時間：2023-07-20 09:22:17
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去冬今春，我們開展了為時二個月的村級財務收支管理專項審計調查。通過對6個鎮（街道）共22個村的審計調查，發現了在資金管理、資產管理、拆遷補償、會計管理和廉政制度等五個方面存在的諸多問題。
1.資金管理上存在的問題主要有三個方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫現象十分嚴重；三是違規出借村委銀行賬戶時有發生。
2.資產管理上存在的問題主要有二個方面：一是發包、出租的手續和程序欠規范；二是固定資產管理失控。
3.拆遷補償上存在的問題主要有四個方面：一是集體資產拆遷后補償金游離于賬外，導致集體資產不斷流失；二是拆遷資金支付不規范，存在較大漏洞；三是評估作價程序不規范；四是拆遷檔案歸集不符合標準。
4.會計管理上存在的問題主要有六個方面：一是會計賬簿、科目設置不規范；二是會計基礎工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務處理不及時；五是報銷手續不規范；六是會計人員交接不及時、手續不符合規定。
5.廉政制度上存在的問題主要有三個方面：一是招待費自批自報，超支現象普遍存在；二是工程項目建設程序不規范；三是村級財務公開流于形式，民主理財名不符實，財務會審形同虛設。
存在上述種種問題的原因，主要是由于監管機制不健全，缺乏及時有效監督；由于部分村干部素質不高，執行財會制度不力；由于村級財務歸口管理職責不明，相關部門無法監管；由于村級財會人員整體素質偏低，導致會計監督嚴重缺位。
二、案例引發的啟示與思考
通過對村級財務收支管理專項審計調查的實踐證明，全面開展村級財務收支管理審計，有利于促進村級集體資產和財務管理工作的規范化，改變目前村級財務管理的混亂狀況，有效防止村級集體資產的流失；有利于從制度上開辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強村干部廉潔自律的意識和依法、依章辦事的自覺性；有利于消除群眾疑慮，進一步密切黨群、干群關系，維護社會穩定。這一案例啟示我們，審計工作唯有創新突破，才能不斷打破常規，有所超越，有所發展。
一是唯有創新審計理念，才能實現視角轉換。此次村級財務收支管理專項審計調查，能在全區各級各部門引起廣泛重視和高度警覺，關鍵在于審計視角的成功轉換。面對新形勢下出現的新問題、新情況，審計工作要肩負新使命、完成新任務，必須創新理念、轉換視角，注重審計角度的選擇，既要關注審計對象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關注容易被忽視的并帶有局限性領域中的各個層面和環節，選準切入點，開展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開啟了審計部門非職能領域的審計探索。
1、在村集體資金中不得報支以下費用：⑴行政招待費；⑵村干部住宅電話、移動電話等通訊器材購置費、月租費；⑶各種捐贈、贊助費；⑷個人訂閱的報刊、雜志費；⑸未經鎮政府審批的各種津貼、補助；⑹未經鎮政府批準的部門攤派到村款項；(7)村干部個人負擔部分的養老保險金；（8）墊交墊支結息款、手續費等。
2、支出審批權限。（1）200元以內的支出由村主要負責人一支筆審批；（2）200元至1000元以內支出由村主要干部會簽審批。（3）1000元至5000元的支出由村主要干部、分工村干部、片長、農經站站長及分工村記賬員會簽后，報農村線領導審批后方可列支，(4)5000元以上的支出，依據項目化管理要求，由村主要干部、分工村干部、片長、農經站站長、分工村記賬員及農村線領導會簽后，報鎮主要領導審批后方可列支。
二、財務審計制度
1、常規審計。編制年度審計計劃，每年村集體經濟組織財務收支審計不少于1/3以上的村。
2、離任審計。對村主要干部及村會計崗位變動或離任的，對其任職期間的經濟責任情況進行離任審計。
3、專項審計。常規審計與抽查審計相結合，突出專項審計。審計的內容包括集體資產的處置、土地征用補償費管理使用情況、一事一議籌資籌勞的籌集和使用情況、農民集中居住建設情況、上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理使用情況、農村合作醫療資金的管理使用情況、糧食直補資金的發放情況等群眾關注的熱點問題。
4、市紀委及市農經主管部門抽查審計。市紀委及市農經主管部門在全市每年抽取部分村進行常規和專項審計。
所謂把握一條“主線”，就是要牢牢把握資金的流動這條主線，從賬戶入手，資金走向哪里追蹤審計到哪里。這就要求審計人員先要從資金管理單位賬戶入手，摸清資金來源和去向及使用的總額，對原始單據進行復核、對比、分析，從中發現疑點。對工程項目要對其招投標資料、承包合同、工程預（決）算資料、工程款發票、付款情況等等原始資料進行審核；對發放給農戶的資金要認真審核發放表，重點審核表上農戶簽名是“農民字”還是“干部字”，我們對某鄉“毛竹林低改補助發放表”審核時，通過仔細核對筆跡，發現很多屬于“干部字”。通過上戶調查，證實幾張發放表金額150 000多元全是假的，都是干部冒充農民簽字；對購買種苗等材料款項，不僅要認真審核發票、合同、驗收單、檢疫證等，還要和運費、干部差旅費結合起來查，如果其它資料都齊全，而沒發生運費和差旅費，這就很值得懷疑。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
二、對策建議
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。新晨
1.1 基層政府機構的設置以及職責權限
1.2 辦事內容、依據、程序、紀律、時限及服務承諾，監督辦法和辦事結果基層政府財務公開的重要性
1.3 規章、規范性文件及其他政策規定
1.4 行政許可事項的設定、調整、取消以及行政許可事項的辦理
1.5 基層各項工作的收費依據及標準
1.6 基層政府各部門人員分工情況
1.7 重大項目實施情況
1.8 重大決策及實施情況
1.9 基層推薦評優評先的單位、個人情況
1.10 基層年度工作計劃和上年度工作完成情況
1.11 基層各成員廉政承諾情況
1.12 述職述廉及民主測評情況
2 基層政府走向財務公開的重要性
基層政府人員作為一個基層工作者，應發揮帶頭作用，在自己的崗位上全心全力奉獻自己，服務居民。 從嚴治黨，讓制度牢籠扎得更緊、織得更密，剎住歪風，鏟除“”。
2.1 加強法制意識，做到依法理財
根據相關法律法規，采取多種切實可行的辦法，加強法律、法規和相關政策以及制度的宣傳教育，從根本上提高基層干部以及廣大群眾對財務公開的重要認識。
2.1.1 規范化認識和理解基層財務管理的重要性
規范化管理基層財務的公開性，并把基層財務管理工作納入基層組織建設和制度建設里?；鶎迂攧盏墓_作為基層政府的一項重要性工作，必須實行專人專管，才能夠真正有效的解決基層財務工作中存在的問題，并充分落實到實際工作中。
2.1.2 基層財務管理人員進行專業培訓
基層政府應該定期對基層的領導干部以及財務管理的人員進行相關的知識及業務培訓，提高他們的綜合素質以及業務素養，在實際工作中做到依法辦事，真正切實做到為基層廣大人民群眾服務。
2.1.3 要對廣大基層干部開展民主教育，把政策、法律、法規、有關制度交給群眾，使他們真正懂得人民群眾的權利，增強人民群眾的參政意識，使其敢于監督、善于監督、經常監督，使監督成為常態化、經?；?，以堵塞財務管理工作中的各種漏洞。
2.2 探索新的財務管理形式，規范基層財務管理體制
在做好日常財務收支、預決算、收益分配等定期審計的基礎上，開展對基層干部任期和離任經濟責任、集體資產和資源、基層債權債務等專項審計，對集體土地征用補償費以及其他財政所有資金進行重點審計。
2.3 實行會計電算化，提高財務管理水平
會計電算化，是運用現代管理手段提高農村經營管理水平的有效途徑，可以大幅度提高財務管理的工作效率、規范基層財務管理、提高會計核算水平和會計信息質量。實踐證明，凡是實?F了會計電算化的地方，群眾因財務問題發生的糾紛明顯減少，群眾對基層財務工作滿意程度明顯增加。
2.4 搞好基層財務公開，接受群眾監督，做到民主理財
將基層政府財務情況定期、如實地進行公布，接受人民群眾的監督，便于基層群眾可以公開及時進行閱覽，每季度及年終定期在公告欄里將本季度的財務收支情況做明細介紹，公布季度以及年終的各項財政收支、債權債務、收益分配、以及各項專項資金的分配以及使用明細，并保證公開的項目真實性、有效性，每次公開的內容都應當存檔保存。每次公開后，基層政府應及時召開會議，廣泛聽取人民群眾的意見和建議。對提出的要求，要及時給予答復；對提出的合理建議，要及時予以采納；對大多數不贊成的事項，應當堅決予以糾正。
2.5 加大審計力度，強化監督職能，確?；鶎诱攧展芾淼囊幏痘?/p>
強化和規范對基層財務的審計監督，設立專門的內審機構，定期進行專項審計，重點審查各項籌集資金以及專項資金支出的合法性，嚴厲打擊利用項目套取資金、挪用或者私吞浪費的現象發生，每次審查完成后，應該講審查工作及時公布，做到財務管理公開化、透明化。
2.6 抓好基層財會隊伍建設，夯實組織基礎
為全面貫徹落實黨的十七大精神，推動萬源經濟社會跨越式發展，我局積極落實萬源市委政府關于加快社會主義新農村建設的意見，成立了局機關社會主義新農村建設領導小組，明確了由一位副局長負責聯系事宜，辦公室承擔具體事務。根據萬源市委目標管理的要求，發揮職能作用支持新農村建設，對舊院鎮大倫坎村進行了幫扶。
一、落實幫扶資金及物資，制定出我局新農村建設幫扶實施意見。深入舊院鎮大倫坎村調研，以抓農民增收為核心,圍繞當地的農業、地理環境等現狀，著力幫助拓寬農民致富路子，在人力、物力、財力上給予大力支持和幫助，捐資25000元助其發展以茶葉、舊院黑雞為主的特色產業。通過該鎮黨委、村委的共同努力，積極籌措資金，帶領當地農戶實施工程項目，大倫坎村燒碳坪茶葉基地建設，已完成了140畝的茶苗栽植任務;黑雞產量達14萬只，其中已發展4000只以上的大戶2戶，1000只以上的大戶8戶，500只以上的大戶20戶，100只以上的大戶320戶。目前，大倫坎村初步形成了“一村一品”舊院黑雞專業村。[自查得40分]
二、發揮職能作用支、持新農村建設，多方協調，積極為該村爭取財力、物力與信息支持，爭取項目資金。發揮部門優勢，著力政策幫扶，聯系市以工代賑辦，積極為該村的村道公路建設爭取項目資金。由鎮、村協商投資村民投勞，新建了大倫坎村紙廠河壩至安子坪泥碎公路9.6公里，完成了大倫坎村余家灣至大路坪、加油站至四季坪、滑石板至燒碳坪12.2公里的村道公路硬化。[自查得20分]
三、加強財政支農、專項農業補貼等資金的專項審計，開展涉及農業、農民的國家扶持政策實施效果調查研究。對涉及老百姓利益的事項高度重視，對涉及農民教育培訓的中職教育國家助學金、陽光培訓、農民工職業技能、勞務培訓等專項資金聯合相關部門進行綜合的審計調研，組成專項審計調查組，對財政撥付的各項資金是否按規定使用，各部門如何規范化管理、實施，各項目實施過程中是否有交叉，是否存在弄虛作假現象騙取國家財政資金以及資金使用效益如何進行審計調查，摸清財政資金投入使用情況。從財務的角度出發，進行綜合全面的評價，并以此為基礎撰寫了《加強督促監督，保證民生工程落到實處的有效途徑研究》調研文章，并為政府相關部門實施民生工程提出意見和建議。[自查得40分]發揮部門職能作用，全力推進全市新農村建設。結合本部門的實際，發揮本單位經濟監督職能作用，尤其在鄉鎮審計中，將各項優惠政策落實情況作為重點進行實地核實，確保新農村建設效果。
引言
隨著我國高等教育不斷進行深入改革，高校經濟活動越來越豐富，高校財務管理也在逐步規范，但針對其發展趨勢來說，反而顯得薄弱、滯后，多多少少都呈現出些問題。如何避免進而改善財務管理問題，其主體不僅僅只是高校財務部的職責，審計部門對經濟活動所起到的保駕護航以及監督檢查的作用也是不容忽視的。高校內部審計不僅是管理型審計，也是一種監督審計，其目的是為了不斷促進并加強管理科研經費、教育經費，提高資金的使用效率，完善健全內部控制制度，監督和執行內部控制制度，保證資產的安全性和完整性，把關高校經濟命脈，為學校領導的決定提供幫助。隨著日趨成熟的環境，高校領導層逐漸提高了對內部審計認識度的重視。在高校財務管理中內部審計質量的作用越來越重要，具體表現在以下方面：
1高校內部審計內涵及其主要特征
1.1高校內部審計內涵
參與到高校內部審計工作的所有職員，檢查審核高校資源使用情況以及內部運作的科學情況。通過使用合理、科學、有效的審核方法來確保高校經濟的迅速發展，進而提高高校審計環節的效率以及風險管控能力。之所以要大力發展高校內部審計工作，是因為該項工作能夠有效提高自身內部監督管理制度的有效性，不但能夠哦幫助進行劃分職責權力，還能夠實現相互監管體系，使得高校內部每項監管任務科學、合理地進行。長期以往，還能夠有效減少浪費資源的情況、降低出現違法行為的概率，從各個層次確?？梢宰畲笙薅鹊陌l展教育、最大效率的利用資源、最合理的進行資產分配。目前我國高校大力發展內部審計工作，還能夠有效響應時代號召，最大限度地提高內部監管審查的能力，提高構建高校廉政速度，有效的保證各項利益。
1.2高校內部審計主要特征
高校內部審計的主要特征一般表現在如下三個方面。（1）高校內部審計工作的監督特征：在高校開展的內部審計工作必須要遵守相關的法律法規，其法律法規主要是基于審核法規、財經制度為基礎，在開展審計工作的過程中，高校的財務流動狀況以及學校的經濟波動現象是高校內部審計工作的主要對象，通過進行監督以上內容，進而充分了解學校的實際情況，一旦發現問題，在第一時間采取有效的措施進行解決。（2）高校內部審計工作的管理特征：高校內部監督管理體系中開展內部審計工作是一重要環節，與此同時，也是學校在開展內部監管時候所采取的根本途徑，所以很容易可以看出，高校內部審計工作對于高校內部監督管理體系來說具有非常重要的意義。（3）高校內部審計工作的評判基本特征：在高校內部審計工作完成之后，相關工作者需要整理分析所獲取到的信息數據，歸納被審計部門的相關資料，并進行科學評判，根據有關制度、法律來審核其是否符合高校的基本要求，如果存在問題可以及時進行解決，從而確保高校的快速發展。
2高校內部審計的內容
高校內部審計涉及到的范圍很廣，其中影響財務管理的主要有以下幾點：
2.1審計監督
高校制定的財務計劃、預算、自籌等高校每年都會自籌資金、領取財政撥付的預算以及制定相應的財務計劃來進行各種辦學活動，經濟活動必須要符合教育管理部門下發的各種規章制度以及國家的政策方針。通過內部審計，可以綜合的比較考核財務的固定資產管理、會計核算以及其他經濟活動，審核高校制定的財務計劃、預算及其他經濟活動的合理性、合法性，針對性分析其效益和可行性，并對運行中出現的問題作出評價，督促被審計單位遵守財經紀律，保證會計信息的真實性，糾錯防弊，充分體現出內部審計的監督職能。
2.2評審財務內部控制制度
高校內部控制制度主要包括有高校資產管理制度、高校財經制度、以及財務會計內部牽制制度等。它是高校內部自我制約、自我調節的內在機制，是確保正常教學秩序的必需措施。需要通過內部審計評審高校財務內部控制制度對于本校是否適用、措施是否嚴密。例如財務管理中會計內部牽制制度中能夠評審財務人員的職責、分工以及會計人員配備情況。通過內部審計，可以針對財務內部審計制度提出些許建議，以確保財務數據的準確率，提高工作效率，加強內部監督，體現內部審計的管理職能。
2.3核對財務數據的真實性
通過對高校財務各種憑證審核、會計報表檢查，賬實是否相符、賬賬是否相符等來確定財務收支情況是否真實準確，體現了內部審計的管理職能。
2.4審計經濟活動的效益
通過采用系統化的方法，審核高校各種投入資金、其他經濟實體的合作是否達到目標、資金的投入數量是否合法、投資的方向是否合理等等，最后評價經濟活動的實施效果及其產生的相關經濟效益，體現了內部審計的經濟評價職能。
3內部審計質量在高校財務管理中的作用分析
3.1加強高校財政管理執行力
自從在高校中正式實施財務制度以來，其應用是決策和制度實施的保障。內部審計在經過事先和事后的審計工作，可以有效地檢查并評價高校內部控制系統，并根據審計工作中發現的問題，提出一些科學、合理的處理措施，這樣可以極大地提高學校內部財務管理的執行力。
3.2檢查作用
進行內部審計的主要目的是確保信息的真實性、及時性、準確性以及合理性。在遵守國家制定的法律法規以及學校設立的規章制度，可以有效地檢測學校財務管理中存在的違法亂紀現象，如：非法盜竊、丟失、貪污等。
3.3評價的作用
高校內部審計評價指的是根據經濟檢查中存在的一些問題，如經濟控制缺陷等，提出一個有針對性、成效性，并且可以使高校的管理系統全面發展的計劃或方案。審計評價的最終目的是基于解決高校中存在的問題，建立并完善內部財務管理規章制度，有利于及時審查高校內部收支和創收情況，完善相關財務管理系統，以找出財政新的增長點，為學校的進一步發展提供了條件。
4進一步加強審計的措施
4.1健全并完善和內部審計質量控制相關的法規體系
現在是法治社會，各種行為都會受到道德規范和法律規范的影響，高校內部審計也需要有相關的法律規范約束，因此是十分有必要健全高校內部審計相關法律制度的，現在需要在《內部審計條例》背景下盡快完成并出臺《內部審計人員職業道德規范》和《內部審計質量控制基本準則》，借鑒國外的內部審計制度，具體化高校內部審計工作，明確其工作范圍、目標、權限和職責等，保證其獨立性，另外，高校還要建立適合自身發展的內部審計政策、設備和技術等，為高校國際化發展打下堅實的基礎。
4.2優化高校內部審計人員結構
高校內部審計的核心人員可選擇學習能力強、責任心強的財務管理人員，并挑選其他對外部調查取證、工程驗收和經營管理等方面有經驗的人員作為內部審計的輔助人員。針對內部審計人員定期進行相關專業的培訓以及實踐活動，全面提高優化審計隊伍人員的數量、素質。
4.3提高內部審計機構權威性、獨立性
（1）獨立設置高校內部審計機構，因為高校的辦學方式和規模有所不同，因此在高?？梢愿鶕陨硪幠４笮?、管理結構等建設適合自身發展的內部審計機構，還要保證高校內部審計機構的獨立性。一般內部審計管理結構是高校建立和該校紀檢、財務、監察等部門平行的專職內部審計機構，直接由學校最高行政人員進行管理，如此可以避免涉及過多的利益牽扯，內審人員才能更加獨立進行審計，保證最終審計意見、報告的公正性、客觀性。
（2）組織高校內部審計委員會的探討組織，學校沒有與企業一樣的董事會，權力分散，所以需要進行探討高校內部審計委員是否成立。
4.4強化專項審計、重點審計工作
專項審計工作主要有：教材專項審計、購買固定資產專項審計、收繳學費情況專項審計等。高校重點審計工作主要有：科研項目審計、高校預算編制審計、基建維修項目審計。通過這些專項、重點審計能夠及時發現高校在經營管理中出現的各種問題，及時采取相應的解決措施，減少或避免不必要的風險和損失。
4.5加強高校經濟預測分析、決策評價工作
內部審計要以內部評價為重點，突出分析的建議職能，針對高校的實際財務狀況，提出財務分析指標體系，針對高校的使用資產狀況，制定出合適的一套評價提升體系，針對高校的辦學和經濟潛力，提出一套可行性的發展建議。
5結束語
綜上所述，高校發展十分迅速，資金雄厚，在使用這種資金的過程中，需要實施有效的財務管理措施，內部審計可以進一步促進形成有效的財務管理措施。這種內部審計在確保高校財務管理有效性的基礎上，進一步提高了其管理水平。
參考文獻
[1]羅紅．淺談內部審計在高校財務管理中的作用．現代經濟信息，2012．
1986年，財政部頒發《會計基礎工作規范》，提出內部會計控制要求。經過時代的發展和不斷的改進，逐步完善了內部控制的含義。內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。
二、廣播電視行業加強內部控制建設的必要性
如今，廣播電視行業結合自身行業特點以及時展趨勢，加強內部控制建設是十分必要的。1.加強廣電行業內部控制建設是推動我國文化事業發展的客觀要求。廣電行業具有重要的社會公益作用，以引導社會輿論導向、實現服務社會為目標。通過加強內部控制建設，可以使廣電行業的市場資源得到優化的利用，從而為大眾提供更好的服務，促進我國文化事業的發展。2.加強廣電行業內部控制建設是促進行業可持續發展的必要途徑。在廣電行業建成完善的內部控制體系，可以提升單位運行的經濟效率、降低行業運營的風險、實現財務信息的真實有效，從而確保資產安全完整、促進行業廉潔自律、正確評價經營業績，最終保證廣電單位既定方針的貫徹執行，促使廣電行業保持持續健康的發展。
三、廣播電視行業內部控制體系構建
內部控制有效與否，直接關系到一個單位的興衰成敗，因此，廣電行業如何構建內部控制體系、如何設計內部控制的各個環節，對廣電單位的長足發展尤為重要。廣電行業的內部控制體系主要包含授權批準控制、組織結構控制、財務制度控制、全面預算控制、績效考核控制、內部審計控制、風險控制、信息技術控制等重要環節。1.授權批準控制。處理經濟業務的過程中，明確審批人的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施。廣電單位節目部門的經費支出，需經辦人、制片人、頻道頻率總監同意，財務部門審核后，報分管業務臺長審批；行政管理部門的費用支出，由經辦人、驗收人、部門負責人簽字，財務部門審核后，報分管臺長審批；重大或特殊經費支出，還需經臺長審批。執行上述批準程序，方可支付費用。2.組織結構控制。確定廣電單位的組織結構形式，遵循不相容職務相分離的原則。按照科學、精簡、高效的原則，合理設置內部部門和工作崗位。明確廣電單位各部門和崗位的職責、權限，形成各司其職、各負其責、相互制衡、相互監督的工作機制。同一崗位人員定期作適當的調整和更換，避免同一人員長時間負責同一業務，嚴格、自覺、規范執行力度。3.財務制度控制。廣電單位須制定統一的財務管理制度，完善資本運營、成本控制、預算管理、資產管理、風險防范以及財務報告等各項制度，充分發揮財務的監督職能，確保財務信息的真實性、完整性。此外，加強對各頻道頻率以及下屬單位財務人員的控制，對財務人員進行集中整合與財務委派相結合，財務人員集中納入財務管理中心,利于財務信息的上行下達，委派下去的財務人員參與單位經營決策,嚴格執行本單位財務制度，達到財務監控的目的。4.全面預算控制。建立以全面預算為貫穿主線的控制體系，對頻道頻率和欄目的節目經費、部門和項目的日常費用、下屬公司的業務經費、廣告部門的收入支出進行全面管理與專項控制，保證經濟業務按計劃進行，實現目標管理。預算的編制要堅持合理性、合法性、完整性、一慣性的原則，既要厲行節約，又要具有前瞻性；預算執行與績效考核相結合，及時統計各部門的預算執行差異情況，查找原因，分析說明，總結經驗，完善預算編制與執行工作。5.績效考核控制。結合廣電行業自身的特點，制定適合廣電行業的分配制度與合理的獎勵政策。以廣告部門、頻道頻率、下屬公司等為責任主體進行考核，建立獎懲機制：分管臺長、頻道頻率總監、部門主任、公司經理等承擔領導責任，將其收入與節目質量、創收等經營情況的考核相結合，挑起發展重擔；對基層員工，建立全面的指標考核體系，加大薪酬與獎勵的檔次，調動積極性。6.內部審計控制。廣電行業要從根本上提高對內部審計的重視，結合本行業和本單位的實際情況，建立科學有效的行業內部審計制度，組建一支高素質的內部審計隊伍，開展日常審計及專項審計活動。內部審計包括頻道頻率預算執行審計、廣告經營收入審計、公用經費支出審計、大型節目活動專項審計、節目購銷/設備購置/節目落地等專項審計、基本建設項目審計等。7.風險控制。廣電單位資產規模大，資金鏈長，部門與子公司眾多，經營風險和財務風險越來越大，因此必須實施有效的風險管理控制。要建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。尤其是完善的風險評估機制，對融資項目、電視劇購置、專用設備購置、基建項目等活動進行風險評估，及時防范規避風險，控制廣電行業的整體運營。8.信息技術控制。廣電單位應結合自身特點，建立一套適合本單位實際情況的一體化信息應用系統，能夠在整個信息系統中控制經營風險與財務風險。系統要涵蓋廣電行業的眾多領域，包括財務管理、節目編播管理、收聽收視率調查、廣告管理、資金管理、資產管理、人力資源管理、合同管理等方面；另外，系統還應實現對下屬公司的集中統一管理，增強對公司的實時監控，實現業務的整體化管理。
全面貫徹黨的十七屆五中全會精神，緊緊圍繞鄉黨委政府工作目標及省、市、縣工作要求，進一步落實農村土地承包經營制度，成立土地流轉中心；進一步落實惠農減負政策，切實保障農民權益；進一步鞏固村賬站代管，加強農村審計，完善監督機制；進一步促進農民專業合作社發展，加快農業經營方式轉變，推進我鄉經濟的全面、健康、快速發展。
二、工作目標
1.在進一步完善和鞏固土地延包工作的基礎上，健全土地承包糾紛調解機制。
2.不折不扣落實惠農減負政策，建立和完善農民負擔監測網絡和惠農減負政策監管長效機制，加強對農民負擔的全程監控，確保減負不反彈，杜絕上訪案（事）件發生，確保全鄉大局穩定，群眾得到實惠。
3.加強農村村級財務的管理和監督，制止和排除農村財務糾紛隱患，全面推行農村財務的審計工作，完成好離任村干部的審計工作。
4.圍繞我鄉種、養殖特色產業，組建一個養鴿協會、林業協會，以幫助農民發展經濟，發揮農民合作社的示范效應。
三、工作方法
（一）以農村財務管理經?；?、規范化、制度化建設為手段，全面優化村帳鄉代管工作，強化村級財務的監督和審計工作。
1.協助村級建立并完善民主理財小組，力爭村報賬條據先由理財小組審核，加蓋民主理財審核專用章后再入帳，充分發揮民主理財小組的職能，監督好村財的收取和使用，確保村財公開、及時、全面。
2.進一步加強全鄉村帳代管的規范化水平，全面實施村賬鄉代管和賬務電算化管理，代管中心內部將實行嚴密分工，以強化帶官員職責，有一人負責內務，具體負責各村往來明細帳的電腦錄入和報賬條據的錄入，四人負責外勤，具體負責各村的財務理順及往來明細賬整理和核對，做到記賬規范、賬賬相符。
3.加強村級轉移支付、上級補助資金及一事一議獎補資金的管理、審批、使用，做到?？顚Ｓ谩?/p>
4.建立健全監督制約機制，組織好人員開展村級審計，一是繼續開展專項審計，記賬員對各自負責村進行一次全面審計，二是圍繞當前農民反映強烈的突出問題開展審計，三是加強對離任村干部的審計工作。
（二）保障農民合法利益，繼續抓好惠農減負政策工作。
1.進一步加強農民負擔監督管理工作，規范部門收費，實行源頭治負。
2.力爭“一事一議”獎補項目名額，嚴格議事程序，規范議事范圍，加強審批監督權，加大資金使用監管力度，為農村公益建設排憂解難，切實減輕農民負擔。
3.繼續鞏固落實惠農補貼政策成果，進一步落實國家強農惠農政策，分別與村及相關部門簽訂強農惠農政策責任狀，堅持做好“四項監督”，落實好“四項制度”，用制度來約束和規范村及部門行為，確?；蒉r資金落實到位。
4.強化農民負擔管理，暢通涉及農民負擔的渠道，建立受理、督辦、處理和反饋制度，做到受理及時、督辦得力、處理到位。
5.制訂、匯編鄉村級財經制度，把村級財務管理、一事一議、村級事務、村干任期經濟責任審計、土地補償使用和管理、村集體資產承包租賃出讓、民主理財小組工作職責、涉農收費、農民負擔監督管理責任及追究、村級報刊雜志限額等事項，通過細化、亮化形成制度，發放到村，用制度規范村級行為，考核村級減負工作水平。
（三）以推進規范化建設為重點，加快農民專業合作組織發展。
圍繞我鄉養殖業、種植業等特色產業，在堅持尊重農民的意愿和選擇“引導不強迫、服務不干預、支持不包辦”的前提下，組建養鴿協會和林業協會，增加人平純收入。
四、工作措施
1.加強經管站人員專業知識學習，提高自身的業務素質。在惠農政策落實、土地延包及村賬站代管等業務性方面，經管人員能獨當一面，協助鄉村干部化解工作中遇到的困難，清除群眾思想顧慮，從而杜絕案件發生。
二、創新農村財務管理的重要性
（一）農村經濟實力的不斷提升
近幾年，由于社會市場經濟的發展，農村經濟體制在不斷完善，其中農業綜合水平得到了明顯的提升，農村集體經濟的水平也不斷增強。因此，加強農村財務管理成為了一項必要的工作，只有這樣才能保證村集體財產和經濟水平能不斷地增值和增強。[1]
（二）傳統農村財務管理模式很難滿足新農村的發展要求
在現今這個經濟時代，傳統農村財務管理的職能非常單一，致使一部分農村財務會計將經濟色彩帶入實際的工作中，繼而對農村財務管理工作產生不利影響，約束農村經濟經濟的發展。筆者根據實際農村財務管理經驗發現，財務管理工作沒有相關的監管制度和機制，也是傳統農村財務管理模式的不足之處。因此想要新農村更好地開展建設和適應經濟的發展，那么對農村財務管理模式進行創新非常重要。
（三）農村財務會計制度的改變需要
一些較為偏遠的農村經濟組織建設并不完善，所以很難將會計人員的職能充分發揮出來。例如，會計人員對村集體產權和資產不能進行有效管理，導致資產流失現象頻繁出現，而且對資產流失情況進行查處時，也沒有具體的法律能明確其法律地位，如村集體營業收支是否要繳納稅款，這就使得了會計人員在工作時存在很多困擾，不能發揮其職能。
三、具體的創新策略
（一）設立農村財務管理長效機制
健全農村財務管理機制是農村經濟發展的基礎。而要創新農村財務管理模式，就需要設立關于財務管理的各項制度，形成?L效機制。首先，明確農村財務管理人員的崗位，如明確總會計師、村報賬員等的職責，以避免財務管理工作出現差錯，繼而更好地開展村級財務的收支管理和預算執行。[2]然后鄉鎮經管部門需要定期對財務管理人員在各項制度的實施情況進行檢查，對他們開展績效考評，對村財產收支情況進行考察，并將考核結果與村干部的業績掛鉤，來保證農村財務管理工作能高效開展。
（二）農村財務管理公開化
我國農村稅費的改革，農業稅的取消，使得農村財務管理方式、內容等也需要進行創新改革，并走向規范化。而我國農村財務管理想要變得越來越規范化，就必須要做到以下兩點：第一，方式統一，在農村群眾聚集的地方設立相應的財務公開欄；第二，時間統一，必須定期公開村級財務，公開的內容包括每項收支的具體明細、債券債務情況、以資代勞情況、村干部的簽字、民主理財小組的蓋章、鄉政負責人的審核意見、財務活動記錄簿等。
（三）完善農村財務管理隊伍的建設
農村財務管理隊伍的素質能直接對財務管理的質量產生影響，但現階段我國農村財務管理的專業能力普遍偏弱，所以需要提升農村財務管理隊伍的建設。首先，農村財務管理人員與干部之間不能有直接的關系，然后辭退走后門進來的以及在工作崗位上沒有遵守規章制度辦事的人員，繼而整治整個管理隊伍。其次，鄉政府也需要組織集體的筆試、面試來招考具有一定文化程度和財政知識的黨員，并對他們進行專業的財務管理培訓和財務管理考核，繼而提高農村財務管理人員的素質。[3]
（四）加大村集體資金專項審計力度
國家為了加快農村發展的速度和增加農民的收入，出臺了不少有關支農惠農的政策，同時也撥付了不少發展農村建設的資金。為了保證每項資金能及時撥付到位，并足額且合理地運用在專項建設上，讓這些資金能促進農村的發展，鄉鎮財政部門應該給農村財務管理人員印發村集體資金專門的審計規定，同時還需要對撥付資金的轉移支付情況進行及時的清查。會計人員在進行專項審計時候，要不斷查找問題，從中總結經驗，繼而使農村財務管理更加規范化。
（五）保障農村財務管理經費
充足的經費是創新農村財務管理模式的基礎，因此各級政府應該積極制訂關于村級專項資金補助的管理方法。鄉鎮政府以村為單位，建立對應的資金專賬，把國家撥付的支農惠農的資金、農村生產經營收入以及“一事一議”資金由農村財政管理人員確認后轉入該賬戶。另外在支出資金的時候，鄉鎮政府要加強對支出的管理，不斷提升資金的使用效益，最大限度地加快農村經濟的發展。
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xx年度審計部工作總結
回顧這一年是過得有價值的、有收獲的，一年來，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成績，但也存在了諸多不足，接下來請看文章xx年度審計部工作總結范文。
(一財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局(公司財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規范xx集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從xx年xx月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司結算中心，按照市局(公司結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
4、增強財務服務意識
xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了xx集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。
根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了xx物流公司、xx運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予xx物流公司、xx運輸公司減免xx年度企業所得稅合計177.2xx元、營業稅29.4xx元的稅收優惠政策的批復以及xx年度xx物流公司、xx運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
(二審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司審計重點，我部門對xx年至xx年xx月xx日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
(1繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為xx年目標考核的主要指標來考核。
(2全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
