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1引言
社會經濟的發展促使市場競爭越來越激烈，在這種市場背景下，企業傳統的經營模式，即財務與業務獨立進行的模式，已經無法展示出其市場競爭優勢。因此，很多企業都希望改變這種經營模式，轉變財務管理職能，以推動財務管理和業務經營之間的有機統一，提升企業管理的效率，以期在市場競爭中保持優勢地位。
2關于企業財務業務一體化
企業財務業務一體化即企業在運行過程中，通過應用一定的技術，使財務管理和業務工作之間信息共享，通過信息的匹配和共享，實現財務業務工作的有效融合，促進企業的經營管理。企業的業務包含內部業務和外部業務，這兩方面的業務都會涉及財務相關事項，因此，在財務業務一體化過程中，內部業務和外部業務都應該受到重視。一方面，企業的日常業務會涉及資金的流動，有資金的流出，也有資金的流入，資金的流動就會產生財務數據，需要通過財務系統處理這些數據，經過數據處理，將結果反饋給業務系統，實現財務業務一體化發展;另一方面，企業經營中不可避免地涉及外部業務，例如銀行結算業務、賬款催收業務等，這些業務也都會涉及財務管理工作，因此，需要實現外部業務與財務工作的一體化。企業經營中外部業務涉及財務事宜，可以將相關數據或者信息傳輸給財務系統，經過財務系統處理之后，將結果反饋給相應的業務系統，實現財務業務一體化。
3企業財務業務一體化建設中存在的問題
3.1財務系統與業務系統編碼不同
財務系統和業務系統編碼的不同會影響到企業財務業務一體化的建設。當前，很多企業的業務管理系統會有一套編碼，而財務管理系統也會有編碼，但兩者的編碼不同。兩種系統編碼的不同，導致業務活動中產生的信息難以有效傳輸到財務系統之中，使財務系統的信息處理結果與實際不匹配，阻礙企業的高效運轉。
3.2業務系統和財務系統編寫規則不同
企業業務系統和財務系統在編寫流程的時候側重點不同，所以會產生不同的運行規則。企業財務系統和業務系統運行規則的不同，導致兩種系統之間難以實現有效的融合，進而阻礙財務業務一體化發展。企業在編寫業務系統的時候，通常會以業務流程為主要考量，所編寫的業務流程大都便于業務操作，能夠順暢運行并及時得到業務經營的結果。在這種條件下，要實現財務業務一體化并不容易，在業務系統中反寫財務計算結果，這是部分企業會采取的一種方法，這種方法具有很強的局限性，其幾乎沒有減輕工作量，反而會威脅到業務系統的平衡。這種操作也會給審核和對賬帶來麻煩，影響財務人員的正常工作。
3.3財務和業務系統不同步
企業經營的過程中會出現財務和業務系統不同步的問題，阻礙財務業務一體化的發展。企業的業務系統主要是跟進企業的經營，了解企業的經營情況，并及時反映企業的經營效果。企業的財務系統則需要核對企業的業務數據，計算業務數據，并通過計算的結果反映企業的經營結果。由企業經營過程中的業務系統和財務系統的作用可以看出，為了企業更好的運轉，應該實現企業財務與業務的一體化，讓兩者之間互通，及時實現數據的處理和反饋。但是當前部分企業的財務和業務系統還存在不同步的現象，財務系統需要對企業的經營業務進行核算，如果兩者不同步，財務核算中出現問題并將問題反饋給業務系統的時候，業務系統可能已經完成了那部分的工作，難以再對工作中存在的失誤進行調整。這種財務核算落后于業務運行的工作程序，無法及時反饋企業的經營狀況，阻礙企業對業務的管控。
4實現企業財務業務一體化的有力措施
4.1科學融合財務和業務管理工作
企業經營過程中，財務系統和業務系統存在一定的矛盾，阻礙了財務業務一體化的發展。為了有效解決這一矛盾，需要采取措施，科學融合企業的財務和業務管理工作。首先，可以保持原有的管理方式不變，應用原有的財務核算程序，在這個基礎之上，將企業經營的內部業務元素進行分類處理。實現業務元素分類處理之后，可以分析財務核算和業務管理中這些業務元素的影響程度，據此進行科目分類。其次，科學融合財務和業務管理工作的時候，如果完善業務管理流程難以實現，就可以通過核算項目的維護來完成。
4.2加強部門信息共享，促進財務業務一體化
企業部門之間的信息共享難以實現，就會影響到企業財務系統和業務系統的一體化運轉，阻礙企業財務業務一體化的進程。為此，企業應該完善兩個系統之間的信息共享，促進一體化的發展。首先，實現信息共享，需要企業業務工作人員加強與財務工作人員之間的交流，以便于業務發生變化，可以及時將信息傳遞給財務部門，使財務系統采取相應的措施。其次，可以實現財務和業務系統的有效融合，集中處理數據。企業可以統一財務系統和業務系統的編碼，建立通用的編碼結構，讓財務和業務可以在一個平臺上維護基礎信息，從而實現信息的共享。這種信息共享模式的形成，能夠有效提升信息傳輸的效率，減少問題的產生。
4.3重組業務流程，完善財務信息
企業在經營的過程中，如果業務流程與財務流程不匹配，就會出現信息不對等的問題，這種問題會導致財務核算的結果與業務經營不相符，無法反映企業真實的運行狀況。為了完善企業的管理，保證信息傳輸的有效性，應該重組業務流程，使業務流程中產生的信息能夠有效傳遞給財務核算流程，實現業務經營和財務運算的一致性，促進企業的合理運行。企業經營中還存在財務事后核算的問題，這個問題會導致業務出現的問題無法得到及時有效的反饋，影響企業對其真實運營狀況的掌握，因而，要實現企業經營中財務和業務的一體化發展，就需要改變這種核算方式，避免財務核算流程落后于業務流程而產生信息不對等的現象。
5企業財務管理職能轉型的有效策略
5.1健全企業財務業務一體化建設
要促進企業管理職能轉型，就需要促進企業財務業務一體化，健全一體化的建設。首先，企業要健全財務業務一體化的建設，就需要掌握生產經營狀況，同時還應該了解財務管理狀況，尋找兩者一體化中存在的問題。找出財務管理工作和業務經營工作之間一體化中存在的問題之后，應該分析這些問題，尋找問題產生的原因，根據問題的不同情況，尋找問題的解決方法，并分析這些解決辦法能否實現。之后，根據分析結果制定促進一體化建設的詳細設計和規劃，設計規劃需要包含阻礙一體化建設的問題以及產生的原因、當前一體化建設的成果以及在此基礎上如何進行下一步的措施，一體化的建設中還會應用到很多硬件設施和軟件設備，也會耗費一定的資金，因而設計規劃中也應該注明健全一體化建設所需要耗費的資金、軟硬件設備等。其次，企業做好財務業務一體化建設的規劃設計之后，需要采取措施實施規劃方案。為了有效推進設計規劃的實施，企業可以設置部門監督管理財務業務一體化的建設，及時發現一體化建設中存在的問題，及時解決問題，進而推動一體化的有序進行。企業也可以加強財務部門和業務部門之間的聯系，提升兩部門之間的熟悉程度，進而促進一體化的建設。
5.2強化風險控制
要實現企業財務管理職能的轉型，需要強化風險控制工作，財務風險控制是企業財務管理工作中重要的一部分，合理控制財務風險能夠提升企業的經營效果，減少企業的經營損失。強化風險控制工作需要從兩個方面來完成:一方面，企業需要進一步加強財務風險的管理，在財務業務一體化的基礎上，應用大數據相關技術，健全企業內部風險控制體系，風險管理體系中可以使用預警系統，對財務風險做出預警，提出解決措施。針對財務管理中存在的風險，做出風險報告，進而避免財務風險;另一方面，企業應該推動財務管理職能的轉變，在原有的控制財務風險的基礎之上，還應該重視價值的創造，使財務工作可以創造價值。此外，還應該合理調整財務部門的職能，之前財務部門需要對業務部門的業務進行核算，實現對業務經營的管理。調整改善之后的財務部門在原有職能的基礎之上還可以服務于業務。在業務實施之前，財務部門可以針對業務的實際情況，對業務所能帶來的價值進行合理的測算，并將測算結果反饋給相關部門，給其業務的實施提供一定的參考。
5.3提升財務管理人員的專業能力
財務管理工作人員在一定程度上決定企業財務管理工作的效果，因而企業要實現財務管理職能的轉型，就應該提升財務管理人員的專業能力。隨著信息技術的發展，財務管理工作的信息化程度越來越高，部分工作人員的信息化技能還存在不足，影響財務管理工作的開展。對此，企業應該對財務管理工作人員進行專業的信息化培訓，使工作人員都能夠準確操作財務管理的信息化系統。因為技術會不斷更迭，所以企業應該定期對工作人員進行新技術的培訓。企業還可以健全財務工作人員的管理體制，針對不同工作人員的需求進行不同的培訓，促進財務工作人員的專業能力的提升。
6結論
總體而言，企業經營中實現財務管理和業務經營的一體化，能夠提升企業的經營效率，使企業在市場競爭中處于優勢地位。雖然當前企業財務管理和業務經營中存在一些問題，阻礙了一體化的發展，但是企業可以采取適當的措施，有效解決這一問題，實現財務管理職能轉型，推動財務和業務的一體化發展。技術還在更新，市場仍在發展，企業應該不斷探索，完善財務業務的一體化建設。
參考文獻:
［1］宋開慧.淺析業務財務一體化與財務管理職能轉型［J］．財會學習，2019(25):19，51.
現階段，我國各領域都開始進入深化改革時期，要想實現持續、健康發展，企業也應遵循當前市場整體發展趨勢，進行內部改革，并尤為注重財務管理體系的完善，構建財務業務一體化模式，推進企業內部財務信息的共享，提升財務人員的工作效率及工作質量，并有效避免因財務人員主觀意識而造成的數據不完整、信息不準確等情況，實現高效的財務管理工作。
一、企業財務業務一體化概述
我國企業傳統財務管理中，財務與業務系統相分離，產生了加工后數據無法運用等問題[1]。財務業務一體化是基于現代化管理思想和方法，借助計算機網絡技術優勢的一種財務管理模式，能夠更加直觀的反映企業實際經營情況，通過對信息管理平臺的運用，實現財務信息的傳遞和共享，將會計信息與會計實務充分融合，從而為企業管理人員提供更具有效性、更加具體的財務分析信息。再當前市場經濟條件下，企業需要面對極為激烈的競爭局面，必須要盡快實現財務業務一體化，并結合當前市場經濟角度，開展企業財務管理職能轉型工作，從而實現企業財務管理工作的進一步優化，使其市場競爭力得以進一步增強。
二、企業財務業務一體化與財務管理職能轉型面臨的困境
(一)缺乏財務管理創新意識
當前一些企業缺乏財務管理創新意識，忽視財務管理信息化建設，認為應將更多的精力放在先進生產技術的研究和改善上，從而獲取更好的經濟效益。這便使企業對財務業務一體化與財務管理職能轉型工作的重視度大大降低，無法意識到這一工作能夠為企業帶來的長期效益，從而導致企業財務管理水平始終難以得到有效提升，且一旦財務信息管理出現問題，則會給企業帶來嚴重的損失。
(二)財務業務一體化融合不充分
企業在落實財務業務一體化的過程中，也出現了二者融合不充分的情況。財務管理與業務之間的有效融合，是實現一體化的重要條件[2]。企業需要建立一體化信息系統，將所有業務信息輸入到系統中，并運用計算機網絡將信息傳遞給財務管理部門，從而獲得業務授權，并予以執行，使企業財務管理工作能夠與業務活動同步執行。但是一些企業在二者融合過程中，存在信息系統兼容性不足等問題，導致融合不充分，企業各環節信息無法實現統一和同步，信息難以得到及時的傳遞和共享，無法充分發揮其利用價值，導致企業整體運營效果不佳，甚至給企業造成了一定的經濟損失。
(三)缺乏合理的組織體系
當前很多企業都存在組織體系不合理的情況，多強調等級制度。并在企業中運用三層金字塔體系，將整體組織分為決策層、管理層和執行層[3]。同時，在信息溝通方面，各個層次的信息交流只在上下級之間，信息傳遞方式為垂直傳遞，需要逐級層層呈報，一定程度上限制了信息傳遞的速度，影響了信息的時效性，出現的問題難以得到及時有效的解決，阻礙了企業財務業務一體化進程。
(四)財務管理人員適應性較差
在企業財務業務一體化與財務管理職能轉型過程中，很多財務管理人員難以適應新的工作流程、工作要求，仍在工作中運用原本的工作方式，導致一體化模式無法得到有效執行。同時，在實現一體化和職能轉型后，部分財務管理人員也無法適應隨之變化的崗位要求，專業水平、業務素養、判斷能力、問題解決能力等，都存在嚴重的不足，無法確保執行力度與執行有效，導致企業財務業務一體化流于形式。
三、企業財務業務一體化與財務管理職能轉型推進策略
(一)引入現代化新型管理理念
企業在管理工作中，企業管理者應積極引入現代化新型管理理念以及科學的會計理念、方法[3]。并充分認識到企業財務業務一體化與財務管理職能轉型的重要意義，在財務管理中融入集約化、精細化管理理念，加強財務管理的信息化建設，以實現對其財務管理水平的進一步提升。例如某企業在其財務管理工作中，積極引入新會計準則及方法，在其憑證打印功能中，添加了利潤中心字段，并推動移動兩票業務發展，實現了對其庫存統計分析報表等財務資料的進一步優化，為企業管理者在物資采購方面的決策，提供了更加科學的參考依據。
(二)優化融合與轉型準備工作
企業財務業務一體化與財務管理職能轉型，是企業發展中的一項長期工作，因而，為避免融合不充分或是轉型不成功等問題的發生，企業還需在該項工作的正式開展前，做好相應的準備工作。首先，在財務業務一體化方面，企業應先結合企業實際需求、現存問題等，制定明確的融合方案，并對方案進行可行性分析，充分滿足財務業務一體化需求。方案內容中應包含企業當前實際情況、財務業務一體化目標、任務開展的投資預算等，并請專業人員對方案進行分析，確保方案能夠有效實施。同時，企業應建立專門的財務業務一體化工作效率，組內成員由經驗豐富的財務管理人員、高素質信息技術人員等共同組成，從而確保二者的順利融合。其次，在財務管理職能轉型方面，企業應先樹立足夠的信心，做好思想準備。注重將傳統財務管理模式種的財務考核、記賬等方面職責融入到業務管理中，避免這些職能的獨立存在，并提前組建適應財務管理職能轉型的人才隊伍，從而確保財務管理職能的轉型任務的順利完成。
(三)構建合理的組織體系
企業應對當前的組織體系進行調整，構建適應財務業務一體化與財務管理職能轉型的組織體系。首先，應適當減少組織結構層次，縮減管理人員數量，實現組織架構扁平化發展[4]。從而對原有的財務業務工作流程進行進化，避免因過長工作流程而造成的時間浪費，提升工作效率。同時，這一流程的簡化，也能夠加快信息傳遞速度，充分保證信息的時效性，使管理者的決策更加具備針對性，對市場變化進行及時反應。其次，將財務業務權力下放，減輕管理人員工作負擔，使其只需對關鍵決策進行處理即可，在提高工作效率的同時，提升事務處理準確性，實現企業的高效運行。
(四)增強財務管理人員適應能力
要想保證企業財務業務一體化以及財務管理職能轉型工作的有效執行，企業還應增強財務管理人員的適應能力。首先，企業應加強宣傳力度，使財務管理人員意識到這一工作的重要性，正確認識且主動參與該項工作。其次，企業應構建有效的人員培訓機制，對培訓方式及內容進行優化，著重培養工作人員的信息處理能力、問題解決能力，提升工作人員的整體能力素養，使其能夠盡快適應優化后的業務流程，提升企業運行效率。最后，應對財務管理人員的信息技術水平進行重點提升。財務業務一體化的實現，是建立在相關信息軟件基礎上的[5]。因而，財務管理人員必須具備良好的計算機操作水平，企業應要求財務管理人員在日常工作中運用信息系統軟件完成工作，提升工作效率，并在應用中發現當前軟件的不足之處，及時反映，以便推動企業系統軟件維護工作的進一步完善，確保企業財務業務一體化的有效落實。
四、結論
企業財務業務一體化與財務管理職能轉型，是當前我國企業發展的必然趨勢和重要任務。在這一過程中，還存在著眾多的問題，需要企業積極引入現代化新型管理理念，優化融合與轉型準備工作，構建合理的組織體系，并增強財務管理人員適應能力，從而實現企業財務管理水平進一步提升，促使企業管理工作精細化發展。
參考文獻：
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[2]彭貴華.淺談財務業務一體化與財務管理職能轉型——基于企業信息化環境下[J].中國商貿，2015，1(1)：56-57.
[3]賈錚.陜西省電力企業財務業務一體化與財務管理職能轉換問題分析[J].陜西教育(高教)，2014，7(7)：66-74.
一、為適應我國城鎮住房分配貨幣化改革和國有商業銀行改革不斷深入的需要，國有商業銀行承擔的政策性住房金融業務停止執行“單獨核算、自主經營、自負盈虧、自求平衡、單獨納稅”的財務管理制度。
二、各銀行政策性住房金融業務的資產、負債和所有者權益全部并入銀行大賬，實行統一的財務管理、信貸管理和會計核算管理。其中，小委托貸款作為銀行的業務，手續費收入納入銀行的中間業務收入；存量大委托貸款在分清責任的前提下，屬銀行自主決定并承擔風險的，并入銀行自營貸款管理。各銀行政策性住房金融業務20*年度決算并入銀行20*年度決算統一反映，同時附表單獨說明，以后年度不再單獨編制決算。
政策性住房金融業務并賬后，由總行統一進行財務監督和管理，執行國家統一的金融業財務和會計制度，規范政策性住房金融業務在大賬中的會計核算和信息統計。
三、各銀行應及時消化政策性住房金融業務風險和損失。政策性住房金融業務必須按現行財務制度，足額提取準備金，并賬時，現有的所有者權益可用于沖抵政策性住房貸款損失。不足沖抵的損失，以及所有者權益已出現紅字的，在并賬后由銀行統一消化。
對于原來被擠占、挪用的住房資金，應分清責任，按照“誰決策、誰負責收回”的原則依法收回，對造成損失的，應追究有關人員責任。
四、自20*年*月*日起，各級地方財政部門不再負責政策性住房金融業務的財務管理，不再參與該項業務稅后利潤的任何分配。各級地方財政部門不再承擔對政策性住房金融業務中大委托貸款呆賬核銷和非信貸資產損失處置的行政審批工作。
五、各銀行和各級地方財政部門要積極配合，確保政策性住房金融業務并賬工作順利完成。政策性住房金融業務并賬工作完成后，各銀行將有關情況書面報告我部。
六、政策性住房金融業務并賬后，各銀行接受各地住房資金管理中心委托，按雙方合同約定，辦理政策性住房資金的歸集和委托住房貸款工作。委托貸款的信貸風險，由住房資金管理中心承擔。
各地住房公積金管理委員會可在人民銀行規定的5家國有商業銀行范圍內，擇優選擇承辦銀行。承辦銀行要嚴格按照國家有關規定，為住房改革提供高效、便捷的金融服務。
前言
隨著我國財務會計制度改革的不斷深入，基建財務管理逐漸完善。企業作為投資主體，其在基本建設投資中的財務管理自得到落實，一些條件成熟的工業企業實現了基本建設財務會計與企業財務會計接軌，但在積極穩妥推進基建財務與企業財務接軌的過程中，基建業務財務管理面臨一些急需解決的問題，加強工業企業有關基建業務的財務管理愈發顯示其重要性。本文結合工作實際，就加強企業基建業務財務管理談幾點建議。
1.目前企業基建業務財務管理存在的問題
目前工業企業基建業務主要指基本建設工程（包括新建、改建和擴建）、更新改造工程（包括技術改造、固定資產改良、裝飾、裝修等工程）及企業進行的大修理工程。各項基建業務在適用的會計核算制度及財務管理等方面均不同程度存在一些問題：
1.1會計制度在實施中的問題
1.1.1對于獨立核算的國有建設項目，1996年1月1日起執行的《國有建設單位會計制度》規定，凡是符合規定條件，并報經主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合并的，不再執行本制度，應執行相應的企業會計制度。
1.1.2對已實現基本建設財務會計與企業財務并軌的企業，根據2001年1月1日起在股份有限公司及部分企業實行的新頒《企業會計制度》，企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程及大修理工程等發生的實際支出，通過“在建工程”科目核算，但企業基建期間根據項目概算購入不需要安裝設備、為生產準備的工器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等不通過本科目核算。對企業未實行獨立核算的經營性建設項目，1998年1月1日起執行《企業基建業務有關會計處理方法》（下稱《方法》）。在實際工作中，這四個一級科目核算內容尚不能滿足科學精確反映工程全貌的需要。例如：
1.1.2 .1在“基建工程支出”科目下設置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設備”和“待攤基建支出”四個明細科目，核算企業進行基本建設工程（包括新建、改建和擴建工程）發生的實際支出，但基建期間根據項目概算購入不需要安裝設備不通過本科目核算，通過企業會計中“固定資產”科目核算。這樣在項目建成后，竣工財務決算后的“交付使用財產”并不是一個投資項目整體總建設成本，還需要將“固定資產”科目中屬于項目概算列支的需要安裝設備歸并到項目建設成本中，才能準確計算投資利稅率，客觀反映投入產出成果，考核項目投資效益。
1.1.2.2《辦法》作為對會計制度的補充，還不能全面反映企業基建業務覆蓋的內容。在“基建工程支出”科目下設的“待攤基建支出”核算基建期間發生的按照規定應分攤計入有關固定資產成本的各項費用支出，含工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、籌資費、負荷聯合試車費、合同公證費及工程監理費、稅金、工程損失等，其中包括的具體內容涵蓋面尚不能滿足企業基建工作實際。如按規定應付給商檢部門的進口成套設備費、進口成套延期付款利息、國外借款手續費及承諾費、合同公證及工程質量監測費、概預算審查費、貸款項目評估費、社會中介機構審計費等費用的核算在《辦法》中沒有提及，但這些費用恰是目前投資項目特別是引進設備項目建設過程中經常發生的。
1.2項目建設性質界定帶來的問題
近年來，由于投資項目審批程序和審批權限諸方面原因，許多工業企業的改擴建投資項目按技術改造項目報批。按《辦法》規定，企業進行更新改造工程（包括技術改造、固定資產改良、裝修等）發生的實際支出，通過“在建工程”項下“更改工程支出”二級科目核算，該科目按單項工程和單位工程設置明細帳，進行明細核算。但實際上其中有些項目完全是新建廠房和公用設施，購進全套新設備，并發生應計入工程支出待攤支出，屬于基本建設業務范疇。
1.3組織機構和人員素質問題
基建業務財務管理是包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、實施項目建設到項目竣工財務決算全過程的財務活動?，F在大多數企業的基建業務財務管理工作分散在計劃、財務等幾個部門，基建業務會計核算作為單項業務并入財務部門，分散的管理模式不利于對項目全過程的監督控制。加上長期以來，有些企業領導認為基建財務是臨時的，配不配備專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員、其他專業人員代兼基建會計。臨時抓差來的基建財會人員，一般專業素質較差，即使對正?；I務記帳處理能夠勝任，更談不上對項目可行性研究、擴初設計中有關投資估算和財務測算方面的有效介入。
2.對加強企業基建業務財務管理的幾點建議
為貫徹執行國家有關法律、法規、方針政策，做好基建資金的預算、控制、監督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本，提高投資效益，基建業務財務管理應從項目預概算編制審核、資金籌集、工程成本控制直至竣工決算全過程的監督和管理。
2.1結合企業工作實際，補充和完善制度不明確的內容
《企業會計制度》規范企業生產經營業務全方位的核算，對企業基建業務的會計處理，目前仍沿用1998年出臺的《辦法》。建議財政部門適時修訂《辦法》順應新時期新形勢新制度要求。在新辦法尚未頒布之前，企業結合本企業基建業務實際，對《辦法》中不夠明確的內容加以補充和完善，并用于指導日常核算工作。對一些建設規模龐雜，投資較大的建設項目，建議在財務管理和會計核算上可參照《國有建設單位會計制度》中有關“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”“其他投資”的核算辦法。
2.2設立專門機構
建議對大中型建設項目（總投資1億元以上）設立專門的基建管理機構，包括基建計劃部門、概預決算部門、會計核算部門。例如，針對企業財務會計總帳中的“在建工程”，設立一個專門的核算機構，指定專人負責基建財務工作，根據項目建設實際，詳細核算在企業“在建工程”項下列支的“基建工程支出”“更改工程支出”“大修理工程支出”等各項內容。期末將明細核算后匯總的“在建工程”余額并入企業總賬。在做好會計核算工作同時，基建財務人員應重點參予項目前評估（主要是投資估算、財務成本預測和效益評價，如投資回收期和內部收益率計算等）、概預算工作和項目后評價工作，將項目建設期間有關財務工作集中管理，全面控制。對小型項目及企業大修理工程要配備專人負責核算，并加強內部控制。
2.3建章建制
1.列支范圍：
（1）因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支。
（2）因企業生產經營需要贈送紀念品、健身會員卡、正常的娛樂活動等開支。
（3）因企業生產經營需要而發生的旅游門票、土特產品等費用的開支。
（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
（5）接待用的食品、茶葉、煙酒、飲料等費用。
2.與其他費用的區分
（1）業務招待費僅限于與企業生產經營活動有關的招待支出，與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、支付給個人的勞務支出等，都不得列支業務招待費。
（2）一般而言，外購禮品用于贈送的，應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可以作為業務宣傳費。
（3）企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠列會議費。比如單位召開會議，往往在租用的酒店或賓館內統一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會議費。
（4）業務招待費的消費主體是企業以外的個人，而不是本企業員工，因此，要將業務招待費與誤餐費區分開來。
（5）對于咨詢業務、審計業務等發生的接待費用通常不屬于業務招待費，應與相關的咨詢費、審計費等一并列入相關費用。
（6）業務傭金不屬于業務招待費。企業對于通過第三方開拓的業務，向第三方支付傭金；或為企業銷售產品而產生的傭金費用等不屬于業務招待費。
二、業務招待費會計核算
1.企業要嚴格執行會計準則，規范業務招待費的會計核算和帳務處理。會計制度規定，對業務招待費的核算應列入“管理費用”的二級科目“業務招待費”。但對于企業在籌建期間發生的業務招待費，按會計制度應先列入“長期待攤費用-開辦費”科目進行歸集，待企業正常開始生產經營、取得營業收入時停止歸集，并在開始生產經營的當月一次性轉入當期損益。需要注意的是，企業應細化業務招待費明細核算科目，據實列支，真實反映業務招待費開支狀況，不得違規轉移、向下級單位分攤費用支出。
2.業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定。業務招待費的稅前扣除，應從以下幾個方面把握：
（1）合理運用扣除比例：招待費不能超過營業收入的8.33‰
稅法對招待費的稅前扣除采取了雙重限制的方式，即業務招待費的發生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。那么，如何能做到在限額內既能充分列支，又能盡量減少納稅調整事項呢？從以下數理推斷，可以找出二者的最佳比例關系：如果把企業當期取得的銷售（營業）收入設為x，當期列支的業務招待費設為y，則當60%y=5‰x時，就有y=8.33‰x的比例關系。也就是說，當企業的業務招待費達到銷售收入的8.33‰時，就達到了業務招待費稅前扣除的最高限額。實際業務中，企業要參考業務招待費“8.33‰”稅務籌劃點，在預算編制和使用控制中，力爭扣除限額最大、最優化。
（2）業務招待費能在稅前扣除，必須有充分、有效的票據和資料來證明這部分支出的真實性、合理性。所謂合理性，是指企業列支的業務招待費，必須與生產經營活動直接相關，并且是正常和必要的。而且，企業當期列支的業務招待費應與當期的業務交易量相吻合和匹配，否則就會存在潛在的稅收風險。
（3）在納稅申報時，對于業務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數。根據稅法相關規定，業務招待費扣除的計算基數為企業銷售（營業）收入。即企業計算年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費，應以主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和為基數計算確定。企業將資產（自制或外購）用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈等移送他人的情形，應按規定視同銷售確定收入。上述的視同銷售行為，應及時調整為當期銷售收入，以增加當期銷售（營業）收入額，從而提高業務招待費扣除限額。
（4）企業發生的業務招待費要按財務會計制度規定的科目進行歸集，若沒有按規定而將屬于業務招待費性質的支出隱藏在其他科目，則不允許稅前扣除。
（5）以前年度發生的業務招待費發票不能在當年稅前扣除。根據稅法相關規定，企業應納稅所得額的計算，應以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當時收付，均不作為當期的收入和費用。
三、業務招待費的管控措施
1.建立有效的管理機制和控制制度
好的制度是好的管理的必要途徑，有效的制度才能保證目標的實現。因此首先應制定企業的業務招待費管理制度、業務招待費管理實施細則，如招待標準、報銷流程、預算制度等，以嚴肅業務招待行為，厲行節約、防止浪費。制度的要點應包括如下幾點：
（1）界定范圍：明確招待對象、招待標準，不同級別、不同業務，區分對待。
（2）業務流程：業務招待費的發生，事先需經部門經理審批同意，并在財會部門登記備案，內容包括：客戶名稱、招待時間、參加人員、預計金額等，部門經理對招待的合理性和真實性負責；做好業務招待費證據和證明類資料及文件的準備，也有助于在稅務稽查中，納稅人對所申報扣除費用的真實性進行自我舉證，從而避免被稅務機關否定納稅人已申報業務招待費，并進行相應的納稅調整。
（3）有限授權：明確部門經理簽單權限，超權限事項必須由分管領導或總經理審批。
（4）定期反饋：結合月度、季度的業務指標，對各業務部門、業務人員發生的招待費進行定期考核，督促業務部門自覺控制業務招待費的發生，提高費用支出的效率。
2.實行業務招待費預算總額控制，量化管理。
業務招待費控制應當根據經營目標進行費用預算，如可根據上年的營業額及本年銷售目標來預算本年度的業務招待費的計劃支出額，報經企業高層決策者批準。同時，做好業務招待費用的統計分析，定期與本年預算、上年同期進行對比分析，查找重大變動原因，制定控制措施，確保年度預算指標的完成。
企業業務招待費的預算，應分解到各部門，實行分層量化管理。即將預算總額分配至相關職能部門，分核算部門對全年及分季度支出細化預算，并結合業務指標進行掛鉤，按季度進行對比分析，查找執行偏差原因，并采取措施進行改進；同時，要求各部門建立費用臺賬，定期總結對比分析，由部門經理對本部門的費用進行控制，切實發揮財務預算的指導和監督作用。
3.提高業務經辦人職業道德，避免虛假業務套現
由于業務招待費容易產生公私不分、浪費等問題，甚至滋生腐敗現象，因此，企業內部應形成風清氣正的文化氛圍，提升業務經辦人員職業素養，避免業務招待費過多過濫，杜絕無效益的、鋪張浪費的、虛假的業務招待費用。業務招待活動經辦人應對發票的真實性負責，提交的報銷發票應符合國家有關發票管理規定，并背書經辦人、經辦日期，不得以虛假發票、過期發票、白條作為報銷憑據。
4.加強財務監督，嚴把報賬審批關，提升效益，防范風險
在業務招待費處理過程中，財務人員應保持良好的責任心和較高的職業敏感度，認真審核原始單據的完整性、真實性、合法性，拒絕不合規的發票，如實反映各項經濟業務。
（一）傳統財務會計模式影響 當前企業設有財務、采購、生產、營銷、等部門，除財務部門外，這其中的其他部門都或多或少地履行著財務、業務系統的職能。相反，財務部門卻通常僅僅行使會計核算工作，對管理工作參與少之又少。在這種傳統模式的束縛下，企業財務部門信息滯后，無法及時監控與信息處理，阻礙了財務業務一體化建設。
（二）應用軟件不協調影響 長期以來，中小企業的的業務系統和財務系統是互不相干的兩套系統，由于業務系統和財務系統在開發先后、觀念認同和產品差異等方面的原因，企業就存在著財務系統與業務系統“兩張皮”的現象，使用軟件的企業不能充分有效利用軟件，無法使業務、財務部門協同工作。業務、財務部門各自獨立使用一套軟件，數據處理時自成一體，缺乏有效溝通的渠道。而實施財務業務一體化系統（財務和業務進行協同處理和監控的信息系統），也就實現了這兩套系統的無縫對接，以及系統之間信息共享，信息集成；實施財務業務一體化系統將使企業能更加有效地控制財務風險，實現管理上對財務、業務的透明、規范的管控。
（三）信息孤島無法消除影響 信息孤島產生的原因有兩個，一是企業如果使用財務與業務兩個不同系統，則這兩個系統設計間先天的鴻溝造成了信息孤島現象，二是即使企業使用了整體設計的ERP軟件，由于早前國內企業管理軟件開發過程中整體化分析、設計能力的不足，導致一體化軟件中仍然有信息孤島現象的存在，抑制了財務數據與業務數據的融合，在相互脫節的模式下，無法分析出兩者的差異，企業信息化建設的積極性大受影響。在ERP軟件被開發的過程中，消除各部門中的信息孤島現象是財務、業務一體化設計的目標之一，從而為企業提供一個全面、集成的管理信息系統。眾多的實踐經驗證明，在一個統一的企業信息化平臺支撐下，單獨的、專業的業務系統與財務系統分別作為子系統納入企業信息化體系，并形成準確高效的集成，其效果優于統一于某個供應商軟件產品模塊、而模塊本身又欠專業的應用效果。
二、中小企業財務業務一體化方案集成模式
（一）基礎數據一體化 在管理信息系統中，基礎數據能否統一是實現財務與業務一體化最關鍵的要素。企業管理信息系統中的基礎數據主要包括：往來單位代碼表、產品代碼表、項目代碼表、科目代碼表等，這些稱為數據字典；還有諸如工作日志、流程定義、用戶權責、數據精度等，這些定位為系統參數。在財務子系統與業務子系統進行數據交換時，如果基礎數據的代碼字典不統一，就只能采用設置代碼對照關系的方式，即將財務子系統中的代碼與業務子系統中的代碼逐一進行對照。這種方式弊端突出，首先一一對照的工作量極大。其次，基礎數據不是一成不變的，而且兩個子系統都會更新，因此對照工作難以在實際應用工作中順利進行。在一體化設計中，財務與業務等子系統共用的基礎數據需要采用單獨的基礎數據設置模塊完成，這樣才可以被各個子系統所采用，從而使得各子系統保持一致性和統一性。
（二）賬簿表單一體化 財務與業務這兩個子系統應在賬簿、表單方面一體化。因為企業經營管理中的所有經濟事項都要記錄在財務子系統中，這就要求大部分其他業務子系統中的原始數據都必須錄入到財務子系統中。具體包括：（1）相關賬簿一體化。財務與業務子系統密切相關的主要項目有：產成品、半成品、原材料、應收賬、應付賬、固定資產、無形資產等詳細列表。在設計時還需要全盤考慮業務管理和財務核算的功能，以滿足各種不同的需要，這是因為明細賬的登賬管理，不僅需要進行相關價值核算，還需要進行業務管理。此外，統一設計業務與財務賬簿是完全可行的，對于記賬主體、制度差別和未達賬項等所造成的不同，可以根據實際需要特殊查詢。這樣處理既可以突顯差異，又可以避免分立賬簿造成的數據冗余。（2）相關表單一體化。會計記賬憑證的原始憑證主要有：采購管理中的采購清單、購貨發票，倉儲管理中的出入庫單、盤存單，生產過程中的出料單，人事管理中的出勤表等，因此要達到記賬憑證與原始憑證的自動生成和兩者的雙向追溯的目的，就需要進行相關的一體化設計。
（三）工作流程一體化 業務協同對于企業管理信息系統來說極其重要。為了在工作流程上，財務和業務可以實現一體化，一體化方案的設計大都基于工作交流平臺。比如，ERP被企業采用后，出庫業務流程包括入庫管理和結算流程等。這些工作流程不再局限于某一個業務部門，財務部門與其他相關業務部門協作才能完成。通過對工作交流平臺的定義和設置，可以實現跨部門業務流程的一體化。對于財務子系統而言，財務業務一體化模式就是有效整合經濟業務流程和財務會計流程。經濟業務發生時，通過信息錄入，可將數據存儲在制定的數據庫中。同時，業務事件通過動態會計平臺生成實時會計憑證，自動顯示在所有相關的賬簿和報表上，不再需要其他部門的人員重復錄入。處理流程如下：第一，業務發生后，在各個管理信息子系統中錄入業務原始數據，將數據保存至相應數據庫。第二，系統檢測所有業務過程，識別各項業務內容，落實經營管理責任，通過貨幣計量審核數據庫中的業務事項。自動輸出記賬憑證，存入數據庫中。第三，根據既定規則，完成數據的編碼和存儲工作。第四，通過瀏覽器在會計信息系統中輸入信息處理代碼以便信息使用者的使用。第五，根據信息使用者的需要，將業務數據從數據庫中提取。自動生成各種賬簿、報表和內部管理報表，提供給信息使用者。業務子系統處理流程與財務子系統較相似。
（四）系統運行與維護一體化 一體化模式中的另一個明顯優勢就是可以通過一體化的管理信息系統建立統一的運行維護體系。越來越多的信息孤島現象占用了大量的計算機資源。而一體化模式的管理信息系統可以在同一服務器上運行，將數據存儲在同一數據庫中的同一套磁盤陣列中，可以在一個網絡上傳輸財務與業務子系統的數據，通過同一個防火墻同時保護財務與業務數據。信息系統的投資與收益比例問題對于中小企業來說也是需要涉及的。通過一體化的系統運行平臺可以節約一些投資成本，進而增加信息系統的投資效益。同時，企業管理信息系統開始運作后，要保證系統穩定、正常的運行，在維護工作上需要不少的支出。而在一體化設計的企業管理信息系統中，包括建立統一的運維呼叫中心、統一的資料備份策略、統一的數據管理體制等維護體系，可以節省系統運維的成本。
三、中小企業財務業務一體化實施要素
（一）明確系統目標 實行財務業務一體化模式的目標是為企業解決重要問題，通過財務監督業務，減輕財務工作人員的工作量，減少編制分析報表的時間等。必須從企業的實際情況出發，明確要解決的要點問題，立足于具體目標來建立財務業務一體化系統，才能在實施后得到真真切切的好處，同時有效評估實施效果。
（二）制定合理、一致的業務檔案與財務核算規則 對商品名稱、商品種類、供貨渠道等業務檔案要在在財務業務一體化模式下統一編碼以方便實時維護。否則，就可能會出現各模塊反饋數據不同、計算結果存在差異等問題，對集成數據造成麻煩。建立系統時，既要考慮業務流程的暢達性，操作的方便性及計算經營成果的及時性，還要制定統一的財務核算規則。如果財務是按月結賬，業務系統要在月底前把全部數據的處理完；業務系統的數據來源都要有根據，不可任意更改，這樣財務在核對數據時才有可靠的依據。
（三）維護與控制好系統應用平臺，實時防止各種系統風險 維護與控制好系統的，防范系統風險是系統效益充分發揮的基本保障，同時也是一場持久戰。（1）制定使用系統的管理制度。第一，制定長期按時維護保養設備的章程，實時記錄設備的各項實際工作情況。第二，建立設備、材料及非確定安全的磁盤和光盤準入制度及管理要求，特別是外來磁盤。應禁止來路不清楚的磁盤進入機房，以規避計算機病毒的傳播。第三，除了授權的系統操作人員及特殊情況批準使用的人員外，所有閑雜人員禁止進入。第四，創立規范的硬件管理和損害補救的預警機制。如運算時同時預熱兩臺計算機，當一臺計算機失效時，備用計算機可以繼續工作。第五，提高會計軟件安全級別，防止軟件被他人更改、竊取、更換或破壞。第六，分清硬件管理的權責，相關人員只能管理和使用自己管理范圍內的硬件設備，絕對不允許非操作人員或未獲授權人員使用計算機操作系統，避免因為不當操作而破壞硬件設備。（2）合理劃分崗位職責。加強組織控制，明確崗位職能，要將企業財會電算化部門和業務部門的職責職能合理區分。（3）制定并執行硬軟件的控制規范。對于硬件方面，首先，要調控硬件運行環境，如周圍的溫度、濕度等，為硬件設備的運行提供良好的環境，以充分發揮設備性能，延長設備使用壽命。其次，制定網絡系統的協議及安全策略。再次，把控好硬件購置。企業應購置性能優質穩定性高的機器設備，做好斷電防護。網絡系統中的協議和網絡安全是網絡上信息傳輸安全的基礎?？梢圆捎萌缦麓胧捍_保計算機的良好狀態，及時進行殺毒處理，建立防火墻，使用實時監控軟件；網絡端口的安全控制，防止黑客攻擊。例如用戶必須通過證實身份的驗證器（如智能卡、磁卡、指紋識別器、人臉識別技術及安全密碼發生器），用戶的身份通過計算機識別后方可獲得操作權限。對于軟件方面，選擇防護性好的數據庫管理系統和穩定的操作系統等軟件。必須按照規范流程操作軟件，登記系統所使用到的全部程序的具體情況及維護情況，保存好相關記錄，同時要加強實時備份。（4）控制數據資源。數據資源存儲在企業數據庫中，是企業的重要資源。因此要加強對數據庫的管理以保證數據資源的安全。其一，堅持數據備份，定期及不定期地對數據庫中的數據進行轉儲。其二，訪問控制，通過相關技術方面的識別來控制訪問人員，設備只能由有授權或通過技術識別的人員使用。磁盤使用后要加密防護。
四、中小企業財務業務一體化管理實施措施
（一）中小企業管理人員要更新管理理念 財務業務一體化管理理念是一種現代企業管理的優良思想，一體化系統是由一個非常復雜的多元化系統組合，絕對不是—個單一的計算機系統。不僅是簡單得用個性化現代化的作業流程替換之前舊的流程，更是對企業領導組織方式、內部各項政策、企業個性文化、組織架構、考核機制等提出了更高的要求。不是僅僅減輕財務工作人員的工作負擔，改進工作效率及降低工作失誤率，更在于給企業管理理念和管理方式的改革帶來了動力和方向。企業不應用自身的特殊性來作為拒絕革新的借口，而是要積極地去適應軟件中先進的管理思想。在這項規模較大的工程中，企業領導的積極參與和堅定支持非常重要，因為一體化管理涉及到企業的多個管理環節，如企業業務、分工合作和崗位職能等。如果領導在革新的過程中，沒有能夠參與并最終支持，很多問題都難以協調解決。因此，領導的堅定支持和積極參與是軟件系統能否開發成功的關鍵因素。與此同時，企業要依據企業自身的實際狀況，制定合適的量化指標并加以定期考核，而不能僅僅定性化進行信息化改革。企業應當注重加強員工的培訓，培訓應分為兩個方面。一是要建設財務業務管理的“蓄水池”。培訓的目標是培養具備較高的計算機技術、財務管理知識并懂得企業業務的員工，這些員工將成為充實到企業管理戰線來實施和應用這一系統的主要人才儲備。二是要加強一體化軟件培訓，從而推動這項變革的真正落實。此外，企業財務人員既要關注財務信息，又要重視企業會計的管理作用，從自身財務專業角度出發，積極為企業的決策獻謀獻計，為企業健康快速發展提供必要的信息數據。同時企業財務人員還要積極參與討論企業的資源規劃、價值鏈分析、供應鏈管理、流程重組等工作。
（二）中小企業應多渠道籌集資金并降低開發成本 中小企業可以通過減少融資成本、走內涵擴大發展之路、降低開發成本三個方面來支持革新。在融資方面，首先要培養良好的信用意識，提高企業的信用評級。要憑借自己的誠信爭取銀行等金融機構的融資支持，與銀行建立定向合作，減少融資成本，自覺地接受工商、稅務、金融等有關部門的管理和監督。其次，應積極拓展融資渠道。在內涵擴大發展方面，中小企業應該根據自己生產經營規模相對較小的特點，盡可能地就近銷售，縮短庫存周期，減少擠壓。在應收賬款政策上，一方面要縮短收款期和提高折扣標準，另一方面要將收款責任落實到銷售人員的身上，從而更好地加強營運資金的管理。這有助于實現生產資金的內涵式擴大，而對于中小企業來說，內涵式擴大給企業帶來的追加風險要遠遠小于外延式擴大發展的模式。這就為企業爭取到更多的資金來做一體化管理的革新。在降低開發成本方面，建議中小企業應盡量與國內的軟件開發企業合作。由于國外的一些軟件開發公司通常價格昂貴，中小企業往往無力承擔，而實際上我國國內軟件開發行業近幾年迅速發展已達國際化的水平。中小企業應量力而行，在確保高質量建立一體化平臺的基礎上，走低成本路線。
（三）中小企業要著力于財務與項目成本控制的一體化管理 在一體化建設過程中，要尤其注重對財務與項目成本的控制。這是財務業務一體化建設的核心業務，是項目的成本歸集中心。該系統以獨特的項目管理形式制定預算、跟蹤和歸集成本，以項目為對象對成本和收益進行管理分析。企業的每一次項目管理都是對一項業務從始至終的跟蹤和監控。項目業務主要對采購、庫存進行集成，分別實現項目物料成本歸集、項目發票成本歸集、項目雜項支出成本歸集、項目轉資和項目有關會計分錄傳遞等功能。從物資業務與項目業務的關系來看，項目業務成為了一個物資成本收集與分析中心。例如，采購系統集成方面主要是對與項目有關的外購成本的預算控制和歸集，以財務業務為媒介，完成從計劃成本到實際成本的歸集，即項目采購在結算前屬于計劃成本，在完成財務結算后，即完成項目實際成本的歸集。通過財務業務一體化業務的處理，改變以往對項目成本的事后算賬的控制模式，從而在項目管理過程中可以有效地規避由于財務業務分離而導致的成本控制風險的出現。
（四）中小企業財務業務一體化系統建設要遵循四大原則 要順利實現財務及物資等相關業務的完美對接，在實踐過程中就應遵循用戶一體化、流程審批一體化、編碼標準化與數據唯一化等原則。流程審批一體化是指在所有業務子系統中，管理者只需要在一個統一的系統中就可以完成所有業務的審批流程，這就無需管理者進入不同的業務子系統查詢需要處理的流程，進而節約了管理的時間成本。編碼標準化是指統一對客戶編碼、組織機構編碼等各類編碼進行管理，統一規定編碼方式，并且在系統運行的過程中同步更新與完善。數據的唯一化是指所有業務數據的來源是唯一的，確保企業所有的業務數據信息僅來源于發生原始業務時的錄入，其他環節發生的業務只能夠引用這一數據而不能增加或刪除。因此，數據來源的唯一性能夠實現財務統計口徑的一致性，確保財務報表中各種數據的完整性、真實性、準確性和有效性，最大限度地避免了數據遺漏和錯誤。
（五）中小企業財務業務一體化系統的設計要考慮其可擴展性 實現財務業務的一體化，需要全面整合財務系統和業務系統。系統設計時要注重可擴展性的問題，不能只關注銜接點和流程標準。財務業務一體化系統的設計必須著手于功能和技術兩個方面。對于功能方面，應分別對會計要素、會計分錄、會計憑證以及維護等方面分別加以關注。第一，要基于財務核算的內容對業務元素進行分類；第二，分類定義現行的會計科目，通過分析科目之間相互關聯與影響的各個因素之間的關系，分析總結出會計科目和影響因素分類對應表；第三，根據憑證的生成條件、要素、方式及結構編制相應的憑證模板；第四，建立實時維護機制從而保證對會計平臺要素的及時完善與更新；第五，企業業務的不斷發展也會使應收應付業務的管理變得越來越復雜棘手，控制權不能再僅僅局限于企業財務部門之內，而要體現出向外延伸性，這就需要進行核算項目的維護工作，及時完成實時憑證的編制。對于技術方面，要做到：一是要保證企業提供的各自資料是真實完整的，確保第三方軟件的集成；二是要配備強大的輸入和導出功能來確保系統數據的可傳遞性，并用統一規定標準格式填制輸出的數據以保證數據的易讀性和規范性；三是要采用工作流程設計，通過流程設計、單據和報表設計平臺來適應企業業務流程的變化；四是引入適應企業的動態配置工具，迅速設計出與企業發展相適應的業務流程和配置出相關財務管理軟件；五是應該明確定義軟件基礎編碼字典的結構，具體來說就是編制采購，業務、倉庫、及銷售部門人員的相關目錄，以確?；A數據的集中統一認知。此外在公共基礎信息上，要對財務業務系統的同步維護工作加以重視。
參考文獻：
隨著互聯網的快速發展，部分供應模式空前創新，特別是近年來，大量的電子商務平臺，如商品交易市場應運而生，從小，從弱到強，欣欣向榮。傳統的點對點的供應和銷售模式逐漸取代，爆發出互聯網供應鏈模式，產生了巨大的互聯網金融服務需求。
一、電票發展迎來旺季
（一）產能過剩、應收賬款增加呈現權放大電動車票
近年來，國家統計局表示，規模以上工業企業，應收賬款和成品庫存水平從高位增長，意味著目前產能過剩的現象在國民經濟中仍然十分嚴重。很多家上市公司2014元凈利潤總額高達2兆2312億元，應收賬款凈額為1.34倍，根據應收賬款過高而造成凈經營現金流出，提高企業資金成本。從以上數據可以看出，對微實體經濟增長的制約，中小企業“融資難”、“融資貴”不是貨幣供應不足的根本原因，但在巨額資金被沉淀下來的不合理的經濟結構，減緩循環速度，降低貨幣效率。答案是：中央銀行應該控制貨幣，盡快減少利差，信用約束電票系統同時發揮的環境，電票電子貨幣信用的功能和支付，可以實現低成本融資的多功能紙的特點，那么貨幣創新理念，引導企業使用電子機票為應付賬款，應收賬款的工具，為企業盤活應收賬款，才能真正達到降低實體經濟融資成本檳勘輳解決融資困難的問題。
（二）金融發展互聯網企業，東風接收電子賬戶
在2013年發射電票，總是沒有完美的發展，一方面企業發展銀行純銀還并不理想，大量中小企業銀行、純銀還在場，不僅開始建造電力系統、機票更不用說普及和發展市場。另一方面，銀行業務不熟悉企業會計電聲音采取緩慢、不愿使用。近年來，金融發展通過互聯網經過多年的發展，企業市場純銀得到普遍承認，即使在中西部，如西部地區銀行，我積極利用互聯網銀行企業客戶為60%。在網上銀行建設銀行也完善各種電氣漁票系統，絕大多數銀行沒有業務發展支持電票硬件環境以及企業客戶賬戶、網上銀行以及終端已經熟悉操作，可以接受電子票同意手術，加上電子賬單更方便和更相信，越來越多的企業接受。
二、電力企業的保理電票業務的財務融資管理思考
（一）創新能源供應鏈貿易融資背景真實性標準門票
目前企業在貿易背景真實性議案權是合同債權和其他一級貿易形式發票和合同，審查交易每張發票的副本，而是實際問題實際銀行雖然做了很多正式的貿易背景真實性的確認工作，但企業通過交易合同和發票等表單元素還可以避免支出審查銀行貿易融資工具，假背景現象仍然存在。而價值鏈電票融資方法，通過數據分析，可以通過網絡購物，網絡數據和貿易背景真實存在，表水充分確認交易背景。為了提高電子供應鏈貿易融資工具和減少銀行審查合同、發票和支付費用，人力物力積極促進電子供應鏈融資工具，需要從理念和制度創新規范要求。供應鏈融資為電子工具，通過印刷、網絡和數據網絡購物交易清單可以水，沒有背景的真實性合同和發票為增值稅審計。
（二）敦促加快建設電力系統中小銀行，加快更換紙質票電票
雖然電子提交論文情況突變年均增長超過100%，但至今，紙質車票機票電替換率尚未達到50%。有關部門應對中小銀行、農村合作銀行電票系統安裝施工要求嚴格，并敦促金融機構加快建設電票系統電子紙為中小企業加強宣傳；中小企業；提高利率；減少紙張使用電子發票票同意加快發放紙質機票；電票完全取代的過程。企業積極實施功率電子供應鏈融資賬戶創造基本條件。
（三）建立電子賬單盡快的法律地位，以促進電子客票的發展融資
目前，電子票據的法律規范只有“電子商業匯票業務管理措施”，“措施”的有效性水平的部門法規、有效性的程度較低，缺乏“票據法律”“電子賬單賬單作為有效的形式”。同時，電子帳單發行和流通網絡中實現，使用沒有無紙化電子交易，交易簽名是實現電子簽名在電子簽名的形式，但隨著票據真正具有法律效力，促進電力的快速發展票據融資應盡快明確，法律地位的電子賬單，一是豐富的實踐的內涵和外延上的“票據法律“保護范圍比爾支付與結算的紙作為一種工具，擴大電子賬單的數據基于消息的付款結算；二是電子簽名的法律效力，建立票據、電子簽名和簽名手動顯然已經在法律上平等的法律地位，使電子票據融資的供應鏈根據供應鏈，然后促進電子票據融資業務的發展。
（四）幫助建立一個更有效的信用體系，促進全國統一的票據市場的形成
電子商業匯票系統構建信貸環境，商業票據債務人的所有記錄和付款歷史細節，發行更多的行為電子商業承兌匯票，付款計劃，將有效地提高他們的信譽，獲得銀行的錄取率。同時，電票系統規范的商業接受客戶信息，但也看到他的過去的信用情況，也為越來越多的公司使用電子票提供了一個更好的環境和條件。
作為傳統金融服務線模式，適應強和后續調用格式為互聯網快速發展形勢，占領市場，參與市場競爭，商業銀行抓住機遇，勇于挑戰和創新，所以機票業務有利于電力供應鏈融資。雖然現階段我國電力企業是投資和融資項目活動過程仍然存在一些問題，但與不斷創新戰略預防風險，有效控制風險，無疑對投資和融資，促進企業的可持續發展提供有效的幫助。
參考文獻
一、財務工作的目的
企業的主要目標是在盈利的狀態下長期持久地活下去,在這一整體的目標下，財務的目標不能僅僅停留在籠統的為股東創造價值，因為企業所有部門必須是能為公司提供更多的價值，并且是基本滿足資本對于價值增值的要求，不是價值消耗，否則就沒有存在的意義。因此，怎樣為公司創造價值，尤其是財務在整個公司的價值創造中的價值環節和主要的功能應該是什么值得研究。因此，回答這樣的問題就應該更加具體的呈現出財務應有的特殊功能和特別的定位，價值鏈上其他各個模塊各自都是有自己專屬的功能，比如研發一定是為創新性和實用過程中的新型產品來服務的，要更多體現出商業的價值；營銷銷售是為了最終賣出產品，能賣到合適的價格，并達到一定規模來服務的，而不是為了方案的高大上服務等。所以，財務的工作也應該有對應的企業商業目標中的核心價值和核心價值的體現。財務的主要工作分成了兩個部分，一個是對內：怎樣做好基本的成本控制、目標管控、資金有序流動、保障業務需求以及對應的戰略落地的規劃和資金資產的保值增值工作；一個是對外：做好資金資產的出與進的工作，稅務籌劃，整體外部風險的評估，以及對應外部變化的主要工作，尤其是在融資的角度考量，要將穩定、低成本、符合企業發展階段的資金引流進來。從邊界上看，財務是一個超過了業務邊界的工作，是在公司中邊界最寬的部門；從社會監督上看，需要承載整個公司合規性要求的管控職能；從參與的作用上看，前臺較小，后臺的作用較大；從創造的價值上看，是一個穩定器的作用，是閉環系統中的反饋系統，不是直接的價值創造，但是是公司組織的價值創造的重要組成。整體來說，企業財務部門工作是定位在為企業大框架下所有的資源、資本、資金、資產為戰略與業務服務的過程中能起到合理、有序、高效、低成本、低風險的流動過程中增值提供服務的工作。當然這里是戰略決策財務的定位，而不僅僅是大部分公司中的賬務核算處理部門，我們的財務人員必須要將自己和公司的命運聯系起來，自己是其中的一個部分，而不是只站在自己的角度來考慮問題，要能急公司之所急。既然財務需要體現出自己的價值，那么這些價值應該怎樣體現呢？如果采用時間劃分，按照從過去到未來，越是時間靠后的事情，對于企業的發展的影響越大，因為從過去的財務報表，到一般的財務分析，再到股票估值，到最終的企業打包賣出等等來看，都是呈現著資產的邏輯是從過去確定變成當前的不確定，到未來的非常不確定的模式。從價值上講，也是未來的更大，因為從企業發展的正常情況來說，前期資產的積累是非常慢，是可以忍受較低的投資回報，到后期就變得完全不是這個樣子，因為是按照未來的現金流的折現進行計算的。為啥要投資，就是因為未來的收益更有吸引力，但是也更加地考驗人的決策能力，映射到財務的領域就會使得我們在未來不確定的時間點上付出更多應對更多，當然可能收獲也就更多。從財務工作上說應該將這些工作分成主要的四個基本階段，就是面對于過去的，面對現在，面對短期未來，面對于長期性的未來。財務的工作既要能追溯過去，也要能承接未來，還要能在當前的工作中能合理的意識到公司業務不合理的邊界點，并能有效控制，以及不斷評估當前的內外部的風險以及我們面對這些主要風險承接的可能性。
二、財務與業務的關系
任何公司都是先產生業務，沒有業務就沒有財務，業務與財務是皮和毛的關系。只有存在了業務才有財務閉環的產生，從業務的層面來看財務就是起到一個支持的作用，因此財務需要改變以往對業務各項資金費用控制的邏輯習慣。穩定擴張是企業發展的需求，財務需要根據財務狀態和經營需求提出可供決策的依據，要反對超過公司可承受范圍的擴張和盲目無序的擴張方式，財務作為后勤保障型的部門，從財務原本工作性質本身上來說財務很難直接對業務開源增收提供有效的幫助，大部分公司往往只能在預算成本費用等節流方面進行控制，從業財融合的角度來看未來財務需要從節流逐漸向開源擴展，未來對公司各項費用控制職能的基礎上，要將更多的精力投入到對公司業務的支撐和服務上，進而在公司業績增收上提供價值。那如何才能做到對業務的支持和服務實現創收呢？在公司內部很大程度上，財務所能掌握的資源是很多的，比如預算控制、籌資融資、資金調控、流程再造等。資源在公司內部重分配的權限有很大一部分掌握在財務手中，比如有些公司單從業務層面是盈利但卻導致公司整體虧損，實際上就很有可能是資源配置不合理導致的。因此，我們在這個部分的任務可以被分解成兩個部分，第一部分是對業務貼身的財務服務，比如數據支持等；第二部分是由于業務層面導致的需要全局規劃的財務服務，比如資金的融資，資金資源分配，項目投資決策等等。第一部分對業務的財務服務，我們主要解決與預算、稅務、核算等相關的傳統業務，主要是針對內部核算、績效考核、數據支持等，從內部管控上作為業務人員的支持者，業務人員對財務知識相對較為缺乏，需要依賴財務深入業務一線進行數據采集分析，從財務數據中挖掘出有價值的業務信息，為業務提供服務和支持使得業務能更加有效運轉起來，只有這樣才能獲取到業務的認可，才能使得業務發展更加強勁。第二部分全局規劃的財務服務，我們要解決的是雪中送炭的問題，沒有財務支持無法正常開展業務，為戰略目標與業務目標提供資金、決策、布局等全方位的支持，在這個過程中讓財務起到增值的作用，項目初創期在完全缺失的空白中建立起各種資源的連接，在項目穩定期把握好內部控制管理，讓各項資源高效運轉。同時還要在整體上做到控制風險，以配合業務做到業務制勝，不可以是單純的財務結果制勝的觀點，要時刻把握住我們的整體風險和我們風險低洼處，怎樣通過將風險做好均衡進行冒險，尤其是我們業務的發展過程中，我們的風險一定呈現動態水平，怎樣保證我們的風險在各個環節保持可控并且保證一定的自由度是考驗我們的財務負責人的重要指標。從整體上，要保證業務和財務兩條線冒險的時間點一定要考慮好，否則到時候在同一個時間點上出現業務與財務的雙重危機，雙線作戰就會出現極大的被動局面?？偠灾?，財務都是為業務服務的，只有業務發展好了，財務才能有實現創收的的價值，公司是一個整體，一榮俱榮，一損俱損；只有通過對其他部門的支持，財務才能實現財務的價值創造，同時公司各個部門各個模塊之間也都是互激發，相互進步和完善的過程，業務是在接受到財務支持的過程中，進一步了解財務的規則，了解做為商業閉環的財務是怎樣來呈現業務的，業務就可以開始進一步去挖掘對于公司更好的業務方式，而不是挑戰財務規則。
三、財務與經營的關系
一、前言
目前，廣播電視行業最主要的收入仍然是廣告收入，廣告收入的下滑很難通過其他業務進行彌補，對廣電媒體的生存和發展造成了根本性影響。廣告經營不同于一般企業的生產銷售，它帶有典型的“二元市場”特征。廣電媒體通過生產廣播電視節目，免費提供給受眾，獲取受眾注意力資源，形成第一次銷售；在吸附廣大受眾注意力的基礎上，將受眾注意力資源向廣告客戶售賣，獲取廣告收益，形成二次銷售。廣告營運模式的特殊性給財務管理增加了難度。因此，為了鞏固廣播電視行業的盈利能力，除了在節目生產、廣告產品設計及營銷方面的不斷創新之外，財務管理是也必須與時俱進。
二、現階段廣播電視行業廣告業務遇到的困難
根據《新媒體藍皮書：中國新媒體發展報告NO.7(2016)》，2015年中國傳媒業廣告市場發生了本質上的變化，互聯網媒體廣告首次超過電視、報紙、電臺和雜志四大媒體廣告收入之和。伴隨傳播技術和受眾習慣的變化，廣播電視行業廣告收入下降趨勢在短期內無法逆轉，并且內部存在一系列問題：例如收入結構性風險較高，4A廣告占比較大，直接客戶開發儲備不足；定價機制不靈活，廣告產品相對單一；客戶服務方式偏傳統，不能為客戶提供整體解決方案；人才梯隊存在結構性問題，關鍵崗位或不可替代崗位缺乏A、B角色。
三、廣播電視行業廣告業務財務管理的主要內容
（一）財務戰略管理
財務戰略關注點在于資源的合理配置與有效使用，以實現經營單位的價值最大化為根本目標。基于廣播電視行業廣告業務當前的發展階段，廣電媒體應當選擇成熟型或防御型的財務管理戰略。（1）在籌資策略上，提高負債比例，獲取財務杠桿收益；（2）在投資策略上，鼓勵傳統媒體與新興媒體融合發展，開發新媒體平臺，在盤活傳統媒體資源的同時，開發新媒體市場；鼓勵跨區域發展培育新的增長點，推動品牌項目采取合作、兼并、收購等方式跨區域復制，進行戰略區域業務布局，提升在戰略區域的影響力。
（二）廣告價格管理
廣告主非常重視廣告產品的性價比，在當前4A廣告公司普遍縮減廣播電視行業廣告投入預算的情況下，廣電媒體需要主動對現有廣告經營的價格策略進行戰略性和階段性的調整，通過對各細分市場的需求價格彈性進行分析，制定不同的價格方案，培育和發展新的廣告增長點。（1）利用價格杠桿緩解排播壓力。對于銷售周期無明顯季節時間變化的客戶，可以采取價格杠桿策略，通過調節價格杠桿，在廣告資源需求高峰期，提高價格推動此類客戶將廣告排播轉移到廣告資源需求低谷期。（2）重視對中高端客戶的維護。對于受經濟周期影響較小的中高端客戶，在穩定廣告價格的基礎上提升廣告產品的質量，在排播上優先挑選優質時段進行排播，高質量的服務有助于穩定廣告價格體系；對于受經濟周期較大的中高端客戶，在經濟下滑周期與客戶共進退，在保證廣告產品品質的前提下主動讓利，增加價格折扣幅度，保持恰當的市場份額。（3）不放棄低端客戶。低端客戶對廣告價格的敏感性高于廣告產品本身的質量，為提高廣告資源的邊際效益，可以以較低的價格將垃圾時段資源盤活。
（三）廣告績效評價管理
科學設置和調整績效評價體系，以長期眼光看待廣播電視行業廣告的下滑。廣告行業除了廣告資源本身，最大的財富就是廣告經營團隊的競爭力。當前市場競爭激烈，廣告經營團隊優秀業務骨干的離開很可能帶來雪上加霜。廣電媒體在激勵約束觀念上，應重視欄目投入產出的激勵導向及獎懲力度，將節目投入與廣告產出掛鉤，對投入產出比低的欄目，建立及時的淘汰改版機制。在設計績效評價體系的過程中，采用平衡計分卡，從財務、顧客、內部業務過程、學習與成長四個層面，多角度的設置評價指標。（1）采取基于成本、財務和價值的業績評價方法。（2）關注市場份額、客戶保有和忠誠度、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶盈利性。（3）從周期時間、質量、成本、售后服務多方面進行衡量。（4）注重員工能力，將激勵、授權和目標進行綁定。
（四）廣告排播稽核管理
廣告的排播，是廣播電視行業廣告業務的重要流程。當前的廣告播出付款形式主要是播前付款，特別業務可以進行播后付款，但是要經過較嚴格的內部審批。在廣告刊播的各個環節當中，財務管理發揮重要的作用：（1）廣告下單編排階段的監督，客戶下單后排播部門以客戶的需求為依據進行訂單信息的錄入和核定，以確定刊播合同。在這個過程當中，如果客戶提出需要進行修改或者撤單，或者是由于廣告刊播原因不能按照原有合同進行刊播，財務管理人員應按照規定流程進行審核調整。（2）在播前付款形式中，財務管理人員需要對各項信息進行詳細的全面核對，包括廣告的刊播信息、廣告客戶的基本信息、廣告的折扣率信息、廣告應收賬款等信息進行全面核對。（3）如果是播后付款形式，那么財務管理人員應要對相應的批件及合同進行嚴格審查，以合同中廣告刊播信息為依據，對結算金額計算出來，標記為未結廣告讓客戶進行簽字。（4）資源、實物的互換廣告以及免費廣告，財務管理人員在進行核對之后，應按特殊流程報相關領導審批。
（五）廣告投放應收款管理
對于播后付款的廣告業務，應加強對應收款的管理。為了保障廣告收入能夠正常收回，財務部門需要定期對應收款項進行賬齡分析，催促業務員對應收款項的催收。對于特殊客戶，需要業務員或第三方進行擔保并進行風險評估。在收款環節，如果存在問題，在請示領導之后，要保留信息以法律形式進行余款追回，還要追究擔保人的責任。
（六）信息系統的融合
信心系統的特點是通過信息資源的整合和優化，提高運行效率，為決策提供有力的信息支撐。當前廣電媒體的財務信息系統已經初步成型，在通用型財務信息系統的基礎上開發出適合廣電行業特色的模塊，但在與廣告信息系統的融合上尚有欠缺。財務信息系統與廣告信息系統的融合，有助于提升會計核算質量，為更準確評價廣告經營業績打下基礎；提升全面預算管理質量，加強預算信息的及時性、完整性；提升財務報告分析體系質量，通過規劃設計，完善財務信息的橫向可比性和縱向可比性。財務管理是最直接、最有效地影響企業獲得最佳經濟效益的管理環節，其領域在不斷拓寬，應當在管理觀念、方法、技術等方面不斷革新。廣播電視行業廣告業務的財務管理是一項較為復雜的工作，要求財務管理人員在具備基本的財務管理技能之外，必須熟知業務基本流程，具有較高的業務能力，并不斷與時俱進。
參考文獻：
[1]柯慧.如何加強廣電行業廣告收入財務管理[J].企業導報,2014,16:63-64.
一、現代商業銀行表外業務創新
表外業務是指商業銀行所從事的、不列入資產負債表、不影響資產負債總額的業務活動。廣義的表外業務既包括傳統的收費性質的結算、等金融活動，又包括具有風險性、可直接創利的各種新型金融活動。狹義的表外業務僅指后者。商業銀行表外業務的創新，不僅在傳統型業務上有體現，新型的具有風險性、可直接創利的金融活動更日趨活躍，成為現代商業銀行發展的一大特征。
（一）傳統型表外業務創新
傳統型表外業務創新主要是傳統型結算工具及結算支付系統的創新等。
1.結算支付工具創新
信用卡是商業銀行發行的、用以代替支票來完成支付與清算的手段，是支票系統的創新，標志著傳統的以支票為中心的支付與清算的飛躍。信用卡屬商業銀行吸納創新。現代電子通訊技術的支持和信用卡國際組織的推動，使銀行信用卡發展日新月異，主要有以下幾種。（1）借記卡。持卡人須在卡內存有貨幣，然后持卡人可以通過銀行設置的自動出納機（ATM）進行自動轉賬，支付現金，也可以在設有POS終端的商戶進行購物記賬支付等。（2）貸記卡。持卡人不必在卡內存有現金，便可以持卡到發行銀行的特約商戶處，進行購物消費，特約商戶憑簽單向發卡銀行收取貨款，銀行負責資金清算。發卡行一般每月向持卡人發一份收賬通知單，持卡人見單后，進行付款。付款越早，所付利息越少。（3）存儲信用卡。用于各種復雜交易，納入計算機系統進行各種費用支付和清算。特別是20世紀70年代末法國發明的IC卡，上面裝有一個微電子芯片，能夠記載大量持卡人的信息，因而具有許多功能，而且不易偽造。（4）支票。支票是由出票人簽發，要求商業銀行向收款人支付款項的票據。支票的付款人是商業銀行。支票的出票人還可以設定自己作為收票人。而今所施行的旅行支票和支票銀行保付業務，分別是以個人作為收款人和出票人而開展支票結算業務的。
2.結算支付系統創新
結算支付系統創新主要是將現代的電子通訊技術應用于銀行的結算支付管理中，其突出表現有以下內容。（1）票據交換所自動交換轉賬系統。同普通的交換所性質一樣，同是辦理銀行間的資金清算機構，但自動交換所處理的已不是紙質的憑證，而是電子化貨幣，各會員銀行通過同交換所微機聯網，可以微機自動進行清算處理。（2）自動出納機（ATM）。自動出納機是銀行為客戶提供的既能滿足存取款，又能進行支付的電子匯劃支付系統。它已成為銀行現代化的標志，可以24小時為客戶提供服務，既提高了銀行的服務功能，又節省了人力。（3）環球銀行同業金融電訊協會系統。它是屬于在參加的各商業銀行所在地設有地區處理站口的、國際間的資金調撥清算創新。此系統具有格式化、規范化、效率高、費用低等特點，有自動儲存信息、自動加押核押、以密碼處理電文、自動將文件分類等功能。會員銀行每發出的一份電訊，都會得到系統收到與否的證實。在未收妥的證實中，均可收到未收妥的原因，對提高國際銀行間業務處理交換水平，推動國際銀行業務的發展具有深遠的意義。
電子通訊技術一經應用于商業銀行的支付清算業務中，即可使銀行的支付清算發展日新月異，創新不斷。由于現代電子通訊技術的安全、快速、方便，因而各商業銀行都積極應用，以提高自身服務功能和效率，增強競爭力。
（二）新型表外業務創新
新型表外業務創新有以下突出的品種。
1.票據發行便利
票據發行便利是指商業銀行與借款人之間簽訂的一份協議，在協議期間內，由商業銀行以包銷借款人連續發行的短期票據方式向借款人提供資金。借款人發行的短期票據通常為3個月或6個月，也有1年的。如果借款人不能在市場上順利出售這些票據，則要由銀行購進未銷售部分，或者向借款人提供等額的貸款。為了節省票據發行費用，一些在市場上信譽高的借款人發行的短期票據，一般不再讓銀行進行包銷，市場上便出現了不需包銷的票據發行。
票據發行便利的產生，對籌資者、投資者、包銷銀行來講，都各取所利，普遍受到歡迎。對于籌資者來講，可以通過循環發行短期票據，獲取中長期資金，因可支付短期利率，無須支付中長期利率便可降低籌資成本，從而增強了借款人籌資的主動權。在協議有效期間內還可以按協議隨時發行短期票據，籌資的靈活性大大提高，從而可以提高資金的使用效率，避免浪費；對于投資者來講，通過購買短期票據，可以減少票據到期違約的不確定性風險。同時，短期票據的流動性強，需要資金時還可以在二級市場上進行出售。對于包銷銀行來講，一般都選好客戶，客戶所發行的短期票據都可以在市場上順利出售，而無需自身墊付資金，這樣在不動用自身資金的情況下，便可以獲得收入。這種便利票據的發行在市場上較為流行，大有取代銀團貸款之勢。
2.遠期利率協議
遠期利率協議是一種遠期合約，是指合約買賣雙方商定將來一定時間內的協議利率，并規定以何種利率為參照利率。待將來清算日，按規定期限和金額，由一方或另一方支付協議利率和參照利率利息差額的貼現金額。到期時如果市場參照利率高于協議利率，則合同的賣方向買方支付利息差額的貼現額；如果市場參照利率低于協議利率，則合同的買方向賣方支付利息差額的貼現額。遠期利率協議一般用于固定未來一段時間內的資金借貸成本，從而確保收益，所以在市場利率不穩定的情況下商業銀行會積極參與。
由于遠期利率協議交易在場外進行，因而比場內的期貨交易靈活，既可節省成本費用，又可保護商業秘密。遠期利率協議產生后，便得以廣泛流行，交易品種也演變得越來越多，越來越復雜。
3.金融互換
金融互換是一種雙方商定在一定時間后彼此交換支付的金融交易給交易雙方帶來如下好處：一是可減少資金成本，消除或降低匯率風險；二是可增加資金取得的途徑和資金運用受益；三是可調整財務結構，使資產和負債達到最佳配合，增加財務處理的彈性，對從事互換的商業銀行來說，還可獲得手續費收入。由于互換可以給交易參與者帶來利益，因而互換市場的成長非常迅速?；Q的形式主要有貨幣互換、利率互換和貨幣利率交叉互換。
金融互換可以防范匯率與利率風險，商業銀行既可以互換經紀人身份，也可以互換自營商的身份參與市場交易，為客戶服務，獲取收益。
4.國債托管業務
國債是指一個國家的財政部門代表政府發行的國家公債，包括具有實物券面的有紙國債和沒有實物券面的記賬式國債。而所謂國債托管，是指國債投資人基于對國債托管機構的信任，將其所擁有的國債委托托管人進行債權管理、實物券保管與權益監護的行為。商業銀行開辦國債托管業務，不僅可以方便客戶，而且有利于爭取國債資金最大限度地在體內循環，同時還可以收取國債托管服務費用。
5.項目融資抵押行業務
項目融資抵押行業務，是指在項目融資業務中，商業銀行接受項目貸款銀行的委托，按照協議的規定，承擔“抵押費”的角色和功能，對貸款銀行在項目融資中設置的一系列抵押系統進行各種監管和賬戶操作的業務，是商業銀行為客戶提供的一種中間服務業務。
在項目融資抵押行業務中，委托方（貸款人）、抵押方（借款人）和方應簽訂《抵押協議》。抵押行根據《抵押協議》管理抵押資產，行使抵押權，履行義務，防范金融風險。
6.理財業務
理財業務是商業銀行利用自身所處的經濟樞紐地位、先進的科技設備和營銷理念，為社會公眾提供咨詢、委托、保管組合最佳投資方案，存款結構方案和設計遠期目標方案、幫助客戶實現最佳投資回報率的綜合性業務。
商業銀行提供理財業務的優勢在于：首先，商業銀行可利用其較為前衛的營銷理念為客戶提供前瞻性非常強的咨詢和選擇綜合目標方案設計服務；其次，商業銀行可利用其先進的科技設備，為客戶提供全面而適宜的組合存款方案和綜合投資方案設計，為客戶提供最佳投資渠道選擇和融資渠道選擇，幫助客戶實現理想的投資回報；最后，商業銀行可利用其自身所處的經濟樞紐地位，幫助客戶參與新加入理念的宣傳、交流工作，使客戶在接受新加入理念的同時，將其現有的資產發揮最大效益。
7.代編審工程概算與預算
工程概算，通常是指初步設計概算，所以又稱設計概算。工程概算是根據初步設計圖紙和概算指標（或定額）、費用定額、價格資料等基礎性資料編制而成的技術經濟文件。當委托人（建設單位或主管部門）與銀行咨詢業務部門協商，委托銀行代編、審工程概算時，銀行應根據工程的專業情況、復雜程度，確定是否有能力承擔代編、審該項工程概算業務。在確定有能力承擔該項業務后，與委托方就有關具體問題進行協商，達成一致意見后，簽訂委托協議書。委托協議應包括以下幾項內容：（1）委托人與受托人的名稱及委托業務內容；（2）委托人應提供的圖紙及相關資料；（3）代編、審工程概算的具體要求及完成時間；（4）代編、審收費標準及付款辦法；（5）違約責任。
工程預算的作用主要表現在它可作為施工單位和建設單位進行工程結算的依據，銀行撥付工程價款的依據，施工單位編制計劃、統計和計算完成投資的依據，加強企業經營核算和“兩算”對比的依據。
商業銀行開展代編、代審工程預算業務，一般是接受建設單位、主管部門或者財政部門委托，并與委托方協商，就代編審工程預算的內容、要求、雙方的權利義務、收費及付款辦法、違約責任等問題簽訂委托協議書，作為開展工作的基本依據。
二、金融監管部門對商業銀行表外業務的監管
1.表外業務的具體管理措施
這些措施主要包括：一是金融監管部門可以要求商業銀行在報送的報表中增加表外項目。二是將商業銀行對外擔保納入外債管理，對于融資性對外擔保必須報經外匯管理局批準，其他非融資性擔保也必須事后向外匯局登記備案，對外授權應當確立在分行一級辦理。三是要求商業銀行禁止開立無貿易背景的信用證和承兌匯票，限制遠期信用證開證規模，并且規定商業銀行總行和分行單筆開立遠期信用證的最高權限，視不同期限采取不同的控制措施。四是要求9個月以上的遠期信用證必須由開證申請人事前向外匯管理局備案，由開證銀行事后向外匯管理局登記；360天以上的遠期信用證須報經外匯管理局批準。五是規定商業銀行在受理開證時必須要求申請人交納不少于開證金額20%的保證金，免保部分必須落實相關措施，要求商業銀行建立完善的信用證和銀行承兌業務的管理制度。
2.實行商業銀行表外業務報審和備案制度
由于表外業務的信用擴張功能會影響金融監管部門貨幣政策的效果，商業銀行在推出新的表外業務工具之前，由金融監管部門對其市場功能進行評估，且須界定表外業務的范圍，為此，新的表外業務工具必須事先報經金融監管部門審查和備案。
3.制定商業銀行表外業務信息報告統一標準
掌握商業銀行表外業務經營的各種信息是金融監管部門實施表外業務監管的基礎。由于表外業務不在資產負債表中反映，金融監管部門無法從各商業銀行提供的資產負債表中獲取必要的信息，又由于商業銀行的其他會計報表或統一報表在反映表外業務的口徑和方式上也存在較大差異，因此，在制定商業銀行信息披露制度時，報告的口徑、報告的內容和報表的格式等均須作出統一規定，并制定出統一標準。
4.統一商業銀行表外業務會計準則
由于各商業銀行表外業務會計核算不一致，使得金融監管部門獲取的表外業務數據不準確，揭示的問題與現實情況存在較大的偏差，不利于做出正確的監管對策。統一表外業務會計準則就是要明確表外業務會計核算的對象、范圍、成本、收益的計算標準以及會計報表的編制方法等等。
5.通過完善監管制度把表外業務納入資本充足控制
金融監管部門應根據貨幣政策的需要并從金融安全出發，針對不同的表外業務工具制定不同的限制性要求，從而把表外業務監管納入制度化軌道。這些限制性要求應具有可操作性和相對穩定性，以便于商業銀行執行。把表外業務納人資本充足控制是限制表外業務信用過度擴張的有效手段?！栋腿麪枀f議》解決了表外業務轉化為表內業務的技術難題，為金融監管部門對商業銀行的表外業務與表內業務實施統一的監管手段創造了條件。筆者主張，對國內商業銀行表外業務的資本要求分兩步走，第一步先要求商業銀行按照《巴塞爾協議》規定的風險系數，將表外業務轉化為等量的表內風險資產，按對表內風險資產的要求標準計提風險準備金；第二步要求對表外業務按照轉化后的表內風險資產總量配置支持資本，滿足《巴塞爾協議》對商業銀行資本充足率的要求。
三、商業銀行自覺規范表外業務的信息披露
正因為現行財務報表在信息內容的設置上存在對表外業務披露的缺陷，因此，強化商業銀行表外業務的監管和規范銀行表外業務信息的披露，對于規范銀行表外業務的經營和防范金融風險都有重要的作用。表外業務信息的披露可以擴充財務報告所提供信息的容量，增強財務報告信息的相關性和可比性。對表外業務信息的規范披露和對重要的表外項目進行詳細解釋和說明，能夠促使表內業務和表外業務的各種信息之間建立有機的聯系，有助于提升商業銀行財務報表的可理解性。
為了規范銀行表外業務信息的披露，提高表外業務信息的質量，其信息披露應當遵循以下基本原則：（1）披露的表外業務信息必須是表內業務信息無法披露的信息，凡是能夠或應該在表內業務信息披露的內容均應該采用表內業務信息披露的方法，而不能代之以表外業務信息披露。（2）表外業務信息的披露應該是對表內業務信息的進一步揭示和補充，而不能用來更正表內業務的信息。（3）表外業務信息的披露必須是與信息使用者決策相關的，并且是真實揭示所反映的經濟事項。（4）表外業務信息的披露必須是重要的，能夠足以改變或影響信息使用者的決策，它所帶來的效用必須符合成本效益原則。（5）必須加強對表外業務信息的審計或檢查，對于有法規、制度規定必須強制披露的表外業務信息，應當由注冊會計師進行審計，而銀行自主披露的表外業務信息，應當在可能的條件下進行適當的檢查并及時披露。
20世紀七八十年代的電算化會計階段是采用計算機對此前的傳統手工賬務處理模式的替代過程，其管理思維、程序和方式基本沒有太大差異。直到20世紀90年代中后期，隨著計算機和互聯網技術在我國的推廣，網絡財務管理在我國開始流行。網絡財務管理吸收了傳統的準時生產(JIT)，精益生產(LP)，全面質量管理(TQC)等先進的管理思想，結合價值網、信息化管理極大地延伸了財務管理的范圍和拓展了傳統財務管理的功能。網絡財務管理的宗旨就是實現業務與財務的完美結合，整合企業的資金流、信息流、物流及其人力資源等成為一個協調統一的信息管理平臺。網絡財務管理的探索和成功實施突破了傳統財務管理中的時間和空間的限制，大大提高了企業管理、財務管理的效率，對企業財務管理模式產生深遠的影響。
網絡財務管理是一個人機結合的管理系統，其構成要素不但包括硬件、軟件設備等，還包括對系統進行操作和管理的人。事實上，網絡財務管理就是一個典型的MIS系統，其網絡體系結構一般采用能夠支持Internet/Intranet/Extranet的安全有效運行的客戶機/服務務器(Client/Server)的模式，實現企業員工與客戶的有效溝通和交流。“企業資源計劃系統”(Enterprise Resources plan)是最常見的網絡財務管理系統，其根本上就是一個人機結合的MIS系統。
業務流程重組(BPR)的核心思想是企業從滿足顧客的需求出發，以戰略目標為導向，對其業務流程進行適應性的重構和改進設計，旨在打破企業按職能設置的傳統管理方式，在成本、質量、服務和交貨速度等業績驅動因素方面取得重大進展，實現績效的顯著提高。BPR的本質就是運用系統的觀點來優化和改進業務流程中的某個環節或整個業務運作的過程。
網絡財務管理與業務流程在管理思想上具有許多相似之處，歸納起來主要有：(1)協同管理的思想。無論是網絡財務管理還是業務流程，其核心思想都是通過對企業管理模式改變達到財務與業務的協同管理，實現資金流、信息流和物流的一體化管理。(2)注重企業內部、外部資源的整合管理。隨著企業信息化和全球化的發展，企業與供應商、銷售商，甚至競爭對手的合作成為必然，很難有一個企業擅長整個價值鏈上的所有活動，企業尋找和發現在價值鏈或價值網中的位置，做自己專長的業務，獲取競爭優勢，是一種可取的競爭戰略。(3)信息共享。網絡財務管理系統是由許多既相對獨立又能協同處理業務的子系統構成，在各系統之間共享信息，實現分布式處理企業各項經濟業務。業務流程重組以業務流程為改造對象，在信息共享的前提下，優化改進企業的業務管理系統。
二、網絡財務管理與業務流程重組整合管理的必要性
網絡財務管理是一種新型的財務管理模式，若企業成功實施網絡財務模式創新，其業務流程就會發生一些變化。另一方面，在企業業務流程重組過程中，可能涉及不同部門與個人的利益及其管理思維慣性的影響，對業務流程優化和改進通常會遭到很大阻力，與網絡財務管理一起(不一定同步)實施，可能有利于改革的進行。網絡財務管理與業務流程重組整合管理的必要性表現在：
其一，企業原來的業務管理模式與網絡財務管理使企業管理及市場運營模式必然存在一定的差異，有些是落后的管理模式，有些是與網絡財務管理思想、管理流程不相匹配、不很符合的管理模式，網絡財務管理帶來信息短路的同時也要求管理流程短路，即需要高效的管理變革，設置、優化和改進業務流程，把傳統的面向事務、職能的管理轉變為面向業務流程的管理。
其二，網絡財務管理系統的推行和實施，將使企業的業務流程發生一些變化。企業選用網絡財務系統，能夠使其財務、制造、分銷、人力資源等子系統整合成一個系統平臺，可以并行處理不同的業務數據，改變傳統的業務職能部門的條塊分割、先后串連的處理方式，極大地提高了業務數據處理的速度和共享程度。
其三，隨著企業信息化和全球化的發展，企業的不確定性增加，企業的常規性業務流程相對減少，非常規性業務流程增加，從而要求企業根據環境的變化不斷重組企業的業務流程?？茖W技術和信息技術的提高，全球化統一市場的基本形成，企業面臨的競爭加劇，產品更新換代加快，需求的預期性降低，這些不確定性引起了企業的業務流程周期縮短，目前合理的流程不久后或將成為桎梏。要克服業務流程存在的“剛性”問題，只有求救于管理創新的變革，適時重組業務流程。
三、網絡財務管理與業務流程重組整合管理的內容
只有把網絡財務管理的新思維和業務流程重組的現代管理思想緊密結合，整合成一個統一體，才能更好地發揮管理效應。否則，網絡財務管理不可能達到預期的效果，甚至導致網絡財務管理的失敗。業務流程重組離開了信息系統尤其是網絡財務系統(如ERP)的催化作用，不考慮網絡財務的應用，一般也難以達到績效顯著增加的目標。因此，網絡財務管理與業務流程整合管理具有十分重要的意義，其整合的內容包括：
(一)財務與業務的整合 網絡財務管理本質上是MIS系統，企業通常也稱其為企業資源管理計劃(ERP)，包括了不同的業務管理功能模塊(生產管理子系統、存貨與物流管理子系統、客戶管理子系統、會計信息子系統、電子商務子系統)。網絡財務管理系統通過對業務流程的優化設置，能夠實現財務與業務的協同管理，可以進行各種遠程操作和事中動態會計核算與在線財務管理，還可以進行電子單據處理和電子貨幣結算，形成企業財務系統、購銷系統、制造系統、人力資源系統以及決策支持系統的整體平臺。網絡財務環境下，通過財務系統的應用，供銷存等業務部門將有關業務活動數據輸入計算機后同時可以自動生成相應的會計信息并可即時形成相應財務指標。系統還可以分析這些財務指標與計劃數或者預期數的差異，并可即時發出警示。這樣，資金流的變動隨時跟蹤物流的變動，并能快速響應外部環境的變化，實現對業務活動的動態監控，即從傳統財務管理中的事后財務監控轉變為即時財務監控模式。
(二)內部資源與外部資源的整合財務管理最基本的功能就是有效地培育和配置企業的財務資源。網絡財務管理與業務流程重組整合管理不但能夠改變過去企業內部管理中部分資源重置、信息條塊割裂、管理層次多的缺陷，而且能夠把供應商、客戶和分銷商納入統一的網絡系統，有效地安排產、供、銷活動，不斷提升“價值網”的需求響應速度和資金周轉速度，使“價值網”的各個組成單元都能獲得價值增值的效果。
網絡財務管理可以使企業財務管理活動從內部資源向外部資源積極擴展。過去企業很難得到供貨商的可供貨量、到貨時間、
主要客戶的求貨數量和求購時間、市場上這些貨物的價格波動區間等方面的動態數據，現在利用網絡技術和業務流程重組，形成統一體的“價值網”，企業可以有條件快速獲取上、下游企業的這些業務數據和市場行情信息，從而可以容易掌握消費者個性化需求和產品壽命周期，最終達到企業資源的合理配置。
(三)權力配置的整合管理 權力配置的調整是網絡財務管理與業務流程重組整合管理的重要內容。合理的分配企業財務權力職能關系到網絡財務管理的成敗。整合權力配置絕不僅僅是對集權或者分權的決策模式進行二選一，關鍵是要對“權度”進行有效的控制，做到調劑有度、協調有效。
在網絡財務管理優化業務流程中，整合權力配置要求做到“集中中的分散，分散中的集中”。在企業經營生產過程越來越復雜的今天，企業領導想要事必躬親，事事拍板的做法已不可取。從現實的情況來看，企業尤其是大的集團公司過去由基層部門收取財務和會計信息，編制財務分析報表，然后層層匯總上報，最后由集團公司總機構對匯總報表進行分析，根據分析結果作出決策的金字塔式的財務控制模式已不能適應瞬息萬變的市場和快速反應、及時決策的需要。所以，適度地將財權下放給執行者是一種必然的選擇，讓執行者擁有工作所需的決策權和參與權，同時注意使財務決策的制定不再局限于企業內部，客戶、供應商、經銷商等上下游企業都將協同參與決策，內部和外部的分權設置可消除信息傳輸過程中的延時和誤差，并對執行者產生激勵作用。另一方面，網絡信息技術發展也使得企業信息傳遞形成“直通車”模式，即從管理層到基層的暢通溝通與交流，減少了組織授權和管理的層次，將控制權“回歸”到權力中心進行集中管理，可以使有限的財務資源在高層管理者的監管下得到最佳的調控和配置。
(四)財務核心能力的整合網絡財務管理是一個動態的、開放的價值創造系統，涉及到供應商、客戶、分銷商、政府組織及競爭對手之間的協作互動財務關系管理。企業核心競爭力和財務能力的整合是財務網絡財務管理的關鍵。按照核心能力理論，企業就是一個能力系統，而財務能力是核心競爭力的最重要組成部分。網絡財務管理作為現財的一種新模式，本質上講是一個網絡化的財務能力系統，其內涵和外延不斷地擴展和延伸。企業財務能力系統由財務活動能力、財務管理能力和財務表現能力三種能力構成的一個系統。其中財務活動能力包括了籌資能力、投資能力、資金運用能力和分配能力等；財務管理能力包括了財務決策能力、控制能力、協調能力和組織能力等。財務表象能力包括了盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力等。網絡財務能力必須與企業的核心競爭力融合、匹配。網絡財務能力整合管理涉及財務核心能力的識別、培育與配置過程。財務核心能力培育和配置應當根據內外部資源和企業的特征整合內、外部價值鏈系統關系，形成一個動態性協調的價值系統。
網絡財務管理是一種新的財務思維方式和管理模式，企業現有的業務流程不能滿足網絡財務信息使用者建立有效決策的需要，阻礙了網絡財務信息系統集成和傳遞。而對現有的業務流程重組可以充分利用網絡技術條件下財務管理的助推劑，顯著提高企業績效。筆者選取了網絡財務管理與業務流程整合管理這一視角，對網絡財務管理與業務流程重組整合管理的必要性和財務與業務的整合、內部資源與外部資源的整合、權力配置的整合管理三個方面的內容進行了初步的探討。網絡財務管理與業務流程整合管理是一個有趣的研究課題，網絡財務管理與業務流程重組整合模式、網絡財務管理與業務流程重組整合程序、網絡財務管理與業務流程重組整合方法以及網絡財務管理安全與開放系統的整合研究等都是值得探討的問題。
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