時間：2022-10-23 13:38:26
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇財務審計報告范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
一、 公司簡介
xx國際咨詢集團下轄上海xx建設咨詢有限公司、上海xx-xx會計師事務所有限公司、上海xx資產評估有限責任公司、上海xx房地產估價有限公司、上海xx項目投資咨詢有限公司、上海xx審計進修學院等單位以契約為紐帶所組成的集團型專業咨詢機構。1998年開始全行業脫鉤改制后，成為面向市場的民營企業。xx年9月25日，經國家工商行政管理總局批準，上海xx審計咨詢中心更名為xx國際咨詢。
集團現有員工300多人，其中擁有注冊會計師、注冊造價工程師、注冊資產評估師、注冊房地產估價師、注冊土地估價師、注冊咨詢工程師、注冊招標工程師等各類資質的專業人才。
二、 實習內容
身為財務管理專業的學生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務所實習，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。12月7日第一天來到xx-xx會計師事務所，通過人事部的介紹和簡單的培訓，我對xx產生了濃厚的興趣。我在xx實習經歷也算是曲折，收獲自然比同級實習生多些。在xx實習內容大體分為兩大塊：1、財務審計(業務)2、行政文員(管理)。
(一) 財務審計實習
我到xx第二天便跟隨財審四部帶教老師開始了業務審計工作。根據上海市科技技術委員會的委托，對xx路改建工程項目竣工決算進行審計。
頭兩天我跟著帶教老師在公路管理處進行外勤，由于接觸時間較短只能做些最基本的工作，例如：打英復印等。我和帶教老師彼此也不了解，還處于一個相識的過程。然而，審計工作是不會等人的，工作節奏快，不容許我們有任何的停歇。為了趕進度，帶教老師竟然放手讓我一個人回所出報告。要知道，我跟隨帶教老師僅3天時間，對審計流程，出報告的流程一竅不通，但我有信心，愿意用一百分的責任去完成帶教老師交辦的任務。
在所里花費了半天的時間，誤打誤撞了解了出報告的整個流程，順利的將出好的審計報告送到上海市市政府。這整個過程-真可謂“艱難”啊!除了個別小差錯外，帶教老師對我的評價還是很高。
雖然我在業務審計實習只進行了4天，但感悟卻也不少。
一、高度重視審計整改工作
市四屆人大常委會第九次會議審議了《關于20xx年度市級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監督的決定》。市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規范管理，防止類似問題再度發生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規共立案調查23家，刑事拘留16人，取保候審12人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計整改落實情況
(一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。20XX年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取20xx年相關支出與部門預算同步向人大匯報。
(二)關于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調度會，研究部署清欠工作任務，調度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協調配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續、不準參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：20xx年以前欠繳20xx4、37萬元，欠繳單位12個，20xx年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發集團公司和湖南中寧置業有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
一、財務會計和內部控制審計現狀
1.內部控制和內部控制審計
關于“內部控制”，我國在該領域的研究和發展，興起比較晚。在2008年，我國財政部門聯合其他四大部門聯合制定、頒布、施行了《企業內部控制的基本規范》這一章程標準，其中首次明確規范了內部控制的含義。即“為了保證公司生產經營管理的合法合規，提高生產經營的效率和效果，確保財務報表信息的真正可靠，由企業的股東會、董事、監事、經理層及全體員工共同實施的過程”。
2.企業財務會計制度
新時期新經濟形勢下，隨著我國經濟的不斷發展，社會各行業發展領域及其所處環境也在不斷變化、演進之中。在這種復雜而又激烈的市場經濟環境下，市場經濟主體所遭受到的最大影響因素還是來自于內部會計運作模式，換言之就是指在新形勢下財務會計所處環境在不斷變革之中，并且受到社會環境中經濟、政治、法制等眾多因素的影響，進而呈現為當下人們所看到的多元化、信息化、人力資源化等特點?？傮w來評價，財務會計及其環境已經成為會計理論結構中不可或缺的重要組成部分，無論是對于企業價值的實現，還是對于社會經濟的發展，都起到著重要的促進功用。
二、內部控制審計和財務報告質量相關性
1.新時期資本市場財務環境分析
① 人力的資本化。當今世界是以知識經濟為核心的互聯網信息時代，隨著技術經濟在社會和企業發展中的作用日益突出、顯著，企業更加注重人在生產要素中所發揮出的巨大作用。簡單一點講，現代企業無論是在經營管理理念上，還是在財務會計實施策略上，對于人力資本的投入，就具有一定的科學合理體系，也初步形成了現代企業價值觀，任何資本投入都是有價值的。② 主體的多元化。社會經濟主體的多元化，主要體現在產業經濟結構上，比如，在經濟主體層面上，我國包括國營經濟、外商投資經濟、個體經濟、中外投資經濟等。主體多元化，勢必會導致與催生利益多元化，繼而引發出一系列利益沖突，簡單一點講就是市場競爭程度加強，各企業的競爭實力也得到加強?，F代企業會有針對性的給出相對精確的目標，長此以往，創新型的財務會計信息技術也就逐漸得以形成，并在此基礎上加以創新，產生了一個全新的會計信息運行體制。③ 計量屬性的轉變。在現代社會，人們一般都會重點研究與議論財務會計的價值，但是財務會計的價值是多方面的，包括企業市場價值、企業會計的公允價值、內在價值等，無論如何，有一點不容置疑，即財務會計的價值是面向過去時間的，這也就是我們常提到的歷史成本。如果我們從企業現行低成本或者是企業市面價格來計算，那么所估算出來的企業價值中所涉及到各指標要素，以歷史價值作為可靠，并且它與企業未來現金流量之間具有較強的關聯性。
2.提出假設
1、搞好宣傳，提高認識。在開展審計工作前，縣農業局下發了《關于認真開展農村集體經濟組織審計工作的通知》（綦農業〔〕120號）。通知明確指出：開展農村集體經濟組織審計，能夠更好地保護集體經濟組織和農民的合法權益,促進黨的各項惠農政策落實到位；能夠促進村級財務公開和民主制度建設，進一步完善村級監督和權力制約機制；加強農村集體經濟組織審計，是鞏固“三農”工作成果的要求，是改善民生和構建農村和諧的要求，是推進農村又好又快發展的有力保障。要求各街（鎮）要充分認識開展農村集體經濟組織審計工作的重要意義。
2、成立領導小組和工作班子。各鎮都成立了由分管農業的領導或紀檢書記擔任組長，農經干部、財政干部、駐村干部、會計為成員的農村財務審計工作領導小組，具體負責農村財務審計工作。
3、明確審計工作的范圍和重點。這次農村集體經濟組織審計的范圍，是街（鎮）、村兩級年度農民負擔情況和農民負擔資金的提取使用及惠農政策落實到位的情況和日常財務工作。審計的重點是農民負擔和惠農政策落實情況、日常財務審計。
二、農村財務審計的結果及存在的問題
全縣314個行政村、2629個村民小組中，已審計249個村、2046個村民小組。接受審計的村、社在農村合作醫療收費、農村中小學收費、農民建房收費、農民集資收費、一事一議籌資籌勞中未發現貪污挪用、自立項目、違規收費、強行以資代勞籌工等情況。通過檢查審計，主要反映出以下問題：
1、挪用集體資金的情況仍有發生。個別村組干部由于思想素質不高，財經紀律意識不強，挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計中查出:挪用集體資金8人，金額53050.54元，其中：安穩鎮一村支書挪用集體資金23000余元，永城鎮一村民組長挪用集體資金20859.54元，古南街道一村民組長挪用集體資金4536.5元；其他違規行為23人，主要是在集體報銷旅游費、伙食費、重報支出等費用，涉及金額15418.5元。到目前為止，已有21人作了退賠，退出集體資金6243.5元，占應退賠金額的9.92%。
2、部分村組執行制度不夠嚴格。我縣農村財務實行委托和電算化管理以來，財務管理制度比較健全。但是，由于少數村組干部思想素質不高，遵章守紀意識不強，因而在農村財務管理工作中執行制度不夠嚴格。這次審計中同時查出集體收入未及時入賬17筆84578元，少支多報1筆50元，拒絕不合理開支入賬25筆9541元，違規新增債務3筆18170元。
3、財務管理監督仍需加強。一是開支審批手續不夠完善。少數開支單據或無事由，或無經辦人簽字，或無審批人審批，或無民主理財小組審核蓋章。二是部分票據不規范。少數村組仍有使用三聯收據收款或白條單據付款的情況，一些本應取得正規合法憑證的經濟業務，卻以非正規票據代替。三是民主理財小組未能履行監督職能。全縣共有民主理財小組2214個，其中村314人，社1900個，有的民主理財小組由于無報酬或民主監督意識不強，不愿參與或按要求參與農村財務監督管理工作。全縣共有161個村、組民主理財小組違反財務制度規定由村、組干部兼任民主理財小組組長，有名無實，形同虛設。四是公款私存情況仍然存在。少數村由于過去欠有銀行或農村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農村信用社開設集體存款賬戶，因而將集體資金以個人名義存入銀行或農村信用社，造成集體資金管理失控。三角鎮一村主任將集體資金263100從1999年3月至年1月期間，該村向9戶私人發放借貸款，到目前為止，經清理小組督促追收，累計至今尚有60000元未還，原村會計將計劃生育管理費、農稅、基本水費等集體資金24578.07元以私人的名義存入銀行，現已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶。
4、村干部違規經辦集體經濟業務。按照制度規定，村組集體的經濟收支業務只能由財務人員負責辦理，但少數村的支書或主任不放手，強行經手集體經濟業務。
三、整改措施
1、加強督促檢查，嚴格執行各項制度。農村財務管理工作是農村經營管理工作，乃至整個農村工作的重要組成部分，也是農民群眾比較關注的熱點問題。搞好農村財務管理，對于加強農村基層組織建設，密切黨群、干群關系，構建農村和諧社會具有十分重要的意義。因此，今后要作為一項經常性工作，抓好農村財務管理工作的督促檢查，嚴格執行農村財務各項制度。各鎮必須針對本地農村財務管理工作中存在的各種問題，積極采取有效措施，及時糾正和完善，使之盡快達到規范化、制度化。
一、基本情況：
XX中學創辦于XXX年X月，是XX區的高級中學。學校機構設置了：
校長室、政教處、教導處、總務處?，F有編制XX人，在職員工XX人，財務隸屬于xx。
二、任期內各學期招生情況
xx年年秋季招生453人，xx年年春季招生434人，xx年年秋季招生767人，xx年年春季招生730人，xx年年秋季招生904人，xx年年春季招生920人，xx年年秋季招生970人.
三、任期初及任期末資產負債情況。
xx年年7月初資產負債情況：
現金：
元、銀行存款：
元、固定資產：
元、其他應付款：
0元、應繳財政專戶款：
元。xx年年10月末資產負債情況：
現金：
元、銀行存款：
元、固定資產：
元、其他應付款：
元。
四、我校收入均按收費許可證收費，及時上繳財政，無隱瞞、截留、轉移財政收入；
沒有公款私存、沒有設立“小金庫”。各項支出真實、合規、合法。沒有擠占挪用、擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出等問題。
五、各xx各種專項資金，做到了?？顚Ｓ?、及時撥付。
一、財務報告內部控制審計與財務報表審計對比
1.財務報表審計
財務報表審計的目標是注冊會計師通過審計工作，檢查財務報表是否符合相關規定編制，進而發表審計意見。其審計標準通常是會計制度與會計準則。財務報表包括資產負債表、現金流量表、利潤表、所有者權益變動表、財務報表附注
2.內部控制審計
審計工作內容是評價并確認企業內部控制有效性的審計過程，其中包含評價并確認企業控制設計與控制運行缺陷（包括缺陷等級），并通過數據分析形成缺陷的主要原因，進而提出改進內部控制的有關建議。
3.內部控制與財務報表審計對比
二者雖然相互獨立，但也相輔相成。二者最終目的相一致、都是采用風險導向審計模式、二者都需要了解并測試內部控制，并且內控有效性評價與定義方式相同、二者都要識別重要交易類型、重點賬戶等內容、二者重要性相同。但是，從本質上、作用上來說，內部控制審計是財務報表中的進一步信息，能夠幫助投資者在財務報告審計意見基礎上，更深一步了解企業內控情況、投資價值、投資風險?？梢哉f內部審計是財務報表審計的深化工作。
二、內部控制審計與財務報表審計整合前提與計劃
1.簽訂業務約定書
想要承接鑒證業務必須要滿足一定的前提條件：第一，要確定被審計企業財務報告編制；第二，要與管理層責任意見達成一致。承接財務報告內部控制的前提條件是：第一，明確被審計企業所采用內部控制標準；第二，企業管理人員認可其責任。在正式審計過程中，能夠有效評估審計人員的專業能力與綜合能力，并保障審計人員能蟯時勝任兩種業務的承接條件。進而減少注冊會計師審計工作與企業領導的交流時間。
2.審計計劃
在審計計劃階段，注冊會計師要確認企業是否具備整合條件。判斷企業內部控制是否存在重大缺陷，能夠發現、方式財務報表中的重大錯報，如審計方法、計劃要素、舞弊現象等問題，都要進行綜合考慮，這也為整合審計工作奠定了基礎。當企業聘請一家會計事務所擔任內部控制審計與財務報表審計工作時，首先要對內部控制審計與財務報表審計都要起草計劃審計方案，并針對整合審計計劃出整體審計方案，在審計中，整合審計需要采用了“自上而下”風險導向性審計方法，重點考慮資源投向重點風險。
三、內部控制審計與財務報表審計整合內容與實施
1.控制測試
控制測試是內部控制審計與財務報表審計的契合點。該審計環節在財務報表審計中偶爾才得以實施，但在整合審計中必須要實施。內部控制測試的主要作用表現在以下幾點：①測試被審計企業的內部控制現狀。會計師能夠確定控制測試的實施程序與方向。如果被審計企業的內部控制有效，則可以降低一些實質性的程序，進而提高整體審計效率、降低審計風險；如果被審計企業內部控制存在問題，壞及時必須要考慮所存在的問題是否存在錯報問題。②在內部控制測試中，通過會計師的對被審計企業進行分析，并是否執行內部控制標準提出審計意見，讓企業管理人員你能夠認識到管理層與治理層受托情況。
2.業務類型
企業內部控制審計與財務報告審計都屬于鑒證業務，其中財務報表審計的需求更為強烈，對審計人員的專業能力與職業修養要求更高，因此，財務報表審計的保障程度更高。由于內部控制審計在我國起步相對較晚，還處于初級發展階段。但在同一審計單位進行整合審計，要求兩項審計的合理保障要求相同，如果有保證程度上的差異，可以通過提升內部審計能力和完善外部理論環境逐漸消除保證程度差異。
3.風險評估
風險評估是整合審計中的基礎內容。會計師在財務報表審計中，要充分評估、識別財務報表中的重要錯報風險。并通過了解企業運作環境，并提出初步風險評估數據，通過設計并實時進一步審計計劃英語錯報風險。風險評估不得有絲毫馬虎，其貫穿這整個內部控制審計的始終，會計師應采用自上而下、風險導向的審計模式進行風險控制。其中，企業控制對內部控制的有效性有著直接影響，包括內部控制中業務層面控制測試，以及財務報表中的實質性測試范圍。
四、整合審計結論與出具審計報告
在審計結論與具體報告階段，會計師需要綜合評價發生的錯報和識別缺陷，并根據內控缺陷與審計范圍受限程度發表最后的審計報告。同時，會計師必須保障內控審計與財務報表審計相互支持審計結論，同時也要在各自報表中說明另一項審計發表的意見類型。在實務中，整合審計是由一家會計師事務所中的不同項目組實施兩項審計。并由會計事務所執行審計人員之間的溝通，協調二者的工作進程，并充分利用對方的審計成果。但不同的項目組也要保持一定的獨立行，相互檢查審計狀況，并實時記錄，進而降低同時出具錯誤報告的幾率。
五、結束語
財務報告內部控制提高了企業財務報表審計成本，同時也提高了審計工作的復雜性。但財務報告內部控制已經成為市場經濟下的一大趨勢，企業想要在市場中生存、發展就必須要順應時代要求。因此，企業必須要將內部控制審計與財務報表審計相結合，形成整合審計模式，進而提高審計效率、降低審計風險，推動企業健康發展。
參考文獻：
[l]吳文軍內部控制審核與財務報表審計的關系[J]會計之友，2016（9）：56-60.
一、經營績效審計結果
經審計調整及核實，2017年收入123,941,815.44元，利潤-1,896,617.57，2018年收入129,420,639.65元，利潤-1,297,797.38元，2019年收入129,006,336.74元，利潤-6,073,835.07元。三年累計虧損9,268,250.02元。具體詳見三年審計利潤表。
二、財務狀況審計結果
因財務未能按年度、月度編制資產負債表，我們通過資產盤點、往來梳理，以庫存盤點日2020年4月31日為資產負債表日，審定公司資產總額為126,455,617.93，負債總額為125,723,932.05，另外費用已發生掛其他應付款借方余額3,259,834.29元，累計虧損2,528,148.41元。具體詳見資產負債清單（資產、負債的真實性、準確性需財務進一步確認，另外，2016年度以前年度累計虧損需進一步確認）。
三、內部控制審計結果
根據2019年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內部控制，集團領導均未審批簽字。
四、預算執行情況審計結果
通過對2019年預算進行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。
另外，在審計過程中，我們發現：
1、線上銷售有刷單嫌疑，如果有刷單行為，是否影響運營考核？平臺法律風險、資金風險如何控制？
2、關聯交易行為，公司員工成立的公司作為供應商——有限公司，年供貨金額50萬以上；
3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；
4、D端發貨開單金額與實際送貨金額不符，導致平臺系統統計的收入與實際銷售額相差較大，需進一步核實；
5、2019年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，2019年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；
6、財務核算未嚴格按照企業會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；
7、2019年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無法核實。
鑒于以上審計問題，我們建議：
1、加強集團財務對各子公司的財務監管，原則上子公司財務負責人由集團統一派駐，保持財務的獨立性、公正性；
2、加強內部控制管理，尤其是貨幣資金內部會計控制，嚴格按照審批權限進行資金支付，嚴禁未經授權、未經審批支付。嚴禁通過個人收取營業款項、支付采購款項等；
3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統一的集團財務管理制度，進一步規范財務核算，確保財務狀況真實性；
自1975年安達信會計師事務所受托為聯邦政府編制首份權責發生制財務報表之后的20年里,美國財政部一直試編聯邦政府財務報告,但一直不接受審計。直至FASAB創立并系列聯邦政府會計準則,聯邦政府整體及其各組成部門才從1997年開始正式依據FASAB制定的準則編制年度財務報告,并接受審計。基本程序是,先由各聯邦部門向財政部和OMB報送經各部門內審機構(內審機構有時將審計工作外包給會計師事務所)審計的年度財務報告;再由財政部會同OMB依據各部門提交的財務報告,采用FASAB準則規定的合并方法編制聯邦政府整體的年度財務報告;聯邦政府整體的年度財務報告經GAO審計后對外公布。
公開的聯邦政府整體年度財務報告以財務報表為主體,還包括財務報表附注、管理當局討論與分析、國民指南、必要補充信息、反映受托責任的補充信息以及GAO審計報告等。其中,財務報表接受GAO審計,包括資產負債表、運營凈成本表、運營活動和凈資產變動表以及社會保險報表,此外還包括運營凈成本和統一預算赤字調節表、統一預算和其他活動現金余額變動表,以全面反映聯邦政府的財務狀況、運營績效等方面的信息,并通過列示運營凈成本與預算赤字的調節情況,使權責發生制會計信息與收付實現制預算會計信息相互對比和銜接。各個聯邦部門的合并財務報表通常包括在其績效和責任報告中,在構成上與聯邦政府整體的財務報表構成相類似,并側重增加了預算資源表。
盡管美國聯邦政府已連續十幾年正式編制權責發生制合并財務報表并不斷改進,但GAO從1998年首次審計開始一直對聯邦政府年度合并財務報表出具拒絕表示意見的審計報告。其最主要原因是聯邦部門內部控制上存在的缺陷影響了合并財務報表數據的可靠性和可審計性,具體原因有如下三個方面:一是國防部自身編制的合并財務報表一直以來被出具拒絕表示意見的審計報告。二是聯邦政府部門間存在大量、復雜的內部交易活動,聯邦政府還不能夠對這些內部交易和事項進行充分的會計記錄和抵銷處理。三是聯邦政府編制合并財務報表的程序上存在問題。此外,聯邦政府部門的財務報表能收到合格審計意見的也不多。因此,美國聯邦政府財務報告的進一步完善還有許多工作要做。
二、加拿大政府會計審計總體情況
關鍵詞 上市公司 審計 虛假 財務報告
上市公司的財務報告的審計是由上市公司的自己聘請會計事務所里的注冊會計師來進行的，上市公司要為次支付審計費用，包括中介機構在公司審計時的交通費、食宿費等，這樣會計師與上市公司經常串通舞弊，制造虛假的財務報告。目前我國上市公司的虛假財務報告的問題日益嚴重，對企業的之間的公平市場競爭產生重要的影響，并嚴重危害證券市場的健康發展，對于虛假財務報告進行嚴格的審計對公司的長遠發展以及市場經濟的健康發展都具有重要的意義。
一、加強中介機構審計的獨立性
為了加強中介機構審計的獨立性，應該避免中介機構主動進行獨立審計，應該在在中介機構之間的相互競爭加強監督機制，通過相互監督，促使中介機構“被動”獨立審計。首先，我們可以選擇專門中國注冊會計師協會負責組織對上市公司財務報告進行審計工作，選擇的時候要選擇水平高、有責任心和競爭力強的注冊會計師參與，專門機構、省級分支機構和其中的工作人員，不承擔由于審計報告而引發的任何法律責任。另外，上市公司將審計中介費用上繳到專門機構，專門機構再聘請會計師事務所來審計上市公司的財務報告，那么會計師事務所將從專門機構領取報酬，只有這樣才能真正保證審計的獨立性，保證上市公司的財務報告的真實性。其次，以中介機構競爭淘汰機制保證審計質量。上市公司的財務報告在每年都要進行先行審計和再審的兩道審計，在審計的時候要出具審計報告，并附交兩次報告差異的報告書，如果利潤差異超過20%仍要針對差異進行復審，復審后要針對差異出具裁判書。
二、完善審計人員的應用義務
1.保持高度職業質疑
按照有關規定，注冊會計師在計劃和實施審計工作時，應該遵循保持職業懷疑態度的原則。因而在整個審計階段，審計人員至始至終都要保持高度的職業懷疑態度，并掌握足夠的展業判斷技巧，具有審計專業的獨立判斷能力，這是審計人員最基本的審計基礎能力，只有這樣才能增強對上市公司財務報告舞弊的敏感性。
2.充分了解客戶的情況
審計人員在出外勤的時候可以到企業的各個部門進行交流，與車間人員進行溝通，了解員工的看法，公司的生產現場等，通過多種方法使審計人員在對財務報告進行審計的時候能夠清楚的了解到被審計單位的具體情況，包括該上市公司在整個行業中的地位，客戶的經營管理情況，只有充分的了解到情況后才能發現其潛在的舞弊動機。
三、嚴格按照審計程序進行審計
1.分析性復核程序
上市公司虛假財務報告表現在濫用時間性差異、虛構收入、欺詐性資產評估、少計費成本費用等。虛假的財務報告會使企業的財務結構出現異常狀態，審計人員要進行分析性復合，從公司全局的角度來看待被審計單位的財務與經營狀況。
2.尋找關聯方并剔除關聯交易
我國上市公司背后大多存在著集團公司，注冊會計師審計前應該理順整個上市公司的產權關系，通過往年的審計底稿、 股東名冊、董事會決議等信息深入分析，可以運用關聯交易剔除法，找出隱藏的關聯方，根據市場行情分析公司的利潤率是否存在不合理的地方，并分析關聯方的盈利能力以及實現利潤是否穩定，將來自關聯企業的營業收入和利潤總額剔除，如果上市公司在很大程度上依賴與關聯方，注冊會計師應該注意關聯交易定價，分析是否存在不對等交易，避免進而做出虛假的財務報告。
3.舞弊審計詢問程序
注冊會計師在審計過程中應該對違反常規的重大經營決策實施特別詢問程序，最初要與被審計單位的工作人員進行交流加深情感聯系，建立起一定的友好關系后可以從一些輕松的問題入手，讓逐步提出涉及一些針對舞弊的敏感問題，注冊會計師從相關人員的回答中獲得線索，發現可能存在的問題。
四、深化延伸性的審計
1.突擊盤點
注冊會計師應該在不通知對方的情況下進行盤點，只有這樣才能發展舞弊現象，如果通知了對方，舞弊者就會有所戒備并準備好相關資產以應對檢查，所以通知后的審計毫無意義。
2.調查供應商或客戶
虛假財務報告是由于上市公司虛構資產、收入或成本造成的，在虛構的同時公司往往會虛構供應商并偽造采購業務，虛構客戶已銷售產品來虛增銷售收入，為了切實進行審計，不僅要對上市公司的情況了解清楚，還要了解上市公司進行業務往來的供應商與客戶，對其進行認真調查以發現虛構的供應商與客戶。
3.追查期后事項
當上市公司與往來方進行不真實的商品銷售，或是附加了無條件退回的銷售收入提前確認，期后被審計單位會購回這批商品或接受退貨。注冊會計要進行期后事項的追查，只有這樣才能發現上市公司為應付審計人員審計時公司關聯方在期末時還款，審計完畢后再將上期還款退還給關聯方的情況。
4.測試及評估公司管理層執行內部控制的有效性
上市公司虛假財務報告的生成不是單獨形成的，大部分原因是由于公司在組織管理上存在漏洞，公司的內部控制管理不夠嚴格。因而在審計的時候還要審查公司的內部控制制度，促使公司的管理層嚴格執行內部控制制度，提高審計工作的效果。
五、結束語
上市公司擁有資源的獨特性和稀有性，在資本市場上具有融資的便利性，是我國的一個特殊群體。治理上市公司虛假財務報告是一個系統工程，需多管齊下，綜合治理，才能進一步完善上市公司的財務結構，促進公司的健康順利的發展。
參考文獻：
所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程。
二、財務報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發表審計意見。為實現財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現。
（一）證據獲取
想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關證據獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執行替代程序等手段進行相關證據的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現提供有利依據[2]。
（二）財務報表審計
注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。
（三）審計思路
在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發揮。
三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略
上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。
（一）優化上市公司內部控制系統環境
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優化相關上市公司內部控制系統環境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優化上市公司內部控制的系統環境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環境的優化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。
（二）明確內部控制評價規范
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發展仍舊發揮了極為重要的作用。在具體的評價規范執行中，相關注冊會計師需要依照該規范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執行。除了相關規范外，我國財政部還頒布過企業內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。
（三）優化財務報告內部控制審計
財務報告是企業財務會計活動的產物，其質量的高低直接關系到企業投資決策是否科學，也會對信息使用者產生重要的影響。假如企業會計信息質量偏低，企業管理者在預測決策時往往會出現比較多的偏差。由于企業在編制財務報告時，內部審計師往往也參與了比較多的工作，因此內部審計水平與財務報告之間也具有一定的關系。科學有效的內部審計可以作為第三方監督來加以定位，內部審計通過強化內部監管，減少企業管理者的機會主義行為，并能有效遏制盈余管理。
二、內部審計與財務報告的關系
通常情況下，企業的內部審計與財務報告質量具有重要的潛在關系。一是從企業內部審計發揮的作用來看，內部審計發揮的作用和效率越大，則公司的獲利能力越強，同時公司在會計政策方面穩健性更強，在減少和預防會計差錯方面發揮的作用也就更大。在管理實踐中，設置內部審計的公司其發生盈余管理的概率往往比較低，并且在內部審計的影響因素中，內部審計師的審計工作年限越高，注冊會計師和內部審計師比例越高；內部審計師接受的培訓越多，內部審計的客觀性也就越強；內部審計師在企業財務報告審計上花費的時間越多則意味著企業發生盈余管理的概率也就越小，企業財務報告的質量也就更高。二是從內部審計規模上來看，內部審計規模越大，層次越高，則意味著內部審計的獨立性也就越大，其發揮的監督作用也就越強，就能夠在企業的日常管理中發揮更重要的建設性作用。正是由于內部審計對公司治理改善具有很重要的作用，因此進一步強化內部審計管理，提升內部審計質量，減少外在因素對內部審計獨立性的影響，就可以在很大程度上提高內部審計在提升財務信息質量方面的作用。
三、內部審計對財務報告的影響
