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中圖分類號：F234；G64 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）12-107-02
隨著國家經濟和社會發展的需要及高?？蒲兴降呐畈l展，高校承擔的科研經費呈逐年增長態勢，科研收入成為高校的重要資金來源。科研經費來源渠道不斷拓寬，除國家、地方政府撥入的縱向科研經費外，還包括企事業單位的橫向科研經費。經費來源廣、數額大，對科研經費管理提出了更高的要求。傳統的科研經費管理模式已遠遠不能適應科研經費發展的需要，迫切需要搭建信息化網絡平臺，充分利用現代信息化技術，實現科研經費的信息化管理。
一、高校科研經費管理現狀
隨著國家對科研經費監管力度的不斷加強，各高校越來越重視科研經費的管理。很多高校成立了專門的科研管理機構，出臺了各種科研管理制度，從項目的申報、經費的使用和監管實行全過程管理。但在信息化建設方面，重視程度不夠，處于初級階段。沒有充分利用互聯網，借助現代信息化的平臺，充分共享資源，整合科研管理業務。
（一）科研管理系統和財務管理系統相互封閉，形成信息孤島
高校科研經費采用科研部門、項目負責人和財務部門分級管理的機制?？蒲泄芾聿块T負責項目的管理，協助項目負責人申報項目、填報預算、簽訂合同和辦理結題。財務部門負責科研經費的管理和核算，包括項目的經費立項、經費的使用、經費的匯總、經費的報表、經費的監管。
科研管理部門使用的是項目合同管理系統，財務部門使用的是經費管理系統，兩個系統均屬封閉系統，系統之間沒有對接，數據不能交互利用，資源沒有進行充分共享，形成信息孤島。負責項目管理的科研部門不了解經費的使用情況，負責經費管理的財務部門不了解項目的研究狀態。
科研部門注重的是項目合同管理，主要以國家批復的課題編號和簽訂的合同號為基礎進行管理的，而財務部門注重的是經費管理，按項目的財務編號來管理，財務編號與項目編號沒有一一對應，項目信息不對稱。
（二）資源共享不夠，科研管理流程落后，工作重復，效率低下，信息不準確
科研部門、財務部門之間沒有搭建一個信息共享平臺，信息傳遞不暢。受其影響，科研管理流程落后，工作重復，效率低下。如某些高校在科研項目立項時，科研人員不僅要在科研管理系統中提交項目信息，獲得科研部門審核，還要到財務部門現場辦理經費立項。財務部門經費立項時，按科研部門審核單逐筆入賬，并逐筆沖銷科研到賬款。這種模式下的管理流程非常落后。一是工作重復，浪費人力和時間，二是系統之間的信息會有偏差，不利于同步管理。
（三）科研人員與財務部門信息溝通渠道不暢，不能即時了解經費的使用情況
科研人員是科研經費的主要責任人，對經費的使用負直接責任。現有的管理模式，沒有提供供科研人員自主獲取經費使用情況的平臺?？蒲腥藛T不能即時了解經費的當前余額，已使用經費的執行情況；不能隨時知道經費的預算執行情況，不知道哪些預算已執行完畢，哪些預算還有結余。
（四）科研人員與財務人員對經費管理的理解，角度不同，溝通困難，難于達成共識
每一項科研經費管理都有其特殊性，同一筆科研經濟事項，科研人員與財務人員理解有偏差。財務人員核算時，會考慮每一項科研任務的特殊性，根據財務制度要求，合理進行經費的核算和歸類，這就需要科研人員向財務人員提供項目預算資料和信息。目前很多高校還沒有將項目的資料和信息納入到財務信息平臺，科研人員只向財務人員提供紙質資料，不便于財務人員操作，也不利于科研經費的預算管理。
二、科研經費信息化管理的必要性和可行性
高?？蒲行畔⒒芾硎歉咝？蒲泄ぷ靼l展的重要保障，也是高校財務管理的必然趨勢。加強科研管理信息化建設，能適應財務管理的精細化和科學化要求，提高科研經費管理水平和管理效率，把財務人員從繁重的人工賬務中解脫出來；加強科研信息化建設，能提高對科研經費的管理和控制能力，有效規范科研經費的使用，使得經費的使用與預算一致；加強科研管理信息化，能促進科研經費管理信息的公開化，科研人員通過網絡平臺，能實時了解科研項目經費的使用情況，當前余額和每一筆支出的預算控制余額。
近年來，現代化信息技術和管理技術得到了長足的發展，各高校領導非常重視校園數字化建設，校園信息建設為財務管理信息化提供了良好的平臺。校園信息建設將學校的教學、科研、后勤、人事、學工等資源整合起來，部門之間的信息溝通變得順暢了，為財務部門與其他部門數據交換提供了便利。
三、科研經費管理信息化的設想和構建
科研經費管理信息化的構建，首先應梳理科研經費管理和控制流程，利用信息一體化平臺，使科研項目管理系統與財務管理系統對接起來，實現信息共享，加強各部門之間的協作管理，實現各部門之間的數據交換。財務部門對科研人員開放信息平臺，方便科研人員網上自助報銷，隨時查詢項目經費使用情況、項目經費余額、項目額度結余和打印結題報告。
（一）實現科研經費立項信息化
1.經費到賬數據對接給科研管理部門。財務部門從銀校互聯系統中下載科研經費到賬清單，傳輸給科研管理系統，實行系統對接，數據共享。
2.科研管理系統中的立項登記?？蒲许椖控撠熑说卿浛蒲泄芾硐到y，填寫立項信息，包括項目編號、項目負責人、經費分解明細等信息，提交科研管理部門審核?？蒲泄芾聿块T審核后，定期數據返回給財務部門。
3.財務部經費立項處理。財務部門接收反饋的數據，按類自動編制財務編號，導入到財務系統中批量處理，自動生成憑證，完成科研經費立項。
上述立項流程，科研管理單位和課題負責人，按承擔的責任，分工共同完成立項工作。體現了管理的科學性，分清了責任。所有的立項工作都在網上完成，節省了課題負責人現場辦事的麻煩。兩系統數據對接，保證了科研信息的同步，提高了立項的準確性。財務數據批量處理，提高了工作的效率。
（二）推行網上報銷模式，實現經費的自動控制
所謂網上報銷，就是搭建、利用一個網絡信息平臺，讓報賬人在信息平臺上填寫報賬信息，由財務人員直接從信息平臺上獲取數據，自動生成憑證。
高?？蒲薪涃M數量多、金額大、來源廣，每類科研經費都有各自的管理辦法，各類科研經費的開支范圍和核算管理模式也千差萬別，允許報銷禁止報銷的規定細致繁多。為了緩解財務人員報賬壓力，推行網上報銷模式，根據每類科研經費的管理制度、開支范圍和口徑，將開支范圍對應的會計科目植入到每類科研經費報賬模塊中，通過各種設置，將經費的管理辦法用信息化方式控制起來，用電腦計算替代人腦記憶，從而起到提高效率減少差錯的作用。
科研經費報銷模塊的設立，首先按科研經費的來源劃分成不同的類別，再按照各類經費對應的管理辦法，歸納出開支范圍。按開支范圍的不同分類，制作相應的報賬模塊，如973、863支撐計劃分屬不同經費來源，但管理辦法的開支范圍相同，適用的報賬模塊相同。將報賬模塊賦予給每一科研項目，每一個項目對應著相應的報賬模塊?？蒲腥藛T登錄財務報賬系統，在財務系統指定的報銷范圍內報銷經費。
網上報銷系統，除了限定每個項目的報賬口徑之外，還應控制每一項支出的預算控制，保證網上報銷給科研人員帶來便利的同時，也加強了經費管理和預算控制。
（三）開放信息化平臺，科研人員自主在網上提交財務部門所需的信息資料
大多數科研項目在申報時都有嚴格的預算，每一類經費的支出都必須在預算范圍內，我們通常將經費的支出預算稱之為額度控制。為了保證項目每一項經費的支出按預算控制執行，多數高校都會利用核算系統的預算控制系統，將每一個科研項目的預算額度錄入預算控制系統，控制每一項經費使用的額度。通行的做法是，由財務人員在經費立項時，將預算控制額度錄入系統中。需要變更預算時，科研人員將變更說明交由財務人員操作變更。
建立科研管理信息化，財務部門可以開放信息平臺，由科研人員自主將經費預算和變更預算錄入到財務管理系統中。并將科研項目的具體預算上傳給財務部門，方便財務人員對經費的管理和控制。
（四）開通網上適時查詢功能，供科研經費參與主體實時獲取財務信息
傳統的科研經費管理，財務系統對外封閉，科研項目的收支情況和預算執行數據存在財務管理系統中，科研部門與科研人員不能實時獲取相關財務數據，不利于科研管理部門對科研項目的全面了解和掌握，也不利于科研人員及時了解經費使用情況。
財務部門應建立信息查詢平臺，開通網上查詢功能。查詢平臺提供的信息應及時、全面、多維度，應涵蓋全過程信息需求，包括科研到賬經費查詢平臺、經費余額查詢平臺、經費的使用情況、網上報賬信息、經費使用情況匯總表、經費的額度結余情況等等。
科研經費管理信息化建設是一個長期的過程，需要領導的重視，需要財務人員的不懈努力，更需要學校各部門和科研人員的大力配合。
參考文獻：
[1] 教育部、財政部關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見.教財[2012]7號
[2] 王海紅.高?？蒲薪涃M信息化管理初探. 會計之友，2013（10）
[3] 喬志芳，馮妍.以信息化手段助推科研經費管理――以××大學為例.中國管理信息化，2014（07）
[4] 張興乾.淺析信息化環境下的高?？蒲薪涃M過程管理.現代經濟信息，2015（12）
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02
引言
國家相關部門制訂了一系列政策措施，約束和指導事業單位合理有效的分配和使用資金，這就是事業單位財務管理的實質。事業單位財務管理主要分為項目經費管理和公共事業經費管理兩部分。項目經費管理主要指對重大科研項目的資金使用情況進行監督和管理；公共事業經費管理包括行政辦公、津貼、醫保以及職工工資等。隨著社會經濟的進一步發展，我國科研實力有了顯著提升，相關部門要加大對科研的支持力度，加強對項目經費的管理。
一、事業單位科研項目經費管理過程中存在的突出問題
1.各部門在項目經費申請、下發以及執行過程中存在爭議
進入21世紀以來，國家越來越重視科學技術對經濟發展的推動作用，切實加大了對科研的投資力度，為我國科研工作的順利開展奠定了堅實的經濟基礎。但是，一部分科研單位本末倒置，將工作的重心放在索要科研經費上，增加各種不必要的消費，嚴重浪費了科研資源。在管理科研項目時，各部門各自為政，難以達成共識和妥協。項目課題組將工作的著眼點放在經費的來源上，忽視了提升經費效益的必要性；科研管理部門將工作重點放在項目申報和立項上，缺乏對經費的管理；財務部門負責會計核算工作，不關心經費來源及使用，而且核算過程中較為籠統，沒有將不同項目進行分類核算，降低了經費數據的可靠性和真實性。財務部門缺乏與課題組的溝通和交流，降低了科研項目經費管理水平，不利于科研單位的長遠發展。
2.缺乏對項目經費預算的有效監管
科研單位一旦確定具體的科研項目后，就要著手編制經費預算，延伸經費使用預算至實施環節。項目的完成情況在很大程度上受預算編制的影響。在對經費進行預算的過程中要保持其與項目目標的一致性，嚴格遵守相關法律規范，保證項目任務的順利實現，最大限度的利用現有資金。但是，課題組為了申請到更多的項目經費，往往弄虛作假，編造預算，財務部門只負責會計核算工作，無法了解科研項目實際情況，也難以有效控制和監督經費預算工作，最終造成項目實際支出金額與預算金額存在較大出入，阻礙了科研項目的順利進行。
3.缺乏明細的科研項目支出統計，財務監控難以開展
缺乏對科研項目支出的有效監管。第一，課題經費長期以來實行課題負責制，課題組長享有經費支出的權利，課題人員可以隨意支出與課題相關的費用，缺乏對課題經費的宏觀掌控。而且，在對事業支出進行核算時，課題的間接費用也被納入在內，降低了項目成本核算的真實性和可靠性。第二，經費報銷未按規定進行，違規現象屢禁不止，課題小組直接負責項目經費的審批工作，他們在對發票等進行審批時不遵守審批流程，加劇了財務監管的難度。第三，一部分科研單位結束科研課題或者辦理業務結算較為滯后，不利于財務管理工作的順利開展。
4.科研項目資產和資金嚴重浪費
最近幾年，我國越來越重視科研的作用，將較多的資金投入到科研中，科研項目經費逐年增多，科研人員將自己爭取到的資金納入私人賬戶或者以其它借口轉出資金。某些覺悟不高的科研人員以個人名義承接科研項目，浪費了大量單位資源，但是所獲資金并未轉入本單位，浪費了大量國有資源。各課題組之間缺乏及時有效的溝通，項目經費列支不明晰，重復采購等現象屢見不鮮，造成設備資源的極大浪費[1]。
二、加強科研項目經費管理的有效措施
1.科研經費預算編制環節
（1）進一步完善科研經費管理辦法。就國家而言，要制定出切實可行的科研經費管理政策，加強對科研人員的約束，使得編制預算過程中有章可循，杜絕主觀隨意性，從制度層面保證科研經費預算編制的科學性和有效性。就事業單位而言，要堅持從實際出發，深入貫徹落實國家關于科研經費管理的若干政策建議，制定出更為詳盡、充實的科研經費管理細則，包括規定報銷比例、范圍，明確課題負責人、科研人員以及財務部門各自的職責等。要保證科研經費管理的順利進行，就要提升科研經費預算的科學性和合理性。
（2）事業單位財務部門要提高履職能力，建立并完善會計核算制度
事業單位財務部門要不斷解放思想，建立并完善會計核算制度，保證科研項目成本預算的科學性、公正性、系統性。例如，在核算事業單位固定資產時，要從固定資產的折舊情況、損耗情況以及原值出發，將各項費用平均分配到科研項目成本中。加強對科研項目的成本核算，能保證科研成本核算的真實、可靠，推動科研的順利進行。同時，科研人員要不斷提升自身的專業素養，及時向財務人員匯報最新科研動態，保證財務人員預算編制的科學性。
（3）增強成本意識，建立起科學有效的成本核算機制。當前，事業單位缺乏對成本核算的重視，成本要素支出往往被忽略，尤其是對管理費用、固定資產折舊費以及水電費等間接費用缺乏重視，在分攤過程中較為隨意，界限不清、交叉等現象屢見不鮮。同時，科研人員的成本效益意識不強，將工作的重點主要放在科研結果上。由此，事業單位要建立并完善成本核算機制，劃定經費支出的具體范圍，保證審批程序和開支標準的科學性、有效性，提高經費使用效率。
2.科研經費使用環節
（1）改善科研經費交叉管理、多頭管理的現狀。要進一步明確劃分課題負責人、科研人員以及財務部門在經費管理中的職能。只有保證職責劃分的科學、明確，才能從根本上杜絕交叉管理和多頭管理的現狀，從而保證科研經費效益的最大化，推動科研項目的順利進行。財務部門要積極解放思想，為編制科研項目預算提供參考意見，減少設備重復購置，保證預算編制的科學合理，提高科研經費的使用效率，減少固定資產損耗和閑置，為科研項目的順利進行奠定堅實的經濟基礎。
（2）加強對科研經費使用情況的監督和管理。財務人員除了要不斷提升自身的專業素養外，還要加強對科研項目內容的學習，加強對科研項目經費使用情況的監督和管理。要求科研人員解釋及說明某些不合理發票的前因后果，一旦理由不充分，財務部門應無條件的拒絕報銷。
（3）定期對科研經費使用情況作報告?？蒲许椖恳话阒芷谳^長，經費核算一般在項目結束時進行，由此，財務人員難以有效監控科研經費使用情況，也無法保證科研預算的貫徹執行。建立并完善項目經費使用情況報告制度，便利了財務人員及時掌握經費使用情況，能進一步加強對科研經費的管理，提高科研經費使用率，保證科研項目的順利進行。一旦發現預算與經費執行存在較大差異，財務人員要予以高度重視，將具體情況上報科研項目負責人，對出入情況及原因進行細致分析，從而制定出切實有效的科研經費管理辦法，保證科研項目財務支出的科學、合理[2]。
3.科研經費結算環節
（1）切實提高科研人員的項目決算意識?？蒲胁块T和財務部門要定期舉行科研經費相關講座，進一步普及科研經費管理辦法，樹立起科研人員較強的決算意識，提高科研人員的經費預算覺悟，使之主動配合財務部門工作，保證科研經費預算的科學，對于預算過程中出現的失誤要及時予以糾正，保證科研經費預算的有序開展。
（2）建立起科學有效的科研經費懲戒制度和績效考核制度。要進一步激發科研人員的工作熱情，提高科研經費使用效率，就要建立并完善獎勵機制，保證科研項目的順利進行。同時，要建立起完善的懲罰和約束機制，對不合理使用或者浪費科研經費的行為予以堅決打擊和懲罰，不斷糾正科研人員的行為，將科研經費管理條例落到實處。事業單位要從宏觀上把握科研項目最新進展，加強對項目支出、預算執行以及項目進度等相關情況的審查和監督，考核其是否符合規范，建立起行之有效的績效考核機制，提高科研人員的工作效率，提升科研項目的社會效益。
（3）制定出科學有效的科研經費結算制度。事業單位在制定具體的科研經費結算制度時要堅持實事求是，明確規定結算內容和結算時間。財務人員要認真學習科研經費結算制度的相關條款，準確認真的做好項目經費結算工作，縮減結余經費的掛賬時間，最大限度的利用這部分結余資金，提高科研經費的效益?？蒲许椖客瓿梢院?，財務部門要及時與科研人員進行溝通，保證科研經費結算工作的順利開展。
（4）定期對科研經費進行審計。財務部門要切實履行其職能，定期審計科研經費使用情況，保證財務支出的科學。同時，財務部門要全方位、多層次的監督科研經費審批、立項以及執行等情況，加強對科研經費去向及使用的監督，并將具體情況及時上報給相關部門。在審計和監督過程中一旦發現問題，要及時上報給科研管理部門和科研項目負責人，妥善解決問題，提高科研經費的使用效率，推動科研項目的順利完成[3]。
三、結語
事業單位要切實提高科研管理水平，保證科研項目的順利完成，就要加強對科研經費的管理。新形勢下，事業單位要認清自身科研經費管理現狀，正視問題和缺陷，不斷以科學技術武裝頭腦，妥善解決科研經費管理過程中遇到的問題，提高事業單位的科研管理水平，實現社會效益和經濟效益的雙贏。
參考文獻：
一、醫院科研經費種類及來源：
1.縱向科研項目經費：國家及?。ú浚?、市等有關部門批準下達的專項科研項目資助經費；
2.橫向科研項目經費：橫向聯合及企事業單位委托的各類科技服務項目的科研經費；
3.醫院科研經費：醫院核撥的年度科研經費；
4.其他科研經費：其他渠道取得的科研經費。
二、科研經費的使用范圍
科研項目經費，可由科研處和財務部門按項目立戶，?？顚Ｓ?，按照計劃先行、量入為出原則，由項目負責人按照經費管理辦法按計劃自主掌握，經費的使用，應符合醫院財務制度的有關規定，用于如下開支：
1.科研業務費：（1）調研差旅費；（2）資料文具費；（3）成果出版資助費；（4）專家咨詢費、課題鑒定費；（5）其它：其它符合項目研究的開支項目。
2.實驗材料費；
3.儀器設備費；
4.其他：其它符合項目研究的費用。
在科研業務費中，資料費開支不能超過項目經費的20%，購買書籍應提供書目清單及單價；為鼓勵開展調研工作，對與科研相關的差旅費、住宿費的報銷標準，按國家現行報銷標準執行；用科研項目經費購置的儀器設備屬醫院固定資產，應列入部門資產賬戶，經有關部門驗收建賬后，領取使用；醫院核撥的科研項目經費包括院級科研項目資助經費、配套經費不得用于項目組成人員的勞務報酬支出。為鼓勵節約使用科研經費，項目組在完成計劃項目的結題工作后，可將結余經費用于再研究和滾動發展。
三、科研經費使用及管理
科研經費的管理和使用，既要符合國家有關財務制度的規定，同時又要方便科研，有利于開展研究工作，調動科研人員積極性，做到科學、合理、規范、節約，努力提高經費使用效益。
1.科研經費的使用貫徹統籌安排、突出重點、勤儉節約的原則。擇優支持列入國家及部委級科研計劃和市級重點的研究項目；優先安排院級重點科研項目；鼓勵在研究工作上取得突出成績的集體和個人。
2.立項且有經費資助的科研項目，項目負責人在接到立項通知書或正式合同后，到科研處備案，資助經費到達醫院賬戶后，方可確認課題立項。立項但無經費資助的科研項目，項目負責人在接到立項通知書或正式合同后，到科研處備案，方可確認其課題立項。
3.所有科研經費應匯入醫院財務部門指定的財務賬號，任何單位和個人不得另外提供賬號，科研經費的收支由財務部門統一管理，未經院長及有關部門批準，財務部門不得將項目經費轉入其他單位和個人財務賬號?？蒲薪涃M的使用接受上級部門和財政、審計部門的監督、檢查。
4.科研經費到帳后，財務部門應在三個工作日內通知項目負責人及科研處。科研經費由財務部門單列設戶，經費到達后，科研處按項目編號，財務部門按項目設立經費賬簿，做到專款專用。
5.各級各類項目研究經費及所購置的設備須按有關規定嚴格用于項目研究，任何單位和個人不得無故轉出醫院。科研儀器設備及各種材料的采購，應按醫院同類物品采購辦法執行。
6.項目負責人應嚴格按照項目經費預算計劃合理安排使用科研經費并多渠道積極籌集研究經費，以便課題按質按時完成，反對突擊亂花項目經費。項目負責人調離醫院，課題及其剩余科研經費的處理根據科研項目的性質而定，課題經費不得帶離醫院，項目負責人可以委托項目組其他人繼續完成課題或項目，繼續主持課題的研究和使用科研經費，并保證課題按時結題。
7.項目負責人須嚴格執行醫院和撥款單位的有關科研經費使用規定，各類科研項目的經費支出，須由項目負責人，科研處負責人及主管院長簽字后到財務部門報銷。
8.對項目經費的使用情況，科研處、財務處要定期檢查，發現問題及時糾正?？蒲薪涃M使用過程中，如發現嚴重違反財務制度的行為，主管部門有權采取措施追究責任，凍結經費或撤消項目。
9.經費開支使用情況是科研項目結題的重要依據，項目結題前，項目負責人應根據經費開支計劃對經費使用情況進行詳細說明，學術委員會對經費使用情況及效益進行評估?？蒲许椖框炇胀瓿珊?，由項目負責人做出經費決算報告，并由財務部門出示證明，經院辦蓋章后報送科研處存檔。
10.科研經費實行?？顚Ｓ?，可跨年度使用，任何單位和個人不得以任何理由和方式截留、擠占和挪用。
11.課題組應自覺按計劃按時完成課題，如未按計劃完成科研課題又無正當理由者，科研處視其影響程度，追回已撥付的剩余科研經費或要求賠償已使用科研經費，且課題負責人應寫出檢查報告提交科研處；對確因客觀原因不能按時完成計劃或要求中止的課題，課題負責人與所在單位負責人寫出書面報告，剩余經費收回醫院。
12.醫院核撥的年度科研經費由科研處負責具體組織使用實施，財務部門統一管理。
醫院科研工作建設是醫院可持續發展的不竭動力，醫院應加強對科研經費管理工作的引導和管理，提升科研人員的積極性，促進科研工作出成果、出人才、上臺階，提高醫院在醫療市場中的核心競爭力，讓“科研”為醫院的長足發展保駕護航。
2012年初，全國公立醫院實行了科研經費改革。以往的科研項目經費核算都是在科目中統一進行，通過簡單地計算科研項目中的經費投入和經費支出來核算科研項目經費，這種核算方式難免會造成經費的不合理使用，導致科研項目關鍵性課題經費不足，無法完成結題。經改革以后，科研項目經費的分配更加細致，每個科研項目都有單獨的經費投入，項目內部課題組再將經費的支出進行細化，這樣將總的經費投入支出細化，更加方便核算，也提高了核算的準確度。不過經過改革以后的科研經費管理依然存在一些不足之處，比如同一個科研項目，財務部門與科研項目組對于項目的理解發生了分歧，使得財務部門所撥經費與實際需求不符；財務部門與科研項目組在對待經費支出的觀念不一樣，科研項目組在使用經費時往往以實際為主，而財務部門則是通過專業的會計知識進行預算，導致兩者會產生偏差，影響預算結果。
一、目前的醫院科研經費管理問題所在
（一）科研經費的來源比較廣，難于管理
目前醫院發展十分迅速，也獲得了大量的科研經費，這些科研經費已經不僅僅來源于財務部門，還來自于一些其他部門?？蒲薪涃M的來源主要有以下幾種：
（1）政府提供的用于支持醫院科研項目的基本科研經費；
（2）某些不是以營利為目的的醫療機構為醫院提供的科研經費；
（3）與其他醫院合作開展同一個科研項目所獲得的合作項目經費；
（4）某些以營利為目的的醫療機構為醫院提供的科研經費。
因為目前科研經費的來源非常廣泛，獲得的渠道各有不同，而且每種科研經費來源的管理要求也不一樣，所以無疑增大了科研經費管理的難度，從而使科研經費管理容易出現問題。
（二）項目負責人工作重心在項目，忽略科研經費管理
項目責任人認為科研項目本身的進展才是最為關鍵的，一切其他工作都是圍繞科研項目而展開的，都是為其服務的，所以項目負責人將工作的重心都放在了科研項目上，而忽略了科研經費的管理工作，這種錯誤的想法會使得醫院的科研經費使用出現許多問題。項目負責人在管理項目時，沒有提前做好經費預算工作，在項目進行過程中要把工作重心放到科研項目上，需要經費支出時沒有進行嚴格管理，使得最后支出超過預算，經費不足，無法結題。這種問題出現的原因主要是項目管理人員沒有重視起經費管理工作，缺乏管理意識，或者相關規定不夠完善等。
（三）科研經費撥付延期
大部分科研經費的撥付都有不同程度的拖延現象，這是由于醫院在確立科研項目課題的同時，已經提前開始了相關工作。在項目批準以后到經費撥付到醫院這一過程需要一定的時間，因為經費撥付是一項正規的工作，需要經過很多手續批準以后，再經過一段時間，才能撥付到醫院科研項目組。在項目申請成功到科研經費撥付到位這段時間內，科研工作已經展開，所以會產生一定的研究費用，這些研究費用的具體數值和支出情況只有科研項目組內部清楚，財務部門對此并不了解。當科研經費到位以后，科研項目組人員由于無法提供實際科研經費支出的證明，所以財務部門也不能將這些經費完全撥付給科研項目組，所以這部分撥付的經費將作沖賬處理，納入醫院的日常費用中。這樣將大大增加財務部門的工作量，也不利于科研經費的管理。
（四）科研項目組與財務部門未進行良好溝通
科研項目確立與科研經費的到位之間存在時間差，科研項目確立之后，科研項目組就已經開展大量工作，由于項目負責人忙于跟進科研工作，對經費支出并未引起重視，所以沒有及時與財務部門溝通，而財務部門在科研經費到位以后，對科研經費各項的核對也存在一定的問題，無法使項目與經費一一對應，所以也只能暫時將科研經費閑置處理，這樣就進一步延長了科研經費的投入時間。這種情況出現的最主要原因就是科研項目組與財務部門沒有進行良好溝通，使得兩個部門之間的信息交流不通暢，互相不了解，所以許多工作無法正常進行。另外，科研項目是有一定的保密權限的，所以項目參與人員有義務不向其他部門透露項目相關信息，這樣就使得財務部門對科研項目沒有任何了解，也無法對經費使用的合理性進行評論、監督，只能按照相關規定為科研項目組提供科研經費。而工作重心都在科研項目上的項目負責人由于無暇顧及經費的管理，所以在使用過程中肯定會出現各種問題，而這些問題在項目進展過程中不會體現出來，在項目結題時，才發現支出超出預算。
（五）科研經費管理方式無法滿足現代醫院的需求
經過多年的發展與改革，傳統的科研經費管理方式已經無法滿足現代醫院的需求。傳統的科研經費管理方式是以手工記錄的方式將項目進展及經費的收支情況等記于紙上，這種記錄形式的準確性暫且不討論，但是在項目結題時，會有大量數據計算工作以及財務核對工作要做，記錄本的形式明顯無法滿足管理需求。
二、改善當前醫院科研經費管理的措施
（一）細化預算工作，加強預算管理
在醫院科研項目工作中，科研經費管理不當、使用不合理等情況的出現，很大一部分是因為預算工作做得還不夠細致，沒有將科研項目進行中的許多實際需要經費支出的情況考慮在內，而預算工作一旦完成，按照規定是不允許做出太大調整，所以預算工作不細致、不合理，都會影響預算工作的實用性，從而給科研項目的結題帶來困難。比如在材料收購費用方面，由于市場價格存在波動，所以實際經費支出很容易超過預算或者低于預算。所以在進行預算時，需要把握好國家政策與市場情況，讓財務人員和項目管理人員一起參與對于項目各方面預算的評估，使得預算既有專業理論性，又貼合實際情況，提高預算工作的科學性和合理性。
（二）設置預算信息交流平臺
設置專門的預算信息交流平臺，當醫院的科研項目通過申請，正式確立以后，項目的基本預算信息就會傳遞到預算信息交流平臺，科研項目組的所有人員都會了解到這些信息，經過科研項目組同意以后，再將相關信息傳遞給財務部門。而后，財務部門和科研項目組都可以通過這個預算信息交流平臺查看到項目進展和經費支出情況。預算信息交流平臺的設置，是為了使財務部門和科研項目組能夠及時進行溝通，財務部門可以及時了解到經費使用情況，而科研項目組也可以根據經費使用情況對預算的執行進行評估。
（三）設置經費使用管理平臺
經費使用管理平臺包括科研項目組、財務部門、材料采購部門、審計部門等，主要作用是將經費的使用情況明確化，讓各個部門都了解到經費使用的具體情況，便于經費使用管理和預算的執行。經費使用管理平臺的設置有以下幾個優點：
一是減少審批流程，提高工作效率。醫院的科研項目一般都要使用到許多化學試劑與醫用材料，所以采購經費是科研經費支出中比較重要的一部分。以前的采購部門進行采購前都需要經過大量的審批手續，逐一批準以后才可以開始采購工作，不僅浪費時間，還增加了采購人員的工作量。而在經費使用管理平臺建立以后，只需要相關負責人在平臺上填寫材料采購申請表，得到批準即可直接進行采購，減少了許多審批手續環節，節約了大量時間，一定程度上提高了項目進展速度。
二是協調各個部門之間的工作。經費使用管理平臺建立之前，財務部門只能了解到科研經費的剩余數額，然后根據有效憑證做出處理，但是對于具體的經費使用情況卻一無所知，無法確認科研經費使用的合理性與規范性。就算科研經費的使用出現了問題，財務部門也無法及時發現，解決問題。而在經費使用管理平臺建立以后，財務部門可以通過平臺的信息了解到項目經費的使用情況，科研項目組也可以了解到財務部門的工作，這樣雙方互相監督，彼此發現問題，使得科研經費的使用更加規范、合理，提高經費的利用率。
三、結束語
近年來我國對于醫療行業的投入日益增加，醫院科研經費來源也越來越多，對于醫院科研經費的管理要求也越來越高，所以一些以前未曾發現的經費管理問題開始慢慢出現，比如項目負責人對經費管理的不重視、經費來源廣使得管理難度增加等等。要想解決這些問題就必須要采取科學合理的辦法，加強財務部門與科研項目組之間的信息交流，提高預算工作的科學性，合理控制經費支出，為醫院創造更好的經濟效益。
參考文獻：
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-135-02
科研經費管理是高校財務管理的一個重要方面,它直接影響著高?？蒲匈|量、水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I的發展。一所高?？蒲薪涃M管理的水平, 尤其是財務管理的能力, 在很大程度上影響著學校的長遠發展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經費和承辦的科研項目大幅增長,科研經費來源多元化。與此同時,經費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高?？蒲薪涃M財務管理的現狀分析
1.項目管理與經費財務管理出現脫節。由于高?？蒲薪涃M來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同?！罢n題負責人制”科研經費管理模式在高校普遍推行,項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。財務部門負責經費管理的方式?？蒲薪涃M的管理, 涉及高?？萍继幣c財務處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督,財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象,進而不能通過經費管理來控制項目進程。
2.科研成本管理不到位?？蒲腥藛T經費及間接費用核算不合理,是科研經費成本核算不準確的主要原因。相當一部分高校的科研項目經費支出中,只包含外購商品、服務的費用以及高校提取的少量管理費甚至不提管理費的做法,用于科研管理日常工作的項目管理費,不包含科研工作中耗費的本單位辦公設施、水電能源費等。不計入項目支出的這部分費用,通常從學校教育事業費中列支,從而導致原本應計入科研經費的成本支出轉嫁到教育事業費中,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高?？蒲虚g接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。
3.科研經費管理的監督控制機制不完善。目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監督的審計辦法,許多高校對科研經費使用的監督力度不夠,科研經費不能科學管理,缺少對科研經費結題審計和效益分析,審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能,不能及時發現經費開支的漏洞,主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。所以,這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中,財務及審計管理人員無法合理有效地管理、監督。目前,大多數高校的科研工作在項目經費引進以后,經費的所有權便歸課題組所有,課題組如何科學規范管理,最大程度地發揮科研經費的使用價值,學校無須過問,學校財務部門則更無權干涉。這種尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標控制體系,對綜合科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強高等學校科研經費管理的幾點對策
為進一步加強高校科研經費管理,明確經濟責任,提高資金使用效益,確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l展,針對以上談到的高校目前在科研經費管理方面存在的問題,應從以下幾方面加強管理:
1.強化科研經費管理意識,健全科研經費管理責任制。各級領導與科研人員應從思想上充分認識科研項目經費管理的重要性,高度重視科研經費的管理,提高資金的使用效益,是高?？萍际聵I持續健康發展的基本保證。按照《教育部、財政部關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》(教育部、財政部教財[2005]11號)規定,高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確?？蒲薪涃M專款專用?？蒲薪涃M的數額包括完成科研任務的費用和利潤。在使用科研經費的問題上,高校應充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。區別情況進行賬務處理,以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。各高校必須高度重視科研經費管理的科學化、規范化,提高科研能力,健全科研經費管理責任制,進一步明確學?？蒲?、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,真正做到各負其責,密切配合,確保用好、管好科研項目經費。科研人員應充分認識到應該將每一分資金用在刀刃上,使它發揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監督。
2.完善高?？蒲薪涃M管理制度。各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題,據教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》,按照科研經費的特點,依據靈活、規范的原則,結合學校實際情況,制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。加強高?？蒲薪涃M管理須做到高度重視科研經費管理,將科研經費納入學校財務部門統一管理,并設立獨立的科研經費收入賬號,集中核算,?？顚Ｓ?。建立審批制度,明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限,建立新的科研經費管理模式,加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理,實行統一有效的預算管理。對科研經費支出科研經費支出要全成本核算,應建立和完善全額成本核算制度,以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象,確定科研支出的合理水平。總之,建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系,在遵循國家和省市有關科研經費管理規定的前提下,區分不同類型的科研課題,制訂出一套切實可行、方便操作的科研經費管理制度。
3.健全科研經費的監督機制。為提高經費管理水平,增加資金使用效能,保證科研項目的高效高質完成,高校應建立一套由財務、審計、業務專家等部門組成的有效監督、評價機制和程序。第一,財務、科研、審計、人事部門應緊密合作,加強對科研項目經費的監督和檢查,把科研經費的管理和監督工作納人高校內部審計監督的范疇,審計部門應加強科技項目執行過程中的定期監督檢查工作,組織相關人員對課題執行情況、經費使用情況進行檢查,確?？蒲许椖繃栏癜凑蘸贤瑓f議的規定執行。審計內容主要包括:高?？蒲薪涃M管理制度的建立及執行;科研經費預算、收入和使用的管理;科研經費使用的效益性,財務處應嚴格執行科研財務報銷制度, 積極推進財務管理的手段創新,做到事前審核、事后復核?？萍继帒獏⑴c科研前期、中期、后期的管理工作, 進行科研課題經費支出的分析、結題成果推廣運用的效益分析等等;第二,對已結題項目的結余經費,盡早摸底調查,并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的,按其規定執行;沒有規定的,學校要制定符合校情的項目剩余經費管理辦法, 以嚴肅財經紀律,堵住科研經費亂支亂花,規范管理,提高科研經費的使用效益。確?？蒲薪涃M盡可能地用在科研工作上。對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查, 還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。第三,制定校內科研經費的結賬管理辦法,,課題結項時,首先應由審計部門對經費使用情況進行審計,審核經費使用的真實性、合法性,對國家重大的財政支出課題經費,還要引入第三方獨立會計事務所對項目經費使用情況進行審計,并將審計結論向立項單位和經費投入單位報告。
參考文獻:
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[中圖分類號]TP311.52 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02
1 高校科研經費管理現狀
近年來我國科研投入幾乎呈幾何狀態遞增，國家對科研事業的重視程度可見一斑。但隨著科研經費總量的不斷增加，科研成果數不斷上升，在科研經費管理中存在的問題也日漸突出。例如：科研經費預算不規范，預算調整死板僵化，執行率低；違規甚至違法現象不斷，監管角度有偏差；忽視了成本核算的重要性，一部分科研項目“入不敷出”等。這些問題普遍存在于各高校的科研經費管理中。2014年7月，科技部正式通報了關于“農業生防微生物制劑的合成與作用機理及定向改造”項目經費管理和使用違規操作和關于北京郵電大學科研經費管理使用不規范等違反科研經費管理規定的典型問題。2012-2014年，國家審計署移送了14起高?？蒲腥藛T挪用、貪污科研經費的案件，移送7人至司法機關，有3人受到了黨政紀處分，挽回2 678.55萬元科研經費。在“高校經費管理年”2013年，75所部屬高校開展了科研經費管理自查自糾，發現違規違紀的科研經費使用問題1 377個，涉及資金3 693.9萬元。
以上問題出現的原因，不僅有科研人員自身的素質覺悟，也包括國家政策監管的漏洞。筆者在此試圖對科研經費管理動態模型的構建進行設想，以期能為科研經費管理的完善提供綿薄之力。
建立與科研經費動態預算、成本控制相結合的管理評估激勵機制，首先要規范并統一科研項目預算編制方法，簡化并明確項目預算編制的要求，完善相關預算表格科目，對專用儀器設備的購置、項目合作單位和子課題外撥資金的分配進行著重說明，制定并統一的科研經費預算編制手冊，為科研人員提供指導服務，不再預先設定預算控制額度。同時對周期較長的科研項目應進行動態預算管理，在制定整個項目資金預算的前提下劃分出科研項目不同階段的預算周期進行動態管理和控制監督，是防止科研項目超預算或違規違紀現象發生的有效手段。
科研項目的完成情況并不僅僅體現在項目是否完成了任務書或合作單位所要求的成果，科研經費是否在驗收時使用進度達到預計要求，更應反映出課題組對科研經費的使用效率和最后科研成果是否具有影響力和影響力的大小。另一方面，高?？蒲薪涃M的管理應突出反映科研人員真實的使用情況，著重于對科研人員的激勵作用，因為高校的科研工作最終需要廣大科研人員的支撐，建立有效的科研經費管理評估機制，能使科研經費能最大限度地調動科研人員從事科研工作的積極性。在科研貢獻方面制定績效評估標準時，除了最直接的經費數量和項目數量指標外，還應綜合考慮是否給高校帶來各種資源和資金的積累、是否提高了高校各方面各領域的影響力、是否提高了高?？萍紕撔潞彤a業創新素質，使其在科研和教育領域更具競爭力、是否對特定學術領域產生重要影響等。具體模型結構，如圖1所示，建立科研經費管理動態模型，主要包括以下幾個方面。
圖1 科研項目管理模型
1.1 建立科研項目管理信息數據庫
大多數科研院校科研管理部門在對科研項目和科研人員的管理上，雖有較為詳細的管理規定，但并未有一個全面系統的管理評估體系。這一體系應不僅包含了激勵政策，也明確處罰處理辦法，而建立這樣一個管理評估激勵機制的前提是科研管理部門有足夠的人力資源資料、科研團隊已有的科研成果、對學科的影響力和以往科研經費使用情況等相關數據基礎。各高校的數據資料則能組成全面包含全國科研發展情況的大數據庫，一方面使得科研經費信息公開透明、另一方面有助于重復研究，將科研經費投入到前沿、創新的領域。而入出現違規違紀現象，數據庫記錄在案，采取一定的處罰措施有利于整頓學術不正之風。
1.2 建立動態預算機制
在數據信息的基礎上，根據各類科研經費的管理辦法進行分析，建立具有各類別科研項目特點的科研經費的動態預算機制。將整個項目持續時間分成三個階段，根據科研經費核算數據和經費使用情況、市場價格波動，對每個階段進行中期評估時根據需要調整預算，再進入下個階段。
1.3 完善驗收評估依據
項目驗收時對所有科研經費進行檢查、審計，不僅看科研經費的使用是否符合預算，更關鍵的是評估整個項目進行過程中經費的使用情況，包括：①是否有違規違紀現象；②抽查勞務費、專家咨詢費發放情況；③增加對設備后續處理的跟進；④結余經費使用的落實情況；⑤科研成果的質量。
1.4 進行全成本核算
項目驗收應增加成本核算報告，其中重點是間接成本所包括的內容和計算方式，以作為科研成果產業化的依據和進一步成果轉化的數據基礎。
1.5 制定結余經費處理政策
在對科研項目完成的管理評估的基礎上，對于結余經費的處理應采取激勵措施，高校可在科研項目結題后將一部分結余經費作為對課題組的獎勵，如德國的科研經費管理模式，將一部分結余經費用于扶持青年教師的科研發展或資助其他課題組，都是值得借鑒的處理辦法。
2 科研經費管理評估體系的作用
2.1 有助于國家合理分配科研資金
建立科研項目信息管理數據庫，將科研人員以往申請的科研項目相關信息存檔，有助于主管部門在審核項目申請時辨別重復研究、篩去老生常談的項目，轉而將資金投向高新技術領域。
2.2 有助于提高預算完成率和經費利用率
動態預算機制的建立，使科研項目在進行過程中出現的意外支出得以合理化，科研經費的預算應隨市場價格變動有所調整，調減實際過程中不必要的預算，增加未預見卻必要的支出，在保證科研人員正常進行項目的同時，一定程度上也避免了經費使用中的違規違紀操作。
2.3 有助于項目提高社會效益
使用全成本核算模式對橫向科研項目有著重要意義，尤其是校企合作的技術開發項目。反映了科研項目真實的成本支出信息，有助于項目科研成果進一步轉化，為進一步市場化打下基礎。
2.4 有助于規范科研經費使用
建立科學合理的評估體系，反應科研經費真實的使用情況，并針對其中的問題和可取之處采取一定的獎懲措施，對杜絕科研腐敗現象有著促進作用。在重視科研勞務價值，加大重大科研成果獎勵力度的同時，應對出現的違規違紀甚至違法行為嚴懲不貸，才能凈化科研，阻止科研經費的流失。
建立有效的資金預算、全成本管理相結合的科研經費管理評估體系，獎懲有度，有助于保證科研經費被正確而有效地使用，產生良好的社會和經濟效益，該模型進一步的細化和相應的規則制定，則仍需進一步細化。
主要參考文獻
高校是我國科技創新體系的重要組成部分。隨著我國高等教育事業的蓬勃發展和科技體制改革的深入,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,據相關數據顯示,2007年高?？蒲薪涃M支出已占全部支出的30%,科研經費來源也日趨多元化。高?？蒲薪涃M管理是否有效,事關科研項目能否按期高質量的完成和國家科技創新能力能否進一步提升。
一、高校科研經費管理現狀
(一)科研項目管理與經費管理脫節
高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫?科研項目管理和科研經費管理,科研部門負責科研項目管理和合同管理,財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息,不跟蹤、評價經費的使用情況,把經費管理的責任全部推給財務部門,財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題,從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(二)經費開支不合理
很多高校沒有制定專門的科研經費財務管理辦法,或者管理辦法不具體,缺乏操作性,在實際的報銷工作中,經常引發科研人員和財務人員的矛盾。一些高校在科研經費支出中控制審核不嚴,導致科研經費開支中招待費、勞務費等支出比重偏大;結題項目不進行財務結算現象普遍,導致資金的閑置與浪費;所購電腦、儀器等設備在使用過程中缺乏監管,遺失、報廢也不辦理相應的手續。
(三)存在管理過寬和過嚴并存的現象
目前高?？蒲薪涃M主要分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。對縱向課題,因為國家自然科學基金委員會、教育部等項目管理單位審查較嚴,高校都加強了監管,但也有些過頭,如不少高校規定,調研差旅費必須有來回程票才可以報銷,只有單程票不允許報銷。而對于橫向課題,由于沒有人審查經費的使用情況,所以,使用比較隨意,管理較松,高校財務部門對經費的用途沒有太多的限定,只要是發票都可以報銷。這樣做存在一些風險,一旦項目不能按期完成,或委托方不滿意,學校就會承擔責任甚至面臨法律訴訟。
(四)獎勵措施不夠
既然經費的使用事關國家創新能力的提高,那么,獎勵科研經費的合理使用,就有助于創新性成果的出現,有助于科研水平的提高。目前,各高校對拿到科研項目有獎勵,但是對科研經費的合理使用無獎勵,顯得不配套,導致只注重拿項目,不注重項目的過程管理,這不利于高校履行其科技創新方面的職責。
(五)審計力度不夠
長期以來,高校對科研經費的審計重視不夠,內部審計的重點大多放在財務收支、基建、經濟責任等方面,國家審計機關對高校的審計也主要關注這些方面。有些高校雖然也開展了科研經費的審計,但實施審計的隨意性較大,沒有納入常規的審計工作計劃。
二、加強高校科研經費管理的對策
(一)建立科研項目管理聯動機制
高校須從宏觀和協調發展的角度出發,在科研管理部門和財務部門之間建立起聯動機制?？蒲泄芾聿块T在科研項目承接后,應及時向財務部門傳遞相關的信息,并配合財務部門做好經費管理的有關工作;財務部門在進行日常的科研經費報銷過程中也應及時向科研管理部門反饋信息?？蒲许椖抗芾砗涂蒲薪涃M管理應密切配合、相互促進,最好能建立起一個雙方能共享的信息系統,便于適時跟蹤管理。
(二)制定科學合理的科研經費財務管理辦法
高校科研管理部門和財務部門應共同研究制定專門、具體的科研經費財務管理辦法,嚴格核定科研經費的開支項目、開支范圍和開支標準,特別是對縱向科研項目中的勞務費、招待費等制訂嚴格的開支比例,嚴格控制與課題不相關的費用支出。資產管理部門也應對科研經費購買的固定資產進行定期清查,防止資產的流失。另外,要加強科研經費結題管理。科研項目結束或通過驗收后,高?？蒲泄芾聿块T應及時通知財務部門已結題課題的相關信息,財務部門應及時敦促項目負責人在規定的時間內辦理結賬手續,避免長期掛賬,及時處理科研結余經費,防止科研資金的浪費與流失。
(三)實行科研項目的分類管理
縱向科研經費、橫向科研經費來源不同、性質不同,使用范圍也有所不同,在財務管理上應有所區別。縱向科研經費必須嚴格用于科研項目的研究過程,要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關要求,嚴格控制經費的開支。但在實際操作過程中,不能過于僵化、刻板,只要是用于本項目的開支,可以在不違反財經紀律的前提下,根據實際情況靈活處理。而對于橫向科研經費,在經費開支范圍和開支標準等方面,可以相對寬松。
(四)逐步完善科研項目獎勵機制
高?？蒲泄芾聿块T應會同財務部門、人事部門、資產管理部門建立有效的科研項目獎懲機制。高校應鼓勵用科研經費購置電腦、實驗室儀器設備等,鼓勵節約,對經費結余實行獎勵,鼓勵用科研結余經費來解決自主課題經費短缺問題。學校應對符合條件的科研人員給予工作量等方面的獎勵,或作為年度考核加分的考慮因素,與其獎金收入掛鉤,從而提高科研人員的積極性。
(五)加大對科研經費的審計力度
在科研經費的使用過程中應加強審計監督,充分發揮各級審計部門的作用。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費從立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價,對科研經費的使用提出建設性的意見或建議。國家審計機關和項目管理部門要不定期地對高?？蒲薪涃M的管理規定及經費收支情況進行檢查監督,尤其是縱向科研項目經費,發現問題及時糾正。同時也應加強學校內部審計監督,學校內部審計部門要將科研經費審計項目納入年度審計工作計劃,實行定期檢查和抽查來監督科研經費的使用情況。
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高等院校作為我國自主創新體系建設的“排頭兵”，肩負著科教興國與人才強國的重要使命，在建設創新型國家的進程中，其作用愈發重要。在我國高?？蒲许椖颗c經費投入“量費同增”的大環境下，逐步暴露出科研經費管理制度不健全、制度執行不嚴格、資金使用效益低等問題。2013年1月，教育部會同財政部印發三項有關高?？蒲薪涃M管理的指導意見，明確提出科研經費應全面納入高校財務統一管理；2014年3月，國務院印發《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，強調科研項目與資金配置統籌協調的重要性。面對我國科研經費發展與監管的新常態，改革完善高?？蒲薪涃M管理體系，對于進一步提高科研經費的使用規范與使用效益意義重大。
一、當前高校科研經費管理現狀
科研經費作為各高校開展科學研究活動的必備條件和重要基礎，在很大程度上決定著科研活動的規模大小與持續長短，貫穿于科研項目的審批立項、實施執行到結題驗收的全過程，各高校必須重視科研經費的管理工作。當前，高?？蒲薪涃M管理的現實困境主要體現在以下幾個主要方面。
1、科研經費管理與項目管理脫離
科研經費預算，長久以來都是由科研項目組自行編制，缺少高校科研業務管理部門與財務部門的協同參與，主要以事后管理為主。高?？蒲袠I務管理人員通常不熟悉各項目的進展情況，財務部門也難以及時追蹤經費使用的合理性與效益，各高校一般是在項目經費使用之后才知曉情況。此外，項目負責人雖然是課題研究的專家，但常常對預算的編制等財務問題不甚了解，考慮技術問題多，注重經費使用效益少。高校的科研業務管理部門、財務部門以及項目科研人員三者之間的權責不明，經費管理體制不順。
2、科研經費沒有實行全面成本核算
在科研項目的立項書當中，通常都對與項目研究有關的直接費用和間接費用進行了列示，并規定了科研經費的使用范圍與比例大小。項目一旦審批通過，不應隨意更改，那么高?？蒲薪涃M就應當采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所謂的科研成本核算，只涉及科研課題發生的直接費用，不少間接費用的使用往往超越了合同規定的范圍，如消費性支出比例過高等。導致有的科研項目，研究工作剛啟動不久，科研經費就所剩無幾；而有的科研項目完成后，卻存在大量結余經費，這樣都沒能全面地反映科研項目的真實研究成本。
3、科研經費的使用缺乏監督與控制
多數高校在科研項目管理中實行的是項目責任人負責制，科研經費到校后，部分高校在提取項目管理費等相應費用之后，剩余經費就由項目負責人支配。至于項目如何開展，經費使用情況如何等，往往缺乏有效的監督與控制措施。有些項目負責人也存在著“項目是我申請到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校對不同來源、性質不同的科研經費的使用難以準確把握，有科研人員就認為：既然有經費，只要是正規的發票，就可以報銷。在科研經費的實際使用中，更是隨意變更預算，使得科研經費的支出存在著一定的無序性和隨意性。
4、科研經費績效評價機制缺失
對于科研項目的結題驗收，大部分高校更注重項目科研成果的考察，而很少關注科研經費使用情況的績效評價。由于科研活動的主體創造性和自主性顯著，在實際工作中，很多科研活動及其費用在開始之前就難以準確預計，致使科研項目的成本難以區分、難以細化、難以計量。在科研經費結余時，個別科研項目組不按期結題，或者結題后不主動去學校財務部門辦理結算手續。導致結余科研資金長期掛帳，甚至被項目組挪為他用，阻礙了科研項目經費決算與評價工作的及時開展。此外，高校進行科研經費績效評價的基礎方法與技術還不健全，科研活動的結果、效率和效益核算困難，在很大程度上造成了科研經費使用的各種亂象。
二、高校科研經費管理問題的原因分析
盡管高校科研活動有其獨特之處，并且管理困難，但產生上述科研經費管理問題的原因，依然有跡可循，大致可以概括為以下三個方面：其一，相關科研經費管理規定仍較為籠統。近年來，各部委多次印發針對科研經費管理的若干意見，明確了高?？蒲薪涃M管理的總體要求與具體內容，但規定條款一直難以細化，管理機制和績效評價辦法始終缺失。而且教育部、財政部和國務院的管理意見也不盡相同，不便于學校遵照執行。此外，在國家及地方大力推進科技創新、鼓勵高校產學研結合的政策背景下，部分高校對科研經費抱著“先上量，后規范”的想法，施行的各項科研經費管理舉措往往籠統而又寬松。其二，當前高?？蒲薪涃M管理制度不健全。缺乏對項目負責人的監督機制，對不同來源與性質的科研經費也沒有區別制訂相應的管理辦法。不少高校領導和科研管理人員在履行管理監督職責的同時，又往往是學校的學科帶頭人，甚至也是科研項目組的成員，具有監督者和參與者的雙重身份，有效監管自然難以落實。其三，部分項目負責人財經法紀觀念淡薄。由于部分科研項目負責人財經法紀觀念淡薄，為了完成科研工作任務，達成個人職稱晉升等個人利益需求，急功近利甚至不擇手段去爭取科研項目的立項資助。在獲得項目經費后，又大肆違規使用科研經費，通過領取勞務費和各種發票報銷等方式提現，甚至將科研經費轉入與其利益相關的公司挪作他用。
三、針對高?？蒲薪涃M管理的改革建議
1、科學的組織管理
科學的組織管理是做好高?？蒲薪涃M管理的重要基石。為保障科研項目的順利開展，必須理順高?？蒲泄芾聿块T、財務管理部門、科研項目組三者的關系，明確規定各自在經費管理過程中的職責權限，推進落實高校科研經費的管理責任制。高?？蒲泄芾聿块T要做好項目管理工作，嚴格遵守國家相關的法律法規，加強科研項目與資金配置的統籌協調，規范科研經費轉撥行為；財務管理部門須完善科研經費管理制度，秉持嚴肅的財經紀律原則，明確科研經費使用規范，完善報銷手續，針對不同來源、不同性質的科研經費單獨進行會計核算；科研項目負責人則要積極配合科研管理部門和財務部門的工作，在思想上重視財經法紀，所有的經費開支切實按照審核通過的預算計劃執行。此外，還要注重同科研管理部門和財務部門的溝通，協調好各階段、各項具體的經費支收，保障科研項目的有序開展。
2、全面的經費預算
全面的科研經費預算，應囊括所有與科研經費相關的收入預算、支出預算、預期風險評估與應對解決方案等。使用有效的預算方法，通過采用成熟的項目管理軟件或資源計劃系統，結合歷史數據參照法、參數模型法和計算機估值法，合理制定科研項目各階段的經費預算。在預算的執行過程中，科研管理部門和項目負責人必須嚴格執行核定的項目預算書，將科研項目作為全成本核算對象，采用會計年度作為核算周期，按規定對科研經費的開支范圍、具體金額進行全面核算。針對普遍存在的跨年度科研項目，須注意核算方法、核算對象與計算口徑的連貫性和一致性。若在實際操作過程中，發生了重大的經費調整，須及時向高校科研項目管理部門提交情況報告書加以詳細說明，并據此編制項目年度決算?？蒲许椖客瓿珊螅话銘谝粋€月內由高校財務部門和項目負責人共同編制科研項目的經費決算表，并報送高?？蒲许椖抗芾聿块T審核。
3、完善的監督機制
沒有監督，就易滋生腐敗。為確?？蒲薪涃M的科學使用，財務監督應與科研經費的管理使用過程“如影隨形”，貫穿科研項目的申報、審批、實施與驗收的全過程。由此，高校的財務管理部門應并會同科研業務管理部門協商制定有效的檢查監督機制，促使科研經費由事后管理向事前、事中、事后的全過程管理轉換。要依據相關財務會計政策和項目合同對經費使用的具體規定，定期或不定期地組織對科研工作中的經費使用情況進行檢查監督，發現問題，及時糾正。并根據發現的問題，瞄準經費管理的節點與漏洞，不斷完善科研經費的檢查監督機制。此外，還要充分運用財務會計的管理控制方法，及時對結余的科研經費進行有效的計算、分析和決算，擬定有效的管理使用方案。精細核算與有效監督并重，才能切實提高科研項目經費使用的經濟性與效益性。
4、有效的績效評估
加強對高?？蒲许椖砍晒挠行гu估，需要從科研目標的達成角度出發，根據績效審計的規律和高?？蒲薪涃M管理的特點，以科研項目的經濟性、效率性和效果性為評估標準，通過價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較，對科研投入與成果產出比、科研支出目標的實現程度進行客觀準確的評價。在當前我國沒有統一的科研經費績效評估體系的情況下，各高校應先行建立適合本單位實際的科研成果績效評估辦法，對各科研項目的經費使用情況開展績效考核工作，推進科研項目的追蹤問效制。有效開展高?？蒲薪涃M績效審計，加強科研經費的監督與檢查，防止違規違紀使用行為的發生，是提升高?？蒲许椖砍晒|量，促進科研管理工作規范化的有效途徑。
在當前我國高校科研發展與經費監管的新常態下，推進高校科研經費的管理改革，既是當務之急，更是長遠之計。這就需要從科學的組織管理、全面的經費預算、完善的監督機制和有效的績效評估出發，建立健全科學的項目經費管理責任體系。以規范各項科研經費劃轉行為，加強經費使用各環節的關鍵節點控制，切實提高科研經費的使用效益，才能真正提升高?？蒲泄ぷ鞯目茖W發展水平。
關鍵詞: 科研經費;項目管理;對策
Key words: research funding;project management;countermeasures
中圖分類號:G644 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)07-0161-02
0引言
近年來, 隨著我國高等教育事業的快速發展,教育研究型大學已然成為了國家創新體系的主體,承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現大幅增長趨勢。如何規范管理、合理使用科研經費,提高經費使用效益,實現效益最大化,已成為當前高?？蒲薪涃M管理改革的一項緊迫任務。
1高?？蒲薪涃M管理是科研項目管理中一項重要的組成部分
按照國家相關部委的規定進行管理,合理高效地使用高效科研經費,為項目順利的實施提供了有力保障。但在一些方面還是存在值得注意的問題。
1.1 重立項、輕管理目前大部分高校的評價機制中,把科研項目和科研經費作為考核教師的一條重要指標。直接關系到教師的崗位、職稱。且在考核中只認定主持的項目,作為第一作者發表的論文等,對于參與項目研究的人員重視不夠,有的不予認可。這樣的考評機制一定程度上導致了科研人員重主持輕參與,項目研究的趨同性、重復性強,難以整合資源進行合作研究,形成核心競爭力,顯然這和國家科學研究發展模式是不和諧的。
這樣使得相當多的課題組和科研人員將大量時間、工作重心放到如何多申請項目經費上,否則可能會落到吃了上頓沒下頓的境地,高校的科研管理部門也普遍存在重立項、輕管理的現象。同時科研人員缺乏財務知識,所編制的項目經費預算不能全面、真實地反映科研實際所需成本, 預算精確性較低、偏差較大。項目負責人普遍認為編制預算的目的就是申報項目, 大多是憑經驗估算,很少去做科學性與合理性的研究,在經費到位后也不會嚴格按預算執行,項目結題審計的時候再東挪西湊,草草收場。學校財務部門對科研項目的運作過程不熟悉, 對整個科研環節不甚了解,對所產生的費用沒有統計核算,不能提供有力的依據支撐預算編制。同時也難以監督科研經費的預算執行情況,也難以通過常規方式對科研經費進行統計分析。實際上科研項目經費使用僅僅是項目負責人說了算,項目依托單位未能形成良好的經費使用制約機制和措施。
部分高校管理層對科研經費管理不重視,認為課題經費到賬后只要按規定比例提取管理費用后,其余經費就應該由科題負責人自由支配。在日常報銷中,只要票據合法、簽字等手續完備,財會人員的審核尺度一般較寬松,對于是否為本項目開支沒有任何監管,也缺乏相應審核機制,管理極不規范。
1.2 科研項目管理與經費管理脫節,支出結構不合理高?？蒲薪涃M管理缺乏統一規劃,科研項目管理與經費管理脫節。近年來,隨著高?？蒲心芰Φ牟粩嗵岣吆托袠I壟斷的漸漸消失,科研項目來源的渠道也日益增多,經費總額也大幅增加。對于不同渠道的經費,管理也相應不同,增加了管理的難度。目前多數高校項目管理和經費管理分屬科研和財務兩個部門管理, 科研處負責科研項目管理工作, 財務處負責科研經費管理工作,科研及財務兩部門監督科研經費使用情況。但科研管理部門的中心往往都是如何多爭取項目、多出成果,也未跟蹤科研經費使用情況。財務部門對項目申報、實施和后期管理等環節全過程缺乏了解,部門之間沒有建立聯動,造成了項目管理與經費管理嚴重脫節, 未能起到通過經費管理來控制項目進程的作用。加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的,課題經費往往被課題負責人視為己有,任意支配。在這種情況下,課題負責人成了課題組的“老板”,勞務費、鑒定費、交通費、資料費、設備購置費和會議費等等,都是“老板”說了算,因此也出現了很多違反科研規律的經費支出,出現了科研經費支出無序性和隨意性,甚至出現了科研經費買米買油的現象。
1.3 結余資金管理不嚴格,資金利用率低下高校普遍存在結題項目不結賬的現象,結余資金處理不規范。按照規定,科研人員在項目完成后,應及時報送經費支出結算和使用效果的書面報告,并接受有關部門的檢查、驗收。但科研人員普遍認為,經費結余是不可避免的。一些科研人員往往同時開展了多個方向相近的研究,用彼項目的錢來做此項目的事兒是常有的事兒, 且來回嵌套,故經費結余難以避免。高校科研實施依賴研究生,這都是需要以項目資金作為支撐的,故項目結束了,經費是不能結束的?，F在申請項目競爭越來越激烈,同時成本也越來越高,這都需要錢,如果項目結束了,經費也結賬了,以后的項目就沒有著落了,故經費結余是難以避免的。
如此,以致大量科研經費閑置沉淀,有些科研項目不及時結題或結題后不及時進行財務結算,將剩余的科研資金用于項目以外的支出,對已完成的科研項目,只注重科研成果驗收,很少進行經費使用績效評價。此外,一些高校尚未制定科研經費結題結賬相關規定,未明確結余經費的用途,只要上面不查就得過且過了。
1.4 國有資產流失嚴重,重復浪費嚴重由于制度上的不完善,部分課題負責人合作研究,子課題,測試加工,外協的名目將進入到學校賬戶上的科研經費轉移到校外,造成事實上的“洗錢”,有的則以不實的支出,如復印打印,大量虛報的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所謂辦公用品,套取了大量現金。經費不入學校賬戶,但可以堂而皇之的使用學校的設備、水電、場地、人員等資源,這不僅造成了大量科研經費外流,同時也造成了大量國有資產的流失。
由于科研和設備管理部門沒有聯動機制,用于科研的設備重復購買率相當高,設備私有化嚴重,浪費巨大。部分課題負責人把用縱向經費購買的設備當成了私有財產,隨意處置,不愿共享,往往就是項目結束了,一部分設備就開始閑置,直至報廢。由于科研、財務、設備等部門相對獨立,沒有做到結項、決算、審計、清查,設備長期滯留在私人手中,客觀上造成國有資產流失。
2加強高?？蒲薪涃M管理能力,從制度上保證經費的有效使用
2.1 進一步完善和創新科研經費管理制度完善各類科研經費的財務規章制度,細化經費預算制定。建立科研經費嚴密完整的核算管理體系。建立專門的科研財務辦公室,設立專人嚴把科研經費的核算關,財務處與科技處要密切配合,互相協調。
同時建立科研經費管理信息網絡平臺。在數字化校園建設中建立科研經費管理信息網絡平臺,連接科技部門、財務部門,以及審計、資產管理等部門。由科技部門負責課題立項,制定計劃;財務部門根據計劃負責經費的收支;資產部門根據課題預算核查設備購買和使用情況。課題負責人則可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況,做到心中有數;各職能部門可通過該網絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息,使科研經費管理更加科學、透明和高效。
2.2 進一步加強對科研項目預算和結余經費的管理,努力推行全成本核算高校作為課題依托單位,對所承擔的科研課題應向下實行課題負責制,對科研課題經費全面實行預算管理,財務人員應全程參與課題的預算編制。財務部門也應對全成本核算所涉及的節點進行統計分析,在科研項目立項階段要根據項目幫助課題組人員核算課題成本,合理制定項目總預算,努力配合課題組實行全成本核算。在實施階段要依據項目預算,按照國家和學校科研項目管理規定認真予以執行。加強科研經費預算管理,不僅有利于保證科研活動按計劃有序開展,也有利于嚴格控制科研經費開支范圍和科研經費使用管理失控現象發生。
嚴格控制“外出”經費,所有外協等轉撥的科研經費,必須由學?？蒲胁块T和財務部門共同審批。財務處應單獨設立"外撥經費"科目來核算科研經費的轉撥業務,提供審計依據。另外,學校應制定科研經費結余經費管理辦法,明確說明科研課題結題結賬時間和結余經費的用途及處理意見,加強課題的余額管理。項目負責人應嚴格按照項目合同規定的時間開展研究工作,項目研究結束或通過驗收后,及時辦理結題手續。學?？蒲泄芾聿块T每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門核對經費收支結余情況,同時通知設備部門做好設備清查工作。通過對項目結余經費的管理,有效提高經費使用效率,減少資金流失現象。
2.3 加強對科研經費的審計監督工作要積極發揮高校審計部門和紀檢監察部門在科研經費的管理中的作用,一方面審計監察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經費管理使用的基本情況,督促有關部門制定合理完備的規章制度。另一方面還要加強監督力度對于數額巨大的科研項目進行項目審計,及時發現科研經費使用中的違紀問題。對于違反科研規律,弄虛作假以及截留挪用項目經費等違紀行為要進行相應的行政處分和經濟處罰。對重大科研項目經費使用績效建立事前事中事后跟蹤審計制度。
總之,科研經費的財務管理是高校財務管理的重要組成部分,我們要抓好科研經費管理的每一個環節,提高資金的使用效率,促進高校科研事業健康發展。
參考文獻:
[1]沈菲,沈立峰.對高?？蒲薪涃M管理若干問題的思考[J].當代經濟,2008,(12).
目前,高校對科研經費的績效評價大多停留在對科研經費人均占有率、科研收入增長率、人均科研支出、科研成果數量及其增長率等單方面信息上作分析,而對科研經費的績效評價的目的是客觀、真實、全過程化地披露科研經費的財務狀況及使用情況,形成一個科學、客觀的評價結果?，F有的科研經費績效評價方法僅僅測算幾個財務指標顯然是不夠的,它缺乏對科研經費流轉的動態過程的科學、全面的評價。因此選用科學有效的評價方法對高?？蒲薪涃M進行綜合評價顯得尤為必要。對高校科研經費動態過程的績效評價是通過建立科研經費績效評價指標體系,再選擇相應的綜合評價方法對其進行評價,最后得出對高校管理者有用的科研經費動態的評價結論。
本文根據科研經費管理的不可預測性、隱含性的特點及內部會計控制制度建立了科研經費績效評價指標體系。
一、模糊綜合評價法在高?？蒲薪涃M績效評價中的應用
模糊綜合評價法,即Fuzzy Comprehensive Evaluation(簡稱FCE),就是以模糊數學為基礎,應用模糊關系合成原理,將一些邊界不清、不易定量的因素定量化,進行綜合評價的一種方法。對于科研經費執行情況的評價,是對科研經費預算管理、日常管理、變更管理的具體內容執行的好壞作出評價。通常采用評分法和問卷調查結果統計分析,多以調查人的主觀態度為主,結果多是好、一般、差等,屬于模糊現象,這使得結果不夠精確。應用模糊數學的理論,建立模糊綜合評價模型來評價費用執行情況會比較科學、公正些。
(一)利用專家調查法確定評價指標權重
權數的確定關系到每個指標在整個評價體系中所起的作用,因此必須合理確定權重。本文采用專家調查法(也稱“德爾菲預測法”)來確定權數。其具體做法是:提供科研經費執行情況的第一、第二層次評價指標的有關資料,選定有理論水平和實踐經驗的專家10~15人;將資料送寄給每位專家,請他們憑借自己的主觀經驗給各指標的重要程度作出判斷并確定其權數;將專家的預測數據匯總計算其加權平均值,經再次反復最后得出各層次評價指標的權數。用W={W1,W2,W3}表示第一層的權重,用Wi={wi1, wi2,…wim}表示第二層的權重。通過上述步驟,向12位專家發放調查問卷,收集問卷資料結果加權平均計算得出W1,W2,W3的權重分別為:0.44375,0.3875,0.16875,以此類推得出第二層次指標權重w11,w12,w13,w21,w22,w23,w24,w25,w26,w31,w32,w33,w34,w35,分別為:0.45,0.28125,0.26875,
0.25625,0.2125,0.175,0.1125,0.13125,0.1,0.28125,0.21875,
0.18125,0.16875,0.15(具體見表1)。
(二)確定評價尺度
反映對每項指標的評價標準用E={e1,e2, e3, e4}表示,即對評語集進行賦值,“很好”這一評語用數值e1表示,“好”這一評語用數值 e2表示,“一般”這一評語用數值e3 表示,“差”這一評語用數值e4表示。
(三)確定科研經費績效評價評語集
通過征詢A校部分財務人員的意見,將科研經費執行情況的評價標準用E={0.9,0.8, 0.7, 0.6}表示。
(四)高?？蒲薪涃M績效的模糊綜合評價實施
1.建立模糊關系矩陣
假設組織某高校9位財務及審計人員,按照科研經費績效評價指標體系向某課題進行評價,得出各指標相應的評價結果如表2所示。
由表2數據得出三個模糊關系矩陣:
二、結論與啟示
(一)結論
從本文的某具體課題經費執行情況的模糊評價模型的計算結果看出,該課題的預算控制情況很好,課題經費支出沒有超出課題預算;該課題經費相關的規章制度、財務預算管理及變更、支出范圍及標準的變更都處于好的狀態;該課題經費日常管理中支出范圍及標準管理、轉撥及授權批準、經濟責任收支兩條線、會計核算的規范化管理、規章制度的變更等執行情況一般。該課題經費使用總的績效評價是一般。這說明對該課題經費有必要采取一定的措施加強科研經費使用情況的管理,特別是加強科研經費日常管理和使用變更的管理
(二)啟示
部分高校對科研經費的績效評價并不能真實、全過程化地披露科研經費的財務狀況及使用情況,不能形成一個科學、客觀的評價結果,不能及時、有效地對科研經費的使用、管理工作加以改進。實踐證明高校對科研經費的使用管理采取定期、不定期的績效評價,并結合模糊綜合評價模型對評價結果進行量化是科學的、可行的。對高?？蒲薪涃M進行定期、不定期的績效評價,有利于及時發現管理工作中的問題,及時整改,促進高校財務管理水平的提高。
隨著高等教育事業的不斷發展，全國各高校的科研經費來源渠道不再單一，科研費用總量逐年加大，但從以往審計結果來看，高?？蒲薪涃M在管理和使用過程中普遍存在一些問題。例如在科研經費管理中未樹立風險防范意識，制度存在漏洞，監管缺失；預算管理存在缺陷，造成重復建設和損失浪費；內部審計方法落后。此外，高校在橫向科研經費管理方面還存在著違規使用和擠占挪用科研經費等情況。針對上述問題，筆者結合實際工作經驗，提出了加強高?？蒲薪涃M內部會計控制的幾點建議。
一、我國高?？蒲薪涃M內部會計控制中存在的主要問題
目前，我國高校科研經費管理存在諸多缺陷，這些管理漏洞不但有損高校形象，同時也給國家造成了巨大的經濟損失。
（一）科研經費管理中未樹立經濟業務風險防范意識。近年來，高校頻繁參與各項科技活動，國家對高?？蒲薪涃M的投入也逐年增多，隨之而來的違規違法使用科研經費的現象也時有發生，例如違規套現、利用高?？蒲薪涃M監管漏洞假冒學生名義領取勞務費等，導致科研經費并未完全用于科研項目本身。究其原因，一是高?？蒲薪涃M支配過程監管缺失。很長一段時間以來，高?？蒲薪涃M存在變相私有化的情況，高校管理部門對科研經費業務風險防范意識不強?？蒲薪涃M落實到位以后扣除相應管理費用，余下經費則交由科研課題小組進行支配，在一定程度上過分放大了科研資金的支配權力。二是高?？蒲薪涃M管理制度存在漏洞。絕大部分高校已經建立起科研經費的相關管理制度，但實用性、可操作性不強，僅僅對部分科研經費開支范圍作出書面解釋，對于具體執行步驟以及違反制度應承擔的責任并未作出明確規定，致使管理制度形同虛設。
（二）科研經費管理中的預算管理存在缺陷。目前，我國高?？蒲薪涃M在預算管理過程中對預算支出尚無科學的定額與標準，對科研項目的申報沒有發揮應有作用，流于形式。例如針對各項報銷業務，忽視了對科研經費具體使用情況的有效分析與評估。財務部門只能片面了解一段時間內資金的收支與結余情況，無法對成本進行全面核算，對科研資金的狀態、結構不能形成系統分析，資金使用效益更無法考核，最終導致科研經費預算不準確、財務信息存在缺陷，使得高校科研經費管理水平發展受阻。
（三）高?？蒲薪涃M審計監督工作存在疏漏，力度也有待加強。第一，高?？蒲腥藛T對內部審計工作的理解不夠，難以配合支持、幫助審計工作順利開展。第二，高校審計部門屬于學校二級單位之一，與學校其他部門均存在一定聯系，外部審計與之相比獨立性更強，這也是內部審計部門審計工作中的主要缺點。第三，目前我國高校內部審計缺乏對科研經費使用效益及合理性的評估分析，過于注重事后審計，且審計力度深度不到位，審計報告實際價值不大。第四，內部審計方法落后，人員素質參差不齊。高校內部審計人員缺乏與科研專業領域的長期有效溝通機制，難以對材料設備以及相關管理費用的支出是否合理做出準確預判。大多數高校的內部審計普遍采用以賬目為基礎的審計方法，很少運用統計抽樣技術，加之審計人員憑借主觀經驗辦事，對風險基礎審計模式的運用更無從談起。第五，在我國高校對科研經費管理普遍采用“課題制”，但在實際工作中要證明各項支出均用于科研課題難度較大，也給審計工作造成困難。
二、高?？蒲薪涃M內部會計控制措施
（一）樹立經濟業務風險防范意識。
1.建立完善經濟責任制。對科研經費進行科學管理離不開制度的保障，因此建立完善可操作的經濟責任制是避免問題發生的最佳方式。財政部、教育部此前聯合規定，高校在進行科研經費管理與使用過程中，要明確財務部門、科研管理部門以及科研項目負責人三方的職責與權限。各高校的主要領導必須對經濟責任制引起重視并加以落實，科研管理部門切實負責科研項目管理工作，有義務配合財務部門進行科研經費管理有關事宜；高校財務部門應加強科研經費財務管理與會計核算，協助指導科研項目負責人對科研經費進行合理預算，同時發揮監督職能，確保在預算范圍內合理使用經費，在科研項目全部結束時對該項目進行決算審查；科研項目的經費預算與決算則由項目負責人落實，應根據有關規定來使用經費，且有義務配合相關單位的監督審查，按規定辦理科研項目結題和結賬手續，并負責承擔關于該科研項目經費的一切法律與經濟責任。
2.建立內部授權審批制。加強高?？蒲薪涃M內部會計控制，除建立經濟責任制外還需要配套建立完善的科研經費內部授權審批制度，以此來明確劃分授權審批的責任、內容及權限等。同時建立緊急重大事項會簽制度與集體決策，由相關負責人和部門進行聯合審批。各管理部門在業務辦理、職責行使過程中應嚴格遵照授權審批范圍，禁止超標和越權審批。通過這一制度能盡量減少人為主觀意識帶來的不良后果，確保預算有效執行，防止。
（二）完善預算管理制度。
1.財務人員參與經費預算編制。要完善科研經費預算管理制度，必須讓財務人員參與到科研項目的經費預算編制工作中來。讓其運用專業眼光與理論知識，結合以往高?？蒲许椖拷涃M的使用情況來協助有關項目負責人進行科研經費預算編制，確保科研項目經費預算編制更為全面合理、注重細節。
2.加強控制預算執行過程。運用會計軟件能輔助實現對預算執行過程控制的目標，以某財務管理系統軟件為例，可以根據項目預算書的內容對各項經費支出予以額度設置，當該科研項目進入報賬程序時，財務工作人員輸入支出科目即可，而相應的額度限制則會自動提示，對超支現象予以控制，嚴格把關資金的使用方向。由于高校科研經費管理有其自身特點，因此許多會計軟件除去基礎功能之外還能生成項目分析、科目分析以及預算分析等諸多財務分析表格，提高了會計信息質量及可信度。
3.建立健全預算支出績效評價管理機制。各高校財務部門應對科研經費的具體使用情況進行跟蹤，如資金使用效率、資金使用方向；從以核算為主轉變為以管理為主，并且對各類財務報表數據予以篩選分析，兼顧考慮高校教學工作與科研工作的資源共享、費用合理分攤的最佳方案，推進高校科研經費成本核算；同時弄清楚科研投入與實際收益的比例，對該項目的效益效率等情況作出系統的科學評估，使得科研資源利用實現最優化。
（三）提高內部審計監督質量。提高高校內部審計監督質量，從根本上轉變觀念，為科研項目經費管理提供服務，促進其良性發展，適時采用定期或者不定期抽查方式加強監察力度，并進行常態監督。提高審計頻率，將監督步驟提前，將傳統的事后審計逐步轉變為事前科研經費的合法合規性審計，項目執行過程中的合理有效性審計，便于盡早發現經費管理中存在的問題，保證科研資金安全。高校的主要領導應重視審計階段發現的問題，并及時采取有效措施防止損失進一步擴大，嚴格處理有關責任人，確保審計監督職能落實到位，保證高校內部審計獨立不受干擾。與此同時，高校應逐步向審計“外部化”轉型，聘請有資質的審計機構及其他相關單位對高?？蒲薪涃M使用情況進行監督審計，合理利用外部審計經驗以及專業人員較強的分析觀察能力來發現高校內部審計過程中存在的缺陷，從而提高審計質量。
（四）加強高校審計隊伍建設。優秀的審計人員需要具有豐富的工作經驗和學識，具備基本職業技能和職業道德。加強高?？蒲薪涃M內部會計控制的首要任務是選拔和培養一批具有高素質和工作能力強的內部審計人員，提高審計人員入行門檻，要求取得相應從業資格證書后方可上崗，確保審計質量。應注重對審計人員的繼續教育培訓和相關職業教育。通過建立完善的人才培養體系，與高校財務和科研部門緊密配合，實現對科研經費的有效管理。
三、結論
綜上所述，高?？蒲薪涃M內部會計控制質量的高低關系著科研項目能否高效順利進行。高?？蒲薪涃M管理部門應摒棄重事后審計，輕事前預算、監督的工作模式?？茖W合理的內部會計控制措施包括高校自身樹立經濟業務風險防范意識、完善預算管理制度、提高內部審計監督質量和加強審計隊伍建設，只有這樣才能確?？蒲许椖恳幏秷绦泻涂蒲薪涃M有效運作。
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