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加工貿易總額占貨物貿易總額的比重是衡量一國加工貿易地位的重要指標。我國加工貿易可分為三個發展階段。第一階段是1978～2000年，加工貿易占總貨物貿易比重迅速上升，由1981年的3.6%上升至2000年的48.5%。這一階段，加工貿易總額的年平均增長率高達92.5%，是對外貨物貿易總額年平均增長率(41.6%)的近兩倍。第二階段是2001～2007年，這一階段加工貿易占總貨物貿易比重維持在47%～48%，發展較為穩定，尚未有明顯下降趨勢。第三階段是2007年至今，加工貿易比重出現下降趨勢，由2007年的47.3%下降至2011年9月的35.9%，下降11.4個百分點。截至2011年9月，加工貿易出口額為6127.6億美元，占商品出口總值的44.01%;進口值為3488.4億美元，占商品進口總值的27.14%。自改革開放以來，我國一直采取出口導向型經濟發展戰略，將出口作為拉動經濟增長的引擎，促進了經濟增長和經濟發展水平的提高，而加工貿易在我國進出口貿易中占據半壁江山。但2006年至今，我國加工貿易額開始出現下降，這一現象勢必會影響我國的經濟增速?？傮w來看，當前我國加工貿易呈現出以下幾方面的新特點:
(一)加工貿易比重下降近年來，加工貿易出口增長速度逐漸下降，下降幅度超過一般貿易。2006年以來，我國貨物出口增速呈下降趨勢，其中加工貿易的增速低于一般貿易，且差距不斷擴大。2009年后，出口增速迅速反彈，但加工貿易的增速依舊低于一般貿易。截至2011年12月，加工貿易出口同比增長12.9%，遠低于一般貿易27.3%的增速。①同時，加工貿易進口增速也開始滯后于一般貿易。自2006年以來，加工貿易進口增速持續低于一般貿易，且其差距不斷擴大。2011年，一般貿易進口同比增長31.0%，接近于加工貿易進口增速(12.5%)的2.5倍。2011年1～9月，一般貿易進出口額14157.5億美元，增長31.7%，高于加工貿易16.9個百分點;一般貿易出口額6740.9億美元，占出口比重48.4%，加工貿易出口額6127.6億美元，占出口比重44%。一般貿易出口比重近年來首次超過加工貿易?？傊?，受進出口兩方面的共同影響，加工貿易比重不斷下降。
(二)外資加工企業主體地位開始下降近年來，外商投資企業進出口總額占加工貿易總額的比重開始下降，私營企業發展迅速。2006年以前，外資企業在加工貿易進出口中占據絕對的主導地位。2006年以后，外資企業加工貿易進出口額占總加工貿易比重呈下降趨勢，平均每年下降0.42個百分點，下降雖比較緩慢，但趨勢明顯。尤其是出口，2010年以來下降幅度更為明顯。(見圖1)
(三)加工貿易增值率開始下降加工貿易增值率是加工貿易進出口差額與加工貿易進口額的比率。2006～2009年，我國加工貿易增值率大幅度上升，由2006年的58.8%上升至2009年的82.1%，上升23.3個百分點;2009～2010年，加工貿易增值率開始下降，下降趨勢延續至今。
二、我國加工貿易新特點形成的原因
(一)后金融危機背景下外需萎縮和新貿易保護主義抬頭
國際金融危機對我國加工貿易有較大影響，而這種影響在后金融危機時期還有一定慣性。隨著歐債危機、西方發達國家高失業率的增長、財政赤字的持續，對我國加工貿易出口產品的外需萎縮也將持續。同時，加工貿易帶來的貿易順差也將誘發西方發達國家的貿易保護主義傾向。一方面，受國際金融危機影響，發達國家經濟增速放緩，國內失業率上升，國家財政赤字嚴重，對進口商品需求下降。而我國的加工貿易很大程度上是由跨國公司在華直接投資行為所引致的，中國是處在為跨國公司提供附加值較低的中間投入品和最終品的相對中低端垂直專業化地位。［1］因此，我國的加工貿易易受外部經濟沖擊。2008年，我國加工貿易出口至美國總值達1920億美元，占同期加工貿易出口總值的28%。［2］同時，美國名義GDP增速由2008年2.2%下降至2009年－1.7%，就業率也由2007的71.8%下降至2010年66.7%，截至2011年10月，美國失業率上升至9%。①而歐洲一些國家為應對債務危機采取緊縮政策，進一步導致市場緊縮，影響了我國加工產品的出口。發達國家居民收入的減少和政府支出的減少，導致國際市場需求緊縮，制約了我國加工貿易的出口。另一方面，經驗表明，當全球經濟保持較快增速時，貿易保護呈下降趨勢;反之，貿易保護會有所抬頭。中國加工貿易“大進大出”造成巨額貿易順差，［3］為國際貿易保護主義提供借口。同時，受失業率上升、政治選舉壓力加大的影響，一些國家傾向于采取貿易保護措施。有關國際組織報告顯示，首爾峰會后(2010年12月～2011年5月)，受新的貿易保護措施影響的貿易額占全球貿易的0.6%，比上一報告期(2010年6月～2010年11月)增長一倍，全球新發起的貿易保護措施多達463起，比上一報告期上升61%。其中，化工品、肉類、鋼鐵、機械、電子、乳制品和汽車受影響最為嚴重。我國受貿易保護措施損害比較突出。2011年1至9月，我國遭受貿易救濟調查案件50起，涉案金額達30億美元。美國、歐盟和澳大利亞等國相繼出臺了強化貿易救濟效力的政策，并對我國出口產品發起“雙反調查”和反規避調查。發展中國家針對我國貿易限制措施也明顯增多。2011年1至9月，巴西、土耳其、印度尼西亞、阿根廷和印度五國共對我國發起貿易救濟調查18起，占我國遭受調查總數的36%。［4］貿易摩擦的加劇進一步惡化了加工貿易的出口環境，導致加工貿易出口增速放緩。
(二)加工貿易政策調整
針對加工貿易單位產品資源消耗高、區域發展不平衡、附加值和利潤率低、貿易順差過大等問題，我國提出了“加工貿易轉型升級”的戰略方針。2007年，我國在出口退稅和加工貿易政策等方面出臺一系列新措施，如，進一步取消了“高污染、高耗能、資源性”(簡稱“兩高一資”)產品的出口退稅，將容易引起貿易摩擦產品的出口退稅率下調至13%、11%、9%、5%，針對資源性產品加征關稅;在加工貿易商品分類管理方面，商務部、海關總署先后發出公告，禁止包括零部件、拆散件的舊機電產品的進口，涉及1759種產品。2010年，根據國務院關于做好節能減排工作的要求，商務部和海關總署對加工貿易禁止類目錄進行調整:將44個十位商品編碼增列入加工貿易禁止類目錄。對加工貿易企業分類管理，實行銀行保證金臺賬的實轉管理，增加企業的資金使用成本，達到限制和逐步減少初加工產品和勞動密集型產品出口，促進加工貿易轉型升級。隨著國家政策和措施的推行，加工貿易處于轉型升級階段。傳統的高耗能、高污染的粗放型生產加工方式受到限制，這在一定程度上也使加工貿易進出口總額增速放緩、占貨物貿易總額比重下降。
(三)加工貿易企業經營成本上升
我國加工貿易是基于勞動力比較優勢和外商直接投資發展起來的。豐富廉價的勞動力是我國加工貿易參與國際競爭的比較優勢之一。近年來，受勞動力供給需求缺口的推動，我國勞動力工資水平不斷上漲。2010年，城鎮非私營單位在崗職工年平均工資達31747元，增長率達13.5%。其中，制造業在崗職工年工資水平達44496元，增長率達16.4%，在所有行業中增速居第一位。［5］同時，2010年以來，我國原材料、燃料、動力價格呈現大幅上升趨勢。加工貿易受到國內外原材料價格上漲的影響較大，主要表現在進口絕對值擴大和利潤空間的下降，最終導致加工貿易增值率下降，不利于中小加工貿易企業的發展。
(四)外資企業投資行業分布的調整
受外商投資企業進出口增速低于全國平均水平的影響，外商投資企業在加工貿易中的主體地位在緩慢下降。2011年1至10月，外商投資企業出口額達135.11億美元，同比增長17.07%，增幅低于全國平均水平4.93個百分點，占全國出口總值的52.49%，所占比重與上年同期相比下降2.22個百分點;進口7101.48億美元，同比增長18.76%，增幅低于全國平均水平8.14個百分點，占全國進口總值的49.81%，所占比重比上年同期下降3.42個百分點。①出現這種現象的主要原因是外商投資產業分布的調整。我國利用外資一直以制造業為主，占三分之二以上，服務業占外商投資產業的比例不高，不到30%甚至更少。2002～2005年，服務業實際利用外資金額分別為140.11、131.36、122.28和116.79億美元，占全部外資總額的比重分別為26.57%、24.55%、20.17%和19.36%，［6］比重呈不斷下降趨勢。
2006年，這一趨勢發生逆轉，工業制造業外商直接投資近6年來首次下降，服務業外商直接投資迅猛增長。2011年1至10月，服務業實際使用外資金額445.13億美元，同比增長20.65%，占同期使用外資總額的47.9%。從產業鏈看，低端制造業、勞動密集型行業吸收外資的數量進一步減少，更多資金流向高新技術產業、現代服務業、高端制造業、新能源和節能環保產業等新興產業?！皟筛咭毁Y”(高耗能、高污染、資源性)行業吸引外資進一步減少，這將進一步降低外商投資企業在加工貿易中的主體地位。改革開放以來，我國外貿迅速發展，貿易順差也進入持續擴大階段，加工貿易曾經是外貿順差的主要來源。但當前加工貿易呈現比重逐漸下降的新特點，說明我國進出口貿易方式正在逐漸改善，這有利于貿易失衡狀況的進一步調整，進一步減少基于外匯供給增加的貨幣投放量，緩解當前通脹壓力。加工貿易比重下降和外資主體地位下降，一方面促進加工貿易企業的轉型升級，另一方面提高了內資企業的參與度，減少貿易利潤外流，有利于推動產業結構升級，提高我國企業和商品的國際競爭力。但面對國內外不確定因素的增多，加工貿易發展速度在放緩的同時，對我國吸納就業的能力也有所收縮，不利于擴大勞動力就業和人力資本積累，尤其不利于大量農業勞動力向非農就業的轉變。同時，成本上漲推動加工貿易增值率的下降說明我國加工貿易的產業鏈短、輻射范圍窄、處于價值鏈低端，而且出口的產品大多屬于勞動密集型產品。這一特點不利于我國產業結構升級和出口產品結構的優化，也不利于我國加工貿易在效益水平上的改善和價值鏈的提升。
三、對策
我國加工貿易的新特點非常值得關注，因為它關乎我國貿易收支平衡和加工貿易增值率的提高，更關乎我國產業結構調整和升級的方向。為繼續保持進出口貿易的快速增長，實現出口商品結構和貿易增長方式的轉變，提出如下政策建議。
摘要:在后金融危機的大背景下,國際經濟在今后較長時間內仍處于緩慢恢復狀態,美歐日等發達經濟體需求減弱,對我國出口導向型企業的影響還將持續。在分析金融危機情況下出口企業資金壓力和風險因素的基礎上,應運用新型貿易融資幫助企業融通資金和規避風險。
關鍵詞:金融危機;國際貿易;外貿企業;國際貿易融資
中圖分類號:F746.12文獻標識碼:A
文章編號:1005-913X(2010)12-0015-02
一、引言
國際貿易融資是指圍繞國際貿易結算的各環節發生的資金和信用融通活動,其關鍵就是銀行依托對物流、資金流的控制,或對有實力關聯方的責任和信譽捆綁,在有效控制授信資金風險的前提下對進出口企業的資金融通。國際貿易融資的對象既包括大型優質生產型企業,也包括一般的中小企業和純外貿企業。本文所講貿易融資一般僅指對出口商的貿易融資。通過貿易融資,出口商不僅可以獲得資金,將商業信用轉換為銀行信用,而且可以分散或轉嫁國際貿易中的國家風險、銀行風險、匯率風險等不確定因素。隨著世界經濟一體化步伐的加快,國際貿易融資的市場需求越來越大,覆蓋的范圍越來越廣,金融產品與服務的創新也越來越豐富,國際貿易融資業務已成為進出口企業做大做強的強力外部支持,同時也成為商業銀行中間業務收入的重要來源。
發生于2008年下半年的全球金融危機,至今影響持續。由于國際貿易融資風險鏈式傳播明顯,貿易融資風險隨著金融危機對實體經濟負面影響的擴撒而擴散,許多國家的進出口商因為資金鏈斷裂而被迫壓縮業務或者破產,國際貿易和投資的運行遭受巨大影響,嚴重制約全球經濟復蘇。同時,這一形勢也嚴重影響了我國對外貿易的正常運轉,造成出口企業對外貿易風險大幅上升。
(一)金融危機使出口商面臨巨大的資金壓力
1.貿易融資需求增加。在金融危機中,傳統的出口市場由于需求銳減,一些進口商破產倒閉,造成國內出口商資金鏈近乎斷裂。同時為了維持業務持續發展,一些企業需要轉型,開拓國外新興市場,一時間資金成了中小企業生存的關鍵,需求量劇增和供給不足加大了企業的融資缺口。
2.銀行對貿易融資重視不夠。調查顯示:2008年第一季度各大商業銀行貸款額超過2.2萬億元,其中只有3000億元貸款落實到中小企業,占全部商業貸款的15%。而外貿企業一般都是中小企業。另外在遭遇金融危機后,銀行貸款更加慎重,強調抵押擔保等第二還款來源,將貿易融資業務授信等同于一般流動資金貸款授信,忽視了貿易融資業務的自償性特點,進一步加劇了企業的融資困難。
3.民間融資推高企業財務成本。金融機構的嫌貧愛富行為,往往將中小企業推向民間融資領域以解燃眉之急。民間資本隱蔽性強、監管難度大、無法按照市場準則運作。一筆民間借貸利息可能是銀行貸款的數倍,特別是金融危機情況下,民間融資利率悄然上升,較正規的民間融資市場,利率高的時候達20%,一般也有10%左右,那些不太正規的民間融資市場,利率更高,甚至達到40%的天價。
(二)金融危機推高了國外進口商的風險
1.進口商的客戶風險。進出口貿易從談判、簽約到履約都是一種商業信用,因此,進出口雙方的經營能力、工廠的生產能力等諸多因素均會影響到貿易能否順利完成。任何一個不利因素的出現,都有可能導致經營失敗,產生風險。客戶風險主要表現為進口商面臨資金流動性短缺而無法履約,以及進口商轉移挪用銷售回籠資金等情況。
2.進口國的市場風險。主要是進出口商品市場價格(fwsir.com)發生劇烈波動引起客戶業務中止或虧損較大。由于金融危機的影響蔓延到國際貿易,一些大宗商品的價格大幅波動,‘導致客戶的支付能力出現問題。國際信用保險及信用管理服務機構科法斯根據其位于全球65個國家的信用保險客戶提交的賠償申請數據顯示,2009年前四個月的企業付款違約件數較上年同期上升45%,顯示與金融危機有著緊密聯系。
3.相關銀行的風險。進出口雙方之間的交易屬商業信用,進出口雙方的銀行對促進雙方交易的順利進行起著關鍵作用。只有選擇具有良好資信的行,才能使貿易從商業信用轉化為可靠的銀行信用。有些銀行因投資于美國次級債相關的金融衍生產品而產生巨額資產損失,引起流動性緊張,資金支付困難。有些發展中國家銀行對貿易及金融慣例了解不夠或根本不按慣例辦事,銀行資信不佳的狀況,導致應收款變為壞賬,使客戶蒙受損失。
疾風暴雨式的2008年金融危機,在各國強力財政、貨幣刺激政策作用下得到一定程度的緩解,然而過度寬松的宏觀政策只是掩蓋了問題,而沒有真正解決問題。尤其是我國不僅面臨金融危機帶來的外部沖擊,更有自身經濟結構失衡的問題。金融危機的影響在今后的3-5年還將持續。
作為我國對外貿易主體的廣大中小外貿企業,一方面要解決業務發展過程中的資金問題,同時又要規避交易對方的風險。如何解決這兩方面的難題,就要跳出以信用證項下融資為主的傳統方式,積極嘗試新型貿易融資。實際中銀行對于傳統貿易融資的管理往往采取流動資金貸款的管理辦法,融資建立在對客戶擔保抵押的基礎之上,中小企業一般缺少有效擔保,所以這樣的管理辦法等于變相將中小外貿企業拒之門外。在后金融危機背景之下,外貿出口企業要解決融資和風險轉移,就要積極嘗試以保理、福費庭和出口信用保險項下融資為主的新型貿易方式,而這些融資方式所具有的無需擔保抵押、風險買斷和方便快捷的特點正好可以幫助出口企業實現資金融通和風險規避的需求。
(一)國際保理
1.保理。根據《國際保理公約》的定義,保理是指出口商與保理商間存在一種契約關系。據此出口商將其現在或將來的基于其和買方訂立的貨物銷售或服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商。
2.保理業務特點。在保理業務項下國內出口方在貨物裝船后就可以預先支付大部分的貨款。具有較多優點:(1)一定程度上完全規避了不可預見的遠期風險;(2)實現融資、無需信用額度限制;(3)適用多種結算方式;(4)提前辦理出口退稅。
3.保理業務適用情況。(1)缺乏有效擔保的出口商;(2)進口方不愿意采用信用證結算;(3)從地區國別來講,比較適合歐美等具有良好信用記錄的成熟社會。
4.保理作用。在此融資方式下,保理商至少為出口商提供其中兩項以上的服務:(1)貿易融資;(2)銷售分戶賬管理;(3)應收賬款的催收;(4)信用風險控制與壞賬擔保。從進口方的角度看,會得到一定期限的付款寬限時間,因此會積極合作。
(二)福費廷
1.福費廷業務的含義。福費廷是指出口地的銀行或專門的包買商對出口商持有并經銀行擔保的債權憑證進行無追索權購買的融資業務,也稱包買票據。銀行設計了基于一般商業企業風險的100%本金的無追索權買斷業務,其實質是利用其海外分支機構對該業務項下海外債務人已經建立的信用額度來支持本地融資需求。本質上看,是將對出口商的追索權轉嫁到了對進口商的追索權。
2.福費廷業務的特點及適用情況。(1)福費廷業務最典型的特點就是出口方可以得到無追索權的融資;(2)無需擔保抵押或授信額度;(3)融資可以視為已經收匯,所以可以提前辦理出口退稅;(4)從國別來看,該業務適用于中東和其他中等風險的新興市場國家。
3.福費廷業務的作用。對出口方來說,該業務具有無追索權的融資,消除了企業未來收匯的不確定性風險;拓寬融資渠道,在轉移貿易風險的同時,實現改善現金流,全面增強企業出口競爭力。
(三)短期出口信用保險項下的貿易融資
l.背景。出口信用保險及其項下貿易融資(以下簡稱“信保融資”)業務,雖然已經開展多年,但一直發展緩慢。自國際金融危機爆發以來,歐美等我國主要產品出口地進口大幅降低。我國企業積極拓展非洲、拉美等新興出口市場,這些國家地區往往具有內政不穩、外匯管制、信用環境欠佳等高風險特點,信保業務正好成為助推我國外貿出口的主要政策措施之一。2009年,出口信用保險全年承保金額達到1166億美元,同比增長85. 8%。2010年以來,出口信用保險的發展勢頭更為迅猛,僅第一季度就實現承保金額285.7億美元,同比增長253. 5%,占我國同期一般貿易出口總額的20.2%,比2009年全年水平上升1.6個百分點。
2.出口信用保險及信保融資。出口信用保險是一國為推動本國出口,保障出口企業收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準備金的非贏利性的政策性保險業務。根據國際信用和投資保險人協會的統計,目前全球貿易額的12%。15%是在出口信用保險的支持下實現的,有的國家這一比例甚至超過其本國當年出口總額的三分之一。出口信用保險承保的對象是出口企業的應收賬款,承保的風險主要是人為原因造成的商業信用風險和政治風險。信保融資是指出口企業在出口信用保險公司投保短期出口信用保險并將賠款權益轉讓給銀行后,銀行向其提供貿易融資,在發生保險責任范圍內的損失時,出口信用保險公司根據《賠款轉讓協議》的規定,將按照保險單規定理賠后應付給出口商的賠款直接全額支付給融資銀行的業務。
傳統的貿易融資產品主要包括進出口押匯、打包貸款、進口代付、國際保理、福費廷以及各類保函等。近些年來，為滿足日益復雜的市場需求，通過控制貨物流、訂單流、投保中信保、結合國內票據等創新型產品層出不窮，例如物流融資、訂單融資、信保融資、進出口一票通、應收賬款池等。人民幣匯率形成機制改革后，與規避匯率風險相關的金融衍生品組合及理財產品成為貿易融資的增值服務，受到進出口企業的青睞。對于銀行來講，貿易融資作為與貿易緊密結合的一種融資類產品，具有不同于一般貸款的特殊性。
有助于銀行控制風險。由于貿易項下融資時，企業有著清晰的貿易背景，利用貿易本身的現金流償還銀行融資，銀行貸出的資金并不進入企業的生產過程，因此貿易融資具有自償性、還款來源確定的特點，貸后管理相對簡單，即使客戶無力履約贖單或還款，銀行在掌握貨權的情況下仍可通過處理貨物來歸還貸款或減少損失。
有助于減少風險資本占用，提高經濟資本回報率。巴塞爾協議將“有貨物自行清償的跟單信用證”的風險系數確定為一般信貸業務的0.2；中國銀監會規定，與貿易相關的短期或有負債的風險資本占用為20%，信用保險項下融資的風險資本為零。據信息咨詢機構LTPTrade分析，貿易融資收入波動性小，經風險調整的資本收益率較高，其夏普比高達3.1%，是具有較高股東價值潛力的銀行業務。也就是說，考慮到融資過程中可能附加的銀行信用、保險信用等因素，部分貿易融資產品的銀行風險資產權重普遍低于一般貸款，占用銀行風險資產少，屬于風險節約型產品。
有助于優化信貸結構，提高資金利用效率。長期以來流動資金貸款不流動，用途難跟蹤，存在突出的風險隱患。而貿易融資期限通常比較短，資金周轉快，流動性強，風險相對可控。特別是在融資規模受到約束的情況下，能夠更好地滿足客戶的需求。因此通過發展貿易融資，逐步替代、壓縮流動資金貸款，可使信貸結構更為合理，降低總體風險。
有助于提高銀行收益。貿易融資建立在國際結算的基礎上，是國際結算業務的延伸，可針對不同類型企業和交易鏈各環節提供配套融資服務，豐富信貸產品體系，提升綜合競爭力。該業務在前期屬于中間業務，銀行從中獲得手續費收入、匯兌收益；在后期屬于資產業務，銀行從中獲得利差收入。因此，該業務可有效帶動國際結算、衍生產品、理財等業務發展，增加中間業務收入，提高綜合回報。在相同的安全性和流動性下，多重收益提高了銀行的盈利水平。
有助于依托交易鏈的延伸拓展客戶群，開拓新的信貸市場。貿易融資不僅考察企業本身，還考察上下游交易對手，對交易鏈進行整體分析，可以發現更多業務機會，為具有穩定供銷關系的客戶群提供配套服務，形成鏈條式、網絡式市場開發，具有市場營銷的乘數擴大效應。通常來說，傳統信貸業務高速增長中往往遭遇“天花板”效應，優質企業、優質項目資源有限，市場分割基本定型，面臨信貸資金需要尋找出路問題。而貿易活動頻繁發生，創造出源源不斷的融資機會，且這一領域遠未形成充分競爭，是發展信貸業務的新市場。
有助于幫助銀行及時進入和退出業務。貿易融資與交易過程結合緊密，關注經營細節，對信息的掌握更全面和深入，能為銀行直接或間接帶來資訊信息，如本地或海外某市場情況，各種產品的行銷行情，不同行業的經營趨勢及授信客戶的經營狀況等。它對市場和風險更敏感，既有利于發現業務機會，也可在出現不利情況時及時退出。
貿易融資的上述特點不僅驅動銀行從事貿易融資業務，而且對于進出口企業來講，貿易融資比一般貸款容易獲得，特別是中小企業，因此企業也傾向于使用貿易融資產品。
國內銀行貿易融資的現狀
在國內金融體制改革的初期，各家銀行為打破業務分工而把國際結算業務作為主要爭奪目標之一，卻忽視了貿易融資業務的開展。近年來，國內各家銀行在開展這一業務方面已積累了較多的經驗。貿易融資業務市場成為各家銀行競爭的主要領域。特別是隨著中國加入WTO和中國銀行業對外開放步伐加快，越來越多的外資銀行在進入中國以后也把開展國際結算和貿易融資業務作為主要業務之一，從而使這一業務的市場競爭更加激烈。為了在市場上占有更多的份額，各家中外資銀行紛紛推出新的產品和營銷模式。
產品方面。如今的進出口企業更加關注商業銀行提供的服務能否便利其整個交易過程、擴大信息來源、減少相關風險，出口商希望更快地得到付款，進口商希望更好地管理存貨。企業對貿易結算和貿易融資服務的要求已經從最初的交易支付和現金流量控制的需求，發展到對資金利用率及財務管理增值功能的需求。這種變化意味著對現金流、貿易流、物流、信息流的趨同管理要求。為了適應這種變化，商業銀行相繼推出了自己的新產品，有些新的貿易融資產品令人目不暇接。例如中國銀行的進口匯利達、出口全益達；民生銀行的應收賬款池、物流融資、TSU、收付寶等。
營銷模式方面。由于國有商業銀行的內部運作機制是在長期的計劃經濟框架下形成的，因此在經營方面，無論是在內部機制還是業務做法上，尚無法完全適應目前市場經濟外部環境。貿易融資業務的規范化仍處于完善之中，創新能力仍有待提高，尤其是風險防范體系不夠完善。而股份制銀行由于體制靈活，在借鑒國外銀行的先進經驗，建立較為科學的經營模式方面，較國有銀行有明顯的優勢，在爭攬貿易融資市場份額方面顯得更加主動。典型的是民生銀行，不僅成立貿易金融部，專門從事貿易融資業務，而且引入事業部制的運作模式，通過垂直管理建立靈活、快速的市場反應機制，在業內處于領先地位。
同時，也應看到，貿易融資業務在發展過程中遇到了一些短期內難以逾越的障礙，例如：
對發展貿易融資業務的戰略意義認識不足。有些銀行仍然將主要精力停留在傳統信貸業務上，導致貿易融資業務被邊緣化?？蛻粲匈Y金需求時也習慣于向銀行申請流動資金貸款，對于貿易融資的功能和特點不了解，加大了銀行營銷貿易融資業務的難度。
缺乏專業化經營的重要保障。花旗、匯豐等國際領先銀行均以事業部形式設立貿易融資部門，專門負責該項業務的營銷推動、業務管理等工作。而目前國內大多數銀行仍然把貿易融資業務定位在依附于公司業務的產品線條，營銷、產品、風險審查、政策管理等分散在多個部門，業務主線不明確，職能邊界不清晰，流程環節多，難以形成合力和整體競爭力，也不能滿足貿易融資專業化服務和時效性要求。體制不順成為制約貿易融資業務發展的主要瓶頸。
授信管理與貿易融資特點不吻合。傳統授信方法以凈資產和資產負債率為基礎核定授信額度，而貿易型企業具有凈資產少、負債率高、經營現金流量較大的特點，按現行辦法無法測算授信額度或授信額度很小，不能滿足融資需求。在業務準入上以信用等級為主要標準，對資信狀況一般的客戶要求提供抵押擔保，使大量凈資產較少，但貿易關系可靠、物流和現金流穩定的客戶被拒之門外。
產品創新難以跟上需求的步伐。目前國際貿易結算的非單證化趨勢顯著，而國內銀行的貿易融資大都集中于信用證項下融資產品，對于匯款結算的配套融資風險難以把控，品種也相對較少，大量貿易融資需求未能滿足。供應鏈融資也主要集中于單一環節，整合化服務方案的可操作性較差。貿易鏈中貨物及資金流動數據實時傳遞和動態分析的信息技術平臺的建立尚處于初級階段，不能將信息流與物流、資金流充分匹配起來。
業務流程與貿易融資特點不匹配。目前，大多數銀行都按照一般信貸業務流程處理貿易融資，每一筆業務都要從支行到分行逐級上報，每一層級又分別經不同部門的審批，環節多、鏈條長，不能適應貿易融資業務頻率高、時效性強的特點。
業務的未來發展方向
在國際化背景下，各國之間的貿易往來日益頻繁，貿易融資業務也獲得更加廣闊的市場空間。為了促進貿易融資業務更好地服務于企業、服務于貿易，為銀行創造更高的收益，銀行應從以下幾個方面改善對貿易融資的管理。
找準定位。各家銀行對于自身未來的發展方向應有明確、清晰的定位，如果立足于發展貿易融資，就應該將貿易融資提升至戰略高度，將其作為提升銀行核心競爭力和盈利能力的重要手段，區分責權利，并在人財物上給予傾斜，從體制上為業務發展提供原動力。
建立合適的專項授信評審體制。根據貿易融資產品的特性，改進評審觀念，創新評審方法。對根據企業財務狀況無法核定授信額度或單筆貿易額較大而授信額度不足的，在確保交易債項風險可控的前提下，可按照單筆業務風險值核定(調增)專項授信額度。調整貿易融資業務準入，強調交易條件(包括交易對手、交易商品、合作關系和履約記錄等)，適當弱化企業資信要求。對能有效控制交易項下物權或應收賬款的貿易融資業務，可不要求客戶另行提供保證金或擔保。
簡化業務流程，獲得規模效應。一是單證集中處理，組建全國或區域性單證中心，運用影像工作流等技術，將各分支機構的單證進行集中處理，實現標準化操作和專業化管理，提高審單質量和效率；二是強化內部運營管理，簡化業務操作流程，提高運營效率，同時使得部門之間的溝通制度化，合作更加順暢。
建立安全和快捷的電子交易技術平臺。國際貿易和貿易融資領域一個令人關注的發展趨勢是電子網絡技術的應用。現在，提供貿易融資和貿易結算服務的銀行不但要有序開發、整合全方位的內部業務應用系統，而且必須能夠接受、使用外部電子網絡應用系統，并且能夠很好地與有關各方合作。為供應商、貿易商、物流公司等供應鏈參與者搭建共享信息的安全技術平臺，為單證無紙化傳輸及貿易信息傳遞提供便利，為客戶提供網上貿易融資服務。
20世紀80年代以后,經濟全球化浪潮席卷了世界上大多數的國家,加強了世界各國的經濟聯系,提高了相互依賴程度,日益將各國經濟聯系成為一個整體。進入20世紀90年代,伴隨著貿易自由化、生產國際化、金融全球化、科技全球化,世界經濟全球化的進程大大加快了。經濟全球化促進了世界范圍內的資金、技術、產品、市場、資源、勞動力有效合理的配置,加速了技術轉讓和產業結構調整的進程,為世界各國人民提供了選擇物美價廉的商品和優質服務的好機會。但是,經濟全球化也被批評為加劇了世界經濟的不平衡,拉大了貧富差距,增加了世界經濟的不穩定性,并使全球生態環境加速惡化。
貿易自由化是經濟全球化的一個重要載體和特征。早在十八、九世紀,亞當·斯密和大衛·李嘉圖就提出:貿易使各國在具有相對較高生產力的領域進行專業化生產,將有助于提高各國的福利。這為自由貿易的持續與深化提供了理論基礎。如今,大大豐富了的貿易實踐使貿易理論得到豐富與發展。國際貿易理論一般堅持貿易的利大于弊,認為自由貿易能形成雙贏或多贏的局面。然而,在貿易談判桌上,各國代表并不是那么積極地簽訂貿易協定。在國際貿易政策上,非關稅壁壘取代關稅壁壘成為最流行的貿易限制手段。
20世紀90年代,勞工標準(labor standards)問題——一個曾經在國際會議上提出但并未帶來強烈反應的話題伴隨著經濟全球化浪潮成為國際貿易領域的熱點話題。其實,早在1984年生效的美國《加勒比海經濟振興方案》中就包含了一些有關勞工的條款。1993年,在關貿總協定部長級會議第8輪“烏拉圭回合”談判的馬拉喀什會議上,美國等發達國家提出在國際貿易規則中設立“社會條款”。1994年實施的作為北美自由貿易協議(NAFTA)輔助協議之一的《北美勞工合作協議》包含了明確勞工權益方面的條款。1996年,世界貿易組織(WTO)首屆部長級會議通過的新加坡部長會議宣言中,“核心勞工標準”作為新議題被明確列入宣言內容之中。此外,在發達國家在給予發展中國家出口制成品和半制成品關稅優惠(普惠制)中和若干雙邊貿易協定中都有勞工條款。雖然在后來的世貿會議上,由于南北力量達到暫時的平衡,勞工問題一度沉寂,但貿易與勞工問題不僅不會銷聲匿跡,而且會繼續存在下去。勞工標準問題在經濟全球化浪潮中涌出水面并非偶然。經濟全球化加劇了各國的經濟、社會摩擦,南北勞工差距在貿易自由化中被凸顯出來。由于政治、經濟、文化的差異,各國的勞工標準是不同的。隨著全球化的深入,不同的勞工標準的碰撞愈加劇烈。
關于勞工標準的一系列問題,學術界仍存在爭議,本文將在經濟全球化背景下探討勞工標準的性質、特點和影響因素。
二、勞工標準的性質
一般認為,勞工標準包含政治性和經濟性雙重內容。比如,勞工權利就涉及非經濟問題,而勞工的經濟福利和工作環境就屬于經濟問題。
勞工標準,是與勞工直接聯系在一起的。勞工,就是生產過程中付出勞動并以此為標準獲得收入的人。與勞工相對的,是企業(firm)或雇主(employer)。國內外文獻對勞工(labor)和工人(worker)不加以區別,這里的工人并不是只是工業工人,只要是在企業中按勞付酬的勞動者就是勞工。勞動力要素跟資本等其它要素不同,后者并不與其所有者一同參與生產,但勞動力的所有者就是勞工本人。
勞工的社會權利主要由一國政治、經濟和文化習俗決定,受到勞工經濟福利變化的影響,也受到勞工力量在政治舞臺上活動的影響。故影響勞工社會權利的因素是很復雜的,并且,各國的情況都不一樣。
勞工的經濟福利其實就是勞動力的全部回報,在勞動力市場上,由勞動力的價格決定,而勞動力的價格又主要由勞動力的供給和需求因素共同決定。勞工的經濟福利可以區分為工資福利和非工資經濟福利,也可以將其收入劃分為貨幣福利和非貨幣福利。如果按后一種方法劃分,那么一般來說,勞工傾向于取得貨幣形式的福利,因為它更易于支配。但是,貨幣福利和部分非貨幣福利是可以轉化的,因為它們都能帶給勞工以滿足感。如果兩者能完全替代,那么可以從效用論的角度得到兩者之間的均衡。如圖1,直線AB表示勞工經濟福利的預算線,由于工資和非工資福利的邊際替代率遞減,代表勞工效用水平的無差異曲線凸向原點,其中有一條與AB相切于E點,可以證明E點是均衡點。
工資和非工資福利之間的均衡圖
對企業而言,勞工標準意味著勞動力的全部成本,包括工資和非工資成本。在完全競爭和完全信息條件下,勞工標準的成本由勞動力回報完全彌補。假設每個勞動力無差別,勞動者的數量無限,且市場是完全競爭的,勞動的邊際收益就等于勞動的邊際成本。勞動的邊際收益由邊際產品價值(VMP)來衡量,它等于邊際產品乘以產品價格。這時,勞動的邊際成本——工資和非工資成本可以衡量單個勞工的勞工標準。從經濟意義上來說,如果不考慮生產環境和勞工權利,那么勞動力的價格就等于勞工標準。在勞動力市場中,勞工標準是由勞動的供給和需求共同決定。勞動的需求受到勞動的收益和成本的共同影響,勞動的供給受到勞動所得和勞動的機會成本(閑暇的收益)的共同影響。在勞動的供求圖中,我們常將工資作為勞動力價格。但是,國際勞工標準問題往往還涉及著勞工權利的內容。
三、勞工標準的特點
在經濟全球化背景下,各國勞工標準將逐步趨于一致。當然,這個過程是漫長的。下面,我們可以歸納勞工標準的一些特點。
1.外來性
勞工標準其實有兩種含義:一種是制度含義,但是全球性的勞工標準制度尚未建立;另一種是狀態含義,即勞工在生產活動中的狀況。對我國而言,勞工標準一詞是外來的。
2.外部性
經濟學者普遍認為,勞工狀況的改善不僅僅給企業帶來更多效用,還會超出勞動力市場給社會帶來更多效用。這類外部效用表現為:勞工的素質提高使社會更加文明,人文氣象更加改善;勞工子女從勞工狀況的改善中收益;在勞工收入與其他職業收入差距較大的情況下,(最低)標準的提高將雖縮小工資差距,從而減少了社會犯罪的可能性,也有利于社會穩定。
3.最低性和彈性
在討論勞工標準時,我們一方面要觀察一般情況,另一方面也應該注重較低下的勞工狀況。這是研究勞工標準與研究勞工收入最根本的區別。此外,無論是最低情況還是一般情況,勞工標準都是可以變化的,且其變化情況應該也是可以衡量的。
4.與國際貿易相關性
勞工標準的現實背景是,各國尤其是南北的勞工狀況差距較大。勞工標準的支持者所持的理由之一,就是勞工標準的差距引起貿易的不公平。關于勞工標準的種種討論或方案,無不與國際貿易有著深刻的聯系。
5.理論上的趨于一致性
從理論上講,在經濟全球化背景下,應該有趨同性。按照要素價格均等化定理,在沒有規模效應,沒有運輸成本、貿易壁壘的條件下,貿易最終將使各國產品的價格完全相等,而生產要素的價格也完全相等。因此,不同國家相同生產率的勞工的收入最終將達到一致。如果不考慮生產率的差別,各國勞工標準的差距最終將縮小為零。當然,現實中的許多情況都不滿足要素價格均等化定理的假設前提。
四、影響勞工標準的因素
雖然勞工標準和國際貿易緊密聯系,但是勞工標準的變化可能不全是貿易因素直接造成的。除了貿易因素外,許多因素都可能改變一國的勞工標準,下面簡要分析影響勞工標準的若干因素。在分析單個因素的時候,均假設其它條件不變。
1.投資
投資又分為國內投資與外商投資,無論哪一種投資的增加,都將使更多的資本與勞動相結合,企業的生產能力因此而提高。由于勞工將生產更多的產品,勞工回報當然提高,于是收入增加,勞工標準提高。相反,凈投資的負增長將導致勞工標準的下降。因此,資金短缺將不利于勞工標準的提高。
2.技術
技術進步主要是指生產工藝、中間投入品以及制造技能等方而的革新和改進。技術的進步可以縮短生產過程、節約生產成本、生產新的產品,直接導致勞工勞動生產率的提高。在短期內,技術可能由于知識產權等原因出現倒退,而導致勞工標準的下降。但長期來說,技術一般不會流失,技術的改變對勞工標準的影響是非負的。
3.人力資本
除了技術的創新外,通過其它方式,也能提高單位勞工勞動生產率。比如,勞動者受到教育(再教育)、培訓、實踐經驗(干中學)、人才引進(移民)、保健等方面的投資而獲得的知識和技能的積累,這種方式可以看作是資本與勞動力的結合,一般稱之為人力資本的提高。這種方式具有一般投資所不具備的優點,越來越受到投資者的重視。它能夠提高勞動生產率,從而提高勞工標準。
4.生產環境的改善
一、引言
稅收籌劃是一門技術，也是一門藝術。稅收籌劃是和政策立法的意圖相符合的行為。這種行為是指納稅人在不違背稅法原則的基礎上，對自己的經濟活動進行一定的周密安排，以達到少交緩交稅款的目的。納稅籌劃強調對經濟活動合理科學的規劃，是一種符合稅法政策和原則的財務活動。
貿易型企業的納稅籌劃主要從兩個方面進行考慮，一個是增值稅或營業稅，一個是公司的所得稅，這兩個是重要的稅種，也是進行納稅籌劃意義較大的稅種。結合目前中國貿易型企業的特點，本文主要從增值稅和所得稅兩個稅種進行考慮。同時也要結合作者的實際情況，如從事鋼產品的貿易型企業的納稅籌劃等。希望能夠對相關的行業有所幫助。
二、貿易型企業增值稅納稅籌劃
增值稅是對在我國境內從事貨物銷售、提供加工和修理修配勞務、進口貨物的單位和個人進行以其增值額進行征稅的稅種。對增值稅的納稅籌劃主要從以下幾個方面進行規劃：
（一）對納稅人身份進行籌劃
增值稅對不同的納稅人是采取了不一樣的征稅稅率。對小規模納稅人征稅率為3%，而對于一般納稅人的增值稅稅率為17%。同時它們的稅收政策有不同，例如對一般納稅人有開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般不可以開具專用發票，在特殊情況下可以由征稅機關代開，但是稅率也是只有3%。這樣的政策導致小規模納稅人的銷售價格一般較低，但是由于無法開具增值稅專用發票對某些可以進行進項抵扣的單位失去了吸引力。
一般僅從納稅層面而言，兩種納稅主體的節稅平衡點可以直接算出，即一般納稅人的銷售收入*增值率*17%=小規模納稅人收入*3%，從而得出增值率在17.65%以上的企業應當采用小規模納稅人納稅身份，反之，采用一般納稅人身份進行納稅。
當然，以上的結論是建立在貿易型企業（一般納稅人）購貨和銷售均為17%的增值稅稅率的條件下，如果其購銷的征稅率不一樣就需要重新計算。同樣的道理，可以得出以下的表格：
因此，如果從納稅人身份的角度來看，單單從節稅角度分析，需要考慮貿易企業具體的增值率。當然，對于從事鋼產品為主的貿易型企業主要還是適用于17.65%的節稅平衡點。
（二）對采購方式和價格進行籌劃
對于貿易企業，從事的還是中間環節的稅收籌劃。因此必須考慮到公司的采購方式和銷售方式。下面，我們簡要探討一下采購方式的稅收籌劃。
對于貿易型企業的采購方式主要是要從運費和采購價格進行考慮。如果結合貿易的特點，代銷方式的選擇其實也是一種采購方式的選擇。
對于有進行廢鋼采購的貿易型企業還需要考慮到2008年中央的《關于征求調整完善廢舊物資增值稅優惠政策意見的函》的規定。從2008年的規定發現，從事回收廢鋼環節的貿易型企業的增值稅減免措施被取消，因此這些貿易型企業也需要重新考慮采購價格和運費的稅收籌劃。例如，在價格上要考慮進行稅抵扣因素，在運費上要考慮運費只抵扣7%，而貨物價格則可以抵扣17%的差距，因此在公司進行采購合同的設計上可以將采購價調整為加入運費后的采購價，這樣就可以合理增加抵扣金額。
對于采購合同中規定的代銷方式的選擇，主要有視同買斷和收取手續費兩種方式。由于結算中收入計入不同的賬目會有不一樣的稅種，因此需要結合具體情況分析。一般需要考慮的是視同買斷的價差、手續費收入、可以抵扣進行稅額、交易雙方的納稅身份等。一般而言，由于手續費收入需要同時繳納營業稅，這同時增加了城建稅和教育費附加等，因此，一般傾向于采用視同買斷方式。
在采購的同時，也可以采用分立和聯營企業的方式進行稅收籌劃。例如可以在稅負低的地方分立采購公司從小規模納稅人購入較低價格的鋼產品，同時這個采購公司又能為已有的貿易公司開具增值稅專用抵扣發票，減少貿易企業的稅負。另外根據進項稅額的抵扣規定中，一般需要付訖進項貨物款項后才能夠抵扣進項稅，因此，在商業企業存在周轉資金不靈的情況下，可以采用商業承兌匯票的方式以滿足及時抵扣進項稅額的規定。
（三）對銷售方式進行籌劃
增值稅是根據增值額進行征稅的，其金額等于銷項金額減去進項金額乘以增值稅稅率。銷項稅額一般是根據收訖價款或者取得價款憑證的日期確定。因此，企業應當在合適的商業條件下采用合適的方式進行延遲納稅。
銷售結算方式主要有直接收款、托收承付、賒銷、分期付款等，不同的結算方式對增值稅銷項是有很大的區別。貿易型企業的銷售方式主要需要遵循以下原則進行必要的籌劃：
第一，發票要和收款同時產生。一般盡量避免為收款先開具發票的行為，因為發票開具后，貿易企業即要面臨納稅行為。但是這種方式比較難以獲得采購方的理解，而且貿易競爭越來越嚴重，因此這種方式可能較為難以實施。
第二，防止墊付稅款。一般托收承付和委托收款兩種方式是比較容易產生稅款墊付行為，對公司的資金產生了占用行為。因此，貿易公司要能夠盡量少使用這種方式。
第三，在不能及時收回現金的時候，盡量采用分期付款的結算方式和賒銷方式，減少現時稅款的支付。特別是對大額的鋼產品銷售一般都是需要采用分期付款方式以延遲納稅。
第四，多采用折扣銷售的營銷方式，盡量少用銷售折扣方式。這樣以減少銷項稅額。
三、新形勢下所得稅的納稅籌劃分析
下面，我們主要分析下貿易型企業的所得稅納稅籌劃。
一般而言，對于所得稅的納稅籌劃主要是利用稅收優惠政策、充分利用可以扣除項目和合理選擇會計政策三個角度進行規劃。一般對于貿易企業，稅收優惠政策中的再投資、研發支出等可適用條件無法滿足，主要是選擇扣除項目和會計政策兩個方面進行展開。
（一）充分利用可扣除項目進行所得稅籌劃
對于新稅法規定，一般可以利用工資薪金和廣告業務開支、業務招待費三個方面進行籌劃。對于工資薪金，它是教育培訓支出、工會支出、福利費的扣除標準。因此，貿易型企業要合理規劃好公司的工資薪金，例如對于公司的個人福利可以在超支部分以工資方式發放，對于可以分紅的員工，其分紅也可以以工資方式發放，同時也可以在合理的崗位和職責上采用殘疾人士等，這樣可以增加公司可以扣除的基數。同時對于職工教育培訓支出，由于其可以跨年度抵扣，因此，公司在具體的工會支出、福利支出、教育培訓上需要進行必要的規劃，以達到合理減少稅收的目的。
對于公司的廣告宣傳費用和業務招待費用支出，由于兩個支出的基數均為銷售收入，但是具體的可以扣除的比例不一樣，對于前者，目前已經達到了15%，對于后者則是千分之五，但是不超過實際支出的60%，因此，企業要能夠合理規劃好兩者的支出比例。首先是要能夠提升銷售收入，對于一次性的銷售收入盡量可以采用租賃方式改成其他業務收入從而歸入可作為扣除基數的銷售收入。第二，對于可以歸類為廣告業務支出的項目盡量避免歸類為業務招待費用。例如，對于貿易型企業中經常出現的贈送客戶禮物的行為，要能夠在禮物上印上公司標識從而成為廣告業務支出。
（二）合理選擇會計政策進行所得稅籌劃
對于合理利用會計政策進行稅收籌劃則是需要根據公司需要和經濟形勢進行選擇。而且會計政策的選擇是需要保持一致性的，因此公司選擇會計政策需要通盤考慮。下面我們主要從納稅籌劃角度進行分析，主要從銷售收入方式、存貨計價方式、折舊和攤銷方式等。
第一，銷售收入方式的選擇。不同的銷售方式對所得稅的征收也有不同的影響，貿易型企業要根據實際業務特點和可能產生的稅收負擔合理選擇銷售方式和會計結算方式。一般直接收款是以收到貨款或者取得索款憑據，并將提貨單交給買方的當日進行結算，而賒銷和分期收款則是根據合同規定的時間進行結算的，因此，不同的結算方式對納稅也是有影響的。
第二，對存貨的計價方式選擇。存貨計價方式一般每一個會計年度需要保持一致。因此要根據整年的發展判斷進行合理的選擇。例如，如果預計到鋼產品處于下行通道，價格將逐月下降，存貨計價方式最好采用先進先出方法，以減少納稅。如果鋼產品預計將有較大的波動，而且是上下波動，則貿易企業最好采用加權平均法和移動平均法等。這樣也才能夠減少利潤的波動，從而減少公司稅收的波動，因為稅收的波動容易對公司的稅收資金產生較大的波動，不利于公司安排資金。
第三，對于折舊和攤銷方式，要本著業務真實、合理選擇折舊年限的原則，合理選擇折舊的方式。例如，對于固定資產的折舊就需要從年度總和法、直線法、雙倍余額遞減法等選擇其中的一種。當然在選擇上，要根據稅法的規定和當地稅務機關的規定。對于無形資產的攤銷年限，貿易型企業主要是品牌和商標，一般攤銷的年限至少為10年，貿易型企業可以根據自身的情況，合理選擇年限。
四、結語
當然，納稅籌劃最主要的原則是不違背交易和發生的真實性，在符合立法的原則下進行籌劃，因此，納稅籌劃最主要是需要企業在合法合理的條件下進行符合業務特色的籌劃。本文所提的主要都還是原則性的內容進行稍微的論述。具體的運用中，還需要相關的行業進行必要的調整。
參考文獻：
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加工貿易出現向下拐點
外貿進出口總值2978億美元，比去年同期增長31.6%。其中，出口1687億美元，增長41.5%；進口1291億美元，增長20.6%。我們認為進出口同比顯著增加的原因是：一般貿易增長迅速所至。2月份一般貿易進出口額1337億，增長39.8%。其中一般貿易出口766億美元，增長54.5%；一般貿易進口571億美元，增長24%。一般貿易進出口增長迅速。我們認為這是2007年貿易增長方式轉變的開始。
某些流行的觀點一般會認為，中國的進出口以加工貿易為主，產生貿易順差不可避免。但是，事實上，從數據分析上來看加工貿易同比增速在2004年到達峰值后，開始不斷下降。而與此同時，貿易順差卻在2004年以后迅速激增。人民幣低估問題逐漸變成了貿易順差的肇因。但是，這又造成了無法解釋的“人民幣升值悖論”――2006年人民幣匯率繼續緩慢上升，當年升值2.97%，然而，人民幣升值并沒有出現經典經濟學的一般結論，出口不但沒有減少，反而上升；進口沒有增加、反而減少?？梢妳R率并不是問題的關鍵所在。
目前國內外政經界所熱衷于爭論的人民幣匯率低估問題實際上在短期內對改善中國的貿易順差并無太大意義。毫無疑問的是，導致中國的貿易順差激增的力量是多元的，匯率問題只是其中之一。我們現在應該討論的是在中國貿易順差激增的過程中，主要推動力量究竟來自何方，這樣我們才能透過重重迷霧，對整體的順差局勢有更好的認識。我們對目前中國的貿易順差做出以下三個判斷。
一是中國的貿易順差激增的主要力量是進口增速的迅速下降所致，進口增速下降的主要原因是加工貿易出現拐點；二是成本最小化的問題導致配件的本地化和加工原料的地域化，這樣迫使外商投資企業進行進口替代（Import-Substitution），這將促使了進口增速進一步下降；三是如果不讓中國通過技術進步進行產業升級，即使匯率進行改革也起不到想象中的減少順差的目的，解決問題的根本之道是放開對中國的進口限制，允許中國進行技術升級。
進口結構變化是順差主因
我國的對外貿易順差從2004年開始加速上漲，在1999~2004年間，大約每年保持在300億美元左右，而在2004年達到了1000億，到去年已達到了1780億美元。與此同時，其對GDP的貢獻率也達到了3%的水平。
我們認為貿易順差擴大的關鍵是進口增速的下降。（如圖1）
事實上，1990~2004年，進出口幾乎是同步的增長，所以貿易順差保持在一個比較合適的水平。在2004年以后，進口增速的下降導致了貿易順差的不斷擴大。在下表中，可以清晰地看出這一點，出口增速在2005~2006年只比2001~2004年間減少了3%，而在相同的時間段內進口增速卻下降了13%。
減少壁壘才能增加進口
所以減少順差主要在于提高進口增速。我們認為我國貿易順差激增的原因在于進口下降的過于迅速，那么是什么原因導致的這種迅速進口迅速下降呢？
日前，比較流行的一種觀點是“中國通過低估人民幣匯率，提高了進口商品的價格，同時使中國產品獲得了不公平的競爭優勢，人為的抑制了進口需求的增加?！?/p>
事實上，所謂“匯率低估”并不是中國進口減少的主要原因，通過計量模型的檢驗我們發現解釋變量的變化（工業產值的增長率，實際有效匯率，出口增長率，CPI變動率，滯后期的進口值）并沒有顯著的促使進口下降，而在加入結構虛擬變量后，實證檢驗的結果表明，中國的進口結構發生了變化。在2004年之前的進口結構與之后的進口結構發生了根本的變化，是這一點導致了中國進口增速顯著下降。
以下的數據可以給我們更加直觀的印象，由于我國的出口中大約50%為加工貿易，我國加工貿易同比增速從2001年的15%，不斷增長至2004年的峰值31%，然后開始下滑直到2006年的11%，下降了20個百分點。外商投資企業（Foreign-Invested）的進口密度已經從2004年的峰值44%下降到2006年的41.8%。隨著中國在產業鏈上位置不斷上移，對于全球化配置資源的跨國公司來說，成本最小化的問題導致配件的本地化和加工原料的地域化，這樣迫使外商投資企業進行進口替代（Import-Substitution），正是這一點促使了進口增速的下降。
一、引言
（一）研究背景
從20世紀80年代以來，我國的進出口貿易方式結構發生了明顯的變化。在出口貿易方式結構方面，從以一般貿易為主的貿易結構逐漸演變為加工貿易與一般貿易不相上下，以至加工貿易較多的貿易方式結構。在進口貿易方式結構方面，最鮮明的特點就是加工貿易進口在我國總進口中占的比重不斷上升并趨于穩定，以及我國一般貿易進口的不斷下降，并在近期逐漸上升和逐步穩定。
圖1 我國出口貿易方式結構變遷圖
數據來源：《中國統計年鑒》，2009年
圖2 我國進口貿易方式變遷圖
數據來源：《中國統計年鑒》，2009年
我國進出口貿易方式結構的變化，體現了進出口貿易方式的多樣化發展。其中，加工貿易在90年代取得了顯著的發展。這不僅與我國的經濟發展歷程相一致，也是我國對外貿易政策，尤其是匯率管理政策改革和匯率水平調整作用的結果。
（二）相關文獻綜述
1、國外相關研究
Clark，Ethier（1973）、Hooper和Kohlhagen（1978）、Cushman（1983）等研究的結果表明匯率波動與進出口貿易呈負相關關系；Frankel和Wei Shangjin（1993）運用橫截面數據證明了匯率上升抑制了亞洲國家的出口貿易；Sauer和Bohara（2001）發現，匯率波動對發展中國家的出口貿易有很大的負面影響，尤其對于拉美國家更為顯著。
另一方面，Assery和Peel（1991）則發現匯率對貿易量有促進作用；Ying Qian和Panos Varangis（1994）研究發現匯率波動與瑞典、英國、荷蘭的出口具有正向相關性；Eleanor Doyle（2001）采用GARCH模型、協整與誤差修正模型等方法發現，匯率波動對愛爾蘭的出口產生積極影響。而Gotur（1985）以及Bailey，Tavlas和Ulan（1987）等額研究結果卻顯示匯率波動對貿易沒有顯著影響。
2、國內相關研究
黃錦明（2010）對1995～2009年的季度數據采用Engle-Granger兩步法分析了人民幣實際有效匯率變動對我國進出口貿易的影響，結果顯示：在長期內，我國的出口貿易對于匯率水平的變化不敏感；在短期，只有進口貿易和人民幣實際有效匯率存在著負相關關系；肖揚、徐晟（2010）對1999年1季度到2007年2季度的數據進行Granger檢驗和脈沖響應函數與方差分解，得出的結論是：實際有效匯率對宏觀經濟變量的影響都是長期的，且大多數是反向的。即人民幣升值抑制了我國的進出口貿易；何建奎、馬紅（2012）對1995～2011年的數據進行基于VAR的Johansen協整檢驗和向量誤差修正（VEC）分析，得出：人民幣匯率與我國的進出口貿易呈負向相關性，即人民幣貶值，進出口貿易增加。
另一方面，吳玉蘭（2008）根據1985～2006年的數據，運用協整分析法研究了人民幣實際有效匯率對我國加工貿易的影響。結果表明， 人民幣升值使得加工貿易進口增加， 出口減少；李建偉和余明（2003）利用1995年1月至2003年6月的季度數據，采用兩階段最小二乘法，對人民幣實際有效匯率與進出口貿易進行回歸分析，結果顯示人民幣實際有效匯率是影響中國進出口貿易的重要因素，實際有效匯率下降會刺激出口增加、進口減少。這里特別強調一點，李建偉和余明還討論了人民幣實際有效匯率與加工貿易出口、進口和與一般貿易出口、進口的關系。人民幣實際有效匯率與加工貿易出口、進口和一般貿易出口、進口存在顯著負相關關系。
二、人民幣匯率對我國進出口貿易方式影響的實證分析
（一）數據選取
本文選取1992～2008年的實際有效匯率（以2005年為基期）、加工貿易進出口額、一般貿易進出口額，進行具體的實證分析。其中，實際有效匯率來源于IMF的《International Finance Statistics》。因為從2010年開始，統計局沒有公布關于我國加工貿易和一般貿易的進出口分類數據，因此本文的加工貿易和一般貿易的進出口數據來源于2009年的《中國統計年鑒》
其中，實際有效匯率表示為REER，加工貿易進口額表示為JIM，加工貿易出口額表示為JEX，一般貿易進口額表示為YIM，一般貿易出口額表示為YEX。
（二）平穩性檢驗
在對變量進行協整分析之前，需要檢驗變量的平穩性。只有變量是同階單整的，才能進行協整分析。本文采用ADF單位根檢驗方法對變量的平穩性進行檢驗。為了方便研究，并考慮到對各時序數列取對數之后不會改變時序數列的性質和關系，且得到的數據易形成平穩序列。因此，首先對時間序列進行對數處理，然后采用ADF檢驗方法進行單位根檢驗。結果表明五個時間序列都是非平穩的，但二階差分后的序列都是平穩的，即都是I（2）序列。
（三）協整分析
由于五個時間序列均是二階單整的，故可以進行協整分析。
1、LJEX 和LREER
運用OLS法對LJEX 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩序列，檢驗結果如下：
可見，殘差項是非平穩序列。因此LJEX 、LREER不存在協整關系。
2、LJIM 和LREER
運用OLS法對LJIM 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩序列，檢驗結果如下：
可見，殘差項是非平穩序列。因此LJIM 、LREER不存在協整關系。
3、LYEX 和LREER
運用OLS法對LYEX 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩序列，檢驗結果如下：
可見，殘差項是非平穩序列。因此LYEX 、LREER不存在協整關系。
4、LYIM 和LREER
運用OLS法對LYIM 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩序列，檢驗結果如下：
可見，殘差項是非平穩序列。因此LYIM 、LREER不存在協整關系。
（四） ARMA模型估計
1、LJEX 和LREER
從以上結果中可以看出，實際有效匯率與加工貿易出口、加工貿易進口、一般貿易出口、一般貿易進口存在負相關性，即每當實際有效匯率升高1%時，加工貿易出口下降0.3%，加工貿易進口下降0.68%，一般貿易出口下降0.16%，一般貿易進口下降0.14%。
一、重慶市進出口的特點
（一）進出口產品的技術含量不斷提高，國際競爭力不斷增強
1．初級產品進口增長較快，所占比重逐步上升
經濟的發展離不開原料和資源，重慶市的經濟近年來發展極為迅速，使其對原材料初級的進口的逐年擴大。2003年初級產品的進口總額為9218萬美元，而到了2010年，這一數據增長為8.0261億美元，以年平均增長率 30%以上的高速態勢繼續增長。進口初級產品中，礦產品的比重最大，2010年，礦產品進口總額為5.5250億美元，占初級產品進口的68.84%，是2003年的6.3倍。其次，植物產品類所占的比重也較大，植物產品類主要是大豆的進口，進口總額逐年增長，尤其是2004、2005兩年，進口額又區區幾十萬發展為2004年的2947萬美元。到了2010年，植物產品的進口額高達2.2294億美元，占初級產品進口額比重27.8%，比2003年增長了幾百倍。初級產品進口所占比重，從2003年9.13%迅速上升為2010年的16.26% 。初級產品的進口的快速增長為重慶市經濟的發展提供了充足的資源保證，彌補了重慶資源短缺的局面，促進了重慶市經濟的增長。
2．工業制成品出口增長迅速，在出口中所占比重逐步增加
2003年到2010年，重慶市的工業制成品的出口占了很大的比重。由 2003 年的 14.9226億元迅速增至2010年的73.2190億美元，是2003年的近5倍，出口總額中，工業制成品所占比重始終在95%以上。其中，車輛、航空器、船舶及運輸設備類，從2003年的5.1632億美元增至2010年的22.6173億美元，占全部工業制成品出口比重 36.74%；機械、機械器具類從2003年的3.5027億美元增至2010年的23.4860億元，占全部工業制成品出口比重26.91%;化學工業品及其相關工業類，又2003年的2.0873億美元增長為2010年的7.820億美元，占全部工業制成品出口比重10.93%。賤金屬及其制品類，由2003年的1.4684億美元增至2010年的5.1441億美元，占全部工業制成品比重為 10.37%，以上這四類產品共占全部工業制成品比重高達85%以上。
（二）一般貿易比重下降，加工貿易不斷增長
在對外貿易規模不斷擴大的同時，經濟結構的不斷調整和產業結構的不斷升級推動了重慶進出口結構的不斷優化。重慶市的對外貿易方式中一般貿易、加工貿易占了最大的比重。以下是總結近年來重慶市對外貿易方式的主要特征：
1．一般貿易方式始終占主導地位
重慶市一般貿易方式外貿總額從2003年的22.85億美元發展為2010年的101.76億美元，然而其所占比重卻由88%，下降為82%。但是，一般貿易方式仍然占重慶市的對外貿易方式的主導地位。
2．加工貿易方式不斷增長，比重逐年增加
國內外原材料市場存在價格差，這使得加工貿易的利潤也比其他貿易方式高很多，加工貿易的發展帶動著就業，技術革新等，是一種非常重要的貿易方式。近年來，重慶市的進料加工貿易迅猛發展，成為僅次于一般貿易的外貿方式，從2003年的1.96億美元增長為2010年的15.58億美元，年均增長率高達 30%以上。遠遠高于全國加工貿易進出口比重的平均水平。在加工方式上，進料加工是重慶市加工貿易的主要方式，占全市加工貿易的98.21%。
重慶市的對外開放程度在不斷擴大，外向型經濟不斷發展，外商投資企業作為投資進口的設備物品，加工貿易、作為投資進口設備、保稅倉庫進出境貨物等其他對外貿易方式的不斷比重不斷上升，重慶市的對外貿易方式也越來越靈活和多樣化。
二、重慶市發展外貿經濟的對策和建議
（一）適當擴大進口規模
進口同樣具有促進經濟增長的作用，重慶市的進口商品以礦產品等初級產品以及機電設備、車輛、航空器等運輸設備，賤金屬及其制品等工業制成品為主。進口的擴大能夠調整重慶市的產業結構，降低貿易摩擦，促進經濟發展。然而，重慶市的經濟增長，一直以來都是主要是投資拉動的，在產業結構調整和企業技術升級改造上投入比重相對較小，使得進口先進技術和設備的有效需求不足，進而影響了產業結構調整和企業技術改造升級。
因此，在工業方面，重慶要加大對先進技術和關鍵設備的進口，這有利于企業技術的升級和產業結構的調整優化。有利于全省國民經濟的發展，產業結構的升級，提高國際競爭力。在農業方面，重慶市要擴大對重要生產資料（如化肥、農藥）的進口，來滿足全市農業現代化的要求，在人民群眾生活方面，要擴大對一些國內短缺或者質量優良的生活日用品的進口，這樣可以豐富全市的消費市場，提高人民的生活水準。
（二）以“一江兩翼三洋”出海通道為基礎，縮短運距，降低物流成本
距海洋地理距離遠是“內陸”與“沿?！弊畲蟮牟町悺＿@種地理上的距離障礙是可以通過建設交通運輸通道被克服的，如果運輸通道快速便捷就可以縮短內陸與海洋的地理距離。重慶市“一江兩翼三洋”戰略正在逐步實施，蘭渝鐵路、成渝高鐵正在建設之中，若再建成西安到重慶的西渝高鐵，將成都、西安和蘭州這三個西部的大城市與重慶通過高速鐵路相連，重慶將成為長江沿線以及整個西部地區的貨物出海中轉站。重慶市與太平洋、大西洋、印度洋等沿邊國家地區的快速通道將打通，縮短與海洋的距離，讓重慶的出海通道暢通快捷，這樣能有效減少重慶市的外貿進出口成本，讓重慶市的外貿劣勢逐漸減弱，優勢逐漸顯現。充分發揮重慶市外貿潛力，突破重慶市外貿瓶頸，吸引沿海地區及國外的企業來重慶建廠、辦實業，將有力促進重慶經濟的增長。
參考文獻
引言：
當前我國存在著嚴重的通貨膨脹現象，為了抑制持續上漲的物價，央行通過加息的方式來回籠貨幣。加息政策和利率市場化的改革使得以利差為主的商業銀行傳統盈利模式必將面臨史無前例的挑戰。怎樣去開拓表外業務和尋求新型收入與利潤的增長點等問題，已經成為商業銀行發展中必須直面的重要課題。
一、商業銀行推動貿易融資業務發展的必要性
1、有利于商業銀行提高收益
國際結算為貿易融資提供了基礎，貿易融資是國際結算的延伸，它能針對在交易鏈中各個環節、不同類型的企業提供融資配套服務，完善信貸產品的體系，使其綜合競爭力得到提升。在前期這項業務屬于一項中間業務，這時商業銀行得到的是匯兌收益和手續費收入；在后期它屬于一項資產業務，商業銀行得到的是利差收入。所以這項業務能夠有力推動理財、衍生品及國際結算等業務發展，使中間業務增加收入，從而實現綜合回報的提高。在同樣的流動性和安全性的前提下，多重收益能夠讓銀行提高盈利水平。
2、有利于商業銀行開拓客戶群，拓展信貸市場
貿易融資不但需要對企業自身進行詳細調查，還要對其上下游合作方進行考察，通過分析整個交易鏈，能夠找到更多的業務機會，向供銷關系相對穩定的客戶給予配套服務，市場開發逐步形成網絡式、鏈條式。一般來說，在傳統的信貸業務快速發展中通常都會遇到一定瓶頸，有限的優質項目和優質企業資源，市場已經基本定型，需要尋求信貸資金的出路問題。然而頻繁的貿易活動創造出的融資機會是源源不斷，并且在此領域尚未形成完全競爭，正是開拓信貸業務的新型市場。
3、有利于商業銀行更好的控制業務
貿易融資需要密切結合整個交易過程，注重經營細節，需要更加系統深入的掌握信息，能夠為商業銀行提供直接或間接的資訊信息，例如國內外某個市場的具體情況、各類產品的營銷策略、授信客戶的生產經營狀況以及各個行業的發展趨勢等。它能夠更加敏銳的感知市場風險，不但能夠幫助尋求業務機會，還能夠在發現不利因素時及時退出。
貿易融資所具有的以上特點不但能夠推動商業銀行開拓貿易融資業務，就對外貿易企業而言，與一般貸款相比貿易融資更加容易獲得，尤其是中小企業，所以企業也同樣樂于選擇貿易融資產品。
二、我國商業銀行在開拓貿易融資業務中遇到的問題
1、繁雜的審批手續制約了貿易融資業務的發展
依據貿易融資自身具有的特點，就要求控制貸款審批的時間，也就是對貸款的時效性要求比較高。然而在實踐操作中，不難發現我國大多數商業銀行在開展貿易融資業務時，其審批都需要通過行內高級別機構的核準，這些機構一旦不同意給某個企業授信，這個企業就無法獲得融資支持，這樣在審批模式上與一般信貸相比就使得貿易融資沒有多大區別和優勢。同時在實踐操作中，因商業銀行在整個審批流程中存在過多的人員審批單子，這樣就會讓人在思想上產生一種麻痹感，沒把信貸審批當回事，在這樣的態度下進行審批，就會出現已進入審批程序的貿易融資很容易被擱置，這樣就會導致大量貿易融資業務被認為擱置，逐漸讓客戶對商業銀行的服務和辦事效率產生嚴重不滿，從而在時效性上影響了貿易融資業務的發展，最終使得商業銀行綜合競爭力降低。
2、商業銀行的風險防控體系不健全
貿易融資具有的特點表明了其擁有比較復雜的風險，但是這些風險是能夠被預測、防范的。貿易融資業務能觸及到的風險包括：國家風險、國際市場風險、客戶風險及內部操作風險等。這就需要將商業銀行分支行之間、內部各部門之間進行有機結合，運用先進的技術方式來管理好這些風險。但是當前在處理外匯業務的程序方面我國商業銀行顯得比較落后，各項業務在不同部門和不同分支行之間互相獨立運行，網絡資源缺少共享，管理上缺乏統一性、協調性，以至無法實現資源共享、互相制約及風險監控的目標。
3、產品開發不力，缺乏規范化的統一標準
當前商業銀行在辦理貿易融資業務時，其形式仍然比較簡單，還是沒有充分深入的挖掘貿易融資業務的發展空間，盡管對于創新問題商業銀行在不同程度、不同層面上予以大力倡導，但是由于業務人員在日常工作中奔命于具體事務，并沒有積極主動的對業務進行創新。近些年各家商業銀行依據市場需求，也推出了一些新的貿易融資產品，但是由于對業務存在差異化的理解，在業務的具體操作上各家商業銀行都有所不同，例如出口商以提供商業發票為基礎的融資，對其就有各種不同的名稱（有出口商業發票押匯、出口商業發票融資、匯款押匯及商票貼現等）；在制度相關制度時，各家商業銀行也具有各不相同的規定，對各種融資形式缺乏規范化的統一標準，對各項業務更是缺少相對明晰和規范的統計資料。
1.一般貿易為主，加工貿易為輔我國參與國際分工的主要方式是一般貿易與加工貿易。湖北省一直以一般貿易為主，加工貿易發展緩慢，這是造成湖北省對外貿易總量、規模小的重要原因。近年來，湖北省加工貿易雖然不斷發展，但是比重還是較小。2007年到2011年，加工貿易進出口占同期全省進出口總值的22％、21％、28％、30．5％、30．3％。其中，2010年加工貿易進出口增幅明顯高于一般貿易，高出同期全省進出口增速11個百分點，占同期全省進出口總值的30．5％。
2.武漢市為主，其他各州市為輔長期以來，湖北省對外貿易以武漢市為主，周邊地區所占比重較小，這種分布上的不均衡制約了湖北省對外貿易的發展。2007年到2012年，武漢市進出口總值占同期全省進出口總值的67％、68％、66．6％、69．7％和68％。
3.國有企業和外資企業為主，民營企業為輔如表2所示，2009年以前，湖北省對外貿易的一半以上來自于國有企業，外資企業、民營企業發展緩慢。2009年外商投資企業進出口總值首次超過國有企業，并且在隨后幾年外商投資企業進出口貿易額不斷增加，逐漸取代過國有企業占據主導地位。
4.歐盟、美國、東盟、日本為主，其他國家為輔如表3所示，歐盟、美國、日本和東盟是湖北省穩定的前4位貿易伙伴，貿易總額占同期湖北省進出口總值的將近一半。當美國出現次貸危機和歐洲出現歐洲債務危機的時候，貿易伙伴的單一使湖北省的對外貿易遭受重創。
二、新形勢下湖北省發展對外貿易的建議
眾所周知，消費、投資和對外貿易是拉動經濟增長的“三架馬車”，盡管張麗華通過實證分析，認為投資與消費在湖北經濟增長過程中占據重要地位，對外貿易在湖北省經濟增長過程中發揮的作用比較有限，但是，在全球經濟衰退和我國整體經濟發展緩慢的情況下，湖北省有必要“兩手都要抓，兩手都要硬”，在穩定投資增加消費的前提下，大力發展對外貿易拉動湖北省經濟增長。
1.提高技術創新能力，樹立品牌意識在全球經濟競爭日益激烈的前提下，市場已經由“產品消費”走向“品牌消費”，在產品日益多樣化、個性化，市場日益細分化和復雜化的今天，企業依靠貼牌生產獲得利潤的空間越來越小。單純依靠一般貿易和加工貿易的方式參與國際分工所賺取的利潤有限，因為從國際市場的價值鏈來看，生產環節創造的增加值占30％，以品牌為標致的研發和營銷環節創造的增加值占70％，知名品牌的增值效應更加明顯。因此，品牌的競爭力是提升企業形象及增加企業盈利的關鍵，是企業保持旺盛生命力的有效手段，也是促進國家可持續發展的重要保障。所以，我省應該轉變貿易方式，樹立品牌意識，創造出湖北省特有的品牌。但是品牌的生命在于技術創新，所以政府在鼓勵企業進行技術創新，加大自主創新力度，給相關企業以補貼優惠的同時，建立由政府牽頭，高校與企業長期合作的長效機制，一方面可以使高?？蒲腥藛T的新技術迅速轉化為現實的生產力，另一方面也可以解決大多數企業技術創新不足的難題。
2.加強行業協會商會建設，發揮聯盟作用橫向來看，行業協會商會是政府與企業之間的橋梁與紐帶，即能彌補政府職能的不足，又能發揮企業代表的組織優勢，在經濟發展中具有特殊地位；縱向來看，行業協會商會以某一行業為依托，把各縣市州的企業及各種性質的企業組合在一起，共同抵抗貿易風險。對外貿易高度發達的歐美國家，行業協會在國家對外貿易中發揮重要作用。但是湖北省的行業協會商會沒有發揮應有的功能。原因在于：一是行業商會在政治和社會事務中缺乏影響力，沒有話語權；二是商會對所屬非公有制經濟人士教育引導沒有計劃，組織教育培訓少，宣傳教育不夠；三是代表企業與有關部門溝通合作不夠，在為會員進行融資、維權、信息等方面的服務方法少，不能滿足會員的需要。所以，要想發揮行業商會協會特有的功能，一方面省委、省政府必須克服商會是民間組織，可有可無的思想，進一步落實政策，為行業協會商會發展創造良好的政策環境；另一方面行業協會商會要建立健全行業信息服務和預警系統，加強團結，積極代表企業應當貿易摩擦。
現場核查是貨物貿易外匯管理主體監管思路的重要組成部分，對內銜接綜合分析、非現場監測和柜臺業務核準工作，對外聯系企業個人、金融機構等涉匯主體?，F場核查工作的有序、有效開展，直接關系到外匯管理的權威和效力，因此，對現場核查的流程及方式、方法進行初步探索十分必要。
一、現場核查準備
現場核查準備須以非現場監測提出的需要納入現場核查的企業清單為基礎，結合國際收支形勢及調控重點，根據現場核查人員配置和當期管理要點，確定現場核查工作順序，明確優先核查的企業名單，并確定后續核查的時間安排。
1.企業范圍界定
一是對外匯局在重點監測結論中確定“列入現場核查”的企業實施現場核查。二是按照《貨物貿易外匯管理指引》及其實施細則規定需要進行現場核查的企業實施核查。
2.異常原因分析
現場核查要以非現場監測分析掌握的情況為出發點和落腳點，以梳理落實企業指標異常的本質原因為目標?，F場核查實施前，核查人員應充分利用各方面信息，特別是非現場監測階段的監測記錄和結論，對被核查企業有關情況進行進一步剖析，指明核查方向，增強核查針對性性，提高現場核查效率。
（1）了解企業各項監測指標。熟悉導致企業納入重點監測的異?？偭亢瞬橹笜?，根據各類明細數據和信息，進一步確定企業指標異常的具體現場形式，如進口多付匯、出口少收匯、來料加工工繳費率過高等。
（2）深度挖掘存在異常指標。通過分項監測及企業報告情況，對存在異常的指標按時間序列進行深度挖掘，初步得出某項指標波動情況及發展趨勢。
（3）比較分析綜合指標。查看企業進出口商品等明細數據是否屬大型設備、大宗商品或稅務關注類商品等，通過直接投資系統等其他外部信息渠道進一步了解企業經營情況，結合經驗初步判斷導致企業貿易外匯收支異常的問題所在。
3.數據資料準備
內容包括但不限于：企業貿易收支業務規模與特點；表現異常的監測指標、可疑交易明細數據；非現場監測過程中形成的歷次監測記錄與結論；服務貿易、收益、直接投資等相關項目收支情況；被外匯檢查部門立案查處的有關信息；海關、稅務等有關部門對企業的分類或關注信息。
4.核查順序確定
核查企業確定后，根據企業指標異常程度、異常收支涉及的時間段、異常金額的大小等，按照“先易后難”的原則安排先后順序。
（1）異常和可疑業務，包括涉及合同或易對手或交易商品或貿易類型等，較為明確的企業。對于通過非現場監測和分析已全面掌握企業信息，找到異常原因的企業，確定核查的一筆或多筆業務，進行核查。
（2）異常和可疑業務發生的時間段較為明確的企業。對于此類企業，需集中火力在某個時間段，深度挖掘企業信息，對異常時間段進行定位，優先進行核查。
（3）對于存在異?；蚩梢伞⒌罩б幠］^大的企業需要全面、深入地展開核查。企業異常收支規模較大，從海量數據中逐一找到異常原因往往比較困難，需要綜合其他各類信息，進一步深入挖掘。比如，可以按照合同號碼比對相關數據，確定需要核查的異常和可疑業務，有針對性開展核查。
5.核點確立
現場核點的確立要緊密結合宏觀經濟形勢、外匯管理工作重點及外匯收支結構特點，在外匯資金流入較多的階段，側重流入企業核查；流出多的時候，則側重流出企業。貨物貿易的主要行業、重點企業和主流貿易方式，都可確立為現場核點。
二、現場核查實施
1.審核企業報告
一是審核報告內容的準確性。重點審核企業報告的報關額、收付匯額、貿易信貸報告、差額報告等數據與監測系統的數據是否一致；二是審核企業說明解釋的真實性。通過對企業提交資料的分析，判斷報告的可信度和真實性，挖掘異常或可疑業務的深層次原因。三是審核企業關于指標異常原因解釋的合理性。
2.約見談話
約見談話是企業報告核查方式的進一步延續。約見談話應把握約見節奏，嚴格控制間隔時間，避免企業通過重新簽訂合同、提供虛假報告、準備假賬等非法手段隱瞞事實，應付現場核查。約見談話分層次逐級進行，一般程序為：業務辦理人員、高級業務人員、高級管理人員。按照約談對象的層次準備不同的談話要點：對于業務人員側重于業務辦理的微觀方面，對于高級業務人員側重于業務背景的中觀方面，對于高級管理人員側重于外貿整體形勢的宏觀方面。
3.現場調查
在企業報告或約見談話基礎上，企業對導致監測指標異?；蚩梢傻臉I務仍無法提供合理解釋的，可進一步采用“現場查閱和復制被核查企業相關資料”的核查方式，核實企業核查期內貨物貿易的真實性。
符合以下條件之一，且通過企業報告和約見談話無法合理解釋的，可以采取現場調查：非現場監測結果偏離較大異常或可疑資金流金額較大；企業報告和約見談話過程中，存在解釋不合理，持抗拒態度或遇事推諉，且有重大違規嫌疑；單個合同項下累計單邊貨物流或資金流較大；其他較為嚴重的異?；蚩梢汕闆r。
三、現場核查相關材料的審核方法
1.基礎單證審核
基礎單證真實性審核是指將日常使用的申報單、關單、箱單等日常單證比對合同的有關內容進行單單、單證的檢查和核對，從而發現問題。單證審核應遵循合規性、全面性和對應性的審核原則。
單證審核的方法包括縱向審核法和橫向審核法兩種。縱向審核法指以信用證或合同為基礎對規定的各項單據一一審核，要求有關單據的內容嚴格符合信用證或合同的規定，做到“單證相符”。橫向審核法是在縱向審核的基礎上，以商業發票為中心審核其他規定的單據，使有關的內容相互致，做到“單單相符”。
單證審核要點有：一是合同的主要條款的完整性和合理性是審核重點。二是單證是否齊全，貨物名稱、數量、金額等是否一致，單證出具或提交的日期是否符合規定，特殊單證是否按規定進行第三方認證確認等。三是提供的文件名稱和類型是否符合要求。
2.財務數據審核
企業財務數據是企業經營狀況的詳細記載，其中涉及的原始會計憑證，能夠準確、及時、完整地反映外匯業務的本來面貌。核查前，應基本熟悉常用到的會計科目，并掌握單個會計科目借貸雙方反映的經濟生活以及各會計科目之間的密切聯系。常用到的會計科目有原材料、來料加工料件臺賬和入庫單證、應付職工薪酬、庫存商品、固定資產、在建工程、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他貨幣資金、銀行存款等。
3.貿易信貸數據審核
貿易信貸與貿易周期息息相關，掌握行業貿易周期，有效甄別交易行為的真實性。不同行業的貿易周期一般都存在差異，掌握不同企業的貿易周期能夠更深入地剖析企業貿易情況，結合貿易方式和行業特征，審核貿易信貸數據與貿易周期是否相匹配，并據此判斷企業貿易信貸是否合理。
4.關聯數據審核。
貨物貿易收支過程中，存在與人民幣跨境交易、非貿易、資本項目關聯的情況，如貿易外匯與非貿易合并收支，外商投資設備物品產生的單邊貨物流。審核方法有兩種：一是以被核查企業主體，不區分結算幣種，將其本外幣貨物流和資金流全部納入核查范圍。核查中需關注報關幣別與結算幣交叉、深加工結轉項下人民幣結算等業務。二是完整呈現資金流動鏈條，延伸核查企業購匯前本幣資金來源或結匯后本幣資金流向及用途，以判斷識別異常交易行為。
四、現場核查分析
1.單證分析。充分運用內部系統數據資源，綜合考察企業資金收付、進出口、貿易信貸、以收抵支等單證信息，結合企業性質、規模及歷史貿易收付匯業務特點，逐家對被核查企業貨物流與資金流的匹配及總量差額的構成進行分析判斷。
2.報表分析。報表資料（財務報表、驗資報告、外匯收支情況等）是對企業財務狀況、外匯收支、經營成果和現金流量的結構性表述，企業資金流與貨物流的變化最終會通過財務報表項目或者會計科目增減變動表現出來。因此，將總量核查數據與企業財務報表數據及審計報告附注披露的信息進行比較，分析相關會計科目的培養變動是現場核查的重要方法。
3.綜合信息分析。貨物貿易涉及商務、海關、稅務、銀行等多個部門，綜合分析相關部門的管理信息是查證企業報告差異原因的有效途徑。采用商務部門審簽的加工貿易業務批準證、三來一補企業國內購料申請表相關信息核查來料加工企業工繳費率；采用海關審簽的加工貿易手冊核查企業的進出口報關價格；采用稅務部門審簽的生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表核查加工貿易企業實際出口銷售收入；借助人民銀行征信部門的企業融資信息、支付結算部門的人民幣資金來源與流向信息等，分析判斷數據差異是否真實合理。
