時間：2023-07-23 08:22:11
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由于經濟社會與信息科學技術的快速發展及大眾對于醫療效率與質量需求的升高，醫療財務一體化管理成為將來醫療管理體制改革的一種必然趨勢。實施醫療財務一體化管理必須以“高處定位、實處著手”作為原則，使一體化平臺在醫療的總體發展中充分地發揮其重要的支撐作用。就當前醫療財務管理的現狀和醫院的總體發展的需要，本人認為醫療財務一體化管理實現的推進可以從下列幾個方面著手進行。
一、醫療財務一體化管理的整體戰略
（一）加大領導重視力度，協調各部門關系
領導的意愿以及重視力度是推進醫院財務平臺實施和順利建設最為關鍵的驅動因素，有關領導應當積極地擔負起作為醫療財務一體化管理建設進程中的總協調與總指揮的責任。與此同時，醫療財務一體化管理并不僅僅是財務部門的工作，還涉及到了臨床科室、藥劑科、信息中心、器材處、教學處、科研處、人力資源處等等眾多的部門。所以，醫院財務管理一體化的建設必須全面地統籌相關部門的利益，快速形成一個各個職能部門均積極參與且高度配合的組織環境與支撐。
（二）著眼于長遠和全局，服務于醫院的整體戰略
醫療財務一體化管理必須要做到全面而又細致，不僅要考慮到眼前的需求，還要考慮到將來發展的需要。除此之外，一體化財務平臺不光需要滿足醫療管理的要求，還要完全覆蓋科研與教學，這樣才能夠通過一體化財務管理平臺建設來支持醫院的整體發展。
（三）重塑醫院財務流程，建設動態維護機制
本人認為，想要實現財務一體化管理就必須要對財務管理流程進行重新梳理，要做到以下幾點：按照財務核算與管理要求將業務元素進行分類 ；按照新醫院會計制度當中的會計科目進行分類及定義，并且要理清科目之間有關影響因素的關系 ；按照憑證生成條件、方式以及憑證要素進行憑證模板的編制；按照業務信息以及憑證模板自行生成記賬憑證；通過計算機信息系統來實現網上的報銷審批；有效支持各種相關聯的查詢，包含明細賬、總賬、憑證以及原始單據聯查等；要支持多層級輔助核算，生成各類賬單；通過建立動態維護機制來完善動態會計平臺，能夠對醫院的各種經濟事項做出及時的反映等。
二、醫療財務一體化管理的原則
（一）嚴格遵守相關法律法規，研發拓展平臺產品
財政部與衛生部等相關部門于2010 年年末共同頒布了新的《醫院財務制度》以及《醫院會計制度》，所以財務一體化管理平臺的搭建必須要在符合新財務制度以及新會計制度的基礎之上去建立統一的規范與標準。與此同時，醫療財務一體化管理的實行需要很多同醫院管理相適應的、相對完善的、高質量平臺產品，因此，醫院有必要適時地引入具備高標準技術實力以及較強產品拓展能力的IT企業，學習企業 ERP先進管理思想，以搭建一個融合了醫療行業特色的、涵蓋會計核算、預算管理、國有資產管理、成本管控、項目管理、合同管理等各項內容的高水平信息化管理平臺。
（二）實行財務精細化管理，構建科室操作平臺
一方面來說，醫院所有的收入與支出，都應該精細到核算單元以及必要的項目，從而為全成本核算與后期的報表分析提供較為詳盡的數據。具體來說就是把臨床、醫技、職能處室和后勤科室精細劃分成若干個核算單元，通過計算機系統自行完成與每個核算單元的收入、成本以及配比關系相關的數據的采集和處理，進而生成成本分析與效益分析等諸多報表。另外一個方面，應當著手研發科室終端使用模塊，以實現網上報銷及審批等等新的相關財務工作流程。醫護人員與醫院職工可以根據自身權限隨時隨查詢個人的薪酬、預算使用情況以及經費執行狀況，并行使經費審批權利等。
（三）全面加強預算管理，加強預算約束及成本控制
公共事業醫院需要實行全面的預算管理，建設健全的預算管理制度，包含預算編制、審批、調整、執行、決算、分析及考核等各項制度，準確執行國家對醫院的“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的管理辦法。
此外，醫院還應當根據國家相關預算編制規定，全面分析以往年度的預算執行情況，依據年度事業發展計劃和預期年度收人的影響因素，預測編制收人預算；依據業務活動的需求及可能，制定支出預算，應包括基本支出預算以及項目支出預算。
三、醫療財務一體化信息平臺的構建
（一）全面有效整合醫院資源，搭建完整的信息平臺
醫院的管理信息系統當中，財務管理同業務管理基礎數據的統一是最為關鍵的。必須對業務部門同財務部門的相互分離狀態進行改變，把兩者進行適當的整合。應當利用系統集成實時或者定時地把業務信息上傳到財務一體化平臺管理系統當中，以實現會計憑證、提供績效考核數據、提供預算參考數據、采集成本核算數據的自動生成，將一個個信息孤島通過一個界面集成到一起來，從而實現物流同資金流、業務流、信息流、人員流的統一。
（二）搭建決策分析平臺，建立全程監督機制
一方面來說，一體化財務管理平臺應該具備為醫院領導、職能科室、臨床科室、員工提供分析決策數據以及管理決策數據的功能，尤其是為中高層管理人員提供多角度分析數據以及管理決策數據，增強醫院的決策支持能力以及持續發展能力。另外一個方面，應依托現有的網絡信息資源，進行全程監督，即： 于醫院現有管理框架之下，引入全面預算管理模式，以達到預算事前控制；通過預算同會計核算的聯動，在費用發生的時刻進行控制，從而有效地實現事中控制；利用對科室經營狀況所做的分析，輔助醫院找到成本控制點，從而進行成本的控制，進而充分發揮績效的激勵作用，實現事后控制。
參考文獻：
在兩院區一體化管理之初，財務管理存在著一系列的難題與困境。首先，由于兩院區分別為省級與市級醫院，采用著不同的收費系統、物資管理系統與ERP系統，因此兩院區財務信息無法兼容共通，對數據采集、數據統計與監督管理造成了極大的不便。其次，兩院區的合同管理與工程管理采用了省級與市級兩套不同的標準與流程，造成了財務監督的困難與資源的浪費。另外，濱江院區沒有配備財務負責人，在職財務人員均為新入職的市級編制人員，缺乏工作經驗，無法單獨勝任濱江院區的財務工作。為了解決一體化管理進程下的財務管理難題，A院采取了一系列對策來加強財務管理與財務監督。
二、財務一體化管理的具體做法
在財務一體化的管理模式下，A院采取了資金集中管理，流程統一規范，核算有分有合，人員輪崗互通等一系列措施，并在以下幾個重要方面做了規范管理。
（一）合同管理
加強合同管理，推進兩院區合同管理的一體化能更有效地規避風險，維護醫院合法權益并實現資源合理配置。針對像醫療器械維保合同、醫用氣體采購合同、醫療廢物處置費合同與醫院辦公用品合同等兩院區均有需求的支出，A院采用兩個院區，一份合同的管理辦法，以集團化優勢壓低招標價格，節約成本開支。同時，在合同內分別框定解放路院區與濱江院區各自所占的數量與金額，并將折讓部分金額按比例分攤至兩個院區。此外，在合同中列明，濱江院區的發票需單獨開具，以便財務根據發票入庫、統計分析與監督管理。
為了避免兩院區間重復付款與超合同金額付款，A院在OA系統內完善了信息化合同管理系統，將每份合同的編號、名稱、內容以及總金額導入平臺，由臨工部或后勤中心經辦人將每次的付款金額錄入到相關合同下，若超出合同金額，系統將禁止錄入。財務人員在平臺上審核確認本次付款金額的同時，還能根據往期付款記錄統計出解放路與濱江院區分別的累計付款額，有效地避免了重復付款，防止了兩院區的超額付款。在合同管理系統的基礎上，財務人員還對一事一議的后勤零星付款合同設計了付款審核表，以醫用混合氣體采購合同為例，濱江院區的付款審批表如表1所示，其中明確了兩院區的合同總金額與合同時間，登記了濱江院區每次付款的時間、金額與累計付款金額，在備注欄中，財務人員根據合同管理系統統計出解放路院區累計付款額。這樣一來，既能一目了然地統計兩院區分別已使用的合同額度，又能很好地控制合同總額，規避超額超合同期付款的風險。
（二）材料物資管理（以藥庫管理為例）
實現兩院區材料與物資管理一體化是提升兩院區醫療服務質量的重要組成部分。以藥庫為例，A院為了解決一體化管理初期兩院區不同庫房管理軟件無法兼容與對接的難題，停用了濱江院區的老系統，統一使用解放路院區藥品管理系統。對兩院區的藥品統一采購、統一入庫、藥品字典統一維護，并由解放路藥品保管員將濱江院區的藥品出?熘簾踅?藥房。在此基礎上，財務人員在醫院IT中心的支持下，對藥庫管理系統軟件進行了優化，新增財務總賬模塊，將原解放路院區藥庫設為母藥庫，濱江院區設為子藥庫，對母子藥庫進行合并管理，實現對各類財務數據合并統計，統一財務管理。
通過對兩院區藥庫的一體化管理，A院實現了兩院區數據庫的互連互通，對藥品流通中的信息進行全程控制，使藥庫管理系統可提供個性化的數據查詢與統計功能，財務總賬實現藥品各項數據的綜合統計功能。由此，財務人員既確保了藥庫會計核算的及時性、準確性與完整性，又避免了一體化前繁瑣的數據統計，提高了工作效率，為醫院的管理決策提供了準確的財務依據。
（三）會計核算管理
為了加強兩院區會計核算一體化管理，A院首先對信息化系統與平臺進行了合并，兩院區共用一套HIS系統、庫房系統與ERP系統，并在每個系統下單獨設立濱江院區模塊，從原始數據的采集開始就做到數據共通，可分可合。
除了對原始憑證的要求進行規范外，A院還在用友ERP系統資產類科目相關二級科目下，增設“濱江院區”子科目，用于單獨核算濱江院區的資產，例如，“固定資產”科目下，增設“濱江院區”，并在“濱江院區”下再設一般設備、專用設備等明細科目。對于收入與費用，則在摘要與類別中將兩院區區分開來。
在此基礎上，財務人員可以及時、有效地編制兩院區各自的財務報表與合并報表。
（四）成本核算管理
通過有效的會計核算管理，衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金與其他費用這六類成本已經實現了兩院區數據可分可合。但是，一體化管理模式下，A院相當一部分臨床科室對兩院區人員打通管理，定期對兩院區人員排班進行調整，績效實行大科合并管理，并對本科室人員績效統籌分配。這樣一來，財務人員統計到的某科室績效便為該科兩院區的總額，雖然在合并財務報表中，并不會對醫療成本造成影響，但在兩院區單獨的財務報表中，會造成收入與成本不匹配的現象。為了提高會計信息質量，財務人員通過人事科、客服中心統計了每月的科室排班，并按照每月科室人員在兩院區的排班對績效工資進行重新分攤，確保了兩院區人員經費的準確性。
（五）財務人員管理
財務科在一體化、同質化管理下對兩院區人員實行統一管理、統一調配。將原有市級編制財務人員安排至解放路院區輪崗，加強對兩院區財務人員的溝通與培訓。同時，在濱江院區設立會計與出納崗位，受解放路院區統一管理，負責濱江院區日常財務工作。另外在濱江院區委派一名副科長，負責對濱江院區財務管理工作的監管。
三、取得的成效
（一）提高會計信息質量
財務一體化管理可以促進財務人員的經驗交流，加強財務人員的能力培訓，在提高財務人員綜合素質的同時，規范了財務管理要求，統一了財務管控標準，加強了內部控制的力度，從而提高會計信息質量。
(一)管理會計與財務會計的相同之處
管理會計與財務會計在企業中處于相同的環境里,均為企業運營服務,均可記載、預算、分析、評估企業的經營活動,為企業管理決策創造客觀依據,有利于企業達到經濟效益最大化之發展目標。二者均源自傳統會計,并且相互制約、依存,一同組成了企業財務工作的有機整體。通常管理會計的部分資料數據源自于財務會計,二者使用的原始資料大體相同。
(二)管理會計與財務會計的不同點
1.會計主體不一樣
管理會計主要以企業內部控制為主,強調以人為中心之工作管理,并且兼顧整個企業;財務會計則以整個企業為主。
2.基本職能不一樣
管理會計屬于企業會計內部管理系統,其工作重點傾向于企業內部管理服務;不為財務會計(包括公認原則)的制約,適用的手段靈便,工作程序差,由企業經營管理的視角來取得數據,給責任主體構架工作目標,控制責任主體之行為。財務會計工作重點傾向于給企業外界利益相關集團創造會計信息服務,有固定的方法與程序,實施統一的財務會計系統,主要替股東和債權債務人以及政府管理機構,執行體現、報告企業效益與財務狀況之職能。
3.信息特征不一樣
管理會計信息包含過去、現在與將來三個時態;財務會計信息卻大都是過去時態。管理會計大部分以不具備統一格式、無固定報告時間與非對外公布的內部報告作為信息;財務會計對外公布的信息,其載體為有固定格式與報告時間之財務報表。[2]管理會計為企業內部管理機構提交定量信息時,不僅利用價值單位,而且經常利用非價值單位;財務會計則為企業外部利益相關集團創造以貨幣作為計量單位之信息,同時讓此部分信息達到全面、系統、真實、可靠等原則與要求。
二、管理會計與財務會計實現一體化的基礎
對于企業來講,企業會計愈加關注的是管理會計和財務會計二者的相融。由本質方面來看,管理會計與財務會計均是對資源主要因素的交易與產權變更的明確、計量與控制。管理會計與財務會計因為不一樣的分工,而于注重會計工作上的傾向有所不同。企業的運營狀況系財務會計之主要對象,管理會計則是針對財務會計對象的重新加工,是借助財務會計相關信息引導、控制、組織企業的運轉。
由職能方向方面來講,管理會計屬于對財務會計的拓展與延伸;由工作內容方面來講,管理會計屬于對財務會計的進一步深化;由最終目標方面來講,管理會計與財務會計保持統一,均是為了提升企業效益,保護相關利益者之權益。
三、促成管理會計和財務會計一體化的措施
主要由事前、事中、事后三個層面促進二者的一體化。
(一)事前預測
在整理會計信息時,會計憑證不僅屬于會計全部工作以及管理會計利用之基礎信息資源,而且亦屬于基礎數據庫管理信息資源,同時還是促成財務會計與管理會計一體化的媒介?，F行的用貨幣作為單位,只有財務會計借、貸方記錄之會計憑證明顯滯后于需求,所以一定要對會計憑證的記錄模式與輸入手段實施重新設計。會計憑證記錄模式的改進應主要表現在如下兩個方面:
1.在原財務會計科目之基礎上,增添統計信息代碼,力圖與基礎方面為管理以及會計工作奠定基礎,防止以后在使用過程中的重復篩選;2.增添備用信息欄,用來記錄管理會計必需的非貨幣信息,促使會計信息愈加完善,全面提高會計機構工作效率,為促成財務會計與管理會計一體化奠定良好基礎。
(二)事中決策
財務會計工作時,收集基礎數據的整理過程能夠概括為會計核實、計量、及制作會計憑證階段,財務會計之總、分類賬目與會計報表均能夠當作是模型運算之結果。對于管理會計來講,基礎數據的整理階段即對財務會計循環中之原始信息選擇階段,然后實施計算、實施對比、實施差異分析,并且提出相應的報告,為事后分析評價奠定基礎。因此,財務會計與管理會計之基礎數據能夠利用把原有信息源整合的模式實現一體化。[3]基礎數據能夠統一明確,給財務會計與管理會計在事中的做出一致的決定創造了方便條件,從而進一步促進了二者的一體化。
關鍵詞:
預算;財務;一體化;信息;建設
1預算管理定義概述
預算管理是指對企業的業務預算、資本性支出預算、籌資預算及財務預算等進行管理.業務預算是指企業基本業務活動的預算,它因不同業務類型而異.資本預算是對企業的長期投資業務及其他籌資業務進行費用預估的工作,具體包括資本支出預算和一次性專門業務預算等.籌資預算是對企業生產經營所需資金來源進行預測和規劃,具體包括長短期借款、應收款和股票和債權發行等;財務預算則綜合反映了各項業務對企業現金流量和經營成果的影響,從而有效地規劃企業的現金流量和經營成果.預算管理的環節主要包括:
(1)預算編制,是以預算目標為依據,對預算總目標的具體的量化處理;
(2)預算審批,即根據企業的具體業務流程,將預算申請提交給具有審批權限的工作人員進行審核和批準;
(3)預算執行,是各級預算負責人發揮主觀能動性,并通過各項調控和人的主動性努力完成預算目標,是預算的具體實施和預算控制的核心環節;
(4)預算調控,是預算執行過程中的日?？刂坡毮?
(5)預算評價,對預算結果進行評估等.
2企業財務預算管理存在問題分析
2．1預算管理系統較為獨立,未與其他系統相協調
當前,大多數企業已經開始實施了企業資源計劃,在企業各個部門開始實施ERP系統管理.但ERP系統是一項較為復雜的工程,企業在運用ERP系統對企業內部的人力資源系統、財務系統、生產系統、銷售系統等進行關聯與整合時,卻缺少了與預算管理系統的有效結合,使得預算管理系統沒有有效發揮其作為企業目標計劃和戰略實施及內部控制的重要管理作用.
2．2預算管理系統缺乏信息化技術支持
預算業務的控制分布于預算編制、審批、執行與評價等各個階段,企業在執行預算業務的過程中,往往缺乏相關的信息化技術支持,使得預算管理在整個流程中明顯存在短板.主要表現在:
(1)預算編制缺乏科學性分析.企業的主要做法往往是綜合過往的預算數據及當月的預支出情況,而未進行科學的模型計算.
(2)審批過程過于主觀.企業對預算的審批主要是根據業務流程給予相應的負責人進行審批,缺乏相應的技術審核,即對不符合要求的審批內容通過信息系統予以指正與駁回等.
(3)評價控制能力弱化.預算的評價控制主要集中在經濟活動發生之后,這樣易導致經濟活動事項與預算執行環節中狀態的信息不對稱,致使預算的約束能力弱化,無法有效地發揮預算控制成本、防范財務風險等相關作用.
2．3預算管理未覆蓋企業全部運營經濟活動
目前,大部分企業的財務預算控制主要集中在企業的收支預算中,而沒有覆蓋企業全部的經濟活動.企業要提高預算控制成本和防范財務風險等能力,必須將企業的所有經濟活動納入全面預算管理.但在實際的企業管理中,存在一些不確定性項目,使得其支出與收入數據也存在一定的變動性,在進行年度預算編制時,無法進行準確預測,故這類領域的數據預測往往變成預算控制的盲區.如縱向的科研經費、在建工程、新研制產品的銷售收入、捐贈收入等,均是企業內部控制的風險高發區.
3財務管理信息系統一體化解決方案
3．1整合對接辦公自動化,與其他系統相協調
要構建財務管理信息系統一體化,必須以預算管理為核心,以ERP信息系統為基礎,通過ERP專業技術人員對相關部門工作人員進行技術培訓,將企業財務系統、人力資源系統、預算管理系統、科研管理系統、銷售系統、生產系統等協同平臺系統進行相互關聯,同時對采購、基建、科研、捐贈、費用報銷等業務的審批權進行嚴格規定.讓財務部門在進行預算審核時,能夠通過相互關聯的其他部門的相關信息,來準確判斷預算的有效性與科學性,進而使預算能夠真正起到實現企業目標計劃和戰略實施及內部控制的重要作用.
3．2加強預算管理信息化建設
加強預算管理信息化建設,除了對預算管理從有紙化辦公轉變為無紙化辦公外,還需精細化預算管理的信息化建設.首先,詳細分析企業所需參與預算的全部經濟活動,根據不同的經濟活動,利用計算機信息系統及科學的理論知識設計相關預算模型,再利用相關預算模型進行不同經濟活動的收支預測,確保預算數據的科學性及有效性.其次,利用信息技術建立預算審批系統.即根據相關聯的部門信息,確定相關預算金額的最大化數據,再根據業務流程確定相關負責人的審批權限,對不符合標準的預算申請,審批系統在審核后予以駁回并要求相關人員進行再次修改,直至達到相關標準后,審批權限才予以開通,確保預算審批的權威性及嚴格性.最后,科學設計預算評價系統,整個預算管理的評價功能需貫穿預算執行的各個環節,及時堵住預算執行過程中所存在的漏洞,避免超預算行為,對違反預算管理相關制度的行為進行嚴格的責任追究,進而強化預算管理的約束能力.
3．3將預算管理覆蓋企業全部經濟活動
企業的任何一項經濟活動都有可能產生財務風險.而預算管理的重要目的是控制企業成本、防范財務風險,確保企業的目標和戰略順利實現.在企業的實際經營管理中,如果需要將預算管理覆蓋企業的全部經濟活動,則需要考慮一些難以準確進行收支預測的項目.對于這種項目,企業的財務管理部門應積極建立風險防控系統,建立健全內部控制體系和崗位管理職責以及全面質量管理體系等,通過建立全面的風險防控體系,來降低預算管理難以控制的領域.
4預算管控下的財務管理一體化建設內容
4．1預算維度設計
企業預算管理相關工作人員應根據企業的實際情況并結合預算管理制度,設計合理的預算管理維度.維度內容包括:預算管理崗位職責、預算管理制度、基于信息系統的預算管理流程;預算管理工具;業務表單和管理方案.并將此維度貫穿在預算的編制、審批、執行、評價、調整等全過程,做到預算動態化管理,及時控制在預算執行過程中出現的超預算及其他違反制度等行為.
4．2建立費用控制平臺
以預算管理為核心,以資金管控為主線,利用計算機信息技術建立費用控制平臺,并將此平臺與員工日常辦公系統相連接,讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統登錄密碼進行登錄.同時,對預算申請流程及審批權限進行統一,確保預算全過程能在內部控制環境下嚴格執行.
4．3實現預算動態監控預算監控系統
能夠實現對費用申請及執行過程的實時監控,實時分析,對在預算執行過程中所遇到的預算超支情況及已超支但必須進行費用支出情況,系統一方面可以進行實時提醒及相應地干預費用的支出,另一方面能夠科學地判斷已超支預算是否有權限能夠繼續進行費用支出及及時對相應預算進行調整,并在系統中保持調整痕跡,以便預算的評價工作有據可依.
5結束語
綜上所述,預算管理是企業控制成本、防范財務風險的有效手段,但當前存在諸多企業在預算管理方面控制不嚴,預算約束力弱化等現象.這使得預算管理常常流于形式,對超預算行為無法進行有效地控制.只有將預算管理系統與其他相關系統相互關聯,將預算管理透明公開,采用科學分析和信息技術對預算的編制、審批、執行、評價等過程進行實時、動態和嚴格的控制,對不符合預算標準的行為不予相應審批權限及執行權限,才能切實保障預算管理的有效性.
參考文獻：
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一、建設背景
隨著經濟的不斷發展，各種政府性收入與支出項目的增加，行政事業單位的會計人員面臨著一個越來越復雜多變的數據環境。為了確保政府決策的準確性，就需要財務管理人員能夠準確、及時、高效的提供各類財務數據進行支撐。而原有的信息系統已經隨著時間的推移，越來越體現出其局限性與孤立性。
為了更好的提高財務工作效率，增加財務管理工作的準確性與靈活性，同時推進財務相關的數據共享，減少因早期系統建設規劃的局限性所帶來的決策支持阻礙。我局一直在不斷的進行著研究與實踐。在2015年底，我們在北京中科江南信息技術股份有限公司的專家協助下，針對原有工作制度、流程以及業務系統的應用情況，進行了深入而全面的分析，在這個過程中，我們逐步的明晰了下一代財務支撐系統的建設目標與要求。并在2016年初進行全新的財務一體化平臺建設。
二、歷史分析
在之前的工作過程中，由于受到經濟發展以及政府辦公人員的資源限制，法庫縣財政一直采用的是集中核算的模式。預算單位通過報賬的模式進行會計核算處理。當單位發生費用收入或支出時，由單位報賬員攜帶著相關的原始單據到核算中心，提交給中心管護會計進行審核，審核通過后，再通過系統錄入生成相應的報賬單并打印，單位報賬人員將打印的報賬單提交給單位的相關領導進行審批與簽字，審批通過后，單位的報賬人員再攜帶報賬單提交給核算中心的負責領導進行審批處理。核算中心領導審批通過后，方可將報賬單提交給中心的出納人員進行支付處理。在整個報賬過程中，預算單位沒有任何軟件系統可以使用，依然通過紙質辦公模式進行處理，造成大量的時間浪費，嚴重的降低了工作效率，同時也沒有發揮到信息系統的技術優勢。
由于預算單位沒有任何核算系統可以使用，因此在進行賬簿查詢的時候，必須先與核算中心的管戶會計溝通，由會計人員將所需的賬簿導出或者打印成紙質檔案提供給預算單位查看，或者預算單位人員前往核算中心，通過系統直接查看。無法實現辦公的實時性，也增加了辦公人員往返單位與核算中心的工作量，極大影響工作效率與辦公質量。
在會計年度完結后，相關的決算報表，也是通過手工填寫的方式進行編訂與審批的，無法借助于信息系統進行全自動或半自動的處理。
由于各種條件的相互制約，在工作過程中，還存在著各種各樣低效、低質、不便捷的情況。如：所有的審批工作在系統處理的同時，還需要手工審核簽批；在進行會計核算記賬處理時，采用下級模式的科目體系，無法記錄功能分類；在進行對賬時，需出納與銀行通過手工方式進行對賬。
三、新系統建設
針對舊制度與舊系統存在的問題，我局在2015年規劃新的業務工作模式時，全新規劃了新的業務流程與系統要求：
（一）保持核算中心模式
為保持原有的工作流，確保新工作制度對于原有工作人員不產生較大的沖擊，我們依然在系統建設初期保持核算中心模式，各單位的報賬申請依然由核算中心的管戶會計進行審核。
（二）通過系統實現分布辦公
通過系統建設，為每家預算單位提供辦公終端，單位在進行報賬時，通過系統進行相關數據的預錄入，并提交審核。本單位領導審批通過后，單位人員再攜帶原始單據前往核算中心進行審核。審核通過后現場打印報賬單提交中心領導審批。節約了現場錄入與等待的時間。
（三）實現自動記賬功能
通過新系統的建設，原有需要出納人員手工錄入的各種記賬憑證與會計單據，都可以通過系統自動生成，經過會計人員核準后即可完成記賬工作，極大的提高了工作效率與記賬的準確性。
（四）開放預算單位實時查閱賬簿權限
通過新系統的終端，預算單位的人員可以在本單位的辦公設備上，直接查看單位的賬務情況，隨時掌握單位資金使用情況。極大的提高了工作效率與數據準確性。
（五）支持系統間自動對賬處理
實現會計核算系統與銀行系統間自動對賬處理，降低了由人工對賬帶來的錯誤率。同時也開發了按照會計摘要對賬的模式，提高了數據核對的準確性。
（六）實現與相關業務系統的銜接
實現業務的前后貫穿，減少了由于業務系統相互之間的建設區隔而導致的業務的不連貫性。實現同一相關業務在各環節業務系統間的貫穿流轉。
（七）系統數據安全保障
新系統建設完成后，系統支持自動備份與容災處理，不再需要會計人員定期的進行賬簿備份，同時保證系統異常后能夠及時準確的進行業務恢復。（見圖1）
全新財務一體化服務平臺，在2016年初實施上線完成，得到了各預算單位財務人員一致好評，極大的提高了預算單位的會計核算效率，也降低了核算中心工作人員的日常工作量。同時也通過服務平善的報表模塊，為單位的工作決策提供了豐富的、實時的、準確有效的財務數據支撐。（見圖2）
四、后續規劃
隨著互聯網技術的不斷變化與成熟，電子簽名簽章技術在國庫集中支付領域的應用，以及相關法律法規政策的以及電子發票的應用，會計電子化的基礎越來越成熟。
（一）傳統財務會計模式影響 當前企業設有財務、采購、生產、營銷、等部門，除財務部門外，這其中的其他部門都或多或少地履行著財務、業務系統的職能。相反，財務部門卻通常僅僅行使會計核算工作，對管理工作參與少之又少。在這種傳統模式的束縛下，企業財務部門信息滯后，無法及時監控與信息處理，阻礙了財務業務一體化建設。
（二）應用軟件不協調影響 長期以來，中小企業的的業務系統和財務系統是互不相干的兩套系統，由于業務系統和財務系統在開發先后、觀念認同和產品差異等方面的原因，企業就存在著財務系統與業務系統“兩張皮”的現象，使用軟件的企業不能充分有效利用軟件，無法使業務、財務部門協同工作。業務、財務部門各自獨立使用一套軟件，數據處理時自成一體，缺乏有效溝通的渠道。而實施財務業務一體化系統（財務和業務進行協同處理和監控的信息系統），也就實現了這兩套系統的無縫對接，以及系統之間信息共享，信息集成；實施財務業務一體化系統將使企業能更加有效地控制財務風險，實現管理上對財務、業務的透明、規范的管控。
（三）信息孤島無法消除影響 信息孤島產生的原因有兩個，一是企業如果使用財務與業務兩個不同系統，則這兩個系統設計間先天的鴻溝造成了信息孤島現象，二是即使企業使用了整體設計的ERP軟件，由于早前國內企業管理軟件開發過程中整體化分析、設計能力的不足，導致一體化軟件中仍然有信息孤島現象的存在，抑制了財務數據與業務數據的融合，在相互脫節的模式下，無法分析出兩者的差異，企業信息化建設的積極性大受影響。在ERP軟件被開發的過程中，消除各部門中的信息孤島現象是財務、業務一體化設計的目標之一，從而為企業提供一個全面、集成的管理信息系統。眾多的實踐經驗證明，在一個統一的企業信息化平臺支撐下，單獨的、專業的業務系統與財務系統分別作為子系統納入企業信息化體系，并形成準確高效的集成，其效果優于統一于某個供應商軟件產品模塊、而模塊本身又欠專業的應用效果。
二、中小企業財務業務一體化方案集成模式
（一）基礎數據一體化 在管理信息系統中，基礎數據能否統一是實現財務與業務一體化最關鍵的要素。企業管理信息系統中的基礎數據主要包括：往來單位代碼表、產品代碼表、項目代碼表、科目代碼表等，這些稱為數據字典；還有諸如工作日志、流程定義、用戶權責、數據精度等，這些定位為系統參數。在財務子系統與業務子系統進行數據交換時，如果基礎數據的代碼字典不統一，就只能采用設置代碼對照關系的方式，即將財務子系統中的代碼與業務子系統中的代碼逐一進行對照。這種方式弊端突出，首先一一對照的工作量極大。其次，基礎數據不是一成不變的，而且兩個子系統都會更新，因此對照工作難以在實際應用工作中順利進行。在一體化設計中，財務與業務等子系統共用的基礎數據需要采用單獨的基礎數據設置模塊完成，這樣才可以被各個子系統所采用，從而使得各子系統保持一致性和統一性。
（二）賬簿表單一體化 財務與業務這兩個子系統應在賬簿、表單方面一體化。因為企業經營管理中的所有經濟事項都要記錄在財務子系統中，這就要求大部分其他業務子系統中的原始數據都必須錄入到財務子系統中。具體包括：（1）相關賬簿一體化。財務與業務子系統密切相關的主要項目有：產成品、半成品、原材料、應收賬、應付賬、固定資產、無形資產等詳細列表。在設計時還需要全盤考慮業務管理和財務核算的功能，以滿足各種不同的需要，這是因為明細賬的登賬管理，不僅需要進行相關價值核算，還需要進行業務管理。此外，統一設計業務與財務賬簿是完全可行的，對于記賬主體、制度差別和未達賬項等所造成的不同，可以根據實際需要特殊查詢。這樣處理既可以突顯差異，又可以避免分立賬簿造成的數據冗余。（2）相關表單一體化。會計記賬憑證的原始憑證主要有：采購管理中的采購清單、購貨發票，倉儲管理中的出入庫單、盤存單，生產過程中的出料單，人事管理中的出勤表等，因此要達到記賬憑證與原始憑證的自動生成和兩者的雙向追溯的目的，就需要進行相關的一體化設計。
（三）工作流程一體化 業務協同對于企業管理信息系統來說極其重要。為了在工作流程上，財務和業務可以實現一體化，一體化方案的設計大都基于工作交流平臺。比如，ERP被企業采用后，出庫業務流程包括入庫管理和結算流程等。這些工作流程不再局限于某一個業務部門，財務部門與其他相關業務部門協作才能完成。通過對工作交流平臺的定義和設置，可以實現跨部門業務流程的一體化。對于財務子系統而言，財務業務一體化模式就是有效整合經濟業務流程和財務會計流程。經濟業務發生時，通過信息錄入，可將數據存儲在制定的數據庫中。同時，業務事件通過動態會計平臺生成實時會計憑證，自動顯示在所有相關的賬簿和報表上，不再需要其他部門的人員重復錄入。處理流程如下：第一，業務發生后，在各個管理信息子系統中錄入業務原始數據，將數據保存至相應數據庫。第二，系統檢測所有業務過程，識別各項業務內容，落實經營管理責任，通過貨幣計量審核數據庫中的業務事項。自動輸出記賬憑證，存入數據庫中。第三，根據既定規則，完成數據的編碼和存儲工作。第四，通過瀏覽器在會計信息系統中輸入信息處理代碼以便信息使用者的使用。第五，根據信息使用者的需要，將業務數據從數據庫中提取。自動生成各種賬簿、報表和內部管理報表，提供給信息使用者。業務子系統處理流程與財務子系統較相似。
（四）系統運行與維護一體化 一體化模式中的另一個明顯優勢就是可以通過一體化的管理信息系統建立統一的運行維護體系。越來越多的信息孤島現象占用了大量的計算機資源。而一體化模式的管理信息系統可以在同一服務器上運行，將數據存儲在同一數據庫中的同一套磁盤陣列中，可以在一個網絡上傳輸財務與業務子系統的數據，通過同一個防火墻同時保護財務與業務數據。信息系統的投資與收益比例問題對于中小企業來說也是需要涉及的。通過一體化的系統運行平臺可以節約一些投資成本，進而增加信息系統的投資效益。同時，企業管理信息系統開始運作后，要保證系統穩定、正常的運行，在維護工作上需要不少的支出。而在一體化設計的企業管理信息系統中，包括建立統一的運維呼叫中心、統一的資料備份策略、統一的數據管理體制等維護體系，可以節省系統運維的成本。
三、中小企業財務業務一體化實施要素
（一）明確系統目標 實行財務業務一體化模式的目標是為企業解決重要問題，通過財務監督業務，減輕財務工作人員的工作量，減少編制分析報表的時間等。必須從企業的實際情況出發，明確要解決的要點問題，立足于具體目標來建立財務業務一體化系統，才能在實施后得到真真切切的好處，同時有效評估實施效果。
（二）制定合理、一致的業務檔案與財務核算規則 對商品名稱、商品種類、供貨渠道等業務檔案要在在財務業務一體化模式下統一編碼以方便實時維護。否則，就可能會出現各模塊反饋數據不同、計算結果存在差異等問題，對集成數據造成麻煩。建立系統時，既要考慮業務流程的暢達性，操作的方便性及計算經營成果的及時性，還要制定統一的財務核算規則。如果財務是按月結賬，業務系統要在月底前把全部數據的處理完；業務系統的數據來源都要有根據，不可任意更改，這樣財務在核對數據時才有可靠的依據。
（三）維護與控制好系統應用平臺，實時防止各種系統風險 維護與控制好系統的，防范系統風險是系統效益充分發揮的基本保障，同時也是一場持久戰。（1）制定使用系統的管理制度。第一，制定長期按時維護保養設備的章程，實時記錄設備的各項實際工作情況。第二，建立設備、材料及非確定安全的磁盤和光盤準入制度及管理要求，特別是外來磁盤。應禁止來路不清楚的磁盤進入機房，以規避計算機病毒的傳播。第三，除了授權的系統操作人員及特殊情況批準使用的人員外，所有閑雜人員禁止進入。第四，創立規范的硬件管理和損害補救的預警機制。如運算時同時預熱兩臺計算機，當一臺計算機失效時，備用計算機可以繼續工作。第五，提高會計軟件安全級別，防止軟件被他人更改、竊取、更換或破壞。第六，分清硬件管理的權責，相關人員只能管理和使用自己管理范圍內的硬件設備，絕對不允許非操作人員或未獲授權人員使用計算機操作系統，避免因為不當操作而破壞硬件設備。（2）合理劃分崗位職責。加強組織控制，明確崗位職能，要將企業財會電算化部門和業務部門的職責職能合理區分。（3）制定并執行硬軟件的控制規范。對于硬件方面，首先，要調控硬件運行環境，如周圍的溫度、濕度等，為硬件設備的運行提供良好的環境，以充分發揮設備性能，延長設備使用壽命。其次，制定網絡系統的協議及安全策略。再次，把控好硬件購置。企業應購置性能優質穩定性高的機器設備，做好斷電防護。網絡系統中的協議和網絡安全是網絡上信息傳輸安全的基礎?？梢圆捎萌缦麓胧捍_保計算機的良好狀態，及時進行殺毒處理，建立防火墻，使用實時監控軟件；網絡端口的安全控制，防止黑客攻擊。例如用戶必須通過證實身份的驗證器（如智能卡、磁卡、指紋識別器、人臉識別技術及安全密碼發生器），用戶的身份通過計算機識別后方可獲得操作權限。對于軟件方面，選擇防護性好的數據庫管理系統和穩定的操作系統等軟件。必須按照規范流程操作軟件，登記系統所使用到的全部程序的具體情況及維護情況，保存好相關記錄，同時要加強實時備份。（4）控制數據資源。數據資源存儲在企業數據庫中，是企業的重要資源。因此要加強對數據庫的管理以保證數據資源的安全。其一，堅持數據備份，定期及不定期地對數據庫中的數據進行轉儲。其二，訪問控制，通過相關技術方面的識別來控制訪問人員，設備只能由有授權或通過技術識別的人員使用。磁盤使用后要加密防護。
四、中小企業財務業務一體化管理實施措施
（一）中小企業管理人員要更新管理理念 財務業務一體化管理理念是一種現代企業管理的優良思想，一體化系統是由一個非常復雜的多元化系統組合，絕對不是—個單一的計算機系統。不僅是簡單得用個性化現代化的作業流程替換之前舊的流程，更是對企業領導組織方式、內部各項政策、企業個性文化、組織架構、考核機制等提出了更高的要求。不是僅僅減輕財務工作人員的工作負擔，改進工作效率及降低工作失誤率，更在于給企業管理理念和管理方式的改革帶來了動力和方向。企業不應用自身的特殊性來作為拒絕革新的借口，而是要積極地去適應軟件中先進的管理思想。在這項規模較大的工程中，企業領導的積極參與和堅定支持非常重要，因為一體化管理涉及到企業的多個管理環節，如企業業務、分工合作和崗位職能等。如果領導在革新的過程中，沒有能夠參與并最終支持，很多問題都難以協調解決。因此，領導的堅定支持和積極參與是軟件系統能否開發成功的關鍵因素。與此同時，企業要依據企業自身的實際狀況，制定合適的量化指標并加以定期考核，而不能僅僅定性化進行信息化改革。企業應當注重加強員工的培訓，培訓應分為兩個方面。一是要建設財務業務管理的“蓄水池”。培訓的目標是培養具備較高的計算機技術、財務管理知識并懂得企業業務的員工，這些員工將成為充實到企業管理戰線來實施和應用這一系統的主要人才儲備。二是要加強一體化軟件培訓，從而推動這項變革的真正落實。此外，企業財務人員既要關注財務信息，又要重視企業會計的管理作用，從自身財務專業角度出發，積極為企業的決策獻謀獻計，為企業健康快速發展提供必要的信息數據。同時企業財務人員還要積極參與討論企業的資源規劃、價值鏈分析、供應鏈管理、流程重組等工作。
（二）中小企業應多渠道籌集資金并降低開發成本 中小企業可以通過減少融資成本、走內涵擴大發展之路、降低開發成本三個方面來支持革新。在融資方面，首先要培養良好的信用意識，提高企業的信用評級。要憑借自己的誠信爭取銀行等金融機構的融資支持，與銀行建立定向合作，減少融資成本，自覺地接受工商、稅務、金融等有關部門的管理和監督。其次，應積極拓展融資渠道。在內涵擴大發展方面，中小企業應該根據自己生產經營規模相對較小的特點，盡可能地就近銷售，縮短庫存周期，減少擠壓。在應收賬款政策上，一方面要縮短收款期和提高折扣標準，另一方面要將收款責任落實到銷售人員的身上，從而更好地加強營運資金的管理。這有助于實現生產資金的內涵式擴大，而對于中小企業來說，內涵式擴大給企業帶來的追加風險要遠遠小于外延式擴大發展的模式。這就為企業爭取到更多的資金來做一體化管理的革新。在降低開發成本方面，建議中小企業應盡量與國內的軟件開發企業合作。由于國外的一些軟件開發公司通常價格昂貴，中小企業往往無力承擔，而實際上我國國內軟件開發行業近幾年迅速發展已達國際化的水平。中小企業應量力而行，在確保高質量建立一體化平臺的基礎上，走低成本路線。
（三）中小企業要著力于財務與項目成本控制的一體化管理 在一體化建設過程中，要尤其注重對財務與項目成本的控制。這是財務業務一體化建設的核心業務，是項目的成本歸集中心。該系統以獨特的項目管理形式制定預算、跟蹤和歸集成本，以項目為對象對成本和收益進行管理分析。企業的每一次項目管理都是對一項業務從始至終的跟蹤和監控。項目業務主要對采購、庫存進行集成，分別實現項目物料成本歸集、項目發票成本歸集、項目雜項支出成本歸集、項目轉資和項目有關會計分錄傳遞等功能。從物資業務與項目業務的關系來看，項目業務成為了一個物資成本收集與分析中心。例如，采購系統集成方面主要是對與項目有關的外購成本的預算控制和歸集，以財務業務為媒介，完成從計劃成本到實際成本的歸集，即項目采購在結算前屬于計劃成本，在完成財務結算后，即完成項目實際成本的歸集。通過財務業務一體化業務的處理，改變以往對項目成本的事后算賬的控制模式，從而在項目管理過程中可以有效地規避由于財務業務分離而導致的成本控制風險的出現。
（四）中小企業財務業務一體化系統建設要遵循四大原則 要順利實現財務及物資等相關業務的完美對接，在實踐過程中就應遵循用戶一體化、流程審批一體化、編碼標準化與數據唯一化等原則。流程審批一體化是指在所有業務子系統中，管理者只需要在一個統一的系統中就可以完成所有業務的審批流程，這就無需管理者進入不同的業務子系統查詢需要處理的流程，進而節約了管理的時間成本。編碼標準化是指統一對客戶編碼、組織機構編碼等各類編碼進行管理，統一規定編碼方式，并且在系統運行的過程中同步更新與完善。數據的唯一化是指所有業務數據的來源是唯一的，確保企業所有的業務數據信息僅來源于發生原始業務時的錄入，其他環節發生的業務只能夠引用這一數據而不能增加或刪除。因此，數據來源的唯一性能夠實現財務統計口徑的一致性，確保財務報表中各種數據的完整性、真實性、準確性和有效性，最大限度地避免了數據遺漏和錯誤。
（五）中小企業財務業務一體化系統的設計要考慮其可擴展性 實現財務業務的一體化，需要全面整合財務系統和業務系統。系統設計時要注重可擴展性的問題，不能只關注銜接點和流程標準。財務業務一體化系統的設計必須著手于功能和技術兩個方面。對于功能方面，應分別對會計要素、會計分錄、會計憑證以及維護等方面分別加以關注。第一，要基于財務核算的內容對業務元素進行分類；第二，分類定義現行的會計科目，通過分析科目之間相互關聯與影響的各個因素之間的關系，分析總結出會計科目和影響因素分類對應表；第三，根據憑證的生成條件、要素、方式及結構編制相應的憑證模板；第四，建立實時維護機制從而保證對會計平臺要素的及時完善與更新；第五，企業業務的不斷發展也會使應收應付業務的管理變得越來越復雜棘手，控制權不能再僅僅局限于企業財務部門之內，而要體現出向外延伸性，這就需要進行核算項目的維護工作，及時完成實時憑證的編制。對于技術方面，要做到：一是要保證企業提供的各自資料是真實完整的，確保第三方軟件的集成；二是要配備強大的輸入和導出功能來確保系統數據的可傳遞性，并用統一規定標準格式填制輸出的數據以保證數據的易讀性和規范性；三是要采用工作流程設計，通過流程設計、單據和報表設計平臺來適應企業業務流程的變化；四是引入適應企業的動態配置工具，迅速設計出與企業發展相適應的業務流程和配置出相關財務管理軟件；五是應該明確定義軟件基礎編碼字典的結構，具體來說就是編制采購，業務、倉庫、及銷售部門人員的相關目錄，以確保基礎數據的集中統一認知。此外在公共基礎信息上，要對財務業務系統的同步維護工作加以重視。
參考文獻：
摘 要：本文主要探討強化市縣財務基礎工作目標的方法，及強化市縣財務一體化管理的評估與改進問題。
關鍵詞 ：強化；市縣；財務基礎工作
中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0141-02
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：林瑤（1981-），女，漢族，浙江省溫州市人，碩士，會計師，研究方向：財務會計理論。
一、強化市縣財務基礎工作目標描述
1.管理理念：以市縣兩級供電企業一體化財務基礎工作為對象，運用系統化管理方法，通過夯實財務基礎、規范會計核算、強化財務管控與財務監督、推行財務稽查、落實績效考核并總結與提升基礎管理的閉環體系運行，并以流程化管理、精細化管理以及內部控制的思想與理念為指導，高效輔助過程實施管控，不斷提升市縣一體化財務基礎工作管理水平。
2.范圍與目標：一體化財務基礎工作范圍涵蓋市局本部及下屬子公司、分公司的各項財務職能履行所對應的各項工作，包括財務基礎管理、會計核算、財務管控、財務監督、財務檢查、績效考核等方面。其實現目標為財務崗位工作標準化、會計核算規范化、財務管控科學化、財務監督常態化、財務檢查高效化等目標。
3.指標體系及目標值：強化市縣一體化財務基礎工作的指標體系包括相對指標與絕對指標兩種。相對指標包括會計業務規范率、會計憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四項指標，目標值均要求達到100%；絕對指標包括會計報表及時性、財務管控覆蓋范圍、財務監督次數、財務檢查評分等四項指標，目標值主要以滿足省公司管理要求為目的。
二、強化市縣財務基礎工作的主要做法
1.全面有效夯實財務工作基礎，構建有效財務溝通機制
（1）統一設置崗位與明確崗位分工，提供高效會計業務保障
鑒于下屬子、分公司的不同組織形態，基于消除財務工作差異化的目的，以市公司本部為標準，結合子、分公司的會計核算和財務管理要求，統一設置財務會計崗位，并統一各崗位業務范圍，明確關聯業務、獨立業務和不相容業務，根據內部牽制與均衡工作量原則，妥善分配到責任人，實行統一定崗定人管理。
（2）構建高效縱橫向溝通網絡，提升財務工作質量
基于崗位設置與工作分配標準化管理，建立高效財務溝通機制：橫向在同一單位內部建立財務工作溝通平臺，加強財務關聯業務關聯的相互溝通；縱向在市局本部與下屬子、分公司同崗位之間建立崗位溝通渠道，加強同崗業務處理的溝通與交流。建立縱橫雙向、快捷通暢的財務溝通機制，不僅提升了各單位財務工作質量和效率，而且就統一性方面提升了市縣一體化財務工作質量和效果。
（3）建立重大財務問題上報制度，預控重大財務風險
基于一體化財務風險管控，建立重大財務問題上報制度，明確要求各單位財務機構或財務人員，在日常工作中若發現包括違規資金運營、內部控制失效、風險管理缺位、關聯交易顯失公平等重大問題事項，需及時向市局財務主任書面報告，情節嚴重與性質惡劣的財務重大問題由市局財務主任向總會計師報告，預控市縣一體財務風險。
（4）加強財務檔案管理，提高會計檔案管理水平
基于會計紙質檔案與電子檔案規范化管理，要求市縣財務資產部嚴格執行浙江省電力公司會計檔案管理制度，明確管理崗位，規范會計檔案的裝訂、歸檔、登記、查閱、借閱、復印、歸還等手續，明確管理責任界面與管理責任，并強化電子會計檔案管理，嚴格控制風險，保證電子會計檔案與紙質會計檔案的全面和完整。
2.加強會計核算業務管理，保證會計信息準確、及時、有效
（1）嚴格執行內部牽制與輪崗、交接等制度，防范財務風險
強化市縣兩級供電企業嚴格執行財務基礎工作相關制度，要求各單位財務資產部首先要認真學習浙江省電力公司內部牽制、崗位交接、輪崗管理、會計檔案管理方面的具體規定，并要求市局率先、市縣一體地從嚴執行各項規定，力求市縣一體各項財務基礎管理管理規范，從根本上最大限度地防范財務風險。
（2）加強會計憑證流轉審核，保證會計業務質量
從嚴把控市縣會計憑證質量，明確財務審核崗位，對原始憑證、記賬憑證實行層層審核、層層把關，原始憑證未經審核不得作為編制會計憑證依據，會計憑證未經審核不得執行記賬，并將憑證差錯率（月差錯憑證份數占月編制憑證總份數的百分比）作為崗位考核的重要指標，以保證市縣會計業務質量。
（3）從嚴執行會計核算手冊，提升財務報告質量
市縣財務會計人員組織會計核算須嚴格執行會計核算手冊規定，保證市縣兩級供電企業會計業務處理的規范性和統一性，提升財務報告質量。
（4）加強報表編制影響因素分析，提高報表編制效率
按季召開針對會計報表編制影響因素的專業座談分析會，就影響會計報表編制的各項因素重點是導致會計報表編制緩慢因素進行深入分析，找出問題癥結，并探討采取恰當科學的措施，進行改進與完善，以達到提高報表編制效率的目的。
3.強化財務管控與財務監督，保證會計信息真實可靠
（1）加強費用報批審核控制，保證費用支出真實、合規、有效
市縣財務資產部以預算為起點，規范費用報銷憑據的種類和管理要求，規范資金支付審批流程，加強財務審核力度，依托財務管控系統，嚴格履行財務管控職責，保證費用支出真實、合法和有效以及資金支付的恰當性。
（2）加強集成業務前端財務管控，保證集成業務質量
市縣財務資產部對集成業務實行動態財務管控，履行必要的財務職能，以保證前端業務的客觀真實性，具體包括對工程、物資合同履行情況及履約完成率的管控，對工程（下轉155頁）（上接141頁）項目真實形象進度的管控，對物資驗收環節的管控，對抄表環節的管控等。
（3）強化財務盤點監督，保證靜態賬實相符
市縣財務資產部全面落實財務盤點、核查等監督職能，主要包括定期或不定期地抽查盤點倉庫物資、臨時周轉庫物資和年終盤點低值易耗品等，其根本目的是為了保證企業資產的安全與完整，保證賬實相符，以及有效控制資產管理風險。
（4）加強電費發票保管使用監督，預防票據管理風險
市縣一體強化電費發票保管、使用尤其是增值稅專用發票保管、使用的監督，保證各單位增值稅專用發票以及下屬供電所、供電營業所普通發票、收據等保管安全、妥善，其使用合規、規范，全面預防由于票據管理不當或遺失可能引發的各種風險。
4.全面實施財務檢查，促進提升內部控制效果
（1）加強組織與管理，有序推進工作
市公司財務資產部編制年度財務檢查計劃，根據計劃安排和預期檢查工作量組建財務檢查組，抽調檢查員，并委任檢查組組長，實施現場檢查負責工作，對財務資產部主任負責。財務資產部主任負責財務檢查的統籌管理，重大事項須向總會計師匯報。
（2）制定財務檢查標準，實施精細化業務指導
市公司財務資產部制定財務檢查標準，內容涵蓋財務崗位管理、SAP系統會計業務管理、財務控制、財務監督、會計檔案管理和財務績效考核等內容，為財務檢查及評價工作提供精細化的指南，其宗旨系為了促進下屬子、分公司全面履行財務職能。
（3）設計財務檢查流程，提高財務檢查效率
市公司財務資產部對下屬子、分公司的財務檢查工作實行流程化管理，其流程包括制定年度財務檢查計劃、實施財務檢查、落實問題整改、撰寫財務檢查報告等重要環節，通過發現問題和整改問題，促進下屬子、分公司財務基礎工作不斷完善，最終實現統一化、標準化、規范化目標。
（4）實行問題整改跟蹤管理，提高整改效果
問題整改環節是財務檢查工作中的重要一環，是體現財務檢查效果的關鍵環節。市公司財務資產部對檢查組發現的問題實行跟蹤監督管理，對于未及時整改問題或難以整改的問題，及時向財務主任及總會計師匯報，切實將整改工作落到實處，不留整改缺口。
5.實行財務績效考核，促進會計業務質量循環上升
實行市縣財務基礎工作績效考核管理，具體考核指標包括會計業務規范率、會計憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四個相對指標和會計報表及時性、財務管控覆蓋范圍、財務監督次數、財務檢查評分等四項絕對指標，共八項指標。年終實行集體打分評選，評出前三名進行獎勵，全方位實現目標值的單位被評為并列“先進財務集體”，以此手段促進各單位會計業務質量和財務管理水平不斷上升。
二、信息一體化背景下實施高校財務信息化管理的必要性
高校財務管理一體化是適應信息環境建設，提高高校的財務管理水平。從國家的層面而言，是強化了高校資金管理的規范化；從高校自身發展的角度而言，這是高?，F代化管理的需要。國務院關于高校信息化建設的問題，在2006年就了國家信化發展戰略，其別提出了高校信息化建設的指導方針。高校作為人才教育基地，主要是引導人才要能夠跟上時代的步伐更新觀念，提高技術創新意識，以培養高素質的人才，向社會改革領域輸送高水平人才，這關乎到國家的長遠發展。高校就要響應號召，以促進財務管理的信息化建設[2]。中國高校競爭日益激烈。很多的高校都要爭奪優質生源，以對本校的學生整體素質予以提升，基于此對辦學質量進行改善。在高校管理中，財務管理是重要的工作內容，也是高校提高自身競爭力的有效途徑。高校要快速發展，就要提高財務管理質量，這也是社會對高校管理所提出的要求。
三、信息一體化背景下高校財務管理模式的構建
（一）高校財務管理中要加大信息一體化的投入力度
高校財務管理中要加大信息一體化，就需要尋求一體化發展的根本途徑。但是，由于高校的管理人員對一體化的財務管理模式沒有給予高度重視，導致財務管理中雖然采用了信息化技術，卻沒有將國家的高校財務指導方針落實到位。要確保高校財務管理工作準確到位，就要在財務管理中，從高層管理人員到財務管理基層都要將這項工作高度重視起來。其一，高校的高層管理人員要對國家頒布的相關規定給予高度重視，并認真學習。特別是有關信息化建設方面的文件，要從高校的自身發展的角度出發認真學習，根據高校的財務管理特點對財務管理信息系統進行技術升級[3]。在財務管理信息一體化建設的過程中，需要購進基礎設施，還需要技術升級，加大自身難度和投入力度是非常必要的，以確保財務管理信息能夠有效進行。其二，高校的財務管理部門對財務管理信息一體化建設的技術措施和有關的指導方針要認真學習，從本職工作的層面進行理解，并結合學校管理需要對財務管理系統進行技術升級。財務管理信息一體化建設，就是要從財務部門出發對信息管理技術不斷完善，以使財務工作與信息技術有效整合。
（二）高校財務管理中做好信息安全管理工作
處于信息一體化背景下，進行財務管理所產生的信息資料，在分析、處理和儲存的時候，都要進行統籌安排，以實現信息共享。但是，由于網絡的開放性，特別是財務信息涉及到資金管理，所以就會存在一些安全問題。比如，財務信息在網絡平臺上傳輸的時候，很有可能會遭到惡意攔截而導致信息丟失，也會由于財務人員在工作中粗心大意而在信息傳輸的時候沒有正確地操作導致信息傳輸錯誤并由此導致財務信息丟失[4]。為了避免出現類似的現象，就要提高財務管理的軟硬件水平，以避免高校財務管理中出現問題。對于數據傳輸的過程中丟失的問題，財務管理人員就要具備備份意識，做好資料備份工作，以防資料丟失或者財務信息被破壞的時候，能及時調取備份彌補財務信息中所存在的不足。為避免因財務人員工作疏忽而導致的財務信息錯誤，就需要注重對財務管理人員定期開展培訓工作，提高他們在財務工作中的安全意識，以在運用財務信息管理系統的同時，做好安全防護工作[5]。財務信息管理系統要將訪問權限驗證機制構建起來，對訪問的用戶都要通過身份驗證才可以登陸到網絡運行平臺，由此提高財務管理信息系統的安全運行效率，系統的抗攻擊水平也會有所增強，保證了財務管理系統的運行安全。
（三）高校財務信息管理平臺要根據財務工作的特點不斷完善
高校財務管理平臺的管理模式不是靜態的，而是動態發展的，需要根據具體財務工作不斷地調整和完善管理模式。高校在做好財務信息化管理平臺統一模式的同時，還需要積極爭取其他各部門對財務管理工作的配合，對系統運行情況進行監督、處理和調控[6]。對于財務軟件，學校要安排專業技術人員進行專業化管理，特別要對系統定期升級，并安裝殺毒軟件，以避免財務信息受到病毒的攻擊，由此可以在一定程度上避免財務數據信息丟失。高校的管理層還要根據財務管理工作需要以及學校管理工作需要對系統的功能不斷擴展，從具體工作角度出發對財務信息進行分析并做出預測，特別要分析成本效益，以對高校的運行成本有效控制。在財務管理一體化模式下，要將這些管理內容模塊化，使財務信息化管理的工作量減低，管理成本也會降低，由此使得財務管理的工作效率有所提高。
（四）高校財務信息管理中要做好監督工作
高校財務信息管理中，由于信息傳遞具有很大的阻力，導致財務部門與其他部門之間無法充分合作。如果缺乏有效配合的工作環境就會導致財務管理工作的質量不高，甚至會干擾財務工作的順利展開。這就意味著，要確保高校財務管理的信息化水平，就要在強化各部門之間聯系的同時，還要對財務方面的問題相互溝通，以促進財務信息的整合[7]?；诖耍鸵獙⒇攧毡O督管理機制構建起來。這種監督屬于是部門之間的監督，其他部門對財務部門進行監督，財務部門還要做好內部監督工作，以提高財務工作質量。通過相互監督，財務部門與其他部門之間就會在工作中建立密切關聯性，并在工作中相互配合，由此可以降低資源投入，各部門工作人員的積極性也會被激發起來。
綜上所述，我國的高校以公立辦學為主，多年來的運行管理中對財務管理意識都較為淡薄，主要體現在經費管理上。高校的管理中，如果財務管理薄弱，就會導致資金運行混亂，導致高校管理缺乏規范性。信息技術環境下，將信息化的財務管理模式構建起來，就是財務管理都在計算機管理系統以及網絡平臺上運行，這就需要高校管理人員要重視財務管理，并與信息技術充分融合，以使高校資金管理合理化。
作者:錢玉竺 單位:榆林學院財務處
參考文獻：
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[4]秦晉.高校財務信息化平臺建設研究———以A高校為例[D].成都：西南財經大學，2013.
一、引言
企業集團化，指的是不同類型、業務類別、所有制屬性的企業通過某種協議安排、股權控制、技術控制或者其他形式，形成統一的整體，確立整體的戰略目標，以達到資源的有效和合理配置，從而增強自身的競爭力。企業集團化的形式多種多樣，但本質上企業集團化仍然未超出企業經營的范疇，集團企業的財務管理因為企業的集團化發展變得更加的復雜，財務問題也愈加突出。企業集團化過程中財務管理的新問題不斷暴露出來，對企業的發展形成了一定的阻礙作用。企業集團實施財務一體化的制度管理體系是當前財政經濟迅速發展背景下的趨勢。財務一體化有利于企業集團進行統一的財務管理，避免分散管理帶來的弊端，防范財務風險，確保資金安全。因此，財務一體化是企業集團進行財務管理的科學模式，是企業集團財務管理的必然趨勢，本文將就此進行探討。
二、企業集團財務管理中存在的問題
1.財務信息方面存在的問題
（1）財務信息無法全面掌握
企業集團在財務一體化實施之前，會計信息的收集存在較大的困難。這是因為企業集團內部的各個經營單元自身擁有一套較為完整的會計核算體系，且財務人員在長時間的工作中形成了各自的工作習慣，因此，各個經營單元提供的會計信息的全面性難以得到保障。
（2）財務信息傳遞緩慢
企業集團在未能實現一體化的管理之前，組織結構還處于松散的狀態，通常而言，財務管理模式也必然是各自為陣，自成一體的。如果企業集團的內部組織管理機構十分復雜，則財務信息的傳遞將會受到很大的延阻，也就會直接影響到企業集團經營管理層的決策。
（3）財務信息的獨立性難以保證
子公司財務人員不僅受到企業集團的財務的管理，也受到所屬子公司的財務管理，雙重管理體制導致財務人員的獨立性無法得到有效地保證。對于企業集團而言，財務人員提供的財務信息因為其獨立性受到干擾而無法保證其準確性和真實性。
2.財務控制方面存在的問題
（1）不統一的企業集團內部企業財務制度
企業在形成財務管理制度之時，通常都是在自身的管理實踐中不斷發展起來的。企業的財務管理制度是在企業的戰略目標和企業文化的指引下而設置并開展具體的工作的。由于企業集團形成的原因千差萬別，尤其是有些企業集團來自不同經營體的聯合，就更難實現財務的一體化管理。由于企業集團內部子公司、各事業部存在主營業務的差別，因而要想實現對整個集團企業財務的控制存在相當程度的困難。企業集團內部企業財務制度不統一會導致企業集團的財務評價降低，對企業集團的風險防控造成很大的阻礙。
（2）不統一的企業集團內部企業財務資金管理
企業集團在財務一體化之前的財務管理模式實質上是較為混亂的，各個經營單元在財務管理中各自為陣，導致財務管理工作在企業集團內部處于較為混亂的狀態，也讓企業集團缺乏對各個經營單元的有效控制，造成企業集團經營管理效率上某種層面的降低。
3.財務考核制度方面存在的問題
（1）企業集團財務考核評估報告體系不完善
企業集團應當根據自身的戰略發展規劃和實際的經營情況，制定財務考評的綜合報告，以解決企業集團財務考評綜合報告不一致、不協調的情況，也就進一步解決企業集團財務管理考核標準不一致、不公平以及不公正的問題。
（2）企業集團財務考核主體不規范
企業集團內部的子公司和事業部應當就財務考核的主體進行確認，確認的依據是相關主體對財務管理富有工作上的責任。有一些企業集團將內部的人力資源管理部門作為考核的評定主體，這是不正確的。人力資源部不具備財務管理方面的專業知識，也就無法深入細致的對財務管理進行實質性的考核，容易導致考核流于表面，并導致財務考核機制的混亂，影響企業的財務管理水平的提高以及長遠的戰略性發展。
從上面來說，對企業集團進行財務方面一體化的管理是指將一體化的管理理念和相關的確切的制度機制貫徹到企業集團總部及子公司、事業部的財務管理機制中來，以實現協調、統一的管理，防范財務舞弊等問題的產生，并實現財務管理水平的提升。
三、實現企業集團財務一體化管理模式的對策
1.提高財務管理一體化的意識
企業集團的內部的各經營主體、各部門、各機構均需要從傳統的財務管理模式中解脫出來，本著認真學習、潛心鉆研的態度，從樹立集團企業危機意識開始，提高財務管理的一體化的意識。從全球經濟的一體化的背景下，認識到企業集團經營發展過程中存在的各種各樣的問題，認識到財務管理一體化的重要作用，形成共同遵循一體化財務管理模式制度的統一觀念，理解一體化的財務管理工作，將企業集團的戰略目標轉化為切實的財務管理行動上來。
2.構建統一的企業集團財務管理組織架構
企業集團應當設置專門的一體化財務管理機構，通常來說，這一機構應當由企業集團總部的財務部門負責。企業集團不應當將財務管理機構的職能局限在基本的財務賬務的處理上，而應當將財務部門的職能定位在戰略的高度，賦予財務部門相當的職權，以確保相應的制度和規范能夠在集團內部順利的實施和開展下去，從而實現對企業集團內部各個子公司和事業部財務管理工作的有效控制，防范財務風險，化解潛在的財務危機。企業集團應當設置相關的配套制度，以確保一體化財務管理機制的運行。
3.構建完善統一的企業集團內部控制制度
內部控制制度相當于企業有序管理的保障，也是企業集團開展一體化財務管理、防范資產的流失、確保經營管理效率的重要舉措。因此，企業集團應當結合自身的實際需求，并吸收先進的內部控制管理經驗，建立一個統一的、完善的內部控制管理制度，以加強對各子公司、事業部的財務控制，確保企業集團能夠實現穩健的發展。
4.建立健全統一的資金管理制度
一體化的財務資金管理制度是企業集團加強全面控制的手段，企業集團可以設置專門的、統一的、一體化的資金管理機構，對企業集團及子公司、事業部的資金實施歸口管理。專門的資金管理機構是當前企業十分必要的機構，企業集團通過成立專門的資金管理機構，能夠加強對現金的控制，實現對現金的實時監控，確保企業集團在經營管理中資金的安全和流動性。
5.不斷改善財務一體化管理模式
市場的變化是瞬息萬變的，企業集團在實施一體化的財務管理模式的時候，應當做到不斷發現問題、改進問題，實現一體化管理模式的與時俱進。另外，還應當不斷地學習國內外企業集團財務管理模式的先進經驗，用以改善自身的財務管理模式。只有保持不斷學習的姿態，才能取得進一步的發展，才能夠更好地做好企業集團的財務管理工作，為企業集團的發展提供良好的助力。
四、結論
綜上所述，企業集團進行一體化的財務管理有著其根本性的原因。企業集團財務管理中存在的問題是實施一體化管理的背景，為了加強企業集團的財務管理，有必要著力構建企業集團財務一體化的財務管理模式。
參考文獻：
（二）供應物流中財務管理內容 一是供應物流資金預算。在供應物流整個業務活動中，涉及資金支出的項目主要有：物質采購成本、運輸費、裝卸搬運費、倉儲費、差旅費、市場調研費、人工費、業務洽談費、招標評標費等。為了保障供應物流資金供給，合理安排供應物流資金的使用，做好預算管理控制工作，需要編制供應物流資金支出預算表，并根據預算資金需求情況安排籌資方案。二是供應物流資金結算。在供應物流業務涉及的眾多資金結算項目中，金額最大的支出項目是物質采購成本，是供應物流資金結算管理的核心內容。其次是運輸費，財會部門應該合理安排物質采購資金及其它資金的結算時間，既要考慮節約資金成本，又要不損害企業信譽。三是供應物流成本核算分析。一方面，財務部門需要按照會計準則的要求對供應物流過程中發生的各項物流成本費用進行歸集和分配，計算各物質采購成本及相關費用，這是正確計算企業產品生產成本的基礎；另一方面，財務部門還應該定期分析供應物流成本費用的構成、升降情況及其成因，評價供應物流資金預算執行情況及其管理業績，促使供應部門加強管理，尋求進一步降低供應物流成本的途徑和措施。四是供應物流資金使用監督。一方面要加強內部控制，檢查各項供應物流費用的支出是否符合預算要求，有無奢侈浪費行為；另一方面要核查各項供應物流業務的真實性，有無、違反國家財經法規及企業財務制度的現象，杜絕違規違法行為，督促供應部門合法有效地完成物質供應任務。
二、制造業供應物流的物流與財務協作障礙
（一）供應物流資金預算不合理、預算控制失效 在現行管理模式下，供應物流財務預算的制訂與執行是聯系供應部門與財務部門的主要紐帶。編制預算的通常做法是：先由供應部門自行擬訂供應資金預算，再報財務部門審核批準；執行預算的通常做法是：供應部門在財務預算內發生的支出可直接到財務部門核報，對超預算的經費必須先經企業主要負責人審批后才允許開支核報。表面上看，只要財務部門嚴格審核并控制預算，就能有效控制供應物流成本，確保預算管理達到預期效果。首先，供應部門出于自身利益的考慮，往往在編制預算時就高不就低，而財務人員由于不直接參與采購業務，對市場行情知之甚少，難以舉起砍預算的“利刃”，致使預算本身就不合理；其次，在預算執行過程中，如果預計預算有結余，供應部門總是設法用足預算，一來可隱瞞預算不合理的問題，二來可保住來年的預算不減少，促長了浪費。
（二）供應物流資金結算時機欠佳 大多數物流采購資金和運輸費用的結算方式及結算時間，是在供應部門與供貨單位或運輸公司經過談判簽訂的采購運輸合同中明確的。由于財務人員沒有直接參與談判，關于貨款方面的問題，供應部門談判中主要考慮的是單價高低，他們對企業的資金狀況知之甚少，很少也不可能關注到最佳的結算方式和結算時間。為此，財務部門只能按照合同約定被動地進行資金結算，不僅增加了原本可以節約的資金成本，往往還在資金緊張時為籌措貨款而焦頭爛額。
（三）供應物流成本核算不科學 根據現行會計準則的要求，供應物流中的采購成本及其運雜費計入物資“采購成本”，而諸如業務洽談費、招標評標費、市場調研費、倉儲費及采購人員的薪酬和差旅費等費用是在“管理費用”中列支的。即“采購成本”并沒有完整地反映出供應物流的全部成本，有相當一部分費用被混同在“管理費用”中，不便于對供應物流成本的分析控制。
（四）供應物流資金使用監督乏力 目前制造業生產所需的絕大多數生產資料的市場供應是比較充裕的，迫于市場競爭的壓力，供貨商往往以各種形式的回扣吸引客戶，促長了采購員拿回扣的不良習性，中飽私囊，違反了財經制度，也無形中提高了采購成本，損害了企業利益。財務人員由于未參與采購過程，對供應物流資金使用的監督僅僅是在事后對各種支付票據的審核，缺乏對采購過程的監督，很難從中發現虛開金額拿回扣等違規行為。如何有效監督供應物流資金使用是各企業普遍感到棘手的難題。
（五）采購人員的激勵約束不夠 由于產品營銷是直接帶來經營效益的環節，絕大多數企業特別注重對營銷人員的激勵，營銷人員工資待遇與業績掛鉤已成常態，他們可以按照銷售額的一定比例提成。卻很少有企業關注對采購人員的激勵約束，沒有制定專門針對采購行為的激勵約束機制，采購人員的工資待遇基本上與業績無關，采購到物美價廉的物資，采購人員拿不到額外的獎金；采購到質次價高的物資，采購人員的工資獎金基本上也不受影響。在這種體制下，采購人員缺乏動力為企業采購物美價廉的物資。采購成本的上升導致產品成本上升，同樣直接影響著經營效益及市場競爭力。
三、制造業供應物流財務一體化管理模式創新
（一）供應物流資金預算的一體化管理 由物流人員和財務人員協同編制、執行和控制供應物流資金的預算。從形式上看，預算的一體化管理模式與傳統管理模式并無差異，仍然是先由物流人員根據生產部門擬定的生產計劃及其采購清單編制預算初稿，交由財務人員審核定稿，預算的實際執行者仍然是物流人員，超預算支出的審批手續也基本不變。預算的一體化管理模式與傳統管理模式的本質區別在于：被委派到供應物流部門的財務人員參與了供應物流活動的全過程，熟悉市場行情，對預算的合理性能夠做出更為準確的判斷，經他們審核編制的預算更符合實際情況，避免了人為的高預算；財務人員參與物質采購，對預算的實際執行情況了如指掌，即可“拒付”不合理的開支，杜絕為“完成預算指標”的主觀浪費，也可為由于未預見因素導致的超預算及時調配補給資金，確保預算控制的有效性。
（二）供應物流資金結算的一體化管理 資金結算一體化管理的關鍵在于：對于企業需求量大、占用資金多的一些主要物質的采購，必須讓財務人員參與供應商的選擇及采購運輸合同的談判簽訂過程，確定合理的訂貨批量，并為企業爭取到最有利的貨款結算方式。在供應商的選擇及采購運輸合同的談判過程中，物流人員側重于關注物質質量、售后服務品質、供貨的及時性及供應商以往客戶使用的反饋信息等，財務人員則側重于關注訂貨批量、物質價格、運輸費用及資金結算方式等。所有這些因素都是相互關聯的，如高質量的物質價格也高，對購貨商最不利的貨款結算方式往往可以帶來價格優惠等，企業不可能簽下各方面條件都對己有利的采購合同，通常為了獲取一方面的好處而必須在另一方面做出讓渡。為此，在與供應商的談判中，首先，物流人員要確保所購物質的質量、數量、售后服務等方面均能滿足生產經營需要；其次，財務人員應根據企業實際資金狀況爭取最有利的貨款結算方式及其結算時間，通常在企業資金寬裕的情況下，爭取最優惠的價格及最低的采購成本是談判的關鍵要素，選擇貨款結算方式的主動權可交給供貨商，而在企業資金緊張的情況下，為了緩解資金困難，爭取盡可能長時間的商業信用是談判的關鍵要素，必要時寧愿放棄價格優惠； 其三， 財務人員還需根據該物質的全年需求量、訂貨成本、儲存成本、 商業折扣等因素進行測算，選擇使其總成本最低的經濟訂貨批量。合同簽訂后由物流人員實施采購， 并負責物質驗收保管。
（三）供應物流成本核算的一體化管理 在傳統管理模式下，供應物流成本核算工作是由財會部門單獨完成，物流人員不負責、也很少關注成本核算結果，加上按現行會計準則核算的“采購成本”的不完整性，難以對供應物流成本進行有效的分析控制，導致許多供應物流活動產生的費用處于失控狀態。而在一體化管理模式下，除了財務部門仍然按照會計準則要求進行的標準化核算外，供應物流部門有專設的財務人員，可以單獨建立供應物流部門的成本核算明細賬，本部門發生的業務洽談費、招標評標費、市場調研費、倉儲費及采購人員的薪酬和差旅費等采購費用便一目了然，便于對各類費用支出的合理性和有效性進行分項分析和控制。
（四）供應物流資金使用監督一體化管理 在一體化管理模式下，財務人員進駐供應物流部門并參與供應物流活動的全過程，將以往只能在事后對各種支付票據的審核監督，轉變為對供應物流資金使用事前（編制預算）、事中（簽訂合同）和事后（核報票據）全過程的監督，能夠更有效地防止、索要回扣、中飽私囊等違規行為，更有效地督促供應部門合規合法地完成物質供應任務。
（五）供應物流激勵約束的一體化管理 在一體化管理模式下，最終決定供應物流管理效果好壞的仍然是人，而供應物流部門又是道德風險的高發部門，為了避免采購人員在種種物質利益的誘惑下為一己私利而犧牲企業的利益，必須建立有效的激勵約束機制。激勵約束機制的具體實施細則應視各企業采購業務的特點而定，但一般應包括以下內容：聘用供應物流人員時除了要考核其專業業務能力外，更重要的是考察其道德品質；對采購到物美價廉物資，節約了相關物流費用的人員（包括物流人員、財務人員），應給予相應的獎勵，最大程度地激發員工在供應物流活動中的積極作用；對采購到質次價高物資，給企業造成一定經濟損失的員工，應給予一定的經濟處罰；對每一批次的采購都組建不少于三人的采購小團隊（含財務人員），并經常性地隨機調換人員，一方面起到小團隊內部人員相互牽制的作用，另一方面可以避免小團隊長期合作形成同盟而共謀私利。
由此可見，制造業采取供應物流財務一體化管理的創新模式，讓財務人員主動介入供應物流活動，能夠較好地解決供應物流管理與財務管理各自為政的矛盾，促使供應物流業務與財務管理產生良好的協同管理效應。
參考文獻：
財務管理是以企業資金運動為對象，通過價值形態管理，達到控制成本費用、提升企業價值目的的一種管理活動。企業內部各職能部門的各項經濟活動、甚至每一位員工都離不開資金運動，財務管理因此成為企業管理的核心，與企業生產經營活動有著千絲萬縷的聯系。對于物流活動繁多的制造業而言，如何將物流管理與財務管理有效結合，提高企業整體效益？正是我們試圖解決的問題。
一、制造業物流管理與財務管理的聯系
制造業物流管理包括物質采購、運輸、存貨管理、產品營銷等物流全過程的管理。物流管理與財務管理的聯系主要體現在以下幾方面：
（一）物流管理所需資金依賴于財務管理
制造業各種物流活動都需要資金，如物質采購資金、運輸費用、倉儲費用、營銷費用等等，缺少資金，企業的物流活動將舉步維艱。這些營運資金的供給均依賴于財務管理，因為財務管理工作的基本內容之一就是通過一定的籌資渠道、采取一定的籌資方式，籌集企業生產經營活動中所需資金。
（二）物流管理風險的控制依賴于財務管理
在市場經濟條件下，制造業物流也面臨著一定的風險，如物質供應不足所導致的生產經營中斷風險，產品產銷不平衡的市場風險，因采購形成的應付賬款拖欠的信譽風險以及因銷售形成的應收賬款不能如期收回的壞賬風險，等等。要控制和降低這些風險給企業帶來的負面影響，需要做好財務預測、財務決策、財務控制等各環節的財務管理工作，如合理安排訂貨量和訂貨點避免供應中斷；進行市場預測安排生產計劃，保障產銷平衡；做好資金預算和往來款項的結算工作，保障資金周轉順暢等。
（三）物流管理決策依賴于財務管理
制造業物流管理中涉及到一系列決策問題，如采購環節訂貨量及訂貨點決策、生產環節產品品種、產量及各產品組合決策、營銷環節產品價格決策及信用政策的制定決策等，這些決策分析都要依據財務管理系統提供的財務信息，運用財務管理決策分析方法，如果缺乏財務支持，各種決策方案也難以有效實施。
二、制造業物流管理與財務管理現有模式及其弊端
從組織機構的設置來看，目前幾乎所有制造業的物流管理和財務管理機構都是分開設置的，其負責人的行政級別也是相同的，沒有管理與被管理的關系，即屬于平行設置相對獨立的多個職能機構。現有的這種管理模式在企業實踐中表現出如下弊端：
（一）物流管理部門與財務管理部門各司其職，工作難以協調一致
如供應部門主要考慮的是低成本購進原材料和及時供應原材料，往往忽略了原材料采購資金的周轉問題及后續的倉儲成本；銷售部門主要考慮的是將產品推銷出去，往往忽略了營銷費用的增長和應收賬款的收回；財務管理部門的職責雖然是控制物流成本和負責資金收支，但由于各部門相對獨立，工作難以協調一致。
（二）財務預算難以執行
現有管理模式下，物流管理部門與財務管理部門的聯系主要表現在財務預算的制訂與執行方面。先由各物流部門制訂本部門預算，再由財務部門根據企業的資金狀況對各部門的預算進行綜合平衡，確定企業整體財務預算。在財務預算的執行過程中，各物流部門動用資金、核報各種物流管理費用時，都要經財務部門審核批準，似乎只要財務部門嚴格控制，對超預算的資金和物流管理一律不予批準，就能確保財務預算的執行。但事實上，各部門到時總會有各種“正當”理由要求超預算，如物價上漲需增加原材料及零部件的采購資金；生產批量增大需增加生產資金；客戶拖欠貨款需增加應收賬款投資資金等，而財務管理部門由于平時沒有參與物流管理活動，對各項支出的合理性難以做出正確的判斷，也拿不出“拒付”的理由。如果此時財務管理部門強行按預算辦事，正常的生產經營秩序很可能被打亂。無奈，財務管理人員只好想方設法籌措資金填補預算“漏洞”，常常被弄得焦頭爛額，財務管理工作陷入被動局面，被動地為供應部門付款，被動地為銷售部門收款，難免出現資金周轉困難、成本難以控制的結果。一個本應該掌控企業全局的核心部門，卻成了為各部門供給資金、被動做賬的“服務”部門。
三、制造業物流財務一體化管理模式創新
針對現有管理模式存在的上述弊端，筆者認為必須進行管理模式創新，實施物流財務一體化管理，將物流納入財務管理職權范圍，形成集計劃、核算、統計、財務、物流為一體的大財務管理模式。只有在這種模式下，財務人員才能沖破舊模式的職權限制，真正參與到物流管理活動中，才能掌握到物流各方面真實而全面的財務信息，才能制訂出與實際物流狀況更吻合的財務預算，也才能對物流實施全過程、全方面的財務控制，確保財務預算的執行；只有在這種模式下，財務管理才能變被動為主動，不再僅僅充當記賬員、報賬員、收款員的角色，而是主動介入企業的物流管理，充分發揮財務管理的橋梁和紐帶作用，確保物流、價值流、資金流三流統一，改善企業財務狀況，加速資金周轉；只有在這種模式下，才能解決物流管理與財務管理各自為政的矛盾，促使物流與財務管理的協調一致，實現物流成本最低、物流管理效益最大化目標。
物流財務一體化管理模式具體實施方案如下：
（一）組織機構設置及人員配備
組織機構設置：將企業物流部門與財務管理部門合二為一，構建綜合財務管理部門，下屬各分部的設置情況如圖1所示：
人員配備：會計核算部的職責是對企業已發生的經濟業務進行會計核算，提供相關財務信息，應配備專業財會人員；財務計劃統計部的職責是對企業各方面的經濟數據進行統計、編制財務預算和財務計劃，應配備專業統計人員和財會人員；物流財務部的職責是既要組織物流活動，實施物流管理，又要對物流環節施加財務管理，最理想的是配備既懂物流又懂財務的“雙專業”人員，但現實生活中這種“全才”極少，該部門通常應由財會人員、營銷人員、采購人員、倉儲人員組合而成。
（二）運作方式
制造業物流主要包括物質供應和產品營銷兩大環節，在物流財務一體化管理模式下相應分設為供應財務和營銷財務兩個科室。
1. 供應財務運作方式
制造業供應物流是指從物質采購開始，經入庫儲存保管，到投入生產為止的整個過程。其中采購人員的職責是及時采購到符合產品生產需求的質量合格的原材料，保證原材料供應的連續性，負責供應商的選擇、采購談判并實施采購，倉儲保管人員的職責是負責原材料及零部件等物質的出入庫管理，入庫驗收原材料數量和質量，按各種存貨性能進行分類儲存，避免植物類存貨的霉爛變質和金屬類存貨的銹蝕，確保數量準確、質量完好無損；財務人員的職責是提供采購資金和倉儲資金，控制采購成本和倉儲費用。供應財務需做好下列協調工作：
要降低采購成本，就需要獲得盡可能低的采購價格，而低價格往往又是以大批量采購為條件的，容易形成龐大的庫存，存貨周轉速度慢，資金占用額大，同時也增加了倉儲費用，這就需要財務人員從中協調控制。財務人員應根據生產計劃所需要的原材料數量、采購價格、數量折扣、訂貨成本、倉儲成本等信息資料確定經濟訂貨批量和訂貨點，要求采購人員進行適量、適時采購，避免盲目的低價格、大批量采購，也可以通過集中采購、招標采購等方式盡可能降低價格。財務人員還可以參與采購談判，向供應商爭取盡可能優惠的付款條件。
恰當把握采購款項的支付時間，降低商業信用成本。如果供應商提供了有現金折扣的商業信用，財務人員要計算比較享受和放棄現金折扣的成本，選擇低成本的付款期；如果供應商提供的商業信用無現金折扣，財務人員則應盡可能在信用期限的最后一天付款。雖然延期付款不會發生額外的有形成本，但企業在信譽方面的無形損失是難以計量的，可能因此增加再次交易的成本，或只能獲得更加苛刻的信用條件，甚至喪失再次合作的機會，只有重視應付賬款的管理，才能與供應商建立一種長期的、互利互惠的合作關系。對于采購批量大、占用資金多的幾種主要原材料的采購，應適時錯開貨款結算時間，調劑使用采購資金的余缺，從而降低資金占用總額，提高資金利用效率。
就倉儲環節而言，存貨庫存量可通過采購批量予以控制。考慮到制造業原材料和零部件的品種多、數量大，手工管理的工作量大，倉儲信息難以及時提供等問題，必須建立計算機倉儲信息管理系統，便于隨時把握各種存貨入庫、出庫及庫存數量、存放地點等信息，既簡化了存貨出入庫手續，提高了工作效率，又能利用即時信息指導采購工作，基本上可杜絕庫存較多時再次采購造成的積壓和庫存較少時延遲采購造成的供應中斷。同時制定嚴格的收發貨制度，減少收發貨差錯，嚴格控制原材料發出數量，以約束產品生產過程中的材料耗費，避免材料浪費損失。
2. 營銷財務運作方式
制造業營銷物流是指從產成品出庫開始，經運輸配送到產品需求者或末端客戶手中為止的整個過程，是物流的最后一個環節。其中營銷人員的職責是宣傳產品性能，尋找產品需求者，銷售談判和盡可能多地實現銷售。財務人員負責營銷資金的供給和銷售貨款的結算，管理的重點是加速銷售貨款的收回，減少壞賬、呆賬。營銷財務需做好下列協調工作：
確定商業信用條件。財務人員對營銷人員開發的潛在客戶的資信情況應迅速展開調查了解，繼而依據信用評估結果給出對該客戶能夠提供的信用額度和信用期限的底線，營銷人員以此為依據與客戶進行貨款結算條件的談判，從而避免營銷人員濫用信用，減少低質量應收賬款產生的概率。
