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關鍵詞：電企資金 安全管理
中圖分類號：S618文獻標識碼： A
1.1電費收繳的風險。電力供應覆蓋面廣層級分散環節較多，電費收繳也涉及千家萬戶。
1.2資金籌集的風險。 資金籌集的風險表現為企業不遵守資本市場運作和資金籌集的客觀規律，缺乏科學合理的籌資決策和實施機制。
1.3生產經營的風險。企業的生產經營過程是一個包括生產、銷售緊密聯系的循環系統，必然會有一系列資金收支活動與之相適合。
1.4企業投資的風險。 投資是電網企業的一項重要工作，按照國家十二五規劃，電網基建投資規模仍持續增長。
2、電網企業資金安全管理的基本原則
2.1穩健管理原則。穩健是資金管理的首要要求，電網企業資金管理應首先遵循安全穩健的原則，確保資金安全保值。作為南方電網企業屬下各個子公司、分公司，應嚴格遵守 南方電網企業資金集中管理方案 南方電網企業收支兩條線管理辦法以及 資金安全管理實施細則 等統一的制度規范，規范資金收支業務操作，構建有效的內部控制機制，確保資金流動性與效益型的平衡最優。
2.2集中管理原則。 集中管理原則主要體現企業資金管理的集權思想，確保企業可以迅速有效控制全部資金，并使資金的保存與運用達到最優化狀態。集中管理原則是適應電網企業資金管理的重要原則，其原因：一是電網企業資產規模大 資金運作要求高，迫切需要統一管理 統一調度。二是盡管資金分散管理能使下屬單位具有很強的靈活性，但所造成的資金沉淀與周期性閑置不利于企業資金使用總體效益的提高。因此，省級電網企業應采取資金集中管控原則管理，實現資金管理的集中收繳、集中支付、集中融資、集中調度以及統一運作，有機協調母公司與分公司、子公司之間的關系，提高資金規模效益，增強資金管理的安全性。
2.3標準管理原則。統一的制度體系 規范的業務流程 明確的崗位職責以及有效的控制機制是保證電網企業資金安全的重要前提。電網企業的資金管理應該走標準化管理的路線，具體包括規范的基礎環境設置 執行統一的資金管理標準體系 建立標準化的資金管理運作機制以及資金安全信息化建設等。
2.4成本效益原則。 成本和效益是一切經濟活動都應重點考慮的基本問題 企業是以盈利為目的的組織，企業內部各種制度存在的原因就是為了節省成本 提高效益，電網企業資金管理制度的設計同樣也應考慮成本和效益的問題 從企業成本范疇來看，企業資金安全的成本主要包括資金管理成本 資金安全制度設計成本和執行成本以及資金使用的機會成本等，而效益主要是資金管理獲取的經濟效益以及資金風險水平降低而減少的損失等。
3完善電網企業資金管理的具體措施
3.1實施全方位資金安全風險管理 電網企業資金安全風險的來源是復雜多樣的，這就決定了電網企業資金安全管理必須是全方位的 從企業面臨的資金安全風險來源來看，風險產生的主要原因主要有兩種：一種是外部環境的變化；另一種是企業內部管理的失控 因此，企業既要研究外部環境變化規律，又要加強內部控制管理，通過調整和健全管理機制來適應防范和化解資金安全風險 首先，要不斷適應外部環境的變化 外部環境主要是對企業財務活動產生影響外部條件，外部環境的變化會增加企業經營管理的風險，使企業的財務目標難以實現。電網企業應認真分析研究不斷變化的外部環境，主動提高企業對環境變化的適應能力和應變能力，適時調整資金安全管理政策和資金安全管理方法，降低因環境變化給企業帶來的資金安全風險 其次，要不斷改進和完善企業的內部資金安全風險防范系統。隨著內外環境的不斷變化，資金風險防范與控制體系也需要不斷完善。因此，電網企業一方面要設置高效的理財機構，配備高素質的財務管理人員；另一方面，還要不斷的改進和完善企業資金風險防范與控制系統，強化財務管理的各項基礎工作，減少因資金風險管理系統不適應環境變化而產生風險的可能性 最后，要健全完善資金風險內部控制系統 資金安全風險內部控制系統是為完善資金安全防控制機制而不斷調整完善的系統 電網企業要根據企業資金安全風險管理的目標和原則科學合理地實施資金風險內部控制系統，使之成為降低企業資金安全風險的重要手段。
3.2建立企業資金集中管理制度，實行全面預算管理 企業資金管理模式隸屬于企業的管理體制，而健全完善的企業預算制度實際上也是完善的企業法人治理結構的體現，是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。
3.3加強資金安全自我控制措施 資金安全風險自我防控，特別是對現金、銀行存款等資產的安全管控，是電網企業資金管理的首要工作 首先，要強化現金開支范圍管理。為防范現金安全管理風險，電網企業要合理確定庫存現金額度，各分公司、子公司財務部門要嚴格執行國家制定的現金開支范圍，對于超過范圍或限額的業務必須通過銀行辦理轉賬結算。
3.4加強資金支付安全控制措施 資金支付是電網企業資金安全管理的重要內容。首先，要強化資金支付計劃管理。電網企業各分公司、子公司應嚴格執行資金計劃預算管理制度，積極貫徹 以業務計劃為基礎，現金流管理為核心 的預算理念，強化資金支付的合理、真實與安全。其次，要嚴格資金支付審核 審批流程 電網企業資金支付安全與規范的業務流程和嚴格的審核、審批權限是密不可分的，各分公司、子公司應制訂嚴格的資金支付業務流程，加強資金支付申請 審批 復核等各環節安全管控，嚴格執行 三重一大 決策程序 最后，要加強資金支付稽核工作 資金支付稽核是電網企業會計人員依照有關的法規 制度 規定對企業內部所進行的資金支付環節進行專業審核 復查和監督，是企業防范資金風險的重要手段，也是資金安全管理事前審核、事中監控、事后檢查的有機結合。實施資金支付稽核工作，可以有效降低企業核算工作的紕漏，提升企業財務制度的執行力度，及時發現資金支付過程中潛在的風險，防范企業資金支付風險 。
3.5加強投資安全管理措施 十一五時期以來，我國各電網企業的基建投資建設增幅在逐年擴大，投資資金管理直接影響電網企業的未來長遠發展，為提高投資資金效益，應對投資資金從項目立項至資金回收做好全過程管理 首先，要做好項目投資的立項決策 電網企業各分公司 子公司應將投資集中于電網主業建設，并從項目技術和財務可行性 融資方案 還款來源等角度進行項目風險評價，確保投資項目符合國家的產業、土地、環保等相關政策，保證項目投資的合法性與合理性。其次，要加強投資資金實時監控。電網企業應對投資資金相關賬戶實施監控，強化對貸款發放賬戶和還款準備金賬戶的管理，確保電網投資資金提款與支付，保證與貸款同比例的資本金足額到位，確保項目實際進度與已投資額相匹配。最后，要加強電網項目資金收益率考核。電網企業各分公司、子公司應建立投資考核機制，重點分析審查建設項目預期收益、現金流量 、財務風險以及投資收益等經濟效益指標，減小公司系統低收益甚至無效投資，提高投資資金的效益。
參 考 文 獻
在2010年,我國制定了《企業內部控制基本規范》將合理保證資產安全作為內部控制目標之一,同時單獨制定了《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》,著重對庫存現金、存貨、固定資產和無形資產等資產提出了全面風險管控要求,旨在促進企業在保障資產安全的前提下,提高資產效能。雖然在現在企業中存在這么完善的制度來約束企業的資產管理,但有些企業還是面臨資金挪用、非法占用和實物資產被盜的情況。
由此可以看出,對于我國企業,當前的問題不是沒有比較完善的資產管理制度,而是制度執行力較弱,從某種意義上一也可以說是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文,給企業帶來眾多資產安全隱患。只有通過合理的人力資源政策,才能充分調動員工的積極性,發揮其潛能。所以筆者認為制度在企業資金管理過程中是基礎,具體的實施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業資金安全及其主要內容
人力資源政策指的是指對人力資源進行有效開發、合理配置、充分利用和科學管理的制度、法令、程序和方法的總和,它貫穿于人力資源的整個運動過程?！镀髽I內部控制基本規范》第16條規定企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策,并且規定人力資源政策的基本內容應包括:
(1)員工的聘用、培訓、辭退與辭職;(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲;(3)有關人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內容從狹義上來說包括:
(1)貨幣資金是否被挪用;(2)是否非法占用企業的貨幣資金或者實物資產;(3)實物資產是否被盜。資產的安全性還應包括兩個方面的內容:一是有相對穩定的現金流和流動資產比率;二是短期流動性比較強,不至于影響盈利的穩定性。
二、人力資源政策對企業資產安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內容各不相干,但是人力資源政策的各個環節都從側面上無時無刻影響著企業資金安全,也就是說企業資金管理制度的準確實施需要人力資源政策各個環節做保證。
(一)員工的聘用、培訓、辭退與辭職對企業資產安全的影響
員工的聘用、培訓、辭退與辭職是人力資源管理的過程。新招聘的員工不管是在學歷、經驗、道德上,還是前沿的、創新的管理思想和理念上,都必須符合企業的需要,這是建立內部控制的基礎。員工招聘進來之后培訓是必不可少的,培訓能夠使員工了解應遵循的工作職責、行為要求及業務流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對企業資產安全的影響
公司薪酬福利結構及政策是吸引、保留和激勵員工的重要手段,是公司經營成功的影響要素。只有讓企業的薪酬福利做到以人為本,員工才會一心一意地按照企業的規則工作,這樣才能保證企業的利益不被員工利用,才能有利于企業的資金安全?？沙掷m發展的公司薪酬福利結構需要在制訂薪酬政策時充分考慮短期、中期、長期報酬的關系,并為特殊人才設計特殊的”薪酬方案”。企業必須堅持”職業精神,相互尊重”的用人哲學。員工在為公司創造價值,也得給員工創造持續發展的空間,保證企業的人才不流失,加強企業資金安全。
(三)關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度對企業資產安全的影響
崗位輪換制在企業經營上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限,為部門合作打好基礎。將心比心,換位思考。其次能夠讓員工認清本職工作與別人、其他部門的關系,能夠提供工作積極性。但最重要的是,關鍵崗位員工輪崗制度是保證內部審計獨立性的有效方法。崗位定期輪換和強制關鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法,是否存在非法轉移資金,侵吞公司資產的行為,做到互相監督保證企業資金安全完整。
(四)掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定對企業資產安全的影響
對掌握重要商業秘密的員工包括高級管理人員、高級技術人員和其他負有保守商業秘密的人員。此人力資源政策要求其在本單位任職期間履行對企業的忠誠義務,保守企業的商業秘密,不得在與本單位競爭的企業兼職或任職。不難看出,對掌握商業秘密的員工離崗的限制性規定本身就屬于企業內部控制的一個方面,而且其與內部控制環境要素中的權責分配相聯系,因此保證了企業資金的安全。
三、總結
一個系統、科學的人力資源政策能夠促生一個高效的內部控制環境,無效的人力資源政策則可能導致內部控制環境的其他組成要素失效,使內部控制無效。要建立科學、有效的人力資源政策需要從人力資源管理的各個主要環節入手。總之,人力資源政策的各個環節是一個有機統一的整體,其從不同側面在不同程度上對企業資產安全的其他構成要素產生影響。良好的人力資源政策不僅有利于提高員工的素質,激發員工的工作熱情和創造性,還有利于凈化內部控制環境,節約內部控制成本,彌補內部控制缺陷,并最終實現內部控制效果,保證資金安全完整。
參考文獻
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[3]林鐘高,劉捷先.基于企業人力資本組合的內部控制分析. 新會計.2010.第5期.
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
對于資金的定義有很多，其共性就是資金是流通中價值的一種貨幣表現。本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現金和銀行存款，是企業生存的基礎，是企業最重要的一項資產。隨著市場經濟發展水平的不斷提高，企業收支規模越來越大，面對如此巨額的資金，在合理使用的基礎上，加強資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是企業管理的一條重要生命線，也是促進企業發展的根本保證。
一、資金安全管理中存在的問題
（一）資金安全意識不強
有些企業的管理人員對財務管理了解得很少，沒有認識到資金管理的重要性。資金安全的風險意識淡薄就容易導致管理行為上的疏忽、內部管理上的松懈，給資金的安全帶來風險和隱患。在工作中，主要表現在不按制度規定及時對賬、不按規定設置和保管支付系統密碼等。
（二）內控制度不嚴密，執行不到位
一方面，盡管各企業都制定了相應的內部控制制度，如組織機構控制、職務分離控制、業務程序控制、內部監督控制等等，但隨著資金管理手段的改革，集中支付、電子銀行、會計電算化等的廣泛應用，傳統的內控制度已不能完全適應現代形勢下的資金管理工作，迫切需要加以完善。
另一方面，在制度執行上還存在薄弱環節：一是崗位設置不健全。存在人員配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，致使一些非常重要的制度如定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關鍵環節和重要權限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。例如有的單位出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及財務印章等工作；甚至有的會計有收取現金，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是私吞公款以可乘之機。二是印鑒和票據管理不嚴格。有些企業未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些企業未將空白支付憑證作為重要憑證加以管理，領用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是原始憑證存在虛假現象。一些單位的業務經辦人，想法設法逃避會計監督，有意用虛假發票報銷，使得真假難辨、會計監督困難。四是稽核和對賬制度未落實，一些單位未按制度規定設置內部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式。五是報銷審批制度不嚴。有些企業由于機構小，往往是領導一個人說了算，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。領導的權利過于集中，弱化了其他人的審核，甚至有的形同虛設。六是登記入賬不及時。
（三）財務人員業務素質不高
有的會計是“半路出家”，沒有經過系統的會計專業學習，沒有取得會計從業資格，平時也不注意學習積累，所進行的賬務處理也是一片混亂，會計資料亂、缺、臟的現象非常嚴重。有的會計法制觀念不強，職業道德差，違反財經紀律現象時有發生。
二、加強資金安全管理的對策
（一）進一步增強資金安全責任意識
1.強化法律意識，依法理財。各個企業要重視抓好學法用法工作，把學法用法列入崗位責任制進行考核，全面提高廣大員工的法律意識，熟練掌握法律、法規和方針政策，提高依法理財的水平。尤其是要提高企業管理者的法制觀念，因為企業管理者的素質的高低是一個企業資金管理制度能否執行的最關鍵因素。
2.強化責任意識，履職盡責。各個企業管理者一定要以對事業、對自己負責的態度，高度重視資金安全管理，切實增強責任意識，履職盡責。同時，要強化責任追究，對那些管理不善甚至不抓不管，資金安全長期存在漏洞、造成資金損失的，要追究個人的責任。
3.強化憂患意識，防患未然。每年發生的案件和監督檢查發現的問題表明，當前資金安全形勢不容樂觀，不法分子無時不刻不在窺覷資金。因此，各企業一定要牢固樹立憂患意識，要時刻保持高度警惕，增強對可能出現問題的預見性，有針對性地采取有效措施，未雨綢繆、防患未然，及時消除資金安全隱患。
4.強化整體意識，全面協防。資金安全工作是一項系統工程，需要對資金運行的全過程進行整體監管。部門管理的資金規模越大，就越可能給不法分子留下可乘之機。因此，必須樹立整體防范意識，在管理的各個層面、各個環節實施整體協防。
（二）構建完善的資金安全管理制度
1.建立貨幣資金的預算管理機制。制定資金預算需保證企業生產經營活動中的資金收支全部納入預算管理程序中。企業根據資金預算統一籌集、使用資金，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格控制在年度財務預算范圍內，超預算項目應經過相關報批程序，未履行審批程序追加的項目及費用財務部不得辦理資金支付。
2.建立健全貨幣資金的內部控制制度。（1）建立健全職能分離控制制度。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。（2）建立健全資金審批管理制度。企業應當對資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍。審批人應當根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理資金的收付業務。（3）完善內部監督控制制度。一是加強票據控制，明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據遺失和被盜用。二是加強印章控制，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，財務專用章應由授權的個人自行保管，個人印章必須經由本人或授權人員保管，日常工作中堅持“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，嚴格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續。三是對已使用和未使用的票據應當定期盤點，并經由非保管人員不定期檢查。四是禁止簽發空白支票。五是加強監督檢查，將資金安全檢查制度化，定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關崗位及人員設置、內控制度執行情況等，發現問題及時糾正。六是隨時和銀行進行對賬等等。
3.建立健全防范機制和懲罰機制。將資金安全與各部門職責掛鉤，層層落實，責任到人。例如實行資金安全責任人風險保證金制度，對因管理不善、控制不嚴、造成資金損失、浪費的有關人員，要追究相應的責任，并視情節給予處分。違法犯罪的，應及時移送司法部門處理。
4.加強保密制度。包括計算機系統密碼保密和數據保密。對支付系統、會計系統按每個使用人分別設置權限和密碼，確保數據信息的保密和安全。
（三）加強貨幣資金安全管理的其他要點
1.嚴格把好貨幣資金收支關：財務部作為企業的風險管理部門，必須制定相關的審核審批權限和貨幣資金支出程序，對各項資金業務收入要及時入賬不得拖延，任何部門和個人均不得以任何理截留、占用、轉移和隱匿資金。
1.1 客戶價值的保障
為客戶創造價值，相當于為企業創造價值，客戶可以說是企業唯一賴以生存和發展的動力，而企業資金業務的最終服務對象是業務相關的客戶，因此在對企業資金的安全性管理，要將客戶價值放在首位，一切不能夠保障客戶價值的資金管理計劃，都不能夠予以采納。資金安全性管理中對客戶價值的強調，務必打破各個部門的界限，充分調動各個部門的資源，以減少部門之間的無效勞動，從而最大限度降低不必要資金的支出量，并以最快的速度響應客戶的需求。
1.2 整體流程的最優
針對傳統分散型的資金安全性管理流程，企業資金安全性管理不能僅僅關注本部門任務的局部效率，還需要兼顧整個流程的效率，安全性管理強調整體流程的最優化原則，在進行各個部門任務布置時，綜合顧客、競爭、變化的“3C”需求，在組織運作的前提下，建立起各個部門之間的利益關系，譬如企業采購、生產、策劃、營銷一體化的任務流程，各項資金的審批，都要綜合每個部門資金需求計劃，判斷提交審批資金申請是否切實滿足整個任務流程的安全運作。
1.3 信息技術的支持
企業資金安全性管理離不開信息的有效傳遞，而保證信息采集、加工、傳遞、共享的及時性，需要借助信息技術的支持。企業資金安全性管理中，包括客戶、供應商等在內的內外部資源整合，只有強化信息技術的應用，才能更為精準地傳達客戶的需求，或者將企業采購需求及時傳達給供應商，方可切實提高資金使用的安全水平，以及對企業內外部資金業務變化的響應速度。
2. 企業資金安全性管理的方法
在遵循企業資金安全性管理原則的基礎上，分別從投資項目業務、業務工作流管理、網銀提收付業務等方面入手，研討企業資金安全性管理的方法。筆者結合相關的實踐經驗，提出以下幾方面的建議。
2.1 投資項目資金的安全管理
企業投資是創造盈利條件的重要方式之一，也是賴以生存發展的資金業務流程基本模式。投資項目業務流程資金的安全性管理，由決策層、投資項目管理部門、合作項目公司負責執行。首先是設計項目公司建議和表決設立項目公司，在投資項目商榷后，開始對企業的情況進行匯總，同時結合企業內外部環境，綜合分析各種因素，初步確定項目資金安全性管理的可行性研究方向。尤其是業務部所提出的企業情況，要有充分的研究和探討過程，進而通過表決提出實施和改進的要求。該步驟可按照投資項目業務資金安全性管理所需，進行重復地設計。其次是方案與計劃的設立，企業投資項目過程中，包括資金投入量、投入方向，以及資金使用各種規章制度等，在項目資金安全管理方案中要體現出來，至于與資金使用相關的商品開發和銷售安全管理等，則體現于年度經營計劃。在這些方案和計劃當中，對于最高管理層所提出的目標要求，各個部門都要將計劃實施情況，定時匯報給項目管理部門，譬如財務部門需將項目資金的投入和使用安全情況上報，以便項目管理部門結合業務需求做出相應的資金安全性管理計劃調整。最后是業務改進，關于業務改進的要求，包含企業高層提出的改進要求和細化分解的決議要求，但市場調查是必不可少的步驟。結合企業的年度經營計劃、建議改進計劃、目標要求、經營動態反饋、經營改進建議、董事會決議要求、決議要求情況反饋、匯報執行建議等，實施全方位的市場調查。關于市場調查，筆者認為有必要不定時反饋細化目標的執行情況，以此作為產品開發、銷售計劃、成本控制等過程中資金安全管理的依據。
2.2 業務工作資金的安全管理
在投資項目付諸實施階段，包括資金的收付、轉賬、存取等都是業務工作資金安全性管理的對象，但考慮到項目內外部環境的多變性，其中某些職能部門對資金安全管理需求方向處于不斷變化態勢，必須適時通過業務工作資金的安全性管理，進行相應的調整。關于業務流程資金的安全性管理，筆者認為可借助業務工作流程相關的資金管理模型，在進入用戶界面后，啟動應用服務層，然后分別在XML、工作流執行、管理與監控的工作流運行環境中，直接進入數據訪問層，進而完成進程定義數據、工作流數據、業務模型數據的存儲。在此值得一提的是，業務流程資金安全管理需求出現變化后，需要結合工作流程、人員變動和資金管理的變動態勢，進行資金安全管理工作流的重新定義，期間可充分發揮ERP資金管理的靈活性和適應性，在遵循既定原則和標準的前提下，完成業務工作資金的安全性管理。
2.3 網銀提收業務的安全管理
隨著國家電力行業的蓬勃發展，電力企業的資金規模與俱日增，資金安全管理現狀總體向好，主要體現在以下五個方面：一是電力企業按照安全為重的原則，對資金嚴格管理、規范運作、加強監控。二是按照國家財經法規要求，電力企業通過不斷加強制度建設，形成了相對齊全的資金管理制度，對企業資金計劃、資金調度、資金運營等全過程業務做了明確規定。三是在貨幣資金管理方面，電力企業基本遵守現金的開支范圍，采取必要措施對貨幣資金業務進行監管與風險控制。四是在銀行賬戶管理方面，電力企業按照銀行賬戶管理相關規定進行開立、變更、撤銷及備案。五是在資金支出管理方面，電力企業各單位總體按照本單位資金管理辦法審批權限開展業務辦理與支付，執行計劃管控機制。
二、存在的主要問題
盡管電力企業注重加強資金安全管理，但依然存在資金基礎管理不扎實、現金管理不規范、銀行賬戶管理不嚴格、資金收支管理不規范、資金安全評價機制不健全等共性問題。具體情況如下：
（一）資金基礎管理不扎實
部分電力企業存在記賬憑證印章不齊全，欠缺相關制證人、審核人或財務主管簽章，憑證附件不完整或會計憑證未及時裝訂；銀行預留印鑒管理不規范、未編制預留印鑒保管登記表、印鑒移交未進行登記；銀行預留印鑒未做到分別由不同人員保管；結算票據的購買、登記、領用、保管等管理不夠規范；發票專用章未進行編號管理或使用不當。
（二）現金管理方面不規范
部分電力企業未嚴格按照會計核算要求編制現金日記賬，準確記錄現金收支情況；現金盤點工作未做到按時編制庫存現金盤點表，現金盤點表與現金日記賬數據不一致；備用金管理未執行前清后借原則，且備用金借款金額較大，無明確用途；存在直接坐支現金的現象，收到的零星貨款、預交貨款等款項未及時存入銀行，容易造成錯賬、漏賬和現金賬實不符。
（三）銀行賬戶管理不嚴格
部分電力企業存在銀行對賬單欠缺銀行蓋章；存在個別長期閑置賬戶及空白支票加蓋出納印鑒的情況；存在未及時編制銀行余額調節表、銀行存款余額調節表未經財務主管或會計審核、個別賬戶銀行對賬單余額和企業銀行日記賬余額不符，未達賬項時間較長且沒有及時處理；存在未嚴格執行每月定期編制銀行存款余額調節表等管理規定的情況。
（四）資金收支管理不規范
電力企業部分收入確認或入賬不及時；未建立有效的內控制度及資金審批制度，辦理對外支付業務時，未嚴格執行資金支付審批流程，缺乏必要的審批手續或審批手續不齊全，缺少相關合同、附表等支撐材料；存在未嚴格按照合同約定條款支付進度款，未嚴格執行資金審批流程。
（五）資金安全評價機制不健全
由于電力企業各單位對已制定資金管理制度的理解不同，在實際工作中，往往容易造成執行上的差異，形成管理缺陷及漏洞，帶來了一定的資金安全隱患。多數電力企業對本單位及下屬單位采取了定期或不定期抽查的措施，但主要是根據國家的法律法規、企業內部控制規范及財務管理制度開展的，依據相對分散、不夠系統和統一，欠缺科學規范的資金安全評價機制。
三、資金安全問題的原因分析
資金安全管理方面存在以上問題，究其原因主要如下：一是電力企業部分單位領導、財務人員資金安全管理與風險防范意識相對淡薄，對資金管理工作未能引起足夠充分的重視；二是財務人員業務知識不扎實，對資金管理制度與業務流程不熟悉，業務水平有待提高；三是管理制度貫徹執行不到位，財務人員沒有嚴格按資金管理規定進行審核把關，而是按照日常習慣、歷史經驗或者主觀意志辦理業務，致使制度流于形式；四是資金管理未能有效地貫通到各個業務部門，業務部門協同配合方面存在不足；五是財務內控管理機制不健全。四、加強資金安全管理的關鍵舉措針對電力企業存在的主要資金管理問題及其原因分析，電力企業應從完善制度建設、加強廉潔從業教育、樹立責任意識、強化資金關鍵環節管理、加強資金管理信息化系統建設及搭建科學系統評價機制等方面著手，保障電力企業的資金安全管理。
（一）建立健全財務資金管理制度
1、完善財務資金制度建設：電力企業各集團單位應積極修訂、完善現有的資金管理制度，對貨幣資金、收款業務、付款業務、銀行票據、應收應付票據、印鑒印章、網銀操作等各環節作出明確規定，涉及的相關流程與權限細化明晰、表單規范統一，形成集團范圍內的一體化資金管理制度，并開展資金業務的全面梳理，編制資金管理業務指導書。同時，電力企業各集團單位組織本單位及下屬單位財務人員開展資金管理制度及業務指導書培訓，確保財務人員熟悉并掌握制度規范，做到按制度按規矩辦事。
2、加強對財務人員的廉潔從業教育：部分電力企業資金安全管理問題，甚至是違法違紀案件發生在財務人員身上，足見強化財務人員資金安全責任意識是確保資金安全管理的關鍵前提，要加強對財務人員的廉潔從業與職業操守教育，對照財務規章制度，逐一檢查財務人員是否存在不良嗜好，資金安全責任意識是否到位，日常工作行為是否符合管理規定。
（二）樹立資金安全管理的責任意識
電力企業各單位負責人是資金安全管理的第一責任人，資金安全管理常抓不懈，不斷強調資金管理規定和紀律，堅決支持按章辦事，選任德才兼備、人品可靠、敢于堅持原則的財務干部；各單位財務負責人對本單位資金全過程管理負有最直接的安全責任，必須牢記履職盡責的責任意識，管好自己、管嚴自己，像安全生產那樣，每個環節做到一絲不茍，嚴格規范財務資金管理，絕不允許一人辦理資金支付業務的全過程；各單位業務部門負責人是該部門資金安全管理的責任人，對所經辦的業務事項的真實性、合法性和完整性負責，嚴格審核監督本部門業務事項的辦理情況。
（三）強化資金關鍵環節管理
資金管理涉及的管理環節與要素較多，電力企業應著重關注關鍵環節，嚴格履行資金業務流程，強化資金關鍵環節、高風險節點的管控。
1、內部控制管理環節：嚴格對不相容崗位實行有效分離，一是財務崗位設置須遵循不相容崗位分離原則，如制證與審核崗位應分離；二是財務、營銷、資產、工程等信息化管理系統的權限設置實行不相容崗位分離；三是禁止由一人辦理任何一項資金活動的全過程業務。
2、貨幣資金管理環節：嚴格按照現金開支范圍使用現金，禁止無審批開支現金，針對大額經濟往來、勞務費結算，盡量采取轉賬支票、匯款等方式辦理；每月定期開展銀企對賬工作，按制度規定編制銀行存款余額調節表，及時跟蹤處理未達賬項；備用金嚴格執行先清后借的原則，尤其是施工類企業應強化備用金的規范化管理，做到定期清理備用金往來賬項、清理工作責任到人到崗，防止出現備用金被挪用貪污的違規情況。
3、資金支付審批環節：嚴格執行資金收支審批制度，按照制度規定權限與流程進行審批，避免出現無審批支付、審批不到位支付、超權限審批支付等問題；嚴格履行合同規定的付款條款，避免發生超合同金額、未扣留質保金辦理對外支付等問題；嚴禁工程項目發生超項目實際進度支付，提前辦理結算支付等問題。
4、資金收入管控環節：嚴格執行資金收支管理規定，規范電力企業的電費收入管理，實行電費收入資金專戶管理，避免電費收入資金串戶；電費收入財務部門及時入賬，并定期開展電費數據與銀行流水的核對工作，及時跟蹤處理對賬差異。
5、票據與印鑒管理環節：借助財務資金信息化管理系統，按資金制度要求規范銀行票據的購買、領用、核銷、盤點等工作；嚴禁將辦理資金支付業務的銀行預留印鑒集中一人保管，財務專用章與個人名章分開保管。
6、網銀支付操作環節：對于存在使用網銀辦理支付業務的電力企業，嚴格網銀支付的審批與復核，禁止由一人辦理網銀支付操作，設置兩個及以上的網銀ukey并分開保管，網銀密鑰設置強口令密碼且定期更換。
（四）加強資金管理信息化系統建設
當前管理信息化技術日新月異，電力企業著力加強對資金管理信息化系統建設亦是迫在眉睫。通過借助信息化技術與手段，采取由點及面的方式，逐步上線運行國內外先進企業的資金管理系統，將標準的資金業務體系在資金管理系統中固化，對資金收支余情況、賬戶管理、資金計劃管理等業務進行監控與分析，自動預警異常賬戶、異常票據、異常大額交易等情況，促使資金管理實現四個轉變：由資金靜態結果向動態過程轉變、由單純的資金管理向資金與業務相結合管理轉變、由事后控制向實時防范風險轉變、由分散式管理向集中管理轉變，不斷增強資金風險防控能力。
（五）搭建科學系統的資金安全管理評價機制
電力企業通過建立資金安全管理風險庫、制定資金安全管理評價標準，衡量資金管理的實際情況，反饋資金管理過程中存在的問題，促進財務管理層關注重點問題，指導執行層采取有效的整改措施，改進與提升資金管理，構建科學系統的資金安全管理評價機制。
1、構建評價機制的主要目標：建立一體化的資金管理體系：電力企業通過每年定期開展資金安全管理評價，可以糾正資金管理制度的執行偏差，堵住資金管控漏洞與缺陷，夯實資金管理基礎，持續規范資金管理行為，完善資金集中管理模式，實現資金業務一體化運營。建立精益化的資金管理體系：電力企業針對資金安全檢查與評價發現的問題，開展對資金安全管理評價結果的分析，歸納與整合共性問題，采取有效措施加以整改，以整改促提升，進一步細化制度、制定標準、新增崗位或流程，促進資金管理與業務有效協同，推動資金和業務緊密協作，不斷優化資金運營管理，實現資金業務精益化管控。建立資金安全評價的長效機制：電力企業通過構建和實施資金安全管理評價機制，開展資金安全管理評級，并結合財務管理業績考核評價辦法，對電力企業資金安全管理情況進行考核，真正貫徹落實資金安全管理的重要性，促進企業建立資金安全管理評價長效機制。
2、構建評價機制的重點步驟：建立資金安全管理風險庫：對電力企業的資金管理的各項業務進行全面梳理，查找資金管理風險節點，并對風險節點進行詳細描述，確立每個風險節點的等級（分高、中、低三個等級），并制定對應的風險防范措施，形成電力企業資金安全管理風險庫。制定資金安全管理評價標準：為建立健全資金安全管理評價機制，電力企業可分別從資金綜合管理、貨幣資金管理、資金收入管理、資金支出管理等方面制定評價標準，開展資金安全管理評價，切實防范資金運作風險。評價規范總計100分，包括四個級別，分別是資金安全Ⅰ級（優秀級，95-100分）、資金安全Ⅱ級（良好級，90-95分）、資金安全Ⅲ級（合格級，85-90分）、資金安全Ⅳ級（預警級，85分以下）說明：
1、資金綜合管理：包括國家財經法規、資金內控制度健全情況等方面；
2、貨幣資金管理：包括現金、銀行存款、銀行賬戶及其他貨幣資金等方面；
3、資金收入管理：包括電費收入、其他收入等方面；
一、企業資金安全漏洞表現形式及危害
1、資金籌集過程中的安全漏洞
資金籌集過程中的安全漏洞表現為不遵守資金籌集的原則,沒有建立科學合理的籌資決策機制,盲目籌資。例如,企業在籌集資金時,不考慮企業的內外經濟環境和客觀需要,不考慮企業自身的資金結構和承受能力,對市場風險、財務風險等缺乏科學的預測,從而導致資金籌集后使用效率低下,資金流失嚴重,資金的安全性、完整性無法得到保障。
2、企業投資過程中安全漏洞
企業投資過程中資金安全漏洞表現為盲目投資,不顧量力而行的理財原則;沒有建立科學合理的企業投資決策機制;不講究投資效益原則。在對外投資過程中表現為不注重研究被投資國家的政治經濟形勢和對外政策,沒有制定對外投資風險的控制策略。這些企業在實際操作時往往竭澤而漁,缺乏長遠考慮,戰略規劃,片面強調做大規模,增加投資,而置自身的經濟實力與融資能力于不顧。最后必然是不堪重負,資源枯竭,資金周轉不靈。
3、企業生產經營過程中的安全漏洞
這一類的資金安全漏洞主要表現為不計成本沒有計劃的盲目采購,經濟行為沒有嚴格規范的合同制約,成本開支混亂,成本支出和收益不對稱,缺乏科學嚴謹的財務資金預算體系,債權債務管理松散,財務風險管理及分析考核機制缺位等。企業的生產經營過程既是物資產品的生產和形成過程,也是價值的形成和實現過程。在企業的生產經營過程中必然要發生一系列的資金收支活動。如采購生產經營所需要的材料物資或商品,支付各種費用;實現銷售產品或商品的資金收入,經營過程中發生的與往來客戶之間的債權債務的結算以及短期資金的借入與償還等等。企業的生產經營過程是一個包括供、產、銷三個環節的緊密聯系的循環系統,與之相應的資金運動也貫穿始終,資金收支業務頻繁,涉及范圍最為廣泛,受社會經濟因素以及自然、人為因素的影響深刻,保證資金健康安全的流動使企業得以持續高效經營的基礎,生產經營過程中任何一個環節出現了資金安全問題,就可能造成生產經營過程的中斷,給企業造成不可挽回的損失。
4、分配過程中的安全漏洞
企業分配,是指對企業生產經營過程所形成的利潤以及對外投資取得的收益,按照國家法定程序和辦法所進行的分配。企業收益分配是企業財務管理目標得以實現的具體體現,是企業得以發展壯大的前提。其安全漏洞主要表現為違背國家法定分配程序和辦法,不考慮企業的長遠發展,沒有科學合理的收益分配政策和分配結構。其結果會給企業帶來財務風險和股權結構風險,損害投資者和債權人的利益。正因為資金安全漏洞只是一種可能性,也許在一些企業還沒有產生損失的后果。于是就使得人們產生了麻痹和僥幸的心理,在目前的財務管理理論和實踐中對此還沒有引起高度的重視。在企業的生產經營和資本運作過程中,如果不注意加強對資金安全問題的研究和防范,必然會給企業帶來經營風險和財務風險。在國有企業財務結構中久存不息的“四高”現象――負債率高、債權高、不良資產率高、法律訴訟發案率高,卻不能不令人警惕。在財務結構中出現的“四高”現象,必然構成企業很高的經營風險和財務風險,對企業的持續經營能力構成威脅。
二、企業資金安全漏洞的成因
1、財務管理機構不健全,部分財務管理人員職業素質差
長期以來,我國企業財務管理體制受計劃經濟時代的影響,重核算輕管理的思想觀念還普遍存在,多數企業甚至大型國有企業沒有設立專門的財務管理機構,財務管理只是財務核算部門的附屬物。企業的決策管理層還沒有樹立財務資金管理是企業經營管理的核心的思想觀念,還停留在長官意識、拍腦袋決策時代。財務管理人員的配備沒有嚴格按照國家的規定及執業標準執行,隨意性大,以致造成財務管理人員執業水平低下,職業敏感性差,知識結構遠遠跟不上現代企業對財務管理工作的要求。
2、會計基礎工作薄弱,信息失真,企業資金運作的決策依據不充分
現代企業管理最根本的是信息的管理,企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益,企業管理部門間不愿及時提供相關信息,人為制造信息孤島,企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息,搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是,企業各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會計核算不準,報表不真實。同時受利益驅動的影響,社會審計也走過場,以至于有的企業“假數據真做賬、真數據作假賬”。據財政部會計信息質量抽查證實,全國80%以上的企業會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實,直接影響了企業的科學決策。
3、企業資金管理內部控制制度不健全
在市場經濟管理中,對企業、政府、乃至對于全社會來說,建立與不斷完善企業內部財務控制制度都是十分必要的?？v觀世界各國,許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。雖然我國早在2001年6月22日,財政部以財會[2001]41號文件了《內部會計控制規范――基本規范(試行)》和《內部會計控制規范――貨幣資金(試行)》。兩個規范作為《會計法》的配套措施,是解決當前一些單位內部管理松弛、控制弱化的重要創舉,也是適應我國加入WTO的客觀要求。但是,很多企業還沒有根據《控制規范》制定適合自身實際需要的內部控制制度,從而導致了企業資金在運作過程中的關鍵控制點缺乏監督和控制,難以達到堵塞漏洞、消除隱患,保護財產安全,防止舞弊行為,促進經濟活動健康發展的財務管理目標。也有些企業卻由于忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。
4、監控不力,缺乏事前、事中的嚴格監督
目前國有企業中,所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至內部人控制現象,擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能,也制定了多種監督制度,但因監督者沒有掌握企業財務資金全面情況的必要信息和手段,故而難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,個人說了算,資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況,企業資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產經營,財務風險極大。很多企業領導對自身家底財務狀況說不清,而財務人員對經營情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領導的意圖處理賬務,造成“財務管理跟著會計核算走,會計核算跟著領導意志走”,使財務監督流于形式。
5、有效的資金集中管理模式還沒有形成
企業管理中的集權和分權是對立統一的,從國外跨國公司的實踐來看,事權可以分散,但財權必須集中。我國目前的企業集團管理層次過多,“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現象普遍存在。大多數企業職能部門分割,相互缺乏信息聯系和數據集成,產、銷、購、存信息脫節,原本集成連貫的業務被人為地割裂成多個環節。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立,過去曾一味強調的分權管理模式,已明顯不適應現代企業集團扁平化集中管理的要求。除此之外,缺乏有效的企業外部事前控制、缺少對資金的流轉過程控制、管理的技術手段和方式落后等也是產生企業資金安全漏洞的原因。
三、避免資金安全漏洞的對策
1、增強資金安全管理觀念,樹立資金安全-效益的思想理念
首先,必須增強資金安全管理觀念。使“管好用好資金,降低企業資金成本,保障企業資金運作安全資金是財務管理的核心”這樣的思想成為企業管理者的共識。其次,在加強以資金管理為核心的財務管理的前提下,建立健全企業專業財務管理機構。注重機構和機制創新,構筑企業管理以財務為核心、財務管理以資金為核心的管理模式:包括縱向領導機制、橫向協調機制、目標責任機制、制度約束機制、信息傳遞機制、仲裁考核機制、教育培訓機制、獎勵激勵機制等等完整的財務資金管理機制。再次,注重企業管理特別是財務管理人員的素質培養,提高其職業敏感性,為健全機構和機制創新、執行奠定基礎。最后,要樹立資金安全-效益的思想理念。
2、建立并完善企業資金集中管理制度,強制實行全面預算管理制度
企業管理體制決定了資金管理的模式,有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應。現代企業特別是集團企業更傾向于集權管理,通過成立集團資金結算中心加強現金預算,在現金流動上做到事前預算、事中控制和事后分析;健全資金管理制度,加強現金流出控制,做到集團資金安全閥。上世紀九十年代以來,在企業內部特別是現代大型集團企業內部成立財務結算中心,實行資金的統一管理與調度,已成為企業所有者和經營者的共識。全面預算作為一種控制機制和制度化的程序,是實施資金集中管理的有效模式。一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現,預算制度完備是企業生產經營活動安全有序進行的重要保證,也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況,建立健全全面預算管理機制,對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度,把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。
3、健全并強制執行科學有效的內部會計控制制度
2001年6月22日,財政部以財會[2001]41號文件了《內部會計控制規范――基本規范(試行)》和《內部會計控制規范――貨幣資金(試行)》?！秲炔繒嬁刂埔幏丁肥轻槍Ξ斍耙恍﹩挝粌炔抗芾硭沙?、控制弱化問題,要求單位加強內部會計及會計相關的控制,形成完善的內部牽制和監督制約機制,以堵塞漏洞、消除隱患,保護財產安全,防止舞弊行為,促進經濟活動健康發展。同時也為企業加強資金的安全管理,制定適合企業實際的內部會計控制制度提供了法律依據。《基本規范》主要圍繞提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規規章制度的貫徹執行等規定了三項基本目標,包括:規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全、完整;確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。內部會計控制的內容是內部會計控制的主體和核心,規定單位應對哪些內容(經濟活動和環節)進行控制,針對各單位經濟活動中最薄弱的環節加以規范?；疽幏兑幎ǖ膬炔繒嬁刂频膬热葜饕?貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。幾乎涵蓋了企業經濟活動的全過程。因此,企業如果根據自身經營和管理的特點,建立健全一套科學高效的企業內部會計控制制度,并保證其貫徹執行,就一定能夠筑起一道資金運作和使用的安全網。
企業資金安全問題已成為投資人及企業各級相關利益主體普遍關心的大事,更是各級企業經營管理人員特別是財務管理者面臨的嚴峻挑戰。只有增強理念,加強和完善相應的制度建設,才能在有效的促進企業資金健康運行,避免資金安全漏洞帶來的風險危機,實現管理目標。
在2010年，我國制定了《企業內部控制基本規范》將合理保證資產安全作為內部控制目標之一，同時單獨制定了《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》，著重對庫存現金、存貨、固定資產和無形資產等資產提出了全面風險管控要求，旨在促進企業在保障資產安全的前提下，提高資產效能。雖然在現在企業中存在這么完善的制度來約束企業的資產管理，但有些企業還是面臨資金挪用、非法占用和實物資產被盜的情況。
由此可以看出，對于我國企業，當前的問題不是沒有比較完善的資產管理制度，而是制度執行力較弱，從某種意義上一也可以說是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文，給企業帶來眾多資產安全隱患。只有通過合理的人力資源政策，才能充分調動員工的積極性，發揮其潛能。所以筆者認為制度在企業資金管理過程中是基礎，具體的實施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業資金安全及其主要內容
人力資源政策指的是指對人力資源進行有效開發、合理配置、充分利用和科學管理的制度、法令、程序和方法的總和，它貫穿于人力資源的整個運動過程?！镀髽I內部控制基本規范》第16條規定企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，并且規定人力資源政策的基本內容應包括：
(1)員工的聘用、培訓、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；(3)有關人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內容從狹義上來說包括：
（1）貨幣資金是否被挪用；（2）是否非法占用企業的貨幣資金或者實物資產；（3）實物資產是否被盜。資產的安全性還應包括兩個方面的內容：一是有相對穩定的現金流和流動資產比率；二是短期流動性比較強，不至于影響盈利的穩定性。
二、人力資源政策對企業資產安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內容各不相干，但是人力資源政策的各個環節都從側面上無時無刻影響著企業資金安全，也就是說企業資金管理制度的準確實施需要人力資源政策各個環節做保證。
（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職對企業資產安全的影響
員工的聘用、培訓、辭退與辭職是人力資源管理的過程。新招聘的員工不管是在學歷、經驗、道德上，還是前沿的、創新的管理思想和理念上，都必須符合企業的需要，這是建立內部控制的基礎。員工招聘進來之后培訓是必不可少的，培訓能夠使員工了解應遵循的工作職責、行為要求及業務流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對企業資產安全的影響
公司薪酬福利結構及政策是吸引、保留和激勵員工的重要手段，是公司經營成功的影響要素。只有讓企業的薪酬福利做到以人為本，員工才會一心一意地按照企業的規則工作，這樣才能保證企業的利益不被員工利用，才能有利于企業的資金安全?？沙掷m發展的公司薪酬福利結構需要在制訂薪酬政策時充分考慮短期、中期、長期報酬的關系，并為特殊人才設計特殊的”薪酬方案”。企業必須堅持”職業精神，相互尊重”的用人哲學。員工在為公司創造價值，也得給員工創造持續發展的空間，保證企業的人才不流失，加強企業資金安全。
(三)關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度對企業資產安全的影響
崗位輪換制在企業經營上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限，為部門合作打好基礎。將心比心，換位思考。其次能夠讓員工認清本職工作與別人、其他部門的關系，能夠提供工作積極性。但最重要的是，關鍵崗位員工輪崗制度是保證內部審計獨立性的有效方法。崗位定期輪換和強制關鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法轉移資金，侵吞公司資產的行為，做到互相監督保證企業資金安全完整。
(四)掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定對企業資產安全的影響
在2010年，我國制定了《企業內部控制基本規范》將合理保證資產安全作為內部控制目標之一，同時單獨制定了《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》，著重對庫存現金、存貨、固定資產和無形資產等資產提出了全面風險管控要求，旨在促進企業在保障資產安全的前提下，提高資產效能。雖然在現在企業中存在這么完善的制度來約束企業的資產管理，但有些企業還是面臨資金挪用、非法占用和實物資產被盜的情況。
由此可以看出，對于我國企業，當前的問題不是沒有比較完善的資產管理制度，而是制度執行力較弱，從某種意義上一也可以說是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文，給企業帶來眾多資產安全隱患。只有通過合理的人力資源政策，才能充分調動員工的積極性，發揮其潛能。所以筆者認為制度在企業資金管理過程中是基礎，具體的實施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業資金安全及其主要內容
人力資源政策指的是指對人力資源進行有效開發、合理配置、充分利用和科學管理的制度、法令、程序和方法的總和，它貫穿于人力資源的整個運動過程?！镀髽I內部控制基本規范》第16條規定企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，并且規定人力資源政策的基本內容應包括：
(1)員工的聘用、培訓、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；(3)有關人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內容從狹義上來說包括：
（1）貨幣資金是否被挪用；（2）是否非法占用企業的貨幣資金或者實物資產；（3）實物資產是否被盜。資產的安全性還應包括兩個方面的內容：一是有相對穩定的現金流和流動資產比率；二是短期流動性比較強，不至于影響盈利的穩定性。
二、人力資源政策對企業資產安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內容各不相干，但是人力資源政策的各個環節都從側面上無時無刻影響著企業資金安全，也就是說企業資金管理制度的準確實施需要人力資源政策各個環節做保證。
（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職對企業資產安全的影響
員工的聘用、培訓、辭退與辭職是人力資源管理的過程。新招聘的員工不管是在學歷、經驗、道德上，還是前沿的、創新的管理思想和理念上，都必須符合企業的需要，這是建立內部控制的基礎。員工招聘進來之后培訓是必不可少的，培訓能夠使員工了解應遵循的工作職責、行為要求及業務流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對企業資產安全的影響
公司薪酬福利結構及政策是吸引、保留和激勵員工的重要手段，是公司經營成功的影響要素。只有讓企業的薪酬福利做到以人為本，員工才會一心一意地按照企業的規則工作，這樣才能保證企業的利益不被員工利用，才能有利于企業的資金安全?？沙掷m發展的公司薪酬福利結構需要在制訂薪酬政策時充分考慮短期、中期、長期報酬的關系，并為特殊人才設計特殊的”薪酬方案”。企業必須堅持”職業精神，相互尊重”的用人哲學。員工在為公司創造價值，也得給員工創造持續發展的空間，保證企業的人才不流失，加強企業資金安全。
(三)關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度對企業資產安全的影響
崗位輪換制在企業經營上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限，為部門合作打好基礎。將心比心，換位思考。其次能夠讓員工認清本職工作與別人、其他部門的關系，能夠提供工作積極性。但最重要的是，關鍵崗位員工輪崗制度是保證內部審計獨立性的有效方法。崗位定期輪換和強制關鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法轉移資金，侵吞公司資產的行為，做到互相監督保證企業資金安全完整。
(四)掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定對企業資產安全的影響
電力企業承擔著電力投資、建設與經濟的發展，主要負責電力方面的采購與銷售、電力方面的交易與電力資源發光面的優化配置等，具有非常龐大的資金流入量以及資金流出量，電力方面的資金交易比較復雜，屬于資金密集型的企業。所以，在對電力企業的資金進行安全管理問題進行探討，并提出相應的解決對策。
一、目前電力企業資金管理存在的問題
（一）資金管理效率低下。就目前的情況看，部分電力企業在對企業資金進行管理的過程中，普遍的缺少集中的管理平臺，致使企業初夏資金缺口，而電力企業下屬的單位資金又出現周轉比價慢的情況，在這樣的情況下，電力企業的信用度以及資金管理的經驗都受到了不良的影響。其次，在部分電力企業財務進行管理的過程中，還會受到空間以及時間的限制，在資金管理的過程中，管理的流程存在很多漏洞。按照目前電力企業的構成來講，資金信息在進行管理的過程中才需要經過層層的匯總之后再將其遞交給相應的管理人員就會使得資金管理的信息出現不準確的情況，這樣就導致決策的人員出現決策錯誤的情況。第三，在電力企業的資金進行管理的過程中，資金效率出現降低的情況主要的是因為資金管理的預算編制并不合理，相關的配置也比較缺乏。（二）資金管理的監督不力，可能產生較大經營風險。就目前的情況看，部分電力企業對于各項資金進行管理的過程中，資金的運行環境也普遍存在很多監控不到位的情況，甚至出現資金挪用的情況，盡管部分企業在運行的過程中設置了一些監督管理的職能，同時也設置了部分監督管理的制度，當是因為監督管理的人員沒有充分地掌握企業財務資金的運行情況，這這樣就使得管理人員的職能不能更好的發揮出來。相當多的企業管理人員在重大資金投資的問題之上并沒有形成有效地決策機制，資金的具體流向與控制比較脫節，在資金的管理機制也不健全，這樣就使得資金管理的風險在不斷的增大。（三）資金安全評價機制不健全。因為電力企業各個單位對于已經制定的資金管理制度理解并不是很相同，在對資金進行實際管理的過程中，很容易出現執行能力不同的情況，這樣就導致資金管理很容易出現漏洞，并且會給資金帶來一定的資金安全隱患。大部分電力企業在進行資金管理的過程中，并沒有對下屬的企業進行定期的管理與不定期的抽查，但是根據國家的相關法律法規、企業內部的管理制度以及相關的資金管理制度進行，按照相對分散、不能進行統一的措施，缺乏科學管理的機制。
二、加強資金安全管理的關鍵舉措
針對電力企業資金管理的過程中產生的問題以及其原因，電力企業應該從建立完善的資金管理制度、加強廉潔的從業教育、樹立管理人員的責任意識、強化企業資金關鍵環節的管理、加強對資金管理信息化的建設等，這樣可以有效的保證電力企業資金管理的安全性。（一）建立健全財務資金管理制度。建立完善的企業財務資金管理制度：電力企業各個集團應該積極對資金管理制度進行修訂、完善現有的資金管理制度，對于貨幣資金、企業的付款業務、銀行出具的票據、企業應收應付的票據、印鑒印章等各個環節做出應對明確的管理，涉及相關的基金管理流程與資金管理細化的明晰、對資金管理的表單進行統一的規劃，這樣就會成為企業范圍之內一體化的資金管理制度，并且在企業之中開展資金業務的全面管理，編制相關的資金管理業務書。同時，在電力企業進行管理的過程中，應該加強對企業財務管理人員的資金管理及業務指導進行相關的培訓，確保財務管理人員能夠熟練地掌握并理解資金管理的流程，并且按照相應的管理制度盡心管理。（二）強化資金集中管理的監督考核。從電力企業運行的過程中可以知道，企業應該從公司整體的經濟效益出發，建立完善的資金管理機制，有效的保證電力企業下各個分單位資金管理的目標與整個公司資金管理的目標一致。在電力企業對資金進行管理的過程中，應該加強對財務管理人員地專業水平的培訓，使其擁有良好的財務就算管理的能力，有效地保證企業資金集中管理的權威性，同時，還應該逐步的加強對企業財務預算管理委員會的職責，將每年的月底、季底、年底按照簽訂的內部經濟管理指標對各個部門資金的使用情況進行分析。電力企業在進行內部審計的過程中，對資金進行嚴格審計的監督、考核，是企業強化監督約束進行管理、使電力企業的資金能夠進行統一的管理。加強對電力企業內部資金管理制度的建設，圍繞企業發展的實際情況與年度預算管理的情況，對企業中全部的資金進行管理與控制。
綜上所述，電力企業因為其運營對象比較特殊，以及企業在運行的過程中自身具有的特點，這樣就導致電力企業在市場化中仍，仍然會受到過去經濟的影響，并且無法脫離國有企業自身的性質，從而產生各種各樣的資金管理問題，通過加強對電力企業自身資金管理的重視，有效的提升企業資金管理人員地綜合素質，注意對財務資金風險的預防，保證電力企業經濟效益的提升。
（一）合規風險
合規管理是財務公司一項核心的風險管理活動，是涉及到財務公司全部業務活動的風險管理。財務公司的經營活動不僅要遵守國家的法律行政法規，還須符合金融監管部門和集團的監管政策。法律風險方面，財務公司業務的相對封閉性，面臨的法律風險要比商業銀行小得多。財務公司與其大股東、服務對象同屬一個集團，相互之間比較了解，也存在一定的行政調控關系，產生的矛盾演變成法律糾紛的可能性較小。此外，服務對象的有限性也使交易對手的道德風險比商業銀行低。
（二）流動性風險
與商業銀行相比，財務公司的流動性風險較大，主要有以下幾個方面原因：
外部因素。具體來自于貨幣政策緊縮、市場資金面的緊松變化、外部臨時支付驟然增加及外來資金風險的連鎖效應等。例如2011年以來人民銀行6次上調法定存款準備金率，財務公司的法定存款準備金率從13.5%提高至16.5%。提高存款準備金率必然減少財務公司可用資金，降低流動性，增大流動性風險。
內部因素。集團企業的存款是財務公司生存和發展的基礎，集團內部資金集中度不高，計劃性不強，一旦出現支付過于集中、不能安排好資金來源對象分散化和期限結構等，則會加劇了財務公司的流動性風險。就大多數集團財務公司而言，其基本都是從資金結算中心模式衍生而來，因而管理的重心仍然以傳統的集團內部結算、資金管理、存貸款為主，業務缺乏必要的拓展與創新，金融服務功能缺乏多元化，這也大大壓縮了財務公司的獲利空間，限制了其進一步發展的能力。
（三）操作風險
操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、員工和信息科技系統以及外部事件所造成損失的風險。操作風險主要來源于公司治理機制失效和內部控制的失效。與商業銀行相比，財務公司來源于公司治理機制失效的操作風險大，而來源于內部控制失效的風險小。
二、財務公司資金安全管理內部控制要點
（一）牢固樹立合規經營意識
持續關注法律、金融政策和監管要求的最新發展，正確理解政策精髓，準確把握其對財務公司經營的影響，及時為高管層提供合規建議。
定期評價公司的各項政策、程序和操作指南的合規性，定期對業務制度進行梳理和修訂，確保各項制度符合法律、規則和準則的要求。
確保公司的各項合規政策、程序和操作流程切實得到執行。通過內部稽核和審計，對內部管理控制制度和操作流程的執行情況進行檢查，促進管理制度執行到位。
確立合規風險監測指標體系，收集篩選可能預示潛在合規問題的數據，做好風險預警。
加強合規文化建設，將其融入企業文化建設全過程。提高全體員工的合規意識，促進財務公司自身合規與外部監管的有效互動。
（二）流動性風險控制
金融企業有較強的杠桿操作性質，資產負債率比較高，資產和負債一般都直接涉及資金流動，波動性相對一般企業要大，因此，進行資產負債管理、頭寸管理是必要的。針對引起支付風險的各種因素，財務公司開展工作有：
密切關注國外國內經濟、政治狀況，分析各項經濟數據、指標，把握國家宏觀經濟和政府經濟政策的變化趨勢。，結合歷史狀況和數據，開展專題研究，推導出因素模型，以反映市場對宏觀政治經濟的反應方向和反應程度。
密切關注每日資金市場狀況，對流動性供給與流動性需求進行分析，在大的資金面供求狀況相對確定的情況下測度缺口水平，從而預測未來一定時段流動性狀況，為流動性管理提供依據。
深化集團資金集中管理，擴大財務公司資金來源。集團企業的存款是財務公司生存之本，要千方百計促進集團資金集中，建成以財務公司為中心的“現金池”，“現金池”越大，沉淀資金越穩定。
加強資金計劃安排合理性和預見性，提高報備數據準確度。集團企業特別是股份公司，由于在財務公司存款占比很重，支付周期較為集中且支付金額大，如能較好把握資金計劃則能有效減低財務公司流動性風險。
根據市場狀況和公司資產業務（涉及資金運用），匹配資金來源期限結構和資金運用期限結構，做到短、中、長期的搭配，保證資金的充分有效使用，同時不至于出現瞬間的支付高峰而出現支付危機。
積極拓展融資渠道，建立穩定的資金補充機制。根據資金缺口期限運用信貸資產轉讓、票據轉貼現等長期融資手段，及法人賬戶透支以及信用拆借等短期融資手段補充流動性。
（三）操作風險
在當前企業運行發展中，貨幣資金作為其生產發展的基本前提，與企業的經濟效益及今后的發展有著密切聯系。完善的資金安全控制，能夠有效的避免市場風險，將企業的經濟損失降到最低；同時還能進一步規范企業的經濟管理，節省企業的成本投入。面對當前日益激烈的市場競爭，企業在發展的過程中，其資金安全控制滲入到企業發展的各個環節中，是企業生產發展的主要命脈，在對其控制中，除了需要完善的管理制度外，還需要從企業的實際發展狀況及市場經濟的發展趨勢出發，使其在實施的過程中跟上社會發展步伐。在此，本文從以下兩個方面出發，針對企業資金安全控制中出現的問題及完善措施，做以下簡要分析：
一、我國企業資金安全方面存在的問題
企業在生產發展中，受自身發展規模、生產性質及產品市場的影響，不同的企業之間有著不同的資金安全控制措施。但在實際控制中，其核心目的都是為企業的經濟利益服務。在其實施，企業資金安全仍受到一定的影響，在這些影響因素中，既包括企業內部問題，又包括企業外部問題，具體分析如下：
（一）企業內部問題
企業資金能否得到安全可靠的控制，企業資金能否順利的周轉直接關系著企業各個部門工作的順利開展及企業生產活動的順利運行，對企業的生產發展造成了極大的影響。在這些內部因素中，主要表現在以下幾個方面：
1、貨幣資金內部控制體系不完善
在當前企業發展中，科學完善的資金內控體系是保證企業資金安全控制的基本前提，同時也是企業財務管理的重要組成部分。若內部管理不到位，將會使企業現金及銀行存款非非法占用、挪用或貪污。其具體表現為：現金管理不嚴、缺乏必要的防護措施、違反現金管理條例、舞弊現象嚴重等。其次，銀行存款收支業務管理間存在一定的漏洞，擅自提現、公款私存等。
2、閑散資金得不到有效監控
在當前企業資金管理中，普遍存在著一個問題，那就是企業的閑散資金得不到有效的監控，一些大規模的企業在發展中，其下屬單位或子企業多頭開戶的現象比較普遍，賬戶過多，導致企業資金管理嚴重失控。
3、資金沉淀嚴重
任何企業在生產中，都會有一定量的庫存，庫存量過大，則會占用企業的大量資金，減少企業資金的周轉力度，對資金的流動性造成極大的影響。在當前企業發展中，管理人員多將企業的經營重點放在企業的經濟效益上，沒有認識到企業資金安全控制的重要性，導致企業資金在流動中一旦產生停滯，將會對企業的正常運行及今后的發展造成直接的影響。
（二）企業外部問題
在企業資金安全控制中，除了受企業內部因素的影響外，還會受到企業外部的因素影響，具體分析如下：
1、同行間非正當競爭手段的威脅
在當前市場經濟迅速發展的過程中，受經濟利益的誘惑，一些企業的管理人員在制定發展戰略時，常常為了一己之私，采用不正當的競爭手段，在擾亂市場經濟秩序的同時，還對同行其他企業的發展造成了極大了影響。這些不正當的競爭手段，對那些管理有方、經營得力的企業造成一定的威脅，除了在市場空間上造成的影響外，還在一定程度上對企業的資金安全造成威脅，使其在發展時呈現出“高投入，低回報”的局面，一些經濟能力薄弱的企業甚至因此瀕臨破產。
2、缺乏必要的合作信用
信用是提高企業市場競爭力的主要途徑，良好的信用，能夠為企業營造出好的市場形象，在取得人民群眾的信任時，還能有效的降低企業的成本投入。然而在實際經營中，現階段我國的信用環境差，缺乏必要的信用中介及信用及工具。一些企業在合作中，已經確立了合作關系；一旦遇到比原來合作伙伴更低的合作成本，寧愿支付大量的賠償款也要解除合作關系。
3、訴訟事項的威脅
在當前經濟市場發展中，企業作為一個開放的發展系統，依據企業價值最大化的相關要求，企業在發展中首先應考慮的應是股東的利益需求，然后才能考慮其他相關利益人員。
二、完善企業資金安全控制的措施
完善企業資金安全控制，在規范企業資金管理的同時，還能最大限度的提高企業資金的使用效率，為企業節省一定的生產成本。針對企業資金安全控制中的相關措施，主要包括以下幾個方面：
（一）制定科學、完善的貨幣資金內控體系
第一,明確相關崗位的職責分工。健全有效的貨幣資金內部控制制度, 嚴格落實不相容職務的崗位分離, 堅持良好的審核和核對制度。
第二,規范授權審批。企業應當建立規范的授權審批制度,明確規定特殊授權審批及一般授權審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等內容,確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任,保證各項經濟業務均按規定程序處理。
