時間：2022-08-05 03:21:17
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一、銀行內部審計模式構建過程中的關鍵舉措
銀行經過不斷發展，深刻認識到了法人治理的重要性，不斷完善農業銀行公司治理結構。對于隸屬董事會的內部審計來說，董事會的科學有效運轉是其獨立開展工作的重要保障。銀行通過增加法人股占比，增加董事會的法人股股東，擴大監事會的監督范圍，形成了百家爭鳴、相互制衡、健康運行的董事會運行機制，完善公司治理結構，完善內部審計運行機制。銀行在原有的內部審計方式下，積極拓展各類風險監控程序。銀行深刻理解，當今時代是計算機時代，要達到事前、實時的審計，必須積極開發各類風險監控程序，如風險預警系統、審計模型等，隨時了解各個部門和風險狀況，發現風險點后立即啟動審計程序。同時利用各類系統，做好各類審計項目開展前的風險分析工作，將審計端口前移。銀行建立了各類評估系統，內部審計評估作為評估系統的一部分，在農業銀行內部審計的質量控制中發揮了重要作用。銀行通過定期、不定期地啟動內部審計評估系統，對審計項目的計劃、方案、流程、關鍵環節等進行全方位風險評估，做出評估報告，對內部審計工作給予指導，對內部審計質量的提高起到了非常重要的作用。銀行內部審計牢固樹立“內控優先”的經營理念，向管理要效益。銀行從最基層的內部控制審計開始，逐步擴展到高層領域的審計，通過不斷的摸索和實踐，銀行的內控狀況得到了極大改善，風險管理水平逐步提升，經營管理行為日益規范。
二、濰坊市農村信用社內部審計模式優化措施研究
濰坊市農村信用社從強化制度建設著手，通過加強內部審計隊伍建設和內部審計信息系統建設，不斷優化內部審計模式。首先，強化制度建設，增強工作實效性。制度是保證上級相關政策落實的基礎。濰坊市農村信用社在優化審計模式的同時，必須下發相關的制度辦法去規范、去落實，只有這樣才能做到有法可依，內部審計模式的優化才能順利實現。制定審計工作的項目制度，確保審計工作有的放矢，有查必報;制定審計工作的一線制度，堅持查得到、看得見、摸得準;制定獎懲制度。對審計過程中發現的好做法、好經驗及時總結推廣，對違章違紀行為嚴格按章處罰。其次，加強內部審計隊伍建設，提升人員素質。再好的模式也要靠人來執行，所以內部審計人員的素質是關鍵。通過定期組織集中學習培訓的方式，不斷提高內部審計人員的知識結構和知識體系;要求內部審計人員敢于堅持原則，敢于當包公，唱“黑臉”，盡職履責，客觀公正，并從制度上規定內部審計人員必備的基本素質，如誠信、保密等。提高內部審計人員的職業道德水平，牢固樹立審計人員的審計意識，持續改進內部審計工作方式、方法，確立內部審計工作獨立性。再次，加強信息化系統建設。進一步優化審計信息系統，加大系統推廣應用，完善非現場模型。注重各類數據接口軟件的開發和利用，利用計算機將核心業務系統、信貸管理系統等與非現場審計系統相連;進一步優化和完善非現場審計模型庫，將內部審計人員的工作經驗通過審計思路的形式提供給專門的審計技術人才，將其應用到具體環節中，使之在全省范圍內推廣應用;通過實踐的方式對模型導出的疑點數據進行驗證，然后反饋問題，優化模型庫，促進非現場審計的發展和完善。
三、濰坊市農村信用社內部審計模式優化措施
第一，建立濰坊市內部審計中心。濰坊市農村信用社應建立市級內部審計中心，上收縣級內部審計職能?；跒H坊市農村信用社的管理體制與其他商業銀行不同，一方面它以縣聯社為中心，縣聯社為一級法人治理結構，自擔風險、自負盈虧，獨立核算;另一方面濰坊市農村信用社基層網點太多。濰坊市內部審計中心將審計人員按照內部審計人員配備的要求統一派駐到各縣級聯社，方便內部審計人員開展審計項目，節約物力和財力，這樣以來，避免了同級審計的尷尬局面，提高了審計機構的獨立性。同時，要將審計人員的管理上掛濰坊市內部審計中心，建立濰坊市農村信用社內部審計人力資源管理辦公室實現對人員的單獨管理，其考核、晉升等單獨進行。濰坊市內部審計中心按照相關規定制定嚴格的審計準則或實施辦法，對內部審計工作進行規范，對審計人員的考核嚴格按照審計準則的要求進行計量和考核，對于適合從事內部審計工作的人員保留，不適合的調離其他崗位。人事管理上掛市內部審計中心，審計人員受到的干擾會小很多，審計人員的獨立性和客觀性大大提高，有利于內部審計更好地開展工作。第二，優化理事會履職效能。濰坊市農村信用社改革的戰略目標是要建立“制度先進、經營穩健、服務一流”的現代農村商業銀行。濰坊市農村信用社已有6家縣級聯社成功改制為農村商業銀行，剩余的兩家預計于2015年底改制完畢。通過對比其他商業銀行的內部審計機構隸屬情況，基本都是隸屬于理事會，濰坊市農村信用社的內部審計機構也是隸屬于理事會。濰坊市農村信用社內部審計獨立性不高的一個重要原因理(董)事會的不健全，導致審計委員會形同虛設，內部審計的獨立性和權威性降低。有效提升理(董)事會履職效能可以從以下兩個方面解決:首先注重優化理(董)事成員結構。要想提升理(董)事會履職能力，必須先優化理(董)事成員結構。要適當增加獨立理(董)事所占的比例，鼓勵獨立理(董)事對經營管理發展過程中存在的問題和不合理現象提出專業性、建設性的意見，充分發揮獨立理(董)事的在經營決策中的作用，促進本單位穩健運營。鼓勵股東理(董)事多提意見，充分發揮股東理(董)事參與本單位經營管理的積極性和主動性。其次要不斷完善信息共和信息傳遞機制。豐富的信息共享和信息傳遞平臺是理(董)事提供意見和建議的前提。
參考文獻
［1］王雅婧．風險導向與治理導向內部審計的比較分析［J］．會計之友，2011，(3下):92-93．
二、“鏈式審計”的方法運用
按照經濟責任審計“從履職入手定思路，從責任入手查問題，從行為入手取證據，從人和事入手做評價”的審計思路，鏈式審計方法的運用核心應從“責任”入手，即：責任到哪里，審計到哪里，圍繞“一條主線”、沿著“兩條路徑”、把握“三個環節”開展實施，即：以履職過程為主線，沿著決策過程和內控機制的兩條路徑，從決策、執行、效果三個環節充分把握責任的形成及責任界定。在選擇審計的切入點時，由于高管人員的責任事項主要涉及由其直接決策或參與決策的重大事項，所以，鏈式審計方法應從“決策審計鏈”開始切入，按照決策從上至下的傳遞環節進行查證，從決策、執行、效果三個方面判斷其決策能力和管理水平，在具體運用上應選取被審計對象直接決策或參與決策的重大事項進行實質性驗證，主要驗證重大決策事項的真實性、合法合規性、風險性和效益性，同時結合其業務經營發展狀況進行對比映證。在重大決策事項樣本選擇上應以綜合分析和問卷調查為基礎，通過審閱黨委會、辦公會、貸審會等會議紀要和相關業務經營分析報告、風險分析報告，全面、綜合分析被審行業務發展特點和被審人履職中的亮點，從宏觀層面和治理層面揭示業務經營和發展中的不足，繼而較快鎖定審計重點。同時，有針對性地編制貸審會、財審會等決策執行情況調查表，交由被審計行相關部門進行全轄核查，審計人員根據反饋結果進行綜合分析，從中發現具有傾向性和普遍性的問題作為審計重點，從中選取樣本。在實行“行政管理鏈”審計時，除查閱相關部門職責、崗位分工文件、授權文件外，還要多方面開展訪談，通過與各層級干部員工的分層訪談，從不同層面了解被審人經濟責任履行情況、部門和崗位制約情況、部門間協調情況、廉潔從業情況等。通過對公文流轉的審計，則可以比較直觀地查證被審行的管理效率和管理水平。在審計樣本確定后，各條線業務審計應按照“業務流程鏈”開展，對審計發現問題按照業務環節和授權范圍介定責任，在開展業務流程審計之前，應結合其戰略方向和業務發展特點，對條線業務進行總體分析把握，做到有的放矢，對于發現的問題應分析成因，合理界定責任。
為從根本上解決困繞我行的基礎管理差，內部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規格的會計基礎工作會議。會議認真查找了我行會計基礎管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會計內控管理水平的具體措施。
會后不久，會計結算部正式單設。作為會計結算部的負責人，我把貫徹落實會計基礎管理工作會議精神作為首要任務和工作切入點，并從以下幾個方面開展了工作
1、以抓《中國農業銀行云南省分行會計內控管理盡職指引》和在會計基礎管理工作會議上簽訂的《會計基礎管理及內控建設責任書》的落實為契機，把各級行的行長、分管行長、會計部門(職能所在部門)負責人、會計主管、監管員以及人事、監察等相關職能納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，會計內控管理層次得到提升。
2、堅持按季組織開展監管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每季度對各縣支行各經營機構組織開展一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。監管的內容也嚴格按照會計監管制度的規定和案件專項治理的要求逐條細化，不敢有絲毫的馬虎。
從已經結束的前三季度監管來看，累計查出問題273個次，絕大部分問題已得到整改或改善，處理或建議處理責任人96人次，其中扣發考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規行為積分管理辦法領導小組辦公室提請積分建議52人次。我把實質重于形式作為監管的重要原則，通過持續、認真細致的監管，我們的會計內控管理水平有了明顯的進步。
3、堅持值班制度，提高預警信息核銷的及時性和真實性，充分發揮會計監控系統的監督作用。
州分行會計結算部分設后，我對會計監管系統的在線值班非常重視，明確責任到人并嚴格執行值班員每日在線值班監控預警信息，督促網點機構會計主管按時核銷預警信息。對督辦信息及時分配給包片監管員進行核實回復。節假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時，通過“值班交接”功能進行交接。值班工作的加強，直接促進了我行預警信息核銷效率的提高，更重要的是對會計人員產生了一種持續的強大的監督和震懾作用。
4、注重提高會計主管的業務素質與履職能力。會計主管履職到位與否，是會計內控好壞的關鍵一環，20xx年，我認真貫徹落實會計主管委派制，倡導提高會計主管待遇，加大考核力度，提高會計主管履職能力。20xx年，我督促對在同一機構履職滿一年的會計主管進行輪換調整，全州九個營業機構共輪換會計主管六名，新委派會計主管三名，增派會計副主管兩名。我按月組織召開由分管行領導、直管網點會計主管、會計結算部人員、網點負責人等人員參加的會計主管例會，分析內控形勢，學習新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會代訓，提高會計主管的業務素質與履職能力。
二、深入學習實踐報告科學發展觀，認真組織部門員工和業務條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。
銀行干部個人述職報告范文參考一
我是xx銀行會計xx年xx月從學校畢業分配到xx銀行工作，現任xx銀行出會計一職.下面我將任職一年以來的工作情況向各位領導和同志們述職，請予評議.
一、加強學習，更新觀念，努力提高自身素質。
優質文明服務是金融行業永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業室全體人員確實動了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標準，自覺規范自己的行為，認真落實我行各項服務措施。
二是把業務技術和熟練程度作為衡量服務水平尺度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。雖然我們營業室盡心盡力的搞服務，但是，因各種因素，營業室的服務質量仍是不盡人意。三是努力學習新業務知識大力拓展業務營業室的業務領域，創造良好的發展環境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務”。
一是給客戶服好務，由于我主要任務是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業務和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。
就這樣，有的客戶甚至已經和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。二是給本營業室的柜員服好務，不論柜員業務、設備出現了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關心和幫助。三是給各網點服好務，因營業室是全行業務的中心樞紐，我和各網點的業務聯系也較為頻繁，工作中不論網點因設備問題或業務問題找到我，我都能積極為他們聯系或者親自上門想方設法的幫助他們解決。
二、勤奮務實，真抓實干，全力搞好銀行工作
今年，可以說是我行產品的營銷年，今年以來我行新的金融產品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內領會新業務，掌握新技能，把我行的產品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產品，同時指導、協助其他網點開展新業務的推銷活動，努力發展中間業務。截止到年底，由我主持辦理的基金業務有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網上銀行、CALLCENTER系統、貸記卡業務、VIP客戶等新業務進行了多次授課。
三、身先士卒，發揮了黨員的先鋒模范作用
過去的一年是建設銀行重大改革的一年，在xx年中，我本人除認真學習與改革相關的文件精神，作好心理準備外，還積極主動的和營業室的同志們談改革，探討改革的必要性，加強同志們對我行改革的信心，端正同志們對改革的態度。日常工作中，自己身先士卒，加班加點工作多干，主動關心幫助他人，發現問題及時匯報，主動解決。盡的努力體現出一個黨員、一個中層干部應起到的帶頭作用。
四、存在的不足和下一步打算。
現在存在的問題主要是理論水平還有待提高，是應急處理水平還不夠，只有不斷地加強理論學習，積極吸取先進經驗，廣泛聽取意見，才能不斷地提高自己，完善自我，也才能更好地履行自身工作職責。本文來自一枝筆寫作網
下一步，我將在銀行的領導下，加強自己黨性修養，以更飽滿的熱忱，端正的工作姿態，以社會主義榮辱觀為準繩，認真鉆究業務知識，加強團結，努力工作，把我的工作提高到一個新的高度。
銀行干部個人述職報告范文參考二
20xx對我們國家來說是很不尋常、很不平凡的一年，祖國在冰雪中挺立，在震蕩中堅強。20xx年也是經濟金融形勢復雜多變，不穩定不確定因素明顯增多的一年。我國經濟運行中的困難增加，經濟下行壓力加大，企業經營困難增多，金融領域潛在風險增加。
欣喜的是，中國xxx銀行股改方案獲得國務院的批準，終于讓我們踏上了建設股份制商業銀行的新征程。
一年來，在分行黨委特別是分管行長的高度重視、正確領導和大力支持下，在省分行垂直業務部門的幫助下，在各位同事的配合下，我按照上級行及本行領導賦予會計結算部的工作職責，團結和帶領我部員工恪盡職守，努力工作，圓滿完成了全年各項工作任務?，F將一年來的主要工作情況匯報如下：
一、認真貫徹落實會計基礎管理工作會議精神，狠抓會計內控建設。
為從根本上解決困繞我行的基礎管理差，內部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規格的會計基礎工作會議。會議認真查找了我行會計基礎管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會計內控管理水平的具體措施。
會后不久，會計結算部正式單設。作為會計結算部的負責人，我把貫徹落實會計基礎管理工作會議精神作為首要任務和工作切入點，并從以下幾個方面開展了工作：
1、以抓《xxxx銀行xxx省分行會計內控管理盡職指引》和在會計基礎管理工作會議上簽訂的《會計基礎管理及內控建設責任書》的落實為契機，把各級行的行長、分管行長、會計部門（職能所在部門）負責人、會計主管、監管員以及人事、監察等相關職能納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，會計內控管理層次得到提升。
2、堅持按季組織開展監管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每季度對各縣支行各經營機構組織開展一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。監管的內容也嚴格按照會計監管制度的規定和案件專項治理的要求逐條細化，不敢有絲毫的馬虎。
從已經結束的前三季度監管來看，累計查出問題273個次，絕大部分問題已得到整改或改善，處理或建議處理責任人96人次，其中扣發考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規行為積分管理辦法領導小組辦公室提請積分建議52人次。我把實質重于形式作為監管的重要原則，通過持續、認真細致的監管，我們的會計內控管理水平有了明顯的進步。
3、堅持值班制度，提高預警信息核銷的及時性和真實性，充分發揮會計監控系統的監督作用。州分行會計結算部分設后，我對會計監管系統的在線值班非常重視，明確責任到人并嚴格執行值班員每日在線值班監控預警信息，督促網點機構會計主管按時核銷預警信息。對督辦信息及時分配給包片監管員進行核實回復。節假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時，通過“值班交接”功能進行交接。值班工作的加強，直接促進了我行預警信息核銷效率的提高，更重要的是對會計人員產生了一種持續的強大的監督和震懾作用。
4、注重提高會計主管的業務素質與履職能力。會計主管履職到位與否，是會計內控好壞的關鍵一環，20xx年，我認真貫徹落實會計主管委派制，倡導提高會計主管待遇，加大考核力度，提高會計主管履職能力。20xx年，我督促對在同一機構履職滿一年的會計主管進行輪換調整，全州九個營業機構共輪換會計主管六名，新委派會計主管三名，增派會計副主管兩名。我按月組織召開由分管行領導、直管網點會計主管、會計結算部人員、網點負責人等人員參加的會計主管例會，分析內控形勢，學習新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會代訓，提高會計主管的業務素質與履職能力。
二、深入學習實踐報告科學發展觀，認真組織部門員工和業務條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。
1、深入學習實踐科學發展觀。深入學習實踐科學發展觀活動是適應新形勢，完成新任務，實現新發展的需要，對于推動我行業務經營又好又快發展具有極其重要的歷史意義和現實意義。通過認真的思考、學習和實踐，我認為我行會計工作要貫徹落實科學發展觀，讓會計工作上水平，為我行經營改革發展大局做出應有的貢獻，著重應做好以下幾點：
（1）、堅持全面、協調發展，突出工作重點。會計工作落實科學發展觀，必須堅持全面協調發展的方針。對我行會計結算工作來講，所謂“全面”，就是要全面履行會計核算和會計監督職能，全面提高會計質量和會計工作水平，將凡是有經濟活動的地方都要納入會計的視野；所謂“協調”，就是要使會計工作。
全行整體利益和改革發展的大局相適應，使會計核算和會計監督兩方面相互促進，協調發展。
（2）、堅持可持續發展，構建風險防控長效機制。會計工作要實現可持續發展，構建風險防控長效機制，必須堅持精細化管理和執行力建設。要堅決貫徹“內控優先”的理念，特別是在案件防控工作中，要“警鐘長鳴”。人員管理要常抓不懈。要通過強化培訓、完善“技防”措施、加大獎懲力度等多種手段，提高相關人員的風險識別能力。要強化問責，不斷健全完善考核激勵機制。
2、認真組織部門員工和業務條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。農業銀行每位員工的服務和言行舉止直接體現農行的社會形象和社會聲譽。總行制定專門的守則來統一規范全行員工的行為準則，弘揚良好的職業操守，倡導按規則為人做事的風氣，是做好各項工作、推動全行改革發展非常重要的基礎和保障。
學習好、領會好、遵守好《守則》，將有助于規范全行服務標準，提升全行金融服務水平；有助于防范合規風險和本文來源：公務員在線xx操作風險；有利于推動全行合規文化建設。為達到規范行為、培育文化、弘揚正氣、改善形象的目的，我按照怒江州分行開展《中國農業銀行員工行為守則》教育檢查活動實施方案的部署，積極組織我部員工和業務條線積極參加學習教育、檢查評價和總結驗收各階段的活動。
銀行干部個人述職報告范文參考三
20XX年是我在XX支行擔任會計主管的第一年。在這一年中，我從一個完全沒有接觸對公業務的個人客戶經理，迅速的轉變成為一名會計主管，除積極學習相關業務知識，努力工作之外，能夠認真履行工作職責，較好的完成了各項工作任務，現將一年來的工作情況述職如下：
一、認真貫徹落實會計基礎管理精神，狠抓會計內控建設。
1、堅持按月開展自查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。自查是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每月對支行全部網點開展一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、無通知、有記錄、有整改、對責任人有處理、有通報。
監管的內容也嚴格按照會計監管制度的規定和案件專項治理的要求逐條細化，不敢有絲毫的馬虎。把實質重于形式作為自查的重要原則，通過持續、認真細致的自查，支行的會計內控管理比以往年度水平有了明顯的進步。
2、建立全面的崗位責任制，把崗位職責落實到每一個崗位、每一個員工，做到每一項工作有人管，每一個工作有人抓，防止出現相互推托、工作脫節的現象，按照崗位責任制進行嚴格考核，使我支行內控制度得到了進一步完善。
二、認真貫徹和執行各項會計、出納制度及操作規程，發現問題，及時整改，促進會計出納工作基礎規范化水平的提高
1、在工作中，我始終堅持以“提高柜面服務質量”為目標，從工作制度、員工素質入手，高標準，嚴要求，苦練業務技能，強化管理考核。一年來，我認真貫徹和執行總行各項會計、出納制度及操作規程，發現問題，及時整改。比如：對掛失業務、全國支票、匯兌業務等關鍵業務進行了規范，改變了以往登記簿登記不規范、資料不全的問題，對于發生的交換差錯事故及時整改，防止了各類差錯隱患的再次發生。
2、在工作中，我堅持日常及時制度檢查和事后稽核通報，加強內控管理。各項會計出納制度是員工做好本職工作的基本依據和行為準則，在制度的貫徹落實上，我注重雙管齊下、標本兼治。一是充分發揮日常內控的監督和規范，利用實時監督和監控檢查的機會，使我支行內控工作制度化、規范化。
二是正確處理好事后稽核發現的問題。首先按照我行各類文件的相關規定，對臨柜會計出納業務進行即時、定期、不定期的監督和審核，其次做好和事后稽核的溝通工作，正確處理好事后稽核中心發現的相關差錯，及時做好事后稽核差錯的分析反饋工作，及時給予出錯柜員通報，查找問題原因，及時落實整改。從各個環節加強對柜面業務的管理，提高了我支行的內控機制。
3、注重提高自身的業務素質與履職能力。會計主管履職到位與否，是會計內控好壞的關鍵一環。由于我之前的崗位是個人客戶經理，因此，如此之大的角色轉換對我的業務要求非常高，如果自己不對會計業務有一定的了解，就無法對支行的會計風險進行把控，因此，我堅持學習業務，虛心向老員工請教，積極與直管領導，主管行長進行溝通，通過自己的努力，熟悉業務，進入角色。
三、加大力度強化風險管理。
1、對公賬戶對賬工作方面
在過去的一年中，營業部高度重視對賬工作。在一、二、三季度對賬工作中，營業部重點賬戶對賬率達到了100%，完成了分行對賬工作要求。
2、定期組織案防例會，強化員工風險意識
營業部按月組織全行案件防控工作會議，并定期傳達總分行業務風險文件制度；定期配合綜合部開展員工行為專項自查、互查工作；按照分行要求建立聲譽風險防控體系，并定期組織演練。
3、加強晨會學習，堵截柜面風險
在每日晨會中，營業部開辟了風險防控工作專欄，組織進行每日風險提示工作。重點對突發事件處理、柜面風險防控、案件防控動態、操作風險防范等工作環節進行逐個剖析，在員工思想上構筑了牢固的風險防范平臺。在過去的一年中，營業部有兩人共兩次次堵截了柜面詐騙案件，培訓效果明顯。
4、突發事件處理工作方面
按照分行文件制度要求，營業部梳理并建立了多項突發事件處理預案，如防搶劫處理預案、防火預案、聲譽風險處理預案、理財產品應急處理預案等，并定期配合支行綜合部組織全行范圍的突發事件模擬演練工作。通過上述演練工作，進一步強化了員工突發事件處理能力，為在今后的工作中更好的處理突發事件打下了堅實的基礎。
四、存在的問題
業務指標方面
1、20XX年支行營業部的中間業務相對偏低。總結原因，主要存在以下幾方面問題。首先，支行的地理位置比較偏僻，客戶的結構也較為單一，部門沒有人手能夠外出營銷；其次部門經理工作監督存在疏漏，在產品培訓及員工輔導工作上存在不足；最后，員工主動營銷意識薄弱、營銷能力有所欠缺，產品營銷工作無論從員工營銷開口率還是營銷成功率上均為達到預期的效果。
2、存款業務方面，支行的存款90%來自于海關的存款，因此海關收稅的高低嚴重影響支行的存款業務，而個人客戶的數量又較少，來行辦理業務的客戶絕大多數都為老客戶，所以營業部存款余額增長乏力。
4、對公網銀對賬工作推進遲緩
20XX年，營業部對企業賬戶簽約管理工作重視度較高，全員幾乎都參與到銀企對賬工作中，但是有極個別企業老總在國外治病，無法回國，造成支行的3季度對賬率未達到雙百。
基礎管理方面
20XX年支行發生一筆重大差錯，原因是在我休假期間，支行員工手工修改重空號碼，造成嚴重的串號使用憑證。原因有以下幾方面：
①我對員工的管理不夠嚴格。
②員工的風險意識太差，我沒有盡到相應的風險管理責任。
柜面服務方面
員工主動服務意識有待提高，柜面服務規范性有待加強。集中體現在，營業大堂人員主動服務意識不足，更多時候員工仍是被動接受客戶咨詢，提供被動服務；柜面規范服務的持續性不足，部分員工不能保證工作日全時段的規范化服務。
工作執行力方面
在過去的一年中，我在工作執行力上尚存差距，集中體現在：
1、工作計劃性需加強，部分工作計劃考慮不夠充分；
2、制度落實不到位，部分業務流程為按照制度要求落到實處，檢查監督力度不足；
3、對員工的風險教育需進一步加強。五、20XX年工作目標
1、加大員工的技能、服務培訓力度
部門將以分行五崗位考試要求為模板、以支行服務檢查要求為基準，定期、持續開展員工操作技能及服務培訓工作，并按月進行評比。同時，加強檢查落實工作，全面提升營業網點服務核算水平。
2、加強業務知識學習，全面降低差錯率
部門需加強員工培訓工作，來滿足支行日新月異的業務對新員工的要求。同時，加大核算質量的考核力度，制定支行13年新的考核辦法，聯合全部網點，共同考核，賞罰分明，并與年度考核掛鉤。最終實現審計檢查及分行會計部差錯考核雙達標的目標。
3、加強風險培訓
由于20XX年的重大差錯，使我認識到，對于新員工來講，風險意識需要日日灌輸，天天培訓，13年部門將大力加強風險方面的考核，一旦發現有可能出現風險的錯誤操作，支行將嚴肅處理，絕不姑息。
(二)扎實推進金融服務現代化進程，推進金融服務民生、普惠百姓。認真做好第二代支付系統和其它重要業務系統上線工作，持續深入開展“金融服務進千村”活動，拓展助農取款服務功能，進一步規范銀行卡受理市場秩序。加快推進金融IC卡的行業應用?？茖W組織發行基金調撥，深入開展發行庫管理標準化工作。加強人民幣流通管理，繼續做好殘損人民幣清分銷毀工作。繼續加強國庫信息和標準化建設，按照上級行統一部署積極做好國庫會計集中核算系統(TCBS)推廣應用，依法加強國庫監管，鞏固和擴大國債銷售認證試點成果。加強反洗錢非現場監管，探索反洗錢動態評估，及時提示洗錢風險。做好調查統計和金融研究工作。
(三)進一步優化和改進外匯管理與服務，促進外向型經濟發展。進一步落實好貨物貿易、直接投資外匯管理改革措施，從細做好服務貿易外匯管理改革的各項準備，精心組織好政策出臺后各項措施的實施。強化跨境資金流動監測，完善企業主體監管，強化外匯指定銀行監管，繼續保持對異常外匯資金流動的密切監測和高壓態勢。提升外匯統計調查和分析研究水平。
(四)進一步深化轄區金融改革、監管與穩定，確保轄區金融運行安全。繼續推動農業銀行改進“三農”金融服務，積極配合政府做好農村合作金融機構改制農商行工作，支持引進和設立金融機構，引導民間融資規范發展，擴大跨境人民幣結算試點，加強對債務融資工具的宣傳推介，支持企業積極利用全國銀行間債券市場擴大融資。繼續完善以“兩管理、兩綜合”為主要抓手的金融監管制度機制建設，認真開展對金融機構的綜合評價和綜合執法檢查，繼續推進和完善金融重大事項報告制度，深入開展金融消費權益保護工作，完善職責范圍內金融消費糾紛的處置機制，進一步提升人民銀行監管。加強對重要金融風險的監測和排查，重點加強對具有融資功能的非金融機構經營活動的監測分析，動態改進風險處置預案，及時向政府部門和金融機構進行風險提示與預警，重視和發揮好縣支行在維護金融穩定方面的職責，繼續推動跨部門金融穩定協調機制建設。
(五)持續推進金融生態縣和信用試驗區建設，營造良好發展環境。推動轄區進一步改善行政、司法環境，加強金融債權維護，以組織落實《征信業管理條例》為契機，拓展機構信用代碼應用領域，協助市縣政府積極推進金融生態縣建設，努力打造省級金融生態縣，配合縣政府扎實推進農村信用體系試驗區試點工作，以信用建設推動金融生態優化，營造有利于金融業穩定健康發展的良好環境。
二、進一步加強系統各項建設，加強內部管理，切實推進反腐倡廉工作
(一)全面抓好基層黨建各項措施的落實，為系統建設凝聚思想力量。加強黨的先進性和純潔性建設、履職能力建設、作風建設和民主集中制建設，繼續推進學習型黨委(組)、黨支部建設，認真落實黨委(組)中心組學習制度，深入推進具有市中心支行特色的央行文化建設，堅持“以人為本”，繼續加強思想政治教育，加強人文關懷，積極回應干部職工關切，提升思想政治工作的針對性和有效性。切實加強黨建工作，不斷總結黨建工作經驗，組織開展和諧標兵、好人好事宣傳評選活動。
(二)深入推進制度建設和制度執行，培育良好的制度執行環境。按照“一項業務一個臺賬，一個流程一項制度，一個崗位一套規范”的要求，確保制度及各項控制性措施滲透到各個業務領域和操作環節，覆蓋所有部門和崗位，確保內部控制的制度和要求在各單位、部門、崗位人員中得到遵守和執行，確保每一項業務的創新與發展變化都能及時采取對應的風險防范措施。
(三)大力加強干部隊伍建設，提高履職水平。強化干部考核與監督尤其是領導干部和要害崗位人員的監督，著力完善業績考核工作機制，發揮考核獎勵約束作用。認真開展遠程培訓活動，加大培訓力度，繼續落實專業技術人才庫管理辦法，進一步健全崗位練兵和業務競賽活動長效機制。
隨著國內資本市場的爆發式增長，銀行、證券、保險、信托等領域的融合創新層出不窮，對中國銀行業在制度建設、風險防范、技術開發和產品創新等各個方面的能力，提出了嚴峻的考驗。
近日，中國銀監會副主席蔣定之接受《財經》記者獨家專訪，結合中國銀行業現狀，就公司治理、經營模式轉變、綜合經營、“走出去”以及美國次貸危機對中國銀行業影響等熱點問題，剖解中國銀行業改革及可持續發展的未來之路。
上市不能包治百病
《財經》：去年以來，隨著中國資本市場走強，資產價格整體上漲很快，中資銀行股也頗受市場青睞，這直接推動了中資大型上市銀行的市值飆升。你如何看待銀行上市的意義和作用？
蔣定之：“財務重組-公司治理-資本市場上市” 是銀行改革三部曲。目前中國已有14家銀行在境內外資本市場發行上市。這些銀行上市后，在經營理念、發展戰略、服務內容和效率、內控管理和提高效益等方面都發生了非常大的變化。資產回報、利潤增長、資產質量等標志性財務指標得到了顯著改觀。
到2007年三季度末，中國資本充足率達標的銀行已從2002年底的八家增加到100家，其中四家大型上市銀行的資本充足率平均達到13.11％，較高的資本充足水平使得上市銀行抗風險能力進一步增強。
按2007年底市值計算，工商銀行、建設銀行和中國銀行都已經躋身于全球最大市值銀行前三位，這對中國銀行業來講前所未有。
但是現在看銀行上市，也不能過于樂觀，要有清醒的頭腦和認識。上市銀行市值受市場氣氛及經濟周期影響甚大，美國次貸危機就是一個深刻的現實案例，眾多國際大銀行的股價受次貸損失、美國經濟前景預期不佳等內外部因素拖累，市值大幅縮水。
中資銀行在上市后還未經歷經濟周期的考驗。隨著2008年貨幣緊縮政策及信貸規?？刂频膰栏竦轿唬顿Y、出口乃至整個GDP增長將逐步降溫，銀行將面臨利潤增長、不良資產規模和不良資產率“雙降”反彈等諸多新的挑戰，這些挑戰必然對銀行市值波動產生影響。
總之，我們在對中國上市銀行保持信心的同時，也持謹慎和理性的態度，要注重銀行內在經營管理機制的真正提升與轉變。
《財經》：作為銀行監管部門的主管領導之一，你認為監管部門應如何引導銀行完成機制的轉變？
蔣定之：上市不能解決銀行的所有問題，不能包治百病，關鍵是要借市場的力量推進經營機制的科學轉換。這也是中國商業銀行再上一個臺階的關鍵點。我認為，監管部門將從六個方面推動商業銀行的機制轉換：
一是建立科學發展機制。監管部門要通過有效監管，引導上市銀行從發展模式、戰略目標、市場定位、業務結構和考核評價等方面構建一套既符合銀行發展規律，又適應市場實際的運行規則和糾錯機制。而本質是要改變傳統的經營模式和發展方式，以保證長期可持續的穩健成長。
二要完善市場約束機制。 監管部門要督促上市銀行加強信息披露制度和透明度建設，同時上市銀行要加強自律，主動接受市場約束和社會監督，樹立良好的市場公信力。
三是要有良好的公司治理機制。監管部門要通過制度建設和董事履職考評，進一步明晰股東大會、董事會、監事會和高級管理層之間的職責邊界，使每一位董事、監事和高級管理人員都能切實履職，實現組織內部的權責明晰、制度健全、有效制衡、運轉高效。同時強化戰略投資者及其董事、高管的作用，按國際規則規范公司治理行為，形成良好的治理機制。
四要建立流程銀行機制。上市銀行要按照條線化、專業化的原則改造業務流程和管理架構，實現由“部門銀行”向“流程銀行”、“職能部制”向“事業部制”的轉變，形成前臺營銷服務職能完善、風險控制嚴密、后臺保障支持有力的業務運行架構。商業銀行可以選擇在容易著手進行的領域、創新性的業務領域如私人銀行業務部門，進行流程銀行試點。
五要完善綜合經營的機制。近年來，中國商業銀行綜合經營和海外發展的步伐加快。而美國次貸危機證明，全球金融體制中的巨大風險是不容忽視的。為此，商業銀行要建立和完善綜合經營機制，提高并表管理能力，建立全面風險管理機制，覆蓋全部經營、業務領域及全部業務環節，全過程地管理好銀行的風險。銀監會在鼓勵商業銀行投資入股基金管理公司、金融租賃公司和信托公司等非銀行金融機構的同時，將繼續加強與證監會、保監會等部門的監管協調與合作，既避免監管重復，又避免出現監管真空。
六是明確社會責任機制。 銀監會鼓勵和支持上市銀行采取有效措施，履行社會責任，明確社會責任目標，改進社會責任工作管理，建立適當的評估機制，定期評估自身社會責任履行情況，并且社會責任報告。今后幾年內，上市銀行要在維護利益相關者的合法權益、環境保護、公共利益保護、服務公眾、回報社會等方面有顯著的進步。
《財經》：有很多業內分析人士認為，中資銀行上市后透明度好了很多，但是和國際相比還有很大差距。同時，銀行的公司治理機制也還存在很多有待完善的地方。你對此有何評價？
蔣定之：相比較而言，上市銀行在信息披露及時性和透明度等方面還是走在了前面。銀行財務基礎較好，財務管理較規范，數據較可信，專業人員的素質較高，信息的真實性、準確性、可比性較好。
現在，我們能經?？吹胶吐牭絹碜糟y行董事會的不同意見和聲音，這是難能可貴的。當然，這不是說董事會必須有不同的聲音和意見，而是要形成一種獨立負責發表意見的氛圍和制度環境，這是保障科學決策的前提。
應該說，上市銀行的公司治理進步很大。公司治理的核心是董事會的戰略決策制度，風險管理制度。未來還要進一步發揮專業委員會及獨立董事在上市銀行的作用。中國有自己的土壤，我們的歷史、文化、政治、法律背景都和西方不同，中資銀行的公司治理也不能完全照搬西方。我們的黨委會、董事會、監事會、股東大會、管理層相對分工有側重，這個方向是對的。
但公司治理方面還有許多需要完善的地方。比如，要進一步明晰股東特別是控股股東與董事會的關系?？毓晒蓶|不能干預董事會的正常運作，確保董事會的獨立性；要進一步發揮董事會各專業委員會在公司治理中的作用，完善各專業委員會的議事規則，增強其專業性和獨立性；需要進一步完善董事的提名、產生機制；充分發揮獨立董事的作用。另外，董事會與監事會之間，一些制度、職責的安排也不夠科學，影響監事會作用的發揮，需要改進。
開放還有空間
《財經》：你剛才提到美國次貸危機，你認為，這對中國銀行業會產生什么樣的影響？
蔣定之：美國次貸危機還沒見底，許多東西還有待觀察，其對中國經濟金融的影響不可低估。美國次貸危機是一場新的危機，它突出的負面性在于因金融產品透明度不足、信息不對稱，而將其風險隱患轉嫁到廣大投資者，從住房市場蔓延到信貸市場、資本市場，從金融領域擴展到經濟領域，并通過投資渠道和資本渠道從美國波及到了全球。
隨著2007年年報的陸續公布，許多金融機構的財務損失遠超出市場預期，表明危機的影響還在擴大。很顯然，在這種情況下，我們面臨的風險增加了。
當前，中國銀行業最大的風險是信用風險。在從緊的貨幣政策環境下，銀行以往快速發展過程中累積的信貸風險將加快暴露，產業結構調整力度加大也使“兩高一?！毙袠I的不良信貸逐步顯現，房地產市場的波動也會導致貸款違約風險上升；再加上一些國際國內經濟、非經濟不確定因素的影響，信用風險的壓力是加大了。因此，銀行業重中之重的工作是防控信貸風險。
《財經》：我們注意到，近來商業銀行投資保險公司已獲突破性進展。股本、收入、經營業務等的多元化趨勢，表明中國銀行業正向著綜合經營的方向邁進，有條件的商業銀行日后可能發展成為銀行控股的金融集團。這一發展趨勢對現有的分業監管體制帶來了很大的挑戰。你認為，在監管層面應如何應對綜合經營的風險？
蔣定之：中國銀行業已經全面開放，在全球具有綜合經營經驗的外資銀行全面進入中國市場，在各金融子領域都有各自的中國戰略。對中資銀行來說，分業經營已使其在與外資銀行的競爭上處于相對劣勢。中資銀行對綜合經營的追求是必然的。
長遠來看，金融三業即銀行、證券、保險，在不同的歷史時期和市場環境下，資本回報率肯定不一樣。而綜合經營可以使不同時期、不同領域的收益互補，從而實現資本回報的長期穩定。
各監管部門正在積極協作，為銀、證、保綜合經營創造有利的條件。但這里面有政策開放時機以及監管協調的問題，同時還要看商業銀行本身是否具備可靠的條件。
其實，保險、證券向銀行投資入股的大門一直是敞開著的。現在銀行向保險投資入股也獲試點。在銀保資本層面合作方面，基本的設想是：第一是資本主導，商業銀行以資本為紐帶，投資進入保險公司；第二是市場資源主導。銀行網點渠道資源豐富，可以和保險業發揮協同效應。但在經營上，我們仍然強調要專業化?，F在人才已經市場化，商業銀行可以找到非常優秀的專業化人才來從事相關項目的運營。
在監管方面，銀監會將于近期頒布實施《銀行并表監管指引》，這將為銀行綜合經營后的風險控制提供了良好的制度基礎（所謂并表監管，是指對一家銀行或銀行集團所面臨的所有風險，無論其機構注冊于何地，都應在合并報表的基礎上對其進行整體監管的一種方法――編者注）。
未來銀行集團所包涵的機構不僅僅是銀行，還有保險公司、基金公司、證券公司、混合業務公司甚至實體企業。《銀行并表監管指引》的出臺，將有利于對銀行集團真實風險狀況進行全面評估。
《財經》：除了在橫向上的綜合經營拓展，商業銀行也有很強的縱向發展需求，比如積極開拓海外布局，實施國際化戰略。請從監管者角度談談對“走出去”的要求。
蔣定之：“走出去”是銀行上市后的一個積極變化。近年來，中國上市銀行加快了海外發展步伐，積極通過并購、設立新機構等方式，尋求國際化發展。到2007年底，共有五家中資銀行控股、參股九家外資金融機構，有七家中資銀行在近30個國家和地區設立60家分支機構，海外總資產達2674億美元。
總體來看，中資銀行在海外布局的起步是好的。但“走出去”的問題很復雜，很難用幾句話簡單地評價。商業銀行“走出去”是市場選擇，而我們的原則是堅持審慎經營。商業銀行首先是要“走得出”，其次要“走得穩”，第三要“站得住”，最后還要能“發展得好”。
“走出去”的問題，對銀監會來說，要考慮十個方面的要求：一要有清晰的發展戰略和市場定位；二要有健全的公司治理、有效的風控和防火墻安排；三要有充足的資本和財務能力；四要具備跨業、跨境并購及投資設立子公司所需要的專業經營管理團隊；五要明顯增強自身的競爭優勢和核心競爭力；六要符合反洗錢和反金融犯罪的要求；七要具有跨業和全球的并表管理能力；八要有良好的透明度；九要有利于市場競爭，防止壟斷；十要有良好的監管評級。銀監會鼓勵和支持商業銀行在具備條件的基礎上“走出去”，抓住發展機遇，發展壯大自己，提升國際競爭力。
《財經》：應對你提到的這些風險，惟有深化改革，而開放往往是改革的一大動力。據說，銀監會正在就外資金融機構參與中國銀行業的情況進行評估性的調查研究。那么，中國是否會進一步擴大對外資銀行的開放程度？
蔣定之：對外資金融機構參與中國銀行業的情況，我們正組織專門的隊伍進行調查評估?？傮w來看，引進外資對中資銀行的作用是顯而易見的：一是促進股權多元化，二是改善公司治理結構，三是提高市場品牌聲譽。
另一方面，外資的進入還帶來了先進的理念、風險管控機制等。尤其外資董事的進入，對銀行運營、公司治理和發展戰略的制定更有正面的作用。他們視野比較開闊，意見比較專業，往往也比較坦率。
總體而言，對外開放的空間還是有的，而且還比較大。我們應當進一步發揮外資金融機構參與中國市場的積極性，進一步發揮他們的經驗優勢，提高中國銀行業的競爭度，以促進中國銀行業的健康發展。
當然，這里的開放的含義是雙重的。我認為，開放包括對外開放和對內開放。而相比對內開放而言，目前中國銀行業對外開放成績比較顯著，所以未來也要進一步加強對內的市場開放。比如，農村中小金融機構可以進一步擴大對內開放。村鎮銀行、貸款公司、資金互助社三類新型農村金融機構，以及農村信用社和農村商業銀行等，都歡迎民營資本的加入。
農村金融需要制度設計
《財經》：你剛剛提到農村金融領域的對內開放，作為主管農村金融的銀監會領導，請介紹現在農村金融體系的架構及未來發展思路。
蔣定之：現在主要從事農村金融業務的金融機構，全國有五大類。第一類是政策性銀行，如農發行，重點在農村基礎設施建設、糧油收購等項目；第二類是商業銀行，如中國農業銀行，面向三農，承擔為農村金融服務的骨干作用；第三類是直接在農村、承擔組織性作用的農村合作金融機構，包括農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社，他們是農村金融服務的主力軍；第四類是中國郵政儲蓄銀行，有很好的網絡優勢，可以為農業發展提供資金支持；第五類是新增的村鎮銀行、貸款公司和農村資金互助社。他們作為農村金融機構的補充，可以發揮其靈活、小型、機制較好的作用，在農村金融比較薄弱的地區，提高覆蓋率，彌補農村金融的空白。
這五類金融機構的存貸款占全國金融機構的28％，承擔了絕大部分的農村金融業務，使60％的有條件獲得貸款服務的農戶得到了金融機構和銀行的支持。
《財經》：你將農行作為農村金融的主力之一。農行改革的定位及方向是否確定？現實中如何操作？
蔣定之：中央對農業銀行改革的方向是非常明確的：面向“三農”，商業運作。中國城鄉二元經濟的現狀，決定了當前城市和農村經濟和金融的效率存在明顯的差異。做好農村金融服務工作，關鍵是根據城鄉金融業務的收益水平差距，想辦法將“三農”業務低于市場平均收益的差額部分補齊填平，實現資金的平行流動，這樣才能保障“三農”資金不外流、不進城，也才能實現農村金融機構的可持續發展。
在這方面，國外也有一些比較好的經驗值得借鑒。一是政策導向，政府規定所有銀行或者設在農村的銀行，必須將一定比例的資金投放到農村，用于支持農民和農村的發展需求；二是經濟導向，對銀行發放的“三農”貸款給予財政貼息或其他風險補償。
中國農村金融是目前金融服務最薄弱的領域，需要采取包括市場引導等手段在內的各種措施，來有效地加以改善。這里，必須要有個良好的制度設計和安排，否則難度可想而知。市場主體的行為要有正向激勵機制，否則其行為自然是規避高風險和高成本。我在德國、法國考察，受到的啟發很大。他們的框架制度安排是可以借鑒的，對農民的貸款都有政府財政進行利息補貼，這也是世界通行慣例。
總的來說，政策推動、市場運作、相互補充，應當是一種很好的改革方向。
《財經》：銀監會為了促進農村金融的發展，批準了三類新型農村金融機構，最新進展如何？
蔣定之：村鎮銀行、貸款公司和農村資金互助社已經由去年的六省市試點，拓展到今年的31個省份，目前發展勢頭很好。
（二）平衡計分卡考核。平衡計分卡是從財務、客戶、內部運營、學習和成長四個角度將組織戰略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理系統，從而保證戰略得到有效的執行。舉例而言，用平衡計分卡可以對銀行營業網點的績效考核指標設置如下：財務面指標為中間業務收入，凈利息收益率（NIM）、個人存款付息率；客戶面指標為個人加權貴賓客戶占比及增長、個人產品交叉銷售率、對公產品交叉銷售率、貸款凈增數、存款增長數、貸記卡加權活動客戶數提升；內部營運面為電子渠道分流率、三化三鐵率、不良貸款控制額；學習和成長面指標為第三方測評通過率、柜員定級考試通過率、存在問題整改率等。
（三）貢獻明細賬系統考核。這一方法可以將管理貢獻與經營責任緊密聯系起來。以事實為依據，通過關鍵事件法對評估對象在價值創造中的作用進行記錄；以結果為導向，通過對關鍵績效指標進行考核，以結果“說話”；以記錄為手段，保證反映事物的真實面貌；以個人為主體，對實現的成果目標進行檢查和評價；以評估為基礎，通過連續的經營數據，來評估評估對象的管理貢獻的人力資源評估計量方法。用于核算員工的成就貢獻、價值估算等。
二、推進人力資源會計核算的幾點建議
（一）全面認識人力資源會計核算的豐富內涵。一是區別人力資源和人力資本的含義。人力資源是一種具有主觀能動性的資源，而人力資本是對人力資源進行投資所形成的凝固在人身上的價值。人力資本體現為通過投資使人們所獲得的知識和技能，體現為勞動力素質的提高。二是更新傳統會計要素的概念。人力資源的投資、成本以及價值等核算要素區別傳統會計的要素概念，體現了人力資源核算的特點。對于會計核算的四個前提也體現了企業各自對人力資源管理的要求。人力資源在用貨幣計量的同時，還要用非貨幣對工作態度、工作能力和業績進行評價。三是將“以人為本”的理念體現到人力資源會計的核算中。加強人力資源會計的核算，可以促使企業的管理從物本主義轉向人本主義。
（二）準確把握人力資源會計核算的具體內容。一是人力資源成本會計核算。具體核算服務期總工資支出、各類證書（如英語等級證書、注冊證書、職業技能證書）對應的培訓成本、學歷教育成本、繼續教育成本等，再用測算的能力系數和成就系數進行換算。人力資源成本可作為引進高、專、突出人材薪酬的確定依據。二是人力資源投資會計核算。人力資源投資是為了使作為人力資源載體的現實和潛在的勞動者掌握必要的知識、技能從而提高人力資源素質所進行的投資。因人力資源投資具有投資者和受益者不完全一致、收益的長期性、滯后性、差異性和高效性等特點，加強人力資源投資會計核算可以提供人力資源投資信息，強化對人力資源的管理。實例中可運用到“跳槽”員工的價值補償的測算上。三是人力資源的價值會計核算。通過貨幣性和非貨幣性的人力資源計算方法，能夠較準確評估員工的價值，吸引和留住有價值的員工，將員工安排到能使他的價值得到最充分體現的位置上去，從而不斷優化人力資源結構，優化人力資源配置。將人力資源價值核算的理念運用于履職考核中，可以更全面地評估員工的價值，為優化管理隊伍提供定量依據。四是人力資源權益會計核算。主要核算勞動者作為人力資源所有者而享有的參與企業收益分配的相應權益，在考慮以調動員工積極性為基礎的股票期權等獎勵性工具的同時，還要考慮人力資源參與企業分配的滯后性，應保留一定的人力資源未分配利潤以便來承擔相應的責任。比如，期酬制度在銀行工資收入分配中的應用。五是人力資源的管理會計核算。主要是通過運用各類科學的方法，綜合考慮相關因素，從企業的戰略目標、發展規劃和工作任務出發，對企業未來的人力資源數量、質量和時間等進行預計和推測。人力資源管理會計的運用可以對全行人力資源的布局和培訓有一個前瞻性的安排，避免出現人力資源在時間和質量上的結構性斷層。
2009年農村銀行金融機構發展背景
2009年,各國此前針對全球金融危機的刺激政策發揮了效用,世界多數國家經濟增勢出現明顯回升。其中,美國作為全球經濟增長的引擎實現了逐步復蘇,日本和歐盟等國經濟衰退的勢頭則得到了明顯緩解,其他經濟發達國家的經濟增長也企穩回升。在新興市場經濟國家,中國以迅猛的勢頭實現了率先復蘇。2009年中國GDP增速達到9.1%。經濟的高速增長必然惠及銀行業。2009年我國銀行業金融機構資產總額達到78.8萬億元,比2008年同期增長26.3%,所有者權益則達到4.4萬億元,同比增長17%。
但值得注意的是,中國銀行業在整體實現大發展的同時,農村中小金融機構整體發展卻基本上呈現原地踏步的狀態。數據顯示,2009年農村中小金融機構資產占全部銀行業金融機構資產的11%,相比2008年同期下降了0.48個百分點。近年來,中央政府層面加大了對農村金融領域的支持力度,監管部門也引導社會各方在農村設立分支服務機構,并對其實施針對性考核。在政策的指引下,各類銀行紛紛在農村地區采取多種方式新設機構,加大對農村地區的信貸投入。但由于我國城鄉固有的二元經濟的影響,農村經濟的發展處于弱勢狀態,信貸收益難以覆蓋風險等原因,長期以來農村金融服務的供給仍顯得不足。這體現在農村地區網點覆蓋率低、競爭不充分、服務能力不足、金融服務空白的問題仍然非常明顯。截至2009年末,我國仍有金融網點機構空白鄉鎮2792個,服務空白鄉鎮342個。但隨著政府部門的引導和銀行自身戰略理念的變化,這一數字已經比2008年同期大幅減少。隨著農村金融改革的不斷深化,2009年我國農村銀行金融機構的經營也出現了一些新的變化,依然有許多亮麗之處。
2009年,監管部門針對我國農村金融的實際,穩步推進農村金融體制機制改革,積極完善法人治理機制,大力培育新型農村金融機構,加強農村金融服務。監管部門從支持農業產業鏈各市場主體生產發展出發,先后出臺一系列針對性強的政策措施。如探索擴大信貸抵押物的范圍,并進行擔保手段的改進。這使得農村金融服務中存在抵押物缺失的情況得到緩解,促進了農村銀行金融機構放貸的積極性。2009年,銀監會明確提出“兩個不低于”的工作要求,即“支農貸款增速不低于貸款平均增速、增量不低于上年”。各家銀行紛紛從產品創新入手,加大農村小額信用貸款、聯保貸款等無抵押擔保貸款的推廣力度,實行差別化授信和分類政策,研發和引入適應于農村和農戶實際的特色金融產品,全方位實施對于農村的信貸支持,支農服務力度明顯加大。截至2009年末,銀行業金融機構涉農貸款余額達到9.1萬億元,比2009年年初增長34.8%。其中,農戶貸款余額2萬億元,比年初增長32.8%(見圖1)。
2009〜2010年農村銀行金融機構營運狀況
主要涉農銀行金融機構的服務現狀。經過多年的努力,目前農村金融市場的機構組織體系已經基本建立,農村金融呈現商業性金融、政策性金融、郵政儲蓄、農村合作金融、新型農村金融機構等多家機構百花齊放的局面。國內許多商業銀行也一改此前收縮農村業務,撤出農村地區的做法,“下鄉設點”,大力擴展地盤,布點范圍不斷擴大。
如2009年幾家國有銀行紛紛實施縣域金融發展戰略,通過設立村鎮銀行的形式進行金融服務下鄉,為農村地區客戶提供全方位服務。其他股份制銀行和城市商業銀行積極在農村地區籌建銀行和小額貸款機構。2009年各類商業銀行出現下鄉的熱烈勢頭,一方面是處于競爭需要,擴展經營地域,希望通過發展農村地區業務來培育城區業務之外新的業務增長點。另一方面則主要是順應國家政策號召之舉。近年來,為解決農村金融服務不足的問題,銀行監管層面一直鼓勵各類商業銀行回歸農村市場,服務農業和農民,這客觀上促進了各類商業銀行回歸農村的步伐。同時,近幾年來社會各界紛紛強調商業銀行社會責任,銀監會也將其作為各家銀行信息披露的重要內容。應該說,各類商業銀行回歸農村,加大對“三農”發展扶持力度,也具有重塑社會形象之考量。
在經營定位上,工、農、中、建等國有大型銀行進入農村地區開展金融服務,在服務領域和支持重點反映在經營理念上有其特點。即主要圍繞地方政府有關經濟發展政策,進行中小企業、扶貧開發、縣域消費等信貸服務工作。而股份制商業銀行開展農村金融服務,則主要在縣域地區吸收存款,發放中小企業和消費貸款,拓展其業務領域。統計結果顯示,2009年全口徑涉農貸款新增2.36萬億元,占全部新增貸款的22.4%,年內呈持續走高態勢。2009年12月末,全口徑涉農貸款余額9.14萬億元,占同期各項貸款余額的21.5%,余額同比增長32.3%,比2008年末高11.5個百分點(見圖2)。
作為商業性金融的代表,中國農業銀行按照其經營定位繼續開展面向“三農”的金融服務試點工作。目前,各類銀行業機構縣級支行在縣域農村地區的服務領域和支持重點各不相同,支農作用各有大小。2009年中國農業銀行重構了“三農”經營管理制度,調整業務流程,其面向“三農”經營,商業運作的體制機制建設繼續穩步推進。2009年,中國農業銀行在董事會層面組建了“三農”金融發展委員會,經營層面組建了“三農金融事業部管理委員會”,在全行各層級建立了垂直的條線型經營管理架構。2009年中國農業銀行不斷強化面向“三農”的市場定位和責任,在有效防控風險的前提下,充分發揮自身資金、網絡、專業等優勢,不斷創新服務“三農”的產品、服務、機制和流程,“三農”金融服務試點取得了明顯成效。中國農業發展銀行作為農村政策性金融的執行者,由過去單一支持糧棉油購銷儲業務,逐步形成了以糧棉油收購貸款業務為主體,農業產業化龍頭企業貸款和新農村建設中長期貸款業務為兩翼,中間業務為補充的多方位寬領域支農格局。作為政策性銀行,中國農業發展銀行近年來在鞏固和發展現有糧棉油購銷貸款業務基礎上,大力支持農業產業化龍頭企業、農副產品加工企業和農村小企業發展以及農業科技成果轉化與推廣應用、農業基礎設施建設、農業綜合開發和農業生產資料流通體系建設。2009年中國農業發展銀行加大在農村地區金融資源配置力度,積極拓展支農業務領域和資金來源渠道,開辦了縣域城鎮建設貸款,擴大了存款業務范圍,增強了其作為農村金融骨干的支柱作用。
中國郵儲銀行作為農村金融的后起之秀,2009年郵政儲蓄公司治理改革取得實質性進展,“三會一層”的公司治理機制基本建立,同時郵儲銀行與郵政集團的關系也在逐步理順。2009年,郵儲銀行建立了資本約束機制和資本補充渠道,郵儲銀行增加了100億元資本金以增強資本實力,其商業化運營逐漸進入正軌。2009年郵儲銀行圍繞自身特色定位,以小額信貸為突破口,積極擴大涉農業務貸款品種和范圍,著力加強農村金融服務,取得了一定的成效。但目前郵儲銀行的大部分精力仍放在分支機構改革、業務重組和理順一些基本規章制度的事情當中,這直接導致其農村金融領域的業務擴張一定程度上處于較為緩慢的狀態,農村金融“三農”主力軍的地位仍未得到充分體現。目前,郵儲銀行主要通過通暢的業務渠道和眾多的服務網點為農村地區居民提供方便、快捷的存取款和結算服務。而對于郵儲銀行的未來發展定位,銀監會主席劉明康主張將其改造成為社區銀行。考慮到郵儲銀行超過70%的網點在縣及縣以下,且資產質量較高,如果將郵儲銀行定位于零售銀行,主要面向廣大農戶和小業主提供金融服務,如規定將其存款的一定比例用于扶持農戶,這將有助于郵儲銀行涉農業務范圍的進一步擴大,鞏固其作為“三農”的新的生力軍的地位。
農村中小銀行金融機構的營運狀況。除以上幾類農村銀行金融機構之外,目前在農村履行金融服務職能的還有農村中小銀行金融機構。按照銀監會的分類方法,農村中小金融機構主要包括農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社和新型農村金融機構。目前,在眾多的金融機構中,農村商業銀行、農村合作銀行和農信社等農村中小金融機構是農村金融的“主力軍”,是縣域農村地區信貸投放和金融服務的主要提供者。農村信用社長期在農村金融領域耕耘,但歷史包袱和管理體制問題一直成為困擾其發展的主要障礙。2003年啟動的以管理體制和產權改革為重點的新一輪改革,目的是增強其服務能力,改進和提高服務水平,但目前對這一改革的戰略和路徑仍存在一些爭論。目前,各地農村信用社的管理和風險責任已順利移交至省級政府承擔,北京、上海、重慶等地成立了農商行,天津等地成立了農合行。全國許多省份則成立了省聯社,作為政府的管理平臺。2009年農村信用社體制機制改革不斷深化,法人治理機制日益健全。省聯社的履職行為逐步規范,股份制產權改革加速推進。農村信用社在支農服務中具有網絡和經驗等不可替代的優勢,監管部門多次強調進一步推進農村信用社的改革,扎實做好支農信貸工作。2009年各地探索和實踐了股份制和股份合作制等新的產權模式,新組建了62家農村商業銀行和農村合作銀行。通過中央和地方的政策扶持以及自身努力,農村信用社歷史包袱有所化解,經營機制逐步健全,主要監管指標得到明顯改善。
2009年,全球主要國家經濟在金融危機后觸底回升,我國盡管一直在強調經濟發展模式的轉型,但經濟仍舊保持了高速發展,農村金融市場依然保持了穩步的發展。2009年,在農村中小銀行金融機構中,就資產規模而言,農村商業銀行資產總額達到18661.2億元,農村合作銀行達到12791.2億元,農信社更是達到54925億元,均較2008年同期保持了穩步增長。就負債情況而言,農村商業銀行達到17545.7億元,農村合作銀行為11940.3億元,農信社為52580.6億元,也保持了平穩增長的態勢(見圖3)。
2009年,在稅后凈利潤這一重要的經營指標上,農村中小金融機構表現參差不齊。既有較為搶眼的機構,也有相對平淡的機構。如農村商業銀行2009年取得149億元的稅后利潤,較同期大幅增長43.8%。農村合作銀行也取得134.9億元的稅后利潤,比同期增長30.2%。這顯示出這兩類機構的改革重組激發了它們的增長潛力。而長期以來在農村金融市場“占山為王”的農村信用社,雖然以227.9億元的利潤在農村中小金融機構中拔得頭籌,但4.02%的增長率還是與其擁有的大量資源顯得不太相稱,這或許與其處于改革發展過程中體制未完全理順,經營受到影響有關(見圖4)。
應該承認,因為農村經濟的相對弱質性,農村金融市場客觀上還是一個風險相對較高的市場。這反映到資產質量指標上,農村中小金融機構的不良貸款率相對來說仍然較高,風險管理的任務顯得較為艱巨。2009年,我國商業銀行總體不良貸款率為1.6%,但農村商業銀行的不良貸款率高達2.83%,遠超過平均水平(見圖5)?？傊?農村中小銀行金融機構的業務模式和風險管理仍需要根據農村金融的實際不斷探索。
2009〜2010年農村合作銀行和農村商業銀行競爭力狀況
2009年底,中國銀行業總資產為78.8萬元,比2009年年初增長26.2%。其中農村中小金融機構總資產在銀行業資產中的份額占比為11%,比2008年略有下降。作為中央政府針對農村合作金融機構的一項政策措施,2009年中央專項票據發行兌付考核工作取得重要進展,截至2009年年底,全國2340家農村合作金融機構兌付專項票據1640.7億元,分別占應兌付家數和應兌付額度的97.2%和96.8%,其中浙江、山東、江西、上海等15個省(直轄市、自治區)全部完成專項票據兌付工作。2009年,全國農村中小金融機構累計處置不良資產915.8億元,其中,采取投資者購買不良資產方式消化了不良資產181.3億元。作為農村中小金融機構的主要代表,農村商業銀行和農村合作銀行的發展也取得較大的成就。
農村商業銀行發展迅速,經營狀況與所處地域密切相關。農村商業銀行由農村信用社改制而來,在2003年以來的農信社改革過程中,北京、上海、蘇南、浙江、廣東等地的農商行實現了飛速的發展。從資產規模上來看,2009年我國農商行的規模較2008年增加50%以上,尤其是發達地區的農商行抓住經濟發展的時機壯大了自身。2009年,經濟形勢較以往更為復雜,經濟回升過程中的不穩定性、不鞏固性、不平衡性,進一步加大了銀行業的經營風險和監管難度。2009年年初銀監會明確提出“支農貸款增速不低于貸款平均增速、增量不低于上年”的“兩個不低于”工作要求,督促農村商業銀行和農村合作銀行牢固樹立支農服務宗旨,鞏固和提升支農主力軍地位。農村中小金融機構合理地把握了金融與地方政府關系的尺度,緊緊依托于地方工業或服務業經濟的發展,取得了很大的發展。
2009年,我國國內42家農商行資產規模達到18661億元,增長超過50%。其中北京農商行、上海農商行、重慶農商行占據資產規模的前三甲。廣州農商行、成都農商行、東莞農商行和順德農商行資產規模均超過千億元大關。按照實收資本規模上看,42家農合行總實收資本為572億元,廣州、重慶、成都三家農商行則位于前三位。這顯示發達地區的農村商業銀行較為容易占據發展中的先機做大做強,但重慶和成都兩地的農商行地理位置并不占優,資產規模仍然排名前列,顯示出其良好的業務拓展能力和發展潛質(見圖6)。
就存貸款情況來看,2009年42家農商行存款規模為15951億元,其中北京、上海、重慶、廣州和成都占據前五位(見圖7)。貸款情況則有所變化,42家農商行貸款規模為9794億元,北京、上海、重慶、廣州和成都依然占據前五名的位置。東莞農商行和和順德農商行則緊隨其后。值得注意的是,深圳作為發達地區,其農商行的步伐似乎邁得不太快,在存款和貸款規模上深圳不敵同為廣東省內的順德農商行,與前三名農商行的差距則更大,這與其地理位置和經濟環境不太相稱對等,表明許多發達地區的農商行還具有較大的空間可以挖掘。
考慮農村商業銀行的凈利潤情況,2009年東莞農商行實現凈利潤排名第一,其后為上海農商行、重慶農商行、成都農商行和佛山順德農商行(見圖8)。
需要關注的一個問題是,雖然農商行對“三農”領域的資金投入總量在逐年增長,但增長幅度遠不及對其他行業資金投入的增長幅度。如2009年許多農商行的貸款領域集中在房地產業、制造業、租賃和商務服務業。雖然農商行服務“三農”的市場定位短期內難有大的改變,但作為商業銀行的一份子,農村商業銀行本身有服務于風險程度低、利潤率高的客戶的趨利性。改制之前農信社的客戶范圍受到政策限制,只能服務低端客戶,但改制為商業銀行后,面對城鎮高端客戶帶來的收益,農商行信貸資金的分配與流向自然會受到影響?？紤]到成本和風險因素,既考慮如何不違背農商行改制的初衷,安心服務于“三農”領域,又合理反映經營中追逐利潤的訴求,處理好發展中的戰略定位和業務模式,是農商行群體需要認真思考的問題。
農村合作銀行公司治理取得成效,促進了經營上的穩健發展。現有農村合作銀行也基本由農村信用社轉制而來,產權改革后各界較為擔心的是,農合行是否會遺留原有農信社的一些弊病,是否能夠建立自身的盈利模式等等。從2009年來看,大部分農村合作銀行基本上均能按照現代金融企業制度要求,借助于產權改革的機會建立了規范的公司治理機制,保證法人治理結構的相互制衡和有效運作,以此促進經營上的穩健發展。2009年,各農商行始終堅持以服務“三農”為方向的戰略定位,立足地方,在強化內部管理,完善內控機制,提高經營管理水平上下了功夫,并發展壯大了自己。2009年,按照資產規模排名,杭州聯合農村合作銀行、浙江蕭山農村合作銀行、寧波鄞州農村合作銀行分居前三名(見圖9)。而按照實收資本情況,杭州聯合、浙江蕭山、浙江義烏三家農合行排名最靠前。
如果按照存貸款情況排名,杭州聯合農村合作銀行、浙江蕭山農村合作銀行、寧波鄞州農村合作銀行、浙江紹興縣農村合作銀行、寧波慈溪農村合作銀行位居前五名(見圖10)。值得注意的是,寧波共有鄞州和慈溪兩家農村合作銀行憑借其業務拓展能力進入前五的位置,顯示了這一地區農村經濟的蓬勃活力。
考慮農村合作銀行的凈利潤情況,2009年浙江蕭山農合行、杭州聯合農合行、浙江紹興農合行分列前三名。浙江省包攬了農合行凈利潤的前五名,這與其處于發達地區,農合行改制較為規范,社會信用環境良好,民營經濟發展較好等因素有關(見圖11)。
異地設立分支機構取得重大突破,經營地域在省內和省際間進一步拓展。2009年,農村中小金融機構紛紛采取各種方式進行跨區域設點,多家農村商業銀行走出注冊地開設異地分支機構,進行經營地域上的擴張。如江蘇省16家農村商業銀行省內異地支行和2家農村商業銀行省外異地支行開業,經營地域跨越省內和省外。安徽省3家農商行省內異地支行,天津市2家農商行省外異地支行獲得批準開業。自從2008年銀監會頒布實施《農村中小金融機構行政許可事項實施辦法》,放開農商行和農合行跨區域經營之后,農村商業銀行抓住這一政策調整的機會大力開設異地支行,通過異地進行入股和設立支行等形式進行經營地域的擴展。在具體形式上,一些農村中小金融機構通過發起人的形式設立村鎮銀行等新型農村金融機構進入異地,以此實現經營布局的擴張。
管理體制和產權制度改革加快推進,經營活動進一步規范。2009年,農村中小金融機構繼續加強管理體制和機制創新,管理體制和產權制度改革深入推進。按照監管部門的要求,農村中小金融機構繼續推進以股份制為主導的產權改革和完善法人治理,加快向現代農村金融制度過渡。銀監會要求農村中小金融機構堅持走以股份制為主導的產權道路,實現產權改革多元化。此外,要求各地繼續規范省聯社的履職行為,根據本地實際深化省聯社改革。在這一思路的指引下,農村信用社向農村合作銀行轉制,農村合作銀行向農村商業銀行演變的路徑已經成為各方承認的模式。福建省2009年組建了第一家農村商業銀行――上杭農村商業銀行,其他省份農村合作金融機構也加快了轉制的步伐?？傮w來看,2009年底共有43家農村商業銀行和196家農村合作銀行實現改制后開業。2009年中國經濟中出現的地方融資平臺風險問題使農村中小金融機構面臨一定的挑戰。為嚴控信貸資產風險,規范農村中小金融機構的經營活動,2009年12月銀監會頒布了《農村中小金融機構風險管理機制建設指引》,從風險管理組織架構、風險管理運行機制、風險管理的制度體系和風險管理文化等方面為農村中小金融機構的經營進行了制度規范。2009年,農村中小金融機構也始終注意控制信貸風險,加強風險管理。截至2009年年末,不良貸款余額和比例分別比2009年年初下降了862億元和5.1個百分點,資本充足率提高2.6個百分點,貸款損失準備充足率提高17.8個百分點,發案率和百萬元以上案件發案率分別下降了51.9個百分點和17.3個百分點。
2009〜2010年新型農村金融機構競爭力狀況
新型農村金融機構總體發展狀況。目前在農村金融領域,中國農業銀行、中國農業發展銀行解決的主要是農業龍頭企業、糧棉油收購企業,以及較大私營企業的貸款問題。而在我國農村,農村微型金融服務業的主體是農村信用社,但農村信用社解決的主要是有抵押、擔保能力的企業和農戶的貸款問題,信貸覆蓋面受到一定限制。郵儲銀行盡管在農村地區網點眾多,但其經營機制并未完全理順,內部的組織整合和業務轉型還處于調整過程中,導致業務未完全鋪開,無法滿足農村的金融需求。至于20世紀90年代初期發展起來的小額信貸,這類機構開始主要是由非政府組織、社會團體利用國外資金進行小范圍試驗。但這類小額信貸項目不能吸收存款,完全是靠外部資金支持,大多數是依靠補貼維持,覆蓋的范圍非常有限,經營缺乏可持續性。在我國大部分農村,由于微小型企業和農戶數量巨大,微型金融現實和潛在的客戶量眾多,在微型金融服務中新型農村金融機構正在被政府賦予更為重要的角色?；谖覈r村地區金融服務的實際,近年來,國家在部分省市試點設立新型農村金融機構,作為新生事物的村鎮銀行等得到了長足發展,這為彌補農村金融服務缺失發揮了積極作用。這些新型農村金融機構包括村鎮銀行、貸款公司、農村資金互助社、小額貸款公司等幾類機構。
從監管的導向來看,銀監會按照“低門檻、嚴監管”的要求大力發展新型農村金融機構,一直鼓勵社會各類資本到農村地區設立村鎮銀行、貸款公司和農村資金互助社等新型農村金融機構。同時,銀監會還引導優質的農村合作金融機構和各類商業銀行到農村地區設立分支機構。為促進新型農村金融機構的發展,2009年銀監會編制《新型農村金融機構2009-2011年總體工作安排》,計劃用三年時間在全國設立1293家新型農村金融機構。根據規劃,2009年后的三年內,其中村鎮銀行1026家,貸款公司106家,農村資金互助社161家。為確保三年總體工作安排全面完成,銀監會在市場準入政策上進行了大膽的創新,制定了“東西掛鉤、城鄉掛鉤”的雙掛鉤政策。明確提出實行百強縣(或大中城市轄內)與中西部地區1∶1與國定貧困縣1∶2掛鉤政策,引導各類社會投資者到中西部和農村地區設立新型農村金融機構。即意向到東部發達地區以及其他經濟活躍地區發起設立機構的,必須同時到中西部欠發達地區設立機構;意向到較發達城鎮地區發起設立機構的,必須同時到農村地區設立機構。在管理架構上,允許銀行業金融機構主發起人成立專司村鎮銀行和貸款公司管理的事業部。在機構類型上,引導農民專業合作社開展組建農村資金互助社試點工作,對符合條件的小額貸款公司允許改制為村鎮銀行。在政策的推力下,新型農村金融機構的發展進一步加快。截至2009年末,監管部門共核準172家新型農村金融機構開業,其中村鎮銀行148家,貸款公司8家和農村資金互助社16家。目前,已開業新型農村金融機構存款余額269億元,貸款余額181億元,其中農戶貸款5.1萬戶、資金65.5億元,小企業貸款0.5萬戶、資金91.2億元,分別占其貸款余額的36.2%和50.4%(見圖12)。
新型農村金融機構盡管發展前景十分廣闊,但也面臨不少問題,如資金少、融資渠道窄、盈利難以及盈利周期長、匯兌和結算難等。目前新型農村金融機構在全國正由試點進入大發展期,很多方面都需要國家的扶持,業界也不斷呼吁為其營造有利、公平的金融市場環境,引導更多的資金回流農村。新型農村金融機構服務對象是高風險、低效益,受自然災害和市場風險影響巨大的“三農”產業,而目前農業保障、保險機制尚不健全,抗風險能力低,導致新型農村金融機構業務風險較大。目前,應建立必要的風險補償機制、新型農村金融機構服務“三農”和支持新農村建設的正向激勵機制,盡快出臺實施對新型農村金融機構的財政扶持、稅收減免、農業貸款補貼利息等方面的優惠政策,給予這些有活力有潛力的金融機構以真金白銀的支持。事實上,目前監管部門已出臺多項政策支持新型農村金融機構發展。2008年銀監會聯合人民銀行印發了《關于村鎮銀行、貸款公司、農村資金互助社、小額貸款公司有關政策的通知》,明確了村鎮銀行在存款準備金、利率、支付清算、會計、征信、金融統計和監管報表等方面的政策。其中村鎮銀行的存款準備金率比照當地農村信用社執行。另外,銀監會開展了對包括村鎮銀行在內的縣域金融機構涉農貸款增量獎勵試點工作,對涉農貸款余額增長滿足要求的縣域金融機構,給予一定比例的獎勵,通過以獎代補,增強機構抗風險能力。但另一方面,即便在許多的政策支持下,新型農村金融機構也面臨一些現實的問題。如資金來源相對匱乏,管理人員相對層次不高,業務品種單一等。針對新型農村金融機構融資成本高、渠道不暢等問題,業界不斷呼吁國家應出臺支持性政策,在新型農村金融機構建立之后的2年至3年內給予一定的補貼扶持,使之盡快實現盈虧平衡。此外,目前許多新成立的農村金融機構商業銀行業務還比較落后,只能做一些銀行最基本的業務。而涉及到如結算、支付、網上銀行等業務則進展較為困難。這些問題只能靠新型農村金融機構在發展壯大中逐步解決。
針對新型農村金融機構面臨的問題,2009年財政部出臺了一系列措施加大對新型農村金融機構的扶持力度,運用財稅杠桿引導信貸資金和社會資金投向農村。2009年3月,財政部《關于開展縣域金融機構涉農貸款增量獎勵試點工作的通知》,從2009年起,對機構上年末涉農貸款余額增量超過15%部分,按2%給予獎勵,但對上半年末不良貸款率同比上升的,不予獎勵。同日,財政部還《關于實行新型農村金融機構定向費用補貼的通知》,對達到監管要求并實現上年末貸款余額同比增長的,2009年至2011年由中央財政按照上年末貸款余額的2%給予補貼,其中要求村鎮銀行貸存比需大于50%。從2009年底我國已有的140多家村鎮銀行來看,絕大多數貸存比都已超過50%,幾乎都可享受到此次補貼。財政部還擬對所有金融機構發放的5萬元以下的農戶貸款,給予稅收減免優惠。2009年各級財政向縣域金融機構撥付涉農貸款獎勵資金8.64億元,共帶動金融機構增發涉農貸款432億元,調動了社會資金投向“三農”的積極性。同時,中央財政撥付新型農村金融機構定向費用補貼4189萬元,推動新型農村金融機構試點工作的開展,機構經營和風險撥備能力明顯增強。財政部的一系列財政促進金融支農的政策,是近年來政府在金融機構支農服務方面前所未有的,其中稅收減免政策更是其中激勵力度最大的。有關部門將進一步研究新型農村金融機構稅收優惠、2010〜2012年監管費免征、農村資金互助社工商注冊登記等問題,還將出臺相關扶持政策促進新型農村金融機構可持續發展。可以估計,如果這些政策常態化的話,新型農村金融機構將迎來大發展。
2009年村鎮銀行競爭力評價。鑒于農村金融性質屬于弱質金融,目前,新型農村金融機構中不管是村鎮銀行、小額貸款公司還是農村資金互助社,都面臨著社會信譽不高,經營風險較大的尷尬困境。而在幾類新型農村金融機構中,村鎮銀行具有不可比擬的優勢。相比較而言,村鎮銀行具有較完善法人治理機制和較強的服務功能,可進行存款、貸款和資金結算、理財等業務,業務種類相對較為齊全。從社會各界發起設立新型農村金融機構的選擇對象來看,村鎮銀行也成為共同的選擇。2009年,國有商業銀行、股份制商業銀行和農村合作金融機構均積極扮演發起人角色,就中資行而言,農業銀行、建設銀行、交通銀行、中國銀行、民生銀行已經相繼設立了村鎮銀行,并計劃大幅增加村鎮銀行的規模,轉戰鄉鎮。2009年一季度國開行已設立七家村鎮銀行,速度之快令人稱贊。就外資銀行來看,2009年匯豐銀行在中國開設的第五家村鎮銀行――廣東恩平匯豐村鎮銀行開業。在外資銀行中渣打銀行和花旗銀行2009年也分別設立了村鎮銀行。2009年銀監會還出臺了貸款公司轉制為村鎮銀行的有關文件,積極鼓勵各方投資主體設立村鎮銀行。銀監會還表示,將允許主發起行參照銀行小企業金融服務專營機構模式,組成專司村鎮銀行管理事業部性質的專業化機構。目前,監管部門對于村鎮銀行發起人還有一定的限制?？梢钥紤]適當放開村鎮銀行“發起人”的制度限制,適當放開民間資本準入限制,允許企業或社團法人、非銀行類金融機構直接投資并控股村鎮銀行,以促進村鎮銀行的大發展。
應該承認,村鎮銀行在激活農村金融市場競爭,滿足了農村金融有效需求方面發揮了不可替代的作用。2009年,各村鎮銀行積極提高農村金融服務“三農”的質效,制定特殊信貸政策,為涉農貸款提供了優惠和便利。一些村鎮銀行積極開展產品創新,如創新涉農服務產品和服務方式,創新擔保質押手段,推行農業單鏈式貸款、林權抵押貸款、農業機械貸款等農戶貸款,實行“送貸上門、送貸下鄉”等,有效地提高了服務效率,也促進了自身的發展。2009年,按照資產規模衡量,上海松江民生村鎮銀行、浙江長興聯合村鎮銀行、廣東中山小欖樹村鎮銀行名列村鎮銀行群體的前三甲(見圖13)。按照資產負債情況比較,上海松江民生村鎮銀行、浙江長興聯合村鎮銀行、廣東中山小欖樹村鎮銀行仍居前列(見圖14)。按照實收資本比較,廣東中山小欖樹村鎮銀行、浙江長興聯合村鎮銀行、浙江平湖工銀村鎮銀行、浙江嘉善聯合村鎮銀行位于前列。
雖然村鎮銀行在改善農村服務方面發揮了重要作用,但目前村鎮銀行經營的農村外部環境仍然較差,有關部門的一些政策扶持不到位,村鎮銀行發展初期管理水平和人員素質偏低的現實等,給村鎮銀行業務發展帶來一定的制約和影響。
二、我國存款保險機構的法律性質
我國存款保險機構應當是國務院單獨出資設立的獨立履行職責的事業單位。
(一)國務院獨資設立
國務院是我國最高行政機關，由其單獨出資設立的存款保險機構直屬國務院，具有獨立的行政管理職能，屬于官方模式。官方模式的存款保險機構最大的垢病在于受到較大的政治壓力。但也有學者認為，非官方存款保險體系仍然是在政府的監管和控制下運行的。
1.提供充足的信心與資金保障
我國銀行業金融機構質量參差不齊，五大行(工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行)的資產占比40%以上，資金的多寡直接反應出銀行的風險。我國是從由國家全額買單的隱形存款保險向法律明文規定的顯性存款保險制度過渡的，不管是大銀行還是小銀行都不愿離開政府這強大且免費的救助者。因此，寄希望于各銀行自發建立非官方存款保險制度是不可能的。從另一方面來說，我國富有濃厚的官本位氣息，行政權一直擁有較高的社會地位，能夠使存款人信服。此外，政府提供資金保障具有不可比擬的優勢。資本金的注入為存款保險基金奠定了夯實的基礎，有了足夠的存款保險基金，才能在成員銀行出現問題時，伸以援助之手，為其提供資金、助其繼續經營，維護一國金融之穩定。
2.取得監督管理權的資格
倘若存保機構僅按照保險合同收取保險費，消極地等待銀行破產進行賠付的話，將不能夠實現存款保險制度促進金融穩定、維護存款人的宏大目標。風險防范與控制功能的缺乏，使得其他監管機構一旦對問題銀行援助不利，存款機構將付出高額的理賠費用為之買單。監督管理權是存款保險機構救濟、清算職能的基礎，直接決定了存款保險機構的影響范圍，也是存款保險制度權力配置的大趨勢。從性質上說，監督管理權是行政權，應當由行政機構享有，國務院出資設立的存款保險機構己經帶有行政色彩，賦予其相應的行政權力則是水到渠成。
3.與人民銀行、銀監會地位平等
目前，我國銀行業的監督管理主要由中國人民銀行與銀監會實施，二者均是國務院領導下行使不同職權的獨立機構。前者是國家金融行政管理機關、國務院組成部門，在維護我國金融安全上擔任最后貸款人角色，屬于事中干預措施:后者則是國務院直屬事業單位，承擔審慎監管職責，是事前防范措施。存款保險制度的設立標志著我國金融業三大安全網混合管理格局的形成，填補了事后減震措施的缺口，隸屬于國務院的存款保險機構意味著安全網成員之間的地位同等。三大監管機構的職能互為補充又存在一定程度的交叉，因此，相互協作又彼此獨立才能使三大銀行業監管機構發揮出各自的功效，地位平等是三監管機構協作與獨立履職的前提。
(二)事業單位
從立法上來說，存款保險機構作為事業單位是有法律可依的。我國事業單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。存款保險機構的目標具有強烈的公共性，符合社會公益目的:國家最高行政機關出資設立的存款保險機構，在設置機關與資產來源上跟事業單位是一致的:存款保險機構從事的是保險業務，屬于金融服務行業，具有服務性特點，在營業范圍上滿足事業單位的要求。從實踐來看，將存款保險機構作為事業單位也是有例可循的。銀監會、證監會、保監會形成了我國金融業三足鼎立的監管體系，分別對銀行業、證券市場、保險市場依法統一進行管理與監督，三者均屬事業單位。
事業單位是我國特有的社會組織，己經引起過較多的爭議，在中國的法律概念里，沒有公法人、獨立規制機構，但是卻存在事業單位這被人們普遍接受的概念。因此，事業單位的定位在現行體制下是最為合適的。
(三)獨立履行職責
存款保險工作專業性強、影響大，為保障其任何時刻都能夠做出準確、有效的決斷，要求存款保險機構具有一定的獨立性。為保障存款機公平、公正、透明地履行職責，應當從履職目標、職權范圍與法律責任三方面做出明文的規定，弱化政治力量的影響、利益集團的控制與權力尋租。
1.目標法定
法定的存款保險制度目標是存款保險機構履行職責的分界線，也是其拒絕一切與政府、利益集團不當干預的權利。但我們也要分清，促進金融穩定與維護小額存款人利益并非簡單保護單個銀行免于破產，而應將眼光放置一國金融環境，針對問題銀行的不同情況，予以救濟或者關閉。
2.職權法定
作為事業單位，存款保險機構的權力只能依法而定，法律授權而為之，法律未規定，存款保險機構為之則越權。職權范圍的明確界定是使存款保險機構獨立性具有操作性的措施，僅規定存款保險制度目標，卻賦予存款保險機構模糊的權力范圍，存款保險制度難以真正、有效運行。因此，本文建議，應當采取羅列加兜底的方式在法律中規定存款保險機構的權力，在保障存款保險制度有效實施的同時注重對存款保險機構權力的控制，以防出現權力的濫用。
3.責任法定
沒有配以法律責任的法律授權都是滋生違法行為的沃上，建立權責統一的問責機制，使存款保險機構更加慎重地履行其職責。我國法律是否給予存款保險機構一定程度的法律保障，即存款保險機構、工作人員在監管責任上是否享有豁免權?法律免責權之不足將會影響執法者之敬業，特別是存保機構及其他金融安全網成員需負責進行檢查、干預及清理問題金融機構，更是如此，因此，合理程度的監管責任豁免是必要的。善意地履行法定職責，是監管責任豁免的要件。存款保險機構的監管責任針對的是小額存款人，對于超過規定的存款不負有理賠義務。此外，存款保險機構負有監管責任，但并不意味著向存款人保證銀行不會倒閉。如果，存款保險機構在履行職責中存在過錯或者故意，則應當承擔超出賠償范圍的侵權責任。
三、我國存款保險機構的職能抉擇
在存款保險制度誕生初期，存款保險機構只具單一的理賠職能，隨著存款保險制度的發展，衍生了其他職能。復合職能存款保險制度將風險管理擴展到整個銀行運營過程中，事前對成員機構進行審慎監管，防范危機的出現:事后的整頓、清算為破產銀行無害地從市場退出起到了重要作用，成為我國存款保險機構的首選。
(一)理賠職能
理賠是存款保險機構最原始、最本質的職能。當投保機構破產時，存款保險機構按照法定程序，提供賠付。
1.限額賠付
理賠分為限額賠付與全額賠付，所謂限額賠付是指針對銀行存款，設定一個賠付限額，限額之內的存款充分賠付，限額之外的金額由存款人利用其它方式追償。限額賠付是存款保險制度部分保護的體現，雖然完全保護能最大限度地降低銀行擠兌可能性，但也會誘使投保機構從事高風險的經營活動，引發道德風險。同時，限額賠付使大額存款人也承擔了部分風險，促使大額存款人積極參與對銀行經營活動的監督等作用，加強了對銀行的外在約束力。
我國存款保險制度應當設置一個宜高不宜低的存款保險限額。賠付金額過低，將使存款人在銀行倒閉時承擔更多的責任:賠付金額過高，增加存款保險基金負擔也容易誘發道德風險。我國是新設立存款保險制度的國家，存款人尚未樹立風險防范意識，過低的賠付金額可能引發存款人的恐慌，因此，我國在初期可以考慮實施較高的保險限額，提供更大的保護。
2.直接向存款人理賠
鑒于銀行體系的脆弱性與感染性，為有效避免銀行擠兌的出現，理賠應當遵循及時有效原則。因此，在存款保險制度中，理賠對象為存款人，體現出了理賠的有效性與及時性:其一，投保銀行進入理賠程序意味著該銀行己經實際破產，因此，投保銀行不一定能以法定主體的身份接受理賠。其二，若將理賠款交付投保銀行，或將滋生投保銀行利用理賠款項填補其他虧損或負債的可能性。其三，將理賠款直接交到存款人手中，削減了理賠的參與主體，縮短了理賠的整個程序，是最有效率的理賠方式，極大地維護了存款人的利益。
3.融資保障理賠
存款保險制度的融資職能分為向市場的一般融資與向財政部或央行的特別融資，但事業單位型存款保險機構在我國融資上受到了極大的限制。根據我國《銀行法》的規定，人民銀行只能向金融機構發放再貸款，目前也只有公司企業債券、地方和國家債券《事業單位財政規制》規定事業單位也不能向市場借款。存款保險機構從事的是金融活動，強大的經濟實力與融資能力是存款保險制度獲得存款人支持與信任的保障。對于我國來說，存款保險制度是一項新興的制度，有其獨特性，為使其發揮出應有的功效，我們應當創新性地賦予存款保險機構特別融資的權利，以保障其在基金短缺時，能及時向人民銀行進行再貸款、發放債券或者向市場借款以保障其融資實效、完成理賠的基本職責。
(二)風險管理職能
1.對投保機構的監督管理職能
監督管理職能應當以實現存款保險機構維護存款人利益，促進金融穩定目標來配置。(1)對投保機構進行風險監測與評估。存款保險機構有權要求投保銀行定期提交經營報告、財務報表等材料，一來便于對投保機構進行不同的風險評級，予以不同的監管措施或者擬定不同的保險費率，二來能使存款保險機構及時了解投保機構的經營情況。(2)必要時對問題投保機構的狀況進行特別檢查。投保銀行存在風險狀況，存款保險機構則具有比風險評估更進一步的檢查權，以核查風險的具體范圍與程度。(3)處罰與建議。在存款保險機構監督與檢查過程中，發現投保機構的違法、違規經營行為，屬于自己管轄范圍內，則直接予以處罰，屬于銀監會職責范圍內則擁有建議銀監會處罰的權利。
2.問題投保機構救助與處置職能
對投保機構的救助始于風險發生，終于投保機構的終結，針對不同的風險程度，采取不同的救助方式。投保機構出現經營困難，存款保險機構應當按其所需提供必要資金、債務擔保等財務與技術救助手段，助其渡過難關:當投保銀行已經或者可能發生嚴重信用危機的時候，存款保險機構應當對該銀行實行接管(特別資金援助、兼并、購買等措施)或者促成機構重組，以解救投保銀行于危難之中:在投保機構有不能清償全部債務或者明顯缺乏清償能力之虞，存款保險機構有權向法院申請破產清算，以維護存款人的利益，穩定金融秩序。
3.擔任破產機構的清算人
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2016）06-0059-05
一、引言
商業銀行作為國民經濟運行樞紐，不僅要滿足利益相關者的訴求，還必須對社會的穩定與安全負責，因此商業銀行承擔的社會責任范圍比一般企業更廣，對其社會責任績效的評價也就成為需要研究的重點問題。目前我國社會責任績效的評價研究主要集中在以下方面：
第一，基于不同理論構建的社會責任績效評價體系。現有研究成果包括三種思路：根據可持續發展理念，企業履行社會責任應保持經濟、社會和生態環境的平衡發展，由此構建涵蓋經濟、社會和環境的社會責任關鍵績效評價體系（王艷麗、葉瑛，2011；王楠、苗迪，2012；陳永麗、鄒航，2012）；根據卡羅爾（Caroll）的社會責任金字塔模型，構建經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任在內的多層次社會責任績效評價體系（葉陳剛、曹波，2008；周旭卉，2009；蔡月祥，2011）；根據利益相關者理論基礎，構建針對股東、員工、客戶、政府、環境的多維度社會責任績效評價體系（辛杰，2008；趙楊、孔祥緯，2010；趙天燕、張雪，2012），目前該種方法應用最廣泛。第二，分行業構建的社會責任關鍵績效評價體系。由于行業差異，用統一的評價體系衡量不同行業的社會責任績效并不合理，因此結合具體行業的社會責任關鍵績效評價體系研究成為重中之重。劉文綱、梁征偉、唐立軍（2010）根據零售行業特點，構建了包含20個指標的零售行業社會責任績效評價體系。齊二石、朱永明（2011）以煤炭行業為例，應用聚類分析和層次分析法構建了社會責任績效評價體系。趙越春、王懷明（2013）基于利益相關者理論，將定性指標與定量指標相結合，構建了七維度食品行業社會責任績效評價體系。
我國對于社會責任績效評價研究正如火如荼地進行，但評價體系還未成熟，尚存在一定的局限性：一是雖然依據的理論相對成熟，但所選取的指標因其可操作性差，數據不易獲取，不具有普適性，不能很好地衡量社會責任履行情況，且有些指標以絕對值列示，忽視了不同規模企業之間的可比性。二是現有研究集中在指標的設計研究，缺乏對指標的應用研究，或者由于研究樣本過少，難以檢驗指標體系的可操作性。三是研究的重點集中在食品、紡織等與生活息息相關的行業以及煤炭、火力等重污染行業，缺乏對商業銀行社會責任指標體系的研究。商業銀行作為國民經濟的樞紐，更應積極探索并履行社會責任，但是由于金融行業的特殊性，在研究時一般會剔除金融企業，致使商業銀行社會責任的研究比較匱乏。因此，本文結合商業銀行的特點，構建了商業銀行社會責任績效評價體系，以期為商業銀行社會責任研究提供科學的評價基礎。
二、商業銀行社會責任績效評價體系的構建
（一）重要利益相關者分析
本文根據16家上市銀行2012―2014年公布的社會責任報告中不同種類利益相關者出現的頻次，歸納了股東、監管機構、客戶、員工、環境、政府及社會六大重要利益相關者，并分析商業銀行對六大利益相關者的責任。
1. 商業銀行對股東的責任。股東作為商業銀行的重要投資者，與銀行共擔風險、共享收益。因此商業銀行的一個重要責任是保障股東利益，以良好的盈利能力、成本控制能力及合理的利潤分配方案確保股東的投資回報。
2. 商業銀行對監管機構的責任。商業銀行作為經濟運行樞紐，與社會、公眾關系極為密切，必須接受監管機構的監督，遵守相關法規，按照監管機構要求調整各項指標，保障資產安全，提高風險防范能力，從而維持商業銀行的持續經營能力。
3. 商業銀行對客戶的責任?？蛻羰抢麧櫟膩碓?，直接影響商業銀行的經營業績，商業銀行一方面要增強網點建設，拓寬服務渠道，提高服務質量，為客戶提供便利；另一方面要以公平合理的成本收益率吸納存款、發放貸款，最大程度提高客戶滿意度、維護客戶關系。
4. 商業銀行對員工的責任。員工是企業在當今激烈競爭中得以生存的競爭力資源，商業銀行的長久發展離不開員工主觀能動性的有效發揮。因此，商業銀行有責任和義務支付給員工勞動力報酬，保障員工就業機會，改善員工工作條件，增加員工的工資福利，并完善長期激勵機制與培訓晉升機制。
5. 商業銀行對環境的責任。商業銀行不僅要解決自身的環境問題，在經營管理過程中節約資源、降低能耗、低碳經營；還要積極支持綠色信貸政策，合理分配信貸投向，增加對水利、環境行業的貸款比例，降低對高污染、高能耗行業的貸款比例。
6. 商業銀行對政府及社會的責任。商業銀行作為社會大環境中的重要組成部分，對政府及社會的責任主要表現在三個方面：第一，必須承擔合法經營、足額納稅等基本要求；第二，要響應國家政策，扶持小微企業發展，加強西部地區建設，增加就業機會；第三，要積極支持公益事業，參與慈善捐贈，減輕政府負擔。
（二）指標設計
本文在分析商業銀行對重要利益相關者的社會責任基礎上，參考趙天燕和張雪（2012）、馬善俊和孟楓平（2015）的研究，遵循可操作性、可比性和簡便性的原則設計了商業銀行社會責任績效評價體系，共包括6個一級指標和20個二級指標，如表1所示。
（三）權重確定
指標權重的確定方法有很多種，包括德爾菲法、層次分析法、模糊綜合評價等主觀賦權法和因子分析法、變異系數法等客觀賦權法。目前應用最為廣泛的是層次分析法，該種賦權法能夠在多層目標結構下將專家經驗認識與理性分析相結合，增強結果的科學性。
本文采用層次分析法確定指標權重，并借助Yaahp 6.0輔助軟件降低計算難度。首先，通過問卷調查的方式構建比較矩陣，區分每個層次指標之間的重要程度。本次問卷共發放60份，調查對象包括社會責任專家、從事社會責任研究的高校教師和銀行高管，被調查者均采用Satty1―9標度方法對各個指標進行打分，最終收回有效問卷43份；其次，通過與被調查者溝通并反復修正后，結果全部通過一致性檢驗；最后，綜合計算各層指標相對重要性的權值，確定層次單排序和層次總排序，并通過一致性檢驗，由此得到的權重結果如表2所示。
（四）評價結果
在獲得原始數據后，采用Z-score標準化方法進行處理，處理后的數據成為沒有單位的純數量。根據標準化后的指標數據和相應指標權重，可以計算出商業銀行的社會責任績效得分。計算公式為：。其中，表示標準化后的指標數據，表示指標權重，表示社會責任績效得分。根據本文的評價體系，越大，銀行社會責任績效水平越高。
三、商業銀行社會責任績效評價體系的應用
（一）樣本與數據來源
本文以16家上市銀行2012―2014年的數據為樣本進行應用分析。研究對象涵蓋了大型商業銀行、股份制商業銀行和城市商業銀行三種性質的商業銀行，有利于進行不同性質、不同規模商業銀行的對比研究。資產、收入及部分財務指標數據來源于國泰安數據庫，其他數據來源于各銀行網站、年度報告和社會責任報告，通過筆者手工查詢，逐條補充。
（二）應用分析
1. 評價結果分析?；跇嫿ǖ纳虡I銀行社會責任績效評價體系，本文計算了16家上市銀行2012―2014年的社會責任績效得分，并在圖1中描述了前10名的具體情況，同時繪制了平均社會責任績效水平折線統計圖（見圖2），以此進行橫向分析和縱向分析。
（1）橫向分析。2012―2014 年上市銀行平均社會責任績效水平呈現出與規模相符的情形：大型商業銀行社會責任績效最好，股份制商業銀行社會責任績效表現次之，而城市商業銀行社會責任績效最差，不同性質商業銀行社會責任績效差異顯著。社會責任績效與企業規模顯著正相關（特羅特曼和布蘭得利，1981；鮑卡斯和尼爾，1991；沈洪濤，2010），因為銀行的規模越大，人力、財務及其他冗余資源越豐富，越有能力負擔社會責任成本，開展社會責任實踐，從而呈現出更好的社會責任績效。
對比各家商業銀行的社會責任績效情況，成績最佳的是股份制商業銀行興業銀行，三年的排名均為第一或第二，表現非常穩定；大型商業銀行農業銀行和建設銀行社會責任績效表現也比較優異，略有波動。各家商業銀行的社會責任表現與其發展戰略密切相關。興業銀行從戰略上高度重視社會責任，并建立了一系列措施落實戰略目標：組織結構方面，興業銀行設有社會責任工作領導小組，并任命多名部門負責人為環境官員；制度體系方面，將社會責任指標作為內控考核指標和績效考評指標，納入分行考核體系，管理層定期召開社會責任履職會議，審閱本行社會責任履行情況；企業文化方面，在全行推行社會責任理念，培育可持續發展文化，并推出《社會責任專刊》供員工學習，取得良好成效。
（2）縱向分析。從不同性質的商業銀行來看，大型商業銀行2013年平均社會責任績效維持了2012年水平，但在2014年顯著增長；股份制商業銀行平均社會責任績效水平2013年略微下降，2014年大幅增長；城市商業銀行平均社會責任績效水平持續增長，且增長速度明顯高于大型商業銀行和股份制商業銀行。究其原因，2012年底到2013年期間，生態文明建設成為我國的重要戰略舉措，社會責任制度建設也取得巨大進步；2014年4月還通過了《環保法修訂案》。在此背景下，商業銀行社會責任意識開始增強，但是限于時間以及各行不同情況，2013年我國商業銀行社會責任績效并未取得明顯進展；但2014年，各行積極響應國家政策，社會責任績效較2013年大幅提高；而城市商業銀行由于一直以來的落后局面，自然要抓緊趕超，因此其社會責任績效增速更高。
從績效結構分析，2012年我國上市商業銀行對監管機構、客戶的責任績效最好，對環境、政府及社會的責任績效較低；2013年、2014年呈現相反情況，對環境、政府及社會的責任績效大幅提高，成為表現最好的項目。
2. 對策建議。根據以上評價結果，本文對我國商業銀行社會責任工作的開展提出以下建議，以期提高銀行業的社會責任績效水平。
（1）要想提高我國商業銀行整體社會責任績效水平，必須給予眾多中小型商業銀行更多優惠與補貼，減輕中小型銀行承擔社會責任的成本，從而削弱規模、資源的限制，督促其承擔更多社會責任。
（2）加強社會責任制度建設。從正式制度來說，要重視社會責任法制建設，提高制度的違規成本，增強其約束力；企業層面也要完善制度體系，調整治理結構，將綠色信貸、低碳金融落實到企業制度上來。從非正式制度來說，增強社會成員社會責任意識是履行社會責任的關鍵，企業要培育社會責任理念，建設可持續發展文化，提高履行社會責任的內部驅動力。
（3）銀行應重視經濟責任、環境責任和社會責任的均衡發展。我國商業銀行社會責任內部結構發展并不平衡，近年來整體社會責任績效雖然呈上升趨勢，但是對監管機構、員工的責任績效逐年降低。各商業銀行應均衡對各利益相關者的責任，實現社會責任的良性發展。
四、研究展望
商業銀行社會責任績效的評價是一個復雜的問題，隨著銀行體系不斷發展，需要對其不斷優化，后續研究可以從以下幾個方面進行：第一，適當設置一些定性指標，如綠色信貸制度是否完善、員工晉升與培訓是否合理、信息披露是否及時并公開，以更全面、合理地評價商業銀行社會責任履行情況。第二，改進賦權方法，可采用模糊評價法、因子分析法，或者繼續使用層次分析法，但是將問卷調查的樣本數量和范圍擴大，以期獲得更精準的數據。第三，在進行指標體系應用研究時，繼續擴大樣本量以檢驗其普適性。
參考文獻：
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（一）深入研究，貼近實際出臺“兩個辦法”
以往內審方式中，審計部門與被審部門雙方站在不同的利益立場相互搏弈，信息不對稱現象普遍存在，很難跳出不斷審計糾偏、不斷問題重現的圈子。為改變歷來審計中發現的大部分問題表現在各項業務工作的起始及過程的源頭性偏差等狀況，張家界市中支經過反復研究、深入討論，在廣泛聽取各方意見的基礎上，經中支行長辦公會研究出臺了兩個辦法：一是《內審工作交流磋商辦法》。該辦法秉持信息開放、公平公正、相互理解、責任擔當、利益與風險匹配五項原則，規定了交流磋商范圍、內容、方法、形式及時間，明晰了交流磋商流程及要式結構，明確了交流磋商問題的處理方式，以通過聯席會議等形式與各部門間保持暢通的交流與溝通，從內控機制上發現問題、分析問題和解決問題，有效化解審計中的問題和矛盾，共同分析風險隱患和控制薄弱環節，研究具有針對性、前瞻性和可操作性的措施，促使審計對象從被動整改向主動整改轉變；二是《落實審計發現問題整改辦法》。旨在規范上級行和本行在本行轄區內開展的審計項目中所發現的問題并通過《內審結論和處理決定》等審計結論性文件提出了內審意見或整改要求的整改，進一步提高了內審整改的執行力和影響力，實現審計問題事事有結果，件件有落實，確保內部審計作用充分發揮和審計成果的充分轉化利用。
兩個辦法的核心要義在于將審計與被審計雙方置于平等地位，相互交流、相互理解、相互矯正，在形成共識的基礎上將風險防控貫穿于業務流程的始終，實現內部審計的組織增值。
（二）集思廣益，共同探討內審轉型踐行舉措
今年以來，審計部門分別與中支辦公室、反洗錢與支付結算管理辦公室、貨幣金銀科、人事科召開交流磋商會，就審計發現的典型性、風險性、潛在性問題進行探討，統一了認識，發揮了橫向聯動和上下互動效應，實現了內審關口前移。辦法制定后，張家界市中支按照既定的程序和方法，通過聯席會議等形式定期或不定期與有關部門進行內部審計相關事務進行交流磋商，共同分析風險隱患和控制薄弱環節，從內控源頭上發現問題、分析問題和解決問題，提出有針對性的意見和建議以達成管理上的共識，促進了內部控制系統不斷完善，為提升工作質效、優化組織管理、防控內審風險、構建和諧內審環境、推動內審轉型與發展發揮了積極作用。
二、主動作為：發揮交流磋商的綜合效能
（一）對有咨詢需求的部門主動排憂解難
2013年以來，先后有宣傳群工部、后勤服務中心、人事科、會計科等部門主動向內審部門提出了咨詢需求，主動邀請內審部門對其管理情況進行評價和風險評估，希望從內審部門第三方視角看自身存在的問題，內審部門工作人員以咨詢者的身份負責提供管理咨詢、提出15條中肯建議，需求部門全部主動接受和采納。
新的勞動法出臺后，對于勞務派遣用工存在的潛在風險有內審咨詢需求。針對這一情況，開展了編制外用工績效重點項目審計。對發現的問題進行全方位跟蹤監督，及時掌握問題整改情況，對問題整改落實進度進行評估和考核，并開展了后續審計，有效防范了潛在風險。
（二）對有爭議的問題以懇談會形式規范完善
通過參與中支行政執法案卷評查，內審部門發現“支付結算行政執法”等行政執法案卷和某些執法程序有不符合規定的情況。內審科組織內審交流工作組和行政執法相關工作人員就行政執法過程中有爭議的問題以懇談會的形式進行了面對面交流磋商。圍繞執法檢查、行政處罰、行政許可、案卷歸檔等方面14個問題進行了交流磋商，形成了《交流磋商意見》和懇談會紀要，問題得到了圓滿的解決。專題分析報告受到中支黨委的高度重視，周志平行長專門組織召開行長辦公會，研究內審科提出的問題和意見建議。根據會議精神，辦公室制定下發了《張家界市中支行政執法案卷評查管理暫行辦法》，內審增值職能得到了較好發揮。在6月份由中支反洗錢與支付結算辦牽頭組織的對張家界農業銀行綜合執法大檢查中，執法程序嚴密審慎，類似問題不再出現，工作質量明顯提升。
（三）對制度執行欠嚴謹的現象糾偏扶正
通過審核中支辦公室關于2012年度綜合信息、文章刊用情況獎勵草案，依據張家界市中支原制定并修訂的《中國人民銀行張家界市中心支行創新亮點工作成果獎勵辦法（試行）》，經過仔細的詢征與核對，發現獎勵標準與范圍與實際情況不符的部分，形成了《內審商榷函》，并與辦公室及相關部門進行充分的討論，以《交流磋商意見》達成共識，糾正了其中的偏差與錯誤，維護了制度的嚴肅性，提升了內審部門的影響力和權威性，促使業務部門變“要我改”為“我要改”。
三、多方聯動：通過問題整改提升整體執行力
（一）通過多輪磋商指導整改
針對張家界市中支組織人事部門、辦公室、后勤中心、宣傳群工部、反洗錢與支付結算辦、會計科、貨幣金銀科、國庫科等部門13類業務開展情況，進行了適時的介入與跟蹤，按照相關的法律法規及時比對，對存在的偏差與錯誤對照問題整改辦法，找準時點進行多輪磋商，發出8份《內審商榷函》，經過充分的交流討論達成共識，確定需要改正和改進的17個問題，形成8份《交流磋商意見》。與此同時，審計工作交流磋商問題處理（整改）工作組對于每一個問題適時進行了現場核實，就需要處理（整改）的問題、交流磋商意見、直接經辦人、處理（整改）結果、工作組核實結果、未處理（整改）原因、回訪情況等進行了詳細的了解與記錄，并以此及時記錄《交流磋商意見處理臺賬》，以備查考。
