時間：2023-11-02 15:50:32
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內部審計是伴隨社會經濟發展而產生的單位內部管理控制手段，是單位企業管理機制改革調整、實現經濟效益提高的重要管理措施?？v觀現代企業管理，內部審計已成為財務管理的重要內容，在整個企業單位管理中有著重要的地位，并逐步衍化成企業強化財務管理、深化內部管控、查找財務管理漏洞的一種內部制約機制。各級醫院要充分認識內部審計在財務管理中的作用，進一步增強內部審計創新方法，有機結合審計與醫院財務管理特性，借助審計力量不斷完善醫院財務管理工作，推動醫院建設管理更加順暢，實現醫院經濟社會效益與財務管理水平的雙重進步。
一、內部審計的職能特點
內部審計是由單位內部專門設置的機構或人員，在企業內部獨立開展的監督評價活動，其采用規范化和系統化的方法，通過審查、評價醫院的經營活動以及單位內部控制的合法性、適當性、有效性，針對內部控制的失控點和薄弱點，查找財務管理中的漏洞，提出改善措施，為醫院增收節支、完善財務管理、保證經營穩定提供有力支撐，確保管理目標的實現。內部審計作為加強醫院經營財務管理的重要環節，其具有顯著的監督職能、經濟評價與鑒證職能、控制職能、服務職能特征。
醫院作為新時期提供公共服務產品的單位，其不僅要體現出醫院的公益性，還需要醫院能夠融入市場競爭當中，經濟活動正常保持，這就促使醫院在增強業務能力、完善設施建設的同時，還必須做好內部控制監督與強化財務管理。內部審計作為健全財務管理控制的有效手段，在醫院管理決策、提高效益、健全監督機制等方面提供了多重有益支持。
二、內部審計在財務管理中的重要性
1.內部審計有利于增強信息可靠性
在醫院組織內部的各個層面都與財務信息有著接觸，通過內部審計可以有效避免財務信息出現失真，能夠有效推進企業按照會計準則，提升財務信息質量，保障醫院財務信息的真實性與完整性。對于醫院來講，審計可以讓管理者對醫院經營狀況有著更及時、全面的了解，使作出的管理決策更加準確。
在當前市場競爭形勢下，成本費用水平也是醫院參與市場競爭，提高財務管理效能的一個重要條件，內部審計在保證醫院經營狀況真實性，在客觀反映醫院成本費用使用情況上提供很大的幫助。在產品成本控制上，開展內部審計有利于更好控制醫院各環節、科室服務的成本費用，防止財務信息存在失真，保證醫院財務管理質量。在材料成本考核上，醫院通過內部審計，可以完善物資材料采購制度，健全藥品采購渠道，規范藥品采購管理，實現成本管理加強，產品成本降低。
2.內部審計有益于優化內部財務控制
內部審計作為一種約束機制，對企業財務控制、財務管理漏洞堵塞起到強化作用，其通過在事前、事中、事后對醫院財務行業的全程監督與服務，對促使醫院嚴格遵照國家相關政策規定組織經濟行為非常有幫助。內部審計可以對醫院各部門、科室、人員在財務上形成監督約束，將尚處在萌芽狀態的不良或違法違紀行為予以消滅，營造出良好的醫療財務管理氛圍，構建優良的醫療秩序。審計能夠在、檢查醫院內部財務管理制度的建設執行情況、財務管理機構的責權利狀況、財務收支與經濟活動，測試財務內部控制系統的符合性與實質性，有益于發現經營管理中的薄弱地方，優化內部財務控制，推動財務管理體系化建設，打造相互制約、權責分明的財務管控機制，使醫院經營活動更加有序高效。內部審計在財務管理控制優化上作用明顯。
3.內部審計有助于提高財務管理水平
在分析內部審計的成長軌跡中，其是從查錯防弊逐步向風險評估、內部管理咨詢、企業戰略參與等更高層次發展邁進。從所在醫院內部審計的職能來看，內部審計已經開始對醫院的經營決策、財務管理、投入改造、資金投向、項目評估等方面進行監督，在醫院生產要素科學配置、醫院財務決策、財務管理結構上表現出明顯的能動效應。一是在醫院資產的保值增值上。推動資產的最大化是財務管理的重要內容，內部審計是各醫院財產安全保護、財務目標實現的重要工具，其可以對各部門在日常管理中存在違反財務管理制度的行為及時發現，對不合規財經行為及時糾正，在時效上可以迅速采取相關措施，避免醫院資產流失，維護醫院合法權益、財產完整。二是在醫院財務風險管理上。通過內部審計，可以對醫院的財務管理進行強化，有效借助成本費用開支這一抓手，以財務管理制度為標準，在采購、銷售、醫務、后勤等各個科室領域查找管理問題，分析管理漏洞，可以幫助醫院領導更加客觀的識別風險。內部審計還可以深入到經營管理的各個層面，核實會計信息的準確性，核對項目運作的真實性，能夠有效提升財務風險預警、監控制度有效完整，深度增強醫院抗風險能力。
三、結束語
在現代化醫院建設中，各單位、部門要進一步加強觀念更新，創新工作理念，高度重視內部審計在財務管理中的重要性，認真關注內部審計工作開展，珍惜內部審計成果，為內部審計職能發揮創造有力條件，使內部審計與財務管理實現真正融合，實質上提高財務管理水平。
財務管理就是指在一定整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。在企業中開展財務管理工作的時候，主要包括以下內容:一是，現代化財務管理方法。根據企業的實際情況與市場需求，借助財務管理、信息管理等相關形式，重視企業經濟的測算、平衡等，實現管理方法和企業需求的結合。二是，明確市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。三是，會計核算資料。企業會計資料與數據就是企業的發展史，這些資料與數據在經過分析、整理之后，具有很高的借鑒價值，為此，一定要保證會計資料與數據的真實性、準確性與完整性。四是，誠信機制。在企業生產經營管理中，一定要遵紀守法，嚴格按照規章制度執行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽，進而促進企業的健康、可持續發展。
(二)企業財務管理中存在的問題
1.企業融資困難
在我國的相關法律制度中，對于中小企業的發展政策沒有進行明確的規定，進而也就導致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護。目前大部分銀行等金融機構因為受到傳統觀念的影響，基本上不會為中小企業的融資情況進行擔保，即使有銀行向企業貸款，一般也都是高風險的提高貸款利率的方式，進而在一定程度上增加了企業融資的成本。因為資金問題，導致企業必須在短期內達到一定的投資目標，這樣也就無法進行長遠的規劃，缺少了科學的財務預測、決策、預算、分析等，存在著一定的盲目投資現象，致使企業容易出現一定的財務風險。
2.財務管理不到位，缺乏科學性
現階段，在企業生產經營管理中，普遍存在著財務管理不到位的問題。其主要表現在以下方面:其一，現金管理不當，存在著資金閑置或者不足的現象。大部分企業都認為，資金越多越好，導致很多資金都沒有投入到生產當中，出現了嚴重的資金閑置浪費情況。部分企業資金使用缺乏計劃性，導致大量購置不動產，造成正常經營所需資金不足，出現財務困境。其二，應收賬款周轉緩慢，資金回收難度大。很多企業都沒有制定嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導致很多應收賬款無法兌現或者出現呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業的進一步發展。其三，存貨控制不合理，導致資金呆滯。在企業生產經營管理中，沒有對市場進行深入調查，存在著盲目生產的情況，進而出現了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業的正常經營，甚至出現停產情況。其四，重錢輕物，資產流失嚴重。很多企業管理者都忽視了原材料、固定資產等內容的管理，在發生問題的時候，無人追究，導致資產浪費嚴重。
3.財務管理人員素質有待提高
現階段，普遍存在著財務管理人員專業知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業的規章制度予以重視，導致財務管理受到限制。除此之外，財務管理人員的工作經驗有限，在工作中經常做出一些錯誤決策，進而對企業生產經營產生影響。
4.企業財務監管不到位，內控制度不完善
在企業財務管理中，不僅包括對資金錢財的管理，還有對貨物服務的管理，如果只關注資金錢財管理，忽略貨物服務管理，就會出現資金流失現象，導致企業發展受到阻礙。同時，在企業財務管理工作中，因為企業財務監管不到位，內控制度不完善，導致企業財務管理混亂，無法有效調動工作人員的積極性，制約了財務管理工作的全面展開，阻礙了企業的進一步發展。
(三)企業財務管理問題的解決對策
1.健全金融市場，完善融資機構
為了確保投資者的合理利益，達成企業融資的多樣化，合理降低企業融資的成本，企業領導以及管理層一定要對金融市場的規律進行充分的理解，進而從多方面展開融資。政府等有關部門一定要制定合理的金融機制，不斷健全金融市場，增加多種金融產品以及企業融資范圍，同時在企業債券方面也要給予一定的支持和幫助，進而促進企業金融的不斷發展，實現企業的可持續發展。
2.重視資金管理，強化財務控制
首先，將資金管理工作當成是企業制度的主要內容。因為資金使用周轉涉及內容較多，和企業內部工作有著密切的聯系，企業經營者一定要認識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業內部各部門之間的協調，保證資金管理工作的全面落實，做好企業財務管理工作。其次，提高企業資金利用率。在企業生產經營管理中，加強資金來源與運用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產，避免出現資金周轉困難;對資金收回與支付時間進行預測，如什么時候收回應收賬款，什么時候進貨等均要心中有數，實現收支平衡，避免出現資金拮據的現象;對資金進行合理分配，加強流動資金與固定資金的配合。再次，強化財產控制。建立與完善財產物資管理的內控制度，在采購與領用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設置，維護安全，堵住漏洞。財產記錄與管理工作應分開進行，強化內部牽制，并且不可以將資產記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強化對存貨與應收賬款的管理。近些年來，一些中小企業的資金短缺現象越來越嚴重，強化對存貨與應收賬款的管理是解決問題的重要手段。強化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結構。強化應收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應收賬款，完善管理制度，促進財務管理工作的全面落實。
3.強化財會隊伍建設，提高財務人員素質
一直以來，中小企業“財務”與“會計”不分家，財務管理從屬于會計工作，其內容也只是營運資金管理。隨著財務管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉變。所以，在企業生產經營中，一定要注重財務預算與營運資金管理等工作，明確財務管理的核心地位，完善財務管理工作。為此，強化對財務人員的培訓教育，增加財務人員的專業知識，構建一支高素質、高水平的財會隊伍，全面提高財務管理水平，促進財務管理工作的全面展開。
4.強化制度建設，完善財務管理體系
在企業生產經營過程中，一定要重視財會制度的建設，按照強制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業發展情況的財務管理制度，加強企業內部各部門的配合，完善預算編制、決算實施等工作，將財務管理工作和企業經濟業務進行緊密結合，充分發揮財務管理工作的作用，確保企業的快速、穩定發展。
二、企業內部審計概述
(一)內部審計內涵
內部審計是財務管理的主要構成環節，屬于監督機制。企業內部獨立客觀的監管活動均是由內部審計完成的，審計工作主要有專門審計機構與審計人員開展，其職責就是審查與評價企業經濟活動，并且對企業內控進行監督，促進企業經濟目標的達成。從規范化、系統化角度分析，內部審計主要就是結合企業內部財務管理的薄弱點制定有效對策，增加企業產出，提高企業利潤。內部審計內容主要包括:一是，財務內控制度評審。在企業生產經營中，對財務內控制度予以評審，為審計工作提供依據，明確審計工作時間、范圍、性質，促進審計工作的全面展開。二是，經濟效益、財務收支、經濟責任審計。在對經濟效益、財務收支、經濟責任進行審計的時候，經濟效益是核心內容，其次為財務收支與經濟責任。三是，管理審計。只有提高企業競爭力，才可以促進企業的長遠發展，充分發揮審計作用，而管理才是審計的關鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進行有效評定，促進內部審計工作的有效落實。
(二)企業內部審計中存在的問題
1.缺乏對內部審計的認識
針對中小企業來說，其經營規模有限，企業管理者主要負責日常事務，具有較強的主觀性，內部審計工作對于企業來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內部審計的認識，就會導致審計工作無法落到實處，影響了企業的經濟效益，限制了企業的長遠發展。
2.內部審計機構缺乏獨立性
在開展審計工作的時候，需要一定的獨立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業內部審計機構均是由企業管理者決定，進而對內部審計重點、方向等產生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內部審計的獨立性，影響了審計效果，阻礙了企業的進一步發展。
3.內部審計人員的綜合素質較低
現階段，企業治理結構不完善，內控制度不健全，限制了企業內部工作的有效落實。針對中小企業而言，因為其發展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優秀人才，與大企業相比，發展較為落后，制約了企業內部審計人員工作的展開。同時，企業內部審計人員缺乏專業、系統的學習培訓，普遍存在著素質低、專業知識少、業務素質差等問題，嚴重阻礙了內部審計工作的全面展開，無法有效發現企業發展的深層次問題，進而限制了企業的可持續發展。
4.企業內控力度不強，會計基礎工作不到位
很多企業為了節約成本，經?？s減財務人員，沒有嚴格遵循不相容業務分離原則;在企業財務收支、成本核算、財務清查等工作，缺乏有效的規章制度，制約了有關工作的全面落實;缺乏對內部審計工作的重視，導致沒有設立專門的審計部門，盡管部分企業設立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發揮其作用，嚴重缺乏權威性與獨立性。同時，很多企業經常忽視會計基礎工作的開展，導致會計操作較為隨意，缺乏有效的規章制度，制約了企業成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進一步影響了企業內部審計工作的開展。
(三)企業內部審計問題的解決對策
1.提高內部審計工作的認識
企業內部審計工作效果優劣，經常取決于企業管理層。在企業生產經營過程中，管理層一定要重視內部審計工作的開展，提高對內部審計工作的認識，為審計工作的開展創設良好的氛圍，明確審計工作的權威性與獨立性，充分發揮內部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進企業的快速、穩定發展。
2.建立與完善內部控制及內部審計制度
要想保證內部審計工作的有效落實，并且通過此項工作強化對企業內控的監督與管理，使其適應市場經濟環境的變化，就一定要合理配置審計機構，同時明確、規范機構內各項職責的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業而言，內部審計機構直接向董事會或者股東會報告，接受監事會的業務指導，通過雙重負責形式，明確內部審計工作內容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內部審計工作的開展，設置內部審計機構，并且確保其具有一定的權威性與獨立性。其次，對內部審計職責、工作范圍等予以規定，實現內部審計工作的制度化、規范化，促進企業財務管理工作的科學化發展;最后，強化內部審計隊伍建設，全面增強內部審計人員的專業知識與業務技能，保證內部審計工作的有效展開。
3.拓展內部審計職能，提高審計人員素質
在企業生產經營中，審計人員不僅是對財務領域的審查，還要加強對企業工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉移到企業管理、決策方面，促進企業的健康發展。在開展內部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉變，由監督、檢查角色轉變為協助、服務角色，全面調動企業內部各部門的積極性，協調配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓教育，不斷提高審計人員的業務技能，培養審計人員的職業道德，增強法制觀念，抵制社會不良風氣，提高審計工作效率，促進審計工作的全面落實，提高財務管理水平。
4.改進內部審計方法，強化服務意識
在企業內部審計工作中，一定要重視審計機構的建立與完善，構建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯網審計等方面協助內部審計人員開展審計工作。同時，在實際工作中，改進事后審計方法，逐漸強化事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監督管理，降低企業經營風險。除此之外，一定要強化服務意識，逐漸向服務導向型、增值型審計轉變，建立與完善風險管理機制，降低企業風險，提高企業經濟效益。在企業內部審計工作中，一定要對企業財務管理工作進行合理的分析與評價，結合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實現發現型、監督型審計向服務導向型、增值型審計的轉變。
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
一、企業財務管理內涵
企業管理為一類戰略性工作，應著眼于企業的整體財務活動，進行科學調控與完善。財務管理過程中不但應做好子公司部門內部的財務工作，同時集團總部的全面財務管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財務管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團企業以及事業部門等。組成企業集團的各個分公司可在具體的行業管理、組建規模以及所有制層面存在差異，令企業集團從事財務管理實踐活動變得更為復雜多樣。
做好財務管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權限管控以及人員管理等。做好有效的財務控制，方能實現一體化經營管理，創設綜合效益。企業財務管理工作應全面突出戰略性，通常戰略為較為重大同時影響全局的任務，需要持續較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運，為一類較大謀劃。做好戰略性財務管理關系到企業的持久生存與發展。為贏取競爭主動，優化日常經營，協調各方關系，清晰職能崗位，激發企業綜合規模效應，體現發展優勢，則應由整體以及局部、長遠以及短期等較多視角入手考量企業的經營生產。企業的發展成長則需要做好戰略引導，企業建設規模、專業化發展程度以及多元化發展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協議模式成長，均為其戰略管理的實踐工作范疇。
二、企業內部審計狀況
企業內部審計工作通常包括常規性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規性審計主要為對財務會計的健全性、具體收支狀況、發展經營目標有否良好的履行、年度資產的具體質量水平與領導考核標準的履行狀況進行審計。專項核查工作主要針對財務報銷狀況、企業存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規定等。進行的專項審計則主要為對企業經濟責任的審計管理、執行內部狀況的審計管理、經營人員任職期間取得的績效進行審計、企業單位改制過程的審計與停業整修、具體項目工程或單獨部門進行審計。
三、財務管理及內部審計的具體關系
財務管理工作以及內部審計的具體關系為既聯系同時又包含差異性。兩者呈現出一致的工作目標，即均是為了企業利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務單位以及審計部門呈現出良性循環的狀態，可顯著的提升實踐工作效率，并推進企業的健康成長。兩者的差異則主要為內容以及側重點包含一定差別。財務管理主體針對財務工作團隊以及操作規范展開核查，推進企業實現預算管理目標，并映射出具體的經營水平以及財務收支狀況。審計工作的主體目標在于為了有效審核下屬單位的財務具體收支水平，評判并研究其從事的經濟活動，并對其合法經營以及規范管理進行有效監督，確保各項經濟活動的順利開展。
四、提升企業財務管理與內部審計科學策略
（一）做好財務集中管控。企業單位應創立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進行全面合理的財務集中管理。資金管理為各企業單位的核心組成內容。企業應對下屬單位履行財務工作總體監督管理與委任工作模式。總監可由總部單位進行任命并管理其各項經營活動。這樣一來不但可預防下屬單位出現亂擔?；蚴请S意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現最大化利益目標，良好的贏得綜合效益。再者，企業集團應統一組建結算管理中心，即成立內部銀行。主要為面向其信貸以及經費利率與結算等成立的管理資金機構。內部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統一管控資金并合理的集中運作，激發經費最大應用效益，體現核心工作價值。
（二）完善審計管理。企業單位應進一步擴充審計工作范疇，強化專項審計管理，特別是對領導注重的各類熱點問題應提升審計管理力度。為全面發展企業，應進一步強化經濟效益管理審計中掌控風險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應應對處理被審計以及審計工作的相互關系，將該項工作視為一類藝術，進而令兩者至于和諧環境下實現有序的開展。
（三）強化內部管理控制。企業單位應開創適合自身的內部管控系統，并賦予財務機構以及審計部門相應的工作權利，激發他們的有效監督管控工作職能。內部管理審計為企業實施自我評估的有效實踐活動，在現代企業財務管理工作中發揮重要作用。為此企業應合理設置較為獨立的審計部門機構，并對各類下屬單位、部門進行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發掘的問題應有效糾正，科學整改、合理引導，全面完善。企業單位還應將具體的審計結果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標。集團發展整體戰略目標以及各個單位目標的全面實現，需要依靠企業單位經營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應用各類監督管理策略遠遠不夠。因此，企業單位應引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發展。
五、結語
總之，企業單位做好財務管理與內部審計工作尤為重要。面對日益激烈的市場競爭，全球經濟一體化的趨勢，要想提升核心競爭力，獲取穩步提升，便應強化財務管理，明確該項工作內涵，探究財務管理以及內部審計工作的相互聯系性，方能制定科學有效的實踐工作策略，優化綜合管理水平，創設明顯的經濟效益與社會效益，贏得廣泛認可，進而實現可持續的全面發展。
參考文獻：
[1]湯鵬主.中小企業內部會計控制探析[J].經濟研究導刊，2009，1（5）.
1. 高校財務管理存在的突出問題
1.1資金使用缺乏計劃性
預算管理是高校財務管理的重要組成部分。高校內部建立和規范預算管理制度是高校財務管理制度的核心。加強資金的預算管理,以及啟動對預算結果監督職能是高校財務管理的前提。一些高校重視基建投資,對于教育事業經費預算不夠充足,基本源用于上年基數加上本年增長的預算分配方法。在經費使用上往往事先無計劃,缺乏統籌安排,各項支出存在較在的盲目性,因而導致資金使用超支,使預算管理成為一種虛設,有名無實。
1.2財務風險控制不力
隨著教育體制改革的不斷深入,高校經濟自主權不斷擴大,高校的各種籌資、校內基礎設施、科技產業、校內企業及其他方面投資活動日漸增多,這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現實問題。特別是有些高校新校區建設,所需建設資金由學校自籌解決,因資金缺口而通過銀行貸款,造成了學校資產負債率過高,使財務風險不斷增大。
1.3財務分析工作薄弱
財務分析是運用事業計劃、會計報表及其他有關資料對高校一定時期內的財務收支狀況進行系統剖析、比較和評價,以求得對高校經濟活動和事業發展狀況的規律性認識。目前大部分高校只重視預算管理和會計核算,而財務分析工作基本處于未開展的狀態,使得學校資金管理松散,資金使用不科學,使用效率不高?，F行高校財務制度和會計制度中只列舉的財務分析指標內容不全面,沒有籌資分析 、投資分析和反映資產構成的指標;不進行教育成本核算,反映經營成果分析的指標不準確,還缺乏反映社會效益的量化指標。
1.4國有資產缺乏管理、流失現象嚴重
在部分高校中,一直以來都存在著不規范的利用國有資產出租、投資的行為,固定資產管理也拘于形式,缺乏嚴密的管理制度,導致大量國有資產收益流失,甚至是國有資產的損失。
2. 加強高校內部審計的重要性
內部審計對促進高校持續、健康、快速發展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業單位轉變為面向社會、面向市場、自主辦學的法人實體。隨著市場經濟的發展,高校辦學經費來源日趨多元化,院校各部門經濟活動也日益增多,教學、科研、后勤、基建等部門又因工作性質不同而實行不同的財會制度,高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大,這些新變化使得高校內部控制工作更為復雜,因而加強內部控制制度建設的任務更加緊迫,在客觀上就要求學校建立一套完整有序的內部控制體系。內部審計作為高校內部管理的一種監督機制,在學校教育經濟活動中就有著不可替代的作用,它擔當著參與學校內部控制制度制定與修訂的重要任務。
3. 內部審計在高校中的作用
3.1增強高校的管理水平并提高防范風險能力
高校在教育經濟活動過程中,各項規章制度是否齊全、是否落實到位、各項目標任務是否完成;財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等,這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作,可及時發現教育經濟活動與管理中存在的問題,審計部門可以及時反映到學院領導或直接負責部門,為學校領導提供客觀、真實的財務收支信息,為其管理決策當好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發展的高度上來看待內部審計工作,促進科學的管理與決策,加強風險意識、提高規避風險能力,只有這樣才能真正推動高校的整體發展。
3.2加強高校的內部控制,提高高校管理者水平。
內部控制是高校在內部管理中的監督、控制體系,也是高校正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過對高校中的人力、財力、生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的監督和審計,對損失進行稽查,查明錯誤原因,從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發,對內部控制的強與弱進行評價,以客觀、獨立的眼光驗證內部系統的實用性與可操作性,將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向高校管理者及時反饋,最終通過審計活動掌握的信息來協助高校管理者加強內部控制、改進控制系統的薄弱環節,促進內部控制制度的健全與完善。
3.3規范高校會計行為,保證會計資料真實完整。
提高會計信息質量,確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行,是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。高校內部財務審計是內審的基本內容之一。內審是對高校會計資料真實完整的再監督,可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差,內部財務審計可以針對發現的問題及時向高校管理者提出建議,促使會計工作達到內控的要求和目標。
3.4有利于保護高校財產的安全完整。
通過內審部門對高校經濟活動的檢查分析,制止鋪張浪費,及時堵塞漏洞,有效防范資產的流失。高校的固定資產,它保證著學校教學、科研、行政、管理、后勤服務等各項工作的正常運轉,它是衡量高校辦學實力和質量的重要指標,如果管理得好、用得好,加強對固定資產管理的內控制度,嚴格執行固定資產的管理辦法,就能為學校節約教育經費,增強學校辦學能力。反之如果制度不健全失去了內部監督,就會造成家底不清,使其固定資產處于不安全狀態。
【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.
引言
醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本,提高醫院的資金使用效益,規范基建程序,和維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前,醫院大都采用外部審計來保證審計的效果,但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講,內部審計是不可或缺的一個部分,他可以通過全過程的參與基建項目,來評價和完善醫院的內部控制制度,從而搞好醫院建設,保證工程質量,節約投資,維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合,風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面,作好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關重要的作用,因此,要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價,發現內部控制中的問題和薄弱環節,應當積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1、不相容職務的混崗的現象。其不相容崗位主要包括:項目建議、可行性研究與項目決策;概預算編制與審核;項目實施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計。
1.2、重要業務的授權批準手續是否健全,是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務,有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3、決策責任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項目實行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4、概預算編制的依據是否真實,是否按規定對概預算進行審核。
1.5、工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
1.6、是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規、完整、落實;審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位,是否與工程用款進度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開工預付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請書;履約保函、開工預付款保函,以及經監理簽字的開工預付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對,核定應付款金額,并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時,若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時,超過合同規定金額的,按合同規定金額支付,不足合同規定金額的,按照開工預付款保函金額支付;財會人員付款、入賬。
B.工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施,層層把關。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請;經監理部門審核的工程進度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等,同時要附上現場簽證等相關證明材料;2、醫院基建部門的審核意見; 3、會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等,核定本次應付進度款金額;4、單位負責人簽署支付意見,嚴格控制“超付”。
C.工程結算款支付:結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款,對已付工程款與結算款的差額部分,建設單位應予支付。支付時應審核:是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告;單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理,加強控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符,列支的依據與手續是否合規;查明有無混淆成本項目界限,混淆與其他項目的成本界限,混淆各分部分項工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預備費用,有無虛增支出,賬外設賬。如進行票據事前審計,將違規違紀問題消滅在萌狀態。;加強材料管理審計;搞好設備耗費審計。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。
2.2.3、審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當,有無將各項非稅收入掛帳支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費是否符合國家的有關規定。
2.2.5、審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。
審查流動債權是否真實和完整,有無隱瞞、轉移或者挪用資金,形成呆帳損失,對于大額或賬齡較長流動債權,要抽樣函證是否真實;審查流動債務是否真實完整,有無虛列債務,將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6、審查財務審批制度的執行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點,減少支出,避免浪費。
2.3.1、審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容,也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求,定期勘察現場,核對施工記錄,審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了,工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。
2.3.2、開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現,與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中,審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象,定額換算是否合理準確,補充定額編制依據是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。工程取費是否按照施工企業的性質,級別,建設項目的類別標準來確定。
2.3.3、材料價格的審計,審計材料價格應按照國家有關規定,對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料,圖紙,帳目上進行審計,還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實,有無隱瞞或轉移收入,有無擴大其他基建支出開支范圍;審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。
2.5賬務處理的真實性、合規性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規多付的情況,是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
2.5.2“在建工程”科目累計發生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目,據以付款的原始憑證是否進行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進行付款;是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。
結語
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、高校財務管理存在的突出問題
（一）資金使用缺乏計劃性。預算管理是高校財務管理的重要組成部分。高校內部建立和規范預算管理制度是高校財務管理制度的核心。加強資金的預算管理，以及啟動對預算結果監督職能是高校財務管理的前提。一些高校重視基建投資，對于教育事業經費預算不夠充足，基本源用于上年基數加上本年增長的預算分配方法。在經費使用上往往事先無計劃，缺乏統籌安排，各項支出存在較大的盲目性，因而導致資金使用超支，使預算管理成為一種虛設，有名無實。
（二）財務風險控制不力。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經濟自不斷擴大，高校的各種籌資、校內基礎設施、科技產業、校內企業及其他方面投資活動日漸增多，這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現實問題。特別是有些高校新校區建設，所需建設資金由學校自籌解決，因資金缺口而通過銀行貸款，造成了學校資產負債率過高，使財務風險不斷增大。
（三）財務分析工作薄弱。財務分析是運用事業計劃、會計報表及其他有關資料對高校一定時期內的財務收支狀況進行系統剖析、比較和評價，以求得對高校經濟活動和事業發展狀況的規律性認識。目前大部分高校只重視預算管理和會計核算，而財務分析工作基本處于未開展的狀態，使得學校資金管理松散，資金使用不科學，使用效率不高?，F行高校財務制度和會計制度中只列舉的財務分析指標內容不全面，沒有籌資分析 、投資分析和反映資產構成的指標；不進行教育成本核算，反映經營成果分析的指標不準確，還缺乏反映社會效益的量化指標。
（四）國有資產缺乏管理、流失現象嚴重。在部分高校中，一直以來都存在著不規范的利用國有資產出租、投資的行為，固定資產管理也拘于形式，缺乏嚴密的管理制度，導致大量國有資產收益流失，甚至是國有資產的損失。
二、加強高校內部審計的重要性
內部審計對促進高校持續、健康、快速發展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業單位轉變為面向社會、面向市場、自主辦學的法人實體。隨著市場經濟的發展，高校辦學經費來源日趨多元化，院校各部門經濟活動也日益增多，教學、科研、后勤、基建等部門又因工作性質不同而實行不同的財會制度，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大，這些新變化使得高校內部控制工作更為復雜，因而加強內部控制制度建設的任務更加緊迫，在客觀上就要求學校建立一套完整有序的內部控制體系。內部審計作為高校內部管理的一種監督機制，在學校教育經濟活動中就有著不可替代的作用，它擔當著參與學校內部控制制度制定與修訂的重要任務。
三、內部審計在高校中的作用
（一）增強高校的管理水平并提高防范風險能力。高校在教育經濟活動過程中，各項規章制度是否齊全、是否落實到位、各項目標任務是否完成；財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等，這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作，可及時發現教育經濟活動與管理中存在的問題，審計部門可以及時反映到學院領導或直接負責部門，為學校領導提供客觀、真實的財務收支信息，為其管理決策當好參謀和助手。因此，必須從高校生存與發展的高度上來看待內部審計工作，促進科學的管理與決策，加強風險意識、提高規避風險能力，只有這樣才能真正推動高校的整體發展。
（二）加強高校的內部控制，提高高校管理者水平。內部控制是高校在內部管理中的監督、控制體系，也是高校正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過對高校中的人力、財力、生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的監督和審計，對損失進行稽查，查明錯誤原因，從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發，對內部控制的強與弱進行評價，驗證內部系統的實用性與可操作性，將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向高校管理者及時反饋，最終通過審計活動掌握的信息來協助高校管理者加強內部控制、改進控制系統的薄弱環節，促進內部控制制度的健全與完善。
（三）規范高校會計行為，保證會計資料真實完整。提高會計信息質量，確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行，是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。高校內部財務審計是內審的基本內容之一。內審是對高校會計資料真實完整的再監督，可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差，內部財務審計可以針對發現的問題及時向高校管理者提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標。
【關鍵詞】國有企業 ； 企業管理 ； 內部審計
【Keywords】 state-owned enterprises； enterprise management； internal audit
【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0026-02
1 引言
炔可蠹剖瞧笠擋莆窆芾碇斜夭豢繕俚墓ぷ髂諶藎是加強企業內部控制的重要手段。財務管理與內部審計之間既有相互聯系，同時也存在一定的差異。一方面，財務管理和內部審計具有同樣的管理目標，都是為了讓母公司或者子公司的利益達到最大程度，分享信息資源，推動財務部門和審計部門之間形成良性循環，促進了公司的發展。另一方面，財務管理和內部審計存在的差異就是它們的內容和重點不同，財務管理的主要工作內容是檢查財務隊伍和工作規范，把企業實際的經營情況和財務收支情況真實的反映出來；內部審計的工作內容是審查子公司的財務收支情況，對經濟活動的過程進行分析和評價，使經濟活動規范合法。在國有企業中，內部審計工作就是一種高層次的審計，可以有效改善國有企業的財務管理工作，提高國有企業的競爭力，完善企業的財務管理工作。
2 內部審計的概念和職能
2.1 內部審計的概念
內部審計是現代社會下企業財務管理的重要內容，是一種加強企業內部控制的監督機制，減少企業的風險管理，規范企業的流程。審計工作需要專門的審計機構和審計人員來實施開展，主要的工作內容是評價和審計企業內部財務管理方面的工作，其內容就是審計國有企業的內部控制系統是不是健全，監察制度是不是完善；審計財務部門的會計信息；還有審計管理層的文檔記錄等。
2.2 內部審計的職能
第一，監督職能。這是內部審計中最基本的職能，主要就是審計人員監督、控制企業中業務、管理各方面活動，評價、管理企業中每個部門的財務收支情況以及貸款等活動，從而確保會計資料能夠真實完整，優化企業的經營管理。
第二，控制職能。內部審計部門是企業眾多重要職能部門中的一個，其直接對領導層負責，對企業內部一切的經營活動都會進行控制。包括對每個部門的經濟效益等工作進行調查取證和分析評價，為企業的經營管理及時提供依據。
第三，評價職能?，F階段，企業的自限在不斷擴大，但還是需要有相關單位對企業以及子公司的經濟活動、經濟效益等進行評價，尤其是企業的粗責任，更要加強對其的經濟審計，避免其出現貪污的現象。
第四，服務職能。作為企業的一個部門，內部審計必須具有服務職能，從而可以為企業的經營管理活動提供審計服務。隨著企業規模的不斷擴大，企業的經營者不可能各方面都顧及，所以需要通過咨詢等服務來適應經濟市場的變化。而內部審計人對國家的相關政策比較了解，可以深入到企業的基層完成審計調查工作，為企業做重大的決定提供依據。
3 內部審計在企業財務管理中的地位
3.1 獨立、權威地位
內部審計必須具備獨立性，這是內部審計工作發揮職能的重要保障基礎。而審計部門是由企業領導層直接負責，由此可見，內部審計在企業財務管理中是具有獨立和權威的地位，只有通過這種方式，才能使審計人員在工作開展中，確保公平、公正，切實貫徹內部審計工作的各項制度。
3.2 監督、制約地位
在企業的發展過程中，各個企業之間聯合的情況是比較普遍的，投資主體也逐漸呈現出多元化的發展趨勢。這些逐漸增加的混合型企業，為了使每個企業中各個方面的經濟利益都能得到保障，為了確保在資產保值和增值等財務活動中的有效性，企業必有要加強對自己的約束。而內部審計人員在審計制度的規范下，就可以對企業活動進行審計和監督，起到約束的作用，避免違法亂紀的行為出現。
3.3 制度、法律地位
從我國企業的發展趨勢上可以看出，企業內部的審計工作正在向法律化和制度化邁進，使得內部審計工作在開展時有法可依。企業根據國家制定的審計法律，結合自身的情況，制定出適合企業自身的內部審計制度，為內部審計工作提供參考。
4 內部審計在國有企業財務管理中的作用
4.1 保證國有企業的財務管理工作可以有序地進行
在國有企業中，如果內部審計工作做的好，就可以確保財務管理工作能夠有序地進行，對國有企業的財務定期進行審計，可以很大程度上避免國有企業的財務產生問題，一旦出現問題也可以及時發現并且能夠有效解決問題。確保國有企業財務信息的真實性，為國有企業制定重要決策以及企業的發展提供科學正確的數據依據。
4.2 提高了國有企業中財務部門會計人員的職業道德
在國有企業中，完善內部審計工作，可以提高財務部門會計人員的職業道德。會計不僅要具備很高的專業技術水平、理論知識以及執業的基本知識，還要具備良好的職業道德素質，而職業道德才是會計能否做好工作的關鍵。內部審計工作作為一種隱形的監督方法，可以有效地監督和督促會計人員做好自己的本職工作，以恭敬、虔誠的態度對待自己的工作崗位，以高度的責任感和使命感，為企業提供良好的服務。
4.3 完善了國有企業的內部控制制度
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發展，政府在這方面的投入持續加大，不但大大提高了高等學校的教學和科研水平，同時，也取得了相當大的投資效益，收到了良好的社會效果。但是，在這一過程中，高校在財務的使用和管理上也出現了一系列的問題，在這種形勢下，進行有效的內部審計，就成為高校管理和使用資金方面的一個重要課題。
1 高校在財務管理中暴露的問題
1．1 資金的利用率和效益不協調
當前，國家在高等學校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現為：有的地區或學校在經費方面的投入明顯不夠，同時，在某些地區和學校卻又存在著教育和科研經費用不完的情況，高校在財務管理方面的狀況不容樂觀，有些項目在投資、應用和管理等多方面都效益較低，致使政府對高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財務風險的能力不足
隨著高校自的逐漸擴大，在資金的籌集、使用等方面的活動日趨增加，投資的風險也就相應在成為一個必須認真考慮的問題。比如，有的學校為了實現發展規模和招生的需要，往往會貸款或舉債，同時，學校向社會項目進行投資也時有發生，再加上校內在基礎設施和科研、校辦產業等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學校在財務方面的風險，致使學?？刂七@些風險的能力和措施明顯不足。
2 內部審計在高校財務價值的意義和定位
從理論上看，內部審計應該是一種相對獨立和客觀的活動，目的就是為它所審計的機構提高效率，增加經濟活動的價值。作為高等院校來說，內部審計在功能上應該定位在對學校工作的評價、協助和監督方面，重點促進學校在管理、內部控制、提高效益方面的基本監督和管理職能；審計工作者應該當好學校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監督型審計轉向管理型審計，圍繞學校的總體發展戰略規劃，將服務融于監督之中，促進學校和賬務管理的自我完善，推進辦學效益和管理水平的提高。
具體地說，內部審計對于高校的財務管理具有下列重要意義和價值。
2．1 保證學校賬務信息的可靠性
高校在進行內部審計時，通過查證賬簿、經濟活動資料和相關信息，可以真實地反映學校的管理現狀，保證信息能夠準確、及時，從而為高校的決策提供有效的信息服務和管理基礎。
2．2 保護學校的財務完整和安全
高校借助于內部審計，可以有效地檢查和分析高校的賬務活動，防止在管理上出現漏洞，防范財務和資源的浪費，從而能減少學校資產的無謂損失，保證賬務安全和完整。
2．3 促進資金的合理配置和利用
借助內部審計，在檢查和分析過程中，可以消除學校在資產分配和管理中的弱點和盲點，挖掘出資金管理和應用方面的潛力，積極調動各部門的因素，推動學校提高管理和經濟雙重效益的同步提高。
2．4 推動制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內部審計，還能推動學校進行內部控制制度和系統的進一步完善，強化內部控制的薄弱項目和環節，推動學校內部控制系統和整體管理水平的提高。
3 通過內部審計提高高校財務管理價值的措施
為了推進高校的賬務管理價值，高校內部審計部門應該和財務部門充分協調，在服務和監督中體現內部審計的價值。為此，在高校內部審計和財務管理中要注意幾種關系或問題。
3．1 加強高校財務的專項審計，突出重點審計
高校的內部審計，應該充分發揮自己的職能，結合本學校的情況，既要開展專項審計，又要抓好重點審計。在校內預算的編制和執行過程中，審計和預算應該成為一項常規內容，由審計部門對經費預算做出合理、科學的評價，增加學校財務利用的透明度，便于各項管理有序高效實施。同時，還要做好預算的執行審計工作。
另外，對科研項目和基建、修繕的審計應該作為重點。因為隨著高?？蒲薪涃M的增加，越來越需要內部審計對這些項目進行充分和有效的評價、服務和監督，特別是那些占用國家資金圈套的項目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經費能夠科學、有效而又合理地得到利用。根據這幾年的情況來看，高校擴建迎來了一個高峰，對于這些項目的審計也應該作為審計工作的重中之重。需要對建設的每一個環節把關和審核，確保學校的資金能夠得到最充分的利用和節約，實現效益最大化。
3．2 加強高校投資的風險審計和管理工作
針對高校在投資方面面臨的種種風險，內部審計的重要職責就是對風險的防范和管理。學校首先要完善風險防范和管理體系，通過詳細的分析和審計，明確存在的風險來源和背景，對學校在貸款、投資、使用等方面進行全過程、全方位的評估和分析，如實提出審計結果和建議，力求能讓學校規避投資風險，確保學校在經濟和教育方面都能長期、穩定地運行和發展。
4 結 論
高校有效的內部審計，可以推動內部控制制度和體系的建立和完善，防范、規避和化解高校的資金使用和管理風險，大大提高學校在財務管理方面的水平和價值，這對于高校提高資產的利用效率，有著非常重要的價值和意義。
主要參考文獻
［1］楊明亮． 論高校財務管理內部控制審計［J］．財務與金融，2011（1）：69－71．
［2］吳國耀．內部管理控制環境與經營效率［J］．中國內部審計，2006（7）：30-3l.
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01
隨著市場經濟的不斷發展，會計行業行為規范也不斷得以完善，為了能夠更好的提高供電企業的效益，就要不斷的加強供電行業的內部審計人員綜合素質的提高。
一、會計信息化的快速發展，要求內部審計人員業務素質逐步提高
目前在我國大中小型企業中，會計電算化已經基本普及，它以現代化的電子計算機工作取代傳統的手工記賬、算賬及報賬，并替代人腦完成對會計信息的分析和判斷，它是會計工作標準化、規范化和提高會計核算質量的重要手段，也是會計發展史上的一場革命。會計電算化的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節約了大量的人力、物力和時間，使會計數據處理的速度加快了，使會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，為管理者更好、更快的提供所需會計信息。由于會計電算化的推行，對企業內部審計人員也提出更高的要求，不僅要掌握會計業務知識，還要掌握計算機知識、電腦操作、電算化軟件的使用，在目前企業內部審計中，存在經驗豐富的審計人員計算機方面的知識不足、熟悉電腦操作的人員審計業務不精的現象，這就要求企業內部審計人員加強電算化軟件及電腦操作等方面的知識補充與學習。
二、新形勢下要求內部審計人員提高自身責任意識、勤廉意識，促進企業發展
長期以來，我國生產力水平低下，經營管理落后，損失浪費嚴重，各行業普遍存在著經濟效益不高的現象。要改變這種局面，除了重視科學技術外，就是要加強經營管理，提高經營管理水平，挖掘企業潛力，提高經濟效益。開展內部審計，通過對管理效能和經營決策的評審，可以完善經營管理中的薄弱環節，樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識和責任意識，提高企業的經營效益。這就要求內部審計人員提高自身的責任意識、勤廉意識，強化企業內部的審計監督，加強對企業內部控制的評價，做到事前審核、事中控制，內部審計理念從傳統的糾錯防弊向提高企業管理水平和風險防范能力轉變，達到促進企業管理、提高企業經濟效益的目標。
三、吸引優秀人才，加強企業財務人員培訓
一個企業在行業競爭中要想立于不敗之地的關鍵是人才儲備。在人力資源管理的過程中，不僅要招聘新員工，為企業注入新鮮血液。還要加大對企業員工的培訓。在培訓的過程中要用不同的方式進行培訓，讓企業員工積極的參與進來，調動員工學習的積極性。例如，可以采用傳統的講課方式；也可以采用案例分析的教學方法；一些行業宣傳教育可以采用順口溜、相聲、小品的等通俗易懂的方式來表現出來。在培訓的時間上也可以靈活的安排在業余時間，周末等。在培訓的地方上可以采用企業本地培訓和外出培訓相結合的方式。各種培訓方式相結合才能更好的調動員工的積極性，能夠更好的參與進來，不斷的提高自身的業務水平和綜合素質。在對企業財務人員進行專業培訓時，要在業務知識培訓的基礎上，加強實際操作技能。只有這樣才能更好的提高企業財務人員的業務水平。
四、強化內審成果的運用，提高供電行業財務管理效能
企業內部審計成果包括審計報告、審計決定、審計意見和審計建議，其運用程度的高低直接關系到審計監督職能作用的發揮和審計工作的效果。目前，各類審計檢查中，同類問題屢審屢犯時有發生，這主要是內審工作中存在重審計輕整改的思想，使內審工作流于形式，內審監督對于經營管理規范、促進經濟效能作用大打折扣。只有內部審計成果的良好運用才能體現內部審計的價值，內部審計要引入審計就是生產力的理念，經營管理中建立健全審計成果運用機制，營造審計成果運用氛圍，重點關注內部審計重大問題的整改情況、關注經營管理缺陷的修改完善情況、關注經營風險的化解情況，切實強化內審成果的運用，提高電力行業資產、財務管理效能，從而提高整體行業的生產效益。
五、總結
會計電算化的的發展促進了傳統會計行業的突飛猛進的革新。一個企業只有具備完整的會計內部審計制度，才能更好的促進企業的發展。一個企業只有具備高素質的內部審計人員才能更好的提高企業的財務管理水平。所以供電行業財務人員要加強培訓，不斷提高自身的業務水平和素質，才能夠更好的服務于企業的發展，提高企業的行業競爭力。
參考文獻：
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隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國的醫療衛生行業面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫院原有的財務管理已經不能滿足時展的要求，本文從醫院財務管理的薄弱環節入手，著重分析當前醫院財務管理的新對策，實現在醫院成本降低的同時，提高醫院經濟效益。
一、醫院財務管理概述
（一）內涵
醫院財務管理，主要是指對醫院資金進行籌集、分配、使用、償清等各個環節的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執行以及控制等相關的工作，財務管理的是醫院管理的重要組成部分，并且會對醫院的長期發展產生著重要的作用。具體來說，醫院的財務管理包括，建立健全醫院財務管理的機構，并且在此基礎上制定出相應的財務管理的規章制度。不僅如此，還需要對于醫院的大型醫療設備的采購、藥品材料的采購以及相關的衛生材料的采購制定出相應的財務計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴格按照財務計劃執行。
（二）現狀
當前，我國醫院財務管理中雖然已經取得了一定的成績，并且在當前的醫院管理中發揮了巨大的作用。但是，在財務管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導致醫院財務管理的水平較低，不能夠滿足醫院發展的要求。
首先，醫院領導對于醫院財務管理的重視程度較低。醫院相對于其他的企業來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫院管理的過程中，更是傾向于引進相應的醫護人才，對于相應的財務管理人才的引進數量和質量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫院的領導層中，多數是由學科帶頭人或者是醫學專家，雖然在醫學研究中有著較高的水平，但是在醫院管理中還是缺乏相應的技術，特別是這些領導和專家還需要經常性的參加一些學術會議，在醫院財務管理方面缺乏相應的精力。
其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態。大中型的醫院年門診量幾乎能夠達到上百萬次，醫院的各個科室的業務量相對較多，醫院各個部門相關的職工也是相對較多，但是，在醫院財務管理方面的從業人員素質相對不足，導致醫院的器材、設備、藥品以及衛生材料的采購、核算等工作出現了多頭管控的問題，并在此基礎上出現了賬實、賬賬不符的問題，對于醫院財務管理水平的提升提出了巨大的挑戰。
最后，醫院財務管理缺乏相應的風險意識。當前社會隨著市場經濟的不斷發展，我國的醫院在發展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫院也是提出了巨大的挑戰。醫院在財務管理的過程中缺乏相應的風險意識，對于醫院的生存發展產生了巨大的影響，尤其是我國醫院的資金補償大多是靠醫療服務收入與財政補助來實現的，如果不能制定出相應的風險管理方法，可能會出現醫院關門倒閉的危機。
二、當前醫院內部審計的現狀
（一）內審工作的重視程度不足
相對于醫院財務管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫院的內審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產生不容小覷的問題。具體來說，在當前醫院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內審人員，或者是沒有配置相應的內審人員，導致內審工作難以在醫院實際管理的過程中實現應有的效果。
（二）內審制度不健全
在醫院管理中，內審工作是一項復雜而系統的工作，需要制定出相應的法律法規和規章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫院內審工作的制度制定中，僅僅是由衛生部制定的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內審制度的不健全，導致醫院在實際內審工作中無章可循，還會造成內審工作較為隨意，甚至被執行部門抵制，難以實現預期的審計效果，相關的審計意見和建議也是難以落到實處。
三、新時期背景下醫院財務管理與內部審計完善的措施
（一）建立健全預算管理制度
預算管理是財務管理的重要內容，制定出相應的預算管理制度，能夠保證醫院進行全面、全員以及全過程的財務管理，在具體實施的過程中，需要根據醫院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應的審核和通過。
（二）實現網絡化的財務管理
大中型醫院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據醫院的實際情況制定出網絡化的財務管理方式，借助于現代化的網絡財務軟件，實現實時分析醫院財務管理中的會計核算與管理的目的，并通過網絡技術實現財務管理信息資源的優化，進一步提升醫院財務管理的柔性化。
（三）加強內審隊伍建設
壬蠊ぷ鞫雜諞皆翰莆窆芾砭哂兄匾的意義，因此，醫院單位領導應該重視內審工作隊伍建設，選拔出一批業務知識專業，能力水平較強的人員擔任相應的內審工作，并在此基礎上給予內審人員相應的培訓，保證整體提升我國內審隊伍人員素質，解決內審人員的后顧之憂，才能實現內審工作水平真正的提升。
參考文獻：
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一、前言
醫院的領導就是內部審計的主要管理者，但是從當前的情況來看，我國很多醫院在內部審計工作方面都是有醫學專家來進行減值的，由于各個醫學專家的日常工作都非常忙，所以導致醫院內部審計工作不能夠正常的運行，這也影響了財務管理工作，在管理力量方面出現不集中的情況，如果工作人員有一點疏忽就會出現一系列的財務管理缺陷，由此可見，醫院的內部審計工作是非常重要的，能夠促進醫院財務管理工作的良好開展，促進醫院能夠健康穩定的發展。
二、當前醫院內部審計工作中存在的問題
1.工作人員對內部審計的認識不足
當前很多醫院內部的工作人員對內部審計工作的認識不夠深刻，內部審計工作人員在工作過程中很多時候都是為了應付上級的檢查而做，時間一長內部審計工作機構就失去了原來的作用。如果內部審計機構不能夠發揮出其自身作用，醫院的財務管理工作就會出現問題，因此，應該加強工作人員對內部審計工作的認識。
2.醫院內部審計工作的制度不夠完善
從當前的情況來看，醫院內部審計工作的相關制度還不夠完善，相關部門對醫院的內部審計工作沒有嚴格的制度和規定，這也是導致內部審計工作人員工作態度散漫的根本原因，工作人員不具備相關的法律意識。沒有實際的制度對審計工作進行約束，這樣就會使依云財務管理無章可循。
三、醫院內部審計工作存在問題的解決對策
1.構建完善的內部審計機構
構建完善的內部審計機構是醫院管理當中非常重要的。在未來社會快速發展過程中，醫院內部審計工作將會趨于智能化方向發展。怎樣能夠促使醫院更好的發展成為了很多人關注的問題，只有構建完善的內部審計機構，將審計機構的作用成分發揮出來，促進醫院財務管理的發展，為醫院的未來發展奠定良好的基礎。
2.提升工作人員的綜合素質
醫院想要更好、更長遠的發展，首先就應該加強當前內部審計工作人員的綜合素質，在挑選內部審計工作人員的過程中，一定要挑選專業能力、素質、技能等方面都較強的人員，并有針對性的對其進行培養。對專業技能不夠強的人員要及時加以培訓，為增強醫院內部審計工作的開展打下堅實的基礎。對于醫院的財務管理方面來講，工作人員的綜合素質會直接關系到醫院的未來發展，內部審計工作會直接關系到醫院的資金和財務工作，假如工作人員的素質較低，對業務不夠熟練，很容易造成醫院的損失，因此，一定要將內部審計工作和財務管理工作做好，以此來促進醫院的健康、穩定發展。
3.加強醫院內部審計法律法規
我國對醫院內部管理的法律法規有相應的規定，醫院應該通過這些相關的法律法規來約束內部審計工作人員，保障醫院審計工作的順利開展。財務管理的中心力量就是審計工作，只有管理好財務，才能掌握醫院的命脈，保障醫院的健康發展。加強醫院內部的法律法規能夠促進醫院健康發展，雖然，目前有很多醫院存在著法律法規不夠完善的現象，但是只要工作人員在實際的工作當中遵照相關法律法規進行工作，就一定會提升醫院內部審計工作的效果。
四、加強醫院內部審計對促進醫院財務管理的意義
隨著當今社會經濟水平的不斷提高，我國的醫療技術水平也在不斷的提高，醫院的規模不斷擴大，一般情況下，大中型醫院都有成千上萬的工人和上億資產，每年都會有超過數百萬入院治療的患者，業務量巨大。因此，加強資金的合理分配是正常開展工作的基礎，不管是使用還是取得資金，都與財務管理息息相關，一些財務管理工作人員的專業知識和水平不足，缺乏責任意識，很容易出現一些賬賬不符的現象發生，導致醫院正常的財務工作不能夠正常運轉，通過加強醫院的內部審計工作就能夠有效的改善這樣的現象。與此同時，計劃經濟的大背景下，目前醫院的各種活動指出所用的資金都是有醫院的財務部門撥款進行解決，這樣就會導致醫院在財務管理過程中嚴重缺乏風險意識和成本控制意識，這樣就降低了財務管理的巨大巨作，這樣以來，一定會對醫院的發展在成負面影響。通過加強內部審計工作能夠促進醫院財務管理的正常運行，規范財務管理工作，提升財務部門的風險意識，避免這樣的事情在發生第二次，促進我國醫療事業的健康長遠發展。
五、結語
綜上所述，加強醫院內部審計對促進醫院財務管理具有非常重要的意義。醫院財務管理的主要工作就是決策、計劃、組織、執行、控制醫院資金的分配、清償、籌集、使用等相關的業務，日?；镜慕ㄔO規劃、大型醫療設備的采購、藥品采購、衛生材料采購等都屬于財務管理的范疇，財務管理的合理運作是醫院正常運轉的基礎，這樣才能夠促進醫院的健康長遠發展。
參考文獻：
