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中圖分類號：F832 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2013）01-0074-03
一、引言
應收賬款融資業務是指企業用自身的應收賬款或存貨作為擔保，向銀行申請授信的業務。這種信貸關系中，貸款人密切控制信貸的可獲得性和擔保品。這種貸款方式有時被稱為“完全緊密跟蹤貸款”。傳統商業貸款是基于財務報表的貸款，是商業銀行貸款的主要組成部分。而在提供短期融資方面，應收賬款融資是財務報表貸款最經濟的替代產品之一，應收賬款最接近現金。與企業價值的相關性低，相比存活和機器等動產沒有儲存、易遭破壞等問題。對中小企業而言，利用應收賬款融資，可以大大拓寬中小企業的融資渠道，彌補廣大中小企業普遍欠缺不動產擔保資源的缺陷，有效解決中小企業擔保物不足的問題。緩解擔保難、融資難等困難。同時應收賬款融資業務可以推動金融創新，擴大擔保物范圍。提高可擔保財產的利用效率，使金融資產得到更加安全、有效的保障；為商業銀行信貸業務開拓市場，改善市場結構體系。
就應收賬款融資業務的發展而言，在國外已是一項發展較為成熟的業務。在美國，這種貸款類型占全國全部商業貸款的四分之一，每年的增長率在12%左右。在我國，仍然是一項新的信貸業務品種，尚處于發展初期。2007年頒布的《物權法》允許應收賬款質押融資，開啟了我國資產支持貸款發展之門。各大銀行和其他金融機構均開展了應收賬款融資業務，推動該項業務的發展。根據《物權法》等法律規定，2007年，中國人民銀行征信中心建設了應收賬款質押登記公示系統（以下簡稱“登記公示系統”），并配套出臺了《應收賬款質押登記辦法》，為應收賬款融資業務提供了法定登記公示平臺，有效降低了應收賬款融資的操作風險，促進了應收賬款融資業務的發展。據統計。截止2012年9月底。出質人為中小企業初始登記累計達到44.6萬筆，占系統初始登記總量的83%。累計共有約10.6萬家法人類中小企業獲得了應收賬款融資，融資金額約占系統中登記融資總額的46%。應收賬款融資業務服務于中小企業融資需求的效用日漸顯現。
二、天津市應收賬款融資業務發展現狀
近年來，天津市應收賬款融資業務呈現以下特點：
（一）應收賬款融資業務快速發展
登記公示系統登記量、查詢量和用戶數是反映地區應收賬款融資業務發展的重要指標。近年來，天津市應收賬款融資業務登記量、查詢量和用戶數呈現快速增長趨勢，用戶覆蓋范圍擴大。2012年1-10月。全市辦理應收賬款融資業務登記3432筆，分別較2011年、2010年增加了2253筆和1687筆；查詢5467筆，較2011年、2010年增加了1444筆和2968筆：截至2012年10月末，全市累計開設用戶111個，用戶覆蓋范圍包括商業銀行、融資租賃機構、保理公司、擔保機構、企業和個人等。
（二）用于融資的應收賬款種類豐富
登記公示系統顯示。目前，天津市已用于融資的應收賬款包括貿易銷售款、學校、景區、綠地、公路和供熱供水收費權、融資租賃應收租賃款、土地拆遷補償款、個^理財產品收益權等。用于融資的應收賬款品種較多。
（三）應收賬款融資人以中小企業為主，融資額大型企業占比高
登記公示系統顯示，目前，應收賬款融資人為中小企業的，累計登記筆數約為2600筆。占全市登記筆數的80左右%，累計融資額約占全市融資額的35%；應收賬款融資人為大型企業的。累計融資額約占全市融資額的60%；應收賬款融資人為學校、醫院等事業單位的，累計融資約占全市融資額的5%?？梢姡旖蚴袘召~款融資人以中小企業為主，融資額大型企業占比較高，
（四）圍繞優質企業或優質項目形成的應收賬款得到金融機構關注
目前，天津市一些優質項目的承建企業已通過質押項目建成后的收益權獲得了項目建設資金支持。如天津某高速公路有限公司通過向金融機構質押公路收費權累計融資約60億元：天津多家知名企業的供貨商通過質押或轉讓應收賬款取得了信貸資金支持。如為天津某汽車公司生產配件的17家供貨企業（全部為中小企業）通過轉讓或質押銷售款項累計融資3000余萬元。
三、應收賬款融資業務發展中需要關注的問題
（一）企業應收賬款資源豐富，應收賬款融資存在較大發展空間
目前，天津市僅規模以上工業企業的應收賬款余額約為2000億元，占企業資產總額的15%左右。如果按目前應收賬款質押折扣率50%-70%計算，通過質押應收賬款，僅規模以上工業企業就可獲得資金1000-1400億元左右，企業資金需求可得到有效緩解：從已實際開展的應收賬款融資業務看，以天津某汽車公司為例，目前該公司共有供貨企業500余家，但通過應收賬款融資的供貨企業僅17家，眾多供貨企業尚未有效利用應收賬款籌集資金，應收賬款融資存在較大發展空間。
（二）金融機構開辦應收賬款質押融資業務的綜合能力有待提高
一是金融機構推動應收賬款融資業務的動力不足。相較于傳統業務，應收賬款融資業務辦理手續繁瑣，投入精力大、成本高，執行較為困難，在沒有經驗借鑒、缺乏風險控制措施和業務激勵機制的情況下。部分金融機構推動應收賬款融資業務積極性不高。二是多數金融機構缺乏專門的應收賬款質押融資業務操作指引。目前，天津市僅有少數幾家銀行業金融機構制定了專門的應收賬款質押融資業務操作指引，多數銀行業金融機構由于在辦理業務時缺乏相關操作規范。也沒有相關經驗可借鑒，為避免承擔風險，經辦人員寧愿放棄應收賬款質押融資業務。三是天津市多數金融機構尚未將在登記公示系統辦理查詢和登記納入應收賬款融資業務操作流程，登記公示系統在規避交易風險的作用尚未充分發揮。四是金融機構缺乏評估應收賬款價值和風險的專業人才。發放應收賬款質押貸款時，金融機構既要審查出質人的信用度，又要對應收賬款付款人的信用度及應收賬款自身的金額、賬齡、壞賬率等質量指標進行審查評估，這要求信貸人員既要有專業的應收賬款評估原理知識，又要具有豐富的實際工作經驗，能夠做出符合金融機構和企業實際狀況的準確評估，而金融機構目前亟需該類專業人員，應收賬款融資業務風險很難準確識別和判斷。
（三）多數中小企業對應收賬款質押融資業務了解不夠或無法滿足銀行的應收賬款融資條件
多數中小企業并沒有意識到可以利用應收賬款進行融資，部分中小企業雖然知道應收賬款可以進行質押或轉讓融資。但由于缺乏健全的財務制度，難以向金融機構提交關于應收賬款真實、完整、準確的單據和相關資料，無法滿足銀行應收賬款的融資條件：有些企業雖能在單證等方面達到銀行辦理應收賬款融資業務的條件，但由于部分銀行在辦理此類業務時，需要貸款企業取得應收賬款付款方的回款確認或要求付款方將回款劃入指定賬戶，而這些中小企業由于在交易中處于弱勢地位，很難取得付款方的確認或配合，最終導致無法辦理應收賬款融資業務：而少數銀行規定只有交易雙方評級均為AA級的企業才能辦理應收賬款質押融資業務等要求。也導致部分中小企業難以達到該條件而放棄融資。
（四）部分用于融資的應收賬款種類易受政策變動影響，限制了銀行放貸意愿
部分應收賬款融資業務品種如收費權質押，受政策變動風險影響較大，政策調整可能對銀行實現債權造成較大程度的影響。如由于公園實行免費政策。金融機構以公園收費權為質押物發放的貸款將無法收回。
（五）信用體系建設有待完善，金融機構開展應收賬款融資業務亟需信息支持
相較于傳統的不動產擔保，應收賬款融資業務不僅要求金融機構關注應收賬款自身品質，還要求金融機構對應收賬款貿易交易背景的真實性、應收賬款的回收率、付款方和融資人的信用狀況等進行調查，涉及企業的工商登記與變更、產品質量、合同履約、企業納稅、發票、進出口、財產抵押登記等多方面信息。由于信息涉及部門眾多，調查成本較高，一定程度上影響了金融機構開展應收賬款融資業務的積極性。
（六）應收賬款質押登記中配套法律和實施細則缺位，有效監管缺失
雖然人民銀行出臺了《應收賬款質押登記辦法》和《應收賬款質押登記操作規則》，為應收賬款質押提供了登記平臺，但尚未出臺相關配套的法律和實施細則，還不能很好地解決業務發生中面臨的諸多問題。如由誰監督和控制信息應收賬款信息的真實性有待明確：應收賬款到期日早于主債權到期日時如何處理、應收賬款付款人提前支付應收賬款，質權人如何實現應收賬款質權等等，都需要有相關的法律和實施細則來加以說明。
四、政策建議
（一）高度重視應收賬款在改善中小企業融資中的重要作用，大力推動應收賬款融資業務發展
一是組建應收賬款融資業務發展領導小組，由金融監管部門牽頭，相關部門和金融機構參與。共同研究推動應收賬款融資業務的有效措施。二是廣泛宣傳發動。充分利用新聞媒體，向全市相關金融機構、擔保機構、保理機構和廣大企業推介應收賬款融資業務的優勢，引導相關機構參與應收賬款融資業務，鼓勵企業尤其是中小企業運用應收賬款獲得融資支持。三是加快信用體系建設，完善應收賬款融資信息服務。為金融機構開展應收賬款融資業務提供便捷地查詢服務。降低應收賬款融資業務風險。提高金融機構開展應收賬款融資業務的積極性。
（二）規范金融機構應收賬款質押融資業務流程，防范應收賬款融資業務風險
監管部門制定《應收賬款質押貸款實施指導意見》，規范金融機構應收賬款質押貸款發放流程，使金融機構在辦理應收賬款質押融資業務時有規可依，同時也從監管層面對該業務進行推動。
（三）推廣供應鏈應收賬款融資模式，以核心企業帶動上下游中小企業融資
目前，天津市汽車制造、鋼鐵、石化、電力、電信、生物醫藥等行業發展良好，產業鏈相對完善，且各行業中都有眾多帶動效應明顯的核心企業，具備推廣供應鏈應收賬款融資的基礎條件。要進一步推廣供應鏈融資模式，建議一是由相關部門共同組織推介核心企業。核心企業可以是產業鏈中的龍頭企業或優質企業，也可以是采購量大、支付保障性強的大型項目或醫院等事業單位。相關部門確定核心企業后，可將名單或項目名錄向金融機構推薦，便于金融機構篩選和挖掘更多的核心企業。二是在行業主管部門、行業協會的支持配合下。加大對核心企業的培訓和宣傳。引導核心企業認識應收賬款融資對穩定企業的供貨來源的重要意義，鼓勵核心企業積極向金融機構推薦資信狀況良好、合作歷史較長的合作客戶，為供應鏈上的中小企業融資提供支持：同時引導核心企業積極配合金融機構做好合作背景調查核實和應收賬款確認工作；對于有條件的政府采購部門或大型企業，可逐步引導其建立自己的供應鏈企業信息平臺，管理企業交易信息和支付記錄信息，便于金融機構借助該平臺了解雙方的交易歷史和支付記錄等相關信息，降低貸前調查成本，減少應收賬款融資風險。三是加大宣傳引導，鼓勵與大型企業具有長期合作歷史的中小企業積極運用應收賬款為企業發展籌集資金。
（四）加大培訓力度，提高相關機構開展應收賬款融資業務的風險管理水平
對應收賬款融資業務辦理相關機構如金融機構、擔保機構、租賃公司和保理機構等進行培訓，引導其正確認識應收賬款融資業務的意義，發揮應收賬款質押登記公示系統在防范融資風險，保障質權人合法權益中的重要作用。提高相關機構工作人員對應收賬款融資業務的風險識別能力，引導相關機構規范開展應收賬款融資業務。
（五）引導企業尤其是中小企業提高信用管理水平，切實加強應收賬款管理
一、P2P網絡信貸存在的問題
（一）網絡信貸中借款者個人信用存在風險
網絡信貸的正常貸款程序是必須要借款人的身份信息的，包括身份證，銀行賬戶存款，學歷證明等，每個借貸網站都要對這些進行核實，但是有一種情況會使這種驗證方法變得失效，那就是借貸方信息造假。從另一個角度來說，假的身份信息就會使銀行無法追蹤借出款項的具體用途，從而使錢款追回難度增加，如果借款人有高消費的話也不能及時限制，導致其無力償還，這樣對網站會造成巨大的經濟損失。在我國，還沒有建立起完善的網絡借貸體系。同時交易透明度和辦事效率也不夠高。國外的網絡借貸發展已經十分成熟，但是我國在調查借貸個人的信用記錄、社會保障號、個人稅號、銀行賬號等材料等方面還是不夠全面，容易讓不法分子趁機鉆空子。P2P誠信建設在這個環節中顯得尤為重要。 網絡借貸信息中介機構是指依法設立，專門從事網絡借貸信息中介業務活動的金融信息中介企業。該類機構以互聯網為主要渠道，為借款人與出借人（即貸款人）實現直接借貸提供信息搜集、信息公布、資信評估、信息交互、借貸撮合等服務。本辦法所稱地方金融監管部門是指各省（區、市）人民政府承擔地方金融監管職責的部門。
（二）網絡信貸中借款公司信用存在風險
網絡信貸中的公司往往是些小公司，是那些從銀行不能貸款，或是嫌手續麻煩等不及的公司。在跟平臺談判時，都說借款時間很短。這樣的公司往往存在財務不規范，或是有帳外帳等情況。在我國目前對小企業的監管還有隙可乘。平臺在風控時，往往容易因時間緊，了解不全面，一不小心就會掉入陷井。這樣就有一些隱患，到期后不一定能準時還款。
（三）網絡信貸中的投資者對風險承受力準備不夠
風險和收益是永遠成正比的，要想有高收益，就要抵御高風險，網絡信貸之所以吸引人是因為它的同期利率幾乎是銀行的4倍左右，因此吸引了大批冒高風險而來的投資者。獲得收益時沾沾自喜，一旦產生風險怨天由人，驚慌失措。
（四）網絡信貸中存在風險
本文將此類風險大致分為兩類，一是意外事件風險，比如信貸網站被黑客盜取了信息，將投資者的個人信息非法盜取并進行非法倒賣，同時將客戶賬面上的錢全部取走造成的損失。這種事件一旦發生不僅會對投資者的個人信息安全造成威脅，還會使網貸平臺的信譽度下降，另投資者不再信任它。二是借貸者不能如期將欠賬歸還。借貸平臺是指依法設立，專門從事網絡借貸信息中介業務活動的金融信息中介企業。該類機構以互聯網為主要渠道，為借款人與出借人（即貸款人）實現直接借貸提供信息搜集、信息公布、資信評估、信息交互、借貸撮合等服務。借貸平臺盡管采取很多嚴密保護投資者的措施，如：根據規定選擇符合條件的銀行業金融機構作為出借人與借款人的資金存管等。如果貸款不能如期歸還，除了平臺明確有還款義務的，那么受損失的是投資者。針對這種情況，多數平臺會將此人拉入借款黑名單，不允許其再次借貸，同時利用手段來催債，但是往往投資方會有若干人，因此此種案件立案成本很高。
二、我國發展P2P網絡信貸的若干建議和措施
（一）構建我國個人征信體系。個人征信是指依法設立的第三方中介機構經過與金融機構及社會有關部門和單位的約定，采集、加工、儲存分散在各金融機構和社會有關方面的個人信用信息，形成個人信用信息數據庫，并以此為基礎對外提供個人信用報告和個人信用評估等服務的活動。
在國外，這種個人征信體系已經發展到很成熟的階段了，但是在我國還是處于起步階段，因此，一定要吸取國外的先進經驗充實我國的借貸系統。比如借鑒國外的評定信用等級的標準和開發適合我國現階段發展的信用等級評估標準，將新建立的法律法規盡快落實到實處并逐漸使執法行為逐漸成熟。
（二）構建我國小企業的誠信體系。小企業的誠信體系，主要從二方面構建。一方面加強監管力度，主要靠稅務和工商各部門加強監管，常指導及調查，起到震懾作用，讓它們不敢做假。另一方強化企業必須聘專業會計加強會計職業化隊伍建設，一旦發現假帳會計承擔連帶責任。公司負責人計入不良征信系統。以此逐漸形成整個社會誠信之風。
（三）加強對投資者權利的保護。投資者是資金的重要來源，切實保護投資者的個人信息和資金安全是重中之重。筆者建議從兩個方面著手，一是投資者方面，投資者自身需要掌握一定的避免風險的方法和能力。同時在借貸者借款之前對借貸者的信息背景調查清楚而不是糊里糊涂的將錢借出去，同時借款的時候可以巧妙地將借款多分散給幾個借款者，這樣可以有效降低風險造成的損失程度。
二是借貸平臺工作做細，嚴格按法規操作，保證披露的信息真實、準確、完整、及時、公平，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。借款人應當配合網絡借貸信息中介機構及出借人對融資項目有關信息的調查核實，保證提供的信息真實、準確、完整。
三、結論
當今社會飛速發展，科技進步和經濟進步是這個時代的特征，但是金融業的蓬勃發展也導致了很多詐騙事件的形成。這是一把雙刃劍，雜獲得經濟高速發展的同時，背后蘊藏著很大的風險。因此加強P2P誠信建設是當務之急的事。只有將誠信建設做到日臻完美的程度，才能使我國金融大環境得到有效的凈化。
參考文獻：
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互聯網金融不是對傳統金融的顛覆
《支點》：近期，《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》等一系列監管政策陸續出臺，你對這些政策中的哪些條款印象最為深刻？對各部門即將推出的監管細則有哪些期許？
鄧建強：首先對于互聯網金融的準入門檻，我希望監管部門下一步要適當收緊，機構數量要與市場匹配，否則就會出現供需不平衡。其次，政府要對優質P2P平臺給予資金扶持，但怎么獲得資金，還需要有具體的細則和說明。
另外，對于“資產端”，也應實現數據量化，建立定期公布機制，這樣才能確保這個行業及行業內的企業健康發展。政府還應對“資產端”加強監管，如果不把控好這塊，后果難以預測。
《支點》：有人認為，未來互聯網金融和傳統金融機構不存在沖突，不同機構用不同方式滿足不同人群。在你看來，這兩類機構各將滿足怎樣的人群需求？
鄧建強：實際上，互聯網金融并不是對傳統金融的顛覆，而是一種補充。未來，銀行、小額貸款公司以及互聯網金融公司，三者之間會綁得更緊。
銀行主要服務大中型企業。從宏觀數據來看，小微企業有大量的金融服務需求，需要更多互聯網公司提供服務。
錯位競爭主打票據理財
《支點》：互聯網金融涉及領域非常廣，現在各種平臺也很多。在眾多平臺中，融圓資產的核心優勢是什么？
鄧建強：我們的主營業務可能跟其他P2P平臺不一樣，我們主打票據理財。所謂票據理財，是指通過第三方平臺，個人實現對銀行票據理財的投資，融資企業以銀行承兌匯票作為質押擔保，通過第三方平臺向投資者募集資金，而投資者通過票據理財實現對銀行承兌匯票的直接投資，并獲取相應收益。
票據業務主要分兩大塊，一是銀行承兌票據受益權轉讓、贖回交易。另一塊，是企業在開存兌匯票時需要繳納保證金，若企業自有資金不夠，我們可以提供貸款。
《支點》：P2P健康發展的關鍵之一，在于風險控制。很多機構從自身風險控制考慮，往往需要用戶提供更多資料。但另一方面，用戶又希望提供的資料越少越好。請問該如何把握兩者的平衡？
鄧建強：對于要兼顧借款人和貸款人雙方利益的互聯網金融平臺，這一點幾乎不能平衡，如果談平衡，風控就沒有辦法落實。在風控方面，如果我們放款時不強勢，收款時就會弱勢。
以企業找我們借保證金的業務為例，在簽了借款合同之后，出票人的營業執照、法人章、公章、財務章全都交到我們這里；對應的保證金賬戶的支付密碼，也由我們公司封存，在這些風控措施方面，我們不會有絲毫讓步。
對客戶來講，當然是希望越簡單越好。而我們能做到的，是在審貸、收集材料、放款環節提高從業人員素質，提升服務效率和品質。
須防范“黑客”風險
《支點》：互聯網金融是件“跨界”的事，從業者必須是這方面的頂級高手。請問公司在選拔和培養人才方面有哪些要求？
鄧建強：互聯網金融行業的風險主要有兩種，一是資產管理風險，二是互聯網平臺風險。比如，當平臺交易數據達到一定量時，就容易被“黑客”盯上。
正因為互聯網金融行業的特殊性，對于人員甄選，我們要求員工既要具有銀行、金融機構從業經驗，也要有互聯網公司經驗。但這種復合型人才相對較少。業內有些公司的做法是，先把差不多符合條件的人招進來，再進行篩選，但我們不會這么做。因為這樣做，容易造成從業人員素質良莠不齊，不僅增加運營成本，也會給公司發展帶來隱患。
中高層管理人員在入職前，我們會把相關的背景調查清楚，比如征信記錄是否良好、有沒有其他不良行為等。未來，我們還考慮與高校進行對接，采取一對一培養和合作的方式。
美國信用體系值得中國學習
《支點》：國外的互聯網金融發展走在中國前面。在你看來，中美在互聯網金融方面有怎樣的差距和不同？今年以來，一些美國P2P公司高管們紛紛來中國考察合作，目前公司在國際化戰略上是否有所規劃？
一、比特幣的概念及其特性
比特幣從產生之初到當前的眾人矚目，從之初的廉價到當前的暴利，都離不開其自身的特性。比特幣的去中心化、全球流通性、匿名性既是比特幣投資熱興起的原因，也是當前比特幣投資中出現的一系列問題的罪魁禍首。
（1）比特幣的概念。比特幣是一種數字化的虛擬貨幣。“是基于互聯網山早已流行的P2P技術為基礎來構建一個完整的系統實時通信以及支付，用分布在整個通信網絡中的各個節點的分布式統一數據庫來記錄貨幣的實時交易，并使用密碼學的破譯與編碼過程來確保電子貨幣流通過程的安全性?！雹倌壳笆澜绺鲊蟛糠謬叶紝⑵湔J定為虛擬商品或者虛擬貨幣，其中包括我國。我國在2013年《關于防范比特幣風險的通知》中，明確將比特幣定性為虛擬商品。
（2）比特幣自身特性及其風險。比特幣的自身特性既是吸引投資者的原因，也是投資風險產生的原因。
1、“去中心化”，沒有集中的發行方，缺乏信用基礎。貨幣的本質從其根源上說是一種信用關系。黃金的金屬貨幣以其自身價值為信用擔保，紙幣以發行的各國政府信用為擔保。而比特幣沒有一個集中的發行方，它是由網絡節點的計算生成的。只要掌握了計算程序和計算方法，任何人都可以參與制造比特幣。比特幣玩家對比特幣的信任是一種激情下的盲目信任。萬一比特幣發生信用危機，就可能導致整個貨幣體系的紊亂。目前大部分國家只承認比特幣的虛擬貨幣地位。
2、全球流通性，易為犯罪分子所利用。比特幣可以在全世界流通，可以在互聯網上任意買賣。用比特幣跨國匯款，直接輸入數字地址，等待P2P網絡確認交易后，大量資金就過去了。不經過任何管控機構，也不會留下任何跨境交易記錄。這就給販賣、洗錢等跨國犯罪活動提供了契機。平臺會先將黑錢兌換成比特幣，再轉移到海外比特幣交易所賣出，提款。再者，比特幣交易平臺會利用比特幣的全球流通性，國內外倒買倒賣，不僅賺取交易手續費，另外還可以賺取差價。
3、匿名性，一旦受損失，難以取證。比特幣的匿名性，也是犯罪分子利用比特幣洗黑錢的原因之一。再者比特幣的持有者在交易過程中也都是匿名的，交易之外的人無法辨認用戶的身份信息。一旦比特幣持有者被詐騙，損失很難挽回，甚至不知道被告應該是誰。從而投資者即使遭受了損失，也是有苦難言。
4、總量的有限性。比特幣不能被隨意的增發，最終的發行總量已經被設定為2100萬。這也是比特幣玩家（抑或稱之為比特幣投資者）如此鐘情于比特幣的主要原因。類似于黃金的稀缺性，比特幣總量的有限性，似乎成了比特幣終將為投資者所鐘情的緣由?；诖?，政府也應當積極面對比特幣的正面作用，出臺措施，以保護金融消費者的利益。
二、比特幣特性下交易平臺及其風險
比特幣已經成為大眾的投資手段之一，比特幣交易平臺承擔了大部分“比特幣兌換現金”和“現金購買比特幣”的功能。利用交易平臺買賣和兌現比特幣的過程中，交易平臺里的比特幣實質上儲存在網站服務器里。由于我國缺乏比特幣交易平臺的監管機制，交易平臺的準入門檻低。任何人都可以開辦比特幣交易平臺，因此存在你很嚴重的安全隱患。2013年我國出臺的《關于防范比特幣風險的通知》中規定由電信管理機構來受理比特幣交易平臺的備案工作。其實就是將比特幣交易平臺當成一般的傳統網站來管理，而未看到比特幣交易的金融性，這種回避的態度，令比特幣的投資者在遭受損失時，很難利用法律途徑獲得保護。
1、交易平臺資質良莠不齊帶來的安全風險。我國對比特幣交易平臺的建立，采用傳統的網站備案制，將其作為普通的網站來管理。并沒有對相關交易平臺進行技術水平驗證，大部分的平臺并沒有過硬的技術來防范黑客的攻擊以及居心不良者利用木馬的病毒攻擊交易平臺。平臺的安全防范系數過低，已經令投資者無辜受損失。
2、交易平臺監管缺失的危害。比特幣投資者利用比特幣交易平臺來買賣兌換比特幣，交易平臺實質上起著金融中介的作用，類似的證券機構。歐美各國對交易平臺的準入設置了類似于金融機構的門檻，采取要求比特幣服務機構必須向政府注冊等措施來保障投資者的合法利益。
其次，比特幣企業基本僅依靠用戶的信任在運營，并不像傳統金融那樣，有托管銀行。企業一旦破產或者經營者逃跑，就很難去追究網站經營者的法律責任。不擇手段的平臺交易員和投機炒作分子也利用這一點操縱交易，國內外倒買盜賣，為子自己牟取私利，損害投資者的利益。
三、對我國構建比特幣交易平臺監管機制的建議
近期美國互聯網支付領域的領導者PayPal聲明與三家比特幣支付供應商合作，雖然僅限于虛擬產品交易領域，也是比特幣發展中的又一大進步。我國應該正視比特幣的積極作用以及其投資機能，盡快制定出應對目前比特幣交易中的風險應對措施，保障比特幣投資者和消費者的利益。
1、將交易平臺納入金融監管體系。目前比特幣交易平臺準入由電信管理部門管理和備案，這似乎與交易平臺的實質相違背。面對交易平臺出事就當甩手掌柜，投資者毫無保障的現狀，有關部門應當明確交易機構的真正性質，即其金融服務機構的性質，將之納入金融監管體系。要求比特幣交易平臺實行注冊制并交納一定的注冊資金，以防范破產風險和保障投資者的利益。其次也可以試著采取第三方支付機構的準備金制度，要求交易平臺將一定數額的資金存入指定銀行，以防范居心不良人士利用交易平臺進行詐騙。
2、對公司內部所有的員工以及創始人進行背景調查。對交易平臺的交易人員尤其是創始人進行背景調查，一來可以防止欺詐，二來也可以防止交易人員。再者，這也是對交易人員資質的一種保障。
3、采取用戶識別等方式，從內部遏制洗錢行為。比特幣交易的匿名性，是比特幣熱產生的原因之一。但其弊大于利，完全的匿名性導致比特幣投資者在遭受損失時，無法進行取證，從而也就無法去保障其合法權益。采取用戶識別方式，在某種程度上可以留下電子數據證據。再者，采取用戶識別方式，實施實名制，也能防止洗錢行為。即使犯罪分子利用比特幣來進行洗錢，也會留下有跡可循的證據，有利于有關部分偵查案件。
4、指定安全應對機制。有關部門應當要求比特幣交易平臺達到一定的安全技術水平，同時制定符合要求的安全應對機制。而不是放任任何水平的平臺進入比特幣交易領域。
四、結尾
各國的經濟學家都不看好比特幣，將其稱為金融領域的投資泡沫。而事實上，比特幣一路平穩發展，并慢慢的侵入金融領域，我國政府不應該再回避比特幣的存在。一味的回避，只會給投資者帶來更大的損害。應當做好比特幣的知識普及工作，讓大眾了解比特幣。加強對比特幣交易平臺的監管，以更好的保障比特幣投資者。（作者單位：天津財經大學）
參考文獻：
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中圖分類號：F820.3 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）06-0038-05
一、引言
根據國際反洗錢權威組織金融行動特別工作組（FATF）的定義，貨幣服務商是指經營資金轉移或價值轉移以及貨幣兌換服務的行業，包括兩類：一是提供貨幣價值轉移服務的機構，如匯款公司、替代性匯款體系等；二是提供貨幣兌換服務的機構，在我國主要是商業銀行。貨幣服務業洗錢風險分類與管理，就是根據貨幣服務商的客戶、產品、渠道和地理位置，將他們成為洗錢對象或渠道的風險進行分類，制定相應的風險管理程序。在貨幣服務商洗錢風險分類與管理框架下，決定風險等級，識別減緩控制措施，分配用于高風險客戶、產品、國家的資源時，要考慮客戶的職業和資金來源、交易的頻率和類型、客戶和的地理位置、機構受到反洗錢監管的程度以及政府和國際組織的制裁和指引等。
洗錢是指試圖掩飾資金來源于犯罪的特性并逃避監測的行為。在缺乏只有犯罪分子才掌握的內部信息的前提下，對洗錢風險的分析只能基于從以往公開的案例信息中所形成的職業經驗，以及貨幣服務商識別出的不可能為他人所知的薄弱環節。因此，有犯罪意圖的客戶所提供的錯誤或令人誤解的信息所形成的客戶背景資料，用途有限或沒有實際用途。預防措施的目的，就是減少或縮小信息或誤導性信息被有效用于掩飾非法活動的范圍。依據各國辦理牌照和注冊機構的不同，貨幣服務商可被作為類似服務的金融機構來實施反洗錢監管，要求貨幣服務商監測并報告可疑交易，對大額交易設置相應門檻，實施對客戶身份的識別，并保留相應記錄。
風險為本方法是國際組織力推的反洗錢工作重心，洗錢風險分類與管理也成為當前貨幣服務商反洗錢工作的重要內容。貨幣服務商用風險為本方法管理、降低洗錢風險的細節應建立在其業務操作的基礎上，包括業務規模、所提供的產品和服務以及經營地域等。恰當實施洗錢風險分類與管理為貨幣服務商識別客戶和與交易有關的潛在洗錢風險提供了一種框架，使其業務能關注于可能帶來洗錢高風險的客戶和交易上。恰當地實施洗錢風險分類與管理，有賴于貨幣服務商對信息的收集。如果貨幣服務商之間的信息交換能夠做到無任何形式的法律障礙（無論他們是否同屬一個金融集團），尤其是能與位于國外的貨幣服務商交換信息，洗錢風險分類與管理的有效性將會大大加強。
二、貨幣服務商洗錢風險分類
為了實施合理的洗錢風險管理方法，貨幣服務商應當識別不同類別的風險并對不同的風險類別進行評估。通過對客戶、客戶類型、產品服務、地域和交易帶來的洗錢風險的識別，可以使貨幣服務商決定和實施緩釋這些風險的政策、程序和控制措施。通常在與客戶建立業務關系時，要進行風險評估，但對于有些客戶，只有經過一段時間后，才有可能了解更為全面的風險背景。貨幣服務商還應根據主管部門提供的信息，調整對特定客戶、渠道、地理位置或產品服務的評價。
（一）國家/地域風險
國家風險，與其他風險因素一起，為評估洗錢和恐怖融資風險提供了有用的信息。判定一國為高風險的因素包括：被FATF聲明認定為反洗錢體系薄弱，金融機構要對其開展業務關系和交易特別關注的國家或地區；受聯合國、FATF或其他政府制裁、禁運等類似措施的國家或地區。另外，有些情況下，有些國家受類似于聯合國等組織的制裁，但并未被廣泛認可，由于措施頒布者的立場及措施的性質等原因，貨幣服務商仍可給予信任；被可靠來源認定為缺乏適當反洗錢法律法規和相關措施的國家或地區；被可靠來源認定為特定恐怖活動，或為已被指定的恐怖組織提供資金和支持的國家或地區；被可靠信息來源認定為腐敗或其他犯罪活動十分嚴重的國家或地區，包括實施以下犯罪行為的源頭國和轉移國，諸如販毒、買賣人口、系統欺詐和非法賭博。根據產品和提供的服務，貨幣服務商應將交易中的地理風險考慮進去。這些風險包括但不限于：來自高風險國家或地區的貨幣匯入匯出；完成貨幣兌換又將錢轉匯至高風險國家的客戶。
（二）客戶風險
判斷客戶或某類客戶帶來的潛在洗錢風險對建立一個全面的風險管理框架非常重要。根據自身的標準，并與適用的法律保持一致，貨幣服務商應判斷某客戶或某類客戶是否具有較高的風險。預示著高風險的客戶類型包括：在異常情況下建立業務關系或開展交易的客戶（例如，客戶到一個難以解釋的遠距離場所進行交易，無明顯業務或法律原因的轉賬，非正常的單日或多日行為，不合邏輯或無明顯目的的高額或頻繁收付轉賬，特定的一組人或在一處或多個地點或通過多種服務進行交易；客戶行賄或在沒有小費習慣的情況下提供小費）；客戶是政治公眾人物；非面對面客戶；對交易進行分解的客戶（分解金額以避免大額報告或記錄留存）；匯款至在線賭博地點的客戶；匯款至高風險國家的客戶；使用或關聯機構，關系交易性質難以識別資金受益人的客戶；與交易目標國無明顯關聯的客戶或組織；被懷疑代表第三方但又不透露該信息的客戶；交易設計不受監管的某些慈善機構或其他非營利組織（特別是那些以經營跨境業務為主的機構）；已知的被執法調查的客戶；提供假身份證明的客戶，無論是證件本身虛假，還是證件與客戶缺乏相關性，或者證件內容與其他文件不符（例如使用其他國家身份證）；在不同場合提供不同證件或不同的識別信息（如手機號碼或地址）的客戶；接收匯款的交易模式與犯罪收益模式相符的客戶。
（三）產品/服務/交易風險
全面的風險評估也應包括對貨幣服務商提供的不同產品和服務可能帶來的風險的判斷。貨幣服務商還應當關注與新產品、創新產品或服務有關的風險。盡管服務不一定是貨幣服務商提供的，但它會利用貨幣服務商的系統進行產品和服務的分發。在判斷產品和服務風險時還應當考慮以下因素：有匿名成分的或易于跨國界的產品和服務，如網上轉賬、儲值卡、匯票和手機現金支付；高限額或無交易限額的產品和服務；能向全球范圍提供的產品和服務；允許可轉讓票據現金交換的產品和服務，如儲值卡或匯票。與交易相關的風險取決于貨幣服務商是接收交易還是支付交易。全面的風險評估還應包括對交易整體的審核。這些應考慮以下因素：
1. 交易發送。交易端的客戶行為：交易目的不必要的復雜；代表第三方轉賬；與客戶進行交易或與客戶的隨后交談中，發現客戶提供的信息與其財務狀況或職業不符，或在正常業務程序之外；客戶為了達成交易愿意支付非正常費用；客戶對交易金額含糊不清；客戶請求或試圖說服員工不要上報；客戶進行國際匯出匯款后表達希望收到同等金額轉賬匯入款項；非正常大額電匯轉賬；客戶頻繁轉賬至國外，且與目的國之間似乎無任何聯系；非正常貨幣兌換（如小面額兌換大面額貨幣）。監控后臺發現的行為：不同的個人賬戶轉賬至同一個人賬戶，或同一個人賬戶轉至不同人賬戶；客戶收到電匯后進行同等金額的轉賬；非正常大額合計匯款；客戶使用別名和類似但不相同的地址；使用同一地址的客戶群。
2. 交易接收。貨幣服務商收到1000美元或歐元以上的國內電匯，應在付款信息欄或格式中附上匯款人賬號或身份證號信息。跨境電匯超過1000美元或歐元的應有匯款人的全部信息（姓名、賬號、交易號、地址、身份證件號碼、出生地、出生日期）。為此貨幣服務商要特別注意以下情況：沒有附上匯款人信息的交易，貨幣服務商要求提供附加信息的訂購服務，但信息仍缺失；客戶接受交易的類型與犯罪收益模式相符；一次性或固定時期收到大額轉賬信息，與收款人正常需求或收款模式不符的。
（四）風險
整體風險評估還應對使用特定交付貨幣服務產品和服務所帶來的特定因素進行分析。某些情況下，本身也會使用這些產品和服務。對于那些國際化的貨幣服務商來說，評估的風險更為復雜，因為不同的司法轄區對的要求不同，對的監管也不同。風險分析還應包括以下根據貨幣服務商業務模塊、系統和控制而確定的因素：與外地機構日常存在大量不合常規的交易；與特定地理位置的存在大量交易的；不遵守內控政策或外部法規要求的機構，如合規要求、監測、報告制度或客戶盡職調查要求等；不遵守合規項目評估檢查建議，受到查看、停業整頓或吊銷執照的機構；數據收集零散、草率、不連貫的機構；愿意接受假證明的機構；愿意將含有虛假信息、或無法確定某人是否在某地不存在的地址、電話號碼用作填補空白文件并形成記錄的機構；交易發送接受比率與該地其他不符，或與其他犯罪交易通道特征相吻合；季節性業務波動與該地區其他不符合，或與其他犯罪交易通道特征相吻合；可疑或異?？蛻舯壤c不在此列的客戶比超出可比地點的正常值；可疑或異常交易比例與其外的交易比例超過可比地點的正常值。
（五）可能影響風險的變量
貨幣服務商對洗錢風險分類評估還應考慮特定客戶或交易的具體風險變量。這些變量可提高或降低特定客戶或交易帶來的風險，包括：（1）交易目的：針對傳統和小面額消費者的交易所帶來的風險要低于有大量現金量的交易的風險。（2）交易類型：個人發出的商業票據支付交易風險要低于兩個客戶間的零售交易風險。（3）發送或接受交易的風險：非面對面交易比面對面交易風險要高。（4）客戶類型：臨時客戶的風險要高于已建立過業務聯系的客戶以及貨幣服務商或其機構有長期聯系的老客戶。（5）當被要求提供與交易性質相關的個人信息時，那些準備或即將提供可靠信息的顧客比那些發怒、抵制或對特定情況下應該了解而不了解信息（如匯款幾千美元給對方卻無法提供對方的電話號碼）的客戶帶來的風險小。（6）貨幣服務商收到特殊交易請求的重現率：被請求的交易類型及非常見交易類型的風險要高于常見的交易類型風險。根據客戶交易時提供的信息判斷為不規范的交易應被視為高風險。
（六）對高風險情形的控制
貨幣服務商應當實施適當的政策、程序和控制措施以降低經貨幣服務商評估認為存在的潛在洗錢風險。這些措施和控制手段包括：強化客戶盡職調查水平，如主動與客戶聯系，了解交易的目的，客戶與匯款人或接收人的關系，資金來源等；提高對客戶關系的控制水平和檢查頻率；提高對高風險產品、服務或渠道的交易監測；提高對高風險客戶或交易的了解；強化對付款時的信息系統及數據一致性、特別是高風險點的系統和數據整體性控制。
三、貨幣服務商洗錢風險管理
貨幣服務商為了有效管理洗錢風險，必須以風險為本加強內控體系，認真開展客戶盡職調查、客戶和交易監測、可疑交易報告、對的盡職調查與監測及培訓和教育工作。
（一）內部控制體系
貨幣服務商為了有效管理洗錢風險，必須以風險為本加強內部控制體系。高級管理層要對確保貨幣服務商維持一個有效的內部控制結構，包括可疑活動監測和報告負最終責任。高級管理層必須建立一種風險管理和合規文化，保證員工遵守貨幣服務商限制和控制風險的各項程序和方法。除了其他合規內控體系，反洗錢內控體系的性質和范圍取決于如下因素：貨幣服務商的性質、規模和復雜性；貨幣服務商業務運作的多樣性，包括地域的差異性，貨幣服務商的客戶、產品和活動概況，使用的分銷渠道，交易數量及規模，與貨幣服務商運作的相關風險等級，使用系統的整體性，貨幣服務商直接與客戶交易的范圍，或經媒體、第三方、非面對面交易的范圍。
高級管理層需要有獨立的辦法，驗證風險評估和關聯程序以及相關內部控制措施的建立和運行，確保所采用的風險管理程序反映了貨幣服務商的風險情況。例如，獨立的測試和報告應由不參與貨幣服務商反洗錢計劃制定和執行的內部審計部門、外部審計、專業顧問或其他合格部門作出。測試應以風險為本的（集中關注確定高風險客戶、產品和服務的方法）；應評估貨幣服務商反洗錢整體計劃的充分性；貨幣服務商運作、部門和分支機構的風險評估質量；包括對優先關注事項定期進行風險為本的評估，以及程序和測試的循環、全面的評估。
（二）客戶盡職調查
客戶盡職調查程序旨在使貨幣服務商確信其了解每個客戶的真實身份，無論是在客戶進行交易時還是在進行客戶行為類型后端審查時?？蛻舯M職調查程序對于貨幣服務商來說不同于銀行或證券公司等金融機構，貨幣服務商主要給那些臨時的或一般不開立不保有賬戶的人提供非長期、以交易為基礎的服務。但貨幣服務商有時也向客戶介紹一些類似會員卡一樣的管理工具或長期策劃項目。貨幣服務商的客戶盡職調查程序很大程度上與事后交易行為監測和分析能力有關。貨幣服務商應有以下被有效實施或使用的程序：
1. 在做交易或業務存續期內，要通過實地檢查，識別和核實每一個進行或試圖進行超過法定限額交易的客戶；每一個一定時期內與貨幣服務商有持續或多種交易的客戶。
2. 電匯交易金額超過1000美元或歐元時，客戶識別應包含“發起人全部信息”，包括姓名、賬號或特別參考號碼、地址或國民證件號碼（護照），或身份證，或出生日期和出生地等，這些信息應附在電匯時的付款單和（或）付款信息中。對于國內電匯，匯款方貨幣服務商可包含發起人全部信息或只填寫發起人賬號或唯一身份識別信息，前提是3個工作日內向受益人金融機構或主管部門提交發起人全部信息。
3. 在上述兩種情況下，貨幣服務商還應該識別受益權人，采取合理措施識別任何受益權人的身份。識別方法依風險不同而不同；識別高風險交易與客戶，應獲取適當的輔助信息以了解客戶及其業務的具體情況，包括交易性質和程度。如果可以，盡可能獲取連貫的關聯信息，包括匯款人與收款人的關系，資金來源等；定期更新客戶盡職調查和客戶風險評估信息。如果實際操作可行，對客戶行為進行后端審查，獲取適當的連貫信息以了解客戶的情況，包括交易性質、匯款人與收款人的關系、資金來源。
（三）監測客戶和交易，報告可疑交易
貨幣服務商的監測程度和性質取決于公司的規模、洗錢風險、所使用的監測方法（人工、自動或結合使用）以及被監測活動的類型。在以洗錢風險為導向進行監控時，貨幣服務商及其監管者必須明白，并非對所有的交易或客戶都采取相同的監測方式。監測程度根據已監測出的客戶風險、客戶所使用的產品或服務、客戶住所以及特定交易而定。監測方法和程序也需要考慮貨幣服務商的資源。例如小型貨幣服務商無需從技術角度配置復雜的交易監測系統，只要使用的監測方法能恰當地反映貨幣服務商的業務風險即可。
風險為本監測的主要目的，就是解決根據每個貨幣服務商對自身主要風險進行分析而產生的全公司層面的問題。因此，監管部門應留意并重視貨幣服務商的判斷，確保這些判斷符合立法或監管要求，并且有合理充分的證明文件。風險為本的監測應允許貨幣服務商設定資金或其他限額，根據交易規?；蝾愋妥R別需要審核的交易。適用于上述目的的情況或限額應定期審核，以決定是否與確定的風險水平相適應。系統和程序的變化應基于對前期結果有效性的分析、保證這種變化的信息以及貨幣服務商影響這種變化的能力。風險為本的方法同樣適用于識別可疑交易活動的目的，例如，將更多資源分配給貨幣服務商已識別出的高風險領域。作為風險為本方法的一部分，貨幣服務商還能使用主管部門提供的信息來完善自己識別可疑交易的活動。貨幣服務商還應定期評估其可疑交易識別和報告系統的充足性。
（四）對的盡職調查與監測
對的盡職調查旨在保證貨幣服務商了解其機構的法律與股權結構，確保其與合法的、愿意執行反洗錢要求，相應責任、政策和程序的不同機構建立商業關系。貨幣服務商對的盡職調查與監測的工作程序需要考慮以下因素：根據情況變化，對進行識別，并進行必要的背景調查和盡職調查，比如產品和服務提供商的近期變化，業務開展時間、所有權結構、信譽度、財政能力、營業執照和監管機構，以及貨幣服務商可能受到的其他監管許可或登記。了解業務申請的其他信息，如向其他貨幣服務商提供的服務、機構過去的合規監管記錄、交易的性質水平和客戶基礎以及地理分布等。經批準，進行新的反洗錢培訓，包括反洗錢要求，反洗錢合規項目責任、貨幣服務商內控政策和程序。定向、持續向機構提供反洗錢合規材料、工具和培訓。使用風險評估工具監測行為，監測與交易相關的風險或識別存在風險的行為，包括結構易、客戶鑒定共享或履歷信息共享，高額轉賬或接受者，非正常的或無法解釋的高交易量、交易量比例失調或季節性波動，匯款或付款時輸入的低質量數據，相關的或質量很差的可疑交易報告，巨量與間的通道，非正常的模式，非正常的產品或服務。通過與的現場或非現場聯系，對風險行為進行關注與補救，可能包括對的進一步培訓、整頓、暫?；蚪K止業務。為機構提供指引，幫助其對自身合規計劃進行評估，根據其特定的產品和服務、客戶、地域、二級或外部情況執行自己的風險評估計劃。通過定期的反洗錢合規計劃評估，確保合規體系遵循內控政策和外部監管要求，如報告可疑交易、大額交易，監測以上提到的風險行為，報告和記錄保持。
（五）培訓和教育
FATF建議和國家的法規都要求貨幣服務商建立反洗錢計劃。這些計劃應包括向公司員工提供適當而且相稱的反洗錢規定的培訓。貨幣服務商進行成功控制的承諾既取決于培訓，也取決于宣傳。這就要求公司努力給所有相關員工和機構提供關于反洗錢法律、規章和內控政策的總體信息。開展持續的培訓要求貨幣服務商的整體風險緩釋策略保持適當的一致，培訓的方法可能要根據具體的培訓經驗或保險公司總體經驗的變化而變化。
不過，將風險為本方法用于各種培訓方法，將會在培訓頻率、傳授方法和培訓重點方面賦予貨幣服務商額外的自由度。貨幣服務商應審查自己的員工總數、和可用資源，以實施如下包括反洗錢信息的培訓計劃：與適當的員工職責（如客戶接觸或操作）相配合；適當的水平（如根據是否一線人員、復雜產品來區分）；培訓頻率與業務線風險水平相當。此外，反洗錢培訓還應考慮集團內部專家狀況、處理反洗錢高風險報告的內部控制程序等具體因素。
參考文獻：
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（一）應收賬款質押融資概念與特點應收賬款質押融資是指以企業的應收賬款作為質押擔保品，以期從銀行獲得貸款，屬于一種可循環使用的短期貸款。這里的應收賬款雖然也是一種質押擔保物，但與其他擔保不同，應收賬款本身可以產生一種自動還款機制，能夠隨著應收賬款的收回來清償貸款；在傳統的擔保貸款中，銀行只有在企業違約時，通過司法機關處置抵押品才能受償，而作為質押品的應收賬款，其風險由借款企業承擔，與銀行無關。應收賬款質押通常與企業的現金流相連，只要該應收賬款產生的現金流流入企業，就可以償還貸款。
（二）應收賬款質押融資業務基本流程分析具體如下：
（1）融資支持機構首先對企業的信用能力進行評估篩選。要求符合相關質押標準的企業將銷售合同、發票、發運或提貨單據、收貨方確認單據等應收賬款資料和企業信用報告等信用資料送交金融機構審查，對不符合標準的企業則不接受其應收賬款作為質押品。
（2）融資支持機構根據企業信用狀況確定發放質押貸款占應收賬款的比例并設定應收賬款質押擔保期限，雙方簽訂應收賬款抵押融資有關合同。
（3）開立監管專戶或將借款人原有的基本賬戶或一般賬戶視作專戶進行監測。該專戶是具有擔保性質的質押賬戶，銀行一般在合同中約定可行使撤銷權。
（4）融資支持機構向企業發放借款，收取相應費用。金融機構通過應收賬款登記公示系統辦理登記公示手續，金融機構辦理質押登記前應與企業簽訂質押合同，并載明由質權人辦理質押登記的內容。
（5）債務企業向債權企業償還應收賬款。企業向金融機構償還借款和利息，或者客戶直接將應收賬款支付給金融機構以償還企業借款。
二、中小企業應收賬款質押融資業務風險分析及應對
中小企業應收賬款具有其獨特特點：中小企業的財務制度多數不夠健全，缺乏規范的應收賬款確認方式，應收賬款的真實性和實際價值難以進行認證，而且企業的貿易伙伴多數分布在異地，對這些異地應收賬款情況的了解更加困難。此外，融資抵押時不但需要考慮抵質押人自身的財務和信用狀況，還需考慮到形成應收賬款的上下游客戶資信情況。為了獲得商業信用，一些中小企業偽造資信資料，進行有意的欺詐行為，而中小企業普遍缺乏科學的客戶資料收集和整理的方法，客戶檔案不完整，企業的信用決策和控制缺乏有效的信息支持。
（一）風險分析綜上可以認為，應收賬款抵押融資業務風險具體表現為兩類，分別是債權債務主體風險、履約風險。
（1）債權債務主體風險。一是債權企業主體風險。主要體現在企業在應收賬款質押貸款期內的財務風險，一般來說，大多數進行應收賬款質押融資的中小企業，其自身具有比較多的不確定因素，加之經營的業務比較單一，外界經營環境對其影響力比較強，所以抗風險能力比較弱，某一筆交易的失敗就可能導致企業嚴重的資金周轉問題。二是債務企業主體風險。應收賬款質押融資實際上是將對企業的履約信用評價轉移到了債務企業身上，如果債務企業的履約能力欠佳，極有可能導致企業不能按期收回應收賬款，最終將直接影響到企業按期還款，從而給銀行造成信貸損失。
（2）履約風險。如果形成應收賬款的合同出現履約風險，將直接影響到債務企業按期還款，從而給銀行造成損失。履約風險可分為以下幾類：
一是應收賬款合同是否真實有效的風險。
二是應收賬款是否符合會計制度要求的收入確認規定的風險。因為只有能按會計制度的要求確定為收入的應收賬款，才能相應確認為企業資產。
三是貸款資金和還款資金是否安全風險。如果貸款資金不是用于企業的正常經營或者應收款被企業挪用，則嚴重影響企業按時歸還銀行貸款，所以銀行要為企業設立專門賬戶，監管賬戶資金的使用情況。
（二）風險應對具體如下：
（1）確保應收賬款的可回收性。這對質押債權的實現起著決定性的影響，能回收的應收賬款才能給債權提供有效的擔保，也是應對中小企業應收賬款質押融資風險的突破點，具體包括：針對應收賬款分布情況的分析，包括時間分布、產業鏈分布、債務人分布。
（2）應收賬款時間分布情況。主要是通過賬齡分析法，對應收賬款的可回收性與時間分布建立聯系。應收賬款的時間與其回收可能之間通常是負相關的，也就是說，賬齡越長的應收賬款，其回收的可能性越低，相應的風險等級就越高。應收賬款產業鏈分布對應收賬款的回收也具有重大影響。依照價值鏈分析法，產業鏈或價值鏈兩端的企業的價值更易直接實現，應收賬款更易得到回收。產業鏈或價值鏈中間的企業價值實現相對較難，也即其應收賬款回收相對緩慢。當然，此結論的前提基礎是市場競爭的充分或相對充分。應收賬款的債務人分布情況對應收賬款的回收具有直接的影響，因為應收賬款能否回收，最直接的是看該應收賬款的債務人是否具有償還的能力和償還的意愿。應收賬款的債務人數量、債務人行業分布、債務人所承擔的具體的應付賬款金額。依照大數法則，應收賬款在債務人中的分布越充分，則該應收賬款發生壞賬的可能性就越小。但應收賬款債務人的數量并非應該越多越好，而是強調應收賬款的債務人分布過于集中會導致應收賬款回收風險大幅增加。
（3）對出質人所提供的產品、服務以及讓渡的資產進行分析。主要是分析出質人所提供的產品或服務以及讓渡的資產是否符合國家和地方的產業政策、科技含量，產品或服務的質量水平等情況，綜合判斷出質人應收賬款的回收可能性與壞賬損失風險。
（4）應收賬款債務人分析。應收賬款債務人的償還能力和償還意愿是應收賬款回收的直接決定性因素。對應收賬款的回收可能性進行分析時，對應收賬款債務人尤其是大額應收賬款債務人應當有充分的了解。通過對出質人與該債務人的歷史交易情況進行分析，如銀行收付款記錄等了解該債務人還款是否及時、足額，亦可以通過社會背景調查，了解該債務人的社會信譽；同時，也應當了解該債務人的經營狀況和近期的財務狀況，以此綜合判斷回收的可能。對關聯企業的應收賬款的審查，則需要更多的符合性測試程序。
（5）對于應收賬款風險本身應對。要在以下幾個方面展開工作。
健全相關法律法規。雖然《物權法》對應收賬款質押融資進行了明確的規定，但是關于應收賬款付款人在質權實現中的責任和義務等沒有有關的法律規定，這不利于提高質權執行的效率，也不利于對債權人的利益保護。
中小企業完善自身信用建設。中小企業可以用于抵押融資的固定資產比較少，也往往缺乏有實力的第三人為其擔保融資，應收賬款融資是比較適合中小企業的融資方式。但由于許多中小企業普遍存在財務制度不健全、財務信息不透明、財務報告真實性與準確性較低、信用意識淡薄等現象，加大了應收賬款融資業務開展的難度。所以中小企業應該完善自身信用建設，通過建立現代企業制度和管理制度，提高自身素質，積累自身信用財富，從而更大程度上獲得金融機構的信貸支持。
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A
中小企業是整個國民經濟的主要構成部分,中小企業數量已占全社會企業總數的90%以上，按銀監會小企業授信劃分標準，全國小企業貸款余額僅占全部銀行業金融機構貸款余額的9%。
相對的，中小企業增加值占全省生產總值的60%多，中小企業專利占全省企業專利的80%以上。全省規模以上工業銷售收入增長22%，中小企業貢獻15個百分點，對銷售收入增加額的貢獻率達72%。民營經濟上交稅收同比增長19.7%，占全省稅務部門直接征收總額的51.35%，對全省稅收增長貢獻率達55.3%，是地方財政收入的重要來源。全省企業從業人員中80%以上是在中小企業。
中小企業業務的交易成本高，風險也大，特別是在利率管制的條件下，銀行能做大企業客戶的肯定不愿做中小企業。于是，“大企業驅逐中小企業”成為一種常態。
研究和支持中小企業是銀行自身發展的需要。未來的中國，利率市場化是必由之路。未來的銀行做大企業贏利空間有限，中小企業金融是未來銀行存貸利差的主要來源，是銀行企業金融業務重要的盈利增長點。
【案例】某商業銀行通過鏈式營銷解決產業鏈中小企業融資問題的案例
一、產業集群基本情況
紡織業是某省某市支柱產業之一，經過近30年的培育和發展，目前已形成以大型民營紡織企業為骨干，以中小民營經編企業為主體，以棉紡、化纖和經編產業為特色的紡織產業集群，成為國家以及某省紡織業發展的重點區域。2005年中國紡織工業協會授予某市“中國紡織產業基地市”的稱號，2006年某省政府將某市紡織產業集群定位為某省紡織業發展的重要支撐區。2012年1-12月，某市243家規模以上紡織企業實現產值887.78億元，比增30.7%，占全市工業總產值的61.5%。
二、鏈式營銷“關鍵單位”情況
某省鑫港紡織機械有限公司（以下簡稱“鑫港紡機”）是國內紡織設備主流品牌廠商之一，除自主研發產品外，還聘請德國著名紡織設備制造商--卡爾邁耶公司工程師進行技術指導，關鍵配件如經編機織針、針片等從德國、日本、臺灣等地進口，其余配件在國內采購，在保證產品品質的同時最大可能降低設備生產成本。2007年9月19日該公司獲得省科技廳授予的“省高新技術企業”。2011年公司獲得中國紡織工業協會科學技術進步獎二等獎。2012年1-12月公司實現銷售收入60145萬元，2013年1-3月已實現收入21202萬元，預計2013年可實現收入10億元。
該公司于2011年與某分行建立信貸關系以來，合作情況較好，現為本行中型優質基礎客戶。目前在某分行有2000萬元對外基本授信以及3000萬元貿易融資專項額度，日均存款約達2000萬。
三、客戶需求分析
經調研發現，目前某地區紡織企業擁有約8000臺紡織花邊設備中有80%是較為老式的紡織設備-鏈塊機，該機型進行花型調整需要1個星期，運轉速度慢、工藝簡單，已不能適應當前市場需求，可以預見在未來幾年內將逐步被新式紡織設備-電腦花邊機所替代。按淘汰期10年計算，每年的設備更新需求量將超過600臺，再加上紡織行業產能擴張及新增企業需求，某當地的紡織設備市場需求量相當可觀，而鑫港紡機生產的紡織經編設備由于技術指標與德國卡爾邁耶最新產品指標接近，且產品單價僅為卡爾邁耶公司的三分之一，價格優勢明顯，性價比高，備受當地中小紡織企業的青睞，這就為銀行通過介入鑫港紡機下游客戶的設備采購環節，提供配套金融服務提供了市場機會。
四、營銷服務方案
針對上述市場機會，某分行決定采取“依托關鍵單位、整體聯動營銷”的鏈式營銷拓展策略，從關鍵單位――鑫港紡機入手，通過對鑫港紡機的授信切入及提供各項金融服務等，逐步建立起良好的業務合作關系，同時充分利用與鑫港紡機的先期合作優勢，挖掘其所處產業鏈上的小企業客戶群，積極推介本行小企業特色產品，設計綜合金融服務方案，力求形成以大中型企業客戶帶動小企業客戶，以小企業客戶群有效鎖定產業鏈全流程金融服務的整體營銷格局。
（一）申請專項授權，突破業務發展瓶頸
考慮到紡織經編設備通用性強，交易市場成熟，設備的市價易于確定，價格較為穩定，銷售渠道通暢，而且據不完全統計，某市場每年平均紡織設備交易量在1000臺以上，設備市場（含二手市場）活躍，具有良好的流通變現能力，某分行擬以設備按揭貸款業務為突破口，批量拓展紡織小企業客戶。為使本行設備按揭貸款產品更為貼近某當地市場需求，某分行小企業部與經辦機構密切配合，在開展了多次市場調研，收集了大量企業第一手材料，并進行充分分析論證后向總行積極爭取新增紡織經編設備作為小企業設備按揭貸款的可按揭設備品種、增加單個客戶的設備按揭貸款額度、調整貸款對象準入條件等專項授權政策并獲得總行批復同意。
（二）擇優選擇客戶，實現精準營銷
結合總行批復中的有關規定，某分行對鑫港紡機推薦的紡織企業客戶進行反復篩選，認真考察主體資質，選擇企業實際控制人有多年從業經歷、抗風險能力較強、與我行合作意愿較強、配合度高的企業作為分行重點營銷的目標客戶。在業務辦理過程中著重調查分析企業生產經營擴張能力與銷售渠道、訂單來源、資金運營、管理能力是否相匹配，設備上線后所帶來的現金流是否與按期還款資金相匹配，不因企業提供設備抵押及鑫港紡機方面提供回購而放松對企業償債能力的評判。
（三）主動服務客戶，批量拓展業務
作為鏈式營銷的一大特點，銀行不再“待客上門”，而是主動為客戶量身設計金融服務方案，進行針對性營銷，挖掘客戶融資需求，實現客戶對本行價值貢獻最大化。在此次小企業設備按揭貸款業務的經辦過程中，經辦機構根據分行擬定的金融服務方案與目標客戶進行接洽，商談金融服務的品種、價格、期限、還款方式、綜合收益等要素。分行小企業部根據總行小企業業務新流程，專門指派兩名風險經理與經辦機構進行對接，批量進行現場調查核實工作，實現快速審查審批，充分發揮本行小企業“三位一體”業務營銷機制的優勢。
（四）強調客戶鏈整體風險管控，防范系統性風險
鏈式營銷模式是基于對“關鍵單位”深入分析與充分挖掘，營銷拓展其所延伸出的小企業客戶鏈的營銷模式，“關鍵單位”對客戶鏈整體運營狀況起重要作用。分行重點加強對此次鏈式營銷的“關鍵單位”――鑫港紡機的風險監測，掌握客戶鏈中的商流、物流、資金流、信息流等方面的運行特征，結合宏觀市場環境、行業走勢等，有效識別客戶鏈的風險狀況。
1、嚴防行業風險。通過重點關注當地產業龍頭企業生產經營狀況、資金流向、現金流充沛度、技術進步、產業升級等情況，防范產業集群衰退風險。
2、關注市場風險。深入了解整體市場走向、宏觀政策導向、海外市場需求變化等情況，增強市場前景預判能力。
3、控制操作風險。要求經辦人員嚴格按制度規范操作，加強貿易背景真實性、抵押物權屬調查，辦妥設備抵押登記及保險手續，及時掌握抵押物存放保養狀況。
五、營銷成效
某分行通過對“關鍵單位”――某省鑫港紡織機械有限公司下游客戶鏈的延伸拓展，不僅提高了與核心企業的合作緊密度，也成功營銷拓展了一批優質小企業客戶，成為其主要結算行，有效鎖定客戶資金鏈，拉動流量業務存款沉淀，實現較高的綜合收益。截至2013年4月，已有22家客戶在某分行獲批紡織設備按揭貸款，批復額度14992萬元，實現有效基礎客戶17戶，新增日均存款1600萬元，新增月均結算量11500萬元，同時帶動工資、個人儲蓄存款、POS機、信用卡等業務發展。
六、案例分析
某分行紡織設備企業鏈式營銷案例的成功之處主要在于：
1、準確定位、關鍵突破
本案中某分行通過對目標行業的認真調查，分析；對存量客戶信息的挖掘、利用，準確定位“關鍵單位”，發現潛在價值資源，實現小企業客戶的批量營銷拓展，有效降低營銷成本。
2、沙盤規劃、優化方案
本案中某分行通過對關鍵企業上下游客戶鏈的深入分析研究，形成清晰的金融服務方案，明確營銷目標、沙盤規劃，有效提升了服務方案的針對性、客戶開發的主動性、營銷拓展的有效性。
3、批量營銷、提升效益
本案中某分行在業務拓展過程中根據企業上下游客戶鏈的個性化融資特點設計金融服務方案，實現有效切入、成功營銷，為后續業務合作提供了更廣闊的業務發展平臺，也為“鏈式營銷模式”的推廣提供了可復制的標準化的金融服務方案，擴大鏈式營銷的成效。
4、抓住核心，強化風控
本案中某分行能夠以鏈式營銷模式中的“關鍵單位”為核心，圍繞“關鍵單位”設計風險管控方案，要求鑫港紡機提供無條件回購責任，同時加強對下游客戶的資質與業務背景調查，確保第一還款來源充分可靠，有效防范業務風險。
近幾年，中小企業融資難的問題一直都是社會熱點，經濟金融焦點問題，原因除了主觀的的企業自身的原因，客觀的商業銀行的原因，還有其他客觀環境的幾個原因，這里拋開企業自身的原因不說，主要談談商業銀行的問題及其他客觀原因。
商業銀行是一個趨利性的組織，是以利潤最大化為目標的。1995年以后，銀行開始進行商業化改革，現在是股份制改革以后，資本的趨利性決定它熱衷于追逐大客戶大項目，是資本的劣根性。
融資結構問題，在中國整個經濟市場上，包括企業信貸市場是比較發達的，也就是說傳統的間接融資的市場是比較發達的。但整個中國資本市場不發達，所以中小企業直接融資的渠道非常有限的，最近比較熱的中小企業板、創業板等方面，這個發展在整個的資本市場是比較滯后的。中國資本市場本身發展就不是非常得發達，那么這些其他類型的資本市場更是比較落后。另外中小企業的債券市場也沒有發展起來，最近有些地方做了一些嘗試，中小企業發行一些債券，這是一個非常好的先兆。這方面，由于中小企業過度地或者主要地依靠間接融資，依靠銀行的貸款，所以也造成了融資渠道的一些問題。
信用環境的問題。中國整個市場經濟的建設時間也不是很長，經濟體制也不夠完善，造成了整體信用環境還有待于進一步改善，這是一個客觀存在的事實。比如長三角、珠三角、環渤海，這屬于整個社會信貸比較好的地方。比如在江蘇、浙江、上海，這些地方，包括農行和其他銀行，這些地方的中小企業獲得融資相對來講比較容易。傳統的中西部地區，包括東三省，這些地方相對來講金融整體環境稍微弱一點。在這些地區的中小企業獲得融資的難度就會更大，要關注這個區域性的差異問題。
政府部門。政府引導還不夠，我們政府從稅收、政府采購方面也應該向中小企業傾斜，因為我們政府采購一些招標，基本上中標的是大中型企業，是不是有一些傾斜。從中國經濟發展來看財稅政策或者稅收這塊非常強，如果能對中小企業采取適當的措施，可能會刺激更大。比如原來的外商投資企業現在不享受稅收優惠，前20年都享受稅收優惠的。
當然這么多原因，最主要的還是兩方面問題，一是中小企業自身的問題，另外一個是商業銀行的問題，商業銀行要從自身找原因，如何改善對中小企業的服務。
從上述的兩個案例分析，營銷環節的關鍵在于根據每個客戶不同的情況、不同的需求，為中小企業客戶量身打造適合的產品，要創新銀行的金融產品、服務，甚至引導企業的需求。 （一）以客戶為中心。
商業銀行必須把客戶的需求和利益放在優先考慮的地位，調動所有資源讓客戶感到滿意，以客戶的滿意度作為評價工作質量和工作效果的標尺。要通過提供專業水準的服務，使客戶資產價值增加，讓客戶享受增值服務，使其經營風險降低，運營效率提高，從而提高客戶對商業銀行的信賴度、依賴度和忠誠度。
（二）提供個性化服務。
客戶經理必須能夠綜合運用各種知識和技能，根據客戶的需求提供“量體裁衣”式的金融服務，通過對客戶進行調查和評價，提供客戶服務方案，在金融產品和各種可以借助的外部資源中進行組合設計，最大限度地為客戶提供專業化服務。
（三）營銷一體化
目前服務業的市場營銷早已超越了產品的生產，范圍擴展到市場調研、營銷戰略、營銷組織、公共關系、技術指導、售后服務等諸多領域和環節。銀行實施客戶經理制，也就是要把金融產品的營銷作為一種專門化的事業，將各種營銷資源進行整合，以滿足各種營銷活動要素，實現營銷的專業化。
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二、銀行信貸資產質量特征
在經濟新常態下，以往的產業結構將發生巨大的變化，部分產行業將產生“劇痛”，導致一個行業或一個區域出現較大經濟波動，進而給銀行的信貸資產質量造成巨大的壓力。信貸資產主要特征如下：一是信貸資產質量具有順周期特性。信貸資產質量與經濟周期息息相關。經濟下行全面影響金融市場，給金融資產管理帶來更多不確定性，信貸質量下降，風險控制挑戰明顯增大。二是信貸資產質量受多元因素影響。金融市場固有的敏感性使其極易受到多元因素影響。信貸資產質量問題與經濟泡沫化、增速降低、產能結構等問題相互交織，并通過金融鏈條快速擴大影響，使得信貸資產風險更加復雜繁復難于掌控。三是經濟轉型期貸款結構調整滯后。近年來經濟發展呈快速粗放姿態，信貸業務拓展多關注于信貸規模發展。在新的經濟形勢下，需要調整貸款結構，尤其是企業的貸款結構。但受貸款期限以及企業盈利能力的制約，信貸結構調整空間有限，調整效果相對滯后。
三、新形勢下銀行信貸資產質量控制難點
針對我國近幾年信貸業務發展狀況，國家提出了“用好增量，盤活存量”的宏觀調控政策，對商業銀行信貸資產結構的調整與優化具有指導意義。新常態下，信貸資產質量控制面臨諸多難點。
（一）信貸結構優化是一個長期挑戰的過程。盤活存量意味著要收回部分存量貸款，投放到具有發展潛力的戰略性新興產業，但戰略性新興市場需要有一個培育和發展的過程，如果短期內積聚的資金過多，容易出現類似光伏產業產能過剩的情況。
（二）信貸投放需要考慮社會責任。目前相當多的企業雖然已經失去了發展動力和活力，但涉及數量不少的工人就業以及政府對當地經濟的考慮，商業銀行即使收回了貸款，出于各方壓力以及社會責任考慮，也不得不重新投入貸款，該類貸款的風險較高、效率較低。
（三）謹慎操作限制信貸資產效能發揮。出于風險考慮，商業銀行對制造業的投資趨于謹慎，增量貸款也較難投入具有發展前景的高科技制造業，相對傳統的基礎設施項目及房地產投放在信貸資產分配中仍占較大比例。
（四）“去產能化”風險暴露后果難料?！叭ギa能化”將使信貸風險充分暴露，這是因為去產能化是壓縮和淘汰的過程，相當規模的信貸將大部分或徹底退出，對產能過剩行業來說，對信貸資金難有自償能力。
（五）“降杠桿”增加資產轉不良的風險。商業銀行一方面面臨著信貸業務發展的機遇，另一方面面臨著經濟轉型過程中資產質量下降的嚴峻挑戰，信貸資產風險防控體系構建和優化迫在眉睫。
四、農業銀行信貸資產風險防控體系構建
基于新常態下的經濟運行特點，結合銀行信貸資產質量特征與新形勢下銀行信貸資產質量控制難點，我們應堅持“內外聯動、軟硬結合”的方式構建信貸風險防控體系。
（一）加強硬實力。1.注重信貸資源的合理分配。應根據國家產業政策，實時調整信貸結構，重點挑選重點企業優質客戶的在建、續建重點項目，積極投放項目中長期貸款，提高優質項目貸款占比，保證信貸質量在未來較長一段時間穩定和健康發展。同時，要積極響應國家政策，不為產能嚴重過剩行業新增貸款。加強對新增貸款的風險控制以及存量貸款的風險排查，及早發現風險及早制定計劃和措施，盡最大努力保證信貸資產安全。2.加強信貸資產的質量監控。銀行信貸業務發展和管理部門要運用好先進的信貸資產管理系統，認真按照貸款分類辦法對客戶貸款進行每月分類，對出現利息逾期、本金逾期等違約情況的客戶貸款要及時按規定錄入系統，實時反映客戶所暴露的風險，為風險化解措施的制定提供數據和信息支撐。信貸人員應通過實地調查全面掌握企業情況，分析判斷信貸資產安全情況，發現問題及時向相關部門或人員反應并積極制定風險化解措施，做到早發現、早想辦法、早處理。3.完善大數據對業務的支撐。大數據的發展和應用，極大提高了人們對信息的認知能力，使人們從眾多復雜的信息中能更快、更準確地獲得富有價值的信息，在信貸業務方面可以大膽發展和應用大數據。首先，從信貸業務發展方面可以從大數據獲取行業的整體情況，包括行業產能、銷售、價格、盈利等，為行業信貸政策以及業務發展方向提供信息參考；其次，在信貸資產的管理上可以充分運用大數據，為信貸資產管理提供宏觀指引，通過宏觀指引與微觀管理相結合，更好地管理信貸資產；在信貸資產質量監控和分析上不僅可以運用大數據對自身資產質量進行分析，而且可以獲取整個銀行業的信貸資產質量情況，為信貸資產結構優化提供信息支撐。4.規范從業人員和機構準入。嚴格制定和實施信貸從業人員的資質管理和從業基層機構的資質管理。加強信貸人員和基層機構信貸從業資質的準入與后續管理，無資質的信貸人員堅決不能從事信貸工作?；鶎訖C構從事信貸業務首先要求相關負責人必須要懂信貸業務，并有相關的信貸資質，做到基層機構既是營銷的主戰場也是信貸資產質量風險防控的第一道“防火墻”。5.健全科學的獎懲機制。對信貸資產質量管理制定嚴格的獎懲制度，明確在信貸業務發展中的“高壓線”，對在信貸業務中發展優質客戶、保持了良好資產質量的個人和機構適當獎勵；對為發展業務主動回避應知的風險、主動包裝客戶等行為應給予嚴厲懲罰；對管理缺失、管理不到位造成的信貸資產風險，應嚴格追究管理人員的責任。對確實因國家行業政策調整等客觀原因造成信貸資產風險的，要實事求是認定責任，注意保護信貸從業人員和基層機構業務發展的積極性，真正做到“失職就要追責、盡職方能免責”。
（二）提升軟實力。1.強化人員培訓與管理。近幾年來，農業銀行與其他商業銀行一樣，信貸規模大幅度增長，為適應信貸業務發展和管理的需要，大幅增加了從事信貸工作的員工人數，充實了信貸員工隊伍，但新增加的員工大部分為年輕人或從未從事過信貸工作的員工，缺乏相應工作經驗及人生歷練。因此，要結合健康信貸文化建設工作，加強信貸業務員工的知識培訓和管理力度，在強化知識培訓的同時，重視員工的實踐鍛煉，例如學習如何準確查閱企業賬目、水電氣繳費情況等，根據業務素質和信貸經驗，做好工作分工，通過信貸人員的不斷培訓和合理分工，把控好信貸業務各環節的風險。2.深化行內的機構協同。一方面，針對集團客戶、貿易融資客戶及交易對手位于銀行不同機構的情況，各單位不僅可以加強業務方面的合作，還可以通過機構間聯手，信息共享，共同防范信貸風險。另一方面，既要嚴格按照信貸業務前、中、后臺分立管理的模式，明確前、中、后臺各自的責任和職責，又要加強前、中、后臺的協同運作。前臺人員按要求做好客戶的營銷和盡職調查工作，切實把好客戶準入關，防止“病從口入”，貸款發放后要嚴格按要求做好貸后管理，監控好客戶的資金流，嚴禁發生“裸貸”；人員要認真審查貸款客戶貸款的合理性和抗風險能力，并提出增強貸款安全的具體措施；后臺人員要認真核實貸款前提條件是否落實，以及貸款資料的完整性和合規性，確保貸款資料的合法、合規。3.培養健康的信貸文化。農業銀行在制度建設方面下了很大的功夫，但是任何內控制度都不可能面面俱到。信貸業務存在許多不確定性，不可能完全通過剛性約束來控制風險，信貸風險的控制，要依靠員工的積極投入和用心配合，員工愛行敬業的工作精神是農業銀行培養健康信貸文化的重要土壤。健康向上、嚴明自律的信貸文化可以形成道德上的強大約束力。
二是考試作弊和詐騙行為趨向高科技化、專業化。無線電、網絡、藍牙等高科技手段被濫用到考試作弊和詐騙活動中，非法利益集團利用請托行賄、“”、手機竊聽、針孔攝像、黑客攻擊等各種方式，設法竊取試題或篡改考試信息，手段隱蔽、技術先進，給人事考試管理機構預防和查處違紀舞弊工作帶來非常大的困難。
三是考試工作人員面對的各種利益誘惑越來越大。社會上存在的各種不正之風，時刻沖擊著人事考試工作人員的思想防線。隨著各種利益誘惑越來越大，內外勾結對考試安全的威脅也越來越大，筑牢內部人員思想防線的難度也越來越大。
考試誠信觀念淡薄究其原因，主要有以下兩點。
首先，從考試誠信淡薄的信用原因來看，在于我國沒有建立系統的考試信用制度。目前，我們對于考試失信雖然也規定了明確的處理辦法，包括取消資格、停考若干年等等，但是，這些處理辦法大多屬于“發現一次處理一次”的偶然性處理辦法，還沒有形成系統的考試信用管理辦法，更不用說建立系統的考試信用管理制度。
其次，從考試誠信觀念淡薄的個人原因來看，考試失信的個人原因在于某些考試參與者缺乏考試誠信意識?？荚囌\信作為防止考試失信的自律條件，是誠信考試的基本要求，也是考試公平得以實現的必要條件。一旦缺乏考試誠信，只要條件允許，考生便會在考試過程中弄虛作假，通過代考、抄襲等等有失誠信的手段蒙混過關，獲取文憑或某些職業資格。
二、西方國家考試誠信體系建設簡介
在美國，各類職業資格考試中考生的作弊行為鮮有發生。據馬里蘭州律師協會介紹，多年來沒有發現一例作弊現象；全美社會工作者考試每年有幾萬考生參考，只有一年發現一位考生作弊。究其原因，一是相應的法律、法規健全，對作弊行為的標準界定非常清楚；二是建有較為完善的考中、考后監督機制；三是處罰嚴厲，作弊成本高。有些行業比如司法資格考試，考前一般要對考生進行背景調查，主要調查聲譽和信譽情況，可以直接調查也可委托調查。一旦發現考生作弊，則不準再參加該資格考試，意味著終身不得進入該行業從業，并與個人的誠信度掛鉤，其在就業、升遷、信貸等方面都會受到制約。所以，美國的職業資格考試雖然通過難度大，但科學水平高，組織難度小，有時一個考場上千人參考，也就幾個人監考，考試主管部門和考試機構把主要精力和財力用在提高考試的科學化水平，提高服務水平和降低考試成本上。
南非的職業資格考試發展很快，管的很好，很少有違規作弊的，究其原因，就是很重視誠信，對違紀違規者嚴加處理。在南非一旦考試作弊，成績作廢，資格取消，再考試時需要本人提出申請，報各項行業主管協會審批。以醫師資格考試為例，南非健康協會（負責管理醫師資格考試）自90年代中期南非廢除種族隔離制度后，該協會從來沒行使過該審批職能。這就意味著考生一旦作弊，終生再難踏入這個行業。
三、構建誠信考試體系的幾點思考
（一）建立有效的社會誠信監督制度
一位留學德國的學生講過這樣一件事，在德國學習期間到一家餐館打工，老板要求刷碗必須先清洗兩遍，再用消毒液洗一遍，最后用清水沖洗一遍，在實際工作中，該學生只洗了一遍就用消毒液清洗，然后用清水沖洗，比老板規定的少洗了一遍，結果被炒了魷魚。等該學生再到其他餐館找工作時，都吃了閉門羹，因為在他的誠信檔案中已經做了記錄。建議建立違紀違規信息庫，一旦作弊，則記入本人檔案，納入個人社會信用記錄，將違紀違規人員名單通過報紙、廣播、電視、網絡、人事考試公告欄等方式予以公布，并向政府相關部門、金融監管機構、金融機構、承擔行政職能的事業單位及行業協會等通報，供相關單位依照法律法規和有關規定，在政府采購、招標投標、行政審批、政府扶持、融資信貸、市場準入、資質認定等方面對違紀違規人員進行懲戒。
（二）建設高素質管理人員隊伍和服務型監考人員隊伍
建設這樣一支考試管理者隊伍必須從選人、用人、培養人三方面著手。首先要選好人，選人是基礎，人選不好就無法使用，選好人的關鍵是堅持標準，擇優錄用，要采取一切可能的方式對選拔對象進行綜合考察，讓真正符合條件的人員進入考試隊伍。其次要用好人，用好人應把握好以下三點：一是公正用人，堅持任人唯賢，唯才是用；二是科學用人，把人力作為一種資源來合理配置，實現人與崗位的最佳匹配，使人的潛能和價值得到最大發揮和體現；三是大膽用人，敢于把具備潛力的人員放在關鍵崗位上，通過壓擔子，加任務，使其在工作實踐中得到鍛煉，增長才干，脫穎而出。第三是要培養好人，人的能力不是與生俱來的，因此要根據具體情況和條件，堅持培訓、學習、考察、進修等培訓方式相結合，采取多種形式加強人才培養，促進人的全面發展，努力提高管理人員隊伍的整體素質。
監考人員應增強責任意識和服務意識，把工作的重點放在為考生提供服務上。要制定監考員監考工作質量評估標準，不能僅以抓住作弊和違紀考生多少作為衡量監考人員工作好壞的指標，而應該看他以自己的實際行動避免了多少考生作弊，成功地維護了考場的考試秩序和考試的公平公正，通過評估標準的導向作用，促進監考人員轉變指導思想和工作作風，強化服務考生意識，規范考試監考行為，不斷提高監考水平和創造誠信考試環境的能力。
（三）構建新型的管理模式和高效的運行機制
考試是一個系統工程，人事考試由于其自身的特點，與其他常規考試相比，其系統結構和規模更加復雜和龐大。要實施對人事考試的有效管理、促進人事考試事業健康穩定發展，必須緊密結合人事考試的客觀實際，認真研究自身的特點和規律，創新管理模式和運行機制，努力構建以省人事考試中心為龍頭、以各市人事考試中心為紐帶、以考點學校為支撐的考試管理體系，并通過協議和法規的形式明確各自的權利和義務，確定和建立相互之間順暢的工作關系，建立運轉協調、工作高效的運行機制，實現各管理方之間的良性互動和自動運行，形成各司其職、各負其責，通力合作、齊抓共管的良好局面，共同推動人事考試事業健康、穩定、持續、協調發展。
二、我國證券公司開展融資融券業務面臨的風險分析
(一)市場風險
市場風險是任何經濟活動都無法避免的，融資融券業務也一樣。券商在融資融券交易中可能因股價、利率、匯率以及其它商品或服務的價格波動產生損失，這種市場價格的波動所帶來的未來收益的不確定性即為市場風險。從影響的范圍這個角度看，市場風險與系統性風險有相似之處，即它一旦發生，市場范圍內的所有經濟主體都會受到影響。另外，市場風險也可能引發其它風險，比如，市場風險如果對經濟主體產生重大影響并導致它損失慘重，就可能使它的償付能力降低，有可能產生信用風險。市場主體往往難以從自身角度對風險事件進行有效和直接的干預，因為市場風險產生的原因復雜多樣，且單個市場主體實力有限。具體到融資融券交易市場來說，市場政策的變動、宏觀經濟的波動等原因都可能引發市場風險，市場主體在面對市場風險時往往處于被動地位。因此，為了減弱市場風險對券商和投資者等市場主體的影響，應通過完善法規、提高市場風險的可預測度和透明度等措施來加強市場主體的抗風險能力。
(二)信用風險
銀行信用是融資融券業務運行的重要條件，銀行通過向券商授信來放大市場的流動性，促進市場的繁榮，但這也潛藏著風險。若授信的證券投資者由于種種原因發生了違約或違約的可能性提高，就會導致券商的債權價值降低，損害券商的利益。信用交易是融資融券交易的本質屬性，因此信用風險是與融資融券交易共生的。具體來說，引致信用風險的原因有三個:首先，在證券價格下跌時，投資者未及時補足保證金;其次，受信投資者未按時還清所欠的資金或證券;最后，投資者并未發生違約行為，但在信用到期之前，該投資者出現了信用質量下降的情況，這同樣會導致券商的債權質量下降。從以上論述中我們不難發現它們的核心是授信投資者的違約，但同時也應注意的是信用風險并不等于違約風險。在第三個原因中，授信投資者并未實際發生違約行為，但是由于自身信用質量的下降，如涉及重大訴訟或處于破產邊緣等，使券商的債權質量下降，從而使券商直接面臨信用風險。
(三)操作風險
融資融券交易產生的風險不僅有市場風險和信用風險，而且還有操作風險。操作風險是指券商內部工作人員由于操作不當或外部因素而使公司發生損失的可能性。由于操作風險相對于其它風險而言更具復雜性和多樣性，因此理論界對其一直缺乏一個明確統一的定義。操作風險不僅包括業務過程中的操作失誤帶來的風險，也包括外部因素和券商各種管理活動所引發的風險。首先，券商的各種管理活動在廣義上都可以歸入業務操作的范疇，券商的工作人員在操作過程中由于操作不當，如內部詐騙、盜用公款或操作失誤等，都可能會給公司帶來損失。其次，外部因素雖然沒有直接給券商帶來操作風險，但為了應對外部因素帶來的影響，券商不得不采取一系列的操作，這些操作中就蘊藏著操作風險。融資融券交易中券商操作風險的特點如下:
1．與公司內控措施和治理結構關系密切。操作風險產生的原因很多，既包括外部因素又包括內部操作問題，但總的來說是以內部操作問題為主，這就涉及到券商公司的內控措施和治理結構。如果券商有嚴格的內控措施和良好的治理結構，那么它的操作風險必然會大大降低。
2．風險的成因復雜多樣，風險存在于公司的所有業務操作和管理活動中。操作風險廣泛存在于公司融資融券交易的各個環節中，它可能由業務操作人員的一次錯誤操作引發，也可能是由高層領導的決策失誤導致的，或是由公司內部設備的老化引起。
3．風險與收益之間不存在對稱關系。風險與收益對稱是市場操作中的基本原則。券商如果對信用風險、市場風險及流動風險管理得當，就會實現“同等風險帶來同等收益”的結果，但操作風險卻不會為券商帶來直接的收益，券商只能通過將風險帶來的損失轉移到產品或服務價格中這種方式來獲得補償。
4．風險的根本成因在于公司內部人為因素。券商公司的任何活動都是由內部人員在操作，無論是應對外部因素時還是公司具體業務操作時，公司內部的人為因素都是操作風險產生的根本原因。
(四)流動性風險
流動性是券商經營管理中極其重要的一個方面。在融資融券交易中，券商不僅要啟用自有資金和證券來滿足投資者的交易需求，而且還可能向其它金融機構融入資金或證券，它承擔著較大的流動性風險。券商開展融資融券業務必須有充足的證券和資金。當投資者提出融資融券申請時，為了滿足他們的交易需求，券商需要啟用自有資金或證券，當自有資金或證券無法滿足投資者要求時，就需要從其它金融機構融入資金或證券。一旦市場風險加大導致授信投資者無法及時歸還所借資金或證券，券商就可能發生資金鏈斷裂的情況，就要承擔流動性風險。所以，流動性風險就是指券商在經營過程中，無法從內部或外部獲取償還欠款或維持業務運營的資金時造成損失的風險。券商在開展融資融券業務時所承擔的流動性風險的特點如下:
1．過大的業務規模易引發流動性風險。券商作為證券和資本的融出方，其開展業務的規模不僅要與客戶的要求相一致，更要與自身的資本規模相協調，否則過大的業務規模有可能會引發流動性風險。
2．券商的營運易被流動性風險所破壞。流動性風險主要表現為券商的流動性不足。如果券商的流動性不能及時得到補充，那么它就會面臨業務無法正常開展或違約的風險，甚至是破產的風險。
3．其它風險極易轉化為流動性風險。其它風險，如授信客戶違約等信用風險極易造成券商流動性短缺，并極有可能轉化為流動性風險。因此，廣開融資渠道是控制流動性風險的最佳選擇。截止目前，我國尚未開展轉融通業務，融資融券試點券商規模有限且只能以自有資金和證券開展業務，這就進一步限制了融資融券業務的規模，增加了券商的流動性風險。因此，就當前而言，如何解決券商自有資金和證券的不足問題是化解流動性風險時面臨的首要問題。
三、提升我國證券公司融資融券風險控制水平的對策建議
(一)加強信用交易合同管理
合同雙方簽訂的合同反映了雙方的真實意愿，融資融券這類市場交易也是這樣，相關合同中應明確寫出參與雙方的權利及義務。客戶決定進行融資融券時，必須與為其提供相關服務的券商簽訂正式的協議或合同。除了上述這些內容，券商還應該書面提示客戶融資融券業務所面臨的風險，并通過合同的方式清晰明確交易雙方的權利和義務，向客戶反映真實情況和真實風險，對于交易過程中可能發生的無法強行平倉所導致的風險，也要詳細記錄，而券商在履行其應盡義務之后，也必須有相應的免責條款;當然，最重要的還是要對強行平倉時告知客戶的方式、賬戶平倉確認的范圍、平倉的先后次序、平倉的時間段選擇、平倉的擇機要求等一系列相關操作和細節都有明文規定。此外，這類風險處置時不可避免的資金損失及其承擔方式等等，也要明確約定。
(二)加強融資融券對象和標的證券的風險控制
一是要嚴格并慎重地確定融資融券的對象。選擇融資融券的對象對于券商來講尤其重要，因為合適的對象才具備還款能力，選擇合適的對象將有效避免信用風險。在授信于客戶之前，券商必須做好客戶的背景調查，無論是客戶的歷史信用狀況、年收入狀況，還是資產負債現狀，都必須嚴格審核把關，采用專業的調查方法和技術手段最大限度地查清客戶道德水平的歷史與現實狀況、資產負債狀況，從而為授信提供參考。二是要嚴格管理標的證券及其資格審核，科學決定最佳授信額。券商作為了解市場行情的做市商，必須從股價現狀及其波動和發展趨勢、上市公司股票的發行數、流通股權重、股東人數、上市時間、業績、行業口碑等方面綜合考慮，對于那些業績不夠好以及那些大股東持股比重過高的上市公司，最好進行標的物屏蔽，以盡可能規避股價暴漲暴跌所導致的市場風險和投資者損失。由于融資融券與股指期貨關系較大，在選擇標的物時應著重和優先考慮指標股和成分股。
(三)構建動態風險預警系統
[關鍵詞]
企業財務管理；內部控制；審計
隨著經濟的日益發展，企業已經成為我國國民經濟體系中的主要關注對象和焦點，我國企業在不斷發展的同時，也在不斷地完善自身的內部控制，與此同時，我國的審計工作也在不斷加強與完善。內部控制運行后，它的設計和執行的效果如何，還需要有一個獨立的系統對內部控制的運行情況進行“評價”。這個獨立系統就是審計系統，它包括獨立審計和企業內部審計。內部審計既是企業內部控制體系的一部分，又是實現內部控制目標的重要手段，分析了內部審計與內部控制的關系，提出了加強內部審計、促進內部控制的措施和建議。
一、企業財務管理內部控制與審計概念
（一）企業財務管理的內容
財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業財務管理是通過價值形態對企業資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。企業財務管理目標是企業組織財務活動、處理財務關系所要達到的根本目的，它決定著企業財務管理的基本方向，是企業財務管理工作的出發點。
企業財務管理目標從它的演進過程來看，均直接反映著財務管理環境的變化，反映著企業利益集團利益關系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現。企業財務管理目標在不同時期，不同理財環境，不同國度等因素影響，歸納起來這些目標都受到以下共同因素的影響：1、財務管理主體2、財務管理環境3、企業利益集團利益關系4、社會責任。
（二）內部控制的概述與類型
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。
內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
（三）內部審計的基本觀念
內部審計是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是外部審計的對稱。由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。
企業內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計準則。
二、當前企業內部控制的現狀及審計工作的不足
（一）多數企業沒有建立健全的內部控制制度
根據對中小企業調查的資料顯示：中小企業不設會計機構而且會計人員分工不明確的占61.5%，不能真實反映企業財務狀況的占了46.9%。以遼寧省鞍山、撫順、鐵嶺等地區的調查顯示：多數企業（約占64.17%）根本就沒有內部控制制度；一些企業（約占28.33%）雖然有，但也不健全；還有些企業（約占7.50%）雖然有健全的內部會計制度，但仍不按制度執行，形同虛設。
中小企業內部控制制度的不規范，使企業職能得不到應有的發揮，嚴重影響企業內部經營者和外部使用者的正確決策。隨著企業進入追求技術快速進步與資本密集的“二次創業”階段后，由于資金、技術規模的有限性，單靠企業本身的單打獨斗，自我滾動式的籌資發展模式已經無法滿足做好做強的需求，更談不上做大。
（二）少數企業建立健全的內部控制制度卻沒有嚴格執行
企業在設計內部控制制度時，是花了相當大的精力，但卻在如何保證實施制度上面，缺乏應有的措施。對任何企業來說，再完美的制度，如果得不到嚴格執行，就是一種擺設。部分企業內部治理結構不完善，存在“一股獨大”的現象，權財力過于集中，特別是一些民營企業，董事長又是老板，對于其的提議，很難改變其意愿，這樣就很容易使控制流于形式，不利于企業的健康發展。
雖然很多企業能夠按規定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監管，企業管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節約人力成本及提高辦事效率，往往倡導員工身兼數職，造成部門人員工作職責不明確，違反了內部控制要求的科學有效的職責分工與不相容職務的制衡機制，為以后內部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務上的便利，鉆管理漏洞的空子，發生舞弊行為。
（三）當前審計工作的不足
人員少，任務重。目前，大部分內部審計部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機構的省級機構僅有兩名專職內部審計人員，卻要負責對全省系統內所有部門及下屬機構的審計，審計的類型要包括經濟責任審計、全面審計、專項審計、開業審計、上級公司委托的審計等。由于任務重，時間緊，覆蓋面廣，內部審計人員往往疲于奔波，審計工作的開展往往難以深入，審計的效果也往往因此大打折扣。
三、形成目前這些問題的原因
（一）企業人力資源政策落實措施不當
1）內控制度的落實要靠合理的人力資源，員工隊伍不穩定，人員流動頻繁，且離職交接制度不完善，會影響內部控制的連續實施。2）關鍵職務沒有定期換崗與強制休假制度，或者有制度，沒有得到落實，在工作變動或工作交接時才發現問題，導致企業蒙受重大損失，此類案例時有發生；3）人力資源部門不重視對員工的培訓工作，因企業內部員工文化水平存在差異，其對制度就會有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實際工作中不清楚自己應該承擔哪些責任和應履行哪些義務，實施的效果就會與企業的要求有偏差。
（二）內審及主管部門例行檢查流于形式
企業業務資源集中掌握在少數業務員手里，蘊藏著很大的經營風險，因為業務員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業務，一旦其離職或發生意外，企業將失去客戶資源，業務難于為繼，實際工作中，此類業務人員在單位里會居功自傲，甚至目空一切，業務考核制度及信用管理制度等對其約束力有限，嚴重影響管理制度的有效實施。部分企業業務過于分散，放松了對客戶信用背景調查，增加企業的收帳風險，如旅客運輸行業，若對業務風險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數目眾多，且普遍是先服務后付款的經營模式，若客戶違約，將使企業處于被動局面。內審及主管部門例行檢查流于形式，監督不力，普遍存在審計負責人由財務人員擔任的情形，缺乏審計工作的獨立性，無法發現重大控制缺陷或實行實質上的控制活動，會導致公司蒙受損失。
（三）內部審計力量不足
人員結構不合理，難以勝任內部審計工作。由于內部審計部門是直接對企業的領導者負責，因此在內部審計人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內部審計人員業務能力不強，實踐經驗不足；一些內部審計人員知識面單一，缺乏必需的專業知識；甚至一些內部審計人員根本就未從事過相關工作。人員知識結構的嚴重失衡進一步加劇內審工作的難度，使內部審計工作往往不能抓住工作重點、難點和焦點，從而已經從根本上影響了審計、檢查、監督等內部審計工作的開展，內部審計的權威性也受到了嚴峻挑戰。
四、建立健全內部控制制度，需要強化內部審計
完善企業治理結構的一項重要內容是授權管理，分級授權，逐層審批，如一項簡單的辦公采購業務，需由采購人員詢價定價，貨比三家，既要考慮價格又要考慮質量，提出采購申請，提交給采購主管及財務主管審核，最后上報管理層審批，確定一項采購事項。簡單的采購業務也要遵循規范化的流程管理，若事事由領導簽字確定了事，暴露出公司內控流程存在缺陷。對于重大問題的決策，審批流程應該要求更加嚴格，需要經過反復的調研，科學的論證，實行集體決策及聯簽制度，綜合多方意見，權衡利弊，謹慎決策。
企業管理層要重視組織機構的設置及明確部門崗位的職責權限，并體現不相容職務相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負其責，相互制約，相互協調的工作機制，防范和化解各種舞弊風險，因此，過分關注成本因素或短期利益可能會“因小失大”，不利于公司的長遠發展；另外，內部管理要從小處入手，多留意各業務環節的細節問題，很多重大問題的發生往往是忽視了一些細節的，基礎性的工作，如旅客運輸行業，駕駛員的工作時間看上去是小問題，但疲勞駕駛可能導致 一起重大交通事故的發生；再如，10年11月15日，上海教師公寓發生火災，造成多人傷亡，經調查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒有。
人力資源部門應樹立“以人為本”的用工理念，制定科學合理的業績考核與評價體系，創造公平公正的職業發展平臺，構建和諧的人文發展環境： 幫助員工樹立正確的人生觀與價值觀，提高員工業務素質，增加凝聚力，使命感，成就感。實踐證明，若員工素質良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會讓企業造成損失或信譽受到影響；人力資源部門需通過培訓等途徑，采用通俗易懂的表達方式，讓每一個員工都清楚自己在內控執行過程中應該擔負的責任與義務，因企業員工素質可能會參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應用表格，流程圖等方式，解釋內控制度的內容；進行定期業績評價來激勵員工，并規定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實施，一方面可以提高員工的綜合業務能力，另一方面還能對內部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。
五、從強化審計角度出發，提出內部控制的建議
（一）企業應加強對業務環節流程的管理
逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統，逐漸地控制公司核心業務發展，同時，要通過改善客戶結構，加強業務開拓，引導企業向業務集中，信譽良好的，較大型客戶群體發展，減少收賬風險；充分發揮財務監督的職能，財務監督以財務會計系統管理為重點，再具體落實到各個業務環節，其中錢，帳，物分管原則是監控的重點；成立內部控制管理小組，經常對制度的實施情況進行檢查，對出現的偏差及時予以糾正，并經常檢討與完善企業各環節業務流程，針對經營情況已經發生改變的情形，及時進行相應管理制度的更新。
實行企業內部舉報及投訴制度，讓企業的發展接受群眾監督，促使完善內部監督機制。2011年4月，中國石化油品事業部接到群眾舉報，投訴中石化廣東分公司負責人揮霍公款消費“天價白酒”，涉及金額達168萬元，事件曝光后，中石化各級部門高度重視，成立調查組取證調查，確認事實，并按照公司規定對當事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內部控制管理體系，其依靠群眾及互聯網的平臺，成功發現了一起嚴重違規公款消費行為。
（二）發揮內部審計的監督作用
內審工作要真正落實在董事會直接領導下，從財務人員中分離出來，組建精干的審計隊伍來開展工作，保持審計的獨立性與權威性，對被監督企業的內控制度的設計及運行情況進行客觀公正的評價。為更有效地推動內審工作，可規定內部審計問責制度。
嘗試在企業系統內部實行審計人員委派制，使內部審計人員直接歸屬上級內部審計部門的領導，由上級機構根據內部審計人員的工作表現進行相應的考核和使用，增強內部審計部門的獨立性。針對審計檢查中發現的問題，必須建立一套嚴格的切實可行的規章制度，詳細規定對各種違規違紀行為的相應處罰，尤其是對屢犯不改的機構和人員，更應加大處罰力度，使其違規違紀的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時，使經營管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動地接受審計轉變為主動地遵守規章制度，主動利用審計的力量維護公司的發展，進而有效地樹立了審計的權威，提高了審計的位置。
六、結束語
