時間：2022-08-11 14:41:22
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇高校教師年終工作范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
本學期，我擔任了經濟與管理系的經濟法、會計學原理等兩門課程的教學任務。在院系領導的指導下，在其他同事的熱心幫助下，經過自身的不懈努力,我較好的完成了本學期的教學工作。但是在許多方面仍有許多不足，還須不斷地完善自我。接下來，我將從以下幾個方面對過去一學期的工作做一簡要回顧與總結思想方面：作為一名教師，我深切地認識到，提高政治思想覺悟，是開展好教育工作的基本前提。我深知要教育好學生，教師必須先以身作則，時時做到教書育人、言傳身教、為人師表，以自己的人格、行為去感染學生。在不斷的學習中，努力使自己的思想覺悟、理論水平、業務能力都得到較快的提高。
教學方面：認真上好每一節課是教師的天職。我來到學校后認真聽取系開展的經管系青年教師崗前培訓講座，從中了解如何編寫教學大綱以及如何備好一門課等。同時，教學過程中遇到自己無法解決的教學問題就積極向同事們請教，努力做到課前準備好，課堂上最大限度地運用自己所學知識，我在教學方式方法進行了一些改革嘗試，通過案例或者課堂討論來傳授理論，這些工作調動了學生的學習興趣，他們更加認真去聽課。課后積極參與聽課，并向有經驗的老師學習他們的教學方法，及時發現并解決教學過程中發現的問題，使自己的教學能力得到不斷地進步和提高。本期的工作在院系領導的指導下，在其他同事的熱心幫助下，經過學生的配合和自己的不懈努力，取得了一定的成績，但也還存在一定的不足之處，比如，板書的設計不合理，對時間的把握等等，我將在今后的工作中，在其他老師的幫助下不斷改進，做個與時俱進的合格教師。
自我評價：經過了這一學期，我深知要成為一名合格的大學教師，并不是一件容易的事。我將在以后的工作中不斷完善自己，重視提高個人素質，充分利用工作閑余時間學習更新進的教學理念，關注教學新動態，爭取在今后的教學工作中做的更好，早日成為一名優秀的大學教師!
要做好教師中團的工作，不僅要明確這工作的重要性，還必須知道怎樣做這工作。目前有些學校團的組織機械搬用過火搞運動的一套辦法，脫離了教學工作去檢查和批判思想，結果不僅不能“解決”團員的思想問題，反而增加團員的思想負擔。有的學校忽視思想工作，企圖去代替行政，重復“領導”教學工作。有的學校只顧分配少數團的積極分子擔任過重的行政事務工作和社會工作，而對廣大團員及青年教師的思想教育工作卻做得很少。這些做法的結果既不能很好地推動和改進教學工作，亦不能對青年教師的提高和培養起到應有的積極的作用。這些做法之所以不當，是沒有抓住青年教師工作的中心環節。
什么是教師團工作的中心環節呢？青年教師的根本任務是教好學好，即一方面他們要做好常前的教學工作，同時他們又要積極學習新的課程，準備開課。為了團結青年教師教好學好，青年團主要的工作應該是為了搞好教學，協助黨向青年教師進行思想教育工作。青年教師在進行教學、輔導、進修等工作中，隨時都會產生各種不同的思想和問題；青年團就應配合行政深入地了解情況，針對各種問題，以共度主義的精神，并按照青年教師的特點，通過典型帶動、實例對比和經驗交流等多種多樣的方式進行思想工作。這樣不僅可以協助行政推動教學工作的勝利完成，同時也可以在完成教學工作中提高青年教師的覺悟。
目前青年教師中的思想工作還是很薄弱的。青年教師所反映出的思想問題還是很多的。譬如，許多青年教師對自己的工作還不夠安心，他們認為“做教師不如到工廠前途大”，有些認為“教基礎課不如教專業課有發展”，有的青年教師愿意講課而不愿做輔導工作。因此團的組織首先要向他們進行熱愛專業的教育，認真把自己分擔的工作做好；因為任何一個不熟愛自己工作的人，是不可能做好自己的工作的，當然也就更不可能帶動別人搞好工作。
又如，在進修工作中，青年教師存在的思想問題也很多，有些青年教師存在著急躁情緒、貪多求快、忽視政治和放松當前的教學工作；也有部分青年教師存在著自滿情緒、不刻苦鉆研和依賴等待的心理。團的組織要使他們認識進修工作是提高自己的重要環節，使他們以正確的態度對待進修和教學工作。清華大學團組織在行政號召教師按照全校教學計劃修訂個人計劃時，通過這一工作及時幫助青年教師糾正了對進修工作各種不正確的看法，訂出切實可行的進修計劃，這種做法是好的。
又如有些青年教師剛由學生變成助教、開始上輔導課或開始講課時都會遇著許多新問題，碰到許多困難。青年教師在第一次上輔導課以前往往非常緊張，有的吃不下飯，睡不著覺。新開課的助教為了上第一堂課常常準備了幾十小時，上課時仍很慌張。團的組織應幫肋他們逐漸熟悉教學工作，還可以通過學生鼓舞他們，使他們在工作中增加勇氣和信心。
為了搞好教學，青年團還要協助黨教育青年教師，與老教師親密合作，共同進步。目前大多數青年教師和老教師的關系是好的；但也有不少青年教師盲目自大，看不起老教師，輕視老教師的知識和經驗。尤其是部分團員和老教師之間的關系還存在著不正常的現象。這不僅影響了老教師積極性的發揮，使教學工作受到一些損失，同時對青年教師本身的培養和提高也受到一定的影響。因此團的組織必須反復以黨對知識分子的政策教育團員，并通過具體的事例教育他們，使他們從思想上尊敬老教師，謙遜地向老教師學習，真誠地幫助老教師改進工作。
小學教師離職報告1尊敬的校領導：
您好!
我是任教小學五年級__班的語文教師______，很感謝這么些年里，領導和學校能夠這樣關照我，讓我在學校里做出自己的成績來?，F在抱歉且遺憾的是，因為個人的一些原因，我不得不做出這樣的一個決定來，我要向領導您辭職，辭掉這個光榮的教師職業。愿您在看完我的辭職報告后，能夠諒解我這次辭職。
身為教師，我是榮幸的，這是很光榮的一個職業，在我進入學校，真正的站在這個崗位，我就特別的高興，為此我從入職之后，我就一直都保持著對工作的熱情，努力在語文教師這個崗位，教授著這群小學生，努力的備課授課，努力的寫好教案，為學生們講好語文知識。我在這之前也一直很享受這份職業帶來的樂趣，盡職盡責的把課給上好，讓學生的語文成績一點點的提高和進步，當我看著他們的成績得到提高的時候，那種成就感真的是很讓人滿足，特別的開心的。但是隨著時間的消逝，我在這崗位上做得久了，我也就發現自己的積極性在下降，我的熱情在驟減，而且不管是上課還是備課，我都提不起精神勁了，這讓我非常的苦惱，亦非常的難過。面對這份教師工作，我竟然有一天會厭倦，會發現自己對工作沒有了原來的精神勁。
當前我的教學是有下降的，都是因為沒有以前用功的原因，雖然我也有在努力的授課，可是卻達不到之前那樣好的狀態，這對工作來說是不利的，對學生的教學也是不好的。現在不僅是我教學成績下降了，學生們的成績也都有一些下降，我也著急，但是不知道怎么辦才好。我常常想，要是像剛來時那樣，當前面臨的一些問題都不是問題，是很容易解決的?？墒悄部匆娏说?，我現在無法解決這樣的難題，只能放在一邊。我明白自己如今的狀況是無法好好工作的，在這樣下去，對工作是一種耽誤，更是對學生的學習的耽誤。我回去好好的思考了一下，我決定辭職，這樣就能及時止損了，不會讓損失進一步增加。雖然我會覺得不舍，畢竟我已經在小學教師這個崗位上工作許久，已經有很深的感情了，有那么多的回憶。只是卻是無奈只能這樣，所以我只愿領導能同意我辭職，愿您體諒我的無奈，因為自己的原因無法繼續工作，著實無奈。最后，希望學校未來有更輝煌的發展，取得更多更好的榮譽。
此致
敬禮!
辭職人：______
2021年____月____日
小學教師離職報告2尊敬的校領導：
您好!
我是學校的小學教師，是教四年級__班的______，我想跟您提辭職的事情。我覺得自己在教師這崗位上怕是無法繼續工作了，因為我覺得自己在這職位上找不到以前的那種感覺了，不能再像之前那樣熱愛此工作，故在此跟您提出辭職。
在最初的時候，我很喜歡教師這職業，因為我喜歡跟孩子們相處，而且當時自己的年齡也是很年輕的，所以跟學生們也可以很好的交往，是比較讓我有美好回憶的一段日子。當前我已經在這職位上教學有五年了，我覺得工作已經把我的耐心都磨光了，加上我感覺自己教學也有些力不從心，這是比較主要的一個方面。身為老師，如果沒有足夠的學識和能力去教授學生，我覺得這是很無奈的。對此我非常的抱歉，我原來是希望自己可以在教師的這崗位上做到退休的，畢竟當時是真的很喜歡的。只是如今有太多的原因，致使我將無法把這工作做好，也沒有當初的那份熱愛了。我明白這份職業給我帶來很多，不僅是榮譽，還有很多收獲，是讓我得到了成長的。
我對自己能來到學校授課是很感激的，亦感激大家對我的一個照顧，我很歡喜與大家的交往和相處。現在提出這樣的要求，其實您也是很難過的，因為現在我離職，對學校是有影響的。但是這個決定是我有去充分考慮過的，不是任性而為的。我想領導您多少是了解我的，我雖然只來了學校五年，但是我在學校也是有做過許多的成績的，也是比較出色的。只是相比之前，我現在就沒有以往的那樣優秀了，或許是我變得懶惰了，不愿意去想問題，也不愿意去面對一些事情，所以造成了我當前的樣子。我是真的覺得自己教不下去了，這樣的我，對學生們來說是不公平的。他們現在正是需要鞏固基礎的時候，而我作為他們的老師，幫不上他們什么忙，我現在的教學水平是真的差的，我也反思過自己了，也明白自己是對這份工作失去了先前的熱情的。我不想因為個人的不足而去耽誤我的學生的學習，這對他們是不公平的，我會為此而感到愧疚，我是那么渴望我的學生有一個很好的未來。所以愿領導同意，再另招優秀的老師進入學校教學授課，幫助這群小學生們完成學業。愿您批準我的離職申請，謝謝。
此致
敬禮!
辭職人：______
20____年____月____日
小學教師離職報告3尊敬的校領導：
您好!
此次，我帶著萬分遺憾的心情寫下了這份辭職報告。作為一名______小學的教師，我本應該堅守自己作為人民教師的職責，在教育中帶領學生們走向的未來，走向新的階段!但是，望您原諒，因為我個人的一些原因，我不得不在這向您辭職。給您和學生們帶來的麻煩與影響，我真的感到無比的抱歉!
回想在______小學的這幾年來，我負責著____、____以及____等班的______科目教學工作。在教育工作方面，我一直一來都盡心盡力的做好自己的職責。在教育的大道上不算的發展自己，提升自己，為自己這小小的池塘充電，再去用自己的知識灌溉班上那些渴求知識的幼苗們。對我而言，這是最值得我自豪，也是我最重要的事情之一。作為一名教師，教育是我的天職，也是我的追求。我本以為自己能在在這條道路上一直走下去，以為我能看著、送著孩子走出______的校園，去往更遠的地方。但是，六年的小學生活實在太長了。我也想堅持到那個時候，但如今突如其來的問題卻讓我不得不辭去自己最愛的工作，讓自己暫時卸下頭上這個最為光榮的稱號!我很慚愧，也很糾結。
對于自己的這個決定，我考慮了很久?？紤]了這樣的選擇是否值得，這樣的行動是否會給學生們帶來影響……我真的考慮了很久、糾結了很久，但是，無論怎么考慮，我要離開這里的可LIU__UE86.COM能卻無法改變。對此，我真的無比的遺憾。
回想自己來到的__年來，我在______小學中擁有的也不僅僅是學生們。還記的我剛來到這里的時候，不僅沒有什么經驗，個人的教育上也的有很多的問題。但是，我卻有這么多的前輩、老師!______小學的領導和老師們對我都非常的親切，并給我的教育帶來了很多的幫助!正因為有大家的幫助，我才能順利的開始自己的教學生涯，并成長為現在這樣的一名合格的小學教師。
如今的這個選擇，我下了很多的決心，也做了很多的考慮。盡管肯能會里留下一些問題，但還望您多多幫助，我很遺憾此次的離開，但既然已經做出了決定，那么就要盡力處理的完善。
在此，還望您能及時的處理我的辭職申請，我也會盡全力的做好交接工作。最后，祝愿______小學全體領導、老師、同學們，在及今后的時間里，身體健康，不斷進步!祝愿______小學，人才輩出!
此致
敬禮!
辭職申請人：______
2021年__月__日
小學教師離職報告4尊敬的領導：
您好!
自去年分配到我校以來，我一直受到了您的各方面的幫助，對此我是感恩不盡的。剛大學畢業，我由一名學生成了一位光榮的人民教師，對教師這職業我是既熟悉又陌生。感謝一年來您和諸位校領導對我的悉心栽培和備至關懷。來____小學已經有一年了，當初剛來學校時我什么也不懂，膽子也很小。正是在您的幫助下，我才適應了環境，了解了學校的基本情況，使得自己的工作走上了正軌。
回憶總是甜蜜的。在____小學的時候，我總會去看看學校那口古老的井，站在辦公室二樓，看到校墻外，那一片片是金色的麥田，抬頭看到的是藍天白云，呼吸的是新鮮的空氣，這里的一切令我陶醉，這里的少年讓我感動，這個學校的精神，讓我為之動容。
我也和事先離開學校的年輕同事們一樣，離開了這所曾是我們了解社會、實踐教學經驗的，給我們快樂且促使我們盡快成長的校園。
在崛起工作的一年，是我踏入____小學的第一年，無論在教學上還是在班級管理上，我都受益匪淺。感謝您給了我這樣好的鍛煉機會。在這一年的工作中，由于性格和工作經驗等原因，給您和學校帶來了不少的麻煩，在此，誠致歉意!回想剛來____小學的時候，滿懷憧憬。如今的我，依然如故。在學校一年的教學生活中，我切實感受到了教育的點點滴滴，雖辛苦卻也甜蜜?，F將辭職之由呈上，勞煩過閱。我心向往自由，個性之自由，空間之自由，時間之自由。平凡若我輩，庸碌若我輩，不求名垂青史，只愿活出自我。費精勞神，歷辛盡苦，有所不悔。
我會懷戀在____小學這三尺講臺的。
感謝諸位給予我職期間的信任和支持，并祝所有領導和同事們在工作中取得更大的成績。
此致
敬禮!
辭職申請人：______
小學教師離職報告5尊敬的公司領導：
你好!
來到這里已經二年了，在這二年里，我認識了我最尊敬的領導，結識了我最要好的朋友，可是，我現在卻不得不有違公司領導與同事的期望，我要職去我最心愛的這份工作了。
一直以來，我只感覺胃不太好，上周五到醫院檢查，醫生建議我休息治療，自感身體需要一段時間調養，難以再為公司盡微薄之力。來公司這二年里，自感能力不足，公司領導和同事都是我的老師，從你們身上，我學到了很多東西，謝謝你們，我真的要謝謝你們。由于自己能力不足，所以每天的工作都不敢有絲毫懈怠，從一個話務員到現在的做財務，一步一步走到現，我也感覺很累了，希望能借這次休養的時候，調整心情，也充實自己。
提出辭職對我來說是既感遺憾又感幸運。遺憾的是我將要離開我工作和為之努力和奮斗的團隊，從此將不能再像我的隊友和朋友一樣為公司盡職了，幸運的是我及時檢查，知道了身體方面的問題，可以有段時間休整，可以再靜靜地考慮一下將來了。
說實話，要離開這個已經熟悉或者說已經產生強烈認同感和依賴感的集體，心里難免會有很多的依戀和不舍，在我休整與調養期間，我還是會回來看大家，希望大家仍能把我當成同事，當成朋友。在我心中，你們永遠是我的好領導，好同事，好朋友，與你們一起工作的日子我永遠不會忘記，這是我工作之中一段最美的時光，與你建立起的這段友誼是我一生的財富。
懇請領導批準我的辭呈，我將圓滿做好交接工作。
最后，祝領導和同事們身體健康，萬事如意，祝公司事業蓬勃發展，業績蒸蒸日上。
此致
關鍵詞：高校工會 青年教師 培養
一、新進青年教師的特征
河南工業大學工會為了做好青年教師培養工作，對2008年到2010年期間新進青年教師基本情況進行了調查統計，結果表明：新進教師212人，其中擁有博士學位157人，約占75%；有講師職稱136人、助教職稱40人，合計占83%；有師范教育學歷的18人，約占8.5%；30歲以下116人，30歲以上96人，40歲以上為0。把統計數據與日常教學、科研工作情況結合起來進行分析，可以看出新進青年教師有以下三個特征。
一是學歷層次高，大多數有博士學位，優勢是基礎扎實，科研能力強，思想活躍，教研熱情高；缺點是角色轉變心理準備不足，缺乏師德教育和教師責任感。二是有師范教育學歷的少，只占8.5%，非師范類院校畢業的占91.5%，也就是說絕大多數新進青年教師沒有接受過正規的教育專業訓練，比較缺乏作為教師的基本素質和教學經驗，不能很好地將現代教學手段與傳統教學手段有機結合起來，缺乏駕馭課堂教學的能力，不能妥善處理教學過程中遇到的一些現實問題。三是工作時間短，教學經驗嚴重不足，職稱低，收入低，生活壓力和工作壓力較大。
二、加強青年教師培養的意義
高校工會是黨領導下的教職工自愿結合的群眾組織，是黨聯系群眾的橋梁和紐帶，是會員和職工利益的代表，概括起來說就是有四項職責：維護、參與、教育、建設。教師是學校教育的主體力量，擔負著為社會主義現代化建設培養合格人才的歷史重任，教師思想政治素質、道德修養和業務素質至關重要，教師的教學水平和學術水平決定著教育質量的高低，教師隊伍的整體水平決定著高校的辦學水平。因此，高校必須重視和加強對教師的培養教育工作，努力打造一支獻身教育事業的高水平的教師隊伍，充分發揮教師在治學方面的主導作用，這樣才能達到“辦高水平大學，辦人民滿意教育”的目標。
蘇聯教育家加里寧說：“加強對培養人的培養比直接培養人更重要。被教育者能力的提高是以培養人的素質為前提的，這種培養必須以青年教師開始?！泵鎸π履繕?、新要求，高校工會必須抓住機遇，迎接挑戰，在加強教師隊伍建設工作中抓好重點，尤其要突出抓好對青年教師的培養教育工作，正確認識青年教師在高校中的地位和作用，采取有效措施加強青年教師培養工作，使青年教師全面、健康、迅速地成長，是高校面臨的一項重要任務，自然也是高校工會工作不可忽視的重要內容。
三、利用工會組織的優勢加強對青年教師培養工作的思路和方法
1．加強師德教育，盡快幫助青年教師實現角色轉變，做好成為一名人民教師的思想準備
加強師德教育是高校長期而重要的工作內容，需要學校黨政工團齊抓共管、協調配合，而工會組織在師德教育中具有明顯的優勢和特色。第一，高校工會是高校教職工的群眾組織，會員幾乎包括全體教職工，相比其他部門來說，有一定的凝聚力和廣泛的群眾基礎。第二，高校工會是教職工的“娘家”，與教職工關系密切，工會組織出面開展思想教育、師德教育活動，教職工容易接受。第三，高校工會可以充分利用組織教職工開展文體活動之機開展教職工喜聞樂見的師德教育活動，既可以豐富教職工文體活動的內容和形式，又可以提高教職工的思想政治素質和道德水平。
因此，高校工會要充分發揮這些優勢，扭轉在青年教師中普遍存在的“重智育、輕德育”的現象，把加強師德建設作為高校工會實現教育工作職責的重要環節和內容，幫助青年教師實現角色轉變，引導他們做好成為人民教師的思想準備。高校工會要圍繞學校培養人的中心工作，組織青年教師圍繞角色轉變開展交流、研討、總結、參觀、座談、實踐等活動，協助團組織建立青年教工沙龍，結合青年教師特點開展形式多樣的文化、娛樂、教育活動，對他們進行學風、校風、愛校教育，培養他們良好的職業道德，教育他們遵守教師職業道德規范，把教師職業道德規范變為自覺行為，樹立作為人民教師的光榮感、責任感、使命感，從內心深處熱愛教師職業。同時，高校工會還要抓住青年教師學歷層次高、基礎知識扎實、科研能力強、思想活躍、教研熱情高的特點，為他們創造有利的工作環境和條件，幫助他們脫穎而出。
2．加強青年教師教學技能培養，幫助他們盡快提高教學能力
高校工會可利用會員聯系廣、輻射面大、人力資源豐富等優勢，與相關部門和會員通力合作，開展對青年教師的培養教育工作，幫助他們盡快提高教學能力。
（1）建立青年教師培養機制
一是建立青年教師導師制。各分會要結合本單位的教學工作，對每個青年教師尤其是新進青年教師進行有計劃的培養。安排教學經驗豐富、學術水平較高的中老年教師擔任青年教師的導師，指導青年教師的備課、上課以及科研等工作，特別是要幫助新進青年教師盡快轉換角色、站穩講臺，并逐步提高科研能力。
二是幫助青年教師制訂成長計劃。各分工會要支持本單位的教學工作，配合相關人員共同協商制訂有針對性的青年教師成長計劃，統籌安排好青年教師的學歷提升、海外訪學、實踐鍛煉、科研訓練等培養環節，提升青年教師的教學、科研能力。
（2）積極開展崗位練兵活動
一是做好傳幫帶工作。高校青年教師絕大部分畢業于非師范院校，他們專業知識豐富，但教學能力欠缺。為此，高校工會必須積極聯合學校人事處、教務處等相關部門，重點幫助青年教師上好教學和教育入門課，讓青年教師在走上講臺之前先接受短期培訓，在老教師的指導下學習如何科學處理教材、精心設計教學過程、恰當選擇教學方法、認真編寫教案，通過組織青年教師參觀優秀教案、聽優秀教師的示范課，幫助青年教師初步掌握教學方法，勝任教學工作，盡快成長為合格的大學教師。
二是開展教學技能競賽活動。高校工會可以與教務處聯合在青年教師中開展優秀教案評比、課堂教學競賽、青年教師說課競賽等活動，為提高青年教師教學水平營造氛圍、創造條件，使青年教師學有榜樣、追有目標，迅速成長。同時，要注意培養青年教師積極思考、善于發現、大膽探索、勇于創新的精神，使他們能夠主動適應學校和社會發展的需要。
3．為青年教師生活和工作排憂解難，做青年教師的知心朋友
高校工會開展工作必須把“關心教職工、服務教職工”作為出發點和立足點。目前，青年教師面臨的壓力主要來自生活和工作。生活方面，高校工會要急教職工所急、想教職工所想，及時了解青年教師的生活情況，給予關心、愛護和幫助。對于單身青年教師，要想方設法為他們提供交友渠道，通過與兄弟院校聯合舉辦青年教職工聯誼會等方式，給有需求的青年教師牽線搭橋；對于結婚缺房的青年教師，要提供咨詢和信息，幫助其解決住房問題；對于孩子要入托、入學的教師，要積極出面聯系，幫助解決困難。工作方面，高校工會可協調學校相關部門為青年教師排憂解難?？傊?，高校工會要幫助青年教師維護合法權益，引導他們釋放心理壓力、生活壓力、工作壓力，使壓力轉變為他們成長向上的動力。
高校工會要認真履行職責，充分發揮作用，圍繞學校教學的中心工作，為青年教師創造良好的教學環境、學習氛圍、成長條件，使青年教師盡快成為“擁有現代教育觀念的教育者，具有可持續發展能力的學習者，具有課程開發能力的教學內容的組織者，具有不斷自我反思、自我建構能力的研究者”，成為教育興國的實踐者，成為我國教育事業的繼承者和開拓者。
參考文獻：
一、新進青年教師的特征
河南工業大學工會為了做好青年教師培養工作，對2008年到2010年期間新進青年教師基本情況進行了調查統計，結果表明：新進教師212人，其中擁有博士學位157人，約占75%；有講師職稱136人、助教職稱40人，合計占83%；有師范教育學歷的18人，約占8.5%；30歲以下116人，30歲以上96人，40歲以上為0。把統計數據與日常教學、科研工作情況結合起來進行分析，可以看出新進青年教師有以下三個特征。
一是學歷層次高，大多數有博士學位，優勢是基礎扎實，科研能力強，思想活躍，教研熱情高；缺點是角色轉變心理準備不足，缺乏師德教育和教師責任感。二是有師范教育學歷的少，只占8.5%，非師范類院校畢業的占91.5%，也就是說絕大多數新進青年教師沒有接受過正規的教育專業訓練，比較缺乏作為教師的基本素質和教學經驗，不能很好地將現代教學手段與傳統教學手段有機結合起來，缺乏駕馭課堂教學的能力，不能妥善處理教學過程中遇到的一些現實問題。三是工作時間短，教學經驗嚴重不足，職稱低，收入低，生活壓力和工作壓力較大。
二、加強青年教師培養的意義
高校工會是黨領導下的教職工自愿結合的群眾組織，是黨聯系群眾的橋梁和紐帶，是會員和職工利益的代表，概括起來說就是有四項職責：維護、參與、教育、建設。教師是學校教育的主體力量，擔負著為社會主義現代化建設培養合格人才的歷史重任，教師思想政治素質、道德修養和業務素質至關重要，教師的教學水平和學術水平決定著教育質量的高低，教師隊伍的整體水平決定著高校的辦學水平。因此，高校必須重視和加強對教師的培養教育工作，努力打造一支獻身教育事業的高水平的教師隊伍，充分發揮教師在治學方面的主導作用，這樣才能達到“辦高水平大學，辦人民滿意教育”的目標。
蘇聯教育家加里寧說：“加強對培養人的培養比直接培養人更重要。被教育者能力的提高是以培養人的素質為前提的，這種培養必須以青年教師開始?！泵鎸π履繕恕⑿乱?，高校工會必須抓住機遇，迎接挑戰，在加強教師隊伍建設工作中抓好重點，尤其要突出抓好對青年教師的培養教育工作，正確認識青年教師在高校中的地位和作用，采取有效措施加強青年教師培養工作，使青年教師全面、健康、迅速地成長，是高校面臨的一項重要任務，自然也是高校工會工作不可忽視的重要內容。
三、利用工會組織的優勢加強對青年教師培養工作的思路和方法
1．加強師德教育，盡快幫助青年教師實現角色轉變，做好成為一名人民教師的思想準備
加強師德教育是高校長期而重要的工作內容，需要學校黨政工團齊抓共管、協調配合，而工會組織在師德教育中具有明顯的優勢和特色。第一，高校工會是高校教職工的群眾組織，會員幾乎包括全體教職工，相比其他部門來說，有一定的凝聚力和廣泛的群眾基礎。第二，高校工會是教職工的“娘家”，與教職工關系密切，工會組織出面開展思想教育、師德教育活動，教職工容易接受。第三，高校工會可以充分利用組織教職工開展文體活動之機開展教職工喜聞樂見的師德教育活動，既可以豐富教職工文體活動的內容和形式，又可以提高教職工的思想政治素質和道德水平。
因此，高校工會要充分發揮這些優勢，扭轉在青年教師中普遍存在的“重智育、輕德育”的現象，把加強師德建設作為高校工會實現教育工作職責的重要環節和內容，幫助青年教師實現角色轉變，引導他們做好成為人民教師的思想準備。高校工會要圍繞學校培養人的中心工作，組織青年教師圍繞角色轉變開展交流、研討、總結、參觀、座談、實踐等活動，協助團組織建立青年教工沙龍，結合青年教師特點開展形式多樣的文化、娛樂、教育活動，對他們進行學風、校風、愛校教育，培養他們良好的職業道德，教育他們遵守教師職業道德規范，把教師職業道德規范變為自覺行為，樹立作為人民教師的光榮感、責任感、使命感，從內心深處熱愛教師職業。同時，高校工會還要抓住青年教師學歷層次高、基礎知識扎實、科研能力強、思想活躍、教研熱情高的特點，為他們創造有利的工作環境和條件，幫助他們脫穎而出。
2．加強青年教師教學技能培養，幫助他們盡快提高教學能力
高校工會可利用會員聯系廣、輻射面大、人力資源豐富等優勢，與相關部門和會員通力合作，開展對青年教師的培養教育工作，幫助他們盡快提高教學能力。
（1）建立青年教師培養機制
一是建立青年教師導師制。各分會要結合本單位的教學工作，對每個青年教師尤其是新進青年教師進行有計劃的培養。安排教學經驗豐富、學術水平較高的中老年教師擔任青年教師的導師，指導青年教師的備課、上課以及科研等工作，特別是要幫助新進青年教師盡快轉換角色、站穩講臺，并逐步提高科研能力。
二是幫助青年教師制訂成長計劃。各分工會要支持本單位的教學工作，配合相關人員共同協商制訂有針對性的青年教師成長計劃，統籌安排好青年教師的學歷提升、海外訪學、實踐鍛煉、科研訓練等培養環節，提升青年教師的教學、科研能力。
（2）積極開展崗位練兵活動
一是做好傳幫帶工作。高校青年教師絕大部分畢業于非師范院校，他們專業知識豐富，但教學能力欠缺。為此，高校工會必須積極聯合學校人事處、教務處等相關部門，重點幫助青年教師上好教學和教育入門課，讓青年教師在走上講臺之前先接受短期培訓，在老教師的指導下學習如何科學處理教材、精心設計教學過程、恰當選擇教學方法、認真編寫教案，通過組織青年教師參觀優秀教案、聽優秀教師的示范課，幫助青年教師初步掌握教學方法，勝任教學工作，盡快成長為合格的大學教師。
二是開展教學技能競賽活動。高校工會可以與教務處聯合在青年教師中開展優秀教案評比、課堂教學競賽、青年教師說課競賽等活動，為提高青年教師教學水平營造氛圍、創造條件，使青年教師學有榜樣、追有目標，迅速成長。同時，要注意培養青年教師積極思考、善于發現、大膽探索、勇于創新的精神，使他們能夠主動適應學校和社會發展的需要。
3．為青年教師生活和工作排憂解難，做青年教師的知心朋友
高校工會開展工作必須把“關心教職工、服務教職工”作為出發點和立足點。目前，青年教師面臨的壓力主要來自生活和工作。生活方面，高校工會要急教職工所急、想教職工所想，及時了解青年教師的生活情況，給予關心、愛護和幫助。對于單身青年教師，要想方設法為他們提供交友渠道，通過與兄弟院校聯合舉辦青年教職工聯誼會等方式，給有需求的青年教師牽線搭橋；對于結婚缺房的青年教師，要提供咨詢和信息，幫助其解決住房問題；對于孩子要入托、入學的教師，要積極出面聯系，幫助解決困難。工作方面，高校工會可協調學校相關部門為青年教師排憂解難。總之，高校工會要幫助青年教師維護合法權益，引導他們釋放心理壓力、生活壓力、工作壓力，使壓力轉變為他們成長向上的動力。
高校工會要認真履行職責，充分發揮作用，圍繞學校教學的中心工作，為青年教師創造良好的教學環境、學習氛圍、成長條件，使青年教師盡快成為“擁有現代教育觀念的教育者，具有可持續發展能力的學習者，具有課程開發能力的教學內容的組織者，具有不斷自我反思、自我建構能力的研究者”，成為教育興國的實踐者，成為我國教育事業的繼承者和開拓者。
中圖分類號：G451文獻標識碼： A
高校是新時期創新人才培養的重要基地，據統計，我國高校青年教師（35歲以下）高達59%，青年教師已成為我國高校教師隊伍的主力軍?？蒲袑嵙退揭呀洺蔀橛绊懸凰咝５穆曌u和社會地位的重要因素，教育實踐證明一所高校要持續發展必須依靠科研。高校青年教師肩負著培養我國未來科技創新人才的歷史重任，為了更好地完成這一歷史使命，這就需要教師不斷更新、擴展自己的科學視野和知識領域，在科研工作中發揮主力軍作用，以科研帶動教學。
高校青年教師科研工作現狀
1.缺乏經驗，科研方向不明確，科研意識較弱。大多數青年教師都是碩士、博士畢業就走上了工作崗位，盡管在攻讀學位期間在導師指導下開展過科研工作，但大都是導師安排好的科研課題，只要按導師的規劃按時完成就可以了。參加工作后。從事的學科專業與自己未來的科研方向不能有效地結合．加上青年教師對當前和未來經濟、社會發展中的科技需求不了解，對國家、地方政府的科技工作的方針、政策和戰略重點缺乏了解，對各種科技計劃的特點和要求不了解，以至于自身科研定位模糊，影響了科研選題。還有部分青年教師把教育科研簡單化，認為能寫文章、發表文章就是稿科研，這樣就進一步弱化了青年教師在科研工作中發揮主力軍得作用。
2.缺乏團隊合作意識，不能迅速融人現有的科研團隊中。青年教師往往看重自己能否主持科研項目，在多個參與者當中位列第幾，對參與的科研項目積極性不高，長期“獨行俠”式的游離在團隊之外，單打獨斗影響了青年教師科研能力的提高。再加上對所在學院的學科專業發展方向、科研方向、研究特色、實驗室和科研團隊等科研環境不熟悉，不知道如何科研課題的選題、申報、評審。
3.教學任務繁重，沒有過多精力開展科研工作。隨著高等學校辦學規模的迅速擴展，教學任務明顯增加。有的學校實際師生比已經超過教育部規定。大部分的教學工作就落到了青年教師的肩上，使青年教師將大量時間和精力用在授課上。同時各高校都在強化教學質量的考核與評估工作，迫使青年教師不得不花大量精力備課和制作多媒體課件，沒有過多的精力投入到科研工作中。另外，青年
教師通常還面臨學歷深造、結婚、生子等壓力，也影響了對科研工作的投入。
4.科研條件不佳。高校中大部分重點項目，基金項目都由知名專家、教授承擔。而由青年教師能夠申報、參與的科研項目較少。其他多數基金項目也是限項申報，資助的力度比較低，又比較難申請?；瞬簧倬ι陥蟛怀晒髥适Я诵判?。還有青年教師缺乏經驗沒有較強的科研意識和科學素質，導致不能準確地選定課題和研究對象，熟練地運用合適的方法和手段，有效地探索教育教學規律，科學、規范地表達研究成果。老教師由于精力有限，以及難以掌握現代技術手段，對青年教師的指導力不從心。中年教師大部分精力在個人的成功與發展上，主動承擔科研指導也不現實。
二、高校青年教師在科研工作中發揮主力軍作用的策略
1. 端正態度，積極提高科研能力。青年教師要結合自己所學專業及現今崗位的科研特色確定自己的科研方向。應明確自己所肩負的科研責任，充分認識科研對學校發展和自我發展的重要性。積極了解本學科的前沿理論，掌握同內外的學術動態，研讀大量權威核心論文，啟發自己的學術思維，樹立終身學習的觀念，不斷提高自己的科研能力。在撰寫學術論文或申報科研項目時，主動的虛心的向科研能力強的老師請教。向校方爭取參加國內外學術交流會議，來更新和拓寬專業知識，提升科研素養。提高從事科研活動的自覺性，要通過自身努力盡快轉變科研角色，結合自身興趣特長、專業特色和國家社會需求，找準自己的研究方向，勇敢面對挑戰，增強科研信心。
2.加強團隊意識，迅速融入適合自己的科研團隊?？蒲谐晒窃诼L的探索過程中，需要長期的積累，才能完成的。而且會涉及到不同的學科領域，需要不同專業的老師共同圍繞共同的科研目標和任務并且擁有團隊精神的相瓦協作組成團隊來共同完成。青年教師結合自己的專業特長和興趣加入適合自己的科研團隊。利用科研團隊的科研實力和條件實現自己的一些新想法、新思路。挖掘自身的潛力和價值，提高科研綜合能力。
3.協調好教學工作和科研工作的關系。很多高校面臨教學任務繁重的現實問題，青年教師作為教師隊伍的主力軍，承擔了大部分教學任務。由于在教學中投入了大量的時間，往往無暇顧及科研工作。其實教學工作與科研工作是相互促進、相輔相成的關系。教學工作的經驗積累，有助于科研項目的申報?？蒲泄ぷ鞯纳钊?，可以促進教學質量的提高。所以青年教師也應學會合理分配精力，妥善處理教學與科研的關系，保證兩者的和諧發展。
4. 創造良好科研氛圍，加強科研平臺搭建。高?？蒲新毮懿块T可以根據本校人才結構、層次，組成多個梯形科研團隊，選任專業帶頭人或者科研能力強的教師為隊長，對本團隊從事科研活動的青年教師有效引導。培養其獨立思考、自主研究的能力，為高校科研事業的可持續發展奠定良好基礎；還可以給從事科研工作的教師搜集宏觀科技政策和科技項目計劃信息；也可以從校外聘請有豐富經驗的老師舉辦申報科研項目講座，向青年教師傳授課題申報的經驗與技巧等；吸引利用校內外資源，通過開展與企業合作、技術入股、科研成果轉讓等獲得更多的資金支持增加青年教師科研經費的投入；為進行科研試驗、發表學術論文、參加學術交流的青年教師建立科研扶持專項基金；在校級課題、省部級課題的申報方面，可以向青年教師傾斜，國家級課題申報應給予青年教師更多的鼓勵和支持。
5.健全有效的科研工作激勵機制。高校根據本校的實際情況，制定一套符合本校青年教師的長效性的全面激勵機制，通過物質激勵與精神激勵相結合的手段，讓青年教師從被動搞科研轉化到主動從事科研工作。
6. 給予青年教師更多關懷，減緩經濟壓力。青年教師通常面臨學歷深造、結婚、生子等經濟壓力，需要校方在待遇、住房、家庭等方面給予適當的關懷。比如學?？商峁┙處熕奚醽斫鉀Q青年教師的住房問題，響應國家政策為青年教師修建經濟適用房。緩解高校青年教師在剛開始工作的幾年里的經濟壓力，沒有后顧之憂的全身心的投入到科研工作中。
總之，青年教師是高校師資隊伍中的新生力量、主力軍，是高校健康可持續發展的源泉，如何讓其在科研工作中發揮最大的作用，是提高高校整體科研能
力和水平的關鍵。
參考文獻：
[DOI]1013939/jcnkizgsc201537136
隨著經濟的飛速發展，國家和社會不斷加大教育的投入力度。在此情況下，全國各高校得以迅猛發展，高校教師工資待遇得以提高，而由于全年一次性獎金（下文簡稱“年終獎”）的計稅方法有其特殊性，稅負亦有不同，甚至會出現年終獎多發卻不能多得的“雙輸”局面，有些教師不能理解其中的“奧妙”，故而頗有怨言。因此，高校管理者如何運用稅收法規進行稅收籌劃，在不違反國家政策的基礎上維護教師切身利益、減輕教師稅負，就顯得尤為重要。
1高校教師全年一次性獎金的發放特點
目前，大部分高校教師的月薪資由基本工資、崗位津貼、課時費、各項補貼和獎勵等組成，而年終獎主要根據教師的職稱、職務、超課時費、科研工作量以及指導學生的畢業論文數量等來確定。在實際工作中，有的高校按月發放課時費、科研及教學成果獎勵，有的高校按每學期的期末發放，還有一些高校作為年終獎勵一次性來發放。
自2011年9月1日開始，我國對高校教師的工資、薪金所得適用七級超額累進稅率，而年終獎的計算方法是以年終獎總額為計稅依據，只能扣除一個月的速算扣除數，相當于實行了全額累進稅率。
2年終獎不同發放方式下的計稅比較
21一次性發放
案例1：某高校張老師每月工資均為4000元，2014年12月，張老師年終獎18000元，計稅處理如下：首先，確定適用稅率：18000÷12=1500元，適用稅率3%，速算扣除數為0；其次，計算年終獎應納稅額：18000×3%=540元；再次確定年終獎稅后凈額：18000-540=17460元；最后，計算全年應納稅額：540+（4000-3500）×3%×12=720元。
22每學期末發放
案例2：某高校張老師每月工資4000元，全年獎金共18000元，在1月收到5000元，7月收到8000元，12月收到5000元。則張老師全年應納稅額為：
10×[（4000-3500）×3%]+[（4000+5000-3500）×20%-555]+[（4000+8000-3500）×20%-555]+5000×3%=1990元。
23按月發放
案例3：某高校張老師每月工資4000元，全年獎金共18000元，按月均衡發放。則張老師全年應納稅額為：[（18000÷12+4000-3500）×10%-105]×12=1140元。
通過表1的比較我們發現，當月工資高于3500元時，第二種年終獎的發放方式稅負最重，第三種次之，第一種稅負最輕。同時也不難發現，并不是年終獎按月發放，教師的稅后收入一定是最高的，這與教師的月收入密切相關。因此，我們不難得出這樣的結論：高校通過對年終獎進行合理的納稅籌劃，可以既不增加高校的任何支出，又可以使教師合理避稅，提高稅后收入。
3高校教師年終獎的納稅籌劃思路及方法
31避開“黑洞”區間
案例4：某高校王老師每月工資4000元，12月收到年終獎18001元，計稅處理如下：
（1）確定適用稅率：18001÷12=150008元，適用稅率10%，速算扣除數為105；
（2）確定年終獎應納稅額：18001×10%-105=16951元；
（3）確定年終獎稅后凈額：18001-16951=163059元。
通過計算得知，王老師年終獎只比張老師多發了一元，稅后凈額卻減少了11541元。
這種不合理現象的出現正是因為年終獎金計稅方法相當于全額累進的弊端，一旦年終獎超過某個“臨界點”，其所對應的稅率就會提高一個檔次，從而引起應納稅額的大幅度增加。
假設王老師多發X元才能使稅后收入高于張老師，則：（18000+X）-[（18000+X）×10%-105]≥18000-18000×3%，解得：X≤128333，即年終獎發放在18000元和1928333元時，稅后年終獎是相同的，年終獎在區間（18000，1928333）時，會出現高校多發年終獎而教師稅后收入卻減少的情況。因此在發放年終獎時，應避免落入（18000，1928333）的“黑洞”區間。同理，經過測算，我們得出全年一次性獎金臨界點節稅安排如表2所示。
32化零為整
在現實生活中，難免會出現年終獎落在臨界區間的情況，對于這種情形，我們可采用“化零為整”的方式進行納稅籌劃。假設案例4中的某高校對王老師的課時費、科研項目、參與招生情況等各方面綜合測評后，計算得出王老師的年終獎為18001元，處在臨界區間，這時，可以把王老師的年終獎分為兩部分，18000元作為年終獎發放，另外的1元作為第12個月工資來發放，那么王老師12月的應納稅額為：18000×3%+（4001-3500）×3%=55503元。而籌劃前王老師12月的應納稅額為：（18001×10%-105）+（4000-3500）×3%=171010元。通過“化零為整”的納稅籌劃方式，王老師12月少交稅115507元，這對于老師來說也是一筆不小的財富。而這種納稅籌劃的方式，既沒有增加高校的任何成本支出，也沒有改變高校的年終獎發放制度，還在一定程度上增加了教師的實際收入。
33化整為零
對于有些高校，教師每月基本工資并不高，甚至達不到納稅基點3500元，這時高校年終獎的發放可以采用“化整為零”的納稅籌劃方式。
案例5：假設張老師每月工資2500元，12月取得年終獎18000元，稅務處理如下：
（1）適用稅率分析：18000-（3500-2500）=17000，17000/12=141667，確定稅率為3%，速算扣除數為0。
（2）全年應納稅額分析：17000×3%=510（元）。
如果對于張老師的年終獎按月發放，那么張老師每月增加收入：18000/12=1500（元），每月收入總額：2500+1500=4000（元），每月應納稅額：（4000-3500）×3%=15（元），全年應納稅額：15×12=180（元）。納稅籌劃后，張老師全年可節稅330元。
由此可見，對于低收入者，年終獎分月發放可節稅，但是會在一定程度上增加高校的資金壓力和資金成本。
4實際操作過程中的難點
高校發放年終一次性獎金，對教師來說起到了很大的激勵作用。而對高校年終獎金進行合理的納稅籌劃，不僅可以體現高校領導對職工的關心，還可以增加學校的凝聚力，并且可以使教職工真正得到實惠，以達到高校利用年終獎吸引人才、留住人才、激勵人才的目的。
而在實際操作中，決定高校教師年終獎收入的往往是二級學院、教學部門和科研部門，這些部門往往只提供相關數據，而財務部門只負責工資和獎金數據的核對、歸集、匯總和發放。如果教師收入的納稅籌劃只單單依靠財務部門，是無法完成的。因此，對高校教師年終獎金的發放進行納稅籌劃，需要高校各個部門共同參與、共同配合才能完成。
參考文獻：
[1]湯賀鳳，王虹不同發放方式下的年終獎納稅籌劃問題探討[J].華南理工大學學報（社會科學版），2010（12）.
[2]杜曉梅，廖特明高校教師工資獎金發放方式的個人所得稅籌劃[J].會計之友，2011（14）.
伴隨著我國經濟的飛速發展，國家在教育方面的投資也在逐年增加。近年來，我國實施了科教興國戰略，高校的教育事業也得到了迅速的發展，高校教師的收入水平也在不斷提高，作為人類靈魂工程師的教師們的收入也被推上了風口浪尖。在2000年，高校教師被國家稅務總局列入十大高收入群體之一，成為各地稅務部門的重點監管對象。
作為一名公民，依法納稅是每一位公民的基本義務。高校教師如何在依法納稅的前提下，進行合理的稅收籌劃，盡可能的增加稅后收入，成為了現代高校財務管理中的一個熱點話題。
1 高校教師收入的組成
現代高校屬全額撥款事業單位，在2011年后更是實施了績效工資改革，現代高校教師工資組成主要包括：
1.1 固定部分 這部分工資主要是指崗位工資、薪級工資以及各項固定福利。崗位工資是根據教師的職稱不同而發放金額不同。助教發放金額最少，教授發放金額最多。薪級工資是根據工作年限時長來決定發放的金額。工作年限越長，發放的金額越多。各項固定福利主要包括誤餐費、物價補貼等等。這部分固定福利變動的不大，而且，各個級別的差額也不大。
1.2 變動部分 變動部分也稱為績效工資，這部分工資主要是指課時費?？冃Р糠种饕歉鶕蠋熒险n情況發放，在扣除基本課時量的基礎上，老師上課課時量越多，績效工資就越高。
1.3 其他獎勵部分 主要包括學校發放的一些其他獎勵，比如說科研獎勵、年終獎金等等。這部分獎勵不會經常性的發放，只是偶爾發放，一年一次或是數年一次。
本文中所述的薪酬納稅規劃，主要是針對以上的部分進行分析，得出合理的稅收規劃結論。
2 高校教師收入納稅籌劃的總體思路
對于納稅籌劃，主要是指在不違反國家稅法的情況下，進行事先的籌劃，充分發揮稅收的優惠政策，以最大限度地減輕自身的稅收負擔。簡而言之，納稅籌劃其實就是理財[1]。
高校教師工資、薪金所得，是指高校教師因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。其計稅公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=每月工資、薪金收入額-3500-[一險一金（失業險和公積金）]-其他允許扣減的費用
從以上的公式當中，我們可以看出應納稅額與工資收入，失業險與公積金還有允許扣除的費用相關。因此，我們可以從工資收入、一險一金和允許扣除的費用著手，實時的規劃，合理避稅[2]。
3 納稅籌劃的具體措施
3.1 充分利用稅收優惠政策，減少計稅收入 現行個人所得稅法以及實施條例規定了許多稅收減免政策，作為個人所得稅代扣代繳義務人，高校應該高度重視納稅籌劃工作，充分利用國家的相關政策，以減輕學校和教師的稅收負擔。
3.1.1 用足用好“三險一金”的繳存上限。根據《財政部國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策問題的通知》的規定：①企事業單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅[3]。②根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管〔2005〕5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在市區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅[4]。
在這里，要注意一點，無論是繳納保險還是住房公積金，超過上限的部分還是需要計入應納稅額，計提個人所得稅。所以，高校一定要充分利用“三險一金”的繳存上限，合理規劃稅收。
3.1.2 加大對教師的生活補助。根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，個人取得的福利費、撫恤金、救濟金免交個人所得稅。稅法中所提及的福利費主要是指從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付的生活補助費。
高?？梢岳锰崃舻母＠M或工會經費發放教師的生活補助支出。
3.2 合理發放科研獎金和其他獎勵，降低適用稅率 隨著我國科教興國的推進，高校不但承擔著教學工作，還加大了對科研工作的資助力度?，F代高校對科研工作的重視程度也越來越大。為了充分調動教師科研工作的積極性，各大高校紛紛提高了對科研的投入力度，像很多高校都開設了科研啟動基金、給予科研獎勵、在科研工作中有突出貢獻者或者團隊發放獎金等等。根據我國稅法規定，高校發放的科研獎勵、科研補貼等等均應納稅。所以，對于科研獎勵的規劃，很大程度上能夠影響高校教師的稅收負擔。筆者認為可以采用以下方法對科研獎勵進行籌劃：
3.2.1 許多高校都會以現金發放的形式給高校教師發放科研補貼，這部分補貼的發放會直接導致高校教師收入的增加，導致納稅增多。高?？梢园凑战處熉毞Q的高低，依據合法合規的發票，對于在科研開發過程中所發生的版面費、資料費、打印費、辦公用品費、實驗耗材費、差旅費等相關科研費用，以報銷的形式進行補貼發放。這樣，既可以解決科研經費不足的問題，又可以為老師合理的減少稅負。
3.2.2 對于有突出貢獻的科研成果，高校會給予一定的獎勵，這部分獎勵的發放形式和方法，會直接導致被獎勵人員的稅負的高低。高校可以將獎勵分拆發放，可以避免因一次性的發放而導致的高稅負。同時，高校也可以改變發放方式，目前，高校中主要的發放科研獎勵的方式有兩種：一種是將獎勵直接發放給課題負責人，再由負責人發放給課題組的相關成員；第二種是高校直接根據課題組中成員所擔任的不同角色發放獎勵給個人。因為我國工資薪金按照七級累進稅率，分級有臨界點，當突破臨界點時，適用稅率也相應提高，因此，將獎勵分別發放給幾個納稅主體，可以有效的降低稅率，進而降低稅負[5]。
3.3 按年統籌收入，合理籌劃年終獎
3.3.1 年終獎金的納稅籌劃。對于年終一次性的獎勵，也可以在合理的范圍內進行相應的規劃。
計算年終獎金的過程與方法：首先，要計算年終獎金金額計算稅額所適用的檔次。計算公式為：年終獎金/12計算出年終獎金所適用的檔次。其次，根據上一步驟計算出年終獎金應納稅額。
計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。
舉例：若某老師年終獎金為18900元，當月工資為3000元。本月該老師應納稅額：
首先，先計算速算扣除率的檔次：18900/12=1575，屬于第二檔。其次，計算出該年終獎金應納稅額：應納稅金額=18900*10%-105=1785。該老師，當月工資未超過最低起征點，不計算個人所得稅。該老師當月應納稅額=1785+0=1785。
假設，若該老師年終獎金發放18000元，當月工資為3900元。首先，先計算速算扣除率的檔次：18000/12=
1500，屬于第一檔。其次，計算出該年終獎應納稅額：應納稅金額=18000*3%-0=540。該老師當月工資應納稅額=（3900-3500）*3%=12。該老師當月應納稅額=540+12
=552。
雖然，該老師在兩種方法下，當月發放的年終獎金+工資收入稅前合計數是一樣的，但是，因為發放的方式不同，個稅差額卻達到了1233元。
所以，在發放年終獎金的時候，應該多注意這種檔次的劃分，在跨檔次的金額前后，可以將多出的少量金額計入工資發放，這樣可以節省相對來說比較多的所得稅。
3.3.2 統籌課時費，平均發放。因為學校的性質決定，教師在寒暑假期間，沒有課程的安排，所以績效工資部分，在寒暑假，相對而言，會比平時低。學?？梢詫⒄n時費統籌規劃，將平時的部分課時費，平均分發在寒暑假期間，這樣，可以為教師減輕稅負。
參考文獻：
[1]蘇強.高校教師個人所得稅稅務籌劃分析[J].財會通訊（理財版），2007（2）：70.
[2]徐麗.高校教師個人所得稅稅務籌劃[J].財會通訊（綜合版），2009（7）：135.
[3]李晶.高校教師收入納稅籌劃[J].吉林工商學院學報，2009（3）：24.
[4]國家稅務總局.中華人民共和國個人所得稅法[M].北京：法律出版社，2008.
隨著中國社會經濟的發展，“科教興國”戰略的實施，國家加大了對教育的投入，全國各高校得到了迅猛的發展，高校教師的收入水平也在不斷提高。國家稅務局將高校教師列入了重點監管的高收入行業之一，高校教師的個人所得稅成為國家稅務總局監管的重點，無形中給教師個人帶來了負擔。有關個人所得稅的納稅籌劃就引起了人們特別是高校教職工的廣泛關注。如何在依法納稅的前提下，通過籌劃，減輕稅負，做到“該交的稅一分錢不少交，不該交的稅一分不多交”就值得探討。
一、高校教師工資獎金的構成內容
目前高校教師工資獎金主要由三部分構成：基本收入、上崗酬金和超工作量酬金。基本收入由每位教師的崗位工資、薪級工資、補貼等組成；上崗酬金是學校根據教師的應聘級別（主要由職稱來體現）來確定的，級別越高，上崗酬金越高。上崗酬金的高低主要根據學校的自身實際情況確定。每位教師的上崗酬金是其在相應級別里一年需完成的基本工作量所獲得的報酬，包括一年的教學工作量和科研工作量。如果教師完成了規定的基本工作量，就可獲得相應級別的上崗酬金；如果未能完成基本工作量，則從上崗酬金中進行相應的扣減；如果教師一年完成的教學和科研工作量超過規定的基本工作量，則可獲得超工作量部分的酬金。這里的上崗酬金和超工作量酬金就是我們所說的獎金，可以將獎金分為月度獎金和年度獎金，獎金方式不同，其個人所得稅的計算方法也不同，個人所納的稅也不同。
二、工資獎金發放方式的個人所得稅籌劃
2005年1月，國家稅務總局出臺了《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發［2005］9號）規范了全年一次性獎金的征稅：將當月取得的全年一次性獎金，除以12月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，將其單獨作為一個月的來計算。如果取得的是半年獎、季度獎，一律與當月工資薪金收入合并計算。按上述規定，獎金在年終一次性發放，還是在每月多次發放，會直接導致個人納稅額的很大不同。由于工資薪金適用九級超額累進稅率，超額累進稅率是指把納稅人的全部課稅對象按規定劃分為若干等級，每一等級分別采用不同的稅率，分別計算應納稅額，收入越高，所適用的稅率也越高，負擔也越重；年終獎金雖然是根據每月的獎金來確定適用稅率，一旦每月獎金超過某一限額，則年終獎金全部采用較高一級的稅率進行計算，它的速算扣除數只能用一次。因此，在籌劃時關鍵是要將獎金合理確定為月度獎金和年度獎金，使工資、月度獎金的稅率與年終獎金的稅率有效的協調，使納稅人的稅收負擔最低。根據現行高校的工資制度，年工資獎金所得超過10萬的教師很少。因此，現僅就年薪5萬以上10萬以下的教師的工資獎金進行籌劃，對于低于5萬元收入的教師，由于所適用的稅率較低，所納稅就較少，稅收籌劃的空間很小，所以籌劃的意義不大。如果對每個人工資獎金進行逐一測算籌劃，顯然又是不現實的。在這里將收入分四個檔次：年收入10萬，8萬，6萬和5萬，用不完全歸納總結法對不同的發放方式進行籌劃最終選擇最佳的發放方式。在確定發放方式時，不是隨便選擇，而是依據工資稅率和年終獎金稅率的臨界點來選擇。
（一）第一檔次：教師甲年收入10萬，采取以下幾種發放方式
（1）每月平均發放
（3）年終發放52 000元，每月發放4 000元
應納個人所得稅=［（4 000-2 000）×10%-25］×12+
52 000×15%-125=2 100+7 675=9 775元
（4）年終發放6 000元，每月發放（100 000-6 000）/12
=7 833元
應納個人所得稅=［（7 833-2 000）×20%-375］×12+
6 000×5%=9 500+300=9 800元
（5）每月發放2 500元，年終發放70 000元
應納個人所得稅=［（2 500-2 000）×5%×12+70 000×
20%-375=300+7 375=13 925元
（6）每月發2 000元，年終發76 000元
應納個人所得稅=76 000×20%-375=14 825元
比較以上情況，第（2）種情況納稅最低，第（6）種情況納稅最高，二者相差6 150元。出現這種情況的原因在于個人所得稅采取的是超額累進稅率，每月工資獎金發放不同，適用的稅率就有差異。
第（1）種情況，每月工資最高稅率達到20%，沒有將年終獎金單獨作為一個月來算，沒有充分運用國家的政策。
第（2）種情況，這時充分考慮到超額累進的級差稅率，使其每月的所得額限制在5 000元以下的15%稅率，年終獎金的稅率剛好滿足10%的稅率，這時的所得稅最低。如果年終獎金數平均每月為2 000元到5 000元范圍，對獎金數則按高稅率15%征收，此時每月的平均工資所適用的稅率為10%或15%，總體稅收負擔比第（2）種情況高，如第（3）種情況。
第（3）種情況，年平均每月工資適用10%的稅率，年終獎金適用較高的15%稅率，由于獎金適用的是全額累進稅率，結果比第（2）種情況高出1 100元。
第（4）種情況，年終獎金適用較低的10%稅率，但平均每月的適用稅率較高為20%，結果比第（2）種情況高出1 125元。
第（5）種情況，平均每月的適用稅率較低5%的稅率，年終獎金適用較高的20%稅率，結果比第（2）種情況高出5 250元。
第（6）種情況，平時每月工資不納稅，但年終獎金適用較高的20%稅率，結果比第（2）種情況高出6 150元，所繳納的個人所得稅最高。
通過比較得出，對于工資獎金年收入為10萬的教師，應采取第（2）種方式進行發放，年終發放24 000元，其余每月平均發放，使每月工資的稅率保持在15%，但年終獎金的稅率保持在10%的基礎上，這時所繳納的個人所得稅最少。
（二）第二檔次：教師乙年收入8萬，采取以下幾種發放方式
（1）每月平均發放
（3）每月發放4 000元，年終發放32 000元
應納個人所得稅=［（4 000-2 000）×10%-25］×12+
32 000×15%-125=2 100+4 675=6 775元
（4）年終發放6 000元，每月發放（80 000-6 000）/12=6 167元
應納個人所得稅=［（6 167-2 000）×15%-125］×12+6 000×5%=6 000+300=6 300元
（5）每月發放2 500元，年終發放50 000元
應納個人所得稅=（2 500-2 000）×5%×12+50 000×15%-125=300+7 375=7 675元
（6）每月發放2 000元，年終發放56 000元
應納個人所得稅=56 000×15%-125=8 275元
比較以上情況，第（2）種情況所納個人所得稅最少，第（6）種情況所納的個人所得稅最高，比第（2）種情況多納稅2 600元。
通過比較得出，對于工資獎金年薪8萬的教師，應采取第（2）種方式進行發放，即年終發放24 000元獎金，其余平均分配，這樣使每月工資的稅率保持在15%，但年終獎金的稅率保持在相對較低的稅率10%的基礎上，這時所繳納的個人所得稅最少。
（三）第三檔次：教師丙年收入60 000元，采取以下幾種發放方式
（1）每月平均發放60 000/12=5 000元
應納個人所得稅=［（5 000-2 000）×15%-125］×12=3 900元
（2）每月發放4 000元，年終發放12 000元
應納個人所得稅=［（4 000-2 000）×10%-25］×12+12 000×10%-25=2 100+1 175=3 275元
（3）每月發放2 500元，年終發放30 000元
應納個人所得稅=（2 500-2 000）×5%×12+30 000×15%-125=300+4 375=4 675元
（4）年終發放6 000元，每月發放54 000/12=4 500元
應納個人所得稅=［（4 500-2 000）×15%-125］×12+6 000×5%=3 000+300=3 300元
（5）年終發放24 000元，每月平均發放36 000/12=3 000元
應納個人所得稅=［（3 000-2 000）×10%-25］×12+24 000×10%-25=900+2 375=3 275元
（6）每月發放2 000元，年終發放36 000元
應納個人所得稅=36 000×15%-125=5 275元
從上面比較可以看出，第（2）和第（5）的結果一樣，所納稅最少3 275元，第（6）種情況所納的個人所得稅最高5 275元，比第（2）和第（5）種情況多納稅2 000元。第（2）、（5）種情況工資和獎金每月比較均衡，都適用的是最低稅率10%。在籌劃時要盡量避免使年終獎金運用高稅率，如第（3）和第（6）種情況。
因此，對于年薪60 000元的教師來講，最好選擇年終獎金和工資獎金的稅率都是10%的稅率，此時所納的個人所得稅最低。
（四）第四檔次：教師丁年收入50 000元，采取以下幾種發放方式
（1）每月平均發放50 000/12=4 167元
（2）每月發放4 000元，年終發放2 000元
應納個人所得稅=［（4 000-2 000）×10%-25］×12+2 000 ×5%=2 100+100=2 200元
（3）每月發放2 500元，年終發放20 000元
應納個人所得稅=（2 500-2 000）×5%×12+20 000×10%-25=300+1 975=2 275元
（4）年終發放6 000元，每月發放44 000/12=3 667元
應納個人所得稅=［（3 667-2 000）×10%-25］×12+6 000×5%=1 700+300=2 000元
（5）年終發放24 000元，每月平均發放26 000/12=2 166.67元
應納個人所得稅=（2 166.67-2 000）×5%×12+24 000×10%-25=100+2 375=2 475元
（6）每月發放2 000元，年終發放26 000元
應納個人所得稅=26 000×15%-125=3 775元
從上面比較可以看出，第（4）種情況最低2 000元，第（6）種情況最高3 775元，比第（4）種情況高1 775元。
因此，對于年薪50 000元的教師來講，應充分運用年終獎金的最低稅率5%，即年終獎為6 000元，其余為分攤到每個月發放。如果年終獎高于6 000元低于等于24 000元，獎金的稅率就上升到10%，工資雖然有可能下降為5%的稅率，如第（3）種情況，但是最后總的納稅增加了?？傊诖_定年終獎金時，要避免使年終獎金運用高稅率。
結論：
通過以上的比較分析，工資獎金不同的發放方式，其所納的個人所得稅有很大的不同，年收入越高，納稅的差異也越高。在籌劃時，遵循的原則是年終要發放全年一次性獎金，并且要使每月的應稅工資獎金和年終一次性獎金比較均衡，即所用的稅率基本相同，如第三檔次的第（2）和第（5）種情況；如果沒有辦法使二者的稅率一樣，一個稅率要高，另一個稅率要低，不能選擇差異較大的兩個稅率，應該選擇相近的兩個稅率，并且以相對較低的稅率作為年終獎金的稅率，將獎金的數額確定為該稅率級次中的最大值，如第一、二檔次中的第（2）種情況，即使每月工資的稅率為15%，年終獎金的稅率為10%，并且獎金數是10%稅率所對應的最大值點24 000元，這時所納的稅是最少的。第四檔次中的第（4）種情況，使每月的工資的稅率為10%，年終獎金的稅率為5%，并且年終獎金數是5%稅率所對應的最大值點6 000元，這時所納的稅是最少的。
總之，在確定年終獎金時，要充分注意每月工資和年終獎金稅率的級距臨界點。
三、工資獎金發放方式的實施
高校教師工資獎金的最終發放是由學校財務處實施的，但是每月發多少、怎么發則是由學校人事處負責處理，另外，教師的工作量主要又是各二級單位和教務處負責管理。因此，工資獎金的籌劃不只是財務處的事情，而是財務處、人事處、教務處和各二級單位幾個部門共同完成的事情，在對教師工資籌劃方面，幾個部門要多溝通協作。一般來說，在每一學年末，學校教務處根據教學計劃下達下一學年總的工作量，各二級單位會根據每個教師的情況將工作量分配下達給每位教師，教務處再把每位教師的工作量報給人事處。人事處在確定發放工資獎金方式時，就可以根據教師的工作量情況進行統籌的安排，匡算出每位教師在一年的工資獎金總額，然后在相應的范圍內選擇最佳的發放方式，從而達到合法將教師的稅負降到最低的目的，避免學校由于發放工資獎金方式的不同而使教師多納稅。按照前面的分析，對于每位教師，在年終發放24 000元或者6 000元后，其余平均發放這種方式教師所納的所得稅是最少的。由于月度獎金和季度獎金要一律與當月工資薪金收入合并計算，因此學校應將每位教師每月的基本收入發放以后，再把每月平均發放部分扣除基本收入后的差額部分以月度獎金形式來發放，以這種方式來發放工資獎金，教師所納的個人所得稅是最低的。
四、在籌劃中應注意的問題
（一）按月均衡發放工資獎金不是最優的納稅方法
學校如果將教師的工資和獎金平均，按月均衡發放每月工資獎金，從前面的分析可以看出，此種方式下教師所納的稅都不是最低的。因此，學校不能以平均每月工資獎金形式來發放，而不發年終獎金。因為全年一次性獎金可以單獨作為一個月來計算，因此其在一定程度上具有降低稅負的效應。其實目前許多學校都采取的是均衡發放這種方式來發放工資獎金，他們只考慮了要將工資獎金均衡，避免超額累進稅率中較高稅率的使用，但是沒有考慮年終獎金的運用。
（二）應將工資和獎金進行合理組合發放
從前面分析可以看出，工資和年終獎金的組合方式不同，其納稅數額也不同，有時還相差很大。學校在發放工資獎金時，應將工資和獎金進行組合發放，盡可能使二者的適用稅率接近，不能選擇一個稅率太低，另一個稅率又太高的情況，如果工資和年終獎金的稅率不可避免地出現一個高一個低的情況，就需要將相對較低的稅率作為年終一次性獎金的適用稅率，并且將獎金數確定為該級次的最高數額。另外，在組合時，學校不能每月只發2 000元的工資，其余的全部以年終獎金來發放，從前面的分析結果可以看出，在年收入5萬以上的所有情況，如果采取這種方式，納稅人所納稅是最多的。所以工資只有與年終獎金科學組合搭配才是降低稅負的最佳選擇。
（三）要注意年終獎金臨界點的適用稅率的運用
由于年終獎金采用的是全額累進稅率，一旦每月獎金超過某一臨界點，則獎金全部采用較高一級的稅率計算個人所得稅，在級距的臨界點處，可能會出現稅額增長超過所得額增長的不合理現象。因此學校在確定年終獎金發放數額時，要特別注意臨界點稅率的變化。
比如，某教師上年年收入為80 000元，現在年收入增加1元，為80 001元。假設學校年終發放24 001元，其余平均發放，此時獎金適用的稅率為15%而不是10%，教師應納稅為：
由于年收入增加1元，年終獎金發放的是24 001元，僅比24 000元多1元，但是，此時應納的所得稅就增加為 6 775.15元，比年收入80 000元、年終獎金只發24 000元、其余平均發放的方式納稅5 675元多納稅1 100.15元。這就出現了總收入只增加了1元，而個人所得稅卻增加了1 100多元的不合理現象。因此，每個單位在發放年終獎金時尤其要注意臨界點稅率的變化。
【參考文獻】
［1］ 張海斌，李芳林.年度獎金個人所得稅籌劃優化模型的構建及應用研究［J］.中國管理信息化，2007（11）.
中圖分類號:F810.423 文獻標識碼:A 文章編號:1003-3890(2010)11-0055-04
高校是知識分子比較集中的地方之一,職工尤其是教師學歷高、職稱高、工資薪金收入也較高,特別是近幾年來,高校教師收入增長較快。2001年5月1日國家稅務總局下發《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發[2001]57號),明確高等院校屬于高收入行業,大、中學教師屬于高收入群體,納入了個人所得稅的重點監控對象,如何在合法、合理的限度內,在不增加單位支出的前提下,降低高校教師的稅收負擔,增加個人可支配收入已成為高校教師關注的重點。筆者通過對河北省部分高校教師收入的調查,對降低高校教師稅收負擔提出以下建議。
一、河北省高等學校教師收入現狀調查
筆者通過對河北省某高校教師收入及構成情況進行調查得知,該高校教師工資薪金性質的收入主要有四部分組成:工資(包括崗位工資、薪級工資、職務津貼及各種補貼等)、勞務費、課時津貼和其他。其中工資和勞務費部分金額固定,均能夠按月發放,而課時津貼則根據每位教師各學期所承擔教學任務的不同具體計算,使得每位教師在一年中每學期的工薪收入總額存在一定的差異。從工薪收入金額方面來看,月工薪收入在2 000元以下的占統計人數的0.63%,月工薪收入在2 000元~2 500元的占統計人數的1.17%,月工薪收入在2 500元~4 000元的占統計人數的38.12%,月工薪收入在4 000元~7 000元的占統計人數的50.83%,月工薪收入在7 000元~22 000元的占統計人數的9.19%。
由以上調查結果可以看出,該高校教師工薪收入主要集中于2 500元~7 000元,占統計人數近90%,其間4 000元~7 000元又占了半數以上。工薪收入在2 500元以下的適用5%的稅率或不繳納個人所得稅,工薪收入在2 500元~4 000元的個人所得稅邊際稅率為10%,在7 000元~22 000元適用15%的邊際稅率,而在7 000元~22 000元的則適用20%的邊際稅率。個人工薪收入越高,適用邊際稅率越高,個人所得稅稅負越重,這就為降低稅負、增加個人可支配收入提供了籌劃空間。
本文主要就普通高校課時津貼和所屬獨立學院課時津貼的發放提出籌劃建議。
二、普通高校課時津貼的稅收籌劃
課時津貼是高校教師工資薪金收入的重要組成部分,一般占工資薪金收入的50%左右,其發放形式一般有按月發放、按學期發放和按年發放三種情況,通過調查,河北省高校一般以按月發放為主,按月發放是在1996年根據《國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]183號)精神,為降低教師稅收負擔、減少納稅支出所作的統籌安排。2005年1月25日國家稅務總局下發了《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)(以下簡稱“一次性獎金計稅辦法”),改變了原個人一次性獎金的計算方法,同時也為個人所得稅的籌劃提供一定的空間。
一次性獎金計稅辦法改變了原一次性獎金按全額確定稅率的規定,采取以一次性獎金除以12 個月的商數來確定的適用稅率和速算扣除數,實質上降低了全年一次性獎金的個人所得稅稅率。這就需要我們改變原來課時津貼一律按月發放的辦法,采取按月發放和年終一次性發放相結合的辦法,即一部分課時津貼按月計入教師的工資薪金收入,合并計算繳納個人所得稅,但為了考核教師的教學質量,將一部分課時津貼留待年終一次性發放,以使按月發放工資薪金和年終獎金所適用的綜合邊際稅率最低。
《河北省地方稅務局關于個人所得稅有關業務問題的通知》(冀地稅函〔2008〕5號)的規定“對單位每月從職工應發工資中扣除一定比例,季末或半年考核后根據考核辦法返還并發放考核獎金的,嚴格按照《一次性獎金計稅辦法》有關規定執行,不得分攤到所屬月份?！贝艘幎橐淮涡元劷鸬膫€人所得稅籌劃提供了政策依據。
如某高校教師2008年某月應取得的職務工資為3 000元,每月課時津貼為4 000元,共計7 000元。在不考慮社會保險的情況下應納個人所得稅:(7 000-2 000)×15%-125=625(元),全年共計繳納個人所得稅:625×12=7500(元)。
如果改變課時津貼的發放形式,改為每月發放2 000元,余額于年末一次性發放,則每月繳納個人所得稅:(3 000+2 000-2 000)×15%-125=325(元),年終一次性發放24 000元,應繳納個人所得稅:24 000×10%-25=2 375(元),全年共計繳納個人所得稅:325×12+2 375=6 275(元),年節稅額:7 500-6 275=1 225(元)。
所以,各高校應依據每一位教師年收入總額,合理安排按月發放的工薪與年終獎金,以達到適用稅率最低,稅負最輕。根據此原理,通過定性和定量分析相結合的方式,可以得出結論,不同收入水平的年工資薪金總額,月工資薪金發放額和年終獎金發放額的組合是不同的,其不同組合方式見表1。但工資薪金所得按月計算繳納個人所得稅時,適用九級超額累進稅率,而一次性獎金按年計算繳納個人所得稅,實際適用九級全額累進稅率,年終一次性獎金發少了,達不到籌劃的效果,發多了不但不能節稅,反而會增加納稅人負擔。其原因在于年終一次性獎金實際在適用全額累進稅率時,每一個級次的臨界點附近,均會出現收入的增長小于稅收增長的不合理現象,存在獎金發放的區間,所以應合理安排按月發放的課時津貼與年終一次性發放的課時津貼,以達到籌劃效果。結合表1,不同級次年終獎金區間如表2所示。
如某高校教師2007年12月應取得工資薪金4 500元,年終一次性獎金25 000元,則當月應納個人所得稅:(4 500-2 000)×15%-125=250(元),年終一次性獎金應納個人所得稅:25 000×15%-125=3 625(元),當月共計繳納個人所得稅:250+3 625=3 875(元)。其年終發放獎金已進入了區間,增加了納稅人的稅收負擔,應調整為固定發放24 000元,余額1 000元記入當月工資發放,則當月繳納個人所得稅:(5 500-2 000)×15%-125=400(元),年終一次性發放24 000元,應繳納個人所得稅:24 000×10%-25=2 375(元),當月共計繳納個人所得稅:400+2 375=2 775(元),節稅額:3875-2 775=1 100(元)。
三、獨立學院課時津貼的稅收籌劃
隨著我國高等教育規模的快速增長,各項相關改革不斷深化,一些地方和高校在高等教育辦學機制方面進行了大膽探索,成立了相對獨立的二級學院(以下簡稱獨立學院)。根據《教育部關于規范并加強普通高校以新的機制和模式試辦獨立學院管理的若干意見》(教發[2003]8號)和《中華人民共和國教育部令》(第26號)的規定,獨立學院應具有獨立法人資格,具有獨立的校園和基本辦學設施,實施相對獨立的教學組織和管理,獨立進行招生,獨立頒發學歷證書,獨立進行財務核算,能獨立承擔民事責任。按照國家有關規定完善教師聘用和管理制度,依法落實和保障教師的相關待遇。因此獨立學院與參與創辦的普通高等學校(以下簡稱本普通高校)分屬不同的法人,獨立學院既可以聘用本普通高校的教師進行教學活動,也可以聘用其他高校的教師進行教學活動,由于獨立學院與本普通高校不可割舍的“血緣”關系,一般以聘用本普通高校的教師為主。所以獨立學院的課時津貼又成為高校教師收入中的一個重要組成部分,該收入應如何計算繳納個人所得稅,也成為個人所得稅籌劃的重點。
通過調查,目前高校教師從獨立學院取得的課時津貼大多并入當月的工資薪金總額,合并計算繳納個人所得稅,這樣就加大了個人所得稅的計稅基數,造成適用的邊際稅率爬升,加重高校教師的稅收負擔,減少其實際可支配收入。根據納稅項目的選擇和轉化籌劃法,應在合法、合情合理的前提下,將高校教師從獨立學院取得的課時津貼轉化為勞務報酬所得,一方面可以增加稅前扣除,另一方面也可以降低邊際稅率,從而達到降低稅收負擔的目的。
如前所述,獨立學院與本普通高校分屬不同的法人,即高校教師與本普通高校存在長期穩定的雇傭與被雇傭的關系,所以從本普通高校取得的課時津貼應與基本工資合并按“工資薪金所得”計稅;因高校教師與獨立學院不存在人事、工資方面的雇傭與被雇傭的關系,不屬于獨立學院的職工。從獨立學院取得的課時津貼,應屬于因某一特定事項臨時為外單位工作所取得的報酬,界定為兼職收入,根據《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)的規定,個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。
如某高校教師2008年某月應取得的職務工資為3100元,當月從本普通高校取得課時津貼2400元,從所屬獨立學院取得課時津貼1000元,共計6500元,則如果全部按工資薪金所得納稅,應納個人所得稅為:(6500-2000)×15%-125=550(元)。如果從本普通高校取得的課時津貼計入當月工資薪金收入計算繳納個人所得稅,而從所屬獨立學院取得的課時津貼按勞務報酬所得納稅,其工資薪金所得應納個人所得稅為:(5500-2000)×15%-125=400(元),勞務報酬所得應納個人所得稅:(1000-800)×20%=40(元),當月共計繳納個人所得稅:400+40=440(元),節稅額:550-440=110(元)。
四、其他籌劃辦法
根據個人所得稅法及其有關規定,個人每月取得的收入(包括工薪及各種獎金)超過費用扣除標準(現為2000元)的,均需計算繳納個人所得稅。高校可充分運用工資薪金福利化來進行稅收籌劃,轉化教師的收入形式,減輕教師的稅收負擔,避免教師的某些費用支出。
(一)為教師提供必要的辦公用品
高校教師除某些領導必須外,一般沒有固定的辦公場所,辦公所需設備如辦公桌椅、計算機、打印機及各種耗材等均由教師自行購置,這些必要的支出增加了教師的負擔,減少了其可支配收入,高?？筛默F金發放為統一購置相應的設施,列為學校的固定資產,學校擁有所有權,教師擁有其使用權,由于教師減少了名義收入而使得工資薪金所得適用的邊際稅率降低,增加了教師稅后可支配收入。
(二)提供福利設施
高校教師多為腦力勞動者,伏案時間長,工作強度大,所以大多也較注重健身活動,學校出于愛護本校職工、提高工作效率的考慮,可提供健身場所、購置健身設施,一方面解決了教師的健身問題,保證其身體健康,另一方面通過集體健身活動,增強了教師之間的溝通,和諧了教師之間的關系。
(三)提供交通和通訊便利
隨著高校教師收入水平提高,教師中購車者越來越多,車輛的購置費、養路費、年檢費、保險費、汽油費和維修費等形成了購車者的負擔,這些車輛在滿足個人的需求外,不同程度地存在著“私車公用”現象,所以高校應借鑒一些金融企業的做法,鼓勵個人購車,按照一定標準給予相應實物補助或費用報銷,通訊費用亦然。
采取工資薪金福利化為高校教師進行稅收籌劃,應避免稅務機關將個人所享受的福利量化于個人,如免費提供午餐、提供假期旅游津貼,等等。根據財政部、國家稅務總局《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)的規定,“企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得,依法征收個人所得稅”。因此,應注意合理避稅。
(課題負責人:王京梁 成員:魏茹芳,李金榮,張紅衛,莊宇鵬)
參考文獻:
[1]張志宏.高校教師個人所得稅稅務籌劃[J].北方經貿,2003,(7).
[2]王群.關于高校教師個人所得稅的籌劃建議[J].廣東科技,2007,(8).
[3]唐愛國.高校分配制度改革目標模式與政策建議[J].社會科學研究,2006,(2).
[4]王大偉.談公司工資薪金發放和個人所得稅籌劃[J].山東通信技術,2007,(7).
[5]張重.全年一次性獎金的個人所得稅籌劃[J].財會通訊,2007,(6).
Tax Planning Research on Colleges and Universities Teachers' Income in Hebei Province
Topic Team
本文項目名稱：民辦高校工資結構設計與個人所得稅籌劃（院級）（項目編號：2011015）
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
一、引言
隨著科教興國戰略的實施以及政府對教育事業的重視，近年來高等學校得到了迅速發展，高校教師的待遇也得到了較大提高，2000年高校教師被國稅總局列為“高收入群體”，成為各地稅務部門的重點監控對象。高校教師的納稅籌劃問題也受到了廣泛的關注。
國家稅務總局了《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發［2011］50號），對完善數額較大的勞務報酬所得征管。2005年1月21日，為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，國家稅務總局了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發［2005］9號），對全年一次性獎金（以下簡稱年終獎）的計稅方法重新進行了規定。文件的頒布及實施，極大地拓展了個人所得稅的籌劃空間，具有十分重要的實際意義。為了合理合法地減輕高校教師的稅負，筆者對所在單位曾經對2011年發放的績效津貼，在稅法允許的范圍內，利用年終獎的優惠政策進行了籌劃，并用多種方法測算應交個人所得稅金額，從中篩選最佳方案，最大限度地為教工減輕了稅賦。
二、稅法有關規定
（一）勞務費政策依據。我國稅法規定關于勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4，000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4，000元的，用收入減去收入額的20%。勞務報酬所得適用20%的稅率。對勞務報酬所得一次收入奇高，即應納稅所得額超過20，000元的，要實行加成征收辦法。具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成，即實際上也就等于是三級的超額累進稅率，如表1所示。（表1）
南通市規定，每次取得勞務報酬在1，000元以下的（含1，000元），按預扣率3%全額計稅，并且要計提營業稅及其附加稅（共計5.6%）。每次取得勞務報酬在1，000元以上的，按上述方法計算。
示例：（以收入額超過1，000元的為例）某個人12月為一家公司臨時提供圖紙設計勞務，取得勞務報酬收入4，500元，試計算其應繳納的個人所得稅。
應交個人所得稅額＝4500×（1-20%）×20%＝720元
那么，可以根據勞務報酬所得自己的特點，進行納稅籌劃的分析。
（二）年終獎政策依據。根據國稅發［2005］9號文：納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將雇員當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額，適用公式為：
應納稅額＝雇員當月取得全年一次獎金×適用稅率-速算扣除數
2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，適用公式為：
應納稅額＝（雇員當月取得全年一次獎金-雇員當月工薪所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
同時，文件還明確：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。
為了方便計算，將個人所得稅率表與年終獎發放稅率表合并成表。（表2）
三、納稅籌劃方法及應用
（一）勞務費用籌劃方法及應用。相同數額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，同時工資、薪金和勞務報酬所得又都實行超額累進稅率。在某些情況下將勞務報酬支付的次數可以進行納稅籌劃。
例：張某為某企業職工，通過考試獲得了注冊會計師資格，其與某會計師事務所商定每年年終到該事務所兼職3個月。由于會計業務的行業特殊性，到年底會計業務特別多，平時則很少。年底3個月每月可能支出30，000元勞務報酬。如果張某和該事務所按實際情況簽約，則張某應納稅額計算如下：月應納稅額為5，200元［30000×（1-20%）×30%-2000］，總共應納稅額為15，600元（5200×3）。如果張某和該會計師事務所商定，年終的勞務費在以后的1年中分月支付，具體形式不限，每月大約支付7，500元，則月應納稅額為1，200元［7500×（1-20%）×20%］，總共應納稅額為14，400元（1200×12），少繳稅款1，200元。
例：某教師一個月實際工資2，500元，接受的其他單位的培訓，勞務報酬600元。
1、假如該教師與培訓單位簽訂了雇傭合同，則應納個人所得稅=（2500+600-2000）×10%-25=85元。
2、假如該教師與培訓單位沒有簽訂雇傭合同，則應納個人所得稅=［（2500-2000）×10%-25］+［600×（3%+5.6%）］=77元。
3、假如該教師與培訓單位沒有簽訂雇傭合同，且培訓費兩個月發一次則一個月平均下來繳納個人所得稅=［（2500-2000）×10%-25］+［（1200-800）×20%÷2］=65元。
所以，按照第三種方式發放勞務費用，少繳稅款20（85-65）元。
（二）獎金在不同發放方式下的稅負比較。獎金是高校教師收入的一部分，目前，高校獎金的發放方式通常有四種：（1）獎金按月平均發放；（2）獎金年終一次性發放；（3）獎金年中、年末各發放一次；（4）將部分獎金作為月獎發放，部分獎金作為年終獎發放。
根據國稅發［2005］9號文：雇員取得除全年一次性以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅，下面我們按不同的獎金發放方式來計算個人所得稅，以從中尋找最低稅負方案。
例：2011年張老師每月工資為3，500元，預計全年獎金共有4，500元，費用扣除額為每月2，000元。
方式一：獎金按月平均發放，每月發放375元。
每月應納稅額為：（3500＋375-2000）×10%－25＝162.5元
全年應納稅額為：162.5×12＝1950元
方式二：獎金年終一次性發放4，500元。
每月應納稅額為：（3500－2000）×10%-25＝125元
年終獎應納稅額：4500×5%＝225元
全年應納稅額為：125×12＋225＝1725元
方式三：獎金年中發放1，500元，年終發放3，000元。
除7月份外，每月應納稅額為：（3500－2000）×10%-25＝125元
7月份應納稅額為：（3500＋1500-2000）×10%－25＝325元
年終獎應納稅額：3000×5%＝150元
全年應納稅額為：125×11＋325＋150＝1850元
方式四：獎金每月發放100元，年終發放3，300元。
每月應納稅額為：（3500＋100-2000）×10%－25＝135
年終獎應納稅額：3300×5%＝165元
全年應納稅額為：135×12＋165＝1785元
結論：從以上比較可以看出，不同的獎金發放方式會導致稅收負擔不平衡，每月工資＋月獎的發放方式（方式一）稅負最重，工資均衡＋年終獎統籌方式（方式二）的稅負最輕，為了減輕稅負，應盡量降低年終獎的適用稅率，年終獎籌劃有必要、有技巧。
年終獎的計稅辦法存在缺陷，在臨界點附近會出現稅額增長超過所得增長的現象。
例：2011年底，學校給李老師發放年終獎6，000元，給郭老師發放年終獎6，001元，兩位老師應納個人所得稅計算如下：
李老師年終獎應納稅額：6000×5%＝300元
郭老師年終獎應納稅額：6001×10%－25＝575.10元
通過比較可以看出，郭老師年終獎多發了1元，個人所得稅增加了275.10元，最后實得年終獎反而比李老師少了274.10元。
之所以出現這種情況，是因為個人所得稅中工資、薪金所得適用的是九級超額累進稅率，而年終獎計算采用的全額累進稅率，經過仔細分析國稅發［2005］9號文發現，由于全年一次性獎金在實際計算所得稅時只扣除了1個速算扣除數，與理論算法相差11個速算扣除數，這樣就產生納稅的“黑洞區間”，即會在臨界點附近出現獎金多發1元，但是稅額增長上百元、上千元、甚至上萬元的不合理現象。
為了找出黑洞區間，仍以上例為例，若李老師拿年終獎6，000元，而假設郭老師至少應拿年終獎A元，才能使其稅后所得大于李老師，則：
6000－（6000×5%－0）＝A－（A×10%-25）
解得A＝6305.56元
即至少應給郭老師發放年終獎6，305.56元，年終獎才能起到獎金的激勵作用。
同理，可以計算出年終獎的其他黑洞區間：（6000，6305.56］、（24000，25294.12］、（60000，63437.50］、（240000，254666.67］、（480000，511428.57］、（720000，770769.23］、（960000，1033333.33］、（1200000，1300000］。
年終獎、月工薪收入、全年收入納稅籌劃總的思路是：要重視并做好年終獎的提前申報工作。1、預計教師全年收入（含工資、獎金、年終績效津貼等所有工薪所得），計算全年應納稅所得額；2、根據不同年收入對應的年終獎發放區間，確定年終獎的最佳額度區間和對應的稅率，同時確定月工薪收入的發放區間和對應的稅率；3、按高校現行的薪酬管理體系按月發放教師的月薪；4、年終兌現年終獎金和平時預留的月獎，一并作為年終獎計算應納的個人所得稅。
四、結論
綜上所述，可以根據稅法有關的對于勞務報酬所得的特殊規定，通過勞務報酬支付次數籌劃法，進行有效并且合理的納稅籌劃，減輕稅負，提高個人勞務收入。
依法納稅是每個公民應盡的義務，而合理合法的納稅籌劃也是每一個公民的基本權利。對高校教師的個稅進行科學、合理的籌劃，既有助于國家不斷完善現行稅收法規，建立稅負公平的經濟環境，也有利于社會和諧，既能增加國家稅收收入，又能提高校財務管理水平，降低高校整體稅負，還能為高校廣大教師爭取更大地經濟利益，增強高校老師依法納稅的意識。從長遠來看，納稅籌劃是一項“雙贏”的行為。
（作者單位：南通紫瑯職業技術學院）
主要參考文獻：
[1]宋川.個人所得稅籌劃[D].西南交通大學，2007.
[2]劉樹香.個人所得稅納稅籌劃[J].大眾商務，2010.16.
