時間：2024-01-15 15:14:55
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一、企業稅務風險的特征分析
企業稅務風險就是在企業開展各項稅務活動中，沒有采取科學合理的方式或者沒有按照國家規定標準進行稅務管理，導致企業存在違規、違法的行為，給企業造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔法律的制裁。因此，企業稅務風險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務風險的發生多數都是因為納稅人與納稅機構在開展稅務工作中，理解方面存在著嚴重的不同，或者判斷出現嚴重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業生產經營進行中，會希望獲取更高的經濟效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規律。因此，很多企業為了能夠減少利潤，企業和稅務機構了解到的信息是不同的，且我國稅收相關法律制度還處于不斷的完善中，企業負責人、財務人員沒有積極的學習國家法律制度和標準，導致降低風險、避免稅費等方面有較高難度，企業稅務風險長期存在不能消除，所以容易導致稅務風險的問題。其三，預先性方面。從實際情況分析，企業稅務風險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業風險預先性分析是進行風險控制的重要措施。
二、我國企業稅務風險控制現狀分析
（一）不具備較高的稅務風險認識，防范性較差
根據目前我國的稅務風險認識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認識：其一，對于稅務風險預防與控制方面認識不足，認為這些工作是會計核算機構的工作，沒有從生產、研發、技術管理、人力資源等方面進行綜合性管理和控制，這些結構整合應用效果較差，所以企業的稅務風險管控不能真正地落實到具體的經營環節。其二，企業的經營目標是獲取經濟效益，所以對于經濟效益重視度較高，但是沒有重視稅務風險防控方面，甚至存在錯誤的認識，導致企業經營中存在著很多的稅務風險問題。當前在企業的實際工作中，生產經營的各個環節都容易導致稅務風險的存在，稅務風險管控是企業非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務風險防控才能提高防控的效果和質量。在稅務風險出現前，就要進行必要的規劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預防稅務風險給企業造成傷害，進而實現稅務風險有效控制，給企業帶來更高的經濟效益。經過長期的發展，企業負責人應該重視企業生產經營與研發的管理，所以需要防范經營中的風險，對于財務以及法律方面的風險做出全面的控制。但是有些企業管理者認為其只要按照規定要求進行核算與申報、數據達到準確性要求，就能夠完全消除稅務風險，所以在很長的時期為沒有重視風險管控，在企業經營中并未進行內控管理，造成企業稅務風險難以控制。
（二）沒有建立稅務風險管理機構，人才團隊建設不足
當前我國有很多的企業都沒有設置稅務風險管理機構，有些企業只是通過會計或者出納進行稅務繳納，導致企業存在著嚴重的稅務風險問題。同時，財務人員應該做好稅務會計核算管理工作，工作任務比較多，沒有充足的時間進行稅務風險的內控管理，更不會有時間學習國家新頒布的相關法律法規知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業面臨嚴重的稅務風險問題。此外，企業沒有培養高素質的稅務管理人才，或者工作人員素質較低，在企業的經營發展中，稅務管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務相關問題才能規避風險，但是當前還無法達到這一標準，導致風險的存在。
（三）很多企業稅收風險管理沒有構建約束機制
當前我國的企業進行稅務風險和內控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業在面對稅務風險管控時，沒有形成完善的管理條款，導致稅款繳納的各個環節與步驟和日常的稅務活動都沒有設置統一工作標準，稅務風險管控也缺乏規范性。很多企業只是從形式上進行監督管控，內部控制的工作開展有嚴重的缺陷問題，稅收風險管控方面有著嚴重的問題，但是并未發揮出應有的價值，導致企業面臨著稅務風險問題，給企業帶來很大的經濟損失。
三、企業財務管理中稅務風險成本控制策略分析
（一）企業稅務風險內部控制管理原則
1.合法性原則企業稅務風險內控管理的制度和措施，要嚴格執行法律法規的標準，符合行業規范的標準，建立完善的監督管理機制。符合上述的各項要求，還要將稅務風險管控機制落實到位，但是企業自身進行管控活動會存在著一定的法律風險，內控制度無法實現風險全面的預防和管控，讓企業在經營中面臨著重大的風險。因此，企業需要實施必要的稅務風險內控管理，各項措施符合國家法律的標準要求，同時還要相關的稅務內容收集與學習機制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進稅務風險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務風險內控環節，需要兩個或者兩個以上機構同時協調開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業通過牽制原則的應用，實現稅務風險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監督，規范各個部門和各級領導的工作，提高風險管控效果。3.授權原則企業需要結合自身的實際情況創建完善的管理制度，要讓全體員工根據工作崗位、業務類型進行權限劃分，在充分了解各項法律法規制度、監督管理條款的基礎之下，實現企業內部權益、職責方面的統一，促進風險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點控制原則成本效益原則是企業把更多的效益作為企業工作的目標。企業在稅務風險控制中根據該原則開展工作，是符合經濟效益最大化的目標，在經營中有效地降低項目成本，給企業帶來更高的經濟效益。重點控制原則是結合企業管理的重點進行控制，因為全面控制精力有限，抓住重點才能提高控制效果。5.協作合作的原則通過該原則進行稅務風險控制，可以保證企業內部各個部門開展工作更加協調，避免存在內耗的情況，讓企業稅務風險得到有效的控制。
（二）以內部控制為出發點進行稅務風險管控
Abstract: In recent years, along with rapid economic and social development, China's water conservancy construction and development is very rapid, so that a higher demand on the water to prevent water financial risk. In order to ensure the safety of water conservancy construction funds, and thus greatly reduce the financial risks the loss of water conservancy construction, we must strictly control and prevention of a variety of financial risks that may arise. In this paper, a concrete manifestation of the water conservancy construction the meaning of the financial risk and financial risk in-depth discussion and analysis, and also made a number of effective measures to strengthen water conservancy construction project financial risk control, I hope the financial future water conservancy construction projects The risk control some positive effects.
Keywords: water conservancy construction projects; financial risk; performance; control measures
中圖分類號：TV文獻標識碼： A 文章編號：
1前言
近年來，由于我國對水利基本建設投資的增加，因此，對水利基本建設財務風險防范和控制也提出了更高的要求。然而，當前水利財務人員的職責就是保障水利基本建設資金安全和實用性。和企業財務風險表現形式不同的是水利基本建設是由我國政府投資，盡管存在風險意識，也并沒有使建設與施工單位的重視，由此可見，為提高水利基本建設的投資質量，水利財務人員必須要有較強的財務風險意識。
2財務風險的含義
投資的主要目的是為獲取回報也或者是為產生一定社會效益。然而，投資必然會存在一定風險，因此，在投資時，必須要采取一些有效的措施來避免風險的出現，從而把風險帶來的損失降低到最低。而我國水利基本建設投資風險指的是建設資金在運行過程中，因多種因素的影響給水利基本建設資金造成一定損失，也就是財務風險，其形式主要表現在水利建設成本增加以及國有財產大量流失。
3水利基本建設項目財務風險的表現
3.1籌資風險
近年來，隨著我國投資體制改革的逐漸深入，水利建設資金籌資形式有很多，除國家政府撥款、銀行貸款外，還可以利用BOT招投標的方式來籌集水利建設資金。然而，水利建設資金主要來源于銀行貸款。但是，貸款政策又會受國內或者是國外經濟形勢影響，除此之外，還有貸款利率、通貨膨脹等多種因素的影響，尤其是利率會對水利貸款帶來很大風險，另外，還會對投資回報產生一定的影響，從而增加投資成本。
3.2財務監管風險
有時建設企業沒有及時了解承包單位的基本財務情況，如果其財務狀況不好，那么承包商很難按照合同規定來履行職責，這樣一來，不但給水利部門帶來巨大損失，而且也沒有能力償還所帶來的損失。另外，有些承包單位為追求更大的經濟利益，不惜采樣非法手段，違反國家相關的規定，故意制造各種風險，出現多結算工程款的不良現象，使建設成本大大增加。
3.3政策風險
水利基本建設有很多特點，例如：影響因素多、投資大、周期長等。在概算投資中，我國相關的政策正在進一步趨于完善。然而，在資金運行中，權利和義務也發生了很大變化，從而使概算單價也有巨大變化。由于水利基本建設是我國的重點建設工程，因此，工程資金籌集受我國宏觀經濟政策的影響。但是，因水利建設初期階段辦理手續比較復雜，同時，還必須按照相應的規定進行招投標，這樣一來，不僅難度大，而且周期也被大大縮短。
3.4建設單位款項支付風險
通常情況下，在項目款項的支付過程中，也會存在一定的風險。如：承包單位在結算款項時，因向銀行貸款要求建設單位將款項支付到合同外的單位，如果建設單位支付，那么承包商可能會承認，再加上承包單位沒有開任何發票，因此，出現了支付風險。除此之外，因政府沒有及時撥款，也會產生財務風險，進而延長工期，不能按計劃完工。
4加強水利基本建設項目財務風險控制的有效對策
4.1完善負債風險控制制度
首先，水利建設企業應該有較強的風險意識，有效控制貸款數額，結合項目的建設規模以及建設單位償還債務的能力確定貸款數額，降低貸款成本，避免因還貸而出現的財務風險。所以，財務管理部門按照投資計劃、資金支出等確定用款數，合理優化貸款結構，減少利息支出，提高資金使用效率。
4.2健全監管體系
在水利項目建設的初級階段，確保設計圖紙的合理性，選擇具有豐富經驗的隊伍進行建設，從而制定出合理的建設計劃。在建設項目過程中，水利基本建設的質量與進度都必須要執行計量支付程序，提高資金的使用效率。另外，還要進一步完善控制制度，監督部門還要建立并完善監管體系，加大費用審批力度。
4.3健全審計監督體系
建設單位要健全設計監督體系。審計部門必須定期進行檢查，查找控制制度出現的漏洞，及時發現資金使用中出現的問題，進一步規范會計核算，根據存在的問題，及時制定出合理的補救方案，做到有章可循，以提高會計信息質量為主要目的；在水利項目竣工前，要開展預審工作，再次審核工程造價，同時還要對財務結算進行有效的監督，從而控制工程成本；根據我國的相關規定，在竣工財務審計通過15天后，再對水利工程加以驗收。在水利工程完成后，必須要及時核對款項的支付狀況，一旦發現存在問題，要找出出現問題的根本原因，及時制定出合理的解決措施。
4.4切實提高財務管理人員的綜合素質
現如今，在水利工程建設過程，嚴重缺少既懂法律，又有一定經濟管理能力的高素質人才，這樣一來，很難提高財務監管水平。然而，擁有高素質的人才是確保水利工程順利完成的前提條件。所以，為提高水利基礎建設的財務工作質量與效率，建設單位必須要定期組織財務人員相應的知識與管理技能，這樣才能培養出更多的高素質人才。如果條件允許，那么可以選擇一些具有專業知識掌握非常熟練、工作認真的財務管理人員參加水利建設的實踐活動，為財務管理人員創造更多的機會去參加技能培訓，提高業務水平，及時掌握法律法規的動態發展，滿足現代財務管理的需求。
4.5加大對承包單位的資格審查
為了避免因承包單位缺少足夠的信譽而引發的各種財務風險，因此，建設單位在招投標過程在，必須要選擇信譽度較高的承包單位，如：資金總值較高、具備一定的還債能力的成本單位。然而，對于承包單位出資較少、實際能力需要進一步觀察的承包單位，我們可以不進行考慮。
4.6合理應對款項支付風險
防范與控制支付風險，建設單位應該將工程款支付到合同中所規定的單位或者賬號上，假設承包單位要更改支付單位或者是賬號，那么必須向建設單位提交書面申請；控制支付方式必須按照合同規定的支付方式，建設單位和承包單位都不能擅自更改，同時也不能以現金支付的方式進行支付；對于避免支付憑據風險來說，建設單位在支付完款項后必須要向承包單位索要支付發票。只有綜合、全面的考慮問題，那么才可以有效避免支付風險的出現。
5結束語
總體來說，水利基礎建設的財務風險控制是一項非常重要的工作。因此，水利建設單位和政府部門都要引起重視，建設單位要認真貫徹落實財務管理的相關規定，正確看待財務風險，提高風險防范和控制意識，找出影響水利基礎建設的各種風險因素，并且還要及時采取一些有效的控制和防范對策，把財務風險造成的巨大損失降低到最低。除此之外，還要降低工程造價，要求財務管理人員必須具備較強的專業知識和技能，認真做好財務管理工作，積極控制和防范財務風險。只有這樣，才能使水利基礎建設工程收到良好的經濟效益與社會效益。
【參考文獻】
[1]李桂紅.論水利建設項目財務管理統一對策[J].中國鄉鎮企業會計,2010(9).
[2]徐耀成.水利建設項目財務管理新模式研究[J].財經界,2011(16).
一、財務風險控制概論
通常而言，財務風險指的是企業在生產、經營、投資、融資過程中所面臨的不確定性，企業財務風險的具體類型可以分為預算風險、成本費用風險、投資業務風險、融資活動風險、編制與披露財務報告的風險等。財務風險控制就是分析企業的財務報表和經營資料數據，采用對應的數據化管理方式，監督、控制企業的實際財務狀況，深入分析企業財務運營體系中所潛藏的各種問題、企業發生財務危機的深層原因，及時向企業管理者反饋所面臨的財務風險。企業建立財務風險控制體系，一方面可以及時預防企業在生產經營過程中浮現的財務問題，另一方面為企業管理決策提供有效的數據支撐，進一步提高企業管理水平，增強企業的核心競爭力。
二、新常態下企業財務風險的影響因素
（一）外部因素
我國經濟發展進入新常態，發展方式正從規模型、速度型、粗放型增長轉向質量型、效率型、集約型增長，市場消費需求和民間投資需求不足，企業運營成本持續上升，中小企業融資環境偏緊，部分行業產能過剩問題更加突出，企業面臨著越來越大的風險，例如東莞的紡織服裝行業和中山的燈飾照明行業受經濟大環境影響，年底跑路的企業開始浮現。以互聯網為載體的網絡經濟蓬勃發展，使得傳統財務管理存在的問題暴露出來，很多企業仍然沒有充分認識到建立會計信息系統的重要性，資源投入不足，也造成財務風險。
（二）內部因素
從企業財務風險的內部影響因素來看，內部控制制度沒有及時完善和有效執行，企業財務經濟數據的可靠性下降，企業經營決策失去數據支持，企業經營風險隨之增大。財務人員隊伍相對薄弱，財務管理理念不夠科學，費用核算不規范，風險控制意識不強，風險控制能力不夠，某些缺乏職業道德和職業操守的財務人員還會。例如，四川長虹缺乏有效的內部控制制度，被美國APEX 公司拖欠4.67億美元貨款，造成企業壞賬；巨人集團風險意識不強，在資金嚴重不足的情況下投資巨人大廈，結果資金鏈斷裂。
三、新常態下企業提高財務風險控制水平的路徑
（一）完善財務管理機制，加強財務內控體系建設
經濟發展新常態對企業發展提出了新命題，企業只有認清大勢，確立戰略發展目標，加強財務內控制度建設，加強自身財務風險管理，才能適應新常態、引領新常態。風險環境下企業內部控制需要識別各風險點，并圍繞控制點構建全方位的風險控制體系。企業風險控制點主要包括經營風險及財務風險，其中財務風險控制點包括投資風險、資產管理風險、資金流動性風險等，企業必須結合內、外部實際及時找出風險點，并加以有效控制。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業實現可持續發展戰略目標的重要保證之一，在財務內部控制過程中，企業要按照不相容職務相分離的原則，落實錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監督的工作機制。必須將內部控制與風險管理有效結合，使風險管理在內部控制過程中占據主導地位，再加以全過程監控，確保企業制度被有效執行。
（二）強化信息溝通反饋，提升財務人員專業水平
企業應重視信息技術和互聯網思維，將信息與網絡技術引入財務管理系統，完善財務信息反饋系統，暢通信息溝通渠道，為財務風險管理提供保障。企業內部必須理解財務風險的客觀存在性，提高風險防范意識，加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深入到企業的每個環節，帶動全體員工的積極性，主動參與到風險控制活動中來。從目標設定、風險識別、風險分析、風險應對和風險評估報告等方面完善風險評估機制，全面分析、預測、辨明企業運營可能面臨的風險，然后探索控制財務風險度的策略和措施。企業管理層要轉變經營觀念，重視信息化、復合型財務人才的培養，要引進專業素養高的財務人員，夯實人才隊伍建設，并制定完善的財務人員培訓計劃，包括專業知識培訓、技術培訓、道德素養的培訓，使財務人員恪守職業操守，增強風險防范意識，全面提升財務信息分析和處理能力。
（三）發揮審計監督效力，提高財務風險控制能力
加強內部審計監督，有利于發現會計內部控制中存在的漏洞與問題，降低內部控制風險，從而保障內部控制工作的順利實施。首先會計人員要發揮內部會計監督作用，對企業經營活動的合法性、合理性，會計資料的完善性、真實性以及企業內部預算執行情況進行有效監督，嚴格控制財務風險，對投資、籌資等業務加強風險控制。其次企業應重視內控審計，完善內部審計機構的建設，加強對內部審計人員的知識培訓，增強審計師的業務能力以及專業知識，提高內部審計人員的綜合素質，從而更好地做出專業審計判斷，降低審計風險，提高審計效率。企業應充分保障審計監督的獨立性、權威性，完善內部考評及其監督機制，相關監管部門要合理分工、信息互通，對企業內部會計控制制度深入了解，加大檢查力度、擴大覆蓋面，確保審計監管常態化。
四、結語
新常態改變了企業的內外部經營環境，使企業轉型發展面臨很大的不確定性和重大的挑戰，傳統的依靠勞動力成本和資源求得發展的時代已經一去不復返了，企業管理者要改變傳統觀念，全面認識財務風險控制，注重內涵式發展和精細化管理，把構建全方位的風險控制體系提升到戰略的高度。實踐證明，切實有效的風險控制措施能夠優化企業成本模式，提高管理水平，降低運營成本，提高企業的綜合效益，這是現代企業在新形勢下永續發展的制勝之道。
參考文獻：
1財務戰略概述
1.1財務戰略的涵義
企業是在國家宏觀調控下，按照市場需求自主組織生產經營，以提高經濟效益、勞動生產率和實現保值增值為目的的經濟組織。正因為它是一個以營利為目標的組織，所以企業的一切活動都要圍繞和服務于這個目標，戰略的制定也不例外。財務戰略作為企業戰略的一個重要組成部分，是指為謀求企業資金均衡、有效的流動和實現企業整體戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外部環境因素影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。
財務戰略關注的焦點是企業的資金流動，這是財務戰略不同于其他戰略的質的規定性；企業財務戰略應基于企業內外部環境對企業資金的影響，這是財務戰略環境分析的特征所在；企業財務戰略的目標是確保企業資金均衡有效流動，而最終實現企業總體戰略。
1.2財務戰略的特征
財務戰略的特征包括共性與個性兩個方面。
1.2.1 共性
所謂共性即是戰略的一般特性，包括全局性和長期性、導向性。
首先是全局性和長期性。財務戰略是以整個企業的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據長遠發展需要而制定的，一經制定就會對企業相當長時期內財務活動產生重大影響。
其次是導向性。財務戰略是企業一切財務戰術決策的指南，企業一切財務活動都應該緊緊圍繞其實施和展開。
1.2.2 個性
所謂個性即是指財務戰略不同于其他戰略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。
首先是相對獨立性。在市場經濟條件下，財務戰略不再只是企業生產經營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內容；財務活動并非總是企業的“局部”活動，而是經常帶有許多對企業整體發展具有戰略性意義的內容。
其次是從屬性。作為企業戰略系統中的一個子系統，財務戰略必須服從和反映企業戰略的總體要求，與企業戰略保持步調一致，并為其提供資金支持。
最后是謀劃對象的特殊性。企業財務戰略的謀劃對象是企業資金的總體運籌。資金對于企業的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩、站不住，嚴重的還會引發其他疾病；一個企業缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發展，嚴重的甚至會引起企業的破產和倒閉。財務戰略謀劃對象的正是這個對企業至關重要的資金。財務戰略要對企業資金的總體運籌進行謀劃，規定企業資金運籌的總方向、總方針、總目標等重大財務問題。財務戰略一經制定，便具有相對的穩定性，成為企業所有財務活動的行動指南。
2增長、盈利與風險的關系
在企業追求利潤的過程中，經常會面臨一個問題，即企業能否不斷地發展。因為只有發展了，才能獲得更多的利潤；只有持續發展了，才能獲得持續的利潤。在加快發展的同時，企業面臨的另一個問題就是風險。速度快了，容易出現各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業而言是很危險的，嚴重時甚至可以導致企業的消亡。財務戰略的任務之一就是要解決風險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達到一個平衡。
2.1增長
增長，即企業發展速度的增長，也就是企業成長性的問題。很多企業都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產經營規模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業并購與整合如火如荼，有國內企業之間的并購，之如華潤對啤酒行業的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業務，聯想并購ibm的pc業務，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經成為企業快速擴張和發展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應該明確的是，企業要做大，要快速發展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內功”。還沒有做強就急著做大的企業，一定會出現很多的問題，就像一座根基不穩的摩天大廈。曾經有人說過，一個成長過快的企業，是一個十分危險的團隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地搶取到了巨大的財富之后，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業正是因為盲目地追求發展速度而最終導致了失敗。例如當年赫赫有名的三株企業，以區區30萬元，在短短的三五年之內，便開創了總資產高達40多億元的三株帝國基業，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規劃”當中，吳炳新提出的目標是：“1995年達到16至20億元，發展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達到100億元；1997年速度回落到200％，達到300億元；1998年速度回落到100％，達到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ幍陌l展速度帶來的問題也是驚人的。據三株自己的審計部門發現，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執行經理干脆把宣傳品當廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團。在史玉柱自我總結的四大失誤中，首當其沖的就是“盲目追求發展速度”。巨人集團的產值目標是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標越大風險越大，如果不經過科學的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。
2.2盈利
企業生存和發展的最終目標就是盈利。這個目標被表述為企業價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業的各項資產的取得都是一種投資，每一項資產的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業的各項資產管理中看到對盈利的要求。比如對現金，我們要求合理使用、避免浪費；對應收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產，我們要求提高利用率，防止閑置?？梢哉f，企業對盈利的要求體現在企業資產的方方面面。當然，這個利，應該是現金的利而非賬面的利。即企業要有實實在在的現金凈流量。所以，首先，企業不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應該建立在信用的基礎上，銷售額不是硬道理，能把應收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業也不能為了追求利潤而盲目地進行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認為，應注意避免幾個誤區：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業在技術、人才、資源、市場等各方面在該領域都沒有優勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴重不足。舉債投資雖然能得到財務杠桿帶來的好處，但是風險也是極大的。這樣的項目一旦出現一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業喘不過氣來。第四是高風險的項目。高風險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風險。風險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔高風險，但承擔了高風險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產品，都有生命周期。企業在做投資決策時，還應關注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產品）已經處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區、行業的發展相結合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎上。筆者認為，一個完整的投資分析至少應包括投資的風險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業有了錢，頭腦發熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經過科學的投資分析，僅靠主要領導“拍腦袋”決策，結果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業中并不少見。
2.3風險
1財務戰略概述
1.1財務戰略的涵義
企業是在國家宏觀調控下，按照市場需求自主組織生產經營，以提高經濟效益、勞動生產率和實現保值增值為目的的經濟組織。正因為它是一個以營利為目標的組織，所以企業的一切活動都要圍繞和服務于這個目標，戰略的制定也不例外。財務戰略作為企業戰略的一個重要組成部分，是指為謀求企業資金均衡、有效的流動和實現企業整體戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外部環境因素影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。
財務戰略關注的焦點是企業的資金流動，這是財務戰略不同于其他戰略的質的規定性；企業財務戰略應基于企業內外部環境對企業資金的影響，這是財務戰略環境分析的特征所在；企業財務戰略的目標是確保企業資金均衡有效流動，而最終實現企業總體戰略。
1.2財務戰略的特征
財務戰略的特征包括共性與個性兩個方面。
1.2.1 共性
所謂共性即是戰略的一般特性，包括全局性和長期性、導向性。
首先是全局性和長期性。財務戰略是以整個企業的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據長遠發展需要而制定的，一經制定就會對企業相當長時期內財務活動產生重大影響。
其次是導向性。財務戰略是企業一切財務戰術決策的指南，企業一切財務活動都應該緊緊圍繞其實施和展開。
1.2.2 個性
所謂個性即是指財務戰略不同于其他戰略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。
首先是相對獨立性。在市場經濟條件下，財務戰略不再只是企業生產經營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內容；財務活動并非總是企業的“局部”活動，而是經常帶有許多對企業整體發展具有戰略性意義的內容。
其次是從屬性。作為企業戰略系統中的一個子系統，財務戰略必須服從和反映企業戰略的總體要求，與企業戰略保持步調一致，并為其提供資金支持。
最后是謀劃對象的特殊性。企業財務戰略的謀劃對象是企業資金的總體運籌。資金對于企業的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩、站不住，嚴重的還會引發其他疾??；一個企業缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發展，嚴重的甚至會引起企業的破產和倒閉。財務戰略謀劃對象的正是這個對企業至關重要的資金。財務戰略要對企業資金的總體運籌進行謀劃，規定企業資金運籌的總方向、總方針、總目標等重大財務問題。財務戰略一經制定，便具有相對的穩定性，成為企業所有財務活動的行動指南。
2增長、盈利與風險的關系
在企業追求利潤的過程中，經常會面臨一個問題，即企業能否不斷地發展。因為只有發展了，才能獲得更多的利潤；只有持續發展了，才能獲得持續的利潤。在加快發展的同時，企業面臨的另一個問題就是風險。速度快了，容易出現各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業而言是很危險的，嚴重時甚至可以導致企業的消亡。財務戰略的任務之一就是要解決風險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達到一個平衡。
2.1增長
增長，即企業發展速度的增長，也就是企業成長性的問題。很多企業都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產經營規模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業并購與整合如火如荼，有國內企業之間的并購，之如華潤對啤酒行業的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業務，聯想并購ibm的pc業務，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經成為企業快速擴張和發展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應該明確的是，企業要做大，要快速發展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內功”。還沒有做強就急著做大的企業，一定會出現很多的問題，就像一座根基不穩的摩天大廈。曾經有人說過，一個成長過快的企業，是一個十分危險的團隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地搶取到了巨大的財富之后，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業正是因為盲目地追求發展速度而最終導致了失敗。例如當年赫赫有名的三株企業，以區區30萬元，在短短的三五年之內，便開創了總資產高達40多億元的三株帝國基業，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規劃”當中，吳炳新提出的目標是：“1995年達到16至20億元，發展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達到100億元；1997年速度回落到200％，達到300億元；1998年速度回落到100％，達到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ幍陌l展速度帶來的問題也是驚人的。據三株自己的審計部門發現，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執行經理干脆把宣傳品當廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團。在史玉柱自我總結的四大失誤中，首當其沖的就是“盲目追求發展速度”。巨人集團的產值目標是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標越大風險越大，如果不經過科學的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。
2.2盈利
企業生存和發展的最終目標就是盈利。這個目標被表述為企業價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業的各項資產的取得都是一種投資，每一項資產的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業的各項資產管理中看到對盈利的要求。比如對現金，我們要求合理使用、避免浪費；對應收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產，我們要求提高利用率，防止閑置。可以說，企業對盈利的要求體現在企業資產的方方面面。當然，這個利，應該是現金的利而非賬面的利。即企業要有實實在在的現金凈流量。所以，首先，企業不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應該建立在信用的基礎上，銷售額不是硬道理，能把應收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業也不能為了追求利潤而盲目地進行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認為，應注意避免幾個誤區：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業在技術、人才、資源、市場等各方面在該領域都沒有優勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴重不足。舉債投資雖然能得到財務杠桿帶來的好處，但是風險也是極大的。這樣的項目一旦出現一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業喘不過氣來。第四是高風險的項目。高風險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風險。風險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔高風險，但承擔了高風險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產品，都有生命周期。企業在做投資決策時，還應關注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產品）已經處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區、行業的發展相結合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎上。筆者認為，一個完整的投資分析至少應包括投資的風險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業有了錢，頭腦發熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經過科學的投資分析，僅靠主要領導“拍腦袋”決策，結果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業中并不少見。
2.3風險
影響企業稅務風險控制外部環境因素分析
(1)稅收執法環境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經濟發展的不平衡，受地方經濟利益的驅使，各地稅務機關、稅務人員對稅收政策的理解程度和執法尺度不盡相同。
(2)稅務機關受人力所限、精力有限，稅務檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業往往抱有僥幸心理。稅務機關在其管理范圍內，受所管納稅企業戶數多的限制，沒有過多的精力對每戶企業進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業主觀上就不自覺地放松了對稅務風險的管控。當企業遇到納稅檢查時，往往靠拉關系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。
如何建立企業稅務風險防范體系
稅收是企業一項必不可少的費用，它作為現代企業財務管理的重要因素之一，對完善企業財務管理制度和實現企業財務管理目標至關重要。業內人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學有效的防范，鮮有企業有著足夠的思路、方法，更缺乏系統的防范理念。
1.制定和完善企業稅務風險管理制度，建立稅務風險控制體系
企業應針對所有涉及稅務風險的基礎業務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業務環節的全流程稅務風險控制措施，完善稅收風險的內控制度設計和建設，掃除企業財務管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規定稅前扣除必須以企業相關制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業要建立和健全薪酬制度、福利費發放要建立臺賬。也就是說企業有關制度的健全，必須要在有關管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內部控制體系，從而提高企業的稅收風險防范能力。不僅僅是規避企業經營風險，同時也要為企業稅務風險管理筑起防火墻，促進企業的可持續發展。
2.加強財務會計基礎工作建設，規范賬務處理，提高財務會計職業判斷能力
財務會計作為企業日常稅務管理工作的主要執行者，就要求企業廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關稅收法規變化，及時調整、制定符合稅法的相關管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發票和收款收據管理制度、物資設備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領導重視為基礎的企業全員稅收風險控制意識
企業在戰略性規劃和重大經營事項決策時，精于稅務的財務部門要深度介入，要進行充分的稅務風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在于領導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務風險意識。企業法定代表人、財務會計人員和經濟業務經辦相關人員，要用好國家、地方的各項稅收優惠政策。納稅業務是企業多部門、多環節共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協同工作，企業所有經營業務要事先規劃，財務要認真研究經濟業務涉及的稅收風險。
4.實行稅務工作管理專門化
在企業負責人和總會計師領導下，企業應設立專門崗位，挑選精通會計核算、財務管理和稅務的理論與實際操作知識的人員，專司企業涉稅工作。企業甚至可以單設專門的稅務工作職能部門，實現企業稅務風險控制專門化。
5.企業應積極主動保持與稅務機關和中介機構的業務溝通，加強對員工稅務知識培訓，提高企業整體的稅務管理能力
二、存在的風險點
(一)新稅改產生的風險
新稅改將會對企業的稅務管理帶來諸多挑戰。首先，企業營業稅是價內稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業財務需要對相關項目的稅收核算進行調整。其次，新稅改會致使企業面臨主營業務收入下降、利潤減少，企業的整體稅負上升。再次，對企業財務報表會產生相應的影響，不能直接沖減企業實現的利潤額，并在一定程度上影響企業所得稅的應納稅額。
(二)發票管理風險
發票管理方面可能存在的風險既有來自企業內部的，也有來自企業外部的，主要風險點有:其一，發票管理意識不強，制度不完善或形同虛設。其二，部門管理職能弱化，發票信息實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環節混亂供電企業基本未設專人負責發票管理工作，管理人員總是身兼數職。其四，發票取得意識不強，審核不嚴由于宣傳不到位，發票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發票，鑒別困難。
(三)重組風險
企業重組風險主要表現在:第一，歷史遺留稅務問題。第二，稅務架構不合理引起的風險。第三，交易方式缺少稅務規劃引起的風險。第四，未按規定申報納稅引起的風險。第五特殊性稅務處理不合規引起的風險。第六，間接股權轉讓被納稅調整的風險。
三、公司稅務管理制度設計
稅務風險在一定程度上體現了公司內部控制的缺陷，因而需要依據稅務風險評估找出公司內部控制上存在的問題，進而完善公司稅務風險內部控制制度。
(一)主要稅收風險點
根據前面的稅務風險點，分析羅平鋅電的稅務風險主要集中在以下幾點:
(1)缺乏稅務會計專門核算部門，對于企業涉稅經營活動的處理存在不準確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務專職管理人員及機構，不利于開展稅務籌劃、稅務審查以及相關稅務風險控制等活動，這體現了公司在組織結構設計上的缺陷。
(3)缺乏對稅務風險的審計監督。內部審計工作受總經理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。
(二)基于風險的公司稅務風險內部控制的設計
從稅務風險角度來完善內部控制，企業需要建立標準化內部控制流程，考慮內部控制的控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與反饋五個要素。企業稅務風險管理內部控制制度的設計應包括三方面內容:完善企業內部稅務控制制度、建立和完善企業內部稅務審計制度和構建企業稅務風險預警機制。
說起企業內部控制，對于每個企業來說已不再陌生，它已成為鞏固企業防范風險舞弊的一面“防火墻”。但是作為企業內部控制制度的一個重要組成部分，稅務內控還沒有得到足夠的重視。稅務內控并不是一個簡單的流程，而是一項復雜的系統工程，每個企業應當根據自身情況建立適合自己的稅務內控體系，使其成為稅務風險防控最有效的手段。
一、采油廠存在的主要稅務風險
稅務內控的根本目的就是在防范稅務風險的基礎上，創造最大的稅務價值。要防范稅務風險首先要知道自己的稅務風險來自于哪，對采油廠來說主要來自以下三種風險。
（一）管理風險
管理風險主要是受勝利油田管理體制限制所帶來的風險。目前，勝利油田的計劃經濟體制仍占主導地位，很多決策僅考慮油田如何加強管理，如何挖潛增效、降低成本，而不考慮此種管理是否符合規范，是否會增加企業的涉稅風險。如供料問題；符合資本化條件的資產由于無投資計劃擠占成本的問題等，都帶來了很大的涉稅風險。
在日常生產經營過程中，稅務風險控制應當在簽訂合同之前就充分考慮，而不是在合同已經簽完，交稅已成既成事實時才引起關注。因為一旦合同簽訂，在稅法層面上各種稅負就已經確定，此時往往已無回旋余地了。由此可見，企業商務部門簽訂和執行合同的過程才是真正產生稅負的過程，等到了財務部門，能做的就只是按照稅法規定繳稅了。實際中往往是到了繳稅環節，才開始關注如何控制，但此時風險已失控了。就像水龍頭里的水在嘩嘩地流，財務部門不斷地堵，還是堵不住。真正該做的是要擰住水龍頭，將稅務管理和風險從源頭控制住。
（二）核算風險
核算風險是指在企業納稅核算過程中未能正確有效遵守稅收法規而帶來的風險。如財務人員由于缺乏責任心造成的核算錯誤風險；重要交易過程沒有企業財務部門的參與，企業稅務部門只是交易完成后進行納稅核算，影響了納稅準確性的風險等。而后一種風險是采油廠現在存在的核算風險中最主要也是最難控制的風險。在生產經營過程中，具體生產管理部門與財務部門缺乏必要的、有效的溝通，企業發生一項業務事先不與財務人員溝通，往往財務人員是最后知道該業務的部門，等到財務人員最后發覺該業務的有些方面不合適的時候，已經無法補救了，給企業帶來了很大的涉稅風險。另外一項業務有時往往牽扯許多部門，各部門之間根據自己的需要進行管理，部門之間平時不聯系，各人自掃門前雪，相互之間采集的數據差異巨大，有時各部門還根據各自不同的需要，對采集數據進行不同程度的加工，造成各部門的數據千奇百怪，而且難以自圓其說，給采油廠納稅管理帶來很大的困難和風險。
（三）理解風險
理解風險是指對稅收政策的理解和適用不同所帶來的風險。這既包括采油廠財務人員在財務核算中對政策的理解風險，也包括生產經營管理人員對稅法政策的不知和少知帶來的風險。針對這種風險，除了加強對采油廠財務人員和涉稅各生產經營部門人員的稅法知識培訓外，聘請有經驗的注冊會計師和稅務師事務所進行定期審計也可減小此種風險。
二、通過有效手段建立一套適合采油廠的稅務內控管理體系
（一）設立有效的稅務組織及崗位職責
進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要。在采油廠涉稅業務層面，合理的涉稅崗位安排是不可或缺的，至少要委派1-2名專職稅管員負責日常涉稅業務處理。涉稅崗位不僅僅是指稅務崗的人或者財務的人，還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員，應當由采油廠副廠長（級）領導稅務工作，因為只有管理層的支持才能有效地推動采油廠稅務崗位和其他部門之間的溝通和合作，并委派財務科長負責稅務工作?，F以采油廠涉稅崗位的設置為例說明如表1所示。
（二）建立各環節風險管理流程控制
內控機制屬于預防性控制機制，是防范風險的前提和基礎。內控制度包括為保證企業正常運作、規避和化解風險所采取的一系列必要的管理制度和措施。進行企業內部稅務控制，就必須建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。
采油廠可以根據情況，對各個涉稅環節的風險點進行控制，即建立一套各稅環節的風險控制流程，通過這些流程的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到防范涉稅風險，創造稅務價值的目的。
采油廠主要涉及的稅種有增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、印花稅、車船稅、營業稅及其附加。其中營業稅及其附加金額年發生額較小，房產稅根據采油廠ERP中資產數據庫房屋原值計提，車船稅由車輛保險機構代扣代繳，因此風險點主要存在于其余幾個稅種中，其風險控制流程如下：
1.增值稅
增值稅的納稅風險主要存在于所發生的所有應稅收入是否足額計提銷項稅，抵扣的進項稅是否符合稅法規定及不應抵扣而抵扣的進項稅是否進行進項稅轉出等。針對以上風險，可以進行風險控制流程如圖1。
2.企業所得稅
由于采油廠只是分公司下屬一二級單位，無獨立法人資格，因此無需對企業所得稅進行納稅申報，只在每年末上報企業所得稅稅前調整項目。而由于企業所得稅涉及采油廠生產經營的方方面面，因此成為最重要也是最難控制的風險點。風險控制流程如圖2。
3.個人所得稅
個人所得稅的風險點主要是發放的所有工資獎金是否足額計提稅金。在實行個人所得稅全員全額申報后，個人所得稅的風險完全可以依據全員全額申報表進行風險控制。圖3為風險控制流程。
4.印花稅
印花稅的風險主要是法定合同類別的合同是否全部計提印花稅及印花稅稅率的使用是否正確。針對以上風險，每年可以聘請稅務事務所進行審查，最大減少風險。風險控制流程如圖4。
（三）建立完善的內部風險匯報制度
風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高采油廠對涉稅風險的反應速度。匯報制度以廠級管理的高度，明確重大涉稅事項必須要向廠級領導進行匯報。哪些屬于重大事項，很難一概而論，必須根據實際情況進行針對性的分析，一般而言稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用、稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須匯報的事項。
匯報標準解決各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，以便于匯報文本在不同部門、不同人員簽字流轉中的統一理解。比如，稅管員在工作中發現采油廠存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的主管科長及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務主管科長可能與其他部門的主管領導進行溝通，并向主管副廠長（總會計師）匯報。
（四）建立內部稅務風險測評制度
建立風險測評制度，就是從采油廠管理的角度對稅務風險測評進行明確，作為采油廠日常管理的一部分。
一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。加強培訓，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。
我國市場經濟在取得快速發展與完善的同時，也影響了一些政策環境的變化，其中稅收法律的影響最大。然而，有的建筑施工企業由于對稅收法律中各規定并未足夠重視，進而形成了諸多稅務風險，極大地制約了建筑施工企業的正常生產和經營。因此，持續加強建筑施工企業的稅務會計風險管理具有重大的積極意義。
一、我國建筑施工企業稅務會計管理存在的不足
（一）缺乏風險控制觀念
由于我國建筑施工企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈，企業所獲得的利潤空間大幅縮減。基于經濟利潤的考慮，很多企業并未形成牢固的納稅觀念，或是積極性明顯不足，缺乏稅務風險的控制觀念。并且，建筑施工企業也未專門創設相關的稅務管理機制，即便設立了，相關稅務會計人員的職能也僅限于報稅，并沒有按照不同稅務風險實施針對性的管理，稅務會計人員的整體素質參差不齊。
（二）并未設置預警機制
建筑施工企業中的稅務會計管理工作應當以稅務風險防范為重點，故而，必須要建設健全風險預警機制。但是，我國絕大數量的建筑施工企業并未建立起完善的稅務風險預警機制[1]。換言之，企業未建立一個動態的稅務風險識別、分析、評估的預警體系，無法及時發覺風險的存在。尤其，在開展工程施工項目招投標的決策中，不能有效的利用風險評估來提高決策的合理性；很多企業往往會把稅務風險的印象停留在“事后控制”的層面上，對于一些潛在的稅務風險而言，無可靠對策予以應用。毫無疑問，這對建筑施工的行業特性來說，亡羊補牢式的補救根本無法降低實際損失。
（三）管理監督失位
企業內部審計部門是實施稅務風險監督的重要部門，對避免稅務會計管理工作的風險形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企業通常并未設置獨立于企業行政部門以外的內部審計部門，或是審計部門的權力并未正常行使，職能無法發揮，導致審計部門在具體的工作中只能夠從事財務管理的基本工作。在面對我國稅務機關的檢查時，企業內審部門往往只會想如何應付檢查，而從未意識到檢查的重要性，因而對建筑施工企業整體的稅務管理無法提供有效建議。
二、加強我國建筑施工企業稅務會計管理的可行性路徑
（一）樹立風險控制意識
我國建筑施工企業必須要明確的意識到稅務風險管理對于企業經營發展，以及既定目標實現程度的重要性。只有從觀念上重視稅務會計管理工作，方可創設與之相關的一系列財務管理機制，才能對稅務風險進行有效管理。企業需不斷加強對內部的稅務風險管理宣傳，并打造文化圈。在遵紀守法的基礎上，讓稅務會計管理工作更加有據可循、有法可依、有章可循。需重視的是，在樹立稅務風險管理意識工作中，一定要先在企業的領導層中進行，以此來發揮企業管理班子的模范帶頭作用。建筑施工企業將稅務文化的建設納入到整體文化建設工作中來，提高企業員工的稅務風險防范意識。
（二）成立專門稅務管理機構
稅務風險防范工作能夠得以保障有賴于建立健全的稅務管理機制，同樣，稅務管理機制的落實，就必須要有專門的稅務管理部門作為載體才能實現[3]。因而，企業必須要建立一個專門的稅務管理部門，并確保部門的獨立性、嚴肅性、權威性。并且，配置專業化程度很強的管理人員來統籌建筑施工企業的稅務會計等相關事務，對實際工作進行必要的指導。需要重視的是，部門在成立之后，在設置崗位時，應當絕對保證崗位分離，定期地對稅務管理人員實施換崗，加強財務會計人員的培訓以提高其工作能力。
（三）重視預警體系
稅務管理部門必須要清楚的意識到，事前控制對于企業稅務風險控制的重要性。尤其對于建筑施工企業這類涉及范圍非常廣、資金投入大、人員參與多的企業而言，建設健全完善的內部風險控制體系，提高對稅務風險的事前控制，可以最大限度上把企業財務風險控制在可控范圍內，從而進一步降低風險給企業所帶來的不良影響。要加強對稅務風險環境的動態評估，并按照建筑施工企業所在的行業特點，各工程項目的實施特點等，對企業經營活動施以科學的評估，并預測風險出現的可能性與因素，力圖在稅務風險發生后將危害最小化。
一般來說，建筑施工企業稅務風險的出現基本源于兩個方面：其一，是企業在決策過程中，匱乏對必要信息展開風險決策，通常是按照歷史數據來判定今后每種后果的可能性，使決策具有風險；其二，是企業在財務決策容易受到客觀經濟環境的影響。比如，市場宏觀政策的調整、市場的繁榮度，以及產業結構調整等，這種種因素都是影響建筑施工企業財務風險控制的重要因素。對此，應當正確地意識風險存在的客觀性，健全財務決策風險防范機制，健全財務風險預警系統。
（四）加大監督力度
對企業稅務風險控制制度加以監督，可以保證制度得以順利執行。與此同時，觀察并督促企業制度的落實情況，也有助于發現稅務風險控制制度中出現的問題，并及時地予以改正?？梢钥隙?，對稅務風險管理的監督工作必須要受到建筑施工企業從上到下的高度重視，并且，企業要懂得結合稅務風險管理的現狀，實施具有針對性的措施。健全稅務風險防范的監督體系，提高稅務風險管理的企業內部監督，以此來進一步加強內審部門的工作的獨立性，不受內部行政部門的影響，提高審計人員的職業素養與專業技能。在稅務部門實施稅務檢查后，審計部門需要第一時間及時的總結經驗，為稅務風險防范提供參考。
（五）健全稅務會計體系
稅務會計體系應當從稅收法律制度與會計法律制度兩方面著手進行，以構建出完整的稅務會計體系。從稅收征收與施工企業核算的維度分析，頒布統一詳實的建筑施工稅收法律文本是非常必要的，從而滿足建筑施工會計核算的要求。而在稅收法規的制定時，需要最大限度的維持稅收會計核算方法的穩定性，因為建筑施工企業稅務會計資料來源主要還是在財務會計，所運用的還是財務會計的基礎方法，所以相關的會計核算應當還是要遵循會計準則。并且，對于統一化的建筑施工企業稅收會計規范可以匯編成冊，作為企業會計人員進行培訓的必備教材，并予以不斷補充與完善。
三、結束語
綜上所述，當前，稅務風險問題是國內外企業均會面臨到的主要風險問題。由于建筑施工企業的經營范圍廣、資金投入大、人員參與多等綜合原因，其納稅的動態環境常常都在發生著改變，由此建筑施工企業所遭遇的稅務風險也數倍于從前。有鑒于此，不斷加強建筑施工企業的稅務風險管理就顯得非常重要。每個建筑施工企業在發展成長期，都幾乎遭遇過大量的經營危機，而其中又以稅務風險危機為主。有鑒于此，企業必須要對內部稅務實施科學管理，合理規避稅務風險的存在，對存在的問題采取有效的措施予以解決，本文主要從樹立風險控制意識、成立專門稅務管理機構、重視預警體系、加大監督力度以及健全稅務會計體系等幾個方面進行闡述分析。
建筑施工企業應當充分了解自身在其市場中的發展力與競爭力，同時要熟悉自身的生產經營能力與業務開展能力，以便對稅務會計管理工作予以合理定位；建筑施工企業應當充分權衡自身整體利益的基礎上，選擇最契合自身發展的路徑，切實地加強稅務管理工作，把稅務風險降低到最小，讓企業在市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
[1]張小紅.淺議施工企業加強會計內部控制的對策[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2015，15（08）：64.
一、前言
近年來，國家加大了建筑企業的稅收征管工作，建筑施工企業因其獨特的特點，納稅環境較為復雜多變，稅務風險日益顯現。為了企業的和諧發展，加強企業稅務風險管理顯得尤為關鍵。
二、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監督機制等方面。
（一）稅務風險管理機制中存在問題
企業領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統的體系，許多施工企業往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數施工企業并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業人員，這導致在多次工程建設工程中企業面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業其業務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業在后續的稅務管理中面臨著較大的風險成本?？偟膩碚f，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務風險預警機制存在問題
稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監測稅務風險。其問題主要表現在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業是省級重點企業，公司積極推進內部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業的各項指標進行了統計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區域，30%屬于稅務風險關注區域，只有10%屬于稅務風險可疑區域。然而該施工企業卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業的重大經濟損失?？梢姡悇诊L險預警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風險管理的有效監督
稅務風險管理缺乏有效監督，大多數施工企業的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監督機制，從而放縱了企業對稅務風險的有效管理。
三、建筑施工企業稅務風險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業稅務風險管理應從以下四個方面進行。
（一）提高企業稅務風險管理的意識
應建立起企業的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節的減少企業稅務風險成本。
（二）建立企業稅務管理機構
應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業人員進行稅務管理工作，實現不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。
（三）建立稅務風險預警體系
應建立起稅務風險預警體系，實現良好的稅務風險控制機制，這有助于企業對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內，減少企業的稅務風險。應建立起實時動態的風險評估制度，不同的施工企業具有不同的特點，應根據自身企業的外部環境、企業情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經濟損失的實例，故在重大資產投資時或者是重要的企業決策時，應有針對性的進行風險評估。
（四）強化稅務風險管理監督
在強化稅務風險管理監督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯系和溝通，為稅務風險管理監督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業稅務風險管理監督機制建設納入企業建設的重要目標之中，在企業的規章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監察中發現的問題，企業應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。
四、結語
隨著城市建設的推進，稅務風險已經成為建筑施工企業面臨的重要問題之一。建筑施工企業因其納稅環境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業稅務風險控制，才能讓建筑施工企業良性和諧的發展，取得更大的效益。
參考文獻：
[1]張青平.論大型施工企業稅務風險管理體系建設[J].中國集體經濟，2012，（1）.
近年來，我國國民經濟不斷地發展，各行各業都有了較好的發展空間和市場，許多企業自身的經濟水平都有所提高，獲得了不錯的經濟效益。在這種情況下，為了促進企業健康而持續的發展，實現經濟效益最大化，則必須開展高效的企業稅務風險控制工作，貫徹落實相關法律法規。在企業稅務風險控制中，必須重視對開具發票的管理，處理好發票問題，以確保稅務管理工作的順利實施。
一、企業稅務風險控制的相關內容
隨著企業的蓬勃發展，其必須重視企業稅務風險控制工作的開展。稅務風險指的是企業的涉稅問題是否按照國家規定來實行，這對于企業的綜合效益來說十分重要。若是無法有效地規避企業稅務風險，則不利于企業的長期發展。企業必須加強對稅務風險的控制，要嚴格遵循相關稅務法律法規，提高企業發票管理能力，明確發票管理的重要性，以確保企業能夠穩定、健康的發展，實現經濟效益最大化。有效的稅務風險控制工作，是企業日常管理中不可忽視的內容。
二、企業稅務風險控制中存在的常見發票問題
就目前而言，雖然企業開始重視對企業稅務風險的控制，但是現階段在企業稅務風險控制中仍然存在著一定的問題，必須加以解決。其問題主要出現在這幾個方面：
第一，收款單位不同于蓋章單位。企業在開具發票的時候，有時候會出現收款單位和蓋章單位不是同一個單位的狀況，對于這種發票來說其缺乏真實性，不合乎規范。沒有嚴格按照發票開具的相關制度來執行。雖然某些時候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯系，可這樣不相符的發票仍然不被稅務機關認可，當稅務機關查詢的時候，便會做出相應的處罰，這樣便會增加企業的繳稅負擔，為企業帶來了稅務風險，不利于企業實現經濟效益最大化。
第二，國稅、地稅未能有效辨別。很多企業在領取發票的時候，并未對所領發票的歸屬進行辨別。一般來說在領取發票之后，要對發票是國稅還是地稅進行辨別，然后再使用。另外，還要看所領發票是否能夠應用于企業的相關業務。
第三，企業未關注發票的真實性。企業在實施發票管理工作的時候，要避免出現套號發票這一現象。在領取發票后，應當在官方網站上進行查詢，以確保發票的合法性。
三、解決企業稅務風險控制中常見發票問題的有效對策
（一）建立完善的發票管理制度
為了充分發揮稅務風險控制的作用，則必須加強對發票的管理。因此，一定要建立完善的發票管理制度，并貫徹落實此項工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業應當根據我國相關發票法律法規，結合企業自身的實際情況來制定相應的發票管理制度。要明確規范發票領購、開具的流程，確保企業經濟行為的規范性，并提高企業財務管理質量。
（二）發票要真實合法
企業在實施發票管理的時候，一定要確保所開具發票的真實合法性，這十分重要，必須重視。企業財務相關負責部門的工作人員，可以在當地國稅、地稅的官網上進行發票真偽的查詢，以保障發票真實合法。在接受收發票的時候，則需要其提供真實的交易依據，確定是真實有效的發票，才能進行報銷。
（三）開具發票要合理，網購發票不可忽視
企業自身對外開具發票的時候，一定要先確保確實發生過經濟行為，不能隨意開具發票，另外開票的數額要符合交易數額，不可開具與實際情況不符的發票。另外，在開具發票的時候，一定要確保相關信息的完整性，要蓋上專用公章，以規范開具發票流程。隨著時代的發展，互聯網已經深入于人們的生活中，網購成了人們生活中消費的重要方式，為此企業發票管理應當順應是時代的發展潮流，加強網購發票管理。雖然網購很方便，但是在發票這一塊則存在著很大的涉稅問題，很容易為企業帶來隱患和風險。企業利用網購來采購商品的時候，應當先在線下尋找正規的供應商，然后從其網頁上購買，并要確保網頁銷售名稱與開票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬全準備。
結束語
現階段，在企業的發展過程中，稅務風險控制已經成為企業管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發票則是稅務風險控制中的重中之重。為了提高稅務風險控制水平，則必須加強對發票的管理，發現企業發票管理中存在的問題，并及時采用具有針對性的措施來加以解決，從而保障稅務風險控制質量，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
[1] 李碩. 企業稅務風險內部控制研究[D].山東財經大學，2014.
