時間：2023-09-08 09:29:36
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一、稅源精細化管理的目標
1、提高執法水平。稅收執法水平如何，主要在于執法管理。如果執法工作能做到細致入微，保證每個環節的合法性、合理性，最大限度地避免出現差錯，也就可以提高執法能力，促進稅收執法水平的不斷提高。
2、提高征收效率。實行精細化管理，就是要通過管理及執法水平的提高，規范納稅人的納稅行為，規范征稅的程序，規范征、納行為，提高稅源管理的有效性，切實堵塞漏洞，使納稅人依法及時足額申報稅款，提高征收的效率和稅款的入庫率。
3、提高征管質量。精細化管理是將稅收征管的質量不斷提升的一個重要手段。精細化管理就要以稅源管理為核心，在稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅評估等環節加強管理，實行過程控制，環環約束，真正提高稅收征管的質量。
4、提高稅法遵從度。通過精細化管理，對征納雙方的要求更加細致嚴格，這樣有利于提高征納雙方規范執行稅收法律法規的力度，提高稅法的遵從度。
二、稅源精細化管理的途徑
(一)明確稅源精細化管理的重點
稅源精細化管理不是而且不可能做到面面俱到、平均用力，而是要根據經濟發展變化情況和管理對象的特點抓住主要矛盾，明確稅源精細化管理的重點，實施以點帶面，重點突破，才能收到事半功倍的效果，不斷提高稅源精細化管理水平。當前，要抓住以下三個管理重點：
1、加強城區稅源管理和大企業以及重點稅源管理。要適應增值稅起征點提高、城市化進程加快和產業集群發展壯大的現實狀況，將稅源管理的重點向城區稅源轉移，向產業基地、產業園區和產業鏈轉移。大企業和重點稅源是一個地方的支柱稅源，對大企業的管理一直是各級國稅機關的難點。要從目前的以收入預測分析為主的管理向稅源規律把握及稅基控制轉變，特別是對這些企業的內部組織結構、生產經營管理規律和財務核算模式等,要做深入研究和掌握，并從稅源管理的角度提出相應對策和辦法，以切實提高稅收收入質量和稅源管理質量。
2、深化分類管理和實行屬地管理相結合。實行屬地管理是落實稅源精細化管理的有效手段，管理到戶有利于進一步明確和落實稅務管理員的職責和責任。但要管深、管細，還必須在此基礎上實行分類管理，否則，眉毛胡子一把抓，勢必抓不住重點，也難以將稅收工作做細，所以說分類管理是稅源精細化管理的必然要求。當前的分類管理應在總結以往分類管理經驗的基礎上，以納稅人規模和行業作為分類的主要標準，從宏觀分析地區產業鏈和行業規律、微觀掌握納稅人的生產經營規律和涉稅信息變動規律入手，按照不同類別納稅人的特點，提煉把握每一類、每一個行業甚至每個納稅人的稅收征管規律，科學確定管理方法，全面深入地分析監控納稅人的生產經營和申報納稅情況。
3、加強征管薄弱環節管理和針對性專業管理相結合。按照“過程控制、預防為主、持續改進”的管理思想，深化稅源精細化管理就必須加強和改進稅收分析工作，及時發現薄弱環節，有針對性地采取加強管理的措施，通過精細化管理，堵塞漏洞，整頓秩序，使宏觀稅負、行業稅負和納稅人實際稅負日趨合理，申報準確性逐步提高。對增值稅的管理要針對近年來各地查出的大案要案暴露出管理上的突出問題，重點加強對農副產品收購、廢舊物資經營兩類特殊企業和民政福利企業、資源綜合利用企業、商貿企業、涉外企業等行業切實搞好對專用發票以及貨運發票、海關完稅憑證、廢舊物資發票和農副產品發票等抵扣審核和小規模納稅人管理。
（二）完善稅收管理員制度
稅收管理員是新時期從事稅源管理的主體力量，建立和完善稅收管理員制度是強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要抓手。在完善稅收管理員制度過程中，要突出抓好三個方面：
1、優化稅收管理員配置。按照“抓大、控中、促小”的原則，綜合考慮當地稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅收管理員數量和素質高低等因素優化配置稅收管理員。要逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規、企業財務管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位；要根據行業管理需要合理調整中小企業管理力量，適度配備個體稅收管理力量。要通過對稅收管理員配置結構的優化，使稅收管理員人盡其才，才盡其用，使管理力量和稅收收入相匹配，改變目前20%的人員管理80%稅源的不合理配置狀況，實現管理效益的最大化。
2、明確稅收管理員主要職責?？紤]目前稅收管理員日常事務性工作過多、難以集中精力搞好稅源監控的實際，對其職責應做必要調整。稅收管理員的職責在具體落實時可以根據實際情況進行分解，必要時也可以將稅收管理員進行優化組合，以確保管理的實效和管理職責的進一步落實。
3、加強稅收管理員管理。要將能級管理和崗位輪換引入對稅收管理員的管理，賦予相應權力，明確管理責任，強化監督考核，使其內有動力，外有壓力，形成活力，在解決“淡化責任”問題的同時，防止專管員制度下“權力尋租”問題的發生。要將重點放在關鍵性指標的過程控制和工作目標的合理設定上面，通過量化目標的引導帶動相關方式和手段的運用，使稅收管理員更加注重工作的本質和實效。
（三）積極開展納稅評估
納稅評估是稅源精細化管理的主要手段，是稅源管理人員必須掌握的基本功。開展納稅評估工作是新時期強化以稅源監控管理為中心的精細化管理的重要內容和手段，是進一步加強稅收征管基礎工作的客觀要求。
1、明確工作分工?？h以上國稅機關主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控，分析宏觀稅負、地區稅負、行業稅負及其變化規律，定期稅負情況，同時建立完善評估指標體系，為基層單位開展納稅評估提供依據?；鶎佣愒垂芾韱挝缓投愂展芾韱T是納稅評估工作的主要承擔者，具體負責對所轄納稅人實施行業和個案評估。一些重點稅源大戶或跨區域的、復雜的、重要事項評估也可拿到上一級國稅機關組織專門的人員來做。
2、拓展評估范圍。要將目前以增值稅評估為主拓展到多稅種的評估，對增值稅一般納稅人，重點分析企業生產、銷售、庫存情況，進銷項稅額及相關費用核算情況，相關財務指標橫向、縱向比對情況，增值稅專用發票及四小票開具和抵扣稅款情況等；對小規模納稅人，重點分析企業銷售收入真實性，當期申報的橫向、縱向對比差異性，分析其能耗、物耗及相關指標合理性；對所得稅則要根據不同行業的生產經營特點，核算其稅負率、稅前費用列支水平，并參照同行業企業所得稅稅負，核定相關企業所得稅額；對其他稅種的評估也要結合各個稅種管理特點，選擇行之有效的評估辦法。納稅評估是針對某一戶納稅人申報繳納稅款總體情況的綜合分析評價，既要避免對同一納稅人按不同稅種多頭重復評估，也要避免人為地把同一納稅人申報繳納的不同稅種評估割裂開來，要在評估分析其主要稅種繳納情況時，注重分析與其他稅種的關聯性；要注重與地稅部門的工作聯系，必要時可對同一納稅人實施聯合評估。
3、拓寬信息渠道。要在充分占有稅務登記信息、生產經營信息、財務核算信息、資金流轉信息、納稅申報信息、稅款征收信息和發票管理信息等納稅人靜態信息和動態信息的基礎上，特別重視外部信息（不為納稅人所控制的第三方信息）的采集，建立與工商、地稅、銀行、財政、海關、審計、外匯管理、統計、技術監督、交通、電力、行業主管部門等部門的數據交換與互聯互通機制，并將信息采集與數據評析和納稅評估的需要緊密結合，注重采集關鍵信息和有用信息，提高信息采集的針對性和實用性。
4、注重人機結合。將行業管理指標、稅負指標、管理預警指標和其他指標充實到“一戶式”查詢系統中去，逐步建立科學實用的稅源管理電子檔案庫，并根據不斷變化的形勢和工作要求進行動態維護，為納稅評估工作的開展提供強有力的技術支持。要在依托信息化的同時，充分發揮人的主觀能動性及其管理經驗的靈活運用，切不可過分依賴信息化手段、過分注重評估的程序和形式而束縛了手腳，將評估搞成高科技工程或繁瑣工程，使稅收管理員望塵莫及，從而失去了開展評估的本意。
（四）加快信息化建設
隨著經濟稅源結構發生重大變化，稅收征管對象財務核算的無紙化，結算手段的電子化，稅源分布領域的擴大，納稅人偷、逃、騙稅手段越來越強的隱蔽性及高科技化，稅收管理員整體業務偏低等種種因素加大了稅源管理的難度。
1、加強稅源監控管理軟件開發與應用。各級稅務機關應本著統籌規劃、統一標準、統一平臺、分步實施的方針，加強稅源管理軟件的開發應用力度。應努力完成多元化申報、多方式繳庫、無紙化征收，將所有涉稅事務與環節盡可能納入計算機管理工作，以減少各種手工操作的隨意性等等；在實際工作中還必須加快實施稅收信息“一戶式”存儲，實現稅務機關內部的信息共享，提高稅源監控管理的電子化率。同時各地應結合實際情況進一步整合征管軟件，努力實現各子系統間的信息聯網，盡快實現征管軟件中工商稅務數據的比對功能。
2、促進稅控裝置的廣泛使用。在商貿領域，應促使納稅人依法使用稅控收款機如實開具發票，記錄經營數據；對條件成熟，仍拒不使用的，要加大管理和處罰的力度。各地稅務部門應通力協作，明確國、地稅推廣稅控收款機的界限劃分；還應定期做好稅控收款機的數據采集工作，并將其作為對納稅人計算稅額的主要依據。規定加油站必須使用稅控加油機，并及時為其更新軟件，提升技術含量和穩定程度，方便操作和使用。
3、注重發揮計算機網絡的功能。（1）、是建立重點稅源信息庫。每月征期過后，根據各類涉稅信息指標，結合實地查核的情況，逐戶分析重點稅源企業的市場經營、資金運營、稅款繳納以及緩、欠稅情況，參照同行業、同規模納稅企業的稅負情況和本企業上年同期或上月份的稅收收入和稅負水平，進行橫向、縱向對比，編制重點稅源企業納稅情況說明材料；（2）、是對中小企業，要通過計算機處理，將每戶企業的納稅申報及緩、欠稅情況與測定的同類業戶平均稅負水平進行分析和對比，以有效監控中小納稅企業的稅源變化；（3）、是通過與工商、國、地稅之間、技術監督等部門的聯網，利用計算機網絡查找戶數差異，有效監控新開業、變更及停復業情況；（4）、是利用計算機定期產生納稅申報異常業戶清單和未及時繳納稅款業戶清單，據此對企業進行跟蹤分析和催報催繳；（5）、是利用計算機產生的增值稅專用發票存根聯和抵扣聯數據，對增值稅申報資料進行交叉稽查，減少申報異常等問題的發生。
三、稅源精細化管理的考核
要將稅源精細化管理真正落到實處，必然需要有一套科學的考評機制做后盾，從而最大限度地調動每個稅源管理人員的工作積極性。
“管理問題是稅制改革的核心而非輔助的問題”( Richard M. Byrd，1989) ，［1］( P213)精細化管理是在稅收常規管理基礎上對管理工作的進一步深化，是提高稅收征管效率和稅收服務質量的必然要求。稅務機關作為國家的稅收管理部門，隨著社會發展和技術進步，需要不斷引入新的管理方法和理念，以降低管理成本，提高管理效率和服務質量。如何有效評估過去一段時期我國稅收征管水平，以及未來如何進一步加強稅收管理工作，建立全新的精細化管理目標與模式，己成為當前稅務研究中的熱點問題。在國外，稅收精細化管理問題很早就引起了學者的重視，如威廉•配第、亞當•斯密和瓦格納等人，在他們提出的課稅原則中，從稅制行政成本最小化角度討論稅收管理優化問題。而將稅收征管作為一個獨立的研究對象始于 20 世紀 70 年代，美國財政學家馬斯格雷夫( Musgrave，1973)［2］( P85 －97)提出稅收管理的有效性與一國經濟結構、收入水平及分配結構、納稅遵從度、稅收管理部門與法院對稅法執行程度等有關。美國學者詹姆斯•沃麥克和丹尼爾•魯斯( James P. Womack，Daniel Roos，1999)［3］( P247 －289)主要探討了精細化管理的起源、原則及應用范圍，認為精細化管理主要來源于企業管理，是為了防止工業化大生產出現浪費而應運而生的。卡洛斯•西爾法尼和凱瑟琳•巴爾( Carlos Sizvani，Katherine Baer，1997)［4］根據稅收差距大小，將稅收管理水平按稅收差距分為四個區間，分別是小于 10%、10% ～ 20%、20% ～ 40% 和 40% 以上，對應的稅收管理效率分別為很高、相對有效、相對無效和非常無效，并指出了對應的征管目標和方法。國外已經對稅收管理進行了多年的理論研究和實踐探索，積累了大量經驗和方法，為我國稅收精細化管理提供了很好的借鑒。“理論是實踐的先導”，但在國內，相對于理論研究，稅收精細化管理實踐探索起步更早，發展更快。從 20世紀 80 年代開始，稅務部門從征管實踐中摸索出許多改革經驗，如稅收征管模式、稅務機構設置、信息化征管、人力資源管理等方面。在理論分析中，首次從精細化視角分析稅收管理的是葉崢、藏顯文( 1994)［5］，但他們主要是對我國涉外稅收政策進行探討，所提精細化管理是對“宜粗不宜細”立法模式的檢討和揚棄，并未對稅收精細化管理方法進行深入分析。之后，隨著市場經濟與法制化進程的不斷加快，理論與實務界對稅收精細化管理研究逐步深入。在對精細化內涵的理解方面，汪中求( 2008)［6］指出精細化管理是一種管理理念和管理技術，是通過對規則的系統化和細化，運用標準化、程序化和信息化的手段，使各組織單元精確、協同和持續運行;在稅收征管現狀方面，張詠蘋( 2004)［7］( P89 －138)認為當前稅收管理瓶頸在于負責稅收征收管理的一線機構偏少且過于集中、稅收管理員制度不夠科學、征管流程不夠合理、納稅服務不夠改善; 在稅收管理改革取向方面，許月剛( 2002)［8］提出應實現組織機構“扁平化”、征管程序“簡易化”、管理手段“多樣化”、管理方式“人本化”和人員素質“專業化”。黃澤勇( 2006)［9］提出我國個人所得稅管理中，由于缺乏個人納稅代碼，使個人所得稅征收困難，存在個人收入與納稅不對稱的情況。應借鑒發達國家經驗，建立健全個人納稅代碼制度，制定《個人納稅代碼法》，以更好地堵塞偷、漏稅現象。曾國祥( 2002)［10］( P67 －98)提出稅收征管改革中機構設置要遵循精簡、高效和便利原則，不能增加機構，增加成本。2004 年全國稅收征管工作會議上，謝旭人指出，要加強精細化管理，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。［11］雖然目前對稅收精細化管理的研究如火如荼，但其在稅收管理領域仍是一個較新概念，眾多學者并未對稅收精細化管理的內容、方法和改革路徑形成共識。國家稅務總局提出的精細化管理，僅僅是針對“疏于管理，淡化責任”現實提出的治稅理念，尚未形成一套系統的促進稅收精細化管理貫徹落實的制度體系，甚至對“稅收精細化管理”亦未曾進行準確定義。有鑒于此，本文試圖對稅收精細化管理進行進一步探討，追溯其理論淵源，定量分析稅收征管因素在我國稅收增長中的作用，并針對我國征管現狀提出改進建議。
二、稅收精細化管理的理論基礎
稅收精細化管理就是基于社會經濟發展和納稅人實際狀況，將企業管理與公共管理相融合，在依法治稅的前提下，提高稅收管理水平和服務質量。稅收精細化管理目標包括管理對象精細化、管理手段精細化、管理內容精細化和考核評價精細化等。從理論淵源上講，稅收精細化管理是在汲取現代西方管理中的流程再造理論、精益生產理論、納稅遵從理論和公共管理理論等理論成果而逐漸演化發展起來的，并與稅務部門工作實際相結合產生的一種管理辦法，稅收精細化管理是對加強稅收征管、提高納稅服務質量的必然要求。
( 一) 流程再造理論
流程再造理論是美國首創的關于企業經營管理方式的一種新的理論和方法。簡而言之就是以生產流程為中心，重新設計企業的經營管理模式及運作方式。為了能夠適應新的市場競爭環境，企業必須摒棄已成慣例的運營模式和管理方式，以生產流程為中心，對企業的生產、經營及管理方式進行重新設計。通過對企業原來生產經營諸環節進行全面調查和細致分析，將其不合理、不必要的環節進行徹底之變革。根據流程再造理論在稅收精細化管理中的運用，需要對稅務部門的外部征管流程和內部控制流程，按精細化的要求，徹底改造、剔除不必要的稅收管理環節，以稅收工作流程為中心，重新整合設計外部征管及內部控制方式。
( 二) 精益生產理論
稅收精細化管理發軔于精益生產理論。精益生產源于豐田生產方式( TPS) ，豐田公司認為，在等待、搬運、工藝流程、安排庫存等環節及由于生產過量、產品缺陷等原因，如果管理不當均會造成浪費，這些浪費對企業生存發展足以致命。要有效減少浪費，需要在生產、庫存、作業再分配等各環節精益求精，實行精細化管理。實行精細化管理給豐田公司帶來了巨大的回報，其生產與管理方式也引起了理論界的高度關注，美國麻省理工學院組織了 14 個國家的專家學者歷時 5 年，對豐田制造方式進行探索、總結及提煉，并將該生產方式稱之為精益生產。精益生產的理論和方法隨著環境的變化而不斷變遷、廣為傳播，并跨出了制造業領域，作為一種先進的管理理念在交通運輸業、服務業、軟件開發等行業得以應用與發展。稅收精細化管理將精細化管理理念應用到稅收工作中，吸收精益生產理論的精髓，避免粗放式管理，提高征管效率，降低稅收成本。
( 三) 納稅遵從理論
納稅遵從是指納稅人按照稅收法律法規的要求，使自身行為符合稅收政策意圖和稅收立法精神，準確計算應納稅額，自覺履行納稅義務的行為。納稅遵從理論源自美國，主要包括對稅收遵從度的研究和對遵從成本的研究。按納稅遵從度理論，納稅遵從主要分為三類［12］，包括由于擔心因逃稅而受到處罰的防衛性遵從、由于稅收制度和稅收管理十分嚴密而無機可逃的制度性遵從、由于對履行納稅義務的正確認知及獲得高質量納稅服務而產生的忠誠性遵從。納稅遵從度可用四個指標來衡量( 理查德•伯德、米卡爾•卡薩內格拉•韓舍爾，1994)［13］( P136 －204): 包括潛在納稅人和登記納稅人之間的差額、登記注冊的納稅人與實際申報的納稅人之間的差額、納稅人申報稅額與根據法律應繳納稅額之間的差額、稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅額之間的差額。西方學者研究認為，影響納稅人遵從的因素有很多，其中之一就是稅收征管水平。稅收征管水平越高，就越會對納稅人形成威懾力。納稅遵從理論對稅收精細化管理具有以下啟示意義: 稅務部門要通過提高稅收征管水平，對納稅人進行有力的監控，增加納稅不遵從的風險成本，促進納稅人自覺遵守稅收法規，提高納稅遵從度，形成誠信納稅的良好氛圍。
( 四) 公共管理理論
公共管理是以政府為核心的公共部門整合社會的各種力量，綜合運用政治、經濟、法律、管理等手段，強化政府的治理能力，提升政府工作績效和公共服務質量，以實現社會福祉與公共利益。公共管理作為公共行政和公共事務重要組成部分，以公共利益為目標，強調政府、公民、企業多方主體的互動以及在公共問題上的收益共享、責任共擔。公共管理理論既重視制度、法律的前提作用，更關注管理戰略、管理方法的合理運用。稅收管理是公共管理的一部分，公共管理的理論是稅收精細化管理的基石，為稅收精細化管理指明了原則和方向。
三、我國稅收精細化管理現狀的實證分析———以稅收征管對稅收收入增長貢獻率為例
影響一國稅收增減變動的因素有很多，如 GDP 規模、價格水平、產業結構、稅制結構與稅收政策、稅收征管能力等。其中，稅收征管是影響稅收增減變動的重要一環，其對稅收變動的影響分析在稅制設計、稅負分析、稅收征管水平測定等方面都具有重要意義。此處通過分析和分解影響稅收收入的各種因素，測算稅收征管因素對我國稅收增長的貢獻率。
( 一) 實證分析思路及方法
在稅收征管對稅收增長貢獻率的實證分析中，首先描述稅收變化量計算公式，并在此基礎上對引起稅收變動的因素進行分解，結合相關數據測算出各因素對稅收增長的貢獻率。從宏觀經濟的角度看，稅收直接取決于經濟規模、價格變動和稅收占名義 GDP 的比例。據此，可設定如下關系式:Ti= Gi* Pi* Ri( 1)其中: Ti表示第 i 期的稅收收入; Gi表示第 i 期實際 GDP( 按上年價格計算) ; Pi表示第 i 期的 GDP 價格平減指數; Ri表示第期稅收收入占名義 GDP 的比重; i =1，0 分別表示本期與上期。對( 1) 進行因素分解，有:T1T0=G1* P1* R1G0* P0* R0=G1G0P0* P1*R1R0=G1R0G0P0R0*G1P1R0G1R0*G1P1R1G1P1R0=G1R0N0R0*N1R0G1R0*N1R1N1R0( 2)其中 Ni表示第 i 期的名義 GDP( Ni= Gi* Pi) 。公式( 2) 表明，稅收增長率等于本期實際 GDP 增長速度、GDP 價格平減指數與稅收收入占名義 GDP 比重變化的連乘積。對( 2) 式兩邊取對數可得:lnT1－ lnT0=［ln( G1* R0) － ln( N0* R0) ］+［ln( N1* R0) － ln( G1* R0) ］+［ln( N1* R1) － ln( N1* R0) ］ ( 3)公式( 3) 表示為稅收增長率的影響因素，若考慮影響稅收絕對額變動的影響因素，則可作以下轉化:T1－ T0= ( G1* R0－ N0* R0) + ( N1* R0－ G0* R0) + ( N1* R1－ N1* R0) ( 4)即: 稅收收入變化量 = 由于經濟增長增加的稅收收入 + 由于價格上漲增加的稅收收入 + 由于稅收占 GDP比重變化增加的稅收。根據上述影響稅收的各因素可知，經濟增長主要指 GDP 的增長，表現為上期名義 GDP 到本期實際 GDP 的變動( N0G1) ; 價格變動主要指 GDP 平價指數變動，表現為本期實際 GDP 到名義 GDP 的變動( G1N1) ; 稅收占 GDP 比重變化主要是指產業結構變動、稅收制度和稅收征管因素變化等，表現為上期到本期稅收占名義GDP 的變動( R0R1) 。特別指出的是，雖然稅收占 GDP 比重變化因素包括因素較多，但通過具體考察某一產業的稅收增長情況可剔除產業結構變動影響，而且稅收制度變化一般較為緩慢，在實際分析中予以忽略，此時可將稅收占 GDP 比重變化因素簡述為征管因素對稅收變化的影響。如果我們分別計算稅收增長額、經濟增長對稅收增長的貢獻和價格變化對稅收增長的貢獻，就可以匡算出稅收占 GDP 比重變化對稅收增長的貢獻。這樣就為分析稅收征管因素對稅收的影響程度提供了一種計算思路。
( 二) 數據檢驗。按照 2001 －2010 年《中國統計年鑒》及《中國財政年鑒》相關數據，根據前述稅收增量因素分解方法計算得到結果如表 1、表 2 所示。表 1、表 2 顯示了影響我國稅收收入變動的因素變化趨勢。從經濟增長、價格變動和征管能力三個因素比較來看，近十年來價格變動因素對稅收增長的貢獻最大，2008 年前價格變動因素所引致的稅收增長呈逐年上升趨勢，并在最近兩年維持高位震蕩格局。2010 年由于價格因素導致的稅收增加占稅收總增量的一半以上( 58. 15%) ，即有過半的稅收增長是由于價格上升導致的“名義性增長”; 除價格因素外，經濟增長因素和征管能力因素在促進稅收增長的貢獻率的重要性上處于交替變化趨勢。從稅收征管能力提高對稅收增長的貢獻率來看，近十年來呈現出先升后降再升的“M”型變動趨勢，隨著稅收管理手段和信息化水平的逐步提高，稅收征管對促進稅收增長的影響日益凸顯，在 2007 年最高峰時貢獻了 3364 億元的稅收增長，但由于稅收增長的長期性因素在于經濟增長帶來的稅源增加，稅收征管效應在征管能力沒有實質性的突破前難免“后勁不足”，在2007 年后呈現緩慢遞減趨勢，這就要求我們應高度重視稅收征管因素對稅收增長的影響，進一步加強稅收征管力度，提高征管水平，以保證稅收的健康、可持續增長。
四、稅收精細化管理目標
強化稅收征管是促進稅收增長的重要因素。從上述分析可知，雖然我國稅收征管水平較之以往有了較大幅度提升，但總體仍處于粗放式管理狀態，具體表現之一是稅收征管因素對稅收增收的貢獻率不高。2002 －2010 年間稅收征管對稅收增長貢獻率最低年份不到 5% ，最高年份也僅為三分之一左右，平均貢獻率為21. 34% ( 表 2) ，明顯低于價格因素對稅收增長的貢獻率，大部分年份也低于經濟增長因素對稅收增長的貢獻率; 其二是稅收征管因素對稅收增收的貢獻率在年度間波動較大，且呈現震蕩下降趨勢。從表 2 可知，稅收征管對稅收增長貢獻率在年度間呈現劇烈震蕩格局，年度標準差為 9. 80，分別高于 7. 12 和 8. 80 的經濟增長因素和價格因素對稅收增長貢獻的年度標準差值，在稅收增長的三種因素中是最不穩定的，表明稅收征管力度不穩定、不連續，無法形成對稅收增長貢獻的合理預期。此外，稅收征管貢獻率在近年來呈緩慢下降趨勢，從 2002年的 36. 19%下降到 2010 年的 16. 71%，表明稅收征管水平提高乏力，對稅收增長的影響式微。稅收征管因素對稅收增收的貢獻不大，表明稅收征管某些環節可能存在缺陷，需要借助更先進的稅收管理理念和方法來提升。此時學界提出的“精細化管理”概念應運而生，精細化管理是實現稅收管理集約化、信息化的內在要求，是克服粗放式管理的必然選擇。根據我國具體國情，稅收精細化管理目標主要包括管理對象、管理手段、管理內容和考核評價的精細化等方面:
( 一) 實行科學分類，實現管理對象的精細化
管理對象精細化就是針對不同情況的納稅人實施不同的管理方式，即對納稅人實施分級、分類管理。為此，需制定切實可行的納稅人分類管理辦法，根據納稅對象規模大小、行業類型、稅種、經營方式、組織方式、信用記錄等情況，在納稅信用分級管理基礎上，制定和實施納稅人分級分類管理辦法，集中力量解決矛盾主要方面，特別是對稅收流失相對嚴重的行業、資產規模較大的企業及信用等級較差的納稅人進行重點管理，以實現精細化管理。［14］以企業規模分類為例，對大型企業，應根據大企業信息化程度較高優勢，充分利用電子報稅、稅控裝置等現代化管理工具，全面掌握企業的生產經營、財務核算以及物流、資金流信息，綜合評價企業的經營能力和納稅能力; 對中小企業，稅務機關應利用信息化手段，在屬地管理的基礎上，實行行業分類管理。從不同行業納稅人生產經營情況及涉稅信息的分析入手，分行業確定監控指標體系，并運用合理的分析方法和模型對納稅人納稅申報信息的真實性和準確性進行綜合評定; 對個體工商戶，要深入推行電腦定稅和定稅公示制度，并進一步推行重點監控，特別是重點行業( 如移動通訊、建材、家具等) 和個體工商大戶的稅收管理，嚴格限制沒達到起征點的情況，以保證稅收收入，公平稅負。
( 二) 提高科技含量，實現管理手段的精細化
以信息化為導向的手段精細化是管理精細化的前提。要提高稅收管理精細化水平，應將信息技術引入稅收監管，充分發揮稅收征納系統、稅收征管數據庫和信息資源數據庫的作用。有幾項工作需要深入研究: 一要拓寬信息來源渠道。注重通過稅務登記、納稅申報、發票使用等環節收集納稅人的基本信息，保證納稅人涉稅信息的完整和準確。同時應廣泛推行納稅人網上申報、網上認證等電子申報方式，擴大信息采集的渠道和范圍。二是做好與其他職能部門的信息情報交流交換工作，建立統一入口的納稅人信息系統平臺，加快建立同銀行、財政、工商、海關等部門的信息交換和共享。三要適時對涉稅信息進行檢查更新，確保涉稅信息質量。定期對稅收征管數據庫進行清理，將“失真數據”、“垃圾數據”及時從信息管理系統中予以清除，保證涉稅信息的真實性、準確性、及時性和完整性。
( 三) 強化基礎管理，實現管理內容的精細化
精細化管理是一種管理方法，更是一種“追求完美、促成完美”的理念。將管理的成本與損失降至最低，使管理的收益達到最大，在稅收征管上即表現為以最小的征管成本獲取最高的征管效率。通過幾年的實踐，分局已初步形成了較為完整的稅收責任區精細化管理的目標體系，可細分為“六大子目標”。
子目標1：戶籍管理方面追求“零失蹤”
分局建立了分級分類的戶籍管理辦法，要求責任區管理員通過日常巡查，軋清戶管，為計算機監控提供準確的資料。分級，就是將責任區內所有納稅人按目前狀態分成四級：一級，為正常戶，即高平臺中的“新辦且開業”戶；二級，為停業戶、非正常戶、代辦注銷戶；三級，為只登記不納稅戶，包括一些符合條件的分支機構，達不到起征點的個體工商戶；四級，為潛在的納稅人，如企業正在土建，但還沒有領照的。對上面的一、二、三級，均應納入高平臺管理，對于四級，可通過征管輔助系統進行管理。分類，就是對上述的“一級”納稅人，區分為二類，一類是遵章守紀、自覺納稅的，統稱為“A”類，對于這一類企業，管理員應提供貼近式的管理，寓服務于管理之中；還有一類，就是或多或少存在問題的納稅人，統稱為“B”類，對于這一類企業，管理員應通過計算機加強管理，讓“B”類企業置于稅務機關的監督之下。責任區管理員每月利用不少于五天的時間在責任區內進行巡查，掌握轄區內戶管的詳細情況，及時發現漏征漏管戶和潛在失蹤戶。責任區建立三年來，共巡查清理出漏征漏管戶307戶，稅務登記率一直保持在99%以上，未發生一起納稅人失蹤的情況，
子目標2：依法征收方面追求“零欠稅”
建立稅收責任區后，分局吸取了以往欠稅管理責任不清、手段單一、執法疲軟的教訓，制定了“清欠責任制”，并嚴抓落實，到目前為止，分局已實現了連續三年無新增欠稅。分局的做法是：每月征期一過，由各責任區管理員負責寄送《限期整改通知書》并向科長匯報，調查執行科科長負連帶責任，與管理員共同商討催繳措施；對20日前催繳未成的企業，調查執行科負責向綜合業務科報送，清欠責任也隨之轉移，綜合業務科通過及時欠稅公告，給納稅人以輿論壓力；分局根據各戶的具體情況組織清欠措施，清欠責任再隨分局的指定管轄而分散轉移到具體的責任人。這樣一來，就保證了分局不會因某一個責任區管理員遲報、瞞報而未能及時采取措施，形成新欠。
子目標3：稅源監控方面追求“零滯后”
要實現“零滯后”，稅務機關對稅源的監控就必須是動態的，并建立起相應的預警機制，因為稅務機關如果只停留在對表、證、單、書的管理上，就無法實現真正意義上的監控。要了解納稅人的“活情況”，只有靠主動出擊，監控到戶、責任到人，才能掌握第一手資料，變“事后才知”為“事前應知”，變“被動管理”為“主動管理”。責任區、管理員的設立為這種監控提供了可能。分局明確指出：管理員是稅源監控的第一責任人。要及時掌握了解企業的異常情況，并及時向上匯報，未及時匯報造成涉稅事故的，管理員負第一責任。“第一責任人”的確立使管理員在責任區管理中隨時提高警惕，調查更為細致深入，也使分局能夠更多更快地了解并介入一線責任區管理中，對企業“應納盡納”、管理員“應收盡收”進行監督，促使稅源接近于經濟發展的真實水平。
子目標4：崗位協作方面追求“零障礙”
精細化是一個系統的概念，稅收責任區的精細化管理同樣離不開其他部門的配合協作。尤其是新的征管改革后，各個科室的分工更為明確，崗位職責更為明晰，部門間也更強調統籌配合。各稅收責任區積極貫徹分局提倡的協作精神，在涉稅事項申請、案源上報、稅收檢查等方面主動配合，做好考察、協查、檢查等工作，充分發揮稅收管理員在稅收業務中“承前啟后”的紐帶作用。
子目標5：業務操作方面追求“零缺陷”
“缺陷”得花費更多的時間和精力去彌補，強調“第一次就作對”非常重要。在稅收責任區實施過程中應努力追求“零缺陷”的境界，不搞雙重標準，堅持精細的工作作風，走出“差不多就行”、“馬馬虎虎”的思想和管理工作誤區。要求管理員真正樹立法治意識、責任意識和落實意識，不滿足于表面的無缺陷，注重執法與服務合乎法律、合乎常理、合乎規范，培養嚴謹踏實的工作作風。
子目標6：稅收服務方面追求“零距離”
近年來，納稅服務作為保護納稅人合法權益、提高納稅遵從度，從而有利于征管的一種管理方法，越來越受到各地稅務機關的重視。分局提倡稅收責任區作為納稅服務的最前沿，要把最快、最新、最具有針對性的稅收咨詢傳達到企業，要把滿足納稅人的需求作為納稅服務的出發點，人人都應爭當“流動服務明星”，切實維護納稅人的利益。分局為此提出了“簡單就是美”“不讓納稅人跑第二趟”的服務理念，在日常責任區管理中做到能一次收集的信息一次收集，能一次完成的考察一次考察，能一次報送的資料一次報送，最大限度地減少對納稅人的干擾；提出了“稅務就是服務”理念，不斷創新服務舉措并細化到責任區工作的具體環節，如“涉稅提醒服務”“限時服務”“首問負責”等，得到了納稅人的普遍認可。
二、建立控制體系，確立責任區精細化管理的實施步驟
要實現上述這些“近乎完美”的目標，沒有一套系統、穩健的控制體系是無法實現的。分局在深入調研的基礎上，首先建立起了一整套較為完備的實施方案與制度，編訂了《稅收責任區制度匯編》，明確規定每個稅收管理員“應當干什么，怎么干、干到什么程度、不這樣干會被追究怎樣的責任”等，為責任區制度的不斷推進提供指導與控制。主要包括“五大步驟”，具體如下：
第一步：學習理解，正確處理專管員與管理員的關系，這一步是“角色定位”的關鍵，不搞清楚兩者的區別，就有可能“穿新鞋走老路”，影響責任區管理的效果。
首先是背景不同。專管員是舊征管體制下的產物，是在全民納稅意識淡薄、征管手段落后、征管力量薄弱的條件下產生的，而稅收管理員是信息化手段支撐下的專業化管理者。其次，崗位職責不同，專管員是“一員進廠，各稅統管”，個人說了算，而稅收管理員只有調查情況、反映情況的義務，沒有稅收行政執法的最終決定權；三是采集信息的目的不一樣，專管員采集的信息，是為自己所用，因為自己就是執法主體，信息只需貯存在自己的“頭腦中”，而稅收管理員采集的信息，必須如實、及時輸入計算機中，他們都是大征管信息系統的“終端”，是為大征管信息系統準確、有效運行提供基礎數據，實現信息共享，而不僅僅局限于自己知道，因為稅收管理員只是稅收執法的一個環節，而不是執法的全部。
第二步：確立管理員崗位職責，簽定目標管理責任書。
結合管理員只有調查反映的義務，沒有執法決定權的特性，分局將管理員的崗位職責細分為十三大類，主要包括日常巡查、實地考察、催報催繳、動態監控等，明確界定了管理員的“作為”與“不作為”。同時，與管理員簽定目標管理責任書，要求他們充分發揮主觀能動性，在職責規定的范圍內開展各項稅收基礎性管理工作。
第三步：制定管理員工作標準。
分局針對崗位職責確立工作標準，有利于統一和規范不同業務水平、不同工作作風的管理員行為。如日常巡查，分局明確“每個月應不少于5天的巡查，工作日志和臺帳登記應詳細，對納稅人征管信息的收集、匯總和反饋及時，全面掌握納稅人的基本情況”。
第四步：制定責任區達標制度、模范責任區和星級責任區評選辦法。
分局明確，每一個責任區都必須通過達標驗收，達標責任區在每年的十月份由分局組織進行年檢，年檢不合格的為不達標責任區；每一年度從達標責任區中評選出1—2個模范責任區；責任區在驗收達標后，可申請一至五星級的星級責任區競級。
第五步：具體實施責任區管理制度，做到過程調整、逐步完善。精細化管理是一種管理文化與理念，需要不斷地調整與完善以達到“盡善盡美”，所以，分局對稅收責任區精細化管理的探索也一直進行著。目前，隨著執法責任的不斷加大，執法難度的不斷提高，部分管理員出現了“不做不錯”的畏難情緒。分局及時進行教育指導，開展了“進一步提高工作細致度、進一步提高管理責任心”的“查漏補缺”活動，盡量將能預知的問題與矛盾暴露出來。同時，分局引導管理員正確處理三方面關系：一是管理到位而不越位，杜絕管理不作為和超越職權亂作為；二是把握執法與服務的尺度，要求在執法中努力貫徹服務理念，而服務不能犧牲執法原則；三是正確處理慣性與納新的關系，要順應形勢變化，敢于向錯誤的習慣做法說“不”，改變憑傳統習慣工作的局面。
三、建立考核體系，確立責任區精細化管理的監督制約
有人提出，管理員的職責決定了他們與企業交往密切，會不會產生腐敗問題？管理員沒有行政執法的決定權，如何提高他們的工作積極性？對此，分局通過靈活的崗位管理、嚴格的制度管理將每一位稅收管理員都納入考核體系，在日常工作中敢抓敢管，切實加強對管理員隊伍的建設，促進責任區管理向縱深發展。
崗位管理：分局在人事改革中實行“雙向選擇競爭上崗”制度，同時推出了“有限崗位”用于競爭，即向分局25名一般干部推出了24個崗位，未能競爭上崗的一名干部被安排到機動崗位，接受分局臨時安排的工作，直至重新競爭上崗?！半p向選擇”奠定了科長與各管理員之間相互信任支持的良好基礎，機動崗的設置使競爭到管理員崗位的干部增強了危機意識，倍加珍惜現有的工作崗位。分局每兩年對管理員進行輪崗，有效預防管理員在某各責任區久了，人情世故不利于依法征管的隱患。
制度管理：建立了責任區局長回訪制度，對管理員的工作落實情況、嚴格執法情況、為稅廉潔情況等進行有針對性地回訪，及時發現問題；加大內部考核力度，充分發揮辦公室行政監察的作用，采取定期與不定期相結合的考核方式，規定稅收管理員必須記好工作日志，詳細記載外出時間、地點、工作內容，以備考核；將外部評議落到實處，通過向納稅人發放《稅收行政執法評議表》，公開設立稅收行政監督專線，聘請社會行風監督員等多種形式，對稅收管理員實施立體監督；堅持獎罰分明的原則，將考核結果與評優評先、公務員考核、能級評定、獎金發放等結合起來，讓違章處罰風險遠遠大于既得利益，促使稅收管理員不想違章，不敢違章。
四、關于責任區精細化管理的幾點思考
稅收責任區實行精細化管理，有助于使“管戶”與“管事”更緊密結合，有助于從實質上探求解決“疏于管理、淡化責任”的征管難題。在實踐中，應結合稅收業務和本單位實際，不斷調整和完善精細化管理的要求和方法，才能有效避免結果與愿望背道而馳。具體說，應盡量預防三個陷阱：
一、堅持以降本增效為基礎
降本增效是公司價值實現的最有效、最直接手段。研究制定工程技術服務公司降本增效實施計劃，找準成本形成的關鍵環節，定措施、定目標、定責任、定考核，抓實抓細抓出成效。按照“盤活存量資產、優化增量資產、處置無效資產”的思路，充分利用社會資源，實施資產輕量化戰略。嚴控投資規模，按照效益優先原則確定投資方向；實行裝備資源集中統一管理，盤活用好存量資源，加大內部調劑周轉，能內部調劑的決不新購；積極探索設備融資租賃服務，開展對外裝備租賃業務。要著力在減機構、壓層級、減冗員、降成本、控費用上下功夫，切實做到成本費用的“硬下降”；著力在扭虧控虧減虧上下功夫，對長期虧損業務采取革命性措施“止血”，保證公司整體盈利水平。樹立“節約就是利潤”的思想，把成本節約理念貫穿于做決策、辦事情的始終，提升盈利能力和水平。
二、全面實施成本精細化管理
在成本管理過程中把精細化管理理念貫徹到管理的全過程，以精細化的分析、精細化的操作、精細化的核算，嚴格執行制度標準和程序規定，嚴格控制偏差，實現從經驗管理、粗放管理到科學管理、精細管理的轉變。細分崗位職責，細化目標任務，細化制度流程，培育精益求精的企業文化。全面細化業務流程操作規范，提高員工的職業素養。
首先，健全全面預算管理體制，是成本精細化管理的基礎。根據預算行事，事前心中有數，過程全面控制，量入為出，精打細算人、財、物消耗，真正意義上實現效益最大化。其次，做好成本分析報告，是成本精細化管理的方式。企業上下嚴格執行財務成本核算制度，按照量本利分析模型，精細分析成本構成。在確保數據真實、完整、準確的基礎上，進一步對項目的論證、計劃、投資、采購、生產、回款等全價值鏈進行精剖細分。再者，加強過程管控力度，是成本精細化管理的保證。實施精細化管理，就是從小事入手，對每個細節都精益求精，做到事事有人管、處處有人管、事事有檢查、時時有計劃、事事有總結，杜絕管理上的漏洞，消除管理上的盲點，提高管理效能。
三、完善資金管理，提高資金使用效率
進一步強化資金集中管理，通過深入分析資金運行狀況和資金存量情況，科學預測資金頭寸，合理設定流動資金存量，充分挖掘資金運作潛力，減少資金沉淀。跟蹤研究國內外融資市場利率變化，統籌規劃國內外融資方案，優選融資主體和融資工具，優化債務結構。
（1）加強應收款項管理，降低資金占用成本。按照“誰銷售、誰清欠”的原則，明確清欠責任，實現從“事后清欠”向“事前防欠”轉變。加強商務談判，嚴格約定付款程序、方式及違約責任等相關合同條款，從源頭規避資金回收風險。督促油公司按照實施進度和合同條款及時、足額撥付工程款項。強化應收款管理的激勵約束機制，嚴格考核兌現。
（2）強化匯率風險管控，努力降低匯兌損失。加強國際貨幣政策及金融市場研究，分析預判主要幣種的匯率變化趨勢，并有針對性的采取避險措施加以應對。按照“收硬付軟”原則，加強匯率風險的事前防控；通過優化外幣資金的集中管理、收支兩條線管理和預算管理，統籌安排資金運行，自然對沖匯率風險敞口；通過富余外幣及時結匯、境外利潤及時轉回國內、定存高利息存款、金融工具鎖定匯率等措施，控制匯率風險。
四、強化稅務管理，向納稅籌劃要效益
實施一個戰略，即“依法治稅，興稅強市”戰略；實現三大突破，即在信息化建設上實現重點突破、在稅收管理精細化上實現重點突破、在干部教育培訓工作上實施重點突破；強化四個理念，即強化加快發展的理念、改革創新的理念、細節決定成敗理念、稅收服務的觀念；抓好六項工作，一是嚴征細管，毫不松懈地做好組織收入工作。二是規范執法，積極推進依法治稅。三是準確公正，大力加強稅政管理。四是以人為本，加強基層建設和隊伍建設。五是標本兼治，推進黨風廉政建設。六是精打細算，做好財務管理工作），抓收入、保均衡，抓調研、定思路，抓整頓、轉作風，抓征管、提質量，抓培訓、提素質，各項工作進展順利，取得了明顯成效。現將今年以來主要工作情況匯報如下：
一、以組織收入為中心，狠抓精細化管理，不斷提高征管質量和水平
截止5月底，全市地稅系統累計組織各項收入52,735萬元，同比增收9,370萬元，增長21.61。其中：入庫地方工商稅收23,945萬元，占年度計劃55,000萬元的43.54，同比增收3,780萬元，增長18.75，超平均進度1.81個百分點；征收社保費25,759萬元，同比增收4,158萬元，增長19.25；入庫教育費附加和其他基金3,030萬元，同比增收1,432萬元，增長89.61。
從分稅種情況看，1――5月企業所得稅累計入庫2,440萬元，同比增收990萬元，增長68.24％，僅陜西xx南化有限責任公司匯算清繳2005年度企業所得稅305萬元。營業稅累計入庫10,774萬元，同比增收1,234萬元，增長12.93，主要是電信和住宿餐飲行業增長較大，分別增長31.51％和29.07％。城建稅累計入庫4,494萬元，同比增收730萬元，增長19.41。主要是漢煙二廠今年以來，產品對路，產銷兩旺，流動資金周轉較快，銷售形式較去年好。個人所得稅累計入庫2,220萬元，同比增收251萬元，增長12.77。個人所得稅增長緩慢的原因是受今年開始執行新扣除標準后使我市月均減收近200萬元的影響。剔除這一政策性減收因素外，個人所得稅仍屬于增長較快的稅種之一。資源稅累計入庫717萬元，同比增收240萬元，增長50.53％。增收的主要原因是近期國際鐵礦石價格上漲20左右，鋼鐵行業生產經營形勢逐漸好轉。
從全市地稅系統組織收入情況看，全市14個征收單位中，漢臺、南鄭、勉縣、洋縣、西鄉、寧強、鎮巴、涉外分局、開發區分局9個征收單位達到均衡進度。其中，漢臺、勉縣、洋縣、西鄉、寧強、鎮巴、開發區分局已提前超額實現“雙過半”。通過全市經濟形勢的不斷好轉，加上我們實行的精細化管理、推行電子定稅、年終考核收入任務一票否決制等措施，預計全年地方工商稅收有望達到5.52億元，占年度計劃5.5億元的100.36。
全市地稅系統在組織收入工作中采取的主要措施是：
1、崗責明確，稅收管理職責精細化。一是建立科學的崗責體系，將稅收管理員基本職責確定為10項，共50個崗位流程，85項工作標準，30個責任追究項目。二是根據稅收管理員工作的要求和xx地稅實際，加強一線征管力量，壓縮內勤崗位人員，所長直接管理重點稅源，使稅收管理員崗位達到總人數50％以上。止目前，全市在一線直接從事征收、管理、稽查的人員達到總人數的70％以上。
2、科技推動，稅源管理精細化。去年以來，隨著精細化管理的深入開展，原來的TS稅收征管軟件已不能適應各級管理需求及稅收執法責任制端口需求，通過走出到西安、寶雞學習，使我們對信息化建設的認識有了質的飛躍，采用新的大集中式的征管系統迫在眉睫，市局做出了全面上線稅收征管軟件、稅收執法責任制軟件、0DPS公文處理軟件的決定，并投資1，000多萬元，加大軟硬件投入，實現了系統內人手一機。并對三大軟件運行情況進行定期績效考核，軟件的運行大大提高了工作效率，促進了征管質量和水平的提高。今年以來，我們又認真組織實施電子評稅試點工作，全面測算各地區、各行業的稅負標準，制定了電子定稅前期方案，在略陽地稅局進行了試點。目前，試點工作已全面結束，電子評稅工作將于近期在全市地稅系統推開。“三大軟件”的應用，全系統已基本實現無紙化辦公，36，394戶稅收戶、8，395戶社保戶通過電腦管理，直接增加稅收收入達3，000余萬元。
3、分類控管，稅種管理精細化。對企業以稅收負擔率為參照，按照其稅源的大小、行業的類別進行
分級分類管理，建立重點稅源戶監控體系，掌握納稅人稅源動態。市局重點抓好占全市稅收任務60％的100戶納稅大戶監控，落實各級監控職責，加強與相關部門聯系，取得第一手資料，逐步建立符合xx地稅實際的稅收監控預測模型。根據各個稅種、行業的特點實行分類控管，對薄弱環節對癥下藥，實現了行業管理的精細化。一是開展了企業所得
稅匯算清繳，及時印發了年度申報表，制定并落實了《房地產開發企業所得稅征收管理辦法》和《建筑企業所得稅征收管理辦法》，認真落實了所得稅預征管理辦法，統一了全市核定征收率。二是繼續推行個人所得稅“413”工作思路，調整了個人所得稅附征率幅度，開具個人所得稅完稅證明4，000余份。認真做好了工資薪金提高費用扣除標準、年終一次性獎金計算新方法等的銜接和落實工作。印發了新的《個人所得稅核定征收附征率幅度表》，納稅人普遍反映此舉降低了個人所得稅稅負，納稅比以往更為合理。三是強化了各種取消審批事項的后續管理辦法的落實。做好了企業所得稅稅前扣除事項的審查、審批工作，為享受西部大開發、下崗再就業等納稅戶減免稅收3，200萬元。
4、以票控稅，發票管理精細化。首先進一步健全了多項內部管理制度，做到從計劃印制到領售、檢查、處罰的每個環節、每個崗位都有責任目標。其次對飲食業、娛樂業、旅店業、廣告業、運輸業等第三產業，實行以票控稅。其次，擴大定額刮獎發票使用面和提高獎額，從去年9月起，將發票獎額由原來每年50萬元，提高到每年240萬元，同時加大宣傳力度，做到“電視上有影、廣播里有聲、報紙上有文、手機上有信、店鋪里有畫、吧臺上有牌”。實行分類分級管理，對實行定期定額征收的飲食業戶參照上月營業額先繳足稅款或者先稅后票。通過以票控稅堵塞了稅收漏洞，夯實了征管基礎，直接增加稅收收入達2，000余萬元。全局還加強了對稅收票證、社保費票證的管理，保證稅款基金及時征收入庫。
5、落實崗責，績效考核精細化。為探索一條稅收執法責任制推行的切實可行之路，我局先行一步，于去年10月在學習引進“TS征新征管軟件系統”的同時，開發上線運行了“xx市地方稅務局稅收執法監控考核系統”軟件，共設定了四個體系、36個崗位、42個執法考核指標，采取以計算機考核和手工考核相結合的考核辦法，實行考核按月通報、按月追究，逐級落實責任。經過幾個月的調整完善，執法過錯由考核初期的每月差錯數3,160余個下降到目前的610余個。工作中我們一以貫之地堅持以人為本的原則，堅持責任追究與思想教育相結合，糾正過錯與改進工作相結合，嚴格要求與愛護干部相結合，做到了有責必究，追究適度。實際追究執法過錯責任300余人次，除通報批評等行政處理外，并進行了經濟懲誡，共處罰款31,200余元。運行幾個月來，我們邊試行、邊總結、邊改進、邊完善，形成了基本切實可行的執法責任考核體系。
6、加大力度，稽查管理精細化。今年全市稽查工作按照突出一個中心（專項檢查）、加大兩個力度（涉稅違法案件查處力度、稽查人員培訓力度）、推行三項制度（分類稽查制、首查責任制、下查復查制）、完善四個辦法（案件移送、案例評析、精細管理、目標考核）、建立五種機制（科學選案機制、稽查預告機制、稅款追繳機制、內部監督機制、優化服務機制）的工作思路，確定了房地產及建筑安裝相關行業、娛樂業、金融保險、郵電通信業、礦產企業和涉外企業為專項檢查的重點行業，城固為專項整治的重點區域，全市專項檢查工作全面鋪開。目前，涉外企業稅收審計工作基本結束，共審計涉外企業58戶，入庫稅款108萬元。同時，各縣區還結合自身實際，開展了漏征漏管戶清理整頓工作，前5個月全市地稅系統共對23個專業市場的5346戶經營戶進行了清理整頓，清理漏征漏管戶685戶，征回稅款25萬元。
7、創新方式，納稅服務精細化。在“首問負責制”、“提醒服務”、“一站式”服務、“一窗式”辦理的基礎上，在全市地稅系統建成“地稅服務直通車”12輛，負責本轄區內邊遠地區稅法宣傳咨詢、稅款征收、發票領購、納稅檢查等業務，被納稅人譽為“移動的辦稅服務廳”。目前，地稅服務直通車已辦理稅務登記證3，500余個，征收稅款1，000多萬元，發放宣傳資料60余萬份，接受群眾咨詢24萬人次。此做法已由《中國稅務報》予以報道。在此基礎上，市局還推出了納稅輔導制度和納稅函告約談制度，要求稅收管理員定期對納稅人進行政策輔導并記錄在冊，對稅收政策有不清楚或征收處罰不理解的，通過約談增進了解，減少差錯。認真開展了稅收宣傳月活動，舉行了聲勢浩大的稅收宣傳月活動啟動儀式，召開了稅收新聞會，通報了誠信納稅企業，曝光了4起涉稅案件，同時有針對性的開展了送稅法進校園、進社區等活動，營造了依法誠信納稅的良好氛圍。
8、稅費同管，社保費征收管理精細化。將社保費和稅收任務同安排、同部署、同檢查、同考核、同獎罰，大膽創新，實行“三費合一捆綁式”征收模式，養老保險和失業保險、醫療保險實行“同期審定、同時征收、同步運轉”的捆綁征繳模式，以養老促失業，達到應收盡收，足額入庫。通過稅收征管軟件的上線運行，完善了社保費、基金的規范化管理，提高了社保費、基金的征管質量。目前，全市已征收社保費及各項基金26，862萬元，同比增收4,811萬元，增長21.82。
二、以人為本，狠抓干部隊伍建設，為稅收工作提供堅強的人力保障
1、抓班子，提高領導能力。首先是加強領導班子思想政治建設，堅持中心組學習制度，強化“以學強身”意識，培養自我學習的良好習慣，形成班子成員自覺學習的長效機制。不斷強化領導干部政治意識，增強領導干部政治敏銳性，始終堅持正確的政治立場、政治方向，嚴守政治紀律。其次，加強組織建設，增強合力促發展。堅持黨的民主集中制原則，發揮領導班子的整體功能。重大決策、干部任免、大額資金支出等重大事項，提交黨組會、局務會集體研究。三是加強作風建設，求真務實謀作為，形成了一級帶著一級干，一級干給一級看，遇到矛盾不回避，不站在群眾的后面督促群眾干，而是站在群眾的前面帶著群眾干的良好氛圍。在車輛管理等制度上，要求領導班子成員帶頭遵守，層層監督。我們通過正確的政績觀選人用人，對工作不力的縣局調整了領導班子，各縣區局加強了對稅務所長的管理，對空缺職位全部實行了競爭上崗，為有本事、靠得住的人提供了平臺，真正做到以干事圖立身，以貢獻求進步，形成了想干事的有舞臺，能干事的有空間，干成事的有前途的良好環境。
2、抓整頓，轉變工作作風。一是狠抓紀律作風整頓。在去年調研的基礎上，提出了xx地稅存在的“十大矛盾”，并要求全市地稅干部牢固樹立“十種意識”，統一了干部思想，提高對今年各項工作新要求的認識。狠抓督查督辦，對各階段工作任務完成情況、上下班紀律、車輛停放情況等進行不定期檢查通報。
3、抓培訓，提高隊伍素質。市局提出了將干部教育培訓作為今年工作的重點進行突破，對進入地稅部門后未參加過培訓的稅干進行統一摸底，安排培訓。先后進行了全市稽查業務骨干赴大連的學習，稅政、基金業務骨參加的業務學習，全系統科級領導干部赴揚州稅務學院接受培訓和股所長赴長沙稅院的學習，稅收管理員、辦稅服務廳人員師資培訓班等培訓活動。全市地稅系統還以XYZ系列教材為主要內容，開展了每月一稅、每周一題的教育培訓活動。同時，各單位組織開展了計算機二級培訓班，截止5月18日，全市地稅系統計算機應用能力省二級培訓考試工作已全面結束，共有1100人順利通過考試，成績合格，取得了省二級計算機應用能力等級證書，為秦稅工程的全面啟動提供了堅實的人才保障
4、抓廉正，樹立地稅形象。全市地稅局把豐富廉政文化、推進育人工作作為隊伍建設的重點工程，在全系統創造性啟動和實施了以“十個一”為主要內容的廉政文化建設活動，促使廉政文化寓教于樂，深入人心。一是實行了領導包抓、科室主抓、各部門配合、全員參與的工作機制。市局成立了以黨組書記唐隴利為組長的廉政文化建設領導小組，負責活動的整體協調和組織實施。二是落實十項文化措施，采取地稅人員“眼、耳、口、腦、心”五官并用的宣教方法，全面構建起懲治和預防腐敗體系的廉政文化氛圍。即：一網（設立“地稅廉政網頁”）、一刊（開辦《行風警示?？罚⒁粰冢▌撧k“廉政文化專欄”）、一責（建立并落實《有錯無為問責辦法》）、一題（每季在全體黨員、干部中開展廉政知識測試活動）、一曲（在全系統開展創作和傳唱廉政歌曲活動）、一會（舉辦廉政晚會）、一書（編寫《預防職務犯罪警示案例實錄》）、一講（開展反腐倡廉知識演講）、一碟（制作“廉政文化建設”光碟）。三是建立工作時限與工作任務掛鉤的目標責任制，制定具體實施方案，區分旬、月、季，將總體目標分解細化到10項活動中，明確各項活動工作時限和任務要求。四是實行工作績效與考核配套的獎罰制度。將廉政文化建設情況與“創佳評差”工作、機關目標考核相掛鉤，結合工作運行，不定期派員檢查，對創新明顯、亮點突出的，擇優在全市地稅系統推廣經驗，對工作完不成、落實不得力的，在全年“創佳評差”考核中給予扣分。五是實行專項工作總結報告制。要求各單位對工作開展情況認真總結，及時反饋意見和建議，積極探索廉政文化建設經驗，改進工作方法，創新工作手段，建立廉政文化的長效機制。
5、抓載體，凝聚隊伍活力。一是成立了攝影家協會地稅分會，全市地稅系統80余名攝影愛好者成為分會會員。二是組織豐富多彩的文體活動，陶冶情操、凝聚人心。繼機關干部職工自行車越野、10公里慢跑賽后，又分別成功舉辦了xx地稅系統首屆運動會和陜西省地稅系統首屆運動會(xx賽區)等活動。特別是全省地稅系統首屆運動會(xx賽區)，得到了省局和xx市委、人大、政府、政協領導的高度重視和很好評價。
三、當前工作存在問題
今年前5個月，我們較好地完成了各項稅收工作任務，取得了顯著成績，但與上級高標準、嚴要求相比仍有一定差距，工作中也還存在一定困難和問題：一是收入任務連年增長與地方稅收增長乏力之間的矛盾依然存在；二是信息化建設和加大干部教育培訓力度所帶來的經費支出壓力大；三是精細化管理水平還需提高，抓落實力度有待進一步加強；四是干部隊伍素質與地稅發展形勢還有一定差距；五是征管基礎工作還有待進一步加強，稅收信息化與管理精細化結合上有待進一步強化。
四、近期工作打算
1、狠抓組織收入中心工作，確保實現雙過半。我們將認真落實依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅和堅決制止越權減免稅的組織收入原則，加強納稅申報的審核，提高申報的真實性和準確性。完善稅費催繳制度，促進稅款費款及時足額入庫。認真落實欠稅、欠費公告制度，加大清理欠稅、欠費力度。加強延期申報管理，嚴格執行滯納金制度。切實加強營業稅、城建稅和教育費附加的征收工作，認真研究加強行業營業稅管理的具體辦法和措施，特別是做好重點建設項目營業稅的征管工作，堵塞征管漏洞。高度重視社保費和各項基金的征繳工作，切實做到稅費同抓共管。不斷優化納稅服務，全面落實納稅服務工作規范，加強納稅咨詢輔導，實行文明、公開辦稅，推行多元申報、繳款方式和涉稅事項一站式服務。加強稅源調查、分析和評估，為企業加強管理、提高效益提出合理化建議，增進征納互信，增強其依法誠信納稅的意識。
2、圍繞三大突破，抓好信息化建設、精細化管理、干部教育培訓工作。一是繼續完善、改進軟件，對各縣局現有的網絡進行統一的優化、維護，使網絡覆蓋到所有直屬單位、縣局和稅務所。大力推廣個體戶電子定稅系統，積極探索社會綜合治稅系統，認真做好信息數據的采集、錄入工作。建立嚴格的審核機制，保證信息數據的全面性和準確性。二是加強稅收精細化管理，完善征管工作機制，夯實征管基礎，認真落實稅收管理員制度，積極推進納稅評估。進一步發揮稅務稽查職能作用，打擊涉稅違法犯罪行為，優化納稅環境，全面開展納稅信用等級評定工作。三是加強干部教育培訓。把科級以上領導干部和征收管理人員作為重點培訓對象，把更新知識和提高領導能力、崗位技能知識和計算機操作技能作為培訓的重點，增強培訓的針對性和實效性。將組織十名尖子、百名能手、千人業務技能競賽活動，為省局考試選拔人才
我局認真貫徹落實省局關于創建精品稽查局的工作方針、指導思想和奮斗目標，從丘區國稅工作所面臨的地理條件、經濟稅源、征管方式、信息技術、人力資源等入手，深入分析了丘區國稅創建精品稽查局的現狀、薄弱環節和突破口，形成了丘區國稅創建精品稽查局“四破四立”的基本思路，即：破除因循守舊、固步自封的思想，樹立改革創新、奮起直追的觀念；破除等靠觀望、停步不前的思想，樹立自主創業、加快發展的觀念；破除只查大案、只辦要案的思想，樹立辦鐵案、重質量、講效率的觀念；破除管理粗放、貪大求全的思想，樹立培育特色項目、打造精細品牌的觀念。具體來講，就是在工作目標上做到“強主業、突質量、建精品、創一流”，在工作步驟上堅持“一年打基礎、兩年大變樣、三年求趕超、四年創一流”，在工作重點上著力“硬件優化、素質提升、機制精細、信息創新”，在工作追求上實現“科學化、規范化、精細化、信息化”，在設備配置上突出“優化基礎、硬件一流、全面達標”，在職能完善上凸顯“崗責明晰、運行規范、提質強效”，在加強領導上實行“黨組領導、全局動員、齊抓共管”。三年來，我們按上述思路始終把創建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實、抓細、抓精、抓透，通過制定詳細工作方案、明確階段目標任務和工作責任，既使我局的創建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了丘區國稅創建精品稽查局的特點和亮點。
二、以復合型提升隊伍素質
20*年我局創建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊伍呈顯退伍轉業干部多、退居二線的中層干部多和業務骨干少、懂計算機少的“兩多兩少”結構，使稽查的“尖刀”作用難以發揮，查賬辦案難以進行，稽查質量難以提高，嚴重制約了精品稽查局的創建工作。我局通過分析認為，全局懂計算機、精通業務、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調到稽查局不現實，要提升稽查隊伍素質，就必須充分依托既有干部隊伍，充分發揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風上過得硬的優勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業、又查個體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設成復合型隊伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學、比、爭”為主題的崗位練兵活動，開展計算機操作“軍事化”集訓，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個以上，人人過關，強制達標；堅持“每周一題”、“每月一考”制度，努力提高職工的綜合素質，使全局干部職工基本達到了“三懂”、“四會”、“三過硬”；每月舉行“舉案說法”講座，把典型案例通過講解讓稽查人員掌握更多的法律知識；開展增值稅、消費稅、企業所得稅、財務會計、會計電算化等專項培訓，提高稽查人員業務水平；開展干部職工稽查技巧培訓、取證知識培訓、文書使用、稅收及相關法律的培訓，提高辦案能力；每月召開一次稽查人員業務交流會，統一案件取證要求，規范稽查文書使用，使全局干部職工政治素質、稽查業務技能得到較大提升。經過三年努力，稽查局現有14名干部職工中有2名注冊稅務師、2名經濟師、2名稅務師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓和崗位練兵活動，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機癥”、“恐外癥”。20*年，稽查局人員到省局參加全省稅收大檢查，一舉查出某石油公司偷稅400多萬元，讓省局領導刮目相看。20*年9月，在檢查縣天然氣汽車加氣站，稽查人員深入業戶了解該站加經營情況中發現該站售氣其工藝流程為天然氣-加濕罐-脫疏塔-壓縮機-緩沖罐-廢氣回收罐儲氣井-售氣機，按此，該加氣站氣態通過五道加工過程變為液態產品，其稅款征收應按工業加工6%征收率征收稅款，不應按小規模商業4%征收，通過這一發現，該站就補交了增值稅4.5萬元，市局在全市范圍內推廣了這一發現，對全市的天然氣汽車加氣站進行了專項檢查，補征了稅款300多萬元。
三、以精細化健全運行機制
良好的運行機制是強化稽查主業、提高稽查質量的基石。我局采取環節控制、制度約束、標準量化、信息管理等多種手段，努力提高稽查工作的精細化管理水平。
第一，堅持選案精細化。一是建立健全案源采集網絡，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經營資料，并對獲取的信息進行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點、從而為稽查工作提供準確的案源；二是加強征管部門的信息傳遞，把納稅評估、納稅信譽管理作為重要案源；三是把有關部門移交、轉交、上級機關督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報案件的管理，加大對舉報案件的查處力度，不斷開辟新案源。如20*年3月，稽查局通過STIMS系統了解到*石化公司稅負較低極不正常的情況，立即把該業戶作為選案對象進行檢查，一舉查出該企業偷稅8萬多元。再如，20*年6月，一群眾舉報某汽修廠有重大偷稅嫌疑，稽查局順藤摸瓜，外查內調，最終查出該業戶偷稅2萬元的事實，起到了檢查一個業戶、整頓一個行業的效果，并在全縣同行業中起到了較大的威懾作用。
第二，堅持檢查精細化?；榫謱ｉT設計了檢查工作基本流程圖，明確實施稅務檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質量標準、時限要求、手續程序等。明確規定檢查底稿記錄要工整、齊全，使人一看就懂；取證要合法、規范；企業稅負要達到規定的行業最低負擔水平，低于標準的要深入剖析原因，并列為重點復查對象；科目之間勾稽關系要保持對應，關系異常的要在底稿中注明原因；重點科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態資料來反映稅務稽查的執法動態過程。同時，把稅收政策運用、執法程序執行、稽查證據取得、稽查文書制作4個方面作為檢查精細化的具體內容進行考核，實行環環相扣的責任追究制，堅決杜絕錯漏發生。
第三，堅持審理精細化。審理部門在對案件審核定性時嚴格根據違法事實和已獲取的證據資料定性，而不是根據稽查人員的結論定性。對證據不足難于定性的案件堅決退回補證，同時審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認真進行核實，做到公正執法，準確定性。如稽查人員在查處*電力公司年繳稅情況時認定偷稅5.9萬元，但經過審理人員反復取證后，認定該企業不涉嫌偷稅，屬企業申報口徑計算錯誤所致，從而有效地避免了企業的經濟損失。同時，稽查局還實行集體審議制度，對所有案件實行分級集體審議，嚴把案件的質量關、定案關，防止檢查“走過場”和“人情案”發生。
為進一步整合精細化機制體制的資源，促進稽查各環節效率更快，質量更優，我們還自行開發了稽查精細化管理系統（V1.0版）。該系統采用Asp+Access數據庫開發，以內部國稅行業網為平臺，既能夠對稽查工作進行全程監控，又能夠對實現稽查質量進行適時跟蹤。特別是實現了法規文件、稽查規程、稽查表單、質量考評的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學體系。從20*年1月運行以來，稽查局的稽查政務全面實現了網上辦公，稽查工作效率和質量明顯提高，該系統成為創建精品稽查局的重要成果，在日常工作發揮了顯著作用。
近年來，國家為了保證供水安全，提高生活飲用水水質的標準，要求供水企業實施水廠新建、改造、管網更新改造等建設任務，尤其是國家“十二五”規劃期間將全面提升供水設施、管網的升級改造力度，這將進一步加劇供水企業的經營壓力：一方面供水價格受到政府指導價的限制不能自行調整，而供水成本不斷增長，水價與成本嚴重倒掛，長期面臨政策性虧損的局面無法得到緩解；另一方面又將面臨建設工程的巨額投入，導致供水企業建設、經營資金短缺。為使供水企業走上良性循環、自我發展的道路，供水企業應該通過成本核算精細化管理，為供水企業從全局的角度去分析問題，全方位的發現企業存在的隱患，真實反映成本的構成、增減因素，有利于供水企業加強成本分析、內部控制、預算管理、水價調整等工作，有利于供水企業長遠目標、戰略規劃的定位以及具體實施。
一、供水企業成本精細化核算的有效實施
供水企業要改變原有粗放式的成本核算方法，建立全面、細致的成本精細化核算體系。按照供水成本性態的變動成本、固定成本，細化設置成本核算項目、核算范圍；利用財務軟件輔助核算功能，分解、細化成本核算中心；按照企業多維度管理需要，確定多元化的成本核算對象。
1.建立供水成本核算管理制度
供水企業需要建立一整套與成本相關的財務管理制度，來規范供水成本核算的要求，統一成本核算的標準，明確成本核算的目的，保證成本信息的真實、完整。
2.多維度、多層次確定成本核算對象
根據供水企業內部管理要求，按照企業多維度、多層次的管理需要，確定多元化的成本核算對象。如按照供水企業原水、制水、輸配各環節、以及供水業務流程，確定工序維度、制水車間班組維度、變動成本維度、固定成本維度等不同的成本核算對象；同時按照供水企業成本管理需要，進一步劃分為成本費用代控部門、水廠、制水車間班組、加壓站等成本管理層次，確定成本核算對象。
3.按照供水成本習性，供水成本精細化核算
供水企業成本精細化核算，主要結合供水特性以及業務流程，按照成本精細化管理的要求將成本認定的對象進行細分，按照多維度、多層次確定的成本核算對象進行成本核算，要全面的反映供水企業實際成本、各環節成本，向管理層提供更為精準的、詳細的成本數據和財務信息。
二、成本精細化核算的意義
1.成本精細化核算為企業提供真實、完整、詳細的成本資料，有利于加強成本管理控制
通過改變原有全成本核算模式，實施成本精細化核算，完善成本數據搜集，有利于核算出完整、準確、詳細、實際的成本；有利于掌握供水成本習性、變動規律、影響因素；有利于實施全方位的成本定額管理和動態管理；有利于控制供水過程中各環節的人工成本、物料成本、資產投資成本、資金成本；有利于提高供水企業勞動生產效率；有利于提高成本決策和經營決策能力。
2.成本精細化核算是降低供水產銷差的有效途徑，有利于提高供水收入
按照原水、制水、輸配三環節分別核算供水量，為降低供水產銷差提供財務數據支持，可以掌握原水采購的損耗量、制水環節的自用水量、輸配環節的漏損量，從而確定供水量產銷差控制的關鍵環節，有針對性的增強取水計量的準確性、降低制水生產過程中的自用水損耗、控制輸配管網漏損水耗，將供水產銷差控制在合理范圍內，相應的增加供水收入。
3.成本精細化核算與全面預算管理相結合，有利于保證經營目標的實現
供水企業的特性是供水量、供水收入相對穩定，要實現企業經營目標的合理利潤，在成本精細化核算的基礎上，必須結合全面預算管理，降低產銷差率，提高供水量的有效性，保證預算收入的實現；通過預算成本的動態管理，按照預算指標控制日常成本項目的支出，從而達到有效控制成本，保證供水企業經營目標的完成。
4.成本精細化核算提供涉稅成本資料，有利于降低納稅成本
按照國家稅收法規規定，分別核算供水企業涉及稅種項目的計稅依據、稅基情況，掌握企業稅款成本與辦稅成本，充分利用稅收優惠政策，合理合法進行各種稅收籌劃，有利于降低企業的納稅成本，提高企業的經濟效益。
5.成本精細化核算為成本監審工作提供成本核定依據，有利于推動水價改革
按照2010年國家發改革委頒布的《關于做好城市供水價格調整成本公開試點工作的指導意見》和《城市供水定價成本監審辦法（試行）的通知》的要求，供水企業結合成本監審的重點內容，多維度核算制水成本、輸配成本、期間費用的成本項目，提供合理的成本構成，有利于推動水價改革，既維護消費者的利益，又能合理調整企業的供水價格，有利于推動水價改革的進程。
綜上所述，供水企業不能一味的依靠漲價方式把高額成本向用水戶轉嫁，也不能長期依靠財政資金維持生產經營，必須轉變原有的經營管理模式，提高現代企業成本預測、分析、控制、管理、考核等財務管控能力，擺脫對財政補貼的過度依賴性。通過成本精細化核算，是降低供水成本，實施內部控制管理、規劃企業戰略發展的有效途徑。
參考文獻：
經濟是稅源的基礎，經濟發展是稅源增長的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經濟社會發展實際，深入分析稅源變化的新情況、新問題，認真查找稅源管理工作的薄弱環節，不斷提高稅收征管水平，夯實提升稅源管理能力的基礎。
（一）浙江國稅稅源的基本特點。改革開放以來，浙江經濟快速發展，社會事業全面進步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長速度，財政一般預算總收入、進出口總額、城鎮居民人均可支配收入、農村居民人均純收入等主要指標連年大幅增長。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國第4位。全省進出口總額1768.4億美元，其中外貿出口1283億美元。全省財政一般預算總收入3239.89億元。全省城鎮居民人均可支配收入20574元，農村居民人均純收入8265元，城鎮居民人均可支配收入連續7年、農村居民人均純收入連續23年居全國各省區第1位，主要經濟指標持續好于全國平均水平。
1.蓬勃發展的民營經濟。20世紀90年代以來，浙江民營經濟飛速發展，成為推動浙江經濟快速發展的重要力量。據統計，2006年浙江省民營經濟增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國工商聯公布的中國民營企業500強中，浙江占203席，上榜企業總數已連續9年居全國首位。
2.發達的區域塊狀經濟和完善的專業市場體系。改革開放30年來，浙江逐步形成了一批以區域特色產業為支柱、具有產業集群特征、與專業市場良性互動的塊狀經濟形態，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領帶等區塊，已經成為全國乃至世界相關產品的重要加工制造基地。同時，相當一部分塊狀經濟已經開始轉化為現代產業集群。據有關部門統計，目前全省共有年產值超過億元的塊狀經濟601個，總產值占全省工業總產值的64%，其中最大的紹興紡織區塊年產值超過1000億元。與區域塊狀經濟相對應的是發展完善的專業市場體系，2007年全省共有各類專業市場4096個，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場574個，10億元以上的市場133個，百億元以上的市場15個。義烏中國小商品城、紹興中國輕紡城2007年成交額分別達348億元和332億元，在全國名列前茅，其中義烏中國小商品城連續17年居全國工業品市場之首。
3.數量眾多的中小企業。經過多年的快速發展，浙江的中小企業取得了長足進步，部分中小企業做深專業化，成為“專精特新”的“小巨人”企業。統計資料表明，目前浙江企業中，絕大多數都是中小企業，中小企業成了推動浙江經濟發展和稅收增長的主力軍。
4.高速增長的外向型經濟。改革開放以來，浙江的對外貿易持續高速增長，全省進出口總額從2003年的614.2億美元增長到2007年的1768.4億美元，增長近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿依存度依然高達69.3%，比2003年上升了14個百分點，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個百分點。
（二）浙江國稅系統加強稅源管理的主要做法。近年來，浙江國稅系統緊緊圍繞提高稅收征管質量和效率這一目標，著力推進稅源管理“六化”工程。
一是管理機制一體化。通過推行稅源一體化管理，加強稅源管理、稅收分析、納稅評估和稅務稽查各環節之間的聯動，建立和完善各部門之間橫向的綜合協調機制和各層級之間縱向的任務分配機制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務機關的負擔。
二是監控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎，提高集中數據的應用水平，建立定期數據分析制度，推廣應用稅收征管輔助系統、征管質量監控查詢系統、增值稅一般納稅人監控分析系統、個體工商戶計算機核定定額系統等應用系統，形成了對稅源的綜合有效監控。
三是納稅評估模型化。建立行業稅源監控評估模型，根據行業的生產工藝流程和投入產出規律及指標，測算出產品產出數量，并結合庫存變化，計算出銷售數量、銷售收入及應納稅額，并與納稅人實際納稅額進行比較，對其是否足額納稅進行評估。實施納稅評估模型化，創新了納稅評估方法，提升了稅源管理手段，實現了堵漏增收，促進了減負增效，降低了執法風險，推進了納稅評估的規范化和稅源管理的精細化，為整個稅收征管工作理念帶來了革命性的轉折。
四是基礎管理規范化。通過落實稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺，加強戶籍管理，推行屬地管理基礎上的分類管理，稅源管理的基礎不斷得到夯實。
五是管理協作社會化。通過推行部門間數據交換共享、國地稅聯合辦理稅務登記、聯合評定納稅信用等級、稅務工商“一窗式”辦證等手段，加大部門協作力度，積極發揮社會中介組織、行業協會的協稅護稅作用，協同開展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。
六是管理創新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務工作重點，大力開展管理創新活動，通過對創新成果的評審、宣傳、表彰和推廣，營造更加濃厚的抓創新、強管理、求實效的工作氛圍，推動了全省國稅系統整體征管水平的提高。
“六化”工程的有效實施，促進了稅源管理能力的不斷提升，推動了稅收征管質量和效率的顯著提高，確保了國稅稅收收入的持續快速增長。2007年浙江國稅征管質量主要指標繼續保持較高水平，其中登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶次和金額均為100%，處罰率按戶次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國稅收入從2003年的1139.61億元增長到2007年的2525.18億元，年均增幅達24.32%，遠遠高于GDP的增長速度。
二、當前稅源管理工作存在的問題
1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出?！耙欢嘁簧佟笔侵讣{稅人戶數多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質較低。2003年以來，浙江省納稅人戶數連續突破了90萬、100萬、110萬和120萬戶大關。截至2008年6月底，全省國稅系統共有各類納稅人122.74萬戶，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶達280余戶，部分區域經濟比較發達的市縣局人均管戶甚至超過了700戶，稅收管理員的工作嚴重超負荷，致使管戶工作難以到位。同時，目前的稅收管理員隊伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經驗不足等問題，與管理員的高要求不相適應。
2.稅源管理的基礎有待進一步夯實。從稅收管理員制度落實情況看，一是稅收管理員的工作職責不夠清晰，工作規程不夠規范；二是管戶制度不夠健全，分類管理的要求落實不夠，“淡化責任、疏于管理”的問題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺的稅收征管輔助系統在地區之間應用程度不平衡；四是缺乏科學合理的稅收管理員考核評價制度。從征管質量考核制度情況分析，現有的稅收征管質量考核側重于登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務機關掌握納稅人納稅申報和納稅能力的真實情況、宏觀稅負和行業稅負水平、納稅評估開展等情況。
3.稅源管理的工具手段相對落后。一是漏征漏管戶仍然存在；二是納稅評估不深、不細、不實的現象不同程度地存在；三是普通發票管理手段落后，制售假發票和非法代開發票違法犯罪活動猖獗，嚴重擾亂了社會經濟秩序；四是征管信息化建設統籌性差，資源共享度低，數據管理和應用水平不高。再者，《征管法》及相關配套制度需要進一步完善。
4.傳統手段對新興經濟活動的稅收管理相對乏力。隨著經濟社會的飛速發展，各種新興經濟活動不斷涌現，用傳統的稅收管理手段對新興經濟活動進行管理很難奏效。同時，各行各業經營業務創新層出不窮，給稅源監控、稅基確認、稅法適用等帶來了不確定性，特別是許多業務的創新和金融領域的創新交織在一起，使得稅收事項更加復雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創新方面，隨著企業經營規模的壯大及經營業務的多元化，企業集團越來越多，如何加強對母子公司、總分機構、連鎖經營等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。
三、緊扣發展主題，正確把握三個關系
我國的稅收征管模式曾經是從“一員進廠，各稅統管”，到“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務機關，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優化服務和強化管理。一個時期以來，基層稅務機關在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業管理；按經濟性質管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務機關的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責任”的現象。由于沒有形成一套科學合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責不明，內外監督不到位，業務流程不嚴密，稅務人員的自由裁量權無法監控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應收盡收沒有完全體現，必須認真研究并加以完善。
二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考
稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監控精細化，是做好稅收工作的基礎，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質量的客觀需要。本著從經濟到稅收和行業管理寓于區域管理之中，以行業管理推動區域管理的理念。按照科學化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，進一步優化和重組稅收業務、科學設計業務流程、明確職責分工、通過實施行業稅收精細化管理，整合區域與行業管理的優勢資源，不斷探索和創新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。
思考之一：完善區域稅源管理整體運行機制。
區域稅源管理的內涵，主要是指基層稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，充分運用社會經濟信息資源，對納稅人的應稅行為及其應納稅額，通過一系列科學方法和手段進行規范、采集、監控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預測與監督，使某一行政區域或經濟區域內納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規定的標準計算的應征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當前的基層稅收管理實踐看，區域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調查、稅收計劃分析及預測，以納稅人及其生產經營為主要對象的稅源監控。同時，區域稅源管理的主要職責在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數量的準確性，其中關鍵的是龍頭企業和行業的示范效應。另一方面是保證納稅申報內容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區域內納稅人應當申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業管理拉動區域管理，以區域管理作為量的積累與先導，推動行業與區域管理的相互對接，駛上現代稅收管理的“新干線”，需要系統的關注日常制度設計和管理的幾個焦點。
一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行
業、按規模、按稅種、按性質、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結合使用來劃分。
二是實行區域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經濟性質、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規劃，對區域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導，以嚴管重罰為輔助， 確保區域稅收負擔率均衡合理
三是突出分行業稅收征管，發揮管理的疏導、扶持、監督和保障的最大效益。抓行業，保重點；全力打造行業稅收征管和重點稅源“航母”。
四是開展納稅評估。依據國家有關法律和政策法規規定的標準，針對納稅人和扣繳義務人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關信息資料，結合自身掌握的相關涉稅信息，采用稅收管理規定的程序和方法，運用科學的技術手段和方法，對納稅人和扣繳義務人一定期間內履行義務的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。
五是加強重點稅種與環節的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業所得稅核定征收管理、完善關聯企業基礎檔案資料、建立轉讓定價稅收管理價格信息數據庫、實施預約定價管理；嚴格落實稅收優惠政策等。
思考之二：完善區域稅源管理內部工作機制。
稅收征管的過程在很大程度上也是區域稅源管理的過程。在不同區域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區域稅源管理的質量和效果也產生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區域稅源管理狀況與相對公平合理的區域稅負。
一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據區域稅源分布情況和區域稅源管理的需要，依據不同劃分標準，將納稅人分為不同類型，安排相應的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設定崗責，為區域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區域稅源監控；分層次多渠道開展管理員培訓，提高稅收管理員素質。
二是推行區域稅源管理績效考核。各項區域稅源管理措施依靠基層稅務機關及其稅務人員來完成，提高工作主動性、積極性和責任感是確保各項區域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。
三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據稅源監控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發現的征管問題，發揮查管互動作用。
四是完善預警分析摸板。主要包括：完善稅收監控分析系統、制定數據處理分析工作管理辦法等。
五是深入推行稅收執法責任制和責任追究制。完善執法崗責體系和工作規程，推行稅收執法管理信息系統，將計算機考核與手工考核相結合，強化對執法行為的過程考核。制定《稅收管理員執法考核評價辦法》，解決管理員執法考核難、監督難、評價難和責任追究的問題。
六是加強干部教育培訓。以財務會計、稅收政策法規、計算機操作應用為主要內容，采取集中培訓、在線學習、崗位練兵等形式，強化“六員”和業務骨干培訓，培養復合型人才。
思考之三：妥善處理好以下四個關系
除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發揮著重要作用：
一是完善控管模式要與稅制結構相適應。從根本上講，稅源監控精細化是為稅收征管改革服務的，目的是促進建立一種良性循環的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結構總體而言，目前我國間接稅主要是流轉稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業，因此必須把精細化管理的重點放在流轉稅和企業所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應稅收征管內在要求的體現。同時，復合稅制結構的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規變化性強。在這種稅制結構下，稅源監控既要重視源頭監控，又要重視過程監控。因此必須深入研究稅源結構的特點，有目標，有側重的實施稅源精細化管理，以牽一發而動全身，達到事半功倍的效果。
對納稅企業實行分類管理，有利于稅務機關集中使用有限的資源.提高管理和退稅的效率，降低企業的納稅成本與稅務機關的征稅成本，營造出一個稅企雙贏的局面。因此，通過合理的分類，建立出口企業分類管理檔案是從源頭落實出口退稅管理精細化的重要舉措。新西蘭等國家也有類似實行按企業類型采取不同方式辦理退稅的辦法；希臘稅法規定.大型企業每月申請一次出口退稅，中型企業兩個月申請一次退稅，小型企業3個月申請一次退稅。國家稅務總局早在1998年6月就下發了《關于出口貨物退（免）稅實行按企業分類管理的通知》（國稅發[1998]95號），對出口企業的分類標準作出明確規定，但由于該制度本身缺乏較強的操作性，在實際工作中，為了規避偷、騙稅風險，稅務機關一般不愿將企業評定為較高的等級，或者即使評定了較高的等級，仍然采用與較低等級企業一樣的審核、審批方式.這不僅加大了稅務機關自身的工作負擔，也影響了大企業的資金周轉，因此，當前有必要進一步完善和落實國家稅務總局對出口企業按信用等級分類管理的辦法。
本文從縱向時間發展和橫向相互比較相結合角度對出口企業提出進行分類管理的思路。
1.單戶縱向考察.按信用等級實現分類管理。單戶縱向考察是指僅就某一企業，對其性質、規模、出口額、賬證健全程度、歷史發展或變革、有無偷逃稅記錄等情況進行綜合考察和評價，從而將企業劃分為不同的類別，相當于給企業評定一個信用等級，稅務機關則視企業的不同信用等級，對其采用不同的方式辦理出口退稅審核、審批手續。
2.多戶橫向比較.建立多指標分類管理體系。所謂多指標分類管理，是指預先建立全部企業的基本情況信息庫和一系列指標體系（如注冊地址、所處行業、主要出口貨物、適用的退稅率等），以便退稅管理人員在實際的工作中，根據不同的需要，快速地實現對企業的相應分類和數據提取。對企業按信用等級分類，主要用于選擇應采取的退稅方式，而要更全面地掌握企業的基本情況，進行不同企業間的情況對比分析，提高出口退稅一系列報表的制作效率，必須建立企業的基本情況檔案，并納入特定的計算機信息管理平臺。
（二）建立退稅評估機制
退稅評估是一種典型的風險管理方法，它是指運用信息化的科學評價分析方法，對出口企業各種信息資料的真實性、準確性和合法性進行比較、分析、論證、測算及評估，密切關注企業的出口貨物、出口金額等基本情況變化，以實現對出口企業的精細化管理，預防出口騙稅案件的發生。
當前，隨著貿易方式的多樣化，出口騙稅形式也呈現出隱蔽性和復雜性的特點。2004年偵破的福州“9·03”重大出口騙稅案，涉及高報出口金額5.28億元，虛開增值稅專用發票1.52億元，騙取出口退稅5－469萬元，早在事發前，就已經有種種跡象表明，該企業的出口存在異常情況，但正是由于沒有建立一定的機制對企業的出口信息進行分析、評估，使得這些異常情況被忽視，最終導致了一起特大出口騙稅案的發生?？梢?，建立出口退稅評估機制以在源頭上有效抑制出口騙稅刻不容緩。
二、過程監控精細化：完善日常審核機制
（一）單證審核的精細化
審核企業的出口單證是出口退稅的基礎性工作之一，目前對單證的審核主要是通過比對單證的電子信息和紙質材料，驗證企業每一筆出口記錄的真實性和有效性，以確定是否準予辦理該筆出口的退稅。作為出口退稅的主要單證，報關單包含較多信息.一般較受稅務人員的重視，而核銷單和出口發票的審核則相對比較簡單，特別是出口記錄較多的企業，往往只對其單證作抽樣的人工對單審核。自2004年6月《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號文）執行以來，核銷單的審核難度進一步加大，為此，本文認為，有必要重點加強對核銷單的精細化管理。根據國稅發[2004]64號文件規定，出口企業可以在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單，這一措施為企業收齊單證提供了充足的時間，但由于其與出口報關單必須于貨物報關出口之日起90天內提供的期限不同，便可能出現企業暫欠核銷單的情況，如果沒有對該部分暫欠的核銷單進行規范管理，將會使出口退稅必須的要件“出口收匯并已核銷”和“單證齊全”的規定形同虛設。
因此.基層退稅管理人員應該建立一個核銷單暫欠和補齊情況的備查賬，詳細記錄每家企業每月暫欠或補齊核銷單的號碼、對應的出口日期、報關單號碼、發票號碼以及金額，可以要求每家企業按照稅務機關規定的格式提供電子版明細賬，稅務機關對數據予以匯總。備查賬建立后，一方面可以加強稅務機關對核銷單的有效管理與監控，另一方面，還可據以督促企業按時收齊核銷單，避免企業因核銷單逾期收回而造成轉內銷補稅，蒙受不必要的損失。（二）加快電子信息化進程
出口退稅信息化是整體稅收工作信息化的重要組成部分，是當前實現出口退稅精細化管理的主要依托。惟有實現了高度的信息化，才可能實現真正的精細化。
首先，亟待解決的是退稅機關與稅務機關內外部的信息共享與傳遞問題。主要是與內部征稅機關、稽查機關的數據共享以及與外部海關部門、外匯管理部門之間的信息傳遞有關。長期以來，外部信息的共享是稅務管理的薄弱環節。以最主要出口單證之一的海關出口報關單為例，一張報關單信息從企業在電子口岸交單，到海關內部流轉至海關總署.再到國家稅務總局，直至傳遞到基層退稅部門，最快的也要兩三個工作日，不僅效率低下，而且，在臨近申報期限的時候，一旦企業忘記交單，往往給申報、審核造成非常被動的局面。因此，迫切要求建立一個即時的信息傳遞平臺，允許基層稅務機關和海關之間直接進行數據傳輸，以確保信息傳遞的及時、高效，保障出口退稅申報審核工作的平穩開展。
其次，要完善出口退稅申報審核軟件。系統軟件的開發應該有一個整體方案，既要適應經濟環境發展的需要.又不能過于頻繁地升級，缺乏必要的穩定性，使退稅管理人員和企業疲于應付。要切實按照“統一規劃、統一標準、分步實施、講求實效”的基本原則，加快出口退稅申報審核系統的建設步伐。
（三）加強征、退稅管理環節的有機聯系
由于我國增值稅征收管理體制的不健全和不合理，征退稅地區和機關之間往往缺乏對征稅信息的必要溝通，“征歸征，退歸退，征退不見面”.這種信息不對稱的情況嚴重影響了出口退稅工作的順利進行。
具有發達增值稅制度的法國、德國、意大利和韓國等國的經驗表明，出口退稅管理都是以科學、嚴密和完善的增值稅征收管理為基礎，實行征退（免）緊密銜接的退稅方式的。近幾年的出口騙稅案件也足以說明，企業騙取退稅往往不只是在最后的出口環節做文章，更多的是將犯罪的關口前移，早在征稅環節便埋好伏筆。2006年查獲的“夏都專案”就是一起典型的低值高報騙稅案。低值商品想要高報出口，必須通過之前多道環節.將價格逐步提高，而為了獲得退稅，企業還必須取得大量的進項稅額，“夏都專案”中的犯罪分子正是利用了我國征退稅工作脫節的可乘之機，通過獲取虛假進項，騙取退稅。
可見，脫離增值稅征稅環節的出口退稅有其不可克服的弊端。一方面，征退脫節加大了企業的經營成本與征管機關的執法成本；另一方面，征退脫節無法完全堵塞騙稅漏洞，甚至導致企業的騙稅行為更加隱蔽和多樣化。因此，在我國出口退稅工作中應該遵循“征退一體”的原則，逐步實現征退稅管理一體化。
當前我們仍然主要通過專門的進出口稅收管理部門來負責出口退稅工作，在征、退稅尚未一體化的條件下，尤其有必要強調加強征、退稅機關之間的有機聯系，基層稅務機關在審核出口企業的退稅資料時，要將其增值稅申報表與稅收征管信息系統中的數據作比對，核準企業進項，必要時通過函調等形式了解前道生產、銷售環節的稅收征管情況，以保證退稅的準確度。
三、日常檢查與稅務稽查雙管齊下
納稅籌劃是納稅人為了達到減輕稅賦負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的籌資活動、投資活動和經營活動進行的事先計劃和安排的過程。從其定義來看，我們應明確以下幾方面的共識：
第一，納稅籌劃是從企業經營活動的“事先計劃或安排”開始，這種“事先計劃或安排”是企業的權利，是任何法律都沒有禁止的。正如1935年英國一位議員在有關納稅籌劃的聲明中所說，“任何人都有權安排自己的事業，依法這樣做可以少繳稅，為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅”。納稅籌劃不是等到經營活動完成了，稅務部門進行稽查后讓企業補交稅款時，再想辦法進行籌劃，而是在經營行為開始之前，納稅人改變經營行為而導致和產生的稅額上的變化。
第二，減輕稅賦和實現涉稅零風險是一對矛盾共生體，就像“既要盡量多的喝酒而又不至于喝醉”一樣。任何減輕稅賦的行為都是基于對稅法的詳細研讀和掌握，利用稅法本身的紕漏和缺陷而謀劃實現的，需要進行較為細致的計劃和組織，其中也可能存在一定的涉稅風險。
第三，應從企業實際出發進行納稅籌劃。納稅籌劃需要具備一定的基礎條件，如企業經營規模、資金流量、財務核算的規范化程度以及籌劃行為是否符合企業的發展規劃，等等。
第四，應充分考慮業務量變動和經營行為的選擇與稅費支出變動的關系。比如，根據稅費支出的特點，將稅費分解為固定成本和變動成本進行分類管理等方法，并及時掌握和預測稅費的變動情況。
實際經營過程中，管理行為和手段的變動可以影響業務性質及其數量的變動。因此，納稅籌劃可能影響企業經營行為。比如，通過企業的合并、分離轉移企業利潤，將企業從稅賦高的地區遷往稅賦低的地區。在進行稅收規避時，擇優選擇管理手段。例如，在進行土地增值稅的規避籌劃時，稅法規定增值額未超出20％時免征土地增值稅，當增值率接近這一臨界比例時，管理者可根據企業整體利益，采取壓縮計稅稅基或其他管理辦法來合理避稅。
為做好納稅籌劃，在工作中管理行為和手段一般應滿足下列要求：
1.經營管理人員應時時樹立節稅意識，做好和財會部門的溝通和聯系。
2.應建立健全靈活的管理體制，使相關的決策程序簡化實用，同時符合企業管理的要求。
3.進行納稅籌劃應兼顧企業長期利益和短期效益。不能顧此失彼，影響企業的發展戰略。
納稅籌劃要求財會部門對企業生產經營的各個環節，包括材料購進、費用核銷、貨物銷售或提供服務的實現等過程做到熟悉掌握。通常，在會計處理上應符合以下要求：
1.在會計核算中應對業務的反映記錄完整，原始資料完備，資產核對準確，賬目清晰，會計政策選用適當，稅收計算繳納符合稅法要求，會計資料裝訂和堆放整潔，能及時為納稅籌劃提供真實完整資料，有助于享受國家相關稅收優惠政策的審核和為稅務檢查提供幫助。
2.作為納稅籌劃的實現部門，財會部門應及時了解和掌握與企業經營相關的稅務政策及變化，加強與稅務部門的溝通和聯系。
