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（一）教材內容滯后，內容框架側重于稅務會計
稅收法規和相關法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據是截至收稿日期的稅收法規，對于后續的變化很難在教材中進行體現。稅務會計是對稅法以及相關會計準則的結合運用，一旦稅法發生變化時，與該稅法有關的具體會計處理有時無法在會計準則中進行同步變更，這就存在著稅法與會計準則相脫節的問題。另外，從教材的內容框架來看，現行的教材較偏重于稅務會計，而有關納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達到通過這門課程教鍛煉學生稅務籌劃的能力目的。
（二）傳統的理論教學不利于課程的開展
由于該課程是理論課，在教學方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務會計與稅務籌劃相關理論及案例傳授給學生，學生被動地接受知識，對于實務或者相應的案例缺少自己分析或動手解決的機會。該課程的前后理論邏輯性較強，部分稅種的計算公式較為繁雜，涉及到稅務籌劃內容時更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學生不動手參與到課堂中，無法真正地領會知識之間的聯系以及各種稅務籌劃方法的運用。在教學模式上，大部分學校仍然采用教師一人講解，學生被動聽的這種滿堂灌的教學組織形式。即使是在后期關于稅務籌劃內容或者案例的分析時，傳統的課堂教學也是老師講授案例，學生無法充分地調動學生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統的理論教學帶來的教學效果不佳，教師應該積極思考讓學生能夠融入課堂教學的方法，真正地將稅務會計理論知識及納稅籌劃技能傳授給學生。
（三）傳統的課程考核方式不適用于學生籌劃能力的培養
課程的考核是教學過程中一個重要的環節，也是檢驗學生學習情況以及教師教學水平的標準之一。從《稅務會計與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統的理論考核方式加上平時考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現出學生平時對課程的掌握程度，也無法達到培養學生納稅籌劃能力的目的。
二、原因分析
（一）教學目標未側重于對學生納稅籌劃能力的培養
在現行的《稅務會計與納稅籌劃》的教學目標中一般側重于學生對相關稅種的會計處理，對于納稅籌劃能力的培養重視程度不高。對于應用型本科院校而言，學生的相關實踐能力以及職業判斷能力的培養是至關重要的。所以，僅把教學目標定位在通過理論教學最終讓學生掌握納稅籌劃的方法層面是遠遠不夠的，達不到培養學生的納稅籌劃能力以及職業素質的養成。
（二）教師的自身教學能力和專業知識不足
在該課程的教學中，大部分教師在講授時運動自身所學理論知識對這門課程進行講授。由于該課程的實踐性很強，且相關理論和實踐知識在不斷更新，要求教師在講授時結合自身實踐經驗。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業后就進入教學崗位，缺乏相關的實踐經驗。另外，該課程涉及到會計、稅法甚至財務管理和審計相關學科理論與知識，能夠綜合運用這些專業知識的教師不多，這對教師的綜合知識的運用能力提出了更高的要求。
（三）學生的重視程度不高
大部分高校在開設《稅務會計與納稅籌劃》時都會將此課程作為專業選修課，一般周課時數較少。在日常學習中，學生經常會存在“選修課就是非重要課程”這樣一個誤區，加上上課周課時數量較少，不對選修課加以重視，認為學習到相關理論，豐富了自己的專業知識即可，故達不到通過學習掌握相關稅務會計處理以及納稅籌劃方法的教學目標。
三、應對措施
（一）教學中增加實踐教學模塊
對于應用型本科院校而言，《稅務會計與納稅籌劃》的教學應注重學生納稅籌劃能力以及職業素養的形成，而不僅限于傳授理論知識這一層面，所以在教學中注重通識教育的同時，適當增加實踐教學模塊，將實踐與理論教學相結合，建立起以理論教學為基礎，培養學生的應用能力和職業素養為新的教學目標。
在教學過程中，教師首先講授稅務會計理論知識，讓學生在課堂的理論教學中掌握有關稅種的會計處理，并對納稅籌劃的基本理論及方法進行講解，學生在整體上對納稅籌劃有基本的認知。其次，在講授理論的基礎上，結合學生的掌握程度，進行實踐教學。在實踐教學過程中，教師引入教學案例，學生運用所學理論知識分析案例，然后教師點評總結。在教學中增加實踐教學模塊，有助于提高學生的應用能力及與稅會有關的職業判斷能力。
（二）教學方法以原來的教師為主體轉變為以學生為主體
在傳統的課程教學中，《稅務會計與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學為主，且學生被動地接受知識。應用型本科教學的目標之一就是培養應用型具有實踐能力的人才。如何將實踐能力的培養帶進課堂呢？
在教學方法的運用中，教師應該轉變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強理論的講授，更應當注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務導入講授本次課程的教學目的及任務，結合講授理論知識和會計處理及納稅籌劃方法，引導學生理解所授理論，以完成任務的形式培養學生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運用案例教學法，引導學生進行案例分析，分析時可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學習單個稅種的分析時，學生可以以個體作為分析的主體，根據分析結果教師適當進行點評；在課程后半部分教師可適當引入綜合性的案例，學生可采取分組討論的形式進行分析，根據討論結果選代表進行方案展示，教師最后進行點評，這些課堂組織形式均能充分體現學生在課堂中的主導地位。
在這些課堂組織形式的運用中，教師應營造輕松愉快的教學氛圍，引導學生對案例產生興趣，調動學生參與案例分析的積極性，從而提高學生的自主學習以及問題分析能力。
（三）校企合作，增強課程的實踐性
為了使課堂具有更高的實踐性，做到實務和理論真正銜接，學?？梢赃m當運用校企合作模式，邀請企業財務部的稅務會計和稅務局相關人員進行授課或者學生實地進行參觀。企業的稅務會計人員講授他們在實務中遇到的稅務會計處理問題以及納稅籌劃經驗，讓學生深入了解企業的現實納稅籌劃的策略，有利于加強他們對稅務會計以及納稅籌劃的興趣。企業稅務相關人員的講解可以讓學生從客體層面上理解稅務局如何征稅，并真正認清納稅籌劃與偷、漏稅的區別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學生的實踐運用能力。
（四）課程的考核形式靈活，注重學生籌劃能力的培養
結合應用型本科院校的教學目標，該課程在考核方式上應當以靈活性及實踐性相結合，考核內容不能僅局限于對課本知識的識記和理解，應更加注重對相關納稅籌劃方法的運用。對于考核形式，可以采取過程性評價與期末相結合的考核形式，過程性評價可包含但不限于考勤、平時作業、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進行。
隨著知識經濟時代的到來,中國知識分子越來越受到尊重,社會地位得到不斷提升，作為中國知識分子最典型代表的高校教師，其個人收入也得到了明顯提高，社會輿論對于部分收入畸高教師個稅納稅問題的關注程度、稅務部門和高校財務部門對于教師個稅征管工作的難度，也伴隨高校教師收入和個稅納稅額快速增長而不斷提高。本文將就這一問題進行深入的分析和探討。
一、我國高校教師個人收入的現狀及特點
近10年來，我國高校教師的收入呈現顯著增長的態勢。有統計顯示，2003年全國高等學校教師年平均工資超過2.33萬元，在總體收入提高的大前提下，我國高校教師在個人收入上也體現出一些重要的特點。
（一）、收入的個體差異顯著，呈現兩級分化的特點
高校教師的工資性收入主要來自工資和崗位津貼。就此而言，也明顯具有拉開不同技術級別之間收入差距的傾向。以國內某211工程高校為例，最年輕的教師與老資格的在崗教授之間的最大工資差距約在3.3倍之內，學術地位最高的在崗教授的校內津貼與剛剛碩士研究生畢業任助教的校內津貼相比，級差達16.7倍。將制度性工資與校內津貼兩項相加，學術地位最高的老教授與新助教之間的收入差距拉大到7.7倍。因此校內津貼制度的政策傾向也是在拉大不同級別的專業技術人員的收入差距。
教師從享有的社會資源中所獲經濟收入，也明顯地呈現出 "馬太效應"。即越是已獲得較多社會資源的人，越能獲得更多社會資源，獲得的社會資源越多，則越能從中獲得更多的經濟收入。而獲得社會資源的多少，主要取決于每個人所擁有的權力資本和經濟收入之后，他們就同時從總體上成為追求社會穩定發展的社會階層學術資本、社會關系資本，而且這三種資本又是相輔相成的。所以，高校教師中由于每個人享有的綜合資本的拉大，導致各自獲得的社會資源量相差越來越大，進而導致經濟收入的差距也越拉越大。
（二）、收入來源廣泛，工資性收入比例不斷降低
市場經濟體制的深入，高校與社會的聯系程度逐漸提高。高校教師已經不再僅僅局限于“象牙塔”內的有限區域。一些與社會和市場直接需求關系密切的應用性學科的教師，往往能得到更高的經濟收入。有些社會地位和學術聲譽比較高的教師，還參與到社會經濟的其他領域。此外，還有一部分教師通過各種形式獲得工資以外的各種收入，如自辦公司收入、稿費、咨詢費、評審費等等。 隨著 收入來源的多元化，要求稅收監管及代收代繳部門在監管方法上也更為合理、科學，避免稅款的流失。
（三）、存在一定程度的隱形收入和灰色收入
在合理正當的個人收入之外，一些高校教師還存在一定程度的隱形收入。普遍存在的是，部分教師將本屬于個人消費的支出，通過開具與科研投入有關的發票，納入到科研經費進行報銷。例如，報銷在某大型購物商場一次性購買十余個打印機硒鼓的發票；研究基礎學科的教師到海南、桂林等旅游勝地進行調研等等。由于財務制度的不健全、監管力度的不足，導致了這些不正?，F象的出現。
二、當前高校教師個稅征繳管理中存在的問題
（一）、個人自行申報比率較低
在我國目前的個稅征管體系下，個人所得稅采取以單位代扣代繳為主，個人申報為輔的繳納方式。用這種方式征收能有效地降低稅務部門的征收成本，提高辦事效率，這也是國際上大多數國家所采用的征收辦法。 根據國家稅務總局的規定，我國年收入12萬元以上的人群，適用于自行申報納稅的方式。實踐中，這種方式的成功需要依賴于大家納稅意識的提高。以天津市為例，2007年自行申報納稅的納稅人僅有3.5萬人，與稅務部門掌握的應申報人群的數字相差較大。由于高校教師收入的特點，部分高收入教師的收入多數屬于應自行申報的非工資性收入，其實際的申報效果則不得而至。
（二）、高校財務部門作為扣繳義務人，其代扣個人所得稅工作量大、扣繳難度大
以國內某著名大學為例，全校教職工超過4000人，全部的工資性收入、津貼以及其他補貼收入都通過校財務部門統一發放，而該校的直接從事個稅扣繳的財務工作人員僅10余人，其每月的個稅扣繳工作量應該是相當大的。另一方面，由于學校的科研經費、培訓收入等試行二級學院自行收支，而二級學院相關會計人員在個稅扣繳問題上往往不夠重視，導致扣繳工作難度增大。
此外，由于高校教師收入中的勞務費、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用稅率上也往往難以把握。導致部分教師的各類隱形收入和灰色收入在監管上更加困難。
三、高校教師個人所得稅代扣代繳問題的對策思考及解決方法
（一）、高校財務管理部門作為個稅代扣代繳的責任人，須嚴格執行稅法規定
高校財務管理部門是國家法定的個稅代扣代繳的責任人，為了提高個稅代扣代繳工作的效率，可以由稅務部門定期對高校財務人員進行培訓。同時明確代扣代繳義務人的法律責任，以加強對代扣代繳義務人的法律約束，高校財務部門自身也需要對個稅扣繳工作提高認識，強化自身的使命感，明確個稅代扣代繳工作對于國家稅收和財政的重要性。
（二）、高校財務管理部門須加強與教師的溝通，加大稅收政策的宣傳力度
高校個稅代扣代繳工作的順利進行，很大程度上依賴于廣大納稅人的納稅意識的提高。因此，需要高校財務部門及代扣代繳責任人深人稅法知識宣傳，提高廣大教師的納稅意識，降低工作的難度，一方面向高校教師進行稅法知識的宣傳，更重要的是對自身扣繳工作的重要性進行宣傳，避免將財務部門與教師群體對立起來。對于積極進行個稅納稅的納稅人，可以樹立典型，加大宣傳力度，力爭在高校內形成依法納稅光榮的輿論導向。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執照的申領與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。
（三）、高校財務管理部門須進一步完善稅收征繳的硬件和軟件
稅務部門在完善自身信息化建設的同時，可以幫助完善扣繳義務人扣繳系統的建設，進而實現稅務部門、扣繳義務人、銀行系統、個人信用系統的聯網，能完成對稅源的有效監控，達到收入一-申報一-繳納一-監控一體化，實現數據、資料的共享與動態處理。
（四）、高校財務管理部門應劃分個稅監管重點，減少個稅監管的盲目性，加大涉稅違法行為的懲罰力度
對于個稅的監管而言，實際上需要重點進行監管的人群并非高校教師的全部。占高校教師相當大比例的青年教師，包括助教和講師，其收入相對不高，構成了高校教師群體收入的金字塔底端，而占比例較少的教授、特別是知名教授則應該成為個稅監管的重點。有針對性的區別個稅的監管對象，有助于集中有限的人力資源，減少個稅監管的盲目性。
四、高校財務管理部門應通過納稅籌劃進行個人所得稅
代扣代繳，合理合法地調整高校教師的稅收負擔
（一）、設計合理的薪酬體系,降低高校教師稅負
根據高校不同的基本薪酬體系,現在假設:
條件一，在240課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發課酬;高校乙采用業績津貼制,規定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成240課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50 元的標準扣發津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外年底雙薪與獎金數額合計為7000元,在12月份發放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應納個人所得稅情況。
條件二，在360課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發課酬;高校乙采用業績津貼制,規定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成360課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50元的標準扣發津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外高校甲年底雙薪與獎金數額合計為7000元,高校乙年底雙薪與獎金數額合計為13000元，在12月份發放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應納個人所得稅情況。
從表中我們可以看到,由于每位教師在一個學期或一個學年內課程時間的安排不均衡,因此在全年總收入相同的情況下,每月實際收入不同,由此造成這兩種薪酬體系的稅收負擔不同,業績津貼制的稅負要低一些。之所以如此,是因為在業績津貼制下,各月的收入比較平均,年終所發放的超課時津貼可以和全年一次獎金合并在一起按照國稅發[ 2005 ]9 號文件納稅;而采用基本收入加課酬制,由于高校在寒暑假期間以及學期末的課程很少,大部分課程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些課程需要集中上課,以及指導學生論文的酬金集中在六月份支付(雖然教師于每年的3 月～6月份指導論文,但指導論文的酬金往往是在指導論文結束后一次性發放) 等因素,使得教師各月的收入不均衡,從而增加教師的稅收負擔。
為此,從降低稅負角度來說,建議高校采用業績津貼制。采用這種薪酬體系至少有兩個優點: (1) 從總體上降低高校教師的稅收負擔; (2) 從管理上來說,業績津貼制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具備采用業績津貼制的條件,或者教職工不愿意采用這種薪酬體系,可以采用一種介于業績津貼制和基本收入加課酬制之間的薪酬體系―――即按照每學期的總課時(含指導論文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津貼的話,則除以5) 確定每個月的課時量,以該課時量乘以標準課酬確定每個月的課酬收入(即一個學期內每個月的課酬收入相同) ,然后加計基本收入確定每月收入總額,學期末再按照實際完成工作量與計劃工作量之間的差異進行調整,多退少補。此處需要說明的是,由于五一勞動節、十一國慶節、元旦節等法定假日所耽擱的課程不調減實際工作量。
（二）、將部分工資、薪金適當福利化
一般來說,教師的工資、薪金收入超過2000 元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中,高校通?？梢圆捎靡韵聨追N方式降低計稅工資、薪金所得,提高教師的福利待遇: (1) 提供交通便利。如開通班車、免費接送教職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費用。(2) 根據國家教委制定的教師居房計劃,盡力解決教師住房問題。(3) 為教職工購房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項,用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負擔。(4) 為新調入教職工提供周轉房。(5) 提高教職工的辦公條件,為其配備辦公設施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設施及用品的所有權屬于學校,列入學校的固定資產,教職工擁有使用權,教職工調出學校時要將相應的物品歸還學校。如果所購置的辦公用品所有權歸個人,則相當于對教職工進行了實物性質的分配,要按照物品的價值計算征收個人所得稅。(6) 每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用。
（三）、利用稅收優惠進行納稅籌劃
在稅法中規定了有關的稅收優惠,進行納稅籌劃時,財務部門的相關人員要通曉稅法,注意相關規定的最新變化,以期最大程度地利用相關稅收優惠減輕教師的稅收負擔。
結束語
高校財務部門是稅務機關和高校教師中間的橋梁，既要嚴格扣繳，又要熱情服務。通過對個人所得稅代扣代繳進行稅收籌劃，一方面，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷漏稅行為，降低稅收成本，實現納稅人財務利益最大化；另一方面，納稅籌劃改變了國民收入的分配格局，有利于發揮國家稅收的調節經濟杠桿的作用，促使國家稅法及國家稅收政策不斷改進和完善，從長遠來看最終增加了國家的稅收收入總量。搞好高校個人所得稅的征管工作已指日可待了。
參考文獻：
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財務管理專業在我國發展歷史很短，多以傳統的學科教育形式在本科院校出現。學科教育帶來深厚的理論功底，但崗位技能不強,這給強調技能和應用能力培養的高職教育帶來了契機，卻也引發我們的思考：社會需要怎樣的財務管理人才？這樣的人才應具備什么樣的素養？怎樣設置課程才能滿足要求？如何體現職業教育特征？
一、高職本科財務管理專業培養目標
專業培養目標是教育思想及教育觀念的綜合體現，它涵蓋了專業設置、人才定位、教育重心等多方面的內容，對課程設置和課程結構起著決定性作用。在專業培養目標的確定上，應體現如下思想:
1.高職教育的定位
高職本科同一般本科相比具有鮮明的技術應用性特征，是以培養高素質應用型技術人才為主要目標，兼具工程教育和技術教育并側重技術教育的本科層次教育。
2.素質教育思想
素質教育是我國教育體制改革的方向，包括基本素質和專業素質。前者是指學生作為一個成功的社會人應具有的素質，后者是指學生成為財務管理專業人員所具備的專業素質。
3.“厚基礎、寬口徑”思想
學生應具有經濟、管理和財會理論基礎及相關學科的原理性知識，為后續專業拓展奠定基礎。
4.時代特征
培養目標定位為：培養具有良好的職業道德，熟悉現代管理學、經濟學基礎理論；掌握財務管理專業基礎知識、基本原理；具備現代金融環境下投融資理論和現代經濟環境下的會計、稅收知識；熟練運用信息技術進行相關經濟信息處理，能在企事業單位、證券保險、金融機構和政府機關以及社會中介機構從事投融資、會計、財務管理工作的高素質應用型專業技術人才。
二、高職本科財務管理專業課程設置
1.理論課程體系
建立高職本科“公共課平臺、學科基礎課平臺、柔性專業方向模塊、職業技能（資格）證書、綜合素質教育模塊”的理論課程體系。以基礎平臺教學保證本科適應性的要求，以專業模塊教學發揮?？漆槍π缘膬瀯?，實現高職本科“保本科本色，創高職特色”教育目標。
(1)公共課平臺（通識教育模塊）：包括德育、體育、大學語文、經濟應用數學、大學英語、信息技術、法律基礎、主題教育（含軍訓）等課程。培養學生樹立正確的世界觀、人生觀，堅定社會主義的信念和愛國主義熱情；具備高等文化程度；具備使用計算機和網絡尋找信息、分析信息、處理信息、信息的能力；養成良好的道德規范，增強法律法規意識，樹立團結協作的合作精神和勤奮進取的負責態度，鍛煉吃苦耐勞的堅強意志和健康的體魄，為學生繼續學習和終生教育做好必備的文化基礎及身心素質準備。
(2)學科基礎課平臺：包括經濟學、基礎會計、管理學、統計學、管理信息系統、經濟法、貨幣銀行學等。目的是培養學生具備財務、會計和其他經濟管理崗位群必備的基礎知識和實踐技能。體現厚實基礎和發展潛力的需要，保證本科適應性的要求。
(3)專業基礎與專業主干課程模塊:包括學科導論、金融市場概論、財務會計、財務軟件運用、財務管理、財務分析、成本管理、管理會計、資本運作、稅法與納稅會計等。該模塊為學專業知識，養成專業技能的課程模塊，也為學生后續拓展奠定知識與技能基礎。
(4)柔性專業方向模塊[含職業技能（資格）證書模塊]:包括納稅籌劃、公司治理與內部控制、審計、資產評估、商業銀行經營與管理、信用與風險管理、商務英語、相關職業資格考試課程輔導等。高職教育與本科教育根本的區別不在于層次不同而是類別不同，該課程模塊在學科基礎課平臺及專業課程模塊的基礎上體現寬口徑、技術性和以就業為導向的職業教育特征，開設為限定性選修課程或任意選修課程。
(5)綜合素質教育模塊：包括中國近現代史綱要、公共關系、社交禮儀、辦公自動化、美學、心理健康、中外文學名著賞析、中外名曲賞析等。該模塊為開發顯性與隱性相結合的素質教育體系，注重對學生綜合素質的培養，重點提高學生的綜合素養。
2.實踐課程體系
技術型、應用型人才的培養是高職教育的特征。在課程體系中，實踐性課程是與文化、理論課程既相互關聯又平行獨立的另一個子課程體系。我們把高職本科財務管理專業的實踐課程分為：
(1)專業認知實習。學年暑期由學校推薦或學生自選進行暑期社會實踐或暑期社會實踐調查，撰寫論文或調查報告，收假后進行交流和成績評定，加強對專業的實踐認知。
(2)課程實驗、實訓。由任課教師隨堂或校內實驗室、實訓基地指導學生進行實驗、實訓，提高學生運用理論知識的能力。
(3)綜合模擬實訓。由教師選擇實訓教材，在校內指導學生完成實訓任務，形成學生對相關工作實務的完整認知。包括會計模擬實訓、財務綜合模擬實訓、審計業務實訓、納稅籌劃等。
(4)崗位實訓。安排學生在實訓基地的相關崗位頂崗實習，強化學生實踐技能。包括現金業務崗位（企業或銀行出納）、會計崗位、財務崗位、主管崗位等。
(5)畢業實習。學校推薦或者學生自薦進行就業前實習。
每個階段結束，要求撰寫調查報告、實習實訓感知、階段性專業論文，并進行交流。
【中圖分類號】G420 【文獻標識碼】B 【論文編號】1009―8097（2009）05―0123―03
一 前言
《高等教育法》第五條規定：“高等教育的任務是培養具有創新精神和實踐能力的高級專門人才”。知識經濟的到來，要求高等教育融入創新觀念，并在其功能上得到很好的體現，如何加強實驗、實踐性教學環節，培養學生創新精神和實踐能力，是各高等院校積極探索的重要課題。
將競賽，尤其是教育部倡導的“挑戰杯”全國大學生課外學術科技競賽、全國大學生機械創新設計大賽、全國大學生結構設計競賽、全國大學生電子設計大賽，引進到教學中來，受到教育界的廣泛關注。競賽使人們認識到傳統教育內容陳舊，缺少綜合性，削弱了學生學習的主動性，阻礙了學生創新思維的發揮和實踐能力的提高。以競賽為載體，促進了“相關專業的教學改革”及“探索新的人才培養模式”[1]。在科技競賽活動中可以“全面培養學生的綜合能力”[2]。但將競賽引進到教學當中也存在一些問題，如“挑戰杯”全國大學生創業計劃競賽凸顯我國高等教育的“應試教育與功利性競賽”、“精英化教育與理想化競賽”等弊端[3]，以及陳樹蓮[4]提出的“學科競賽功利化”對學生產生的負面影響，這些都是值得關注的。因此稅務教學有必要在吸收新教學方法的優點的同時，避免負面效應產生。
本文結構如下：第二部分簡要介紹本次教學實踐開展的緣起；第三部分介紹、分析了此次教學實踐和新的教學模式；第四部分總結教學模式并探討新的教學模式的優點。
二 緣起
“稅務精英挑戰賽”是德勤華永會計師事務所有限公司每年為全國（包括港、澳、臺地區）大學生舉辦的一項比賽。比賽的主要內容是在仿真的企業環境下探討相關稅務處理，考驗學生們如何適當地運用課堂知識處理實際商業環境中的稅務問題，是財務管理與會計專業本科生可以參加的為數很少的專業比賽。該比賽的目的是讓大學生見識商業市場的真實情況；提高大學生的分析解決問題能力、表達技巧及培養專業的判斷力；增加大學生的稅務知識及研習稅務的興趣；促進稅務課程的發展；培育稅務專業人材。
“稅務精英挑戰賽”的成功開展，為高等學校稅務教學創新模式提供了實踐支持，催生了筆者對稅務教學改革和人才培養的思考和實踐。通過將稅務精英挑戰賽與相關課程教學的有機結合，深化了稅務系列課程的教學實踐，以競賽為載體，促進本科財會專業課程，特別是稅務系列課程（稅法、稅務會計、納稅籌劃）的教學改革，深化相關理論課程的教學實踐。
三 依托稅務精英挑戰賽促進稅務系列課程教學
通過參加稅務精英挑戰賽，使實務界的前沿實踐與高校實踐教學的內容結合起來，使稅務教學從單純的“驗證”性教學，向“分析設計、系統綜合”教學的方向轉變，通過“教”“賽”結合，從而使遠超過實際參賽規模的學生有機會接收系統化的學習和實踐鍛煉。
1 以學科競賽為載體，促進稅務系列教學實踐
將稅務精英挑戰賽與稅務系列課程教學結合起來，使課堂的教學內容更加系統化（見圖1）。
前期的《稅法》課程作為一門稅務基礎課程，注重學生基礎知識的積累；中期的《稅務會計》注重稅務課程與會計類課程的整合；后期的《納稅籌劃》作為對基礎知識的運用，注重學生創新能力以及分析問題、解決問題能力的提高。將歷屆競賽案例、試題引入課堂教學，極大地豐富了教學內容，使課堂教學更貼近實際，既提高了教師的教學能力，也激發了學生的學習熱情。
“稅務精英挑戰賽”作為第二課堂，既使學生加深了理論知識的學習，又培養了他們解決實際問題的能力；既培養了學生的團結協作精神，又培養了他們克服困難、迎接挑戰的人文精神。競賽的選拔、準備階段及其比賽都為學生提供了自主學習與實踐的良機，使學生在學習主觀能動性方面有了極大提高，學生用所學的知識解決經濟事項的涉稅問題，培養了他們的實踐能力；學生的所學知識（不僅僅是稅法、稅務會計、納稅籌劃，還有財務管理、企業會計、經濟法等等）得到了綜合運用，使得稅務教學同其他學科的教育聯系起來，將學生的知識從“點”到“線”，再到“面”的聯系起來，使學生所學知識更加系統。
這樣一種教賽結合的教育模式，形成以學校教學構成的“基礎”培養層面和以商務仿真競賽為代表的“提高”培養層面教育體系（如圖2），既注重了基礎應用人才的培養，又注意了稅務前沿實踐的接觸，推動基礎、綜合、創新、研究等環節有機結合的稅務課程體系建設。
2 通過稅務精英挑戰賽對稅務系列課程教學內容改革的思考
通過稅務精英挑戰賽對學生綜合能力的測試，發現學生普遍存在一些共同的缺點，主要是知識掌握不到位、知識的綜合運用能力不夠、文字寫作能力欠佳、尤其是學生分析和解決實際問題的能力較差，因此提出稅務系列教學內容改革，如圖3所示。
在稅務系列課程中引入“公司稅務案例分析”內容，在教學中選擇綜合性和實踐性較強的問題，充分發揮學生主體作用，強調學生全過程參與意識，讓學生提供解決方案并相互評價，使學生了解同一問題解決方案的多樣性，在通過教師的歸納、引導和點評，增強學生的學習興趣。
“公司稅務案例分析”教學中，還可采用當堂閱讀案例，現場學生隨即組合，避免學生“扎堆”現象，培養學生的團隊合作精神；當堂做出分析與解決方案，避免課下小組分析問題“搭便車”現象；由于課程的特殊性，要求的時間長，需要合理延長教學課時和時間，可將課程安排在小學期等時間，以發揮課程效果。
“公司稅務案例分析”的設計，可以培養學生綜合運用各學科知識的意識，給學生發揮其創造性思維和發散思維的空間，訓練學生思維的流暢性、變通性和獨特性，引導學生經過發散思維到集中思維再到發散思維的多次循環，培養學生解決實際問題的能力。
3 實現教學與市場無縫銜接
一般來說，企業的確不可能花一年半載的實踐來培養學生，使其適應工作，因此培養人才的過程又延伸回了學校。實施教學和競賽的有機結合，通過教學與市場的無縫隙銜接，使得學生在學校所學知識緊跟時代變化，學生畢業也能迅速進入工作狀態，做好入職角色的轉變。
在教學目的方面，稅務精英挑戰賽以企業仿真經濟業務為對象，以商業市場的真實情況為內容，通過競賽教師和學生都深深地感受到社會、企業的需求，對于教學目的以及學習目的的明確都有很大的幫助，這對于學校適用人才的培養至關重要。
四 “企業主辦，教學主導，學生參與”教賽結合模式的優點
通過稅務精英挑戰賽，深化稅務系列課程的教學實踐，以提高綜合素質為目標，探索一種較為緊跟時代變化的教學模式，概括為“企業主辦，教學主導，學生參與”的運行模式。“企業主辦，教學主導，學生參與”教賽結合模式主要有以下幾方面的優點：
（1）可操作性強，教育投入低。
“企業主辦，教學主導，學生參與”的教學模式，競賽主要費用由企業負擔，參賽院校充分利用了企業的資源，在極少資源的投入下使學校獲得了很大的有形、無形的效益。
（2）充分利用社會資源，保證教學內容符合實際和時代前沿。
“稅務精英挑戰賽”的案例、試題都是相關專業頂級專家集體智慧的結晶，案例涉及稅收問題的熱點方向，模擬商業市場的真實情景；比賽試題內容新、形式新、質量高。將比賽案例、試題引入到教學中，極大地提升了學校教學的實踐性，提高了課程教學的效果，這是一般實驗教學手段都無法比擬的。
（3）形成以競賽為引導，素質教育為核心的教學特色，達到培養實際分析和解決問題能力的目的。
通過以賽促教，將稅務系列課程教學同比賽無縫連接，使教學、實踐形成了一個系統。通過教學改革和實踐，將使學生學會思考，并掌握學習的方法，培養學生實際分析問題和解決問題的能力。
（4）創造了一種課程體系和課程內容改革的引導機制。
把競賽作為一個結合點，將社會發展對高等教育的需求和支持作為高等教育教學改革的動力，對加強學生基礎知識和實踐能力、提高學生人文社會綜合素質起到很大的推動作用。
（5）探索出一種成功的稅收教育人才培養、人才發現的模式。
稅務精英挑戰賽是一種實踐能力要求高、綜合性強的特殊形式的“考試”，主辦企業通過這種特殊考試發現人才，招聘人才。正是由于稅務精英挑戰賽對參賽學生素質要求的特殊性，使其對人才培養模式提出了創新的要求，并對造就新一代具有實踐能力、創新精神和協作精神的人才意義深遠。
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中圖分類號：G642 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-02
卓越法律人才培養計劃分為應用型、復合型，涉外和西部基層卓越法律人才培養三個方向，該計劃首批共設置95個卓越法律人才培養基地，其中應用型、復合型卓越法律人才培養基地中有10個設置在財經類院校。
由于高校綜合性發展，全國多數專業性院校更具綜合性。如多數理工院校成為“以工為主”綜合性大學[1]，多數財經院校成為“以財經為主”的綜合性大學。但財經院校的法學專業與傳統綜合性大學和政法類院校相比，其存在學科基礎較為欠缺，法學積淀、人才培養經驗和師資水平等方面均有不足的劣勢。法學這一學科具有復雜性和實踐性，隨著時展，社會越來越需要既懂法學又精通其他學科專業知識的應用、復合型法律人才。財經院校的經濟、管理、稅務、金融等優勢學科背景，恰恰為卓越法律人才的培養提供了背景支持，使其更易形成獨具特色的卓越法律人才培養模式和優勢地位。此背景下，財經專業更為突出的院校要突破原有專業設置的劣勢地位，必須突出財經與法學相結合的復合特色，基于復合特色培養應用型法律人才。
一、實踐中的主要問題分析
從計劃啟動至今，設置卓越法律人才培養基地的財經院校均對卓越法律人才培養有不同程度和不同方面的探索，并取得一定成果，但人才培養的復合性與應用性效果普遍不太明顯，本文分析導致這一問題主要有以下原因：
（一）對復合型和應用型人才的定位模糊
雖然各財經院校對應用、復合型法律人才培養的大體認識偏差不大，但更為具體、更為清晰的定位卻較為稀缺。復合性，一方面可體現在學科專業的交叉上，另一方面可體現在綜合能力上。財經專業不止一種，怎樣與法學有機結合，更側重專業應用還是更側重基本理論的問題，以及怎樣培養這類法律人才的綜合應用能力問題，都是需要財經院校進一步明確的。多數院校僅強調法學方面的應用而忽視復合性，導致培養出來的至多是略曉財經的應用型法律人才，而并非真正有特色的精通經濟、管理、法律的應用、復合型法律人才。
（二）課程設置欠缺合理性與科學性
高校對人才培養的定位不清晰，直接影響配套課程的設置。首先，課程設置的財經特色不夠突出，多數財經院校卓越法律人才培養基地的課程設置模式為：保留教育部法學16門核心課程，同時強化法律實踐課程，再增設少量財經基礎類課程，多數高校仍以理論課為主，部分高校將實踐課學時比例調至50%，但多數院校財經專業課程的比例普遍較少；其次，財經類課程設置的時間和學習順序欠合理，這是由于對交叉學科的了解不深入和與相關專家的交流不夠充分所致，如江西財經大學最初將財經類課程多設置在大四，時間過于靠后且與學生的司考、考研和就業相沖突[2]，又如吉林財經大學在大三安排稅法和納稅籌劃兩門遞進關系的稅務基礎課，但納稅籌劃卻被安排在稅法之前，使得教學和學習均受影響。再次，實踐課僅集中在法學專業，且法學專業的實踐也未體現與財經領域的結合。
（三）缺少切實的反饋與評價機制
評價是教學質量監控系統中的一個重要環節，是提高教學質量的極其重要的因素[3]，反饋是了解計劃實施和調整計劃方向的重要方式。目前來看，財經法學實踐教學存在的主要問題首先體現為評價機制與應用型、復合型卓越法律人才的培養目標不對應，該目標更強調對學生財經與法學基礎知識的考評以及對基礎知識上的實踐應用能力的檢驗，而多數財經院校的法學專業對于財經類課程的考評不夠重視；其二體現為評價方式形式化，期末統一測試與實踐課作業相結合、筆試與平時成績相結合是財經院校現行較為普遍的人才考評方式，事實上，期末測試突擊勾畫考點，平時成績依靠點名考察并非個別現象，僅憑這類方式對人才進行評價則過于形式化；其三體現為缺少動態、實時的反饋與評價機制。一個新計劃的實施過程中必定會出現一些具體問題，這些問題則需要受用者反饋，才能進一步促使解決方案的誕生，而評價機制則是檢驗這一方案是否切實可行的有效工具。此外，反饋與評價的及時性尤為重要，這也是目前財經院校之所缺。
二、解決問題的方法探索
卓越法律人才的培養應當建立在法律職業人才培養目標基礎上，并體現為課程體系、教學內容、教學方法、實踐教學等系列要素的規律性設計[4]，規律性體現在對總體人才培養目標與具體實踐的結合把握之上。
（一）明確復合性基礎上的應用型人才定位
卓越法律人才與傳統法律人才的區別在于“復合”――即不同學科間的交叉、融合與滲透[5]。應用，應是基于復合的基礎上，交叉學科基礎理論指導實踐應用，不斷應用而加深對交叉學科的理解和把握，二者不可分離。因此，財經院校不僅要強調學科交叉，還要根據自身優勢確定交叉學科的類別、數量和地位，不僅要強調法學學科的實踐，還要努力尋求對復合學科的應用，或有意識地在法學實踐中涉及財經領域問題。財經院校只有明確復合的位置，準確把握其與應用的關系，建立復合基礎上的應用型卓越法律人才，才能打破長期以來專才教育與通才教育相對立的僵局，真正突破以往法律人才培養瓶頸。
（二）構建科學合理的課程體系
構建課程體系，首先要明確：由于各財經高校歷史、環境、教學背景尤其是優勢財經專業不同，具體安排應緊密結合本校情況。此點之下，才可進一步提出一些可行的建議。配套n程的構建，目的是解決課程的復合特色不夠突出，應用、復合型人才培養效果不明顯的問題，那么財經高校主要應做到以下兩點：
其一，結合人才培養定位，調整傳統課程體系，合理設置課程比例。課程設置與人才培養定位息息相關，目前教育部確定了法學核心課程體系，但并不代表這一體系與卓越法律人才培養目標及計劃最為契合。前文已指出，復合基礎上的應用型人才培養定位強調財經專業課程與法學課程的結合，結合實際需求，財經高校應對課程體系進行相應調整，其中課程課時比例設置可借鑒中央財經大學，增至接近基礎課程學時的25%，同時壓縮某些不具有針對性的法律課程的課時，將實訓課程分為基礎實訓和專業實訓，在專業實訓課程上側重于財經領域法學知識技巧的應用。
其二，具體課程設置要增強交流，促進課程安排的可行性與科學性。具體增設哪些財經類課程要依據本校的專業優勢，此外還應加強與專家的交流，進行可行性分析，關注學生的學習任務和意見，調整師資結構，促進復合學科的有效融合。有學者建議財經院校應將財經類課程的開設盡可能在大二下學期或大三期間，一些更基礎性的財經類課程，如“宏微觀經濟學”、“管理學”等可在大二期間開設。財經類課程較早被引入是可行的，且不必過于擔心學生專業基礎問題，因剛入大學，多數學生無較深專業基礎可言，但必須做到的是向學生說明引入原因，讓學生了解課程設置的原理，以及課程的體系作用。如吉林財經大學法學院第二屆卓越法律人才實驗班在大一便設置西方經濟學的理論課程，大二設置會計，這一基礎上設置財政學、貨幣銀行學、稅法、納稅籌劃等課程，就財經基礎的引入和本校稅務專業優勢的利用而言，這一課程設置是可取的。
（三）建立有效的反饋與評價機制
反饋與評價機制服務于財經院校法律人才培養目標，而目前財經院校法律人才培養實踐面臨種種問題的一個重要原因在于這一機制的缺失或不完善，機制與人才培養目標不對應。財經高校首先應明確復合基礎上應用型人才的培養目標，并把握這一目標對于不同學科融合性的要求，在考評內容上提高對財經基礎知識和綜合實踐能力的重視程度；其二應探索靈活的考評方式，在筆試和平時成績的考評模塊，財經高校可提高平時成績占比，并借鑒外國教學，重視基礎和專業課程的平時作業以及小組演示，以定期、計分的作業和演示代替平時考勤成為主要考察方式，避免考評方式僵化且流于表面；其三是構建動態、實時的反饋與評價機制。重視學生、老師尤其是財經課老師的反饋，并通過開展定期交流會和設置實時反饋渠道，鼓勵學生提出意見和建議，促進學生、老師內部與相互之間的交流，同時設置定期考評機制，在學院內部評估教學計劃實施情況，檢驗反饋問題的解決進度。
⒖嘉南祝
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(一）經濟全球化的發展，要求稅務專業人才培養質量和規格應發生相應的變化
近20年來，在技術進步與各國開放政策的推動下，經濟全球化進程逐步加快，成為世界經濟發展的主流。為了生存與發展，將有更多的中企參與國際經營，也有更多的外企走進中國，同時經濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經院校稅務專業人才培養目標的質量、規格要與這一變化相適應。比如，為適應在華外資企業、國內企業集團涉外發展的需要，應該加強有全局觀念和組織協調能力，有敏銳的洞察力、開放性思維和創新意識，有國際交往能力的外向型人才的培養；為了使國內企業能有效地參與國際稅收競爭，應該加大了解國際慣例、掌握國際規則的國際稅務人才的培養力度等。
(二）國內經濟形勢的變化，要求稅務專業人才培養方向和能力應與之相適應
20世紀90年代中后期，我國社會經濟步入了一個結構調整、產業升級的新的發展階段，第三產業尤其是金融、保險、投資、咨詢等產業發展迅速。與此同時，發展我國的高新技術產業也成為我國新時期的重要目標。這就要求高校的稅務專業不僅要為社會經濟化的產業升級和科技進步提供足夠數量的稅務專業人才，而且應使培養模式、能力與不斷深化的產業升級和科技進步相一致。為此，在專業方向上應該進一步加大適用性、應用型人才的培養，注重學生獲取知識和處理信息能力的培養，注意強化學生運用知識創造性地分析問題和解決問題的能力。
（三）信息技術的發展，要求稅務專業人才培養手段和教學內容等應做新的改革
信息技術是經濟全球化的助推器，也是高等教育發展的技術基礎。近年來，教育網絡、網上課程、教學課件、計算機等信息技術在稅務專業的課堂教學中也被廣泛應用。信息網絡豐富了教學內容，放大了教育資源的配置，也給稅務專業人才培養手段和教學內容設計帶來了新的挑戰。這就要求我們的人才培養手段不能只停留在以往的單一地依靠教師課堂傳授知識的層面上，而應拓展渠道，開展計算機網絡教學，利用現代科技進行教學。同時，在教學內容上必須加快更新，借助于網絡資源不斷補充完善教學內容。
(四）市場對稅務人才需求的變化，要求稅務專業人才培養目標應多元化
隨著市場經濟體制的逐步確立和市場經濟的不斷發展，我國社會經濟形勢發生了重大的變化，社會對稅務專業的人才需求開始呈現出多樣化的特征，稅務部門對稅務專業畢業生的需求呈減少趨勢。而與之對應的是，中、外資企業都迫切需要稅務方面的專門人才來處理其涉外稅收事務和與其經營活動密切相關的其它稅收事務，進行依法納稅和稅收籌劃，提高企業的國際競爭力和管理水平。同時，社會中介機構對稅務綜合性人才的需求也呈上升趨勢，海關、公安、檢察院、法院等部門在辦理經濟案件中，對精通稅收及其相關業務的人才的需求也逐漸増多。市場需求的這一變化，要求稅務專業的培養目標必須適時地轉向，由過去以為國家培養稅務干部為主轉為面向市場，為社會培養合格的復合型涉稅服務、稅收籌劃人才。
二、本科稅務專業人才培養目標的定位
(一）人才培養層次的目標定位
隨著我國高等教育的發展，現階段大學本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉化。本科大學生目前己逐步成為一般的專業人才，精英人才的培養則可以通過碩士研究生教育、博士研究生教育來完成。大學本科教育是培養具有較為扎實的基礎理論和專業知識，并具有一定創新意識的專門人才。與此相適應，稅務專業人才培養目標的層次定位應為稅務專門人才，而非傳統定位的稅務高級專門人才。
(二）人才職業崗位目標定位
稅務專業恢復之后，由于一些高校在思想觀念上還不夠成熟，還未能從市場需求角度考慮稅務專業的辦學思路，將稅務專業人才職業主要定位于“綜合素質高，適應社會發展需要，具有創新精神的從事稅務管理和企業、事業財務管理工作的復合型、高層次應用型管理人才，以及從事教學和科研工作的高級專門人才”。這種職業定位較為廣泛，也超越了本科層次的水平。因為大學本科期間學生所學習的專業知識比較有限，實踐經驗也比較匱乏，難以滿足高層次、高級專門人才的能力要求。因此，作為大學本科階段培養的稅務專門人才，主要應從事較為復雜的稅收實務工作，而不是直接從事高層次管理工作及高級專門人才所從事的教學科研工作。根據這一職業定位，稅務專業畢業生主要面向各類工商企業或者財務咨詢公司、中介機構、政府或非盈利機構從事納稅事務、稅收管理的實際工作。
（三）人才專業知識結構的目標定位雖然現代高等教育強調“通才”教育，但由于社會專業化分工的客觀存在，這就決定了教育領域中專業設置的必要性，同時也決定了所培養的人才必須具有一定的專長，即“通才”與“專才”相結合的一體化人才。依據這一理念，稅務專業所培養的人才也必須是在該領域中具有一定的專長，具有處理涉稅事務、控制稅務風險和財務風險的專門能力。因此，稅務人才培養目標的確定必須體現出稅務專業人才在復雜的稅收環境中從事稅收活動應具備的稅收理論基礎專業知識要求以及稅收專業技能。稅務專業核心課程的設置應體現出其專業特點，包括稅收原理、中國稅收、稅務管理、國際稅收、稅收籌劃、納稅會計、稅務、企業納稅實務等課程都應體現在專業課程中。
(四）人才素質能力的目標定位面對稅收環境日趨復雜多變的現實狀況，對稅務專業人才的綜合素質和能力的培養就顯得特別重要了。從整體要求看，本科稅務專業的畢業生必須具有良好思想品德和職業道德等完善人格，具有適應現代社會發展的較強的人文素質和科學精神，具有能勝任財稅工作的知識結構和能力，身心健康能全面和諧發展的能力。
綜合以上分析，筆者認為，高校稅務專業人才培養目標應確定為：培養適應社會主義市場經濟建設需要，德、智、體、美全面發展，富有創新能力和開拓精神，具備稅收方面的理論知識和業務技能，能在各級稅務部門、稅務中介機構及其他經濟管理部門和企業從事相關工作的應用型專門人才。
三、稅務專業人才培養目標的實現途徑
(一）優化課程體系
新形勢下，稅務專業的課程體系應進一步優化，應立足于知識結構和能力結構的優化上。新的課程體系可以設計為四大模塊，即公共基礎課程、學科基礎課程、專業課程、實驗教學課程。其中，公共基礎課程、學科基礎課程的設立，主要在于培養學生的綜合素質和綜合能力；專業課程和實驗教學課的設立，主要在于培養學生的專業素質和專業能力。具體設計上，應重點優化專業課程的設置，要根據每門課程在專業培養目標中的地位、作用，進行多維度上的整合。強調各門課的相互協調，加強課程內容的有機結合，體現課程之間的主次關系、層次關系及內在聯系，在專業課和相關學科課程設置上，體現明顯的專業特色和實務性課程的特點，創建一些適應時展的新型課程。專業必修課設置上應本著兼顧理論課和實務課的原則，課程應包括：稅收原理、中國稅收、稅務管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業選修課應突出專業針對性和實用性，以培養學生應用能力為目標。專業選修課程設置可以分為理論類和應用類兩大模塊，理論類課程的設置更加注意與國際接軌，同時強調與中國國情相結合，如外國稅制課程的設計，應用類課程包括納稅程序實務、稅務實務、納稅會計實務、稅收征管信息化等。同時，在專題性質課程的設置上應強調前沿性。
(二）創新稅務人才培養模式
要以社會需求和人才自身成長需求為導向，以“夯實基礎、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應用、注重創新”為原則，以理論教學體系、實踐訓練體系和素質拓展體系為實現途徑，創立以學生綜合素質教育為核心，以知識教育為主線，以能力培養為重點，堅持基礎教育與專業教育相結合，堅持知識傳授與技能培養相結合的“基礎厚、口徑寬、適應廣、能力強、素質高”這一人才培養模式。
（三）改革創新教學手段和教學方法
要充分利用現代信息技術開展計算機網絡教學，利用現代科技（錄音、錄像、投影、電視、語音實驗室等）進行教學。同時，要開發各種教學軟件，實現教學手段的現代化。教學方式、方法也應該突出特色，應廣泛采用多媒體教學、校內模擬實訓教學、雙語教學、案例教學等多種方式相結合的教學手段和方法。課堂教學要以引導啟發、問題研究、討論為主，系統闡述為輔，從而充分調動和引導學生積極思維。要加強案例教學和課堂討論，以培養學生的實踐能力。要加強畢業實習和畢業論文的針對性，以理論聯系實際、解決實際問題為主要選題方向，從而培養學生解決實際問題的能力和研究能力。學習效果考核方式上應有所創新。應采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報告等，即使采取閉卷考試的課程，也要増加運用基本理論分析實際問題的試題，減少死記硬背式的試題。同時，還應綜合考慮學生平時的學習態度，完成作業情況等，合理評估學生知識掌握和運用能力，杜絕考核成績的投機性和偶然性。
(四）加強教師隊伍建設
為實現新的培養目標，必須建立一支理論水平高、實踐經驗豐富的強有力的師資隊伍，為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設：一是從業務部門選拔具有高學歷、有較強工作能力的業務骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產實習或掛職鍛煉，提高業務能力；三是聘請實際部門富有實踐經驗的業務骨干做兼職教師，進行授課或講座。
Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.
Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform
一、目前高職會計專業稅收課程教學過程中存在的問題
（一）教學方法單一僵化
目前高職會計專業稅收課程的教學中，都遵循著這樣一種傳統模式：固定的授課地點，使用固定的教材，采用“灌輸式”的教學方法。稅收作為一門實用性很強的專業課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調動學生學習的積極性。所以在講授稅收課時，教師一方面要用大量的案例作為輔助材料來幫助學生理解稅收政策，調動其學習興趣；另一方面，還應該積極探索其他新的教學方法，比如：案例教學、雙向互動式教學等，要重視學生的個體需要，鍛煉學生對稅收政策的實際運用能力，提高教學水平。不過目前我們的教學方法還或多或少受著傳統的教學方式的影響，教學方法單一僵化，教學手段比較陳舊。教師在課堂上講得多，學生練得少的現象普遍存在，課堂訓練量總體偏小，教學效率低下。
（二）稅收實踐性教學嚴重不足
高職院校的會計專業在提倡“以實踐為基礎、以能力為中心”的職業教育模式的今天，暴露出實踐性教學嚴重缺乏的問題?，F有稅收教學計劃對實踐教學的規定比較籠統，實踐性教學內容、時間、組織方式和方法不夠明確，更沒有系統的實施方案，實踐性教學的比例偏少，遠沒有達到稅收課程理論與實踐1∶1的標準，致使在教學中實踐環節的落實隨意性大，而且實踐性教學質量缺乏監控。這些問題，已經嚴重影響了會計專業培養目標的實現。
（三）考試方法有待改進
稅收課程在高職院校會計專業一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式。筆者認為，考試也是一種培養學生能力的途徑，例如：閉卷考試可以加強學生對所學知識的記憶，寫論文可以多查資料，擴大知識面。為了督促學生學好稅收課程，教師應該綜合運用多種考核方式，以促進學生多方面能力的培養。
二、高職會計專業稅收課程教學改革措施
（一）課堂教學中充分運用現代化教學手段，靈活運用多種教學方法
1．教師講授法。教師講授的方式有利于學生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養，教師講授也非常有利于學生的基礎知識的學習，但是應當避免對學生“填鴨式”的灌輸和照本宣科[1]。
2．學生討論法。學生討論可以多種形式開展。比如，針對事先給定的主題，由學生在課后自行收集資料，利用課堂時間討論。這種形式可以鍛煉學生多方面的能力，比如收集資料的能力、分析信息的能力、文字表達的能力等，這樣的方式還有利于培養學生學習的積極性和主動性，有利于學生樹立自信心。
3．案例教學法。稅收是一門實用性很強的課程，單純的稅法條文十分枯燥，但結合適量的案例會使教學內容不僅豐富而且生動，可以說案例教學是稅收課程教學的一大特色。教師在講授完理論部分后，結合所講內容，可以采用留思考題或課堂討論的方式進行案例分析，最后由老師進行總結講評，由學生撰寫案例分析報告。案例教學可以幫助學生加深對所學稅收法律條文的理解和掌握，激發學習熱情；同時，案例教學有利于培養學生分析和表達的能力；此外，案例教學將教學方式由單向轉變為雙向，活躍了課堂氣氛，調動了學生思考問題的積極性和學習的主動性，對于提高學生的綜合素質，培養跨世紀的人才具有深遠意義。
4．邀請稅收界知名人士講學。由從事稅收工作的知名人士為學生做講座，可以拉近學生和實際工作之間的距離。重視培養學生的實務能力，注重跟稅收實際工作部門的聯系，大量聘請稅收實際工作部門的人士承擔相當部分課程的教學工作，把稅收理論教學和稅收實務結合起來。
5．運用現代化教學手段。以多媒體教室為載體，變黑板教學為課件教學，可以實現現代教育技術與現代化教育設施的有機結合，使課堂教學變得生動形象、易于接受。稅收教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅收知識日新月異，發展較快，課件可以充分利用網絡資源，保證教學內容的先進性，同時也增加了課堂的信息量[2]。
（二）加大稅收課程實踐性教學的力度
1．高職院校會計專業應當修改現有人才培養方案，增加稅收相關課程門數，確保實踐性教學課時。如今高職稅收課程模式較充分地考慮了知識本身的邏輯性，并將其與學生的認識發展過程相結合，易于組織教學，但由于過分追求學科知識的完整性，容易使理論脫離實際，學科之間聯系性不強。稅收作為一門實用性、針對性很強的應用學科，必須以培養學生的能力為中心來設計課程內容。要加強稅收實踐設施的建設，強化實驗性的模擬教學，適當增加實訓課時，理論教學和實踐教學的比例力爭達到1∶1。高職院校應當增加稅收課程門數，稅收涉及的稅收原理、涉稅實務和稅收籌劃等，這些內容絕非一門課程所能包含，稅收課程至少應達到3門，課時比例在25％以上，同時擴充稅收實訓科目，選擇或自編合適的稅收實踐教材。當前市場上稅收實踐教學教材很少，高質量的更少，而適合于高職學生使用的則是少之又少。為了保證教學質量，高職院校會計專業應立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了一定的經驗后，組織一線教師編寫稅收實訓教材。
2．高職院校應當強化稅收模擬實訓室和實訓基地建設，保證學生擁有良好的實踐性教學場所。高職院校應當加大實訓經費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務工作流程、工作環境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創新、有成果的注冊稅務師事務所、民營企業作為首選目標建立校外實訓基地，走校企合作辦學的道路。正如同志所說：“從學校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業的適用性，從企業方面來說，校企合作可以借用學校的教學力量，提高教育層次，促進科技成果向現實生產力轉變。”[3]
3．高職院校應當加強培養稅收專業教師的實際操作技能。教師要培養學生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導學生實踐[4]。稅收專業教師不僅要具備系統豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。作為稅收專業教師自身不能脫離實踐，高職院校應當積極創造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養“雙師型”教師。要定期參加稅務部門組織的培訓，或是專業進修，經常到企業從事報稅的實踐操作工作。應采取“請進來、送出去”的方式，結合教學進行教師培訓，向稅務部門、稅務師事務所、大型企業聘請稅務專家、注冊稅務師、財務總監擔任客座教授，讓他們既到學校指導稅收教學工作，進行教師培訓，又擔任稅收實踐課程教學，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務部門聯系下派到業務部門、企業等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應用能力。要積極創造條件讓稅收教師經常到第一線去發現問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經驗，熟練掌握稅收實務操作，并能夠解答稅收工作中出現的操作問題。稅收專業教師只有深入實際，接受前沿專業知識的培訓學習，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準備以及實踐課程的操作和指導。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學，更好地指導學生。
（三）改變傳統的考試方法，完善評價體系
1．改革常規卷面考試內容，加大對技能的考核?？荚噧热莸淖兓?，可以起到導向教學的作用，促進在一般課堂教學中貫徹實踐性教學的思想，重視技能教學，改進教學模式和方法。如設計相關的企業納稅申報資料，要求學生填制納稅申報表；給出企業相應的資料，要求學生設計納稅籌劃方案等。以實際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。
2．探討抽題考核的新辦法。這一考核辦法可用在終結性考試，如畢業考試，將稅收實務分為若干段，編制若干段的實際操作考題，給每段的此類題目編號，由學生隨機抽取，抽到哪段就考哪段，可以節省考評時間。這種考核辦法雖不能考查學生的全部技能，但由于是隨機抽題，考前定能鞭策學生去全面掌握各段技能，考試結果也能夠反映學生的水平。
3．將平時的考核和期末成績有機結合起來。在平時的教學過程中應結合各章節的內容給學生布置思考題或作業題，組織學生針對一些熱點問題開展討論，并圍繞討論題讓學生寫出專題論文，依據學生的作業和論文評定平時成績。這樣做可以調動學生查閱資料和思考問題的積極性，增強對稅法的掌握和應用，給學生更多自由發揮的思考空間。學期末的考核采取閉卷考試的方式，以選擇題、判斷題、案例分析為主，用于檢測學生對基礎知識的掌握情況，促使學生對基礎知識的掌握和記憶，為日后的專業課學習奠定基礎。
［參考文獻］
［1］胡曉東.工商管理大學科中稅法課程教學方法的創新研究［J］.武漢科技學院學報,2006,(2)：101-104.
中圖分類號： F234 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）17-0081-03
在互聯網環境下，企業的管理對象和管理流程均實現了數字化形式運行，企業的經營和管理活動也以電子方式運行，會計環境發生了巨大變化，會計教育目標已不能僅僅滿足于電腦記賬的水平上。網絡環境對稅務會計課程的實踐教學提出了更高的要求，需要重構網絡環境下的《稅務會計》實踐教學目標，再建《稅務會計》實踐教學體系。
（一）網絡環境下對涉稅人才素質要求的變化
隨著互聯網的發展，稅務會計人員的工作內容和工作方式都將發生重要變化：大多涉稅業務都可以足不出戶通過網絡辦理。比如，通過網絡發票管理系統，發票的領購、開具、驗舊、查詢等都可以在網上實現；通過網絡申報系統，納稅申報、稅務會計核算等都可以網上辦理；通過網上銀行系統，稅款的繳納、對賬查賬等很多日常操作均可以足不出戶完成。2009 年，網絡發票試點在我國開始實施。2009 年7 月1 日，廣東省東莞市地稅局開出中國第一張網絡發票。2013 年4 月，國家稅務總局頒布實施《網絡發票管理辦法》，標志著我國稅收管理由“以票控稅”向“信息管稅”的轉變。至2013年，安徽省所有16市國稅局已全部使用了網絡發票管理系統。這就要求我們培養出來的畢業生能夠熟練使用網絡發票管理系統以及各類會計、ERP軟件等信息技術工具，能夠在各類軟件的標準環境下操作，能夠解決企業涉稅業務問題。
（二）網絡環境改變了稅務會計實踐教學理念
在傳統的稅務會計實踐教學中，教師是主動的施教者，是教學過程中的絕對權威，一直遵循以教師為中心的教育觀念。在這種教育理念的指導下，作為學習過程主體的學生，則在教學過程中始終處于被動的接受狀態。
網絡環境下的稅務會計實踐教學要求以學生為中心，將多種不同學習方法組合在一起，通過計算機和網絡技術的運用，實現學生對知識的吸收、消化與創新，實現學生從單向式的信息承接者到群聚式集體討論，如學生可以直接從網上瀏覽或下載與稅務會計有關的互動式網絡實踐課程。開展在線討論，利用在線測試隨時評價學習效果，隨時掌握學習進度；采用E-mail、微信、QQ聊天工具、網上論壇、BBS和其他即時通訊等網絡信息工具開展群體性的互動學習活動。傳統的單向傳授式的教學模式逐漸被協作式學習和探究式學習等雙向互動的新型學習模式所替代。新的教育理念催生新的教育教學方法，從而帶來人才培養模式的改革。
（三）發達的網絡技術為稅務會計課程實踐教學改革搭建平臺
稅務會計工作的特點決定了稅務會計人才鮮明的應用型特征，也決定了稅務會計人才培養的現代化教學特征，特別是依賴網絡、多媒體技術。因為只有綜合運用網絡、多媒體技術等開展教學，才能真實再現稅務會計工作場景，才能將宏觀經濟背景、企業經營戰略、涉稅業務處理流程、處理原則、數據分析、調查處理等描述顯現出來，從經濟學原理、法理邏輯、實踐運作等多個維度闡釋稅法條文，有效調動學生的聽覺、視覺、想像力等，從而更好地理論聯系實際，進行因材施教，把不同類型經濟主體從事生產經營所應涉及稅收業務處理方式方法傳授給學生。
校園網作為高校信息化建設的基礎已初具規模，它幾乎涵蓋了學校的所有教師和學生，擁有最大的用戶群。在網絡環境下，各高等院校都非常重視校園網在其教學中的作用，建立了各具特色的網絡教學平臺、質量工程專用網、圖書館電子資源檢索系統、精品課程網站等。至2014年9月，安徽省107所高校（其中本科院校33所）均建立了自己的校園網絡，為網絡實踐教學搭建了有效的平臺。安徽省教育廳還建立了專門的網絡教育資源網站――安徽高教網，并且與網易合作鏈接了國際名校公開課，與愛課程合作鏈接了中國大學精品開放課程，并為安徽省各高校的國家級精品課程建立了專門的直連網頁。在稅務會計實踐教學中，可以對學校校園網資源充分利用，開發稅務會計實驗的網絡實踐教學平臺，把稅務會計實驗室建設成集教師教學、科研以及學生開放學習為一體的信息庫，構建提供全方位、全天候的稅務會計實驗環境。
目前，地方本科院校主要圍繞“地方性、應用型”的辦學定位確立“工程性、技術性、生產性、應用性”人才培養目標，提升人才培養與地方經濟社會發展的符合度，建立科學合理的人才培養體系。在這樣的定位下，會計學專業的人才培養目標定位為，培養適應地方和區域經濟以及中小企業建設與發展的需要，具備會計學、經濟、管理和法律等方面的知識，掌握基本會計理論和方法，具有分析、解決會計問題能力的高級應用型人才。會計專業人才培養目標的實現最終落實于課程體系與具體的課程上。因此，稅務會計課程教學目標應該確定為“以職業能力為本位，培養學生的稅務崗位職業能力。因此，并關注綜合職業素質及可持續發展能力”。
（一）以會計職業能力培養為本位
稅務會計的重要特點是專業性、實踐性、復雜性和靈活性較強，需要強化實習等實踐教學環節以培養學生會計職業能力。因此，網絡實踐教學設計就要充分體現這些特點。
（二）重點培養會計學生的稅務業務操作能力
通過調查，稅務會計崗位的工作任務主要包括以下內容：涉稅業務的會計處理；編制企業各類稅務報表，及時進行納稅申報；辦理稅務登記、增值稅專用發票認證、稅收減免、發票領購等事項；擬定企業稅務事項的相關規章制度；對企業涉稅經濟業務進行稅務籌劃。要完成這些工作，稅務會計人員必須熟悉國家稅收、會計政策及相關法律法規，熟悉各項涉稅業務的辦理流程和要求，精通企業經濟業務的會計與稅務處理，熟練使用主要財務軟件和辦公軟件，有較強的納稅籌劃能力，以及較強的溝通和協調能力。因此，讓學生具備這些能力，順利履行稅務會計崗位職責，是稅務會計課程的基本教學目標。
（三）關注學生的綜合職業素質及持續發展能力
2015年11月，教育部聯合國家發改委、財政部《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》指出高等教育結構性矛盾更加突出，缺乏生產服務一線的應用型、復合型、創新型人才培養機制，高校辦學思路應轉變為服務地方經濟社會發展，培養應用型技術技能型人才，增強學生就業創業能力。因此，反映在稅務會計課程改革中，就是要求稅務會計實踐教學目標不僅要關注學生的稅務崗位職業能力，更要著眼其綜合職業素質及持續發展能力的培養。
（一）整合現有資源，構建稅務會計網絡教學資源體系
鑒于當前稅務會計實踐教學資源比較分散，不同教師自行建設、自我管理、為自己所用，缺乏整體規劃，重復建設多，網絡實踐教學資源建設的首要任務是整合現有資源，構建稅務會計網絡實踐教學體系。比如，可將已有的精品資源共享課、MOOC教學資源、大規模在線網絡課程、實習實訓中心網站、學科建設資源等進行理順和整合；對于各資源重復部分，如大部分資源均涉及稅務會計實務處理，可考慮對其整合，而對于缺乏的創新型、復合型內容則應增加和完善。同時，支持從教師端口對模塊數據的修改和再開發，設置教師可根據自身特點和學生特征進行調整的權限，自動對學生實訓進行過程校正，保證網絡資源的共用和可循環再用。
（二）建立網絡條件下的稅務會計實務仿真實驗室
筆者所在學校稅務會計實務仿真實驗室基于工業企業的生產經營全過程，選取“稅務登記、納稅申報、稅款征收”三個重點環節設計模擬實驗，設置按稅種組織分段實訓和模擬企業真實案例組織稅務綜合實訓兩大板塊。分段實訓集結了各項最新稅收法規作為業務處理背景資料，業務涉及增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等常見稅種，系統訓練學生掌握涉稅業務處理的基本程序以及各稅種的確認、計量、記錄、核算和申報等具體的會計處理方法，使其在操作中熟悉和掌握相關的稅收征管法規，逐漸形成合理稅務籌劃思路。
綜合性實踐項目主要是培養學生綜合分析問題、解決問題的能力。在綜合性實踐項目中，將上述重點稅種加以整合，選取一個綜合性企業，設定一定的情境和外部環境，業務涉及流轉稅、所得稅、資源稅等，讓學生在設定的經濟環境下實施稅務籌劃，探索實現企業綜合稅負最低的合法途徑。在這一階段實踐中，可以鍛煉學生整體思考問題的能力，學生在指導老師的引領和指點下，充分發揮主觀能動性，實現探索性的自我學習。
在稅務會計實訓中，還可以將學生分為企業崗位、銀行崗位和稅務崗位。在網絡化稅務會計仿真實驗室中，通過模擬企業、稅務、銀行之間業務鏈的形成過程與關系，讓學生感受經濟業務的真實流程，盡量創造真實的工作環境，提高學生的實訓效果。
（三）充分運用網絡教學方法與手段，建設網絡實踐教學平臺
2001年國家稅務總局提出“加速稅收征管信息化建設推進征管改革”，2003年建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”34字稅收征管模式。目前，企業的涉稅業務基本都可以實現依靠軟件網上辦理，如網上納稅申報、網上發票開具、網上銀行繳納稅款等。所以，我們培養的學生也必須具有網上辦稅的能力。這就需要我們與時俱進，開展網絡教學，構建網絡實踐教學平臺。
通過網絡教學平臺，一方面，可以充分利用網絡教學資源，如在網絡教學平臺上可以向學生提供課程相關培養方案、教學大綱、教材、教案與課件、授課錄像、案例與習題庫、行業背景知識等；另一方面，還可以開展與學生互動，通過BLOG、論壇、聊天區、答疑區、郵件、微信等，增加與學生交流，培養學生自主學習能力。再者，還可以通過建立如“納稅申報實驗室”等，給學生提供虛擬企業報稅資料，學生依據資料進行稅務處理、網上納稅申報、稅款繳納，完成該企業所有日常涉稅業務，不僅可以鞏固實體課堂教學效果、提高學生的納稅申報實踐技能，更可以激發學生學習稅務會計課程的興趣。
（四）加強對網絡學習過程的監控
網絡環境給學生帶來了豐富的信息，但網絡教學資源的發散性也給教學目標的實現帶來更多的干擾因素。為了保證教學目標的實現，要科學設立考核的標準和指標體系，設計學習任務以實施對學生網絡學習過程的監控。比如，監控登陸次數、在線時間、翻看答案的次數、跟帖次數、在線作業與測試、提問、討論參與度等，對于重點知識內容的學習，還可采取網絡提問、網上作業、專題論文、設置問題討論板塊、實地考察、專項考核、問題診斷、發送電子郵件、以及QQ群公告等多種方式，增加學習者之間的互動性和進行實時教學，加強學生與教師之間、學生與學生之間學習交流與監控。
現代社會需要既懂會計又精通稅法的復合型人才。因此，稅務會計課程要以會計職業能力為核心不斷深化教學改革，重新定位《稅務會計》課程實踐教學目標，整合現有資源，構建稅務會計網絡教學資源體系，建立網絡條件下的稅務會計實務仿真實驗室，充分運用網絡教學方法與手段，建設網絡實踐教學平臺并加強對學生網絡學習過程的監控，才能實現人才培養目標，使得人才培養真正服務于區域經濟社會發展和創新驅動發展，增強人才培養的適用性。
參考文獻：
[1] 周書靈.基于會計職業能力培養的《稅務會計》課程教學改革探討[J].商品與質量，2016，（1）.
二、高職院校會計專業畢業生學業評價體系的構建
（一）構建依據
為構建高職院校會計專業畢業生學業評價體系，首先需選擇適合高職院校會計專業的人才培養模式。國外關于高職院校人才培養模式種類較多，主要有雙元制模式、CBE職業教育模式、TAFE模式、綜合專業培養與綜合培訓模式、工讀交替培養模式、合作教育模式、教研產合作模式以及產學合作培養模式等，國內關于高職院校人才培養模式的探討主要從理論研究和實證分析兩方面展開，其中，理論方面主要集中在高職人才培養模式的內涵和構成要素的研究，較具代表的有曾令奇（2006）、李國志（2008）、朱小平等（2010）、周國燭（2011）等。 實證研究方面，主要有工學結合模式與校企合作模式，較具代表的有齊振彪（2002）、劉曉（2003）、馮偉國（2006）、廖克玲（2007）、靳晉（2011）和紀東（2012）等。
崗課證賽四位一體人才培養模式通過以崗帶學，以證促學，以賽助學，提高學生學習的積極性與主動性。首先，通過創建以會計工作流程為依據的模塊化課程體系，加快高質量實訓基地的建設，提升教學質量。其次，通過對學生開展雙證式（即會計從業資格證、畢業證）教學，突出會計教學過程中的以賽強技課程特色。第三，通過加強"雙師型"（即講師、會計師）教師隊伍的建設，為人才培養模式的理論研究提供師資保障。
（二）構建意義
基于崗課證賽人才培養模式構建的高職院校會計專業畢業生學業評價體系，無論對用人單位還是畢業生均有重要意義。
首先，通過構建學業評價體系，將崗、課、證、賽深度融合，畢業證與會計從業資格證雙證考核，職業資格考試及各類職業技能競賽并重，促使學生改進學習方法，提高學習興趣和效率，實現學校教育與會計崗位的無縫對接。
其次，構建畢業生學業評價體系，有利于用人單位全面了解高職院校會計專業畢業生的綜合素質，合理評價畢業生學業水平，有利于畢業生在應聘求職時能更好的展示自己的所學與專長，也有助于提高高職院校會計專業教學質量，為社會培養更多更優秀的會計專業人才，還可為企業加強崗前培訓和降低人力資源成本提供便利，為畢業生就業減輕壓力。
（三）構建原則
1針對性原則。即以職業崗位能力為本位，結合課程考核、職業資格和技能競賽，針對高職院校會計專業的職業性、前沿性、實踐性和開放性的特點進行構建。
2可行性原則?；趪鴥韧飧鞲呗氃盒Ｈ瞬排囵B的經驗，借鑒國內外已有的學業評價體系研究成果，充分考慮會計專業的獨特性和研究數據的可得性，構建評價體系。
3市場性原則。構建學業評價體系的最終目的是提高學生學業水平，使學生具備較強的市場就業能力。因此需以就業市場的需求為導向。
（四）構建方法
基于崗課證賽四位一體人才培養模式，在建立總目標層的基礎上，選擇崗位能力、課程考核、職業資格、技能競賽為四大分指標層，并根據不同分指標層的特點，細分成17個基礎指標層，最后針對每一基礎指標層的指標，明確規定具體評分標準，分別賦值。
三、高職院校會計專業畢業生學業評價體系的構建及指標分析
（一）評價體系構建
遵循構建原則，運用合理的構建方法，以合肥職業技術學院為例，構建高職院校會計專業畢業生學業評價體系如表1所示：
（二）指標分析
1崗的指標。
崗的指標分校內仿真實訓和校外頂崗實習兩大模塊。
（1）校內仿真實訓。
會計基本技能實訓指標主要包括對會計崗位工作任務內容、流程、環境和工具等的認知實訓，會計基本操作技能實訓和會計規范訓練等。若綜合評價為優秀，則賦予分值為6分。
分崗位單項實訓指標主要包括出納崗位、會計核算崗位、財務管理崗位和會計監督崗位。其中，出納崗位主要進行出納業務操作、會計職業認知等；會計核算崗位重點考核學生對于成本計算、會計業務核算、納稅申報與納稅籌劃等知識的掌握情況；財務管理崗位主要考察學生企業財務管理能力和會計信息化的運用能力；會計監督崗位重點對審計知識進行實訓。通過四個崗位的實訓，綜合評價為優秀的可以得到6分。
會計綜合實訓指標主要包括手工操作和計算機操作兩個模塊，主要考察學生的日常業務處理、期末業務處理和會計報表的編制及生成，綜合評價成績也分為優秀、良好、及格與不及格四檔，并分別賦值。
（2）校外頂崗實習。在校外頂崗實習指標中，用人單位意見反饋可通過畢業生實習情況調查表的方式予以考察，畢業論文/畢業設計可由實習指導教師根據完成質量予以評分。
2課的指標
通過分析高職院校會計專業畢業生在校期間（兩個學年）獎學金獲得情況，綜合分析畢業生學業水平。因在分值的賦予上，除了表1中所列評分標準，對于連續兩年一等獎學金獲得者或同時獲得兩項以上（包括兩項）獎學金的學生，其分值可在原定基礎上再加2分。
3證的指標
高職院校會計專業學生除了要進行必要的專業課程與基礎課程的學習，通過各類資格證考試成績也可在一定程度上反映其學業水平。目前，高職院校會計專業學生必須取得的資格證如大學英語B級證和省級計算機一級證，另外，高職院校鼓勵學生參加會計從業資格證、助理會計師證和CET-4/CET-6等的考試，這也是畢業生應聘求職時提升自身競爭力的一個重要條件，因此，對于不同證的指標，分別賦予4～8分。
4賽的指標
中圖分類號:G642.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)30-0271-02
職業能力對當前大學生的就業和人生發展影響很大,會計專業學生要想在求職競爭中取勝,必須加強職業能力的培養。因此,高校在課程設置時應著重于會計專業學生職業能力的培養。
一、會計職業能力的內涵
會計職業能力是一種綜合能力,在不同會計崗位上有不同的具體表現。從能力本位教育理念和完成職業活動的條件來分析,會計職業能力是完成會計崗位工作所需的知識、技能和態度;而從職業能力構成要素來看,會計職業能力是由多種元素復合而成的綜合職業能力,它包括會計技能、會計職業經驗、會計職業道德和身心素質等諸多因素。
二、依據會計職業崗位群明確會計職業能力
會計專業畢業生主要面向各類機關、企事業單位、社會中介機構和社會團體,在資金往來、成本計算、資產核算與管理、會計報表、內部審計、財務預算等崗位從事會計實務工作。會計職業崗位群一般包括:出納、會計核算、會計管理、財務管理、會計監督等崗位。
在明確會計職業崗位群的條件下,培養學生的職業能力必須首先搞清楚職業能力具體包括的內容。職業能力中的所謂能力是一種“綜合的”、“職業的”能力,構成會計職業能力的因素主要有兩個方面:一方面是與會計職業崗位密切相關的能力,即“專業能力”;另一方面是雖與會計職業崗位關系密切,但可以遷移、泛化到其他職業領域的能力,包括方法能力和社會能力。專業能力、方法能力、社會能力三者有機結合,構成了會計職業崗位群的職業能力體系的核心(如表1)。
三、基于職業能力的模塊化會計課程體系設置
在基于職業崗位的會計職業能力體系分析的基礎上,建立不同能力要求的知識結構體系,反映“知識是能力的基礎,能力是知識的體現”這一基本規律。因此,圍繞職業能力這個核心問題,在設置相應的課程時必須考慮相關的職業能力有哪些課程或課程模塊與之對應。為此,在基于會計職業能力的課程體系設置時,我們采用集群式模塊課程設置,并融入“多證書”教育教學模式。在課程設置時既分模塊又結合專業資格證書教學,按功能不同將會計課程分成五個模塊:文化基礎模塊、德育基礎模塊、專業基礎模塊、專業技能模塊和任意選修模塊,每個模塊之間是相輔相成、相互補充的關系。
(一)會計專業能力與課程體系構建
會計專業能力是會計人員勝任本職工作的核心本領,會計專業能力強調專業的應用性和針對性。會計專業能力包括:獲取和應用專業知識的能力、對整個會計過程的管理意識和能力等。為此,在課程設置時可通過設置專業基礎模塊來強化專業能力的培養,向學生傳授從業必須的專業基礎知識和基本職業技能,具有基礎性、整合性、實踐性和必須性的特點。專業基礎模塊課程主要包括:基礎會計、財務會計、財務管理、成本會計、稅法、審計等。
(二)會計方法能力與課程體系構建
會計方法能力包括制訂會計工作計劃,編制財務預算,對新的會計準則、會計制度的理解和處理能力,綜合分析與解決實際問題的能力,財務決策能力,會計信息的運用、評價、傳遞和披露能力,會計全局與系統的思維,會計整體與創新思維,會計決策與遷移能力等。為此,在課程設置時可通過設置實際操作課程和選修課程來強化方法能力的培養。如開設“綜合實踐活動”課以培養學生自我發現、分析和解決問題的能力;開設“會計學習方法”課使學生具有知識內化、遷移和繼續學習的能力。具體來說,可包括專業技能模塊課程和選修模塊課程。
1.專業技能模塊課程。專業技能是會計專業學生畢業后從事會計工作所必須的專業基本操作技能,學校開設這些課程就是將在畢業后到實際工作崗位才能接觸到的專業技術和技能前移到在校學習期間就可以通過專業技能模塊課程進行演練,縮小學習與工作的差距,實現零距離就業。專業技能模塊課程主要包括出納崗位實訓、采購銷售崗位實訓、成本核算崗位實訓、ERP原理與應用、報稅實務、納稅籌劃、基礎統計、專題講座、綜合實踐活動、會計學習方法等課程。
2.選修模塊課程。適當廣泛地開設與會計職業崗位相關的課程作為任意選修課,以滿足行業多崗位轉換甚至工作內涵變化、發展所需的知識和能力。對于選修課采取分模塊進行的模式,主要設置能夠提高學生專業理論水平和擴展學生各方面素養及能力的課程,為其繼續學習、勝任工作及更好地生活奠定基礎。此類課程可相對廣泛開設,由學生在老師指導下自主選擇學習,以便學生根據自身性格、興趣的不同任意選修其中的某個模塊,發展長處或彌補不足,在就業時更有針對性。如可開設會計制度設計、電子商務、國際貿易、市場營銷、管理基礎、經濟基礎、財經英語、預算會計、稅收相關法、稅務實務、財政金融、會計文書寫作等課程。
(三)會計社會能力與課程體系的設置
會計社會能力包括人際交往與協作能力、塑造自我形象的能力、自我控制能力、適應能力、抗挫折能力、自我營銷能力、談判能力、組織與執行任務能力、競爭能力、敬業精神和公民責任等。主要通過方法、思維課程進行培養和鍛煉,如依靠設置社交禮儀、演講等人文選修課模塊和大量的校園文化活動培養學生的人際交往與協作能力;通過開設思想品德、大學生健康教育、職業生涯規劃以及心理咨詢活動,增強學生在競爭中的心理承受能力,提高心理與職業道德素質;通過推行社團活動和社會實踐活動,培養和提高學生的協作、溝通能力等。在課程設置時,可通過設置文化基礎模塊、德育基礎模塊和人文選修課程模塊來強化社會能力的培養。進行會計社會能力培養的公共必修課可包括辦公自動化、財經法規與職業道德、職業生涯規劃、社交禮儀、演講、訴訟法律知識、社會調查與實踐、頂崗實習、畢業實習等。
會計專業的課程設置既要考慮專業的要求,又要考慮個人的后續發展,在課程設置和教學內容講解時要考慮和結合會計從業資格證、助理會計師和會計師等資格證書的考取,有的課程作為資格證書考試的輔導科目開設,也可將資格證書考試成績作為課程的結業成績,從而將知識的學習、課程的評價與職業證書的考取統一起來。
四、基于職業能力的會計專業課程體系設置說明
職業能力的培養與課程的設置并非一一對應關系。一方面,某門課程被安排在某項能力的培養中講授,并不意味著其他能力的培養不需要這門課程的知識,只能說該門課程的知識點是該項能力培養最必需的;另一方面,并不是所有能力都有明顯的課程與之對應。有些能力的培養,如團隊意識、溝通能力等,需要學生在第二課堂或完成某項技能訓練任務的過程中來完成。
參考文獻:
近幾年，隨著社會對應用型人才需求不斷的增加，以“工W結合、校企合作”為主的會計專業辦學模式慢慢興起，并成為培養高素質會計專業人才的有效途徑。目前我國各類高職院校在實施“工學結合、校企合作”的過程中仍存在著不少的問題。因此，研究會計專業“工學結合、校企合作”人才培養模式具有非常重要的意義。
一、國內外研究現狀
（一）國內研究現狀
國務院相關的指導文件中提出，我國高等教育人才培養要走一條“校企合作，工學結合”的道路。我國高等教育在具體的實踐中也取得了一些成果，如：訂單培養、嵌入式培養等。近幾年國內很多相關學者也做了研究，如：徐文杰提出了高職會計人才培養模式中培養目標的重要性。他通過相關調研，提出了高職院校會計專業新的人才培養目標，設計了適應新形式的會計專業人才培養方案[1]。高職院校的人才培養應該注重課堂教學和教學模式的改革，因為好的教學模式能夠促進人才培養目標的實現，制定科學合理的課程體系有利于更好的實現人才培養。
（二）國外研究現狀
在國外，特別是德國、美國、加拿大、英國等國家，由于這些國家開展職業教育比較早，發展已經有相當的規模。這些國家都探索出了適合本國國情的人才培養模式，例如德國的“雙元制”?！半p元制”是學校和企業一起培養人才，企業承擔一定的社會責任。德國的這種教育模式能讓學生理論聯系實際，強化實踐，弱化理論。雖然一些發達國家對于高職教育的研究有許多成功的經驗，但是專門針對高職會計專業人才培養模式方面的研究案例卻很少。
二、構建“工學結合、校企合作”人才培養模式
以培養高素質技能型會計專業人才為目標，以校、企“二位一體、互利共贏”的合作育人機制為平臺，構建高職會計專業“校企合作、工學結合”的人才培養模式。學校和企業一起研究制定人才培養方案，一起開發教材。建立學校和企業2個學習場所，實現校企深度融合，讓學生提前感受企業的文化。在注重學生專業技能的同時，不忽視學生職業道德和創新能力的培養。會計專業的人才培養分為四個過程，并且四個過程是相互遞進的關系。
（一）第一階段
主要是第一學年基礎課的學習。本階段主要學習職業素質類的課程和會計專業基礎課，會計手工做賬、會計基礎、珠算與點鈔等基礎類專業課，以及針對該類基礎課開設的實訓項目。該類課程的教學，融合了教學、學習、練習為一體，把崗位技能的要求融入到教學中。從第二個學期開始，在學期中安排會計專業學生去企業崗位認知，幫助學生盡快了解會計崗位的基本要求，提前對自己進行定位。第二學期安排一周時間去會計類企業處理一些憑證、盤點、記賬的工作，通過企業老師的指導，學習處理一些簡單的會計業務，讓學生了解企業的業務生產流程和經濟業務核算，能夠從事一些簡單的會計事務工作。
（二）第二階段
由第二學年第三、第四兩個學期構成的會計崗位技能培養。本階段主要學習企業的基本經濟業務、納稅申報、財務管理、會計信息管理、企業成本核算等專業課程，以及該類課程對應的崗位技能訓練。第四學期安排學生到企業進行“工學交替”，該階段以企業老師指導為主。學生通過某一具體會計崗位的實際操作，鍛煉崗位操作的基本技能。
（三）第三階段
第五學期的專項技能強化階段，加強對學生技能強化，以及就創業指導。利用學校提供的就業信息，收集人才需求，確定學生擬就業崗位。學生可以利用最后在校的四個月時間，強化自己的崗位技能，實現與企業無縫對接。
（四）第四階
學生去合作企業頂崗實習，學校和企業各安排指導老師。學校和企業指導老師共同對頂崗實習學生進行過程考核，學生通過企業真實的生產環境培養自己的職業素養、動手能力、敬業精神、環境適應能力。具體四階段課程安排圖表如下：
三、重構課程體系
根據市場設專業，根據崗位練技能的要求，綜合考慮會計專業職業資格證書的需要。更新教學內容，建立了4類課程：職業素質課程、職業知識課程、職業能力課程和職業拓展課程。
一是根據國家和省教育主管部門相關文件的要求開設思想政治理論課，例如：思想道德修養與法律基礎、思想、形勢與政策、心理健康教育等課程。開設了兩門專業類平臺課程，分別是珠算與點鈔、經濟學基礎。
二是專業課程體系是以專業課為主導，注重理實一體化，構建學生“零距離”就業。專業課程體系主要包括三部分。第一部分是職業知識課程，主要有基礎會計、成本會計、財務軟件、財務管理、會計信息管理等課程。第二部分是職業能力課程，主要有會計基礎實訓（綜合）、財務會計實務實訓（軟件）、成本會計實務實訓、企業納稅實務實訓、會計信息管理實訓（用友）等課程。注重對學生職業能力的培養，科學合理的開設職業拓展類課程，主要是企業資源管理、市場營銷策劃、常用辦公軟件的使用、電子商務、人際溝通與交流。在開設課程時考慮從簡單到復雜，從低到高制定標準，特別關注學生專業能力和職業能力的提升。
三是課程設置的要求。課程體系的設置應該考慮崗位職責，與企業合作。根據會計專業的相關職業標準，重構課程體系和教學內容。重點突出專業核心課程與崗位的對接，不同的專業體現不同的課程體系。課程設置時要了解企業需求，注重專業培養的特色，實現課程體系的創新，根據職業崗位的要求對課程歸類。表2為新四類課程建設設置比例。
四、建設“雙師”型教師團隊
建設會計專業師資隊伍是影響會計專業人才培養質量的重要因素，而“雙師”型專業教師團隊的建設則是保證“工學結合、校企合作”人才培養模式順利開展、實現高素質技能型人才培養目標的關鍵所在。我校會計專業教學團隊非常重視教育教學過程的實踐性、職業性和科學性，采用以下幾種方式建設會計專業“雙師”型教學團隊：
一是定期安排會計專業教師去企業頂崗學習，每次下企業鍛煉的時間不少于6個月。我院的會計專業教師大部分是從學校到學校的，理論知識水平都是非常高的，但是缺乏一定的實踐經驗，存在理論與實踐脫節的現象。專業老師去企業鍛煉，既可以提高老師的實踐動手能力，也可以使老師了解生產技術發展現狀，提高老師的實踐動手能力，提供豐富的教學案例。
二是為了更好的教學，鼓勵教師提高自己的學歷、考取職業資格證書，不斷提高自己的專業理論知識水平。到目前為止，我院的會計專業教師都具有碩士以上學位，都具有會計從業資格證，部分教師是注冊會計師，部分教師是會計師、納稅籌劃師、統計師，部分教師是會計專業技能課程操作技能考試考評員，部分教師長期在企業擔任企業工程師，為企業的發展出謀劃策。
三是聘請兼職教師指導實踐。在鼓勵專職教師去企業掛職鍛煉的同時，我院還聘請了多名具有一定理論基礎和豐富實踐經驗的行業能手擔任學生的論文指導老師和頂崗實習指導老師。這些老師會定期到校指導學生實訓，查看學生的手工憑證，召開教學研討會等。通過與企業合作，不斷提高會計專業“雙師型”師資隊伍的建設，從整體上提高了整個會計專業的教學團隊技術水平，為“工學結合、校企合作”培養模式的實現提供了強有力的保障[5]。
五、總結
通過開展“工學結合、校企合作”，我們深刻認識到這不僅是會計專業教育改革工作的重要方向，也是高職教育適應社會發展，不斷改革的需要[6]。高職院校會計專業人才培養模式需要不斷的改革與創新，我們應該根據社會需求和職業理念不斷調整教學模式，培養具有創新精神、高素質、技能型人才。
參考文獻
[1]張怡.高職院校會計專業人才培養模式研究[D].山西財經大學碩士論文，2012（3）：3-9.
[2]R波.高職高專會計信息化專業探索“校企合作、工學結合”培養模式[J].電子商務，2012（11）：89.
[3]許久霞.高職會計電算化專業人才培養模式的研究與實施[J].中國管理信息化，2010（8）：127-128.
[4]石冬喜.對高職教育課程改革的思考[J].黑龍江教育學院學報，2012（10）：62-63.
