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中圖分類號：G620 文獻標識碼：A 文章編號：1009-010X（2012）08-0004-03
一、陽光教育理念提出的背景
隨著我國經濟社會發展和教育改革的深入，學生發展、教師發展與學校發展問題日益成為社會各界和教育理論研究關注的焦點和課題。無數教育實踐證明，在社會轉型期，我國教育體制的弊端和慣性并沒有因為實施素質教育而被革除，盡管很多學校不斷進行教育教學改革，但素質教育流于表面的現象仍然突出，學校教育仍然普遍存在追求升學率和考試分數的傾向，只以傳授知識的智育作為主要目標，學校的教育內容和形式與社會生活實際脫離的現象十分普遍?？傊?，忽視學生基本素質的培養和個體生命本性需要，教師自主發展困難重重，學校發展舉步維艱等問題，難以得到有效解決。
上述教育問題和矛盾反映了教育價值取向與時代精神之間的錯位。在學生發展上體現得比較集中。近年來不斷有調查研究披露，我國青少年整體素質在不斷下降，主要表現為以下幾個方面：一是學生價值觀混亂，缺乏堅定的理想信念和正確的價值觀。在充滿誘惑的物質和功利面前，理想顯得是如此脆弱。價值觀尚在形成過程中的小學生開始在物質欲望的過度張揚中迷失自我，對理想的追求開始變得功利，對人生前途感到迷茫，對自己的未來缺乏應有的思考與設計，學生心理變得陰暗，他們互相不是比學習，而是熱衷于“拼爹”、“拼名牌”……二是在當今社會多數學生都是獨生子女，他們在競爭文化熏陶中長大，從小被灌輸的是不要輸在起跑線上。他們是家庭生活的中心,養成了自以為是、唯我獨尊的不良心理習慣，缺乏謙讓和寬容,更談不上合作與分享。學生不僅沒有形成優良的個性，也缺乏基本的社會責任意識，行為執拗、任性和幼稚，不會關心他人，不能承受失敗，甚至在同伴競爭中采用一些不正當的手段，造成了學校生活中的人際適應問題。三是受應試思想的影響，很多學校和教師對學生彼此競爭的默認，進一步助長了小學生的封閉心理，壓抑了合作的需要，使他們感受不到學校教育生活的陽光。四是學生的行動更多地受到外部因素的驅動，缺少來自主體發展的需要，他們在學校生活中處于一種被動狀態，對學習不感興趣、不主動，對學校生活的感受除了壓抑就是不自由；而學校教育把最基本職能只放在傳遞人類文化上，強調教育的統一性、單一性，學生的學習和發展始終受到支配、主導、控制，居于被動的、客體的“受壓迫者”地位，缺乏主體性和內在動力。在這種思想文化影響下，學校和教師不自覺地把學生看成“知識容器”，學生也就失去了其根本即“人本身”。
社會轉型和教育改革的需要，對學校生活現實的思考，促使我們提出了一種教育教學新理念——陽光教育，希望以此作為實現學生全面發展、教師自主發展和學校整體優化發展的突破口。
二、陽光教育的基本內涵與理論基礎
（一）基本內涵
教育事業是陽光的事業，教育的目的是培育人才、創造幸福、追求美好。教育的過程是幸福的、快樂的，教育的色調是溫暖的、光明的?；谝陨险J識和判斷，我們認為，陽光教育是指學校通過創建一種公開、公平、公正、和諧的教育教學生態環境和教師提供的優質教育服務，讓學生在陽光、健康、積極的文化氛圍中得到全面健康發展，把他們培養成具有上進性、樂群性、能動性、創造性的陽光人才，使教師的價值得以充分體現，使陽光學校得以創建。陽光教育的最終目標是培養陽光人才，把學校打造成師生共同成長、發展的場所。陽光教育的宗旨，是致力于“為學生健康成長鋪設陽光大道，為教師專業成長搭建陽光舞臺，為學校科學發展營造陽光環境”，用“愛”去詮釋教育，特別是小學教育的全部真諦。陽光教育不僅僅是一種教育教學理念，還是一種教育管理策略。
（二）理論基礎
1.關于人的全面發展理論。認為，教育是一種社會現象，其基本問題是人的發展問題。人的全面發展是指在勞動過程中實現體力和智力的充分運用和發展，實現體力和智力在充分發展基礎上的完整結合，實現人的個性的真正全面和自由的發展。
敘事研究在文學、歷史、人類學、社會學以及社會語言學等學科，有悠久的開發和使用的歷史，20世紀80年代，敘事和生活故事的概念在社會科學中變得引人注目，并不斷進入包括心理學、教育、社會學、歷史等學科的理論、研究和應用中。但是，在教育研究領域，將敘事研究作為一種科學的研究方法進行系統闡釋，則是20世紀90年代的事?？巳R丁寧和康納利系列研究成果的發表標志著教育敘事研究作為一種科學的教育研究方法的誕生。作為一種質的研究形式，教育敘事研究起源于很多不同的學科，它同時跨越于人文科學、社會科學工作者和物理科學，具有多重面相和多種焦點的特色?，F象學、解釋學以及后現論、文學中的敘事學理論、現代知識論等為教育敘事研究提供理論基礎。
一、后現論
作為一種文化思潮，后現論沒有一個統一的概念，也沒有統一的理論，但通常后現代主義可以理解為一種社會狀況、一種哲學導向和一種研究運動。①20世紀90年代后現論開始進入教育領域。教育學者開始運用后現代的思維方式和分析方法對現今教育的教育目的、研究方法、德育、教育管理、課程改革及教師觀等諸多方面進行批判與反思。從1990年起，質的研究進入了后現代時期，也就是說，受到后現代主義思潮的主要影響。②現代文化中的機械論世界觀陷入危機，所謂的“決定性、穩定性、有序性、均衡性、漸進性、線性關系”等現代科學的基本范疇逐漸被“不穩定性、不確定性、非連續性、斷裂、突變”等后現代的觀念所代替。建立在普適意義上的語言、社會和知識結構的整體性和統一性已經崩潰，現代文化創造的三種元神話（人性解放、精神目的論、意義闡釋）也已經失去了合法性。后現代主義主張徹底的多元化，反對任何統一的企圖以及將自己的選擇強加于別人的霸權，它堅決維護事物的多樣性和豐富性，在承認差異的基礎上主張各種范式并行不悖、相互競爭。③“一切都被解構了，固定的意義不再存在了，意義只存在于關系之中”④信奉后現代主義的人們以無信念為信念，以無基礎為基礎，以無限制為限制，以無規則為規則，他們不對任何信念、基礎、限制、規則持確定的態度，而這本身就反映了他們的一種確定的態度。⑤此時，由于對研究的價值取向和實際作用的意識更加敏銳，質的研究更加重視以行動為取向的研究。比如，勒溫（K.Lewin）的行動科學和阿吉里斯（C.Argyris）的實踐研究范式就是建立行動理論的有益嘗試。⑥被研究者成為研究者，親自參與研究，打破了科學界對研究的一統天下，消除了籠罩在“研究”本身這一現代神話之上的神秘感。在行動研究中，參與者不再承認任何普適的、絕對的宏大理論，不再企圖尋找放之四海而皆準的“真理”，而是更加重視對區域性小型理論的建構。與此同時，受后現代思潮的影響，質的研究呈現出更加多元的狀況，更加注重不同人群（特別是弱小人群）的聲音，在方法上也更加兼容并包。社會科學在一些學者的眼里變成了“雜貨攤”，各種文化作品以不尋常的方式在無法預料的地方浮現出來，沒有任何一樣東西可以被認為是“神圣的”“永恒不變的”或“永不開封的”。而羅沙多（Rosaldo,1993:44）等人卻認為，這一比喻巧妙地描繪了后殖民時期世界范圍內內社會科學研究的新局面。
二、文學中的敘事學理論
文學理論是教育敘事研究首要的智慧源泉。自20世紀70年代以術，敘事學成為文學研究的核心領域。敘事學中關于敘事的情結、結構、語言、語境、合理性以及口頭敘事與書面文本間的轉換等，都成為當前教育敘事必須加以考慮的問題，同時，新時期敘事學研究由“所指之事”向“所用之敘”的中心轉移⑦以及由經典敘事學向多元敘事學或新敘事學的轉向也對教育中的敘事運用產生了一定的影響。我國20世紀40年代問世的一本蜚聲海內外的敘事研究的社會學名著《金翼――中國家族制度的社會學研究》，堪稱為敘事研究的典范，英國倫敦大學教授雷蒙德•弗思在《金翼》的“英文版導言”中評價這部書說，作者“巧妙地設法將這一記述提高到具有真正社會學意義的水平，使幾乎每一件事都成為東方農村社會某些進程的縮影?！雹嗤瑯樱瑪⑹聦W的寫作手法同樣可以運用到教育研究中來，實現“巧妙地設法將敘述提高到具有真正教育學意義的水平”。
三、現象學和闡釋學理論
敘事研究作為質的研究方法，受到現象學的影響。現象學對質的研究的影響主要表現在如下幾個方面。首先，現象學研究把生活世界作為研究的起點，對意義的追尋使得測驗、控制、結果、規范和任何別的事物都不再享有優先權，以自然的態度面對日常生活的世界，這種態度就是胡塞爾所描述的原始的、前反思性的、前理論性的態度。質的研究應該有所指向，以對故事現象或意義建構獲得解釋性理解為本質訴求，應該關注被研究者與世界之間的意識活動，研究者需要站在當事人的視角，了解他們是如何對自己的生活經驗進行解釋的、他們是如何理解別人的意圖和動機的、他們是如何協調彼此的行動的。⑨其次，現象學認為本質就是現象，如果意向活動受到感覺質料的充實，本質直觀便于工作具有“明證性”。這對質的研究的啟示是：研究要注意整體性、情境性和關聯性，不能孤立地看待問題。對現象要進行“深描”，以此揭示社會行為的實際發生過程以及事物中各種因素之間的復雜關系，研究要“面向事實本身”。再次，現象學認為理解之所以可能，是因為在人的意向活動中存在著一種內在的時間性。時間的三項（過去、現在、將來）由視域所連接，意識活動本身就是處于這個視域之中。這對質的研究的啟示是：研究要進入人的意識境遇，要同時考慮到現象的共時性和歷時性；研究者要深入現象的內在聯系之中，貼近被研究者自己對時間、歷史、空間等概念的理解。
質的研究還受到與現象學密切相關的闡釋學的影響。闡釋學主要在如下三個方面對質的研究產生了影響。首先，確認“理解”是質的研究的一個主要目的和功能。質的研究強調在研究中獲得對被研究者的理解?！斑@是因為‘人’既不是一個‘實物’，也不是一個‘概念’，對人的研究不能通過‘證實’的手段，而只能通過‘理解’和‘闡釋’”。⑩其次，對研究者本人“傾見”的認可和利用?！瓣U釋”受到歷史、文化和語言各方面的制約，闡釋者自己的“前設”和“傾見”是“理解”的基礎。“研究者在研究中是不可能選擇立場的，因為在開始研究之前他她就已經有了自己的立場”。(11研究者的個人因素，包括自己的文化身份、對研究問題的前設、自己與被研究者之間的關系等，都會影響到研究的進程和結果，需要認真地加以清理和利用。研究者必須意識到，所謂“他人的觀點”不是客觀存在的、自足的一個實體，而是透過研究者個人的視境構造而成的。再次，“理解”中參與者之間主體間性的確立。研究者的自我意識不僅可以包容被研究的對象世界，而且可以創造一個對象世界。研究者與被研究者雙方處于一種新的、可以相互溝通的歷史視域之中才使得理解成為可能，對研究者和被研究者之間的主體間性進行有意識的探究成了質的研究的一個重要的主題，而不是研究方法上的一個“禁忌”。在探尋當事人意義建構的過程中，質的研究強調研究者長期在當地與當事人生活在一起，通過親身體驗了解自己與對方相互之間是如何影響、互動的，自己是如何理解對方的。
四、現代知識論觀點
現代知識觀深受杜威、海德格爾、波蘭尼、弗洛姆、斯普朗格等人的影響。他們的一個共同點在于，致力于克服西方傳統的主客二分的尋求抽象、永恒、普適的本質的思維方式，認為這種思維方式將人與知識視為孤立的、具有某種先在本質的人與物，其結果是，兩者都變成僵硬的存在物，失去了彼此關照的意義。(12這種知識觀可以概括為旁觀的知識觀、靜態的知識觀或者客觀主義的知識觀。杜威認為，邏輯型知識代表的是較基本的系統知識的成熟的、專門化的發展階段，因而當孤立地作為起點呈現給學生時，邏輯型知識就無意義，而且在教育上是有害的，教育的目的在于盡可能把所傳授的內容同個人直接的行為及情感反應的內容融為一體，常犯的錯誤不在于把重點放在傳授的事實和觀念上，而在于以這么一種孤立的方式呈現，以致它們不能同直接有關的帶有感彩的內容自發聯結起來。海德格爾把人看作可能的、在操勞中認識著的“此在”，人能夠獲得什么樣的本質在于此在自身的籌劃與操勞，知識在人的操勞中產生，又成為人籌劃未來、實現自身可能性的用具，知識的意義等待人去賦予，知識的力量由此得以體現，而人的可能性也由此得以拓展。波蘭尼使用“識知”（knowing）一詞來統攝理論知識和實踐知識，認為現代科學所宣稱的要建立嚴格分離的、客觀的和正式化知識的觀點是具有誤導性的，除非理論知識被人“內化”并廣泛用于詮釋經驗，否則它不可能被確立，真正的知識在于能應用它。弗洛姆曾指出“占有生存方式”和“存在生存方式”在知識領域的區別表現為“我有知識”和“我懂得”這樣兩種措辭方式，存在生存方式的至高鵠的就是深刻的知識，而占有生存方式則是大量的知識，存在生存方式把知識看做是生產思想的一部分，而占有式把知識看做是實體性的財產，不與自身的內心世界、精神世界發生聯系。斯普朗格從文化哲學的角度認為：教育即“以環繞個人周圍的客觀文化材料，使個人心靈的不斷介入，得以更為生動、進展”?？陀^的文化材料僅僅作為潛在價值存在，還不產生教育的作用，它要成為教育的過程，必須由文化的承擔者來真正加以理解和評價，同時，這種文化必須與具有體驗能力的、不斷復蘇的個人精神“碰撞”?？傊?，杜威、海德格爾、波蘭尼、弗洛姆、斯普朗格等人強調知識的主體性、實踐性和工具性，可稱為參與者的知識觀或者動態的知識觀。波蘭尼說：“知識的取得，甚至于‘科學的知識’的取得，一步步都需要個人的、默會的估計和評價”(13而對于每個具體的人來說，客觀知識如果不能有選擇地轉變為個人知識，融入個人的熱情、智慧和操勞，就不能成為自己可以自由駕馭的資源。動態的知識觀強調知識的個體性、主觀性和活動性，與教育敘事研究的旨趣不謀而合，為研究者使用教育敘事研究觀察合作者的個人實踐理論或教師知識提供知識論基礎。
從教育研究的目的分析教育研究不僅是從已然的教育事實中找出實然的教育事理，更要注重從更深更廣的知識、歷史現實背景中探索教育的應然之理。(14現實的教育問題總涉及個人的活動，而個人的經驗積累不同以及個人所處的教育環境不同、個人對問題認識的差異性，導致表面上或者形式上相同的問題，實質上會因人而異。敘事研究旨在揭示社會現象背后的意義，注重參與者的觀點，關注不同的人如何理解各自生活的意義，因而能夠深入探究人的內心活動和思想的敘事研究彌補了以往那些忽視人類經驗的某些特殊層面的研究方法的缺陷。“敘事研究的興起不僅意味著它是對教育生活探究的有效的研究方法之一，而且也是研究者們的一種生存方式的轉變。”。(15
注釋：
①Reigeluth Charles. The Imperative for Systematic Change in Education[M]. New York: Educational Technology Publication,1994.
②陳向明.質的研究方法與社會科學研究[M].教育科學出版社,2000，43.
③姜靜楠，劉宗坤.后現代的生存[M].作家出版社，1998，229-231.
④Spretnak,C.(1991).States of Grace:The Recovery of Meaning in the Postmodern Age.New York:Harper Collins.
⑤楊壽堪.沖突與選擇――現代哲學轉向問題研究[M].北京師范大學出版社，1996，187.
⑥Argyris,C.&Schon,D.A.(1974).Theory in Practice:Increasing Professional Effectiveness.San Francisco:Jossey-Bass.
⑦金健人.中國敘事學發展軌跡及重心轉移[J].浙江大學學報（哲社版），2003,（2）.
⑧林耀華.金翼――中國家族制度的社會學研究[M].北京：三聯書店，1989.5.
⑨Holstein,J.A.&Gubrium,L.F.(1994).Phenomenology,Ethnomethodology,and Interpretive Practice.In N.K.Denzin&Y.S.Lincoln(Eds.)Handbook of Qualitative Research.Thousand Oaks:Sage，262-264.
⑩陳向明.質的研究方法與社會科學研究[M].教育科學出版社,2000，36.
(11)Becker,H.(1967).Whose Side Are We On? Social Problems,14,239-248.
(12)鞠玉翠.走近教師的生活世界[M].復旦大學出版社，2004，300.
關鍵詞 企業 財務預警 概念 理論
一、財務預警的概念
財務危機預警是以財務會計信息為基礎，通過設置并觀察一些敏感性預警指標的變化，對企業可能或者將要面臨的財務危機所實施的實時監控和預測警報。財務預警是由財務危機和預警兩個詞組組成的。財務危機是指企業喪失支付能力，無力支付到期債務或費用，以及出現資不抵債的經濟現象，包括運營失敗、商業失敗、技術性無力償債、無力償債、資不抵債、正式破產等。預警是指事先知道并發出警示，以避免或盡可能降低可能的損失。財務預警要求管理人員依據相關指標的變化來預測企業財務即將呈現的問題，及時向利益相關者提出警示。為了更為清楚地理解財務預警的含義，下面我們將分析企業財務危機的表象、實質和運作機制。
（一）支付壓力和支付能力脫節是表象
支付壓力可以是企業到期債務的償還壓力，也可以是投資項目資金供不應求的壓力。債務壓力可以通過債務重組乃至破產保護來解決，但必將增加上市公司的籌資成本和財務風險，甚至危及生存。而投資項目資金的壓力與企業的債務無關，但涉及到企業投資的成敗，其后果是上市公司失去良好的發展機會，背負巨大的機會成本。
支付壓力和支付能力脫節的表現形式有多種：可以是支付時間上的脫節，如支付時間過于集中而現金流入過于分散：可以是支付方式上的不當，有些公司由于沒有很好地解決支付模式，造成現金流入和支付能力地不匹配；也可以是支付能力的欠缺，由于某些公司經營管理不善，造成常年虧損，支付能力大大小于支付壓力。當支付能力小于支付壓力且呈持久之勢時，就必然出現財務危機。
另外，企業支付壓力和支付能力脫節會表現為“現金性財務危機”和“收支性財務危機”兩種?，F金性財務危機指現金流出量超過現金流入量，而產生的不能按期還本付息的風險，其本質是負債的期限結構與現金流量的期限結構不相一致而引起的。其基本特征表現為：1.是一種個別風險，表現為某一項負債，或某一時點的負債不能即時償還，如能及時調整，對企業以后的經營和籌資沒有很大影響。2.是一種純粹的支付性危機，與企業當期是否盈利無關。即盈利的企業并不一定有現金凈流入，即便有凈流入的企業也不一定能支付全部到期債務的本息。3.是由理財不當所引起的，表現為現金預算與實際現金流量不符，如在盈利和現金流量水平較低時，債務結構上出現不合理的償債高峰。但這種風險對企業的傷害不大，因為它是時間差所引起的。
收支性財務危機是指企業由于收不抵支而引起不能償還到期債務本息的風險。如果企業嚴重虧損，終極性的收支性財務危機表現為企業破產清算的剩余資產仍不能低償債務，其基本特征表現為：
1.是一種整體風險，是針對整體債務償債能力的喪失，而不是僅對某一項或某一時點債務的償付能力而言。
2.是一種長期風險，它不僅僅是一種支付性財務危機，而是一種財務實力的風險。這種風險不但是理財不當引起的，而更重要的是經營不當所至，并對企業有長遠影響。
3.是一種終極風險，它將直接影響企業以后的經營和生存，也將影響企業未來的籌資能力，如果沒有追加權益或負債資金，企業將面臨更大的財務困境，直至面臨破產的風險。
（二）資金配置失效是實質
企業目標主要有三點：一是生存，二是發展，三是獲利。生存的目標是企業最基本的目標，只有在此基礎上，才談得上發展和獲利。這就要求企業財務上要做到以收抵支和償還到期債務；財務管理應努力使企業保持合理的財務比例和良好的償債能力，確保企業不會破產。發展的目的要求企業應及時有效地以最低的成本籌集到企業發展所需的資金，保證企業具有持續的發展能力。獲利目的要求企業應有效地管理和運作好企業的各項資金，加速資金的周轉，提高資金的利用水平，增加企業的盈利。
（三）財務預警事實上是一種風險控制機制
財務預警集預測、警示、報警等功能于一身。首先它能夠預測到財務危機可能的風險，然后將其以特別的方式警示利益相關者，并提出具體的建議幫助他們規避風險。顯而易見，預測和警示只是手段，報警才是目的。
財務預警是對企業一定時期財務危機的表現，但這種表現不是籠統和無差異的，我們應該根據企業財務危機的持久度和危害性的大小來決定預警的強度和預警信號的類型，可采用不同的符號、顏色和程度標志等等，來表示企業當時的財務危機已達到相應的程度。在實際應用中，這種信號可分為“很危險”、“危險”、“較危險”和“無危險”等。在國際上通用的是用顏色來表示危機的程度。通常預警信號或者說財務指示燈的顏色主要表現為以下幾種：紅色，黃色、綠色，一般紅色表示高度警戒，黃色表示提請充分關注，綠色表示財務狀況基本正常。
二、財務預警的理論基礎
（一）系統非優理論
系統非優理論是1985年提出的-f2系統科學理論。這一思想方法認為，系統的一切狀態可以用“優”和“非優”的組合表示?！皟灐睜顟B包括最優和相對優，指成功的過程和結果；“非優”包括失敗和可接受的不好的結果。根據系統非優理論的思想，可將企業財務管理活動分為“優”和“非優”兩種狀態：“非優”狀態是指企業財務管理活動效率低下，財務組織應變遲緩或沖突，財務制度失控，重大財務管理失誤以及所有可接受的卻是不好的過程和結果：“優”狀態是指企業財務管理活動高效順利進行的過程和結果。對于財務管理活動的“優”與“非優”狀態，需要確定一個界限以明確區分，然后再運用預警管理理論對企業財務管理活動的運作狀態進行實時地監控和識別，對系統的“非優”狀態進行及時地預先警報和預先控制，從而保證財務管理系統一直運行于安全和有效的軌跡中。
（二）危機管理理論
所謂危機管理，是指隨著經營環境的動蕩，各種預想不到的突發性事件經常對企業產生極大的破壞作用，為了有效地預防和應付各種危機事件，保證企業的經營安全，必須通過計劃和控制等手段對危害企業經營的突發事件進行管理。企業危機管理于20世紀80年代初由西方某些跨國公司提出。西方跨國公司海外危機管理的過程，基本上可以劃分為兩個階段。從20世紀70年代末到80年代初是萌芽階段，企業家的經營思想開始向安全經營轉化，但并沒有提出危機管理的概念，跨國公司內部加強了安全措施但沒有形成一套行之有效的管理方法；80年代中期以后，以美國跨國公司建立企業危機管理體制為標志，危機管理開始走向成熟，并在企業危機管理體制中占有重要地位?？鐕镜奈C管理主要有以下三個方面的變化：一是強化了以安全部門為利益中心的思想：二是在領導方式和管理制度上更強調非程序化和例外原則：三是在經營政策上更加靈活和非擴張化。這些都是企業預警管理所需要的。
（三）策略展撼管理理論
20世紀80年代中期在美國開始的企業危機管理研究和策略震撼管理研究促進了財務預警理論的發展。策略震撼管理也稱不可預期環境中的管理，它是策略性管理理論的延伸，是為了應對不可預期的震撼而產生的。問題震撼一般有以下特點：（1）這個問題突然地、不可預期地出現；（2）它是一種新發生的問題，幾乎沒有先例，不能以正常的制度、程序或策略來分析和處理；（3）它是一種損失或者是一種機會，但很緊急，在組織內產生普遍的威脅，促使員工的注意力由生產、銷售或分項作業轉移至其他方面，阻礙組織目標的實現。
為使來自震撼的威脅最小化，則需要特別建立一套策略管理系統，這種系統應具有以下特性：（1）當一項震撼產生時，緊急的溝通網絡須立即發揮作用，該網絡交叉于正常組織體系內，它能夠過濾情報，且可迅速地將情報通報至整個組織；（2）對于持久的緊急事件，高層管理者應授權至一個群體，使它能全力控制和維護組織士氣．而另一個群體則負責保證企業像平時一樣地連續運作，而且促使威脅極小化．第三群體則負責對震撼采取反應行動；（3）為了處理各種震撼，策略任務小組的網絡必須靈敏；（4）任務小組和溝通網絡須預先設計，而且業已實施了良好訓練：（5）這些網絡在無危機的情況下，必須像處理震撼問題一樣來處理一般策略問題。
（四）企業逆境管理理論
企業逆境，是指由于環境的突變或內部管理不良，使企業經營陷入極端窘困的一種狀態。它的現實特征有三：一是企業經濟活動遭受嚴重的、連續的挫折與損失：二是出現經營虧損或虧損趨勢（如企業的市場份額大幅度減少，產品質量急劇下降，即使暫時沒有出現虧損，但其非常狀態表明企業正在遭受并將繼續遭受挫折，使虧損的發生不可避免）；三是出現資不抵債的危機現象。這三種現象中的任何一種，都足以說明企業陷入逆境。三種現象互相聯系，呈直接的因果關系。它們都有一個重要的識別特征：一旦逆境發生便難以在短期內迅速扭轉。企業逆境現象是客觀的，也是普遍的，但也是可以認識、預防和避免的。
逆境管理是在考察和分析了我國企業效益滑坡、經營虧損、停產半停產等嚴重逆境現象的情況下提出的。企業逆境管理理論，就是要研究企業經營失利、管理失誤的成因機理和運動規律，研究防止和擺脫企業逆境、保持順境的管理方法。
三、我國分行業構建財務預警模式的必要性
隨著我國對外開放和經濟體制改革的深入進行，特別是加入WTO以后，全球視野正在進入中國人的生活之中。面對經濟全球化浪潮的沖擊，面對入世后大舉搶灘中國市場的跨國公司的挑戰，面對知識經濟時代日益加劇的市場競爭壓力，公司之間競爭日益激烈，傳統財務理論中的持續經營假設逐漸松動，公司面臨的不確定性日益增大。公司因財務危機導致經營陷入困境，甚至宣告破產的例子更是屢見不鮮。公司產生財務危機的原因是多方面的?？赡苁莾炔吭?，如公司經營者決策失誤、管理失控，還可能是外部環境惡化，如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹等。但任何財務風險都是逐漸顯現、不斷惡化的過程，危機不可能突然出現，正所謂“千里之堤，潰于蟻穴”。我們應防微杜漸，在財務系統正常運作時，就應對公司財務運營過程進行跟蹤、監控，全面分析公司財務指標數據，及早發出預警信號，將公司面臨的潛在危險告知經營者，從而使其采取相應的措施以避免或減弱對公司的破壞程度。
一、人力資源會計研究的關鍵
人力資源會計發動于60年代的美國，經過三十多年的發展，迄今仍未在知識密集型的行業，如高新技術企業、會計師事務所、保險業和銀行中得到廣泛的應用。人力資源會計發展的現狀提醒人們，在強調其重要性與緊迫性的同時，更需要了解和清楚，問題的癥結何在。不少的國內外會計學者進行了針對性的分析，普遍認為人力資源會計迄今尚未得到廣泛應用的“癥結”在于“人力資源計量的困難”，并在人力資源計量的問題上尋求突破。其實，問題的關鍵在于人力資源會計賴以構建的基本理論供給的不足，于是造成了一種錯覺，好像人力資源會計的各個問題都是孤立的，只要解決了計量問題就可以奏效。人力資源會計實踐證明，這種錯覺導致人們忽視了人力資源會計問題的實質。目前迫切需要尋求一個一般的概念框架，以便在其中對人力資源會計的諸多問題進行系統、一貫的回答。孤立地談論和“懈決”人力資源會計計量思路的“戰略性”值得商榷。“梁慶德”與“馮根生”現象的鮮明對比極大地支持了如上設想。當然，筆者并非否定解決“人力資源會計計量”這個難題的積極意義，只是認為計量問題只是人力資源會計應用受阻的一個側面，更重要的原因是人力資源會計的推行缺乏理論基礎，體現在：第一，忽視利用“企業理論”的最新發展成果來為人力資源會計的應用尋求理論支持
經濟學理論是會計學的基礎；第二，仍舊過分拘泥于工業經濟時代出現的、以“非人力資本”（又稱財務資本物質資本，以下不做區分交叉使用）為核心構建的傳統“權益理論”，未對“人力資本應納人權益理論”這一嶄新理念進行應有的的關注（忽略了會計理論的繼承與發展性），從而并未從會計學角度為人力資源信息進入財務報告體系掃清障礙。
針對上述分析，本文先結合企業理論的最新發展推演出“人力資本所有者應該與財務資本所有者一起成為企業剩余權益的索取者，然后對會計學的權益理論進行拓展，將會計平衡式”資產=負債十所有者權益“拓展為”資產一財務負債十人力負債十財務資本權益十人力資本權益，并初步探索人力資源如何進行確認和計量的問題。
二、人力資源會計的理論基礎
人力資源會計的理論基礎是一個不容忽視的問題。
（一）“人力資本要素的稀缺性”決定人力資本所有者可以擁有企業的剩余索取權
“資本雇傭勞動”還是“勞動雇傭資本”，一直是經濟學界爭論的焦點。根據馬克思在《資本論》第一卷中的觀點，筆者可以合乎理性地推定，在物質資本稀缺的年代，資本與勞動之間貌似平等的關系絲毫不能夠掩飾兩者之間實質上的不平等，因此財務資本的所有者和人力資本的所有者之間訂立的契約從根本上講是不完備的（而且不完備的程度甚高）。作為有限理性的經濟人，人力資本所有者會逐步要求成為和股東、債權人一樣的權益索取者，甚至要求享有企業的剩余索取權。
市場中的企業體現為人力資本與非人力資本締結的契約，企業是各種要素投入者為了各自的目的而聯合起來締結的契約關系網絡（Nexus of Con-tracts）。具體（但并不絕對化）來說，一般認為股東是剩余權益索取者、債權人是固定權益索取者。人力資本所有者能否擁有剩余索取權是一種典型的狀態依存（State-contingent），取決于其是否能夠象非人力資本的所有者那樣擁有企業。這個問題的回答等價于人力資本的所有者是否和非人力資本的所有者一樣是企業風險的真正承擔者?！百Y本雇傭勞動”的命題也正是不甚恰當地奠定在這個模糊的資本概念基礎上?，F代企業組織形態下，正是人力資本的持有者（一種積極的“貨幣”）的存在才使得企業的財務資本不斷地增值。傳統的財務資本（一種消極貨幣）的增值是緩慢的、呈現出內涵式的簡單增值，一般體現為算術增長（離開了人力資本的參與，非人力資本的增值有時是不可能的）。而正是由于富有一定創造力的人力資本的參與，非人力資本的增值才成為了現實（人力資本的外部性），才呈現出幾何增長。綜合上述，人力資本所有者應該成為企業的剩余權益索取者。事實上，企業的所有權安排將不再是一個離散的極端分布（distribution），而呈現出一種連續的分布――企業所有權（包括剩余索取權）按某一待定系數分散于人力資本與非人力資本持有者之間，兩者擁有的權數是一種動態的、重復博弈的結果。
分析認為：“生產要素的稀缺性決定了企業內部各締約方誰擁有剩余索取權、擁有剩余索取權的份額”。純粹的工業經濟年代，財務資本的稀缺性確保了其所有者擁有了企業的剩余索取權；而在完全意義上的知識經濟時代，知識必將成為最稀缺的生產要素，使得最先進的知識的載體一人力資本所有者成為企業的剩余權益索取者。目前人類社會正處于由工業經濟向知識經濟進行過渡的特定歷史階段，人力資本與非人力資本的持有者應該共同分享企業的剩余索取權。
（二）會計學權益理論的局限性及其修正
與一個會計主體發生利益關系的不僅有財務資本的投入者（物質資本所有者和債權人），還有人力資本的所有者，很難設想僅僅有財務資本而缺乏活勞動的參與，企業能夠順利的運行并產生利潤實現生存、獲利和發展。馬克思在《資本論》中就曾經指出，剩余價值是由可變價值（V）――人力資本所創造的。所以人力資本對企業而言是不可或缺的生產要素，人力資本權益也應該在權益理論中得到體現。
會計目標是向有關利益集團提供他們進行決策的相關信息，而所謂相關信息的內涵和外延目前已經發生了很大的轉變。投資者關注的將不再是單一的、關于財務資本的財務信息，而要求企業披露其所擁有的軟資產如人力資源、知識產權等有利于保持企業長期戰略性競爭優勢的信息。事實上，知識經濟下，一個企業可持續發展能力、未來獲利能力以及有利的現金流動狀況的決定性因素將不是其財務資本的如何殷實，而是取決于一個企業能否擁有高素質的人力資源隊伍、良好的管理以及團隊精神。人力資本所有者所掌握的知識、技術，代表的先進生產力和管理能力正成為決定一個企業優劣和一國經濟發展狀況的關鍵因素。作為一個信息系統，會計應該能夠及時進行調整，提供有關人力資源的信息來滿足決策者的需要。
三、人力資源會計的確認與計量
（一）人力資源會計確認的誤區
人力資源會計確認首先要解決的問題是：將人力資源作為何類要素加以確認。通常，人力資源會計的相關文獻都采納了這樣一個思路：“企業吸收人力資源（管理人員或者職員）是企業進行的一項投資”，往往通過借記發展成本、招募成本等，貸記銀行存款，以反映人力資源的取得和發展所發生的成本，再通過借記人力資產，貸萬取得沒展成本，來結轉并確認人力資源這項資產；此外，這些文獻往往“陶醉”于“按照取得成本或價值對人力資源進行計量”的爭論中，而并未探討人力資源的本質，并未正確揭示人力資源確認為一項資產后如何反映其“對立面”――人力資源確認為資產的同時到底應該同時確認為另外一項資產的減少、一項負債的增加還是一項所有者權益的增加或者兼而有之。
與本文第二部分的理論基礎保持一致，大膽建議企業在吸收人力資源時應該轉換思路，不要將之理解為企業的投資，而將之理解為人力資本所有者對企業的（特殊）投資。人力資本參與到企業中是不可或缺的。由于人力資本不可分割地屬于其載體，人力資本所有者對其人力資本擁有“自然”的控制權，而且人力資本所有者自身代表的先進生產力膺理能力和掌握的知識不可能“自然”地讓渡給企業，企業要想合法地使用人力資本所有者的勞動，就必須像使用債權人和所有者投入的物質資本的同時必須賦予他們（債權人、所有者）一定的權益一樣，也必須使人力資本所有者也成為某類權益持有者。那么，人力資本所有者是何類權益持有者呢？我們認為人力資本所有者應該是混合權益索取者，因為：一方面人力資源所有者平時從企業中定期取得固定報酬，所以體現為固定權益索取者；另一方面由于企業對人力資源一定程度上具有排他性的占有特性，企業合法地占有了人力資源的超額效用即利潤。
（二）人力資源的會計確認
混淆了主體與客體之間的邏輯關系。如果將吸收的人力資源作為企業的長期投資，那么毫無疑問是企業擁有作為長期投資的資產的所有權，讓渡給被投資方的僅僅是使用權，企業成為被投資對象――人力資源的某類權益索取者：但是事實恰恰相反，人力資源的所有權是與生俱來、不容剝奪的，企業擁有的只是在特定時期（工作合同期限內）和特定條件下人力資源的使用權，人力資本所有者應該享受人力資本這種企業的稀缺要素和財務資本等生產要素相結合產生的部分超額利潤。
人力資本所有者將其擁有的人力資本投入企業形成企業的一項無形資產（人力資源）后，在確認權益（人力資本）的同時應該確認為一項什么樣的負債，筆者認為企業平時支付給人力資本所有者的報酬應該確認為一項“長期應付款”，就好比企業融資租賃了一項有價值的資產：同時必須結合人力資源的特性注意到，企業實質上只控制了人力資本的使用權但并不具備所有權，僅僅是因為控制了人力資源帶來的未來的經濟利益而確認為資產――根據FASB關于資產的定義是企業擁有或者控制（英國ASB似乎更強調“控制”一詞）的。在租賃的期限內，企業必須分期償還“融資租賃款”。
（三）人力資源會計計量
個人稟賦的差異使人力資本具有非同質性，根據一般能力、完成特定工作的能力、組織管理能力以及資源配置能力的不對稱分布，可將企業內的人力資本分為以下幾類：一類是生產型人力資本，即具有社會平均的知識存量和一般能力水平；一類是生產型人力資本，即具有社會平均的知識存量和一般能力水平。另一類是經營管理型人力資本，即管理型人力資本（一般為企業內部的各類管理人才）和企業家型人力資本（即在不確定性市場中，能夠構建新生產函數的人力資本）。
（四）經營管理型人力資源的確認與計量
企業理論反復申明，在企業的各種要素所有者之間，財務資本的所有者和企業家才能（人力資本）之間的關系最為重要。經營管理型人力資源對一個企業而言是不可或缺的，他們在企業內部處于多重鏈的中心環節，一方面他們相對于企業的股東與債權人而言為受托方，但是同時他們又是團隊委托之一，他們的努力程度不能夠進行觀測，而且產出也不是獨立變量，而是取決于這個團隊的總產出。因此，對企業內部的經營管理型人力資源而言，不能實行固定工資制，而應該進行激勵，即讓這些人力資源所有者享有企業的剩余索取權
一．身勢語的概念
提及身勢語，人們很自然地聯想到手勢、姿態、表情等非語言表達手段。有時也常以點帶面，認為手勢語就是身勢語。其實，二者是既相互聯系，又彼此有別的概念。長期以來，人們把жест僅僅理解為手勢語是片面的、不確切的。手勢語是身勢語的一個組成部分。本文所論的“身勢語”是廣義的身勢語，主要包括手勢語、首語、目光語、微笑語。
俄語身勢語是俄羅斯民族在長期的社會中屢經承傳、變異、沿襲至今流行發展的各種體態動作，具有社會約定性。它們表達各種意義并包含復雜多樣的感彩。俄語身勢語的研究之所以必要，是因為“人們在自然的言語交際中并不是用純粹的語言手段，而是往往省略某些語言手段，用其他輔手段，以‘彌補言語表達之不足”。正因為如此，我們說，并不是所有的“身勢”都有資格充當“身勢語”。如打哈欠，伸懶腰等，這些由純生理條件反射所產生的動作不屬于本文研究的范疇。
二．身勢語的分類
關于身勢語的分類可謂仁者見仁、智者見智。由于分類標準不一，身勢語的類型也各不相同。主要有以下3種情況。
1)根據在口語交際中的作用：將俄語身勢語分為2大類：一類是符號身勢語(жесты знаковые )，這類身勢語既有動作，又表達一定的意義，它包括指示性身勢語(указательные жесты)、描寫性身勢語(изобразительные жесты)、象征性身勢語(жесты-символы)；另一類是非符號身勢語(жесты незнаковые)，它包括協調性身勢語(ритмические жесты)和情感性身勢語(эмоциональные жесты)。協調性身勢語既無固定的動作，也不表達任何意義，僅僅是組織話語的輔助手段。后者通常不能單獨運用，它和語調一樣，主要是加重傳遞話語的感彩，如誤解、不快、沮喪、懊喪、興奮、愉快等。它必須依附于話語并與面部肌肉動作和語調協調一致。
2)依據身勢語的表述功能和語義將其分為3類：交際性身勢語(коммуникативные жесты)；評價性身勢語(оценивающие жесты)，也可稱情態身勢語(модальные жесты)；情感性身勢語(эмоциональные жесты)。交際性身勢語根據其表達的語義分為可替代言語要素的身勢語和伴隨語言要素的身勢語。伴隨語言要素的身勢語有：指示性手勢：形象表述性手勢和強調性手勢。評價性身勢語表示贊許的正面評價、否定的反面評價。表情感身勢語可伴有或不伴有有聲語言。
3)本文所論的身勢語兼顧部位、側重意義，可以分為4種情況：手勢語、 首語、目光語和微笑語。
手勢語主要借助手(單手或雙手)．和手指等動作來完成，表達豐富的情感意義。如：развести руками (攤手)表示懊喪，誤解；бить себя в грудь (捶胸)，表示后悔等；首語通常借助頭部的動作來完成，如：покачать головой (搖頭)，表示否定；目光語一般是通過眼睛動作或狀態來表現。如 пришурить глаза(瞇起眼睛)，表示藐視、不滿；широко раскрыть глаза(睜大眼睛)，表示驚訝等。
三．身勢語的特點
俄語身勢語具有典型的多義性、近義性、獨特性特點。
1)多義性：．指同一個身勢語表達兩種以上意義。單是пожать плечами就可以表達如驚奇、困惑不解、否定、拒絕接觸等8種意義。
2)近義性：即兩個或兩個以上的身勢語表達的意義相近或相同。例如表示拒絕意義的身勢語有：закрыть лицо руками (雙手捂臉)， прикрыть глаза руками(雙手掩住眼睛)， заткнуть уши(堵住耳朵)， потрясти головой(晃頭)等，表示不希望看見某人或某物，不能忍受等意義。
3)獨特性是指俄語身勢語所具有的獨特表達形式。俄語中有一類身勢語具有這種特性。如 критить пальцем у виска(食指在太陽穴上轉圈)，表示某人愚蠢，腦子有毛病。
四．身勢語的功能
1、輔助功能：這是主要功能。
身勢語能使語言表達更生動、更形象、更鮮明。例如：在挑西瓜時說：“Лучше, чтобы он был не кривой.”（最好不要歪瓜），同時用手作出波浪式的動作，就使語言更形象。Они считают его(жест ―крутит пальцем у виска )（他們認為他用）。俄羅斯民族的傳統身勢語“Крутит пальцем у виска”，動作是用食指指向前額并在太陽穴旁來回旋轉，表示“某人神經不正?！?，給人一種生動而鮮明的感覺。
2）替代功能：由于各種原因，在許多場合人們用身勢語來替代自然語言進行交際，給交際增加了特殊的表現力，可表達豐富而細膩的思想感情。
3）表露和掩飾內心狀態的功能：人們在說話時，會不知不覺地做出某種表情和手勢，一般是內心情緒的真實流露，尤其是表情，往往與人的心理活動等同。例如：Кто бы ни выиграл, она одинаково хохочет и хлопает в ладоши.(無論誰贏了，他都同樣大笑和鼓掌)。此例中的鼓掌是表示興奮。
五．結束語
每個民族都有自己的文化，自己的行為規則與規范，自己民族的身勢語，無論是語言交際層次，還是非語言交際層次，上述因素對交際過程和交際效果無疑會產生影響。因此，我們和異族人進行交際時，熟悉對方的文化，其中包括該民族的身勢語，是十分重要的。
“信息系統論”和“管理活動論”是國內會計本質論的兩種代表性觀點。對于會計信息論最早的權威性解釋是由美國會計學會（AAA）于1966年在其發表的《基礎理論說明》中提出的。該說明指出“會計是為了使信息使用者能夠作出有根據的判斷和決策而確認、計量和傳遞經濟信息的過程”，“就本質而言，會計是一個信息系統”。其后的1978年，FASB在其發表的《企業編制財務報告的目的》中指出“編制財務報告應為現在和潛在的投資者、信貸者以及其他用戶提供有用的信息，以便作出合理的投資、信貸和類似的決策”（婁爾行譯，1992）。我國以著名會計學家葛家澍、余緒纓為代表的信息系統論者也認為“會計是旨在提高企業和單位活動的經濟效益，加強經濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。它……起反映職能；又能起監督、預測、規定和等控制職能”（葛家澍，1983）。
應當承認，會計自產生以來，就一直與記賬、算賬、報賬時刻相伴、密不可分，從刻契記事、繪圖記事、結繩記事等單式記賬到復式簿記的發展歷程；從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理和程序，處處映射和打上了“記賬”的烙印。隨著所有權與經營權的逐漸分離及公司制企業的發展，企業或業主靠自身的積累難以滿足規模急劇擴張的要求，向外籌資已成必然。會計信息從而成為聯系股份公司與資本市場的紐帶，并對資源的合理有效配置起著相當重要的導向作用。財務會計則主要承擔了記錄和報告會計信息的工作。若循著這些“軌跡”的表象來看，得出會計是一個按照特定規則處理、以提供決策有用信息的信息系統論的觀點是合乎邏輯的，“財務會計對外”也就順理成章。但是以信息系統來概括會計的全部仍有以偏概全之嫌，即使拋開很難用信息系統來概括的管理會計的內容不說，企業財務會計中的內部控制制度、財產清查等防弊措施也無不顯示出會計的管理職能。
（一）會計職能是會計本質的具體化和外在表現。按照的觀點：本質是事物所固有的、決定事物性質、面貌和發展的根本屬性；本質是對現象和實踐的抽象，必須透過現象才能認識和掌握事物的本質。系統論的原理也告訴我們，本質是“結構的描述”，“結構是指系統內部各類要素統一組合的秩序和方式”，功能是“過程的秩序”；系統的特性首先取決于它的結構，結構的不同可以使同類系統具有不同的功能。如石墨和金剛石都是由碳元素形成的，只是由于結構不同，以致面貌、功能和性質完全不同。亦即結構決定功能、功能表現結構。會計職能作為客觀內在于會計系統中的功能，是結構和本質的體現，它回答了會計能干些什么的。既然信息系統者自始至終也承認會計具有反映和監督、預測、規定和分析等控制職能，并認為會計職能是會計本質的具體化，或者說，是會計這一客觀事物的內在要求（葛家澍，1986），那么會計的本質屬性歸結為一種管理活動，形成會計管理的概念也應該是順理成章的。
（二）會計是“確認、計量和傳遞經濟信息的過程”。會計是為了使信息使用者能夠作出有根據的判斷和決策而確認、計量和傳遞經濟信息的過程（AAA.1966）。這個過程也是對各種行為及產權關系進行確認、計量、記錄和報告的過程。在此過程中會計始終發揮“反映及監督、預測、規定和分析等控制職能”。即使從事日常會計核算工作的會計人員也要做大量的抉擇工作，如分析確認各項資產、負債及各種營業收入和費用；選擇據以計量各種資產的屬性——原始成本、現時重置成本、市場價值、預計可變現凈值或期望的現金流量現值等；從可供選擇的眾多方法中選擇合理的方法，將成本在各產品、各期間（如折舊），或者在各工序之間進行分配；最后還必須就財務報告所載信息匯總或分解程度作出抉擇。如公司的財務報表要分成幾個業務或地區分部？應將哪些附屬公司的財務報表納入合并的范圍？尤其是在編制報表時，會計信息有用性的各項質量特征要求，將引導他們在各種反映經濟情況的可用辦法之中作出有效的抉擇，特別是那些準則或制度尚無明確規定的業務。諸如此類的抉擇可以說無處不在。這種抉擇過程本身就是一種管理活動。
作為會計核算的最終產品，會計信息也只是相關者決策所需的一種工具，憑證、賬簿、報表等是會計信息的載體。財務報告所提供的信息最終著人們的決策行為，執行這些決策的結果從微觀上看，促進企業提高效率；從宏觀上看講，則使社會的資源得到了合理、有效的分配和使用。其中會計信息成了會計發揮引導各利益相關者決策、優化資源配置等功能的媒介。即提供信息是為了相關者的管理決策而非會計的根本目的。而決策是相關者在經濟活動中，對于稀缺資源的各種備選用途作出合理選擇的一個過程，是企業管理的中心，它絕不僅指“拍板定案”的一瞬間，而是包括確定要解決的問題、擬定備選方案和選定方案三個主要步驟的一個完整過程。
（三）會計從一開始就是以服務于企業內部經營管理目的而產生的。從本質而言，會計是一種管理活動，“是人們管理生產過程的一種社會活動，其職能…一是反映（觀念），二是監督（控制）；……無論從理論上看還是從實踐上看，會計不僅是管理經濟的一個工具，它本身就具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動”（楊紀琬、閻達五，1980）。企業在一定時期的生產經營過程和結果都由財務會計報告，以價值形式綜合地反映出來，它是一種價值抽象。目的是總結過去、控制現在、規劃未來。規劃未來的目的是設定目標，根據目標而行動產生實踐，將實踐記錄下來并加以總結，再與目標相比較，所得差異作為反饋信息去校正行動的偏差，使之與目標相一致。按照控制論的原理：當實際運行狀態與目標偏離時，反饋得越及時，越容易得到控制。因而需要將整個過程分為若干時段，定期取得監測數據，以便與目標相比較。即過去、現在和未來是從時間序列上所進行的人為劃分，實際上它們統一在一個完整的控制過程之中。在這個過程中，財務會計側重于實際運行狀態的記錄和總結；管理會計中的預測、決策和預算編制等是設定目標所必須的技術。記錄、分類、報告企業財務狀況和計算期間損益并非會計的根本目的，而是管理控制企業再生產過程的必然要求，即觀念總結是手段，過程控制才是根本目的。
二、財務會計與管理會計對象的同一性：融合的客觀基礎
會計作為企業管理的重要組成部分，是由人直接參加的、按照預定目標，通過收集、加工處理和利用經濟信息，對經濟活動進行組織、控制、調節和指導，促使人們權衡利弊、講求效果的一種社會實踐和管理活動，它是隨著生產力的發展而發展的，并體現了一定的生產關系。傳統的會計過多地注重了生產經營過程中的資產、資金等物資資本，認為會計的對象是資金運動，即注重價值運動或資金運動而忽略了主宰和決定這些因素的人及其行為。隨著技術和相關理論的不斷發展，會計主體認識和改造能力不斷提高，會計客體被作用的范圍及深度便不斷得以擴展。如何核算、監督和控制人力資源、智力資本等已是知識經濟條件下會計管理的主要內容，也是財務會計和管理會計所共同面對的難題。
知識經濟是建立在知識和信息基礎之上的，以知識和信息的生產、分配和使用為直接依據的經濟。知識經濟拓展了企業經濟資源的范圍，使企業資源趨于多元化，人力資源、智力資源成為企業所擁有或控制的、能為企業帶來超額經濟利益的戰略性資源。企業成為作業鏈、價值鏈、知識鏈和行為鏈的統一體，會計管理模式將從以財務資本為核心向以知識資本管理為核心轉化。出于對經濟效益和經濟利益的追求，企業在利用會計對經濟過程進行管理和控制的同時，必然要影響和改變人的行為，以達到管理和控制的目的。財務會計和管理會計的對象已不僅包括物資或價值的運動過程，還應包括與物資流、資金流和信息流時刻相伴的、體現出資者、經營者、職工等各利益相關者經濟關系的產權流。換句話說，在知識經濟條件下，物資運動過程及“信息流”只是會計對象的外在表現形式，會計不僅影響和控制社會再生產的物資方面，它還要影響和控制處于社會再生產各階段中各利益相關者的思想和行為，使他們進一步對再生產過程施加影響。
從總體上來說，管理與財務會計的對象應該是一致的，即是以物資運動和價值運動為基礎，以信息運動為紐帶，體現人與人之間生產關系的再生產過程。財務會計核算的目的在于通過提供信息來人們的決策及其行為；管理會計則運用了一些特殊的和技術對的生產經營活動及人的行為進行管理和控制。本質而言都是對企業的各資源要素的產權變動及其交易所進行的確認、計量、報告及規劃、控制。只不過由于分工的不同，二者在“時”、“空”兩方面各有側重而已。財務會計的對象以企業的生產經營情況為主；管理會計則是利用相關信息對企業及其活動進行組織、控制和指導，它是對財務會計的客體“情況”進行的再加工。
三、財務會計與管理會計最終目標的一致性：融合的主要原因
會計目標是會計管理意欲達到的境地或實現的要求，它決定于會計的本質。受信息系統論等的影響，人們大多認為財務會計主要是向外部用戶提供以財務信息為主的通用信息，管理會計則主要服務于企業內部管理當局。事實上，不管財務會計與管理會計，或對內報告與對外報告，他們均忽視了：（1）財務會計或財務報告的目標并不等于會計的目標。作為會計信息的輸出載體，財務報告只是財務會計的結果而非財務會計乃至會計的全部。而且財務報告也只是利益相關者決策所需信息的一種來源，相關者需要將財務報告提供的信息和從其他渠道得到的有用信息結合起來才能作出合理的投資、信貸及類似決策；（2）管理會計是基于會計的和管理的需要，在原來主要為財務報告服務的成本會計的基礎上產生和發展起來的，它是從傳統的單一的會計體系中分離出來的，甚至可以說是脫胎于傳統的財務會計。也正是在管理會計產生之后，會計管理的和方法才得到了極大的豐富和發展。
知識經濟，各利益相關者更加關注企業所擁有的知識、人力資源、技術創新能力及其對社會的影響；管理人員在決策過程中也需要財務會計和管理會計共同提供的信息。會計（財務會計）一方面要著重體現為各產權主體——所有者、債權人、經營者、政府管理當局等提供有利于其決策的會計信息，另一方面則應突出法人所有權的管理權能（管理會計），通過強化內部管理來維護各產權主體的收益權、分配權等財產權利。二者統一服務于現代企業管理的總體要求，共同實現“維護各利益相關者權益、提高效益”這一會計的終極目標。
維護權益：在會計管理系統中，財務會計已不再局限于傳統的單純核算工作，確認、計量、報告會計事項的目的在于認定或確認產權關系，反映產權結構的變化，并將結果輸出給各產權主體；會計監督的直接目的也是為了檢查、驗證企業法人與各利益相關者是否按照既定的制度或契約運行及界定好的產權結構是否遭到了破壞，產權主體的利益有無受到侵蝕。管理會計通過預測、決策、規劃控制、評價等合理運用和配置企業的以智力資本為核心的各項資源要素，從而直接或間接影響到各產權主體的切身利益。財務會計和管理會計均運用了專門的會計方法，對生產過程進行記錄、反映和，二者皆是出于保護產權關系、維護各利益相關者的權益這一根本目的。
提高效益：（1）經濟效益。人類物質資源的有限性和人們需求的無限性之間的矛盾客觀上要求人們必須合理地分配和有效地使用資源。而對資源分配和使用加以反映和監督的有效且最佳形式就是會計。因此，會計工作的出發點和歸宿在于加強企業內部管理，提高經濟效益。如實地反映企業的財務狀況和經營成果只是會計工作的基礎，更重要、更有價值的是如何利用這些信息來促進企業經濟效益的提高。為此，僅僅依靠會計制度或會計準則是無濟于事的，還必須綜合運用從實踐中總結出來的諸如投資決策分析法、本量利分析、責任會計、預算管理等具體措施和方法。（2）社會效益。知識經濟作為一種新的經濟形態，它是以知識的生產和人的智力的充分發揮為支撐，以信息化和化為基礎，通過持續、全面的創新，最合理、有效地利用資源，促進、經濟、社會的和諧統一，實現可持續發展。現代企業只是復雜社會契約網絡的結點，它不應僅僅從利潤最大化的原則出發，而且還必須有效地利用和培養人力資源，并從空間上將周圍的環境納入到會計管理系統中去，最大限度地保持和提高其在所處社區的良好形象，衡量和揭示其活動對社會、環境等帶來的影響。在保證經濟效益的基礎上，提高社會效益，維護生態效益。
【中圖分類號】 TU712.1 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1727-5123（2013）06-024-02
代建制的推行對提高政府項目的投資效益、控制“三超”起到了積極的促進作用。但代建制使得項目管理風險集中轉移到代建單位。因此，從代建單位的角度出發，建立基于預警理論的代建風險管理框架，有效規避風險，從而提高代建項目管理專業化水平，提升企業代建項目管理能力，對實現推行代建制的初衷，對工程咨詢企業承接和完成代建項目，無疑具有迫切的現實意義。
本文力圖通過代建風險預警管理框架的構建，探索代建單位預防和規避風險的有效途徑，為化解代建單位所面臨的風險提供有益參考，為代建單位經濟效益的提高及項目的健康運行提供保證。
1 國內研究現狀
1.1 風險預警理論研究現狀。我國的預警理論研究是從經濟循環波動問題入手的，起始于20世紀80年代中期，發展過程基本可分為兩個階段。1988年以前為第一階段，這一階段以引入西方的經濟發展理論和經濟波動周期理論為主，并對我國的經濟波動及其動因進行了分析。1988年以后為第二階段，主要工作是尋找我國經濟波動的先行指標，從研究經濟形態的長期波動轉向研究經濟形態的短期變化。20世紀90年代，經濟預警的應用領域進一步拓展，不僅在宏觀經濟領域，而且在微觀經濟領域（企業預警）也得到了廣泛應用。
在工程項目領域，劉艷玲從工程項目的角度出發構建了項目風險預警系統（PREWS），整個系統包括風險識別子系統、風險分析子系統、風險預警子系統、風險對策子系統和風險后評價子系統等五大系統。同時根據工程項目本身的一些特性提出了由環境預警指標、管理預警指標、工程建設預警指標和融資風險預警指標組成的工程項目風險預警指標體系，并給出了一些切實可行的定量評價方法。
袁林海根據大系統控制的“遞階控制”結構方案的原理和多段專家系統，結合建筑安全預警系統的設計流程，建立了基于大型專家系統控制的建筑安全預警系統“遞階結構”結構方案，并運用計量經濟模型進行實例分析，預警評價結果與實際完全相符。
曹云峰根據建筑供應鏈風險的來源，給出了外部風險預警指標體系，同時以建筑供應鏈上處于核心企業地位的建筑施工企業為例，分析了其內部可作為風險預警指標的一些績效指標，通過觀測指標變化情況，實現風險預警的目的。
李順濤構建了包括風險識別、風險分析與預測、風險應對和監控的國際工程風險預警管理系統，提出了以可量化的已知風險、不可量化的已知風險和未知風險為出發點的三相風險預警指標體系。他認為使用復雜的風險識別和分析工具往往消耗管理者更多的時間和精力，有悖于預警的時間目標；風險預警的目的不在于預警本身，而是在確定的時限內對風險加以有效控制，使風險成本不至于超過風險管理的預警目標值。
綜上所述，已有理論研究大多通過識別、分析、對策等環節構建風險預警系統，并建立預警指標體系進行風險的定量評價，進而實現風險預警管理。指標量化和風險評價方法多選取層次分析法、粗糙集理論、統計分析、模糊綜合評價法。
1.2 代建制風險研究現狀。胡方水、于波就代建企業的現存問題進行了分析，指出現階段其所面臨的主要風險集中在：法律責任風險轉移問題尚未解決、代建制度與現有的建設工程管理制度交迭、項目前期工作的風險、從業人員素質有待提高等。
尹貽林認為代建制在實施的過程中，存在以下問題：目前代建制的運作實施還缺乏必要的法律法規的保障，缺乏明確的制度規范；項目法人與項目管理代建人的職責有待進一步厘清；我國各地實施的代建模式中對于代建單位尚缺乏明確的職能定位；代建費偏低，制約了“代建制”制度的發展；與代建制相關的配套措施不完善。即作為代建單位而言，分別存在著法律、制度、費用、規模等風險。
翁謙指出，代建制將項目實施階段的風險轉移到了代建單位，由具有專業知識的代建單位來進行項目管理可以在很大程度上降低等風險發生的概率。但同時其自身的不足又成為新的風險因素，包括技術風險、經濟風險、外部監督風險等。
馮為民、朱俊認為，代建單位面臨的風險內容頗為復雜，包括技術風險、自然風險、安全責任風險、使用單位的干擾風險、工期延誤風險、財務賠償風險，此外還有工程質量和使用功能缺陷投訴、建設資金不到位、財務支付權無法控制等諸多問題。
將以上研究進行歸類，代建單位的主要風險為：源于系統的風險——法律風險、制度風險、外部監督風險、自然風險等；源于行為主體的風險——從業人員素質、業主和使用單位的干預、建設資金不到位等；源于項目目標的風險——經濟風險、技術風險、工期風險、安全風險。
上述文獻僅從定性和理論層面探討了代建風險，并未進行定量和實證研究。趙海運用改進的聚類法、模糊綜合評價法，通過實證研究對源于行為主體的代建風險進行了評價。黃福珠圍繞代建單位在代建合同、項目前期及實施階段存在的風險進行分析并提出相應的防范措施。利用層次分析法對項目前期準備階段的風險進行分析、評估，但僅構建了理論模型，沒有將其應用于具體案例。
綜上所述，國內關于代建風險的研究在理論層面和實踐層面都缺少積累。對于代建風險的研究不但是需要理論突破的一個薄弱區域，也是代建制在實踐操作中所要解決的迫切問題。
2 基于預警理論的代建風險管理結構框架構建
基于預警理論的代建風險管理結構框架模型可用圖1表示，其主要的部件為三大結構模塊，即代建風險識別模塊、代建風險評價模塊和代建風險應對模塊。對于代建風險管理而言，風險識別是基礎，風險評價是核心，風險應對是目的，三者相輔相成，循環往復。
2.1 代建風險識別。風險識別是代建風險管理首要的一步，只有全面、正確的識別工程建設過程中面臨的所有風險因素，才能有的放矢，針對風險進行估計、評價、作出決策。應通過風險識別盡可能全面地找出影響項目管理目標實現的所有風險因素，采用恰當的方法予以分類，逐一分析其產生的根源。
代建項目因環境、目標變化以及實施過程中不斷受到不確定因素的影響，因此，代建風險的識別應是實時、連續的過程。
2.2 代建風險評價。預警依賴于監測，監測離不開指標。在風險識別的基礎上，這一模塊的主要任務是確定風險預警的指標體系，并運用數學方法建立綜合評價模型，對各種指標間的相互作用及其對項目總體的影響進行度量，對風險的動態與發展趨勢作出事先的判斷、評估，并發出風險預警信號以供決策。
風險評價是一個動態過程，表現為風險預警指標體系的調整、指標數據的變化和風險預警等級的變換，其過程如圖3所示。
2.3 代建風險應對。在識別和評價的基礎上，要選擇有效的應對策略來控制風險。但控制風險所需的成本非常高，所以需明確承擔風險的能力，然后確定風險控制的區間。風險評價模塊能夠從眾多的風險因素中找到可能給代建單位造成重大損失的風險因素，引起管理者重視并采取措施對其加以規避。
風險管理應貫穿于項目的整個生命周期。必須實行持續風險管理，對風險進行全過程監測，從而減少項目的潛在損失和提高對風險的控制能力。
此外，風險預警管理的實現需要具體的支撐件，項目的信息、組織、文化是管理代建風險的有效措施和重要保障。
3 基于預警理論的代建風險管理流程框架
在結構框架中，通過三個結構模塊將代建風險管理的主要內容和研究思路反映出來。而代建風險管理的流程框架（圖4），則反映了風險管理的主要步驟和實現機制。
[作者簡介]李遠，福州大學陽光學院人文系教師，德國奧格斯堡大學國土整治與規劃專業博士，福建福州350003
[中圖分類號]D814．1
[文獻標識碼]A
[文章編號]1672-2728(2007)11-0082-05
一、導言
經濟全球化加速了區域經濟一體化的發展，特別在世界經濟區域化和集團化發展較快的區域，國家之間的競爭實際上已轉向區域之間的競爭。在我國，大型都市圈的成型速度也正逐步加快，大都市圈之外的城市化進程中的區域化特征也愈來愈明顯。從20世紀90年代初期開始的城市群研究直到目前為止，“我國區域化發展面臨的挑戰依然主要是：區域經濟發展難以突破單一的地域范圍，長期的計劃體制造成了產業布局和重大基礎設施建設的缺乏統一協調以及共同進行生態建設與環境保護。區域管理的模式依然停留在單一的學術會議上”。經濟區域化的管理如何突破單一的地域范圍、超越原有的行政管理界限是各城市面臨的共同問題。1999年和2002年我國連續兩次舉辦長江三角洲區域發展國際研討會也足以表明加強經濟區域管理的要求已日益受到學術界、政府部門以及企業界的重視。
本文試圖從德國區域管理的理論與實踐中尋求值得我國借鑒的方法和經驗，雖然由于德國的區域管理的實踐仍處于萌芽階段，不可能有系統的完整理論成果，但本文仍試圖借鑒目前德國對區域管理理論的初步認識和實踐經驗，探討我國大都市圈和經濟區域化管理模式的思路。
二、區域管理的理論
(一)區域管理概念產生的時代背景條件
20世紀90年代以來，德國的區域整治和規劃的背景條件發生變化，原有的規劃系統面臨著新的挑戰，主要是：(1)由于歐盟成員國之間的邊界相互開放，國家之間的競爭轉為區域競爭，國家宏觀調控能力被削弱，經濟自由化和競爭日益激烈；(2)全球經濟自由化的影響，區域利益集團能夠規避非共同利益而產生的國家干預；(3)由于生態風險標準的定義在不同利益集團之間存在差距，加劇了國家生態導向的行動和市場導向的地方利益行為的沖突；(4)由于社會各方不同利益沖突調節的制約，導致公共(國家的或歐盟的)投資周期愈來愈長，而私人的投資由于新信息技術的應用和創新競爭的壓力則變得愈來愈短，現行的規劃行政體系被看作為發展的絆腳石。
由于上述時代背景條件的出現和所面臨的挑戰，德國的各級政府和區域科學理論工作者都在不斷地尋找一種新的調節形式，即降低協調成本和克服現行規劃行政管理不適應區域發展的滯后性，與此同時提高所有當事者的相互合作和自我調節能力。根據這種實際需要人們開始引入區域管理的概念和探討其范式。
(二)關于區域管理理論的探討
1．區域管理的定義 在企業經濟學和行政管理學中，通常把“管理(Management)”定義為計劃、組織、實施控制的過程。人們通常認識的“項目管理”也是指現代管理在項目上的應用。而把管理學方法移植到對一定地理空間范圍實施調控的方法，德國區域規劃學術界稱之為區域管理。這里區域范圍的界定是超越城市行政區劃、并按一定主題與當事人相關聯的地理空間范圍(不受州界和國界限制)。為了將區域管理的對象區別于其他性質的區域，以下稱之為“合作區域”。普遍接受的“區域管理”的定義是，遵循區域目標模式(自定義的區域發展道路)以及由此導出的行動綱領，以此來構建區域發展。也有學者把上述定義進一步擴展為，區域管理是建立在發展要素：人力資本、創新環境、網絡化、同一性與合作協同基礎之上，對未來區域空間的發展進行規劃并通過項目實施作為區域發展的導向安排。以上定義表明，區域管理包含兩方面的構成要素：一是涉及區域管理的標準程序，即區域未來發展的目標模式和由此導出的行動綱領以及戰略、措施；二是涉及實施方法，即構造區域有序的發展過程的方法。
2．區域管理的標準程序 實施管理，需要按照一定的標準程序來進行。實施區域管理就是要著手制定“區域發展的導向、構造和調節的措施計劃”，需要從區域管理的出發點來考慮，即以哪些方式或怎樣才能承擔區域管理的導向和構造功能。區域管理的職能域則體現了區域管理的功能和任務，因此區域管理的導向與構造的功能是通過區域管理的職能域來運作的。當區域管理的職能域被確定之后，事實上也就明確了區域管理的功能和任務。區域管理的職能域可以具體化為：
(1)未來發展設想和目標模式的設計：區域管理的一個中心職能是未來區域發展設想的確定，并具體化，即設計出區域未來發展的路徑和目標模式，其中關鍵是對區域職能的確定，即區域內所有利益集團對來自區外的競爭采取的一致行動，使區域在某方面具有突出的競爭力；
(2)區域的智囊：區域管理具有確定的機構，因此它是作為一個區域的智囊而服務于區域內的所有利益集團，通過它的服務可以提高一個區域空間的競爭能力；
(3)區域的信息源、創新源和動力源：區域管理是通過提供信息、建議、組織并引進創新的措施和項目服務于整個區域；
(4)區域的戰略和資源規劃的制定：即對區域內所有(有形的和無形的)資源的整合規劃；
(5)協調和合作：在區域規劃制訂和實施過程中的政策協調、網絡化直到建立地方聯盟；
(6)沖突調解：調解區域規劃制訂和實施過程中的沖突是區域管理核心任務；
(7)實施和執行：不僅要承擔非法定規劃的實施和執行任務，也要承擔法定規劃的實施和執行任務。
3．區域管理的實施方法 從德國規劃理論中的工具意義來看，一方面區域管理是一個把各類正式的與非正式的規劃引向實施的工具，即區域管理也可以狹義地理解為“實施管理”；另一方面區域管理自身就是一種實施和執行方法，即它是通過“項目管理”起作用。
在德國的規劃理論中，“實施管理”是針對地方(主要是州的發展規劃和規劃區發展規劃)的從目標條文到實施轉換存在困難而創建的一種工具。而區域管理中的實施管理則是根據正式規劃中的
目標和提高特定區域的競爭力而制定出的一種發展措施計劃。該類型措施計劃是以措施項目和行動為導向，以突破現有的行政區劃和國界為鮮明特征。
項目管理是區域管理作為工具的重要組成部分，這里的項目是以區域規劃為基礎的許多項目的集合而非一個孤立的項目，這是區域管理中的項目管理和其他的項目管理的關鍵不同點。區域管理中的項目管理的顯著特征是：(1)被開發的項目要求是具有跨行政區劃和跨行業部門的；(2)區域管理的項目更著眼于跨區域的效益，也許在微觀意義上并沒有很高的經濟效益；(3)項目無明確的行業主管部門，即管理權限模糊，對那些具有明確歸屬的地方項目和行業部門項目原則上不應在區域管理的考慮之列；(4)它是跨區域的、綜合性的實驗或模型項目。
項目管理的實現原則上按如下步驟進行：
1)研究已制定的區域規劃與地方的整體規劃；
2)在以上的基礎上特別考慮區域和地方結構框架條件下的項目描述；
3)項目的可行性研究，包括區位分析和區位評價；
4)項目任務的確定和目標設置；
5)尋找、討論和確定項目的承擔者、項目人股與合作結構；6)確定合作的方法和時間流程圖；7)確定融資模式與制訂融資計劃：8)確定項目法律形式；9)項目的實現；10)項目的評價和監督控制。
三、區域管理在德國的實踐
以下通過三個方面來闡述區域管理在德國的實踐：一是它對現行的規劃體制的影響；二是對區域發展的影響；三是區域管理的組織結構特點。
(一)區域管理對德國現有的規劃體制的影響
區域管理在德國現行的規劃體系中對聯邦州、規劃區和部門專業規劃的層面上產生比較明顯影響，主要表現在：
1．聯邦州層面
在德國的區域規劃實踐中，地方從法定規劃條文到實施長期以來存在著轉換的困難，20世紀90年代以來不少地方或區域引入了新的非法定的規劃即“區域發展計劃這是區域管理產生的客觀原因之一。因此在現有州層面的規劃管理中實際上已經引人“實施管理”程序。但州規劃主管部門不直接參與區域管理的事務，僅對其實施監督。
2．規劃區層面
在德國的規劃系統中唯獨的中間層面――“規劃區規劃”是一種跨行政區劃的規劃。德國的規劃區的關聯空間范圍一般是在一個行政區內由3―5個縣和2―3個城市構成。規劃區的范圍界定標準是按一定地理空間的社會經濟的統一性和功能的地域關聯性來確定。規劃區規劃是經州政府批準的正式規劃。規劃區規劃的班子參與規劃行政主管部門制定法定規劃以及參與專業部門規劃和城市規劃的制定等。
3．專業部門規劃層面
由于區域管理跨行政區域和橫向導向性的性質，使它有充分的機會和地方政權作信息交流和沖突的協調，因此能夠有效地避免地方的項目重復建設和跨區域性的環境污染問題，在一定程度上有利于專業部門規劃的實施。因此專業部門規劃把區域管理看成一種互補的和合作的關系。
(二)區域管理對區域發展的影響
區域管理并非行政管理，因此區域管理特別強調的是自愿性，它要求合作區域的成員單位具有強烈的合作動機，只有在此基礎上區域管理才能有效地發揮作用。引入區域管理的動因可以概括為：規劃(正式的和非正式的)實施的需求；對區域空間結構與專業部門行動的需求；尋找構建區域發展創新機會的需求；由于發展的瓶頸迫切需要跨行政區劃合作的需求；可持續發展戰略實現的需求等等。
(三)德國區域管理的組織形式與結構特征評述
區域管理在德國的規劃實踐過程中之所以能夠發揮作用，與一個合理有效率的區域管理的組織形式與結構是分不開的。
1．區域管理的組織形式
區域管理要求在管理過程中專業地、系統地和行動規范化地進行運作，這就要求有固定的組織形式。德國區域管理的組織形式主要有以下五種：公法人性質、公法人與私法人混合性質、私法人性質、無法律約束力的公共事務組織和無法律認可的自愿合作組織。
1)公法人性質的組織。這類組織主要是政府部門和事業單位，如：規劃區規劃組織、地方的專題合作聯合會、縣或行政區主管規劃的部門、區域規劃聯合會會、區域聯合會、郊區聯合會，等。這類機構的優點是能夠直接和地方政府的決策層面結合，因此反應快，在創新和適應性方面都具有優勢；此外這種組織可以把地方發展任務和經濟促進以及項目管理結合在一起，在行政管理中產生協同效應。這類型組織比較適合功能區的管理。
2)公法人與私法人混合性質的組織。在這類公司地方政府一般持有51％的股份，如公益性的有限責任公司或區域開發中心。這種組織形式的優點在于私人經濟對它有更多的認同感，以及更多的支配金融資源的可能性，并充分發揮了和各級政府有著廣泛聯系的優勢，因而有更大的決策和行動空間。這類公司比較合適區域管理的項目管理。
3)私法人性質的組織。這類型組織一般是由基金財團、科學院所和有限責任公司組建的，如在德國巴伐利亞州與薩克森州邊界地區跨州的區域管理組織“Euregiones”以及德國一捷克邊界地區跨國的區域管理組織“Egrensis有限責任公司”。這類組織最大的優勢是有來自基金財團的資助，區域管理經費相對充足，且有來自科學院所為其提供的科學發展方案，因此在實際中常常承擔著大區域的管理項目任務。
4)無法律約束力的公共事務組織。根據州頒布的地方合作法(K0mnlzG)建立的地方工作社團，不具有法人資格，是一種松散的地方合作組織。建立這類組織的目的是便于地方之間長期合作中的項目管理。
5)無法律認可的自愿合作組織。這類組織區域管理水平的起點一般認為是高于無法律約束力的地方社團組織。它是以區域會議、區域論壇以及區域調控與協調委員會為基礎，代表一個區域重要的各個利益集團。這類組織要求有更高的區域合作動因、更強烈的區域一體化思想以及專業的權威性，另一方面還需要有資源分配的協調能力。然而它的具體項目管理能力與地方工作社團相比更為遜色。
2．區域管理的組織結構特征
有研究表明，區域管理的效率和具有法人資格的、固定的組織結構有關。除此之外，區域管理還需有一定數量的當事人，他們必須是區域組織成員，在共同目標基礎上，通過區域管理，使區域規劃主體與區域各類利益集團結合，形成區域經濟與社會網絡。
例如前面談及的歐洲區域管理組織(Euregio Egrensis)有160多個成員，都是來自三方不同的利益集團，如各級地方政府、經濟，社會，科學、企業和協會團體。所有成員與承擔區域管理的組織形成一種緊密聯系的網絡。具體的結構可以概述如下：
(1)聯合主席團。聯合主席團成員共9人，每
州分配3個代表。這3個代表來自各州工作小組負責人，專職業務辦公室負責人以及助手一人。聯合主席團主席實行輪執制，在州工作小組負責人中產生。該專職辦公室配備有4―5名的科技人員以及2名秘書，并按合作領域分有4個功能部：1)經濟、交通、基礎設施、勞動市場；2)環境與生態保護；3)休閑、療養與旅游基礎設施；4)文化，青少年和體育。專職辦公室的4個功能部與本州相關區域的主管部門產生聯系，負責落實、監督合作項目的執行情況，并負責對相關問題展開技術性的探討、咨詢和信息交流?？鐓^域工作圈。專職辦公室負責調控本州的工作圈的同時，與其他州的專職辦公室協調跨區域或跨國問題，即形成跨區域工作圈。通過以上的組織結構，組織成龐大的區域管理網絡。運行表明這種區域管理的組織形式不僅特別有效率而且投人特別少。主席團每季度只開一次會，區域管理在聯合會主席團的輪值主席的領導下討論規劃、在建項目、遠景項目以及項目的實施措施計劃等。這個組織成立4年來已經成功地實施了近一百個合作項目。
四、德國區域管理方法值得借鑒之處
(一)值得借鑒之處
1．確定跨區域管理的權限，避免權限交叉。由于區域管理的區域是跨行政區劃的，因此要避免區域管理的任務域與項目和行政區域管理與部門行業管理相沖突，這要求區域管理的任務域和具有綜合性和“橫向導向性”的特征。橫向導向性的任務域可以最大限度地避免與現行體制的權限及任務域相交叉或沖突。因此區域管理項目的性質應該是跨區域的和公益性的。
2．職能域的確定。區域管理的區域導向與區域構造的功能是通過區域管理的職能域來運作的，當區域管理的職能域被確定之后，事實上也就明確了區域管理的功能和任務。確定職能域是區域管理的基礎工作，在一個跨區域的合作中，要避免在合作各方中出現職能重復的現象，職能重復使區域合作從一開始就埋下了重復建設和雷同建設的隱患。只有解決了以各方優勢資源為內涵的職能的聯合問題，區域管理才能著手擬定任務、目標和戰略，組織討論，實施和執行。
3．網絡式的組織結構。德國區域管理組織系統的結構有兩個特別顯著的特點，一是充分利用現有的行政管理體系與公共資源體系；二是整合各利益集團形成一個區域管理的網絡。概括來說，有如下幾點值得借鑒：(1)大型的區域管理并非區域管理專職組織能夠獨立承擔，而是利用了網絡，形成了一個區域管理的網絡系統。(2)以現有的機構為主體，利用現有的組織系統實施區域管理的運作。德國的規劃協會、地方聯合會長期承擔國家、公共和地方的具體規劃編制任務，已經形成了了多層次(由州到縣級)、涉及面很廣的規劃體系；(3)區域管理并沒有依賴行政權威，而是通過協調、、以及斡旋人的方法來解決沖突問題。(4)區域管理組織是具有獨立法人地位的實體，這和區域管理往往要通過項目管理起作用不無關系。
4．區域管理組織形式。對于中小型區域合作的管理一般是項目管理，可以因地制宜，采取多種不同所有制的、登記注冊的形式，這樣有利于提高管理效率。對于大型的區域管理項目，由于涉及面廣，并已成為各州政府的區域合作的中心工作，實際上是在州政府的領導下，利用了行政管理渠道與社會組織參與的區域管理，在這種情況下，專職業務辦公室采取什么組織形式似乎已經不重要了。
5．對區域管理人員的要求。區域管理對管理者除了要求很高的專業技能外，還要求有很高的品格、很寬的職能權限，采用“精兵”的人員結構，杜絕人浮于事的現象。同時具有更高的革新和創新能力，熟悉區域的關鍵性決策的主體和個人；具有對沖突協調和調和一致的引導能力，能夠支配更高的工作時間彈性和強度；具有和各級政府專門委員會和私營經濟體共同工作和交往的能力，能夠突破傳統的、因循守舊和按部就班的工作方式的能力，能夠充分地利用區域各種資源的能力。
(二)關于區域管理若干實施步驟的建議
1．跨區域管理應采取漸進穩步發展的策略。德國區域管理理論雖然形成在20世紀90年代中期，但跨區域管理的實踐可以追溯到六七十年代就開始的規劃區規劃管理。我國的跨區域管理應從容易程度著手，例如先從項目管理、實施管理開始，逐步積累經驗。
2．跨區域管理不同于行政區管理也不同于均質區域的管理，因此需要跨區域協作的各方和各利益集團有很強的合作意愿，只有這樣才能發揮各方的主觀能動性。
3．關于區域管理的約束力和協調力應引入協調工具和沖突管理的工具，這是由區域管理對象所涉及的當事人具有同等權利這一本質所決定的。
一、感悟教學的內涵
(一)何為感悟
對感悟該如何定義?這是研究感悟教學時無法回避的問題?！掇o?！返溃骸笆艿礁袆佣盐??！薄掇o源》則說：“有所感而覺悟?！币陨辖忉?，似乎并不能闡明感悟的確切內涵。教學中的感悟該作何解釋，筆者將從以下幾個方面對其進行分析。
從心理學的角度來說，“感是人腦對事物個別屬性的認識，是一切較高級、較復雜的心理現象的基礎，是人的全部心理現象的基礎”。所有這些對事物個別屬性的認識表現為個體經驗。而悟則是人腦對客觀事物反復地揣摩、思索、探求，通過分析、比較、抽象、概括而得出結論的一種認識活動過程。筆者認為，感悟是指在個體經驗的基礎上依靠“智慧”產生“頓悟”或“領悟”的過程。從心理過程看，感悟是個體通過分析、比較、抽象、概括等而百思不得其解之時，自身已有的經驗起到了作用，使之突然靈光一閃，茅塞頓開，透過事物表象發現了事物本質。蘇軾詩云：“舊書不厭百回讀，熟讀深思子自知。”從“深思”到“自知”的過程就是悟。“悟’是通過大量“讀”來“感”為基礎的。
從學習論角度看，感悟是一種優化的學習之“道”。任何一個學生學習上的進步，都是由于不同程度地建立了表現為外部信息和自身內部信息結合物的新思想。這種新的思想，或者本身就是感悟，或者它的產生需求經歷一個感悟的過程。在感悟的過程中，主體通過自身活動對事物進行領悟，創造性地完成對知識接受、運用和內化的認知過程，其思維處于異常活躍的狀態，同時伴隨著愉悅的情感體驗。
(二)何為感悟教學
基于對感悟的理解，筆者認為可將感悟教學界定為：感悟教學是教師根據學生的生活經驗、認知特點、個性特征等有目的有意識地引導學生進行創造性學習的過程，它要求教師引導學生對學習材料進行反復的揣摩、思索，通過分析、比較、抽象、概括，創造性地理解文本，最后使得聯想、想象和理解得以展開、躍進，情感體驗得以加深，才情得以發揮，人格得以升華。
明確感悟教學的內涵，有助于有效實施感悟教學。筆者認為提倡感悟教學，就是強調對文本的多元解讀及對學生個體差異的尊重，這與新課改的理念是一致的。新課標特別強調“形成主動的學習態度，關注學生學習興趣和經驗，倡導學生主動參與、樂于探究、勤于動手，培養學生獲取新知識的能力、分析和解決問題的能力以及交流和合作的能力”。感悟教學注重學生思維的展開，強調方法的運用和經驗的積累，能很好地克服以往教學中“考察學生的趨同思維多，鼓勵學生求異思維少；考察學生的學習結果多，指導學生的學習過程少；考察學生顯性的知識掌握程度多，促進學生體驗和感悟少”的弊端。感悟教學的內涵體現著這樣一種理念，即課堂教學要真正發揮“為人”的職責本性，并以社會價值為導向，重組教學內容，真正實現“書本知識與人類生活世界溝通，與學生經驗世界、成長需要溝通，與發現、發展知識的人和歷史溝通”。
二、感悟教學的基礎
(一)中國語言基礎
漢語具有濃烈的民族文化特色，即以意會為句子連貫的紐帶，善用比興，講究意象和意境?！吨芤茁岳?明象》中日：“言生于象，故可循言以觀象；象生于意，可循象以觀意?！笨梢姖h語可以借助語言文字表達物象，進一步透過物象去領悟內心感受。葉紹虞先生說：“漢語造句在形上以人的言語的自然聲為依托，形成渾厚的句讀段，適于誦讀吟唱；在神上以自然時序、事理邏輯為依托，形成天人合一的意象流程，適于體驗和聯想?！痹谶@種“形”與“神”的共同作用下，漢語的語法作用被消隱、弱化，而語義作用和句讀功能則逐漸凸顯。這樣的語言文化心理特征，成就了我們的思維習慣：以形象思維為主，重視整體的感悟。因此，反復的讀，口誦心維，做到“眼到、口到、心到，使心入于境，情會于物”，才能心領神會，通達“悟”的境界。
(二)理論基礎
感悟教學除了具有中國語言學的基礎之外，它還以多元智力理論、建構主義理論、遷移理論為基礎。這就為感悟教學的實施提供了多重理論基礎，同時也為深入進行感悟教學的研究提供了多維視角。
感悟教學是一種以多元智能理論為基礎的教學理念加德納認為，每個人都具有不同的智力傾向，都是具有多元智力的個體，而不是只擁有單一的、用紙筆測驗可以測出的解答問題能力的個體。基于這種理論基礎，我們應該認識到學生的個體差異性，認識到他們沒有完全相同的智力，而是具有各自的智力強項和學習風格。感悟教學就是強調教學要建立在學生獨特的個人經驗、感受、興趣、愛好、學習方式的基礎之上。多元智能理論為感悟教學進行個性化教學奠定了理論基礎。
轉貼于 感悟教學是一種以建構主義學習理論為依托的教學理念建構主義學習理論不僅發現了學生作為“人”而存在的事實，而且特別強調人的主動性和積極性的發揮。建構主義理論認為“知識不是通過教師傳授得到，而是學習者在一定的情境即社會文化背景下，借助其他人(包括教師和學習伙伴)的幫助，利用必要的學習資料，通過意義建構的方式獲得”。在這一過程中，學生可以充分發揮自身的自主性，利用教師所提供的學習條件主動達成學習目標。感悟教學就是教師創設一定的問題情境，通過教師與學生、學生與學生之間的協作與對話，共享思維成果，達成學生創造性的、個性化的“意義建構”。
感悟教學是一種以遷移理論為依據的教學理念遷移即指學習的遷移，其基本含義在于先前學習的知識和技能對新知識和技能的學習與獲得的影響。[當學生進行新知識的學習時，由于之前經驗的積累而產生類比遷移和靈感。這些類比遷移和靈感對于學生新知識的學習起到了關鍵性的作用。“感”是前提，是對學習材料的充分感受、對經驗的積累以及心理態勢的醞釀；“悟”是效果，類比遷移就是將舊知識在充分感受和各種感官的強刺激的情況下遷移到新知識中，而心靈感悟正是將這種先前的個人經驗應用到對新知識的學習之中的過程。
三、感悟教學的特點
(一)主體性
建構主義心理學家認為，學習過程是學習者利用已有的知識、技能、經驗與外界進行交互活動，積極主動建構知識的過程。在學習過程中，學生不是知識傳遞和灌輸的被動的接受者，而是主動的建構者。受教育的人必須成為教育他自己的人。感悟教學注重學生的個體經驗、認識特點和個性，注重引導學生創造性地學習和建構意義，因而凸顯了學生的主體性。在進行感悟教學時，教師首先應該樹立學生作為學習主體的觀念，有意識地為學生創造展現才能的機會，調動學生學習的積極性，讓他們主動地融入到課堂教學中且能樂在其中。以小學語文閱讀教學為例，教學可以表演朗讀為主，讓學生讀中知文、讀中質疑、讀中感悟、讀中積累，引導學生展開豐富的想象，自由地、創造性地解讀文本，構建意義。
但要注意的是，在提倡學生主體性發揮的同時。還需處理好確立學生主體地位與發揮教師主導作用之間的關系。其一，應當承認學生的主體性受到自身年齡的限制，是在一定的規范、引導下發揮出的一種有限的主體性。教學不可能一味地只強調學生的主體地位，卻忽視兒童自身年齡的限制，否則結果將是得不償失的。其二，教師在感悟教學中的主導作用還是不容忽視的。感悟雖然強調的是“忽如一夜東風來，千樹萬樹梨花開”這樣的“頓悟”的過程，但更多的卻是來自于生命主體對事物的關注。所以，教師要引導他們觀察、活動、閱讀、思考，為他們提供感悟的條件，例如民主和諧的教學氛圍、教學情境的創設、學生情感的激發等，為他們提供觸發點。最后，“感悟也是一種全方位的輻射，教師還應在價值判斷、價值選擇、是非觀念、審美情趣等方面為學生作指引，使他們的感悟朝著有利于他們健康成長的方向發展?！?/p>
(二)個體性
感悟教學從根本上講是一種個性化教學。從感悟的思維特點來看，它具有個性化、創造性的特點。由于學生生活閱歷、性格、興趣、思維等方面的個性差異，每個人都具有鮮明的個性特點，即表現為“一個人的美味在另外一個人卻可能是毒藥”。所以感悟教學要避免注重標準答案且僵化不變的教學模式。以語文閱讀教學為例，閱讀主體往往是披文人情，透過文字表象觸摸文章的深層內涵，然后才可能領悟其形式與內容的和諧統一。從文字本身來說，它具有兩個層面：所指與能指。其所指的表層意義畢竟有限，而其能指則是內容廣闊，連作者本人也未必能料到。但閱讀主體不同，就有可能在自己的知識、情感、經歷、智能系統上進行新的意義建構，從而產生具有個性色彩的獨特體驗。感悟是學生個性化的行為，當主體的個性與學習內容全部或部分相契合時，就會閃爍出耀眼的智慧火花。所以，感悟教學應鼓勵學生在元認知的基礎上建構有個性特征的理解和感悟。
(三)創造性
感悟教學是學生對感知的事物、知識在頭腦中的重新組合、選擇和建構，是主體對外部信息的內化和重新建構的過程，學生在這一過程中體現著創新性。要引導學生創造性地建構意義，教師就不僅僅要具有知識而且要有教學機智，敢于嘗試多種教學方法，在教學中體現創造性。感悟教學中師生都發揮創造性。學生能否產生“悟”，就在于教師能否善于運用創造性思維，為學生創造“悟”的觸發點，“審時度勢”地引導學生抓住“悟”的契機。
(四)．過程性
日本作為東亞的一個島國，也是當今亞洲為數不多的發達國家，在當今世界的政治、經濟、文化、科技等眾多領域占有舉足輕重的地位。可以說，日本之所以取得今天如此輝煌的成就，與其獨特的思想政治教育是密不可分的。而研究日本的思想政治教育，我們有必要先對日本思想政治教育的理論基礎做一個基本的研究，縱觀日本的歷史，我們可以看出，它是一個善于吸收和合理改造別國文化為自己所用的國家。其思想政治教育在發展過程中，顯示出兼容并包、注重改造、為我所用的特點。所以，其思想政治教育理論基礎也不例外。為了便于表述，本文將其分為本土的和外來的，但是由于日本民族對外來文化這種獨特的創新和消化吸收，因此其本土的理論可以說不是純粹的本土，同樣，外來的也不是純粹的外來，而是一個不斷融合和創新的過程。
一、本土理論
1、神道教理論。神道教簡稱神道，其核心是神國觀念，這種思想在很大程度上影響著日本人的行為和習慣。神國主義思想對日本古代以及近代的思想政治教育有著很大的影響。從圣德太子開始，歷代天皇都被看作是天照大神的子孫后代，神國主義思想被歷代封建統治階級不斷的強化，日本以神國自居，鼓吹大和民族的優越性，日本這樣的思想政治教育能夠教育出一代代服從于天皇指揮，忠誠于大和民族，可以為天皇貢獻自己一切的忠臣良民。神道教理論可以說是日本思想政治教育很重要的一個理論基礎。
2、國民教育論。森有禮的國民教育論對于日本現代思想政治教育的理論基礎具有非常重要的意義，它的核心思想是國家主義。國家主義認為“精神的實體”高于一切，社會有機構成是神的化身，一切個人及個人要求都應從屬于國家和國家權力。在教育上強調培養國家觀念和忠君愛國的品質。1885年森有禮掌管文部省以后，推行一整套國民教育制度計劃，把其國民教育論變成實際行動，對明治中期確立國家主義教育體制起了重要的作用。
3、武士道精神。武士道是指武士的道德及行為準則，日本學者新渡戶稻造在其作品《武士道》一書中將其定義為“武士的訓條”，也就是隨著武士階層的身份而來的義務。武士道重視的是君臣戒律，盡忠是絕對的價值。武士道精神不僅要求武士信佛敬祖、崇尚武勇，而且還要求武士們忠于主君、忠于日本國，甘愿為主君和本家族的利益犧牲自己。因此武士在人格上容易導致極端的兩重性：自狂而又自卑；信佛而又嗜殺；注重禮儀而又野蠻殘暴；追求科學而又堅持迷信；欺壓弱者而又順從強者等等。武士道精神不僅僅是對日本的武士的思想政治教育起著重要的影響作用，從一定程度上來說也是整個日本思想政治教育的理論基礎。
4、福澤諭吉的道德教育思想。福澤諭吉（1835-1901）是日本近代著名的啟蒙思想家、明治時期杰出的教育家。他的代表作有《勸學篇》和《文明論概略》，基本的教育主張是通過教育來改變日本國弱民愚的社會現狀，他主張通過道德教育培養民眾，從而使國民形成正確的國家觀念，提高民族自尊心與自信心。福澤諭吉認為道德是一個人內心的真誠，是一個人內心的準則，他主張道德教育應該在除了學校以外的多方面展開，家庭、社會都應該成為全方位進行道德教育。他的道德教育思想對日本明治時期以后的思想政治教育產生了重大的影響，可以說是日本近代思想政治教育的重要理論基礎之一。
二、外來理論
1、中國的儒家思想。公元3世紀左右，中國的儒家思想傳入日本，此后便一直受到日本歷朝統治者的廣泛推崇，儒學在日本的傳播過程中，被深深打上了日本社會和統治階級的烙印。但是日本對中國儒學的吸收并不是簡單的照搬，而是在日本國情的基礎上對其進行了本土化改造，中國的儒家思想把仁、義、禮、智、信作為最重要的美德，并且認為“仁”是人類本質的美德。儒家思想在日本經過改造后，變為把忠、義、勇、信、儉。忠誠被看做是日本最重要的美德，這種忠誠不僅僅意味著對自我良心的真誠，而是完全獻身于自己領主的真誠，這種真誠可以達到犧牲個人生命的程度。因此，日本式的儒學完全變成了以忠誠為核心的民族主義思想。這種以忠誠為核心的民族主義思想對近現代日本的發展起著極其重要的作用。
2、民主主義思想。1945年日本二戰戰敗后，美軍占領日本，為了保證使日本不再威脅美國及世界的安全與和平，同時為了建立一個“和平而負責任”的政府，美軍在占領時期實施了非軍事化和民主化的措施，教育改革也相應的在這一指導下進行。美國要求日本清除戰前以《教育敕語》為指導思想的軍國主義教育，要求推行民主主義教育。1946年，日本頒布了以和平主義和民主主義為原則的新憲法，在1947年3月又制定了《教育基本法》和《學校教育法》，以個人主義、民主主義價值觀否定了戰前《教育敕語》所規定的整體主義、國家主義價值觀。這種價值觀的轉變成為二戰后日本思想政治教育的重要理論基礎。
3、杜威的“多元主義”思想。約翰·杜威（1859-1952）是美國著名的哲學家和教育家，其思想在大正時期傳到日本以后，對日本產生了極其深遠的影響。杜威主張與傳統教育不用的民主教育，在思想道德領域應實行“多元主義”思想，他認為個體和社會的發展需要“多元主義”，在真正的民主社會中，只有通過自由的相互交流，才能使社會不至于僵化和靜止，才能促進個體和群體的道德發展?！岸嘣髁x”不是道德教育的目的，而是其工具、手段和條件。此外，杜威的思想在美國具有舉足輕重的地位，日本在二戰后的發展在很大程度上都依賴于美國，所以杜威的思想恰恰促進了日本社會民主化的進程，同時也成為戰后日本思想政治教育的重要理論基礎之一。
通過以上對日本思想政治教育理論基礎的分析，我們可以看出日本思想政治教育的理論基礎有兩個基本特征：一是其本土和外來的界限不是特別明。雖然本文為了便于研究將日本思想政治教育的理論基礎分為本土和外來的兩部分，但是我們仔細推敲就可以發現，本土理論中滲透有很多外來的思想，同樣，外來的理論也在不斷地被日本本土思想所融化和吸收，越來越趨向本土化；二是日本思想政治教育的理論基礎在二戰后變化較大。這是因為日本戰敗后先是被美國統治，獨立后又在很大程度上依賴于美國，所以日本思想政治教育的理論基礎在二戰后受美國影響下有較大的改變，這也是很多學者在研究日本思想政治教育的時候以二戰日本戰敗作為一個標志性的時間的原因。
時至今日，日本思想政治教育的理論基礎仍然處于一個不斷發展變化的過程。一方面，本土的很多理論在當今國際化的進程中開始接受越來越多的西方國家的思想和理論；另一方面，各種外來思想和理論又在不斷被打上日本本土文化的烙印。所以對日本思想政治教育理論基礎的分析也要用一種總體和發展的思維，認識到其動態性。只有這樣才能客觀全面的認識日本思想政治教育的理論基礎。
【參考文獻】
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論文關鍵詞：區域創新系統；系統論；國家創新系統理論；區域經濟學；創新經濟學；新制度經濟學；都市圈理論：科技合作與技術轉移理論
區域創新系統是一個客觀存在的研究對象．其構建獲得了系統論、國家創新系統理論、區域經濟學、創新經濟學、新制度經濟學、都市圈理論、科技合作與技術轉移理論等學科和理論從系統到區域到創新的全面的思想支持和邏輯支撐。
區域創新系統并不是憑空想象出來的東西．也不是主觀臆斷的產物區域創新系統既經歷形成、成長、發展、建設、成熟、完善、優化、升級過程，表現出區域創新系統的時間特性．又經歷合作、轉移、集聚、輻射、整合、聯動、協調、一體化過程．表現出區域創新系統的空間特性而且．區域創新系統的客觀存在及動態演進．獲得了上述各學科和理論的思想支持和邏輯支撐下面既是對上述各學科和理論的理解．又是對它們的支持支撐作用的認識
1系統論與區域創新系統構建
從自然界到人類社會．從個人到組織，系統普遍存在系統論對區域創新系統構建的最主要貢獻就是系統思想可以說．與其它學科和理論相比．系統論對區域創新系統構建的貢獻最重要、最重大系統論不僅提供了一個從系統到要素、從結構到功能觀察、分析、研究區域創新的最佳視角．而且還提供了一個從系統建設與完善到要素整合與集聚、從結構優化升級到功能圓滿實現開展區域創新實踐的最有力切人點系統論使以系統為載體、取得了有機整體形式的客觀存在的區域創新活動擁有了堅實的理論基礎。區域創新真正成為系統、屬于系統．具有了系統的所有本質屬性區域創新實踐或區域創新系統的建設真正成為一項系統工程區域創新有其創新主體、創新資源和創新環境．各創新主體相互影響、相互作用．形成了復雜的結構．在具體變化的創新環境中．整合集聚創新資源．開展高效的創新活動．以提升區域的整體競爭優勢和國際競爭力．大力促進區域科技經濟社會自然的協調發展．并實現國家創新的使命這些功能的充分實現使區域創新最終成為成熟完善的系統．
2國家創新系統理論與區域創新系統構建
國家創新系統理論以同家創新系統的客觀存在為前提．區域創新系統又是國家創新系統的要素或子系統．所以．國家創新系統理論在思想理念上和內在邏輯上便必然地對區域創新系統構建發揮重要的支持支撐作用國家創新系統與區域創新系統既有區別又有聯系
(1)區別。從系統的規模和層次看．區域創新系統是國家創新系統的子系統．是國家創新系統的重要組成部分．國家創新系統是一國之內所有區域創新系統的整合與集成區域創新系統屬于中觀層次的創新系統．國家創新系統屬于宏觀層次的創新系統區域創新系統上有國家創新系統．下有城市創新系統和產業創新集群．處在承上啟下的中觀層次上．對區域經濟社會發展具有不可替代的特殊作用。
從研究領域的側重看．區域創新系統著重于應用研究．同時也重點支持一些具有區域特色和優勢的基礎研究項目區域創新系統有助于形成具有競爭優勢的產業．淘汰不具有競爭優勢的產業國家創新系統則不僅重視應用研究，而且重視基礎研究，換言之，不僅重視技術創新，而且重視知識創新(即科學創新)國家創新系統不僅要求形成具有競爭優勢的產業．而且要從國家整體利益出發．大力扶持和保護面臨國際競爭、戰略上十分重要而本國尚處于發展初期的幼稚產業和弱勢產業．從而縮短與發達國家的差距。
區域創新系統比國家創新系統更富有地域色彩區域創新系統是區內所有城市創新系統的整合與集成．城市創新系統又是官產學研等創新主體的整合與集成從某種意義上說．區域創新系統是產業創新集群的放大和延伸．但國家創新系統并非基于幾個產業創新集群各具特色的行政區域創新系統使創新要素在行政區域內流動比較容易．但在跨行政區域范圍內、在一國范圍內流動則往往受到地方保護主義、轉移成本、地域文化等因素的影響．
(2)聯系。區域創新系統與國家創新系統都強調創新主體、創新資源以及創新環境的重要作用．并認為互動的學習機制是創新系統的發展動力區域創新系統的運行狀態正常與否．功能發揮有效與否．子系統之間協調與否．都直接影響著國家創新系統運行的水平和效率．影響著國家創新系統功能的發揮。因此．發展國家創新系統．必須首先建設區域創新系統．要把國家創新系統的要素滲透和配置到各具優勢和特色的各個區域中國家創新系統對區域創新系統具有約束作用．區域創新系統的發展與完善．必須符合國家創新系統的要求各區域創新系統要根據國家創新系統的總體目標．從各區域實際出發．統籌安排．全面落實國家創新系統是區域創新系統發展的保障，它通過宏觀環境、政府政策、國家科技規劃等手段來保障區域創新系統的發展區域創新系統的建設和完善必須得到國家創新系統的支持國家對創新系統建設和完善所沒計的政策和規劃．經過各級政府和有關部門作用于區域創新系統國家的產業政策對域創新系統的建設和完善所起的作用非常顯著．各區域的特色產業基地、高新技術園區等系統．便是區域創新系統的表現形式國家創新基礎設施建設、創新環境的完善以及國家政策等方面的支持．為區域創新系統的建設和完善創造了良好的外部環境在國家宏觀教育政策扶持下建立和發展的大學等教育組織所構成的特定知識源和知識載體．為區域創新系統提供了智力支撐這些高等院校和培訓機構將在區域層次上發揮重要作用從中央到地方的各級科研院所也對區域創新系統的發展產生重要影響。
在國家創新系統中．政府根據國家發展目標．實施重大創新計劃和項目．為創新活動提供良好的制度、政策、法律和基礎設施．促進產學研合作．推廣創新成果而區域創新系統則要把這些創新成果內化為區域經濟增長的動力．促進區域產業結構優化升級．提升區域整體競爭優勢．
3區域經濟學與區域創新系統構建
創新在本質上是一種經濟行為。區域創新在本質上就是區域經濟行為。于是．區域經濟學便構成了區域創新系統的一個重要理論基礎區域經濟學強化了區域創新系統構建的區域意識和空間意識．區域創新系統構建則在區域經濟學那里發現并確立了自身的終極目標．即增強區域自主創新能力。提升區域整體競爭優勢．優化區域產業結構，促進區域經濟高速穩定持續發展。區域經濟學的研究對象也幫助區域創新從各個方面建立了一種域架構區域經濟活動的自組織暗示區域創新的系統特征：區域經濟活動的空間結構誘導區域創新的空間布局：區域經濟活動的地域分工加強區域創新的優勢互補：區域經濟政策引導區域創新的發展方向。總之．區域經濟學對區域創新系統構建發揮著基礎理論的導向作用。
4創新經濟學與區域創新系統構建
創新經濟學的主要研究對象是技術創新．包括技術創新的運行過程、演化機制、動力模式，相關的組織創新、市場創新、金融創新和制度創新．創新戰略的選擇．創新能力的評價等而區域創新系統構建包括科學創新和技術創新。且偏重技術創新。這樣，創新經濟學就為區域創新系統構建提供了核心理念和基本知識．直接指導區域創新系統的建設與發展準確把握技術創新的本質特征．認識并尊重技術創新的規律，有助于技術創新活動的順利開展：正確理解技術創新與組織創新、市場創新、金融創新、制度創新的關系．有利于區域創新實踐的統籌安排和整體布局，圍繞技術創新．相關創新聯合發力，全面推進：從實際出發，選擇切實可行的創新戰略．有利于區域創新系統優勢和特色的發揮：建立科學的創新能力評價指標體系．有益于量化區域創新系統建設的水平。
5新制度經濟學與區域創新系統構建
新制度經濟學是運用經濟學方法研究制度．研究人以及由人建立的經濟組織在特定的制度約束下進行的經濟活動該學科主張制度進步是提高經濟效率的重要途徑而制度創新在本質上正是制度進步在建設區域創新系統的過程中．制度創新既包括企業內部與技術創新直接相關的制度創新．也包括地方政府實施的制度創新在某種意義上．政府的制度創新對整個區域的經濟。
社會發展更具有整體長遠的戰略導向作用從制度安排和制度演進到制度進步和制度創新．新制度經濟學從制度的角度為區域創新系統的構建貢獻了創新思想理念．奠定了制度創新的理論基礎。
企業是一種技術創新主體和經濟活動組織．追求技術發明的成功的商業化應用．追求商業利潤最大化為使企業創造更多的財富．提升人們的生存質量．增強區域的整體競爭優勢和自主創新能力．制度創新便顯得特別重要制度的改造、建設與完善是一個地方政府的長期任務讓好的制度規范企業經濟行為．使絕大多數人的公共利益得到保障和改善．這是一個地方政府所應追求的終極目標因此．在建設區域創新系統的過程中．地方政府首先要為企業的生存與發展打造最適合的制度安排。
6都市圈理論與區域創新系統構建
如果說區域經濟學為區域創新系統構建貢獻的是區域思想理念．那么．都市圈理論則把這種區域思想理念指向了特別的區域．即都市圈都市圈理論并不會對任何類型區域的創新系統構建發揮理論指導作用．它主要是對已經發展成為都市圈的特化區域的創新系統建設產生重要影響例如．作為世界第六大都市圈的長江三角洲地區．就是極其特化的經濟區域都市圈內各城市聯系緊密，相互依存，優勢互補，共同繁榮．不僅是經濟活動的中心．而且是科技創新的中心．每個城市創新系統都是所在區域創新系統的重要組成部分。其城市功能的科學定位、合理分工與協作，各類產業的整體優化布局。知識、技術、信息、資本、人才等各種創新資源的合理配置和自由流動．交通基礎設施的網絡化一體化．制度政策體制的貫通銜接等．都大大促進了區域創新系統的發展與完善．為區域創新系統的建設打造了良好的環境．
7科技合作與技術轉移理論與區域創新系統構建
科技合作在本質上屬于合作創新或聯合自主創新例如．把江浙滬作為三個行政區來看．其間的科技合作屬于合作創新：把江浙滬作為一體化的長三角來看．其間的科技合作則屬于聯合自主創新技術轉移在本質上屬于轉移創新科技合作與技術轉移又是區域科技創新的主要方式所以．科技合作與技術轉移理論從科技創新的角度為區域創新系統構建提供了思想支持和邏輯支撐科技合作模式與技術移機制的探究和選擇．科技人才的自由流動．科技資源的優化配置．科技政策的統一對接．科技信息共享平臺的打造．科技中介服務體系的完善等．將推動區域創新系統的發展．實現寬領域、多層次、全方位的區域科技創新．進而大力提升整個區域的創新能力。
