時間：2023-07-06 09:29:17
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隨著我國公共財政的建立和改革，公路養護經費全面納入財政預算管理，對財務管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經濟觀念和以前的養護管理模式的影響，財務管理工作不能很好地適應財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現一些問題。所以加強資金監管力度確保資金安全有效運行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養護的順利開展，為人民群眾創造一個良好的出行環境。
一、結合實際強化基礎
結合本單位實際，以強化會計基礎管理工作為突破口，在規范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責、規范程序、加強溝通、提高效率”，達到“職責權限清晰、辦事高效順暢、制度執行到位、資金安全運行”的目的，提升我段財務管理整體工作水平。
一是對財務崗位設置和人員分工進行了規范。對現有人員按“不相容職務相互分離”的要求，進行了內部分工，明確了各自工作內容和職責權限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務工作格局。
二是對財務會計基本業務辦理流程進行了規范。主要針對職工報銷、債務支付、價款結算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環節流程進行了細化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務人員職責不清的問題。
三是對會計業務事后監管工作進行了規范。明確要求，所有會計業務在辦理過程中必須有人負責審核，重點加強簽字審核、款項支付、賬務處理、報表編制、信息批露等環節的日常監管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規范賬務的出現。
四是對財務人員日常管理工作進行了規范。將財務人員全部納入財務科進行統一管理，要求財務人員加強自身修養、提升業務技能、拓寬工作思路、延伸監管觸角，切實發揮財務人員在財務管理工作中的基礎性作用，通過每年的繼續教育不斷的提升財務人員的業務能力，分析查找財務管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務管理工作氛圍和環境。
二、加強預算管理
常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代財務管理重要的一部分。根據近幾年的情況來看，每年的預算下達都比較晚，這樣造成很多費用開支前無法做到“心中有數”，財務支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運行了資金監管網絡平臺，建立了公路系統預算管理體系，將預算的編制、審批、下達和預算的執行與綜合評價全面納入預算管理系統。
一是我單位將盡快建立起自己的預算管理，上和省廳局緊密聯系，下結合各公路管理段的實際，嚴格實行預算審批管理報備制度，將擬下達的項目、用途和金額等預算信息及時逐級上報備案，待批復下達后在實施。
二是強化預算執行的監管。總段要成立預算監督檢查機構，確定專職人員，跟蹤監督下達的各預算得執行情況，實現預算執行監督工作常態化。建立健全預算執行內控制度，將預算執行情況在全總段范圍內公開通報。
三是建立預算執行的綜合評價體系。促進預算管理中相關層面的平衡和相關資源的全面優化，形成“預算編制―執行―決策”鏈的良性循環。設立合理的預算執行評價指標，探索有效的指標評價方法，實現預算執行情況的量化考評。對不科學、不合理的預算編制項目查找原因及時作出調整。
三、加強資金支付過程管理
一是嚴格資金審批管理程序，根據省廳局的相關規定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出?，F金支出要嚴格執行《現金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現金結算。
二是實施大額資金支出預警管理。根據省廳局的相關規定，建立大額資金支出預警機制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預警，特別是要對用款單位非固定性、非經常性的養護維修工程、工程建設項目、機械設備購置等大額資金支出實施重點監督檢查。確保大額資金運行安全。
三是對財務管理工作實行獎懲。將財務資產管理、預算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預算掛鉤。制定全總段內部的考核與獎懲辦法，明確職責與權力，使財務監管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運行。
四、加強審計監督業務指導
管理分局要定期對基層進行財務管理工作的督查，加大檢查力度?？偠我D變思路，把督查和檢查作為服務基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發通報，要為基層單位財務人員提出解決問題的辦法和今后規避問題再次出現的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業務指導工作融入到具體事務中，強化事前事中指導，規避來自不同方面的風險，保證資金安全有效使用。
鐵路資金是指鐵路企業財產物資的貨幣表現（包括貨幣本身），是各鐵路單位所有或承擔管理責任的各項資金。按照鐵路企業生產管理的特點，鐵路資金主要分為運輸進款資金和營業資金兩個各自獨立的部分，是鐵路建設的重要保證。鐵路資金安全監督管理的原則是立足源頭治理、依法規范監管、落實監管責任、確保資金安全。
鐵道結算中心（以下簡稱結算中心）是鐵路內部的貨幣資金管理機構，主要任務是依托開戶銀行為鐵路單位辦理業務結算，集中管理、統一調度全路貨幣資金。加強資金監管，防范資金風險，確保資金安全，是結算中心的首要任務。結算中心要完成好這一要務，主要從以下幾個方面入手：
一、加強鐵路單位賬戶管理
鐵路單位原則上只能在結算中心開戶。單位住所地無結算中心或因特殊業務需要，經過批準可在銀行開立賬戶。鐵路單位開戶實行審批、備案管理制度。
嚴格賬戶的審批依據。鐵路單位賬戶的審批實行審批部門與同級結算中心會簽制度，所有申請批準開設的賬戶必須經同級結算中心會簽，否則審批的賬戶無效。
嚴格賬戶的備案制度。鐵路單位開設賬戶必須及時到審批會簽的結算中心備案。凡批準在結算中心開設賬戶的，即為已備案；凡批準在商業銀行開設賬戶的，開戶單位必須在賬戶開設后10個工作日內到當地結算中心備案。
嚴格賬戶的開戶依據。申請開設賬戶的單位應提供單位成立的批準文件、營業執照、組織機構代碼證及內設財務機構證明，單位負責人及財務負責人身份證復印件等；鐵路單位申請開設與投資、借款等業務賬戶的，需提供與業務相關的合同、董事會決議、辦公會議紀要等文件及資料。
鐵路單位辦理戶名變更和銷戶時，由賬戶審批部門會同同級結算中心出具同意變更及銷戶意見后，辦理變更和銷戶手續。
鐵路單位撤銷，銷戶前結算中心應監督其及時將賬戶內資金劃轉至接收單位（或主管單位）指定賬戶中，任何單位和個人不得轉移、挪用和私分賬戶內資金，以確保資金安全。
結算中心要通過賬戶審批會簽和備案，將賬戶信息實時納入賬戶管理子系統，記錄并核對賬戶相關信息，發現有未備案以及紙質審批資料與系統記錄不符等問題，要及時通知申報單位和財務主管部門，確保系統真實反映賬戶的全面基礎信息。
結算中心對鐵路單位賬戶實行年檢制度。每年的四月底前對上一年度的單位內部賬戶和銀行賬戶進行年檢。要求單位如實報送賬戶資金狀況及資產負債表，結算中心據此審核，防止單位錯報漏報賬戶數量及資金存量。
二、加強對開戶單位的柜臺支付監管
結算中心對結算業務嚴格審核，規范操作，不符合規范的業務不予受理，不符合規定的資金不予支付，發現問題實時上報，把好鐵路資金支付監管關。中心要求單位支付資金時嚴格按預算執行，各單位辦理預算內支付時，須在結算憑證上標注“預算”字樣；預算外資金支付禁止將票據交收款方“倒進賬”，必須由付款單位主動到結算中心或銀行辦理付款，同時提供資金支付審批的原件及復印件。中心嚴格審核支付業務的支付憑證票面及資金流向，所有支付都必須嚴格審核印鑒，大額支付必須雙人折角驗印。
結算中心嚴格監督審核各單位的現金提取業務，把好鐵路現金支付管理關。各單位提取現金時中心對其用途、額度進行審核確認，根據金額大小明確審核權限，審核確認后由協作銀行辦理現金支付。中心配合協作銀行，嚴格核定各單位的庫存限額，不定期對各單位的庫存現金進行抽查核實。
結算中心實行大額資金動態監督報告管理。大額資金包括轉賬支付和現金支付兩部分內容。轉賬支付大額資金是指鐵路單位每筆定額及其以上的資金，現金支付大額資金是指單位工資、獎金以外，每筆10萬元以上現金支付。中心要求開戶單位財務部門要及時將本單位大額支付定額及大額支付聯簽責任人報開戶結算中心備案。中心在為客戶辦理大額資金支付時，嚴格審核大額資金支付聯簽申請表，仔細核實各項內容真實、合規，及時記錄客戶大額資金支付情況，并于辦理支付的次一工作日書面向財務主管部門報告，如實報告大額支付事項，不得漏報，更不能隱瞞不報。中心對大額資金動態異常的，要盡早采取措施避免資金損失。
結算中心加強與客戶的對賬工作。中心每季度與客戶對賬一次，對賬回單必須有客戶單位財務主管或授權人的簽章及財務專用章，對賬回單的回收率要達到100%，回收時間限定在季度后10個工作日內。
結算中心實行客戶業務人員備案制度，來中心辦理結算業務的人員，必須出示能夠證明客戶結算業務身份的證件，中心核實后予以受理業務。
三、加強賬戶資金管理和實施資金歸集
結算中心對鐵路單位賬戶資金加強管理和實施資金歸集是防范貨幣資金風險，保障貨幣資金安全，提高資金使用效率和效益的重要措施。
資金歸集是結算中心資金在當地銀行開立資金歸集總賬戶（一級賬戶）。需要進行資金歸集的鐵路單位賬戶均設置為二級賬戶，其賬戶資金實時歸集至一級賬戶。每日營業終了，各二級賬戶余額為零。結算中心負責每天與銀行進行歸集資金對賬。
結算中心通過資金監控子系統及銀行網銀系統實時監控鐵路單位銀行賬戶資金情況和資金歸集信息，監督管理賬戶的資金流向，監督資金支付動態，及時反映存在的問題。
四、加強總戶資金運用管理
結算中心可開展內部貨幣資金調劑業務。在向獨立法人單位提供調劑資金時，要進行經濟可行性分析，對其資金運行狀況進行評估，嚴格審查借款人的資信，借款用途，償還能力，償還方式。確定其具備還款能力后辦理資金調劑。結算中心資金調劑實行審貸分離，分級審批制度。對借款實施跟蹤檢查，對于不按規定用途使用調劑資金的，結算中心要提前收回。
結算中心可利用總戶沉淀資金在協作銀行辦理短期存款。在辦理短期存款時，首先要經過精確的計算，保證日常結算頭寸的資金需求量。結算中心短期存款實行審存分離，嚴格審批權限。對存款的利率、期限、金額、積數有專人核實，保證存款利息計算正確無誤，并按期收回本利。
五、加強結算業務稽核監督和后督檢查
結算中心對結算業務實行稽核監督和后督檢查。對結算有關規章制度，中心業務的處理流程，單位資金支付的資金流向、大額資金支付等進行事后審核、監督，及時堵住鐵路資金支付的漏洞。
結算中心設置專業稽核人員，獨立實施稽核監督權，負責對中心結算業務進行稽核檢查。采取現場稽核和非現場稽核方式，加強對內部賬戶的監管和資金安全檢查，對資金流向進行動態實時監控，及時發現問題，堵塞漏洞；充分利用資金監控子系統和銀行系統的查詢功能，對所轄路外開戶的鐵路單位資金支付動態進行監控，重點監控支付對象、支付用途、支付金額、支付方式等要素。對檢查過程中發現的問題認真分析研究，積極應對，妥善處理好突發事件。
結算中心設置專職及兼職后督人員，對結算業務全過程的憑證、票據、賬表等進行事后監督，防范和控制結算業務重大差錯事故及經濟案件的發生，規范結算業務核算行為，加強結算資金的風險過程控制。結算中心要在結算業務終了后的次一工作日，完成前一工作日結算業務的后督檢查。
綜上所述，結算中心要建立健全各項業務管理、結算管理、現金管理，存、調劑款管理，呆賬管理，安全防范等各項規章制度、稽核檢查制度，建立嚴格的崗位責任制。資金安全風險控制要按照事前審核、事中控制、事后監督的方式進行防控，要制定細化措施，才能有效防范鐵路資金風險，保證鐵路資金的安全。
參考文獻：
[1]《日常結算業務規范》，財監管[2006]207號
[2]《關于進一步加強鐵路單位賬戶管理的通知》，鐵財函[2007]134號
[3]《鐵路資金安全監督管理暫行規定》，鐵辦[2006]12號
人力資源部門應制定各崗位職責說明書，明確相關部門和崗位的職責權限，有關貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。
（二）授權批準制度
企業應根據實際情況，對貨幣資金進行一支筆管理或按照業務類型對貨幣資金的收支進行分權管理。如果進行分權管理，可以按照不同的業務類型，如根據業務流程分為生產模塊、行政模塊、銷售模塊、供應模塊等，對不同業務模塊進行不同的授權管理，規定具體的授權方式、權限、責任等，并且要求被授權人按照授權范圍進行審批，如果超出授權范圍，要承擔相應的責任。
（三）記錄控制
所有的貨幣資金收支都要有合理合法的憑證，及時準確進行記載并按規定進行審核和批準手續，如固定格式的付款申請單及費用報銷單。要求收支憑證和傳遞手續具有一定程度的嚴密性，從而保證貨幣資金的各項業務按照正常的渠道進行。
（四）決策控制
企業對于重要貨幣資金支付業務，應按照公司的有關規定，由公司管理層或者更高的決策層進行專題決策，按正常程序報經審批，以免發生職務侵占等貨幣資金舞弊行為。建立起責任追究制度，防范貨幣資金風險。
（五）資產保護
公司出納員是公司辦理貨幣資金業務的專職人員，其他人員不能辦理資金業務和直接接觸貨幣資金，公司要建立保管及保護措施，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應定期盤點，保證賬實相符。盤點時由出納員及出納員以外的其他人員和財務負責人在場，保險柜中不允許存放私人財物。定期由出納人員以外的人員去銀行取回銀行對賬單并與銀行賬進行核對，發現不符立刻查找差異產生的原因。
（六）對資金盈利性和流動性進行權衡分析
合理使用貨幣資金做好貨幣資金收支預測，保證資金鏈平衡，定期調查實際發生額與預測不符的原因。關注貨幣資金余額與貸款規模，合理使用資金，保證貨幣資金支付流暢且貨幣資金收益最大化。
二、貨幣資金的內部審計程序和關鍵點
（一）對貨幣資金的內部控制進行了解、審核和評價
審計人員可以根據企業內部的實際情況，通過不同的方法對貨幣資金內控進行了解。一般可采用流程圖法和發放調查問卷、由資金管理部門相關人員介紹業務流程、實地觀看實際貨幣資金業務的辦理、檢查已辦理的業務憑證等手段收集必要的資料。進行了解時，審計人員應注意檢查貨幣資金內控制度是否建立、相關規定是否符合內部控制。在了解和測試程序之后，審計人員需根據貨幣資金內部控制的有效性來決定實質審計程序中針對各環節抽取的樣本量。對于內控信譽程度高的環節可以適當減少樣本量，而對于內控信譽程度低的環節，應做重點檢查。
（二）崗位分工和授權審批的審計
一是獲取崗位職責說明書、資金管理部門目前制定的現金管理制度、票據管理制度、銀行賬戶管理規定及融資管理規定、理財產品管理流程等相關文件，審核相關程序中業務流程的有關分工、授權情況及業務流程是否合適。二是從現金日記賬和銀行存款日記賬中抽取業務，檢查相關原始憑證和記賬憑證的審核簽字情況，是否有經手人、部門經理、主管副總的簽字，是否經獨立稽核人員的審核確認。三是檢查被授權人的審批是否符合授權規定，是否有超越授權范圍進行審批的情況。四是對現金收支進行檢查，檢查收付憑證，審查收支有無是否真實，有沒有違反單位現金管理制度和銀行賬戶的管理規定。五是檢要的大額資金收支是否有領導層決策，檢查審批和簽字情況。
（三）票據及有關印章管理的審計
一是向出納員了解票據的領用程序，查看票據使用登記簿中的登記內容和使用情況，確定登記內容是否能保證票據的領用和使用責任能夠追蹤到責任人。二是現場觀察出納員簽發票據和背書情況，背書是否經過主管領導審批，是否與經審批的收款人一致。檢查票據的保管情況，各種票據是否安全的存放在保險柜中。三是檢查保管票據的出納員、辦理業務的經辦人員、批準票據收付的審核人員職責分離情況。四是實地進行票據盤點并與票據登記簿及應收應付票據明細賬進行核對，檢查是否一致并查明原因。五是觀察、詢問財務專用章和個人名章的保管情況，是否分別由不同的人員分管，觀察使用財務章和個人名章的程序是否能起到牽制的作用。
（四）現金管理的審計
一是檢查現金日記賬每日余額，與現金管理規定的庫存現金限額進行對比，確定是否超過限額。二是檢查現金支付項目，是否符合現金開支的范圍，查看相應發票內容與摘要內容是否一致，有無套取現金的情況，是否有不執行現金管理制度的情況和違反結算紀律的情況。三是檢查是否當日收取的現金及時送存銀行。四是檢查備用金明細賬，審核備用金的領用是否符合備用金管理制度，是否經過了適當的審批，金額是否超出限額。五是通過檢查出門證、詢問有關人員的方式，檢查容易漏記的收入是否均已入賬，如出售廢舊物資的款項。六是監盤庫存現金，核對盤點金額是否與現金賬相符，如果不符，應及時查明原因并做出處理。需要注意的是，監盤必須采取突擊的方式，而且監盤必須要有出納員以外的主管人員在場。如果實際盤點的現金高于現金日記賬金額，還要關注是否有私設小金庫等情況。如果實際盤點的現金低于現金日記賬金額，則要關注進一步審查有沒有挪用款項的行為。七是對貨幣資金收付的進一步審計，依據內控信譽程度的高低，抽取大額的收付款憑證進行檢查，具體檢查的內容包括核對收款的時間和金額、銀行對賬單時間和金額、收付款憑證和往來款明細賬記錄、實際收付金額與發票等原始憑據。
（五）銀行存款管理的審計
一是獲取銀行開戶情況表，包括單位所有下設的分支機構和部門，檢查銀行開戶的情況。抽取一定的賬戶，檢查開戶和銷戶資料的原因和審批情況。二是審查賬戶的使用情況，檢查明細賬與總賬是否一致，是否存在長期以來沒有發生額的賬戶。對于長期不用的賬戶了解原因，是否有疏于管理產生風險的可能，不必要的賬戶建議進行清理。三是檢查銀行支票、匯票等結算憑證的取得、支付、保管等環節是否有關規定相符，尤其是支付環節，一般是要與出庫單、銷售發票進行核對。對于收款環節，則要與入庫單、付款單位的發票等進行核對。著重審核這些原始憑證金額、內容、蓋章等要素。檢查是否存在沒有真實交易和往來關系的收付款情況。四是檢查有無銀行賬戶出借的情況?？赏ㄟ^檢查銀行對賬單，審查是否有未入賬的大額存款進賬和出賬情況，檢查是否遵守銀行結算紀律。五是檢查電子銀行支付的控制。詢問和觀察電子支付情況下是否由出納人員以外的其他人員進行復核，以確保支付款項的準確和安全。六是檢查銀行存款的核對情況。是否由出納員之外的人員定期取得銀行對賬單并對銀行賬戶進行核對編制銀行存款調節表，做到賬實相符。審計時要特別注意是否對銀行存款進行逐筆核對，是否對不符事項進行分析核實，是否有長期未達賬項。對于長期未達賬項應及時分析原因，關注是否有風險存在。七是檢查大額存單，必須拿到存單原件，并且關注提供原件的速度，如有搪塞現象，應高度關注，核實存單是否有質押等情況，防范挪用風險。
（六）對銀行貸款、貿易融資的審計
一是檢查銀行貸款規模是否符合董事會決議對銀行貸款等的授信額度審批。二是檢查借款情況，從借款時間上看長短期貸款的配比，檢查借款利率的情況。三是檢查借款合同及明細記錄，借款合同審批和簽署情況。四是檢查貿易融資是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。五是分析貨幣資金余額與銀行借款余額，檢查對銀行貸款額度的利用情況。
（七）對委托貸款、信托投資等理財資金的審計
一是了解業務的合法性，檢查董事會是否對公司暫時閑置資金的使用無限制性規定，對委托貸款信托投資等銀行理財產品的對象及金額、利率保障有沒有條件限制。二是檢查業務流程是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。三是索取委托理財合同，檢查委托貸款合同及信托理財合同的執行是否與實際條款相符，關注收益是否正確及時計入公司賬戶，會計核算是否正確。
（八）貨幣資金的流動性和盈利性審計
目前，很多企業對貨幣流動性和盈利性的管理意識不是太強，無法通過對貨幣資金流入、流出信息的分析進行合理的貨幣資金預測。審計人員可以檢查企業每月的貨幣資金預算，全面掌握貨幣資金流入流出情況及貨幣資金管理部門如何實現現金收支差額部分的平衡和如何合理安排閑置資金。對于資金流入，應對銷售預算和應收賬款預算進行審核，注意銷售回款周期。對于資金流出，應結合銷售量、生產量和存貨水平看采購材料數量的合理性，審核付款周期的合理性。通過檢查貨幣資金收支，評價資金預算是否準確并分析差異產生的原因，通過檢查貨幣資金平均余額，計算貨幣資金盈利性指標并與貸款平均利率進行比較，檢查貨幣資金規模是否異常。對貨幣資金的盈利性和流動性進行評價，通過對這些指標的分析提高公司采購人員、銷售人員、運營管理人員對貨幣資金管理的認識，指導資金管理部門合理配置企業閑置資金，科學規劃企業采購和付款周期，避免資金占用和浪費，有效提高資金的利用效率、降低使用成本。
企業集團由于分支機構地域分布廣、構成復雜，容易造成資金管理混亂、集團內部資金短缺與閑置并存、對下屬資金監控不力等問題。如何加強資金管理，一直是困擾企業集團管理者的一個重大問題。部分企業集團嘗試成立結算中心，但由于受到時間、空間上的限制，效果總是不盡人意，不是片面強調安全性而忽視了資金運作效率，就是片面強調資金運作效率而使集團對資金失去了控制，資金的安全性與效益性難以得到很好地統一。隨著電子商務的應用和發展，網上銀行為企業資金管理安全性與效益性的完美結合提供了新的思路。
一、網上銀行的功能特點及在集團資金管理中的應用
網上銀行是指以因特網為媒介，以客戶發出的電子信息為依據，為客戶提供金融服務的電子銀行，是“電子商務”的表現形式之一?！熬W上銀行”基于傳統金融服務并有了新的拓展。具有實時查詢、實時劃賬、代扣、投資理財、電子對賬等功能，網上銀行具有實時性、不受地域限制的特點。通過因特網，企業集團總部可以獲取所屬單位實時的賬戶信息，包括賬戶余額、資金流向等，及時掌握各單位的資金盈缺狀況，進行內部調度，并能根據內部控制的需要，按照權限設置轉賬流程，控制大額資金劃撥，保證資金的安全性。在提高資金運營效率的同時又可滿足資金控制的需要。
二、集團開展網上銀行業務的前期準備工作
網上銀行為企業集團資金管理提供了一種新模式，在具體實施之前，還必須從管理架構和管理制度等方面做好準備工作。
1.選擇合作銀行及賬戶管理
為了保證網上銀行業務的順利開展，企業應選擇信譽好、服務好、實力雄厚、安全可靠程度高、在集團各分支機構附近基本上有網點、銀企關系融洽的銀行做為開戶行。各分支機構在指定開戶行開設一個收入賬戶和一個支出賬戶，不得隨意另開賬戶。銀行為集團開通統一編號的網上銀行服務，并將集團內各成員公司賬戶納入該編號的網上銀行服務之內。集團公司用戶在同一網上銀行視窗內就可以查詢、操作各成員公司的賬戶，或是基于該賬戶的網上銀行提供的各項功能。
2.建立資金預算管理制度
以資金預算作為資金撥付、劃轉的依據，避免造成資金的閑置或周轉困難。資金預算的編制應遵循滾動編制方法，以現金流量為基礎，分別編制日常支出資金預算、非經常項目資金預算、工程項目資金預算、并要與企業營運收支預算、資本性支出預算等相配合。越是準確可靠的預算越有利于通過網上銀行加強資金監督，提高資金使用效率。
3.建立嚴密的資金管理內控制度
要保證集團資金管理模式的正常運行，必須建立與資金管理相關的內控制度體系。一般應包括集團公司資金管理規定、資金預算管理規定、內部借款規定與資金調度辦法、以及其他結算紀律和辦法，通過內控制度來保證管理的有效實施。
4.建立規范的操作流程和合理的權限劃分標準
根據資金管理內控制度的要求及網上銀行的特點，設計資金劃撥操作流程，規范內部各崗位職責，對各操作員所能操作的賬戶、功能模塊以及授權金額進行組合和設置，與支付的審批、授權制度相適應，實行分級授權制和崗位牽制。操作人員按照規范操作流程和管理權限來進行操作。
5.建立合理的考核標準和程序
加強對資金的控制，首要的還是要加強對人員的控制。只有建立合理的考核標準和程序，對相關人員進行考核，才能更好地保證管理制度的真正落實。
三、利用網上銀行進行資金管理的具體應用
1.資金收支兩條線的管理模式
各成員單位分別開設收入戶和支出戶，收入戶用于歸集經營收入及與經營相關的各項資金流入，各單位不得坐支收入款，不得將收入款轉入其他賬戶，所有對外支出款項必須經支出戶支付。各成員單位按照資金預算，將預算資金從收入戶撥付到支出戶，然后按照支付審批制度從支出戶支付各種款項。收入戶必須經集團總部授權才能進行款項的撥付，嚴格控制資金預算的執行。支出戶按照管理權限，由成員單位自行支付或由集團總部授權支付。
2.大額資金授權支付
按照企業內部控制管理的要求，大額資金支付必須嚴格按照規定的權限和程序進行審批，集團總部對下屬單位的大額資金支出應進行嚴格控制。集團總部可根據實際情況，設定相應的控制額度，以此作為授權支付額度。額度以下的，下屬單位可直接完成支付；超過額度的，網上銀行會自動將支付單據轉到上級授權人員，集團總部再根據審批手續，進行授權支付。對于金額特別大的，可設定更高一級的授權。
3.集團內部資金調度
通過網上銀行系統的賬戶信息查詢功能，集團總部可以實時了解所屬各公司的資金狀況。根據需求狀況，按照內部資金調度流程，在集團內部進行資金調度，平衡集團內各公司的資金余缺，提高資金的流動性，優化集團資金的使用效率。
網點轉型：打造貼身服務的社區銀行
農商行在產品、品牌、科技等方面難與其他商業銀行抗衡，要應對競爭唯有以個性化、差異化、專業化理念為指導，走適合自身實際的差異化競爭的特色發展之路。
一是明確“社區銀行”定位。走“創新+模仿”的實踐之路，實現服務社區化、經營方向社區化，不單純追求物理機構的擴張和機構社區化。按照網格化社會管理界定分配網點服務區域，通過與基層組織和網格員合作，結合地域服務需求特點打造專業支行。農村區域專注“三農”，城區支行形成特色，大額公司客戶向公司部專薦，將經營服務重心轉向社區、居民和中小企業，找準市場結合點和服務切入點，大力挖掘市場潛力，開辟一片屬于自己的生存發展天地，避免與商業銀行在高端客戶市場展開無序競爭。
二是打造“專業支行”。打造一批特色支行，如市場支行、茶葉支行、物流支行、高新支行、汽車支行、住房支行等，專門研究營銷專業業務，避免“大而全”，做實“精又?！薄Ｈ缥髁曛兄攸c營銷城區居民消費貸款，拓展二手房按揭、轉按揭、舊房裝修按揭等業務；伍家支行重點做商貿、物流行業貸款；開發區支行重點做個體工商戶、汽車按揭、中小企業保證保險貸款。
三是推進服務升級。不單純追求形象好氣質佳的格式化服務，走親情友情感情的服務之路?，F行物理網點對接社區網格，地毯式滲透推進，變陌生人為熟人，便利店模式走“自助+咨詢+社區服務”，市場支行推行與客戶需求同步的錯峰延時服務。
營銷轉型：讓專業的人做專業的事
一是做強公司部，專營大額貸款。集并全行所有大額公司業務，優化人員結構，解決客戶經理風險識別能力與管控能力弱的問題。打破分區域客戶管理模式，按存量客戶行業結構和區域經濟行業現狀，組建若干個行業客戶營銷團隊，專營特定行業客戶，研究行業政策，衡量客戶質量。存量客戶在原第一責任人不變的原則下，管護責任移交到公司部，新增客戶準入、議價、管理由公司部負責。
二是做強機構部，擴大系統客戶市場份額。加強與財政、人社、公交、衛生、煙草、教育、電力、水務等系統客戶的對接溝通，爭取對公存款、零余額賬戶和代收代付業務，拓展金融IC卡在上述行業的運用。與系統客戶建立多層次廣覆蓋的互動交流，爭取更多資源。
三是提高電子銀行替代率，釋放人力資源。加大城區市場自助服務終端布放力度，推出“天天理財”業務滿足商場商戶的需求。繼續加大使用電子產品在消費、旅游、娛樂、車站機場等行業的優惠力度，提高客戶體驗感；加大IC卡在公交、社保、健康醫療、社區服務、學校等行業的運用。同時，加快遠程集中授權系統建設，釋放人力資源，升級案防水平。
流程轉型：打造精細化的服務體系
一、對貨幣資金進行內部審計的必要性
作為企業流動資金中最活躍的部分，企業的貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業運營中最重要的流通手段，所以大量的舞弊現象與貨幣資金收付直接相關。有些企業對貨幣資金不能合理地進行管理，導致資產盈利性和流動性不佳，運營風險加大，甚至導致企業的誠信遭受巨大的質疑、資金鏈斷裂導致破產。貨幣資金內部控制設計不合理、執行有缺陷、管理基礎薄弱以及統籌運用貨幣資金的能力有待加強是這些問題產生的關鍵因素。因此，對貨幣資金進行內部審計，充分發揮內部審計的監督職能，從內部控制的設計、執行角度提出改進建議，促使管理者更進一步地控制貨幣資金風險和防止舞弊。確保單位貨幣資金安全有效運行，不僅僅是管理者的責任，廣大內部審計工作人員也負有重任。貨幣資金審計風險較大，其中除了有主觀重視不夠的原因，更多的是審計程序的設計無法滿足實務的要求而無法發現問題。本文主要分析了貨幣資金審計過程中涉及的內部控制目標、內部控制審計及實質審計程序的審核要點和需重點關注的事項。
二、貨幣資金的內部控制目標
企業必須建立嚴密的貨幣資金內部控制制度，以確保所有應收的貨幣資金均能收到，所有支出都經過恰當的授權批準，并及時正確地記錄在賬簿中，確保任何收支都有據可查。要想資金健康良性運營，還應正確預測正常經營活動中的需要量，做好長短期融資。一般情況下，一個單位想要有個良性的貨幣資金內部控制，必須做到以下幾點。
（一）不相容崗位分離
人力資源部門應制定各崗位職責說明書，明確相關部門和崗位的職責權限，有關貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。
（二）授權批準制度
企業應根據實際情況，對貨幣資金進行一支筆管理或按照業務類型對貨幣資金的收支進行分權管理。如果進行分權管理，可以按照不同的業務類型，如根據業務流程分為生產模塊、行政模塊、銷售模塊、供應模塊等，對不同業務模塊進行不同的授權管理，規定具體的授權方式、權限、責任等，并且要求被授權人按照授權范圍進行審批，如果超出授權范圍，要承擔相應的責任。
（三）記錄控制
所有的貨幣資金收支都要有合理合法的憑證，及時準確進行記載并按規定進行審核和批準手續，如固定格式的付款申請單及費用報銷單。要求收支憑證和傳遞手續具有一定程度的嚴密性，從而保證貨幣資金的各項業務按照正常的渠道進行。
（四）決策控制
企業對于重要貨幣資金支付業務，應按照公司的有關規定，由公司管理層或者更高的決策層進行專題決策，按正常程序報經審批，以免發生職務侵占等貨幣資金舞弊行為。建立起責任追究制度，防范貨幣資金風險。
（五）資產保護
公司出納員是公司辦理貨幣資金業務的專職人員，其他人員不能辦理資金業務和直接接觸貨幣資金，公司要建立保管及保護措施，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應定期盤點，保證賬實相符。盤點時由出納員及出納員以外的其他人員和財務負責人在場，保險柜中不允許存放私人財物。定期由出納人員以外的人員去銀行取回銀行對賬單并與銀行賬進行核對，發現不符立刻查找差異產生的原因。
（六）對資金盈利性和流動性進行權衡分析，合理使用貨幣資金
做好貨幣資金收支預測，保證資金鏈平衡，定期調查實際發生額與預測不符的原因。關注貨幣資金余額與貸款規模，合理使用資金，保證貨幣資金支付流暢且貨幣資金收益最大化。
三、貨幣資金的內部審計程序和關鍵點
（一）對貨幣資金的內部控制進行了解、審核和評價
審計人員可以根據企業內部的實際情況，通過不同的方法對貨幣資金內控進行了解。一般可采用流程圖法和發放調查問卷、由資金管理部門相關人員介紹業務流程、實地觀看實際貨幣資金業務的辦理、檢查已辦理的業務憑證等手段收集必要的資料。進行了解時，審計人員應注意檢查貨幣資金內控制度是否建立、相關規定是否符合內部控制。在了解和測試程序之后，審計人員需根據貨幣資金內部控制的有效性來決定實質審計程序中針對各環節抽取的樣本量。對于內控信譽程度高的環節可以適當減少樣本量，而對于內控信譽程度低的環節，應做重點檢查。
（二）崗位分工和授權審批的審計
一是獲取崗位職責說明書、資金管理部門目前制定的現金管理制度、票據管理制度、銀行賬戶管理規定及融資管理規定、理財產品管理流程等相關文件，審核相關程序中業務流程的有關分工、授權情況及業務流程是否合適。二是從現金日記賬和銀行存款日記賬中抽取業務，檢查相關原始憑證和記賬憑證的審核簽字情況，是否有經手人、部門經理、主管副總的簽字，是否經獨立稽核人員的審核確認。三是檢查被授權人的審批是否符合授權規定，是否有超越授權范圍進行審批的情況。四是對現金收支進行檢查，檢查收付憑證，審查收支有無是否真實，有沒有違反單位現金管理制度和銀行賬戶的管理規定。五是檢要的大額資金收支是否有領導層決策，檢查審批和簽字情況。
（三）票據及有關印章管理的審計
一是向出納員了解票據的領用程序，查看票據使用登記簿中的登記內容和使用情況，確定登記內容是否能保證票據的領用和使用責任能夠追蹤到責任人。二是現場觀察出納員簽發票據和背書情況，背書是否經過主管領導審批，是否與經審批的收款人一致。檢查票據的保管情況，各種票據是否安全的存放在保險柜中。三是檢查保管票據的出納員、辦理業務的經辦人員、批準票據收付的審核人員職責分離情況。四是實地進行票據盤點并與票據登記簿及應收應付票據明細賬進行核對，檢查是否一致并查明原因。五是觀察、詢問財務專用章和個人名章的保管情況，是否分別由不同的人員分管，觀察使用財務章和個人名章的程序是否能起到牽制的作用。
（四）現金管理的審計
一是檢查現金日記賬每日余額，與現金管理規定的庫存現金限額進行對比，確定是否超過限額。二是檢查現金支付項目，是否符合現金開支的范圍，查看相應發票內容與摘要內容是否一致，有無套取現金的情況，是否有不執行現金管理制度的情況和違反結算紀律的情況。三是檢查是否當日收取的現金及時送存銀行。四是檢查備用金明細賬，審核備用金的領用是否符合備用金管理制度，是否經過了適當的審批，金額是否超出限額。五是通過檢查出門證、詢問有關人員的方式，檢查容易漏記的收入是否均已入賬，如出售廢舊物資的款項。六是監盤庫存現金，核對盤點金額是否與現金賬相符，如果不符，應及時查明原因并做出處理。需要注意的是，監盤必須采取突擊的方式，而且監盤必須要有出納員以外的主管人員在場。如果實際盤點的現金高于現金日記賬金額，還要關注是否有私設小金庫等情況。如果實際盤點的現金低于現金日記賬金額，則要關注進一步審查有沒有挪用款項的行為。七是對貨幣資金收付的進一步審計，依據內控信譽程度的高低，抽取大額的收付款憑證進行檢查，具體檢查的內容包括核對收款的時間和金額、銀行對賬單時間和金額、收付款憑證和往來款明細賬記錄、實際收付金額與發票等原始憑據。
（五）銀行存款管理的審計
一是獲取銀行開戶情況表，包括單位所有下設的分支機構和部門，檢查銀行開戶的情況。抽取一定的賬戶，檢查開戶和銷戶資料的原因和審批情況。二是審查賬戶的使用情況，檢查明細賬與總賬是否一致，是否存在長期以來沒有發生額的賬戶。對于長期不用的賬戶了解原因，是否有疏于管理產生風險的可能，不必要的賬戶建議進行清理。三是檢查銀行支票、匯票等結算憑證的取得、支付、保管等環節是否有關規定相符，尤其是支付環節，一般是要與出庫單、銷售發票進行核對。對于收款環節，則要與入庫單、付款單位的發票等進行核對。著重審核這些原始憑證金額、內容、蓋章等要素。檢查是否存在沒有真實交易和往來關系的收付款情況。四是檢查有無銀行賬戶出借的情況。可通過檢查銀行對賬單，審查是否有未入賬的大額存款進賬和出賬情況，檢查是否遵守銀行結算紀律。五是檢查電子銀行支付的控制。詢問和觀察電子支付情況下是否由出納人員以外的其他人員進行復核，以確保支付款項的準確和安全。六是檢查銀行存款的核對情況。是否由出納員之外的人員定期取得銀行對賬單并對銀行賬戶進行核對編制銀行存款調節表，做到賬實相符。審計時要特別注意是否對銀行存款進行逐筆核對，是否對不符事項進行分析核實，是否有長期未達賬項。對于長期未達賬項應及時分析原因，關注是否有風險存在。七是檢查大額存單，必須拿到存單原件，并且關注提供原件的速度，如有搪塞現象，應高度關注，核實存單是否有質押等情況，防范挪用風險。
（六）對銀行貸款、貿易融資的審計
一是檢查銀行貸款規模是否符合董事會決議對銀行貸款等的授信額度審批。二是檢查借款情況，從借款時間上看長短期貸款的配比，檢查借款利率的情況。三是檢查借款合同及明細記錄，借款合同審批和簽署情況。四是檢查貿易融資是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。五是分析貨幣資金余額與銀行借款余額，檢查對銀行貸款額度的利用情況。
（七）對委托貸款、信托投資等理財資金的審計
一是了解業務的合法性，檢查董事會是否對公司暫時閑置資金的使用無限制性規定，對委托貸款信托投資等銀行理財產品的對象及金額、利率保障有沒有條件限制。二是檢查業務流程是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。三是索取委托理財合同，檢查委托貸款合同及信托理財合同的執行是否與實際條款相符，關注收益是否正確及時計入公司賬戶，會計核算是否正確。
（八）貨幣資金的流動性和盈利性審計
目前，很多企業對貨幣流動性和盈利性的管理意識不是太強，無法通過對貨幣資金流入、流出信息的分析進行合理的貨幣資金預測。審計人員可以檢查企業每月的貨幣資金預算，全面掌握貨幣資金流入流出情況及貨幣資金管理部門如何實現現金收支差額部分的平衡和如何合理安排閑置資金。對于資金流入，應對銷售預算和應收賬款預算進行審核，注意銷售回款周期。對于資金流出，應結合銷售量、生產量和存貨水平看采購材料數量的合理性，審核付款周期的合理性。通過檢查貨幣資金收支，評價資金預算是否準確并分析差異產生的原因，通過檢查貨幣資金平均余額，計算貨幣資金盈利性指標并與貸款平均利率進行比較，檢查貨幣資金規模是否異常。對貨幣資金的盈利性和流動性進行評價，通過對這些指標的分析提高公司采購人員、銷售人員、運營管理人員對貨幣資金管理的認識，指導資金管理部門合理配置企業閑置資金，科學規劃企業采購和付款周期，避免資金占用和浪費，有效提高資金的利用效率、降低使用成本。
四、結語
本文從上述八個方面分析了貨幣資金內部審計程序和審計的關鍵點，一方面為內部審計工作者進行貨幣資金的內部審計提供一些方法，從而規避貨幣資金審計風險；另一方面為管理者提供一些幫助，使管理者增強對貨幣資金內控管理的認識，提高控制貨幣資金風險的能力，通過管理水平的提高增加貨幣資金使用效率和盈利水平。歸根結底，進行貨幣資金審計的目的是為管理者提高貨幣資金利用效率的目標提供服務，為企業的良性發展保駕護航。
參考文獻：
關鍵詞：信息化；企業集團；資金集約化
中圖分類號：
F2
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）10002302
近年來，大型企業集團都在加快推進信息化建設，很多企業實施了SAP、Oracle、用友U8等ERP軟件，基本實現企業信息化向整個企業集成、共享、協同轉變，建成集團企業統一集成的信息系統。由于ERP以企業集團全局為對象，將物流、人流、資金流、信息流統一起來進行管理，提高了企業資金配置效率和控制力，助力企業資金管理的高度集約化、透明化。同時，隨著銀行信息化建設加快，為企業集團資金集約化管理提供了條件，銀行“資金池”、“銀企直聯”、賬戶管控、電子支付等信息化功能，為建立集“銀行賬戶管控、資金全面歸集、融資統一管理、資金集中支付、資金風險防范”為一體的資金集約管理模式提供了有效技術支撐。
1 加強銀行賬戶管控
銀行賬戶是資金的載體，資金集中管理首先要管好賬戶，統一規范的賬戶是資金集約化管理的基礎。由于集團下屬企業多、鏈條長，在缺乏信息化手段監控時，有些單位存在多頭開戶、出租出借賬戶、使用個人儲蓄戶、亂開信用卡等違規違法現象，存在很大管理風險。ERP系統一般將銀行賬戶作為主數據管理，可以根據賬戶性質、開戶行、監控狀態等屬性進行管理，集團總部可以在線實時監控及統計分析。同時，財務系統將銀行賬戶與核算關聯，銀行存款賬務處理時必須關聯主數據中的銀行賬戶，保證賬戶全部在線監控。
1.1 加強賬戶開立、撤銷管控
制定企業賬戶開立規則，除特殊業務外，明確各單位按“一行一戶”的規則開設賬戶，并分別下達銀行賬戶管控目標，有條件的單位只保留基本戶。組織開展賬戶清理，分析賬戶保留的必要性，盡量精簡賬戶。在財務系統設置銀行賬戶審批流程，按照分級負責的原則，分配審批權限，所有新增、變更銀行賬戶信息都需在線流轉到上級單位審批，在系統設置預警控制功能，不符合要求或超過控制目標數量的開戶申請無法在線提交，達到嚴格控制新增賬戶目的。
1.2 加強賬戶在線監控
通過商業銀行總行與集團總部協商，一般下屬企業辦理銀行賬戶查詢授權后，集團總部可以監控查詢下屬企業賬戶交易信息。通過網上銀行或銀行與企業財務系統接口程序，將各賬戶的交易明細實時或定時傳遞到財務系統，集團總部可以設置稽核關系查詢支付異動，在線監控集團內所有銀行賬戶交易是否符合企業管理要求。
2 加強資金集中管理
為了強化資金控制，加快資金高效運轉，提高資金使用效益，大部分企業集團通過采用內部銀行、結算中心、財務公司等形式對資金實行集中管理和統一運作。從技術角度分析，集中管理模式可分為物理集中管理模式和邏輯集中管理模式。
2.1 物理集中管理模式
物理集中管理模式表現為將資金物理上劃轉到集團公司，大部分付款由集團支付，下屬單位根據預算下撥資金。技術路線為：集團總部在銀行設立一個或多個集團賬戶，各下屬企業的賬戶全部作為集團賬戶的二級、三級等歸集賬戶，下級賬戶資金定時或實時歸集到集團賬戶，集團總部進行資金集中使用和賬務處理，分公司資金實行由集團總部全部直接集中支付或大額資金集中支付，子公司資金根據現金流量預算下撥，集團總部可以充分應用歸集資金。
2.2 邏輯集中管理模式
邏輯集中管理模式是邏輯上將資金歸集到集團總部，但下屬企業在賬戶的資金額度內可以支付。技術路線為：集團總部也在銀行設立一個或多個集團賬戶，各下屬企業的賬戶全部作為集團賬戶的二級、三級等歸集賬戶，下級賬戶資金邏輯上實時歸集到集團賬戶，當下級賬戶要使用資金時，在該賬戶存款額度內都可支付，集團賬戶實時下撥資金到下級賬戶，資金歸集對下屬企業基本沒有影響，而集團總部可以運作一部分歸集資金。
3 強化融資管理
3.1 加強融資計劃管控
ERP一般都有預算管理模塊，可以編制年度預算和月度預算，可以按月、旬、日編制現金流量預算，ERP可以根據項目、合同、供應商、客戶等編制現金流量預算，測算資金缺口。集團總部需要匯總所屬企業現金流量預算數據，測算出集團現金流量盈虧情況，根據現金流量預算平衡結果，編制年度及月度融資計劃、融資方案，統籌安排融資額度、進度、渠道及方式。明細、及時的現金流量預算編制，提高了資金缺口預測的準確性，有利于控制融資規模，優化融資結構。
3.2 強化融資業務管控
財務系統融資臺賬要求錄入融資合同相關信息，融資提款與還款都關聯賬務，確保融資臺賬與融資賬面余額完全一致。將融資業務審批流程植入財務系統，實現集團對所屬單位融資業務的在線審批，下屬企業只能嚴格按照批復的融資計劃（包括規模、結構與進度等）開展融資工作，并將執行情況統一納入財務融資管理系統，可以追蹤查詢所有歷史信息，便于監督考核。
3.3 優化融資結構
根據財務系統賬齡分析功能及融資平臺借款、債券到期分析功能，可以較準確預測每一時段的資金支付結構，為選擇融資方式提供了決策支持。集團總部可以根據不同時段資金缺口情況，在風險可控的前提下，充分利用循環貸款、承兌匯票等短期融資方式解決臨時性資金周轉需要，降低融資風險；發行企業債券或長期借款解決長期大額資金缺口；在資金充足時，采取委托貸款的方式為下屬企業融資。
4 加強資金支付管理
隨著“銀企直聯”的普遍實施，為企業應用電子支付和資金交易明細查詢創造了條件?！般y企直聯”是指以專用網絡光纖或Internet網絡為媒介，通過加密通道，將企業財務軟件與銀行服務器直接聯系，企業可以通過財務軟件發出操作指令，辦理資金支付等金融業務。電子支付是在財務系統填寫資金支付單，經過在線審核和CA（加密證書）電子簽名后，通過“銀企直聯”通道發送支付指令到銀行，實現自動支付，并將支付信息反饋給財務系統，實現付款賬務自動處理。
4.1 強化現金流量預算執行管理
財務系統中電子支付與月度現金流量預算關聯，支付的每筆業務都應有對應的預算。下屬企業每月底前在財務系統申報次月現金流量預算，經上級單位審批后，次月初下達下屬企業。在資金支付時，現金流量預算對資金支付進行控制，如要對某供應商付款則系統中必須上報了預算，該供應商沒有預算，則不能支付，利用系統杜絕無預算付款的行為，提高預算準確率。
4.2 資金集中支付或審批
集團總部可以對下屬分公司大額資金實行集中支付。按照管理規范，將資金支付流程植入到財務系統，下屬單位在線填寫付款單據，選擇集團總部賬戶付款，經過本單位審批及電子簽名后，傳遞至集團總部資金管理人員，同時將付款原始單據掃描件上傳，集團總部人員可以審核單據及掃描件后發送支付指令到銀行，進行大額資金集中支付。如果是子公司，則將流程配置為上級審批，填寫付款單據后經上級單位審核后，再傳遞至本單位，用本單位賬戶付款。
4.3 加強付款業務監控
在系統中固化付款崗位及簽名崗位，保證了不相容崗位相互牽制執行，解決了傳統手工簽章監督難問題。通過“銀企直聯”，集團總部管理人員可以快速、便捷查詢下屬企業資金收支明細，便于分析監督。同時可在系統中設置預警值或技術控制，如單筆付款超過一定金額則發出預警，或分公司超過一定額度本單位不能支付，需要上級單位集中支付等。通過信息化手段，進一步加強了付款業務的監控。
5 助力資金安全管理
企業應始終繃緊資金風險防范之弦，采用制度和技術雙保險為資金安全保駕護航。
5.1 落實關鍵崗位的管控
制度規定對出納等關鍵崗位實行定期輪換制度，禁止出納涉及稽核、會計檔案保管和收支、費用、債權債務賬目登記等工作。通過配置財務系統流程，可以將出納崗位與其他的崗位設置為不同的人員，同時控制出納崗位履職時間，如經過2年后就取消該用戶權限，保證輪崗，通過系統強制執行相關制度。
5.2 有效加強關鍵業務的管控
通過“銀企直聯”將銀行賬戶數據實時傳遞至財務系統，同時，在財務系統自動取得銀行科目賬務數據，則系統自動對比反映是否有未達賬，同時系統設置由出納以外的專人分別負責銀行存款余額調節表的編制與審核。通過系統配置現金、承兌匯票的盤點人和監督人，保證兩人以上參與現金、匯票盤點。
5.3 加強票據監管
財務系統配置票據管理臺賬，將匯票、支票等重要票據信息錄入系統，在線流轉的每個環節信息都可查。如：將銀行承兌匯票信息錄入到財務系統，當背書時，將被背書人信息錄入系統，同時通過流程自動生成核算憑證，則通過憑證可以穿透查詢票據信息及流轉過程，加強了票據的監管。
參考文獻
一、突出行政執法辦案權的規范，著力防控執法風險
加強市場監管、查處經濟領域的違法違規案件是工商部門的重要職責，防范執法辦案過程中的廉政風險始終是預防腐敗工作的重點之一。為此，該局重點采取了以下風險防控措施：一是嚴把立案關，以防止辦案機構和辦案人員趨利辦案、有案不查、亂檢查、亂辦案等行為的發生。嚴格執行所有一般程序案件都由法制機構進行立案審查的規定。已立案的案件需銷案的，也要經過法制機構審查。并實行案源實時報告制度，未按規定報告案源的，法制機構不予通過立案審查，對已掌握的案源不立案或不及時立案的必須向法制機構和分管領導報告并說明理由。二是嚴把網上案管關，以防止違反辦案程序、擅自銷案等現象的發生。在全系統研究開發和強力推行了網上行政執法案件管理系統，從案源到立案到歸檔，每個辦案程序的相關文書資料證據等都要按“誰辦案誰錄入”的原則準確、及時、全面地錄入案管系統。局領導和法制、紀檢監察機構均可按權限進入系統，履行案件審核、審批、監督等職責，并通過網絡隨時隨地查詢、瀏覽和檢查案件各個流轉環節的工作進展情況，對案件辦理情況進行全程跟蹤監督。
二、突出行政許可權的規范，著力防控辦照風險
工商部門行政許可工作主要是辦理營業執照。過去曾有個別工商人員，因各種因素的影響，不嚴格按照法律法規辦事，受到黨紀或政紀處分，有的還受到法律的制裁。因此，為防范辦照、辦證過程中的廉政風險，該局重點采取了四項措施：一是堅持公開透明。按照《省工商局政務公開實施辦法》的規定，將行政審批事項、依據、權限、時限、程序、收費標準和依據、舉報電話等向社會公開。在公開的內容上堅持以公開為原則，不公開為例外，認真落實行政許可結果、行政處罰結果、享受優惠政策結果、服務承諾結果等“四公示”制度，自覺接受群眾監督。在公開時間上，做到經常性工作定期公開，階段性工作逐段公開，臨時性工作隨時公開。在公開方式上，因地制宜，因事制宜，選擇網絡、新聞媒體、設立公示欄、印發便民手冊、設置電子顯示屏和觸摸屏等多種形式公開，切實方便群眾知情、辦事。二是推行網上行政審批和電子監察。以政府開展電子政務建設為契機，依托全省統一的電子政務網絡平臺，將工商機關行政審批項目在網上實現互聯互通，使審批事項能夠在網上辦理，真正做到“一門受理，網上流轉，全程監督，公開透明”。通過電子監察，加強對審批項目的實時監督，使整個審批流程公開透明，發現問題及時預警糾錯。三是加強辦證窗口規范化建設。強化注冊辦證大廳、市、縣、鄉（鎮）行政服務中心工商窗口規范化管理。要求注冊大廳必須做到一個“窗口”對外，實行一條龍服務；嚴格執行首問負責制、限時辦結制、一次性告知制等制度；倡導引導服務、預約服務、跟蹤服務等延伸服務事項。
三、突出干部選拔任用工作的規范，著力防控用人風險
由于工商部門實現省以下垂直管理，因此，做好選人用人風險的防控是該局十分關注的一項工作。主要采取以下措施把住“六關”：一是民主推薦關。實施公平公開的民主推薦制度，凡民主推薦票數未達到規定得票率的，不得列為考察對象。二是干部考察關?？疾旄刹繒r堅持廣泛認真聽取群眾意見；紀檢監察干部參加干部考察工作，對考察過程進行監督；堅持群眾公認的原則對民主測評中沒有得到多數干部群眾支持的不得作為提拔任用的對象。三是廉政審查關。人事部門對擬提拔使用干部在提交黨組會研究之前書面函詢紀檢監察機構，由紀檢監察機構對擬提拔任用的干部進行廉政審查，凡未經廉政審查或經審查廉政方面存在問題的，不予提拔重用，防止干部“帶病提拔”。四是會議決定關。各級黨組討論決定干部任免事項充分發揚民主，一律采取無記名投票表決的方式作出決定。五是公示試用關。
四、突出項目建設和大額資金使用的規范，著力防控項目、資金風險
工商行政管理系統屬垂直管理體制，系統較大，每年都有一部分項目建設和大額資金使用，該局重點采取了以下措施：一是堅持黨組集體研究的原則。凡重大工程項目、政府采購項目、大額資金的使用都必須經黨組集體研究決定，同時成立相應的領導小組，領導小組必須有紀檢監察機構負責人參加，對決策過程以及執行情況實施監督。二是規范項目建設和資金分配使用行為。制定出臺了《江西省工商行政管理系統基本建設管理辦法》。對基本建設項目申報、審批及立項、基本資金管理、項目建設標準、項目工程招標、項目設計、項目開工審批、項目施工管理、工程竣工驗收、項目建設財務管理、項目建設審計、項目建設檔案管理等全過程進行規范。為加強省局對系統基本建設項目補助資金的管理，出臺了《關于加強對工商系統基建項目補助資金管理使用的通知》。為確保專項補助資金分配的合理和公正性，省局成立了有紀檢監察機構參加的專項補助資金分配領導小組，從制度層面上有效地防控了項目建設和資金使用風險。三是嚴格執行公開招投標和政府采購有關規定。堅持公開、公正、公平，防止暗箱操作搞私下交易；招投標結果在第一時間向全局干部職工公示，以接受群眾監督。四是實行會計集中核算管理制度。省局近年來對內設機構及所屬事業單位進行財務審計發現，個別單位財務管理不規范，為加強財務管理，防范財務風險，在全系統推行了會計集中核算管理制度，取消了省局機關和直屬機構的會計崗位，由計財處對各單位的財務實行統一收付、統一核算、統一管理。（作者單位：江西財經大學）
參考文獻
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[2]辛海，《論我國行政監督的完善與強化》[D]，長春：東北師范大學，2006
1.1 基本概念
PDCA循環，又稱戴明循環，主要分4階段為P(Plan)-D(Do)-C(Check)-A(Action)，即計劃-執行-檢查-行動。多用于質量體系中質量管理方面，通過漸進的循環管理，基于上一循環的持續優化，不斷地提高完善產品質量。
1.2 PDCA循環與資金集中支付體系的聯系
PDCA循環是能促進任何一項活動有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業標準化制度建設，從而進一步推動企業有序高效運營發展。針對資金集中支付體系，即包括資金支付的計劃，資金支付計劃的實施，資金支付計劃實施的核查和資金支付體系的改進提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環的引入將使得資金支付的每個流程進入動態周期，形成動態循環管控系統，增強事前、事中和事后全程的過程控制，同時提高效率，提升資金管控水平。
2 PDCA循環對資金集中支付體系中的優化
2.1 Plan：資金支付計劃
計劃是PDCA循環的起點。資金集中支付計劃是資金集中支付管控體系的基礎環節。與發展戰略相匹配的資金計劃能保證資金鏈的完整，為企業可持續發展提供資源保障。
明確戰略導向的資金計劃。A公司目前的資金預算計劃，以現有資金規模為編制基礎進行不同比例的調整而成，很難起到全面預算管理應發揮的作用。因此，亟待樹立戰略目標導向預算理念，明確企業發展目標和戰略計劃，制定相應行動和措施，精確完成這些目標任務需要的資源，這正是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。具體地，資金支付作為企業資源再分配的有效手段，直接影響企業戰略的實現，應確保將資源優先配置給最能為企業創造價值的生產活動。根據企業愿景確定公司的發展方向和戰略目標，制訂整體資金運營計劃，既注重生產經營活動、籌資活動、投資活動中資金流的結構匹配，又滿足企業資金規模上總體平衡。
推行“兩上兩下”的編制流程。資金預算是否能夠很好地執行，很大程度上取決于預算的編制。目前，A公司資金預算編制粗獷，常是財務部門一家獨大，不是因為財務部門具有專業權威性，而是其他經營部門不重視，不參與，最終只得財務部門閉門造車，造成了預算的片面性和脫節性。因此，注重真正落實全面預算管理。從業務預算到財務預算到資金預算，各責任部門通力合作，密切配合，深化預算之間的勾稽關系。針對資金預算計劃，各二級單位應將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導思想，“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”地編制資金計劃。各二級單位結合經營活動業務計劃，與財務預算保持一致，初擬資金計劃，報送總部進行審核。經總部審核反饋意見，下級部門根據審核批復意見再次上報，最終根據總部批復計劃執行，完成資金計劃的編制。
2.2 Do：資金支付
執行是PDCA循環中的關鍵環節。資金支付計劃的真正落實，才能發揮資金預算的作用。因此，如何保證資金計劃的完成，是PDCA循環管理的重點。
建立資金支付日臺賬，及時比對。將年度計劃細化為月度計劃，年度控制月度，月度控制實際。具體地建立資金支付日臺賬統計表，每日對比指標，及時分析偏差原因，進行糾偏，確保計劃的完成。強調的是不失資金計劃整體的嚴肅性，資金計劃月度間允許相互調劑，月度計劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。
實行大額資金使用審簽，直接調節。將公司大額資金分類別分限額，支付時依據公司相關審批制度實行審核聯簽，各業務部門對資金的合法合規合理性進行實質性審核，總財務負責人“一支筆”審批，只有經會審符合資金支付規定的才準予支付。另外，嚴格收支兩條線原則。在資金計劃額度內支付，注重以收定支，在收入額度內支付，防范收支失衡風險。
深化金融機構業務合作，加速周轉。資金時間價值和機會成本的存在，持續拓展與金融機構業務合作，依托金融機構平臺，建立大額資金集中支付，加速資金流轉速率，提高資金效益。同時提高人員從業技能，在建立安全高效的信息系統后能應對新的網絡技術應用風險，確保資金支付安全性。
2.3 Check：資金支付跟蹤檢查
資金支付跟蹤檢查是資金計劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計劃支付，尤其是杜絕計劃外支付。通過分析考核，提高資金計劃完成的執行力。
自我檢查常態報告機制。A公司各二級單位每期末，由月度到季度到全年，對本單位的資金執行狀況進行總體分析，及時發現實際業務與預算指標之間的差異，查找原因，進行整改糾偏，保證各項預算指標的順利完成。
上級復查機制。A公司總部應充分利用現有的網絡信息系統，在線快報、季報數據，加強對預算執行情況的實時跟蹤分析與監督反饋工作。責成專人跟蹤、檢查預算的執行情況，并反饋建議，監督整改后續等工作。
不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級單位，排查支付體系中的風險點和管理漏洞。同時要將檢查時間、檢查內容、責任人、整改措施等信息詳細登記，形成檢查改進記錄，為日后的責任考核、工作改進提供有力支撐
2.4 Action：優化業務流程
優化業務流程是不可或缺的部分。通過計劃、執行和檢查，對工作流程進行優化，提升管控水平，是PDCA循環中的最后一環，同時也正因為新問題的遺留而進入新一輪的PDCA循環。
合理調劑資金配置。確保年度資金預算的完成，維持公司內部資金周轉，各二級單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級單位的月度資金計劃間可以相互調度，但月計劃完成偏差不能超過10%。對資金計劃的執行要加強管控、分析工作，確保年度整體資金計劃的完成。
嚴肅資金預算的調整。強調資金預算的剛性和權威性，已批復的預算應當保持穩定，不得隨意調整，盡可能避免發生預算外支出項目。由于市場環境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導致預算執行境況發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序規范操作。A公司目前需要建立完整的資金預算上報、追加、審核、執行等預算規范程序。
加強對各單位資金支付的監督、檢查、控制。嚴格執行不相容崗位分離原則，避免舞弊風險，對資金支付違規事件進行相關責任認定。
3 結 論
一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內容
外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉環節來看，包括收入環節的管理和支出環節的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現金的管理。
（一）貨幣資金收入管理
外宣期刊出版單位貨幣資金收入環節的管理包括財政預算資金管理、專項經費資金管理以及自營創收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導向性強，盈利能力相對薄弱，經營收入比重較小，財政撥付的預算資金和上級單位撥付的專項經費是其貨幣資金的主要來源。
（二）貨幣資金支出管理
外宣期刊出版單位貨幣資金支出環節的管理包括財政預算支出管理、專項經費支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業務圍繞著期刊的出版與發行展開，財政預算資金和專項經費資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。
（三）銀行存款管理
銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內容。根據不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設兩個銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。
零余額賬戶用于辦理財政預算資金的收支。財政部門根據財政預算，定期向預算單位下達用款額度，預算單位在批準的額度和范圍內，通過財政直接支付和財政授權支付兩種方式辦理貨幣資金支付業務。
自有資金賬戶用于辦理財政預算資金以外的款項收支，包括上級單位補助撥款的收支和自營創收資金的收支等。
（四）現金管理
現金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強的資產。因此，遵守現金管理制度，控制庫存現金數量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內容。
二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析
（一）資金收支監管不嚴
財政預算資金存在不嚴格執行預算、不按規定使用公務卡的現象；專項經費資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現象；經營創收資金存在監控不力、私設“小金庫”的現象。
（二）內部控制機制不健全
內部控制設計有缺陷，存在崗位職責不清晰、印鑒管理不規范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴格等現象。
（三）資金缺乏統一管理
從出版集團整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。
（四）忽視網上銀行管理
對網銀風險認識不足，存在流程設計不科學、U盾管理不嚴格、大額支付不設限等問題，導致資金安全存在隱患。
三、加強外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議
（一）加強外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理
1. 加強財政預算資金收支管理
（1）外宣期刊出版單位財政預算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴格執行國家的政策及規定；對于項目支出，要嚴格按照預算批準的用途使用，未經批準不得擅自動用項目支出結余資金。
（2）加強財政預算資金支付管理，嚴格執行公務卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執行機構開出支付令，直接將款項支付給收款單位。財政直接支付款項的收支通過國庫直接辦理，因此資金風險較低。
財政授權支付由單位自行在支票等付款單據上填寫授權支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續，靈活性較強，因此應當加強監督和管理。
隨著財政領域防腐體系建設的發展，推行公務卡成為進一步加深國庫集中支付制度改革的一項重要措施。外宣期刊出版單位應向職工做好宣傳工作，嚴格執行公務卡制度，及時辦理公務卡的報銷及還款手續。對未使用公務卡的行為應及時予以糾正，但規定可以暫不使用公務卡結算的情形除外。
（3）厲行勤儉節約，嚴格控制會議費和“三公”經費開支?！叭苯涃M，是指因公出國（境）費、公務車購置及運行費、公務招待費產生的消費，這類開支最容易引發腐敗行為，應該加強管理，嚴格審批程序。
由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進行可行性論證，導致盲目采購，造成嚴重浪費。因此，應當合理編制資金預算，加強資金使用的計劃性，嚴格控制資金支付環節的風險。
2. 加強專項經費資金收支管理
外宣期刊出版單位的專項經費一般由上級單位和項目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項經費具有指定的用途，應堅持專款專用、量入為出原則。專項經費要獨立核算，建立事前審核、事中控制、事后監督的跟蹤問效機制。
3. 加強自營創收資金收支管理
外宣期刊出版單位通過開展日常經營活動，取得發行、廣告、勞務等收入。自營創收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應嚴格管理，不得設立賬外賬。
對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應當選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協定存款等。對于現金收支也應嚴格管理，不定期抽查盤點庫存現金，不得“坐支”現金，嚴防“白條抵庫”現象。
（二）加強外宣期刊出版單位內部控制
1. 不相容職務分離控制
（1）合理設置內部控制關鍵崗位，形成相互制約、相互監督的工作機制。明確財務人員的崗位職責，收款的經辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執行、現金保管和盤點清查、業務經辦與會計核算、會計記錄和審計監督等，均屬于貨幣資金業務的不相容職務。出納作為貨幣資金管理的關鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在實際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現金、代辦銀行業務，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。
（2）加強銀行印鑒管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人員應配備專門的保管設備，并做到人走柜鎖。
（3）加強對賬管理，關注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關的對賬主要包括債權債務賬目的核對、現金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對等。通過對賬，不但可以發現記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調節表，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。
2. 授權審批控制
外宣期刊出版單位應當明確各類開支的審批流程，規定相關崗位的審批權限，對大額支出實行集體決策和聯簽制度。付款前，財務部門應對內容的真實性、單據的合法性、手續的完整性進行審核，把好支出環節的最后一關。
3. 實行歸口管理
在收入環節，外宣期刊出版單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算。在支出環節，應當明確歸口管理的開支項目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費開支由總編室審批、探親路費開支由人事部門審批、教育經費開支由培訓部門審批、招待費開支由外事部門審批、交通費開支由公車管理部門審批等。
4. 會計控制
外宣期刊出版單位應建立健全財會管理制度，規范會計基礎工作，保障財務軟件安全。會計軟件管理人員應根據各崗位的工作內容設置相應的操作權限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。
（三）實行資金集中管理
從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：
1. 統籌規劃，分級管理
從出版集團整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環周期也各有特點。在同一時點上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優化集團內部的資源配置，出版集團可以設立結算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進行運作，落實資金投放的責任追究制度；出版集團對資金的使用進行監督，并協助資金的調度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統籌規劃的基礎上實行分級管理，可以發揮集團整體優勢，實現內部調劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強了下屬單位之間的聯系。
2. 統一預算，全面監控
出版集團應建立健全資金預算管理制度和現金流量分析制度。下屬單位按照規定預測全年現金流量、編制年度資金預算，并在此基礎上編制月度用款計劃。出版集團通過對下屬單位預測的現金流量進行分析，調整下屬單位編制的資金預算，并匯總編制集團整體的年度資金預算。在分析下屬單位資金循環周期和使用需求后，調整下屬單位的月度用款計劃。出版集團應當依據資金預算控制資金支出，對現金流入與現金流出進行合理調控，及時跟蹤預算執行情況，對超預算支出的審批流程嚴加規范，約束資金使用的隨意性，實現對資金總額的管理控制。
3. 收入匯總，統一結算
出版集團可以通過結算中心對下屬單位的收入進行匯總，再通過結算中心辦理下屬單位的資金支付，實現集團對資金的統一管理。通過對內統一結算、對外統一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現金流的情況。通過審查各項收支的合規性、安全性和效益性，可以實現對下屬單位資金運作的監控。
4. 統一融資，降低成本
出版集團通過內部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數量。當集團整體資金不足時，由集團統一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團活力。取得外部融資后，在完成外宣任務的前提下，結算中心應整體平衡內部放貸，一方面向經營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經濟效益；一方面要對經營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關。通過對集團資金進行合理分配，創造公平的內部競爭環境。
出版集團通過實行現金集中管理、銀行賬戶集中管理、結算集中管理和融資集中管理，來實現對下屬單位資金的統一管理；通過統籌規劃、統一預算、統一結算、統一融資來實現對下屬單位的協調運作，從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。
（四）加強網上銀行管理
隨著網絡結算的普及，網上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項重要內容。加強網上銀行管理，主要包括以下三個方面。
1. 建立網上銀行管理制度，加強網上銀行風險管理
網上銀行可以辦理賬戶查詢、轉賬匯款、公務卡還款等一系列業務，減少了排隊等候時間，提高了財務工作效率，但同時也增加了資金安全風險。外宣期刊出版單位應當建立網上銀行的管理制度和重大事項報告制度，加強風險管理，及時向管理層報告網上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項。單位的計算機管理部門應當提供相應的技術支持，保證計算機軟硬件配置符合網銀使用要求，并為網銀運行環境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原則，實行操作流程控制，規范使用數字證書
數字證書是網銀內部控制的關鍵控制點，外宣期刊出版單位應當明確數字證書的申請、領用、保管、掛失、注銷等各環節的審批流程，對使用數字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網銀操作人員的崗位職責，實行不相容崗位分離控制。在實際工作中，每個開通網上銀行業務的對公網銀用戶至少配有兩個U盾--經辦人和復核人各一個，付款業務只有經過復核人確認才能辦理成功。有的單位為了簡化手續，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網上付款的全部流程，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。
3. 設置支付限額，實行動態監管
外宣期刊出版單位應當根據日常開支情況設置網上銀行的支付限額，實現對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護賬戶安全。為實現對銀行賬戶的動態監管，出納人員應當每天對銀行賬戶的發生額和余額進行查詢；對賬人員應當定期將網銀交易明細與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進行核對，確保賬實相符、賬賬相符。在實際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業務回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發生單據存放不及時和單據丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網上銀行進行逐筆核對，可以及時發現缺少單據的情況并向銀行補辦手續。
綜上所述，外宣期刊出版單位應當根據自身業務特點，從收入和支出兩個環節對財政預算資金、專項經費資金和自營創收資金進行管理，不斷完善內部控制制度，充分利用網上銀行的優勢，通過出版集團對資金的集中管控，加速資金周轉、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。
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分包合同的主要風險包括合同的及時性和有效性兩個方面，及時性方面的風險是指合同雙方細則未談妥，或者合同存在一定的歧義，造成合同的執行過程中出現問題。一旦出現工程問題，兩方的責任無法準確的劃分。合同有效性方面的風險是指合同雙方簽訂的合約一些條款可能不符合法律的要求，如果出現合同爭執，可能沒有法律依據。這兩類風險是合同風險的主要構成部分，也是需要重點防范的部分。合同風險給發包方企業將直接造成財務方面的風險，可能導致發包方企業利益受到損害，影響工程的正常進行。
（二）資金風險
建筑工程對于資金的需要很大，資金風險是發包方企業面臨的重要風險，發包企業需要嚴格控制分包企業的資金支付，保證資金按照工程進度準確的支付，避免提前透資的情況發生，從而實現有效資金管理。發包企業派駐到分包企業中的財務人員需要分析分包方的資金情況，明確資金的使用是否有效，降低資金被挪用或者不足的風險。在實際的工作中，有時會發生雙方合同沒有明確分包方大額資金支付的流程，沒有確定派駐代表是大額資金支付的必要環節，導致發包企業的派駐代表難以實施有效的監督。
（三）成本結算風險
在工程中，經常會出現施工分包成本結算不規范的情況，分包企業既沒有做好工程的事先預算，也沒有在工程進程中的事中做好成本控制，加大了發包企業的成本結算風險。由于發包方企業在工程分包中缺少有效的管理，施工方可能偷工減料，減少成本的支出，導致工程質量不達標，存在安全的隱患。工程核算風險的具體表現為超結算工程款、未建立結算對比臺賬、項目審批不嚴格等，這些都是工程核算中存在的重要風險因素，導致發包企業在成本核算中無法準確、及時的核算工程款。
（四）稅務風險
工程建設通常需要交納營業稅，我國《營業稅暫行條例》中規定，建筑企業的營業稅稅率為3%，計算的應納稅所得額為工程價款，但是企業把項目分包后，發包企業的工程承包金額可以扣除發包部分的金額來計算企業應納營業稅稅額。對于分包方，需要就其承包的部分計算營業稅。由于雙方企業的財務人員對分包工程認識存在偏差，納稅金額計算不統一，在實際操作中存在稅收籌劃問題。由于雙方在工程款的金額上可能存在一定的分歧，導致發包方可能多繳納了營業稅，給企業帶來了經濟損失。
二、降低發包方企業財務風險建議
（一）建立一套較為完善的財務控制體系
發包企業需要健全內部控制制度，公司的內部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監督這三方面進行。公司需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一系列相關的制度。在企業的經營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮公司內部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內部相互制約、相互監督的格局。事中控制體現在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。在內部控制中，事后監督也是必不可少的一個環節。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成之后，內審部門都必須按照監督程序，審計各項經營活動，及時發現企業內部控制中存在的問題以及薄弱環節。
（二）強化分包資金的管理
為了加強對分包企業的資金統一管理，發包企業需要做好資金的管控工作，完善管控模式與架構。需要統一企業的信貸流程，理清公司的賬號，嚴格企業的資金審批權限，從而保證資金的合理使用。企業的資金分為交易性目的、保障目的和投資目的，對于不同的資金，需要有不同的管理方式，有針對性的進行資金的管理。不同資金的使用要根據具體的情況建立完善的審批、劃撥和監督工作，保證資金準確的投入到需要的項目中，杜絕資金被挪用的風險。
（三）積極進行納稅籌劃
發包企業需要積極的進行納稅籌劃，降低營業稅、城建稅、教育費附加等稅負水平，在最近幾年由于全球經濟危機的影響，我國的貨幣供應量較大，造成通貨膨脹、貨幣貶值，通常每年的實際通貨膨脹率都在3%以上，因此，在合理的時間范圍內進行納稅時間籌劃，也能夠降低稅負水平。這主要是通過納稅期限來實現，通過合理延長納稅時間可以增加貨幣的時間價值，降低機會成本。此外，發包企業需要及時和分包企業溝通，雙方確定準確的合同金額，避免在納稅時出現計算上的分歧。
