時間：2023-08-01 09:24:20
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中圖分類號：F71 文獻標識碼：A
我國礦產資源種類較豐富，資源總量也較大，但是從目前國內人口現狀來看，中國礦產資源儲量仍然相當地缺乏，對保障我國社會經濟發展的能力十分有限。為促進國內經濟又好又快的發展，需要進口更多的礦產資源。因此，我國目前已經發展成為世界第二大礦產品生產國以及第三大礦產品進口國。但自2008年后，由于金融危機導致許多國家出現經濟危機、財政赤字，于是各國實施包括進口禁令、貿易許可等非關稅貿易壁壘和提高關稅的關稅貿易壁壘，這些貿易壁壘嚴重阻礙了我國礦產品的出口。
1 我國礦產品進出口貿易概況
礦產品貿易是我國對外貿易的重要組成部分，目前統計數據表明，礦產品進出口貿易總額已經超過全國所有商品進出口貿易總額的五分之一。正因為如此，國內礦產品進出口貿易的數量、結構、金額、效益、成本、政策等均在逐漸地發生著深刻的變化。
礦產品進出口貿易逆差程度進一步加深。近年來，由于我國經濟的快速發展，國內對礦產品的需求劇增，礦產品貿易由順差向逆差轉變。我國政府已經認識到礦產品貿易不單以出口創匯為手段，更重視國內的經濟發展、環境保護等因素，國內逐漸地增加了短缺能源、金屬礦產原料等的國外進口量，中國開始從礦產品生產大國逐漸轉型為消費大國。
從目前來看，我國已經對某些礦產品產生了很大的進口依存度。隨著國內礦產品進口量的陡增，國內主要礦產品對外依存度增加，我國開始過分依賴外國資源。統計數據顯示，我國石油產品進口量已達到45.2%，鐵礦石55%，銅金屬70%。盡管國內鉀鹽生產技術促進了鉀鹽增長，但是從目前來看，國內鉀鹽的對外依存度仍然很高，達到77%。
礦產品進出口貿易伙伴向多元化方向發展。在世界經濟全球化的背景下，我國經濟逐漸與世界經濟融合，礦產品貿易在全球范圍拓展，并且有多元化發展趨勢。現階段，國內有多大二十多種主要礦產資源依賴進口，例如煤、鐵礦砂、原油等，其中涉及的進口國或者地區數量多達200多個。出口國中，既有發達國家，也有發展中國家。多元化的貿易伙伴關系，為出口礦產品市場及礦產品貨源穩定均提供了重要保障。
2 我國礦產品貿易SWOT分析模型
2.1 優勢分析（S）
第一，在經濟全球化的推動下，區域經濟發展的勢頭看好，區域聯系日益密切，在貿易、投資、金融以及產業結構分工等方面，在全球范圍內扮演了日益重要的角色，我國與其他各國礦產資源領域的合作具有較好的基礎。
第二，礦產資源多樣性較豐富，中國是世界上礦種種類齊全，資源總量豐富的少數幾個國家之一，目前已發現的礦種共有171種，已探明礦產資源總量的有158種，礦產地包括沒有開采的共有18000多處，其中大中型礦產地以上的有7000多處，特別是中國的煤、稀土、鎢、矽、鉬、銻、鈦、石膏、芒硝、磷鎂礦、銀石、滑石和石墨等礦產資源，在世界上具有明顯的優勢。中國的煤、鋼、10種有色金屬和水泥產量，都占世界首位。
2.2 劣勢分析（W）
第一，與之相關的進出口政策有很大的隨意性。由于進出口政策還不完善，礦產進出口政策很容易收到行政指令以及人為地干擾。也正因為礦產品的資源形勢不能從全局角度加以考慮，因此，也無法在世界范圍內獲得較好的固定地位。
第二，貿易觀念落后，交易方式單一，無法在國際上形成較強的市場競爭力。由于貿易觀念欠缺，國內在很長一段時間均采用單純的“進口替代”、“調劑余缺”等平衡策略加以解決，而交易方式上則采取較為單一的現貨交易方式，這直接造成國際市場發展動力不足。
第三，“高進低出”現象在非金屬礦產品進出口貿易中表現得尤為突出。最近幾年，國內非金屬礦產制品的出口額逐漸攀升，但是，出口的非金屬礦產資源的深加工程度較低，尤其是出口中占有很大優勢的石墨、水泥等礦產。而我國從國外進口的非金屬產品大多為精加工的化肥，高級家用陶瓷等礦產。
第四，礦產品出口的創匯效益呈下降趨勢。盡管從數量上來看，國內最近幾年的礦產品出口創匯額逐漸增加，但是不得不面對的是，出口創匯額僅僅是礦產品出口增量的結果，所付出的代價很大。從最近幾年的單位產品創匯效益來看，礦產品出口創匯效益呈不斷下降趨勢，如原油、鎢、錫、鋁、銻的情況均是如此。
2.3 機遇分析（O）
第一，悄然變化的國外礦業投資環境為礦業實現國際化合作提供了條件。
雖然國內的礦產資源較為短缺，但是在世界范圍內，礦產資源還是較為豐富的。這與我國礦業現狀實現了很好的互補，也為礦產資源實現國際化合作創造了良好的條件。另外，由于金融危機的負面影響，很多實體經濟均收到了影響，礦業也不例外。一方面，礦產品價格大幅度下降，很多礦企債務增加；另一方面，礦業企業融資途徑少，融資成功率低，很容易造成資金鏈斷裂。目前，許多國外企業均出現了現金鏈斷裂的情況，直接導致礦業經濟轉向了低迷。尤其是一些資源型國家，面對驟變的礦業經濟，國內經濟形式也是急劇下滑。為有效應對這種情況，某些資源大國考慮到金融危機以及引資等因素，逐漸開始對礦業政策進行調整，以更好地適應和應對目前的經濟形式。例如，俄羅斯國內經濟很大上程度上依賴于石油和天然氣價格，一旦金融危機引起國際油價下跌，則可能會引發俄政府財政收入的降低，造成當局政府地擔憂。俄羅斯對此采取了一系列的保護措施，例如向油氣領域承諾資金援助，支援油氣公司幫助其盡快償還外債，從而保證整個國內經濟動脈的安全。除此之外，俄羅斯政府還強化了與國際礦業之間的合作，其陸續地與中國以及委內瑞拉等在多方面簽訂了相關合同或協議。在金融危機環境下，很多國家均采取了保證礦業領域正常運轉的有利政策，這也為我國礦業企業參與國際競爭以及實現全球資源分配提供了一個絕好的機遇。因此，我們必須盡快適應環境，努力抓住機遇，與周邊國家實現共同的共贏局面。
第二，金融危機促進了“買方市場”出現，這為我國獲得境外礦產資源主動權創造了條件。
金融危機導致礦產品價格持續下降，很多對于礦產品依賴性很高的國家，如俄羅斯、巴西和澳大利亞等由于出口額大減，經濟收入受到了很大影響；特別是一些重要的石油國，這種情況更為突出。在這種情況下，很多占有重要資源的發達國家，例如澳大利亞、加拿大等均希望借助資源開發利用以增加社會的福利，并且積極地為礦產資源尋找新的市場。如此背景之下，礦產品已經從原來的“賣方市場”逐漸演變為如今的“買方市場”。
從另一個角度來看，我國是國際市場大宗礦產品的主要消費國，是世界上礦產品生產的主要目標市場。所以，在金融危機促進形成的“買方市場”背景下，中國毫無疑問地獲得了境外礦產資源的主動選擇權，這也為中國獲取價格談判話語權創造了機遇。
2.4 威脅分析（T）
從目前來看，傳統貿易壁壘慢慢走向分化。關稅、配額以及許可證等各項壁壘逐漸減弱，而反傾銷等傳統貿易壁壘盡管會在很長一段時間內存在，但技術性貿易壁壘為主要的新貿易壁壘將形成并不斷發展，并將會逐漸取代傳統貿易壁壘，從而形成國際貿易壁壘中的主體。這也是較為主要的貿易保護主義手段和形式。占有優勢的仍然是實施技術壁壘的發達國家，中國屬發展中國家，實施技術性貿易壁壘的手段和形式均占不到優勢。
3 發展礦產品出口貿易的相關策略
我國資源匱乏，支持經濟增長的石油、天然氣、煤炭、鐵礦石、銅和鋁等主要礦產資源，國內人均儲量僅分別相當于世界平均水平的11%、4.5%、79%、42%、18%、7.3%。礦產品國際化貿易過程中，不但要對國內稀缺以及基礎性礦產資源進行有效保護，同時又要增加進口，以緩解礦產品生產對環境的破壞并有效減少能耗，實現經濟的可持續化發展。筆者認為可從如下幾點措施進行考慮。
（1）鼓勵企業走出去，走合作勘探開發及加工之路。為有效增加國內資源經濟的增長點，國家鼓勵企業“走出去”。企業走出去是緩解和解決我國資源短缺矛盾的重要途徑。許多發達國家均在積極地探索和開拓海外市場，并將此轉化為基本國策，海外市場開拓往往通過跨國公司形式進行國際經營。通常，合作開發可采用如下兩種：一是就地加工非能源型礦產品。為增加礦產品的附加值，可在目的國建立礦產品加工企業。礦產品就地加工不僅可以很大程度上增加跨國礦業公司的贏利，而且還可以有效減少初級礦產品及加工這些初級礦產品所用能源的進口，從而降低該類產品加工、冶煉對國內環境形成的巨大壓力；二是選擇合作勘探、共同開發、為我所用的方法使用能源類產品，并最大程度地進口能源類礦產品。
（2）提升科技水平，提高礦產品的綜合利用能力。科技水平是礦產品的綜合利用能力提升的關鍵。具體而言，礦產資源綜合利用主要包含兩方面的內容，一是綜合開發、合理利用共生、伴生礦；二是合理回收利用生產過程中產生的廢渣、廢液、廢氣、余熱、余壓等。有關數據顯示，國內礦產資源總回收率比國外先進水平低20%左右；而對于共伴生礦產資源綜合利用率僅為35%左右，并且很多礦產幾乎沒有利用。從目前來看，國內的礦產資源開發利用方式仍然顯得過于粗放，致使高資源消耗、高能耗的產業發展很快，但是能源、資源的利用效率卻較低，與發達國家相比仍然存在很大差距。
（3）利用技術壁壘措施對進口礦產品進行合理調節。推進全球貿易自由化是世界貿易組織的重要內容，其主要是消除因技術法規和標準的適用而產生的貿易技術壁壘。然而，我們不得不清楚地知道，各國的某些技術壁壘仍然有其存在的合理性和必要性。因此，應該允許各國結合自身情況，設置與別國不同的技術標準等限制措施。
（4）利用出口限制措施保護本國基礎和稀缺礦產資源。基礎性礦產資源以及稀缺礦產資源均是國家的戰略性資源，例如稀土資源。因此，為了保證國家經濟安全，各個國家均需要提高對重要戰略資源認識，制定合理的出口限制措施，如出口稅、許可證、出口配額等。
結語
隨著經濟全球化的發展，資源也必然向全球化的方向前進，這已是大勢所趨，因此，在分析資源問題時，必須站在全球的角度來觀察，以全球共同進步的目標來思考，否則就會“一葉障目，不見泰山”，就像國際上對中國礦產資源的認識一樣，僅從進口量一個數字來分析，這是一種“斷章取義”的分析方法，是不可取的。
參考文獻
[1]林偉斌，林楓.對出口工礦產品生產企業日常監管的實例分析[J].中國檢驗檢疫，2011（7）.
CEI：2013年中國經濟發展要轉到更多依靠內需特別是消費需求拉動，你認為目前國內經濟的發展狀況是否具備這樣的條件？
曹和平：長久以來，中國經濟是以制造和車間生產為主，去年，我們在世界最常用的500種產品中生產1/3強的物質產品份額，堪稱為世界的車間或者世界上獨一無二的車間經濟。這一經濟形式的主要特征有兩個，反映在生產方面，我國的產業生產長鏈已經形成，但市場長鏈中斷缺環節突出，所對應市場類中介實體短缺嚴重。具體到信息化，中國企業的信息化大多是車間內上下道工藝順序上的信息傳導和表達。至于第三方獨立的市場長鏈及關聯交易這種需要信息密集的技術業態，則嚴重短缺。所以中國目前信息化的主體還只停留在制造經濟層面，而不是后車間經濟或是信息數字處理經濟。
反映在消費方面，目前中國居民的消費大多集中在與工商企業制造關聯日用品消費上，這類服務出現了阿里巴巴和百度等信息獲取和處理的網絡信息經濟及對應實體。但在信息密集類的技術業態上，也還處在較低的層面，比如人力資源成長式的消費、體驗類消費、理財類消費和流程數據需求式的消費，則比重很少。
CEI：這樣的經濟發展模式帶來哪些弊端？
曹和平：車間經濟主要是外向、出口導向經濟，由于缺乏市場長鏈，便會出現缺失定價能力中心和定價話語權的狀況，導致產品在中間品段和消費品之間是以式的成本價格交易。這樣的經濟形式顯然不利于增加內需。
CEI：若要切實釋放居民消費潛力、擴大國內市場規模，需要作出哪些改進？
曹和平：由制造經濟向數字信息經濟過渡，需要知道什么樣的國民經濟結構才能改變目前的外向型經濟。這一改變的根本在于，國民應該買得起，內需在國民經濟增長動力中扮演較大作用。在既定的收入和技術水平前提下，若想增加消費份額，就要盡快完善醫保和社保制度。表面上看，全民醫保和社保是非經濟類的制度變革。但從國民經濟成長動力角度看，醫保和社保消除了居民對未來健康和就業的不確定性，儲蓄傾向會下降，消費傾向會增加。消費傾向增加，在同等收入和技術條件下，社會商品零售總額就會增加，中間品市場實現購銷兩旺，大宗商品市場出貨速度加快，產業鏈自然就向為國內民眾生產的方向傾斜，使得消費服務等第三方業務增加，從而帶來信息消費的增加。
CEI：除此之外，在收入分配制度方面是否也要作出調整？
曹和平：沒錯，擴大內需還需要盡快啟動要素資本市場改革。以房地產市場消費為例，居民買不起房，從經濟學角度來看，一方面是由于相對于有支付能力的人群來說，房價高了；另一方面，相對于資源本應有的價格來說，勞動資源的價格過低，而當土地資源的價格在城市部分走向均衡價格時（土地價格具有要素價格的剛性形式），相對于壓低了的勞動價格，只有勞動要素收入的人群――老百姓――就用自己的勞動要素兌換不到適當份額的土地住宅要素資源了。如果啟動要素資本市場改革，不僅在城鄉土地要素市場，而且在城鄉資本市場方向都要改革。讓老百姓既有工資性收入，又有資本性收入，談何老百姓買房變得如此困難呢。和香港特區比，深圳的房價不是高了，而是低了，但是老百姓還是買不起房。又有要素市場，制造業產品的價格只能是式的成本價格，產品低價出售，勞動和其他要素價格兩極分化更加嚴重。
CEI：你如何看待信息消費在國內的發展前景？
曹和平：信息消費，如電子商務消費、網絡消費、中間品市場消費等，所對應的應該是一種新的經濟模式。沒有新經濟，信息消費的增長速度將是基于傳統經濟基礎之上的信息需求的消費，增加速度很緩慢，規模也上不去。以印度為例，在班加羅爾和孟買，電子信息產業帶來的經濟增長十分明顯，但這樣的模式卻很難在印度更大范圍的其他地方復制。因此，這種新經濟的發展在印度不占主體部分。要避免印度病。印度的人均收入很低。雖然印度人也購買手機、上網，但他們的信息消費是傳統經濟購買力條件下的新經濟消費，規模有限。
一、引言
2015年11月30日，國際貨幣基金組織（IMF）執董會批準人民幣加入特別提款權（SDR）貨幣籃子，標志著人民幣成為第一個被納入SDR籃子的新興市場國家貨幣，這是人民幣國際化的里程碑，也意味著股災后強勢推出的“811”匯改初見成效。然而，匯改的代價也是沉重的，多年來穩如磐石的人民幣匯率陷入了飄搖動蕩的迷局，而隨后國內金融市場的反應更是出乎意料；先是國內資本市場陷入了數十年不遇的股災，且影響持續至今；與之相隨，人民幣離岸在岸價差擴大，持續貶值，已突破了近年來最大貶值幅度（具體見圖1），央行被迫出售外匯儲備來支撐人民幣，僅8月當月就消耗939億美元外儲。我國資本市場元氣大傷，金融市場恐慌不安，投資者損失慘重。
然而，事實表明，“811”匯改并非此次股災的“始作俑者”，資本市場自6月12日開始持續下跌，短期資本自2014年第二季度開始就呈現持續凈流出狀態，過去5個季度累計流出規模高達5200億美元（具體見圖2），且持續凈流出狀態目前仍在持續，央行被迫采取暫停人民幣合格境內投資者（RQDH）離岸投資計劃配額申請、暫停向離岸行跨境融資、暫停外資行跨境業務、征收遠期售匯業務風險準備金等措施來制約資本外流。據業內人士分析，引發此次股災最直接的原因是證監會限定了清理配資的最后期限，股市熱錢紛紛逃離；另外，人民幣貶值壓力和美聯儲加息政策放大了短期資本外逃規模，引發國內市場流動性不足。
有學者認為，“811”匯改和股市配資清理均是為人民幣沖刺SDR做政策準備，相較于成功加入SDR所帶來的利好，資本市場受挫、投資者承受一點損失是無可否非的。但不可否認的是，除投資者損失慘重外，人民幣貶值仍在持續，證監會陷入了“拯救股市”還是“繼續清查”的兩難選擇，人民銀行面臨著“支撐人民幣”還是“允許資金外流”的雙重困境，國外投資者及媒體不時有看空中國的聲音發出，我國宏觀形勢進入了撲朔迷離的狀態。那么，到底哪些因素影響了資本流動？大規模的資本流動會對我國金融市場及經濟安全帶來多大的危害？“811”匯改是否加劇了我國資本外逃規模，其時機選擇是否有待商榷？我國金融改革政策到底該如何選擇？市場開放后我國該如何應對更大的國際資本流動沖擊，如何進行風險防控？這些問題不僅關系我國金融市場秩序以及宏觀經濟安全，也是我國由“金融大國”向“金融強國”邁進過程中不可避免的挑戰，更是新興市場國家融入國際金融體系中必須要解決的關鍵問題。
本文分析國際資本流動對我國金融經濟秩序帶來的直接影響和潛在影響，并追根究源，以2005年匯改和2015年匯改兩個時間節點來研究匯改前后影響我國資本流動因素的差異，結合現實案例“股災、資本流動、‘811’匯改之間的關系”來探討我國相關金融改革政策的時間窗口選擇。這不僅有利于系統性金融風險的防范，有助于維護我國金融市場秩序及經濟安全，更能為金融改革政策的適時推出提供相應的決策參考，具有重大的理論價值和現實意義。
二、資本流動對我國經濟金融秩序的影響分析
新興經濟體在發展過程中總伴隨著大規模的資本流動，我國也不例外。由圖2可知，2005年匯改之后，人民幣升值預期不斷強化，且隨著次貸危機后美、歐兩大經濟體量化寬松政策的實施，中國以持續較高的經濟增長率吸引著國際資本的流入。然而，隨著我國經濟發展進入新常態、經濟增長速度放緩以及受美聯儲加息的影響，自2014年第二季度開始，我國資本凈流出規模持續擴大，國內不少行業開始出現流動性危機，大規模的資本流入、流出波動勢必會對我國經濟金融活動各方面造成影響。
（一）影響國內貨幣供給及經濟增長
截至2014年，我國國際收支一直維持“雙順差”局面，外匯儲備余額持續上漲。在貨幣乘數作用下，外匯占款通過影響基礎貨幣帶動國內貨幣供應量的變化，進而影響國內物價水平，干擾貨幣政策的有效性；同時央行因為外匯儲備增加而要采取“對沖”操作，通過減少國內信貸總量來緩解資產總額壓力，高強度的“對沖”操作勢必會影響國內信貸額度，進而牽制國內經濟增長速度。
（二）影響匯率政策及國家財富
當短期資本流動的規模和速度達到一定程度后便會對一國匯率產生強烈沖擊。由圖1、圖2可知，自2005年匯改后，由于我國經濟形勢向好加上人民幣升值預期，國內資本總體上呈現流入狀態，且在2013年年末人民幣跨境交易政策推出后達到流入高峰；然而，2014年第二季度后，資本持續凈流出，人民幣面臨貶值壓力，央行為保持人民幣匯率的穩定，不得不拋售外匯儲備來拉升人民幣匯率，外儲余額已由2014年6月的3.99萬億美元下降至2015年11月的3.43萬億元，創下有記錄以來最長的連續下降時間。路透社調查稱，由于資本外流導致中國龐大的外匯儲備規模正以每年5000億美元左右的速度縮減，造成我國國家財富的大量損耗。
（三）影響國內資產價格
隨著人民幣匯率的升值，國際熱錢大量涌入我國，流向高收益行業（如房地產）或虛擬市場（股市），坐享貨幣升值和資本利得的雙重收益。然而，大量涌入的資本一方面拉升了國內經濟泡沫，另一方面也扭曲了國內資產價格（Kim and Yong于2011年以亞洲新興經濟體為樣本，也得出了類似的結論）。而一旦國內經濟形勢逆轉，該部分資本爭相逃離，國內泡沫破滅，資產價格下跌，后果不堪設想。日本經濟“蕭條的十年”便是最好的例證。
（四）影響宏觀經濟安全
王擎、趙進文、易順等均認為國際熱錢的大進大出會對我國資產價格和匯率造成極大的影響和沖擊，乃至破壞正常的市場秩序，影響我國金融市場的安全和穩定。具體而言，大規模資本流入會導致流入國資產價格上升、本幣升值、宏觀經濟過熱，而此后由于經濟形勢改變而發生的流入中斷或逆轉，將導致資本流入國價格泡沫破滅、本幣貶值甚至貨幣危機，影響國內宏觀經濟安全。經濟學家吳敬璉也認為股災的很大一部分原因在于股市資金流動性寬松且進出頻繁，以致后來資金撤離、泡沫破滅，對我國金融秩序及經濟穩定帶來了巨大影響。
綜上所述，資本波動對我國經濟金融秩序造成的影響頗大（綜合影響見圖3），既有直接影響（貨幣供應量、匯率、資產價格），也有潛在影響（國內物價、經濟增速、國家財富、經濟安全）。然而，不可否認的是，在我國經濟飛速增長的階段，來自海外的資本支持功不可沒，且我國利用外資的政策將會持續下去。那么，如何在利用流入資本的同時控制其流動風險，需要追根溯源的研究資本流動的影響因素，從源頭上把控資本波動風險，降低其對國內宏觀經濟的負面影響，保障國內金融秩序的穩定。
三、匯改及其他因素對資本流動影響的實證檢驗
（一）變量的選取及檢驗
1.資本流動變量選取。國際資本的流動性與期限有明顯的正相關關系，期限越短，資本流動性越強，且短期資本流動與一國宏觀經濟狀況和金融市場波動關系最為密切。由于我國尚未正式公布短期資本流動的月度數據，學者對其定義也莫衷一是，Lu and Zhi采用“中央銀行外匯資產月度增量+商業銀行外匯資產月度增量一月度貨物貿易順差一月度實際利用FDI規?！眮頊y算短期資本流動規模；張明、肖立晟又定義“短期資本流動規模=國際收支表中金融賬戶余額-直接投資項目余額”；目前較為認可的一種方法是“短期資本流動規模=月度外匯占款增量-月度貨物貿易順差一月度實際利用FDI規模”，本文即采用此方法，因我國自1999年末才公布外匯占款月度數據，因此數據時間序列選自2000年1月-2015年11月。
2.影響因素選取。Fernandez-Arias、Forbes、IM（2011）F將影響國際資本流動的因素分為驅動因素和拉動因素兩大類，推動因素是指資本供給層面的、全球性的影響因素，而拉動因素是指資本需求層面的、特定國家內的影響因素。Milesi-Ferretti、Tille研究發現市場預期和信心是影響國際資本流動的主要驅動因素，國際資本流入規模與新興市場國家的金融、宏觀經濟狀況密切相關。張明、譚小芬認為中國經濟增長率、通貨膨脹率、人民幣利率、股票價格指數、房地產價格、人民幣信貸增量、人民幣升值預期等是短期資本流入最主要的驅動因素。孫濤、張曉晶也曾證實過市場預期、突發事件對短期資本流動的影響。Calvo et a1.、Chuhan et a1.重點強調了美國金融市場利率以及美國宏觀經濟波動對新興市場國家資本流動的影響；劉莉亞、程天笑等對此進行了再次驗證。
在借鑒國內外學者研究的基礎之上，選取影響因素如表1所示。
3.時間序列選擇。為檢驗匯改對資本波動的影響，將時間區間劃分為2000年1月-2015年6月、2005年7月-2015年8月、2015年9月至11月三個區間，第三區間因數據限制無法進行建模，遂以第二區間數據模擬，模擬值與真實值之間的差距能在一定程度上反映“811”匯改的影響。
4.變量的檢驗。為避免因為時間序列的非平穩性而造成的偽回歸現象，對各變量序列進行平穩性檢驗，方法為ADF單位根檢驗，滯后階數依據SIC準則確定。結果顯示：第一區間內，AI在10%的置信水平下平穩，AIDV在5%的置信水平下平穩，其余變量均在1%的置信水平下平穩；第二區間內，AI、AIDV在10%的置信水平下平穩，SCF在5%的置信水平下平穩，其余變量均在1%的置信水平下平穩?？傊凶兞吭诟髯詤^間內均滿足10%的置信水平下平穩，滿足基本建模要求。為檢驗變量之間是否存在長期穩定關系，對變量序列進行協整檢驗，方法為Johansen協整檢驗。結果顯示，變量在各自區間內均存在不止一個協整向量，說明變量之間存在長期均衡關系，可對其進行下一步建模。
（二）模型選擇及構建
1.構建VAR模型。向量自回歸（VAR）模型由Sims于1980年提出，其采用多方程聯立的形式，將所有變量都看做內生變量，每個解釋變量都對自身及其他被解釋變量的若干滯后值進行回歸，以此來估計所有變量間的動態關系。含有n個變量滯后階數k的VAR模型表達式為：Y1=α+Ⅱ1Yt-1+Ⅱ2Yt-2+…+ⅡkYt-k+μt。其中，Yt為n×1階時間序列列向量，α為n×1階常數項列向量，Ⅱ1，Ⅱ2，…，Ⅱk均為n×n階參數矩陣，μ～IID（0，Ω）是n×1階隨機誤差列向量。根據前文理論分析，建立短期資本流動影響因素VAR方程組如下：
利用eviews7.0軟件對短期資本流動VAR模型進行估計，滯后階數k的選擇根據AIC最小原則確定。結果顯示：在第一區間滯后3階的VAR模型中，上證綜指波動率R28=0.392476，標普500指數波動率R29=0.319659，擬合系數過低，遂將其剔除；再次進行VAR模型擬合，得到穩定的滯后3階VAR模型，模型穩定性檢驗見圖4。在第二區間滯后4階的VAR模型估計中，國內通貨膨脹率R25=0.460106、新增外匯儲備R27=o.385580、上證綜指波動率R28=0.326596、標普500指數波動率R29=0.413741均不顯著，遂逐步將其剔除；再次進行VAR模型擬合，得到穩定的滯后5階VAR模型，模型穩定性檢驗見圖5。
由圖4、圖5可知，所有特征值均處于單位圓內，匯改前后的VAR模型均是穩定的，說明變量之間存在長期穩定關系，可在此基礎上進一步建立SVAR模型。
2.構建SVAR模型。與VAR模型相比，結構向量SVAR模型能夠體現變量之間的當期關系，使模型的經濟意義更加明確；對于逐利性及波動性都十分鮮明的短期資本，當期變量的影響更具有經濟意義。含有k個變量的結構向量自回歸模型SVAR（P）一般矩陣形式可表示為：
由前文可知，第一區間的短期資本流動方程組已剔除了上證指數波動翠和標晉指數波動率變量，基于SVAR模型理論，建立短期資本流規模SCF的SVAR方程（1）：
第二區間的短期資本流動方程組已剔除了國內通脹率、新增外匯儲備、上證指數波動率和標普指數波動率變量，基于SVAR模型理論，建立短期資本流動SCF的SVAR方程（2）：
3.SVAR模型脈沖響應函數分析。在實際應用中，VAR作為一種非理論性模型，常常通過分析模型中變量受到某種沖擊對系統產生的動態影響，從而來判斷變量之間的影響關系，SVAR模型亦如此，而脈沖響應函數是對該種動態影響最直觀的反映。
（1）第一區間VAR模型和SVAR模型脈沖響應函數比較分析
由圖6可知，第一次匯改前，國內利率、經濟增長潛力、新增外匯儲備與短期資本流動規模呈正相關關系，國內通脹率對資本流動呈負向影響；間接標價法下的人民幣升值預期越大，資本流入規模也越大；而國外利率短期內對資本流動規模有一個正向沖擊，充分表明匯改之前我國短期資本流入以真實投資為主，不受國際市場收益率變化的瞬時影響，而在長期內則依然滿足“國外利率越高，流入我國資本規模越小”的逐利性質。在考慮當期變量影響的SVAR模型脈沖響應函數中（見圖7），短期資本流動除對變量4（人民幣NDF）的沖擊有相對明顯的響應外，對其他變量的沖擊幾乎無響應。
（2）第二區間VAR模型和SVAR模型脈沖響應函數比較分析
由圖8可知，匯改之后，國外利率、國內利率對短期資本流動規模的沖擊較匯改前更為強烈，國外利率越低、國內利率越高，越發刺激短期資本的逐利性，短期資本流入規模越大；人民幣匯率升值預期仍在短期資本流動中占據主要影響因素地位；國內經濟增長潛力對短期資本流動的影響力較匯改前也有所提升，可能與次貸危機后中國經濟增長在拉動世界經濟復蘇中發揮越大越大的作用有關?？紤]當期變量影響的SVAR脈沖響應函數（見圖9），國外利率和國內利率仍是短期資本流動規模的主要影響因素；人民幣匯率預期的影響程度被放大，升值預期越強烈，資本流入規模越大；而國內經濟增長潛力的影響幾乎為零，充分證明匯改后流入我國資本大多為投機性“熱錢”，僅隨資產價格和匯率價格的瞬時波動而頻繁流動。
四、我國金融改革政策時間窗口選擇的重要性
由第三部分檢驗可知，國內股市和國外股市波動均不是影響我國短期資本流動的重要因素，也從側面表明短期資本流動并非“股災”的直接誘因。匯改前我國短期資本流動影響因素依次為人民幣升值預期、新增外匯儲備、國內利率、國內通脹率、經濟增長潛力、國外利率，匯改后我國短期資本流動規模影響因素依次為人民幣升值預期、國外利率、國內利率、經濟增長潛力；匯改之前內部拉動因素以國內經濟基本面因素為主因，而匯改之后外部驅動因素以資本獲利因素為主因。
匯改前后影響因素的差異充分表明匯率政策的改變對資本流動起關鍵作用。那么，假設“811”匯改沒有推行，人民幣匯率一直保持在穩中升值狀態，后續資本流出規模是否會相應減少？股市下行的壓力是否能在一定程度上緩解？回顧2005年匯改，彼時我國國際收支“雙順差”規模持續擴大，外匯儲備余額迅速積累，GDP一直高速增長；目前我國經濟下行壓力增大，宏觀經濟形式復雜多變，為什么“811”匯改要在股災后強行推出？為什么在一些國際資本看空中國資產的背景下，還讓人民幣貶值？為什么在GDP增長率“保7”愈發困難的情境下，還要分散精力于人民幣維穩？若為沖刺SDR，央行在年初就可改變策略，順應市場允許人民幣貶值，用一個季度或兩個季度時間來緩解釋放人民幣貶值壓力，也許市場對于“811”匯改的反應會更加平穩有序。外管局副局長王小奕表示，跨境資金流出增多和逆差增大，與“811”匯改沒有直接關系，也意味著股市資金抽離并非受到匯改的直接影響，而是證監會“限時清理配資”政策的詬病，不僅暴露出我國證券市場危機應急處理能力的薄弱，也暴露出急于求成的市場化改革，會帶來諸多致命性的風險。
股災的突發和“811”匯改后人民幣貶值都充分表明金融改革政策時機選擇的重要性，目前國內學者在“811”匯改時機選擇上的看法也莫衷一是。有學者認為，“811”匯改是驚人之舉，央行為推動人民幣加入SDR，必須要讓人民幣對美元中間價決定“黑箱”變得透明，讓“有管理的浮動匯率”真正有浮動之實；并且其認為若要滬深股市漲至10000點再清理配資，人民幣貶值預期會更強烈，維穩成本也更高，因此“811”匯改是在正確時間做了正確的事。但也有學者認為，為滿足加入SDR條件而實行“811”匯改，與加入SDR的目的相違背，加入SDR是為了給中國經濟帶來穩定和發展，但“81l”匯改帶來了中國股市的暴跌，使中國投資者損失慘重，匯改方向是正確的，但時機和方式確實值得商榷和考量。
五、相關政策建議
縱觀世界其他各國金融改革歷程，拉美國家大爆炸式的金融改革大多以失敗告終，美國先外后內的金融改革取得了成功，英國與美國順序一致卻并不成功，日本失敗教訓慘痛，德國各項金融改革同時推進，緊密配合，協調效應顯著，相當成功。由此可見，金融改革政策的時間窗口選擇至關重要，只一味加快改革力度而不考慮國情無異于飲鴆止渴。因此，我國金融改革應植根于國情，全面協調穩步推進。
（一）將金融改革與匯率超調理論結合
在人民幣真正入籃SDR的過程中，應在匯率改革過程中充分考慮國內相關資產價格的調整速度，考慮境內國際資本因匯率變動可能會產生的流動幅度，考慮資本市場、金融市場的承受力，不能一味地為了遷就無理要求而不斷犧牲國內經濟利益。雖然“811”匯改給國際的影響是積極的，但我國金融本身存在的不足也十分明顯，SDR不是我國匯率改革的最終目標，人民幣國際化更需要的是匯率的穩定以及國內良好經濟的強大支撐。因此，在后續匯率自由化改革中，有必要將金融改革與匯率超調理論相結合，盡量降低局部均衡值與一般均衡值之間的差異，提升匯率制度的靈活性，為最終形成富有彈性的匯率制度創造過渡條件。
（二）將金融改革與利率平價理論結合
商業銀行等金融機構存款利率浮動上限的放開，標志著中國利率市場化邁出了關鍵性的一步，但并不意味著利率市場化改革的全面完成，強化金融機構的市場化定價能力和疏通利率傳導機制是下一步改革的重點。由前文實證分析可知，國內外利率差異是引起國際資本流動的重要因素，隨著美聯儲加息的落實，國際游資必將引來新一輪的洗牌。因此，我國更應該充分考慮國內外利率差異，通過建立有效的貨幣市場來調節資金余缺，穩定金融市場利率，降低國際游資套利機會，增加熱錢進出的風險和成本，減少其對國內金融市場的沖擊。
（三）宏觀審慎、穩步有序的推進資本項目開放
投資銀行業務的發展趨勢
廣義的投資銀行，是指任何經營華爾街金融業務的機構，其業務包含混業經營背景下的幾乎所有的金融市場業務，涵蓋證券業務以及與銀行業、保險業相關聯的業務，同時也包含部分不動產投資、個人金融零售及零售投資業務等綜合性金融服務。由此可見，投行業務應體現靈活特性，而不能拘泥于其一。
與國際投行相比，我國投行所面臨的主要問題是投行業務產品單一，主要集中在股票融資上，業務面狹窄，抗風險能力較低。例如，根據中國證券業協會統計，中國投行在債券承銷，特別是財務咨詢業務上，與國際投行還有相當差距。比較高盛集團和本土證券公司——中信證券2010年的收入結構可以發現，財務咨詢、股票承銷、債券承銷三項具體業務，在兩者收入中的占比分別為42.87%與3.29%，30.40%與78.23%，26.74%與18.48%。
2012年5月召開的中國證券業創新大會上，證券業協會也認為證券公司“專業服務能力不足”，并在業內進一步掀起關于投行創新的討論。尤其是在國內股權融資基本處于暫停的背景下，國內投行創新模式已經初見啟動，各家投行已經意識到必須擺脫單一且高度依賴IPO的傳統業務模式，他們認為IPO只是投行多項業務的一部分，再融資、并購等業務也具備廣闊的發展前景，并主動以客戶需求為中心嘗試延伸投行業務鏈條，提供股權融資、債權融資、股權激勵、并購重組、投資顧問等全方位的綜合性金融服務。據報道，目前初見端倪的投行轉型模式包括：工作重點轉向非IPO業務，從投行生產線到投行產業鏈的戰略轉型，組建跨投行綜合銷售服務部門等等。
目前，監管部門對投行業務監管也出現一些新變化：強化IPO中的信息披露制度，加大懲罰力度，并明確投行在IPO中需承擔的責任；加速多層次資本市場的建設；擴大包括中小企業私募債券在內的債權市場等等?？傊?、投行的未來在于突破單一業務模式，轉向提供投融資服務并以服務實體經濟多樣化、以服務客戶利益訴求多樣化為目標。
未來，投行業務的發展將主要呈現以下趨勢：首先，并購重組的市場份額將逐步擴大，投行切實服務于實體經濟。由于實體經濟中行業發展到某一階段需要進行產業鏈的整合，我國改革開放30多年來，部分行業已經進入了行業整合、提高行業集中度的階段，因此，未來投行將在并購重組業務上取得長足發展。其次，為多層次的資本市場提供服務。未來，隨著“新三板”、場外市場等多層次資本市場的建立和成熟，投行業務將在這些新興業務板塊取得發展，而不是僅僅局限于目前的A股市場。最后，金融脫媒將帶動債權市場發展。隨著全球金融脫媒浪潮的來襲，國內商業銀行的間接融資模式將面臨較大的沖擊，這其中就包括投行、信托等在內的提供債券融資服務的非銀行金融機構。
投資銀行的路徑選擇
路徑選擇一：產品多元化
發展多元化股權市場產品。建設多層次資本市場一直是監管部門努力的方向，證監會已經出具政策措施對包括債券、非上市公司債券交易市場等建設多層次資本市場的行為予以支持。證監會于2012年6月15日公開對《非上市公眾公司監督管理辦法》征求意見，并于9月28日正式，自2013年1月1日正式實施。這標志著新三板擴容與四板業務啟動。2012年9月20日，全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司成立，該公司為新三板掛牌企業的股份公開轉讓、融資、并購等相關業務提供服務。目前天津、重慶、上海、深圳、廣州、浙江已初步建立或正在建立區域性股權市場，有的券商也參與其積極籌備中。
目前滬深主板上市公司約有2400多家，中小板上市公司約有700家，創業板上市公司約有350多家，而新三板掛牌的公司約有300多家，四板市場則剛剛起步，整個股權融資市場呈倒金字塔結構。無論從相對數量上還是絕對數量上，非上市股權融資均有較大的發展空間。
發展多元化債券產品。目前國內債券市場內部結構突出表現為政府債券與信用債券發展不平衡，國債、央票及政策性銀行債券在規模上占比超過80%。因此，未來三年信用債券將從規模上和發達程度上有較大發展。2012年11月末，銀行間市場交易商協會公告，繼中金、中信之后，國泰君安、招商證券、光大證券、中信建投、廣發證券、東方證券、海通證券、華泰證券、銀河證券、國信證券獲得開展非金融企業債務融資工具主承銷業務的資格，標志著中票、短融等銀行間交易商會品種的承銷逐漸向證券公司放開。
發展多元化并購重組業務。上市公司并購重組業務的獨立財務顧問必須由保薦機構擔任，證券公司有先天的業務開展優勢，目前公司并購重組的主要業務也是這類業務。近年在中國證監會的鼓勵和推動下，市場不斷嘗試并購重組創新活動，上市公司收購活動從簡單的非流通股協議轉讓模式，發展到二級市場競購、要約收購、定向發行、換股合并等多種模式并用。同時，上市公司的資產重組也從單純的資產購買或出售，發展到與定向增發相結合的注資活動。從交易手段上看，上市公司的并購重組從單純的現金交易，發展到債務承擔、資產認購、股份支付等多種手段并用。因此，對上市公司并購重組業務應以推動業務創新作為戰略重點。
路徑選擇二：加強協同合作
加強與直司的合作。2011年7月8日，中國證監會機構監管部《證券公司直接投資業務監管指引》，較大程度上制約了投行與直司的合作。除證監會同意外，公司及相關部門不得借用直投子公司名義，或者以其他任何方式開展直接投資業務。然而在市場環境不好的條件下，直接投資業務可以有效降低投資成本，投行部廣博的客戶資源與專業團隊，也具備為直接投資業務提供強有力支持的基礎。
加強與投行產品銷售部門的合作。隨著投資銀行業務產品的多元化發展，產品銷售也將多元化發展，投行可承銷的產品包括：首發股票、公開增發、非公開增發、配股、企業債、公司債、可轉換公司債、創業板上市公司私募債、中小企業私募債等等。隨著新股發行體制改革的推進，未來股票承銷可能改變現階段的純賣方市場，場內銷售將進一步強化買賣雙方的價格博弈，場外銷售將進一步強化市場資源的積累與聯系。此外，經紀業務部門由于具備廣博的客戶基礎，可以為投行產品，特別是私募產品的銷售提供長足的支持。
加強與資產管理部門產品設計的合作。2012年10月19日，證監會正式修訂后的《證券公司客戶資產管理業務管理辦法》、《證券公司集合資產管理業務實施細則》和《證券公司定向資產管理業務實施細則》，此次修訂適度擴大了投資范圍，擴大了資產運用方式，調整了資產管理的相關投資限制，允許集合計劃份額分級和有條件轉讓。從本次監管規則的修訂可以看出未來資產管理業務寬松化的趨勢。資產管理部專注于服務投資者，強調對投資產品的設計，而投資銀行業務專注于服務融資方，強調融資產品的設計。傳統的公募產品由于受到相關法規的限制，需建立信息隔離機制，但強調服務客戶的私募產品的交互式溝通合作對雙方業務開展均有促進作用。
加強與研究所的合作。投資銀行與研究所一直保持著傳統發行與研究的合作。其中IPO中的投資價值研究報告則是承銷機構的法定義務，但目前國內研究部門主要是針對投資者做賣方研究報告，研究所的收入來源也主要是分倉收入，長遠看研究所的收入應逐漸由分倉向銷售轉移。投行的優勢在于行業與產品的深入接觸與了解，而研究所的優勢在于信息的提煉分析與對比預測。隨著投資銀行產品多元化的發展，在合規的前提下，加強合作可以使雙方優勢形成較好的互補。
路徑選擇三：加強外部合作
除了證券公司內部協作外，加強外部合作也是券商和投資銀行一條重要的發展路徑。例如，在銀行和證券分業經營的形勢下，銀行具有集中較大的資金和客戶的規模優勢，證券公司則有通道、人才和專業性的技術優勢，兩者可以互相借鑒，并利用各自的優勢創新發展。
尚家：請問2010年濟南家裝行業整體發展怎樣?
崔國策：2010年是濟南家裝市場不尋常的一年，濟南家裝行業發展到今天，已經從傳統的家裝經營模式向整合型家裝業態轉變，建立了多元化的戰略結構，整合資源，建立新的產業鏈生態鏈，加強企業自身競爭力，雖然受到房地產調控的輕微影響，一部分家裝公司在激烈的競爭中波瀾起伏，但總的趨勢是向著更加成熟、更加穩定的方向前進的，如果用一句話概括就是――這是更加專業更加多元化的一年。尤其是多元化，個別實力雄厚的裝飾公司，建立了種類更全面，服務更周到的集家裝、賣場為一體的超級店面，通過與一些建材產品的合作和自身產品的生產，形成了一種產業鏈的常態，進行了有效的資源整合，可以使消費者更加省心省力。這是濟南家裝產業在結構上的又一次飛躍，這也是一種行業標準和發展方向。在激流勇進中生存下來，并取得一定市場占有量的一些中小型公司，也分別完善了企業自己的核心競爭力，有的專于設計，有的專于工程質量，有的專于服務，有的建立工廠化裝修等等，這都是有利于廣大消費者的多項選擇。推動了濟南家裝行業的發展，并逐漸加大了差距，淘汰了一些想趁著市場的不成熟渾水摸魚的小公司。從而讓廣大消費者得到更大的保障，2010年是濟南市場開始轉型的一年，有著里程碑意義的一年，是好的一年!
尚家：2011年呢?家裝設計上會有怎樣的趨勢?
崔國策：談到設計趨勢，從十幾年前到2010年，我個人認為從設計風格上沒有準確的定位，國際上的一些設計大師已經把奢華與簡約作為一種現代潮流，而后現代主義與新奢華主義在近幾年的設計當中是運用得最廣泛的一種表現方式，在歐式與中式中，新興材料加上元素符號幾乎成為了一種常態的藝術手法。比如說不銹鋼、銀箔、玻璃等現代質感強烈的材料，搭配上中式或歐式的花格、家具、造型等等，從興起到現在也有2到3年的時間了，而去年簡約主義的凸顯，把人們又帶到了返璞歸真的年代。但發展必然會有改變，2011年新簡約風格，無疑會成為國際上的主流風格。其實無論是歐式、美式、中式、田園還是簡約現代、地中海等等，到目前風行的后現代主義，沒有最好的設計只有最適合業主的設計，而且濟南設計資源并沒有南方市場那么發達。一些技術的落后，也造成了設計上的局限，很多產品都要在廣東等地訂購，是相對比較麻煩的。但有一點是肯定的，就是低碳節能型的設計元素將大大融入我們的家裝市場，雖然從2009年開始這方面的倡導，但是在濟南市場中一直沒有充分體現，一年的過度時間，慢慢地開始應用到關于低碳節能方面的實際當中，比如說目前最常見的LED射燈，實用性、節能性受到很多業主的歡迎。這也是積極地符合了國家政策。所以說低碳節能將大量應用到2011年的設計趨勢當中。
尚家：您怎樣看待軟裝?貴公司在這方面有什么舉措?
崔國策：剛才我們提到過，2010年濟南家裝行業已經步入了多元化的時代，軟裝飾也被很多家裝公司列為重點發展方向。在經濟發達的南方市場，軟裝已經作為裝飾公司報價中的一部分，而消費者也是欣然接受，可以省卻很多時間與精力。目前濟南雖然還沒有南方的成熟，但已經跨出了一大步，一些專于設計的工作室或家裝公司通過代購的形式已經配套了軟裝飾項目。那么城市人家也會在今年，通過合作和的形式，把軟裝飾納入到公司的服務中來，通過設計師把家裝、建材、家具、軟裝從頭到尾地設計，從而提高我們的服務品質。
尚家：2010年，貴公司取得了怎樣的成績?今年有何打算?
崔國策：成績談不上，但比我們預期的要好一些，相比去年達到了28％的業績增長率。新開設了一座8000平米集家裝建材為一體的店面，整合了多項多選的產業鏈結構，希望能更好地服務于廣大泉城人民。2011年我們依然將企業發展作為首要任務，所謂發展，就是繼續增大市場占有量，增開新店面。在客戶服務方面，對大客戶服務中心的投入將更加增強，將目前的12名客服人員增加到20名，形成密度更集中的服務網。繼續引進和提高材料的檔次，從而達到更環保、更有保障、讓客戶更放心的材料標準。工藝上，也會把我們現有的12項獨有、42項高標準工藝，升級為18項獨有、52項高標準工藝。繼續加大加強企業材料、工藝、服務的核心競爭力，讓消費者受益。設計方面，也是我們今年的一項重點工作。目前濟南很多客戶通過出國，或國外的一些朋友、網絡以及二次三次裝修的經驗，認識力與審美力大幅提高，所以我們必須繼續提高設計師的整體設計水平，完善小組設計團隊，從主筆設計到報價、繪圖到施工，專人專做，加大培訓力度，從而在各個方面做到讓消費者滿意放心。
尚家：請給新近要裝修的消費者提一點建議。
近年來，隨著社會經濟的快速發展，事業單位對外經濟項目不斷增加，為有效適應當前國際貿易現狀和發展需求，國內會計體系有了很大的改變，并逐漸與國際化會計體系相接軌。從實踐來看，實現會計準則的等效，具有非常重大的現實意義，可促使國內會計機制得到不同國家和地區的認可，更重要的是可在國際貿易中獲得話語權。因此，在當前的形勢下，加強對事業單位會計準則等效性的研究，具有非常重大的現實意義。
一、事業單位新會計準則的優勢
新的事業單位會計準則保留著原有的基本框架結構，只對部分條款進行了修改，進一步完善各個內容，是我國事業單位會計準則的新突破，為會計工作適應時代潮流打下了堅實的后盾，推動了我國會計改革的總體趨勢。新準則為解決會計核算中的問題做了要求，大大提高了會計信息的質量，有了全面性的提高，保障了會計信息的完整。
新的會計準則進一步完善了財務報告體系，不僅要求財務報告不僅依據預算管理，要兼顧財務管理方面，為事業單位的發展打下了堅實的后盾。在新的事業單位會計準則中，采用了“去舊迎新”，革新了舊的財務報表，采用了內容相對詳細的財務會計報告，財務會計報告信息更具有針對性，這也體現了新的會計準則更注重信息的準確性、真實性，改變了原有的只關注預算信息的現象。
新的會計準則增加了“在建工程”支出內容，在第二十一條中明確提出“事業單位的非流動資產包括長期投資、在建工程、固定資產、無形資產等”，并對在建工程進行了詳細的闡述：“在建工程是指事業單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程?！彪m然說條例中并未提出已完成的工程等，但是在一定程度上增加了建設內容，進一步擴大了事業單位會計核算的內容。
新的會計準則明確指出了會計核算的目標，并對此進行了詳細的闡述，在《會計準則》第四條中指出“事業單位會計核算的目標是向會計信息使用者提供與事業單位財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息，反映事業單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行社會管理、作出經濟決策?！睍嫼怂隳繕说倪M一步明確對會計主體、財務報告等方面起到了重要的作用。
除此之外，新的會計準則增添了權責發生制，大大提高了管理水平，幫助企業節約成本，推動企業實現利益最大化的目標，雖然說目前對于權責發生制的應用比較少，但是隨著經濟的發展有關權責發生制將會更加完善。
二、新會計準則實施過程中需要注意的問題
單位的發展離不開科學的會計核算工作，要做好會計核算工作，首先要堅持穩健性原則，這一原則在新的會計準則中被充分地體現出來。堅持穩健原則是企業成功經營的需要，在以往的會計原則中也有所體現，可見穩健性原則的重要性，這一原則是堅持與時俱進的，企業在處理一些具有不確定因素的經營活動時，企業會計核算過程需要多方查詢，掌握真實的信息，運用科學合理的方法對經營項目的得失做出判斷，不可盲目填寫會計信息。對于沒有科學依據的、憑空想象的推斷要予以制止，不能夠將其登記入賬，以免影響會計核算的準確性，不利于企業進行穩健有序的經營活動。只有貫徹穩健性原則使會計核算信息準確性高、科學性高，才能使企業在生產經營活動中避免不必要的風險，減少不必要的投入，節約成本，保證企業健康運營，使企業在競爭中擁有強大的實力，從而立于不敗之地。相反，丟掉穩健性原則，盲目進行會計核算工作，就會給企業帶來相當大的損失，不利于企業未來的發展。
為了推動會計市場的國際化，我國不斷更新會計準則以適應國際貿易，國內有許多公司也貫徹會計市場國際化的要求，實施了新的會計準則。新的會計準則是對舊的會計準則的進一步更新，彌補了原有的漏洞，增添了許多新的內容，有了更大的進步。它使企業發展有了一定程度的提高，給企業帶來了新的活力，使企業有了更多的自利。新的會計準則對企業來說有著重要的意義，當然，新會計準則的實施很受企業的歡迎，但在實施過程中不要流于形式，要引起高度重視。企業需要做好新會計準則的宣傳培訓工作，不斷加強相關人員的會計準則學習，讓相關人員進一步把握住新會計準則的核心理念，在把握重要內容的基礎上更加深刻的理解，在理解的基礎上進一步運用。學以致用才能使新的會計準則更好地服務于企業，讓每一位職工都能感受到新會計準則的成效，全體上下齊心協力更好地為企業謀福利，使企業發展越來越快。
在一項政策指令下達后，首先要進行學習然后實施，而在這一過程中必不可少的一個環節就是監督工作，實施監督保證學習效率。會計監督是會計核算的保障，給會計核算提供了良好的條件，有利于會計核算質量的提高。會計監督對新會計準則的學習及實施起著重要的作用，監督是用來糾正那些不按章辦事的人，保證會計準則得以實施的工具。
在會計監督中要堅持正確的科學發展觀，只有堅持科學發展觀才能夠與時俱進，進一步縮小與世界的距離，使我國會計適應國際化發展狀況。會計監督要重點把握，逐步實施，就是說要把握住會計監督的重要內容，監督前需要知道監督內容是什么，還要運用有效的手段進行監督，知道怎樣去監督，提高監督效力。在新的會計準則學習中，監督工作要做到位，要保證企業相關人員切實加強會計準則的學習，必要時可以予以考核。在會計準則實施過程中，最重要的就是監督會計信息的質量，會計信息是會計核算工作的關鍵，保證準確、真實的會計信息才能更好地完成會計核算，會計監督還要加強對事業單位的監督力度。
三、事業單位新會計準則實現等效的建議
對于事業單位而言，實現會計準則等效，從概念層面就是使我國的會計準則對外是同等效力，獲得世界各國的認可。實現會計準則等效一直是我們的目標，是會計市場走向國際化的重要部分，我國會計準則只有不斷更新去適應國際市場才能有更好地發展，實現會計等效使我國與其他地區或國家貿易往來更方便，同時也促進了我國企業在國際市場的發展，是堅持中國經濟可持續發展的重要體現。目前來看，事業單位的會計準則已經將主要會計信息質量特征有效地納入了會計標準體系之中，并且增加了對會計信息質量的要求，同時這也是在事業單位會計條件下發生的一次重大變化和適應性調整。筆者認為，要實現事業單位新會計準則的等效，可從以下方面著手。
1、重新界定事業單位的性質與會計準則的應用范圍
實踐中，不管是事業單位制度還是會計準則的制定，首先要做的便是對當前我國事業單位的本質屬性進行全面的界定。根據當前的國際慣例，從國內實際情況出發，對當前國內的所謂事業單位的性質進行前瞻性的合理界定，以確保未來事業單位制度體系與會計準則改革還具有一定的空間彈性。根據國際慣例之要求，凡是和企業有密切關系的組織均稱作非營利性組織，即NPO，但國內與企業相對應的組織則稱作是事業單位，顯然具有特例性。從實踐來看，國內事業單位的屬性可以概括成國外所指代的公立性非營利組織。基于此我們可以看出，非營利組織這一稱謂似乎更符合當前國內發展實際情況，因此事業單位會計準則修訂過程中應當充分考慮這一影響因素。隨著全球化經濟的快速發展，當前國內很多事業單位正在緊鑼密鼓地改制，在此過程中一定要注意事業單位的會計準則應用范圍是否合理，并給予其客觀、科學的界定。對此，筆者建議凡是行業特征不明顯、業務范圍存在著雷同以及那些具有企業化經營性質的事業單位，在會計準則適用范圍上可明確規定選擇和執行《企業會計準則》；對于實踐中存在著少數非國有事業單位而言，如果符合《民間非營利組織會計制度》規定，則可適當地選擇和執行《事業單位會計準則》，這樣可避免重復、交叉以及無所適從等現象和問題的出現。
2、積極采取權責發生制
基于對當前經濟形式的分析，筆者認為事業單位的會計核算基礎應當采取權責發生制，從根本上取消傳統的收付實現制。在當前的分期前提條件下，權責發生制可以準確、客觀地計量出不同時期的收入、費用配比等財務狀況，向應用者全面提供運營成果和預算執行方面的會計信息資料，這樣可以客觀地反映出事業單位受托責任履行狀況。對于傳統的收付實現制而言，其所反映的主要會計信息表現出一定的非客觀性，難以真實地反映具體狀況，同時也很難適應當以績效為導向的現代事業單位管理改革需求。因此，在沒有信用違約的條件下，“權責”發生在同一會計期間時，收付實現制與權責發生制具有等效性；而如果出現了嚴重的信用違約現象，“權責”不發生在同一會計期間，較之于收付實現制，權責發生制則更具真實性、客觀性和可比性。根據當前的相關規定，目前國內事業單位會計核算所采用的主要是收付實現制，然少數業務、事項等，可采取權責發生制。站在一個長遠的、發展的角度來看，有必要對會計核算基礎進行統一，并且全面實施權責發生制。實踐證明，將權責發生制作為當前事業單位會計核算之基礎，不僅可以建立權責明晰、高效運行的內控機制，而且還可以科學地進行業績評價與績效考核，對于事業單位實現新會計準則的等效，具有非常重大的意義。
3、借鑒企業財務信息披露模式
作為一種過渡性的辦法，對于當前的事業單位會計準則進行修訂，還應當充分考慮如下問題。第一，事業單位會計應不斷優化和完善預算管理程序，專款專用。體現出預算管理的實效。第二，適用特殊行業單獨制定會計制度之需要。事業單位會計機制應當照應已制定的一些特殊行業會計制度，實現概念框架統一與會計制度體系的一致性。第三，應當適應投資主體的多元化發展需求。投資主體多元化是當政府管理創新與加強社會管理創新對事業單位提出的要求，因此需要披露與企業相類似的有關財務信息，借鑒企業財務信息披露模式，對事業單位會計信息披露制度進行設計，從而為信息應用者提供完整、準確以及可靠的財務信息資料。目前來看，事業單位與企業兩套會計準則獨立實施的局面已不復存在，也不適應新形勢下的經濟發展要求，事業單位新會計準則實現等效是必然趨勢。
總而言之，新會計準則等效目標的實現是當前國內會計市場走向國際化發展道路的客觀要求，新會計準則對傳統的會計準則進行了有效的改進和完善，使之得到了有效的完善，同時在會計信息真實性方面加大了關注力度，并有效提高了事業單位的會計核算水平。國內會計準則等效目標的實現，對國內事業單位的快速發展具有非常重大的意義，同時也是國內對外貿易取得重大突破的重要表現，因此應當不斷加強思想重視，全面推進國內經濟市場的可持續發展。
【參考文獻】
