時間：2023-07-25 09:24:42
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（一）財務總監與上級的溝通
由于CFO與首席執行官或總經理（簡稱CEO）思考問題的角度往往不同，所以實際工作中兩者經常會發生沖突。CFO與CEO的交流一定要從公司戰略這個角度來看待，也就是說，CFO看問題不能單純從財務部門的利益出發，而要站在公司戰略高度來思考問題。這樣CFO與CEO才有了語言的交匯點――公司價值，從這一點出發，二者的利益才會趨向一致。作為CFO，對自身的定位一定要清楚，財務應該定位于服務、監管與配合，明確了自己的角色后，對于CEO的意見要給于尊重，并說出自己的建議，但務必要把后果講清楚，之后CEO們會有自己的明智判斷。而且，CFO在與總經理溝通時，一定要使用對方能聽得懂的語言，而不是一些專業術語。天天用會計語言對CEO講話，對方肯定是不喜歡的，甚至可能認為CFO在拿專業壓他。如果CFO提出的一些重要建議CEO或董事會暫時不接受，這時便涉及到溝通技巧問題，要注意掌握提意見的恰當時機，重要的問題要反復做工作。另外，如果CFO經常能為CEO提供一些他沒有想到的建議和措施，并且能夠解決公司實際問題的話，CEO沒有理由不重視CFO。
（二）財務總監與下級的溝通
CFO不僅僅是財會方面的專家，更應該是具有領導能力的戰略家，要能夠帶領團隊前行?，F代企業規模巨大，經營日趨復雜，單純依靠CFO的個人能力已遠遠不能維系各方面對財務工作的要求。這時，便需要更多的團隊配合，更多的優秀財務人員加入。通常，人們認為CFO和下屬員工的溝通是比較好解決的，因為CFO處于領導地位，更多是以命令或者指揮方式來進行，下屬員工大多是處于接受和服從地位。然而，真正做好一個領導者，能夠實現上下一心、溝通無礙，卻也并不是簡單之事。其中，不僅有溝通和語言技巧問題，更重要的是CFO的領導能力和個人品性修養。經驗證據表明，在CFO與其下屬關系融洽的公司中，CFO往往都注重團隊建設和下屬員工的發展，公司幾乎都制定了完善的員工培訓體系和計劃，各級財務人員很清楚自己未來的發展方向和平臺是什么，公司內部存在著完備的業績評價機制。于是，下屬對上級的指令和諸多舉措都是從內心里愿意接受，很清楚自己應該做什么，這樣做會有怎樣的結果。因為個人利益與公司利益容易統一，所以在這些公司里，員工們自覺加班變得司空見慣，營造出一種和諧財務的氛圍。
（三）財務總監與同級的溝通
溝通的有效性問題不僅存在于CFO與CEO、上級與下級之間，也同樣存在于財會部門與其他業務部門之間。在一些企業中，經常會聽到諸多抱怨，如財務部門的人不好打交道，辦一個業務要跑好幾趟；反之，財務部門則指責業務部門不遵循規章制度，亂花錢。以預算管理為例。由于指標的設定涉及到下屬公司和其他部門人員的切身利益，在下一年度預算目標與資源分配過程中，財會部門需要和其他部門經過多個回合的“拉鋸戰”，最后才能達成一個相互妥協的目標；更有甚者，雙方火氣十足，摩擦不斷。此時，作為財務總監，他首先要明確的一點是，財會人員不是單一財會部門的人，他應該是為企業服務的，為企業全體員工服務的，不能憑借自己所懂的專業而為其他部門設置各種限制。同時，為了減少相互摩擦，財會部門應該經常為其他部門人員進行財會知識培訓，使他們懂得基本的財會知識，告訴他們為什么設定這樣的要求，從而減少隔閡。CFO及其部門人員應該利用會議等場合給其他業務部門講解有關財稅知識。比如，為什么要保留報銷單據，這些單據在稅務處理上給企業帶來怎樣的影響等等。財會部門如果能夠經常換位思考，學會站在其他業務部門的角度考慮問題，則雙方的交流會更加順暢，從而為財務工作的正常運行和改革方案的順利貫徹提供保障。
二、財務總監的對外溝通
處理稅務繳納事宜，幫助企業開展稅務籌劃成為現代企業CFO的重要職責。而與稅務部門的溝通是稅務籌劃的關鍵。微軟中國曾經出現的漏稅問題就是典型的因為稅務溝通不力所導致的損失。2002年，北京市地稅局對三資企業等重點稅源戶進行調查，其中查處微軟中國公司漏繳個人所得稅案，共查補稅款5 100萬元。當時，微軟中國公司的新聞發言人在接受記者采訪時解釋：“并不是微軟公司不想繳稅，而是公司的部分員工從國外獲得的認股權差價收入沒有繳納個人所得稅。這是因為認股權是個新興事務，大家的理解不夠。微軟去年一次性就把5 100萬元的稅款繳清了。”當然，微軟中國最終補繳稅款而沒有出現罰款，是因為公司與稅務機關進行有效溝通后取得了對方的理解。這也再次彰顯了溝通的重要性。稅務籌劃的目的在于付諸實踐。這就要求在稅務籌劃前、中、后的過程中，都不能忽視與稅務主管部門的溝通與協調，從而取得對方的理解與支持。
與稅務部門的溝通只是CFO對外溝通的一個方面。企業的投資者、債權人等其他相關利益者也同樣非常關心企業的經濟效益，也存在溝通的必要性與改進的空間。一個優秀的CFO，要對宏觀經濟形勢有清晰的判斷與把握，要把經濟問題放置于宏觀經濟政策背景下予以考量，關注經濟走向與國家政策演變，從而引領公司順勢而為、正確決策。
三、提升財務總監溝通能力的關鍵與技巧
（一）提升溝通能力的關鍵
在許多企業業務人員的眼中，財務部門辦事呆板，缺少靈活性；只會說“No”，不會說“Yes”；缺乏服務意識，只圖自己方便，不顧業務部門的需求；事難辦，臉難看，事情是不是辦，辦不辦得成，要看財務人員高興不高興。這些是不少業務人員對財務部門的抱怨。而在很多財務人員的眼中，會計準則、財務制度、稅收法規等都是天條，是不能違反的；他們只知道這么做不行，卻不知道或者不去想怎么做既不違反制度、法規，又能使業務活動正常開展；甚至有的財務人員認為，反正老板也不懂，我說不行就不行，你要說行，將來出了問題你負責。實際上，財務人員是可以往前走一步的，這里并不是鐵板一塊，是有運作余地的。
表面上看，“語言”不通、財務人員缺乏服務意識，是財務部門和業務部門的工作性質不同所導致；實際上，其深層次原因是財務部門的定位問題，定位不對，溝通就做不好。以前，在一般人的印象中，財務部門的工作就是記賬、報銷、出報表、報稅。這一塊目前企業的財會部門都做得很好。做得都不好的是管理會計這一塊，就是怎么樣對內提供增值服務。因此，要解決業務部門與財務部門的溝通問題，就要從改變財務部門的定位開始。要把財務部門變成企業價值的管理者，變成業務部門的合作伙伴。
以商場作購物送禮品的促銷活動為例。如果財務部門對商場的業務一點都不懂，就會說：“你買禮品就是費用，我只能走費用。”而作為企業，每個月的營業費用是有額度控制的，如果這個月的營業費用花完了，財務可能就會說：“不行，你的費用花完了，這個月做不了。”然而，就企業整體利益而言，如果花10塊錢能夠帶來100塊錢的收益，難道明擺著有利潤不去做嗎？這個時候，如果財務部門對企業的業務流程很熟悉，就會想到雖然費用花完了，但企業毛利水平很高，走成本也是可以的；結果只是體現為毛利水平的下降，最后算總賬，利潤還是一樣的。通過這種內部溝通，財務部門就能參與到業務全過程中，有力地推動了企業經營，提高企業的盈利。
因此，CFO要提升自身的溝通能力，首當其沖要轉變觀念，將自己定位為企業價值的重要管理者。只有切實完成這一轉變，才能協調立場，理順自己與企業內、外各部門的關系，不僅包括與公司內業務部門的關系，還包括與CEO、董事會、部門下屬以及作為企業外部利益相關方的政府、投資人、債權人、供貨商、客戶、社區等的關系。
（二）提升溝通能力的基本技巧
1.建立一個良好的溝通環境
當然，這需要企業最高領導以及各部門負責人共同推動，從而為員工建立一個平等和諧的溝通平臺，多角度、多層次，使大家暢所欲言、各抒己見，在不斷的溝通中建立起相互信任、相互依賴的同事關系。在良好的溝通環境中，領導能夠聽到員工的聲音，員工也能了解到企業的發展情況，從而為企業推動各項變革奠定堅實的基礎。
2.采取正確的溝通形式
企業存在正式溝通與非正式溝通、書面溝通與口頭溝通等不同的形式。在具體選擇時，要根據溝通對象以及溝通內容決定。如公司開會討論、開展培訓等就屬于正式溝通。對于那些重大、具有影響力的事件應以正式的、書面的形式發放給全體員工；對于日常、瑣碎的事情則以效率為第一優先考慮，口頭傳達即可。
3.態度要正確
人們常說態度決定一切，溝通亦是如此。謙恭、真誠、謹慎的溝通態度，可增強溝通雙方的信任感，在此基礎上表達的意思，將更具說服力。
4.學會傾聽
溝通要講究“聽”的藝術，只有聽明白人家在說什么，你才能有針對性地表達自己的思想。積極聆聽就是要暫時忘掉自己的思想、期待、成見和愿望，全神貫注地理解講話者想表達的內容，與其一起去體驗、感受整個過程。要適應講話者的風格，附和、模仿對方的風格；要感知對方心理和情緒的變化；要從對方的角度去思考問題。
5.務必充分準備
做好溝通前的準備工作，首先要明確溝通要達成的目的；其次是知曉達成目的存在的幾種途徑，可以承受的范圍是什么；第三，如果溝通沒有達到目的，彌補的措施是什么。在溝通過程中，在明白對方的意圖之后，也要做好充分的準備去應對，仔細斟酌，將對方的問題一一破解。
（一）管理者思維理念的轉變
管理學理論中經常描述管理者用80%的時間來進行溝通，因為在一個溝通不順暢、信息不流通的組織內，管理者必然要花費更多的時間和精力來協調和理順錯綜復雜的局面。
作為高校來說，各行政、院系等權力主體的領導者應該統一思想，摒棄“本位主義”和“各自為政”，促進跨部門的有效溝通，減少因溝通不暢導致的沖突，保持不斷的相互理解、相互信任的人際關系，使部門利益與高校的整體利益相一致，進而影響到高校各個層面并營造融洽的溝通氛圍。
（二）鼓勵性溝通氛圍的建立
不同的組織文化形成了不同的溝通氛圍，倡導建立鼓勵性溝通氛圍，支持組織內良性的溝通流動，消除防御性溝通及消極性溝通。
財務部門內部首先要建立起溝通文化，財務工作的專業性使大家都忙于自己的手頭工作，少有機會從大局的角度審視整體環境對自己工作的影響，實際上，看似繁瑣的工作流程經過溝通可以找到優化的途徑，因為財務工作是一環扣一環，并呈流水線的運作，如果不清楚自己的工作在流程中所處的位置，就無法掌握工作的重心，也無法調整到最優的工作程序。鼓勵性溝通氛圍包括自上而下、自下而上以及平行的溝通模式，盡量淡化層級制，學習換位思考，耐心傾聽，消除因角色不同而產生的溝通障礙。溝通渠道方面可利用小型座談會的形式，對工作中的問題和困惑進行交流，工作經驗可以互相傳播；此外也可以利用網絡辦公OA的形式，通過公共討論區或實時溝通等電子交流工具進行無障礙交流，重要的是參加討論的人員必須拋開角色的束縛，以免避重就輕、投其所好等現象。通過鼓勵性溝通氛圍的建立，可以使財務部門工作人員產生情感的共性，信任和理解加強，從而使溝通更為順暢。
（三）財務人員溝通技巧的培訓與團隊的建設
信息溝通的主體是個人，個人對信息的理解、編碼、傳遞的行為是溝通的關鍵，因此組織中個體的溝通能力對整個系統的信息流動影響很大。但是，個體的差異性既不可避免也難以消除，需要適當的培訓溝通技巧，促進員工跨崗位、跨部門的交流能力。溝通方面的培訓要有整套的方案，首先是員工入職培訓，盡可能的把組織的價值觀與個人的價值觀融合在一起，制定全方位的培訓計劃，讓員工理解和掌握財務工作的整體性和關聯性；其次可以展開以提高溝通技巧、團隊合作為主題的內部培訓，針對不同崗位不同職務分別開辦溝通課程，溝通培訓要至上而下，尤其是加強管理者的溝通意識，學會換位思考，代入角色思考、及時反饋等溝通理念，降低因個體差異導致的溝通障礙；財會工作專業性強，不可能要求每個溝通者都有同樣的認知水平，在對外溝通時，財務人員與其他職能部門的溝通有部分屬于隱藏區（The Hidden Facade）的溝通，即原理是我知情而你不知情的狀況。這種情況下的溝通，需要財務人員盡量不要用專業的術語和知識來要求對方，只要清晰的告訴對方基本財務規則、制度以及基本原理就可以了，而且在溝通中要保持單一標準性、明確性，以免對方混淆不清。
（四）保持信息的透明、公開
溝通障礙在于不理解時的猜忌和不信任，因此溝通文化的建立需要保持信息的透明度和公開度，保證信息來源的準確性和統一性。財務信息有比較敏感的內容，特別是涉及個人的財務情況，要區分可公開和僅向相關者公開的信息，對于財務政策、整體財務運作、財務辦事流程等應該公開和透明，讓辦事者和相關人員一目了然。
（五）對外宣傳服務意識的強化
財務信息傳遞障礙中的一個問題就是對外宣傳力度不夠，服務意識不強，使得高校財務主體與其他相關利益主體間的溝通差距越來越大。財務部門作為服務的窗口，在加強財務管理的同時也要強化服務意識，擴大溝通的公開區域，完善服務的同時也達到了溝通的效果。
宣傳是普及高校人員財務知識的手段，財務信息的有效利用取決于信息接收者能否正確的解碼，隨著財務信息化和財務公開的深入，財務信息越來越被更多的相關者所接觸和關注，溝通問題成為高校面臨的新課題。強化宣傳和服務，使財務信息使用者熟知財務知識，通曉財務規定，有利于發揮財務監督和財務服務的作用，進一步理解財務人員的職責，從而實現和諧的財務關系。
財務宣傳的關鍵在于實用性、全面性和持久性。宣傳要有實用性，要起到財務指南的作用，比如在新生入學及新員工入職時領取財務手冊、月度（或季度）編制學校財務簡報（可采用電子版形式）、張貼醒目的辦事流程圖等；全面性在于宣傳要從使用者的角度考慮問題，辦理財務業務要有明確的指引，讓辦事者一目了然；財務政策和規定變更時，宣傳要及時更新，保證財務宣傳的持久性。
二、財務信息溝通組織結構優化
（一）重組財務組織架構，建立服務與信息化的新型財務組織模式
財務的信息化及服務功能與會計核算同等重要，因此，為提高財務信息溝通效能，我們需要對財務部門組織機構做適當的調整，通過財務信息一體化系統，使核算功能實現自動檢測、審核、監督等程序，減少不必要或重復的手工環節，減輕核算的壓力，著重開發信息和服務功能的建設。
以A大學為例，重組后的財務部門組織架構見圖1。
由圖1可見，重組后A大學財務處主要劃分成三大功能板塊，管理、核算和服務，淡化核算功能，強化信息與服務功能。
重組后的亮點在于提升了信息與服務中心的地位，特別是綜合服務科和財務分析科的建立，綜合服務科類似銀行的客戶經理職能，對內熟知各項財務制度、政策、運作流程，對外聯系各業務部門，熟悉所管轄院系、部門的業務及需求，有針對性的提供個性化財務服務及指導，協調財務關系，使財務與高校業務在服務過程中有機的結合在一起；財務分析科綜合了各科室的大量財務報表和數據，跳脫出原有單一職能的框框，從全局的角度對財務數據進行分析，提供切實可行的規劃。
（二）建立扁平化的高校組織結構，減少信息傳遞層級
高校傳統的層級制組織結構的弊端是機構龐大、層次較多、管理交叉，信息的傳遞需要經過多個環節，而且不同環節的傳遞者對信息的理解各不相同，導致信息接收者有可能無法領悟信息主體的真實意圖。改變的核心在于縮短溝通鏈條，減少組織的層級，使信息快速高效的傳遞給正確的接收者。重組后的財務組織模式使綜合服務成為溝通的核心，業務信息的傳遞通過財務信息一體化系統來實現無障礙流轉，溝通活動則通過財務部門綜合服務科的“客戶經理式”服務來實現溝通層級的跨越，消除專業，傳遞真實的財務信息，反饋執行情況，真正實現財務活動扁平化管理。
（三）建立健全學院財務工作隊伍，使財務信息溝通更暢順
隨著財務工作流程的轉變，財務信息在高校內部趨于透明化和公開化，學院對財務越來越重視，相應需要配備懂財務知識的專職或者兼職人員，因此財務信息溝通就具備了合格的信息接收者。學院財務人員的第一職責是為學院提供財務服務，具備基本的財務知識和財務分析能力，溝通方面起到了對內詮釋財務信息，對外溝通校級財務部門的作用。財務部門應定期組織學院財務人員培訓、交流和溝通活動，在共識的基礎上做好學院的財務工作。
（四）從責權利的角度平衡和完善跨部門的溝通管理，減少溝通障礙
高校財務信息溝通問題產生的客觀原因在于職能性組織結構的局限性和弊端，由于實行高度專業化分工，在工作中容易出現部門的利益與整體利益不協調的現象。各院系、各職能部門如果只在意自己部門的最優，往往無法跳出小部門來看全校的利益，不理解學校的資源配置和資金安排，產生溝通障礙，學校領導常常要協調因部門利益沖突而發生的摩擦，平衡相關利益主體，學校整體的工作效率必然降低。
解決矛盾和協調沖突的關鍵在于治理結構的改變，重要的是要建立責權利統一的財務管理架構，使各業務部門、學院、系、所都成為合格的財務主體，將高校長期以來忽視的辦學成本效益分析列為財務改革的重點，從而打破傳統的高校財務管理模式，理順財務權責利的關系，協調財務矛盾和沖突。
三、優化財務信息溝通管理系統，實現信息共享平臺
（一）擴大信息技術的管理幅度，建立高校財務信息一體化平臺
筆者提出借鑒ERP的管理思想來設計高校財務信息一體化平臺，從而有效集合高校各層面的參與者，對內整合財務各類功能子系統，對外集成高校其他的業務管理系統，實現業務和財務一體化無縫連接，從而建立以財務信息使用者為導向，信息技術為基礎，綜合資源達到最優的財務工作流程。
（二）高校財務信息一體化管理平臺的實施
高校本身是一個整體的系統，業務流、資金流、信息流組成了系統流動的血液，三者必須有機結合缺一不可。財務信息一體化系統是高校信息平臺的子系統，只有全面融入高校信息平臺，財務信息才能發揮最大的協同效用。
高校財務信息一體化系統可分成四個層次：第一層次為各業務部門操作流程，分為網上報賬、部門酬金發放、各類獎學金助學金發放、科研項目等數據處理的子系統；第二層次為財務部門操作流程，分為賬務處理、項目管理、學費管理、薪酬處理等子系統；第三層次為業務交互流程，主要為業務流程銜接和信息互換共享，例如學費系統與教務系統對接、學費系統與銀行系統對接、薪酬發放系統與人事系統的對接等；第四層次為財務服務流程，服務學生查詢、繳費、教職工查詢薪酬、按權限查詢院系部門財務狀況等。四個層次的系統設置將行政、院系、財務部門、個人緊密地聯系起來，實現業務聯動、遠程管理、隨時隨地辦公、在線管理和集中管理等多種管理模式并行，建立起一種財務與業務協同的交互式新型財務流程。
（三）通過信息系統改變財務管理流程，精簡繁瑣的環節
原有的財務管理流程是以核算為中心，重核算輕管理，財務工作大多限于部門內部運作，對外溝通不足。改進后要重管理輕核算，通過系統使財務人員從繁瑣簡單的工作環節中解脫出來，增強財務服務人員配置，使財務工作走出部門融入高校的業務環節中。因此開發財務管理系統要以此為理念，梳理財務工作環節與各業務環節的關聯度并建立各個節點的系統連接。財務工作流程從內部操作轉為各業務客體獨立操作，使原有的到財務部門排隊辦成隨時隨地在網上辦理，財務部門審批處理后經費直接劃轉的形式，開通網上報賬、勞務費發放網上提交委托等遠程手段。
綜上所述，優化高校財務信息溝通問題可以按照以下思路：財務部門對內構建以溝通為文化的組織氛圍，從組織架構、管理模式的變革入手，對外積極推動高校財務集中核算、分級管理、信息資源實時共享、以跨部門溝通為主的管理體制；通過網絡信息手段實現信息共享和信息資源的整合，對財務管理信息系統重新規劃和設計，各項流程重新梳理，實現跨部門流程一體化平臺，財務流程與業務管理流程無縫銜接，簡化財務流程；財務部門重新定位，信息化進程跨入數據管理階段和成熟階段，把部分財務人員從日常簡單但繁瑣的記賬工作中脫離出來，投入更多的人力到資源配置、提供服務、財務分析、風險管理等方面中，形成高校內部良性運作的管理溝通循環系統。
參考文獻：
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2013年廣州地鐵運營總部為配合未來大線網運營，提升線網運作效率，提高運營能力和服務品質，實行了大線網組織架構變革，成立了運營一、二、三、四及基地維修中心、線網管控中心等二級單位，為適應總部組織變革的需要，進一步加強集團內部財務管理，運營財務部在運營一、二、三、四及基地維修中心分別成立了派駐財務室并委派了會計人員。
派駐財務人員的行政關系隸屬于運營財務部，派駐財務室相當于運營財務部的派出機構，被委派會計人員的行政關系、人事檔案、工資福利等由運營財務部進行統一管理。主要職能是參與中心預算的執行與反饋，參與中心的合同會簽、合同談判，為中心進行成本核算、日常報銷、合同支付、財務咨詢等，實質上是會計委派制集團內部委派的一種形式。
一、實施集團內部派駐財務后取得的成效
（一）統一規范會計核算，會計信息質量顯著提高
為了適應中心的發展，根據運營總部的財務制度，結合中心的實際情況，派駐財務制訂了中心內部財務開支管理細則、合同支付管理細則和資金管理細則，確保會計核算的規范性和一致性。同時，為有效提升中心對于制度的認識和理解，進行了專題宣傳培訓，切實保障制度的貫徹落實。
（二）預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。以中心為單位對中心的收入、成本與期間費用按會計科目表的明細進行預算下達；二是提高預算透明度。預算方案根據中心反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各中心，使各中心對預算有一個全面的了解；三是增加預算的剛性。派駐財務對在預算執行中存在的問題，及時地與運營財務預算管理部進行反饋，對于超預算或申請調整的事項按規定的程序審批后再進行支付。一年以來，預算的總體執行情況良好，中心的預算觀念也較以前有大大的提高和增強。
（三）強化資金的使用和管理，提高資金的使用效率
通過派駐財務每月及時上報資金計劃并于次月完成中心資金計劃執行情況反饋表，及時反映中心業務實際開展的進程、質量和效率，并對資金計劃上報與執行存在的差異進行跟蹤，有效提高了總部資金計劃的及時性和準確性。也有利于對資金進行全過程的監督和管理。真實、準確地了解資金需求，提高了資金的使用效率。
（四）加強中心成本管理，為中心領導提供財務支持
每月編制中心預算執行情況表，并報送中心領導，有效加強中心成本管控。同時積極參與中心經營決策的數據論證，為中心的經營管理提供財務支持，更好地發揮了財務職能。
二、實行集團內部派駐財務后需加強后續管理
實行集團內部派駐財務后，派駐財務對中心出現的問題及時解決，成為中心與運營財務溝通的橋梁。駐派財務人員在提升核算精細度、及對中心財務支持中發揮了積極的作用。為保證派駐財務預期目標的實現，必須加強對派駐財務人員的后續管理工作，建立相應的配套制度。
（一）對派駐財務人員的要求
包括各中心派駐財務崗位設置，各崗位財務人員的任職要求（學歷、職稱及品德方面），人員選拔范圍、選拔方式等。
（二）派駐財務人員的權利及義務
對派駐財務人員的工作職責、權限在制度中加以明確，如參與擬定中心預決算方案、對中心進行會計核算、審核中心資金使用、編制財務報告等。派駐財務主管的授權額度經審批確定后，需在日常使用的費控系統、資金系統、合同系統中進行相應設置，對于授權內的業務簡化審批流程，以提高財務管理效率。派駐財務人員的管理原則，如各中心對派駐財務的考勤管理、運營財務部對派駐財務的業務管理等。
（三）日常培訓
1、加強專業知識及操作技能的培訓
由于派駐財務人員面向基層，除了保證會計政策及規章制度等知識及時更新外，財務專業知識及操作技能也必須非常熟練，因此需加強培訓，有利于在工作中做好導向工作。
2、必須進行溝通技能的培訓
由于派駐財務人員在日常管理上是雙向管理，除了與運營財務進行溝通外，還需要面對中心各層人員，需要對中心領導進行匯報，對中心經辦人員也需在業務上對他們進行指導，因此溝通技巧與能力非常重要。
3、運營其他各專業知識的學習
在日常工作中對除財務知識外，對運營其他專業的學習也非常重要，包括車務、車輛、維修等專業知識以及各維修車間、車站的管理等。有利于加強對維保、維修等專業合同的認知度、了解各項費用的開支合理性，拓寬視野。
（四）績效考核及獎懲
對派駐財務人員的考核可分為業務考核和中心評議兩部分，業績考核包括個人業務素質、協調能力、財務管理能力、會計規范化管理工作、遵紀守法情況等；中心評議的內容包括是否服從中心領導，日常工作態度、工作效率等?？己私Y果作為年終績效評優評先的依據。
（五）定期或不定期崗位輪換
對于派駐到各中心的財務人員，在考慮工作平穩銜接的基礎上，必須定期或不定期進行輪崗。派駐財務人員須服從工作安排，并辦理好交接手續。對派駐財務人員進行輪崗，一是避免出現行為，二是給予運營財務部其他財務人員充分學習與鍛煉的機會，提高工作積極性，三是有利于運營財務部人才儲備。
三、結束語
實行中心派駐財務，是運營財務部根據運營總部改革需要，在強化總部財務管控的同時，推動業務下沉，實現財務業務轉型，加強各中心財務管理、服務基層而作的一種嘗試，從目前來看，尚有一些不成熟的地方，但在中心內部派駐財務，是加強財務控制和監督的有效途徑和方式，因此加強制度完善后，派駐財務必將在實際工作中發揮更大的作用。
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本次調查的目的是為了使財務人員更加符合張家口市企業的需求，以便企業在選擇財務人才時能夠最大化的滿足企業利益。問卷調查開展的時間為2016年5月20日，地點主要為河北省張家口市，調查對象主要是張家口市從事各行各業的企事業單位。在調研方法上面，采用了問卷調查法、現場采訪法等。其中，在問卷調查方面，這次調研共發放問卷200份，有效回收197份。調查男女比例為2：3，調查人員包含企業管理人員、財務部門管理人員、普通財務工作人員、人力管理人員及其他，比例為4：1：1：2：2。問卷調查主要針對國有、私營、外商投資等不同性質的企業，其中包括制造業40份、金融業40份、服務業78份、建筑業40份、其他2份。這樣選擇的目的是為了通過對張家口市各行各業的調查，找出現階段不同行業對于財務人員的新要求，這樣在培養的過程中才能夠有所針對性，更好的適應企業，為企業謀求發展。
二、調研數據分析
（一）對財務管理人員學歷和“質能”方面新的要求
1.財務管理人員學歷方面。經過調查得出，在現階段只有10%不到的企事業單位認為學歷是非常重要的，他們所要求的學歷是必須達到研究生之上；由于現階段本科比較普及，不少企業認為財務人員應該是本科以上的學歷，這樣的比重占到了43.74%；此外有47.25%的企事業單位認為學歷不是最重要的，主要要看能力，他們要求財務管理人員的最高學歷是?？凭涂梢浴?/p>
2.財務管理人員“質能”方面。本次調查從素質和能力兩方面分別進行。其中，從素質方面來看，共分為兩項素質調查，基本素質和專業素質。首先，從基本素質來看，本次調查共涉及到5方面，包括職業道德素質、文化素質、心理素質、業務素質和其他，其中道德操守和業務素質是最關鍵的。調查表現出，80%的單位很看重財務管理人員的這兩項指標；排在第二的是心理素質，將近70%的單位要求財務管理人員具有良好的心理素質，要求文化素質的企業和要求其他素質的用人單位數量居于大致相當，均占了近42%。其次，從專業素質來看，調查也分為五個部分，分別是系統的專業知識理論、靈活的財務軟件運用、熟練的業務操作能力，一定的財務分析能力和其他。企業中將近90%的企業都要求財務人員一定要有熟練的業務操作能力，當然，系統的專業知識理論，一定的財務分析能力和靈活的財務軟件運用能力所占的比例也相當大，均為70%多。
在財務人員的能力方面，本次調查將能力細致的分為7類，包含分析決策能力、執行能力、應變能力、公關能力、合作能力、自學能力以及其他。當然，在這方面企業最看重的是財務管理人才的專業技能，另外應變能力和分析決策能力以及執行能力也凸顯出重要的地位，比重高達86%多，排在后三位的是財務人員的合作和公關能力，以及自學能力，他們所占的比重分別為69%、54%、54%。
（二）企業對財務管理人才入職后素質要求
現階段，多部分企業對于財務管理人員的需求已經不止于“記賬”“登賬”“算賬”，而是有更高層次的需求，在本次問卷調查中，企業對于培訓機構在培養人員上面提出新的要求：
1.注重財務人員工作經驗。企業越來越重視員工的工作經驗，調查顯示，50%多的企業將個人能力作為財務招聘的一個重要條件，并且要求入職后隨著對工作的了解，掌握的技能也要越來越多。
2.職業道德和自學能力素質。在入職后財務人員要提高道德和自學能力。從調查中顯示企業對于財務人員的自學能力和職業道德素質要求分別為54%和80%多，對兩者要求越來越高。
3.將理論運用于實踐的素質。企業認為在當下財務人員不僅要掌握專業基本理論和方法，還要學會運用。所以財務人員的培訓就要做到實踐和理論相結合。根據調查，超過70%的單位認為計算機財務應用以及一些通用的財務軟件包括用友、金蝶應該被現代財務管理人員熟悉和掌握。企事業單位建議將理論應用于現實，增加大學生實踐鍛煉的機會。
4.團隊協作能力素質。高達86%%的用人單位會選擇能夠具有應變能力的財務人員，對于分析決策能力、執行能力、公關能力。合作能力等要求比重越來越大，因此企業建議培養各項技能，多方面發展的財務人員。
三、促進財務管理人才素質提升的路徑
應通過社會和自身兩方面提升財務人員素質。
（一）相關培訓機構，應該做到以下幾個方面
1.建設“雙師型”師資隊伍。不可否認，師資隊伍在培養財務人員中發揮了必不可少的作用。社會培訓機構應該建立出一支師資強隊，并且做到定期組織培訓。此外可以安排財務專業教師定期或不定期地到企業進行調研；變革教學方式方法，適應新的企業需求。可以通過各種方式方法，提高教師的各項能力，從而才能培養出適應社會，滿足企事業發展的財務人員。
2.樹立專業教育新理念。通過調查看出，合格的財務管理人才，不但應該擁有一定的學歷和財務相關的資格證書，還應該注重工作經驗和自身能力的培養和職業道德的提升。這就要求培訓機構應樹立專業教育新理念，對于財務人員的培訓，做到根據現實情況安排課程，緊緊圍繞企業的需求條件等內容，安排出實用可行的課程。另外，對于一些課程還應該整合歸納，做到“濃縮”，并且依靠這些安排培訓出一批適應社會發展潮流、素質相對較高，富有創新型與實用型兼備的財務人員。
3.準確進行學科定位，各項財務技能分明，全方位授課。培訓機構應該準確定位每一門課程的作用，做到沒門專業課涵蓋不同的技能，專項細致的傳授課程，并且做到理論和實踐結合，在理論課傳授完畢，尋找實踐的契機，給財務人員提供實踐消化的機會。
（二）作為財務管理人員，也應該做到以下幾個方面
1.學歷。無疑，學歷是一塊敲門磚。問卷顯示40%的企業還是很重視財務人員的學歷的，這就要求財務人員在有條件的情況下，繼續深造，提高自己的學歷。
2.資格證書。財務人員要找準自己的工作基礎和著力點，那就是要精于自己的專業。作為財務人員，首先就是要把自己分內的事情做好，做好本職。其中企業對于財務人員一項考核指標就是專業證書的擁有情況。財務人員不僅僅要滿足于從業，更加要努力初級。對于剛畢業的學生來說，中級職稱考試也可以在有經驗后準備起來，對于社會財務人員，更應該努力，當然，每個財務都應該向著CPA出發。
3.專業技能。從調查問卷來看，專業技能十分重要。財務人員在擁有學歷和一定證書之后，就要考慮如何培養自己的技能。我認為，財務人員可以增強四個基本技能：計算機技能、做賬能力、業務能力、溝通技巧?，F今，河北省已經普遍使用電腦做賬，所以財務人員要熟悉OFFICE軟件、EXCEL、PPT制作等；此外財務不是獨立開來的，要學會財務和業務有機結合。財務管理工作是與企事業各項活動有密切關系，可以實現企事業利潤最大化的工作，財務管理人員要充分考慮，做到與企事業活動相結合。因此在本次調查中財務管理人員的溝通能力的重要程度也顯現出來，所以財務人員要培養自己的交際能力和應變能力，有條件還可以上一些培訓課。
4.工作經驗。從調查表顯示，從有無工作經驗的角度，不難發現現在企業更加傾向于有一定工作經驗的財務人員。在社會中，對于財務人員的招聘分為應屆學生招聘和社會招聘。作為應屆畢業生，調查企業表示對人員的可挖掘性和塑造性是很看重的。相對而言，社會人員更看重資歷和經驗。在兩者兼有的情況下，就業最容易，不少企業提出建議，要求財務人員應該做到理論和實踐相結合。所以，作為在校財務人員，可以充分利用課余時間，做與財務相關的工作，達到積累經驗、學習技能的目的。作為剛剛從事財務工作的人員來說，可以適當的參加一些培訓機構和關于財務工作的素質拓展活動，增加經驗。
這與傳統的財務部角色差別很大，問題是這樣的預測如今在企業實踐中有多少已成為現實?有什么經驗和教訓可以借鑒?例如，財務部職能結構轉變成了什么樣?財務部消失了嗎?財務部成為業務部門的合作伙伴是必須的嗎?各個企業間有什么不同?目前來看財務職能的發展方向是什么?這些變化對財務人員的發展有什么意義?
CIMA歷經五年對全球范圍的企業進行研究，來尋找這些問題的答案，以便為企業財務職能的發展提供最佳的經驗借鑒。
十年的變化
近十年我們可以看到財務職能的許多變化，尤其在降低成本和減少人員方面(由于IT技術的提升)，同時提高了與其他部門的協作，職能轉變的主要特征是朝著積極支持企業戰略、決策制定和企業運營的方向發展――成為業務合作伙伴。財務需要關注企業內部和外部的成本效率和價值創造。
公司的規模、部門設置和地點都影響財務職能轉變的廣度。另外一些重要的因素有：競爭、IT技術的升級、不斷增加的風險和不確定性、外部報告的要求規定、新的市場、高層管理者變動，以及增長的服務需求，全球化也是一個非常重要的驅動因素。
各種驅動因素相互作用影響企業財務職能的轉變，但有一點值得注意――外部顧問的作用通常有限，他們對財務職能轉變的影響主要在業務流程重組方面。尤其在大企業里，財務職能進一步的轉變主要是與企業價值的創造聯系起來。通過與其他業務部門的協作以及績效系統的改進來為企業價值提升做出貢獻。
財務逐漸成為業務合作伙伴的角色并不斷融合到業務中去，這樣的轉變更像是一種進化。這些新的角色更多是與價值創造相聯系，而不僅僅是與成本效率相關。
在小型企業和大型企業中，財務部比在中型企業中更多地展現出其業務合作伙伴的特征。在小型企業中，是由于財務職能已經與企業的運營和戰略聯系在一起；而在大型企業中，是由于創造價值的復雜性和機會非常大。
研究表明，作為業務合作伙伴的最顯著的特征通常與戰略支持和決策制定相關，但很少有財務部在其中直接擔當領導角色。
業務合作伙伴的角色通常是傳統財務角色的補充而不是替代，全方位服務的財務模式通常包括會計核算、財務報告、業務建議和支持。但在大型企業中，一些傳統財務角色的職責被外包出去，如業務處理重組。
成為業務合作伙伴
放棄傳統角色并不是作為業務合作伙伴的必要條件。業務處理的外包可以幫助財務人員騰出時間來更多地擔當業務合作伙伴的角色，但是應注意的是，這不是惟一的方法，例如升級IT系統提高效率，也可以節約財務人員的時間，而不是非要把業務處理外包出去。
讓財務作為業務合作伙伴參與到業務的支持中去，并不意味著要把財務部解散讓財務人員加入到其他業務部門，也不意味著財務人員要耗費大部分時間在其他部門。通過各種溝通方式和跨部門的項目使得各部門的人員可以進行跨部門、跨領域的協作，也可以實現對業務支持的跨領域協作。保持財務人員與財務職能的聯系并不會約束與其他部門的協作。
將財務人員與業務部門融合的程度限制在一定水平也許會限制一些業務協作的范圍，但是可能會有更大的收益。值得注意的是，讓財務人員負責財務職能可以幫助他們保持獨立性和客觀性。還有些限制來自于財務人員的抵制，他們慣常于數量的分析而不習慣業務的思維方式。
身處“前線”(業務部門)的財務人員將會投入很多的精力在經營戰略和咨詢方面，這也使他們獲得更多的資歷，同時也需要他們有更好的商業意識作為其專業技能的補充。
盡管通過參與經營戰略和咨詢，并具備商業意識可以幫助財務人員更好的成為業務合作伙伴。但是他們大多數僅把自己看作是業務的建議者，而非真正的業務伙伴。兩者的區別在于，財務人員是否認為自己在所參與的運營和戰略決定中附有連帶的職責。對于大多數的財務人員，―下子轉變成為真正的業務合作伙伴可能有些操之過急(除了那些高級財務人員)。由于各種原因，如果他們一開始就是以咨詢者的角色介入，受他們過去的教育和培訓，以及對其獨立性潛在的影響等，會使他們很難一步到位。
在財務人員和其他部門之間有一個認識上的分歧，財務人員，尤其是擔當業務支持角色的財務人員。認為他們為業務部門提供的支持力度水平高于業務部門所感知的。到底是財務人員高估了自己的貢獻呢，還是財務人員的貢獻沒有充分地展現給業務部門?這就為財務職能的管理提出了新的要求――他們要充分地理解和滿足股東提出的需求，或者至少要完善內部的溝通。
角色和技能的組合
只要財務部門仍然提供全方位的財務服務，就仍然對那些不必要參與業務合作伙伴角色的財務人員有需求。那些商業技能弱，或那些技能型財務人員應當去擔當戰略咨詢之外的角色，如財務會計、基礎管理會計、合規和系統管理等職責。然而，就算從事這些職責，如果有好的商業技能，也會為企業帶來更高的收益。
專業的資格認證被廣泛用于評價應聘人員的專業技能中，但是它在財務人員招聘中始終是第二重要的因素，而第一重要的因素是應聘者的個人性格特征，即看其將來是否能成長為領導者、談判家和溝通者。
證據顯示，財務職能正在脫離傳統的信息提供模式，朝著業務取向的模式發展。然而，這一轉變還未到位。例如，傳統的財務部機構設置還未改變。大多數財務人員仍然局限在現有的財務職能中。
財務職能的這種轉變根據企業的不同而不同，而且由于存在各種約束條件，這種轉變能進展到何種程度也是一個問題。值得注意的是。對傳統財務服務的需求仍將繼續，這就決定財務部在人員構成上要有一定的組合。那些不想參與業務運營的人員仍然需要。而那些具備了商業意識可以擔當業務合作伙伴的人員將幫助財務職能更多地與業務融合，并滿足企業向價值創造升級的需求。然而，從企業需求的角度看，財務部仍然要保持其獨立性和客觀性。
財務職能轉變的影響和范圍
Feike Brouwers
在我看來，財務職能和財務部門是有區別的，除了它們的關注點與以往有所不同。越來越多的業務被外包出去，那些簡單的、低增值的、重復性的財務工作被外包出去了，使得財務人員更多地從事高增值的服務。這就是目前ING實行的轉變，基礎的會計工作不斷被外包出去，而財務團隊變得更加專業和高水平，為公司提供更多的增值服務。
財務部門尤其在企業混亂時期起到了幫助企業渡過困難的非常重要的角色。同樣，在企業進行戰略轉變或長期規劃時，財務部門作為業務合作伙伴為企業增加了巨大的價值。所以，現在的經濟環境使得財務角色從向后看的守門員逐漸轉變為向前看的業務合作伙伴。在許多公司，財務人員已經開始與業務部門共同承擔相關的職責。在ING這是常見的，例如，財務人員與市場營銷部門共同來決定價格、毛利和風險。這不是新的想法，在這方面我們得到了很大的益處。
我要強調的惟一注意事項是，業務合作伙伴角色不應該取代財務最基本的職責――確保準確可靠的會計記錄和有力的內部控制框架，進而提供財務信息。如果財務總監變得過于商業化，我們都知道結果會怎樣(我們都看到過ENRON和其他的案例)。
一、我國企業ERP財務模塊的發展現狀
上世紀80年代末，MRPⅡ軟件第一次被引進我國。90年代，ERP財務管理軟件在我國企業集團中得到了廣泛應用。ERP發展共歷經了五個階段：九十年代初期的簡單核算型財務軟件；中期的管理型財務軟件；末期財務與進銷存管理業務一體化軟件；2005年之前的集中式財務管理軟件；2005年后至今的財稅一體化軟件。在數字化和網絡化并駕齊驅的時代，越來越多的企業集團意識到信息技術對提高企業經營效益的重要作用。對于集團企業而言，集團企業信息化的核心子系統是財務管理系統，集團財務管理的實施是否到位，對實現集團戰略有著極為重要的意義。而ERP是企業集團信息化的首選目標，其ERP財務模塊是其重要組成部分，也是各個企業系統的重要代表。大型企業集團紛紛引進諸如SAP ERP、Oracle ERP、用友NC、金蝶EAS等國內外先進的ERP財務管理軟件來降低企業經營成本，提高企業競爭力。雖然，我國企業集團引入ERP軟件較早，但軟件實施的成功率很低。
二、ERP財務模塊在實施中存在的問題
（一）財務模塊之間缺乏統一性。對于ERP財務軟件而言，每個企業都要開發適合自己特點的財務軟件。沒有任何一家ERP財務軟件供應商敢保證其產品可以適用于任何一個行業、任何一家公司和任何一個地區。此外，根據企業集團的業務需求，ERP財務軟件采用的研發技術也是需要考慮的，軟件是否支持分布式架構、移動應用、電子商務、電子數據安全存儲和交換等也是需要考量的一個重要方面。
（二）系統數據缺乏有效性。ERP在企業實施中強調了數據和管理的重要性，準確和有效的數據比任何形式化的管理更為重要。但是，在我國企業在實施ERP財務軟件時，很難實現數據的準確性和有效性的統一。
（三）財務系統管理人員意識薄弱。我國企業集團一直面臨的最大問題是管理人員意識薄弱、缺乏戰略觀念和系統化意識。標準化的業務流程是實施ERP財務的基礎和前提，它能有效的梳理財務工作的過程，提高企業財務工作的效率。如果沒有標準，企業便無法合理理順業務流程，也無法實現資源的優化配置。
三、ERP財務模塊在實施中的對策
（一）建立和健全企業財務管理制度。企業集團要解決ERP財務實施中溝通的問題，除了項目實施雙方注重管理和溝通技巧之外，還應該要有相應的制度約束。此外，要定期開展ERP財務實施全過程培訓，實施全過程培訓要注重員工能力和層次的提高。
（二）提高財務人員業務水平和道德素質。在管理上和方法上提高財務人員工作效率，同時也要貫徹執行財務人員的錄用淘汰制，鼓勵財務人員參加在崗在職教育和專業資格考試，同時通過各種形式激發財務人員斗志，促進財務人員不斷提升自身業務和素質。
（三）建立和健全財務系統評估機制。實施是否成功、標準是否達標，需要實施效果評估機制來驗收和評審。項目實施雙方任何一方界定實施成功了都很難服眾，唯有以有第三方機構參與建立的財務系統實施評價機制為準方可客觀證明財務系統是成功的。
四、云計算下ERP財務模塊的實施
（一） 云計算下ERP財務模塊的發展趨勢。企業集團采用云計算，就是將硬件和軟件當作資源并以服務的方式提供；用戶通過互聯網按需使用這些服務。云計算具有計算資源匯聚成池、提供按需自助服務、計算能力快速且富有彈性、網絡訪問廣泛、服務可度量等特點。云計算是企業集團信息化建設的最佳平臺，可以使企業集團快速地實現市場全球化、技術先進化、財務業務一體化、數據移動化，有助于企業集團信息化建設從產品項目階段逐漸過渡到服務階段。2012年，國家云戰略“中國云”規劃推出，明確提出企業集團應該作為云計算的應用實施主體，在政府引導、市場拉動的作用下，企業集團要積極依靠引進的云計算不斷在技術上尋求突破，在模式上力求創新。鑒于ERP財務模塊在企業集團的重要性，結合當今大數據、云計算技術，集團信息化發展的趨勢將是財務業務共享模式。因此基于云計算環境下的企業集團管理信息系統將成為下一代企業集團信息化在新時代下的發展趨勢，而云計算環境下的企業集團財務管理是企業集團信息化必不可少的內容。
（二）云計算下企業集團ERP財務模塊的實施。現在不少大型企業已經開始部署了云服務器，ERP財務模塊也安裝在了企業云之上，雖其巨額投入非中小型企業所能及，但業內人士相信，云計算搭建的企業云的預期價值遠遠超過了其投入成本。與普通的ERP財務軟件實施要求不同的是，云計算的財務系統實施更加側重于企業業務流程的梳理和硬件設施的部署。由于企業集團對員工的學歷和素質在逐漸提高，項目設計中的業務調研或者實施培訓不會成為阻礙企業財務信息化系統的成功上線和應用，他們必將成為云計算項目實施的輔助任務。
綜上所述，企業集團在實施ERP財務模塊時，要正視ERP實施中的問題，積極采取相應的對策。在云計算日益成熟和發展的當下，企業集團不僅要學會與時俱進，積極引進新技術，不斷提高集團財務信息化水平，重構高素質人才和技術，實現企業流程優化和業務重組，讓企業的ERP財務模塊系統在企業云中發揮效用、在實際業務中產生價值。
參考文獻：
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莊嚴肅穆的會議室里煙霧繚繞。各部門領導交頭接耳，似乎在熱烈地討論著什么。這時，老板開口了：“各位，請聽聽財務總監的解釋?！编须s聲嘎然而止，大家等待著財務總監即將發表的高論。
“我們準備上一套全面預算管理系統，提高我們公司預算的準確性和效率，加強預算監督和控制，減少資金浪費，改善公司整體財務狀況?！必攧湛偙O言簡意賅地把自己的觀點陳述完畢。
嘈雜聲再一次響起。
“你們財務部門的人整天坐在辦公室里倒弄那么點數據，預算還做不好？花了大錢，就能把預算做好了？”
“上個預算系統，公司內現存的很多制度又要重新修改，費時費力，你們財務部就能保證做好預算？”
……
一個一個的問題從參會者口中拋出，財務總監開始應接不暇，甚至于自己都開始懷疑，上個系統是否真的能把預算做得更好。
不過，財務總監也知道，按照目前公司的發展速度和規模，若仍然靠財務部那幾個人抱著Excel編制全面預算，工作量實在是無法承受，效率太低，準確性也很難保證。在預算控制方面，紕漏更是無處不在，極大地增加了管理風險。
最后，老板再次開口：“大家回去把這件事好好研究一下，下次開會時我們再下結論。”
攻堅之路
會議結束，財務總監終于明白，想要說服老板以及其他各部門配合財務部實施預算信息化，并不是一件容易的事情。
通常情況下，都是老板把他叫到辦公室，詢問他最近財務部門的工作進展如何？公司的財務狀況怎么樣？現金流是否存在風險？投融資情況怎么樣？……他只需要根據老板的問題，給出相應的答案即可。
這一次，為了公司的長遠發展，財務總監決定主動出擊，個個擊破。
首先，他找到老板，義正言辭。
“我們公司下屬部門眾多，提交的預算五花八門，合理性很難保證，也給財務部門的預算編制人員造成了極大的麻煩，降低了預算的編制效率；目前公司高速發展，很多地方都需要資金支持，超預算的情況頻繁發生，預算需要反復調整，工作量在無形中增加了很多，同時，在調整過程中，準確性也在降低；財務部門進行預算月度分析時，電話打遍公司上上下下，就是很難找到問題的根源，而且分析的范圍比較狹窄，很難及時反映出公司存在的問題；公司各項資金種類繁多，若控制不力，將會導致很嚴重的失控風險；年終考核時，實際數與預算數大相徑庭，預算的嚴肅性備受質疑。”
看到老板時而點頭，時而皺眉，財務總監知道，老板正在斟酌考慮他所陳述的這些問題的嚴重性。
于是，財務總監稍做停頓，又繼續說道：
“與我們類似的很多公司都已經實施了預算信息化。他們建立了統一的預算管理平臺，使企業能夠有效地協調和管理整個組織共同參與到預算中；在設計上采用了成熟的多維數據庫技術，并融入了很多財務智能和模型，能夠與各種財務和業務系統進行有效集成，從而使預算工作變得更加簡易，大大提高了企業預算編制、控制、分析的效率。與此同時，靈活、完善的預算管理，能夠降低公司管控風險，加強全員的成本意識，提高資金利用效率，推動企業戰略的實現?！?/p>
接著，財務總監拿出了公司去年預算編制和執行情況的說明，同時還把一些開展預算信息化的成功案例展示給老板看。
其實，從公司管理的角度來講，預算數據對于老板并不是最重要的指標，他更關心企業的長遠發展。然而，在聽過財務總監的論述后，他知道了，關乎企業長遠發展，準確的預算是不可或缺的。
第一步成功邁出，事情便成功了一半。
對于其他相關部門的領導，財務總監精心準備了一次培訓，從而給大家提供一次認識預算及預算信息化的機會。鑒于“外來和尚好念經”的理念，他邀請了一位既有財務實戰經驗，又有豐富理論背景的講師，給大家上一堂生動的預算普及課程，讓大家了解預算的基本理念及其重要作用，讓預算在不知不覺間融入到大家的工作思維與習慣中。
功夫不負有心人。經過財務總監的不懈努力，上系統的事情在第二次會議上得以通過，盡管有些艱難。
溝通障礙
其實，很多企業CFO在提出信息系統需求時，都會遇到類似問題。這其中，除了要統一財務部門自身的思想外，還要說服老板為系統出錢，說服相關部門的領導予以配合。那么，捋順這些關系，使大家能夠心甘情愿地接受信息化，接受可能發生的改變，財務總監的溝通能力成為至關重要的砝碼。
其實，除了開展預算信息化，在實施內部控制、作業成本法，或者其他事項時，都存在說服別人的問題。怎樣才能有效地進行溝通，以達到自己的目的，對于財務部門的每個人來講都是很關鍵的。
由于財務人員把所有的關注點都集中在了那塊數字的小天地，缺乏外部交流，這就形成了一道鴻溝。
有一家公司的老總把財務經理叫到跟前，問他最近公司的財務狀況如何。財務經理精心準備了N多張財務報表，擺在了老總面前，密密麻麻的數字，看了就讓人眼暈。老總推開這些報表，讓他簡要說明一下。于是，各類財務術語從經理口中順流而出，聽得老總云里霧里，不知所云。最后，老總下定決心，要徹底惡補一把財務知識，從初級會計到高級會計，從中國會計準則到國際會計準則，無一不有。
這位老總算是勤奮好學，但是，有這個必要嗎？老總需要那么詳細地了解專業財務知識嗎？答案是否定的。其實，問題出在財務經理處，他應該以非常清晰易懂的方式把老總想要知道的事情展現出來，如畫幾張圖表。這就是溝通的藝術，要時刻站在對方的立場上，以對方熱切關注的問題為出發點，以對方能夠理解的方式來表達自己的意思。
六種技巧
有效的溝通如同劑，可以減少財務部門與其他部門之間的矛盾，同時使其工作開展更為順利。以預算信息化為例，財務部門成為一個信息交流的樞紐，對上要直接向董事長、總經理、董事會、監事會等負責，對下要理順其他各部門之間的關系。
為了能夠使信息樞紐通暢，財務總監及財務部門人員的溝通能力至關重要。
面對不同的問題，采取的溝通方式和溝通技巧也應各有不同。比如，對于那些激烈反對變革的部門或個人，要盡量避免出現正面沖突，站在他們的立場上去考慮問題，并以迂回的方式加以說服；對于那些不明白財務知識的人員，要把財務信息轉化成非財務信息進行傳遞，使大家都能夠明白其中存在的問題；……
總之，無論面對哪種溝通對象，都要以對方能夠明白的方式把信息準確無誤的傳遞出去。
溝通內容之于交流如同靈魂，溝通形式之于交流如同身體，溝通技巧之于交流如同美服，內質與外在的協調配合，才能令人印象深刻。我們認為，財務經理人需要掌握的溝通技巧有以下六方面。
首先，建立一個良好的溝通環境。
當然，這需要企業最高領導以及各部門負責人共同推動，從而為員工建立一個平等和諧的溝通平臺，多角度、多層次，使大家暢所欲言，各抒己見，在不斷的溝通中建立起相互信任，相互依賴的同事關系。在良好的溝通環境中，領導能夠聽到員工的聲音，員工也能了解到企業的發展情況，從而為企業推動各項變革奠定了堅實的基礎。
其次，采取正確的溝通形式。
企業內存在正式溝通與非正式溝通、書面溝通與口頭溝通等不同的形式。在具體選擇時，要根據溝通對象以及溝通內容決定。如本文案例中，公司開會討論信息化、開展培訓等就屬于正式溝通。對于那些重大、具有影響力的事件應以正式的、書面的形式發放給全體員工。對于日常、瑣碎的事情則以效率為第一優先考慮，口頭傳達即可。
第三，態度要正確。
人們常說態度決定一切，溝通亦是如此。謙恭、真誠、謹慎的溝通態度，可增強溝通雙方的信任感，在此基礎上表達的意思，將更具說服力。
第四，學會傾聽。
溝通要講究“聽”的藝術，只有聽明白人家在說什么，你才能有針對性地表達自己的思想。積極聆聽就要暫時忘掉自已的思想、期待、成見和愿望，全神貫注地理解講話者想表達的內容，與其一起去體驗，感受整個過程。要適應講話者的風格，附和、模仿對方的風格；要感知對方心理和情緒的變化；要從對方的角度去思考問題。
第五，務必充分準備。
明白對方的意圖后，你就要充分準備如何應對。如本文案例中提到的財務總監，在聽到各部門提出的問題后，仔細斟酌，一一破解，最終達到了自己的目的。
一、除了規范信用控制管理制度、加強業務票據管理、對銷售、發貨、收款業務的系統控制外，實務中常遇到的具體問題
（一）銷售為完成目標業績，在合同簽訂時沒有爭取最多的預付款，經常出現銷售人員離職后，仍有尾款未收回的情況。
（二）信用控制部門沒有嚴格執行銷售前的客戶資信背景調查，信用控制系統設置不到位。
（三）合同的簽訂和執行中，沒有嚴格遵守文件管理環節。
（四）信用控制的工作在銷售人員和財務人員之間權責不明確，催收周期和力度不足導致無法準時收回款項，部分客戶經常拖欠貨款。
（五）部分企業存在銷售人員一人負責從簽訂合同-安排發貨-對賬-收款的所有環節，導致舞弊或銷售人員私吞貨款的重大風險。
（六）發生銷售退貨時，出現未收到退貨退票先退款、收到的退貨質量受損影響二次銷售的情況。
（七）對長期追討不回的應收賬款缺乏科學的管理，除催收外無其他備選方案。
（八）在企業損失貨款和增值稅銷項稅金后，可確認的壞賬損失因等待期漫長而被忽略，導致無法抵扣所得稅。
二、針對以上問題，筆者作為管理會計通常分三步走，即事前評審客戶、合同，提示預付，事中提醒付款、優化客戶、擴展銷售，事后處置不良資產、法律訴訟，以下就來分享管理會計在信用控制中采取的對策
（一）制定健全規范的內部信用控制機制和應收賬款管理制度，清晰確定具體操作流程和規章條例，營造可靠規范的內控信用環境。加強對銷售人員的培訓管理，明確銷售具體職責和KPI考核指標，將信用控制的收款任務納入其KPI考核與獎金發放計算中。激勵督促銷售人員爭取最多預付款和最短的付款期。對銷售人員設定的KPI指標，包括銷售收入、應收賬款的回款金額和比率、銷售利潤等。管理會計建議：只有在收回合同尾款后才可發放獎金。這不僅督促其在簽訂合時爭取最多的預付款，也降低銷售人員離職后的收款風險，可謂事半功倍。管理會計還可通過核算資金成本，提出薄利多銷和現金折扣的實施方案、對優質客戶推行信用等級折扣的方式提高預付比例，降低應收賬款金額。誰的業務、誰收賬、誰拿獎金，權責清晰，落實到位、高效節能，既促進銷售業績，也減輕了財務人員的工作負擔。
（二）中小企業因規模較小，沒有專職信用控制部門，但此職能不可或缺。中小企業對客戶的資信調查常流于形式，基本由銷售人員搜集客戶的基本信息，如營業執照、稅務登記證、銀行開戶及增值稅發票信息。一旦發生賒賬風險，這些信息不足以對尋求法律保護提供進一步的有利幫助。信用控制是企業把控和確保收回應收賬款的第一道保障環節，是企業信用控制的重要任務。筆者曾就新、老客戶采取不同的信用控制措施：
1.對新客戶的信息搜集通常僅限于客戶的營業執照、稅務登記證、增值稅發票等基本信息。作為管理會計，筆者在企業要求更多詳細資料，如：客戶在國家工商行政管理總局網站上的公示信息、銀行基本戶開戶信息、誠信檔案、有無抵押擔保記錄、中國人民銀行征信中心的記錄等。這些信息可反映客戶的基本經營、資金、誠信等狀況和償債能力，便于企業對客戶做出準確的信用等級評定和信用期限的審核。特別要確認客戶是獨立法人還是集團公司？有無關聯方企業？是否有限責任公司？當客戶資不抵債時，有否關聯企業為其擔?；虼粌敻?？如能提供債務擔保，還需進一步對提供擔保質押的企業做信用調查。（獲取這些信息的用途將在第七點中詳述）。信用調查工作繁瑣冗長，但這是中小企業保護自身的基石，也是對客戶進行風險評估的最好機會，唯有如此深入調查得出的評估才是真實可靠的。
2.對老客戶，雖然與其有過合作，但仍不能放松信用控制。隨著全球經濟低迷及我國經濟仍處在下降通道等原因，每家企業的經營狀況隨時都可能發生變化。倒閉、破產、資不抵債、被收購合并的例子屢見不鮮，所以對老客戶的信用控制不可懈怠。管理會計建議：財務在與客戶對賬中、銷售人員在與客戶溝通中都應保持密切的關注，對于老客戶的經營狀況和現金流狀態，管理會計和銷售人員需在企?I內部保持高度順暢，提早制定有效的應對機制以防壞賬發生。
3.充分利用ERP系統，將客戶信息和對其審定的信用期限配置，用于生成對賬單和自動提醒催收，確保催討工作常規化、定期化。
（三）對銷售合同在符合公司定價政策下，必須經專人審核簽字蓋章（審核內容包括銷售產品的中英文品名、數量、單價、總價、含增值稅總金額、預付比例、付款期限、發票稅率等細節）。管理會計從內控角度，要求銷售配合按審核等級、信用期限嚴格執行合同的簽訂。如有特別申請，需總經理批準后方可簽訂。不論新老客戶，都必須堅持所有合同加蓋客戶正本公章。除了簽訂合同，在合同執行中相關的發票、貨物簽收單、對賬單、催收通知書、質保維修記錄等文件都需做嚴格的管理，確保單據齊全，以備發生信用風險時為法律訴訟提供證據。
（四）對于信用控制的工作，銷售人員和財務人員應保持良好的溝通與合作。應收賬款的信息多來源于財務賬冊或ERP系統，財務人員是經辦人，催賬單可由財務人員直接給客戶或?D交銷售人員傳遞給客戶。財務認為應收賬款源于銷售簽訂的合同及商談的付款條件，應由銷售負責收賬。銷售則認為客戶有多筆業務往來，每個合同的金額、付款條件、流水信息都由財務處理，故應由財務負責，由此導致職責分工不明確、催收周期長、力度不到位的結果。此外，還常出現客戶以各種借口拖延付款，如：采購員未遞交申請、付款在審批中、審批人出差休假、以產品質量為由延遲付款。此時，需購銷雙方的財務人員和業務人員共同溝通協調才能順利收賬。筆者作為管理會計應對這些情況時應因地制宜：
1.對于客戶內部單據流轉流程，管理會計應配合銷售人員及時提供相關單據，每天更新客戶內部付款進程的狀態，對客戶提出的合理要求及時反饋，協助配合提供相關資料。對于客戶付款審批的周期，管理會計應和業務人員計劃在前，掌握到位，利用已知信息抓緊催討。尤其是遇到節假日、月、季、年初末等休假高峰，應提早實施催收工作，避免付款審批人或各環節經辦人因出差休假而貽誤收款時間。如：信用期是月底到期，則在當月20日就開始催討，而非等到30日。對常規催收，應設置發貨當天、信用期到期前10天、逾期15天、每月、每季、半年的賬單催收，并保留相關對賬記錄和雙方往來電子郵件。
2.對于客戶因質量問題拖欠付款，管理會計應將客戶意見及時通知銷售人員并解決問題。實務中，老客戶因投訴未得到妥善解決而拒付，筆者經常主動召集銷售、售后、企業負責人開會商議解決方案：對重大金額的應收賬款，經集體決策即總經理或董事會討論一致通過后減免部分款項，順利快速收款。每年處理該類客戶5家左右，快速解決拖延3年的款項共計人民幣100多萬元。既彌補了客戶對質量的不滿，也加快資金回收，有效解決長期懸而未決的老大難問題，其目標不僅是收回應收賬款，也幫助企業發現問題、提高質量、促進技術研發、帶動企業競爭力，可謂一舉多得。對呆賬的思路：在合理合法及雙方都接受的情況下，將應收賬款打折或以新合同讓利為條件順利收回尾款，想方設法，能收回多少就收多少。
3.對經常逾期付款的客戶，其并非資金緊張，而是想通過拖欠付款獲得短期免息貸款，對供應商的催賬單熟視無睹，信用賬齡越長其越不重視欠款。某種程度上，客戶的不良習慣常常是由供應商默認和培養起來的。實踐說明，收賬的成功率和催賬的頻率成正比，與拖欠時間成反比。對此類客戶只有執行高頻率催收才有效，因為客戶只會付款給其最大壓力源。
（五）根據企業內控中的不相容職務相分離的要求，銷售人員只搜集客戶信息、簽訂合同事宜，而發貨、收款等環節必須由其他職能部門操作。尤其是銷售人員不得收取現金，必須經財務人員確認進賬才能保證資金安全。對信用超期又簽訂新合同的客戶，筆者作為管理會計，堅持即便收到新合同的預付款，也要求必須付清欠款后才可執行新合同。
（六）發生退貨退款的，銷售必須先說明退貨原因并經總經理批準，在質檢確認不影響二次銷售，收到退回發票并沖減銷項稅金后，方可辦理退款申請。同時，管理會計會以企業的運營資金計劃為重，在不影響企業日常業務的情況下方可安排退款。
本文為2016年度武漢商學院校級科學研究項目：“‘互聯網+’與大會計時代――管理會計的機遇與挑戰”（項目編號：2016KY032）
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年1月9日
當今企業管理模式因為互聯網而發生了很大的改變，如云計算、大數據、移動互聯網等新技術的快速發展和應用，使企業借助這些新技術得以不斷加速轉型升級，同時也衍生出了企業新的管理工具和業務模式，進而實現企業財務業務一體化，比如財務共享服務中心通過促進財務體系的再設計推動了財務會計和管理會計的分離，為財務職能轉型提供了數據基礎、管理基礎和組織基礎等。對于首席財務官及其管理團隊而言，目前當務之急就是要加快管理會計人才體系的建設，培養一批熟悉國內外市場，不僅要具備財務成本管理、資本運作、全面預算管理、風險控制、企業戰略規劃、信息技術管理等專業素養，而且還要能深入地參與企業重大決策的管理會計人才，從而充分發揮管理會計在提高企業內部管理水平、提質增效和創新管理等方面的巨大作用。
一、新形勢下管理會計人員能力素質存在的問題
隨著管理會計在實務中的推廣和應用，傳統的會計工作不僅視為已發生經濟事項的記錄者，同時還被賦予了更多的職能并承擔了更多的責任。管理會計師作為高級會計人才此時更需要為企業提供更詳盡的、更有深度的數據分析、準確的行業發展判斷和及時的風險評估和控制等，不僅要記錄“過去”，還要預測“未來”，這種理念的轉變在西方國家開始得比較早，然而在我國這些年才剛剛起步，未來市場對于管理會計師的需求還將會持續擴大。
其一，長期以來我國對會計人才的培養大多偏重于財務會計人才，高端會計人才相對不足，尤其是管理會計人才更為缺乏。這是因為多年的會計實踐中管理會計在企業還不完全具備運用管理會計的環境；再就是由于管理會計信息不可能如財務會計信息有外部公開市場的需求，這就導致了管理層對管理會計重視不夠，也促使我們對相關財務人員培養模式的趨利性。
其二，目前企業管理會計的崗位職責界定不明晰。當前無論國企還是外企，更不用說私企，設立專職的管理會計部門的還為數不多，由此管理會計職能的運行就只能由財務部門來兼職承擔，這樣企業管理中的主觀性、隨意性比較強，工作結果的差異也會很大。
其三，對管理會計人員勝任能力要求模糊。當下我國對會計人才的職業準入比較注重專業技能諸，如財務核算、財務軟件的運用等，而對會計人員勝任能力的考核比較缺乏。因此，我國的管理會計人才應該盡快提高各方面能力素質，但是由于目前我國企事業單位財務人員整體素質不高而無法適應新形勢下信息化的要求，從而嚴重制約了管理會計的發展和完善，自然也就無法與“互聯網+”時代接軌。
二、建立與完善我國管理會計能力素質體系
在當前“互聯網+”的時代背景下，我國企業應當結合這個經濟新時代的市場需求以及未來的發展建立起適合的管理會計能力素|體系，從而更好地促進管理會計在我國的發展，使其成為企業創新管理和提質增效的主力軍。為此，筆者認為一套完整的管理會計能力素質體系應該包括圖1所示內容。（圖1）
（一）管理會計人員在履行其職責時必須遵循職業道德規范
1、勤奮盡職。一般而言，我國管理會計實踐中履行其職能的都是企事業單位的中高級會計人員，由于管理會計工作是一項企業內部的管理活動，國家相關法規并沒有明確的關于其工作人員和工作崗位等相關條例要求，這樣工作的好壞成果就沒有一個明晰的量化指標，會使管理會計人員為逃避責任或工作懈怠而未做到盡職盡責，沒有真正發揮管理會計在實務中的作用。因此，這就要求管理會計師應當清醒地認識到自己的工作是與企業的命運緊密相連的，要恪盡職守，勤奮工作，保質保量地完成自己的工作任務。
2、客觀公正。管理會計人員應當具備誠實、公正的品格，在處理企業內部各類管理會計信息時采取的措施和手段必須客觀公正，公允而客觀地溝通信息、公允地反映信息，幫助信息使用者對各項報告、評論和建議獲得正確的了解，并以此做出正確的判斷。
3、遵紀守法。管理會計師應當嚴格遵守國家的各項法律制度，同時還要做到廉潔自律，對于屬于企業的秘密還要嚴格保守，不得用于謀取不道德或非法利益，對于需要披露的信息必須得到授權或批準。
4、堅持真理。在工作實務中管理會計師經常會遇到矛盾是非、抉擇取舍的問題，在此大是大非面前，管理會計師應該堅持真理，真正發揮好參謀的作用，體現出管理會計參與企業管理的而發揮的效益。
（二）不斷提高管理會計人員專業技能素質。首先，作為管理會計人員必須具備專業的職業判斷能力。精通財務會計業務是體現管理會計人員能力素質的內在要求。在不斷變化的社會經濟條件下，面對不確定性問題時，管理層往往需要做出各種經濟決策，而要在不確定環境下做出準確及時的決策，就需要管理會計人員以自己扎實的專業技能應用職業判斷，為管理層實現企業目標服務。這對管理會計領域而言，其職業判斷的主要環節應該包括以下幾點：一是要針對企業的經濟活動予以確認和評價，并且以貨幣作為主要計量單位進行計量；二是對已發生的經濟業務進行記錄、分析、整理和報告；三是在分析的基礎上洞察未來、衡量績效、報告財務業績。其次，作為高級會計人才不僅需要精通財會業務，還必須熟悉市場規則，并掌握金融、法律、內部控制、信息技術等相關專業知識，具有國際視野和跨文化交流能力，能夠參與企業的戰略經營和管理決策、把握本行業的發展趨勢、解決當前的復雜經濟問題等。
（三）“互聯網+”時代要注入大數據思維，以適應信息化的要求。當今是信息化快速發展的社會，大數據和云服務為管理會計的運用和發展注入了新的活力與內涵。由于企業在市場經濟中產生的財務數據是龐大并錯綜復雜的，作為管理會計師應當具備敏銳而準確的數據洞察力和判斷力，以協助企業建立自己的財務數據管理系統，在擁有高超的數據分析技巧的前提下通過大數據的處理方式對可能產生財務風險的財務指標進行準確的識別，緊接著通過系統的甄別和處理來化解。所有這些都不再是傳統意義上的數據分析能力，而那些過去廣泛應用的基礎的分析已經被相關的信息軟件所取代，比如ERP企業管理軟件就為管理會計實踐提供了平臺支撐。
（四）為管理層提供財務及非財務信息，以支持經營決策、參與企業的戰略制定和財務規劃。管理會計的主要職能就是參與管理，互聯網新經濟給管理會計決策帶來了深刻的變化。企業將日常的經營活動和相關的戰略決策運用科技及相關的軟件與互聯網相銜接，使管理會計決策的重心從以往內部資金的價值管理轉移至企業外部價值的協同與創新，也即將事后向事前轉變，從靜態向動態過渡；同時，還要充分發揮管理會計信息支持系統和管理控制系統的功能作用，通過預測宏觀經濟對企業的影響和對行業前沿的把握來評估企業的戰略選擇。
（五）管理會計基本功能的實現更需要風險管理這項功能的支持。風險管理是企業的一項綜合管理工程，是戰略管理其他功能實現的基礎，也是管理會計基本功能發揮的基石，風險管理功能與管理會計基本功能兩者相輔相成，共同為管理會計服務。它的基本思路就是從戰略的角度對企業內部和外部所面臨的所有風險進行統一的分析，通過協調安排事物的內部因素來化解外部的不確定性對企業經營活動的影響，從而制定出管理策略來控制各種風險，提高企業的盈利能力以及對企業進行價值基礎上的經營預測。由此，管理會計在發揮其決策功能時必須考慮風險因素，管理會計人員做到最佳的風險管理，才能真正實現資源的最佳配置。
（六）管理會計人員除具備一些基礎和專業技能外還需擁有更多的技能，如領導能力、溝通技巧等。首先，管理會計人員作為高級會計人員，在實施財務會計的職能和運行管理會計的功能時，一般而言是這個管理團隊的核心人才，為此還應具備一定的領導能力，在與他人合作中激勵啟發團隊齊心協力去達成團隊目標。其次，通過會計溝通來獲取會計信息，以促進在這些背景下的企業文化、理念、有關競爭的信息共享；在依據會計溝通誘發團隊知識創造的同時，還能夠將團隊成員融合于整個團隊的知識創造之中。再次，管理會計人員在協助企業選擇文化管理的方式或手段時，還可從知識文化入手，通過知識管理與創新，在企業內部形成一種有助于企業上下溝通、消除企業作風的文化管理意識。同時，在風險防范的基礎上加大技術開發與創新力度，樹立良好的道德風范，積極履行企業社會責任。
主要參考文獻：
[1]財政部.財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（征求意見稿）.2014.
國際化的市場經濟環境下，企業追求的利益最大化可以概括為追求“資本溢價”和“經營溢價”。從財務層面看獲取“資本溢價”和“經營溢價”的過程是資金（資本金，利潤，外部資金）的獲取和對資金流的充分利用和管理。這種過程也是企業業務擴張的過程。（假定市場是充分的）在這個過程中，如何獲取低成本資金，監管資金流動過程，構建一個安全的財務結構和有充分保證的資金鏈是關鍵。這就迫使企業把財務管理提高到企業發展戰略的層面上來看待，否則企業難以生存。
為實現集團利益最大化，追求“資本溢價”和“經營溢價”的目標，CFO須擔負起以下職責：參與戰略管理（決策支持與參與，核心業績管理）；組織會計核算和控制（包括信息披露）；保證資金供應，控制財務風險；溝通與協調（內、外部）；參與資源管理。
中集集團通過20年的擴張，從一個只有300萬美元注冊資本的公司發展到現在世界集裝箱第一?？v觀其發展歷程，中集主要是通過連續低成本高效率的購并來實現的。通過購并，中集不但實現了在中國沿海主要港口布點的戰略目標，形成了規模效應，同時，通過剩余股權轉讓還為集團帶來額外的收益。上市十年來，中集集團實現了經營業績的持續高速增長，銷售收入復合增長率達到29.56%，凈利潤復合增長率達到24.72%，A股股價的年復合增長率達到25.60%。
在企業的發展中，無論是發展戰略的確定還是發展戰略的實施，財務管理部門都起到重要的作用。在主營業務、購并業務、資本市場上，需要在戰略方面構建一個安全的財務結構和有充分保證的資金鏈，并在實施過程中運用專業方法如會計核算與控制、全面預算、盡職調查、資產評估測算未來的收益或損失和可能帶來的財務風險，為戰略決策提供依據。中外企業在高速發展過程中由于沒有重視財務管理在企業發展戰略中的重要作用，沒有很好地控制財務風險，造成資金鏈斷裂而使企業走入困境的案例并不少見。因此，企業發展戰略離不開財務的支持。
如果把財務管理放到企業發展戰略的高度來看，那么企業財務管理本身需要有一個符合企業發展的戰略思路。隨著企業發展戰略的實施，企業的規?？焖贁U張，地域不斷跨越，甚至走向國際。財務管理本身無論是風險控制還是提高財務管理效率、降低管理成本都需要在組織結構、財務會計制度、核算方式和管理手段等方面有一個符合企業發展的戰略思路。財務管理的集團化是大型國際化跨國企業集團風險控制、提高效率、降低成本的有效途徑。中集集團目前已實現銷售、采購、資金的集中管理，統一會計制度，正在向集中統一會計核算邁進?，F代計算機技術和網絡技術在技術上為大型國際化跨國企業集團的集團化管理鋪平了道路。
中集集團由于實現了資金集團化管理，與2000年相比，2004年9月底在銷售收入增長107％的情況下，凈利潤增長290％，通過幣種結構的調整、利率降低以及境內外銀行的選擇等措施，累計降低財務費用1200萬美元，降幅達66％。我們不但抓住了50年以來國際融資成本最低點的機遇, 更充分利用集團化管理的規模優勢獲取超額的經濟效益。
財務管理在配合企業發展戰略過程中的重要職責是充分利用政策和法規。一方面要關注國家對并購和運作的限制性法規，規避法律風險。另一方面，從中央到地方都有諸如“兩免三減”、“國產設備退稅”、“出口退稅”等等鼓勵性政策。這些政策為財務管理工作提供了一個寬廣的發揮空間。中集集團單運用“國產設備退稅”政策一項就創造效益超過4000萬人民幣。因此作為一個大型企業集團在這方面的空間多則上億，少則也是以千萬計。
從以上我們可以看出，財務無論是在配合企業發展戰略中通過并購、集團化管理、政策的利用，還是在日常管理過程中都是可以為企業創造經濟效益的。再從財務延伸看，企業集團參與諸如“財務公司”等非銀行金融業，都有機會成為企業集團新的利潤增長點。
財務戰略
為支持企業高速發展CFO必須制定高效的資本、資金籌措戰略，不斷創新，充分合理地運用國內、國際市場資金成本的差異和各種工具籌措資金，充分利用企業品牌和規模優勢與國內外主要商業銀行合作籌措低成本資金。我們在2000年5月正式啟動與荷蘭銀行簽署的8000萬美元應收賬款證券化協議；2004年6月完成與花旗銀行1億美元的銀團貸款；2004年與中外各大銀行簽署13.4億美元的綜合授信。在國內充分利用政策性銀行的優勢，開展信貸合作，尤其是買方信貸，加速企業資金回籠。2003年12月與中國進出口銀行簽署了15億美元的買方信貸合作協議，開辟了除應收賬款證券化外加速應收賬款資金回籠的新渠道。
中集集團是一高度國際化的公司，目前銷售收入的95％來自國際貿易，收付的主要幣種除美金外還有日元、澳元、英鎊。幾年來在已知非美金外匯總額的前提下，利用遠期外匯交易和“利息掉期”等金融創新工具為公司創造效益以幾百萬美元計。
此外，通過外匯資金集中管理我們贏得了與國家相關部門高層的協調機會，有正式機構的完全資金集中管理有望在2005年初實現。
會計核算和控制
會計核算與控制是財會人員的“天職”。遵照《會計法》和《企業會計制度》組織會計核算和控制是企業管理的基本工作。在集團內必須統一會計制度和方法，及時、準確、真實傳遞和披露會計信息。加強包括計算機系統在內的會計基礎工作是完成財會人員的“天職”的基礎。
國際會計準則作為國際會計的通用“語言”正在被全世界包括美國在內的大多數國家所接受，也是企業集團國際化的前提條件之一。執行國際會計準則將會降低國際融資成本和企業會計管理成本。因此，我們必須積極向國際會計準則靠攏，盡快熟悉和掌握國際會計準則。
會計核算和控制需要堅實的理論基礎和豐富的實踐經驗。同時會計是一門科學，也是一門藝術，讓科學和藝術統一，最大程度實現集團利益最大化是我們不斷追求的目標。
財務會計服務
傳統的財務管理把自己放在一個監督者的位置，而現代企業財務管理既有戰略高度的一面，又有很基礎的一面?；A的一面就是服務功能。財務管理對內服務于企業內部管理和全體員工，對外服務于全體股東和政府監管部門。企業內部財務管理必須服務于企業經營管理水平的提高和全體員工的利益，增加工作便利。對外為提高企業經營活動的公正度和透明度服務，接受政府部門的監管和社會公眾的監督。
財務人力資源管理
人力資源問題已成為困擾企業發展的問題，如財務人力資源缺乏在一定程度上會阻礙企業發展或加大了企業發展過程中的風險，尤其是國際化的財務人員的缺乏會制約企業國際化進程。因此，我們必須以人為本制定財務人力資源中長期計劃，主要內容為管理（使用）、培訓、考核與激勵。培養將是一項核心內容，培訓也是一種激勵措施。按不同層次的人員構成制定如學位、學歷、職稱、后續教育為核心的培訓計劃，覆蓋全體財務人員。我們在2004年制定了集團5年期財務人力資源規劃，陸續制定了管理、培訓、考核辦法，2005年將制定職務、職稱晉升和寬帶工薪福利辦法，宗旨是讓全體財務人員都能看到自身價值實現的希望。
增強學習能力更新觀念和技能
中國的企業從計劃經濟走向市場經濟，從國內走向國際。財務首長的名稱也從財務科長、財務經理到CFO，約走了20年的歷程。這不僅僅是名稱的變化，而是職能轉變，更需要觀念的更新。
勇于創新。目前中國經濟處于轉型期，法規和制度建設明顯滯后于經濟發展，帶來了經濟發展與法規和制度的沖撞。如果你要站在經濟發展的前列，要想獲取超常規的利益，必然會受到法規和制度的阻礙。只要不實質上侵犯或損害國家和企業利益，就應該努力去探索。同時從另一方面推動了法規和制度建設。
用國際化的觀點把經濟事件放在更大，更廣的經濟、政治背景下來看。中集是一個高度國際化的企業，主營業務基本在國外，材料采購在全球，記賬本位幣是美金，具有國際化的營銷隊伍。因此，只有用全球的視野去觀察經濟事件才能與業務相匹配。從1997―1998年的亞洲金融危機到50年來最低的LIBOR1％，我們認真關注世界三大經濟體美國、日本、歐盟的經濟指標，避開了亞洲金融危機；利用50年來最低的LIBOR1％支持企業高速發展。
要有全局觀念，站在“發展才是硬道理”的立場看財務指標。例如應收賬款的增長必然會導致銷售增長和市場份額的擴大，這是總經理非常樂意看到的。但是，應收賬款的增長會明顯影響資金占用和周轉指標，這是財務人員不愿意見到的。財務人員應當在保證財務安全的前提下，加強客戶信用管理和應收賬款的回收，設置資金占用底線，支持市場份額的擴大，最大限度地支持企業的發展。因為只有加快企業發展才能從根本上改善財務指標。
CFO的IT知識。在企業的集團化和國際化背景下，傳統的手工核算管理系統根本無法滿足企業發展的需要。中集在CFO的主持下在1997年成為當時在國內唯一成功實施MRPⅡ（制造業資源計劃管理系統，簡稱MAS）的企業。MAS的實施以財務和物料管理為起點逐步延伸到市場、銷售、生產管理，決策支持，基本覆蓋企業的全部生產經營活動，有力地支持了企業的集團化和國際化。
同時，計算機和網絡技術的應用會對傳統會計理念產生挑戰。最為明顯的是會計科目的應用。按一般會計理論，所有的會計事項都必須歸集到相應的會計科目，無論多明細。如果大型企業按這種理論在計算機系統中設置會計科目，必然會有成千上萬的科目，甚至幾十萬的科目。這將極大地影響計算機效率的發揮和用于計算機系統成本的增加。如果我們能在四級科目的基礎上引進統計分類的概念，不但可以極大地提高計算機系統的效率，而且能在更大程度上滿足財務管理和企業管理對明細數據的需求。
CFO應努力提高自身素質修養
自身素質修養的提高是完成CFO職責的必備的軟環境。CFO負責組織企業的財務管理和資本運作，必然需要與上下左右的組織進行溝通。溝通和協調當然需要技巧，但更需要提高自身職業素養，以精湛的專業技能、富有魅力的人格去贏得上下左右對你的尊重，才能在軟環境方面為完成自身的職責創造有利條件。
我們在接受外部監管部門的監管過程中經常遇到各種處罰。首先造成被處罰的原因是自身不熟悉法規或疏忽，如你專業方面是受到尊重的，即沒有違規的“本意”，處罰是可以避免的。
在同行中有許多人抱怨上級沒有賦予更大的權利，因而工作難做。實際上權利并不是只靠一紙紅頭文件來賦予，還可以憑你的能力、人格、業績贏得。重要的是你的能力、人格、業績能讓你的上下左右（包括外部）認同，上級自然會賦予你更大的權利。
努力提高溝通技巧，以平等的地位與人溝通。溝通不但是CFO必備的技巧，也是生活的基本功。當然溝通不光是“煙酒”，還需要平等。與人溝通必須以平等的地位，否則那不是溝通而是命令，無法溝通。良好的溝通往往收到事半功倍的效果。否則，你再有權力或能力只能是事倍功半。
（一）建立財務組織結構
全科越南工廠建成后是東南亞最大的毛巾生產基地，是迪士尼、無印良品及日本其他毛巾零售商的主要毛巾供應商。根據此特點，結合管理需要制定符合公司實際的財務組織框架結構。本著提升效率、節約人工成本、加強內部控制的原則，初期設置財務經理、材料會計、成本會計、固定資產會計、稅務會計、現金銀行出納等崗位，以保障初始階段工廠運行及財務事項得到妥善處理。
（二）定崗定編人員
海外公司應按預設的財務組織結構及預估的工作量定崗定編，同時根據公司設立進度招募人員。公司設立初期，主要涉及資金只需派駐出納，由財務總監遠程控制出納在預算內調撥支付資金；企業正式投產前需要調配財務經理、材料會計、成本會計、固定資產會計、稅務會計到崗，預留熟悉業務的時間，保證企業各項財務工作有序開展。
（三）制定培訓計劃
（1）語言培訓。派駐越南的中方財務人員，在越南招募的越方財務人員，彼此語言不通，無法在招聘時即招到掌握兩種語言的人，因此入職后要安排語言培訓，從日常工作中常用的詞語開始培訓，日積月累，盡快掌握基本用語和專業用語。
（2）政策培訓。中越很多財稅政策相似，但細節上又有差別，如我國個人所得稅起征點，社保、公積金可以稅前扣除。越南個稅起征點，除社保、公積金可以稅前扣除外，工會會費、撫養老人、孩子、沒有食堂發生的午餐費都可以做稅前扣除。做好財務工作需了解當地財稅政策，遵章辦事才能謀得穩定發展。
（3）日常操作培訓。由于存在語言障礙，培訓為方便溝通，也為財務管理工作節省時間。如材料賬設置時部門、材料名稱同時錄入中越兩種文字，采購報銷時必須提供統一的請購單、發票、入庫單、報支單，請購單在請購之始即要求填寫中越兩種文字。這樣中越方財務人員都能看懂，進入流程時能提高效率，不必事事都找翻譯。
（4）溝通技巧培訓。無論是中方還是越方財務人員，都要與外部各部門建立聯系，如管理局、稅務局、銀行、統計局、工會、勞動局等。每個月由公司聘請律師、有關聯中介機構，上門培訓相關的政策及變化，使其了解當地的法律法規，及時溝通協調，保障順利開展工作。
（5）建立考核機制。海外公司投資規模較大，要求運作快速，短期見成效。中方人員三個月輪崗一次，在考核機制上，通過定期提交固定報表、分析報告的方式進行考核，側重考核各崗位財務人員是否按期、按要求完成本職工作。
（四）科學設置賬套
（1）全科所請的記賬公司沒有足夠時間與企業對接，加之所雇人員經驗不足，造成記賬粗糙，出現很多錯誤，無法真實全面反映企業的財務狀況和經營成果。如很多憑證未及時入賬，造成賬面掛有大量現金；海關核銷所需的稅務申報不及時，造成海關罰款等。
（2）原始資料保存不當。記賬公司聯結企業與稅務，所用資料必須是原始資料。一方面由于記賬公司工作不嚴謹，造成許多原始憑證丟失。另一方面，國內記賬只能用復印件，大量的復印、掃描造成紙張、時間的浪費。
（3）對當地財稅政策不了解，兩套賬無法并行。海外新設企業設置兩套賬是為了用本國語言更清晰地反映企業真實的財務狀況和經營成果。實際工作中，由于國內公司所派財務人員對當地財稅政策不了解，致使兩套賬記錄的結果相距甚遠，失去監管意義，再進行兩套賬合并難度極大。
從對周邊類似公司的拜訪得知，聘用記賬公司的大多存在很多問題，實施財務本土化，借助有報表翻譯功能的軟件，通過不斷積累經驗可達到設想的效果。因此，公司管理層決定海外新設公司自設立初即設置一套賬，由國內派出財務主管負責全面監管，同時逐步學習當地財稅政策，其他人員實行本土化策略，有利于兩種文化的滲透融合，使企業健康成長。
二、財務管理制度建設
（一）資金管理制度
從資金安全性出發，制定具體的審批、操作流程，包括海外設廠期初開戶行的選擇、資金審批的權限及具體操作流程。根據經驗及預判，銀行選擇兩家，一家是國際性銀行，能保證海外資金的安全，一家是當地銀行，主要用于支付日常費用。因為國際性銀行多分布于市中心，距離工業區較遠，所以就近選擇一家當地銀行較為方便。資金審批權限及具體流程，從各部門間能夠互相牽制、互相監督的角度出發，制定防范風險的資金管理制度。
（二）資產管理制度
制造型企業，海外投入的固定資產或收購重組的固定資產，大多屬于大型設備，體積大，單位價值高，使用周期長?，F實操作中，全科越南工廠發生多種未及時推行固定資產管理制度而導致企業資產管理混亂的現象。如進口設備無專人驗收，影響付匯，導致供應廠商不能及時提供安裝服務，進而導致下一次合作要付預付款或全款，影響企業資金流。如果固定資產未及時入賬，導致漏買保險，發生意外時無法理賠，還會造成財產損失。建立健全固定資產管理制度，按制度辦理采購、入庫確認、移動交接，登記造冊，設專人管理，定期盤點保養，定期續保，保證大型資產的安全。此外，還要加強資產安全檢查制度的建立，隨時排查各種隱患以保護資產安全。
（三）預算控制制度
海外公司應根據發展階段選擇不同的預算方式，并逐月對預算進行差異分析，尋找降低成本費用的方法，促使企業資金良性循環。
初創期以投資預算為主。初創期資金需求主要是收購、廠房設備改造及采購新設備所需資金。根據階段性投資需求制定的投資資金預算，能保證充足及時的資金供給，保證短期內開工運作。初創期投資資金預算應由項目經理根據項目投資需求做出預算，報經財務總監、董事會批準后施行。
投產后分部門編制預算，以銷定產。由銷售部門根據訂單情況制定銷售預算，預算表中反映訂單產品數量、單價、金額及期間銷售費用。由各生產車間根據銷售預算及工藝單編制成本費用預算，預算表中反映與訂單匹配所需投入的直接材料、直接人工、制造費用。由各職能部門按費用明細預算期間費用。財務部負責分析整合后編制資金預算。
（四）內部審計制度
海外企業內部審計管理主要包括如下內容：
海外公司中方財務人員每三個月輪崗一次，輪換時審計，如發現問題可不定期進行突擊審計，這有利于及時發現問題、解決問題。
公司采用越南記賬方法，科目設置與國內不同。審計前應取得有中文、越文的科目對照表、材料對照表、部門對照表及有中文、越文員工花名冊，以方便對照查看；通過查看會計原始憑證，審查財務錄入信息是否準確、完整、及時、真實，審批流程是否合規、合法；通過查看銀行對賬單原件，審查資金支付是否真實，報批制度是否完善，資金是否安全；通過觀察、約談現場人員操作流程，審計生產及經營管理環節是否按流程操作，及時糾偏補缺。
審計人員應熟悉越南工廠的內部規范，越南國家規定，企業必須制定內部規范并向勞動部門備案，員工違反內部規范將會嚴格按照內部規范規定進行處罰。
