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一、國際貿易傳統的三大結算方式分析
國際貿易傳統的結算主要采用電匯（T/T）、托收（Collection）和信用證（L/C）這三種方式。其中，電匯方式在實際國際貿易結算中主要分為兩種情況，即“前T/T”和“后T/T”兩種。電匯方式最大的優點在于速度快、手續簡便、手續費低，其中“前T/T”對出口方十分有利，主要適用于進口方向出口方預交的定金以及特別緊俏貨物的交易；“后T/T” 是出口方給予進口方提供的一種信貸，因此對進口方十分有利，在當前競爭激烈的國際買方市場上被越來越廣泛地使用；托收業務主要有付款交單（D/P）和承兌交單（D/A）兩種情形。托收和T/T方式一樣，都是以商業信用為基礎。出口方能否收到貨款，主要取決于進口方的信用，因此使用托收方式對進口商較為有利。在采用承兌交單，或在遠期付款交單情況下，進口商甚至可以利用信托收據先把單據借出，占用了出口商資金，較大程度地調動了進口商的積極性；而在信用證的結算方式下，由于銀行充當了買賣雙方的保證人，緩解了雙方互不信任的矛盾，以其獨特的優勢被出口商視為是一種安全可靠、風險相對較低的結算方式，因此曾是全球國際貿易中出口方的首選結算方式。據統計，在20 世紀60 —70 年代，全球進出口貿易額的85% 以上都是采用信用證方式來結算的。
國際貿易傳統的三大結算方式各自的優勢和風險在表1中可以清楚地看出。通過表1，我們可以發現：T/T業務程序簡單、手續費較低，但必然對進出口雙方中一方的資金和風險負擔不平衡。如果是采用前T/T，出口方的資金占用最少，風險承擔也最小，是一種對于出口商最為有利的結算方式，最受出口方歡迎；反之后T/T對進口方最為有利，進口方最為青睞。信用證業務程序最為復雜，手續費也最高，但總體上對進出口雙方所提供的保護比較平衡，特別是它和T/T以及托收相比根本性區別在于是一種建立在銀行信用基礎之上的結算方式，在進出口雙方無法通過商業信用結算方式達成一致時，往往成為進出口雙方的首選方式。因此，在進出易中，不可能存在一種完美的結算方式能夠絕對最大限度地同時保護雙方的利益，進出口雙方只能在風險和利益中盡可能去權衡，獲取一種相對完美的結算方式。
二、當前國際貿易結算發展的新趨勢
（一）信用證結算的主導地位受到嚴峻挑戰，以商業信用為基礎的電匯等結算方式成為主流。
長期以來，在傳統的進出口貿易中，信用證方式一直是被廣泛使用的結算方式，甚至至今我國大多數“國際貿易實務”教科書仍將信用證方式作為進出口結算的首選方式。信用證的結算方式通過銀行信用代替商業信用，給出口商穿上了保護衣，因此深受我國許多出口商的青睞。據統計，在20 世紀末，信用證方式曾經占我國出口結算的80% 以上。但隨著經濟全球化的進一步發展，國際市場競爭日趨激烈，買方市場已在全球貿易中逐步形成，出口競爭的方式日益多元化，出口商單憑商品本身的優勢（品質、包裝、價格）占有市場已不能完全滿足競爭的需求。 特別是全球金融危機爆發后由于歐美主要發達國家經濟衰退導致國際市場需求下降，世界賣方市場競爭形勢更加嚴峻，在這一背景下，國外進口商在和我國出口企業洽談合同時往往會更多地提出有利于他們的結算方式，而以往被我國出口商情有獨鐘的信用證結算方式只能越來越多地被放棄，因此以商業信用為基礎的電匯等結算方式比例大幅度提高。以上海為例，在2007—2010年期間，電匯使用率占到了50%以上，并且呈現出突飛猛進之勢，而信用證的使用率卻連年下降，2009年和2010年更是下降到只有29.6%和25.2%。顯然，以商業信用為基礎的電匯等結算方式已經成為我國、特別是沿海發達地區出口結算的主流方式。據有關資料統計，歐美等主要發達國家的信用證使用比例早已降至10—20%，其中北美和歐盟分別只有11%和9%，并且還有進一步縮小的趨勢，大多數貿易結算采用以商業信用為基礎的貨到付款、預付貨款和托收方式（表2），并通過出口信用保險等其他管理方式來進一步降低交易的風險。
（二）國際保理作為一種新型的結算方式發展日益迅速，逐漸成為國際結算領域主要的結算方式之一。
國際保理是保理商為國際貿易賒銷方式提供的出口融資、銷售賬務管理、應收賬款的收取及買方信用擔保融為一體的金融服務。它既是一種短期的貿易融資方式，又是一種新型國際貿易結算方式。近些年來，由于全球貿易中買方市場的逐步形成、國際貿易慣例規則的制訂以及電子通信在商業領域的運用等因素的出現，國際保理作為服務于進出口商的有效競爭工具在全球貿易中得到了空前的發展，已經越來越被進出口商所認識和接受，逐漸成為國際貿易結算領域主要的結算方式之一。特別是在當前的國際貿易市場環境下，它已成為推動一國對外貿易發展的新動力。在歐美發達國家，國際保理業務非常盛行，已被外貿企業廣泛使用。我國自從1992年推出國際保理業務以來，成為全球保理業務發展最快的市場之一，特別是近幾年來，我國對外貿易規模持續增長，巨大的國際貿易量為開展國際保理業務提供了廣闊的發展空間。據FCI（國際保理商聯合會）統計，自2008年起，我國的出口雙保理業務量連續4年位居全球首位，2011年，國內保理總金額為2299.52億歐元，國際保理總金額為449.18億歐元，保理總金額達到2748.7億歐元，創歷史新高（圖1）。隨著我國保理服務產品逐漸豐富，目標客戶日趨廣泛，出口保理業務必將成為企業防范國外買方風險的利器，為中國外貿出口企業在國際市場競爭中保駕護航。
（三）國際貿易結算中組合方式運用日趨增多
全球金融危機爆發后隨著外貿風險的逐漸加大，在進出口貿易中，進出口商使用單一的結算方式的情況越來越少，大多數情況下往往根據需要，例如不同的交易商品，不同的交易對象，不同的交易做法，將兩種以上的結算方式結合使用，既有利于促成交易，又有利于安全及時收匯。國際貿易結算方式的組合運用，可以有不同的方式。如信用證與T/T相結合，或信用證與托收相結合；或托收與T/T相結合，前T/T與后T/T相結合，甚至托收與保理相結合等等。通過國際結算方式的組合運用使買賣雙方各自承擔一些結算風險和費用， 實現買賣雙方利益的平衡，從而有利于達成雙方均可接受的結算方式，促進貿易便利開展。因此，國際貿易結算組合方式日趨增多，被越來越多的進出口商所采用。
（四）國際貿易結算向電子化、無紙化方向深度發展
隨著通信技術、互聯網技術的迅速發展和日益更新， 國際結算方式正朝著電子化、無紙化深度發展。其中一個非常成功的例子是SWIFT 的使用。這個每周7 天、每天24 小時連續運轉的電腦系統具有自動儲存信息、自動加押、核押、以密碼處理電文、自動將文件分類等許多功能。依賴這個通訊網，各國銀行之間能快速傳遞信息，高效率地處理國際銀行間的資金清算。 為加快國際結算電子化、提高結算的效率，中國銀行于1985年率先正式開通SWIFT，隨后中國所有可以辦理國際金融業務的國有商業銀行、外資和僑資銀行以及地方銀行紛紛加入SWIFT。目前，僅中國銀行每日SWIFT發報量達4萬多筆，采用SWIFT方式進行收發電報已占到全行電訊總收付量的90%?，F其分行都建立起SWIFT網絡， 實現了國際結算部分業務自動化處理。 但是，隨著經濟全球化、金融一體化程度的深入推進，為推動國際貿易結算更高效、便捷地向電子化、無紙化縱向發展，進一步降低國際貿易結算風險，新一代貿易與結算合一的系統，已在全球出現并開始運行。毫無疑問，BOLERO帶來了一場貿易電子化革命，它為提高國際貿易時間效率、提高安全性與管理水平、降低成本、減少欺詐、消除貿易障礙作出了巨大貢獻。
三、發展我國國際貿易結算方式的對策建議
面對國際貿易結算發展的新趨勢，建議政府、商業銀行和出口企業應從以下幾個方面積極采取措施加以應對：
（一）政府盡快制訂相應的鼓勵政策、措施，健全法律法規，為推動國際貿易結算的發展營建一個安全、寬松的外部政策環境，從而引導銀行、企業盡早順應國際貿易結算發展的潮流。
首先，政府要強化服務職能，逐步建立和完善中小企業征信系統和信用體系，努力建立國際保理等業務發展所必需的信用信息系統、高功效的支付系統、信息管理系統，由于建立這些系統投入很大，一般銀行、企業難以完成，這就需要政府的介入和支持。通過這些信息系統的建立，可以推進中小企業信用體系建設，從而提升中小企業融資能力；同時，政府要通過制定一系列扶持政策，鼓勵出口企業在進出口貿易中敢于接受并大膽采用新型的結算方式。其次，政府應加快國際結算系統建設步伐，努力提供一個統一、安全、高效的現代化電子網絡國際結算平臺，實現各商業銀行的網絡資源共享。最后，政府應根據《UCP600》、《URC522》、《國際保理慣例規則》等國際慣例的有關規定，努力完善相關法規，加快相關業務的規范化、法制化建設，加快相關業務的標準化和系統化管理，從而為推動我國國際貿易結算的發展營建一個安全、寬松的外部政策環境。
（二）商業銀行應敢于創新，積極探索開展國際貿易結算業務新模式，加大國際結算人才培養力度，以滿足相關業務發展需要。
首先，商業銀行應積極探索開展國際貿易結算業務新模式。根據客戶需求的多樣性，積極創新、豐富國際結算產品，目前可以以國際保理業務為重點加強自身建設和發展，提升國際保理產品的品牌和企業對國際保理業務的認知度，進而促進國際保理業務的推廣與運用。其次，隨著融資工具的日益變化和創新，供應鏈融資代表了貿易融資未來的發展方向，它是為O/A作為支付手段而創立的一項綜合方案，供應鏈融資平衡了買賣雙方的利益，成為今后貿易融資的主要形式，因此，我國商業銀行應加強對供應鏈融資的研究，以推動供應鏈融資在我國的發展。最后，加大國際結算專業人才培養力度。隨著國際貿易結算向電子化、無紙化方向深度發展，特別是BOLERO電子貿易結算網絡的興起，國際結算開始了一場新的革命。為迎接這一挑戰，我國應加大對符合新時期要求的國際結算人才培養的力度，特別是組織專才對BOLERO 法律體系、交易結算規則進行深入研究，為我國銀行、貿易商盡早融入到這一潮流做好充分的準備。
（三）出口企業應緊跟國際貿易結算發展的潮流，積極發展國際保理業務，并將不同結算方式相結合，做到既保證安全收匯，又提高自身競爭力。
一是對新建立貿易關系的客戶，為保證自己的安全收匯，建議出口企業將信用證支付方式作為結算方式的首選。如果對方拒絕接受采用信用證進行結算，則可考慮采用其他商業結算方式，但首先出口企業應全面、認真調查進口企業的資信情況、經營能力和經營作風，并在此基礎上妥善制定授信額度、控制成交金額與交貨進度。二是對于資信情況良好的客戶，在當前國際市場競爭愈演愈烈的形勢下，出口企業不應固步自封，可摒棄信用證，而采用T/T或托收等方式，同時要注意將不同結算方式相結合。比如，當對方提出采用“后T/T”來結算貨款時，可以考慮將“前T/T”和“后T/T”結合起來使用，50%采用“前T/T”，50%采用“后T/T”，這樣對于進出口雙方需要承擔的資金和風險相對平衡；當對方提出按托收方式來結算貨款時，盡量采用D/P，若采用“D/A”托收貨款時要從嚴，除非進口人的資信特別良好，收匯確有把握，原則上不能接受。三是出口企業應積極利用國際保理這一新型結算方式促進外貿出口并增強自身風險防范能力。鑒于當前國際保理蓬勃發展的態勢，出口企業應主動提高對國際保理業務的認知，加強自身的信用意識和信用建設，同時慎重選擇國際保理商。最后，出口企業還應利用出口信用保險來控制收匯風險。目前，出口信用保險已成為各國政府促進外貿出口的重要政策性金融工具，也是出口企業防范收匯風險、提升自身競爭力的重要手段。在當前日益復雜的出口形勢下，我國出口企業應積極通過發展出口信用保險業務降低出口風險來拓展生存與發展空間應是一個新的途徑。
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隨著我國“走出去”戰略的不斷落實，2012年中國首度超過美國，成為世界第一貿易大國。美國商務部公布的數據顯示，美國2012年貨物進出口總額為3.82萬億美元。而中國海關公布的數據顯示，中國2012年的進出口總額為3.87億美元。同時，自2009年起，中國便開始成為世界第一出口大國，出口量一直大于進口量。所以，在我國國際貿易中，對于出口商的研究顯得十分必要。此外，選擇何種方式進行國際貿易結算，直接關系到貿易能否成交和貨款的安全收回，直接影響資金周轉和融通，以及各種金融風險和費用的負擔，這是關系到出口方利益的重要問題。因此，有必要對我國出口商國際結算方式的進行研究，通過理性的選擇，應盡可能爭取對自己有利的國際結算方式。
一、我國出口商國際結算方式選擇的現狀
（一）出口貿易以信用證結算方式為主
我國國際貿易偏愛信用證的結算方式，在中國現有出口業務中，通過信用證方式結算的交易占大多數。因為有銀行信譽參與，信用證風險相對較低，只要單證相符，就能夠保證出口商安全收匯，就算被拒付，出口商仍可以控制貨權，損失相對較少。尤其中小出口企業往往難以對進口商進行信用調查，為了安全收匯，會更多使用信用證的結算方式。 然而信用證方式對出口商有許多不利之處。首先，其對出口商提交的單證要求比較高，容易出現不符點被拒付。其次，費用也比較高，影響出口商利潤。此外，各種信用證詐騙案件頻頻發生，由于一些軟條款陷阱和銀行風險，如開證行故意或操作不規范擅自放單，出口商會最終落得“錢貨兩空”的局面。
（二）對新型國際結算方式缺乏深入認識
國際保理業務和福費廷業務屬于我國新型國際結算方式，但許多出口商對其缺乏深入了解，使用較少。國際保理業務在全球已有數十年的發展，在歐美市場比較成熟。我國開辦國際保理業務以來，發展比較緩慢，沒有成為銀行一項成熟業務。企業對能夠解決信用風險問題的國際保理業務缺乏認識，不是很清楚該業務的功能特點及適應范圍。即使知道國際保理業務，從自身的財務成本考慮，許多企業也認為保理會增加費用支出，而沒有認識到保理業務有利于資金周轉，減少信用風險，在擴大企業出口，開拓國際市場具有非常積極的作用。福費廷也是一種新型國際結算方式，可能由于宣傳力度不夠，許多外貿企業仍受匯款、信用證等傳統結算模式的限制，對福費廷業務只是一知半解，甚至是誤解。福費廷業務中，由于銀行承擔信用額度內的壞賬風險，一般會收取發票金額的0. 75% -1% 作為其相關費用， 比信用證和托收方式的手續費稍高，使得企業認為福費廷的費用過高。這樣的一些觀念， 阻礙了福費廷業務在我國進出口企業的進一步推廣。
（三）國際結算方式選擇中的風險防范意識不夠
中國出口信用保險公司的2012年版《國家風險分析報告》稱，全球風險在2012年處于較高水平，債務危機擴散和世界經濟乏力使美歐等發達國家和區域風險水平上升，出口企業應做好防范措施。我國出口企業對風險的識別與把控能力尚有待提高，一個數字令人觸目驚心：商務部研究院對500家外貿企業的抽樣調查表明，中國出口業務的壞賬率高達5%，而在發達國家，這個數字是0.25%～0.5%。缺乏風險意識，這是造成出口商遭受損失的第一大因素。有些企業只注重成交量、出口額，不加選擇地、盲目地采用托收、放賬等商業信用付款方式進行交易， 造成許多逾期的應收賬款，又沒有對拖欠賬款進行及時有效地追索， 致使逾期賬款無法回收，變成了呆賬、死賬。由于結算方式選擇不當導致拖欠貨款的現象屢屢發生。
（四）國際結算方式選擇中的融資需求旺盛
資金是企業經濟活動的第一推動力、持續推動力。企業能否獲得穩定的資金來源、及時足額籌集到生產要素組合所需要的資金，對經營和發展都是至關重要的，但如今許多企業發展中遇到的最大障礙是融資困境。在當前的國際經濟環境下，國際結算及融資已經成為各方非常關注的焦點。隨著國際貿易規模、方式都向更高、更復雜的方向發展，雖然現在國際上通用的貿易融資方式日益繁多，也有越來越多企業開始嘗試新的貿易融資方式，但是在實際的應用中，我國基本上仍然是以傳統的融資方式為主，即以信用證結算與融資相結合的方式，品種少，且功能單一。
二、新型國際結算方式對出口商的利弊分析
通過上述現狀可以得知，我國出口商在國際結算方式選擇中存在諸多問題。其主要原因還是對各種國際結算方式的特點、風險和融資等方面的利與弊了解不夠，特別是新型國際結算方式，因此無法理性地選擇合適自身的國際結算方式，從而規避風險，獲得融資。
（一）銀行保函和備用信用證對出口商的利弊分析
銀行保函是指商業銀行根據申請人的要求向受益人開出的擔保申請人正常履行合同義務的書面證明。當申請人未能履行其所承諾的義務時，銀行負有向受益人賠償經濟損失的責任。備用信用證的作用與銀行保函大致相似。銀行保函和備用信用證對出口商有兩大好處，首先，保證合同價款的支付。由于以銀行信用代替或補充商業信用，其信用性更好。其次，發生違約時，可對受害方進行補償并對違約受害人進行懲罰?？梢娖鋬烖c主要在于規避風險，安全收匯。其不利之處為開立銀行保函和備用信用證要支付額外的費用并且出口商要提供符合規定的單據和證明申請人違約的文件或滿足相應條件后，銀行才會履行付款義務。
（二）國際保理和福費廷業務對出口商的利弊分析
國際保理是指出口商將其出口的應收帳款委托或貼現給保理機構，出口商在支付一定的費用后， 預先從保理機構處收回部分貨款， 再由保理機構向進口商收取貨款的一種融資與結算方式。福費廷是指在國際貿易中，出口地附設有福費廷機構的銀行或金融公司對出口商持有的， 經進口商承兌的半年至十年的遠期匯票進行無追索權的貼現，在收取一定的費用后，付與出口商現款的一種方式。其優點主要在于融資，由于國際保理和福費延業務中都有某一中間機構對出口商票據及其債權無追索權地貼現買斷，使得出口商可以及早獲取貨款、轉移風險，改善資產/負債比率來增強資金流動性。其免除信用證方式下催證、審證、改證等繁瑣手續，有利于培養新市場、新客戶，增強出口產品競爭力。此外，出口商從融資商取得的貼現融資利率固定、及時變現，因而可以鎖定利率、匯率風險，易于成本核算與控制。其缺點是國際保理和福費廷業務下，出口商承擔的費用較多，導致財務成本加大。
三、我國出口商國際結算方式的理性選擇策略
（一）根據貨物供求狀況的不同而選擇。
如果是暢銷的貨品，賣方就有很大的余地選擇對自身有利的支付方式，可以要求買方預付貨款，或必須用L/C的形式進行結算，并且可以就提高售價來威脅對方，逼迫買方做出妥協和讓步；如果是滯銷的商品，那就只能答應進口商的要求，選擇一種節省進口總費用的結算方式。這時出口商要注意與進口商協商，在賣出商品的同時，盡量保證自己的利益。
（二）根據客戶信用風險的高低而選擇。
可以從新、老客戶來區分，如果是老客戶，以前配合很好，涉及風險就比較小，可以接受 D/A 或T/T，如果是新客戶，其信用等級就顯得非常重要。具體地講，如果信用等級很一般，應該選用L/C的方式；如果信用等級較高，可以選用托收的方式，特別是用D/P，可以達到即節省開證費的目的，也可以在一定程度上把握物權憑證的安全性；如果信用等級非常高，就可以選用D/A 甚至是直接T/T 的方式，另外，客戶的信用資信的是一個動態的概念，需要進行連續的跟蹤，進行及時的評價，以便隨時調整結算方式。
（三）根據財務成本的高低而選擇。
所謂貿易結算財務成本，就是使用某種結算方式時所必須承擔的各項費用，主要包括財務費用和款項轉移費用等。一般情況下，采用匯付的成本是最低的，如果用托收或L/C，要對銀行支付高出幾倍的費用。至于銀行保函、備用信用證以及新型的國際結算方式國際保理和福費廷業務，其財務成本就更高。
（四）根據融資的便利程度而選擇。
目前的經濟形勢下，企業流動資金緊張是個普遍現象，出口企業也不例外。除了傳統貸款業務，出口企業應考慮靈活運用國際結算中的融資。國際貿易融資不僅包括從銀行融資，也包括從交易的另一方融資。不同國際結算方式相對應的融資情況存在不同，出口商要充分了解各種國際結算方式的資金占用情況和可以使用的融資方式，以此進行選擇。對出口商資金占用最少的是匯付方式中的預付貨款，而貨到付款對出口商最不利。匯付方式下出口商可以利用出口發票融資，融資方式比較少。托收方式下有出口押匯的融資方式。信用證方式下，出口方可選擇的融資方式較多，可以申請信用證打包貸款、出口信用證押匯、賣方遠期信用證融資。此外，國際保理和福費廷可使出口商立即收到貨款，融資十分便利。
（五）注重新舊國際結算方式的綜合使用
1、傳統結算方式與國際保理業務的綜合使用
國際保理業務通常與托收承兌交單（D/A）或賒銷（O/A）方式相結合，出口商將D/A或O/A下的短期應收賬款賣斷給保理商，不僅獲得短期融資，還將貨款的催收、賬款的管理、進口商的信用調查以及壞賬擔保都轉給保理商負責承擔。保理業務的使用使出口商只管按期交貨，進口商只負責到期付款，保理商承擔結算的一切風險。一般來說，在紡織品、服裝、輕工業品、印刷品、塑料制品及機電產品等商業周轉快、交易額不大、收匯期較短的出口貿易中使用此種組合結算方式，既能防范風險又能獲得融資，對出口企業較為有利。
2、傳統結算方式與福費廷業務的綜合使用
對于資本品的進出口，一般金額較大，期限較長，雙方承擔的風險也較大，無論采用哪一種結算方式，貿易雙方的資金、風險負擔往往都不平衡，并且由于國際債務危機的加深， 即使采用信用證結算，雙方風險仍然很大。福費廷可以為遠期信用證結算方式下的出口商提供付款保證和融資服務的業務， 即包買商向出口商無追索權地購買已經由債務人所在地銀行承兌或擔保的遠期匯票或本票。在大宗貨物貿易中， 出口商可以獲得包買商的中長期融資， 并且包買商無追索權買斷債權憑證， 意味著承擔票據到期索償的全部責任和風險， 免去了出口商遠期收匯的風險。
四、結束語
綜上所述，我國出口商在國際結算方式選擇中存在諸多問題，其中收匯風險大和融資難的現象尤其突出。所以，出口商應在充分了解各種國際結算方式利弊的基礎上，根據貨物供求狀況、客戶信用風險、財務成本高低和融資的便利程度，綜合使用新舊國際結算方式，做出理性的選擇，防范貿易風險，取得融資，成功進行出易。
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中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-00-01
國際結算是指國際間由于政治、經濟、文化、外交、軍事等方面的交往或聯系而發生地以貨幣表示債權債務的清償行為或資金轉移行為，分為有形貿易和無形貿易類。有形貿易引起的國際結算為國際貿易結算。無形貿易引起的國際結算為非貿易結算。國際結算可以促進國際貿易交易，服務國際經濟文化交流，促進國際金融一體化，進而繁榮整個世界經濟；同時還可為本國創收和積累外匯，引進外資，合理使用外匯，輸出資金向外投資，起到鞏固本國貨幣匯率，提供本國對外支付能力的作用。因此，有必要研究一下國際結算風險的防范，以促進我國對外貿易的發展。
一、國際結算中的風險分析
1.匯付方式風險
匯付，又稱匯款，是指進口商主動通過銀行將貨款匯交給出口商的方式。在國際貿易中，匯付方式可以分為預付貨款和貨到付款兩種。預付貨款，又稱為“先結后出”，是進口商先將部分或全部貨款匯交出口商，出口商收到貨款后發運貨物的結算方式。這種方式顯然對出口商非常有利，因為進口商要單獨負責融資，并且負擔出口商不按合同規定貨運貨物的風險。貨到付款，又稱為“先出后結”，即出口商先發貨，進口商收到貨物后付款的結算方式。具體地講，貨到付款有兩種實現方式：一是售定，即買賣雙方事先簽訂合同，待進口商收到貨物后，用匯款方式將貨款匯交出口商；二是寄售，即出口商先將貨物運至國外，委托國外商人在當地市場上代售，待貨物售出后，被委托人將扣除傭金后的貨款匯交出口商。無論哪一種形式，貨到付款方式對出口商不利，因為出口商既要單方面融資，又要承擔進口商不付款的風險。
2.托收方式風險
托收是建立在商業信用基礎之上的。對出口商而言，由于托收方式是先發貨后收款，如果是遠期托收，出口商往往要貨到才能收款，所以實際上是向進口商提供信用，而進口商只是在貨款到期日才付款，因此出口方不可避免地要承擔相當大的風險，這些風險表現在：進口商的資信較差造成的拒付。托收方式下的進口商一旦發生資金周轉不靈，或進口地市場行情發生變化，商品價格下跌等情況，就會長時間拖欠出口商的貨款，甚至拒付貨款，即出現了進口商的“道德風險”。因進口國原因造成的拒付。因政治或經濟原因，進口國改變進口政策，進口商沒有領到進口許可證，或是申請不到進口所需的外匯，以致貨物到達進口地而無法進口，或不能進口。貿易術語選用不當的風險。如果選用由進口方負責訂船的貿易術語如FOB條件，進口商有可能與其指定的承運人或貨運聯合，利用與貨運之間的密切關系來取得貨物的實際控制權，出口商會有喪失物權的風險。
3.信用證方式風險
信用證的結算方式是當前國際結算的主要方式，它為買賣雙方提供了資金融通的便利，也在一定程度上解決了買賣雙方之間互不信任的矛盾。但是信用證的國際結算方式也存在很多風險。
二、國際結算風險防范策略分析
1.交易前與貿易目標國政府簽署合作協議
與目標國政府簽署合作協議是一種尋求官方保護的方法。外貿企業應盡可能與目標國政府簽訂官方合作協議，以使今后的國家風險最小化。這樣可以為進出口貿易提供法律保護和支持，可作為解決糾紛的依據。
2.對貿易的合作國進行風險評估
了解所在國的政策及經濟環境并做出評估，可以大大減少國家風險的發生概率。也可以通過市場調研的方式進行分析，其中包括貿易國政府的支持力度及態度、各筆交易風險與收益的對比、當地消費者偏好和當地同行業市場規模等。
3.簽訂由官方承保的信用保險
使用進出口貿易的各種保險是一種有效的規避風險的方法。很多國家為了鼓勵本國進出口業務的開展，對外貿企業提供進出口貿易保險，這些保險對外貿企業在進出口貿易中因風險遭受的損失都給予一定補償。對于我國外貿企業來說，在從事進出口貿易前，可以選擇簽訂出口信用保險，在一定程度上規避風險，把風險轉嫁給保險機構，使企業本身能更好的進行國際貿易，而減少商業風險帶來的潛在損失。
4.設立信用管理部門
目前，外貿企業內部管理中出口部門和財務部門往往在收賬問題和風險控制上職責不清，出現問題互相推諉。究其根源在于企業內部缺少信用風險管理職能部門，沒有專業人員從事風險管理工作。國際經驗表明信用管理部門是現代出口企業中一個舉足輕重的職能部門，信用風險管理工作是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，必須由特定的部門才能完成。信用風險是國際結算核心風險，風險管理職能部門工作的重點是對客戶信用的管理。
小結
在對外貿易發展中，必須要面對國際結算存在的風險，只要熟悉國際貿易規則，培養樹立良好的風險意識，勤于研究各種結算方式下出現的各種可能風險，在工作中細心研究付款過程中的每一個可疑之處，就可以有效防范各種風險，也只有這樣才能做到未雨綢繆，安全穩妥地與外商進行交易，促進我國外貿業務的發展。
參考文獻：
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在對外貿易交往過程中，結算是至關重要的一步，直接關系到能否順利收到貨款。常用的國際結算業務的種類有匯款、托收、信用證、保函、保理等。進入20世紀六七十年代，全球進出口貿易額的85％以上都是采用信用證方式來結算的。這與信用證結算是銀行信用的特點分不開。隨著出口競爭方式日益多元化，出口商只憑商品本身的優勢已不能滿足競爭的需要，而使用商業信用交易方式使交易過程簡化，無疑是進一步增強競爭力的良好手段。由于金融危機使得國際市場的經濟大環境惡化，從而在一定程度上使得這些外貿企業對自己的市場拓展力度減小，對一些有著良好回報項目的投資也非常謹慎。因此要全面提升外貿企業的核心競爭力、出口貿易的風險防范以及增加融資能力，就必須加強對我國外貿企業國際結算業務風險管理。同時，運用有效的手段來防范風險，已成為國際貿易發展的趨勢。所以進入20世紀90年代以后，國際貿易結算中出現了非信用證化趨勢，信用證支付方式的使用率迅速下降。在非信用證方式下，除了傳統的匯付、托收外，近年來國際保理、福費廷等新興的國際結算方式在國際結算中所占的比重也越來越大。保理既以債權轉讓的方式降低了出口商的收匯風險，又兼具融資、信用保險、賬款管理及追收等多種職能，因而深受歐美貿易商的青睞，近年來在我國的業務開展也很迅猛。
1、國際結算最新發展趨勢
1.1 信用證結算方式出現邊緣化
長期以來，在匯款、托收和信用證三大基本結算方式中，信用證(L／c)這種以銀行信用作為付款保證的支付方式，一直處于主導地位。但隨著世界經濟一體化的不斷加深，買方市場在全球貿易中逐步形成。與此同時，出口競爭的方式日益多元化，競爭的層次也愈來愈深，出口商單憑商品本身的優勢(品質、包裝、價格)占有市場已不能完全滿足競爭的需求，而是使用商業信用交易方式來進一步增強競爭力，同時，運用有效的手段來防范風險，已成為許多國家出口商的一種常規做法。由此，商業信用重新成為國際貿易發展的重心所在，整個貿易國際結算市場則出現了信用證結算方式被邊緣化的傾向。
1.2 附屬結算方式的開始廣泛的應用
國際結算中的附屬結算方式日益廣泛應用國際結算中的附屬結算方式，如保理、保函和包買票據等，越來越被廣泛地應用，它們作為新的結算方式，也可能會取代信用證結算方式的主導地位。國際保理業務在世界各地發展迅速，在我國的發展方興未艾。原因在于，發展國際保理業務對出口商、進口商和銀行都有獨特的優勢。對進口商而言，運用國際保理業務最大的優勢在于能獲得無追索權的、手續簡便的貿易融資，出口商出口貨物后，就可以獲得80％的預付款融資和100％的貼現融資；借助保理業務可以向客戶提供賒銷、付款交單、承兌交單等商業結算方式，因而，大大增強了產品出口的競爭力；特別是那些出口業務增長性極好的急需資金的中小企業，運用保理業務，不僅可以增強產品出口的競爭力，而且可以得到融資。
1.3 國際結算的電子化程度越來越高
在全球，國際交易中的電子化支付越來越普遍。當前，我國國際結算方式主要還是以傳統方式為主，電子化程度在不斷增強之中，目前我國開展國際結算業務的商業銀行都已經加入SWIFT網，每天不停運轉的電腦系統具有自動加押、核押等安全功能，因此，國際結算的安全性和效率已經逐步提高。
1.4 國際結算的匯率風險不斷增大
在我國，一方面，人民幣尚未實現完全可自由兌換，匯率形成機制不健全，在政府有管制的浮動匯率機制下，國際結算所使用的貨幣兌換成本和風險較大；另一方面，外匯匯率的市場化機制在逐步完善之中，匯率的浮動幅度在逐步增大，伴隨著貨幣增值或貶值的不確定性增強，同時不斷蔓延的全球金融危機還在沖擊各國的經濟穩定和金融安全環境，國際結算貨幣的匯率風險必然隨之增大。
2、國際結算發展趨勢的潛在風險與防范對策
在當達的交換中，沒有“信用”為基礎，就不可能有貿易的產生和雙向流動。但另一方面，信用活動總是伴隨著信用風險。信用風險是指在以信用關系規定的交易過程中，交易的一方不能履行給付承諾而給另一方造成損失的可能性。由于國際貿易是跨國家的商人間的交易，又由于各個國家間的商業習慣及法律差別很大，國際間商業交易的正常運行勢必受各國法律環境差異的影響。在不了解對方法律環境的情況下，一旦產生貿易糾紛，則將極不利于糾紛的解決。國際詐騙的存在，又加深了這種復雜性。國際結算中的風險是客觀存在的，再加上我國開展國際業務的時間較其它發達國家還尚短，相關業務人員專業知識不足、不規范操作、考慮問題不夠周全造成的結算風險提高。
在國際結算中，客戶信用風險又稱應收賬款風險，是指進口方拖欠出口方貨款產生應收賬款風險的可能性。在國際貿易中，宏觀環境的不確定性，進口國貿易政策變化、經濟滑坡、國際市場變化、利率變化匯率變化等，這些因素均會導致信用風險發展中國家在信用管理領域較發達國家而言嚴重滯后，再加上開展國際業務的時間較短，因此導致風險較大。歐美等發達國家在信用風險管理方面已有多年的研究和實踐經驗，形成了較有效的監控機制，并提供較有力的司法保障。但是，目前國際社會的信用欺詐司法約束嚴重不足，盡管國際社會為促進貿易公平健康發展而制定了一系列公約或規則，但對如何懲治信用欺詐尚未制定足夠完備和具有強制約束力的法律規定。目前，可采用以下的防范方法：
2.1 交易前與貿易目標國政府簽署合作協議
與目標國政府簽署合作協議是一種尋求官方保護的方法。外貿企業應盡可能與目標國政府簽訂官方合作協議，以使今后的國家風險最小化。這樣可以為進出口貿易提供法律保護和支持，可作為解決糾紛的依據。
2.2 對貿易的合作國進行風險評估了解所在國的政策及經濟環境并做出評估，可以大大減少國家風險的發生概率也可以通過市場調研的方式進行分析，其中包括貿易國政府的支持力度及態度、各筆交易風險與收益的對比、當地消費者偏好和當地同行業市場規模等。
2.3 簽訂由官方承保的信用保險
使用進出口貿易的各種保險是一種有效的規避風險的方法。很多國家為了鼓勵本國進出口業務的開展，對外貿企業提供進出口貿易保險，這些保險對外貿企業在進出口貿易中因風險遭受的損失都給予一定補償。對于我國外貿企業來說，在從事進出口貿易前，可以選擇簽訂出口信用保險，在一定程度上規避風險，把風險轉嫁給保險機構，使企業本身能更好的進行國際貿易，而減少商業風險帶來的潛在損失。
2.4 設立信用管理部門及專職機構且建立信用風險管理制度
目前，外貿企業內部管理中出口部門和財務部門往往在收賬問題和風險控制上職責不清，出現問題互相推諉。究其根源在于企業內部缺少信用風險管理職能部門沒有專業人員從事風險管理工作。國際經驗表明信用管理部門是現代出口企業中一個舉足輕重的職能部門，信用風險管理工作是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，必須由特定的部門才能完成。信用風險是國際結算核心風險，風險管理職能部門工作的重點是對客戶信用的管理?？蛻粜庞霉芾韺嵸|上就是對客戶的支付信用和支付能力進行評價。企業要制定客戶資信管理制度，以客戶資信管理為核心實施一套防范和控制客戶風險的管理方法，包括收集管理客戶信息、建立完整的數據庫進行資信調查、篩選信用良好的客戶和剔除信用不良的客戶。
建立信用風險管理制度，就是要從根本上改變銷售和管理決策嚴重失控的局面，在企業內部形成科學的制約機制，以新增設的信用管理部門掌握和評估客戶資信狀況，對每筆交易的價值和風險進行獨立的、科學的、定量化的審核，并以此對應收賬款發生和運行的各個環節進行嚴格的監控。這樣能使企業的交易決策權限和拖欠風險職責更加明確，以有效地控制應收賬款，而且使企業的銷售管理體制從對外銷員的管理為主拓展到以對客戶的管理為主這一現代銷售模式上來。
中圖分類號：F740，4文獻標識碼：A文章編號：1006-1894(2008)06-0069-05
在對外貿易中結算方式是困擾當事人的重要問題，因為結算方式選用的正確與否，將關系到能否安全收匯，甚至影響到進出口企業自身的安危。在我國傳統的進出口貿易中，屬于銀行信用的信用證方式曾經是被廣泛使用的結算方式，在20世紀末，信用證方式曾經占我國出口結算的80％以上，我國的大多數“國際貿易實務”教科書至今仍將信用證方式作為出口結算的首選方式，理由是信用證方式風險最小，最安全。隨著對外貿易的發展，信用證方式的不足日益顯現，據筆者調查，在我國東部沿海地區，在實際業務中信用證方式的使用已急劇下降，屬于商業信用的電匯方式已成為對外貿易結算的主流方式。本文擬對電匯方式成為主流方式的原因及其風險的規避做初步探討。
一、電匯方式是當前進出口貿易結算的主流方式
電匯(Telegraphic Transfer，簡稱T/T)是匯出行應匯款人的申請，拍發加押電報或電傳(Tested Cable/Telex)或者通過SWIFT(環球同業銀行金融電訊協會)給國外匯入行，指示其解付一定金額給收款人的一種匯款結算方式。又據其性質，分為“前T/T”(Payment In Advance)和“后T/T”(Deferred Payment)兩種。
所謂“前T/T”，即“預付貨款”，就是賣方在發貨前即已收到貨款，然后，按合同規定的時間內，將貨物發給買方的一種結算方法。所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發貨，買方在收到貨物后再付款的結算方式。
顯而易見，“前TIT”，是一種對于出口商較為有利的結算品種。因為，出口商在發貨前就已經收到了貨款，等于得到了進口方的信貸，其出口的風險程度得到了控制；而“后T/T”則相反，是一種比較有利進口商的結算方式，出口商貨款的收回，需要等到進口商收到貨物的一段時間之后，實際上等于出口方給予進口商信貸，出口商需要承擔較大的風險。國際結算方式的選擇從某種程度反映了企業乃至整個地區外貿進出口的特點以及風險偏好。
國際結算方式的變化已經有著幾十年的歷史。在20世紀60―70年代，世界貿易的85％以上采取信用證方式。進入90年代以后，信用證使用的比例迅速下降，以商業信用為基礎的電匯結算方式比例大幅度提高。根據表1的統計，21世紀初歐美等發達國家的企業使用信用證的比例已經下降到10％―20％，企業的出口結算方式主要采用商業手段，而發展中國家和地區信用證使用仍然保持較高的比例，但除中東地區以外，也已經下降到50％以下。
上海從2002-2007年期間，出口增長率多數年份均高于全國同期平均水平，表現出了良好的上升態勢。在上海外貿出口迅速增長的背景下，通過分析其結算方式的構成，可以反映出上海出口企業的結算特點和偏好。
表2反映了3種出口結算方式在E海外貿業務中所占比例：電匯占到了50％以上，托收的比例在5％以下，而信用證使用比例介于32％到37％之間，即約1/3。顯然，電匯方式已經成為上海出口結算的主流方式。必須指出的是，上海進出口企業采用電匯的實際比例應該比統計數據還要高出一些，因為根據了解，有部分屬于貿易結算的外匯，由于種種原因，在電匯方式下直接匯入了個人賬戶，而按照銀行統計的口徑，這部分金額無法統計在貿易結算項下。
上海是全國的窗口，上海外貿結算方式的現狀可以基本反映出我國，尤其是東部沿海地區外貿結算方式使用的基本情況。
二、電匯方式與信用證、托收方式相比較的優勢
電匯方式之成為對外貿易結算的主流方式是同其具有的優點分不開的。與信用證、托收方式相比，電匯方式具有其顯著的優點。
1、風險比較 信用證方式雖然風險較小，但也并非是一種無風險的支付方式。進口商或開證行可以利用信用證的“軟條款”造成出口方難以履約或單證不符而無法收匯。當市場條件發生變化，市場風險出現時'甚至可以利用單證、單單“嚴格相符”的原則，以一些非實質性不符點為借口，拒付貨款，逃避付款責任，而出口方還要承擔信用證的通知費、電報費等額外費用。
托收方式和T/T一樣，也是以商業信用為基礎的。在托收方式下的出口方與銀行屬于委托關系。所以，托收方式下出口方收匯客觀上存在較大風險，如進口方破產或喪失清償債務的能力，出口方則可能收不回貨款。在進口人拒不付款贖單后，除非事先約定，銀行沒有義務代為保管貨物，如貨物已到達，還要發生在進口地辦理提貨、交納關稅、存倉、保險、轉售以致被低價拍賣或被運回國內的損失。在D/A條件下，進口人只要在匯票上辦理承兌手續，即可取得貨運單據，憑以提取貨物，出口人收款的保障就是進口人的信用，一旦進口人到期不付款，出口人便會遭到貨款兩空的嚴重損失。同時托收方式也不利于出口方的資金周轉。在托收方式下，出口方的收匯時間晚于L/C(即期)，尤其是D/P(遠期)和D/A方式，更不利于資金周轉。實質上等于出口方向進口方提供了無償的信貸。由于收匯的期限較長，在匯率波動的情況下，出口方還有可能因合同貨幣貶值而帶來損失。
電匯作為一種商業信用，對出口商雖然具有較大的收匯風險，但在我們出口實際中其風險仍然處于可控狀態。例如，在出口結算方式大多數以電匯方式的情況下，上海保持了較高的外貿出口結匯率，根據上海外匯管理局的數據，2004～2007年的出口結匯率分別為：98.93％，99.03％，100.12％，99.99％，上海出口收匯的壞賬比例最高年份的2004年也只占1.07％，而2007年僅有0.01％，總體上與發達國家差距不大。換言之，對于上海出口企業而言，選擇TFF并沒有增加收匯風險，實際上是增加了企業的貿易機會，從而提高了企業的競爭力。
2、費用比較 信用證方式費用較高。信用證的相關費用不僅有顯性費用，而且還有隱性費用。顯性的費用是指與非證結算方式相比需要額外支付的銀行費用，包括開證費、通知費、議付費、電報費、保兌費等。在帶不符點出運情況下，需要支付開證行的不符點費、電報費和單據處理費，一般一個不符點需花費的整體費用在150―200美元之間。隱性的費用是指進口商借用銀行信用需要承擔的資金成本。隱性費用高也是進口商不愿采取信用證支付方式的主要原因。
在托收方式下，進出口雙方達成D/A方式付款的話，出口方還需要承擔貨幣貶值所帶來的隱性費用，增加機會成本。同時，在D/P條件下，進口人在未付清貨款前，不能取得貨運單據，無法提走貨物，貨物的所有權仍屬出口人，但如進口人到期拒不付款贖單，出口人雖然還可把貨物另行處理或運回來，但需要承擔一筆額外費用及降價處理等損失。
電匯方式由于不經過銀行處理單據，其費用相對于信用證要低很多，與托收方式相比較在費用上也有較大優勢，這是人們愿意采用電匯方式的重要原因。
3、手續和時間的比較 電匯方式最大的優點就是匯款手續簡便，速度快，一般3個工作日內可以到賬。而信用證支付方式下，開立信用證的手續繁瑣，銀行力、理程序需要耗費大量的時間，工作效率低，且只負責單據表面與信用證嚴格相符，不涉及貨物。而在托收方式下，出口方需要先將貨物和全套跟單匯票通過托收行和代收行交由進口人手中，如果在D/A或是D/P遠期的條件下。出口人還需等到匯票到期日才能拿到貨款，因此在時間上并不占優勢。同時在上述兩種條件下，進口人還要在匯票上承兌，力、理相應的手續，因此在手續上也比較繁瑣。筆者在對上海10多家進出口企業的調查中發現，選擇以T/T為主要結算方式的企業中，有約半數的企業結算期限在0-30天內，其余約半數的企業其結算期限則在90天之內。然而，以L/C為主要結算方式的企業其結算期限均超過90天，由此可見，使用T/T方式可以大大縮短結算期限，從而提高資金的周轉效率，順應了現代物流的要求。
從以上的比較分析中可以看到，不管是從費用方面還是手續方面，T/T是在這3種結算方式中手續最簡便，速度最快，費用最低，在實際業務執行中其風險也并不大。這無疑是進出口商比較愿意采用電匯結算方式的主要原因。
三、電匯方式的風險及規避方法
綜上所述，電匯方式具有匯款手續簡便，匯款速度快，匯款費用低，占用資金少，是國際貿易結算中最便捷的一種方式。然而由于它屬于商業信用，因而仍具有較大的風險。對于進口商而言，在“前T/T”方式下容易產生損失預付款的風險，而對于出口商而言，在“后T/T”方式下容易產生收匯風險。在我國進出口業務中，因采用電匯方式而遭受貨款損失的案例也時有發生。所以，在對外貿易結算中選擇電匯方式時必須注意風險的控制，采用有效手段來降低風險。一般來說，選擇這種支付方式的前提是買賣雙方都具有良好的信用，有良好的合作基礎和經歷。規避電匯方式的風險主要有以下幾種方式：
1、利用運輸單據規避收匯風險貨物在裝運港裝船后，出口方通常即可獲得提單等全套運輸單據。但是為了規避收匯風險，除非進口方有足夠的信用，出口方不應立即將正本提單交付給進口方，防止進口方在獲得物權象征的正本提單后，逃避付款責任。出口方的做法是：可以先將提單副本交至進口方，證明貨物已經按照合同規定裝運。在獲得銀行出具的進口方電匯貨款的收據以后，再將正本提單等全套運輸單據交付給進口方。出口方還應該注意的是：在獲得進口方傳真的電匯收據與交付正本提單或指示承運人放貨之間應有一定的時間差，以保證銀行將款項匯出，從而規避進口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風險，因此，最穩妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。
2、通過投保出口信用保險控制收匯風險 出口信用保險是在商品出口中發生的、保險人(經營出口信用保險業務的保險公司)與被保險人(向國外買方提供信用的出口商或銀行)簽訂的一種保險合同。根據該保險合同，被保險人向保險人交納保險費，保險人賠償保險合同項下買方信用及相關因素引起的經濟損失。出口信用保險有兩種：一種是承保出口商的國外風險和對出口信貸的保險；另一種是賣方信用保險。
出口信用保險可以免除買方不付款等所帶來的經濟風險，使出口人的產品進入國際市場時不必承擔這些風險帶來的損失，達到推動外貿出口、減少出口企業收匯風險的目的，同時，投保后可提高出口企業信用等級，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉。出口信用保險公司還可為企業提供客戶信用調查、賬款追討等其他業務。但是，由于出口信用保險的責任范圍是因買方破產、拖欠貨款、拒收貨物等的商業風險和因買方所在國家動亂、或政府法規變動等的政治風險而導致賣方無法收匯的情形。只有當出口業務因這兩個風險導致損失，中國出口信用保險公司才給予賠償，任何因第三方責任而引起的損失均在其免責之列。所以，并非投保了出口信用保險即可萬事大吉。
但是，近幾年來，隨著人民幣對美元不斷穩步升值，商品的美元價格也隨人民幣升值而不斷提高，這不僅蠶食掉我國企業僅有的一點利潤，還使得我國出口產品具有的價格上的競爭力被逐漸削弱。所以，伴隨著人民幣升值的步伐，越來越多的國際結算業務向多元化發展，人民幣升值不可避免的成為國際結算多元化選擇的催化劑。
一、人民幣升值背景下我國實施國際結算多元化策略的對策
1.推行新型綜合性的國際貿易結算方式
1.1大力推行國際保理業務。國際保理是國際保付的簡稱，是18世紀中后期在國際貨物買賣業務過程中興起的一種國際貿易結算方式。 國際保理業務的發展，主要與國際貿易中賒銷和承兌交單商業信用付款方式的發展有關。國際保理由于其迎合了建立在商業信用基礎上的承兌交單、賒銷等國際結算方式的需要，迅速被眾多的進出口商所接受。
1.2對于期限較長、金額較大的結算項目要采用福費廷結算方式。所謂“福費廷”， 又稱包買票據，也是一種特殊的應收賬款讓售，即包買商（銀行或其它金融機構）從本國出口商那里無追索地買斷經過外國進口商銀行承兌或擔保的中長期匯票、本票或其它應收債權憑證的金融交易。因為包買商買斷的匯票、本票、或其它應收債權都有銀行獨立性保函/備用信用證擔保，風險比較小，而福費廷業務的加入，進一步降低了壞賬風險，更主要的是它作為一種融資方式，及時收回了資金，轉嫁了匯率風險，并可以提前辦理核銷和退稅手續，改善了企業的資金流動狀況，提高了企業的資金利用率。同時，它還可以為國外買方提供延期付款的條件，提高出口商品的競爭力。
1.3應推廣銀行保函在我國國際結算多元化過程中的運用。保函，又稱保證書，指銀行、保險公司、擔保公司或個人（即保證人）應申請人的請求，向受益人開立的一種書面保證憑證，保證對申請人的債務或應履行的義務承擔賠償責任。在國際貿易結算領域，除了匯款、托收、信用證作為主要結算方式以外，國際保理和銀行保函也越來越多地運用到國際貿易和國際承包工程結算中，特別是銀行保函以其信用程度高，運用范圍廣泛，針對性強等特點而越來越多地被引入金融、貿易、勞務和經濟活動中，并發揮著重要的保證作用，使國際結算手段更靈活，資金劃撥更快捷，安全更有保障。
1.4對于美國市場的結算業務爭取使用備用信用證替代銀行保函。備用信用證又稱擔保信用證，指不以清償商品交易的價款為目的，而以貸款融資或擔保債務償還為目的所開立的信用證。備用信用證屬于銀行信用，開證行保證在開證申請人不履行其義務時，即由開證行付款。如果開證申請人履行了約定的義務，該信用證則不必使用。
2.注重國際結算方式的綜合運用
在國際貿易業務中，一筆交易的貨款結算，可以只使用一種結算方式（通常如此），也可根據需要通過多種結算方式的結合進行結算，這樣就可以避免單個結算方式的劣勢，從而使買賣雙方的利益均衡，進行公平的外貿交易。在開展對外經濟貿易業務時，究竟選擇那一種結合形式，可酌情而定。在人民幣不斷升值的過程中，出口企業要盡量采取收匯比較及時的結算方式組合，以規避匯率風險。
3.有選擇地采用國際結算與出口保險的綜合運用
無論采用哪種國際結算方式，投保出口信用險都是規避風險的一項“終極”選擇，即出口企業專門就進口方的壞賬風險向專業保險公司交納一定比例的保險費，出現壞賬后由保險公司負責賠付。
應該指出，國際結算方式與出口信用保險的綜合運用雖然在一定程度上能夠避免進口方的壞賬損失，但卻不能從根本上解決問題。這是因為，信用風險的賠付是在壞帳發生后才進行的，并不能在整體上有效地預防和減少國際拖欠損失；根據保險公司風險分擔的原則，企業并不能得到百分之百的賠付，自己一般仍需承擔20%左右的損失；有些商品的保險費用較高，賠付期長，手續繁雜，這使企業仍要間接地遭受一定的損失。這種情況使得有些企業不愿意到保險公司投保。
4.充分利用結算貨幣多元化策略分散匯率風險
改變以美元為主的結算貨幣，在一定程度上可以降低人民幣升值對出口企業帶來的負面影響，但要真正消除這一影響，根本辦法還是采用人民幣進行結算。巴曙松曾經建議，外貿出口企業對我國周邊地區的貿易就可以漸漸地采用人民幣進行結算，以求從根本上徹底規避匯率波動風險。目前，尼泊爾、越南、俄羅斯、蒙古和巴基斯坦等國已先后批準在出口貿易中使用人民幣進行結算。此外，人民幣在俄羅斯、越南、緬甸、尼泊爾等國家已成為邊貿結算的主要幣種。
二、規避人民幣升值風險的其他國際結算手段
作為進出口企業內部可以充分利用進口付匯與出口收匯對沖的優勢，規避人民幣升值風險。
選擇人民幣遠期結匯結算方式。出口企業可以選擇人民幣遠期結匯結算方式，即由銀行和企業充當遠期外匯買賣的雙方，使出口企業將匯率預先固定下來，以確知并穩定未來的收支金額。
利用外幣期權合同。出口貿易合同一經訂立，企業就可在外匯市場上買入相應外匯的看跌期權，約定可以在未來的收款期以商定的價格把美元轉換成人民幣。
關鍵詞 出口貿易 收匯風險
雖然2009年我國已成為世界第一出口大國,但一個不可忽視的問題是我國外貿企業的壞賬率居高不下,近年來一直徘徊在3%左右的水平,是發達國家的十倍以上。從微觀層面看,我國出口企業中絕大部分是抗風險能力較低的中小企業,因此強化出口企業收匯風險管理意識,建立起一套先進的信用管理制度,將是決定每個企業生存與發展的關鍵。
一、出口貿易中收匯風險的形成原因分析
收匯風險是指由于進口方延遲付款而造成利息損失及壞賬損失的可能性。對照出口業務的基本流程,造成出口商面臨收匯風險的原因包括:
1.對進口商資信狀況掌握不充分,面臨的信用風險相對較高
我國從事進出口貿易的企業多為中小企業,對外國進口商進行詳細資信調查的難度大,成本高。而在企業內部沒有專門對進口商資信進行管理的部門,對進口商的資信狀況無法真正了解。
2.出于競爭需要而過分遷就進口方
我國出口的商品大多產品附加值及技術含量較低。為了應對激烈的競爭爭取訂單,相當一部分出口企業不得不主要依靠低價格策略,或在結算方式、付款條件等方面遷就進口商,以擴大自身所承擔的風險作為主要的競爭手段。
3.結算方式選擇不合理
國際貿易中常用的結算方式包括:賒銷、信用證、托收、匯付。在結算時,出口商未能根據進口商不同的商業信用選擇合適的結算方式,運用有效的風險保障手段,由此導致潛在的收匯風險。
4.出口合同缺陷造成的收匯風險
出口合同是出口企業與進口商簽訂的具有法律效力的產品或服務書面的買賣合同。如果合同簽訂不規范,可能會在解決日后的貿易糾紛過程中埋下隱患。而不重視合同、所簽合同缺乏規范性幾乎是我國出口企業的通病。
5.出口產品質量造成的收匯風險
進口商對產品質量有自己的要求,出口企業在備貨和交貨時,應完全遵循合同或信用證中有關產品質量、規格、數量等的約定。當前,部分出口企業盲目追求數量的擴張,輕視產品質量的提高,加上市場競爭日益激烈,出口產品因質量低劣而遭外商退貨、索賠和拒付的情況時有發生。
二、出口企業規避風險的規避
1.建立規范的企業內部信用風險管理制度
(1)設立獨立的信用管理部門
企業必須建立專門的信用風險管理部門,對客戶實行統一管理。信用風險管理部門獨立地承擔客戶資信信息開發與管理,應收帳款管理與監控以及拖欠帳款的催收等基本職能,對業務進行全過程監控,科學地評價銷售風險。
(2)建立三項基本風險管理制度
第一,建立客戶資信管理制度。客戶資信管理是指以客戶資信管理為核心,實施一套防范和控制客戶風險的管理方法,如對客戶信用信息的收集調查和風險評估,建立完整的數據庫,進行資信調查等。
第二,建立客戶授信制度。交易過程中,出口企業必須制訂和執行一套科學的審批方法和程序,對客戶銷售信用條件進行審查,對信用額度進行控制。通過這項制度,可以明確和規范與客戶間的信用關系,降低逾期應收帳款的發生率。
第三,建立應收帳款監控制度。出口企業應定期核查應收帳款回收情況。貨物一經發出,就將應收賬款列入信用管理檔案,進行實時監控;及時督促業務人員加強與客戶的聯系與溝通,力爭讓客戶早日付款;一旦形成了應收帳款,應積極進行追討。
2.選擇合適的結算方式
出口企業應根據具體業務所處的具體情況,確定合理的結算方式。目前,最保險的收匯方式是先付款后發貨的T/T 結算,但其競爭力較差。其次是選擇信用證結算,因為信用證依據的是銀行信用,信用遠比進口企業的信用級別高。對于風險較高但有利于促成交易的D/P、D/A等方式有時也可根據實際情況選用。對于延期付款方式則應謹慎從事。
3.簽訂規范的出口合同
出口企業應嚴格按照法律法規、國際條約或國際慣例訂立合同,并加強對合同的審核、審批和管理。所簽出口合同的條款應嚴謹、周密、清晰、準確、完整,切忌有模糊不清、模棱兩可或自相矛盾以及無法做到的條款。另外,所有與交易相關的修改必須保留相應的證據,便于以后有據可查。
4.提高產品質量
產品質量的優劣是能否安全收匯的重要條件。因此,出口企業都把提高產品質量,力爭以質取勝作為非價格競爭的重要組成部分。為了使出口產品的質量適應國內外市場的需要,符合合同規定,在出口產品的生產、運輸、存儲、銷售過程中,必須加強質量的全面管理,嚴把質量關。
5.投保出口信用保險、參與國際保理
出口信用保險是一國政府以財政資金做后盾,由專門保險機構向出口企業提供的保證其收匯安全的一種風險保障制度。出口企業投保后,其在托收業務中面臨的收匯風險可以安全有效地轉移給出口信用保險機構,由其負責并承擔安全收匯的風險。
保理是保理商向出口企業提供進口商的資信調查,承擔100%的信用風險,擔保應收帳款的催收和追償、資金融通和財務管理的一種綜合性財務服務。如果進口商到期無力付款,進口保理商在應收賬款到期后的某個約定時間將賠付出口企業。
參考文獻:
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中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）01-267-02
一、后危機時代形式分析
（一）后危機時代的概念
1.后危機時代的含義。后危機時代是金融危機之后出現的一段緩和時期，世界經濟處于緩和回升狀態，但是由于金融危機的根源并沒有根除，因此仍存在許多的不確定性，危機是否會重來無法預測。
2.后危機時代的特征。后危機時代最為重要的特征是危機依然存在，并沒有完全消除。后危機時代最為顯著的特征是不穩定性。出口企業面臨的風險加劇。
（二）后危機時代國內外經濟形勢
1.國內經濟形勢。據國家統計局分析，2011年一季度國內生產總值96311億元，同比增長9.7%。據海關統計，2011年第一季度，我國進出口總值8003億美元，比去年同期(下同)增長29.5%。對于就業來說，一是城鎮單位就業人數比去年同期增加463萬人，二是一季度農民工外出打工人數比去年同期增加530萬人，這兩個指標說明當前的就業在繼續增加。
美元兌人民幣匯率總體呈下降趨勢，中間波動劇烈，由此可見，人民幣升值壓力很大，這使得產業調整和通貨膨脹的控制任務艱巨。除此之外，人民幣對歐元、英鎊等的匯率波動同樣劇烈，這些對于出口企業來說，都有很大的風險。
由此可見，國內經濟基本呈現正比例增長狀態，但許多的不穩定性因素依然存在。
2.國際經濟形勢。據世界銀行等相關機構分析預測，2010年世界經濟有望恢復性增長，國際金融市場漸趨穩定，經濟全球化深入發展的大趨勢沒有改變。
美國作為世界經濟的龍頭，2010年一季度以來，美國經濟增長出現了以國內消費性、投資性需求為代表的國內需求明顯恢復，工業增加值及出口增速明顯的趨勢。
然而，就美國來說仍有許多的不確定性因素存在，自金融危機以來，至今美國的失業率仍居高不下，這說明美國的經濟雖有所恢復，但仍舊存在不穩定因素。
3.未來預期的不確定性。（1）市場波動加劇，金融風險依舊：由于后危機時代金融風險依舊存在，使得經濟環境不穩定性加劇，從而市場波動加劇。（2）國內通貨膨脹預期高漲，刺激政策面臨退出：通貨膨脹過高會影響經濟的發展，因此，金融危機時的刺激政策會改變。（3）全球貿易保護主義波瀾再起：從對外出口貿易來看，國際經濟中，許多國家及經濟體出現了貿易保護政策。
二、后危機時代出口型企業面臨的風險
2008年以來，美國的次貸危機引發世界金融危機，現在已經蔓延到實體經濟，全球范圍內的經濟衰退不斷加深。進入后危機時代以來，出口企業的外部環境并沒有改善，國外市場需求很低，貿易壁壘越來越多，美元不斷貶值，人民幣升值壓力增加，匯率波動加劇，各國的貿易保護主義上演，外貿出口企業競爭激烈，交易的條件越來越苛刻，貿易結算面臨的國家風險、信用風險以及匯率風險更加嚴重，這些就是后危機時代給出口企業帶來的主要風險。
首先是信用風險。信用風險的產生是由多種原因造成的，在出口結算中，各種結算方式本身都存在信用風險。金融危機使各種信用風險加劇。其次是匯率風險。匯率的波動是產生匯率風險的主要原因。除此之外，應收的外匯賬款也會受到金融危機的影響給出口企業帶來一定的風險。最后，信用證風險也是一項重要的內容。
三、后危機時代國內出口型企業結算方式組合創新研究
（一）出口型企業結算方式的主要傳統組合及各種組合的風險分析
1.主要傳統組合方式。出口企業結算方式組合主要是匯款、托收、信用證與銀行保函及備用信用證的組合使用，具體來說可以分為以下幾種：（1）匯付或者托收與信用證結合使用。這兩種結合方式的目的相同，第一，可以節省進口商的費用，爭取更多的合作機會，提高公司的國際競爭力；第二，可以在提高競爭力的同時使得收匯更有保障。（2）匯付或者托收與備用信用證或銀行保函結合使用。這兩種結合方式的手續比與信用證結合使用更簡單，因為銀行保函或是備用信用證比信用證更加靈活，同時也是銀行信用作保障，保障收匯的安全。（3）匯付、托收和信用證三者結合使用。這種結合方式適合應用于大型機器的交易或是交易期很長，分若干期交易的情況。這樣，在不同的交易期可以根據實際的情況不同選擇結算的方式，保證收匯的安全。
2.各種組合的風險分析。以上組合方式都是使商業信用與銀行信用相結合，來達到安全收匯的目的，然而，從另一種角度來看，各種方式的結合使用仍舊面臨著風險。
匯款、托收分別與信用證的結合使用中，部分使用匯款或是托收，部分使用信用證，在使用過程中，信用證結算部分仍舊面臨軟條款和單據風險。匯款、托收與備用信用證和銀行保函的結合使用仍舊面臨信用風險。匯款、托收和信用證三者的結合都是在一些大型的交易中使用，大型交易的特點是時間長，金額大，那么匯率的變動給出口商帶來的損失是難以預料的，也是很難避免的，除此之外，貿易國的新的外貿政策的出臺，或是貿易國政局的變動都會給這類交易帶來風險，這些風險也不是這種組合所能避免的。
（二）后危機時代出口型企業結算方式組合創新
針對金融危機后國際貿易中面臨的各種不穩定因素給出口企業帶來的風險，本文提出以下幾種適用于各種出口企業的幾點建議。
1.將國際保理與匯付或是承兌交單結合使用。匯付和承兌交單，尤其是匯付中的貨到付款是進口商最喜歡的結算方式。這兩種結算方式對于進口商來說都是非常有利的，因為，進口商可以先拿到貨物，并且可以占用貨款，除此之外，也省去了使用信用證時需要的手續費。但是對于出口商來說卻是最不利的結算方式，因為收匯風險最大，除了進口商信用風險之外，還會有匯率波動及國家外匯管制等風險。國際保理具有進口商資信調查，代收賬款，賬務管理，風險擔保以及貿易融資等功能。保理商可以對進口商的資信進行調查，設定一個信用額度，只要出口商在信用額度內與進口商進行交易，利用國際保理的風險擔保功能可以全額收回貨款，保證收匯的安全。除此之外，保理商對進口商的資信調查可以為出口商的交易帶來幫助，防止進口商資信過差給出口商造成損失。這樣的組合使用可以使進口商滿意，進而提高了出口商的國際競爭力，與此同時，也能保證出口商安全收匯，對于進出口雙方都是有利的，是一種雙贏的結算方式。
2.信用證結算方式與福費廷結合使用。信用證一直是我國出口企業樂于使用的一種結算方式，但使用過程中，尤其是現在國際金融市場的不穩定因素增多，使得信用證的軟條款風險以及拒付風險加劇，收匯風險加劇。在使用信用證結算時，與福費廷結合使用可以很大程度減少收匯風險。福費廷是一種無追索權的融資方式，出口商將單據賣給銀行之后就不再對債務人償債與否負責，可以變遠期收款為當期現金流入，規避各種因匯率變動，國家貿易保護等造成的風險。除此之外，有了現金，以及增加貿易的機會。
3.使用出口信保。如果公司已經建立了一套結算方式，并且不想因為一些原因改變，那么可以使用出口信保。在我國所有的結算方式中出口信保是安全系數最高的一種。無論企業采用何種結算方式，只要使用出口信保，都可以將收匯風險降低到最低，同時，出口信保還可以提高出口企業的信用等級，有效的幫助企業獲得銀行的出口押匯、保理等業務，提高企業的出口競爭力。
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[關鍵詞]國際經濟與貿易專業；實務類課程；整合
【中圖分類號】G64
[中圖分類號]G642[文獻標識碼]A
高校制定專業培養方案，都盡可能避免重復性課程的設置，規避重復性內容的教學。盡管如此，在現實教學環節中，重復性內容的教學，依然或多或少地存在于不同的課程中。[1]本文結合教學實踐以國際經濟與貿易專業實務類課程為例，分析教學中的重復性內容，并進而提出有效對策。
一、國際經濟與貿易專業課程設置現狀
課程的設置與專業培養目標息息相關。結合培養目標我國高校針對國貿專業一般開設公共基礎課、專業基礎課和專業課。就專業課而言，該專業的必修課程通常有國際貿易、國際貿易實務、國際投資、國際金融及國際結算等，選修的專業課通常有對外貿易概論、國際運輸與物流管理、國際貿易慣例與規則、外貿單證等。既有理論課，又有實務課，有利于實現國際經濟與貿易專業的培養目標。
本文基于該專業實務類課程的設置情況，通過對大多數高校課程開設情況的調查，發現實務類課程由于其內容的相近性以及授課學時的限制，授課老師對各課程的授課內容側重點趨于一致，造成實務類課程中的重點內容各個課程都重點講解，而對于那些凸顯不同課程區別的內容，沒有給予足夠的重視，使得授課過程中教學內容重復問題突出，不利于學生拓寬知識面。
二、實務類課程教學內容交叉重復現狀
由于專業課都是針對實現國際貨物貿易的各個環節而設置的，所以交叉重復在所難免。本文重點就多數高校都開設的國際貿易實務、對外運輸與保險、國際結算、外貿單證和國際貿易慣例與規則這五門課程之間在授課內容上的重復和交叉進行探討，目的在于解決實務類課程教學內容交叉重復的問題。
多數高校中，國際貿易實務是基礎和核心課程，內容最為全面，是其它實務類課程的前置課程。該課程主要研究國際商品交換具體過程，是一門具有涉外活動特點的實踐性很強的綜合性應用科學的課程。從總體上來說，國際貿易實務的可以分為兩大模塊，國際貨物銷售模塊和其它貿易方式模塊。其它貿易方式這一模塊的內容，在其它四門課程中很少提及，不存在交叉重復的問題。各門課程的交叉重復主要體現在國際貨物銷售模塊上。
國際貨物銷售模塊包括三部分：合同條款、合同商訂和合同履行。合同條款，以合同正文相關交易條款為基礎，闡述在每一個條款的磋商和設定中應該注意的問題；進出口合同的商訂和履行，主要涉及到合同的磋商過程以及合同的最終簽訂，是對合同條款進行綜合運用的結果；而合同的履行則涉及到相關進出口業務流程和相關外貿單證。因此，各門相關課程相交叉的內容可以分成三類：外貿流程、合同條款和單證處理。其中涉及外貿流程的主要是國際貿易實務和外貿單證兩門課程；與單證有關的課程主要是外貿單證，同時涉及國際結算和對外貿易運輸與保險等課程。國際貿易實務介紹合同條款最多，同時其還涉及多門其它課程。
如果不經過共同研究，每門課程的授課教師各自獨立地去確定授課重點的話，會出現不同課程的重點交叉重復的問題。因此，整合國際貿易方向的實務類課程的授課內容，避免過度交叉重復，既必要又重要。
三、避免過度交叉與重復的建議
合理安排相關課程的側重點，能夠有力避免過度交叉與重復，充分提高有限課時的利用率。
國際貨物銷售合同的主要條款包括品名、品質、數量和包裝條款，國際貨物運輸及保險條款，價格及支付條款以及檢驗、索賠、不可抗力、仲裁等條款。有關合同條款的內容在不同的課程中可以做如下分工：品名、品質、數量和包裝、檢驗、索賠、不可抗力、仲裁等條款在國際貿易實務課程中重點、詳細講解，其它課程不作介紹；國際貨物運輸與保險條款、價格及支付條款在國際貿易實務中都會做介紹，另外對外貿易運輸與保險也會講解運輸與保險條款，而國際結算則包含價格與支付條款，但這兩門課與國際貿易實務在側重點上應有所不同。
（一）國際貨物運輸與保險方面交叉的處理
對外貿易運輸與保險，這門課包括運輸與保險兩部分。運輸部分的內容主要有運輸方式、運費計算、運輸單據及運輸業務流程等；保險部分的內容主要有保險基本原則、海運保險保障范圍、中國海運貨物保險險別、倫敦保險協會海運貨物保險、國際貨物運輸保險實務等。
首先，對外貿易運輸與保險課時少，內容多，重點放在運輸部分，保險部分只簡略介紹保險的基本原則、海運保險保障范圍和中國海運保險險別，不做深入講解；國際貿易實務課程中對保險部分的相關內容做詳細講解，如深入分析海運保險的保障范圍、中國海運保險具體險別及其承保范圍、倫敦保險協會海運貨物保險的具體險別及承保范圍、外貿業務中相關的保險實務等。
其次，對于運輸部分的內容，兩門課程應該確定不同的側重點。在國際貿易實務課程中，應把運輸作為“外貿業務中的一個環節”；在對外貿易運輸與保險課程中，應把運輸作為“一項專門的第三方服務”。
1.運輸方式方面，在授課安排上，應該側重于國際貿易實務從總體上簡略介紹相關內容，使學生對此有整體的認識；而具體內容應該有對外貿易運輸與保險來講授。
2.運費計算方面，國際貿易實務課程簡略介紹運費計算的依據及方法；而對外貿易運輸與保險則需深入詳細講解各種運輸方式下運費的組成、計算依據和方法。
3.運輸單據方面，國際貿易實務課程主要講授提單的種類以及正面內容；而對外貿易運輸與保險重點涉及提單的背面條款以及關于提單的國際公約。
4.運輸業務流程方面，國際貿易實務側重進出口業務中辦理運輸的操作流程；而對于海運、空運等主要運輸方式下的具體業務操作細節應該由對外貿易運輸與保險課程教授。
（二）價格與支付條款方面交叉的處理
價格，包括貿易術語的解釋及單價、總價金額兩部分，在國際貿易實務和國際慣例與規則中都有講述，但重點內容應在國際貿易實務中詳細講述。
支付條款在國際貿易實務和國際結算中都有講述。國際結算主要包括結算工具、結算方式和單據的處理。其中結算工具包括票據的基本知識；結算方式介紹匯付、托收和信用證這三大傳統結算方式，包括各自的應用流程和適用的國際慣例規則。單據主要介紹運輸單據、保險單據和其他單據，包括各類單據的制發及其在國際貿易實務流程中的使用。
首先，國際結算總學時較少，重點在結算工具和結算方式，而單據部分只對結算中涉及到的單據進行簡要介紹，其他有關單據在相關課程中做詳細講解。
其次，關于課程中都包含的內容，即結算工具和結算方式，兩門課程應當選擇不同側重點。
1.結算工具方面，國際結算著重票據的基本知識以及匯票、支票和本票三種票據的制發、使用和問題處理。國際貿易實務則重點講解三種票據在使用中需注意的問題。
2.結算方式方面，國際結算主要介紹匯付、托收和信用證等三大傳統結算方式的流程、當事人的責任與義務、資金劃撥以及結算方式的應用。其中結算方式流程中涉及到的文件和單據是講解重點。國際貿易實務重點介紹結算方式的流程，使其融入整個外貿業務的流程中。
（三）外貿流程和單證方面交叉的處理
涉及到整個外貿流程與單證處理的是國際貿易實務和外貿單證兩門課程。
基于兩門課程的設置的時間前后，國際貿易實務課程作為專業的基礎核心課程，應該體現出對國際經貿學生普及外貿實踐和流程的作用。在教學過程中需要把進出口貿易的基本流程闡述清楚，而外貿單證課程應該作為國際貿易實務課程完成后對進出口貿易流程中的具體業務的技能提升。因此，國際貿易實務應從宏觀視角介紹合同是如何磋商乃至于達成的，貿易合同條款的設置和注意問題，進出口貿易是以什么形式達成的，相應的外貿流程是什么，單證繕制及流轉不是重點，而外貿單證則從微觀視角重點講解不同結算方式下的進出口貿易的開展流程、單證繕制注意事項以及單證流轉過程。
因此，通過對不同實務類課程在授課內容上側重點的整合，可以保證相對有限的學時下，讓學生對各門課程有深入地了解，對實務操作中的相關知識有全面的掌握。
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(一)根據交易對手信用狀況選擇支付方式
交易對手的資信狀況對交易的順利進行起著關鍵性的作用。例如,近年來出現了多起國內多家公司在對印度出口后往往收不到貨款的情況,印度進口商到期以各種借口不付款贖單,致使貨物運抵印度港口后無人提貨,產生大量倉儲費、港口費以及罰款等,只能眼看貨物因壓港時間過長被印度港口拍賣,造成貨款兩空。這其中的主要原因在于,印度進出口商中以小企業居多,如:家族公司、合伙公司等。其中不少是中間商,以收受費為主,貿易作法很不規范。例如:憑訂單訂貨,而不是簽訂銷售合同。不愿照章納稅,而是想盡辦法偷逃關稅。利用各種手段欺騙國外商家等屢見不鮮。
出口商要想能夠安全地收款,進口商要想安全地收貨,都必須調查對方的信用。當對其信用不了解或認為其信用不佳時,盡量選擇風險較小的支付方式,如信用證結算方式,或多種方式并用,如匯款方式加上保函方式等。而當對方信用好,交易風險很小時,即可選擇對交易雙方都有利的手續少、費用少的方式。
(二)根據貨物的銷路情況選擇支付方式
對出口方來說,所銷貨物若是暢銷貨,不僅可以取得好價格,而且可以選擇對其有利的支付方式,尤其是資金占用方面對其有利的方式。而在商品滯銷時,支付方式的選擇權就只好讓給進口商了。對進口方來說,暢銷商品或盈利大的商品的交易,在支付方式選擇上可做適當讓步。
(三)根據貿易條件的種類選擇支付方式
不同的貿易條件,對支付方式的選擇也是有影響的。在實際交貨(Physical Delivery)條件下,如EXW、DAF、DDP等,是不宜采用托收方式的,因為在這類交易中,賣方向買方直接交貨,若是做托收,賣方沒有約束買方付款的貨權,這樣的托收實質上是一筆貨到付款的方式。而對于推定交貨(Constructive Delivery)條件,如CIF、CFR由于賣方可通過單據控制貨權,就可以采用托收方式支付。但在FOB、FRC條件下,雖然買方也是憑單付款,但由于買方安排運輸,貨物裝在買方指定的船上,也不宜使用托收方式。
(四)根據運輸單據的性質選擇支付方式
貨物海運時,出口商發出貨物后,可以取得物權憑證――海運提單,做托收時,可以控制貨物。但貨物在空運、鐵路運輸或郵寄時,出口商得到的運輸單據非物權憑證,出口商不能控制貨物,因而,不宜使用托收結算。
此外,在選擇支付方式時,還應考慮銷售國家或地區的商業習慣、商品競爭情況、交易數額大小、賣方在銷售點是否設有代表機構等因素。
二、影響國際結算方式選擇的因素
(一)交易對手的信用因素
交易對手的信用狀況是影響結算方式選擇使用的決定性因素。在當代國際貿易中,“一手交錢,一手交貨”的銀貨兩訖的結算方式很少使用。由于貨幣的運動和貨物的運動方向往往不一致,因此,買、賣雙方之間總存在著授信問題,即一方為另一方提供信用。根據信用提供者和信用接受者的身份不同,授信有三種類型:
1.出口商授信。出口商授信指賣方對買方的授信,即賣方出于對買方的信任而先發貨、后收款。采用賣方授信,意味著賣方承擔了收款風險,買方則比較主動。不過,賣方通常只是在買方資信良好時,才對其授信。賒銷(O/A)、承兌交單(D/A)是典型的賣方授信結算。
2.進口商授信。進口商授信指買方對賣方的授信,即買方先支付貨款,賣方在收到貨款后發貨。采用買方授信,意味著買方承擔了收貨風險,賣方則比較主動。不過,買方也只是在賣方資信良好時,才對其授信。預付貨款是典型的買方授信結算。
3.銀行授信。銀行授信指銀行對買、賣雙方或一方的授信,通常指銀行承諾在一定條件下支付貨款。銀行授信業務通常是在貿易雙方互不了解或互不信任,或買方所在國有嚴格外匯管制或政局嚴重不穩時開展,其目的是以銀行信用彌補商業信用的不足,促進貿易活動的順利進行。
(二)交易貨物因素
貨物的市場銷售情況是影響結算方式選擇的另一關鍵因素。如果合同貨物是暢銷商品,則賣方處于有利地位,賣方不僅可以提高市場銷售價格,還可以選擇對其有利的結算方式,如預付貨款、信用證、銀行保函等方式。
如果合同貨物是滯銷商品,或是市場競爭十分激烈的商品,則買方處于有利地位,他不僅可以要求賣方給予價格方面的優惠,還可以選擇對自己有利的結算方式,如賒銷(O/A)、托收特別是承兌交單(D/A)等方式。
此外,價格條件和運輸單據的性質不同,也是影響結算方式的重要因素。如前所述,一般只有CIF、CFR等價格條件適合于跟單托收;同時,也只有運輸單據具有物權憑證性質并可轉讓的才適合于跟單托收和跟單信用證結算。
(三)手續和費用因素
由于結算的方式和渠道不同,各種結算方式的手續繁簡也不一樣,結算費用高低不等。如下表所示。
匯款和托收結算方式較簡單,結算手續較少、銀行不承擔收款風險和責任,因此,結算費用較低。信用證是結算手續最復雜、結算費用最高的方式。銀行承擔了開證、驗證、通知、修改、議付、審單、償付等大量工作,并且開證行承擔了第一性付款責任,因此,結算費用最高。
三、國際結算方式的綜合運用
在國際貿易中,買、賣雙方除根據交易對方的資信條件、貨物狀況等因素直接從匯款、托收和信用證中選擇對自己有利的結算方式外,還可以根據交易的實際情況,同時采用兩種或兩種以上的結算方式,以最大限度地規避國際貿易風險。
(一)附屬結算方式與基本結算方式的的綜合使用
1.銀行保函與匯款結合使用。銀行保函的最大特點是其靈活性,它不僅適用范圍廣,而且還可與各種基本結算方式結合使用。無論是預付貨款,還是貨到付款,都可使用銀行保函來防止不交貨或不付款的風險。預付貨款項下,進口方為防止出口方收到款項后不按時交貨,通常要求出口方通過其銀行開立以進口方為受益人、相當于預付款金額的預付款保函,一旦出口商違約,進口商可憑保函向擔保銀行索回預付款。貨到付款項下,出口方為防止進口方收貨后不履行付款責任,通常要求進口方通過其銀行開立以出口方為受益人、相當于貨物總金額的付款保函。一旦進口商收到貨后不付款,出口商可憑保函向擔保銀行索賠。或者采用保匯通即付款保函+進口TT(電匯)融資+即/遠期購匯+全球快匯。
2.銀行保函與信用證結合使用。
通常用于成套設備或工程承包交易。合同簽訂后進口商先支付相當于合同金額10%的預付款,出口商開立相應金額的預付款保函;進口商同時開出相當于合同金額的80%的進口信用證;設備裝運前,進口商開立相當于合同金額10%的尾款保函。
3.銀行保函與托收結合使用。
這種方式偶見于以承兌交單的托收方式作為出口貨款的結算時,出口方為保障收匯安全,要求進口商通過其銀行開出以出口商為受益人、與托收單據金額的相等、期限長于托收付款期限的付款保函。一旦進口商在付款到期時無理拒付,出口方可向擔保銀行索取該筆托收項下貨款。
(二)基本結算方式的結合使用
1.信用證與匯款相結合。早在1960~1970年代,全球進出口貿易額的85%以上2,都是通過信用證結算來進行的。信用證結算是當前國際貿易中,使用得最為廣泛的一種結匯方式。據統計,目前我國大約80%以上的出口通過信用證方式結算。信用證結算把原來由進口商履行的“憑單付款”責任,轉由銀行來承擔。因為,銀行信用更加可靠、更加穩健,而且,銀行的資金也更加雄厚,使得買賣雙方都增加了安全感,從而大大地促進國際貿易的發展。信用證與匯款相結合指主要貨款用信用證支付,余額用匯款方式結算。例如,對于初級產品的交易,可規定大部分貨款由銀行根據信用證的規定在收到單據后先支付,剩下部分待貨到目的地后,根據檢驗的結果,按實際品質或重量計算確切金額,用匯款方式支付。如:進出口雙方在合同約定90%貨款以信用證方式支付,其余10%在貨物運抵目的港,經檢驗合格后,按實際到貨數量確定余款,以匯款方式支付。
2.跟單托收與匯款相結合。為減少托收中出口商的收款風險,出口商可要求進口商先支付一定金額的預付款或押金。貨物出運后,出口商可從貨款中扣除已收妥的款項(預付款),其余部分通知銀行托收。
3.跟單托收與跟單信用證的結合使用。分兩種情況:(1)部分托收與部分信用證結合。為使開證申請人減少開證費和押金,可以將合同金額的一部分(通常為合同金額的40%―70%)用信用證支付,其余部分采用托收。為保證貨款的全部收回,可在信用證上加注特殊指示,規定開證行只有在收到有關托收款項后,才向進口商交單。這樣可減少進口商的開證保證金和開證額度的占用,加速資金周轉。對出口方來說雖有一定的風險,但因大部分貨款有信用證作保證,其余要在進口商付清貨款后才放單,因此也能起到控制風險的作用。(2)全額托收與全額信用證結合。這是一種用于進料加工業務的結算方式。向國外進料可采用承兌交單(D/A)托收方式付款,成品出口可采用即期信用證收款,然后以出口貨款來償付進口貨款。
綜上所述,不同的國際貿易結算方式有各自不同的利弊優劣,出口企業應從安全收匯、占用資金、手續繁簡和銀行費用等方面綜合分析。此外,我國外貿出口企業在國際結算方式的選擇時還要留意以下幾點:(1)在進行出口貿易的過程中,要理性處理同客戶之間的貿易關系,不能因為某些傳統的觀念和想法而忽視了潛在的風險,例如某些人認為同那些發達國家地區的客戶、交易金額大的客戶、長期合作的老客戶進行貿易時不存在風險,從而造成了不必要的麻煩和損失。(2)在企業規模允許、有明顯效益的情況下,可以考慮在企業內部應建立一套科學獨立的信用風險管理制度,健全進口商資信調查評估機制。(3)對于中小企業而言,可能沒有自己的專門負責外貿的工作人員,這就需要多接受專業咨詢公司或者外貿公司的意見和指導;而對于大型外貿出口企業而言,則需要不斷提高外貿工作人員的業務素質,努力研究各種結算方式下可能出現的收匯風險,留意可疑之處,同時要完善合同責權條款,嚴格履行合同。
參考文獻:
[1] 蘇宗祥.國際結算[M]北京:中國金融出版社,2004.
[2] 張東祥.國際結算[M]武漢:武漢大學出版社,2009.
雙向影響
匯率變化對企業的影響是雙方面的。負面影響中，影響企業經營的效益和現金流，是最為突出的表現。比如，在今年前半年人民幣不斷升值的情況下，匯兌損失會顯著增加財務費用，導致利潤的減少；回籠貨款的縮水，會減少現金的流入，加大資金供求矛盾。
在人民幣升值的預期下，經推算，如果不采取有效的匯率避險措施，鑫緣一年的匯兌損失將遠遠超過1000萬元。如果不能有效地規避風險、降低損失，將繼而影響整個企業的生產經營和人員就業，影響公司作為農業產業化國家重點龍頭企業發揮輻射帶動作用。
匯率變化對企業不僅僅是消極的影響，反過來也促進了鑫緣集團財務管理的加強。嚴峻的形勢迫使公司財務部門把匯率風險管理作為財務管理的重點之一，并滲透到日常管理之中。財務部門加強了對外匯避險工具的研究和應用，提高了對外貿經營活動的參與程度和管理力度。
同時，匯率變化也促進了鑫緣的產業升級，推動了企業的科技創新和品牌戰略的實施。為了提高企業的國際競爭力，掌握企業產品價格在國際市場的話語權，主動應對匯率變動對企業的不良影響，公司近年來加大科技創新的力度，提高產品的附加值，加快品牌戰略的實施，提高產品的知名度和影響力，取得了顯著成效。這些都為公司應對匯率風險增強了實力。
避險“組合拳”
管理和規避匯率風險，控制和降低匯率變動帶來的損失，需要使用“組合拳”，綜合運用外匯避險工具，全方位強化外匯收入管理，同時要權衡各種避險工具和避險措施的利弊，以求得風險最小，收益最大。鑫緣采用的措施主要有：
合理選擇并充分運用國際貿易融資方式。在匯率變動趨勢明顯。人民幣升值期限預計較長的情況下，公司較多地使用了出口押匯這一出口貿易融資方式，即發運貨物后將全套出口單據提交給銀行。由銀行向公司預付這筆出口貨物項下的全部或絕大部分外匯款項，待外匯貨款回籠后，以回籠的貨款歸還銀行預付的外匯款項。
這樣的押匯融資，加快了資金的周轉，將應收賬款提前轉化為現金，可以騰出流動資金的貸款規模。緩解資金供求矛盾。由于辦理出口押匯后從銀行取得的外匯款項可以辦理結匯手續，對呈貶值趨勢的外匯來說，避免或降低了未來匯率變動導致的外匯貶值給企業帶來的損失。在外匯貸款利率較低的時期，押匯取得資金所付的利息，還有可能小于同期人民幣貸款利率下同等數額借款所應支付的利息，降低了財務費用支出，可謂“一箭三雕”。與其他貿易融資方式相比，出口押匯操作比較簡便，需要支付給銀行的費用也相對較低。今年以來，公司出口押匯融資總量超過6000萬美元，通過這種方式減少匯兌損失450萬元，節約利息支出80萬元。
合理選擇出口貿易的結算幣種。人民幣匯率變動過程中，不是所有的外幣幣種都同步貶值，有些外幣在一段時間內甚至是升值狀態。因此，在與外商簽訂出口合同時，選擇有利的結算幣種，也是規避匯率風險的有效途徑。例如，公司在上半年對歐洲的出口業務中，爭得國外進口商的同意，較多地使用了歐元結算，不但沒有形成匯兌損失，還有一定的收益。
合理選擇出口貿易的結算方式。不同的出口貿易結算方式，會對貨款回籠時間的長短、到賬外匯的多少、支付費用的多少，以及收匯風險的大小產生不同的影響。因此，合理選擇出口貿易的結算方式，也是規避匯率風險的重要方面。公司在不少業務中利用產品的優勢，采用前T／T的結算方式，讓客戶預付貨款，不僅提前收取了貨款，而且有效地規避了匯率風險。
合理選擇并審慎使用外匯交易工具。在幣種選擇和結算方式不能如愿與國外進口商達成一致的情況下，用好外匯交易工具則是出口企業應考慮的重要手段。企業可以通過遠期、掉期和期權交易等保值工具，追求外匯收益的最大化。在鑫緣，使用較多的是遠期結售匯。這種方式起到了較好的鎖定成本、保值避險的作用。
合理確定結匯的時點。在美元持續貶值的情況下，公司與銀行簽訂了實時結匯的協議。一旦美元到賬，由銀行主動代為結匯成人民幣，這樣既減少了企業逐筆辦理結匯的時間和工作量，也避免了因延誤結匯時間而增加外匯損失。
