時間：2022-01-31 11:02:12
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按照會議的安排，現將一年來履職情況向大家做以匯報，請予審議。年主要負責生產、安全、設備、物資和質量、科技等方面的工作。一年來，在領導的幫助和同事們的支持下，認真履行崗位職責，克服諸多困難，全力完成各項考核指標。
主要指標完成情況：
1.全年共生產水泥萬噸，完成萬噸生產指標的%。
2.無生產事故、無環境污染事故。
3.物資供應及時，合同上線率100%，無事后合同。
4.水泥合格率100%。
5.完成科研工作指標。
一、堅持學習，努力提高素質能力
理論素養是黨員干部綜合素質的核心。一年來，我積極參加公司中心組理論學習，在“三嚴三實”專項教育活動中，認真剖析自身存在的問題，按照要求落實整改措施，在思想上進一步提高了認識。不斷提高能力和水平，改進工作作風，生產期每天深入現場，各項工作高標準嚴要求，始終保持旺盛的工作熱情，認真貫徹執行上級組織各項決策和部署，切實抓好分管工作，在工作和生活中發揮先鋒模范作用。
二、全年主要工作完成情況
（一）精心組織生產運行，提高臺時產量
為完成生產作業計劃，每月帶領生產辦、分廠對月度產量計劃進行分析，分解到每天，細化到臺時，堅持每天盯在現場，及時掌握生產情況，帶領分廠解決生產問題，保證生產穩定。推遲開工時間，在春季減少落地碼放水泥4萬噸；同時實施提產技術改造，在水泥銷售旺季通過摻加礦渣粉提高日產量，保證全年生產任務的完成和旺季水泥的供應。提產技術改造的實施，提高了月生產能力，使水泥裝卸搬運費用有了較大幅度的下降。
（二）強化設備精細管理，提高運轉率
掌握設備運行狀況，帶領分廠制定檢維修計劃，在設備突發問題時及時到達現場，協調解決搶修中配件、工具等問題，縮短停機時間，年主要設備運轉率、臺時產量較上年均有提高，加強設備三基管理，健全完善資料，設備管理工作在三基檢查和資產設備檢查驗收中獲得表揚。
（三）抓安全、重整改，確保安全生產無事故
加強安全環保管理，梳理公司健康安全環保工作重點，制定可行措施，逐級傳達落實嚴格執行，組織開展入廠教育及交通安全消防培訓、演練，督促安全部門每月對各單位進行現場檢查考核，安全人員隨時現場巡查，發現違章行為或安全問題，馬上下達整改處罰通知單，限時整改按時驗收。全年共整改了安全隱患23項及整改了上級安全部門安全檢查時提出的問題。
（四）加強協調溝通，物資保障及時規范
根據生產需求，按時采購各項物資，保證生產順利進行。協調招標中心及時完成大宗原材料的招標，保證原材料的穩定供應，掌控原材料合理庫存，減少資金占用。加強物資部門的溝通，按照上級采購模式的要求，規范采購三類物資。
（五）重科研強推廣，提產降本見實效
加強質量管理和科研、推廣工作。及時了解工藝情況，控制質量波動，督促脫硫石膏使用，降低成本，配合礦渣粉應用，調整控制點設置，保證產品質量?？萍柬椖堪雌谕七M。全年出廠水泥合格率100%，省市、公司抽樣監督抽檢共45組，抽檢結果全部合格。進行了礦渣粉裝置的改造，為提產創效提供技術支持，全年使用脫硫石膏1.7萬噸，創效300余萬元。
三、思想作風建設
在個人廉政和作風建設方面，嚴格執行中央八項規定、集團黨委22條要求和廉潔自律各項規定，認真踐行“三嚴三實”要求，嚴守黨的紀律和政治紀律，帶頭執行廉潔自律的相關規定。不利用職權和職務影響為他人謀取私利。工作中不搞鋪張浪費，外出辦事不忘節儉。率先垂范，帶頭執紀監督，物資管理，陽光操作，合規監督，立查立改，不斷規范分管業務的合規性。注重加強分管單位的廉潔教育，認真履行“一崗雙責”職責。
四、存在的問題和不足
裝備物資精細化管理，是指以條令條例為依據，以提高管理效能為目標，運用系統論、信息論、控制論、決策論等現代管理理論、方法和高新技術管理手段，對裝備物資實施精細、準確、快捷的決策、計劃、組織、協調和控制的一系列管理活動。其特征是改變傳統的粗放型管理模式，把提高管理效能作為管理創新的基本目標；把裝備物資管理手段的信息化作為決策、計劃、組織、協調、控制的主要支撐；將決策支持手段、數理方法、網絡技術和微電子成果等引入裝備物資各項管理系統，推動管理機制的“實時動態”發展；建立科學的評價系統，對裝備物資管理實踐進行定性分析，實施量化管理。
推動部隊裝備物資的精細化管理，必須準確把握裝備物資精細化管理的內涵和實質要求，健全裝備物資人才選拔、培養、使用和管理機制，優化裝備人才隊伍結構，完善裝備物資管理制度機制，促進裝備物資精細化管理的落實。
1.正確樹立裝備物資精細化管理理念
首先，抓好裝備物資精細化管理，必須有前瞻的眼光、創新的思維、開拓性的舉措，把科學的先進理念貫穿于裝備物資管理的全過程，推進裝備物資精細化管理科學發展。
其次，管理理念轉變是創新的起點，要注重用新的視角認識和分析問題，用新的思維創新管理方法，用科技成果優化工作手段，達到管理目標模塊化、管理評估規范化、管理標準數量化、管理內容系統化、管理程序具體化，使管理的依據更加科學精確，過程更加嚴密順暢，結果更加綜合高效。
2.合理建立裝備物資精細化管理標準體系
首先，裝備物資精細化管理強調目標的細化、量化、分解和落實。要把精細化管理的指標分解到裝備物資管理的各部門，把每個人都作為精細化管理的源頭。通過提高個人工作的精細化程度，來提高部隊整體的精細化管理水平。必須把優化管理過程作為推行管理的重要內容，真正做到復雜的事情簡單化、簡單的事情流程化、流程化事情定量化、定量化事情信息化，防止做無用之功。要廣泛運用智能技術，創新管理決策方法，提高評估結果的客觀性、精確性和公正性。
其次，按照依法管裝備物資、科學管裝備物資的要求，細化管理目標，落實管理責任，規范管理制度，努力實現裝備物資管理由粗放型向精細型、規模型向效益型轉變。
3.全面完善裝備物資精細化管理機制
首先，推行裝備物資精細化管理要依靠相應的管理機制作保障。要緊緊抓住精細化管理運行過程中的決策、執行和督導等環節，保證管理活動精確高效運轉。要強化執行環節中的責任制，明確各級執行標準、內容、時限和反饋要求，不斷提高執行效率。要為實施裝備物資精細化管理提供強有力的智力支撐和動力源泉，把效益與個人成長進步結合起來，激勵官兵履職盡責、高質量地完成任務指標。要完善法紀約束機制，充分發揮組織監督、群眾監督紀律監督、制度監督、和審計監督的職能，確保裝備物資管理每一項工作和工作的每一個環節都得到精確有效的控制。
其次，由于受傳統管理理念的影響，以往的管理方式粗放，效益比較低。因此，應吸收先進的管理思想，創新管理模式，推動裝備物資管理深入發展，必須采取相關措施。
一是創建信息管控平臺。要按照統一的標準規范和技術體制，開展裝備物資綜合集成建設，對現有裝備物資調配、維修保障等業務管理系統進行逐步升級和綜合集成，加強數據信息采集、狀態全程監控、整裝綜合檢測、資源可視可控等業務系統運用和基礎數據庫建設，通過信息技術強大的滲透力、融合力和倍增力，實現裝備物資保障信息的互聯互通、分類采集、按級管控和實時共享。
二是拓展信息管控手段。廣泛應用先進成熟的信息技術，建立信息采集制度，將裝備物資數質量等靜態數據和裝備物資維修、動用、管理、經費等動態信息納入數據庫管理，通過裝備物資綜合信息管理系統，定期進行數據更新，準確掌握和控制裝備物資保養的時間、內容和經費器材消耗。大力開發裝備物資管控裝置，廣泛應用不解體檢測等技術，解決部隊裝備物資管理手段單一、信息化水平低等問題，實現裝備物資管理由粗放管理向精細管理轉變。
三是運用現代管控方法。在裝備物資動用使用上，重點對申請審批、數據采集等工作環節進行掌控；在裝備物資檢測維修上，有效規范任務網上下達、故障智能診斷性能、自動檢測等工作環節；在裝備物資日常維護保養上，對高新技術裝備自動檢測、量化評估等環節進行規范，從而使裝備物資管理制度得到有效落實。
4.系統培養裝備物資精細化管理人才
首先，認清人才建設在裝備物資管理中的重要地位和作用，自覺把提高能力素質、培養高素質人才作為裝備物資建設的重中之重抓緊抓實。
一是夯實基礎素質。要立足崗位實踐，強化官兵“三熟悉”、“四會”訓練，使裝備物資指揮和管理人員掌握高新技術裝備物資系統的管理知識，發揮好裝備物資指揮和管理職能；使用和保障人員熟練掌握現有裝備物資的基本構造、性能特點、工作原理和安全操作要求，具備駕馭現有裝備物資的本領。要注重綜合基礎素質培養，大力加強官兵的技能、體能、智能、心理和作風等方面的綜合訓練，使官兵的思想政治素質、軍事專業素質、科學文化素質和身體心理素質全面發展。
二是強化信息素質。要加強信息化知識的學習和應用，真正把學習新知識與履行崗位職責結合起來，向練好新技能、開發新智能、掌握新手段等方面延伸，使裝備物資指揮管理人員能夠熟練運用現有的信息化指揮與管理系統；裝備物資參謀人員能夠為裝備物資管理科學化建設和信息化條件下的作戰裝備物資保障出謀劃策；裝備物資技術保障人員能夠及時解決突發問題，尤其是信息化裝備物資在作戰、訓練和管理中存在的維修保障問題。
三是突出創新素質。要突出創新思維的培養，努力把官兵學理論、學管理、學科技有機融為一體，培養官兵追求卓越、敢于標新立異的創造性思維方式。深入研究裝備物資發展的新特點、新規律，裝備物資管理的新模式、新方法，不斷形成新思路、拿出新辦法，推動裝備物資精細化管理工作在不斷解決矛盾和問題中創新發展。
其次，健全裝備物資人才培養機制是部隊實施精細化管理的重要任務。依托信息化手段，通過建立裝備物資人才信息庫，對所學專業相近或學科相鄰的裝備人才進行調整，科學合理地統籌安排各種崗位，做到人盡其才、才盡其用。通過引進優秀人才等渠道，從源頭上改善裝備人才的結構和層次。充分利用送出去學、崗位練兵、集中培訓等手段，多途徑、多方法彌補現有裝備物資人才的短板，加速提升裝備物資人才能力素質，為推行裝備物資精細化管理提供智力支持。
第三，建立和完善人才選用機制，堅持德才兼備的原則，做到公平公正公開。完善民主評議、民主測評、民主推薦等制度，增加選人用人的透明度。把競爭機制引入裝備物資人才隊伍建設，實行優勝劣汰，形成靠素質立身、憑實績進步的正確用人導向，促進裝備物資人才隊伍由傳統的經驗型、單一型、管理型向現代的知識型、專業型、復合型轉變。
參考文獻：
一、立項背景
近年來，Z供電公司的項目投資實行“歸口管理，專業負責”原則，由各專業管理部門根據職責分工開展主管項目的立項和實施工作。這種管理模式在實施過程中不可避免的出現項目立項針對性不強、設計不深、物資管理分散、項目進展情況不能及時掌控等弊端。公司為進一步加強投資建設管理，確保投資效益的最大化、風險的最小化，實施市公司層面投資一體化管理模式，即按照“統一規劃、統一設計、統一建設、統一結算、統一轉資”原則，將基建、配網、農網、信通等各類電網項目進行集中管理，解決項目需求多頭和管理多頭問題。為保證實行新的項目管理模式后各項投資能及時、有效完成，必須對投資建設一體化管控模式下的項目管理實行“安全質量、財務、審計、紀檢、運營監測”五大監督。
在此背景下，Z供電公司決定開展投資建設一體化審計調查，希望通過審計監督檢查，督促公司建立“問題―研判―立項―設計―實施―驗收―評估”的管理流程。全面深化問題管理，全口徑收集電網設備性、結構性和發展性問題，確保項目儲備達到施工圖深度，一流配網辦統一實施，實施過程中全面融入“安全質量、審計、財務、紀檢、運營監測”五個監督，確保投資行為始終處于可控狀態。項目完成后，對照立項問題需求，組織項目后評估，形成項目科學閉環管理。
二、審計監督重點和方法
第一，監督檢查審計對象在投資建設過程中貫徹落實國家法律法規、網省公司以及公司有關規章制度的情況，保證公司投資建設工作合法合規有序進行。第二，監督檢查審計對象在投資建設的問題管理、項目儲備和計劃管控過程中問題上報的及時率和準確率、儲備項目質量、計劃執行情況、現場實際建設進度、財務結算完成情況等方面。第三，監督檢查審計對象在投資建設過程中執行管理程序、業務流程、工作標準和崗位規范方面履職情況，著力發現薄弱環節，糾正行為偏差，堵塞管理漏洞，提高工作效率，促進管理規范。具體審計重點及內容，如表1所示。
三、審計發現的問題和結果
1、儲備項目缺乏項目評審過程記錄和評審結果
按照《Z供電公司投資項目管理實施辦法》規定，經濟技術研究所應會同項目提出部門、專業管理部門開展“已收集待儲備”全口徑項目的評審工作，并按季度將評審意見和項目清單提交公司發展策劃部審核并行文納入公司儲備庫，本次檢查未見相關評審意見及發文。
2、儲備項目規劃與地方政府規劃不同步
檢查公司開展的2015年度配網項目儲備情況，重點跟蹤了項目地點為新區的135個項目，發現項目實施階段因“配網規劃等待政府批準”原因導致項目停滯的有70個，占新區項目總數的51.85%。
3、各類項目建設實施進度計劃未進行跟蹤和全口徑分析
檢查發現，公司經濟技術研究所僅對配網、農網項目年度投資計劃（資金計劃）實施平衡、編制、審核和進度計劃分析等工作，其他類別項目仍未納入其管理范疇。
4、項目立項內容與實際實施內容不一致
公司部分配網成本性項目計劃與實際完成項目名稱、內容有偏差，配網成本性項目儲備不足，立項時無預算，臨時編制項目資金計劃上報，雖最終項目得以實施，但是造成計劃項目和實際項目的不一致。
5、儲備深度不足導致項目節余資金過大
抽查發現公司個別配網項目設計深度不足，造成計劃投資、設計預算、實際投資存在較大差異，部分項目節余資金占計劃投資額的比例超過50%。
6、需求計劃填報方式存在缺陷
配網項目需求計劃主要來源于配網項目問題庫?，F階段配電運檢室采用班組按月度填寫配網缺陷表，并以此基礎形成配網問題庫。經測試，這種模式存在缺陷反映不及時、后期跟蹤困難的問題。
7、監理費支付依據不充分
檢查公司部分配網項目竣工歸檔資料，普遍未見監理日志、監理報告等證明監理單位履行監理職責的相關資料。
8、結余物資實物退庫不及時
檢查發現公司部分配網成本性增補項目，發現此類項目由于年底財務關賬原因結余物資均未能夠及時退庫。
9、廢舊材料管理不規范
檢查廢舊物資退庫情況，發現部分單位存在廢舊物資管理不規范現象。一是退庫物資種類不全，廢舊電桿等物資均未回收;二是廢舊物資回收率偏低，部分項目導線回收率低于40%。
10、外協單位準入把關不嚴
針對2015年入圍的426家潛在供應商、外協外包單位開展行賄犯罪檔案記錄進行查詢，發現有1家潛在合格分包單位的一名員工在2015年6月因行賄罪被追責，根據規定，公司取消其投標資格，并列入禁止入圍單位黑名單。
四、審計成效
1、取得明顯經濟效益
公司通過審計調查，加大了項目初步設計深度，避免了項目實施過程中的設計頻繁變更，有效保證了項目建設進度;通過加強項目物資管理，提高了項目物資的供應效率，避免了因物資供應導致的項目延誤。通過加大外協單位管理，對違規或不能正常履約的外協單位按照有關條款扣除相應款項。以上管理措施共避免了經濟損失18.65萬元，節約資金1679.62萬元，挽回經濟損失114.46萬元，取得了明顯經濟效益。
2、提高規范管理水平
通過審計調查，Z公司加深了對投資建設一體化重要性和必要性的認識，完善了項目立項、需求管理、審查管理、實施管理、廉政風險防控等方面的管理措施，新建了《投資項目管理實施辦法》、《施工作業現場“六到位”管理辦法》、《現場可視化管控系統應用管理規定》等7項規章制度，廢止制度14項，建立了“問題―研判―立項―設計―實施―驗收―評估”的管理流程，制定了包含36項指標的投資一體化指標體系，其中22項關鍵性指標、14項支撐性指標。這些舉措有效促進了公司項目投資行為更規范、有效。
3、避免投資廉政風險
通過開展投資建設一體化審計調查，公司對項目物資管理和外協單位管理的隱患進行了深入分析，制定了整改措施。建立了項目未使用物資管理平臺，加強對項目建設過程中的各類物資進行動態跟蹤管理。同時為避免外協單位管理中的管理漏洞，規避管理風險，公司加強對外協單位的資格審查，在日常管理中采用動態管理和評估，由物資供應中心組織各相關部門，從質量管理、安全文明施工管理、施工進度管理、現場管理、造價控制、廉政建設等方面進行考核評價，作為下一階段選用的依據。根據評價評級結果，采取不同的管理措施，促使其提高履約能力和服務水平。
4、提高項目社會效益
開展審計調查后公司項目投資更加規范。通過加深項目初步設計深度，同時結合現場勘查，公司的投資項目進度得到有效保障，施工效率得到明顯提高。由于一體化管控的實施，公司各類項目得到統籌考慮，停電管理更加有序，1―10月份，Z地區配網線路停電次數同比下降34.2%，停電投訴量下降了51.6%，停電輿情減少了45.4%，社會反響良好，較好地保證了優質高效供電。
五、審計啟示
（一）安全生產方面。
一是明確責任，建立安全生產長效工作機制。為確保各項工作抓出成效，于3月下旬牽頭組織簽訂了《縣自然資源和規劃局2019年度安全工作目標管理責任書》和《縣自然資源和規劃局安全生產“黨政同責、一崗雙責”責任書》，責任書安排了安全生產工作內容，嚴格執行安全生產“黨政同責，一崗雙責，齊抓共管”的要求，層層簽訂，明確單位、個人的具體責任及獎懲辦法，做到事事有人抓，處處有人管，不留安全生產管理死角。二是認真傳達貫徹落實安全工作會議精神，全年安全工作有計劃、有步驟開展。每月至少組織召開一次安全生產工作會，及時傳達貫徹縣政府、縣安委會和市國土局安全生產有關會議精神，并提出貫徹實施意見；按時完成上級布置的各項工作，及時研究解決安全生產工作中存在的問題，對春節、兩會、汛期、安全生產月、大排查大整治等特殊時段下發了有針對性的具體辦法和措施，做到了安全工作有計劃、有布置、有檢查、有總結。三是集中開展安全生產大檢查和專項整治行動。按照市、縣關于印發集中開展安全生產大檢查和專項整治行動相關工作要求，結合我局實際，制定《縣自然資源和規劃局集中開展安全生產大檢查和專項整治行動實施方案》，由局領導帶領分管股室（站、辦）對全縣自然資源和規劃領域開展安全生產大檢查和專項整治工作，重點檢查礦產資源領域“打非治違”、項目施工現場、地質災害防治、森林防火、涉安項目用地規劃審查、地質勘察、儲備土地和征收土地安全監管等。檢查未發現較明顯安全隱患。四是深入開展“安全生產月”活動。按照縣安委會相關文件精神，制定并印發了江縣自然資源和規劃局關于印發2019年“安全生產月”活動方案的通知》，成立工作領導小組，明確職責分工，圍繞“防風險、除隱患、遏事故”主題，通過開展系列宣教活動，落實安全責任、普及安全知識，進一步增強全民安全應急意識、提升公眾安全素質、提高防災減災救災意識。深入安全執法專項活動，對全縣各場鎮、學校、地質災害隱患點、各非煤礦山和在建工程進行安全督導和隱患排查治理，及時消除隱患，嚴肅查處安全生產違法行為，對發現的重大安全隱患予以曝光，并采取限期整治措施。五是深化“打非治違”專項工作，抓好礦山安全監管。嚴格落實國土執法監察動態巡查責任，擴大動態巡查范圍、加大動態巡查頻率，及時發現和制止各類涉礦非法違法采礦行為。明確各國土資源所具體負責各轄區的動態巡查，對涉礦區域進行全覆蓋排查，縣、鄉鎮兩級出動礦山巡查上百人次；執法監察大隊和地質礦產股定期不定期開展抽查，并對國土資源所開展的動態巡查工作進行督促、檢查和指導，認真做好巡查記錄、建立巡查臺賬。通過巡查檢查，對天堂灣頁巖磚廠未經批準越界開采行為予以曝光，勒令當事人停止違法行為，退回本采礦區范圍內開采，并魔獸越界開采礦產品的違法所得11400元。
（二）地災防治方面
一是全面落實了防災責任。編制并了地質災害年度防治方案，進一步完善了全縣地質災害防治“縣、鄉（鎮）、村、社、監測點”五級監測體系，每個隱患點均落實3個科級領導作為防災責任人?？h政府與鄉鎮簽訂了防災責任書，鄉鎮與村、社、隱患點監測人員簽訂了防災責任書。成立了局地質災害搶險應急分隊。二是全面排查地災隱患。開展了汛前排查和汛中排查，查明了家底。目前，全縣共有地質災害隱患點64處，主要有滑坡、危巖（崩塌）和潛在不穩定斜坡三種類型，按地質災害的危害對象（險情）和規模劃分，中型3處，小型61處。威脅498戶、1736人，可能造成的經濟損失8174萬元。地震發生后，立即組織防災責任人、專職監測人員和技術協作單位開展了隱患點檢查工作，及時制定了震后地災隱患排查方案，成立了領導組，現正在全力開展為期一個月的地災隱患排查。三是全力整治地災隱患。今年，需完成145戶地質災害避險搬遷安置，現已完成120戶；完成3個重大地質災害治理項目和8個排危除險項目，前期工作已完成，正在比選施工單位。四是全員提升自防自治能力。通過分片區集中宣傳培訓、電視、院壩會等大力宣傳防災知識，確保隱患告知率、群眾知曉率兩個100%。五是大力開展地質災害應急演練。今年5月31日，在鎮堵水坵水庫開展了縣級綜合應急演練，隱患點由鄉鎮組織開展了應急演練，實現應急演練全覆蓋。六是全面預警處置應急。隱患點開展專職監測64處、簡易自動化監測6處、專業監測5處，及時氣象預警信息，全力做好預警預報，大力開展提前避讓，切實提高突發地質災害應急指揮處置能力。今年上半年共協助汛期督導組共完成了10余份應急調查報告，以縣地質災害指揮部辦公室下發了隱患整改通知6份。今年5月27日，鎮石壩村8社涼坪崩塌點成功實施提前避險，保障了2戶6人的生命安全。七是嚴格值班值守和災險情速報制度。全面實行領導帶班和24小時雙人值班制度，制定了《值班須知》、《突發事件速報流程》、《災險情速報制度》等，同時，進一步補足了應急物資庫，完善了應急物資管理制度并上墻。同時，局值班室每天對全縣所有專職監測點上監測責任人、專職監測員等相關責任人在崗履職情況進行抽查，白天抽查20名、晚上抽查10名責任人，一個周完成一輪全面抽查，認真查找存在的問題，落實責任，督促整改。八是強化應急隊伍建設和應急物資管理。我局成立了由30名同志組成的搶險應急分隊，并在汛期進行了應急分隊培訓，制定了應急分隊工作紀律，嚴格規范管理。九是全面開展督導。制定了2019年度地質災害督導方案，牽頭對全縣地質災害防治工作開展督導檢查，對存在問題進行深刻剖析整改，確保工作到位。
（三）礦產資源管理方面
一是完成了鎮水村9社砂巖礦出讓。二是完成了縣礦產資源規劃(2016-2020)調整方案編制、聽證和評審工作。三是完成了礦業權管理日常工作。四是完成了縣長江經濟帶露天廢棄礦山修復前期調查和方案編制工作。
二、存在的問題
（一）基層防災力量、應急救援搶險能力較弱?，F國土資源所無車輛，防災工作難度大。
（二）專職監測員選拔、管理難度大，監測效果不明顯。
（三）專業人員不夠，項目工程監管不足，項目進度慢。
三、下階段工作計劃
一、引言
精細化管理是一種建立在常規管理的基礎上，以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標的管理方式。在精細化管理中，財務精細化管理的水平，直接影響著企業的整體決策和未來發展。對于電網行業，作為國家公共基礎設施的重點行業，具有投資規模大、投資回收期長、投資效益低等特點。為了解決煤電運緊張矛盾，滿足經濟社會發展和人民群眾生活用電需求的需要，我國“十二五”期間計劃每年投資約5000億元用于建設堅強、高效、綠色的世界一流電網。隨著電網投資規模的不斷加大，基建工程財務管理工作愈來愈重要，它貫穿于基建工程建設的全過程，是保證電網企業基建工程項目能夠如期順利投入運行，并產生良好經濟效益的重要內容。因此，建立一套以成本效益為導向，以資金管理為主線的基建工程財務精細化管理體系，對于規范基建工程成本費用開支，實現全過程的財務標準化管理，提升基建財務管理效率與降低風險具有重要的意義。
二、基建工程財務管理存在的問題
由于歷史原因，我國電網企業長期采取粗放的財務管理方式，加上電網基建財務管理工作涉及面廣，因此存在的問題較多，主要體現在以下七個方面：
(一)崗位職責和流程不明晰，財務部參與程度不夠
我國大多數電網企業關于基建工程崗位職責與流程的制度仍不完善，加上職能部門之間缺乏信息交流，導致重復工作或工作脫節的情況頻頻發生。此外，在基建項目中財務部門的參與程度不夠，未實現基建工程成本費用全過程、全方位的動態控制。其主要原因是“技術中心論”在電網企業基建工程管理中根深蒂固，經濟效益在基建工程投資決策與建設的過程中重視程度不足。
(二)工程概算方式粗放，精細化程度不足
因投資任務繁重，工期短等因素，我國電網企業的基建工程大多是按工程概算進行包干，財務人員按合同和工程部門、監理部門核定的工程進度表撥付工程款。但由于工程概算時精細化程度不高，價值明細反映缺乏精確的生產基礎，因而導致工程設計概算與工程實際施工會有不小的偏差。此外，工程項目概算細項控制流程和標準不完善，使得在超概算或概算外的情況下，財務和審計部門經常與工程部門發生歧義，直接影響了工程的正常開展與結算進度。
(三)基建工程資金管理水平亟需改進
我國電網企業基建工程的資金籌集、使用與回收管理水平較低，尚未建立起科學、精細化的資金預算管理體制。這一方面使資金管理與合同管理、工程形象進度管理、物資管理脫節，從而影響基建工程的結算與效益；另一方面導致工程資金閑置或不足，不利于資金的集約化管理，從而不能有效降低基建工程的融資成本與建設成本。
(四)工程物資財務管理水平有待提高
電網基建工程物資占電網投資總額的60%-70%，其管理的好壞會直接影響工程預算、結算和決算工作。我國電網企業的工程物資財務管理，主要有以下問題：①會計核算不規范，細化程度不夠，不利于工程采購設備物資的核對和清理，影響工程形成資產的正確性。②物資設備名稱、型號、計量單位等信息不統一，出、入庫管理流程不規范，給工程財務決算和移交資產管理工作帶來困難。③物資采購層級多，導致物資核對困難，資金利用效率降低，不利于節約工程建設成本。④物資采購計劃的科學性和準確性較低，超概算或計劃外的采購時常發生，使基建項目的物資采購成本居高不下。
(四)工程決算與后續評估工作需要完善
一方面，由于忽視項目前期資料的收集和歸納，以及手續的完備性，往往導致基建工程竣工決算時，存在著工程決算資料傳遞不及時與不完整的情況，這影響了成本費用的及時歸集，導致財務竣工決算滯后，對企業的預算管理帶來了較大的影響。此外，工程管理部門與財務部門在竣工決算時銜接不到位，會影響工程結算的準確性，進而導致工程效益的流失。另一方面，基建工程決算后評估和考核機制仍不完善，決算考核手段不強，在一定程度上導致工程決算后存在容載比不高、單位資產供電量小、變電設備平均利用小時低等問題，直接降低了企業的經濟效益。
(六)基建財務人員的配置與專業能力有待改善
基建財務由于其業務特點，應保持人員的連貫性，不能發生斷層，否則將影響基建工程的概算和結算等工作。而我國電網企業的基建財務人員儲備力度不足，存在一定的人才斷層風險。另外，我國電網企業長期處于粗放式的財務管理狀態，基建財務人員的職責主要是處理日常繁重的核算工作，未完全建立起基建項目全過程管理的工作理念。因此基建財務人員在工程造價、工程管理、竣工結算等方面的知識與能力比較欠缺，這導致了基建工程的經濟性分析與可行性研究難以深化，工程建設過程中成本費用管控能力不強，從而不利于合理引導資金和項目流向，提高項目的投入產出水平。
(七)基建財務管理信息化水平較低
基建財務管理涉及到的內容廣泛，基礎數據多、流轉環節廣，因此對于信息化的管理水平要求較高。而目前我國電網企業基建財務管理信息化水平較低，工程管理與資產管理、預算管理等模塊聯動性不強，未能實現項目全過程的動態信息管理，尤其在基建項目財務狀況分析、經濟指標評價等方面亟待完善。這些因素都不利于基建工程成本的實時監控和事中控制，以及資產全壽命管理工作的開展。
三、加強基建工程財務精細化管理的措施
為了增強資源配置能力，保障電網建設的有效投入，實現基建工程資金效益最大化，成本控制精細化，工作手段信息化，資產管理標準化，筆者針對我國電網企業基建工程財務精細化管理存在的問題，提出以下改進措施：
(一)合理確定基建項目管理相關崗位的職責和工作內容，提高財務部門的參與度
一方面，應加強基建工程崗位職責與流程的制度化與規范化建設。設置相關崗位職責必須使每個環節有崗有人，每個崗位有職有責，工程項目涉及的所有管理人員應明確自己的任務與目標，對工作內容與流程有一個完整的認識。同時，項目相關管理人員應定期與財務人員進行及時有效地溝通，匯報項目的進展狀況，并對未來不確定因素進行合理的預測。另一方面，應提高財務部門在基建投資決策管理和建設過程中（概算的審批、概算的執行、設計變更的批準等方面）的參與程度。
(二)提高工程概算的精細程度，完善工程概算控制標準與流程
工程概算是一個重要復雜、多重反饋、不斷調整、修改優化的過程。工程部門應會同財務等相關部門，根據工程進度、合同條款、往年支出的結轉情況等做好基建工程的概算工作，切實提高工程概算的科學性與準確率，為后期基建工程成本費用的監控、分析和考核打下堅實的基礎。此外，電網企業還應完善基建工程概算的控制標準與流程。通過規章制度明確在超過概算多大程度或者在概算外的情況下，應由哪個層級進行審核與控制，從而促進基建工程的正常開展。
(三)加強基建項目的資金管理
為切實管好用好電網基建工程項目資金，堅持資金的統籌安排，在保障項目施工正常進行的前提下提高資金使用效益，基建工程的資金管理應做好以下兩方面的工作：
(1)科學編制年度基建工程資金預算，依法籌集資金，將合同管理、工程形象進度管理、物資管理等信息資料集成，實現基建工程資金的集中支付。同時按工程概算和項目管理預算控制投資，建立資金往來定期核對機制，對接月度現金流量預算，從而保證工程建設資金的及時到位，提高資金使用效率。
(2)加強對工程資金付款環節的控制管理，根據合同嚴格按程序撥（支）付工程款。若項目涉及征地費用、拆遷安置補償費等，要嚴格按照國家規定相關規定支付并實行兩級審核支出。此外要注意設計變更、施工變更等工程變更與工程概算的差額，工程部門對項目完工后的節余資金一律上繳，不得自行用于其他支出。
(四)加強工程物資財務管理
(1)提高物資會計核算精細化管理水平，及時對物資情況進行分析與跟蹤。對基建工程物資的核算應按照形成的資產，系統地進行分類。同時按單項工程設置明細核算，充分應用財務信息化系統，分別與工程成本和物資出入庫核對，真實反映物資的實際庫存和工程建設進度情況。此外，物資管理部門要定期或不定期地組織實物盤點，確保賬賬相符和賬實相符，并定期對物資情況進行分析和跟蹤。
(2)加強物資采購及出入庫管理，確保工程物資采購、領用和概預算相符。一方面應及時簽訂物資采購合同，準確記錄物資設備名稱、型號、計量單位等信息；另一方面應加強工程物資的內部控制力度，嚴格按照規范的流程進行出、入庫管理，并會同財務部門及時辦理物資結算。除此之外，還應加大對施工單位的監管，施工單位應按工程實際用料及時辦理領退料。
(3)實行物資統一管理，避免多頭采購。工程物資應從同一個物資管理系統辦理出入庫手續，這有利于工程物資的全面管理，有效控制與降低工程建設成本。
(4)加強工程物資采購計劃，做好工程物資“零庫存”管理工作。物資采購計劃只能由設計單位提出，并由其建立計劃跟蹤考核制度。對施工單位管理混亂，高估冒算造成工程物資剩余的，應在其工程結算款中等額扣除。對設計單位提出的工程物資采購計劃發生重大變更，應由其“說清楚”，確保工程物資一次采購到位，便于工程物資的“零庫存”管理和降低基建項目的物資采購成本。
(五)完善工程決算與后續評估工作
為提高基建工程結算效率，在工程開工建設前，規劃、工程和相關協作部門，必須完備相關的手續，并做好相關資料的收集和歸納。同時為了整體把握基建工程的進度，相關部門應在結算前實行時間節點控制和定期通報制度，并建立與完善“在建工程預轉固”、“工程竣工決算報告編制”、“工程竣工決算審計”、“固定資產卡片建立并移交”四個環節的規章制度。通過明確流程中各部門的工作職責及時間節點要求，建立與實物資產流轉管理相配套的工程轉資模式，在制度上保證移交資產的真實性、資產與設備的一致性以及資產信息的正確、完整，從而改善基建工程決算的準確性和效率。
除了做好基建項目決算工作外，電網企業還應積極探索與建立科學的基建項目后續評估機制和評價指標體系，分析項目建設帶來的系統效益，評估項目的整體效果，從而提高基建項目決策的科學性。此外，績效考核部門應根據項目相關職責部門的履職情況，及時、科學地開展考評，形成爭創一流的氛圍，促進基建財務精細化管理水平的提高。
(六)加強基建財務人員的配置和業務能力
首先，電網企業應做好基建財務人員的儲備工作，使儲備人員在原基建財務主管人員發生變動時能較好交快地接替前任的工作，不影響基建工作的正常開展與決算。其次，基建財務人員應轉變工作理念――從記賬核算型向經營管理型轉變，積極參與工程項目的可行性分析，成本控制等工作。再者，電網企業應加大對基建財務人員的培訓力度，提高其職業技能，使基建財務人員熟悉與掌握成本核算、竣工決算、施工流程、招投標、工程概（預）算、工程造價管理等專業知識，打造一支業務精通的基建工程財務管理隊伍。
(七)提升基建財務管理信息化水平
電網公司應不斷完善基建工程信息管理模塊，提高操作性與實用性。通過工程管理與資產管理、預算管理等模塊的良性聯動，實現基建項目全過程動態管理，提高轉資的“自動”程度。同時，各部門應加強協作與配合，加快基建工程財務管理的信息化建設和推廣應用，實現對工程成本的實時監控，從而為加強工程成本事中控制，深入開展資產全壽命管理工作，不斷提升基建財務管理效能打下堅實的基礎。
四、結束語
基建工程財務精細化管理對于實現工程安全、質量可靠、進度符合計劃、成本合理可控等目標具有重大的意義，是電網企業財務管理的一種進步和完善。加強基建工程財務精細化管理，并將其作為一項長期重要的工作抓緊抓好，是電網企業實現健康穩定發展的重要因素之一。電網企業財務工作者應轉變觀念，進行管理創新，提高基建財務精細化管理水平，提升投資收益，實現新形勢下電網發展方式的轉變，為進一步加快建設覆蓋城鄉的智能、高效、可靠的綠色電網做好財務支撐。
參考文獻：
提升內部審計對企業的增值服務效果是近幾年中國聯通集團內部審計機構致力引導的工作方向，各基層子公司內審機構積極探索、深入實踐，在實踐中提升，在提升中創新，內部審計為企業增加價值的效果、促進企業健康、可持續發展的作用日益凸顯，內部審計的發展方向也逐漸清晰。
一、內部審計定義的演變
國際內部審計協會（IIA）自1941年成立至今，對內部審計定義共作了七次修訂。1947年IIA首次公布的《內部審計師職責說明書》對內部審計的定義是：“內部審計是建立在審查財務、會計和其它經營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經營管理中的問題?！?999年6月，IIA通過了第7次內部審計新定義，即“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。每一次修訂都是對內部審計職能的深化，記錄著內部審計發展的軌跡和變化，這一次的定義最突出的貢獻是提出了增加價值的思想，同時將最早的審計“評價活動”，改為審計“確認和咨詢活動”，意味著內部審計職能的變化和范圍的擴大。也就是說內部審計從審查財務、會計和經營活動，到增加組織價值并改善組織運營，發展進入一個更高的層次和階段。
二、企業價值
企業價值作為一個概念，早在上個世紀五十年代中期在國外就被明確地提了出來，但經濟學家、投資家、會計師、管理者因站立的角度不同對企業價值會有不同的評價和理解。理論研究一般將企業價值分為企業賬面價值、企業市場價值、企業公允價值、企業的清算價值、企業內在價值，其中前四種企業價值更多地涉及財務與會計處理，而企業內在價值更傾向于企業的管理過程與結果的統一。企業內在價值是指對企業創造財富的一種能力的度量，是對企業的發展前景、企業未來的盈利能力、成長創新能力、抗風險能力、管理水平、資產質量等方面的綜合評價。綜合各種不同的企業價值定義，本文認為，價值規律本質上要求企業對經濟利益和效率進行最大的追求，但企業的各種生產要素不是一成不變的，企業價值也不是簡單的投入和產出之間的函數關系，它還包含了企業內部的產權結構和制度安排。企業的生產經營過程，是價值形成、價值增值和價值實現過程的統一。簡而言之，企業價值更重要的是通過企業生產過程中的資源之間的有機結合來達到價值增值，涵蓋了企業現在基礎上的發展能力和未來的發展潛力，體現了可持續發展的特征，隱含了管理層對企業未來發展的控制實力。
三、內部審計增加企業內在價值實踐
當內部審計由審查、評價活動發展為增加組織價值并改善組織運營時，也意味著傳統的審計方式不僅需要繼承，更需要發展、轉型，而企業內在價值的提升，要求內部審計不僅關注企業的經營結果，更需要關注企業的經營過程和可持續發展能力?，F結合通信行業工程審計、內控審計及經營審計的工作實踐，就內部審計在發展轉型過程中對企業內在價值的增值作用加以探討。
1、工程審計前移轉型，使建設管理單位更加重視隱蔽工程的管理，增加了企業管理價值長期以來，通信企業對工程項目的審計以工程的結（決）算審計為主，審計內容主要集中在建設工程項目價款結算和資金使用方面。這種審計模式在通信企業工程管理制度不健全、不完善的情況下有補位作用，一定程度上為企業節約了建設資金，但其往往只重視監督工程成本的真實性，而忽視了對建設項目的投資決策、設計方案、監理確認、工程實施以及投產運營后的情況進行評價。為進一步提高內部審計，實現企業的價值增加，筆者所在的通信企業不斷嘗試創新轉型，逐步將審計工作前移，加強了隱蔽工程的現場審計，在履行審計程序的同時，對項目開展了審計跟進評價，并積極參與到工程項目投資前評估、后評價工作中，取得了一定成效。通信企業內部審計在針對2012年某地管道（一期）新建工程進行結算審計時，工程審計沒有完全依據隱蔽工程簽證依據，而是參照簽證，赴施工現場開挖管道，進行了現場審計。審計人員將隱蔽工程簽證和監理單位開具的鋼筋綁扎證明與現場取得的數據進行分析對比，發現該工程的隱蔽工程簽證以及鋼筋綁扎的證明存在多簽工程量的問題：一是監理單位開具的鋼筋綁扎證明無論是項目（道路）數量還是鋼筋的使用數量以及使用鋼筋的直徑型號均與實際情況不符；二是隱蔽工程簽證中的開挖溝深和混泥土管道基礎厚度的工程量均大于實際工程量，由此判斷隱蔽工程的簽證虛假，監理工作失職。為此內部審計提出了三點管理建議，建議管理單位加強隱蔽工程簽證的復核管理，杜絕虛假簽證的發生；隱蔽工程監理簽證需提供施工現場影像資料；建設單位對監理單位加強考核，實現優勝劣汰。事后該工程的監理單位被肅清出局，同時促進了隱蔽工程簽證管理制度的形成建立。
2、開展單項工程項目投資后評估工作，可促進投資后評估工作的精細化管理，加強企業上下游環節之間的監督和控制通信企業的投資效益評估雖然提倡多年，但是仍停留在月末、季末、年末的財務數據集合的總體分析比較，沒有具體細化到每一個單項工程。內部審計對公司2012年部分公眾寬帶綜合小區接入項目及集團客戶專線接入項目進行投資后評估審計評價，根據PMS、BSS、集中集響、運營網管等系統信息建立了關聯數據模型，比較分析了業務實際產生的經濟效益與項目可研報告中預測的效益，發現3個綜合寬帶接入小區中有2個小區在投產一年的端口占用率后不足7%，其中某一小區在投產一年以后的收入僅為當時可研預測的18%。發現512個集團專線接入項目中，有30個在2013年12月末已停機，而停機專線中有26個是在合約期內離網，占總審查項目的5.01%，其中有10個項目未收回投資成本。審計針對評估結果，建議建設部在編制可行性研究報告時要結合市場調研數據，科學、嚴謹地編制可研報告，客觀真實地評估項目預測效益，如若確實沒有經濟效益，但會形成戰略優勢或競爭優勢，也要客觀地反映出來。建議集團客戶跟蹤分析客戶停機離網原因，做好客戶維系，降低用戶離網風險，并汲取經驗，以預防風險為導引，制定相關管理規范，約束客戶履約行為，提高項目經濟效益。審計建議得到了建設單位及集團客戶市場營銷單位的高度重視，建設單位專門建立了相應的固定資產投資項目后評估管理辦法，辦法原則上針對每一項固定資產投資均進行效益后評估工作，將可研建設的需求合理性、工程實施質量等過程管理內容納入了管理辦法及考核，改善了粗放式投資后評估的管理模式，促進并提高了企業的投資效益管理，充分體現了內審的價值增值作用。在工程內部審計轉型的過程中，審計人員在某種程度上已經承擔了工程管理的部分職能，不是直接審核施工單位的結（決）算，而是在工程管理部門審核管理的基礎上再監督，不僅能有效促進工程管理的規范化，提高項目責任人的執行力，提升工程管理水平，而且結合項目運營后的市場收益，抽樣對具體的項目進行投資效益審計評價，可以有效推動企業上下游之間的支撐服務與評價驗證，促進整體管理鏈條的協作配合，防止出現走過場的現象。
3、將專項審計做深做透，對理順業務流程、減少管理漏洞、促進管理制度的細化和完善非常有效企業在經營的過程中，常常會遇到某項業務管理行為在尋求支撐依據時，發現該依據似有似無，這是因為該項業務有規范或制度名稱，但具體的行為沒有對應的細化條例，導致有規章可循，又無條文可依，也形成一些管理漏洞。內部審計在一次開展的“營銷物資專項審計”中發現：企業物資管理辦法相對營銷物資而言，不具備完整的操作指導意義，營銷物資存在流失風險。內部審計發現基層營銷單位不同程度存在采購流程倒置、其它支出擠占營銷物資成本、禮品發放缺乏可靠的監管控制手段等問題，主要原因是基層企業在營銷管理過程中存在拓展難、經費不足的問題，通過一些虛擬的營銷活動來獲取經費，而其營銷文件中所列的營銷物資可能存在個別項目或個別數量不真實的問題，禮品發放單上出現了入庫時間晚于禮品發放時間、同一人多次領取禮品、同一筆跡不同名的問題；入、出庫單無記錄或記錄不對應、報賬憑據無照片依據、辦公用品及管理費用擠占營銷費用等問題。而這些行為在企業的物資采購、保管的管理辦法中，缺乏具體的指導或界定依據，無法準確定性。內部專項審計為此提出了將部分專用營銷物資納入采購系統管理的建議，建議業務管理部門建立專門的營銷物資管理辦法，規范營銷活動從策劃審批、合同簽訂、供應商管理、物資采購、驗收、入庫、出庫、保管、發放等全過程管理細則，指導基層企業規范營銷物資管理。內部審計建議得到市場業務管理部門單位的重視和采納，并建立、下發了營銷物資管理辦法，細化了營銷物資管理過程及流程，規范了禮品采購及發放行為，從而降低了企業損失，防范了營銷物資流失的管理漏洞，提升了企業基礎管理的能力。
4、經濟責任審計與效益效果審計相結合，能夠更客觀地評價領導干部履職情況，為企業的可持續健康發展提供參考經濟責任審計既是一種監督方式，又是一種評價手段?，F有的領導干部任期經濟責任審計評價體系，主要側重于對經濟指標、財政財務收支、重大經濟決策和領導干部廉潔自律等方面進行監督和評價，對領導干部任職期間的業務發展的效益缺乏深入審計，導致審計評價不全面、不完整。眾所周知，我國經濟多年持續快速發展，但部分地區的經濟發展卻以犧牲環境為代價，人們的生存環境愈來愈惡劣，“GDP增長≠干部德能勤績廉”的觀點也得到了更多領域的認同。2013年12月，中央組織部印發《關于改進地方黨政領導班子和領導干部政績考核工作的通知》，規定今后對地方黨政領導班子和領導干部的各類考核考察，不能僅僅把地區生產總值及增長率作為政績評價的主要指標。那么對于通信企業，這一理論也是成立的，2009年以來，國內三家運營商在3G業務市場的競爭已進入白熱化，各地通信企業的3G業務發展指標也成為衡量業績的重要指標，單從指標完成情況評價領導干部的業績，個別領導成績斐然，但當經濟責任審計與效益審計相結合進行審計評價時，就會發現一些問題。如在一些通信企業的基層機構，就存在為達到用戶規模發展指標或其它經營目的，發展了大量無效或低效用戶，導致用戶規模上升，低效用戶現象，形成了一些業務在發展過程中重量不重質的隱患，主要表現在以下幾方面。（1）批量開卡。通信企業常用傭金的發放時限和金額來約定商的用戶發展行為，一般采取用戶連續在網三個月以上，給予發放一次性傭金或話費分成傭金，商為規避三個月的考核，保證用戶在網三個月，但到第四個月時，批量退網。（2）企業自身違規經營。用戶入網信息虛假，身份證按照入網規則編撰18位，入網后定期繳費信息來自員工、企業統一行為或者信息系統，甚至出現高套餐低使用量的逾期欠費用戶連續出賬等現象，形成收入也形成欠費。（3）渠道用戶交叉統計。某些企業為了套取傭金，違規將自有渠道發展的用戶均歸入社會渠道，導致社會渠道的發展量甚至超過85%，從表面看是渠道發展不均衡，實際是企業行為。（4）成本換收入。集團客戶發展的高套餐合約用戶低效無使用量，卻有繳費信息，究其原因，一方面是員工懼怕考核自行繳費，另一方面則是套取營銷費用來繳納欠費，虛增收入。（5）考核辦法不完善。個別通信企業對三無用戶（無流量、無語音、無短信）考核僅限于入網次月的三無用戶，各利益體發展的低效用戶在入網的頭兩個月撥打10010等免費電話，然后網內互發短信1條，不僅被排除在考核外，而且在第三個月起就徹底轉變為三無用戶。（6）3G零元擔保預存用戶入網管控不嚴、欠費跟蹤收繳手段匱乏，形成利益損失。這其中有對一些不具備擔保資質的單位或組織辦理“3G零元擔保業務”，其擔保用戶欠費后該單位或組織并不具備償債能力，導致企業成本遭受巨大損失；也有日常管控不嚴，清欠不及時或手段匱乏，企業沒有對擔保單位出具過催繳通知，形成清欠拖延，同時又為了維護和擔保企業的關系，也未啟動過法律程序，導致收支倒掛現象越來越嚴重。針對此類問題，內部審計將效益審計嵌入到了經濟責任審計中，及時反饋并客觀評價了領導干部履職中的用戶發展質量等效益問題，規避了傳統用經營指標衡量業績的單一性和缺失性，為通信企業領導干部在經營過程中盲目追求“短平快”業績敲響了警鐘。同時內部審計建議市場業務管理部門從考核入手，針對一些與商利益相關的問題，延長考核周期和傭金發放時間，針對各地自有渠道和渠道發展比例失衡的問題，加強對自有渠道用戶發展量以及企業渠道之間結構比例的考核，對成本換收入的問題也向財務提出了增加必要的報賬依據的建議，促進了市場業務操作和財務報賬的規范管理及嚴格執行。內部審計還將一些有關效益審計的問題通過文件下發、案例分享的形式與各級市場營銷單位進行信息共享，并在經濟責任審計的基礎上，提煉出效益審計問題，針對性地開展更大范圍的專項審計，有效遏制了一些重量不重質的經營行為。在經濟責任審計中加入效益責任審計的內容，能充分揭示由于對權力的制約和監督不力而導致的脫離客觀實際、盲目決策、造成嚴重損失浪費問題，能使經濟責任審計真正成為對權力運行制約和監督的一項重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據。也為正確考核領導干部業績的標準建設探索出一些新的思路。通信行業的內部審計實踐已擴大了審計范圍，參與到了企業的管理過程，從傳統的“保證、監督、評價”作用，延伸到關注企業經營過程控制、風險防范、效能改善、服務支撐等方面，體現了內部審計對企業內在價值的改善和提升。內部審計的轉型有效改善了組織的運營質量，提升了管理層對企業未來發展的控制實力，增強了企業健康、可持續發展的能力。
四、內部審計增加企業價值的探索瓶頸
1、通信企業內部審計獨立性不能完全得到釋放和發揮當被審部門和內審機構處于同一企業的同一層級時，單位領導的態度在很大程度上會影響內部審計人員執法的尺度。通信企業內部審計的獨立性受到領導意志的影響是在所難免的。
2、相應的審計專業人員及人員的能力不足當內部審計更加注重為企業增加價值時，審計隊伍更需要復合型的人才。在通信企業，內審隊伍不僅需要工程建設、財務會計等人員，而且需要市場經營、IT信息化等專業人員。而目前的內審隊伍仍主要以財務、會計審計人員為主。
3、企業內在價值審計缺乏評價指標，難以定性一些戰略性、服務性、宣傳性的業務難以建立評價指標，即使審計評價結束后，也只能呈現一個結果，無法進行定性。
4、內部審計獨立開展個別有關企業內在價值專項效果評價活動時，組織調配能力受限，評價效果不理想例如廣告宣傳效果專項審計評估，這是一項效益評估工作而不是管理評估工作，其涵蓋了傳播效果、經濟效果和社會效果三個層面，而要將這三類效果從模糊的感官概念評估進行數據量化和界定，必然要經過合理設計問卷、實施調查、對信息進行統計加工、利用效果指數模型進行分析、剔除無關效果、量化指標等一系列過程。但在沒有專業部門和第三方參與的情況下，無論是人力、物力的支撐，都受到限制，想得到一個滿意的廣告宣傳效果評估結果，可能最終會流于形式，或者僅得到一個模糊的感官概念評估，并不能真正實現內部審計評估價值。
五、突破瓶頸，不斷提升內部審計對企業的增值服務效果
1、確保內部審計的獨立性通信企業要完善內部審計的法規制度，對內部審計的責任、義務，內部審計機構的地位、形式進行明確，讓企業領導和員工對內部審計的重要性和必要性產生深刻的認識，減少各方意志對審計活動的影響與干預。內部審計人員應獨立于業務管理部門，不應從事具體的業務活動，以便從全局出發對風險進行識別并作出客觀、公正、有效的評價。
2、加強審計隊伍建設一是改善審計隊伍結構，匹配必要的專業人才，例如IT審計人員。二是加強現有人員的培訓和學習力度，提高個人綜合素質，逐漸培養和塑造一批復合型人才。
3、建立指標評價信息庫通過內部審計評價活動，對難以建立指標的效益性、戰略性等業務，逐步建立和積累基礎數據，通過長期數據積累，建立趨勢曲線模型，為企業內在價值的比較和評價提供依據，不斷促進企業價值提升。
4、提高信息化審計能力作為通信企業，其經營信息均體現在了ERP、BSS、OSS、OCS等運營支撐系統中，如果不能熟練運用信息化系統進行數據前移分析和效益效果評價，將勢必削弱內部審計增加企業價值的效果和作用，因此提升信息化審計能力尤為重要?？傊?，隨著經濟的不斷發展，外部制約機制的加強，審計的目標也逐漸由傳統的評價財務報表的真實性和公允性轉向評價經濟活動的有效性、管理活動的合理性和管理秩序的恰當性。通信企業的內部審計職能更多地轉向支撐服務和為企業增加審計價值，其內部審計的工作重點也從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變，最終的目的還是通過內部審計提升企業創造財富的能力、健康可持續發展能力以及市場競爭力。在新的形勢下，內部審計需不斷總結經驗，與時俱進，努力為通信事業的發展和社會進步發揮更大的作用。
參考文獻
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[2]李璧君：試論經濟責任審計與效益審計相結合[J].中國管理信息化，2011（8）.
一、基本情況
1.審計重點：組織架構、資質情況、經營范圍等綜合情況。
審計方法：查看組織架構圖、資質及營業執照等資料，對照有無違規經營或不符合國網文件規定經營范圍的情況，組織架構是否完整，職責是否清晰。
2.審計重點：截止2020年底企業資產規模和構成、負債規模和結構，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標、債務風險質變、經營增長指標等績效指標及各類人均指標等。
審計方法：結合2020年報審計結果，測算相關運營和償債能力指標，例如：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、資產負債率、流動比率、速動比率、現金負債率。盈利能力指標：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經營增長指標：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產增長率。人均指標：勞動生產率。通過指標分析企業運營等情況。
二、重大政策決策部署落實方面
1.審計重點：檢查各單位改革改制任務是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規合法；處置措施是否根據批復意見組織實施，處置方式是否恰當，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權、資產變更手續是否完備，處置結果有無遺留風險因素和后續事項等。
審計方法:對照改革改制任務清單，結合國家工商公示系統、NC賬目系統、相關文件程序規定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續、結果等是否合規，有無風險。
2.審計重點：落實清理拖欠民營企業賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數據等情況。
審計方法:對照企業應付款項明細及工商公示系統確定民營企業范圍，結合企業相關物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。
三、公司治理和內部控制方面
1.審計重點：是否按規定建立健全內部管控機制，在資產、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔保管理、核心業務管理、經營風險管控、內部監督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。
審計方法：內控機制是否建立，各種相關管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。
2.審計重點：“三重一大”應決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規。
審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀要等資料，對照三重一大事項范圍及相關文件要求，檢查決策程序是否合規。
四、財務管理方面
審計重點：1.資金管理、內部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務核算工作等情況；有無坐支現金和公款私存、違規提供擔保、從非金融機構高息借款等情況；備用金管理是否符合標準，有無建立備用金臺賬等。
2.銀行賬戶管理是否規范，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。
3.往來款項、應收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。
4.資金使用監管措施是否落實、執行是否到位，有無違規占用、借用、挪用資金行為；擔保、抵押、質押等方面有無資金不規范運作引發經營風險情況；網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。
5.收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規；內外部業務收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。
6.檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業務支出，檢查有無奢靡之風、損失浪費、虛列成本等行為。
審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內部控制制度。（2）監盤保險柜，對保險柜內保管現金、有價證券、單位個人物品等進行檢查。（3）實地觀察財務專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網印鑒、密鑰管理規定，網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。（4）取得銀行余額調節表、銀行對賬單，檢查是否按照國網規定編制和審批。檢查是否存在長期未達賬項，有無違規占用、借用、挪用資金行為，是否存在擔保、抵押、質押等情況。（5）取得公司銀行賬戶開銷戶資料，檢查是否經過嚴格審批，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網收付規定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。
2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。（4）檢查和主業往來情況，是否存在長期、大額占用主業資金未支付資金利息，未予清理償還情況。
3.資產方面。（1）取得企業房屋、土地、車輛產權證，檢查是否存在未辦理產權或產權證產期未辦理過戶手續情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產或違規占用主業資產情況，檢查是否存在閑置、毀損情況，是否存在被其他單位占用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業資產否存在租賃公司資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閑置、毀損、報廢情況未及時處理。
4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。（2）檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業務支出，檢查有無超標準報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料采購是否采用集中采購方式確定，是否嚴格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴格按照合同預留保證金，材料款是否取得增值稅專用發票。（4）檢查勞務分包單位是否采用集中采購方式確定，勞務分包費用是否嚴格按照分包合同結算，是否嚴格按照合同履行勞務人員考勤、勞務成果檢查等程序。（5）檢查施工機械租賃單位是否采用集中采購方式確定，施工機械租賃費用是否嚴格按照租賃合同結算，是否嚴格按照合同履行施工機械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否采用公開招標定點維修，維修是否完整履行事前、事后審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細表，是否存在重復、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規墊付主業費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴格情況，是否發生安全生產事故。
五、人力資源管理方面
1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質、勞動關系、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機制。
審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結合考勤、借工手續，關注集體工服務于主業、主業支援多經人員，是否辦理借工手續，是否辦理借用人員的人工成本結算手續；（3）將工資表、績效獎明細與花名冊核對，是否存在勞務派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關注合同簽訂是否規范、續簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機制的不足。
2.審計重點：績效考核制度是否完善、執行是否到位，有無考核結果流于形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配制度是否科學合理。
審計方法：取得公司2020年度職工處分臺賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結合績效考核制度的相關規定，關注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統一實施，而非各部門自行評價；（2）當年受處分人員的評級是否合規；（3）績效獎的計算系數，是否與評級等級相掛鉤，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現象；（4）年度績效獎總額所占工資總額的比例是否不低于50%。
3.審計重點：人員及考勤管理是否規范，有無個別人
員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴、財務和管理崗位使用外包人員等情況。
審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發放績效獎或長期工資偏低的職工，結合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內退職工，需提供內退手續，如無內退手續，即可認定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設置明細情況，結合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。
4.審計重點：療養及報銷管理是否規范，有無事前審批不規范、培訓等費用報銷依據不充分等情況。
審計方法：取得療養機構的中標通知書、2019年、2020年、2021年療養人員名單，（1）關注其是否按照中標通知書中的優惠率結算費用；（2）是否存在主業人員、內退人員、當年受處分人員參加療養的情況，是否存在連續兩年參加療養的情況；（3）查閱培訓費的列支憑證，關注是否有培訓通知、事前審批手續，培訓期間是否報銷生活補助；（4）
職工家屬醫療費，取得公司的職工家屬醫療費報銷匯總表、職工家屬檔案資料，結合制度規定，檢查其家屬報銷年齡是否合規、是否有政府機關出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經費，取得食材供應商的招標資料，關注是否在中標范圍內選擇供應商，是否按照中標通知書中的優惠率結算費用，是否采購干果等非食材商品，是否每次采購均辦理、而非定期辦理驗收領用手續。
六、工程管理方面、招標采購及合同管理方面
審計重點：1.檢查被審單位承攬業務情況，經濟合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內外部收入比例、業務構成、市場份額、競爭能力。
2.檢查被審單位轉分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業經營發展能力，按照分包業務類型，逐類檢查分包單位的經營資質、資格、選擇方式、合同價格、結算依據、結算價款、盈虧情況、安全生產管理措施等；檢查有無違規使用框架外分包商、無任何資質的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現象，分析評價分包業務管理的合規、合法、效益情況等。
3.檢查施工、賠償等費用列支依據是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機械使用費、分包費用報銷業務是否真實、手續是否完善，有無弄虛作假行為。
4.物資、服務采購程序是否合規，有無應招未招、圍標串標、應廢標未廢標、評標專家抽取不規范、不按照招標文件的評價標準打分等情況。
5.采購物資的類別是否違反公司集中采購要求，采取的物資招標采購方式是否符合企業管理制度的規定，供貨廠家是否從審定的合格供應商中選擇，采購價格是否為社會公允的市場價格；采購物資是否建立質量檢測措施，委托檢驗是否選擇有鑒定資格的單位。
6.物資收發、結存管理是否落實相關規定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規定及時處理等。
7.合同訂立、履行是否規范，有無合同訂立依據不充分、簽訂不及時、內容不規范、履行不到位等情況。
審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質保金比例是否恰當、非法人代表簽訂是否經授權審批；（2）審計期間勞務分包合同明細表：①抽查勞務分包商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍分包商投標范圍；②勞務分包商選定是否經二次競談；③查看勞務分包商是否具有相應資質；④抽查審計期間勞務分包合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（3）審計勞務分包費用結算情況：①抽查勞務分包結算資料是否齊全、結算資料是否存在與中標價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務分包人員考勤明細是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現在不同工程項目）；③是否存在多結算勞務分包費用現象；④計算分析勞務分包比例，分析是否存在轉包現象。（4）審計機械費結算情況：①分析機械使用費結算是否合理（工程施工是否需要使用大型機械）；②選取機械設備供應商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規范；③機械費結算單價是否合理；④機械費用結算是否提供結算明細表
（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標準賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應賠付人員賬戶、是否存在代領現象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結束后是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全
2.工程物資管理方面。（1）查閱公司物資管理制度，取得公司合同臺賬、審計期間物資采購計劃、供應商信用評價登記臺賬等，關注其大額物資采購：①查看物資采購招標程序是否合規（是否存在圍標、串標現象、招標過程是否規范）；②抽查物資供應商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍供應商投標范圍；③物資供應商選定是否經二次競談；④抽查審計期間物資采購合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（2）查看物資采購出入庫單據，與相關工程資料進行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結存管理是否規范；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，根據被審單位盤點情況，審計人員進行現場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關注其處置程序是否符合制度規定，處置車輛、房屋等資產是否有評估報告。
3.零星采購方面。（1）抽查零星采購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標采購程序；（2）抽查采購程序是否規范（評審小組人數是否為3人及以上的單數、詢價單位是否是3家及以上、單一來源采購是否符合相應條件）
（3）查看零星采購合同簽訂是否規范（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。）（4）查看零星采購結算依據是否充分。
八、關聯交易方面
審計重點：被審單位與主辦單位之間的關聯交易是否真實，關聯交易管理是否依法合規、公平合理，有無產業單位無償占用主業房屋、低價承租主業單位資產、多結算工程費用等情況。
審計方法：與相關人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權證，如無房權證，結合公司的固定資產卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業所有；結合汽油費消耗明細、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在占用主業車輛情況，如有，關注其費用結算是否不低于“折舊+稅金+合理利潤”。
思路決定出路，觀念決定成敗。當前，企業的的健康快速發展，迫切需要各級管理人員轉變思想，提高認識，充分認識效能監察工作在企業轉型跨越發展中的重要作用，不斷健全完善監督機制，強化實施和落實，確保各項效能監察工作取得實效。要將效能監察工作納入企業的工作重點，與經營管理、安全生產等工作同部署、同落實、同檢查、同考核；要將效能監察工作作為推進企業黨風廉政建設和反腐敗斗爭的有力抓手，認真履行紀檢監察工作職能，加強監督管理，構建防控體系，確保企業和諧穩定健康發展；要將提高企業經濟效益作為效能監察的工作導向，加強源頭治理，堵塞管理漏洞，預防職業犯罪，發揮有效管控作用；要將效能監察工作作為企業紀檢監察工作的重點，拓展新領域，開創新局面，取得新進展，更好地為企業生產經營服務。
二、圍繞中心，服務大局，積極開展效能監察工作
企業的最終目的是實現利潤最大化，開展效能監察工作就是為實現這一目標，而采取的相應措施和有效途徑。為更好地開展各項效能監察工作，應做好以下幾方面的工作：
首先，要選準項目，確保效能監察工作的針對性。一要以提高經濟效益為著眼點，結合企業實際，突出抓住要害部位和關鍵環節的熱點、重點問題，進行選題立項。近年來，我礦根據市場經濟壓力大，企業降本增效，把效能監察項目向井下延伸，先后開展了物資管理、煤炭質數量管理、巷道材料管理、工作面拆除安裝管理、技措工程管理等項目都收到了較好的效果，其中物資管理、煤炭質數量管理、工作面拆除安裝管理效能監察先后獲得了“山西省國資委企業效能監察優秀項目獎”。二要確定效能監察選題范圍，然后進行必要的調研分析，確保選題質量。三要嚴格按程序立項，增強選題的嚴肅性。在課題確定之后要及時填寫“效能監察立項書”，制定“效能監察項目責任書”，使立項的課題更具嚴肅性和權威性。
其次，要抓住關鍵，增強效能監察工作的規范性。要堅持做到“四到位”、“四查清”?！八牡轿弧奔凑J識到位、組織到位、領導到位和工作實施到位。認識到位，指的是企業領導從思想上引起重視，提高對效能監察工作的認識，在組織上給予保證，在制度上能夠明確，業務上能夠經常關心和指導；組織到位，指的是開展效能監察一定要充分體現“黨政主要領導齊抓共管、紀監部門組織實施，相關部門密切配合，依靠職工積極參與”的領導體制和工作機制。領導到位，指的是主管領導要全方位支持，不僅在分管的工作上自覺接受監察部門的監督，而且要做效能監察工作的堅強后盾。工作措施到位，指的是開展效能監察的實施方案要做到方法步驟明確、工作分工明確、工作標準明確、責任要求明確。“四查清”，即對效能監察項目所涉及人員應負的責任要查清；對效能監察項目涉及制度完善情況要查清；對效能監察項目涉及相關賬務數據要查清；對效能監察項目涉及管理存在問題及漏洞要查清。
第三，要把握延伸，注重效能監察工作的連續性。效能監察是一項系統性較強的工作，要真正體現再管理、再監督的有效作用，就必須要把握延伸性，抓好對受監察單位整改情況的跟蹤檢查，確保達到預期目標。一是抓好跟蹤監察。比如對各單位在下發效能監察通知書、提出限期整改建議后，要聽取單位整改措施的專題匯報，實際工作的檢查，對整改效果進行跟蹤監察。二是搞好總結報告，及時反饋信息。要認真填報《企業效能監察情況統計表》《效能監察實施成果核定表》，用數據和實例說話，并向單位行政領導匯報，與相關部門溝通情況。三是在下個課題或次年效能監察開始前組織回頭看，進行再分析，通過舉一反三，總結經驗，拓寬思路，以利選好新的切入點，把效能監察工作引向深入。
三、創新方式，拓寬思路，確保效能監察工作取得實效
效能監察是一種管理監察，通過預防性的事前監察，或者是懲戒性的事后監察，去約束和規范監察對象的履職行為，促進企業規范管理，提高效益。要保證監察效果和質量，必須采取靈活多樣的方式實施監察。
（一）注重橫向聯合
效能監察是一項綜合性工作，紀檢監察組織不可能獨自開展工作，要根據監察項目加強與生產、安全、財務、人力資源等業務管理部門協作、配合，形成監察合力。這樣既可以充分發揮業務部門的專業特長，彌補紀檢監察組織專業性不強的缺陷，也有利于延伸監察領域和擴大監管面，使整體監管和專業監管的效能得到更好的發揮。同時，由于專業性的增強，也使專項效能監察效果和監察建議具有更強的針對性、權威性和可操作性。
（二）注重縱向聯合
縱向聯合就是為彌補效能監察專項力量的不足，借助上級和安排下級單位形成上下一體的效能監察形式。有效借助上級紀檢監察力量，借勢發展，可以有效提高各級部門及領導的關注度，產生較好的監察效果；對于基層單位要抽調素質好、業務精、能力強、作風硬的人員進入效能監察領導組，實行大規?；顒訒r進行統一監察，平時根據自身職責進行正常工作，對效能監察工作進行落實。
（三）注重前后配合
在監察方式上，要把監察活動貫穿于事前、事中、事后全過程。相對事后監察而言，事前、事中監察有其特有的優勢，一是事先參與，提前介入，便于加強和改善管理，可以防患于未然，即便中途出了問題，糾正起來也較為容易，給企業造成的損失不會太大，能起到“源頭”設防和導向、督促、服務的作用。二是由于監察人員始終參與其中，使一些有“想法”的人不敢“輕舉妄動”，客觀上有遏制、監控、防范和威懾的作用。所以，在實際工作中必須堅持以事前介入為主、事后監察為輔的原則，前后配合，實施全程監控。
摘要：內部控制制度是醫院管理的基礎，加強內部控制管理，可以有效地監督制度執行者的行為，在醫院經營活動中形成責、權、利相結合的制約機制，通過舉債管理、物資投資管理、債權管理、預算管理和不相容職務的分離，提高醫院管理水平，降低醫院財務風險。
關鍵詞 ：內部控制；醫院；財務風險
醫院內部控制是為了保證醫院業務經營活動的正常運行，保護資產的安全完整，促進相關法律法規的有效遵循，防范和糾正錯誤紕漏，達到會計資料的真實可靠而采取的相互制約、明確責權的管理過程。建立健全內部控制，有利于提高醫院的內部管理水平，促使各職能部門之間明確責、權、利關系，改善醫院管理狀況，提高醫院在市場中的競爭力、降低醫院財務風險，使醫院健康可持續發展。
一、內部控制的功能定位
美國審計權威機構COSO（1994）對內部控制的定義是：內部控制是有一個企業的董事長、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財務報告的可靠行性；經營的效果和效率；符合使用的法律和法規。COSO認為內部控制包括5個組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督評審。而醫院內部控制就是要促進提高醫院管理效率，不斷提高業務的市場占有率和發展空間；其次就是保證醫院信息報告的質量，支持醫院領導的決策；第三就是確保醫院資產安全完整，為醫院持續發展提供物質基礎；第四就是遵守國家的法律法規，在國家法律法規允許的框架內搞好醫院發展，實現長遠的發展戰略。
二、醫院內部控制的現狀
內部控制是醫院管理的重要組成部分，從目前的管理現狀看，內部控制掌控有明顯不足。
（1）認識不足，執行不到位。經濟的強弱是決定醫院發展的動力，因此，醫院領導在經濟建設、業務發展上所傾注的精力較多，投資較大。而在內部控制建設上不夠關心，意識淡薄，認識上存在差異，對內部控制概念的理解偏頗，認為微不足道，單純地認為提高經濟效益、增加醫療收入就是對醫院的最好管理，內部控制形同虛設。
（2）不相容職務控制不嚴格。財政部的《內部會計控制規范》中指出不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。醫院財務印鑒的管理、支票的保管與開具、賬簿的登記、物資的采購和保管收發等都涉及不相容職務。有些醫院借口人員緊張，采購兼記賬、總賬明細賬一人登記，甚至有的科主任直接擔負采購，嚴重違反不相容職務的規定．沒能形成相互監督、相互制約機制，容易產生舞弊行為。
（3）內部控制缺少外部監管和獎罰力度。現在醫院實行的多是院長負責制，院長多數是由醫療業務骨干產生，上級部門對他們的考核主要側重于各項經濟指標，對內部控制的評價涉及甚少，導致院領導把抓經濟放在首要位置，為了經濟的提升不惜代價引進和培養人才、盲目的上新項目、購置大型醫療設備，把內部控制管理當做財務部門的事情，最終使其執行效果不理想，造成制度落而不實。
（4）部門之間在執行內部控制中不協調。一套嚴密的醫院內部控制制度的執行要由財務、人事、后勤、藥劑、設備采購等相關科室共同完成，但現實工作中，各職能部門之間經常因為工作量的增加而相互推諉、互推責任，不能嚴格按照內部控制職責去發揮各自的作用。
（5）大型醫療設備的采購在可行性論證上不規范。醫療設備的配置是為了更好的服務于患者，其投入是否按照國家規定標準配置外，關鍵還要做好設備的可行性分析論證，需要組織一支專業隊伍對該設備投資效益進行分析評估。有些醫院在設備采購上缺乏系統的分析論證，有的只是業務單方面論證，不讓財務人員參與，導致設備購置后閑置或者是應用不理想、投資效益沒有達到預期目的，更談不上投資回收，從而造成資金的浪費。同時，由于大額資金多由銀行或融資公司獲得，論證不充分也很容易造成舉債經營困難，損失無法挽回。
（6）后勤物資采購缺乏約束機制。后勤物資多是零星采購，如不認真考慮批量，極易造成一次性采購量過大，占用資金時間長，影響流動資金的周轉。有些醫院在后勤物資管理上缺乏計劃性，請購科室申請采購量不按年初預算執行，隨意性強，造成采購的量和實際需求不對等，極易出現物資流失現象。
三、內部控制應遵循的原則
內部控制的好壞影響到醫院發展的穩定和可持續性。加強內部控制可以降低醫院財務風險，保障醫院業務的拓展和質量的提升，在創新、改革中保持正確的航向。但是，內部控制不能成為醫院發展的障礙，因此，內部控制應堅持合法性原則、權衡性原則、效益性原則和全面性原則。
四、如何發揮內部控制在降低財務風險的作用
（1）規范舉債管理。醫院舉債規模是防范財務風險的關鍵和重點。舉債經營有其能迅速籌措資金、彌補資金不足優點，但應結合醫院當前規模、發展方向、醫療技術水平及當地的經濟水平，不能盲目擴大床位規模、購置高尖端設備，應在醫院資金的實力內綜合多方因素，充分考慮籌資成本、市場風險和結余分配政策，采取一定限度的舉債，在動態的籌資過程中實現資金結構的優化，以有效防范債務風險，避免醫院包袱過重，影響發展速度。
（2）加強內部稽核審查制度．不相容職務相互分離。配備一定數量的內審人員，選拔和培養具有內審知識的專業人員，賦予一定的獨立性，積極開展事前、事中、事后審計，對相關科室的履職行為形成審計報告，指出存在的問題和不足，提出改進的意見和建議。健全崗位責任制，合理設置崗位，對重點崗位實行定期輪崗制度，按照財政部《內部控制基本規范》的要求，申請與授權審批、會計記錄、物資驗收與保管等要真正做到不相容職務分離。
（3）加強物資和投資管理。建立健全物資清查盤點制度，做到賬賬相符、賬卡相符、卡物相符，通過盤點盤活庫存，查明各類物資的現存狀況及使用情況，檢查是否有應入而未入庫直接列支的行為。特別要對醫療設備、器械加強控制，防止物為他用，資產轉移流失。對于醫院購置大型設備前，財務人員應積極參與，對設備的使用率和投資回報進行充分的市場調研和預測。同時，實行設備投資責任制，誰申請誰論證，誰使用誰負責的制度，以提高設備的運營和服務效能?；窘ㄔO的投資額大，周期長，財務部門進行測算時要注意貨幣時間價值。
（4）加強醫院債權控制。醫院病人欠費要及時進行清理。隨著社會醫療保障制度的日趨完善，不參加城鎮職工醫療保險和新型農村合作醫療的人員越來越少，病人欠費、逃費現象會逐漸消除，但對未參保的病人必須交足住院押金。先診療后付費、新農合即時結報的推行，醫院墊付的資金越來越多，對這部分債權應積極同醫療保險處和農合辦溝通協調，及時辦理結報手續，避免長期墊付，影響醫院資金的良性運轉。
（5）搞好財務預算，建立財務風險預警機制。醫院預算是醫院根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，預算編制要細化到部門、細化到項目，使預算具有較強的可操作性和可控性。同時，要加大對預算的分析、評價和監督，做到及時控制，不斷提高預算的管理水平。要嚴格執行醫院收治兩條線的管理規定，各臨床收費科室要堅持不多收、不漏收的原則，對各項費用支出要依據有關規定嚴格控制，嚴禁亂攤費用、擴大成本。醫院財務危機是一個逐步顯現、積少成多的過程，日常工作中可通過關注風險預警指標來掌控，主要指標有資產負債率、流動比率、總資產收益率、應收款周轉率等。引入現金流預警機制，當現金流偏離正常狀態時，預示著醫院未來業績可能下滑，應及時向院領導反映，以便分析造成現狀的原因，提前采取防范措施。
（6）做好資金安全管理。貪污挪用公款是醫院資金安全的內部隱患，也是醫院財務風險發生的不確定因素。為保證醫院資金的安全完整，除提高職工的安全意識和責任意識外，對資金的收繳、存放要嚴格執行有關規定，嚴禁任何科室任何人員占用醫院資金，確保醫院財產不受侵害。
總之，醫院在內部控制管理上必須規范，形成責、權、利相結合的制約機制，建立一套完整的內部控制體系，加強舉債管理、物資投資管理、債權管理、預算管理和不相容職務的分離，提高醫院管理水平，降低醫院財務風險。
參考文獻
1．段祖福，醫院內部控制制度假設之我見．中國衛生經濟，2007，26（12）．
（一）進一步建立健全依法決策機制。健全依法科學民主的行政決策機制，建立健全重大行政決策規則和程序，明確決策范圍、權限，把專家論證、公眾參與、民主協商、專業機構測評、成本效益分析、風險評估、合法性審查和集體討論決定作為重大決策的必經程序，將決策行為置于法治框架內。積極推行“民主決策，法制先行”理念，全面落實政府法律顧問制度，把聘請的律師作為部門依法行政的法律顧問用實用好，在對涉及老百姓生命安全的工業產品和特種設備安全事故處置、涉嫌刑事移送、與有關部門之間執法協調等事項的處理中，法制機構應當提前介入，在部門集體審議時，法律顧問要列席會議。
（二）積極應對管理體制調整對法制工作的挑戰。與質監部門工作相關、現行有效的法律法規，很大一部分是近十年來依據垂管特色制定的。一旦管理體制調整到位，必然有一部分法律法規，特別是總局的規章、規范性文件需要廢止、修改。法制工作要及時適應、掌握體制改革帶來的法律法規的新變化，確保為領導決策提供切實可靠的法律服務。
（三）深入開展行政指導工作。行政指導是質監部門服務地方經濟發展的有效手段。各局要結合行政執法回訪制度的實施，通過建議、輔導、提醒、勸導、示范、信息披露等方式，著重抓好質量提升、品牌培育等服務類行政指導和稽查建議等告誡類行政指導工作，注重由指導企業向指導行業轉變，實現質監部門維護市場經濟秩序的行政目的。
二、圍繞依法行政重點工作抓落實，強化監督指導，規范執法行為
（一）完善執法監督機制。貫徹落實兩法銜接、行政處罰裁量基準等執法監督相關制度，規范執法行為，提升執法效果。進一步完善、細化行政處罰案件審理程序、案審議事規則及案審委員職責等相關制度，切實發揮案審會最終把關作用。加強行政處罰的個案指導，提高對行政處罰監督的有效性，重點關注證據形式、兩法銜接、處罰后處理、罰沒物資管理等履職風險高發環節。通過召開行政執法案卷交叉檢查、案卷評審等活動，加強對案卷制作、歸檔工作的檢查和指導。
（二）開展行政權力網上公開運行工作。按州政府要求開展行政權力網上公開運行工作，做到行政權力事項公開、行政權力運行透明，行政監管實時到位。積極推動行政處罰案件依法公開。各局要配合當地政府完成行政權力清理工作，依法公開權利清單和運行程序，及時修改和完善行政權力數據庫。
（三）加強行政許可規范管理工作。嚴格執行《質量監督檢驗檢疫行政許可實施辦法》和《省質量技術監督局行政許可案卷基本規范》，加強對行政許可工作規范的宣傳、指導，進一步完善行政許可工作監督機制，重點監督許可條件的一致性、文書送達、當事人知情權的保障、許可過程中技術行為監管、用印規范等突出問題。
（四）強化技術機構法制化建設。加強對技術機構工作人員的法律知識培訓，提高技術機構及其人員的法律意識。配合相關科室，針對法制建設的一般要求、檢驗報告質量、檢驗行為規范等內容，開展技術機構法制化工作專項監督檢查和量化打分評比，推動技術機構建立崗位責任制，促進技術機構依法檢驗、進一步規范檢驗檢測行為，減少履職風險、預防職務犯罪、實現健康發展。
（五）貫徹落實“依法治省綱要”，落實工作責任。認真貫徹執行省“依法治省綱要”有關要求，狠抓落實“依法治省”中涉及質監工作的相關問題。結合省局、州政府在法治宣傳、依法執法、依法行政方面的要求，細化和分解工作任務，完善領導和工作機制，結合實際制定工作計劃，確保依法治省工作落實。
三、圍繞依法行政基礎工作抓落實，完善工作舉措，提升法制效能
（一）認真落實“六五”普法規劃。加強面向企業、面向消費者、面向全社會的普法宣傳，全面開展普法宣傳進機關、進單位、進企業、進社區、進農村、進學?；顒?，做到法制宣傳上電視、上報紙、上網絡。加大“3·15”、“質量月”、“世界標準日”、“世界計量日”等重要時間節點的社會普法力度，加強質量法律知識宣傳活動，突出對監管服務對象，特別是特種設備使用單位和重點產品企業的管理和操作人員的法制教育培訓，提升企業質量法制意識。進一步完善法制宣傳教育考核、評估、監督檢查、檔案管理等，將法制學習納入單位績效考核。
（二）搞好法制教育培訓。要突出重點對象，開展對領導干部、一線執法人員和法制人員的培訓活動，提高其依法行政的意識和能力。要突出重點內容，對領導干部要以憲法、特種設備安全法、家用汽車三包規定等法律法規知識和質監業務知識為重點，豐富培訓內容，增強其法治理念和運用法治方式履職盡責、解決問題的能力和水平；對一線行政執法人員和法制人員要開展形式多樣的崗位練兵活動，將常規培訓與知識競賽、崗位練兵、“傳幫帶”相結合，專家授課與典型案例研討相結合，進一步提高執法人員和法制工作人員的證據意識、應變能力，提高對具體行政行為合法性審查的能力。繼續開展“每月集中學法”、“中心組學法”等活動。
（三）加強執法證件管理。積極組織新招公務員和新調入人員參加行政執法培訓、考核，嚴格實行行政執法人員主體資格制度和行政執法人員持證上崗制度。建立州質監系統行政執法人員數據庫，及時更新數據，加強對《行政執法證》的申請、初審、使用管理等工作。
（四）加強全系統法制人員隊伍建設。繼續組織“開門審案”、個案座談活動，對行政執法工作中的熱點、難點問題進行剖析，充分發揮法律法律顧問在宣傳咨詢、糾紛化解、風險防范、制度把關等法律事務中的作用。
小冀鎮黨委、政府對本次財經紀律執行情況高度重視，專門成立了以書記荊瑞芳為組長的財經紀律執行情況專項檢查自查自糾工作領導小組，并組織相關人員認真學習，充分認識到此項工作的重要性。
二、自查自糾情況
1、私設“小金庫”方面。按照有關文件的要求，我鎮財務管理均按照國家有關財經法規執行，收入、支出全部納入鎮財政所法定賬目統一核算，設立專職人員負責票據保管、領用和核銷工作，嚴格控制財政資金支出。沒有以任何形式進行隱瞞、滯留、占壓應當上繳國庫和財政專戶的各項規費收入和罰沒收入行為，不存在私設“小金庫”。
2、財務管理方面。我鎮嚴格執行“收支兩條線”的財務管理規定，嚴格執行主要領導“一支筆”簽字制度，嚴把財務程序，要求財務人員對于不合理、不規范的票據堅決不予入賬。同時嚴格要求機關干部在接待費用上嚴格執行規定，做到一客不多陪，盡量安排大伙就餐，嚴格控制待客標準。公車不外借，同時也不借用企業等部門車輛，公車不私用，降低油耗和維修成本。
3、財經紀律執行情況。我鎮認真執行財經紀律的有關規定，做到了“七五”，一無私設“小金庫”，侵吞、截留、挪用、做支公款情況；二無用公款報銷應當由個人負擔的費用或讓下級組織、私營企業、鄉鎮企業報銷應當由個人負擔的費用情況；三無索取、收受或者以借用為名占用管理、服務對象財務的現象；四無侵吞、截留、挪用、揮霍或違反規定借用集體資產、資金、資源情況；五無以虛報、冒領等手段套取、騙取、或者截留私分國家強農惠農資金項目情況；六無違反規定扣押、收繳群眾款物或在管理、服務活動中違反規定收取費用、謀取私利現象；七無監用職權，不廉潔履職的行為。
三、努力方向
一年來，我鎮因財務的各方面工作措施得力，執行到位，工作人員嚴格遵守法律法規，全鎮領導干部執行財經紀律情況良好，但我們仍感肩上責任大，任務重。今后，我鎮將更加嚴格地執行財經紀律。
1、認清形勢，不斷提高對財經紀律執行工作重要性的認識
我鎮首先從思想上提高認識，加強管理，努力形成保持財經紀律執行行為規范的長效機制，在已有成績的基礎上，力爭把財經紀律執行工作做得更實更好。
2、堅定目標，把財經紀律執行工作的各項任務落到實處。
嚴格遵守有關財經紀律的法律法規，建立健全財務管理，合理編制開支預算，預防各種違法、違紀、違規行為的發生，扎實推進財經紀律執行工作再上一個新臺階。
財經紀律自查報告（二）
根據市教育局《關于對全市中小學財產物資管理工作進行評估的通知》〔淄教計字（20**）29號〕和縣教育局《關于召開全縣中小學財產物資管理工作會議的通知》（高教函發（20**）25號）精神，為嚴肅財經紀律，加強學校財務管理，提高教育經費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務管理工作進行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：
1，財務管理制度建設情況：我校財務管理制度健全，制定了健全的固定資產管理制度，對固定資產的購置、領用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規定。建有《報賬員管理制度》《現金管理制度》《財務管理制度》等制度，并做到制度上墻。
2，財會隊伍管理情況：學校配有財務辦公室一間，配有兼職財務人員2人，設立報賬員崗位，由鎮教育辦公室財務中心統一管理。財務人員具有一定的專業理論素養和較強業務能力，能按照有關財經規定記賬，經費使用合理，平時報表準確、及時，數據真實。
3，會計核算中心建立和運行的模式及學校的事權、財權如何劃分：財務辦公室配備了必要的計算機、打印機等設備，且能夠正常使用，實現了固定資產實行數字化管理；數據準確，入賬及時；校長執行“一支筆”對教育局及學校負責。
4，學校收入管理情況：學校收入主要是財政撥款及事業收入，嚴格執行“收支兩條線”管理，嚴格杜絕“小金庫”及“賬外賬”等違規行為，書雜費收入由教務處核對義務教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數及有關規定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。
5，學校支出管理情況：學校支出嚴格按照審批制度，購買執行先審批后辦理的制度，報銷環節要求各部門分管領導簽字核準，各項支出要據實列支。嚴格執行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴格執行“一支筆”審批制度。堅持做到了“量入為出，以收定支，略有節余?！?/p>
6，學校資產管理情況：學校設立了專門的固定資產管理人員，建立健全資產的購置、驗收、保管等內部制度，建立學校固定資產管理臺帳，定期組織資產清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產及時上報。嚴格管理資產，未發現有學校固定資產對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。
7，學校收費管理情況：嚴格執行收費管理制度公開收費項目，公開收費標準，每學期開學都把收費項目、收費標準張貼于校門口，接受師生和學生家長的監督；統一使用財政部門印制的收費（收款）票據。經過學校自查，未發現自立收費項目、提高收費標準現象。
此次自查工作中學校領導高度重視，通過自查工作的開展充分認識到財務管理工作的重要性，今后我們要規范基礎管理，強化經費監督深化服務內涵，扎扎實實地把財務管理各項工作落到實處。
財經紀律自查報告（三）
興義市財政局認真開展財經紀律執行情況專項自查工作根據《貴州省財政廳關于在財政部門開展財經紀律執行情況專項檢查工作的通知》（黔財辦〔20**〕21號）要求，興義市財政局對此項工作高度重視，嚴密組織各部門按省廳要求開展自查。召開專門會議進行了工作安排部署，成立了以局長肖勇同志為組長的財經紀律執行情況自查自糾工作領導小組。擬定了工作實施方案，將自查自糾等相關工作具體分解落實到局黨組成員和各部門負責人，要求涉及到的人員站在財政反腐倡廉的政治高度，增強責任意識，加強溝通協調，通力合作，按要求圓滿完成此次迎檢工作。
自查工作主要圍繞以下幾個方面進行：
1、財政部門內部控制制度建設；執行《會計法》及機關財務會計制度；
3、工作流程、工作職責分工、廉政風險防控等；
4、財政監督管理情況；
5、現行財政體制執行情況；
6、財政收入質量管理情況；
7、地方政府性債務管理情況；
8、財政國庫管理基礎工作情況；
9、財政結余結轉資金管理情況；
