時間：2023-07-02 08:24:04
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我國保險公司最初的業務開展以及財務管理是在政府監督之下進行的。伴隨著金融領域的改革和金融混業的發展，國家對基層保險公司的財務管理監管有所放松。入世后，我國保險業開始國際化發展，在財務管理方面，我國保險業吸收和借鑒了許多國外的優秀成果，同時政府也相應加大了對保險公司財務監管的力度。經過多年的不懈努力，保險公司財務管理的專業化水平以及人員隊伍的建設有了長足的發展。盡管我國保險公司在財務管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險行業和財務管理體系，我們仍舊存在一定的差距。并且伴隨著我國經濟的迅猛發展和金融混業經營的開展，我國保險公司面臨的財務風險在逐漸加大，這對于如何化解保險公司在財務管理方面的各類風險，使之不進一步衍生出新的不良問題，保證保險公司財務管理的持續性發展提出了更高的要求，使得完善保險公司的財務管理作為今后工作的重中之重。
二、我國基層保險公司財務管理面臨的問題
（一）資金運用渠道不夠多元化
在國家對保險行業資金的運用監管力度有所放寬的情況下，保險公司資金的運用明顯趨于多元化，同時這也得益于債券市場的發展和整個國家金融體系的完善，但同發達地區的保險行業相比，我國的保險資金運用渠道依然不夠多元化且投資的創新能力較低。從目前的行業資金運用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠不能滿足保險產品所要求的投資收益水平以及保證保險資金保值增值的要求，保險公司必須開拓出投資的新領域來保證給付的可靠性。
（二）未能充分考慮償付能力的風險因素
保險行業的財務管理核心在于財務風險的預測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標準的比值來判斷和評估公司的經營狀況。但是該比值規定在實際的保險公司經營和財務管理中并沒有被很好地被執行，目前我國部分保險公司 的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險公司的財務風險。
（三）財務報告和財務檢查的手段和方法存在缺陷
目前我國保險行業在財務報告和財務檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計制度與國際慣例脫節，難以實現信息的標準化和對比化；在具體細節上，如報表報送不及時、財務數據不完整、信息收集效率低下等；在監管方面，監管隊伍的素質參差不齊，且只注重合規性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；在單據統一方面，基層公司單證的印制、領用、保管、使用等制度既不統一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經常發生，單證混亂往往造成數據失真，資金流失。此外，新的信息處理技術和支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時單證管理也要系統化、科學化。這些不完善的地方如長期發展下去，勢必會誘發保險公司的財務危機。
三、我國基層保險公司財務管理完善的對策
（一）完善基層保險公司治理結構
1、調整資金規模與業務規模的比例
目前各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時必須達到一定的規模，就是在營業中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險資本金規模與業務規模不太相適應，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規范，對于資本金規模達不到標準的保險公司，該保險公司必須對其業務規模和資本金規模做出相應的調整，使其符合法律規定的經營標準。同時，在保險公司經營和財務管理中更應加強公司內部的實際監管和控制，使保險公司的資本金無論是注冊時還是經營中，都滿足法律規定的標準。
2、提升監事會的地位，擴大監事會的職權范圍
為強化監督的作用，應擴大監事會的職權和地位以此來平衡審計關系。鑒于目前基層保險公司的監事會功能較弱的情況，各保險公司應逐步調整監事會的人員構成，增加法律，會計等專業人士的加入，以此來強化監事會應有的監督功能，同時擴大監事會的職權范圍，賦予其對公司財務報告及內部控制的監督權，進而完善公司的財務管理。
3、建立科學合理的績效評價體系，為建立科學合理的績效評價體系，監督決策者和經營者的行為應給予考慮，在績效考核方案中應將其設計進去，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產生過程的關注。建立能對經營者進行有效監督與激勵的機制，使其目標函數與所有者目標函數一致，達到所有者、會計人員與經營者三方經濟利益上的相容，以期達到最佳的合作效果。
（二）加強體系建設，完善財務制度
1.保險公司財務管理風險的內涵及表現形式
1.1保險公司財務管理風險的含義
保險公司作為市場的一種經濟實體，其財務管理風險的概念同一般企業是基本相同的，指由于公司在財務活動組織及管理過程中的各環節中受到各種確實存在且不能消除、難以控制或預料等的不確定因素的影響，導致公司財務成果與預期目標產生偏離，而致使公司蒙受損失，降低公司的償債能力和盈利能力。
1.2保險公司財務管理風險的表現形式
保險公司與其他公司最大的不同點是，保險公司是經營風險的單位，其風險的發生以及發生所致損失的大小，具有確定性和偶然性。根據保險公司經營的這一特殊性，可知保險公司資金流動主要包括籌資、投資、資金運用和分配等四個環節。
通過以上對保險公司的貨幣資金在財務管理各經營活動環節的運動過程分析，其風險的表現形式主要體現在以下幾個方面：
（1）資本結構不合理，公司償付能力受到影響。資本在保險業經營中占有重要的地位，資本結構的合理性、資本額的高低代表公司的財務能力和風險的承擔能力。籌資決策決定保險公司的資本結構，如果公司使用自有資金和借貸資金的比例不合理、債務期限安排不合理等，將導致公司所有者權益下降、公司不能到期償付債務等風險，從而使公司的償付能力受到嚴重的影響，進而影響保險公司財務管理的穩定性。
（2）資金運用不合理，投資風險較大。保險公司屬于負債經營，即先向保戶收取保費聚集龐大資金，保費最終要實現對被保險人、受益人的返還。保險資金的這一特點決定了保險資金運用要以安全性為首要原則，同時要兼顧收益性和流動性兩大原則。倘若保險公司投資未遵循風險管理的程序和要求，將可能由于資金運用不當，在投資所形成的資產結構不合理而導致投資項目不能達到預期的收益。
（3）呆壞賬過多，資金回收風險大。保險公司為爭取顧客投保、收取龐大金額的保險費，有時會采取延遲收費、業務員代墊保費或接受遠期票據等承保優惠。從而導致公司產生了較大額度的應收保費。若保戶信用良好，能夠按約定期限向公司繳費則不會造成太大問題，反而可以協助公司爭取到顧客；但若公司對拖欠保費的保戶催收不利而且保戶財務有困難，則極易形成呆壞賬，從而導致公司資金回收風險、現金流量減少。
2.保險公司財務管理風險的成因分析
保險公司經營的是風險，其中最主要的風險就是財務管理風險，要想有效地防范和化解財務管理風險，應先了解財務管理風險的成因。其中保險公司中不同的財務管理風險具有不同的成因，以下從籌資環節、投資環節、承保環節、理賠環節等方面進行分析。
2.1籌資環節產生財務管理風險的原因
籌資決策決定保險公司的資本結構，若籌資決策不合理則易引發籌資風險，比如籌資規模與投資規模不相符、籌資方式的選擇缺乏合理性、籌資結構的安排缺乏合理性和籌資期限的確定缺乏合理性等，將導致公司不能到期還債、公司所有者權益減少等風險。
2.2投資環節產生財務管理風險的原因
保險業龐大的資金來源主要是由保戶繳納形成的保費收入，這一特點決定了保險資金運用以安全性為首要原則，兼顧收益性和流動性。所以投資決策的正確與否決定了保險公司
是否取得投資收益。同時投資決策失誤會導致投資風險，具體表現為：對被投資方信息未進行詳細了解、對購買股票等投資方式的選擇不當和分散投資風險方式的選擇不恰當。
2.3理賠環節產生財務管理風險的原因
理賠環節包括賠付支出環節和準備金環節。首先在賠付支出環節引發財務管理風險的原因有以下幾方面：（1）理賠運行和管理水平不高，與公司業務發展不相匹配；（2）費率下降、承保風險責任增加增大了理賠環節的壓力；（3）理賠管理體系問題較多，如理賠環節層層管控環環漏損，各級機構責權利不相匹配或內部監督機制運轉不順暢等助長了理賠管理風險，加大里理賠成本的支出。其次在準備金核算環節，大多數保險公司準本金賬務處理方法過于簡單，準本金充足率較低，嚴重影響財務管理的穩定性。
2.4制度建設環節產生財務管理風險的原因
健全的內部控制制度、績效考核辦法等制度，對于一個一個以資金運動為主體的保險公司來說是十分重要的。然而保險公司內部制度的不完善等問題會間接地引發財務管理風險。具體如下：（1）內部管理制度的設計存在缺陷、財務關系混亂、公司各子系統責、權、利不相匹配；（2）公司缺乏有效的激勵和約束機制等。
3保險公司財務管理風險管控對策
針對不同的財務管理風險，成因不同，相對應的管控措施也不同，以下根據上述引發財務管理風險的各環節提出以下對策及建議。
3.1籌資環節的風險管控
保險公司籌集的資金主要包括權益資金和債務資金。其中籌資活動是公司理財活動的首要環節，所以加強對籌資風險的管理是整個財務管理的起點。加強籌資風險管理，主要從有利于公司經營發展的角度來配置公司的資金結構，主要通過合理配置權益資金和債務資金的比例，降低因籌資結構不合理帶來的財務管理風險。具體而言，防范與控制籌資風險的措施主要有：（1）公司要樹立全員風險意識，正確識別風險，做到預防風險的發生，將風險降到最低程度。（2）通過合理配置籌資結構來分散和降低風險，并建立有效的、完善的風險防范機制。
3.2投資環節的風險管控
保險公司資金的運用首先要以安全性為主，兼顧流動性和效益型的有機統一。為全面提高資金運用的競爭力，增強保險公司的風險管控能力，具體提出以下措施：首先，根據公司的營銷戰略確定正確的投資方向，合理確定投資資金的需要量，并在滿足公司日常經營的需要的基礎上，適時調整各項投資資金的比例，達到降低投資風險的目的。其次，正確確定風險和投資報酬率的關系，以達到對證券投資等其他投資的風險管控目的。
3.3理賠環節的風險管控
(二)機會主義是財務不真實的行為動機。機會主義產生于理性的經濟主體尋利動機與約束其行為的規則的矛盾之中。為了盡可能地維護自已的利益，經營者會利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經濟活動相對人的利益，財務會計工作在會計政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險行業由于收取保費在前，成本支出在后，特別是保險收入與發生成本之間存在較長的時間差，必須通過準備金的調整使各會計期間損益得到合理的分配，因此財務處理中的預計性更是扮演著舉足輕重的角色。現行會計制度對各項準備金的計提只作了原則上的規定，對于準備金計提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據情況確定。受預汁的局限性與保險監管當局謹慎性要求的影響，無論是財產保險還是人壽保險，責任準備金的提取值與實際發生值之間常有較大偏差。在機會主義的驅動下，保險公司相關利益集團就可能利用會計政策選擇上給予的靈活性對數據進行操縱，使利益在有關利益人之間重新劃分，謀取本集團的最大福利，尤其是從事有利于經營者自身的財富再分配，如操縱會計利潤來提高管理人員的工資、獎金、紅利等造成保險公司財務的不真實。
(三)信息不對稱是財務不真實的客觀條件。信息提供者利已的動機是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對其進行嚴格的監督，動機不一定轉化為現實的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對稱，財務不真實就有了生存的七壤。根據科斯的“契約理論”，企業是一個在其框架中由相互合作的大量生產要素所有者達成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對稱問題。在信息不對稱的市場上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結果，會采取一些令人可信的方式將錯誤信息給缺乏信息的另一方。保險公司的經營者行使經營權，直接指揮并控制公司、財務部門及其核算與報告活動，掌握了充分的內部信息;大股東憑借優勢股權成為董事會成員，能夠直接從食業取得較為詳細可靠的信息并監督經營中小投資者由于股權比例小而遠離企業最終控制權，只能以間接的方式獲取會計信息。在上級機構和下級機構之間，財務信息在空間上和時間上也存在著不對稱。如某些分支機構就可能利用總公司對分支機構財務情況的不了解，通過各種財務處理手段如虛增保費，謀求本部門、本機構業績和薪酬最大化。對此保險監管機關雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監管手段還不完善，信息技術落后，監管的力度和成效仍不理想。在缺乏內外部強有力的約束情況下，保險公司的經營者與大股東可能利用和擴大信息的不對稱，通過其對財務資料的操縱擴大經營業績，粉飾報表。
(四)治理結構不健全是財務不真實的制度根源。公司治理結構是指通過一套正式或非正式的內部或外部的制度或機制來協調公司與利益相關者之間的利益關系，以保證公司政策的科學性，從而最終維護公司各方面的利益。財務信息的生成是在一定的公司治理結構下進行的，會計政策的選擇以及信息披露的要求和內容必然受到公司治理結構的影響。因此，規范有效的公司治理是財務真實的環境保證，而失衡的公司治理結構是孕育財務不真實的溫床。
二、保險公司財務不真實的治理對策
治理保險公司財務不真實，焦點應集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關者利益的關聯度、提高資本市場對真實會計信息的需求強度、建立公司治理的有效產權基礎上。
(一)完善保險公司治理結構。一是通過持股結構的調整，分散大股東的股權，增加股權之間的相互制衡，構造多元化的公司股權結構。加快上市保險公司國有股的減持步伐，釋放股權的集中度，改變“一股獨大”現象，增加機構投資者，關聯企業投資者為董事，強化董事會功能;同時加快非上市保險公司的股權調整，通過自然人持股、經營者持股以及關聯企業持股實現股東人格化，改變董事會的構成。二是提升監事會的地位，擴大監事會的職權范圍，平衡審計關系，強化內外監督作用。鑒于目前保險公司監事會功能較弱的局面，應逐步改善監事會的人員構成，增加法律、財會專家，強化監事會的監督功能，同時擴大監事會職權范圍，賦予其對公司財務報告及內部控制的監督權。三是建立科學的績效評價體系，監督和控制經營者行為在相關的績效考核方案設計中，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產生過程的關注;建立能對經營者進行有效監督與激勵的機制，使其目標函數與所有者目標函數一致，達到所有者、會計人員與經營者三方經濟利益上的“激勵相容”。
(二)加強保險公司內控建設加強內控建設。加強風險管理。提高財務制度的自我糾偏能力保險公司根據自身經營戰略及經營的內外部環境的變化，應建立有效的財務風險規避制度:有效辨別、判斷企業經營過程中可能存在的風險;設計風險防范手段，減少企業面對風險的概率，設計風險分散措施，使企業能通過一定的手段和方法轉移、分散或者控制風險的影響，減少風險造成的實際損失。在這些內控、風險管理等各項財務規章制度約束和指引下，財會人員才會做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規范化管理，防止財務風險，實現企業財務目標。
(三)加大財務管理硬件投入。提高財務管理的技術手段。盡快實現由桌面型、電子化向網絡化、信息化的進展在網絡化環境下，實施遠程報表、遠程查帳、網絡銀行、網上結算、在線管理、網上信息查詢與傳輸，實現財務管理與公司經營各環節的協同運行，為財務信息與經營信息的全面融合提供可靠保證;實現財務信息可以實時反饋;使財務監督由事后反映轉變為動態監控有了可行的基礎。加大網絡化硬件投資力度，引進先進的網絡化財務管理，以全新的管理理念對財務管理機構進行戰略性調整。通過網絡與銀行、證券、投資、咨詢機構建立良好的關系，全面提升資金的運作水平，提高資金回報率。
從管理手段上來看，財務管理從依靠各級財務人員進行管控向通過信息系統固化管理理念和運營思想的模式發展;從職能定位來看，財務管理從后臺服務向戰略統籌管理框架下的前、中、后臺全價值鏈管理方向發展。盡管保險公司在很多領域取得了較為明顯的進步，但客觀來看，由于歷史的原因，財務管理體制等方面還存在一些缺陷與不足。鑒于此，對于體系龐大、業務品類繁雜的保險公司而言，有必要研究財務管理模式，并提出相關建議。
二、財務管理職能總的來說，財務管理是一項綜合性管理工作，與保險公司運營的各個方面都保持著緊密的聯系，可分為戰略財務管理和運營財務管理，戰略財務管理主要強調其決策職能，運營財務管理主要側重于計劃和調控職能。
(一)財務決策職能財務管理作為保險公司全價值鏈管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基礎上，統籌戰略目標、管理控制、資源分配、績效評價等，具有牽一發而動全身的核心作用，所以需要強調并完善財務管理的決策職能。戰略財務管理強調的是財務決策職能，是為適應公司總體發展戰略而籌集資本并在組織內有效地管理與運用這些資本的方略，是在分析內外部環境因素對資金流動影響的基礎上，對資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。
就保險公司而言，首先，保險產品不是物質產品，所有經營活動本質上都是圍繞資金的合理使用和調配，在資金的變動過程中產生經濟效益。這一特點決定了保險公司的財務管理需要從戰略的層面統籌考慮戰略目標的落地性，強化財務管理的決策職能;其次，保險公司是負債經營，經營資金主要來源于投保人，所以其經營狀況、財務管理能力對社會的影響性很大。如果財務管理不善，將導致保險公司償付能力出現問題，進而造成極惡劣的社會影響;第三，隨著外部監管環境的變化和市場競爭的加劇，保險公司的規模效應日漸凸顯，大公司的優勢與日俱增。俗話說小公司靠業務，大公司靠財務，隨著保險公司規模的不斷提升，整體運轉更趨制度化，財務管理在公司發展的整體性和系統性上將發揮更大的作用。
因此，保險公司的財務管理工作應從更高的層面來看待其職能的發揮，更側重于整體性、長期性發展的問題，要參與公司整體戰略目標的設計，制定滿足戰略目標的各種財務配置方案，評價和比較各種方案的優劣，提供管理層決策后，保障最優方案在決策和執行中的統一。
(二)財務計劃職能保險公司財務管理在履行決策職能的基礎上，需要通過全面預算管理的手段來實現計劃職能。全面預算管理精髓是戰略、預算和績效的高度整合，并使之形成閉環，成為密不可分的有機整體。根據發揮作用和實施計劃職能的層級不同，全面預算可以分為戰略預算、經營預算和財務預算。從戰略層面看，全面預算需要突出對整體戰略的支撐作用;從運營來看，全面預算需要層層分解，下達到公司內部各經濟單位和部門，對各種財務和非財務資源進行計劃、部署，有限的資源運用到有效的地方，統籌安排財務資源，嚴格投入產出的計劃安排，對未來一定時期內現金流量、經營成果和財務狀況進行預測。換句話說，就是在確定公司發展戰略和分析內外經營環境的基礎上，根據年度經營計劃編制預算，統籌財務資源，優化資源配置，實現綜合平衡，保障經營計劃的落地。
三、財務管理不同模式存在的問題目前來看，保險公司財務管理主要為分權式和集權式兩種模式，下面分別探討各自存在的問題。
(一)財務分權模式存在的問題保險公司由于其經營基礎是大數法則，需要在各地設置分支機構開展業務來分散風險、滿足客戶需求，所以傳統保險公司大多采取的是總、分、中支、支等的多級組織機構模式。由于投入不足和重規模輕效益的傳統思想的影響，為了推動業務的發展、調動分支機構的積極性和創造性、減輕總公司的決策壓力，傳統保險公司大多采用財務分權管理的模式，各分支機構逐級設立財務部門，負責本級機構的預算管理、費用報銷、會計核算、稅務管理等財務工作，雖然規模增速上有了明顯效果，但是也帶來了很多隱患，主要表現為：
(1)對財務管理的認識不足、定位不清、職能不明，導致財務管理與業務部門的目標難以達成一致、以效益為主的合力難以形成。日常工作中，存在財務管理僅僅是財務部門的事情的錯誤認識，一方面財務管理大多停留在費用報銷、基礎核算等工作上，忽視了對決策支持、成本控制和盈利預測，或者延續了行政報賬式財務管理的思維，出現事事過財務、人人不把關的局面;另一方面，各級機構為了拓展業務，往往重規模輕質量，為了局部利益搞虛假保費收入、虛假賠款，甚至存在人為調節準備金、搞虛假利潤的情況，經營風險日益加大。
(2)財務管理體系有待完善，包括財務預算體系、財務核算體系和資金管理體系的完整性不足、資產管理體系基礎薄弱、財務報告與檢查制度存在缺陷等，導致財務管理很難按照公司發展的價值鏈形成有機整體。全面預算管理體系不健全導致財務計劃職能很難發揮，缺乏對經營計劃的量化和指導，缺乏對籌資活動、投資活動、日常經營活動等有效的預測和控制，進而使得財務調控職能難以發揮，常常出現盲人騎瞎馬的狀況，資源配置存在盲目性，財務目標的實現也出現了靠天吃飯的不可控局面。
四、保險公司財務管理模式的建議
(一)財務管理模式選擇的原則1.合法性。我國關于保險公司和財務管理的法律、法規有明確的要求，所以財務管理模式的選擇必須以遵循各項法律、法規、制度、規范的要求為前提條件，保證其設計、組織、實施等方面的合法性、合規性。
2.權責對等。財務管理模式的設計要注意總公司和分支機構的責權劃分、財務和業務的職責劃分等，保證權責對等、職能作用充分發揮、目標有效落地
3.適應性。不同的保險公司，戰略規劃、組織架構、產品特點、市場情況、企業文化等都不盡相同，搭建財務管理體系時，不能盲目抄襲其他公司，要充分考慮自身實際情況進行設計。
4.效益性。保險公司設立的目的是價值最大化，規劃財務管理模式時，必須考慮到成本、收入、利潤等各方面的情況，以實現價值最大化，保證長期穩健發展。
一、財險公司財務管理目標及模式分析
（一）財險公司財務管理的目標
我國財險公司財務管理的目標經歷了從產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業價值最大化的演變過程，其中追求價值最大化已成為現代保險業財務管理目標。從物的層面看，財險公司價值最大化不是其賬面資產的總價值，而是全部財產的市場價值，它有利于一級法人管理模式的各財險公司總分支機構統籌安排長短期經營規劃，合理選擇資金資本投資方案以科學制定股利分配政策等。從人的層面看，企業價值最大化的財務管理目標能有效改善保險公司與員工的關系，充分調動各崗位職工的工作能動性與創造性。
（二）財險公司財務管理模式分析
我國財險公司主要存在“集權式”和“分權式”兩種財務管理模式。
1.“集權式”財務管理模式。“集權式”財務管理模式是指企業的各種經濟財務決策需上報給母公司并由其進行決策，母公司控制企業的經營與預算，子公司必須嚴格執行各項決策并只擁有一部分的決策權。在這種財務管理模式下，母公司統一決策并統一調配發展方向，下屬子公司必須執行，從而能更有效地調動公司的有限資金，降低公司的風險、行政資本和資源，創造出更大的企業價值。但是這種模式會挫傷子公司的積極性、靈動性與創造性，并且在母公司決策出現偏差時會波及到所有的子公司，最終造成巨大的損失。
2.“分權式”財務管理模式。“分權式”財務管理模式將企業的管理與決策進行適當劃分，母公司只確定一個正確的整體方向。這種財務管理模式有利于子公司充分發揮靈活性，能及時準確的把握市場動態以快速決策，從而創造更大的企業價值。但是，這種模式在一定程度上削弱了母公司的財務調控職能，很難統一協調指揮以形成一致意見，往往造成難以及時發現子公司面臨的重大風險。
二、財險公司財務管理工作中存在的主要問題
（一）會計操作不規范
財產保險公司具有“收取保費在前、費用支出賠付在后”的特殊性，并且由于二者時間上的差距容易導致各會計期間收益費用分配的不合理；加上新會計準則和制度的可選擇性，容易產生會計人員按主觀意愿進行隨意操作，也加大了會計信息失去準確性的可能性。
（二）預算方式缺乏實效
我國大部分財險公司尚未建立完善的預算管理體系，有些財險企業雖然建立了預算體系卻沒有建立專門的預算管理部門。并且，由于保險業層級建設的復雜性，難以在各層級與部門之間展開預算管理理念，從而導致部門之間協調不順暢、信息傳遞效率低下，甚至存在各部門之間為了爭奪預算資金產生很多矛盾，使得預算管理難以有效的貫徹實施。
（三）信息管理系統比較滯后
當前我國大多數財險公司沒有建立成功的電子商務，沒有充分運用銀行電子支付系統，現有各營業網點之間以及上下級之間尚未形成網絡化管理，從而不能實現信息與數據的有效共享。有些基層財險公司的業務處理與財務處理沒有實現標準化與系統化的電子處理程序，導致存在業務、收付費、記賬、統計與分保等環節信息的重復錄入、數據人為調節，從而不能適應保險市場激烈的競爭環境。
（四）尚未形成完善的資金管理系統
當前國內財險公司尚未形成有效地資金調配、使用與運用系統，單位各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段，缺乏有效的資金收付控制制度，并且對各網點及各級公司日常需要的業務周轉資金缺乏科學的界定，從而降低了資金的使用效率，增加了資金的管理成本。
三、構建科學、完善的財產保險公司財務管理體系
針對當前我國財產保險公司財務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從轉變觀念、完善考核評價機制、強化員工素質和風險管理手段等方面出發，從而構建科學、健全的財險公司財務管理體系，促進其競爭實力的增強。
（一）樹立現代化的經營管理理念
全球化背景下，財險公司應當樹立市場經濟理念、最優效益理念和資源合理配置理念等全新的經營理念，要以市場為導向并密切關注企業內外經濟動態，將企業各種經濟要素與財務管理體系密切協調。此外，在市場經濟高度發展和借貸關系普遍存在的條件下，財險公司的管理層應樹立資金時間價值觀念并將其充分有效的付諸于經營管理實踐中，從而不斷提高財務管理水平、降低成本費用、增加企業的經濟效益。如，財險公司可利用其較好的社會信譽以及國、地稅局對其繳納稅費的寬限，將應交稅金掛賬緩交并進行更好的短期投資，從而有效降低機會成本、增加收益。
（二）強化員工素質，形成全員理財格局
一方面，財產保險公司應積極貫徹落實國家制定的財會人員相關培訓與考核計劃，督促會計人員積極更新會計理論知識并不斷充實自身的會計實務操作。另一方面，財險公司要嚴格依據相關會計法律法規與制度的規定，規范設立賬簿和會計科目，規范經營日常保險業務，嚴禁越權經營、賬外賬、挪用和墊支保費等違紀違規行為。此外，財險公司還應實行科學的財務預算管理，通過對預算指標的動態分析與監控校正，真正達到預算管理的期望值。例如，某財險公司在內部管理工作中實行業務處理系統、收付費軟件和財會軟件等系統的無縫連接，有效保障了經營數據的真實可靠性，從而為貫徹落實財務預算管理工作提供了一個堅實的平臺和基礎。
（三）強化公司的風險管理手段
財產保險公司應當從自身實際情況出發，對其經營管理過程中涉及的常見風險進行充分的識別分析，從而進行風險的整合與管控。
1.有效管控承保風險。財險公司全面風險管理的基本目標是追求風險和收益的動態平衡，即在公司可容忍和承受的風險狀態下獲取相對穩定的收益。因此，財險公司應當設置科學的風險管理平臺，對企業面臨的各險種尤其是主要險種的平均費率、折扣率、標的均保費、簽單保費實收率、險種搭配、保額限額等方面進行認真分析，并據此建立主要經營指標的風險預警制度，制定科學合理的核保政策和差異化的核保規定，從而實現對承保風險的動態監控。
2.嚴格管理賠付出口。賠款支出是保險公司最大的經營成本，財險機構可以通過三個方面嚴格控制出口：一是降低人為道德風險，公司應選聘有資格的理賠工作人員并進行定期的崗位輪換，不斷強化對理賠職業道德和技能的教育培訓，提高查勘定損和理算核賠人員的責任心以降低人為道德風險。二是降低自然風險，財險公司要加強對自然災害與意外事故等風險的預防措施，從而有效減少保險標的事故發生率及損失。三是降低理賠過程風險，財險公司要不斷完善并貫徹落實雙人查勘制度、第一現場查勘制度、醫療專家審核賠案制度、大額疑難賠案調查回訪制度、理賠人員約束制度和理賠業務分析制度，從提高制度執行力上有效堵塞理賠漏洞，真正達到查勘、定損、定責準確無誤的工作要求。
3.充分有效的利用分保技術。伴隨保險業快速的發展，保險市場面臨著更復雜的風險。財產保險公司應當充分有效的運用法定、協議、臨分、企財險超賠、巨災超賠等分保方法和政策，從而科學地轉嫁風險，促進公司各級機構的良性運作，擴大自身業務的承保能力和影響力以切實提高經營業績。
（四）利用EVA分析法完善財險公司的評價考核機制
一方面，財險公司應將EVA指標合理分配到各業務單元，并以指標完成情況作為衡量各業務單元真實業績的依據，從而將企業資金真正投入到創造價值的機構與業務中，實現規模擴大與提高效益的有機結合。另一方面，財險公司可以運用“EVA中心法”和“EVA驅動因素法”兩種方式對部門進行單獨的業績評估，從而強化部門經理最大化其直接可控的業務價值的能力。此外，財險公司還應建立基于EVA的薪酬激勵計劃，從而實現在給具有高業績的管理者提供獎勵的同時能有效削減管理者從事短期行為的動機。
四、結論
隨著國內財產保險主體的迅速增多，保險市場的競爭日趨激烈，因此，各財產保險公司必須轉變經營管理理念，強化員工的綜合素質和風險理財意識，不斷強化風險管理手段以有效識別、分析與控制風險，不斷提升自身的品牌價值，最終實現公司價值的最大化，并增強自身的綜合競爭實力。
參考文獻
[1]代慧芳.對保險公司財務管理的思考[J].經營管理者.2012（07）.
財務管理風險指的是保險公司在實際運行中阻礙公司實現運行目標的因素。財產保險公司本身就屬于風險部門，公司在運行過程中需要承擔各種各樣的風險從而得到一定的經濟利潤，這也是保險公司生存的基礎，其中的風險主要涉及投保風險與經營風險等各個方面。財產保險公司的管理涉及產品開發、核算、承保、賠償、投資等全過程。當前金融業在發展中遇到的情況變化莫測，保險公司也需面臨更加激烈的市場競爭，在這種形勢下，保險公司只有做好財務風險管理工作才能提高管理能力。
一、財產保險公司財務風險管理的主要內容
(一)資金來自多個領域
財產保險公司的資金主要包括自身本金與保險費，將保戶資金集中在一起同時要承擔將來可能發生的各種風險，因此財產保險公司的全部資金中包括很大比例的負債。隨著我國經濟的快速發展，財產保險公司擁有的保費越來越多，自不同渠道均可以得到保險資金。不但可以自企業當中獲得，而且也可以自個人方面得到。自上述各個方面獲得財產保險資金的過程，涉及財產保險公司的全部經營活動，構成保險資金的成分包括大量內容。
(二)集中管理資金
當前很多財產保險公司為了在經營中獲得較多利潤都會集中使用資金，各個支公司在收到保險金后利用網銀等方法上繳公司總部，盡量縮短中間流通環節，總部集中全部資金開展投資活動，因此財產保險公司關于資金的使用與安排是最為關鍵的問題，要在深入研究資金使用的安全性與盈利的基礎上進行。
(三)會計負債風險
財產保險公司當前均使用提前賠付的經營做法，涉及各種形式資金的使用。保險資金就是指先行賠付投保人損失而后再收集各種票據的資金操作手段。因為財產保險不能確定發生風險的時間也不能確定需要支付的風險金，因此保險公司需要隨時應對可能發生的負債時間風險與負債數量風險，導致財產保險公司面對的風險不斷加大。
(四)較強的資金能力
保險的功能就是及時補償遭遇風險的投保人或單位，投保人或單位在遇到風險后要求保險公司第一時間支付賠償金，所以保險公司當中必須儲存數量充足的現金，因此財產保險公司內部要具備大量的流動資金，只需較短時間即可轉換為現金，這樣才能保證投保人或單位遇到風險后及時拿到賠償金，有利于幫助投保人或單位解決經濟困難，同時可以得到投保人與單位的認可。
二、財產保險公司財務風險管理和控制的有效策略
(一)提高償付能力，做好財務授權
1.提高公司的賠償能力第一，大力改革財產公司的業務操作，引進新型經營觀念，將穩定運行、合理收益作為公司的經營理念，利用精細化管理達到節約運行成本提高收益的目標。第二，大量增加本金，只有擁有數量充足的本金才能解決業務大量增多帶來的資金短缺問題，才能收到較好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社會保險監督體系，嚴格監督財產保險公司的經營行為，逐步形成以政府監管為主、以行業自律為基礎、以專業部門評估為主要手段的監管體系。2.做好分公司財務授權工作在合理控制分公司的授權過程中，需要首先制訂授權文書，才能依據授權文書進行管理。對于社會環境來講，分支公司不具有法人資格，總公司負責資金籌備與投資業務決策等各方面工作，財產保險公司首先要掌握分公司的管理水平，及時解決分公司發展中存在的各種問題，以公司的管理制度與授權文書為標準制訂合理的管理策略，結合總公司的發展目標，為其選擇最為合理的經營措施，分別賦予不同管理層不同的管理權力，建立完善的公司內部管理機構框架，落實公司內部不同部門的職責，建立完善的分支公司財務管理制度，實行隨時監管分支公司的財務管理工作，促進分支公司的健康發展。
(二)嚴格管理保險資產價值鏈
1.管理資產分配以財產保險公司的經營手段與經營計劃為標準，進一步分析分支公司在經濟發展、市場走向、資產獲利等各個方面的表現，為其制訂長期戰略發展規劃，規定在一定時期內依據市場經濟發展規律明確戰略發展要點；同時結合當前市場發展情況，在法律法規允許的范圍內，設計不同資產交易分配形式，明確不同投資限額與業績目標，將資產分配風險控制在一個合理范圍內。2.應對財務負債風險在當前財產保險公司管理當中，財務負債風險占有非常重要的地位，是財產保險公司做好財務管理工作的重要基礎。開展財務風險管理主要就是將保險公司承擔的欠款數量降到最低，爭取將其控制在一個合理的范圍內，實現財務管理目標。財產保險公司在制訂運行策略與經營方法過程中，首先要考慮負債與資產關系的融和度。如科學確定費率、保證擁有充足保費；嚴格控制理賠，減少理賠支出；積極回收資金，防止出現呆壞賬等可以有效提高財產保險公司的賠付能力，防止自身財務面臨過大的壓力。再有，財產保險公司還需在深入分析保險公司資金負債特點的前提下，不斷提高公司的盈利能力，進一步做好產品開發、風險評估等工作，協同有關部門共同預測可能出現的風險。財產保險公司還需利用財務負債資金的特點應用最為合理的負債管理手段，利用科學手段準確預測資產錯位風險，才能不斷提高負債管理控制水平。
(三)提高財務建設水平
1.嚴格管理收付費。針對財務保險公司財務管理中出現的增加保費、留置保費、故意造假、不同年份改動保費、故意違反條款費率、不依據條款準則操作等現象，財產保險公司可以將收入與支出分開操作，可以有效保證保費收支的順利進行，實行收費與業務聯合辦公的做法，在實際操作中嚴格審核涉及投保人的真實身份，保證自身支出費用落到實處。再有，實行財務集中支付管理，要求賬與單據、賬與實際情況務必一致，不斷創新支付流程，要求做到嚴格審核與審批，上級部門與下級部門、不同部門間要團結協作，共同做好資金的支付工作。遵循收費制度的嚴格規定，保證轉賬與結賬不會出現失誤，使公司資金的正常流轉，制訂完善的收支費管理策略，為了杜絕不規范操作現象的出現，要進一步強調崗位職責。2.嚴格管理各種單據憑證財產保險公司在管理財務風險過程中，需要及時落實各種單據憑證的管理制度，要重視整個承保過程中各種單據憑證的使用、流動情況，要隨時監督領取單據憑證的個人或單位，準確記錄其使用單證的詳細情況，包括單證的日期、名字、流水號、數量等，達到一定期限后及時追回并審核。3.嚴格管理日常財務財產保險公司要想做好財務管理控制工作，筆者認為可以自下面這些方面著手：第一，針對本身的財務風險，在管理過程中可以實行收取保護費的做法，利用制度約束應收保費。在實際操作過程中嚴格落實“見費出單”的操作準則，自第一時間進行管理，防止應收保費余額過大。第二，財產保險公司還需結合會計工作特點，明確指出不同費用應該用于哪些方面。嚴格遵守各項規定，杜絕出現支付給不具備資格的個人、單位手續費的情況。與單位及時聯系，結賬過程中憑借規定使用發票的方法，支付過程中盡量使用轉賬的做法。針對個人管理的分公司，可以積極與當地稅務部門聯系，在取得稅務部門配合后將資金轉入相應賬戶。第三，提高捕捉風險的能力，要求公司財務數據務必做到真實可信，堅決杜絕出現虛假信息，一旦遇到不規范的財務風險管理則要嚴肅處理。第四，建立完善的內部控制制度，在保監會、審計部門、稅務部門積極參與的情況下，財產保險公司暴露出大量的不規范操作行為，導致公司依據經營面臨諸多風險，因此在實際管理過程中，首先要建立完善的內部控制制度，使其發揮最大的作用，才能有效提高財產保險公司的財務管理能力，可以隨時意識到可能存在的風險。第五，實現全面預算制度，利用將預算目標傳達到下級各個部門合理控制企業經營，為了保證財產保險公司的穩定運行，可以利用預算及時糾正運行中出現的不合理行為。
(四)建立完善的風險預警體系
1.數據來源。
為避免個別商業保險公司經營成果受偶然因素的影響,本文特收集了交強險實施前后整個保險業1999—2007年產險業務收入及業務毛利的財務數據,并據以分析。數據來源于中國保險監督管理委員會統計信息。
2.交強險實施前產險業務毛利與產險保費收入的相關性說明。
根據理論和實際經驗,我們將產險保費收入看成自變量,產險業務毛利看成因變量,建立一元線性回歸模型,并根據交強險實施前(1999—2005)產險業務毛利與產險保費收入的相關數據,得出模型為:
Y^=0.440165X+274280.9086
根據這些數據,我們進一步分析產險業務毛利與產險保費收入的相關性,可以發現:產險業務毛利與產險保費收入的相關系數為0.9908,正相關特性十分顯著。此外,我們還計算出回歸模型的判定系數為0.9817,這說明在交強險實施前只有1.83%的概率屬于隨機因素來影響產險業務毛利,因此所建立的這條回歸線是合適的。
3.交強險實施前后保險業產險業務經營成果的對比分析。
一方面,由產險業務毛利的相關數據,可以看出交強險實施前產險業務毛利的年平均增長率約為12.75%,而在交強險實施后,2006年產險業務毛利的年增長率為27.78%,2007年這一比率更是達到了37.04%;另一方面,如果我們根據2007年產險保費收入的實際數據,按照上文所得的回歸模型來預測2007年產險業務毛利的話,其預測數為9067608萬元,這也明顯低于2007年保險業產險業務毛利的實際數9772660萬元。因此,從上述兩方面的分析來看,交強險實施后保險業產險業務毛利出現了非常增長,我們認為這種非常增長的主要原因是交強險保險費率水平偏高(這一結論將在下文費率影響因素分析中加以利用)。
二、交強險的實施對商業保險公司財務管理的影響
由于交強險本身的獨特性,其實施對商業保險公司的經營產生了巨大的影響:一方面,交強險的實施強化了社會保險意識的提高,不僅將商業保險公司帶入了交強險這一服務領域,同時為公司的其他業務產品開拓了市場。我國交強險實施以來商業保險公司的實際投保數據表明,投保人在一家保險公司投保交強險后,如果要購買其他商業險種,90%以上會在同一家保險公司出單。另一方面,由于交強險具有社會救助的性質,其條款、費率水平由監管機構統一制定,各商業保險公司統一使用,國家又對商業保險公司經營交強險業務實行“無盈無虧”的原則,加上對交強險的賠付是“無過錯”的責任范圍,這樣勢必導致商業保險公司運行成本的增加,從而加大商業保險公司的經營風險。交強險的實施對商業保險公司經營的這種復雜影響也對商業保險公司財務管理產生了多方面的影響,具體可分為以下幾點:
1.風險的防范與控制是商業保險公司經營管理的永恒主題,而我國商業保險公司對自身業績的評價又片面地追求規模的擴張和當期的經營利潤,從而忽略了業務盈利性和風險性的平衡(胡宏兵,2007)。然而,按照上文分析知,由于交強險業務本身的特殊性,商業保險公司受理交強險業務會加大公司的經營風險。如果商業保險公司還是與受理傳統產險業務一樣,在受理交強險業務時不注意業務審批,不注重對風險的控制和衡量的話,勢必會加大保險期限內的出險頻率,從而增大賠付率,影響商業保險公司的經營業績,乃至導致整個公司無法繼續經營或破產。因此,從風險價值管理來看,要從源頭防范和控制風險,并在理賠的各個環節做好應對措施,防止風險的產生和惡化:在受理每筆交強險業務以前做出風險評價,盡可能地防止賠付的發生;公司業績考核所采用的標準和方法,要對公司經營風險的控制具有引導作用,使其能夠體現商業保險公司自身的風險管理文化,有利于形成對風險進行全員、全過程、全范圍管理的理念;為交強險業務制定新的理賠流程,進一步完善核損管理模式并加強商業保險公司之間的聯系,消除投保人潛在的道德風險問題。
2.商業保險公司的資金主要是來自保費收入,收取保費在前,承擔保險責任在后,這決定了商業保險公司資產具有明顯的負債性,將這種負債性結合我國商業保險公司所受理的產險業務實際來看,還具有短期性,從而要求商業保險公司的資產具有較高的流動性(戴成峰,2007)。然而如前文所述,對交強險業務的賠付是“無過錯”的責任范圍,這樣一來交強險業務對賠付資金的流動性要求相對于其他產險業務來說更高。因此,從資產負債管理來看,商業保險公司應重新分析公司整體的業務結構,根據公司目前的經營風險狀況和實力來配置投資資產:充分考慮交強險業務的出險概率和平均償付金額,合理分析其平均償還期,在此基礎上考慮其對公司整體業務負債的影響,根據資產分配原則合理配置投資資產;在注重投資資產安全性和流動性,保障公司實際償付能力的同時,要加強資金運用方面的研究,著力提高資金運用的效率和效益。
3.從有關產險費率制定的精算模型的已有研究成果來看,考慮到影響產險費率水平特別是車險費率水平的主要因素是投保人的歷史索賠次數或是歷史索賠金額的大小,然而交強險業務是一項具有較高經營風險(主要是賠付風險)的業務,并且具有強制性,保險公司不能拒絕受理交強險業務,由此我們認為,交強險業務費率水平的影響因素不能單一地看作是歷史索賠次數或者是歷史索賠金額的大小,應該是多因素決定某項交強險業務的風險水平,再以風險的大小來決定費率的高低。因此,從費率制定的影響因素來看,商業保險公司應對交強險費率的制定建立一個風險影響因子庫,在受理交強險業務前進行風險評價,以風險水平來確定費率水平。下面對我們所提出的這種費率決定機制做具體說明:
可行性說明。我們所提出的這一費率決定機制的主要思想是根據交強險業務的不同風險水平決定不同的費率水平,而這一思想的前提條件是要有不同費率水平的法定可能性。根據前文交強險實施前后經營成果的對比分析所得結論:目前我國交強險保險費率水平偏高,這為交強險業務制定不同費率水平提供了法定可能空間。如果投保人風險在一個較高的水平上,他/她的投保費率水平將收斂于法定最高費率水平,反之,則收斂于一個較低的費率水平。
風險水平影響因子庫的建立。這種由不同的因子影響交強險業務的風險水平,再由風險水平來決定費率水平的思想,明顯比由單一因素來決定費率水平更合理、公平。影響因子的選取對于不同的商業保險公司來說可能有一定的差異,但大體上都需要考慮如下幾個因子:
(1)投保人歷史索賠次數,這是現有車險費率水平決定模型中考慮的一個主要影響因素。另外,從實際經驗來看,以投保人歷史索賠次數來作為衡量交強險業務風險水平的一個影響因子肯定具有一定的合理性。
(2)投保人歷史索賠金額,僅以投保人的歷史索賠次數來考慮交強險業務的風險水平明顯是不合理的,也缺乏公平性,所以我們認為以投保人歷史索賠金額來修正風險水平是必要的。
(3)投保人駕齡或車輛使用年限,單從投保人歷史索賠情況來衡量交強險業務的風險水平還是缺少說服力,同時也不能體現公平原則,所以我們將投保人駕齡或車輛使用年限作為交強險業務風險水平的一個影響因子,用來評價交強險業務的風險水平。
風險水平決定費率水平的方法。這種費率水平計量模型建立的瓶頸在于找到一個合理的方法將前文所討論的各風險水平影響因子賦予一個權重,以期能夠準確合理地計量交強險業務的風險水平,這尚需要更多基礎數據的支持和業內學者的進一步研究。在能夠合理計量風險水平后,我們可以根據現有的車險費率獎懲系統,改進其中的負二項模型或二元風險模型,盡可能地準確計算費率大小。
三、結束語
本文通過對我國交強險實施前后經營數據的對比分析,得出的主要結論是:我國現行交強險費率水平偏高。隨后根據交強險業務本身的特性,分析其對商業保險公司經營和財務管理的影響,其別提出了交強險費率制定的影響因素。在分析交強險費率影響因素時,我們結合前文對交強險實施前后經營數據對比分析所得的結論,提出了按照交強險業務的不同風險水平決定不同的費率水平的思想。這對我國商業保險公司受理交強險業務具有一定的指導意義:在受理交強險業務時,商業保險公司雖然不能拒絕受理這一業務,但是可以根據個別投保人風險水平的不同,按照合理的方法制定差別的費率。此外,本文的研究對建立交強險費率的精算模型也具有一定的借鑒意義。
關鍵詞：交強險、商業保險公司、財務管理
一、交強險實施前后保險業產險業務經營成果對比分析
1.數據來源。
為避免個別商業保險公司經營成果受偶然因素的影響，本文特收集了交強險實施前后整個保險業1999—2007年產險業務收入及業務毛利的財務數據，并據以分析。數據來源于中國保險監督管理委員會統計信息。
2.交強險實施前產險業務毛利與產險保費收入的相關性說明。
根據理論和實際經驗，我們將產險保費收入看成自變量，產險業務毛利看成因變量，建立一元線性回歸模型，并根據交強險實施前（1999—2005）產險業務毛利與產險保費收入的相關數據，得出模型為：
Y^=0.440165X+274280.9086
根據這些數據，我們進一步分析產險業務毛利與產險保費收入的相關性，可以發現：產險業務毛利與產險保費收入的相關系數為0.9908，正相關特性十分顯著。此外，我們還計算出回歸模型的判定系數為0.9817，這說明在交強險實施前只有1.83%的概率屬于隨機因素來影響產險業務毛利，因此所建立的這條回歸線是合適的。
3.交強險實施前后保險業產險業務經營成果的對比分析。
一方面，由產險業務毛利的相關數據，可以看出交強險實施前產險業務毛利的年平均增長率約為12.75%，而在交強險實施后，2006年產險業務毛利的年增長率為27.78%，2007年這一比率更是達到了37.04%；另一方面，如果我們根據2007年產險保費收入的實際數據，按照上文所得的回歸模型來預測2007年產險業務毛利的話，其預測數為9067608萬元，這也明顯低于2007年保險業產險業務毛利的實際數9772660萬元。因此，從上述兩方面的分析來看，交強險實施后保險業產險業務毛利出現了非常增長，我們認為這種非常增長的主要原因是交強險保險費率水平偏高（這一結論將在下文費率影響因素分析中加以利用）。
二、交強險的實施對商業保險公司財務管理的影響
由于交強險本身的獨特性，其實施對商業保險公司的經營產生了巨大的影響：一方面，交強險的實施強化了社會保險意識的提高，不僅將商業保險公司帶入了交強險這一服務領域，同時為公司的其他業務產品開拓了市場。我國交強險實施以來商業保險公司的實際投保數據表明，投保人在一家保險公司投保交強險后，如果要購買其他商業險種，90%以上會在同一家保險公司出單。另一方面，由于交強險具有社會救助的性質，其條款、費率水平由監管機構統一制定，各商業保險公司統一使用，國家又對商業保險公司經營交強險業務實行“無盈無虧”的原則，加上對交強險的賠付是“無過錯”的責任范圍，這樣勢必導致商業保險公司運行成本的增加，從而加大商業保險公司的經營風險。交強險的實施對商業保險公司經營的這種復雜影響也對商業保險公司財務管理產生了多方面的影響，具體可分為以下幾點：
1.風險的防范與控制是商業保險公司經營管理的永恒主題，而我國商業保險公司對自身業績的評價又片面地追求規模的擴張和當期的經營利潤，從而忽略了業務盈利性和風險性的平衡（胡宏兵，2007）。然而，按照上文分析知，由于交強險業務本身的特殊性，商業保險公司受理交強險業務會加大公司的經營風險。如果商業保險公司還是與受理傳統產險業務一樣，在受理交強險業務時不注意業務審批，不注重對風險的控制和衡量的話，勢必會加大保險期限內的出險頻率，從而增大賠付率，影響商業保險公司的經營業績，乃至導致整個公司無法繼續經營或破產。因此，從風險價值管理來看，要從源頭防范和控制風險，并在理賠的各個環節做好應對措施，防止風險的產生和惡化：在受理每筆交強險業務以前做出風險評價，盡可能地防止賠付的發生；公司業績考核所采用的標準和方法，要對公司經營風險的控制具有引導作用，使其能夠體現商業保險公司自身的風險管理文化，有利于形成對風險進行全員、全過程、全范圍管理的理念；為交強險業務制定新的理賠流程，進一步完善核損管理模式并加強商業保險公司之間的聯系，消除投保人潛在的道德風險問題。
2.商業保險公司的資金主要是來自保費收入，收取保費在前，承擔保險責任在后，這決定了商業保險公司資產具有明顯的負債性，將這種負債性結合我國商業保險公司所受理的產險業務實際來看，還具有短期性，從而要求商業保險公司的資產具有較高的流動性（戴成峰，2007）。然而如前文所述，對交強險業務的賠付是“無過錯”的責任范圍，這樣一來交強險業務對賠付資金的流動性要求相對于其他產險業務來說更高。因此，從資產負債管理來看，商業保險公司應重新分析公司整體的業務結構，根據公司目前的經營風險狀況和實力來配置投資資產：充分考慮交強險業務的出險概率和平均償付金額，合理分析其平均償還期，在此基礎上考慮其對公司整體業務負債的影響，根據資產分配原則合理配置投資資產；在注重投資資產安全性和流動性，保障公司實際償付能力的同時，要加強資金運用方面的研究，著力提高資金運用的效率和效益。
現今，在人們的經濟水平不斷提升下，保險行業在市場經濟中占有的份額越來越大。在這樣的發展勢頭下，保險行業的競爭日益激烈，其發展的過程中，為了適應現今市場的發展環境，采用集團化管理的模式逐漸成為當今時代的主流思想。保險公司在不斷擴大自身發展規模下，分支機構和公司的數量逐漸增多，這對保險公司自身管理和控制能力提出較高要求。保險公司紛紛應用了集中化的財務管理模式，經過統一、科學、標準、合理、規范的集中管理模式后，能實現對資金更好的管控，這樣提高了保險公司在財務方面的管理效率，提升了基層保險公司綜合競爭力。
一、財務集中管理內涵及應用的必要性
（一）財務集中管理概念
財務管理中的集中管理主要闡述的是財務一體化形式的管理，在實際的管理中以網絡環境為依托，將信息管理方面的技術和該企業相應的財務實際管理工作進行充分的結合，對企業或公司中的財務管理工作進行創新和改進。在企業或公司內部施行集中管理，能在很大程度上實現現代企業自身財務管理標準化，并通過適當的剪裁財務管理當中原有的層次機構設置，來實現現代企業或公司內部信息與資金使用之間的統一，其真正意義是對現代企業的會計核算、財務信息、資金管理、預算管理等業務活動進行整合，并最終實現統一管理。
（二）財務集中管理在基層保險公司實施的意義
在經濟的迅速發展下，市場中各個行業的財務管理方式應做出適當的調整，其中在基層保險公司內部，采用集中管理應用到財務管理當中，最大的作用是提升其財務風險防控的能力，從而降低基層保險公司實際財務方面的運行成本。另外，在集中管理的作用下，逐步改善基層保險公自身財務管理系統的建設與完善，進而建設出具有收支平衡特點的財務管理模式，以此來實現保險公司財務資金集約化的管理，這能在一定程度上提升資金使用率。最重要的是，實行集中化的財務管理模式，還能加強保險公司自身的全面預算和費用的控制，以此來提升保險公司財務控制能力和管理的效率。
二、財務集中管理模式下優化基層保險公司財務管理策略
（一）強化財務管理制度的修訂
財務方面管理對現代企業的穩定經營和長遠發展具有重要的保障性作用，現今基層保險公司在實際的工作中，^為注重財務方面的管理，在采用集中式的管理之后，使得基層公司的財務管理與管理指導歸為總公司的財務部，管理模式發生這樣的變化，一方面實現了財務的集中管理，但是更重要的是對相關的制度的制定迫在眉睫?；谶@樣的狀況，為了保障集中式財務管理具有較高的管理效率，基層保險公司應強化財務管理制度的修訂。在實際的操作中，應針對基層保險公司相對薄弱的環節，注重對工作流程標準化的建設，對潛在的財務風險予以適當的防范，其中的包含出臺公司制度建設與管理指引，進而明確公司的不同層級機構的職能，統一定制財務工作流程與崗位的職責，以此來實現財務管理的規范化和科學化。
（二）嚴格按照預算控制制度執行
對財務方面進行管理，主要目的是為了降低日常不必要的財務支出，在這樣的指導思想下，逐步強化對基層公司費用預算管控，對相關的財務支出指標予以明確，規范的開支的范圍，注重大額度費用的核實和分析，重要的是對基層保險夠公司上報的預算額度執行狀況的跟蹤和分析，這樣才能從根本上對財務支出金額進行合理的控制。在實際的工作中，應嚴格地按照預算控制制度進行執行，進而提升財務預算管理的規范化。
（三）注重內部審計職能的提升
內部審計主要的職能是對公司內部的財務部門進行監督和管理，將集中式的財務管理模式實行的過程中，為了保障管理和制度執行的力度，應通過內部審計來進行管理。這是由于內部審計的設定，能增強依法合規的意識與責任意識，這樣的狀況能促進的基層公司強化財務管理，通過這樣的方式實現對基層保險公司保費預收的管理，并能檢查出是否存在挪用和貪污的現象發生，在每日賬目核下，提升了財務管理的安全性。
結論
通過本文的論述得知，現代企業在對自身財務進行管理的過程中較為注重科學化與合理化，其中財務集中式的管理方式能對分公司的財務狀況予以充分的了解在本次研究中，筆者針對基層保險公司的財務管理提出了三點優化應用策略：強化財務管理制度的修訂、嚴格按照預算控制制度執行、注重內部審計職能的提升。望此次研究的內容和結果，能為保險公司以及市場經濟中其他形式公司的財務管理提供相應的優化策略和建議，進而增強其自身的綜合競爭力。
參考文獻：
目前次貸危機的影響尚未消失，歐元區經濟仍停滯不前，我國的實性經濟也深受影響，經濟大環境對于成長中的中國財產保險公司（以下簡稱財險公司）來說存在著諸多不利影響，如何克服目前的經營困難，實現跨越式發展是每家財險公司管理層都在思考的問題。由于財險公司經營具有隱蔽性、滯后性、突發性、不可預測性和被動性等特點，財險公司經營決策的關鍵很大程度上取決于能否進行前瞻性的趨勢分析，這對每一個財險公司財務管理人員來說是都是個挑戰，本文介紹一些趨勢分析法在財險公司盈利分析中的綜合運用，這也是我們近一年來的探索，實踐的結果，期望能對閱者有所裨益
一、趨勢分析法基本概述
趨勢分析法又叫比較分析法、水平分析法，它是通過不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景的一種分析方法。通過趨勢分析可以知道一家公司或一家下屬機構的財務狀況和經營業績的演變趨勢，為預測其未來發展方向、加強經營管理、做好資源調配提供幫助。
二、趨勢分析主要方法
財險公司進行趨勢分析的目的不同、角度不同，所選擇的方法也會不同，趨勢分析方法很多，但總體可歸納為以下兩大類：
（一）以參照基期為標準，可分為定比趨勢分析法和環比趨勢分析法兩種
定比趨勢分析法是以某選定時期為基礎，即固定基期，以后各項數據均以該期作為共同基期數，觀察其趨勢變化；環比趨勢分析法是以上期為基數，即移動基礎，各期數據分別以前一期數據作為基期數，基期不固定，且順次移動，觀察其趨勢變化。
（二）以指標內容為標準，可分為絕對數趨勢分析法和比率趨勢分析法兩種
絕對數趨勢分析法就是用兩個或兩個以上期間的絕對數進行比較，以揭示其數量變化情況；比率趨勢分析法就是用兩個或兩個以上期間經營管理中有關聯關系數據的相對數（或比率）進行對比，以揭示其相對數的變化情況。
從具體計算辦法來看又可分為算術平均法、移動加權平均法、指數平滑法、回歸分析法、二次曲線法等，在實務中，運用一種分析方法往往很難達到趨勢分析的目的，經常需對以上各種趨勢分析方法進行綜合運用。
三、趨勢分析的一般步驟
趨勢分析的具體步驟和程序，是根據分析目的來設計的，目的不同，趨勢分析的步驟和程序也略有差異，一般包括以下幾個步驟：
（一）明確趨勢分析的對象和目的；
（二）主要趨勢分析指標的選擇；
（三）選定趨勢分析方法、建立趨勢分析模型；
（四）收集、整理有關信息和數據；
（五）深入研究各個指標的變化趨勢和關聯關系；
（六）形成趨勢分析結果，提供對經營決策有幫助的信息。
三、財險公司趨勢分析指標體系
財險公司財務指標可分為償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標三大類，本文重點通過盈利能力指標來介紹趨勢分析法在保險財務管理中的運用。為了剖析保險主要經營指標的走勢及內在關系，可根據保險各經營指標的特征將保險趨勢分析指標分為保費收入、經營效益、賠付管控、費用管控四大類，每一大類指標又可細分為幾個小類指標，具體如下：
四、財險公司趨勢指標剖析思路
進行趨勢分析時，根據確定的趨勢分析指標體系除了要收集、列出不同時期的經營數據外，最好將各項趨勢分析數據綜合在一張EXCEL表上，如進行一年以內的經營趨勢分析，可使用往前追溯12個月的經營數據來大體上反映出總體經營情況及內在的關聯關系，具體剖析方法如下：
（一）通過當月保費收入指標主要分析月份產能的變化情況、產能的穩定情況，但在具體分析時還要結合業務來源結構、險種結構進行進一步細化分析，從而判斷當年度保單再保后承保年度制滿期賠付率的可能走勢。
（二）通過累計保費收入走勢主要分析保費收入預算達成情況、年度產能的變化情況、對固定性費用的攤薄作用及經營穩定性的提高程度。
（三）通過規模增長率，已賺保費比可分析未到期責任準備金提轉差影響情況，結合賠付走勢，初步判斷利潤空間是否可能進一步擴大，還是可能進一步縮小，從而預期其經營利潤指標的可能達成情況。
（四）通過往前追溯12月盈利月份、虧損月份統計初步判斷經營的穩定性及盈利水平。
（五）通過累計利潤走勢分析經營利潤預算指標達成情況、年度盈利水平的變化情況。
（六）通過已賺保費比率走勢分析準備提轉差變化情況，保費增長或減速對經營利潤的影響及當年度保單經營利潤是否形成跨年度漂移等。
（七）通過保險業務邊際貢獻率變化走勢，分析消化固定性成本（指固定運營費用、固定人力成本等）后的盈利能力，進而判斷加大固定性成本投入是否合理，其中保險業務邊際貢獻率=1-已賺賠付率-（銷售成本保費率-攤回分保費用）÷（保費收入-分出保費）。
（八）通過已賺賠付率（分母為已賺保費）、已賺費用率在綜合成本率中的占比，分析成本費用結構的總體情況，改善經營的空間有多大、經營走勢是否正常及對經營政策是否需進行優化調整。
（九）通過再保后歷年制滿期賠付率、不同年度再保后承保年度制滿期賠付率數據比較分析，判斷是否受到歷史預估偏差影響及嚴重程度。
（十）通過不同年度再保后承保年度制滿期賠付率走勢分析初步判斷險種結構是否合理，后期歷年制滿期賠付率、綜合賠付率的可能走勢。
（十一）通過固定管理費用保費率、人力成本保費率、銷售成本保費率、變動管理費用保費率的走勢分析費用的結構變化情況，資源投入的配比情況，結合賠付數據進一步對公司經營進行盈虧平衡點分析及本量利分析。
五、財務險公司趨勢分析應注意的問題
（一）管理層對趨勢分析的重要性應達成共識。
時點指標有利于分析預算指標達成情況分析，但由于保險經營具有賠付成本滯后反映的特點，賠付一旦出現惡化，需要相當長的時間去調整和優化，規模越大調整期越長，保費產能變化及經營成本的變化也有類似情況，作為經營管理層在日常分析時不僅要關注時點分析，更要關注主要經營指標走勢，這一點管理層一定要形成共識，并對分析資源進行組織調配。
（二）趨勢分析指標在時間應有一定跨度。
沒有一定時間跨度就難以看出經營趨勢，一年以內的中期趨勢分析可以用每個月的主要經營指標走勢為分析時點值，一年以上的長期趨勢分析可以用半年或每季度的主要營指標走勢為分析時點值。
（三）在主要指標選擇上應考慮到重要性原則
影響財險公司經營結果的因素很多，在進行趨勢分析時想把所有可能的影響因素都包括進來是不現實的，在趨勢分析指標選擇時，必須根據重要性原則對各項可能的財務影響因素進行排序，只能考慮和包括與經營結果影響比較大的關鍵指標。
（四）各項經營指標計算口徑應保持一致。
為了增加數據的可比性，各期使用的經營指標計算口徑應保持一致，如因經營需要對經營指標計算口徑進行調整，應對前期同一指標進行追溯調整。
（五）要適度考慮例外因素對經營的可能趨勢影響
對于臺風、火災等例外、突發因素從歷史趨勢數據很難做出準確分析，規模較小時尤其如此，在經營趨勢分析及預算達成情況分析時，最好是在經營成本上要為可能的大額賠付留有預算緩沖空間。
（六）趨勢分析工作應常態化，并形成會商機制
趨勢分析結果須與管理層的所有人員共享，最好根據分析結果定期召開分析評估會議，聽取各方意見，并形成配套管控或糾偏措施，才能達到真正管理效果。
六、財險公司趨勢分析法成功運用案例
××財險公司福建分公司2012年保費收入10683.64萬元，經營利潤638.34萬元，如何做好財務規劃和資源配置，進一步提高產能和盈利能力，年初本人建議在下屬中心支公司全面推廣趨勢分析法，對每一家下屬中心支公司都建立動態趨勢分析表，對其主要經營數據進行動態剖析，并下達財務管理建議，現以其中一家中心支公司2013年7月的趨勢分析為例。
（一）××中心支公司經營趨勢分析表：
單位：萬元
（二）經營情況評價
1、保費增長速度尚可，尤其是2013年3月后保費收入實現了較快增長，盈利穩定性有一定程度提高，2013年七個月經營6個月盈利，綜合賠付率穩步下降，準備金提轉差的影響明顯減小，保險業務承保邊際貢獻能力明顯提高，盈利能力有一定程度提高。
2、2013保單再保后承保年度制滿期賠付率明顯偏高，并且持續多月在50%以上相對高位徘徊，1-7月的利潤貢獻主要來自2012保單，隨著2013保單對經營的貢獻加大，后期綜合賠付率、綜合成本率進一步下降空間明顯減小，經營利潤進一步擴大能力明顯削弱。
3、各項費用管控指標總體來看相對穩定，但人力成本保費率上升明顯、固定運營費用沒有明顯下降，銷售成本保費率明顯偏高，規模效應并不明顯。
（三）財務管理建議
1、保費收入雖實現較快增長，但新增業務來源主要為營運車，2013保單賠付率明顯高于2012保單，經營的不穩定性后期會有所反映，2013保單賠付率在相對高位徘徊，說明賠付率在高位有一定支撐基礎，后期必須加大險種結構改善力度，減少營運車業務占比。
2、保費規模的上升對費用的攤薄影響尚不明顯，人力成本保單率明顯上升，銷售成本保費率較高，說明各項費用管控成效尚不明顯，后期應加大費用數據細化分析，采取得力措施有效降低費用成本，為賠付指標的可能上升提供更大利潤緩沖空間。
分支公司管理層根據財務部門趨勢分析建議加大了該機構的險種結構調整力度和費用管控力度，近期各項管控措施已陸續到位，該機構各項經營指標走勢也明顯趨好。目前這一管理模式已實現下屬機構全覆蓋，并且每月根據其最新經營趨勢進行動態評估和管理，從分析和管理結果來看，收到了非常好效果，各下屬機構各項盈利指標普遍向好，目前這一分析管理模式已在全國各分支公司全面推廣。
綜上所述，趨勢分析法是一種非常重要的動態分析方法，能有效的克服靜態分析法在分析范圍上的不足，有利于引導財險公司管理層以趨勢的眼光，而不僅僅是時點的眼光看待經營，由于保險經營成本的反映具有隱蔽性、滯后性的特點，趨勢分析法在保險公司的財務分析過程中尤其適用。 （作者單位：華安財產保險股份有限公司福建分公司）
參考文獻
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中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1672-3198(2009)06-0207-02
保險業如何提高各級分支機構經營效益，以提高公司整體經營效益，從而實現公司價值最大化，關系到公司的生存和發展，也是保險公司財產管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產保險公司必須完成從保費規模增長型向管理效益增長型的轉變。本文通過研究和改進財險的業績評價體系，并將其運用于分支機構，進而最終達到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產保險公司來說具有極大的現實意義。
1我國財產保險市場的現狀與財務管理目標
1.1我國財產保險市場的現狀
截止到2008年12月，全國共有財產保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據絕對優勢，2008年中資財產保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產流動性偏低，償付能力準備不夠充足，資產利用率不高。利潤主要來源于主營業務收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。
1.2我國財產保險公司的管理目標
中國財產保險公司財產目標經歷了從產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業價值最大化的演變過程。產值最大化是在計劃經濟體制下形成的。作為現代保險公司來說，追求價值最大化已經成為明確的管理目標。價值最大化的理論含義是：一是價值體現為未來預期收益的現值，而不是簡單的資產的帳面價值；二是未來預期收益體現為現金流量，而不是簡單的會計利潤，現金流是可以折現的；三是未來預期現金流具有不同程度的風險，隨著經濟和競爭的全球化，風險、復雜性和不確定性構成了現代及以后的商業經營環境，也使企業的未來收益具有不同程度的風險；四是資本具有成本，資本的基本回報要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價值最大化作為目標是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時間價值和投資風險；其次它反映了對企業資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優化資源配置方向，使資源向著回報高、效率高、風險低、創造最大價值的區域、產品和客戶傾斜。
2EVA評價分析方法的內涵
2.1EVA評價分析方法的概念
經濟增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認的標準定義是指公司稅后經營利潤扣除債務和股權成本后的利潤余額。它的核心思想是一個公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時，才能為股東帶來價值。如果EVA值為負，那么公司就是在耗費自己的資產；如果差額為零，說明企業的利潤僅能滿足債權人和投資者預期獲得的收益。EVA管理是市場價值實現的一個方式，它又是把與市場價值相連的激勵機制得以實現的一個方式，市場價值的管理、薪酬激勵機制的設計、預算管理、戰略規劃基于經濟增加值的管理來實現。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統一起來，創造了管理上的奇跡，成為創造財富的基礎?；谶@種認識，EVA不僅是一種有效的公司業績度量指標，同時還是企業進行決策與戰略評估，以及資金運用和出售定價的基本理念。EVA評價分析方法實質可歸納為4個“M”，即評價指標(Measurement)、管理體系(Management)、激勵制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。
2.2EVA與保險公司財務管理目標的關系
根據概念上分析，EVA的主要特征表現在：一是在計量上完整覆蓋了包括資本成本在內的各項成本要素，這是它與傳統的利潤、資產收益率、現金流等評價指標的本質區別，從根本上體現了股東利益，詮釋了企業創造財富的真正內涵。二是剔除了公認會計準則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內部管理角度，對財產收支和資本項目進行合理調整，設計出符合實現股東利益最大化的績效評價和激勵機制。三是為企業經營管理確立了長遠、清晰、唯一的目標，而且是反映絕對數額越大越好的指標。盡管EVA本身是期間的流量指標，但長期滾動的EVA則反映了企業長期價值的增長，企業價值的增長=市場增加值(MVA)在數量上等于企業未來年度EVA的折現值的總和，EVA和MVA具有本質的一致性，和對企業市場表現同樣的解釋力。要實現價值最大化，每年產生的經濟增加值就要更多，或者說經濟增加值的變化會帶來企業價值的變化，實際上，這兩個指標一個是存量，一個是增量。
3基于EVA評價分析方法的財產保險公司財產管理的措施
3.1發揮EVA的資源配置機制
EVA約束觀念的建立本身是一個很大的轉變和進步?，F在國內很多保險公司，還沒有把EVA的理論應用到實際中去，在承保的時候隨意降低費率，抬高手續費，賠付時放寬標準，以賠促保，其最后的結果就是嚴重影響公司的長期價值創造。如果不控制成本和風險，市場再大也不會創造價值甚至會毀滅價值。經濟資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯誤地理解了這個機制，就有可能影響市場份額，因為本來能夠盈利的業務通過錯誤算帳誤導了經營決策。事實上，保險最重要的市場是價值市場，只有那些能夠創造價值的市場才是應該努力爭取的市場，并不是簡單的保費規模。經濟資本總量的要求，使得經濟資本與賬面資本保持一致，其次，也體現了不同的風險，這就必然會造成有的業務系數高，有的業務系數低。實際經營中應努力使得相關資產組合的風險系數最低，而不要簡單的追求單一產品的風險系數最低。因為開展的業務是相互聯系的，片面開展單一品種肯定不能達到公司價值最大化。
3.2運用EVA衡量各個業務單元的真實業績
將EVA指標分配到各業務單元，以指標完成情況作為投入多少的依據。這樣將企業資金真正投入到創造“創值”的機構和業務，并以此控制投入規模，提高資本配置效率，并同時注重到規模擴大與提高效益的結合。以一定的EVA指標要求分支機構，如不能達到，則不能開設該新機構。同時，對于長期經營不善的機構，可予以撤、并。為確保新設機構質量，可制定人均EVA指標，要求定期報告。對于業務單元，致力于結構調整，大力發展有效益的、邊際利潤率高的創值業務，堅決退出無利潤區，將價值創造建立在每一張保單上；將扶持優秀業務和淘汰劣質業務結合起來，大力推出有效益的險種。業務結構調整的同時，公司要加快新產品的研制步伐，積極開發內含價值高的新產品，以代替那些內含價值較低、效益較差的產品，逐漸形成一方面有著人性化設計、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠發展的產品體系。
3.3選擇合理的EVA分析考核方法
保險公司在實踐中需要單獨對部門進行業績評估，這樣可以強化部門經理最大化其直接可控的業務價值的能力，但是使用公司整體的績效指標來確定部門管理人員的報酬，不能充分調動部門經理積極性，會產生靠其他部門績效“搭便車”的動機，因此對公司部門進行考核就顯得非常重要。對公司部門進行考核時，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅動因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內部可以對自身創造的EVA進行度量和管理的業務單位。一般而言，作為一個EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費用較為完全的自?！癊VA驅動因素”是指經營過程中影響EVA結果并且易于與公司內部部門或個人掛起鉤來的各種指標。相對于國內大部分保險公司來講，基于目前采用的組織架構形式，在部門考核中采用“EVA驅動因素法”為適當?！癊VA驅動因素法”的關鍵在于確定EVA驅動因素。EVA驅動因素可以分為直接驅動因素和間接驅動因素。前者指與EVA指標存在直接數量關系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅動因素還可以分為財產驅動因素和非財產驅動因素前者由各類會計數據組合而成，后者構成中不包含會計數據。一般而言，直接驅動因素大部分都屬財產驅動因素。
3.4建立基于EVA的薪酬激勵計劃
基于EVA的薪酬激勵計劃是將紅利支付與紅利報酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎的管理者紅利計入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運用時再以一個不變的比例支付紅利獎金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經營業績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負，則當期沒有獎金支付，同時借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎金，本期的余額將被轉存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區間的高額報告業績，獎勵給管理者高額紅利，同時獎金不封頂。但是如果以后的事實表明業績的虛假的，更多的紅利獎勵將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續期間的報告業績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機，同時它也給具有高業績的誠實的管理者提供了極大的獎勵。管理者知道，增進自己利益的惟一方式就是為股東創造更多的財富。
參考文獻
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