時間：2023-06-18 09:56:29
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對于每一個企業，每一個事業單位而言，財產管理都是單位長久運營的必要環節。通過財產管理，不僅清晰的呈現出廣電的盈利情況和收支比例，同時也是單位如何在接下來的發展中調整單位計劃，或者改革管理機制的重要依據。在有了清晰的財產數據走向的情況下，才有了單位的未來走向。就如同航海需要帆船，走路要找地圖。由此可見，廣電的財產管理對于其整體單位運營有著多么重要的影響。而具體通過哪些途徑才能真正的防范財務風險，需要我們在了解廣電財務收入來源以及單位運作模式后，來進行財務風險的評估和防范。
一、廣電財務來源
通常的事業單位，其主要的財產來源有以下幾種途徑，不外乎是財政撥款、專項撥款、以及事業收入。單位的財務撥款是指國家給廣電所撥發的款項，財務撥款的財務通常用于單位人員工資發放，或者單位的日常簡單支出，同時也是單位運作的保障。而專項撥款是屬于財務撥款的一種，但不同的是，專項撥款用于廣電的具體項目資金。資金的獲取，有固定的申請途徑，同時財務最終也必須用于項目本身。至于事業收入是指，廣電本身從事相關事業服務獲得的收入。這一部分收入并非源于盈利目的，而是服務目的，最終的收入是廣電事業單位的所有。具體用于廣電的日常維護和事業支出。
二、存在財務風險的原因
（一）事業單位的個人性和廣電內部的財務系統
財政風險是每一個事業單位，或者企業都必須面對的問題。財政風險的存在具有一定的客觀性，這源于市場的不穩定性與風險性。然而作為事業單位，在運營的過程中必然要克服財政風險，從而為單位取得利益，而不是隨之任之。財政風險存在的原因也是多方面的，存在什么擁氖杖肜叢矗就可能存在什么樣的財產風險，同時，事業單位的內部資金運作結構也是財產風險的重要影響因素。當然也包括廣電單位的工作人員的個人影響因素，是否拉幫結派，是否有道德自律意識等等。內部員工的日常思想教育也是防范財務風險的一部分。由于市場的迅速發展，娛樂產業的井噴式發展，廣電所面臨的事業管理，以及財務管理要求都日益嚴格，越來越多的財產管理和項目開發，都對廣電的內部財務系統提出了更高的要求。而廣電已經不能以從前的財務系統來管理如今的事業。過去的財務系統隨時面臨著挑戰，只有提高了內部財務系統的財務管理能力，才有可能將財務運用恰當，調配得當，從而避免財務風險的發生[1]。
（二）政府財務預算能力
除了廣電內部財務系統的加強，政府在對廣電的財務撥款上也是需要提高其預算能力，盡量不要發生預算金額大量多于實際項目使用金額。在政府做好預算撥款的前提下，廣電的內部財務系統的加強才是有意義的。
（三）廣電內部財務核算的規范化以及內部監督機制
除了加強廣電內部管理系統，內部財務核算也需要規范化。在有些企業或者單位存在財務人員過少，財務核算存在誤差，甚至財務分配不合理的現象，導致財務存在漏洞，實際支出與預算不合理，甚至預算過高等失誤。這就要求，廣電在財務核算上要提高財務核算的能力，加強財務核者的培訓管理。無論是單位或者企業，監督機制作為其一部分，對廣電的財務風險的規避具有重要的防范意義。而廣電的財務監督機制，在廣電的財務管理中必須發揮其作用。只有在發揮作用的情況下，才有可能使得財務風險進一步被降低[2]。
三、防范財務風險的措施
（一）建立嚴密且完善的內部財務控制體系
參考文獻加強廣電內部的財務體系，對人員工作進行具體定位，重新詳細的劃分人員職能。同時，對財源進行監管和調控，在完善職業分工的基礎上，對財務的每個階段，每個方面都制定詳細的監管、分配、預算。將財務體系控制在單位的可控范圍內。
（二）完善財務監管制度
對廣電財務來源、支出以及預算進行全方位的監管與跟蹤。落實財務監管工作，發揮更多的監管方式，通過領導、同事甚至于是同行或者網友進行財務的監管工作。監管制度要確保監管的每一個環節必須透明公開，才能夠達到監管的效果，否則便會滋生不良的風氣，致使財務挪用甚至私用[3]。
（三）建立風險預警機制進行風險轉移
建立廣電的風險預警機制，進行可能存在的風險評估與預算，盡量把風險降低到最小的單位，從而防范風險。這種風險的評估，需要專業的數據人員與專業的財務人員共同協作，從而達到對風險的正確預估和判斷。同時可以通過購買保險等行為，為廣電單位進行財務風險投保，即使在發生了財務風險的情況下也可以降低一部分財務風險，轉移財務風險到保險公司。
四、結語
財務管理與財務風險的問題不僅存在于廣電，也存在于其他的事業單位或者企業。這源于財務風險的客觀存在與財務風險的潛在性。但通過財務管理的多方位控制與監管，通過政府或者廣電自身的措施，財務風險是可以被降低甚至是被規避。而要做到財務風險的降低，必然需要廣電由內而外的改革變更。
參考文獻：
[1]趙穎.事業單位的風險與防范[J].內蒙古煤炭經濟，2015，23（5）：68-70.
一、我國煤炭運銷企業風險財務管理存在問題
（一）財務風險管理意識薄弱
目前，在傳統的企業管理思想影響下，許多企業的財務管理理念和方式已經不能適應市場經濟的發展變化。在煤炭運銷企業內部，許多財務管理人員缺乏風險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業財務就不會出現問題。這種錯誤的認識導致企業財務存在潛在的風險。同時，由于整個企業風險意識薄弱，缺乏有效的風險控制手段，財務問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財務風險管理體系不健全
由于風險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業內部沒有建立完善的風險管理體系，企業財務管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風險的管理，很多煤炭運銷企業在成立初期存在內部多級法人的現象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風險。其次，缺乏對現金流量風險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產品滯銷時，企業獲利能力不足，持續經營將面臨著很大的困難，缺乏現金管理將導致企業的現金流量出現問題，導致企業的財務危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業財務管理的重要部分，關系著企業的財務水平和質量。成本管理的缺失將加大企業財務風險，也會使企業面臨著經營風險?？傊?，這些都是企業財務風險管理體系不完善的表現，使企業財務面臨著巨大的危機。
（三）缺乏財務風險預警機制
財務風險預警機制的缺失主要表現在以下兩個方面：一是缺乏對財務風險信息的監測，不能及時整合企業財務信息，發現可能存在的問題，并將相關財務信息報告給企業決策層，導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控，沒有對可能引發企業財務風險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務風險。
二、優化煤炭運銷企業財務風險管理工作的措施
（一）加強企業財務風險管理的意識
煤炭運銷企業應從觀念上轉變對財務管理工作的認識，突破傳統的舊理念和思維方式，創新企業財務管理。具體來說，一方面，要從企業決策層做起，注重企業財務風險管理，加強風險意識，要充分認識到煤炭運銷企業所面臨地外部宏觀環境和市場變化風險，并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面，除了企業管理層外，應加強企業員工的財務風險意識，形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識，從企業決策層到管理層再到員工，形成全企業的全面的風險管理。
（二）完善企業財務風險管理體系
企業財務風險的管理體系涵蓋了企業財務信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上，企業應適度控制債務資本，避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上，主要是對企業長期、中期、短期債務的控制，從而減少企業的債務風險。另外，在成本費用支出和現金流量上，用結合企業實際情況采用科學有效的方法，防范財務風險的發生?？傊?，完善的企業財務風險管理需要建立全面的風險控制體系，保障企業的財務安全。
（三）建立企業財務風險預警機制
財務風險預警機制主要是對企業可能發生的財務風險進行提前的預測和控制，以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業處于一個高度動態變化的外部環境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此，需建立企業財務風險預警機制，提前預測、評估和監測風險，對可能出現的財務問題進行防范，及時發現問題，并采取有效措施解決潛在的財務風險。
（四）充分發揮內部審計在控制企業財務風險管理上的作用
內部審計作為控制企業財務信息質量的有效措施，應充分發揮其作用，切實避免企業的財務風險。通過內部審計，及時地識別企業財務風險，并進行評估、確認和報告。內部審計對于提高企業財務風險管理有著重要的作用，其通過利用企業財務風險管理框架，甄別財務風險，為企業財務風險管理流程提供保障。
（五）提高企業財務工作人員風險管理的能力
企業財務工作人員作為財務風險管理的直接執行者，對于提高企業財務風險應對水平有著重要的作用。因此，應提高企業財務工作人員的風險管理能力，切實保障企業的財務信息質量。具體來說，應加強對財務工作人員的培訓，提高其專業技能，通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外，加強財務工作人員對本企業財務風險分析和管理的學習，熟悉企業實際財務管理情況，客觀地從全局角度看待風險。
三、總結
當前，我國經濟正處于轉型的關鍵時期，宏觀環境復雜多變。煤炭運銷企業在如此復雜的宏觀形勢中，難免會因各種內外部原因導致財務風險的發生。企業財務管理活動貫穿于整個企業經營管理中，關系著企業的健康發展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業財務風險管理工作至關重要。雖然企業財務風險的發生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業管理水平的提高，對財務風險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學有效的措施規避和防范財務風險的發生。
參考文獻：
[1]吳麗.如何加強煤炭運銷企業財務風險管理工作[J].科學之友.2012，04
1．職業道德風險
會計崗位本身需要從業者擁有較高的思想覺悟和專業技能。然而隨著我國經濟發展，社會對財務人員的需求量加大，導致會計這一職業的考核相對松懈，使得會計隊伍思想素質和技術技能良莠不齊。行政事業單位財務人員利用職務之便侵吞財產，或者在其他人授意下為其侵占財產提供便利，類似于這樣的事情時有發生。職業道德風險和財務管理人員主觀意識有關，具有不可預測性，而且因為電算化實現了網絡操作為資金轉移提供方便，故該風險必須成為事業單位財務電算化應用第一風險因素［1］。
2．操作風險
操作風險存在兩種形式，一是財務人員主觀故意出具虛假電子憑證、電子賬簿，從中漁利。這種情況下會給單位審計造成影響，使其不能有效地發現財務管理存在的問題，影響其“總結－評價－規避”的作用機制的發揮，即操作風險會導致審計風險的提升［2］。二是非主觀故意而是操作失誤導致的損失，比如在支付中打錯了賬戶、數字填寫中數字填錯等。操作風險的根本原因在于制度不健全和培訓的不到位，導致操作者精神松懈，技能低下。另外操作風險也可以導致整個系統崩潰，影響財務工作進程，嚴重地會導致單位違約，需要交納違約款，給單位造成一定的損失［3］。
3．制度風險
事業單位如果制度不全，會導致一部分人以權謀私。而電算化應用，讓資金轉移操作簡單化。進一步說，制度點風險和電算化應用風險是彼此影響的，會導致單位處在較大的風險當中。比如關于資金、資產管理的制度不詳細，導致會計人員幫助一些人做假賬，以權謀私；收支預算制度不健全，導致的內部控制不到位，造成單位活動出現了資金浪費等［4］?？偠灾贫蕊L險包括了制度不全導致的風險，也包括了監督不善導致的制度不能落地從而出現的一些風險，而電算化應用使得該風險擴大。
4．軟件風險
軟件風險指的是會計電算化軟件帶來的風險。第一，現階段主要體現是，會計人員對電算化系統功能利用不全，主要在報賬、收支預算管理方面應用較多，而對于其帶有的財務分析功能等使用率低，而恰恰財務分析對于單位財務管理具有促進作用。即因為這一功能使用少，導致財務管理工作效率低下。第二，會計電算化軟件系統存在漏洞，或者計算機軟件系統存在漏洞，被病毒攻擊以后造成信息泄露。事業單位掌握著國家一部分重要的信息，而這部分信息以財務信息為核心，如果其被黑客所得，對國家會造成嚴重的損失。
5．硬件風險
會計電算化軟件必須有相應的計算機硬件來支撐，如果硬件質量不足，或者硬件之間存在不兼容，就會影響軟件功能發揮，從而降低會計人員工作效率。甚至于因為硬件沖突造成亂碼，或者導致存儲數據被毀。而被毀掉的數據需要采用專門的修復技術才能予以恢復，一般這種恢復要視信息重要程度而收費，不僅價格不菲，恢復后數據也不一定完整。最主要的是，修復數據過程中如果數據被拷貝，后果不堪設想。
6．維護風險
事業單位采購電算化軟件之后，會和軟件開發者形成合作，后者要定期給前者提供維護，或者在前者要求下進行一些技術培訓以及系統診斷。但如果對方人員少，便可能延遲提供服務，這對于事業單位來說很可能造成損失。另外維護風險就是維護人員趁客戶不備將電腦中重要數據拷貝銷售獲得不法之財。亦或者維護人員技術水平問題，導致系統問題更加嚴重。另外，還存在軟件開發單位有意刁難不履行合同，或者而不進行售后維護的風險。
7．內控風險
內控風險即事業單位財務信息內部控制風險。事業單位部門人多員雜，不能保證內部人員都是守法人員。如果財務人員沒有給系統加密，就會導致其他人隨意登錄復制信息，造成單位信息外泄。造成這種風險的原因有幾種：第一，單位制度不全，沒有要求地重要信息予以保護；第二，財務人員風險意識低，沒有意識到內控重要性；第三，財務人員主觀故意不予加密，導致的信息外漏?？偠灾聵I單位財務管理中會計電算化應用存在以上風險，這些風險可能單獨存在也可能聯合存在而且彼此產生影響機制提升風險級數。如果不能正視這些風險，建立風險預測機制，必然會對單位造成損失。
二、規避會計電算化應用風險的對策
1．人力資源嚴把招聘關
單位招聘財務人員時，要對其思想品德、業務能力、操作水平等進行綜合考評，擇優入取。要在工作過程中，機動靈活地進行相關政策學習，提升其法律意識，使得會計人員能夠端正認識，使其根除那些違法思想。只有如此才能確保利用電算化軟件工作過程中，能夠積極認真履行職責，積極地發現管理的疏漏之處，減少單位損失，保護國家財產。
2．加強內部審計，杜絕違規操作風險
事業單位必須要定期內審，對財務工作情況以及整個單位的內部控制進行審查。為了確保內審部門對財務工作的監督作用得到發揮，在部門架構設置上實行內審機構和財務部門并列。在工作中，需要內審部門對財務部門進行動態監督，對其存在的錯誤工作予以及時糾正，確保財務提供虛假記賬憑證的情況得到控制。當然，審計部門也必須要精通會計電算化軟件操作，否則就是行外指導行業，難以達成監督成效。另外，對于財務部門操作風險，還需要技術部門配合，對其進行系統培訓，提高其操作水平［5］。
3．建立健全財務管理制度
具體來說就是針對財務部門工作予以規定，包括財務報表制度、財務崗位管理制度、財務績效考核制度、財務收支預算制度、財務審計制度、財務內部控制制度、財務報銷制度、部門崗位獎金制度等，只有分門別類地細化制度，才能確保制度約束，降低會計人員以及其他主體違法操作，保護單位以及國家財產不受損失。另外，要將電算化應用和這些制度充分融合，從而打造財務部門信息化管理機制，對財務信息能夠做到科學分析，找到資產、資金浪費之處，提升財務管理效率。
4．科學升級系統培訓
為了減少系統漏洞，保持軟件高效運轉，需要在開發單位指導下系統升級。每一次升級都需要對功能作用熟悉一遍，要進行系統培訓。在培訓中要充分明確電算化軟件的優勢和劣勢。比如優勢是雖可以提高工作效率，劣勢是在使用初期必須要對一些命令功能予以學習，這對于一些年齡大的財務人員來說存在很大的壓力。培訓人員需要對其進行計算機基礎知識培訓和電算化軟件培訓，并能夠耐心指導其使用，對使用過程中出現的問題予以解答，確保其在短時間內熟悉系統正確操作，最終實現傳統管理模式向電算化管理模式轉變。鑒于操作風險對單位資產資金的影響，需要在培訓過程中，對容易發生錯誤操作的部分進行充分講解，提高會計人員對此的注意，做到有效規避。
5．做好硬件維護工作
按照會計電算化軟件對硬件的要求來匹配各種硬件，使得硬件之間兼容性提升，降低藍屏等故障出現次數。平時要輕拿輕放，不要強烈震蕩，有效避免硬盤損傷，確保數據完整。要積極地清理衛生，保持環境清潔，避免電腦主機內灰塵過多導致的散熱不良。要確保單位內線纜通暢，從而為電算化形成數據傳輸提供保障。
6．定期維護
事業單位財務部要積極地聯系電算化軟件開發單位，對其進行定期維護，提高其穩定性，確保財務工作順利開展。為了避免維護工作帶來的風險，首先，要積極地拷貝數據，將其另存。其次，要選擇技術高負責任的維護人員或者業務人員，防治維護中發生各種意外。要和維護人員搞好關系，這樣可以在故障發生后，可以讓其短時間到場，縮短等待期。最后，為了確保得到良好的售后服務，可以和開發單位簽訂合同，以具體條文來規定彼此責任和義務，防止后期責任不清導致的維護不利。
7．加強安全管理內控水平
首先，要針對財務部門進行安全教育，提升其安全意識。其次，要將安全內控寫入考核系統，使其和獎勵掛鉤，確保會計人員主動提升安全控制能力，比如設定電腦用戶密碼、文件密碼。其次，人力資源要負責密碼分配，對于內部公開的文件用統一密碼，要求密碼不可外泄，對于高度機密文件則需要專用密碼。然后，要組建單位電腦維護團隊，積極地建立防火墻，提高黑客入侵難度，保證財務信息得到高強度保護。另外，事業單位財務管理存在監督力度不足情況，即上級對下級單位監控不足，其也屬于內控問題。為了解決該問題，事業部門上下級之間應該實現軟件系統對接，確保專款專用，減少國家財產浪費。同時也涉及到了上下級單位之間電算化報表的傳輸，故此需要對這些文件予以加密，防止泄露［6］。
8．建立風險測機制予以工作總結
具體風險預測指的是對導致風險的一些因素進行討論分析，建立一個科學的評估體系，比如軟件質量、硬件水平、會計能力、制度內容等，并將這些影響因素予以評級，對威脅程度高的因素予以關注，并給出具體的預防措施。這樣可以做到事前預防，有效地降低風險的發生。而所謂的工作總結，則是要求財務部門就會計電算化工作予以階段性總結評價，對工作效率、出現的問題等進行總結，從而有效彌補不足，不斷提升工作水平。事業單位會計電算化應用必須要謹慎，因為其掌握著國家的一部分資源、資產、資金，一旦誤操作導致信息泄露后果不堪設想。而且電算化工作還存在其他客觀風險因素，這些因素彼此影響，會造成連帶反應。因此有必要對這些風險進行研究，從會計人員為代表的主觀因素、制度為代表的客觀因素綜合入手，形成系統的風險規避措施。
參考文獻：
［1］劉建平．淺析會計電算化風險及防范［J］．衛生經濟研究，2003，（z1）：63～63．
［2］田歡．會計電算化在應用中的風險與對策［J］．財經問題研究，2016，（S1）：54～58．
［3］劉文華．會計電算化帶來的審計風險［J］．中國審計，2010，（11）：60～61．
財務人員以貨幣資金為反映對象，對資金的運動過程及其結果予以記錄、反映和監督，在這一過程中，因貨幣資金運動過程的復雜性及影響資金運轉因素的多樣性，也就不可避免地產生眾多風險與之相伴。財務人員行為風險是指財務人員的實際工作過程與結果同標準的或者法定的過程與結果之間存在差異，而這種差異為負向，具有缺陷或者經濟損失性，是一種不利的后果。在此背景下，本文分別就不同種類的行為風險進行研究，以幫助財務人員正確有效地防控風險、提高工作效率和質量，保護好自身權益免受侵害。
有財務人員簡單地認為只要一生嚴格堅持財務的謹慎性原則、行事謹小慎微就可以完全避免行為風險，這樣的認識前移到計劃經濟時代或許會產生效用，但在如今經濟高度發達、追求效益和質量的時代卻不再適用了，它需要依靠個人綜合素質進行全面判斷，需要大膽心細和創新型的工作方式，這樣就會導致風險如影隨形，但是只要把握住了問題的關鍵點、抓住了牛鼻子，風險也就被無形中給化解了。
二、高校財務人員行為風險種類及其防控
（一）人員素質缺陷風險 本文所指素質主要包括業務素質與思想素質兩個方面，人員素質達不到工作崗位的基本要求而出現的錯誤與差異，本是不可避免的自然現象，雖然個體素質的不濟可以用團隊人員的整體力量來彌補（即通過多環節、多程序的復核、核查等方法來糾錯、糾偏），但是在進行崗位人員的配備方面，必須嚴格堅持“適宜和匹配”的原則，不能將不能勝任工作的人員應付性地安排在重要崗位，實在有難度的，可以采用兩人一崗的過渡性辦法。在強調通過學習、培訓、考試等多種手段提高業務技能水平的同時，千萬要重視對政治思想素質和法治觀的教育和培養，讓財務人員能夠自控、消除故意違規行為，否則會釀成成本更高、損失更大的危害，因為在那些業務精湛但思想素質低下人員的操作下的違規違法行為具有更大的欺騙性和隱蔽性，很難在短時間內被甄別。
在如今信息技術異常發達的時代，處處時時均可學到知識，財務人員需要有一種學習的精神，利用一切機會和時間來實現知識更新和提高業務技能，要把學到的書本理論知識和積累的經驗運用到實踐中，要向周圍的同事虛心請教，要善于思考和總結、剖析自己，一旦具備了良好的工作態度和善學善思的習慣，很快就會獲得好的效果，當然需要持之以恒，以一種活到老學到老的姿態隨時隨地接收新的知識，自然而然實現知識的更新。
為了規避這類風險，對教育培訓機構就需要提出更高、更嚴的要求：一是理論與實踐的對接必須恰當，兩者不能脫節，注重實踐動手能力和分析識別能力；二是人才知識結構的復合性，單一的知識已經無法滿足實際需要，單一的和過時的知識結構極易帶來認知和辨識錯誤；三是良好的思想品德和法治的主控性，避免行為失去應有的約束而誤入歧途。這三者缺一不可，否則就會埋下人員素質缺陷風險的隱患，三者的構架是：品德為靈魂、知識為支撐、技能為手段。
（二）機構設置、人員配備不完善風險 機構設置和人員配備不完善，如出現明顯的重疊和空缺現象，前者會導致工作效率低下，人才能力不能充分發揮的后果；后者則具有極大的潛在危害性，易被不法者鉆空子利用，成為謀取不正當利益的天然依托和基石，因此作為實際工作者，要特別注意辨析跳躍“空擋”或者缺乏監督程序而流傳下來的業務，否則這種無主責任的風險就極有可能無端地落到自己的頭上。
在目前高校財務人員數量充足的情形下，應當特別關注以下風險點的控制：崗位的設置和業務處理程序的設定是否與環境變化同步調整和優化、人員素質是否滿足崗位的內在需要、不同崗位之間的對接是否順暢和嚴謹、領導與職員之間的責任劃分是否明晰、思想品德和法治教育是否跟得上等等。
防范此類風險，一是領導要予以重視，完善機構設置，合理配備實用人才；二是作為財務機構，要特別強調重要的和薄弱的節點建設和牽制；三是實際工作者要特別留意上環節業務的規范性、合法性以及本環節的審驗操作。
（三）制度建設不健全風險 高質量的財務工作結果，是要靠完善的制度來作保障的，如果制度建設不完善，則會存在容易出現問題的“空白點”，隱藏著很大的工作風險，因此必須建立健全財務工作制度，主要包括內部稽核、內部各環節及部門間的交叉牽制制衡、級次梯級監督等方面的內容，對于不同的情況，應該有針對性地及時作出反應：未建的，要建；過時的，要廢止；不全面的，要補充；有漏洞的，要修訂；有沖突和含義不清的，要給出明確解釋；條文籠統的，要明晰為具體的細則，詳解操作步驟和程序。制度建設需要標準化、具體化和科學化，要與經濟發展環境相適應、與主體目標一致；并且要公開化，讓執行者和被執行者心中有數，雙方相互監督，以期獲得預想的理想效果，這樣的制度才能最大限度地降低固有的風險，在此制度約束下的財務工作人員的工作風險也便降到了最低。制度的范圍和閱讀對象是有區分的，處在不同崗位的財務人員所應知曉的內容也是有差別的，客觀要求是需要熟練掌握和使用自身工作范圍所涉及的內容，對于上游環節流傳下來的業務所涉及的而自身并不掌握的內容，有權要求其提供相關材料。
（四）審批及相關手續缺失風險 在高校，一般均實行了財務事項逐級審批制度，按照經濟業務類型及其發生額的大小，相應地規定了不同的審批程序和終審責任人，作為財務工作者，如果忽略了其中之一，承辦了制衡過程中“斷鏈”的缺省手續的業務，就會承擔潛在的風險。對此，財務人員應特別謹慎：票據的真實合法性判斷和驗證；經辦人員及鏈條上各職能部門簽字有效性識別；實物資產驗收領用手續的真實性與內部傳遞單證一致性的核定；終審人員意見的明確性及其依據的可靠性判斷。
現行《會計法》規定單位負責人對本單位會計資料的真實、完整性負責，這可能導致單位負責人通過授權等方式對財務行為施加隱性控制而推脫責任，為此須提高警惕，嚴格把握他們左右財務行為的每一絲痕跡，切不可妄加推測判斷而進行模糊處理，必須以“實”說話、據“實”辦事、以相關制度條款作為唯一的判定標準，唯有如此，才能處理好繁雜多變的各項經濟業務，分化風險。另外需要特別關注的是那些雖然經過了層層負責人簽字認可但并不符合財經制度的業務，對于此類業務，原則上不給予辦理，如果經辦人員存在異議的，則需要提出專項申請，載明業務的詳細描述，經財務人員簽署明確意見后再上交學校負責人審批，如果學校領導執意要求辦理的，可以給予辦理，其責任則不由財務人員承擔。
（五）執行政策等依據虛假或效力不足風險 現在普遍存在一種現象，經過較長時間后的業務，回頭再究其所以然時，往往說不清、理不明了，主要由兩個原因：一是原始憑證所附資料不全面、無法還原成完整的證據鏈、無清晰的線索可尋；二是所執行的政策等依據查無著，這種結果很讓財務人員憋氣，承受著極大的風險，為此，財務人員處理業務時，特別應注意保留完整的會計資料、清晰的業務發展線索和明晰可查的執行依據。例如針對有疑問的業務，盡量批注說明其來龍去脈；對執行的依據，盡量注明或者附著文件、復印相關人員的批件和集體討論所形成的會議紀要等等，否則就有可能無謂地承擔本不該承擔的有關責任。
對于政策依據的效力問題，是需要財務人員給予判斷的，凡是非標準文件或者牽強附會的文件（比如會議紀要、跨行業涉及的近似業務等），首先必須符合本行業財經制度，由財務部門給出建議；其次需經學校負責人簽字認可并給出明確處理意見；最后財務人員按照領導意見處理仍持保留意見的，需要附著自身的意見。對于那些模棱兩可的領導意見以及推脫給財務部門全權或者酌情處理的事項，凡是不符合規定的，一律拒絕辦理。
（六）人緣環境風險 這里主要指與領導和同事兩個方面的人緣關系的好壞所產生的風險，也必須對此有所認識和防范：一是與領導方面，如果關系好，從而言聽計從或者同流合污，則會有不辨真偽和是非的盲目操作風險；如果關系差，事事均針鋒相對，則存在有影響工作效率和遭受打擊報復的風險；二是與同事之間，如果關系好，一團和氣，講義氣而不講原則，則存在有無視規章制度的盲目操作風險；如果關系差，出現不合作或者故意設置陷阱的現象，則存在影響工作效率和遭人陷害的風險。上述的情形都是不可取的，對此應該營造以理服人、相互尊重、團結協作的工作氛圍，形成融洽、高效的人緣工作環境，減少、消除其不利因素帶來的工作風險。人緣關系好對于財務人員工作有利有弊，需要認真把握，必須堅持的底線就是制度面前一視同仁、不突破原則搞利益交換和利益輸送、不進行例外特殊處理，更不能為他人非法侵占行為給予方便或縱容。追求好的人緣關系，目的是取得對方的支持和配合以便更好地開展工作，千萬不能因此結成非法的利益共同體而遭受風險。
三、高校財務人員行為風險防控原則
（一）靈活性與原則性合理平衡 規避風險是財務人員自我保護的本能需要，但是不能因此變得自私自利、不能因為存在風險而在工作中表現得畏縮不前、不能因降低風險的需要而進行推諉或者挑刺、鉆牛角尖、不能因減少自身責任而要求對方提供冗雜無用的證明材料、不能因風險因素的影響而降低工作效率和質量……相反，應該養成膽大心細的工作習慣和認真負責的工作作風，以服務為第一要職，具備合理使用靈活性、謹慎性和原則性，以期推動局部和整體工作的不斷前進。如果把財務人員變成機械的標準是非判別機器，工作則會失去了意義，有可能會造成延誤發展良機、錯失機遇的不利后果，因此需要原則性和靈活性的合理平衡，當業務內容與制度規定發生沖突時，應當以是否有利于事業的發展、是否能實現國有資產的保值增值為評判標準。
（二）把握好大與小、量變與質變關系 目前隨著高校規模的擴大、業務內容的擴展以及與社會融合深度和寬度的增加，財務人員經手的業務量也隨之變得很大，不管金額的大小以及業務內容違規情節的輕重，均需認真處理，千萬馬虎不得。
在實際工作中，需要堅持“勿以惡小而為之”的原則并正確運用量變引起質變的基本定律。首先要認識到人員素質的提高、制度的完善等方面的工作，不是一蹴而就的、需要堅持不懈地工作、做長期的量的積累，最終促成其質的向好改變；其次，不要以為違規的數額小、情節輕、性質不嚴重、行為次數少而放任為之，必須有防患于未然的思想意識，及早動手，嚴格要求自己和他人，消除認識上的麻痹思想，將事故苗頭消滅在萌芽狀態，鏟除惡量積累的基礎，盡量阻止此類現象由量變向質變的惡性轉化。
目前，外部財務為許多小企業管理和經營財務等方面提供了有效的方法。然而，由于小企業自身的性質和特點，企業經營者“重效益輕理財”以及“一人包辦”等弊端嚴重阻礙了企業的發展，為小企業外部財務的操作風險隱患提供了可趁之機。
一、小企業采用外部財務的原因
(一)小企業不具備建立獨立會計機構的條件
許多小企業由于受到規模、財力和人力的限制，且組織結構簡單，員工人數少，沒有能力建立會計機構。另一方面，許多小企業在創業初期，各方面剛剛起步，各種條件不成熟，從而不具備建立獨立會計機構的條件。
(二)小企業單位會計機構不完善
由于小企業自身的特征決定了企業管理者勛口側重于如何獲得贏利，從而忽視會計機構的建設。特別是民營小企業，家族式的經營方式出現許多諸如無證上崗、一人多崗、親人擔任財務崗位的現象，會計人員專業素質普遍不高，致使出現了許多責任不明，無法完成任務的情況。這種不完善的會計機構對企業的財務管理埋下了很深的隱患。
二、小企業外部財務操作風險產生的原因
(一)人員因素
1、企業經營者、機構人員道德缺失。由于有些小企業的管理者強調極大的贏利目的，常常采取虛假財務報表等方式進行偷稅、漏稅，而機構則鑒于與企業的合作關系，為了自身利益，與企業同流合污，幫助企業編制虛假財務報表等許多有違倫理和法律的行為，以使企業達到偷稅、漏稅等目的。
2、企業經營管理者對操作風險的不重視。操作風險是一項非常重要的風險，但很多管理者卻忽視了這項風險。操作風險一旦發生，將會使企業蒙受很大的損失。由于小企業的特點，企業的經營管理者很少會考慮到操作風險的發生，也不會花很多時間和精力去分析和防范操作風險。很多小企業的管理者要么把什么權利都握在手中，但又沒有能力把所有工作都做好，使得很多工作疏忽；要么，把財務管理工作直接放給基層工作人員，致使各項風險有機可乘。
3、管理者專業素質不高。據有關統計資料顯示，我國民營企業大多數是中小企業，而民營企業的平均壽命僅為2.9年。造成這種現象的原因是多方面的，有民營企業的外部生存環境的因素，但更為直接的、根本的原因在于企業內部。企業經營管理者自身素質在企業生存發展中起到了決定性作用。小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，許多投資者缺乏基本的財務管理知識，有的甚至連財務報表都看不懂，更不用說如何去投資決策。企業經營管理者專業素質不高的情況會導致錯誤決策，還會造成職責不分，越權行事，造成財務管理混亂等。這也是操作風險產生的原因之一。
4、機構人員責任心不強。機構、人員責任心不強也是造成小企業外部財務操作風險產生的原因之一。有些機構視法律和消費者利益與不顧，對企業給予的“指示”言聽計從，編制虛假報表、做假帳等事件屢見不鮮，而把自己作為社會審計部門的職責放在一邊。還有些機構的責任心不強表現在對委托方企業的不負責，他們未能履行對企業的認真負責，而是敷衍了事，致使為企業提供的信息數據發生偏差甚至錯誤，誤導信息的使用者。
(二)操作、技術因素
1、單位內部缺乏專業人員。小企業會計無證上崗、一崗多職現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象屢見不鮮。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。因此，在會計人員的任用上，一些小企業經常出現“用人唯親”現象，導致財務管理混亂。從而，在外部財務過程中企業無法與機構同步，甚至一切工作由機構全權負責，導致許多錯誤發生，帶來操作風險。
2、機構人員專業素質不高。許多小企業為節約財務管理成本，找不規范、不符合標準的機構為之進行服務，而這類機構常會任用達不到標準的工作人員，這些人員有些專業素質根本不符合要求，不能完成企業給予的任務，造成許多財務管理隱患，形成操作風險。
3、缺乏有效的監督。由于許多小企業的管理者認識上的偏差，重經營輕理財，對財務工作不予重視，沒有做好監督工作。首先是內部控制制度的不完善，據有關對中小企業的調查顯示，中小企業財務上的內部控制要么形同虛設，要么根本沒有設置。小企業在進行外部財務過程中，由機構全權或協助內部財務會計人員做好財務工作，有的企業對財務過程缺乏有效的監督，過于信任機構，只要求完成工作即可。有的企業雖然認真監督，但由于本身會計人員和管理者專業素質的不強無法完成監督工作，致使許多錯誤無法識別，最終引發操作風險。
4、缺乏有效的審計。審計分為內部審計和外部審計。我國的內部審計是指在部門或單位負責人領導下的專職審計機構或人員，對本部門、單位的財政、財務收支及各項經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價，以提出審計報告、意見或建議的一種經濟監督活動。但是，由于我國許多企業管理者對內部審計認識不足，其具體表現為有的企業內部審計機構獨立性差，內部審計質量不高，形同虛設。雖然，有些企業會對外部財務過程及結果進行內部審計，因為現代審計要求內部審計人員具有寬廣的知識，他不僅應是財務方面的專家，也應該是經營管理方面的專家。但由于管理者和財務會計人員專業素質不高，以致審計不能達到效果，給操作風險提供“機會”。而且，企業缺乏有效的外部審計，使操作風險發生的機率更大
(三)其他因素
1、委托方與代機構缺乏有效的溝通和合作。由于信息的層級性和滯后性，使信息在傳遞過程中容易產生信息不對稱，影響會計信息質量，導致操作風險。另外，委托方與機構在合作過程中缺乏有效的溝通和合作會導致信息的錯誤，影響工作的完成，企業也不能很好地對機構的工作進行監督，這些都會引發操作風險的發生，如信息錯誤、欺詐行為、技術因素等等因素引起的操作風險。
2、外部環境因素。雖然外部環境因素對小企業的外部財務的影響不會像大公司、上市公司那么敏感，但仍有一些的外部因素影響工作的開展，如市場情況變化、物價上漲或下跌、國家會計政策改革等因素的發生對外部財務過程產生較大的影響。如若企業和機構都未
注意這些因素的發生，會造成工作落后、信息不符合要求等后果，促使操作風險的發生。
三、操作風險的防范
小企業外部財務過程中的操作風險的防范有利于操作風險的發生，同時可以促進企業的財務管理。
(一)加強對小企業外部財務的操作風險管理的重視
企業的主體是人，任何活動的展開最終圍繞以人為中心展開。首先應在思想上重視企業在外部財務過程中的操作風險。只有先在思想上有足夠的重視，才能更好地將防范操作風險付諸實際。加強對財務的操作風險的重視，必須轉變財務管理理念，企業上下一心，經營管理者和基層人員及機構各方都重視，明確操作風險的危害性，提高風險意識，才能共同做好操作風險的防范。
(二)選擇正規、合法的機構
企業應該選擇正規、合法的機構，而不應該為節約成本而選擇不規范，沒有業務能力的機構，如此只會得不償失。在選擇機構時，首先要了解機構的基本情況，因為這些不但決定了機構是否具備完成委托的能力，避免，操作風險的發生，更重要的是機構能否為企業提供切實有效的幫助。
(三)完善單位內部會計制度
完善企業的內部會計制度是企業管理體制的要求，也是國家法律的要求。根據《會計法》的要求，我國于2004年制定了《小企業會計制度》。2006年財政部頒布了《新企業會計準則》，雖然現在對小企業沒有要求，但對小企業會計制度的改革和完善確定了方向，有很大指導作用。同時，企業應該根據自己的實際情況，制定出一套符合自己要求的管理制度。完善單位會計制度有利于規范會計工作，提高會計信息質量，提高工作人員的職業操守，使會計工作有章可循，有法可依，從而有利于規避操作風險的發生。
(四)提高經營管理者自身素質，加強會計人員的培養，
眾所周知，高素質的員工對于任何企業來說都是一種資產。經營管理者是企業的中心，其素質決定企業的發展。很多民營企業的壽命很短的一個主要原因就是因為經營管理者自身素質無法滿足企業的發展需要。提高經營管理者自身素質，特別是專業素質，可以使經營管理者認識到財務管理的重要性，并規范企業的財務管理，促進企業的發展。
(五)加強內部控制
《世界最高審計機關組織內部控制準則》中規定：內部控制系為達成管理目標，提供合理保證的管理工具，內部控制包括組織計劃以及達成配合組織任務，保護資源，遵循法律、規章及各項管理作業規定，提供值得信賴的財務及管理資料而采取的管理態度、方法、程序及計量措施。這說明內部控制的目的是為了一貫執行和衡量考核各個單位及個人工作績效，以避免錯誤，預防舞弊，增進效益。作為小企業來講，建立和加強內部控制，不僅僅是防范操作風險，更是管理的需要，是企業生存和發展的需要。
(六)強化外部監督
這里的外部監督就是指社會審計監督和政府監督。社會審計監督的人員主要來自于會計師事務所，注冊會計師受過正規的訓練并經過嚴格的考試，具備良好的專業知識和執業經驗，可以為企業提供高質量的服務?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》第15條規定：“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業務”，由于小企業自身的特點，考慮到小企業的成本和人員素質，不是每個企業都具備和一定要設立獨立的審計部門。而內部審計外部化，即進行社會審計監督可以有效地完成審計工作。內部審計外部化或外包，是指企業管理層將本氣壓的內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業機構或人員實施。社會審計監督對企業進行客觀、公正、全面的評價，有利于企業的各項服務高質量的完成，有效防范風險。
政府監督主要是指財政部門對單位會計工作的監督。政府監督有利于考察企業會計工作的合法性、規范性，促進企業會計工作順利進行，加強企業的財務管理。
(七)建立有效的激勵機制
建立有效的激勵機制，可以有效的實現人才的引進和開發，激發工作人員的積極性和工作熱情，比如通過合理的獎懲措’施，提供更多的學習機會和職位提升制度來激發工作人員的工作進取心，使每個工作人員以最大的工作貢獻回報給企業，促進企業的發展。
的迅速發展，科技創新加速了網絡金融的出現和普及，事業單位財務工作方式在如今經濟高速發展的今天發生了巨大變化，事業單位會計信息系統越來越與網絡金融相結合，財務信息也越來越受到網絡金融環境的影響，其安全性也越來越與網絡金融環境息息相關。在此時代大背景下，本文對網絡金融環境下事業單位會計信息系統的狀況進行分析，包括優點和缺點，在此基礎上主要就網絡金融環境下的會計信息系統的風險防范對策進行分析和研究。
一、事業單位會計信息系統受到網絡金融環境的影響
(一)網絡金融環境對事業單位會計信息系統的好處
1.網絡金融建設促進了事業單位會計信息系統信息電子化
網絡金融是會計信息系統收集、加工、管理系統，這個平臺可以讓事業單位對財務信息實現更加清晰、快捷的管理，可以通過網絡金融對單位的各種財務事務進行處理，網絡金融環境突破了事業單位管理者對會計信息管理的時間和空間限制，會計業務工作無紙化操作和會計工作計算機化使會計信息管理者的工作更加高效、輕松。
2.減少會計工作成本，提高會計工作效率
部分事業單位會計財務工作量大，會計科目多，會計財務工作繁重，需要大量的重復性勞動，人力重復工作導致人力資源浪費，網絡金融的出現可以減少人力工作負擔，減少人力資源成本。除此之外，網絡金融服務可以隨時提供單位會計金融資料查詢，隨時隨地輸出輸入財務報表，工作快捷方便，網絡金融系統也使會計核算工作更加深入、細致，事業單位財務管理工作效率得到有效提高。
(二)網絡金融環境對會計信息系統帶來的風險
1.網絡信息系統操作風險
部分會計人員對于網絡的應用不熟悉，會計人員對網上支付、網上查詢、公務卡報銷、網銀、財政會計撥款等網絡操作很不熟練。特別是遇到網絡異常情況發生的時候，工作人員不知如何處理，很容易造成金融信息風險。網絡金融環境下，會計財務信息大部分工作交給網絡計算機完成，原來需要簽名蓋章的地方變成了輸入密碼和口令，但是這些密碼和口令比手工簽字和蓋章更容易被破解，這樣對于公司財務機密的安全性有較大的影響，給公司會計信息安全帶來很大風險。
2.計算機網絡風險
網絡計算機的快速發展和廣泛應用，事業單位財務會計信息系統計算機網絡化越來越廣泛，意味著事業單位財務會計信息系統將被置于開放的網絡環境中網絡環境由于其特有的開放、分享性特點，網絡環境具有不安全性特點，復雜環境下，很容易受到網絡不安全環境的影響，網絡許多不安全因素給事業單位財務會計信息帶來很大安全隱患。從財務會計信息存儲形式來看，會計財務信息大部分以電子數據的形式存儲，信息很容易被修改、刪除、隱藏和偽造。除此之外，計算機硬件設備的組合配置，計算機硬件設備的質量，直接影響到計算機的運行速度和運行安全。
二、網絡金融環境下事業單位會計信息系統內部控制風險的對策
(一)加強網絡計算機管理力度
要加強會計信息系統服務器、計算機等硬件設備的安全管理，確保會計軟件、財務網絡信息系統安全有效，保障會計操作金融網絡系統的穩定運行。要建立運行穩定高效的計算機網絡系統，做好加強計算機安全管理，保障合適安全的網絡系統，在計算機上設置防火墻，保護計算機網絡安全等防范措施非常有必要。除此之外，還要購買安全正確的計算機配置，確保計算機配置正確，保證計算機運行無誤。
(二)建立明確的會計信息系統管理規章制度
在事業單位內部建立一套能保證工作人員工作正常高效運營的系統機制。工作人員之間的工作能相互監督制約，是提高事業單位會計財務工作效率的關鍵因素。明確相關工作人員的工作權責，建立完善崗位責任制度，明確工作重要內容，如會計檔案管理，口令密碼管理等，讓工作人員能在授權范圍內清晰明確高效的行使權力。
三、結束語
事業單位會計財務工作受到網絡金融環境的影響，其工作內容形式都有了很大變化，這對事業單位會計財務工作有好處也有壞處。本文主要闡述事業單位如何結合網絡金融環境對會計財務工作帶來的各種影響上，利用網絡金融系統給會計工作帶來的有利之處，改變網絡金融系統給會計工作帶來的不利之處，讓網絡金融環境更好的為單位會計工作服務。
參考文獻：
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隨著社會經濟的快速發展，越來越多的中小企業想投入到上市的活動中去，而我國新三板對于上市公司的準入門檻也越來越寬松，使得越來越多的企業在新三板成功上市，新三板上市確實給中小企業帶來了不少的好處，帶來了更多的發展資金，但是也隨之帶來了更大的財務風險，公司的財務操作暴露于公眾的視野以內，承受的財務壓力隨之增大。同時，在我國存在著許多的地方政府控制的國有中小企業，他們也擠在了新三板上市的大軍之中，由于這些國有企業和民營企業的性質不同，他們在生產以外，一般都承擔著政府提供公共產品和公共服務的職能，這就使得國有的中小企業在新三板上市以后將面臨更大的財務風險。面對如此復雜多變的社會環境，及時發現存在的風險，控制風險，才能使新三板上市公司更好的趨利避害，充分發揮上市優勢。
一、新三板上市前公司財務操作存在的問題
（一）財務操作不規范
新三板上市前公司的財務操作問題是普遍都存在的，最突出的問題就是財務操作與業務實務不相符，而這也是準備新三板上市公司面臨的最大的財務風險。準備新三板上市的公司存在這些問題的主要原因有以下幾個方面：第一，會計制度問題。準備新三板上市的公司會計制度一般都比較簡陋，不能滿足企業多方面業務的會計處理需要。如此單一簡陋的會計制度是無法滿足企業多樣化需求的，使得企業的一些業務會計操作沒有對應的、標準的會計處理方式，只能在現有的會計制度中選擇最接近的處理方式進行處理操作，沒有完全準確的會計處理方法解決這些問題，就使得企業的同類業務未進行統一的標準處理，給企業的財務工作分析帶來很大的不確定性。第二，會計制度未得到及時的更新。由于我國會計制度的變更，企業原有的會計制度無法隨著新制度的出臺而相應的做出調整，企業會計制度無法跟上國家會計制度更新的腳步。落后時代步伐的會計制度會給企業的發展帶來更大的風險，一方面，落后的會計制度適應不了時代的發展變化趨勢，無法滿足企業的發展要求。另一方面，新的會計制度是擁有比較科學的財務處理方式的，它能更好的保證財務處理的科學有效。而落后會計制度則無法保證企業會計處理的科學有效?？偠灾髽I會計制度的不完善或落后的會計制度都將是企業面臨更大的財務風險，無法同業務服務和會計制度規定相符合的會計制度也使得企業在財務報表方面存在著較多的漏洞，引起公眾對公司財務的懷疑，對公司的聲譽造成加大影響。
（二）企業納稅意識不強，信用等級較低
企業的納稅信用等級主要反映了一個企業在稅務活動時是否存在違規和違法的現象，是企業信用等級的重要體現。納稅等級的審核也是準備上市新三板的企業的一個重要方面，對于企業的納稅信用等級可以分為兩個方面來進行分析：第一，企業是否按時繳納稅款。稅法對于企業納稅一般都有比較寬松的時間限制，企業完全有能力在規定期限內繳納稅款。同時，稅法對于經營比較困難，無法按時繳納稅款的企業給予了一定的寬限時間，只要企業提出寬限申請，并符合交稅時間寬限的條件，就能夠延期繳納稅款，在這些優惠政策下，企業沒有理由無法按時繳納稅款。第二，企業是否按照繳稅額度繳納稅款。這主要是指企業在生產銷售過程中，按照稅法的規定進行繳稅。對于企業繳納稅款的額度，不僅是企業自身應該繳納的稅款，還應該有企業代收代繳和代扣代繳的部分。例如，很多企業在給員工發放工資時，為了減少員工的個人所得稅負擔，便多個賬戶給企業員工發放工資來逃稅，這些做法都是稅法明確規定不允許的。對于許多新三板上市的企業來說，納稅信用等級是其經常忽略的一大問題，其帶來的后果就是極大的影響企業的籌融資活動，而且納稅信用等級較低的企業，上市以后股價也會比較低。
（三）財務內部控制不強
內部控制是企業對生產經營過程中各個環節通過監督和制度控制的方法加以管理，達到發現風險和規避風險、防范人為操作的目的。內部控制是企業進行現代化管理的重要方面，關系著企業管理水平的高低。新三板上市公司財務操作的內部控制關系著企業財務實務的方方面面，對企業的財務實務操作作用重大。
新三板上市的中小企業，其財務內部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其內部控制薄弱方面主要有以下幾個：第一，企業的財務內部控制體系比較簡單，制度單一。這些比較簡單的內部控制制度在設計的時候，沒有充分考慮企業的發展實際，無法充分的發現企業發展過程中可能存在的風險或者潛在風險，不能對這些風險進行有效的防范和規避，財務操作內部控制作用發揮有限。第二，財務機構簡單，工作人員設置不規范。由于中小企業的發展規模較小，對于企業的財務機構設置也比較簡單，財務人員需求也比較小，人員崗位設置基本不規范。例如，很多企業的財務部門工作人員都是一人身兼多職，財務內部控制對工作人員無法進行有效控制，財務工作人員風險依然存在。尤其是新三板上市的國有中小企業，其內部控制意識更加薄弱，由此給國家帶來的損失是極大的。
二、規范新三板上市公司財務操作的對策
（一）規范財務操作
中小企業規范財務操作就得有法可依，有章可循，必須建立與企業業務相符合的財務操作制度，新三板上市公司的會計制度不僅要滿足企業業務發展的需要，還要緊跟時代的步伐，隨時更新并符合國家會計制度的最新會計準則，這是對中小企業財務操作的最基本的要求。要想企業在新三板上市以后從容的應對上市帶來的風險，就需要企業盡力做到企業財務操作的基本要求，新三板上市公司要想滿足企業財務操作的基本要求，需要企業做好以下兩個方面的工作：第一，分類設置相應的會計處理方法。根據企業的性質和發展的業務，設置與其相匹配的會計處理方法。比如企業的籌融資，應根據企業的發展性質和經營業務，對這些業務進行統一標準的劃分，并對應的設置相關的會計處理方法，保證公司財務操作的科學準確。第二，企業要緊跟時代的發展步伐，隨著國家會計制度的更新，對自己公司的會計制度也要相應的作出調整，以更好的應對接下來的財務工作。對于大多數的中小企業來說，很難做好以上兩個方面的工作，在這種情況下，可以尋找外援幫助，例如咨詢專業機構，尋求幫助等。此外，新三板上市公司還應該定時安排財務工作人員進行培訓，提高財務工作人員的工作水平，加強思想道德素質教育，提高財務工作人員的綜合素質，降低財務工作中的人員風險。
（二）規范企業納稅，提高信用等級
企業的納稅水平是新三板上市過程中的重要方面，企業應該加強對納稅水平的關注，重視企業納稅信用等級。一方面企業要設置專門的稅務管理人員，處理相關的稅務工作，增強稅務工作的專業性，保證企業按時按額完成稅款的繳納。另一方面，企業對納稅過程中出現的難點問題，要及時咨詢專業機構，嚴格依照法律的規定，繳納稅款。此外，新三板上市公司還應該做好與稅務部門的溝通，及時了解稅收優惠情況，如果滿足稅收優惠條件，及時申請，減輕企業稅負。
（三）完善財務操作內部控制
新三板上市公司完善財務操作內部控制可以更好的應對可能出現的財務風險，所以內部控制至關重要。第一，企業應該建立健全完善的內部控制制度，并根據自身企業的性質和發展特點，對這些內部控制制度進行適當的調整，確保財務工作的規范性。第二，加強對財務工作人員的內部控制。對企業的財務工作人員要強化他們的風險意識，特別是高層管理人員的風險意識，并且要對著高層人員進行有意識的管理，降低財務人員風險。
參考文獻：
(一)業務風險得到了進一步控制?？h(市)支行的會計核算業務上收,是將縣(市)支行會計核算業務集中到中支營業室,由多個網點操作變為一個網點操作,這樣風險面變窄了,有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業務上收前,各縣(市)支行開設大量的內部賬戶,中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監控,潛在風險較大。會計核算業務上收后,縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷,會計核算業務不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發生會計核算風險的土壤。
(二)業務處理得到了進一步規范。在會計核算業務上收之前,縣(市)支行作為一個營業網點,其賬務處理各不相同,憑證要素也不夠統一、規范。會計業務上收后,縣(市)支行所有會計核算業務由中支營業室統一辦理,憑證要素填寫統一規范,對商業銀行繳存款統一管理,極大提高了業務處理的規范性和準確性。
(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業務上收前,縣(市)支行每年需要投入數萬元資金用于會計核算系統設備的購置、維修,憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業務量不大,無庫支行平均每天1～2筆業務,但是人員必須在崗,設備全天待機。會計業務上收后,縣(市)支行會計核算系統設備已停止使用,可節省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用,其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業務股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業室、事后監督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統,會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現象時有發生?？h(市)支行會計業務上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業務崗位人手不足的壓力,并可集中人力強化國庫監督、反洗錢、人民幣管理等監管職能,有利于提高縣級支行履行職責的效果。
二、縣(市)支行會計核算業務上收后的風險隱患分析
(一)中心支行操作風險和管理風險增加?？h(市)支行會計核算業務上收后,其風險也隨同上收到中心支行營業室和會計財務科。一是中支營業室會計核算操作風險增加。據調查統計,縣(市)支行業務上收后,九江中支營業室新開立賬戶108戶,賬戶總數較上收前增長80%;上收后會計核算業務量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業務辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數據匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監督等多個環節,無論哪個環節把關不嚴,就會產生業務差錯甚至業務風險。業務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率,因此相應增加了中支營業室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執行情況的管理風險增加。會計核算業務上收前,中支會計集中核算系統除了能產生全轄的財務收支匯總表,各縣(市)支行網點損益表在中支綜合柜也都能自動產生,中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執行情況。會計核算業務上收后,集中核算系統撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業部反映,系統只能產生中支全轄的財務收支匯總表,不便于會計財務部門及時監督各支行預算執行情況,因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。
(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業務上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核,無誤后報中支營業室辦理存款準備金繳存業務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業務,對農村信用社報表反映的數據的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規定,對于接收到的支付系統查詢,最遲不得超過次日上午就要查復,而中支與各縣金融機構距離較遠,無法在規定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書,只能采取先影像后紙質的方式由支行協查。另一方面,支行業務上收后,支行已無事后監督系統,影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色,因此也相應存在一定管理風險。
(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業務上收對轄內國有商業銀行、政策性銀行、地方性商業銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大,因為大多數商業銀行在支付系統上線運行后,陸續撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行),主要表現在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業機構,其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯社之間頻繁調撥資金,縣(市)支行會計核算業務沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業務上收后必須到市中支營業室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠近不一,來回跑一趟時間最短的要1～2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業室開戶,其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經常產生未達款項,由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環節增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,農村信用社辦理查詢查復業務必須通過縣(市)支行向中支營業室辦理,增加了查詢查復中間環節。
三、防范新風險的對策與建議
(一)加強內控監督,防范道德風險和操作風險。
1.加強風險防范教育?？h(市)支行會計核算會計業務上收后,中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導,重點關注財務制度的執行情況;中支營業室核算業務量大幅增加,業務差錯機率也相應增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導工作,密切注意員工思想動態,經常開展案件防范和警示教育,引導員工樹立正確的工作觀、業績觀和價值觀,切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業務上收而放松風險防范意識,會計核算操作風險雖然不明顯了,但員工的道德風險防范教育卻要加強。
2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業務培訓,著力提高業務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制,明確各崗位的職責,并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。
3.強化監督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業務上收,但其財務核算系統和固定資產核算系統均是獨立的系統,需定期向中支ABS系統報賬。支行內審部門要督促會計財務人員,嚴格按照財務核算系統和固定資產管理系統操作規程辦理業務,定期開展業務檢查,切實防范新的業務風險發生。
一、稅務自查工作開展情況
在計劃制定階段，我行從全局發展的高度充分認識稅務工作的重要意義,根據地方稅局領導統一安排,結合我行實際,及時制定了年度稅務工作方案,分階段明確了工作重點,成立了稅務自查工作領導小組和工作小組。由財務部牽頭，負責稅務自查的宣傳動員工作，組織對自查內容進行宣傳，并形成有針對性、操作性強的檢查方案和分工。扎實有效地開展了一工作.針對市稅局領導提出的重要指導意見,我行高度重視,認真對待。
（一）深化稅務文化建設，強化責任意識
依法納稅是企業應盡的義務。作為商業銀行，更需要明確界定各項工作的分工、程序、手續、要求，把握規律，理清思路，規范納稅過程行為。將增強稅務工作相關人員的責任心、進取心作為稅務文化建設的核心目標，倡導誠信納稅的稅務風險管理理念。
（二）增強工作執行力，防范稅務風險
客觀分析本企業的稅務風險，確定稅務風險管理的重點，梳理稅務風險管理流程和框架。進一步明確稅務管理崗位職責和權限，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。改進手段，健全完善稅務管理機制，按照誰主管誰負責,誰的問題誰整改的要求,堅持稅務工作目標管理，將制度建設、思想政治學習、職業道德、行業作風、綜合治理等各方面，與年終獎金、評優、晉升等掛鉤，并采取有效措施對全所的職業道德和行業作風實行月查制度，直接同年終獎金掛鉤，使員工養成周密細致、科學高效的行為習慣。
（三）完善教育培訓機制，增強專業技能
培訓內容專業化，重點培訓與我行密切相關的大稅種，特別是加強增值稅轉型和個人所得稅有關內容的培訓。開展我行內部的互動式培訓，帶動相關人員業務水平的提高。并由專門涉稅人員負責收集適用本單位的稅收法律法規，對新頒布或的稅收法律法規及時進行學習研究，準確理解和把握有關稅收政策。今年以來，已組織稅務專項培訓*次，相關專業人員培訓覆蓋率100%。
（四）抓好整治工作，保持我行穩定與發展
認真貫徹落實稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結合單位具體情況，穩步推進，不斷深化，正確處理好改革發展與穩定的關系，依靠廣大干部群眾，順利完成了專項治理工作。
在治理過程中，充分發揮群眾監督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競爭機制，按需設崗，按崗定酬，擇優聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起“上崗靠競爭、分配靠貢獻、管理靠合同”以及我行自主用人的充滿生機活力的的人事管理體制，充分激勵職工工作積極性。通過治理，理順了單位稅收稽查執法運行機制和管理機制，為我行的進一步發展奠定了堅實的基礎。
當前，我國醫療事業正處在改革階段，政府部門和人民群眾對現代醫院的要求越來越高，日益市場化的運作方式不僅使得公立醫院之間的競爭加劇，還使得公立醫院逐漸要受到民立醫院、外資醫院等其他資本形式醫院的激烈競爭。如何能在競爭中立于不敗，結合現代管理方式，有必要在醫院引進現代企業內部控制理論和方法，提高醫院的內部管理水平，并且有效優化醫院的經濟活動流程。而醫院經濟活動中財務工作流程是關鍵環節，對財務工作流程的內部控制是國際市場上對傳統管理模式弊端的有益嘗試，在國際上被廣泛應用，并且已經取得了一定的成效。
一、內部控制體系在醫院財務工作流程中的應用
1．明確目標，理清職責
首先由醫院管理者與財務部門通過溝通交流，依靠內部控制體系的建設來達成醫院財務工作短期、中期或長期的發展目標。其次，醫院財務工作的職責分工比較復雜，各項崗位分工既獨立但又有聯系，通過內部控制體系來理清醫院財務工作流程中的各項職責，明確其崗位的責任控制，針對各個崗位的責任控制確定其工作內容和范圍，準確制定各個崗位的工作標準以及協調機制，確保醫院財務各崗位能夠緊密配合并保證整體財務目標的實現。同時使各個財務工作崗位都能清楚地明確職、權、責，做到專責，管理標準化，從而提高工作效率。
2．將醫院直接財務工作流程納入控制體系
比如對醫院財務收入支出的控制，醫院的收入項目多且復雜，既有醫療業務活動相關的收入，又有國家財政的撥款和科研基金項目的資助，種類非常多。財務內部管理所針對的收費項目，需要配合強化憑證、票據管理等措施，提高收入管理水平。醫院的支出管理則需要通過嚴格的審批程序以確保各項經濟業務開支的規范化和合理性，并且需要財務管理部門和內部監督部門配合進行雙重監督管理。另外，建立有效的預算控制體系更是至關重要，進行科學的財務預算，通過財務預算對醫院經費使用情況進行相應的約束，并且在預算體制下明確考核依據，都需要對運行過程進行有效的控制管理。
3．通過內部控制體系建設將醫院
其他部門工作流程與財務工作有機的聯系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規避風險如對醫院資產的控制，醫院資產主要包括醫療設備、辦公設備以及辦公用房等固定資產和流動資產等，由后勤資產部門和財務部門通過既有聯系又有制約的控制流程對這些醫院資產實施風險控制，確保醫院資產管理中的賬務情況與實物支出情況保持一致。還有醫院合同管理，在合同流程中增加財務控制，既能保證合同的有效執行，又可以減少醫院的經濟風險，保障醫院的經濟利益。
4．通過風險控制體系，盡可能規
避財務工作風險，保護財務人員由于醫院所有的經濟活動基本都與財務工作有關，因此財務工作可能存在的風險就會很大，而內部控制體系就是要識別出醫院工作可能存在的相關風險，并對風險進行評估，根據風險評估分析的結果，制訂風險應對策略，將風險控制在可控的范圍內，從而提升醫院整體對風險的承受能力以及財務工作可接受的風險水平。另外通過風險識別，明確責任主體，也能保護財務人員，避免其受到不合理對待。
二、改進前醫院財務工作的現狀
內部控制體系建設前的醫院財務工作流程繁雜，一般按財務工作崗位來確定各自的工作流程，根據某醫院相關制度查驗財務工作流程至少有現金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業務審核流程、會計憑證錄入工作流程、往來賬核銷工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎金發放流程、科研財務工作流程、報表上報工作流程、基建財務工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨立運作，條理性較差，也較容易產生財務風險。而根據上述這么多工作流程又需要設置各式各樣的財務工作崗位，比如現金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會造成一個財務人員要承擔幾份財務工作流程中的職責，這就使得有些財務人員職責不清晰，容易出現不相容崗位無法分離的情況，可能導致舞弊現象的發生。另外，財務工作流程與醫院其他部門工作流程都存在直接或間接的聯系，在內部控制體系建設之前還會發生部門之間的職責不明確，實際應該由其他部門負責的事項因醫院長期形成的習慣，變成了財務部門應承擔的職責，而一旦財務部門承擔了該項職責又可能會造成財務部門自身崗位的不相容，從而產生財務風險。比如由于長期工作習慣，某醫院財務人員單獨承擔了人員工資獎金的計算、發放和記賬工作，造成本應相互制約監督的工作得不到應有的監督。
三、改進后對醫院實際財務工作流程的影響
（一）加強流程管控
加強財務工作流程的管控對于醫院財務管理工作具有重要作用，內部控制體系的建設使得財務工作流程盡可能的標準化、規范化并且具有合規性。在流程改造過程中，醫院根據風險評估結果，通過手工控制與自動控制，事前控制與事后控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內，從而使財務工作流程不再是針對某個單獨的財務工作崗位來確定，而是為了控制不同的風險點來設置相應的流程，這樣使得財務流程更具有條理性。另外，改進后的財務工作流程將不相容責任崗位明確表述出來，也就避免了財務人員的職責不清晰，并且權責分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監督，從而減少財務風險。
（二）分清相互職責
醫院組織結構一般按照職能部門設置和分布，醫院職能部門包括院務辦公室、醫務處、護理部、科研教育處、人力資源處、采購處、后勤保障處、績效處、財務處、信息處等。這些繁多的職能部門有著各自的業務流程，而各職能部門只要有經濟業務就會與財務處的工作流程發生聯系，因此通過內部控制體系建設，明確各職能部門的職責范圍和業務流程，避免各職能部門和財務處之間的職責不清，防止出現一涉及到經濟業務方面的問題就認為是財務處的責任這種情況，實現部門間的互相牽制，權責對等，不能由某個機構或個人單獨進行重大決策。就拿前面提到的改進前某醫院由財務人員單獨承擔人員工資獎金的計算、發放和記賬工作的業務流程為例來說，在內部控制體系建設過程中內控人員識別了這個風險缺陷，從而改進了相關業務流程，由人力資源處和績效處分別設置控制崗位承擔工資和獎金的計算匯總工作，計算后的工資和獎金通過系統直接委托銀行，財務處則是根據銀行回單進行記賬工作，這一簡單的業務流程改造，分清了人力資源處（績效處）和財務處之間的職責，規避了原來財務處因職責不清可能產生的風險。
（三）提高運行效率
內控制度體系建設之前，通常會看到醫院工作人員拿著單據找各級領導審批，財務人員需要不斷為醫院工作人員解釋和提供咨詢指導，由此產生工作效率低的問題，不利于單據審批和財務審核工作的開展。建立內控制度體系以后，有利于嚴格規范財務管理工作流程，通過內部控制手冊使得相關業務部門的工作人員也能熟悉財務工作流程的各個環節，使財務管理制度能生動全面地展現出來，也為財務轉崗人員提供了幫助，大大縮減財務人員的轉崗適應周期，工作效率也得到了提高和改善。
（四）節約人力資源
內部控制體系建設不僅提高了財務人員的業務能力，而且運用現代化信息技術手段還能簡化工作流程，大幅度降低醫院內部的溝通成本以及信息封閉所造成的內部舞弊。財務信息化是內部控制體系建設的一個重要環節，通過流程再造，不斷優化和完善內部控制財務流程，既明確了財務信息化建設的方向，也減少了財務工作中的大量人力資源的浪費，并且通過信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫院的經濟活動和財務管理數據，并以此作為分析對象，實現對財務內控工作動態的實時了解，更便于加強控制監督工作。
四、結論
當前，醫院正處于國家醫療改革的特殊時期，一方面面臨著老百姓看病難、醫患關系緊張等諸多問題，另一方面，醫院面臨的風險和競爭環境又使醫院發展要迎接越來越多的挑戰，而從內部的角度來看，醫院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設內部控制體系，加強醫院財務工作流程改進對醫院的發展具有重要作用。
作者:柳震 單位:上海市第一人民醫院
（一）可以降低企業經營成本，提高資金利用率
一個施工企業在財務風險管理的視角下進行內部控制可以有效降低企業經營成本，資金利用率得以提高，從而使經濟效益獲得最大程度的提高。比如：財務會計部門對產品庫存數量的及時檢查，對產品的供需情況有相當詳細的掌握和科學分析，再結合市場供需要求，這樣一來就可以制定出科學準確的采購計劃，不僅減少不必要的庫存量，提高資金周轉率和利用率，從而增加企業經濟效益。
（二）保護企業資產安全的重要作用
施工企業進行內部控制制度的建立會對企業資產安全有很重要的作用，可以對資產的各項活動與走向進行科學有效的調控。比如：施工企業制定合理的內部控制制度，對企業運營的各環節，從采購、測量、儲存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進行全面監控，對企業資產的收入和支出進行嚴格監督審核，使企業資產的安全得到有效保證。
二、財務風險管理與內部控制之間的必然聯系
在施工企業當中，財務風險管理和內部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯系。很多人認為內部控制是財務風險管理的重要內容，財務風險管理包括內部控制。企業對于財務風險的控制是企業對內部控制的主要動力來源，因為施工企業在運營過程中必然會存在各種風險，也包括業務流程當中的風險，正確有效對這些不利風險進行控制，最有效率的管理方式就是內部管理。另外一種觀點認為內部控制是包含財務風險管理的，與第一種相反。另外，業內人士會將二者放在同一個層面上進行討論，認為它們互為融合，相互關聯，相互影響。
三、財務風險管理視角下施工企業內部控制所存在的主要問題
（一）企業內部控制制度不夠健全完善，并且執行力度不強
目前我國很多施工企業所建立的內部控制制度不夠健全，也不夠規范合理，是工作質量得不到提高。很多企業對防范第一的重要性不夠重視，財務風險管理方面的問題做不到提前預防，出現問題也不能在合理的時間范圍內解決，影響其他相關工作的開展。其次，制度的執行力度不強，制度所發揮的作用未達到預期。良好健全的制度史約束員工，對工作有效監督的前提，尤為重要。
（二）財務會計基礎工作不到位，內部控制監督不力
很多施工企業的財務方面的基礎工作薄弱，機構設置不規范，工作執行較隨意，工作人員缺乏專業素養和愛崗敬業精神，包括人員設置不合理等等缺陷。同時，監督智能作用發揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級的想法，或者不敢違背上級的指示，選擇違背財務準則和制度等相關規定進行工作，這樣的做法完全影響了財務會計職能作用的有效發揮。
（三）企業工作人員對內部控制的重要性認識不足，影響工作的順利開展
施工企業工作人員對于當前的內部控制的重要性認識不足，這個問題直接影響了工作的順利開展。很多施工企業仍然認為內部控制不夠重要，這項工作也是可有可無的，或者認為財務風險管理可以取代內部控制的作用，從而導致很多內部風險影響企業的正常運營。而且很多企業就算是開展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒有落實到位，監督不到位，導致內部管理效果不佳。
四、財務風險管理視角下施工企業內部控制的對策
（一）健全制度，不斷加大企業財務會計內部控制的執行力度
健全完善的財務管理內部控制制度是高效實現企業工作質量和經濟效益有效提高的一個很有效的方法。一個健全的制度包含了工作的各項內容，包括事前防范工作、工作內容和規范、事后審核等等，企業內部控制制度的健全使所有部門之間達到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門之間相互關聯和促進。另外，施工企業需要做好事后的審核、監督和控制工作，對于整個工作程序的每個環節和相關人員都進行嚴格密切的監督，是企業中財務會計內部控制的監督作用有效發揮出來。
（二）提高認識，有效加強施工企業財務會計內部控制的意識
需要施工企業加強對在財務風險管理視角下進行內部控制重要性的認識，是使得企業經濟利益最大化和良好持續向前發展最重要的內容。企業可以對工作內容進行大力宣傳并且嚴格貫徹落實財務管理內部控制制度的工作內容。企業的員工定期或者不定期接受專業技能培訓，使得他們綜合素質和業務能力有所提高，發揮大家的主觀能動性。要讓企業中的管理者都認識到財務風險管理下施工企業內部控制的重要性，并且將制度有效執行并監督。
（三）強加教育，對施工企業財務工作人員綜合素質提升
在財務風險管理視角下進行企業內部控制工作，也可以說是財務人員為主體的內部控制，這就決定了財務工作人員綜合素質的提升尤為重要。企業應該采取措施充分調動工作人員的敬業精神和工作積極性，為了更好地開展工作定期進行專業知識培訓和教育。企業對于財務工作人員要求較高的職業道德以及專業素養，工作作風端正，杜絕一切違法行為。財務工作人員需要對自身有更高的要求，不斷學習，完善和如破自己，激發自身的潛能，使企業中的財務工作順利開展。
（四）發揮施工企業財務會計內部控制的監督職能，強化基礎性工作
企業中的財務會計不僅需要發揮好監督職能的作用，還需要提升自身基礎性工作的質量。施工企業要實現財務風險管理下的內部控制制度的規范化和科學合理化，機構設置合理，合理設置財務工作人員，使財務管理工作全面順利地展開。其次，對財務人員的專業培訓，提升他們的綜合素質和業務能力，要求工作人員將制度了落實到位。另外，施工企業可以制定公平、公正、公開的獎罰制度，使在實際工作中突出表現的工作人員得到鼓勵從而更好發揮主觀能動性，激發更大的潛能；而對于在工作當中不按照規章制度操作的，甚至是因為自己的不當行為影響了企業發展，對企業造成嚴重損害的要接受一定的處罰。
