時間：2023-11-15 10:04:05
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一、引言
疾控中心各項活動開展需要得到財務的支持，疾控中心正常運營和發展將會給資金流動帶來一定影響，所以要想保證疾控中心穩定運行，應該確保資金運行的流暢性。只有這樣，才能實現疾控中心現有資金科學分配，提高資金使用效率，防止資金低效問題出現。從疾控中心自身角度來說，工作職責并不復雜，在賬務方面不會隨意出現混亂或者賬目不明的狀況，其收入一般源于財政撥款，其中也包括事業收入。但是從目前情況來看，疾控中心在財務管理上重視力度不足，沒有加強財務內控管理，從而引發各種財務風險問題。所以，加強疾控中心財務風險內控管理是非常必要的。
二、疾控中心的財務風險內控管理現狀
1.財務管理意識薄弱
長時間以來，疾控中心屬于全額撥款事業單位，運營資金由財政部門下撥，在經營管理上不會面臨較大的經濟壓力。上級撥款，單位使用，成為對單位財務管理的主要形式。所以，疾控中心各級人員通常不具備較強的風險管理意識，財務管理意識薄弱，相應的管理體系和制度缺失，導致疾控中心在財務風險內控管理上漏洞百出，影響工作效果。
2.會計核算方式不科學
疾控中心在開展會計工作時，嚴格按照《事業單位會計制度》與《事業單位會計準則》要求進行，但是在工作中沒有將這兩個文件充分展現?，F階段，大部分疾控中心沒有制定詳細的疫苗會計處理方案，相應的會計處理方法缺少可行性，各部門在疫苗收支和庫存核算上缺少統一標準。再加上疾控中心自身具有公益性特點，使得其在財務內控管理目標上并不以追求經濟效益為重點，在這種情況下，給疫苗管理工作開展帶來直接影響。
3.財務管理目標不明確
疾控中心在實施財務內控管理工作時，沒有設定詳細的管理目標。疾控中心財務管理要求對具體成本支出和管控有深入了解，并以此為依據，加強財務內控管理，控制各項財務預算支出。但是，在日常財務管理中，缺少對財務人員工作的審核，財務管理目標不具體，沒有實現精細化管理，缺少協同辦公系統，使得工作效率降低，工作質量無法保證，容易產生財務風險。
4.內部疫苗供銷環節三角債現象嚴重
對于內部疫苗供銷環節三角債問題，也就是指縣疾控中心長時間拖欠市疾控中心疫苗款項，而市疾控中心又長時間拖欠省疾控中心疫苗款項，且數額較大，形成惡性循環，不利于各個疾控中心穩定運行。如果在庫存方面積壓大量資源，將會影響中心資金運作，疾控中心也不能實現穩定經營，從而產生呆賬、壞賬等問題，讓疾控中心遭受嚴重的經濟損失。
三、優化疾控中心的財務風險內控管理的相關思路
1.強化人員財務管理意識
要想防范財務風險，應疾控中心各級人員財務管理意識，便于保證疾控中心財務風險內控管理工作順利進行。在實際中，財務管理應得到管理人員的全面支持，才能保證疾控中心財務管理工作落實到位，獲取理想的工作效果。財務管理人員作為疾控中心財務風險內控管理的主體，在當前社會發展環境下，社會對疾控中心財務風險內控管理要求更為嚴格，因此，疾控中心對財務人員專業水平和綜合素養提出嚴格要求。疾控中心應該加強財務管理人才引進和培養，鼓勵疾控中心學習更多和財務風險內控管理相關的知識和技能，讓自身專業水平可以滿足時展需求，并且保證自己在市場競爭中可以穩定發展。財務管理人員需要樹立現代化管理思想，主動參與財務風險內控管理活動，提升疾控中心財務風險內控管理水平，減少財務風險問題。
2.優化會計核算方法
疾控中心應該做好疫苗出入庫管理工作，辦理完整的疫苗出入庫手續，及時把采購到位的疫苗驗收通過后入庫處理，認真填寫入庫憑證，其中包含疫苗名稱、數量、規格、進銷差價以及銷售單位等，給后續應付賬款明細賬目登記工作開展提供條件。銷售或者領用疫苗應該認真填寫出庫單，內容也包含疫苗名稱、數量、規格、進銷差價以及銷售單位等，保證各項內容的全面性。疫苗管理部門行管人員需要定期將當日填寫出庫單進行整合，結合時限確定計價方式，把已經銷售的疫苗進價和銷售差額在出庫單中具體標記，并結合入庫單和出庫單登錄信息確定明細賬，第一時間把入庫單和出庫單反饋給財務部門，由財務部門根據出入庫單數據進行記賬，真正做到賬實相符。
3.明確各項財務指標
疾控中心在實施財務風險內控管理時，為了獲取理想的管理效果，應科學設定財務指標。在實際工作中，對各項成本具體核算，并對各項成本如實記錄。在實際記錄中，完善審批授權管理體系。在預算管理中，應加強各個環節細化管理，對整個管理成本實現具體核算，完善管理機制。對單位各項成本應采取精細化管理模式，尤其是間接成本與直接成本。通過加強財務管理，提高財務管理水平，并重點成本細化控制要求，減少財務風險。除此之外，疾控中心在開展財務管理工作過程中，應對成本實施精細化管理。在各項成本支出計算中，保證財務數據的真實性和精準性，提高疾控中心財務內控管理水平，并對采購設備授權審批，加強對財務支出進賬監管。通過集體決策，讓疾控中心財務管理職責科學分明，促進財務風險內控管理工作順利開展。疾控中心在實施制度管理時，應采取統一的管理模式。在實際工作中，各個崗位相互監管，在工作中容易存在問題的環節應具體交接，強化人員監督管理意識，由上至下實施有效監管，讓各部門之間制衡管理，有效提高疾控中心財務管理水平。
4.加強疾控中心應收賬款風險管理
對于疾控中心來說，面臨的應收賬款風險具體表現為客戶信用狀況了解不深入，應收賬款賬齡時間偏長，催收費用額度高。所以，要想實現應收賬款風險管理，需要從以下幾個方面進行。首先，科學構建賬戶結算登記、審核、清理機制，完善客戶信用風險評估體系。疾控中心在開展跨級核算工作時，應嚴格按照會計制度要求落實，對每筆往來賬款及時記錄，并對每筆賬款應收、實付情況有充分了解，定期與客戶交流，及時將賬款回收。如果存在應收賬款過期現象，應查明產生原因，并建立檔案登記，匯報給上級管理部門，結合管理部門提供的工作意見，責任劃分，將工作職責落實到具體人員身上，制定相應的催收計劃，將應收賬款及時回收。其次，在于客戶資金往來過程中，疾控中心應完善客戶信用評估機制，對客戶付款情況、合同履行情況和最高信用額度等有充分了解，并對客戶信用等級科學劃分，實現對信用風險的防范與控制。疾控中心獲取客戶信息的渠道有銀行、評估單位、主管部門以及客戶財務報表，通過對客戶貸款償還能力、信用情況及客戶品質等調查分支，對客戶信用等級科學判斷。如果客戶信用等級相對較高，則在業務往來中，應提供各種信用優惠。反之，應謹慎處理?？傊?，應保證應收賬款快速回收，減少疾控中心應收賬款風險。最后，采用適宜的催款方法。疾控中心應結合欠款實際情況，對欠款問題采取相應的處理對策。對于欠款時間比較長的用戶，疾控中心財務人員需要采取法律手段來維護自身的權益，通過法律途徑對客戶欠款清除，維護疾控中心整體權益。財務部門應定期將過期應收賬排列，引導相關業務部門對其處理方法科學分析，制定詳細的處理對策，交由管理部門統一處理。在制定處理方案過程中，應該把工作重心放在不同債務人身上，采取的債務處理方式也應存在一定差異。對于一些信譽度高、應收賬款風險小的疾控中心，應采取督促方式催收賬款。例如，疾控中心疫苗產品采購經營包含在政府采購范疇內，應收賬款回收風險小。部分信用好的經銷商或者代銷商，其應收賬款回收情況比較通暢，所以應采取催款方式進行。而對于一些信譽度比較差，拖欠賬款時間比較長的用戶，應采用法律對策來保證疾控中心自身權益。
四、結語
總而言之，疾控中心應從自身發展角度入手，結合經營發展要求，采取各種有效的對策，加強疾控中心財務風險內控管理，從根源上減少財務風險出現，提高疾控中心財務內控管理水平，給疾控中心健康發展奠定扎實的基礎。疾控中心管理人員應給予應收賬款風險管理工作高度重視，做好應收賬款風險管理工作，通過制定各種管理體系，優化獎罰對策，將疾控中心應收賬款風險控制在合理范疇內，保證疾控中心自身效益。
參考文獻
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二、風險管理視角下企業內部控制體系中存在的問題
（一）企業內控體系中對財務風險管理重視程度不足
內部控制體系是現代企業管理思想的重要組成部分。我國大部分企業已經根據相應的管理需求逐步在對自身的內部控制體系進行建立和完善。但是，國內企業的內部控制管理體系大都習慣于借鑒西方國家企業管理中的成功案例，其內部控制制度在企業個體的適用上還存在著很大的不足。其中一個方面表現在企業管理者在管理工作上更加傾向于傳統的粗放式的管理辦法，更多地關注于企業的生產經營活動，對企業的內控，尤其是財務內控管理的重視程度還存在著很大的不足。同時，企業管理過程中，一些企業的領導認為財務工作是財務部門的事情，這就使得企業實際內部控制管理體系中缺乏對風險管理的必要認識。企業的財務風險管理無法上升到企業管理的高度，很難起到有效降低企業生產經營決策層面的財務風險，甚至于即使財務部門做了相應的風險防范流程，由于企業管理層面制度的缺失，財務風險防范措施也難以得到有效的執行。
（二）企業內控制度中對企業資金資產保障內容有待完善
對于一些企業來說，雖然根據企業的發展和政策的要求相應地建立了企業內部控制管理制度體系，但由于制度本身尚未完善導致企業的內部控制管理中存在著極大的漏洞，給企業的經營和發展帶來了極為不利的影響。尤其是在企業資金資產等方面，企業的內控制度中對企業生產經營中各部門資產的利用和保管、企業物資出現損壞和丟失、企業生產浪費現象?a生等方面缺乏細致、具體的規定，導致了企業內控制度在適用上存在著極大的問題。這些問題使得企業的內控制度難以實現企業財務風險的預防和規避，為企業的財產安全帶來了巨大的隱患。
（三）缺乏有效的信息披露機制，財會信息真實性難保障
目前，會計信息的真實性、準確性是防止財務風險發生的重要保障。然而，目前企業中尚缺乏有效的財務信息披露機制，導致了財務部門在進行預算管理、成本控制、會計核算等工作過程中受到人為性影響的風險在不斷增加。企業部分管理人員、財務人員等為了擴大自身利益，對財務部門的會計信息、數據等進行人為的干預，導致了會計信息真實性難以得到保障。因此，企業在進行管理決策時受到不真實的財會信息的影響，往往會做出過度投資、盲目擴大生產等決策，導致了企業在經營過程中風險因素的上升。
（四）企業審計體系的建立有待完善
目前，一些企業由于受到部門和崗位編制的限制，在企業中尚未形成獨立的審計部門，導致了企業管理和財務部門的問題無法及時被發現。由于缺少了剛性的審計管理體系，企業內部控制管理和財務風險控制之間缺乏了有效的相互溝通機制，內控制度在財務風險管理中執行的情況無法得到有效的反饋，同時對財務風險管理中發現的問題也無法進行有效的分析、控制、修正和完善。
三、基于財務風險的企業內部控制體系完善策略
（一）加強企業風險管理環境建設
對于當前企業內部控制體系中財務風險管理失效的問題，企業應首先加強對財務風險內控環境的建設工作。在企業中通過風險宣傳、講座、報告會等形式，讓企業的管理者和基層崗位職員都能夠充分認識到財務風險的危害和內部控制在財務風險中的管理作用，并讓企業整體都能夠盡快參與到財務內部控制管理中去，改變企業以往單純被動靠制度約束執行的內部控制管理辦法。其中，企業管理者尤其應盡快將財務風險內控管理工作同單純的企業財務核算工作區分開來，將財務風險管理思想上升到企業戰略的決策高度，實現風險管理同企業管理的統一。只有通過這種方法，才能全面、有效地起到對企業整體財務風險的監督和管理作用，加強企業對風險因素的敏感性和風險發生后的應對能力，從而保障企業的資金、資產等各項安全。
（二）加快完善企業內部控制風險管理制度
制度是企業實現財務風險內部控制的管理基礎。因此，為了保障企業財務風險內控的有效執行，應加快對內部控制體系中財務風險管理相關制度的完善。首先，在財務內控制度中，應盡快引入輪崗制和不相容職務分離制度，根據企業財務管理工作的實際需求，對財務本部門的各個職位進行分工并明確各崗位的工作職責和工作規范流程，降低人為性因素導致企業財
務風險發生的可能。其次，在內部控制體系中應完善制度執行的標準、依據，通過嚴格的量化式管理，確保財務風險內控管理制度能夠得到有效的落實，確保內控在企業投融資風險、資金使用風險、利益分配風險等相關方面的管理作用及決策監督效力。
（三）推進財會信息化建設，建立實時有效的信息披露制度
為了保障企業財務風險內控管理的有效進行，內控管理工作應同企業財務信息化建設工作結合起來。通過在企業內部建立以信息化、網絡化、云計算為基礎的綜合財務管理系統，可以將企業的決策、生產、經營和財務管理等方面結合起來。在信息化的平臺上，企業財務部門能夠更加及時地對企業資金使用的憑證及資金的流向進行嚴格的審查。同時，通過信息化平臺可以實現對財務部門資金使用情況的披露，保障企業每一筆資金使用都公正、透明，加強了企業對資金使用的控制力度。通過信息化平臺的財會信息披露，能夠方便企業財務部門和企業管理者盡快發現企業經營和發展過程中潛藏的財務風險因素，以便企業能夠及早應對。
（四）強化企業內控監督制度，發揮審計在風險管理中的作用
隨著我國醫療體制改革的深入，公立醫院的財務管理水平逐漸體現出越來越高的重要性。醫院的財務管理通常會面臨較為復雜的工作情況，不僅僅是簡單的財務問題，還涉及到公立醫院的經營戰略，怎樣加強對醫院的財務管理水平目前已經成為醫院財務人員的主要研究方向。財務管理是醫院管理的核心，它也是綜合性的經濟管理工作，科學合理的財務管理使得醫院能夠順利運行。筆者將分別從：財務管理對醫院的重要性、醫院內部控制問題分析、基于內部控制下如何促進醫院財務風險管理，三個部分進行闡述。
一、財務管理對醫院的重要性
醫療改革取消了藥品的加成費用，醫院也因此損失了很大一筆收入，而且其它項目的收費增加也難以補全這一損失，并且其它項目的收費對于增加醫院收入方面來說也具有很大的不確定性，而這些因素都將給醫院帶來沉重的財務壓力。為應對醫療改革之后醫院出現的財務問題，必須依靠提升醫院財務人員的業務水平和職業素養以及改進醫院財務管理手段的方法，才能夠保證醫院在醫改的形勢下保障自身的經濟利益。
二、醫院財務風險內部控制問題分析
（一）財務內控觀念不足
很多的醫院目前還是采用傳統的財務管理模式，根據財務工作人員的個人經驗進行指揮，并未嚴格按照相關制度進行管理和工作。有些工作人員并未做到按章做事，做事時更加注重靈活性而非規范性，影響財務內部控制制度效力發揮，在較為寬松的環境下，容易出現管理漏洞，嚴重會損害醫院的經濟利益，影響到醫院效益。松懈的財務內控環境，無法嚴格貫徹財務法規，財務內控失效，嚴重影響醫院的管理水平。
（二）內控管理成本提升
醫院的運行成本與內部制度的執行力度有密切關系。正常情況下，醫院財務內部控制環節多，控制效果好，則醫院的運行成本也隨之提升。但是如果醫院內部控制不足，且運行資金、人力、物力均不足的情況下，還不斷的健全內控，則會影響醫院的發展。相反，如果醫院為了減少成本，內控環節減少，運行成本降低，則會造成管理的低質量，難以維系監督體制，造成醫院內控執行力不佳，造成管理失控或者是更大的損失。
（三）工作人員素質不高
醫院財務內部控制制度需要相關的工作人員，但是工作人員的個人素質直接影響了財務內控的效果。如果出現工作人員個人素質不佳或者是缺少相關的從業資質，不了解職業操守和職業素養，則會影響財務信息的真實與合法。目前，我國醫院的財務管理中，會出現工作人員素質不高，沒有及時調整和補充內控制度，缺少應對措施，影響財務管理工作，造成內控制度建設落后。
三、基于內部控制下如何促進醫院財務風險管理
綜上，筆者對醫院內部控制問題進行了分析，從中發現諸多問題，為促進醫院財務風險管理質量的提高，醫院必須采取多種行之有效的對策，如：加強內控管理工作、加強相關人員的培訓、樹立精細化管理觀念、優化成本管理方法、制定符合要求的成本預算機制、改變財務管理觀念，筆者將從以下方面來闡述。
（一）加強內控管理工作
規范化的內部控制管理工作影響著醫院管理的工作展開，有利于實現財務內部控制。內控管理的規范化，使得工作內容更加細化，明確分工，了解崗位職責，使得工作流程規范化，有效的減少工作疏忽，有效的運行內部管理，實現控制目的，有效的補充和調整內控管理，不斷健全內控制度。
（二）加強相關人員的培訓
財務內部控制直接影響醫院的正常活動，內控環境過于松懈影響著財務的監督和管理工作。所以要加強財務工作人員的培訓工作，加強內部控制觀念，嚴格把控醫院經濟活動的每個環節，不斷增強工作人員的執行力度。而醫院的其他部門應該積極響應內部控制制度，改善內控環境的寬松情況。
另外醫院應組建審計部門，負責執行審計工作以及監督，不斷完善內控制度。審計部門和審計制度的誕生，使得醫院財務內部控制管理和監督變得有據可查，在神經部門進行過監督的過程中，需要嚴格監督內控管理考評，加強內控環節，評估內部控制制度成本并且有效的控制成本，為醫院財務內部控制提出意見。
（三）樹立精細化管理觀念
在新會計制度發揮效能之前，醫院對財務的意識比較單薄，在成本管理上也比較粗放，從而加大了不必要的成本投入。在新會計制度下，醫院應加強精細化的理念，樹立全面的成本管理觀念，對醫院日常運行所涉及的所有成本項目進行全方位的分析和考察，通過橫向和縱向對比的方式避免資源浪費，實現全過程的財務管理與控制。醫院在核算財務內容時必須堅持精細化管理的理念，嚴格遵守會計制度，并實現對醫院財務成本的精確控制。
（四）優化成本管理方法
1、創新成本結構
對醫院的成本結構進行改進，分析新醫院會計制度環境下醫院的成本結構完善方向。從醫院整體運行的角度，改變醫院純粹的成本投入及醫療消耗之間的關系，合理組織資金利用。全成本結構包含了對醫院固定資產的統計以及對流動資金的統計，另外也包含了對醫院無形資產的統計，同時明確了醫院工作人員作為人力資源的價值和醫院的形象價值。
2、建立科學的管理方法
如果醫院所提供的服務不能滿足患者的需求，就可能出現醫患糾紛，醫療訴訟的問題也會較為突出，因此醫院用在官司方面的資金將更多，這顯然不利于醫院發揮自身的社會職能。對此醫院必須制定合理的成本管理方法，為醫院規避風險這也是新會計制度的科學性表現。
（五）制定符合要求的成本預算機制
新會計制度自實施以來，醫院的整體效益基本都呈下降的趨勢，主要還是醫院還沒有對新會計制度做到完全適應的原因，而這并不是新會計制度制定地本意。根據這一點，醫院應加強加快對符合新會計制度要求的成本預算控制機制，首先應以新制度為指導并結合醫院的實際情況編制合理高效的預算報表；其次應加強會計設計監督工作。
（六）改變財務管理觀念
目前，醫院若想要在醫改環境下獲得更好的發展，就必須加強自身的市場競爭實力。加強對員工市場化的管理意識是必要措施，但除此之外，醫院也應改變自身的財務管理觀念，開展綜合治理的措施，并堅持以人為本的經營原則，從根本上提升醫院的運行效率和經濟效益。醫院應強化自身的財務管理能力，改進原有的財務管理理念，為適應新的社會環境及市場環境做好充分的準備工作。目前，醫院必須要作出科學合理的轉型措施，從管理型機構轉變為經營型機構，將自身的財務工作由純粹的資金管理提升到適應市場的財務管理水平。
四、結束語
綜上所述，醫院的財務管理對于醫療改革來說具有重要意義，加強醫院的財務管理水平，不僅可以滿足醫院適應市場經濟的需求，降低政府的投資負擔，目前醫院在內部控制管理中還存在諸多問題，或多或少影響到醫院財務管理，據此醫院部門應采取合適對策，提高財務管理水平，促進醫院可持續發展。
參考文獻：
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（2）企業內控的基本原則。第一、全面性原則。企業內控貫穿于企業決策、執行以及監督的全過程，覆蓋了企業各項業務及事項，實現全過程以及全員性的控制，不存在內控的空白之處。第二、重要性原則。在綜合考慮的前提下，注重重要業務事項以及高風險領域，且采取更加嚴格的控制策略，保證不存在重大的缺陷。第三、制衡性原則。應在治理結構以及機構設置、業務流程等方面形成互相影響、互相監督的牽連機制，同時還應考慮企業的運營效率。第四、適應性原則。應與企業經營規模、業務范圍以及風險水平等因素相符，且隨著企業經營狀況、企業文化的變化而進行一定的調整。由此可以看出，企業內控系統是一個全面、重要、制衡以及適應性強的系統，對企業的全面發展具有十分重要的意義與價值。
二、發電企業財務內控風險管理的問題
1、職責權限劃分不清晰。發電企業的財務內控活動貫穿于整個發電企業內部所有的職能部門，主要包括如下內容：交易授權、不相容崗位、業務流程以及操作規范、規章制度、獨立檢查以及控制標準等多方面的內容。而目前大部分企業均存在著權責劃分不明以及未構建授權及分配責任的方法。企業的各個部門及人員之間權責分配不夠清晰，出現問題互相推脫，使得企業的財務內控無法貫徹到底。某些發電企業缺乏獨立復核制度，對某些重要的工作環節未進行獨立復核，不能保證經濟業務的正確、真實以及完整性，從而極易造成職權濫用以及舞弊貪污等現象的出現。
2、重視審計監督以及忽略服務建設的問題。審計監督是企業財務內控的一個非常重要的組成內容，它能夠有效地改善發電企業的經營管理，提升發電企業的經濟效益。但是我國內部審計發展十幾年來，發電企業并未真正履行財務內控審計的真正職能。企業內部審計形式主義非常強，獨立性較差，企業內部審計忽略了防錯防弊的職能，高度強調查錯糾弊，各類正式文件均注重監督。這種過分地強調內部審計監督，而輕視服務建設的思維，是內部審計工作的一個較大的重大誤區。
3、內控制度執行力較差。發電企業缺乏完善的財務內控制度體系，內控制度多采取通用制度，未建立權威性財務內控體系，使得內控制度多流于形式，財務內控制度只是為應付檢查而設立。從執行力而言，發電企業的財務內控風險管理體系不完善，未有機結合內部控制與風險管理。若不能有效加強風險管理，強化財務內部控制，將對企業發展、生存造成嚴重影響。
三、加強發電企業財務內控風險管理的措施
1、完善發電企業財務內控風險管理的組織架構。由于企業財務內控風險管理具有復雜性高以及綜合性強等突出特點，發電企業應該進一步完善財務內控風險管理的組織架構，提升財務內控風險管理的重要地位。具體而言，完善發電企業財務內控風險管理的組織架構主要包括：（1）發電企業構建起專門負責財務內控風險管理的組織架構，主要職責包括：第一、應該及時地審批企業財務內控風險管理方案，且在此基礎上提出針對性強的意見；第二、全面及時地對日常經營管理中的財務內控風險監控結果加以全面地了解，一旦出現偏差或者出現潛在的威脅，那么就應該出臺整改糾錯方案，將企業損傷降低至最小范圍內。（2）為了更好地落實財務內控風險管理工作，發電企業還需要加強對相關管理人員的選拔和培訓。從事財務內控風險管理的工作人員需要具備扎實的專業技能和高尚的職業道德，需要全面掌握財務會計、企業管理、法律、稅收、金融、審計等知識。發電企業應該為其創造良好的培訓條件，及時更新知識體系。
2、積極營造財務內控環境。財務內控環境的管理對發電企業財務內控風險管理具有十分重要的作用，這是由于內控環境確定了管理層的基調，且會對人們的財務內控意識產生一定的影響。其基本原則為：（1）健全的道德觀及誠信的文化。組織應該具備明確的價值觀，監控各項活動，并采取有效的措施；（2）有效而獨立的董事會。應構建獨立且有效的監督機制。獨立而有效的監督，可以是來自于企業外部的機構或者個人，也可能來自于企業的擁有者。（3）管理層的運行方式促使良好的控制。管理層應該設定目標，且為各項活動設定一個基調。（4）權限以及責任的分配與財務報表的目標是一致的。權限以及責任的分配是從董事會與財務總監開始的。
3、加強發電企業內部預算管理控制。在預算管理方面，企業應將年初預算目標進行分解，層次落實到部門以及責任人，每月進行對標管理以及預算分析，且提出相應的解決方法，且堅持“管理從嚴、指標從優、費用從緊”等原則，實行“年零基、月滾動、周分析、日監控”的滾動預算管理模式，以合理計劃作為龍頭，調整資金流為主線，以實現全面的動態化的預算管理。具體而言，主要從如下兩個方面進行：（1）組織落實與責任清晰。根據發電企業全面預算動態化管理工作的有關要求，及時成立以總經理為組長的全面預算動態化管理領導小組，且從企業實際出發，匯編印發了發電企業全面預算動態化管理手冊，全面對企業生產經營目標責任加以了解，細化各個部門的實施細則，明確了全面預算管理動態化分析、監控考核等閉環控制流程。（2）構建全面的預算管理動態監控機制。發電企業在以往的基礎上進一步完善預算滾動調整機制，強化預算管理的過程控制。根據企業的相關要求，及時編制并報送各類指標報表，經過月度經濟分析會進行分析，通過周監控對于預算值差異較大的指標及時預警及糾編，以充分地發揮預算管理的作用。
隨著美國的次貸危機逐步演變為“百年不遇”的全球性金融危機，全球范圍內掀起了一波企業倒閉破產的浪潮，我國企業也未能逃脫此次經濟危機的沖擊。如今我國經濟進入了相對緩和的后金融危機時代，但金融危機的影響依然存在，其產生的原因沒有得到徹底解決，而且我國企業集團財務風險的現狀仍令人擔憂。本文是在分析后金融危機時代企業集團財務風險的來源和特性的基礎上，結合先進的財務風險管理理論、措施及最新的風險管理框架，來對企業集團內部控制與財務風險管理進行研究，實現了內部控制與財務風險管理的融合。
二、企業集團內部控制與財務風險管理的融合
1.內部控制與財務風險管理在經濟形勢下異途同歸
內部控制側重制度層面，通過規章制度規避風險；財務風險管理側重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規避風險。財務風險管理是整個管理活動系列的重要組成部分。財務風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的，特別是內控并不負責財務風險管理目標的具體設立，這是管理過程起始階段的活動。
利潤最大化一直是企業追求的目標，任何管理與控制活動的成效都體現在最終的財務成果上。一般認為，獲得了較多的高質量利潤，同其它企業相比體現出了較強的盈利能力的企業，一定具有較高的經營管理水平，一定在其生產經營的各個環節實施了有效的監控措施，從而為保證經營活動的效率和效果創造了良好的條件。因此說要想實現財務風險管理目標，離不開有效的內部控制，兩者的目標是一致的。
2.內部控制與財務風險管理融合是企業集團發展的必然
從新的COSO框架對企業內部控制的完善來看，企業內部控制逐漸呈現與風險管理靠攏和一體化的趨勢，即以風險管理為主導，建立適應企業風險管理戰略的新的內部控制制度，從內部控制走向風險管理。而風險管理的核心是財務風險管理，應對企業集團財務風險日益嚴峻的經濟形勢，就要走財務風險管理與內部控制相結合的道路。因此，應對現階段財務風險日益嚴峻的經濟形勢，就要將財務風險管理與內部控制相融合，發揮“管理+控制”的綜合效能。
3.內部控制與財務風險管理融合的框架
應對企業集團財務風險，需要實現財務風險管理與內部控制的融合，即在采取切實可行財務風險管理措施的同時，在制度層面建立健全的財務風險管理程序、財務風險管理與控制體系、風險識別與預警系統和財務風險管理的決策系統；同時建立健全以財務風險防范為目標的內部控制體系，形成良好的控制環境，保證財務風險管理措施的順利實施，雙管齊下，防范和抵御財務風險。
三、華潤集團實施財務風險有效控制措施分析
華潤集團是香港和中國內地最具實力的多元化企業集團之一，華潤的主營業務與大眾生活息息相關，主要包括飲品、食品、醫藥、零售、紡織、化工、水泥、微電子、電力、燃氣、地產、壓縮機等行業。
華潤集團更加重視后金融危機時代集團財務風險管理工作,將其作為保證集團穩健經營和戰略部署順利實施的基礎。“資本結構、經營性現金流、現金流管理、資金籌集、資源配置”的五步組合，涵蓋了財務風險管理與內部控制所涉及的內部到外部、集團到利潤中心、關鍵指標到企業財務活動等多方面因素，同時又形成邏輯上的閉環，可謂是華潤集團抵御后金融危機時期財務風險的企業財務管理整體框架。
1.有效控制負債比率，優化資本結構
華潤集團將把負債比率作為關鍵性控制指標，嚴格控制整體負債水平。集團每一項重大投資和融資決策，都要考慮對于整體資產負債率的影響?？刂瀑Y產負債比率、實行穩健的財務政策，對企業集團來說是非常重要的。同時，華潤集團提出分層次、可操作的資產負債率控制方案。一級利潤中心參照同行業標桿企業制定杠桿比率，通過控制杠桿比率鼓勵依靠自身能力穩步發展，避免不切實際的盲目擴張。在資金運作相對獨立的上市公司層面，按不同上市公司分別制定杠桿比率，進行比率分析并控制自身風險。結合自身情況決策多元化杠桿比率，實現了控制風險與謀求最大收益之間的一種均衡。
2.以6S體系為核心，把握經營性現金流，做好財務風險控制
圍繞6S利潤中心管理體系的建設,華潤集團特別選取了兩個經營性現金流指標作為關鍵指標。財務部門根據標桿企業的指標狀況和集團目前所處的發展階段，制定了集團整體的經營性現金流指標比率。另外，華潤集團在投資決策上，重視經營性現金流評估，側重于選擇經營性現金流較好的經營模式。
3.實行資金“集中管理”，實現資金協同
為了保證企業資金鏈的安全，在全集團推行“四不準”制度, 即不準向非集團持有股權的企業貸款、不準短錢長用、不準代開信用證、不準擅自經營外匯及股票等高風險業務。企業破產大體可以歸結為“無錢清償”和“資不抵債”兩種情況。企業流動性不足、支付危機是帶來企業破產風險的直接原因。
4.把握外部融資環境，實現多元化融資渠道
所謂事業單位就是由國家投資創辦且非營利性組織單位，創辦事業單位的主要目的就是為社會公益提供相應的服務。就當前情況來看，我國事業單位正處于轉型的關鍵階段，只有根據自身實際情況不斷改善和健全財務管理工作的內部控制體系，才能有效規避外界環境中隱藏的各種風險，增強其內部控制管理水平，推動事業單位可持續發現，并提高其經濟效益和社會效益。
一、事業單位財務管理內部控制的重要性
加強事業單位財務管理中的內部控制，提高相關財務信息的真實性及可靠性。在加強內部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對財務部門人力資源進行合理配置，明確各項工作的職能，同時促使部門之間以及崗位之間形成相互監督、約束關系。由于內部控制制度具備一定的約束力，無形當中及提高了財務管理的成效，提高財務工作的準確性，確保財務會計信息數據及相關資料真實性及可靠性，為事業單位制定相關決策提供準確的數據支撐。
二、事業單位財務管理內控制度建設措施
（一）明確事業單位內部控制的層次。強化事業單位財務管理工作中內部控制制度建設首先首先應該對事業單位內部控制的層次進行劃分，并且確保不同層次的的獨立性。第一，加強內部牽制制度建設。所謂內部牽制制度就是對各項業務分工明確，并且任何一項業務都不能由一個部門或者一個工作人員獨立完成，在加強內部牽制制度建設的首要任務就是明確哪些崗位是不相容的。內部牽制制度主要由不相容職務分離、賦予一定的權利、相互制約等構成則，明確各個部門及其崗位之間所行使的權利及應該承擔的責任，確保不相同崗位之間或者職務之間相互監督和約束，進而建立健全的制衡機制。第二，加強事業單位財務部門日常核算的管理力度，確保財務部門的各個崗位進行周期性匯報。第三，加強事業單位的審計工作。事業單位應該重視內部審計這一問題，從內部抽調或者外聘專門人員組建內部審計部門，賦予內審部門一定職能，促使其具備較高的獨立性和權威性，將其在內部控制制度建設中的作用最大限度的發揮出來。（二）優化事業單位內部結構。事業單位應該將整體結構作為切入點對內部結構進行調整和完善，僅僅對單位中某個部門進行改進是遠遠不夠的。事業單位是由各個部門組成的一個有機整體，并且各部門間相互協調、相互溝通通，因此財務管理工作中的內部控制建設需要在井然有序的內部結構中才能得以完成。在此基礎上對事業單位中各部門的全責進行明確劃分，讓每個部門都清楚的知道自身應該承擔的責任及權利，將各個部門的職能充分發揮出來。另外以最大限度發揮工作人員主觀能動性以及管控責任為基礎對事業單位各部門的職責進行明確和劃分，確保各部門職責的合理性。
三、事業單位防范財務管理風險的有效路徑
（一）提高財務管理內部控制意識。第一，加強財務管理內部控制的宣傳，提高事業單位管理人員對財務管理內部控制制度建設的重視成都，進而增強管理人員內部控制管理意識，并將這種內部控制意識傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強事業單位全體員工的內部控制意識，為有效規避財務風險夯實基礎。另外，財務管理人員應該深入了解并掌握如何有效防范財務管理風險，認真學習《內部控制基本規范》以及《會計法》，充實自身防范財務管理風險及內部控制知識，一旦出現財務管理風險可以靈活應對。（二）構建健全的財務管理風險預警體制。事業單位構建健全的財務管理風險預警體制，有助于單位在經營和運行過程中潛藏的風險，并提前制定防范和應對措施，規避財務管理工作中的隱藏的各種風險。事業單位在財務管理工作中主要的理財對象是現金，這和盈利性企業截然不同。盈利企業關注的重點是企業的經營效果，而事業單位則恰恰相反，事業單位更為重視其運轉過程中，各項資金的支配狀況，資金是否準確合理的運用到經營活動當中，金額是否滿足經營活動運轉需求。因此，事業單位較為重視對各項費用的現金控制，提前對資金流量以及開支狀況進行預算，做好財務管理風險預警工作，有效規避各種資金風險，只有這樣才能確保事業單位各項經營活動的順利開展，推動事業單位長遠發展。（三）明確財務分析指標體系。防范風險最有效的措施之一就是多元化經營，防范風險就是保障在對預期回報不會造成任何影響的基礎上，將經營活動中不確定因素以及可能產生風險的因素轉變，繼而保障財務管理具備較高的準確性和時效性。因此，事業單位在進一步發展主營業務的同時，將自身的力量就財務力量集中起來并充分發揮來，根據自身實際情況加大財務管理力度，推進一體化管理的實現。另外事業單位可將發展策略轉變成多元化經營的發展模式，收縮戰線，盡可能利用自身有事彌補不足之處，促使事業單位獲得更多的競爭優勢。
四、結語
事業單位內控制度建設及風險防范對財務管理有著重要影響和參考價值，因此在加強內部控制制度建設的同時，制定有效防范風險措施，將二者緊密結合起來，推動事業單位穩定、安全發展。
參考文獻
［1］李赫.論事業單位財務管理內控體系完善和風險防范［J］.商訊,2019（34）.
財務風險是必須承認其客觀存在性的，也是所有企業在成長發展過程中一直必須面對的現實問題之一。企業管理人員在面對財務風險時，應認真分析財務風險中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預料和非人為可控因素，這些都難以完全規劃到位，因此造成財務風險。由于這些因素，使得最終財務成果和公司收益與其經營目標發生偏差，企業可能盈利過少甚至虧損倒閉，這樣一來，對企業財務管理工作造成非常不好的結果，影響了企業的長遠發展。
(二) 內控管理
內控管理即內部控制管理，是企業為了提高企業管理工作的效率，在充分利用市場信息資源的情況下，通過在內部實行調控體系來調節企業各項生產活動的一種制度。內部控制管理制度是企業基于財務風險管理所使用的重要手段之一。合理的控制結構管理可以減少因為工作混亂而帶來的大大小小不計其數但可以避免的失誤。此外，在加強公司所有各部門間溝通交流聯系的情況下，公司決策者更應該注重把握信息傳遞的及時性以及保證內部控制體系的有效性和執行力度。
二、風險管理與內部控制的聯系
相對于單單就企業而言，內部控制體系可以十分有效的加強對風險的控制管理，是一種非常有效且強有力的措施，能夠嚴格控制約束和監督企業本身，執行力度大的情況下是可以保證企業的后續基本發展的，并很大可能程度上挖掘企業自身潛力，并且為企業的未來帶來極大的經濟效益，對企業的發展具有非常重大的現實意義，它與企業未來是捆綁在一起且息息相關的。所以在企業中構建健全企業內部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠。其次，深化體制改革，細化內部控制體系規章制度也能進一步加強對企業內部控制和風險管理相關的理論研究和實踐成果。完善構建基于財務風險管理的企業內控體系可以對企業的發展有科學的預測和判斷。
基于以上敘述，其實可以看出，風險管理與內部控制兩者其實是在一定程度上有一定聯系的，甚至可以說是相互關聯和影響的。簡單來說，內部控制的最大目的就是對風險的規避管理，而風險管理所帶來的最大成效就是對內部控制實施效果的最佳反饋。兩者其實是相互依存，相互發展，共同進步的。這兩者的共進效應來為企業盡可能的減少損失，爭取企業利益最優化起到了非常關鍵的作用。
三、企業財務風險管理存在的問題
(一) 缺乏財務風險專業人員
很多企業并沒有安排專業的財務人員，或者是具有完備財務風險專業知識的人員，來從事企業內的財務風險管理分析工作。很多企業存在的問題都是，大多數財務決策都是沒有一定專業素養的非專業人員分析，甚至是沒有分析就做出來的非科學性決策。這樣的情況所帶來的后果當然不言而喻，如果持續這樣的情況的話，財務決策失誤率會大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進行發展的。
(二) 缺乏財務風險意識
部分企業并未意識到，只要財務活動存在，就一定會存在客觀風險，這就是財務風險的客觀實在性。但在現實工作中，很多業務人員是難以意識到這點的，尤其是基層公司工作人員很少有財務風險的意識，更加缺乏財務風險識別意識。因為大多數人員都沒有經歷過系統培訓和相關正規專業素養教育。因此想讓這些非專業人員來正確對風險進行分析，規避和管理更是無稽之談了。
(三) 缺乏有效的內部監管
雖然許多公司已經制定了大量的監督管理制度和相關規范，但實施下來，這是另一種情況。系統在實施過程中始終會受到各種因素的影響，這導致了各種管理系統的開發只是一個裝飾品，但并沒有發揮真正的作用。究其原因，首先是企業從上到下的管理不嚴格，沒有起到有效的控制，使得企業員工的失誤總是存在運氣。同時也暴露了監督管理體制還沒有得到有效實施，使工作人員不認真執行。
四、企業內部控制體系存在的問題
正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長綿延的大堤，往往崩潰于其基礎被一個蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業內部控制體系是一個企業的成長的重要條件和因素。而現在很多無論是大企業還是中小型企業或多或少的都存在著內部控制體系不完善的諸多方面的問題。主要有以下幾個方面：
(一) 缺乏內部控制意識
很多企業人員的內部控制體系的意識非常單薄，不能很好的意識到內部控制體系對于企業的未來和發展的重要意義。規范內部管理，構建內部控制管理體系對于更好的進行企業監督和員工自我監督。
(二) 缺乏相應的執行力
大多數企業內部并未設有對員工進行關于內部控制體系相關知識的專業培訓和定期講座，使得他們大多數人包括決策者對其基礎內容并沒有清晰的了解和掌握，因此，無論是基層人員還是決策者又或是執行者，都缺乏相應的執行力，對其控制管理的程度執行力度不足，造成對于控制管理所要達到的效果遠低于預期結果。
(三) 缺乏信息的及時反饋
內控管理涉及到的不僅僅是一個部門或者說一個環節，它是串聯了公司日常運作的所有部門和所有環節，和公司所有的運營都息息相關，目前很多公司結構過于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時就會導致信息無法及時有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時發現，內部控制的有效作用也大大減弱。
五、加強基于財務風險管理的企業內控
體系構建的具體措施
根據以上對企業財務風險管理和對企業內部控制體系存在的問題，本文提出以下一些加強基于財務風險管理的企業內控體系構建的一些具體措施，有以下幾個方面：
(一) 加強專業人才的培養
財務人員在企業中起著非常重要的作用，對企業的生存和發展的關系的每一個記錄，所以，企業應重視會計人員繼續學習，培養金融人才，不僅有良好的財務管理能力，必須有能力預測未來的發展趨勢。同時，企業還可以拓展多元化培訓，估計風險評估、企業內部財務管理是使改進的能力，以確保每個員工有一個良好的風險管理和財務管理的意識，為了在內部控制管理的日常工作，與企業財務形勢發展的客觀分析，最大限度地減少企業財務風險，進一步突出企業發展的獨特優勢
(二) 加強財務風險防范意識
無論是決策者還是企業員工，都應加強培養財務風險防范意識，充分了解財務風險防范工作對于企業穩定發展的重要現實意義，是一個企業能夠長遠發展的指明燈。首先應提升專職財務人員的專業水平，平時在企業日常工作中多增加一些關于財務風險防范意識的宣傳指導，定期發放宣傳冊，開展知識講座，讓員工們都真正從心底重視起來，認真完成相應任務。安排專職專業的管理人員對其進行基本企業內控體系構建，使其又好又快的穩定運作起來，利用科學規范的管理來保證最優化的有效規避風險。
關鍵詞 企業財務管理 內控機制 風險防范
內控機制作為現代企業管理一個不可或缺的部分，它可以加強企業的防范意識，有效防止風險的發生，全體員工都可以對企業各環節進行全方位的介入和監督，確保企業得以正常的運轉。供電企業財務管理需要接受更嚴峻的挑戰，要針對供電企業內控現狀完善相關機制是當前供電企業的一個首要任務，唯有如此才會實現供電企業財務經營的良性發展，進而推動企業整體的可持續發展。
一、供電企業財務內控目前存在的問題
當前內控在供電企業中尚沒有獲得足夠的重視，沒有獲得健康的發展。其主要存在的問題有如下幾點：第一，財務運營方案不完善，績效考核準則不規范。第二，監督管理力度不夠，容易出現以公擠私，制造假賬等現象。第三，財務管理混亂，公司經營還存在一些薄弱環節，會計基礎工作不夠扎實，財務收支得不到及時規整，這些問題的出現都說明供電企業的內部財務管理機制不夠嚴謹，企業內控機制急需變革整頓。
二、強化企業內控機制，對企業財務監管到位
要想提高企業的市場競爭力，強化企業內控機制，嚴格落實企業的財務監管是必不可少的前提保障。
1.要建立科學規范的企業財務體系，嚴把會計關
在具體的財務工作中，要時刻以《會計準則》為依據，并結合企業經營發展的實際，認真落實相關行業法規在企業的應用。企業財務行為要以《企業會計制度》、《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》為行為準則，同時要遵守上級部門的指示，對企業財務制度做全方位整頓，使之向規范化、科學化、標準化方向發展。要嚴格按照標準的財務制度進行財務管理，有計劃地對企業財務進行定期核查、預算工作要細致周密，不疏漏任何一個環節。要盡量使企業的財務管理體系詳細化，使企業財務會計的工作方法合理健康化。規范企業內部的會計管理是建設企業財務內控的關鍵。在具體的策略方法上要實行人員責任制，明確與會計工作相關的人員的工作權利職責，使會計工作相關的賬務處理、計算、監督管理等環節逐步完善、周密、規范。同時要讓相應的監管體系跟進財務工作，形成有效的約束機制。
2.健全財務約束體系，使企業財務程序規范化
財務約束體系主要由企業內控機制、考核機制、財務人員工作的規范機制三方面相互作用，相互約束牽制而形成的。將企業財務的風險與責任相關聯，同時實行資產責任落實制度，是降低企業財務風險發生的有效手段。同時把財務人員的工作狀況與其自身利益相關聯也會激發企業員工工作的自覺性，會提升相關人員工作的自律性，對于提升企業的工作效率有積極的促進作用，有利于企業財務向健康有序的方向發展。
3.重視預算，重點提升企業資產預算及調控的能力
預算管理是企業財務管理必不可少的重要程序，對企業資產進行預算有利于優化資產配置，有利于推進各個項目工作細致化，精確化。
對企業財務實行預算管理也要遵循一定的科學方法。首先預算要立足于企業發展的全過程，不能疏漏其中任何一個環節。唯有如此才有利于實現總體目標和單項目標之間的一致性。其次，預算要堅持全體人員共同參與的原則。企業要切實調動全體相關人員參與預算的主動性，要在思想上認識到企業預算與個人、企業發展的利益息息相關，進而各司其責，嚴格到位。最后，企業財務預算管理要貫穿企業發展的全過程。要形成健康的規劃-控制-評價循環體系。
要想強化預算在企業工作程序中的地位，就一定要建設規范健全的考核機制，這樣會促進企業財務管理發揮實效。預算考核要將結果與過程相聯系，將年度考核與日?？己讼鄴煦^，保障業務與企業發展的雙向平行。同時要根據具體情況，切實發揮考核結果的激勵性效果，調動廣大企業員工的工作熱情。
4.對企業資金實行集約化管理，強化資金運作效率
要實現供電企業財務內控的效率，實行集約化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的資金管理規章準則，作為企業財務運營的日常行為規范。同時要針對企業財務經常會遇到的一些財務問題進行專項化處理，出臺專門化的行動舉措，例如要有資金的回收責任制、催收電費等方面的針對性策略。提高企業資金回轉的效率。同時也要對企業內部現存的資金投入挖掘經歷，充分發揮各項資金的運用效率，減少企業信貸額。對于企業財務的各筆款項都要做到心中有數，進行細致的核實考查，并及時出臺相應的整理辦法。
三、創設外部環境督促企業財務管理
要實現供電企業的財務管理，同時需要在企業外部創設監督管理環境，為此上級部門一定要承擔起自身的責任。按照相關的行業準則與法制法規對供電企業的財務進行有計劃的審核、查賬、盤點、如此就會激勵供電企業進一步規范企業財務的內部控制，是企業財務發展更加嚴謹、有序。
四、結語
供電企業財務管理內控機制的建設會有效降低企業財務風險、資金風險、稅收風險發生的幾率，想提高供電企業財務內控的效率，一定要堅持可操作性原則，把握好各個環節，把工作落實到細處，做好相關的考核、預算、審計等工作，按照科學的程序方法，就一定會取得成效。
參考文獻：
隨著全球經濟一體化發展進程的加快，現代企業所面臨的財務風險問題日益增加。很多企業為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設，忽視了對各種經營風險的防范，從而使企業的經營與發展存在很大漏洞，很多企業甚至在一夜之間就土崩瓦解。內部控制是始終貫穿企業內部的一道很好的防護墻，良好的內部控制建設能夠幫助企業及時發現存在的漏洞，并幫助企業渡過難關，合理規避各種風險的發生。例如：成立于1984年的海爾集團，在內部控制的不斷完善和保證下已經成為中國最有價值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價值評估機構編制的《世界最具影響力的100個品牌》；再例如：成立于1993年的中國航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領下曾經扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開始違規從事高風險的石油衍生品期權交易，最終導致該公司的各項損失高達5.54億美元，最后不得不走向破產。這兩個鮮活的事例告訴我們良好的內部控制系統不僅能夠真實地反應企業的財務狀況，還能夠有效確保企業的財產安全與完整，并不斷提升企業的生產經營管理效率。
一、內部控制對企業財務風險的影響
（一）內部控制環境對企業財務風險的影響
內部控制環境是內部控制中的基礎環節，它決定著內部控制環境其他要素的充分發揮，并對企業內部控制制度的貫徹與執行起到直接的影響作用，甚至對內部控制目標的實現有著決定性作用。但是在實際運行中，雖然有的企業在形式上成立了股東大會、董事會、監事會、經理層等法人治理結構，但是，很多職位在實際運行中并不能充分發揮其職能作用。例如：董事長在董事會上的地位不可動搖，各種決策基本都是董事長一個人決定，最終導致董事會流于形式。其他董事為了不多事在很多問題上睜一眼閉一眼，導致財務舞弊行為的發生，從而增加了企業的財務風險。
（二）風險評估對財務風險的影響
隨著市場經濟的發展，現代企業所面臨的內外部風險日益增加，但是，就目前企業風險評估系統現狀來看，各級組織的風險意識并未提升到應有的高度，也并未在企業內部構架一個健全的、有效的風險預警機會，風險意識淡薄，風險管理機制缺乏，特別是很多企業管理風險意識嚴重不足，在應對各種突發事件時，能力還有待提升。例如：有的企業由于職位設置不當、內部監督不到位、企業經營環境變化等帶來了財務風險。
（三）控制活動對企業財務風險的影響
內部控制的核心內容是其內部控制活動，這也是企業根據風險評估的結果，并結合相應的應對策略，以此來保證內部控制目標能夠得以實現的一種手段和方法。現代企業的每一項業務都必須經過嚴格的審查，在各級領導審批簽字后才能進行自己的運轉，但是，有的企業為了圖省事，省略了一些簽字審批的環節，最終導致財務舞弊、挪用公款、假公濟私等行為的發生。
（四）內部監督對財務風險的影響
內部監督主要是對企業內部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進行監督、檢查、評估。但是，對于現代企業而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內部控制監督環節都顯得十分薄弱，內部稽核機構、外部監督機構并未起到應有的作用。作為現代企業重要的風險管理職能部門，內部審計部門也能夠對財務風險進行一定的識別、評價、防范，但是，在實際監督過程中，由于很多企業的內部審計部門缺乏獨立性、權威性，在很多問題上聽從企業董事會的安排，最終導致企業內部審計部門即使看出了企業所存在的風險，也得不到有效防范與控制。
二、加強企業內部控制，有效防范企業財務風險的發生
在現代企業的管理中，主要任務就是要不斷優化企業的內部環境、完善企業內部運行機構與制度，從而實現企業資源的最佳配置，為企業的各項經營活動、財務活動等提供有力的支持與保障服務。但是，在現代企業的管理中，內部控制作為其重要的管理內容還存在諸多問題，這些問題不解決，企業的財務風險必將發生，嚴重的還會影響企業的發展，甚至使企業走向破產、倒閉。因此，針對現代企業內部控制體系構建中存在的問題，應當以財務風險的防范為主要導向，加強企業內部控制，構建完善的企業內部控制體系。
（一）構建完善的內部控制環境
良好的內部控制環境是保證內部控制作用充分發揮的基礎，直接關系到內部控制系統的建設與完善。因此，必須構建完善的企業內部控制環境。內部控制環境作為企業內部控制的一種氛圍、一個基調，將對員工的內部控制意識產生直接影響。例如：現代企業可以將企業所倡導的道德意識、內部控制意識等灌輸到每一位員工的心中；企業的最高管理層更應該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業文化所體現的精神與規范，這些都是內部控制得以有效執行的基本保證。
（二）建立完善的風險管理機制
現代企業風險管理要想得以貫徹并順利實施，一定要構建上至企業的董事會成員、高級經理層、各部門負責人，下至企業的普通員工，包括業務部門、風險管理職能部門、內部審計部門在內的三道風險防線?？梢姡F代企業風險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能給企業造成的各種潛在財務風險進行有效管理。各企業須根據自身的實際情況設定風險控制目標，全面、系統、持續地對風險進行評估，特別是面對各種突發事件一定要及時做好應對風險的準備，提高風險防范意識、樹立風險管理理念、建立風險預警機制、有效識別風險，并對風險采取相應的應對措施。
（三）加強對內部各項活動的控制
內部控制活動是有效落實風險評估結果的最佳手段和措施，它充分體現在整個企業的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業的所有經營活動中。筆者建議，現代企業應將其內部控制活動的范圍擴大到企業的不同部門和層次中，并在內部控制活動中增加一些相關方面的控制活動與流程，例如：投資環節、資金管理環節等方面的控制活動尤為重要。
（四）改進內部監督機制
隨著現代企業在市場經濟環境中競爭的不斷加劇，企業所面臨的環境日益復雜化，再加之企業的發展方向、員工人數與素質、生產技術與流程等方面的變化，企業內部控制有效性必然受到影響，這就需要企業管理層實施必要的監督與檢查來保證內部控制的有效運行。例如：保證企業內部監督審計部門的權威性、獨立性等。
總之，基于內部控制視角下的企業財務風險的防范是現代企業進行有效經營、實現其價值最大化的關鍵環節。因此，隨著經濟的快速發展，內部控制視角下的財務風險的防范已經在企業經營管理中得到廣泛應用，為促進企業的發展奠定了良好的基礎。
參考文獻：
二、基于模糊分層方法的財務風險評價
經濟全球一體化趨勢不斷加深的主要表現形式就是企業競爭外部環境激烈程度值增加，上市公司財務風險直接影響企業生存現狀和發展概率，企業內部控制和財務管理同時涉及到企業發展各個環境和步驟，兩者之間產生更為緊密協同發展的關系?？梢姡挥袠嫿ǔ隹茖W合理的財務風險評價機制，評價上市公司企業財務風險因素指標值，才能更好地進行財務風險判斷，并及時進行上市公司財務管理預防和控制。影響上市公司財務風險指標因素較多，這些因素將會直接通過企業的財務變量進行體現，即財務風險必然引起財務指標上異動，如企業資產負責率可以表示為企業的融資風險。通過文獻查詢分析，現將影響上市公司財務指標分為傳統和新增兩項。
1.模型構建
模糊分層方法是將復雜化多指標問題轉化為單一化問題，以多專家打分為權重標準，完成復雜問題的分層逐步分解，最后加權計算出各個指標對于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關步驟如下，一是依據所要評價的問題，構建出統一化獨立分層體系結構模型;二是選擇行業內多名專家，進行指標評價打分，建立模糊判定模型;三是計算出局部分層模糊權重向量矩陣，循環該方法，從底層指標逐層分解向上結算，計算出綜合性權重向量矩陣;四是通過標準化處理公司所包括的財務指標值，乘以模糊分層的權重指標值，即可獲得對應的上市公司財務風險評價值。
2.財務風險評價計算
本文以C 上市公司為研究對象，進行模糊分層方法財務風險評價性研究。C 公司依據國家相關政策，通過募集方式建立交通運輸設備公司，控股股東為某汽車企業，占總股本的65%，公司現有上海、湖北和廣東三個研發基礎，45 家全資或控股子公司。通過該公司公布的相關財務數據，獲取表1 中各項指標的實際值。本文對于C 公司進行財務風險評價共分為三個層次，即目標層、準則層和方法層。目標層即主要目標是通過下兩次數值計算出公司財務風險程度;準則層即對上市公司進行的傳統和新增指標兩項;方法層即是對企業財務風險影響的具體指標值。一是選用群組決策，進行上述財務公司指標的權重性和各層的權重值評價，即對指標變量和層次進行比例化處理，獲得相應的、各層模糊判斷矩陣，并按照模型構建步驟進行權重值計算，結果如表1 所示;二是依據C 公司所公布的表1 中財務數據，進行標準化處理，處理算法如公式(1)所示，將實際值轉換為的范圍值50～100;三是計算出C 上市公司的財務風險指標值，計算結果數值為2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通過百分比值劃分，上市公司的財務風險狀況存在一定的風險問題，需要進行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)
3.財務風險評價分析
由上市公司企業內部財務管理的模糊分層權重指標計算可知，股權結構、盈利能力及對于企業財務風險控制權重值較大，C 上市公司連續三年的股權結構得分較低，說明企業股權結構不合理，增加了企業財務風險發生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長也說明股權結構變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規模性收入較高，但接下來兩年出現明顯下滑拐點趨勢直接表明公司的業務增長和盈利實力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業內部管理措施。綜上所示，通過構建基于模糊分層方法的財務風險評價模型，可以有效獲取企業內部結構財務管理影響因素對于企業財務風險影響程度。
三、上市公司財務風險控制策略
依據模糊分層方法的財務風險研究，可知財務各項因素指標對于財務風險具有差異性影響效應，同時財務風險發生存在于企業經營生產的各個環節，如何有效預防和降低財務風險發生概率值，是上市公司內部優化財務管理的長期堅持的工作，應從以下三個方面進行上市公司財務風險控制策略建設。
1.科學合理構建股權框架
企業內控管理是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。
內部控制管理作為對企業進行全面管理的統籌性經營措施具有十分重要的功能，通過實施內部控制管理可以對各部門起到約束作用，在出現問題時及時進行內部調整，且有利于維持企業的正常運轉順利執行經營方針以達成其經營目標，可以有效保護財務信息的真實可靠性，避免企業資產遭受不必要的風險，促進企業經營更經濟化、高效化，提高企業整體競爭能力。企業實施內控管理對于企業的發展具有積極意義。對企業在經營過程中可能面對的風險，尤其是財務風險多角度進行分析，判斷企業是否會存在潛在風險，針對存在的風險及時采取防范措施，降低其對企業的不良影響。實施內控管理能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策，以應對外部環境的變化及時規避財務風險，有利于企業的長期發展。企業的內控管理對企業各方面進行嚴格管理和控制，例如大到收入、資金支出；小到物資的采購、保管、和領用等，嚴格保護企業的財產不受侵犯。內控管理制定適合企業管理的規章制度，做到有規可依促進企業內部管理向正規化轉型，同時對企業內各工作流程以及職能、職權進行明確分工，提高企業管理效率，有利于實現企業的經營目標，保證企業經營活動和生產活動的順利進行。另外，企業的內控管理還有助于企業方針政策的順利貫徹與實施，為企業的經營活動提供重要保證。
二、財務風險防范下企業內控管理存在的缺陷
（一）企業進行內控管理的動力不足
所謂內部控制就是企業對自身進行控制和管理，企業通過努力制定一系列的規章和制度對自身的行為實施控制和束縛，顯然沒有人喜歡制定一些規章對自身實施控制，所以企業在制定控制制度方面缺乏動力。此外，企業實施內部控制所需要的成本必須由自己來承擔，加強內控管理勢必會影響到企業經濟效益，因此，雖然加強內控管理對企業的長遠發展具有重要意義，但是有的企業仍然只重視眼前利益，缺乏加強內控管理的動力。
（二）內控管理制度不完善
所謂內控管理制度既是以進行內部控制度管理為目的，制定而成的相關規章制度。企業內控管理制度不完善大部分原因是由于，企業只將工作重點放在如何增加經濟效益上，忽略了財務風險的存在以及危害，因此出現了財務風險防范缺失不能及時完善內控制度等現象。在內控制度存在缺失與漏洞的情況下，其組織架構也很難健全起來，最終使內部管理控制之成為一紙空談。監督評價機制不健全同樣會影響內控管理制度的實施。監督評價機制不能發揮其應有的作用就形同虛設，是否按規章操作已經沒有任何的監督，做的好沒有獎勵，做得差也沒有懲罰，因此制度逐漸被忽略。
（三）企業員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識
由于企業員工還沒有形成風險防范意識，對內部控制管理的作用、意義認識不夠全面，忽視了內部控制對企業長遠發展存在的積極促進意義。即使企業已經制定了相應的內控制度，員工的認識度不夠在執行上缺乏力度，其效果將會大打折扣。還有一些企業甚至根本忽略內部控制管理，只有在上級開始檢查工作時才臨時抱佛腳，員工開始有模有樣的按照內控管理制度辦事。這些認識上的偏差不僅使實施內控管理的積極作用難以發揮，還削弱了風險防范、應對能力，尤其是財務風險。
三、提高財務風險防范提高企業內控管理水平對策
（一）改善內控管理環境
企業內部環境是實施內部控制管理的基礎，是決定內部控制管理是否能夠順利開展，并成功進行風險防范的重要因素。由于各企業實際情況存在差異，因此很難有一個統一的標準規定企業的內部環境應達到何種標準，各企業應該根據實際發展情況按照自身需求制定目標。改善企業內控管理環境可以從三方面著手：第一，通過講座、會議等形式對企業管理者進行專門培訓，及時吸收先進的管理理念，提高其對對財務風險防范不及時的危害的認識，了解企業內控管理對企業長遠發展的重要作用。第二，發揮法人治理的積極作用，針對企業實際情況建立起管理結構，為有效防范風險，避免企業重大決策只有少數人決定的現象，發揮法人治理結構就非常必要，在企業進行重大決策和制定對企業有重大影響的方針制度前應采取集體決策。第三，對于沒有形成企業文化的企業，要盡快樹立起適宜自己的文化理念，已經有企業文化的企業則要迅速使其成熟并發揮其作用，在企業內形成按規辦事、按流程操作的良好風氣。
（二）根據企業特點完善內控管理監督評價制度
企業對潛在的財務風險進行防范的過程，應制定相應的應急預案以備不時只需，還應有監督部門進行監督，如審計部門、財務監察部門以及其他的內部監督部門采取其各自的方式對其進行監督。如發現其防范過程中存在問題，則要及時進行調整與彌補。在突發重大問題時應快速決策，采取相應的應急預案，以避免風險進一步擴大縮小企業損失，之后再對處理流程進行評價總結經驗，對風險防范存在的漏洞及時彌補。
內控管理制度的實施需要一套科學合理的監督制度督促其運行，其成果也需要科學的評價制度進行衡量。由于企業員工存在不能正確認識監督評價機制的情況，一味認為這套機制僅僅是為了“抓短處”，因此要改變員工這種片面的認識。監督評價機制存在的主要目的，并不只是監視內控管理制度的運行是否存在偏差，因此要明確獎懲對于優秀的員工及時進行表彰與獎勵，促進員工的工作積極性，減少其對監督評價機制的誤解與抵觸。由于監督評價機制在管理活動中占有重要地位，為了保證職能的發揮不受影響要保持其獨立性。例如企業的會計部門只有上級審計部門進行監督，減小企業 內部對其的影響。
（三）提高員工對內控管理的認識
員工對內控制度的重視程度，會影響到這套制度能否認真被實施。企業應注重培養員工的風險意識以及對內部控制正確的態度，尤其是財務部門的員工。他們直接管理著企業的資金，更應時刻保持警醒具備及時發現存在的風險，迅速判斷問題發生的根本原因，快速制定應急方案的能力。歸根結底要提高員工對內控管理的認識，必須讓他們接觸到更先進的管理理念，更新管理思想做到與時俱進。
三、結束語
在全球經濟復雜化的情況下，企業進行內控管理可以有效提高對風險的防范能力，尤其是潛在的財務風險。經過對現階段企業內控管理現狀的分析，發現一些普遍問題，例如存在的企業實施內控管理的動力不足；已實施的內控管理制度不完善；企業員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識，這些問題的存在嚴重影響了企業對財務風險防范的能力，因此必須及時解決。
