時間：2022-09-13 17:35:28
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇稅收信息論文范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
信息狀態安全主要包括系統主機服務器安全、操作系統安全和數據庫安全三個方面。
（一）系統主機服務器安全（ServerSecurity）
服務器是存儲數據、處理請求的核心，因此服務器的安全性尤為重要。服務器的安全性主要涉及到服務器硬件設備自身的安全性防護，對非法接觸服務器配件具有一定的保護措施，比如加鎖或密碼開關設置等；同時，服務器需要支持大數據量及多線程存儲矩陣以滿足大數據量訪問的實時性和穩定性，不會因為大量的訪問導致服務器崩潰；服務器要能夠支持基于硬件的磁盤陣列功能，支持磁盤及磁帶的系統、數據備份功能，使得安裝在服務器上的操作系統和數據庫能夠在災難后得到備份恢復，保證服務器的不間斷運行；服務器設備配件的高質量及運行可靠性也是服務器安全的非常重要的一個方面，這直接關系到服務器不間斷運行的時間和網絡數據訪問的效率。
（二）操作系統安全（OperatingSystemSecurity）
設置操作系統就像為構筑安全防范體系打好“地基”。
1.自主訪問控制（DiscretionaryAccessControl，DAC）。自主訪問控制是基于對主體（Subject）或主體所屬的主體組的識別來限制對客體（Object）的訪問。為實現完備的自主訪問控制，由訪問控制矩陣提供的信息必須以某種形式保存在稅務操作系統中。訪問控制矩陣中的每行表示一個主體，每列表示一個受保護的客體，矩陣中的元素表示主體可對客體的訪問模式。以基于行的自主訪問控制方法為例。它是在每個主體上都附加一個該主體可訪問的客體的明細表，根據表中信息的不同可分為三種形式：（1）權力表（CapabilitiesList），它決定是否可對客體進行訪問以及可進行何種模式的訪問。（2）前綴表（PrefixList），它包括受保護客體名以及主體對客體的訪問權。（3）口令（Password），主體對客體進行訪問前，必須向稅務操作系統提供該客體的口令。對于口令的使用，建議實行相互制約式的雙人共管系統口令。
2.強制訪問控制（MandatoryAccessControl，MAC）。鑒于自主訪問控制不能有效的抵抗計算機病毒的攻擊，這就需要利用強制訪問控制來采取更強有力的訪問控制手段。在強制訪問控制中，稅務系統對主體和客體都分配一個特殊的一般不能更改的安全屬性，系統通過比較主體與客體的安全屬性來決定一個主體是否能夠訪問某個客體。稅務系統一般可采取兩種強制措施：（1）限制訪問控制的靈活性。用戶修改訪問控制信息的唯一途徑是請求一個特權系統的功能調用，該功能依據用戶終端輸入的信息而不是靠另一個程序提供的信息來修改訪問控制信息。在確信用戶自己不會泄露文件的前提下，用這種方法可以消除偷改訪問控制信息的計算機病毒的威脅。（2）限制編程。鑒于稅務系統僅需要進行事務處理，不需要任何編程的能力，可將用于應用開發的計算機系統分離出去，完全消除用戶的編程能力。
3.安全核技術（SecurityKernelTechnology）。安全核是構造高度安全的操作系統最常用的技術。該技術的理論基礎是：將與安全有關的軟件隔離在操作系統的一個可信核內，而操作系統的大部分軟件無須負責系統安全。稅務系統安全核技術要滿足三個原則：（1）完備性（Completeness），要求使主體必須通過引進監控器才能對客體進行訪問操作，并使硬件支持基于安全核的系統。（2）隔離性（Isolation），要求將安全核與外部系統很好的隔離起來，以防止進程對安全核的非法修改。（3）可驗證性（Verifiability），要求無論采用什么方法構造安全核，都必須保證對它的正確性可以進行某種驗證。
其他常見措施還有：信息加密、數字簽名、審計等，這些技術方法在數據庫安全等方面也可廣泛應用，我們將在下面介紹。
（三）數據庫安全（DatabaseSecurity）
數據庫是信息化及很多應用系統的核心，其安全在整個信息系統中是最為關鍵的一環，所有的安全措施都是為了最終的數據庫上的數據的安全性。另外，根據稅務網絡信息系統中各種不同應用系統對各種機密、非機密信息訪問權限的要求，數據庫需要提供安全性控制的層次結構和有效的安全性控制策略。
數據庫的安全性主要是依靠分層解決的，它的安全措施也是一級一級層層設置的，真正做到了層層設防。第一層應該是注冊和用戶許可，保護對服務器的基本存取；第二層是存取控制，對不同用戶設定不同的權限，使數據庫得到最大限度的保護；第三層是增加限制數據存取的視圖和存儲過程，在數據庫與用戶之間建立一道屏障?；谏鲜鰯祿鞂哟谓Y構的安全體系，稅務網絡信息系統需要設置對機密和非機密數據的訪問控制：（1）驗證（Authentication），保證只有授權的合法用戶才能注冊和訪問；（2）授權（Authorization），對不同的用戶訪問數據庫授予不同的權限；（3）審計（Auditing），對涉及數據庫安全的操作做一個完整的記錄，以備有違反數據庫安全規則的事件發生后能夠有效追查，再結合以報警（Alert）功能，將達到更好的效果。還可以使用數據庫本身提供的視圖和存儲過程對數據庫中的其他對象進行權限設定，這樣用戶只能取得對視圖和存儲過程的授權，而無法訪問底層表。視圖可以限制底層表的可見列，從而限制用戶能查詢的數據列的種類。
二、信息轉移安全技術
信息轉移安全即網絡安全。為了達到保證網絡系統安全性的目的，安全系統應具有身份認證（IdentificationandAuthentication）；訪問控制（AccessControl）；可記賬性（Accountability）；對象重用（ObjectReuse）；精確性（Accuracy）；服務可用性（AvailabilityofServices）等功能。
1.防火墻技術（FirewallTechnology）
為保證信息安全，防止稅務系統數據受到破壞，常用防火墻來阻擋外界對稅務局數據中心的非法入侵。所謂防火墻，是一類防范措施的總稱，是指在受保護的企業內聯網與對公眾開放的網絡（如Internet）之間設立一道屏障，對所有要進入內聯網的信息進行分析或對訪問用戶進行認證，防止有害信息和來自外部的非法入侵進入受保護網，并且阻止內聯網本身某個節點上發生的非法操作以及有害數據向外部擴散，從而保護內部系統的安全。防火墻的實質是實施過濾技術的軟件防范措施。防火墻可以分為不同類型，最常見的有基于路由器的IP層防火墻和基于主機的應用層防火墻。兩種防火墻各有千秋，IP層防火墻對用戶透明性好，應用層防火墻具有更大的靈活性和安全性。實踐中只要有資金許可，常常將兩種防火墻結合使用，以互相補充，確保網絡的安全。另外，還有專門用于過濾病毒的病毒防火墻，隨時為用戶查殺病毒，保護系統。
2.信息加密技術（InformationEncryptionTechnology）
信息加密包括密碼設計、密碼分析、密鑰管理、驗證等內容。利用加密技術可以把某些重要信息或數據從明文形式轉換成密文形式，經過線路傳送，到達目的端用戶再把密文還原成明文。對數據進行加密是防止信息泄露的有效手段。適當的增加密鑰的長度和更先進的密鑰算法，可以使破譯的難度大大增加。具體有兩種加密方式：（1）私鑰加密體制（Secret-keyCryptography），即加密與解密時使用相同的密碼。私鑰加密體制包括分組密碼和序列密碼兩種。分組密碼把明文符號按固定大小進行分組，然后逐組加密。而序列密碼把明文符號立即轉換為密文符號，運算速度更快，安全性更高。（2）公鑰加密體制（Public-keyCryptography），其加密密鑰與解密密鑰分為兩個不同的密鑰，一個用于對信息的加密，另一個用于對已加密信息的解密。這兩個密鑰是一對互相依賴的密鑰。
在傳輸過程中，只有稅務系統和認證中心（AuthenticationCenter，AC）才有稅務系統的公開密鑰，只有納稅人和認證中心才有納稅人的公開密鑰，在這種情況下，即使其他人得到了經過加密后雙方的私有密鑰，也因為無法進行解密而保證了私有密鑰的重要性，從而保證了傳輸文件的安全性。
3.信息認證技術（InformationAuthenticationTechnology）
數字簽名技術（DigitalSignatureTechnology）。數字簽名可以證實信息發送者的身份以及信息的真實性，它具備不可偽造性、真實性、不可更改性和不可重復性四大特征。數字簽名是通過密碼算法對數據進行加密、解密交換實現的，其主要方式是：信息發送方首先通過運行散列函數，生成一個欲發送報文的信息摘要，然后用所持有的私鑰對這個信息的摘要進行加密以形成發送方的數字簽名，這個數字簽名將作為報文的附件和報文一起發送給報文的接收方。接收方在接收到信息后，首先運行和發送方相同的散列函數生成接收報文的信息摘要，然后再用發送方的公開密鑰對報文所附的數字簽名進行解密，產生原始報文的信息摘要，通過比較兩個信息摘要是否相同就可以確認發送方和報文的正確性。
完整性認證（IntegrityAuthentication）。完整性認證能夠使既定的接收者檢驗接收到的信息是否真實。常用的方法是：信息發送者在信息中加入一個認證碼，經加密后發送給接收者檢驗，接收者利用約定的算法對解密后的信息進行運算，將得到的認證碼與收到的認證碼進行比較，若兩者相等，則接收，否則拒絕接收。
4.防病毒技術（Anti-virusTechnology）
病毒防范是計算機安全中最常見也是最容易被忽視的一環。我們建議采用由單機防毒和網絡防毒同時使用的這種防病毒措施，來最大限度地加強網絡端到端的防病毒架構，再加上防病毒制度與措施，就構成了一套完整的防病毒體系。
關鍵詞：信息文化 稅收信息化建設 信息技術
一、信息文化的內涵
信息文化是信息社會的主流文化，是人們借助于信息、信息資源、信息技術，從事信息活動所形成的、信息社會所特有的文化形態，是信息社會中人們的生活樣式。信息作為一個科學概念，最早出現在通信領域，但隨著信息概念向各門具體科學滲透，被納入了哲學的視野。在研究信息的過程中日益傾向于探究信息的本質，逐漸賦予其高度的抽象性和概括性，同時也賦予了世界觀和方法論意義。信息是在信號的刺激下產生的，就其形成的過程而言，具有一定的客觀性，但不能據此否定信息的主觀性，無論是生成的信息，還是生產的信息，最終都以主觀的形式而存在，而且隨著人們意志的改變而改變。如果沒有大腦的出現，就根本不可能生成和生產信息，這個世界也永遠是充滿各種信號的呆板的世界。
信息的本質是主觀虛擬存在，而事物的本質則是客觀實際存在。首先，信息決定于事物，離開了事物，信息就失去了賴以產生的客觀基礎。其次．信息不同于事物，信息是虛擬的、主觀的，而事物是實際存在的、客觀的。第三，信息具有一定的超越事物之外的獨立性。因為信息是虛擬的、主觀的，所以信息可以超越時間和空間上的限制．自由地進行信息運算，并據此改造事物。第四，信息對事物的反映有時是扭曲的。信息之間的聯系基本上與事物之間的聯系相符合，有時超越事物之間的聯系，并生產出新的信息。
智能信息是“情報學”與“信息學”發展融合的產物。在知識環境下，智能信息學注重對知識傳播、獲取、管理和情報交流的研究，以及“探索信息激活的規律”。目前，人類對信息的需求已從最初的單一需求轉向了適用于各領域的決策信息需求，因此，智能信息已超越以往文獻情報學及科技情報學的研究范圍。傳統的科技情報理論、文獻情報理論正在與現代的競爭情報理論、工商情報理論、技術情報理論、安全情報理論等現代情報理論相結合，從而形成智能信息理論。
信息技術的使用也給信息社會帶來了許多倫理問題，這些倫理問題包括信息的獲取、保存和擴散；信息的質量控制，可靠性、自由流動和安全性；普遍存取的擴大；內容的共享與交換；創建新數字空間的技術支持；公眾意識；對多樣性、擁有權和隱私權的尊重；對信息通信技術的倫理性使用；以及新信息通信技術與傳統信息技術的集成等。
二、信息文化對稅收信息化建設的影響
1、信息文化改變了稅收管理體制、組織形態和結構，未來稅收工作的主體將圍繞網絡建構。在信息社會中，社會系統的各個環節都需要信息和反饋作為運行與控制的依據，各種制度的運行也都建立在相應的信息傳播技術基礎上。稅務征管也將圍繞網絡建立起新的虛擬社會結構及虛擬組織而展開稅收管理工作。面對社會組織分散化和社會結構日益復雜化的趨勢，信息文化將建立起社會運轉的新規范，將引導稅收信息化的發展趨勢，決定稅收管理的新機制。
2、信息技術滲透到人們生活的各個角落，深刻影響人們的生活方式和行為方式。在信息社會中，人們的活動日益依賴各種信息中介．并由此改變人們的工作方式、交往方式和教育方式。同時，人們的信息意識、信息素養、信息心理和信息生產、傳播、選擇和應用等方式也受到信息文化的影響。一是信息時空觀的形成。信息社會通信技術的發展，使得信息傳遞時間不斷縮短，空間距離相對縮小使人類社會的空間特征有更加時間化的趨向，即空間可以被時間置換。二是信息世界觀的確立。傳統的物質意識二分世界觀將被信息世界觀所取代，信息與物質、能量被視作是共同構成世界的要素，對于人們所生存的世界，信息更具有了無可取代的地他，其地位超過了信息和能量。三是信息價值觀的確立。信息的特征決定著信息價值在增值中的作用。信息作為一種生產要素在各領域發揮著日益重要的作用，信息擁有者在競爭中占據著有利地位，權力“從資本占有者手里轉移到職業官吏和技術治國論者，及信息提供者手里”，信息的價值觀得以確立。“信息經濟”、“知識經濟”都足信息價值的體現。
3、信息垃圾與信息污染擠占了信息空間，造成信息選擇困難。大量的信息由于未經篩選而產生，其可靠性難免良莠不齊，甚至大量的虛假信息、失效信息、垃圾信息污染了信息環境。擠占了信息空間，而且無序的信息也使人難辨真偽。信息量的巨大不僅未能消除人們認識中的不定性。反而使人們無所適從，妨礙了信息的有效利用。
4、信息超載與信息貧困的日趨對立。由于信息的不對稱性，存在著信息壟斷的可能性，信息不對稱性同時體現在信息獲取與處理能力的不均衡方面。一方面，我們面對無時無刻不在產生、交換和使用的大量信息流。另一方面稅務機關卻義難以獲得實施征管工作必須的社會和納稅人的有效信息，出現有效信息貧困現象。信息超載和信息貧困同樣給我們處理和有效利用信息帶來危害。
5、信息依賴與信息焦慮日益加劇。信息時代，人們往往不加批判的接受信息的改造，日漸喪失判斷能力和選擇能力，產生信息依賴。同時，由于信息技術的高科技特征，使得信息專家和信息部門逐漸成為各方面的權威。整個社會籠罩在一派“信息至上”的氛圍中，過量的信息使人精神緊張、敏感，指紋考勤、排隊機、管理卡、門禁系統等信息化手段在口常_L作中的過分崇尚，信息化手段成為管理的亡具，稅務_F部對信息化的恐懼感和厭惡感與日俱增。“信息能力”成為評價一切事物的標準，信息意味著權力。掌握信息的人就具有了對他人的支配能力，不掌握信息的人則受到歧視，會產生信息焦慮。
關鍵詞：提薪、個稅、收入、穩定
近日，某公司進行了薪酬制度改革，大幅提升了員工收入，人均年收入由原淼6.13萬元提升至9.05萬元，員工對新的薪酬制度十分滿意，但隨即就有部分職工反映個稅太高，實際收入并沒有預期的高。經過比對，發現員工個稅大幅提升，影響到員工的實際收入，引發了員工的不滿。
一、員工收入變化引發的個稅變化
該公司共有員工811人，去年人均年收入6.13萬元，人均月收入5108.72元，最高月收入者達到12520元、最低月收入僅785元；今年人均年收入9.05萬元，人均月收入7541.67元，最高月收入者達到17461元、最低月收入僅1226元。
1、目前個稅的政策
個人所得稅是以自然人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。我國于1980年9月開征個人所得稅，確定的費用扣除標準為800元/月，當時國內居民個人收入普遍處于較低水平，收入差距也很小，因此征收對象主要是在我國境內取得收入的外國人。隨著國內個人收入水平不斷提高，我國分別于1986年和1987年開征了城市個體工商業戶所得稅和個人收入調節稅。我國個人所得稅法自1980年頒布以來，經過多次修改和完善，形成了目前較為完備的個人所得稅制度。
2011年9月1日起，根據修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，工資薪金費用扣除標準上調至3500元，同時取消15%和40%兩檔稅率，將超額累進九級稅率精簡為七級稅率。新的個稅征收方法貫徹了“高收入者多繳稅，低收入者少繳稅或不繳稅”的立法精神，實現了個人所得稅 “公平稅負、量能負擔”，高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的目標。
目前，國家實行的是7級超額累進個人所得稅稅率，個稅稅率由3%至45%，免征額為3500元。全月應納稅所得額=應發工資-三險一金-免征額。
從上表可以看出，目前月收入在5000元以下的低收入群體，實際增幅與收入增幅基本同步，個稅影響基本可以忽略不計。但調整后月收入在8000元以上的群體，實際增幅與收入增幅的差距明顯，最高可達8.8%。顯示出收入增幅越大、差距越明顯的現象。特別是調整后收入達到12500元以上的群體，幾乎有1/4的增加收入轉換成了個稅。
在收入調整之初，三險一金并未隨同增長，實際增幅與收入增幅的差距部分人員小幅縮小、部分人員小幅增加。
從上表可以看出，員工工資收入越高、稅率占收入比率也越高，該公司最高收入者的個稅可以占到收入的15.6%。
2、員工收入的變化
該公司執行的薪酬制度是六年前制定的，之后一直未做調整，員工收入近些年幾乎沒有增長，已經遠遠落后于同行業其他企業，也未能跑贏CPI的增長，薪酬水平較低已經導致員工流失率大幅提升，基層員工、高知識員工和中高層員工流失相當嚴重，特別是新進員工當年流失率達到30%、兩年后的累計流失率達到60%以上，加之老企業所特有的老齡員工正式退休的影響疊加，致使該公司由六年前的1300余人下降至目前的800余人，人才流失導致企業困難重重。
新任公司高層就位后，仔細研究了公司現狀，對公司薪酬制度進行了大刀闊斧的改革，改革的總體目標是向行業平均薪酬水平看齊，提出了“新進員工增加1500元、普通員工增加2000-3000元、中層管理人員增加3000-4000元、公司領導實行年度績效考核兌現”的指導思想。提高了新進員工收入，吸引、留住了新鮮血液；大幅提升了工齡工資標準，穩定了相當一部分老員工；引入了績效薪金，按月考核發放，拉開了員工收入差距，激發了員工工作熱情；摒棄了論資排輩、論級別拿工資的做法，強調易崗易薪、崗變薪變，壓減了一批在位不在狀態、薪高水平不高的員工，激活了一批想干事、能干事的員工，企業面貌煥然一新。
薪酬制度改革后，人均年收入由原來6.13萬元增長至9.05萬元，其中：5000元以下收入者大幅減少，減少了85%；而8000元以上收入者大幅提升，增加了13倍多；特別是收入在10000元以上者，增加了146人。收入提升非常明顯。
從上圖可以看出，免征額以下收入者減少90%，只交3%稅率的人群減少84%，而交20%稅率以上部分大幅提升，增加了347人。個稅增幅十分明顯。
3、個稅對收入的影響
針對部分員工提出的問題，我們在各層級中選取了一組數據進行了對比。
上表就真實地反映出薪酬調整之初部分群體預期收入與實際收入間的反差，這種反差，是薪酬調整時并未預期到的。以高級經理為例，原期望能增加收入4227.52元，實際上只增加了3572.21元，兩者相差了655元。這也是大家反映比較強烈的原因所在。
這種狀況，在社保繳費基數調整時，可以得到一定程度的改善，但改善幅度并不明顯，預計實際增幅與收入增幅的差距能下降一個百分點。
二、增加員工收入的思路
稅收政策對中國高新技術產業激勵效應的實證分析
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架?，F代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
二、云計算下稅收信息化的優勢
（一）云計算為稅收信息化提供了強大的數據存儲功能。中國是一個龐大的國家，擁有13億人口，截止2014年，在工商局注冊的中小企業達4200萬家。各納稅主體都要進行納稅申報，把個人或企業的相關數據遞交給稅務局。稅務局要把所有信息進行整合分析處理。稅收信息集合了全國各企業、事業單位、個人等的稅務申報數據，數據眾多且繁雜。以前的數據存貯系統SAN與NAS以及不能滿足我國稅收數據的發展。云計算擁有龐大的數據存儲空間的特點，有效的解決了我國稅收系統數據存儲問題。
（二）云計算為稅收信息化提供了的數據處理功能。國民經濟的發展離不開數據信息。稅收是我國國家收入的主要來源。稅收集合了全國納稅人的信息，能夠反映國民經濟狀況以及資源的配置問題，為國家政策的執行與反饋提供相應的數據信息。云計算有強大的數據處理功能，能夠快速，有效，準確的計算出相應的數據，反映經濟情況的變化。稅務機關可以根據分析出來的數據，合理調整稅收政策，促進經濟健康發展。
（三）云計算提高了稅收信息化數據安全性能。稅收數據能夠反映我國的經濟發展情況，且稅收數據具有保密性。云計算能夠保障稅收數據的存儲安全問題。云計算能夠對數據進行安全的備份，當數據遺失時，可以從云計算后臺處理器將數據找回，保障了數據的完整性。云計算能夠設置一些簡單的數據加密程序，從而進一步保障了數據的安全存儲。
（四）云計算具有便利的資源共享程序。云計算通過終端服務器，能夠使數據的共存及共享變得更加快捷及安全。云計算可以進行一些簡單的用戶權限設置，用戶只要能夠進行一些簡單的操作，便能夠進入云計算下稅收數據系統，從而瀏覽以及使用相關的稅收數據。這既滿足了數據共享的要求，同時也保障了共享時數據的安全問題。
三、云計算下稅收信息化存在的問題
（一）稅務數據共享傳送間存在安全問題。云計算是通過互聯網的鏈接，進行數據的傳送，云計算的安全依賴于所處的網絡技術的安全。但是我國現在存在很多因素威脅著網絡技術安全比如木馬病毒，以及黑客。很多黑客對云計算的攻擊主要集中于數據傳送過程。因為云計算下數據傳送過程缺乏實時監控以及安全保障系統。所以稅收信息在云計算下數據傳送的時候，極易在中途被不法分子所截取。
（二）我國缺乏統一的稅務數據共享平臺。我國國家稅務局眾多，分了區、縣、市等，各稅務局之間缺乏交流，信息分散，每個稅務局對云計算進行稅收信息化采用程度不同以及云計算在使用過程中的處理標準也有所不同。處于城市化水平越高的稅務局，其對稅收信息化的利用率以及成熟率較城市化水平低的稅務局高。同時納稅人文化程度也會影響大家對稅務信息化接受程度。這對于我國建立一個稅務共享平臺是一個極大的挑戰。而這一狀況也阻礙了我國稅務數據的共享。
（三）缺乏統籌云計算與稅務知識的專業人才。缺乏綜合性人才一直是我國經濟發展的一個現狀。云計算是近幾年新發展起來的新技術，很多人對此還并不了解，所以對云計算精通的人才還比較少、同時稅收信息化也是近幾年快速發展，稅收信息化建設人員配置還存在很大的缺口。我國缺乏對云計算精通同時對稅務體系了解的專業型人才。我國稅收信息化的現狀還處于一些簡單基礎操作以及數據錄入。我國稅收信息化建設過程中廣泛的運用云計算以及大數據進行數據存儲、處理、分析等，急需要能夠兩者統籌的建設性人才。
（四）云計算下稅務數據對政策的制定的指導作用較差。稅務數據之所以重要是因為他可以反映出我國的資源配置問題以及經濟發展過程逐漸突出的問題。通過云計算對我國稅務數據進行分析處理，得出重要信息。但是我國對稅務數據的分析利用率較低。我國稅務工作人員還處于一些基本的稅務工作處理，沒有及時接受先關專業知識的培訓，對數據的敏感度較低，缺乏用數據反映問題，在反饋中得到政策實施狀況的思維。
四、云計算下稅收信息化發展過程中的建議
（一）加強云計算下稅收信息共享監控程序。我國現在網絡技術安全性能還處于發展與建設當中，云計算安全依賴于網絡技術的安全。首先，提高網絡安全技術水平，防止不法分子惡意襲擊，讓互聯網擁有一個健康的環境；其次，在使用云計算共享稅務信息的過程中，通過設置加密技術以及用戶使用權限，在一定程度上加強了信息傳輸的安全；最后，稅務局要定期對稅收數據庫進行檢查更新，并定期對終端數據處理器進行病毒查殺，保證網絡安全。
（二）建立全國統一的稅務信息處理平臺。我國稅務局眾多且分散，可以由我國稅務總局統領，定期召開稅務工作交流會，以上領下，傳達新的稅收信息處理標準。同時著急人才簡歷統一的稅務工作處理平臺，并全國推廣使用，并逐步追蹤各稅務局使用情況，根據反饋結果完善稅務平臺。使各地方積極接受云計算稅收信息話發展要求，推動稅收信息化發展。
（三）培養云計算下高級稅務工作人才。高薪酬聘請統籌云計算與稅務知識的高級人才，為我國云計算下稅收信息化發展提供建設性意見并帶領實施，促進我國稅收信息化的發展。其次，大力鼓勵稅務工作人員學習云計算，了解云計算的基礎操作，數據分享等系統。定期邀請專家對稅務工作人員進行培訓。最后，鼓勵云計算人才學習稅務知識，了解稅收信息化，為我國稅收信息化發展做出貢獻。
一、稅收管理績效評價概述
稅收管理績效評價是稅務機關運用一定的指標體系對稅收管理過程及其結果進行概括性的評價。評價時應本著系統的、戰略的、權變的眼光，注重對指標的相互關系及其權重的確定，采取客觀、公正、科學、全面的評價方法，快捷準確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進行。
(一)稅收管理績效評價的目標
稅收管理的目標是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標服從和服務于稅收管理目標，通過實施績效評價，引導和促進稅務機關實現稅收管理目標。因此，稅收管理績效評價的目標應當是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優質、高效的納稅服務，從而達到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。
(二)稅收管理績效評價的實施前提
一是要有高質量的數據資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數據資源高度集中，至少要到省一級，有專業的數據處理中心，對產生的數據資源實時進行校驗、統計、篩選、分類、分析，有相應的保障數據質量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結果進行標準化管理。要最終做出績效評價的判斷結果，除了建立科學的指標體系，還必須有可行的評價標準對評價對象進行分析評判。評價標準是評價結果產生的基準和前提。
(三)稅收管理績效評價的主體
在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務機關和單純具有內部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務機關，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務機關。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。
(四)稅收管理績效評價的范圍
現代 稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執法權的管理。稅務機關績效評價包括對稅務行政管理權和稅收執法權行使績效的評價。本文主要是對稅務機關及其工作人員行使稅收執法權的過程及其結果產生的績效，即稅收管理績效進行評價分析。
二、構建稅收管理績效評價體系應注意事項
(一)合理設定評價指標
指標設計在以“目標管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標既是稅務人員工作行為的導向，又是評價稅務人員工作業績的標準。好的指標可以起到事前積極誘導和事后公正評價的作用，差的指標會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務系統造成危害。我們對稅務人員工作績效進行考核和評價的全部內容，必須涵蓋稅務人員7o～8o以上的工作，根據崗位職責確定指標。指標的設計要體現多元化，不僅要能綜合反映稅務人員的工作業績，還要考核其工作態度、創新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務機關也可以結合實際在此基礎上自行設計指標體系。這就意味著指標的設計要堅持定量分析和定性分析相結合，對于兩類指標組合權重的選擇取決于被評價稅務人員的崗位職責。不同的部門工作側重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務機關的良好形象，有的是在于實現稅款的應收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標要求高的稅務部門，則量化指標的權重大些，對定性指標要求高的稅務部門，則定性指標的權重大些。
(二)注意事中溝通
若把稅務部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標設計階段，稅務部門的領導或評價者應把被評價人員納入到指標的設計過程中。溝通一方面可以使績效指標和標準成為每一個部門和稅務人員均能理解的共同語言，從而對其行為產生事前誘導作用，消除排斥心理、引導接受并指導行為；另一方面也避免了指標的設計與實際相脫離，增強了指標的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據被評價稅務人員的績效評價結果，鼓勵與組織目標一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標的行為予以引導，幫助找到原因，并提出改進建議使其接受進一步的培訓或改變工作態度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進行溝通引導被評價稅務人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。
(三)根據個體需要選擇激勵手段
績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統行為學理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質激勵和非物質激勵相結合的激勵機制。對于物質激勵，可以通過對薪酬體制的設計而完成，在績效評價體系中，稅務人員的工資一公務員基本工資+績效工資x工作難易系數。對于非物質激勵，可以通過“情感激勵”對稅務人員個體工作給予認同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責任來實現。評價人員必須確定被評價稅務人員目前所處的需求層次和特點，并依據其特點選擇適合不同個體的激勵結合方式。
(四)建立硬性約束機制
激勵和約束是稅務部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現整體協調，才能發揮績效評價的功能。績效評價體系內的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務人員的評價結果較差或與整個系統的目標相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結果差的稅務人員的處罰就是對其他稅務人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯系在一起的，它們協同在一起發揮最優作用。
三、不同層面設計稅收管理績效評價體系的探討
(一)稅收管理績效評價技術的運用及其分析
1．基于平衡計分卡的績效評價。
平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經營任務的決策轉化為四大部分的指標：財務、顧客、內部流程、學習與 發展 ，將組織戰略分為這四個方面的考察目標，每一考察目標分別設置幾個獨立的指標，多種指標組成了相互聯系的一個系列指標體系。這些目標和指標既保持一致又相互加強，構成了有機的統一體，從而達到財務指標與非財務指標、短期與長期、內部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰略目標所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務方面是平衡計分卡的最終結果，財務指標的實現是客戶滿意和客戶忠誠的結果。只有實現內部流程的效率性和一致性，即在時間、質量和價格方面滿足客戶，才能達到客戶滿意和客戶忠誠。而內部流程的優化與否主要取決于 企業 員工的能力。
2．基于關鍵指標的績效評價。
關鍵績效指標的類型主要有數量、質量、成本和時限。在確定關鍵績效指標時，指標的設定要具體，切中目標、適度細化、能夠權變；指標是可度量的，是數量化和行為化的，數據或信息要具有可獲性；要具可實現性，在付出努力的情況下，在適度的時限內可以實現；要有現實性，是可證明和觀察的，不是假設或主觀猜測；指標的設定要考慮時間，關注效率。
3．基于目標的績效評價。
目標管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統論、控制論和信息論為理論基礎，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結合起來，把工作任務量化，層層分解。目標管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎上，更強調人的創造性和主觀能動性?；谀繕说目冃гu價方法主要有四個操作步驟：設定績效目標、確定目標達到的時間框架、實際績效水平與績效目標相比較、設定新的績效目標。
(二)管理層面基于目標的稅收管理績效評價體系分析
1．基于目標的關鍵績效指標體系構建要求。
管理層面的工作要強調納稅人導向、結果導向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓、協調審批等服務，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進行。管理層面許多工作的最終結果要靠操作層面的執行來實現，為體現它的導向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執行結果掛起鉤來。管理層面要通過對關鍵績效指標的篩選來突出工作重點，調整衡量標準，要加大對主體業務和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執行管理體系文件來實現，采取抽查的方式進行，將需要關注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進行檢查。
2．基于目標的績效評價體系設計思路。
管理層面的績效評價根據“目標引導，面向流程”的指導思想，按照“質量方針一總體目標一具體質量指標”的思路，結合管理層面的主要職能，建立起基于目標的規范化、標準化、精細化、 科學 化的績效評價體系。
(1)政策和制度的有效性。主要體現為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現，有利于保證稅收“應收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調節和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環境，有利于促進依法治稅目標的順利實現。評價該績效目標的指標可以使用稅收征收率這一指標進行評價。
(2)稅收分析預測的準確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調用稅收完成數來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學的手段做好收人預測工作，對稅收預測的效果主要引人稅收收人預測準確率指標來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預計水平的一個修正指標。
(3)稅收數據質量和安全性。有效的稅收監控是稅收管理的基礎，而它又是建立在有效的數據管理基礎上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數據進行檢驗、審核、檢測和維護，及時發現和避免異常數據，清理垃圾數據、冗余數據，糾正錯誤信息，確保數據信息真實、準確、完整和實用。數據高度集中，對管理層面而言，維護管理信息系統的安全性也很重要，可以通過垃圾數據量、冗余數據量、數據利用程度、應急預案啟動的次數、數據災難發生的次數以及解決效果等方面設定評價指標。
(4)納稅評估的質量和效果。納稅評估的有效性評價應當包括評估對象確定的準確性、評估發現的問題戶數、補繳稅款、移交稽查戶數以及納稅人真實申報率的提高等方面。
(5)執法監督的有效性和 法律 救濟的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標準和實現稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執法監督和法律救濟，可以通過執法檢查、納稅人投訴、案件復查等方式進行，主要通過稅務案件應訴維持率、復議案件維護率、稅務案件審理準確率等指標來評價。
(6)提供服務的質量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面傳遞給管理層面，管理層面都應當等同于與納稅人直接傳遞，進行及時、準確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準確性都應當成為關注的內容。
(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析
1．財務的稅收征收率指標選擇。
稅收管理戰略目標主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務角度主要體現為實現稅收收益最大化，其“核心結果”指標主要體現為稅收征收率的高低。在一定的 經濟 發展 水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務方面的指標主要體現為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質量、納稅申報質量以及稅負水平四個方面的相應指標。核心結果指標則依據稅收經濟觀，在征管能力一定的情況下，稅收規模隨經濟的波動而波動。從理論上說，只要稅務機關依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優質服務，對自私性不遵從的納稅人加強管理監控，就能夠實現應收盡收。在評價是否實現有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進行評價。
2．征管過程驅動性指標選擇。
(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區內納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎信息是否真實、準確。主要由稅務登記率、發票使用率、戶均發票使用量、稅控裝置數據采集率等指標來評價。
一、稅收管理績效評價概述
稅收管理績效評價是稅務機關運用一定的指標體系對稅收管理過程及其結果進行概括性的評價。評價時應本著系統的、戰略的、權變的眼光，注重對指標的相互關系及其權重的確定，采取客觀、公正、科學、全面的評價方法，快捷準確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進行。
(一)稅收管理績效評價的目標
稅收管理的目標是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標服從和服務于稅收管理目標，通過實施績效評價，引導和促進稅務機關實現稅收管理目標。因此，稅收管理績效評價的目標應當是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優質、高效的納稅服務，從而達到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。
(二)稅收管理績效評價的實施前提
一是要有高質量的數據資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數據資源高度集中，至少要到省一級，有專業的數據處理中心，對產生的數據資源實時進行校驗、統計、篩選、分類、分析，有相應的保障數據質量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結果進行標準化管理。要最終做出績效評價的判斷結果，除了建立科學的指標體系，還必須有可行的評價標準對評價對象進行分析評判。評價標準是評價結果產生的基準和前提。
(三)稅收管理績效評價的主體
在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務機關和單純具有內部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務機關，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務機關。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。
(四)稅收管理績效評價的范圍
現代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執法權的管理。稅務機關績效評價包括對稅務行政管理權和稅收執法權行使績效的評價。本文主要是對稅務機關及其工作人員行使稅收執法權的過程及其結果產生的績效，即稅收管理績效進行評價分析。
二、構建稅收管理績效評價體系應注意事項
(一)合理設定評價指標
指標設計在以“目標管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標既是稅務人員工作行為的導向，又是評價稅務人員工作業績的標準。好的指標可以起到事前積極誘導和事后公正評價的作用，差的指標會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務系統造成危害。我們對稅務人員工作績效進行考核和評價的全部內容，必須涵蓋稅務人員7O～8O以上的工作，根據崗位職責確定指標。指標的設計要體現多元化，不僅要能綜合反映稅務人員的工作業績，還要考核其工作態度、創新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務機關也可以結合實際在此基礎上自行設計指標體系。這就意味著指標的設計要堅持定量分析和定性分析相結合，對于兩類指標組合權重的選擇取決于被評價稅務人員的崗位職責。不同的部門工作側重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務機關的良好形象，有的是在于實現稅款的應收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標要求高的稅務部門，則量化指標的權重大些，對定性指標要求高的稅務部門，則定性指標的權重大些。
(二)注意事中溝通
若把稅務部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標設計階段，稅務部門的領導或評價者應把被評價人員納入到指標的設計過程中。溝通一方面可以使績效指標和標準成為每一個部門和稅務人員均能理解的共同語言，從而對其行為產生事前誘導作用，消除排斥心理、引導接受并指導行為；另一方面也避免了指標的設計與實際相脫離，增強了指標的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據被評價稅務人員的績效評價結果，鼓勵與組織目標一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標的行為予以引導，幫助找到原因，并提出改進建議使其接受進一步的培訓或改變工作態度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進行溝通引導被評價稅務人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。
(三)根據個體需要選擇激勵手段
績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統行為學理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質激勵和非物質激勵相結合的激勵機制。對于物質激勵，可以通過對薪酬體制的設計而完成，在績效評價體系中，稅務人員的工資一公務員基本工資+績效工資x工作難易系數。對于非物質激勵，可以通過“情感激勵”對稅務人員個體工作給予認同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責任來實現。評價人員必須確定被評價稅務人員目前所處的需求層次和特點，并依據其特點選擇適合不同個體的激勵結合方式。
(四)建立硬性約束機制
激勵和約束是稅務部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現整體協調，才能發揮績效評價的功能?？冃гu價體系內的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務人員的評價結果較差或與整個系統的目標相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結果差的稅務人員的處罰就是對其他稅務人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯系在一起的，它們協同在一起發揮最優作用。
三、不同層面設計稅收管理績效評價體系的探討
(一)稅收管理績效評價技術的運用及其分析
1．基于平衡計分卡的績效評價。
平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經營任務的決策轉化為四大部分的指標：財務、顧客、內部流程、學習與發展，將組織戰略分為這四個方面的考察目標，每一考察目標分別設置幾個獨立的指標，多種指標組成了相互聯系的一個系列指標體系。這些目標和指標既保持一致又相互加強，構成了有機的統一體，從而達到財務指標與非財務指標、短期與長期、內部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰略目標所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務方面是平衡計分卡的最終結果，財務指標的實現是客戶滿意和客戶忠誠的結果。只有實現內部流程的效率性和一致性，即在時間、質量和價格方面滿足客戶，才能達到客戶滿意和客戶忠誠。而內部流程的優化與否主要取決于企業員工的能力。
2．基于關鍵指標的績效評價。
關鍵績效指標的類型主要有數量、質量、成本和時限。在確定關鍵績效指標時，指標的設定要具體，切中目標、適度細化、能夠權變；指標是可度量的，是數量化和行為化的，數據或信息要具有可獲性；要具可實現性，在付出努力的情況下，在適度的時限內可以實現；要有現實性，是可證明和觀察的，不是假設或主觀猜測；指標的設定要考慮時間，關注效率。
3．基于目標的績效評價。
目標管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統論、控制論和信息論為理論基礎，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結合起來，把工作任務量化，層層分解。目標管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎上，更強調人的創造性和主觀能動性?；谀繕说目冃гu價方法主要有四個操作步驟：設定績效目標、確定目標達到的時間框架、實際績效水平與績效目標相比較、設定新的績效目標。
(二)管理層面基于目標的稅收管理績效評價體系分析
1．基于目標的關鍵績效指標體系構建要求。
管理層面的工作要強調納稅人導向、結果導向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓、協調審批等服務，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進行。管理層面許多工作的最終結果要靠操作層面的執行來實現，為體現它的導向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執行結果掛起鉤來。管理層面要通過對關鍵績效指標的篩選來突出工作重點，調整衡量標準，要加大對主體業務和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執行管理體系文件來實現，采取抽查的方式進行，將需要關注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進行檢查。
2．基于目標的績效評價體系設計思路。
管理層面的績效評價根據“目標引導，面向流程”的指導思想，按照“質量方針一總體目標一具體質量指標”的思路，結合管理層面的主要職能，建立起基于目標的規范化、標準化、精細化、科學化的績效評價體系。
(1)政策和制度的有效性。主要體現為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現，有利于保證稅收“應收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調節和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環境，有利于促進依法治稅目標的順利實現。評價該績效目標的指標可以使用稅收征收率這一指標進行評價。
(2)稅收分析預測的準確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調用稅收完成數來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學的手段做好收人預測工作，對稅收預測的效果主要引人稅收收人預測準確率指標來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預計水平的一個修正指標。
(3)稅收數據質量和安全性。有效的稅收監控是稅收管理的基礎，而它又是建立在有效的數據管理基礎上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數據進行檢驗、審核、檢測和維護，及時發現和避免異常數據，清理垃圾數據、冗余數據，糾正錯誤信息，確保數據信息真實、準確、完整和實用。數據高度集中，對管理層面而言，維護管理信息系統的安全性也很重要，可以通過垃圾數據量、冗余數據量、數據利用程度、應急預案啟動的次數、數據災難發生的次數以及解決效果等方面設定評價指標。
(4)納稅評估的質量和效果。納稅評估的有效性評價應當包括評估對象確定的準確性、評估發現的問題戶數、補繳稅款、移交稽查戶數以及納稅人真實申報率的提高等方面。
(5)執法監督的有效性和法律救濟的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標準和實現稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執法監督和法律救濟，可以通過執法檢查、納稅人投訴、案件復查等方式進行，主要通過稅務案件應訴維持率、復議案件維護率、稅務案件審理準確率等指標來評價。
(6)提供服務的質量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面傳遞給管理層面，管理層面都應當等同于與納稅人直接傳遞，進行及時、準確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準確性都應當成為關注的內容。
(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析
1．財務的稅收征收率指標選擇。
稅收管理戰略目標主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務角度主要體現為實現稅收收益最大化，其“核心結果”指標主要體現為稅收征收率的高低。在一定的經濟發展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務方面的指標主要體現為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質量、納稅申報質量以及稅負水平四個方面的相應指標。核心結果指標則依據稅收經濟觀，在征管能力一定的情況下，稅收規模隨經濟的波動而波動。從理論上說，只要稅務機關依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優質服務，對自私性不遵從的納稅人加強管理監控，就能夠實現應收盡收。在評價是否實現有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進行評價。
2．征管過程驅動性指標選擇。
(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區內納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎信息是否真實、準確。主要由稅務登記率、發票使用率、戶均發票使用量、稅控裝置數據采集率等指標來評價。
