時間：2023-10-16 09:49:47
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中國改革開放以來，農村經濟取得了很大的成績，然而金融問題也備受關注。一方面，在改革開放的背景下，國有商業銀行為了自身考慮逐漸退出了農村金融市場的舞臺，另一方面，外資銀行已經融資到我國農村金融市場，但是這種戰略在很大程度上也是外資銀行為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競爭而轉向相對缺乏競爭的農村金融市場。在這樣的情況下，農村金融問題的解決很大程度上就落在了農村信用社的肩上。農村信用社是我國金融體系的重要組成部分，是金融市場的生力軍，也是目前農村主要的金融合作形式。農村信用社在促進農民增收、農業和農村經濟的發展等方面起到了積極的作用。但是，目前在中國，大部分地區的農村信用社存在很多問題，如管理體制不嚴、法人治理結構不健全、產權制度不明晰、管理者的職權和責任不能很好落實，導致了農村信用社內部控制建設出現問題，在信用社內部控制制度的建設和執行等方面存在著問題和缺陷，不能及時有效地控制風險，造成風險管理方面不足，落后于農村信用社的業務發展，給農村經濟、農業發展和農民增收等的健康可持續發展帶來了很大的隱患。我國學者對農村信用社的研究大多集中在產權制度、權責結構和不良貸款等方面，有些學者涉及了內部控制和風險管理方面的內容，但論述不夠深入、系統。本文結合我國農村信用社的實際情況，借鑒國內外金融業尤其是商業銀行內部控制和風險管理方面的理論，對農村信用社、內部控制理論和風險管理理論進行深入論述，并且客觀找出這兩方面存在的問題，提出具有建設性的意見和建議，對我國農村信用社內部控制和風險管理的研究和建設將具有十分重要的借鑒和指引作用。
二、農村信用社及其內部控制與風險管理理論
（一）農村信用社
農村信用社（農信社）是指由中國人民銀行批準設立，主要在農村面向農民的農村合作金融組織機構，由農民入股，實行民主管理，并為參股人員提供金融服務的合作制金融機構。早在50年代，中國人民銀行在農村的網點就改為了農村信用社。農村信用社的宗旨是“農民在資金上互幫互助”，即農民組成信用合作社，社員出錢組成資本金，社員用錢可以貸款。
農村信用社的服務區域在農村，服務對象面向農民，服務目標則是為了促進農民增收、農業和農村經濟發展以及農村社會穩定，主要任務是整合和組織本文由收集整理調解農村閑散資金，支持農業生產和農村經濟發展，支持各種形式的合作經濟和農民家庭經濟，為農業、農民和農村經濟的可持續發展提供金融服務，同時限制和嚴厲打擊高利貸。
（二）內部控制理論內涵
內部控制理論在各個方面都得到了運用，廣義的內部控制，是指一個單位或企業為了實現其經營計劃目標，保證資產的有效運用，保護會計信息資料的可靠正確，確保制定的經營方針得到有效的貫徹執行，從而保證經營活動的效率性、經濟性和效果性，而在單位或企業內部采取的自我調整、規劃、約束、評價和控制的一系列方法、措施、規則與手續的總稱。
2002年9月，中國人民銀行公布了《商業銀行內部控制指引》，對內部控制做了明確的闡釋。內部控制是指商業銀行為了實現自身的經營目標，通過制定和實施一系列的制度、規則、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。
（三）風險管理理論
風險管理是指，在風險一定存在的情況下，如何做到將風險造成的損失降至最低，而采取的一系列的風險識別、風險評估、風險控制等措施。農村信用社同眾多的商業銀行一樣，也存在一定的風險，如利率風險、信用風險、市場風險、流動性風險、匯率風險、競爭風險、經營風險、管理風險、法律風險、國家風險等，這些在經營中不確定性因素的存在會有導致經濟損失的可能性。因此，如何做到將這些存在的風險造成的可能損失降到最低，就構成了農村信用社的風險管理。
三、農村信用社內部控制與風險管理的重要性
農村信用社內部控制和風險管理制度的建立，有助于農村信用社在運行管理過程中，制定措施的有效貫徹，管理的有效執行，資產的安全完整以及所涉及會計數據的準確真實可靠，為審計工作提供良好基礎，同時也是信用社內部所有成員認真遵守既定的管理方針政策；有助于確定在經營管理中遇到何種風險，以及對信用社可能會對產生何種影響，最重要的是可以量化不確定性的風險程度和每個風險可能造成損失的程度，從而制定切實可行的應急預案，編制多個備選的方案，最大程度地對信用社即將面臨的風險做好充分的準備，降低對信用社造成的損失。農村信用社內部控制制度是一個動態的過程，通過確定職責分工，嚴格各種手續、審批程序、制度、檢查監督手段、工藝流程等，有效地控制信用社經營活動的順利進行，通過風險管理制定切合實際的預案，糾正失誤和弊端，防止出現偏差，保證實現制定經營目標。經過大量的實踐和經驗教訓證明，良好的信用社內部控制和風險管理對于農村信用社實現既定的目標以及維持良好的財務狀況，實現可持續發展，更好地促進農業發展和農民增收將是至關重要的。
四、農村信用社內部控制與風險管理現狀
（一） 農村信用社現狀
早在上世紀50年代，中國人民銀行在農村的網點就改名成了農村信用社。農村信用社當初建立的宗旨是“農民在資金上互幫互助”，即農民組成信用合作社，具有典型的合作制性質，目的在于幫助農民發展生產，解決農民生活上出現的問題，促進農村經濟發展，社員出錢組成本金，社員用錢可以實行貸款，進而維持農村社會穩定。但是，在農村信用社隨后的發展過程中，由于與我國的實際情況不太相符、脫離合作制的性質、國家實行過多的干預性政策以及缺乏專業的監管機構等原因，對其后來發展造成不小的打擊，經營狀況日下，經營業績也大打折扣，難以適應農村新形勢和經濟發展的要求。再加上國有商業銀行為了自身考慮逐漸退出了農村金融市場，外資銀行雖已經融資到我國農村金融市場，但也是為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競爭而轉向相對缺乏競爭的農村金融市場情況下，農村經濟發展的重任落在了農村信用社的肩上，近些年來，經過一系列的體制改革，我國的農村金融體系逐漸恢復了生機，農村信用社也走上了正常發展的軌跡。目前，我國已經建立了以商業銀行、政策性銀行為主導，農村信用社為核心的農村金融體系，農村信用社在建設我國現代化的道路上必將起著重要的作用，因此對其內部控制與風險管理的研究對信用社更好地發揮其作用，將起著重要的作用。
（二）內部控制與風險管理存在的問題
雖然近年來，農村信用社建設取得了一定的成績，制度越來越完善，但是在內部控制和風險管理方面仍存在一定的問題，主要表現在：
1.信用社內控制度不健全和制度落實不徹底
我國農村信用社內部控制制度雖多，但缺乏全面性和實用性，部分體制不健全，存在某些方面控制的“盲區”。有些內控制度與信用社實際情況不相符，只是徒有形式，有些內控制度已經過時，不適應新形勢卻還在執行，可能會造成相反的效果。改革開放以來，農村地區的經濟也取得了很大的成績，農村信用社的業務得到了拓寬和發展，但是內控制度卻不能跟上業務的發展。很多農村信用社是先拓寬業務，再制定相應內控制度，比如顯而易見的是在信用社內部計算機的運用，計算機的飛速發展給信用社的發展帶來了機遇，但也帶來了挑戰，計算機在信用社內部大規模使用，但是相應的管理制度沒有及時制定，這就造成了潛在的風險。
2.信用社風險管理落后
由于對風險管理的認識不足和風險本身存在不確定性，以致于早期對風險管理不夠重視，造成不必要的損失，近些年來，開始意識到風險的可控核評估的重要性，開始逐漸將風險管理引進到信用社內部。但是與先進的風險管理和將風險管理做到最優，還是存在一定的差距。
五、對策與建議
（一）改善農村信用社內部控制環境
信用社內部控制環境包括產權制度、組織人事結構、管理職責、權利義務關系等。各地信用社應該結合自身情況改善內部控制環境，必要的情況下可實行產權制度方面的改革，如進行股份制改革，這也是目前很多農村信用社產權改革的形式。在管理職責方面應該權責分明，權利義務明確，這樣才能形成人力資源激勵約束機制，組織結構嚴謹，內控環境才能得到改善。
（二）完善農村信用社風險管理體系
信用社需要建立履行風險管理職能的專門部門，實現有效的內部控制，實施并完善識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，確保風險管理和經營目標的實現，形成有效的風險管理體系。
目前農村信用社面臨的風險有以下幾種：信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險。建立完善的農村信用社風險管理系統需涵蓋各項業務、全社范圍，并開發和運用風險量化評估的方法和模型。
在業務的管理方面，農村信用社需對各項業務制定全面、系統、成文的政策、制度和程序，再結合實際情況，實現全社范圍內保持統一的業務標準和操作要求，并保證其連續性和穩定性。
在業務拓展方面，農村信用社在設立新的機構或開辦新的業務之前，應先制定有關的政策、制度和程序，并計量和評估潛在的風險，并提出風險防范措施。
（三）建立信息交流與反饋機制
目前信用社的信息交流與反饋機制普遍比較落后，經營風險狀況無法及時得到了解，部門和員工的相關有效信息也無法得到及時順暢反饋，為了改變上述狀況，農村信用社急需建立有效的信息交流與反饋機制。主要從以下幾個方面著手分析考慮：
1.建立信息化人力資源管理系統
將信用社會計、人事、檔案等信息集中管理，實施內部信用評級制度，做到及時、準確提供信用社經營管理所需要的各種數據，力求信息全面，同時開發信用社內部網站，搭建平臺，實現信用社系統內信息傳遞和交流。
2.加強相互間溝通
二、中小企業信用擔保風險分析
(一)來自中小企業的風險
經營者素質和競爭力風險。很多的中小企業實行家族管理模式,在經營決策上往往集權力于一個人,缺乏長遠打算和擴張能力,更缺乏科學性和計劃性;有的中小企業甚至依靠不正當的競爭行為維持生存,低下的經營者素質往往導致中小企業脆弱的競爭力,使企業面臨的競爭力風險和經營風險加大。
市場風險。中小企業面對一個充滿競爭的市場,不僅中小企業之間爭奪有限的市場份額,而且大企業也隨時關注著中小企業市場的變化,一有機會或一旦發現具有良好市場前景的產品,大企業便會利用自己的資金與技術優勢介入中小企業的競爭。因此,對于中小企業來說,市場風險是不可忽視的,有時可能是經營失敗的直接原因。
信用風險。良好的信用秩序是信用擔保機構得以正常運行的基石。我國的經濟運行由于受計劃體制的影響,社會信用嚴重缺失,特別是中小企業信用觀念淡薄,正常的信用關系被扭曲。一些中小企業財務管理混亂,報表賬冊不全,內部控制不嚴,財務信息嚴重失真,這無疑會給信用擔保機構進行信用擔保帶來更大的風險。
技術風險。中小企業科技人員缺乏,生產技術和裝備落后,技術創新和產品開發能力弱,由此帶來的結果是中小企業技術含量低,缺乏市場競爭能力,即使具有某方面的技術,也往往由于后勁不足而無法形成長遠的技術優勢,技術風險對于中小企業也很突出。
(二)來自協作銀行的風險
協作銀行與信用擔保機構沒有建立起分散信用風險的共同體。擔保機構的實質是為銀行服務,分散銀行風險。但目前我國協作銀行還缺乏共擔風險的意識和機制,協作銀行往往只要求權利而不愿承擔義務,造成銀保關系中的權利與義務不對等。
協作銀行和信用擔保機構沒有建立完善的信息共享機制。一方面,在信用擔?；顒舆M行之前,如果協作銀行不愿或不及時把受擔保的中小企業以前的信用狀況提供給信用擔保機構,這樣就會使信用擔保機構不能夠對中小企業的資信做出準確的評估。另一方面,在信用擔?；顒舆^程中,如果協作銀行不把中小企業的日常的資金流向、財務狀況等及時反饋給信用擔保機構,就會使擔保機構不能很好地監管受擔保的中小企業。
(三)來自信用擔保機構本身的風險
資金規模較小,抗風險能力差。這主要表現在以下兩個方面:一是擔保機構的資金來源較單一。目前大多數擔保機構的資金幾乎完全來源于政府撥款,其它渠道的資金來源很少。二是自我積累少,消化風險能力不強。
沒有建立規范的管理運作體系。我國的中小企業信用擔保機構在擔保過程中,對擔保對象的選擇上存在不平等現象,如存在人情擔保、領導擔保的現象;信用保證費的征收上不統一收取;不重視受保企業的信用調查等;擔保機構的財務處理不規范等,這些現象的存在都影響了中小企業信用擔保機構發展的持續性。
未建立有效的風險防范機制。中小企業融資中的各種風險并沒有因擔保機構的建立而消失,只是這種風險由銀行向擔保機構轉移,因此中小企業擔保機構應想方設法防范這種風險。擔保風險防范機制包括內部控制機制、風險預警機制和風險預防機制。在內部控制機制上,許多中小企業擔保機構沒有建立起嚴格的操作規程和管理制度。在風險預警機制方面普遍缺乏一套科學的風險識別和評估體系,對受保企業的資信調查主要借助于簡單的財務報告和走馬觀花式的詢問,缺乏真實準確的評判。在風險預防機制方面我國中小企業擔保機構存在體制定位不清,風險文化的制度建設不完善、組織框架交疊冗雜等問題。
未建立有效的風險化解機制。擔保風險的化解機制包括風險轉移機制、風險分散機制和風險補償機制。在風險轉移機制上我國中小企業信用擔保機構作為專業擔保人,有效轉移風險的反擔保和再擔保機制未得到全面有效的建立。在風險分散機制上,擔保風險過分集中于擔保機構,沒有在擔保機構與銀行合理地分散,從而導致了信用擔保機構風險過高的現象。在風險補償機制上我國中小企業擔保機構無力提取足夠的風險準備金,各級政府的基金補償制度又沒有建立起來。
(四)來自政府部門的風險
政府對中小企業政策的不穩定性。要使信用擔保機構發揮出應有的作用,又離不開政府的各項政策支持,特別是財力上的支持,而這種財力支持力度的大小在很大程度上取決于政府對中小企業政策的穩定性。
政府部門的不適當干預。由于擔保機構大多在政府支持下成立,政府作為審批人、出資人,其行為明顯地影響著擔保機構的運作,通常會以行政名義指定擔保等各種形式和途徑直接干預信用擔保機構的擔?；顒?這些無疑加大了中小企業中小企業信用擔保的風險。
信用擔保業相關法律法規建設滯后。我國擔保業相關法律建設滯后于擔保行業的發展速度,目前國內還沒有出臺相應法律用以規范和保護擔保行業,致使擔保行業目前還沒有準確的法律定位,尚未建立準入制度和規范的運行機制,沒有建立統一的風險控制和分散機制和與之配套的社會保障措施。
三、加強我國中小企業信用擔保風險管理與控制的措施
(一)要建立健全信用擔保機構內部控制度
首先要建立合理的規章制度,完善落實制度,規范操作。其次是要強化自身的經營管理。一方面要注重市場分析和研究,把握市場需求動態。另一方面要加強對資產和負債的管理,定期分析自身的資產負債表、現金流量表、利潤表等財務報表,保證公司有足夠的償付能力。最后要建立內部審核制度,定期或不定期地對擔保部門進行稽查審核。
(二)加強項目風險評價和預警系統的研究
為了有效控制擔保風險和科學、客觀地對我國中小企業信用擔保項目進行評審,有必要加強中小企業信用擔保項目風險評價和預警系統的研究,建立起一套定性與定量相結合的信用擔保風險評價體系。
(三)不斷加快中小企業信用擔保機構自身的完善和發展
首先要通過多渠道籌集資金,擴大擔?；鹨幠?增強其風險承受能力。其次,要加強擔保機構人員隊伍建設。
(四)加快完善相關法律、法規,加強對信用擔保業的監管,為中小擔保機構的發展營造良好的環境,降低其運行的外部風險
應進一步明確規定擔保機構的注冊資本金限額與高級管理人員的從業資格等準入條件,明確擔保機構的行業定位及職能,就擔保機構的擔保實施方式、擔保比例、擔保倍數、損失理賠及資本金來源、補償機制、稅收優惠等方面做出規定,使中小企業信用擔保機構的設立和運作有法可依。政府也需依法明確自己的功能和地位,限定規范自己的行為,不直接操作擔保業務,真正做到政府性資金的市場化操作和企業化管理。
(五)建立與金融機構良好的合作關系來合理分擔風險和分散風險
擔保機構的建立實際上也分散了銀行風險,因此雙方應遵循利益共享、風險分擔的合作原則。
(六)健全社會信用管理體系,強化中小企業信用觀念
開展信用擔保的目的是為了促使商業銀行為中小企業提供更多的融資,而非為企業違約提供保障。信用擔保是建立在企業信用基礎之上的,只有企業按時還款,擔保基金才能越做越大,擔保機構才能降低成本,從而支持更多的企業,發揮更大的功能。因此要將各種與企業信用相關的社會力量有機結合起來,共同促進社會信用的完善與發展,制約和懲罰企業失信行為。
(七)建立和完善反擔保制度和風險保證金制度等,降低企業違約風險和道德風險
一方面,對擔保額較大或時間較長的被擔保企業,要求提供反擔保,就是要求提供反擔保人或擔保品,特別要注意對反擔保抵押物的評估。另一方面,風險保證金比例由擔保機構在信用評估的基礎上,按照貸款擔保期限和風險等級等因素與被擔保企業協商約定。當合同履行完畢,風險保證金全額退還,如果違約,則履行擔保合同時先以風險保證金抵償銀行貸款。
客戶評級，也稱客戶風險評價。是指風險管理部門采取統一、標準的評級辦法，定量和定性分析客戶在一定經營期間內的償債能力和愿望，在此基礎之上，綜合評判其信用等級。
項目風險評價，主要用于投資額比較大的建設項目，常用于基礎設施項目建設。與客戶評級相比，項目風險評價要求較高的專業知識，更加依賴專家經驗。一般采取定量測算與定性評價相結合的方法。
二、建立健全風險限額管理制度
（一）健全風險限額管理機構與崗位
我國商業銀行應逐漸調整信貸業務的管理機構。應該設立專門制定和完善風險限額管理制度的風險限額管理部門，同時，設立專業崗位，組建與調動專門風險限額管理人員，以便于集中審查大額融資客戶及跨區域關聯客戶風險限額方案。其中，風險限額崗位必須按照審貸分離及前后臺分離原則進行設置，一般來說，根據審批流程，可以設立以下四個崗位：調查、審查、審議與審批。
這種機構與崗位設置模式具有部門職能獨立、崗位職責清晰、業務流程明確的特點。這種職責清晰、流程明確、職能獨立的機構與崗位設置模式為風險限額工作的有序開展、有效控制公司客戶的融資風險提供了強有力的組織、人員和機制保障。
（二）研究開發科學的風險限額測算方案
授信管理是一項科學性和藝術性相結合的工作，風險限額測算模型突出反映了授信工作的科學性。建立風險限額測算模型的主要目的就是通過科學的方法對客戶的合理負債上限和銀行承擔的融資風險進行量化，避免風險限額的隨意化。
三、嚴格執行信貸業務授權管理
（一）建立分類指導授信權限管理體系
我國商業銀行應該依照風險管理需要以及分類管理原則，有針對性的制定區別對待的授信授權方案，針對不同單位及不同分支機構，采取差別化授權管理。一般來講，具體參照商業銀行的風險管理水平、客戶資源、資產質量經營效益以及地區環境等劃分為不同類別，單獨逐一進行具體授權。
（二）制定嚴格明確轉授權規定
為了避免商業銀行只專注于進行市場的開拓以及經營目標的完成，對于風險控制疏于管理，同時，防范道德風險規出現，因此，在實際的風險管理中，對需要授信的項目法人客戶、集團關聯客戶統一集中在省一級機構進行審查，不再允許轉授授信權限。
（三）推行小企業信貸業務的個性化授權
隨著各主要商業銀行信貸業務集中管理模式的建立，大中客戶的信貸業務授權逐漸被上收成為一種趨勢。由于小企業融資需求具有金額小、頻率高、融資期限短的特點，如果對小企業實行與大客戶一樣的授權模式，則會因為授權上收而嚴重影響小企業的金融服務效率。因此，在借鑒國際商業銀行普遍經驗的基礎上，我國商業銀行應陸續以城市為中心，在經濟發達的區域實行小企業信貸業務個性化的授權試點。
四、合理進行信貸資產質量分類
（一）確定分類影響因素
根據《巴塞爾新資本協議》、人民銀行以及銀監會相關金融管理部門意見，同時，參考國際慣例關于信貸資產風險的分類標準，我國商業銀行信貸資產風險采取多級分類體系，分為兩個方面：客戶層面、債項層面。
首先，客戶層面主要考慮的因素：財務狀況、經營效率、生產經營規模、管理水平、借款人信用等級、宏觀經濟、市場和行業狀況等。
其次，債項層面涉及到的因素有：債務的擔保、債項期限、債項用途、法律責任等，同時，還涉及到各項債務之間的關系。
（二）采用科學分類方法
我國商業銀行遵照國際《巴塞爾新資產協議》中關于“兩維評級”要求，并借鑒了眾多國外銀行慣例，對于我國的信貸資產多級，進行了兩部分類：客戶分類與債項調整。
引言
中小企業信用擔保風險是中小企業信用擔保機構在對其業務進行擔保過程中，由于各種錯綜復雜的因素相互作用和影響，中小企業所面臨遭受損失的可能性。我國中小企業信用擔保體系歷史不長，擔保機構對風險分散機制和風險補償機制還沒有很好的完善。在這種情況下，加強中小企業信用擔保機構的風險管理可以有效的防范和控制中小企業信用擔保的風險。
一、中小企業信用擔保所面臨的風險
（一）中小企業信用擔保機構的設立風險
中小企業在設立之初就存在著潛在的風險，一是規模小造成的盈利能力受限。我國中小企業信用擔保機構主要是政府出資建立，資金來源主要是從政府下撥，造成資本金周轉不足，發展規模受限。二是我國中小企業信用擔保機構的發展歷史不長，能夠吸收的經驗大多來自國外，并沒有形成一套針對本國國情的運作機制，造成運行過程中可能出現不規范等行為。三是專業人才的缺乏，作為一個剛起步的行業，高級人才還相對缺乏也是中小企業信用擔保機構在設立之初所面臨風險。
（二）信息不對稱導致的信用風險
由一方掌握過多信息而另一方無法獲得或驗證該信息稱為信息不對稱。中小企業信用擔保機構由于承擔了絕大部分的風險，銀行信貸部分在貸款前沒有動力去調查企業的經營和信譽情況而造成了選擇貸款企業上的錯誤判斷，導致了信用風險的存在。
（三）來自政府部門的風險
政府部門對中小企業的政策直接影響中小企業信用擔保機構是否能充分發揮其作用，尤其是政府對中小企業財力上的政策支持。因此，政府部門對中小企業政策的穩定性是信用擔保機構風險的來源。此外，政府的不適當干預也可能導致風險的加大。
（四）信用擔保機構的監管風險
由于我國中小企業信用擔保機構起步較晚，自身的運行機制還不完善，導致監管部門可能出現監管不力、不規范等情況，這種監督管理機制的不完善給中小企業信用擔保機構帶來了風險。
二、我國中小企業信用擔保風險管理存在的問題
我國中小企業信用擔保機構對于風險的防范和管理上存在著一些問題，認清存在著哪些問題有助于采取措施更好的控制風險的發生。
（一）法律規范尚不明確
目前中小企業信用擔保機構相關法律只有《擔保法》和《中小企業促進法》，而相關的配套法律規范和相關文件尚未出臺。同時，擔保機構風險保證金的提取比例仍無明確規定，《擔保法》中的部分內容與信用擔保實際有沖突和不適應的地方，這些都是影響我國中小企業擔保機構長遠發展的不利因素。
（二）風險防范機制尚不健全
現階段我國很多中小企業擔保機構既沒有完善的內部控制機制，也沒有對風險識別和評估行程完整的風險預警機制。在防線預防機制方面，更是存在體制定位不清、風險文化和制度建設不完善，組織框架交疊冗雜等問題。
（三）風險化解機制尚需完善
風險轉移機制、風險分散機制和風險補償機制是構成風險化解機制的三個部分。我國中小企業信用擔保機構在風險轉移機制上，并沒有有效建立起轉移擔保風險的工作，而在風險分散機制上，由于擔保風險過分集中于擔保機構，造成了信用風險的高度集中。對于風險化解方面，我國各級政府的基金補償制度沒有建立起來，導致中小企業信用擔保機構無力提取充足的風險準備金。
三、加強中小企業信用擔保風險控制策略
針對中小企業信用擔保風險管理的現狀，提出相應的風險控制策略，預防和控制風險的發生或擴大。
（一）加強信用擔保的內部控制策略
第一，要提升中小企業整體信用水平，建立規范的規章制度?？刹扇∫韵聨追矫娲胧洪_展全社會系統內的信用建設，提供全民信用意識、打造信用品牌；打下良好的信用基礎，規范經濟主體信用行為；加強中小企業內部信用管理工作；建立社會化信用服務體系。
第二，強化自身的經營管理。注重市場分析和研究，準確的把握市場動態。同時，加強企業自身的財務管理，保證公司資金償債能力，定期分析公司各類報表。此外，還應培養改行業的高精尖人才，提高行業整體素質。
第三，實施信用擔保全過程風險管理。中小企業信用擔保機構應實施全面的風險管理將資信評估、擔保審核、合同簽訂、保后跟蹤、代償后處理及項目后評價的各個環節貫穿于風險管理全過程。
第四，建立嚴格的內部審核制度。對擔保部門進行稽查審核，定期或不定期對擔保部門的各類財務情況進行了解。
（二）加強信用擔保的外部防范機制
第一，建立健全關于信用擔保的擔保法律體系。制定專門的擔保行業的法律法規，促進中小企業信用擔保體系的建立和完善，在法律中要明確行業準入標準、準入制度和從業人員管理制度等。
第二，項目風險評價管理與預警系統的設立。建立一套風險評價管理與風險預警機制，能夠有效的幫助中小企業信用擔保機構防范可能發生的風險，科學、客觀地對我國中小企業信用擔保項目進行評估審核。
第三，中小企業信用擔保機構建立與金融機構的合作關系，強化風險分擔與分散制度。擔保機構的設立分散了銀行等金融機構的風險，同時銀行等金融機構也應遵循利益共享、風險共同分擔等原則，幫助擔保機構分散風險。
參考文獻：
在推進中國特色社會主義新農村建設的時代背景下，農村信用社承擔著推進中國金融市場、特別是農村金融市場改革和發展的重任。因此，研究農村信用社內部管理和風險控制十分必要。
一、內部管理與風險控制的內涵闡述
1.內部管理
內部管理，是指一個單位或企業為了實現其經營計劃目標，保證資產有效利用，保證會計信息資料的可靠性，確保制定的經營計劃得到有效貫徹執行，從而保證經營活動的效率性、經濟性和效果性，而在單位或企業內部采取自我調整、規劃、約束、評價和控制的一系列方法、措施、規則與手續的總稱。對農村信用社而言，就是為了實現自身經營目標，通過制定和實施一系列的制度、規則、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。
2.風險控制
風險控制是指，在風險一定存在的情況下，如何做到將風險造成的損失降到最低而采取的一系列風險識別、風險評估、風險控制等措施。農村信用社，作為金融機構，面臨著利率風險、信用風險、市場風險、流動性風險、匯率風險、競爭風險、經營風險、管理風險、法律風險、國家風險等，如何將這些風險造成的損失降到最低，就構成了農村信用社的風險控制。
二、農村信用社內部管理與風險控制方面存在的問題探討
1.總論
當前，我國農村信用社在內部管理和風險控制方面存在的共同問題是相關認識不到位、意識不強和相應制度不健全。我國農村信用社內部管理和風險控制制度雖多，但不全面、缺乏體系。在我國，目前以商業銀行、政策性銀行為主導，農村信用社為核心的農村金融市場，已經逐步建立。隨著農村金融市場的開放和完善，農村金融市場面臨的市場環境也發生了巨大的變化，但相關認識還不到位、意識不強。
2.內部管理
在內部管理上，我國農村信用社存在的問題包括：（1）法人治理結構尚未真正建立。這表現為“三會”制度的形同虛設，許多規定在實際操作中難以執行，決策權、監督權和執行權并未真正實現分離，法人治理結構名存實亡。（2）對內部管理認識不全面，執行缺乏剛性。部分農村信用社簡單地將內部管理理解為各種規則的制定和執行，忽視了內部管理制度的機制、體系性，很多時候把內部管理混同為內部建設；執行上，經常出現領導意志高于一切的情況，使得內部管理不能落到實處，使得內部監督缺乏獨立性和權威性。（3）員工素質亟待提高。人力資源是企業的重要資源，信用社的內部管理必須強調人的重要性，但我國農村信用社在對員工素質的控制上還是存在不足，表現為對員工培訓不夠重視、員工業務能力不強等方面。
3.風險控制
在風險控制上，我國農村信用社存在的問題包括：（1）風險控制內容單一，風險控制體系不健全。如前所述，風險控制是一個系統工程，但我國農村信用社的風險控制主要集中在信用風險控制，對于其他風險控制重視程度不高；更為重要的是，風險控制體系不健全，各部門各自為戰的情況比較嚴重。（2）基礎工作薄弱，風險控制效果受到制約。這一點其實是內部管理存在的問題導致的，一是人才不足，風險控制技術上不去，二是出于成本考慮，風險控制投入較少，導致基礎工作薄弱，效果不佳。（3）外部監管不力，導致風險增大。當前基本實行的是“自我約束、風險自擔”的管理機制，但事實上，農村信用社一般地處偏遠，導致外部監管不及時或不到位，導致風險增大。
需要說明的是，內部管理與風險控制并不是獨立存在的，而是相互融合，互相統一的。內部管理中存在的問題在風險控制中也會體現，反之亦然。分開探討只是基于不同的視角而已。因此，農村信用社在內部管理與風險控制上應該同時推進、全局把控。
三、農村信用社內部管理與風險控制措施分析
1.改善農村信用社內部管理環境，建立健全相關制度體系
信用社內部管理環節包括產權制度、人事結構、管理職責、權利義務關系等。面對當前內部管理環境存在的問題，信用社應該結合自身環境進行整改，建立健全相關制度體系。按照合法、合規的要求，明確經營方針，建立“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營機制，堅持資金運作的“安全性、流動性、效益性”相統一的原則，完善信用社內部管理目標模式，完善法人治理結構，建立風險評估和日?？刂葡到y，建立完善、高效的信息系統等等。同時，可以大膽嘗試部分改革，比如試行股份制改革，推進產權結構方面的變革。
2.強化農村信用社風險控制認識，推進風險控制體制完善
風險控制觀念的改進和風險控制文化的形成對于農村信用社推進風險控制具有重要作用。因此，強化農村信用社對于風險控制的認識顯得尤為重要?？偟膩碇v，必須認識到風險控制是一個系統工程，并不只是對經營風險、信用風險等幾個簡單風險的管理。具體工作中，首先，要處理好業務發展與風險控制的關系，必須認識到業務特性和風險差異，同時加強對系統風險的評估；其次，將風險控制意識融入日常工作，強化“令行禁止、違規必究”的紀律，通過宣傳、教育等手段讓認識風險、管理風險的意識和能力得到提高。更為重要的是要推進風險控制體制完善建設，要晚上法人治理結構，防范體制風險。主要途徑是建立“三權分立、權力制衡”的法人治理結構，讓“三會”各施其職，落到實處。
3.加強員工素質培訓，建立信息交流與反饋機制
農村地區條件較差，很多高素質人才不愿到此就職，這導致農村信用社人力資源水平較低。企業畢竟是以“人”為核心的，因此，農村信用社有必要加強員工素質培訓。通過專家授課、參考培訓班、組織到外學習等手段，首先，在觀念認識上，讓員工對于內部管理和風險控制有較為深刻的理解；其次，在業務操作中，讓員工對于內部管理和風險控制技術有所精進。同時，在信息高速發達的當前，農村信用社也必須建立信息交流和反饋機制，讓部門之間、企業與市場之間的信息得到快速的交流和反饋。實際操作中，可以通過信用社內部網絡，搭建平臺，實現信用系統內信息傳遞和交流，同時做好上下級、部門間的反饋和信息共享工作。
電力企業是國家的基礎產業，關系到國家經濟命脈及能源安全，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，肩負著為我國經濟發展和社會服務提供電力保障的重等特點。因此，電力企業的各個環節都需要以風險管理為導向，以完善的內部控制制度為依托，長效的風險防范機制為保障，實現由治標向治本轉變。
托電公司基于內部控制體系的控制目標和實施原則，根據內部控制日漸成熟的理論，從企業內部控制的現狀出發，從內部控制環境、風險管理體系、控制活動、信息系統和內部監督五方面構建了托電公司內部控制體系。
1.內部控制環境的構建
托電公司把建立健全內部控制環境作為構建企業內部控制體系的前提和基礎，主要從以下方面進行了內部控制環境的構建：
（1）加強內部審計管理，營造良好內控環境
在加強內部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內部審計的獨立性。二是注重內部審計人員的客觀性。三是注重業績評價考核。四是完善內部審計制度。五是加強內部審計工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價
制定了相關制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業績為導向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據個人喜好用人，同時還制定科學的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。
（3）加強企業文化建設，強化內控風險意識
托電公司大力宣傳具有自身特色的內控環境，加強員工內控理念與廉潔自律教育，培養“一切風險皆受控”的內控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業品牌，形成整體的團隊向心力。
2.風險管理體系的構建
在內部控制體系構建過程中，托電公司建立了相應的風險管理體系，構建了相應的風險預警機制。在風險識別的整個過程中，識別評價標準根據各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風險識別到點到位，識別過程深排細查；風險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發生的機理。公司采用風險評價方法，通過全面、系統、有目的、有計劃地實施相應的對策措施，達到經營安全管理標準化、規范化，提高了安全生產水平，超前控制事故發生。根據公司的戰略發展要求和風險管理政策，對重要的風險事項制定風險應對劃，并設計相應的管控方案。方案主要包括風險控制的具體目標、所需的組織、負責人、資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具等。
3.控制活動的構建
（1）強化資金管理。一是隨著主業、多經的快速發展，經濟業務不斷增加，監督資金流向，規范資金管理是重點。積極發揮資調中心作用，通過與銀行聯手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監管，有效防范經營風險。二是嚴格貫徹執行國家政策法規，建立健全管理體制，采取層層負責制，持續做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關鍵業務口實際經濟業務情況，積極清理各種試驗、轉分包工程等帳外經濟業務事項，全防位防范企業經營風險。
（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質、流程等方面規范招投標管理，不流于形式，真正實現采購物資物有所值，管理手續、流程的合法、合規。二是規范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業務量的不斷增加，強化合同管理，防范經濟糾紛是重點，尤其是要高度關注合同重點條款，合同變更、撤消等業務的規范。
（3）強化納稅及票據管理。經濟業務的不斷增加，涉稅事項也日趨復雜，尤其是隨著企業的不斷發展，企業稅務問題應高度關注。一是要增強與稅務部門的溝通聯系，加強稅務法律知識掌握與更新，積極爭取優惠的稅務政策，努力降低納稅風險。二是加強匯票等銀行票據管理，建立匯票、支票等金融票據內部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業承兌匯票，嚴格按照規定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執行票據查詢制度、備查登記制度，努力降低票據管理風險。
（4）規范勞動管理關系。一是針對企業目前用工多樣化的情況，重點規范勞務派遣工費用支付及協議勞務用工事實勞務關系等關鍵點掌控。二是積極協調溝通，按照國家規定推行工傷保險管理，合理規避高風險工種人員工傷費用支付風險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規范補充醫療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規，有效確保員工利益。
4.信息系統的構建
信息系統歸口管理部門組織企業內部相關業務部門進行需求分析，明確內控信息系統設計、編程、安裝調試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業信息系統歸口管理部門當加強信息系統開發全過程的跟蹤管理，增進開發單位與企業內部業務部門的日常溝通和協調，組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行檢查驗收，并組織系統上線運行。
5.內部監督的構建
托電公司企業內部監督的內容可以分為以下幾個方面：
（1）戰略風險監督
在制定企業發展戰略和規劃、經營戰略以及年度經營目標時，依據是否科學、合理，企業是否充分考慮內外部環境，對內外部環境的預期和判斷是否存在偏差；其次，在企業戰略規劃實施的過程中，企業戰略規劃是否存在重大缺陷或比較籠統，或者企業內外部環境是否發生了新的變化，進而導致在其實施過程中難以貫徹。
（2）人員素質風險監督
在人力資源政策方面，企業現行的相關政策是否能夠充分調動企業員工在生產、經營、管理活動中的積極性和創造性，有無由于晉升政策不公正，導致企業優秀人才的流失。
（3）組織規劃風險監督
應關注企業某項經濟業務的授權職務是否分離；企業某項經濟業務的執行職務與該項業務的審核職務是否分離；某項經濟業務的執行職務與該項業務的記錄職務是否分離；某項財產的保管職務與該項財產的記錄職務是否分離等等。
（3）財務預算風險監督
首先，在財務預算的編制方面，企業的預算定額和編制的標準、編制的依據是否充分、恰當，編制的預算是否符合實際；其次，在財務預算的審批方面，企業的預算是否經過企業有效的審批，對于預算內的資金撥付，有無按照正規的審批程序執行：第三，在財務預算的執行方面，企業是否形成全方位的預算執行責任體系，企業有無預算執行未定期報告預算的執行情況。
信用風險是交易一方不能履行或不能全部履行交收責任而造成的風險。在當前“信用危機”等不良市場環境下,隨著煤炭市場競爭的日趨激烈,使煤炭企業面臨價格混亂、信用控制不嚴格、應收賬款管理松散、績效考核不合理,甚至產生大量的呆賬、壞賬,銷售利潤被大量侵蝕等現象,這一切源于企業缺乏規范的信用風險控制管理體系。因此加強對客戶信用風險的控制管理,改變風險管理控制滯后,對增加企業持續盈利能力、加快資金周轉、降低經營風險等具有重要的戰略意義。
一、信用風險的成因分析
企業內部經營管理體制的落后,是造成信用風險損失的根本性原因。
(一)信用管理方法和技術落后
在目前銷售業務管理和財務管理上,我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料;對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學的決策依據;在銷售業務管理中缺少信用額度控制;在賬款回收上缺少專業化的方法。例如,有的企業單純用銷售提成的方法激勵業務人員拉到大量訂單,而后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬,結果是應收賬款居高不下,累積越來越多,呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業解決拖欠問題多采取“事后”控制的方法,即只有在賬款被拖欠了相當長的一段時間后才開始催收,結果出現了“前清后欠”的現象,使企業顧此失彼,包袱越背越重。
(二)客戶信用管理問題突出
“企業最大的、最長遠的財富是客戶,然而企業最大的風險也來自客戶”?？蛻糇鳛槠髽I重要的業務資源,是企業經營管理的基礎。許多企業由于客戶信息收集和管理方式的落后以及市場環境的限制,造成企業普遍缺乏足夠的客戶信息或占有過多虛假的客戶信息。這種企業和客戶信息的不對稱性造成了交易雙方的不平等,過高的信息風險和客戶信用風險導致了交易風險損失。
(三)賒銷風險管理不科學
在現代市場環境下,信用方式被越來越多地應用于各類交易結算當中。在許多行業中,賒銷已經不是一種選擇,而是一種趨勢。然而,對于許多企業來說,在賒銷業務管理中仍沿用傳統銷售管理方式,賒銷業務授權不合理,對賒銷總量上缺少計劃和控制;在具體業務受理和審批手續上不合理,缺少統一的信用政策和科學的授信管理制度,因而缺少有效的風險控制。另外,對于應收賬款缺乏有效的管理和控制,應收賬款是影響凈利潤和現金流的關鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應用,應收賬款管理問題成為許多企業發展的瓶頸。我國企業普遍缺少對應收賬款合理比重的有效控制。同時,如何控制應收賬款的賬齡和逾期應收賬款的發生率,也是企業普遍面臨的一個難題。目前我國企業的應收賬款管理重點在事后管理,即對逾期應收賬款的管理,所使用的手段無外乎是財務記錄和欠款催收。這種將管理重點放在事后的做法具有明顯的弊病。企業對逾期應收賬款產生的源頭缺少有效的控制,前清后欠,在應收賬款管理上疲于奔命,始終處于被動地位。
(四)基本風險管理職能缺失
國內一些企業領導者還沒有認識到風險管理工作的重要,在觀念上不重視客戶的信用管理,認識上的不足,管理的不到位,造成了企業風險控制職能的缺失,在我國企業現在的管理職能中,信用風險中的重要一項應收賬款的管理基本上是由銷售部門和財務部門兩個不同的部門承擔。然而這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對市場反應上的差異,都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款的職能。在實踐中,這兩個部門常常出現職責分工不清、相互推諉,效率低下,甚至出現管理真空等種種問題?？梢妼ζ髽I構成嚴重威脅的風險,并不一定是每個具體業務決策部門或崗位認識到的風險。另外,一些重要部門或崗位形成的決策風險,并不能由其自身完全得到控制。
(五)缺乏專業的信用管理人員
信用管理是現代企業管理的核心內容。在企業內部管理機制中,信用管理與市場營銷、財務管理相互交叉,缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財務、管理、法律、統計、計劃、審計、生產、營銷等多方面的綜合知識,同時還需要具備一定的實踐能力和較為豐富的工作經歷。目前,我國教育系統還缺乏信用管理專業,專業研究人員很少,需求和供給缺口極大。企業在選拔任用信用管理的員工時,缺乏科學、嚴格的標準,大量缺乏專業知識的人員被配置到了信用管理工作崗位上,致使信用管理人員的總體素質偏低,信用風險管理工作難以切實有效的開展。
二、煤炭企業建立信用風險管理體系的探討
基于對上述企業信用風險成因的分析,認識到要從根本上解決信用風險管理問題,必須從風險業務的管理機構設置、管理制度完善、業務流程和操作方法等方面引進科學的管理方法和手段。當前,煤炭企業要建立信用風險管理體系,至少需要進行3個方面的管理改革。
(一)完善組織體系,明確風險權限
在企業經營管理體系中,內部信用管理的組織形式及其權責分配關系是一個值得關注的問題。目前大多數的企業在組織機構及其職能設置上不能適應現代市場競爭及信用管理的要求,主要表現在:企業最高管理決策層缺少對信用決策業務的領導和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門,其結果往往是只重權力不重職能;部門內部管理目標、職責和權力不配套,而且部門間在信用管理上缺少協調和溝通;缺少獨立的信用管理職能和專業化分工。
針對上述管理現狀及未來企業管理現代化的要求,煤炭企業應該加強、完善以下工作。
1、建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立的信用風險管理部門,從而有效地協調企業的銷售目標和財務目標,同時在企業內部形成一個科學的風險制約機制,防止任何部門或各層管理人員盲目決策所可能產生的信用風險。
2、將信用管理的各項職責在各業務部門之間重新進行合理的分工,銷售部門、財務部門、采購部門等各業務部門各自承擔不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如,在傳統上銷售人員壟斷客戶信息的問題,必須通過各部門間在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統一的管理加以解決。
3、對企業已成立的追賬機構(如清欠辦)應劃歸信用風險管理部門統一領導,更加專業化地開展工作。
企業首先應當根據自己管理和業務的特點,在公司內部建立起信用管理和風險控制的科學管理框架,改變不合理的管理授權關系,建立起一個科學的信用管理組織體系,分清管理權責?，F代企業管理實踐表明,信用管理應作為一項重要的企業管理職能,獨立地、專業化地發揮作用。企業一定要建立健全內部信用風險管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實施的科學性和有效性。信用政策是企業開展信用銷售業務的基本管理措施,應當從政策的目標、制訂原則、方法等方面進行科學的設計。一個合適的信用政策將有效地支持企業營銷策略的實施和風險控制方案的執行。
(二)改善客戶資信管理方式
客戶既是企業最大的財富來源,同時也是風險的最大來源。國有企業的資產流失部分地與客戶資信的管理方式落后有關。在業務承包制或銷售提成方式下,客戶資源通常壟斷在個別業務人員手中,公司難以對客戶的真實情況做出準確的判斷。這種信息和權力的不對稱通常是產生決策風險的直接原因。因此,企業需要采取更為專業有效的方法,統一管理和優化客戶資源。建立有效的客戶資信搜集渠道和管理方式,以獲得真實、全面的客戶資信并進行集中統一管理是企業掌握客戶資源、減少決策失誤的先決條件。強化資信管理,企業必須首先做好客戶的資信管理工作,尤其是在交易之前對客戶信用信息的收集調查和風險評估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規范的管理制度下進行。企業需要在5個方面強化客戶資信管理:客戶信用信息的搜集;客戶資信檔案的建立與管理;客戶信用分析管理;客戶資信評級管理;客戶群的經常性監督與檢查。尤其是要對客戶資信信息進行專業化的管理,較大地提高企業經營決策的水平。實行專業化的客戶資信評估,客觀地了解和評價客戶的資信能力和風險是企業有效地進行客戶開發、營銷策略制訂和銷售業務決策的保障。企業通過采用成熟的客戶資信管理辦法,對客戶的交易價值、償付能力、信用風險做出全面的分析判斷其中包括:采用標準化的客戶信息數據庫管理方式、實行規范的客戶交易關系準則和標準、客戶綜合評價和優選模型的應用等。因此,加強對客戶資源的科學、規范管理,對于改進企業的經營管理水平具有至關重要的作用。尤其是對客戶信用實行專業化的評估,將大大地提高企業經營決策的水平。
(三)強化賒銷信用風險管理
賒銷是企業的一項經常性業務,然而如果業務管理機制設計不合理,則將會給企業帶來過多的管理成本支出和風險損失。賒銷業務最大的風險就是應收賬款的回收。應收賬款表面上是一個財務問題,實際上涉及企業的經營戰略、銷售管理方式、資金管理、債權管理、客戶管理等許多關鍵領域,因此必須系統地加以解決。關于應收賬款管理,許多企業已制訂了一些相應的管理制度,但是這些制度往往還遠遠不能適應當前市場環境和現代企業管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性。對于應收賬款的風險管理至少應考慮以下因素:應收賬款的總量控制,涉及應收賬款的預算與報告制度;賒銷管理程序和規范的建立;建立以賬齡控制為核心的賬款回收監控體系;應當建立由專職人員負責債權管理體系,強化對長期拖欠款的催收和處理。
綜上所述,風險管理是企業經營管理的永恒主體,持續改進是企業全面風險管理的靈魂。建立和完善企業的信用風險管理體系,是一個長期而艱巨的任務,需要企業自上而下的全體員工共同參與和努力,需要各部門的通力合作。構建科學完善的企業信用風險管理體才能確保企業的長期、快速、穩健的發展。
參考文獻:
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一、前言
商業銀行面臨的最重大、最復雜的風險種類之一就是信用風險。根據世界銀行的一項調查表明，導致銀行業危機的最常見的就是信用風險。實踐也表明，在近30多年以來世界各國的銀行危機中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無一例外地都是因為在風險管理出現了嚴重問題。根據《新巴塞爾協議》，信用風險就是因交易對手違約給商業銀行造成損失的風險，是銀行業固有的風險。信用風險，從狹義上來講，它一般是指借款人到期不能或不愿履行還本付息協議，致使銀行金融機構遭受損失的可能性，即它實際上是一種違約風險。從廣義上說，信用風險是指由于各種不確定因素對銀行信用的影響，使銀行金融機構經營的實際收益結果與預期目標發生背離，從而導致銀行金融機構在經營活動中遭受損失或獲取額外收益的一種可能性。
二、文獻研究綜述
國外方面，當前用于定量測度信用風險的綜合模型可以分為兩類：一類是組合理論模型，比如J.P.摩根的Credit Metrics，KMV模型等；另一類是違約模型，如瑞士第一信貸銀行的Credit Risk模型、麥肯錫公司的Credit Portfolio View模型等。兩類模型最大的區別是，違約模型是基于理論分析估計組合未來的違約分布，而組合理論模型則從歷史數據中估計組合的未來違約分布，這些信用風險度量模型的出現適應了信貸市場的新變化。在美國和歐洲，出現了信用衍生產品市場，而且傳統貸款的證券化有了前所未有的增長。這些模型為其提供了極有價值的概念性框架，有利于證券實時定價，使銀行能夠積極管理信用風險，消除組合中的信用風險點，在經濟周期的不同階段調整組合，有效地采取識別、減小信用風險的策略。
從國內的研究情況看，目前我國商業銀行的信用風險度量水平還處于初期階段，因此國內學者對銀行信用風險量化管理的研究課題集中在銀行內部評級方面，圍繞信用評級為基礎展開的風險內控機制創新建設和比較研究方面的研究成果較多。彭書杰、詹原瑞（2002）對Credit risk+模型與我國貸款風險度量方法進行了比較，并對風險度量方法提出了合理化見解。韓立巖、謝朵（2003）根據KMV模型的思想，改進信用風險模型，對資金信托違約風險進行了度量。朱小宗、張宗益（2004）從多方面分析評價了比較著名的風險管理模型，并提出了管理建議。馬蔚華（2005）指出信用風險管理是商業銀行風險管理體系重要組成部分，強調信用風險管理的重要性。沈沛龍（2005）構建了適合我國商業銀行風險管理框架體系。程功等（2006）根據Credit Metrics技術提出了信用風險的動態測量方法。
三、我國商業銀行信用風險管理步驟
我國商業銀行目前的不良貸款率自2009年開始已大幅下降，各商業銀行不斷改善貸款質量，效果明顯。從圖一中可以看出隨著時間的推移，我國商業銀行不良貸款余額、不良貸款率都在不斷的下降。根據銀監會公布數據，截止2010年末，我國主要商業銀行不良貸款余額約為3646.1億元人民幣，占全部貸款比例的1.15%。大型商業銀行即中國四大行不良貸款余額為3081億元人民幣，占全部不良貸款的84.5%，不良貸款占全部貸款比例的1.31。然2007年，我國商業銀行不良貸款率還處在比較高的水平。2007年年末，我國主要商業銀行業不良貸款余額約12009.9億元人民幣，其中約11149.5億（約占不良貸款總額的92.84%）存在于國有商業銀行，不良貸款率為8.05%；股份制商業銀行不良貸款率為2.15%o所以不管是不良貸款余額還是不良貸款率，國有商業銀行都要比同期的股份制銀行高。
我國商業銀行信用風險管理主要包括以下幾點：
（一）獨立審批人制度
從信貸業務流程看，信貸審批已經成為商業銀行風險管理中的環節，并成為商業銀行風險文化的重要部分。就我國商業銀行而言主要經過了經營機構層級審批轉變為專職貸款審批人獨立審批的階段。審批人的職責是根據國家有關方針、政策、法規和總行、省分行確定的信貸經營戰略，從商業銀行的利益出發審查每一筆上報審批的信貸業務的技術、經濟和商業可行性。貸款審批人遵循商業銀行利益至上原則、獨立審批決策原則，不得受包括借款人在內的任何其他人的不正當影響。每筆信貸業務必須確定一名審批牽頭人，該審批牽頭人即為該筆信貸業務的審批主責任人。審批牽頭人可由行領導、信貸業務相關部門負責人擔任。
（二）客戶評價
“先評級，后授信，再使用”是各家商業銀行信貸投放的三步驟，客戶評價則是客戶準入的第一步。信用評級是對客戶因償債能力變化而可能導致的違約風險進行預測、分析和評價。國內商業銀行的客戶評價系統逐年修善，并從定性分析走向定量分析。參照巴塞爾新資本協議中內部評級法的技術標準，國內商業銀行客戶評價系統一般啟用定量模型，從系統性風險、財務風險、信用記錄和基本面風險等方面進行評價。
（三）信貸審批
信貸審批環節是商業銀行風險管理中的重要環節。信用風險限額是商業銀行按照有關客戶信用評級辦法的規定，測算出未來一段時期內本行能夠承受的客戶最大信用風險總量。原則上授信額度不能超過信用風險限額。授信額度不僅受限于風險限額，還需要依賴貸款審批人通過判斷客戶外部環境和客戶分析評價，作出授信審查和決策。客戶外部環境的認知判斷依靠貸款審批人對宏觀、區域、行業的分析能力，這是貸款審批人宏觀分析的內功；客戶分析評價能力依賴于貸款審批人對企業基本面、財務狀況的分析能力；在面對單一授信項目時，運用宏觀分析、客戶分析能力及其他技巧和能力，最終得出審批決策的過程。
（四）風險監控
風險監控包括風險的日常檢測和對超出容忍范圍之外風險狀態的控制。這是商業銀行及時掌握日常風險狀況，并防止承擔過度風險的主要管理工具。在信用風險監控方面，我國商業銀行正在逐步改變過去單純對不良貸款額、不良貸款率的考核，轉變為對風險動態變化及授信質量遷徙情況的動態監控，引入Baseln預期損失（EL）作為債項評級的核心變量。債項風險評級，以違約損失率（LGD）為核心變量，違約損失率的計量對象是每一筆信貸合同，通過債項風險計算器完成。通過內部評級系統的逐步深化計算得到客戶風險，再結合每筆信貸合同的其他關鍵風險因素，測算出債項的風險程度，最終實現評級、預警、組合分析的統一。
四、我國商業銀行的信用風險管理的評價
長期以來，我國商業銀行在這些信用風險分析與計量軟件方面運用方面還不是特別的成熟，且這些計量模型也存在著缺陷，如VaR模型是潛在的順周期性工具，而且有些時候并不能很好地發揮作用，特別是經濟壓力時期。本文結合我國商業銀行目前的市場風險控制的實踐活動，對有效防范商業銀行市場風險提出以下幾點措施和意見。
（一）健全市場管理體制，打造社會信用環境
健全的市場管理體制，良好的社會信用環境，是我國銀行業信用風險管理的重要基礎。市場制度缺陷是社會信用漏洞百出的重要原因。只有制訂強有力的市場游戲規則，才能充分發揮市場的資源配置作用。二要加大行政執法打假力度。一些地方政府為了片面追求地方經濟發展，甚至是為了保住既得利益，監管不力，打假手軟。為了遏制瘋狂的造假甚至護假行為，打假理應成為工作重心。三要進一步發揮社會輿論監督作用。要借助媒體力量，讓造假護假行為徹底暴光?？傊?，通過上述措施，促進社會風氣的根本好轉，鍛造誠信文明的現代社會。
（二）加強信用風險的度量工作
風險度量是風險管理的前提，目前，我國商業銀行對信用風險的管理尚處于不成熟階段，度量方法比較簡單，而國際上許多大銀行在信用度量與管理上積累了較為豐富的經驗，但是現有的市場風險度量模型大多是靜態模型，是對已經發生的風險的被動反應，不能及時反映商業銀行管理活動對風險狀況的影響。因此，對我國商業銀行而言，要加強信用風險度量的度量工作，創建更為精確的信用風險度量模型。
（三）重視風險管理人才隊伍的培養
我國商業銀行應致力于人才的培養，包括風險條線各層級的管理及技術人員的培養與培訓。在風險管理戰略中應提出對不同層級、不同專業、不同崗位人才的素質和數量要求，每年各層級均在按照矩陣式素質框架補充和培訓專業的風險管理隊伍。高素質人才隊伍的建設同樣是提高風險管理水平的重要基礎性舉措。
（四）強化信用風險控制部門的管理職責
由于我國政策、金融環境和技術等方面的限制，各商業銀行的評級體系和風險控制體系與國外商業銀行存在一定的差距。在各商業銀行實施給予VaR的信用風險控制管理之前，各商業銀行需要對專職的信用風險控制部門進行明確的職責分工：銀行必須建立獨立的信用風險控制部門，負責內部評級體系的設計或選擇、實施和業績表現。這個部門必須獨立于負責管理發放貸款的部門和人員。信用風險控制部門負責的領域。
參考文獻
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一、信用管理與賒銷風險
(一)信用管理
信用管理是授信者對信用交易進行有科學有效的管理，并結合信用風險控制的一種專門的管理模式。信用管理主要包括：征信管理、授信管理、賬戶控制管理、商賬追收管理、利用征信數據庫進行市場開拓或推銷信用支付工具。賒銷中經常會用到信用管理，是提高企業競爭，降低賒銷風險，增加經濟效益的重要手段。
(二)賒銷
賒銷是現階段企業常用的一種銷售手段，也就是俗稱信用銷售，將信用作為基礎，繼續接下來的銷售活動，是企業增加競爭力方式的一種。賒銷的情況，企業和客戶簽訂購銷合同，給予客戶相應的信用額度，并根據合同中的相關條款進行定期付款或者分期付款的形式對貨物進行付款。賒銷簽訂后就會使企業成為債權人，客戶成為債務人。
但在實際的賒銷過程中，如果出現信用風險，必然會給企業帶來不必要的經濟損失。這時，信用管理就顯得十分重要，通過加強信用管理降低賒銷帶來的風險，確保風險的經濟效益，從而降低不必要的經濟損失，從而增加企業的競爭力，促進企業的持續健康發展。
(三)加強信用管理減少賒銷風險的意義
賒銷是企業增加自身競爭優勢的重要手段，但賒銷卻存在著一定的風險，甚至會造成企業不必要的經濟損失。加強信用管理是減少賒銷風險的重要途徑，有效的增加企業的競爭力，擴大企業的市場份額，確保企業的經濟效益，還能提升客戶質量，通過加強對客戶的相關評估活動，擇取最為優質的客戶群，從而確保企業賒銷的快速債款回收，確保企業的經濟效益，降低或消除賒銷風險帶來的經濟損失。
二、賒銷風險的現狀
企業間的競爭變得日益激烈，企業采取賒銷的手段，增加自身的競爭優勢。但在實際的賒銷中往往會出現賒銷拖欠、預付款拖欠等風險存在。
客戶的經營狀況不確定、存在欺詐等都是造成賒銷風險的原因，如：客戶的經營狀況不佳，出現財務危機，不能及時的對賒銷進行付款，導致企業的利益受損。同時，還受到外部環境因素的影響，信用環境的惡化和經濟環境的不穩定都是導致賒銷風險產生的重要因素，法律約束力不夠強，缺乏有效的失信懲治機制和制約機制，直接導致賒銷風險的產生。
(一)缺乏有效的控制風險手段
良好的風險控制手段，是加強企業信用管理，減少賒銷風險的中的重要途徑。但在企業的實際信用管理中，企業缺乏有效的風險控制手段。例如：企業對客戶的信用狀況的評價方法單一，缺乏有效性;對客戶的信用風險管理和評估不夠科學和及時;對于賒銷賬款拖欠的客戶缺乏有效的追討手段，必然會造成企業的經濟損失。企業缺乏有效的風險控制手段，造成企業在客戶的選擇上存在盲目性，一旦客戶出現信用風險，必然會造成賒銷的債款難以追討，降低企業的經濟效益，給企業帶來損失，影響企業持續健康發展。
(二)企業缺乏完善的信用管理、監督體系
完善的信用管理、監督體系是加強企業信用管理的重要措施，但在實際的經營活動中，企業缺乏完整的信用管理、監督體系。沒有對客戶信息進行整理，沒能形成一套完整的客戶信用信息檔案，缺少對客戶的信用情況的調查和評估，這就使得企業賒銷存在風險。信用部門對賒銷的決策程序過于簡單、缺乏相關賒銷流程;財務部對應收賬款的控制不足;銷售部門對賒銷風險的忽視等這些都會給企業帶來經濟損失。
三、加強信用管理減少賒銷風險的措施
(一)樹立法制觀念，強化防范意識
市場經濟是法制經濟，企業在進行賒銷的同時，需要樹立良好的法制觀念，加強信用管理，提高賒銷風險的防范意識，從而降低賒銷風險，站在法律的角度尋求自身的合法權益。
企業需要根據國家的相關法律法規依法經營，遵循國家的相關政策，將社會經濟發展和企業的實際情況進行聯系，確定外界環境對賒銷的影響，并利用好法律的效益將外部環境帶來的風險降到最低。
強化和客戶之間的合同管理，在進行賒銷時，需要和客戶簽訂賒銷合同，明確雙方權利和義務，確保相關條款的清晰，對客戶出現拖欠債款的情況進行明確說明?？蛻暨`法合同，企業可以通過相關法律法規規避客戶信用情況帶來的損失。
(二)建立完善的信用管理、監督體系
完善的信用管理、監督體系是強化企業信用管理，建設賒銷風險的重要手段。企業相關管理部門需要進行信用管理的部門的建設，并賦予信用管理部門相關的職能。由信用管理部門對客戶的信息進行收集和評價，對國家的相關政策進行明確分析，對貨款的回收進行動態監督，強化信用管理降低賒銷風險帶來的經濟損失。
需要建立完善的客戶信息資源管理系統。真實的客戶數據信息是加強信用管理降低賒銷風險的重要措施。完善的客戶信息資源系統主要包含：客戶檔案建立、客戶信用信息收集、客戶信用狀況評估。客戶的信息檔案建立需要將客戶的基本資料歷史信用情況，賒銷合同、以往的交易情況等都進行相關的記錄，并根據客戶的實際情況進行及時的更新和維護。收集客戶信用信息。主要關系到客戶的信用狀況，首先需要對客戶的可靠度相關資料進行收集，確定客戶是不是正常經營，企業是否具有相關擔保，企業的性質和經營狀況的相關信息進行收集。
客戶的可信度，在進行客戶可信度信息的收集過程需要對客戶的市場口碑社會評價等相關進行收集，還要對客戶的管理水平，負債率等相關進行收集。對客戶的以往交易記錄進行收集確?？蛻粜畔⒌臅r效性、準確性和完整性?？蛻粼u價體系針對客戶的信息情況對客戶的相關情況進行分析，做出客戶的信用狀況評估，為企業賒銷提供相關基礎。
(三)采取適宜控制風險手段，規范賒銷流程
采取有效的控制風險手段，運用多種客戶信用情況評估手段，確保評估的時效性，促進賒銷風險降低。還要規范賒銷流程，完善企業賒銷決策過程，規范賒銷流程，細化賒銷的全過程，并由信用管理部門對賒銷全過程進行相關監督工作。同時，對于一些收賬困難可以運用相關法律武器，維護自身合法權益，還可以委托第三方收賬企業進行貨款回收，從而降低企業的賒銷風險。
四、結束語
現階段賒銷是企業增加競爭優勢的重要手段，但賒銷風險一直存在，企業通過加強信用管理，減少賒銷風險的存在，形成完善的客戶信用檔案。為企業賒銷提供保障，促進企業經濟效益的提升，實現企業持續健康發展。
參考文獻：
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一、引言
所謂信用風險，即銀行的借款人在規定時間內不能履行義務的潛在可能性，已成為商業銀行面臨的主要風險之一。由于我國商業銀行的擴張加大了其潛在的信用風險，因此，商業銀行必須通過對其進行管理，將信用風險控制在可接受的范圍內，從而獲取更高的收益。
伴隨國內外金融形勢的變化，我國銀行業改革面臨著一定的問題。其中，信用風險管理問題尤其突出，然而運用國外先進的管理方法還缺乏足夠的前提條件，不論在監管，還是在防范方面，都存在較大的隱患。
本文以中國農業銀行為例，選取了中國農業銀行2008-2012年年報，分析中國農業銀行信用風險管理方法，并根據具體數據做出客觀評價，最后提出相應對策。
二、中國農業銀行信用風險管理現狀及問題
（一）中國農業銀行信用風險的現狀分析
1.不良貸款率現狀
高的不良貸款率，表明銀行存在較大的信用風險。近幾年，為了減少不良貸款率，農行積極采取措施來減少信貸風險的累積。從官方數據來看，到2007年末，農業銀行的不良貸款率高達23.6%，然而，自2008年開始，農行開始著手減少不良貸款，并將其比率降低至5%以下。
雖然自2008年不良貸款率不斷下降，但是剖析深層原因發現，農行于2008年11月21日，處置了行內不良資產8156.95億，當然，包括26%的可疑類貸款以及67%的損失類貸款。如果沒有上述不良資產處置，農行2008年以后的不良貸款率將不會大幅降低。除此之外，貸款規模的擴大也導致了不良貸款率的下降。
2.貸款集中度分析
農業銀行貸款集中度較高，從2008-2012年的數據來看，集中體現在三個特點：貸款投向的地域、產業以及貸款客戶的集中度較高。因此，過度集中的貸款導致農行受到個別貸款客戶和個別產業興衰的影響極大，加之又沒有相應的分散風險渠道，這樣就加大了農行的信用風險。
從中國農業銀行2012年年報來看，總體上講，60%的貸款投向了能源、交通、通信、高效等領域，投放行業比較集中，如果經濟增長速度下降，先前積累的信用風險就會展現，轉化為不良貸款的幾率就會大大增加。同時，農行將貸款集中在大城市和大企業上，而忽視欠發達地區和中小企業，容易造成信貸領域的“馬太效應”。
3.資本充足率現狀
資本充足率，也稱為資本風險資產率，集中反映商業銀行面對資產損失前，能夠以資本承擔損失的能力。合理的資本充足率能夠衡量商業銀行的信用風險大小。農行自2008年以來，資本充足率呈不斷上升趨勢，而且其核心資本充足率雖然在2009年有所降低，但是其整體也是穩健上升。但是，從核心資本充足率來說，巴Ⅲ在核心一級資本充足率的監管上有所增加，并且該比率不得低于4.5%，此外一級資本充足率從4%升至6%，大大增加了農行對于資本充足率要求的壓力。
（二）中國農業銀行信用風險管理存在的問題
1.信用風險管理組織問題
農業銀行實行客戶-經理制，該制度存在一定的缺陷。總行公司業務部負責全國范圍內的大型客戶，分行負責所在區域的大型客戶。但是，這樣就會導致道德風險的產生，總部的客戶經理只剩下匯報和產品分析的職能，導致市場營銷常常脫節。
2.信用評級體系不完善
首先，農行的信用等級評定采用綜合打分法，與國際先進銀行相比，農行信用評級的技術水平還很低。其次，信用風險管理體系的完善性和科學性較差，缺少全面的風險管理框架，風險管理政策的實施缺乏協調性。最后，內部評級缺乏廣泛性，覆蓋程度較低。
3.信用風險管理的技術方法落后
農業銀行信用風險管理水平雖然有了較大的進步，但是與國際先進管理技術還有一定的差距。對于信用風險管理的有關技術如VaR、信用衍生產品的風險轉移技術等還處于理論研究階段，并未投入實踐中去。
三、完善中國農業銀行信用風險管理的對策
（一）建立風險預警機制和管理制度
首先，要根據不同的對象建立各自的風險預警制度，有針對性的預警體系才能發揮更好的預警作用。其次，盡快制定一套風險限額控制的比例。最后，建立貸款失敗后評價制度。嚴厲懲罰不當行為，并在銀行內部進行批評和警示。
（二）建立高效的內部評級體系
要完善內部評級體系，數據的收集首當其沖。之后再對數據進行研究、分析，在此基礎上建立一個包含客戶信息和符合管理要求的系統，為內部查詢、監控等提供準備。
（三）推進信貸資產證券化
積極推進信貸資產證券化，可以有效的對沖風險。農行要根據自身特點，有步驟的實行資產證券化，同時，對于接著產生的一系列問題要做好相應的準備，制定對策，積極防范資產證券化帶來的額外風險。
四、結語
目前，中國農業銀行加強了在重點領域的信用風險管理，但是農行還需不斷完善行業貸款的限制管理，加強客戶關系管理以及不良貸款處置，推進我國銀行體制改革順利進行，為完善我國社會主義市場經濟體制做出應有的貢獻。
參考文獻
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二、貸款業務理流程的優化
首先是貸款業務辦理的過程中，結合信貸業務辦理的相關規章制度，對各項業務的管理制度進行完善，包括信貸業務、中間業務和財務會計業務等。依照業務的管理制度，優化整個業務操作流程，同時建立風險防范預警機制，主要針對市場、信用、操作和道德風險，使得所有業務的類型和流程都囊括于內部控制管理的體系當中，這對于信用業務有效開展與信用風險有效管理的同步，具有積極的意義。其次是根據風險管理部門的屬性，對管理流程進行級別設計，結合業務流程的特征，按照基層社和聯社兩個層面進行設計。
三、信用貸款預警機制的建立防止銀行不良貸款風險悄然冒進
首先需要結合貸款的資格審查、貸款之前的客戶信用調查、貸款過程中的層層把關、貸款的審批，以及貸款發放和使用環節的監督管理，制定貸款風險的監督控制機制，對最有可能發生風險的環節，實行稽核監督和內部控制約束，必要時認定責任，以此分析每一個貸款用戶的貸款申請，并對每一筆貸款進行測算和定期分析，而這些工作，都必須在監督控制機制中體現出來，以便為風險的預警及時提供具有針對性的有效信息。其次是按照多個等級的方式，結合風險程度，劃分預警風險，從而形成分級預警風險控制的模式，每個等級都有具體的管理規定和處置方案。第三是借助計算機和網絡，開發風險分析的軟件，以提高貸款風險分析的預警能力，目前銀行亟需開發的風險管理軟件是監控軟件和預警軟件，以便對客戶的情況、貸款的使用、貸款業務的開展進行動態跟蹤管理，在監測的過程中一旦發現不良貸款，做出警報提示，使得業務風險防范工作更好開展。
四、嚴格管理信用貸款
銀行信用貸款的嚴格管理，需要做好三方面的強化工作，在對貸款客戶情況動態跟蹤的基礎上，提前做好不良貸款的預防工作。首先是在貸款之前，對貸款可能發生風險展開全面調查，包括與銀行運用業務相關的國家宏觀產業調控政策、產業市場的發展行情、產業中所有產品的市場競爭力，以及貸款對象的未來發展潛力等。其次是對每一筆貸款進行嚴格審查，控制風險的出現。一方面，風險管理部門需要核實和評定調查人員所提供的貸款人基本資料，對貸款風險進行第二次預測，另一方面是確定是否讓貸款人辦理貸款業務，以及審查貸款人提出的貸款資金用途，確定是否符合貸款規定。最后是對貸款之后的風險進行嚴格控制，除了要對借款人的各種相關信息收集的渠道進行拓展，還要對借款人、擔保人的基本情況，譬如企業經營水平和資金使用方向等進行定期了解，以便嚴格管理和檢查抵押物是否有效，同時貸款之后的記錄檢查也是必不可少的日常性工作，尤其是針對額度較大的貸款，除了要做好以上工作，還必須定期制定調查分析報告。
