時間：2023-06-16 09:26:37
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社會和科技的進步，給私營企業的發展創造了機遇，同時也給他們的經營管理帶來了更大壓力。財務人員在私營企業的經營發展中發揮著不可替代的重要作用，這就需要其充分發揮自身的工作職能，在管理企業的各項經濟活動的基礎上，參與企業的經營決策管理。并積極促進自身企業業務和財務部門的融合管理工作，通過一系列的創新優化措施，提高企業的預算管理和內控管理水平，優化企業的各項資源使用和配置管理，增強企業的行業競爭力，使企業獲得更大的經濟收益，能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
會計核算和管理職能的關聯性與區別
現代的企業會計管理提高了對財務會計的要求，強調在業財融合視域下，財務管理工作要不斷創新優化自身的工作方法和路徑，充分發揮管理會計的拓展職能，也就是在做好企業各項經濟活動的財務數據核算管理，還要能夠科學預測企業的經營發展前景，參與企業的經營決策管理，并客觀合理地對企業現有的經營業績進行評價；不斷創新工作方式，提升財務管理效能。首先，需要認清核算會計和管理會計之間的關聯性。它們都是會計的本職工作內容，它們的信息來源和工作目的一致，在工作中相輔相成，密不可分。管理會計需要的許多數據資料都來自于核算會計，如果沒有會計反映職能為會計管理提供準確，詳實的會計資料，管理會計實施監督控制就失去了客觀依據，導致無法順利履行職能；而會計監督控制又是會計核算的重要保障，只有切實對企業的經濟活動進行監督控制，才能保證企業經濟活動的真實可靠性，如果會計管理職能發揮不了它的能動性，也會使會計核算失去意義。雖然其在管理中存在一定的差異性，但工作的最終目的都是為了提升企業的經營發展績效，取得最佳經濟收益。其次，明確核算會計和管理會計的服務主體、工作職能存在的差異性。會計的核算和管理職能面對的服務主體存在微區別，雖然有時服務對象會發生重合，但要知道會計反映職能核算出的數據，不僅要提供給企業內部的管理決策者，還要提供給投資者和各級政府財稅、審計部門，便于企業外部的相關部門和人員了解企業的經營管理情況。而管理會計則主要圍繞企業內部的經營發揮監督控制管理職能。管理會計在日常工作中，結合企業管理要求和發展現狀，利用多樣化的管理方法與模式對企業的業績、后期經營決策等進行預測、評價和管理。由于工作管理范圍比較寬泛冗雜，只能保證一些管理數據的相對精準度。而財務會計的核算數據則需要絕對精準，以保證為后期各項業財工作提供精準的參考數據。
業財融合視域下私營企業管理會計發展現狀
1.管理會計職能轉型進度緩慢實現業財融合管理，需要相關會計人員充分了解融合進程，并根據融合現狀不斷進行創新改進，為企業的業務管理服務，提高企業的管理水平和經營效益。但當前一些私營企業的管理會計工作還不盡如人意，對管理會計的工作內容缺乏了解，業務能力也不夠熟練，而且由于管理體系和相關的法律規章有待完善，使得企業管理會計工作創新優化出現了較大的阻力，由此影響到轉型的進度。
2.財務和業務融合中存在管理脫節業財融合需要財務和業務部門在企業管理的許多方面進行協調配合，共同努力提高企業的經營管理，促進企業的發展。但在實際的業財融合中，業務和財務部門在融合溝通中還存在許多不足。比如，預算管理是企業經營管理的重要組成部分，需要財務部門提供詳實的預算方案，并保障各項數據的準確性，業務部門要嚴格按照預算方案執行，通過業財部門的聯動合作，保障企業預算管理的效果和質量。但財務部門會計管理的部分職能缺失，甚至出現管理脫節，對業務部門的實際情況缺乏了解，在制定預算方案時無法根據業務部門的實際情況和發展需要確定預算數據，給業務部門預算執行管理增加了難度。
3.制度缺失給管理會計發展造成的阻力業財融合視域下，會計履行管理職能需要和業務部門緊密配合。但在一些私營企業，由于相關管理制度還不太健全，各部門的融合工作缺乏制度的約束，導致互相推卸責任的情況時有發生，給企業發展造成一定的負面影響。其主要體現在業務部門的工作人員相信自己的經驗，而管理會計又認定自己的財務數據。二者之間缺乏溝通，工作配合度低，給管理會計進行業財融合創新管理造成了一定的阻力。
業財融合視域下私營企業管理會計創新的具體路徑
1.增加業財融合的實效隨著社會的發展，我國私營企業的管理水平不斷提高，財務部門作為企業管理的核心部分，需要緊跟企業發展步伐，不斷創新自己的工作方法和路徑，利用一些先進科學的技術和理念促進自己的工作轉型，提升財務管理的精度和廣度，強化提高企業的管理水平。在傳統企業發展中，各部門因管理分離，溝通不暢引發的信息孤島現象，致使企業的管理效能低下，降低了企業的競爭力。業財融合是促進企業經營發展的一條創新路徑，通過建立企業財務管理系統和各業務部門管理系統的融合平臺，促進業務和財務部門的有效融合，通過信息化、人工智能以及大數據等技術實現私營企業財務數據的共享，為管理會計深入業務應用提供更充分的環境，提升業財部門的協作能力，提高企業的融合發展速度。在促成業財融合的管理工作中，財務人員依托先進的信息科技不斷創新改良自身工作模式，充分發揮管理職能，借以提高企業的經營效益。比如，應用erp信息系統建立業財融合系統平臺，把單一系統中的數據輸送到對應系統中，實現在系統平臺上企業數據的共享融通。在企業建立ERP系統，需要結合企業自身的管理情況對一些系統功能進行合理設置，以滿足企業發展的特殊要求，構建符合自身管理的管理體系，增強業財融合效果，實現企業經濟效益和社會效益的雙面提升。
2.業財融合視域下會計管理工具的融合創新私營企業要加強企業管理會計預算、內控以及平衡計分卡等會計管理工具的導入和使用，借以提高企業財務全面預算和內控管理效率，提升財務管理的整體效應，保障企業資產資金的合理配置和有效利用。在企業業財融合中，發揮管理會計在預算管理中的重要作用，充分考慮各項影響因素，制定科學完整的預算規劃方案，并使用管理會計的平衡計分卡工具，從戰略發展角度出發，構建多元化的考核評估機制，保證各項管理工作的落實和具體實施。最大限度地發揮會計的管理職能，保證企業的持續快速發展。各種管理工具在業財融合過程中的充分使用，為管理會計的創新優化奠定了良好的基礎。融合中綜合考慮所有影響企業經營發展的因素，有效規避傳統財務管理中重效益、輕流程的管理弊端。私營企業高層在經營管理中，要充分重視并提高業財融合管理的精度和深度，促進管理會計工具的創新和優化。
3.在業財融合視域下促進管理會計信息融合信息技術的進步發展，為各行業建立業財一體化系統管理平臺，提高企業的管理水平和效率提供了契機。企業的會計人員在進行財務管理工作時，要充分利用信息技術的優勢，創新改進財務管理模式，促進會計管理的信息融合，建立專業、高效的信息化業財融合體系，提升企業財務管理水平。比如，應用XBRL技術幫助企業實現并規范各業務部門財務數據的管理，并根據企業會計管理準則和要求轉化成財務信息模式。該技術把業財融合系統中的財務數據共享作為了管理會計工作的重點，并在此基礎上建立了數據共享中心。每個企業在經營發展和財務管理中有效引進應用網絡大數據技術，可以快速處理好企業每天產生的海量數據，挖掘其中的有效信息，并根據各個部門的需要自動歸類，在促進信息共享的基礎上，大大降低了會計人員的工作量，同時提高業務和財務部門的工作效率，保障企業的正常運轉和經營管理決策的合理性。
4.促進會計管理人員的融合業財融合視域下，財務工作人員是會計管理工作創新提升的有力依托。因此，企業要充分重視并支持會計管理創新中的人才融合。國家很早之前就認識到財務管理對企業發展的重要性，并出臺了一系列的會計人才培養管理制度和規劃，對企業的會計管理工作給予了大力支持。隨著社會的發展，企業需要進行業財融合，這對會計人員的管理工作創新提出了要求，需要會計人員在現有的專業能力基礎上，充分了解企業發展運營中的相關業務，并跟隨時代的發展要求，學習掌握一定的互聯網技術、數據庫技術等。在這種發展背景和要求下，企業的管理者必須對財務人員的技能融合工作提起足夠的重視，支持鼓勵會計工作人員不斷更新自己的知識結構，涉獵信息技術和企業的業務技能管理工作，提升自己的各項素質能力和業務技能，適應并促進企業會計管理工作的有序進行，有效提升企業的管理效益和經濟效益，提高企業的競爭力水平。企業的財務部門作為企業經營發展的重要管理機構，需要在發展中不斷尋求創新，以適應企業發展需要。根據當前經濟發展形勢，努力促進業財融合；并不斷創新會計管理的各項方法，利用預算管理和平衡計分卡等管理工具、方法，在完善自身的基本核算職能基礎上，拓展自身的管理職能，在企業的經營業績、發展前景、經營決策管理中發揮應有作用，有效提升財務管理水平；充分認識并重視財務工作人員的能力提升對財務管理的重要性，不斷學習先進的業財融合管理和信息技術專業知識，努力提高自己的各項素質能力，促進企業會計管理整體水平的提升，保證企業的持續穩定發展。
參考文獻：
[1]劉儒明.新時代管理會計助推建筑企業高質量發展的研究[J].中國總會計師,2019(05):152-155.
業財融合主要是指當經濟業務發生的時候，財務能夠及時的接受業務給予的反饋，業務也能夠通過財務信息來更好的反映，可以更好服務于經濟業務，財務人員的工作也逐漸向事前預測轉變。其中業財融合的主要包括了以下幾個方面：
1、業財融合的風險管控
業財融合風險管控的過程不能簡單的將提高效率為最終目標，而是要科學合理的評估風險，要將即將發生的風險控制到一個合理的范圍之內，需要通過財務和業務部門合作，一起研究出一套合理的風險管控的方案。
2、業財融合的財務分析
業財融合的財務分析要在財務信息和業務信息中更好的實現整合和共享，為了避免分析工作出現分歧，財務部門和業務部門也要加強合作，要從業務的視角出發，堅持以企業價值為主要的導向，對企業的業財活動進行深度的分析。
3、業財融合的資源配置
業財融合的資源配置就是要兼顧客戶的價值和企業的價值，在滿足客戶需要的同時，也要不斷的提升企業的經濟效益。具體來說涉及到了財務分析與業務分析、業務需求與投資預算匹配、預算的調整與分配等方面。
（二）業財融合的實施原則
1、堅持因地制宜的原則
每個企業的基礎管理、管理模式之間都存在著較大的不同之處，因此企業為了更好的實施業財融合，就應該在實際操作中堅持因地制宜的原則，要從企業的實際管理現狀出發，采用不同的方式進行逐步推進，這樣才能夠將業財融合的工作落實到實處。
2、堅持全面性、實適用性、實操性的原則
與其他財務理論相比，業財融合是一項實踐性較強的工作，是不能夠一蹴而就的，是需要一個長期不斷完善的工作。業財融合的全面性是指業務要盡可能的覆蓋到企業經營中的每個環節，要保證業務人員和財務人員之間能夠通力合作，更好的實現企業的經營管理目標；業財融合的實操性主要是指采用的措施方案要有較強的可行性，不應該僅僅的停留在形式上；業財融合的適用性主要是指在實施的過程中要從企業的實際情況出發，而不是一味的借鑒先進的經驗，而是要選擇適合企業自身實際情況的方案。
二、實施業財融合的重要意義
在企業的發展過程中實施業財融合可以起到重要性的作用，可以對經濟的發展起到支撐的作用，其中對企業的重要意義體現在以下幾個方面：
（一）有利于企業實現精細化管理
業務和財務的深度融合可以更好的實現企業的精細化管理，通過業務信息和財務信息的有效結合，可以為企業的經營決策提供合理化的建議，更可以獲得從不同部門反饋來的信息，有利于實現企業的精細化管理。
（二）有利于提高企業的經濟效益
實現企業價值最大化是現代企業經營的最終目標，可以說企業的財務管理是一種價值管理，通過業財融合可以對企業各個生產環節進行控制和價值分析，及時的將訂單信息、成本信息、質量信息反饋給財務部門，更好的實現企業價值的最大化。
（三）有利于防范企業財務風險和監控
隨著我國企業經營規模的不斷擴大，企業將面臨著較大的經營風險，這些風險主要體現在了企業的財務方面上，因此財務管理的主要職能是加強對風險的防范和控制。通過業財融可以對企業的各個生產環節實施閉合、完整、有效、嚴格的控制監督，可以對財務風險管理的薄弱環節加以改進，更好的實現對財務風險和監控的目標。
三、實施業財融合推進精細化財務管理的措施
（一）建議一支高素質的業財融團隊
在實施業財融合推進精細化財務管理的過程中，一支高素質的業務融資團隊是必不可少的，這支團隊既要有較高的溝通能力、戰略思考能力、財務領導能力、信息技術能力等，因此在企業內部要建立一支高素質的業財融團隊，這個團隊需要從企業的資金組、成本管理組、稅務籌劃組、預算組中的一些優秀人員來組成，例如可以通過成本管理組的專家，來對成本的使用進行評估；可以通過稅務專家的知識，來控制可能發生的稅收風險。
同時考慮到企業財務人員要承擔起管理專家、財務專家、業務專家等重要角色，因此要求業財融合的人員有較高的綜合素質，企業要從不同財務人員的素質水平出發，設計出比較合理的業財人員的成長路徑，建立起一支高素質的業財融合的團隊。
（二）制定業財融合考核評價機制
一個良好的業財融合考核評價機制可以保證業財融合在企業精細化財務管理的實施，在建立考核評價機制過程中，要通過預算執行偏差率和指標覆蓋率來進行考核，為了更好的建立起業財融合的考核評價機制要明確相應的責任，要將月、年作為評價的參考指標，提高業財融合考核評價機制的科學合理性。
（三）做好業財聯動專題的分析工作
一、引言
伴隨著經濟全球化和我國改革開放的深入，各行各業的市場競爭都呈現出越來越激烈的趨勢，為在競爭中脫穎而出并快速占領市場，企業財務與業務必要的整改和統一迫在眉睫。外資企業重視財務管理，注重風險管控，既要在中國境內長期穩定發展，又要把財務數據分析和美國本土相統一，陸續在中國境內建立共享服務中心，進行信息化、自動化、數字化、智能化的融合。廣義的業財融合是業務與財務融合的簡稱，是指業務發展與財務管理相結合，業務和財務融為一體，從企業的整體去思考業務開展是否符合集團發展的目標方向。YMX供應商平臺是中國業務數據，財務數據和信息技術“三位一體”下的產物。其產生動機源于企業的供應鏈管理和加強與供應商的聯系。由于有美國先例，可以認為這是一個較成熟的業財融合的平臺。然而，中國供應商平臺的“籌備—上線—運行”等融合過程中也受諸多因素影響。
二、YMX供應商平臺業財融合現狀和存在的問題
（一）平臺現狀
外資企業的業財融合往往是先基于一個已經成熟的數據庫基礎上，由本公司技術開發或者外包給第三方開發一個可以依托的平臺進行后續融合。YMX在中國先成立了財務共享服務中心，使用的財務軟件是典型的ERP系統———兼容性強大的Oracle數據庫。經過財務部門和業務部門的協商，在滿足雙方需求的基礎上，經過近半年的數據統計、軟件開發后，把線下供應商的業務處理流程規范化，標準化搬到了線上。所有數據集成匯總于“供應商平臺”。同時在Oracle系統財務模塊里建立會計總賬和業務明細的勾稽關系：總賬=明細賬之和。按照供應商分類，供應商平臺會自動匯總交易額，以合同中的約定時間為限做收入總賬，并通過供應商平臺將訂單通過電子郵件方式發送給供應商進行檢查確認。供應商應在YMX發出訂單后24小時內對訂單進行反饋,包括確認或拒絕訂單。確認好的數據直接按照合同中約定的付款方式關聯到財務軟件里“應付賬款”等對應的會計科目，自動生成會計憑證，等待財務人員收到發票后進一步確認該憑證的正確性。
（二）當前YMX供應商平臺業財融合存在的問題
1.融合意識尚未確立YMX供應商平臺的建立基礎雖然是在組織架構與人員崗位、制度與流程、系統與數據、方法與功能融合的前提下，但并不意味著財務、業務、信息三大部門的人員意識上產生了業財融合的理念和動力。在傳統的企業分工合作中，業務管理、財務管理、信息技術管理等各個部門都是分裂開來，各司其職。在日常經營管理過程中，業務部門鉆研經營，一心關注業務量指標的完成情況。認為幫助財務人員學習相應的業務知識，會讓自己花費更多的精力和時間，不僅增加了工作量還浪費了時間；財務部門則看重資金安全，費用控制和潛在風險。自身不具備相應的業務知識，不了解業務領域，無形中增加了工作量；信息技術部門關注日常數據維護和負責項目的跟進與完成，平臺的建設應用了大量信息化技術，容易陷入到財務部門IT化的范疇，導致業財信息共享淪為使用會計語言的信息系統工具。各方都對其他部門的工作內容沒有清晰了解和概念，導致了平臺籌備時提不出有效建議，上線過程中出現錯誤，后期運行時遇到問題時，各個部門相互推諉，產生不同程度的抵觸情緒。2.平臺數據的準確性不高作為電商平臺，每一家供應商根據提品的不同，簽訂的合同必然有所差別。由于企業類型的不同，小規模納稅人和一般納稅人涉及的稅率也不相同。如果基礎數據出錯，將直接影響到每一筆訂單的付款時間和稅金計算的準確性。付款時間和稅金計算的準確與否，還會涉及到公司的資金成本和納稅問題。外資企業大多處在成熟階段，非常關注利潤表，注意保持企業長期穩定和偏重當前盈利與風險的協調。一個企業的利潤，不是單純地來自經營利潤，還有一部分來自現金利潤和稅務利潤。雖然后期供應商在核對訂單時可以提出異議，相關的財務人員也可以在系統里進行操作更正。但是，此類錯誤無論是對供應商造成的惡劣影響還是對財務人員額外增加的工作量而言，容錯率都是零。但線下數據上傳至線上，此類錯誤雖然出現率極低，卻又在所難免。對稅務利潤在當期納稅時就可以發現，但對現金利潤則體現為積少成多。3.平臺數據的及時性不夠數據來源于庫房收發貨數據的錄入與上傳，存在了部分人工錄入和系統上傳過程中出現的人為失誤和系統錯誤。數據流向和對接的過程中存在時間上的差異，數據的不及時，將導致庫房成本和公司信用度受到不同程度的影響。企業之所以要考慮控制合理的存貨，就是因為存貨本來就是一種對資金的占用，資金本身就有機會成本，大量的存貨會導致利潤的下降。除此以外，存貨還得考慮它的儲存成本和損耗，也就造成了費用，間接減少了利潤。這也是很多企業都要求零庫存的動機之一。但是如果存貨太少也會造成一定的風險，會發生不能滿足顧客的需求的可能。所以線上數據更新的及時性在一定程度上影響了企業對于庫存成本的控制。另外，企業有效的利用應付賬款的方式之一就是對應付賬款的按時支付。應付賬款的按時支付可以使企業獲得更好的信用。企業信用度的提高，帶來供應商更愿意賒銷貨物給企業，甚至會給企業享受一定程度的現金折扣。應付賬款形成了一個良性循環，可以視為一項短期融資。在合同規定的付款日期之間，企業所擁有的充足資金，既可以存入銀行賺取利息，也可以進行短期投資。
三、加強YMX供應商平臺業財融合的對策建議
（一）轉變思維方式和培養專業團隊樹立業財融合意識
1.思維變革現代企業經營有兩大目標，即實現價值最大化和滿足客戶需求。在YMX，管理層（尤其是美國投資方）已經對業財融合有了足夠的重視和支持，但在中國實行起來并形成業財融合的企業文化還需進一步推進和宣傳。需要充分落實的是本地工作人員意識的轉變，營造良好的融合氛圍并形成融合文化。本文主要強調財務人員的意識轉變。首先，財務人員要認識到財務數據只有跟業務聯系起來，才擁有存在的意義。財務要懂業務，了解市場，并不是要財務去做業務，而是要知道公司所在行業的生命周期，驅動因素，公司在該行業中的位置，主要競爭對手，客戶、產品優劣的簡單對比；了解銷售模式、采購模式、渠道特點、營銷方式；尤其是風險在什么地方，如何進行有效防范及處理。有效監控將公司各個業務環節持續改進，規范運營才是提升效率之本。其次，財務人員要理解“共享服務”的真正含義。所謂“服務”不是無底線完全服務于業務或其他部門，而是需要財務主動嵌入業務前端，服務于業務，加強業財協同，有序銜接。這種可以稱作嵌入式財務機制，具體操作是財務深入業務流程，以加強財務管理的執行力。其工作的重心是財務往管理方向開展，用業務的思維方式展開財務工作。2.培養專業人員財務人員思維轉變，理解“共享服務”的真正含義之后，首先要盡快確定自身職業規劃。隨著信息技術的迅猛發展和大數據時代的來臨。傳統意義的會計職能必將被逐漸淘汰，財務人員必須向管理會計，財務分析或者財務BP（BusinessPartner）轉型，成為業財融合型的財務管理者，在實際工作中主動參與到業務中，提供財務“服務”，分析數據背后的業務。將財務分析和結果充分反饋給業務，為業務提供更多經營思路。其次，對財務人員進行溝通提升和自我營銷的專門講座，促進財務人員學習更多的商業語言和提高語言表達能力，能夠用通俗易懂的商業語言向業務人員講明白自己所掌握的財務知識。再次，組織定期或不定期的講座或有獎問答，激發財務人員不斷學習的興趣。最后，形成專業財務團隊，提高整體財務團隊的專業知識、業務和信息技術等多方面水平及綜合素質，包括對宏觀經濟、行業發展、企業戰略的把握，更重要的是思考如何把這些轉化到自己的日常工作中去，從而達到高效率的業財融合。
（二）通過有效溝通和組織培訓來加強平臺數據準確性
財務人員在供應商平臺上判斷數據的準確程度，建立在清楚知曉數據來源的前提下。如何獲知數據來源準確度，要通過和業務部門及技術部門的有效溝通以及和供應商的定期培訓。1.有效溝通建立快速反饋制度首先，通過會議方式來加強內控建設，針對供應商平臺后續運行情況更新公司原有內控制度。通過和負責不同產品的業務分別開例會溝通，進一步了解平臺上線后對于業務目標達成的優勢和有待改進的地方。其次，通過日常交流方式來促進業財融合的順利進行，無論是與業務部門還是與技術部門。整個平臺內嵌一套系統完善的規避風險體系，但如果系統出現任何問題要及時反饋解決。所謂有效溝通，是一種順暢高效的溝通，不是用財務語言向業務或技術闡述問題，而是把財務語言轉化成其他部門能夠理解的商業語言進行溝通。其中包括每天向技術部門反饋平臺運行情況和每周向業務部門反饋業務數據情況，根據實際操作中遇到的問題提出有價值的問題。充分利用電子郵件、電話、聊天軟件等多種方式進行雙方或多方會議，做到“平時記錄問題—會上提出問題—會后盡快解決”。開啟良性溝通的循環模式。2.組織培訓消除信息不對稱培訓采用內部培訓和外部培訓相結合，互相了解增加信任。內部培訓主要是指對業務人員的培訓。例如，供應商平臺上有多種可供業務人員選擇的付款方式：現貨現款、預付貨款、訂金貨款、銀行承兌匯票支付。財務人員要在從業務部門處了解供應商的偏向后，根據公司現金流的要求，向業務人員推薦最利于本公司現金流需要的結算方式及備選方式。然后由業務人員再和各個供應商洽談合同，敲定具體合同細節及付款方式。雙方確認后的合同掃描件需要上傳至供應商平臺留檔。外部培訓主要是指對供應商的培訓。在可供選擇的日期里，財務部門舉行專項培訓會，由專門的培訓講師面對面向供應商講授供應商平臺的意義及具體操作方法。闡明平臺上線的必要性同時，更著重解釋平臺上線能給供求雙方帶來的好處和便利。經過PPT及實際平臺操作演示等方式逐步講解，給使用者帶來視覺上的直觀感受，從而了解一體化平臺帶來的快捷。進而加強交易雙方的信任度。
（三）通過優化操作頁面和定期盤點庫房來增強平臺數據及時性
1.平臺操作頁面友好化企業業財融合的實現，都必須依托于一個平臺來完成交易，訂單、資金與財務的同步，便于財務進行數據的記錄和分析。對于“供應商平臺”的接受和使用也是一個循序漸進的過程。供應商平臺操作起來“越簡單，越友好”，人們的接受速度就會越快。所以以供應商平臺為例實現業財融合，除了上述所列的思維變革、培養團隊、有效溝通、組織培訓之外。向技術部門定期描述平臺使用感受，以便技術部門改進和開發出更“友好”的操作也是加速業財融合實現的手段之一。2.出入庫單據線上流轉盤點是指定期或臨時對庫存商品實際數量進行清查、清點的一種作業。真實準確的出入庫數據直接影響到平臺數據更新的及時性。電商企業的庫房，產品種類繁多，出入庫數量巨大。傳統上的企業倉庫，由于工作量太大，很難做到日清月結，每張單據的收集都會產生流轉時間。供應商平臺的上線，就是把傳統的出入庫單據由線下利用掃描槍，數據庫等技術手段轉入線上，以縮短每張單據產生的時間堆積。平臺可以自動生產出入庫單據，并按時以電子郵件方式發送給供應商和業務部、財務部。同時數據流入oracle系統進行自動審核匹配。財務人員可以隨時在平臺上進行審核，從而大大縮短了日常盤點的時間。進而提高平臺數據的及時性。
四、結語
綜上所述，YMX以供應商平臺為依托，將經營決策落實到財務數據上，通過對財務數據的追蹤和分析，從中發現經營中的機會或漏洞，把傳統的核算分析和監督逐步過渡到在業務過程中全程監督存在的風險，降低運營成本，加強財務管理，追求更多的企業利潤，給業務部門和公司管理層及時提供準確的建議，這正是業財融合良性循環的體現，擴大了市場份額，促進了企業戰略目標的實現。業財融合歸根到底是發揮企業各部門的職責，加強企業各部門的溝通與協作，更快更好更準地提出建議，以此促進業績提升和增加企業利潤。借鑒這種新的思維新的方式，才能更好地推動國內各電商企業的高速發展。
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獨立學院，是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校。獨立學院是民辦高等教育的重要組成部分，隨著我國獨立學院的飛速發展和擴招，龐大的獨立學院大學生群體已經形成了一個不容忽視的消費群體，這個群體的理財價值觀、理財理念和理財心理的形成對社會經濟的可持續發展至關重要。因此，研究獨立學院大學生理財教育的現狀，把握獨立學院大學生理財的心理特征和行為導向，多方面接受之相適應的理財教育，樹立正確的道德觀、價值觀、人生觀和世界觀，從而引導他們更快的適應社會。
1.獨立學院大學生的理財現狀
1.1獨立學院大學生自身理財知識的匱乏
目前，獨立學院大學生通過課堂的學習，了解了一些理財知識，但是相當零星且不深入。對相關理財知識缺乏認識和了解，大部分了解的知識為課本中提到的如市場經濟、市場運行規律、商品經濟、貨幣流通等，于財務、投資知識所知甚少。雖然對于理財的重要性有了一定的認識，但仍然片面。大部分同學知道理財的重要性，想學會理財，但是不知道具體的途徑和方法；少部分同學認為理財是以后的事情，現在作為時尚早；另外存在部分同學認為理財只對財富多的人適用而對于大學生來講無財可理。
1.2家庭理財教育的缺乏
中國的多數家長都認同“再窮不能窮教育，再苦不能苦孩子。”然而，事實證明物極必返，現代的大學生多數沒有吃苦經歷，也因而在一定程度上失去至少是部分失去獨立生活的能力。家庭是個人成長的搖籃，是人生的第一所學校，家長是子女最好的老師。家庭教育具有普遍性、特殊性、針對性、親和性、權威性等特點，對一個人的影響是潛移默化的，大學生的消費方式在很大程度上受到家長的影響。而獨立學院的大學生較多家庭條件不錯，獨生子女現象普遍，導致家長亂給、多給零用錢，從而影響了大學生的消費觀念和消費方式，給以后他們的理財教育帶來一定的困難。
1.3學校理財教育不夠
從高校的教育管理方面來看，思想政治教育對學生消費觀教育還沒有形成足夠的重視。由于思想政治教育工作者對大學生消費的認識不足、缺乏重視實踐調查的科研風氣等主客觀原因的影響，高校對大學生的消費情況缺少研究。其次，高校“兩課”教學和學校的教育活動中對大學生消費觀的教育引導不夠。由于對大學生的消費心理和行為了解不夠全面和客觀以及課程設置等因素，在思想品德修養課中缺少消費觀的專題教育，各大高校也很少有專門的消費教育方面的課程或是全校性的選修課，甚至與消費相關的講座之類的學術活動都很少，從而也難以達到真正的引導學生科學合理消費的目的。
1.4社會環境的影響
當代大學生心理承受能力弱，容易受到外界因素的干擾，過分追求時尚，存在攀比消費，沒有穩定的道德觀念和價值判斷。一些大學生片面追求新穎，關注時尚，而且存在盲目消費、攀比消費、浪費消費以及消費高科技化等不良消費行為。消費缺乏理性，消費心理不成熟，自身意志力較差，容易形成沖動消費，導致大多數學生每月花費基本沒有節余成為“月光族”。這些不良消費行為嚴重阻礙大學生思想道德的正常發展，造成大學生人生理想的失落和人格缺陷，致使拜金主義和享樂主義思想的滋生，導致大學生道德滑坡和法紀淡漠。
2.獨立學院大學生理財現狀的調查
為客觀和深入地研究獨立學院大學生的理財現狀，本文設計專門的調查問卷，對湖南農業大學東方科技學院展開調查，采用分層隨機抽樣、隨機發放并按時收回問卷。共發放調查問卷400份，收回問卷400份。對取得的數據與信息進行規范的分析，并在此基礎上提出研究結論和啟示。
調查問卷設計采用結構化問卷，為了避免被調查者產生理解上的偏差，本文的調查問卷將盡量用簡單性和規范性語言表述，尤其注意避免出現提示性和誘導性的表述，讓調查的問題簡單明了。為了有效考察東方科技學院學生的理財觀念及行為，既要參考經典的心理學實驗成果，也需要融合獨立學院學生的具體特點，同時國內學者所作的一些相關的調查問卷也提供了很好的參照。因此，本文的調查問卷中的問題將有機融合這3方面的內容來設計本文標準化的問卷試題。從問卷內容看，為了達到問卷的客觀性和完整性要求，本文的問卷調查內容主要涉及：客觀背景、投資情況、消費情況、理財教育。
3.調查結果與分析
本部分具體從被調查者的客觀背景、投資情況、消費情況、理財教育四個層面逐一予以統計，對獨立學院大學生的理財現狀進行全面的分析和了解。
3.1調查對象的客觀背景
經過對回收的400份有效問卷進行統計發現：從性別看，有180位女性，220位男性。從專業分布看，有25%的被調查者屬于經濟管理類專業，25%分布于理學、工學，25%分布于文學、法學，25%分布于農學。被調查者都是本科學生，大一、大二、大三、大四的學生均有，采取隨機調查方式。在家庭經濟條件和家庭所在地經濟水平方面，大多數被調查者對家庭自身經濟條件和家庭當地經濟條件的評價是一般。有35.25%的同學認為家庭自身經濟條件較好或很好。只有19.25%的同學評價家庭經濟條件為不太好或很不好。至于對家庭當地經濟條件評價中，有40.75%的同學評價當地經濟條件為很好或較好，只有20%的同學評價當地經濟條件為不太好或很不好，尤其是評價為很不好的比例只占5.75%。這表明被調查的學生家庭經濟條件還可以，家庭經濟困難的學生只有少部分，這也與獨立學院高昂的學費有關，雖然現在國家對家庭困難的學生補助較多，但經濟較困難的家庭還是難以承受昂貴的學費。
3.2調查對象的投資情況
在調查問卷中關于投資方式一項作者根據學生的實際比較常用的投資手段設計了五個標準選項供被調查者多項選擇，在被調查的400名同學中，有61.25%的同學具有銀行儲蓄這種最基本的理財方式，而其中只有銀行儲蓄這一種投資方式的同學比例為40.25%，只有15.75%同學同時投資于銀行存款及其他如股票等工具。8.37%的同學只擁有除儲蓄外的其他諸如基金、股票等金融工具。結果表明，大多數同學的投資行為比較保守，但也由一部分同學的投資行為比較激進，可能蘊含一些風險，只有2%不到的同學有比較合理的投資，如合伙開餐館、開精品店等。有24.75%的同學有做兼職的，為賺取生活費或增加社會閱歷，20%不到的學生會在學校的幫助下勤工助學。此外，對投資收益評價的調查顯示大學生投資收益情況總體不佳，有投資經歷的同學幾乎只賺回本錢，利潤可忽略不計，不過投資虧了的現象也基本沒有，畢竟大學生投資的本錢不多。
3.3調查對象的消費情況
調查顯示目前大學生消費水平差距較大。就年平均消費而言，有接近12.25%的同學年消費水平在4000元左右，其中4000～6000間的占17.75%，6000～8000間的占21.5%。此外，有48.5%的同學消費水平相對較高，其中25.75%的同學年消費8000～10000，更有22.75%的同學年消費在10000以上。本次在消費支出調查分析中，被調查者的消費涉及飲食、日用品、通訊、網絡、交際和學習支出。從支出調查情況看，交際費用支出過多，電子產品消費較多。在這個消費結構中，學習、生活支出還不到總支出的2／5。說明部分大學生尚沒有合理的理財意識，存在較多的攀比心理。
3.4調查對象的理財觀念
根據設計的要求，本次調查分析了調查者對家庭和學校的理財教育的評價，同時也調查了他們對理財教育是否感興趣。家庭對大學生的理財教育有著重要的影響，因此，加強大學生的理財教育不可忽視家庭的作用。調查顯示，有48.25%的同學認為獲得了良好的家庭理財教育，有22.25%的同學認為沒有獲得良好的家庭理財教育，而其中有3.75%的同學認為根本就沒有家庭理財教育，認為家長幾乎沒有教育他們怎么進行理財。進入大學后，學校開設的理財課程又多是選修課，所以調查顯示，有28.5%的同學認為學校開設的理財教育非常好，有41.5%的同學認為沒有學習理財課程，其中有8%的同學認為不曉得有理財教育課程，由此可見，獨立學院大學生理財教育還遠遠不夠，學校應該構建良好理財環境，應從社會、高校、家庭和學生自身四個方面入手，共同努力、相互推動，逐步培養和提高獨立學院大學生理財能力。
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1引言
制造企業中的生產管理、銷售管理和財務管理職能都與企業日常的經營活動有直接的關系，其中財務管理與業務管理的融合，能夠滿足最基礎的發展目標，促進業務部門與財務部門的交流與合作，將經營管理的各項指標都融入營銷管理與生產管理過程中。業財融合的基本概念就是將企業的財務管理與工作業務融合，保證財務人員在掌握基礎財務目標的基礎上，了解企業的實際發展情況，對內部的資源進行優化與合理的配置。為了緊跟時代的發展腳步，促進企業核算型財務會計向管理會計的轉型，為企業的經營決策提供重要的依據。
2基于業財融合的財務管理體系構建
2.1目標層
在開展日常工作的過程中，財務部門與業務部門的發展目標不同，業務部門更加注重銷售、生產環節等目標達成，財務部門更加關注企業的經營情況，對企業價值創造的關注度不足，促進業財融合的發展，使業務部門統一目標，更加關注經濟效益。通過業財融合與各個部門的交流協作，將風險評估與管理貫穿各個環節當中，支撐企業的戰略性計劃編制。在此基礎上，對制造企業的工作流程進行優化，加強財務管理的力度，并利用財務信息協助業務部門，注重事前的風險評估、事中的延伸管理、事后的監督管理等，并將財務數據專業分析的特點凸顯出來，促進業務活動的持續增長。
2.2內容層
就制造企業的財務管理現狀進行分析，從企業的價值鏈關鍵部分入手，促進財務與業務的協同合作。只有開展全面的價值鏈分析工作，注重采購管理、戰略性規劃與產品管理等多方面的工作，并了解企業的客戶服務情況與員工的業績情況。在編制戰略性規劃的基礎上，明確制造企業的發展方向，合理的利用財務信息，對企業的未來發展目標與資源的匹配程度進行完善。在開展各項生產經營活動的時候，將采購管理作為基礎目標，實行采購價格與財務部門的分析，逐步降低采購成本的支出，為企業創造出更高的利益。在產品制造管理過程中，開展對產品的利潤分析、原材料價格與損益分析，并與財務人員進行溝通與交流，摒除無法創造實際價值的產品，將更多的營銷費用投入盈利的產品中。在提升市場占有率的基礎上，做好客戶服務工作，不斷提升客戶的滿意度。銷售部門與財務部門要對服務成本與質量進行測算與分析，逐步實現經濟效益最大化的發展目標。在實行績效管理的過程中，開展量化的分析工作，了解各個部門的價值效益，貫穿全員的管理過程中。
2.3架構層
從新時展的要求開展分析，制造企業要明確企業財務發展的需求。在搭建健全財務管理體系的基礎上，對內部的各項工作進行優化與管理，并以財務工作作為基礎，業務工作作為輔助，開展合理的財務核算工作。在實現信息與財務數據共享的基礎上，使財務人員能夠從繁重的會計交易活動中脫離出來，并使用更多的精力開展經營分析與業務分析活動。
3業財融合下制造企業提高財務管理水平的策略
3.1滲透業財融合的理念
許多制造企業的財務管理部門仍然會受到傳統觀念的影響，在后續的工作中采用傳統的管理方式，在理解創新與認同新時代管理理念中存在較大的差異。許多管理者無法在短時間內接納全新的理念，認為貫徹業財融合的基本理念，會對財務管理活動產生直接的影響，也沒有了解到業財融合一體化發展的優勢。所以，制造企業應當在各個階層與崗位中滲透業財融合的理念，并得到全體員工的理解與認同，避免流于形式。從宏觀的角度進行分析，管理者要理解業財融合，并編制長遠的發展計劃;從微觀的角度進行考慮，制造企業要提前進行融合理念的宣傳與教育工作，保證全體員工都能夠參與進來。只有合理利用信息化系統與業財融合工具，才能夠加快信息的傳遞與交流速度，避免出現不必要的經濟損失。制造企業的財務人員要注重理論與實踐相結合，對市場的實際情況進行研究與分析，采用先進的管理方式，例如全面預算管理、作業成本法等。在結合市場經濟環境變化與企業財務狀況的基礎上，利用科學化的業財融合方式。
3.2完善企業內部的組織結構
制造企業為了促進業財融合工作的順利開展，就要優化內部的組織結構，了解傳統業務部門與財務部門之間的關系，對原有的組織框架進行優化。例如，可以在制造企業內部建立業財融合組織隊伍，還可以成立專門的業財融合部門。在提升全員業財融合理念的基礎上，對組織結構框架進行適當的調整，還能夠有效提高財務管理效率。制造企業要為業財融合的崗位提供更多業務出色的工作人員，并提升其處理業務活動的能力，為業財融合工作的順利開展做好鋪墊。
3.3利用高效的財務管理方式
制造企業應當從全局性的角度進行分析，將目光放得更加長遠，促進業財融合工作的實施，借鑒優秀企業都是采用什么措施落實業財融合，還要對實行業財融合不理想的企業經驗進行分析，發現最適合的業財融合工具。制造企業的業財融合人員要開展理論性的學習工作，并對業財融合的理念與措施進行研究，例如全面預算管理，通過建立業財融合機制，相關的工作人員要進一步強化資金預算的工作，還要設立相應的預算控制小組，可以由銷售部門、制造部門及財務部門構成，并根據市場的實際價格，進行資金預算表的編制。企業在進行資金預算的過程中，如果遇到業務量增加的問題，就要立足于實際情況，進行合理的資金預算調整工作，不僅要適當地追加預算資金，還要保證對于資金的使用情況進行實時監督，避免財務風險問題發生。
3.4做好會計基礎工作
管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。2014年10月至今，財政部相繼頒布《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》和《管理會計基本指引》，為我國管理會計發展指明了方向，為企事業單位實踐管理會計提供了依據。對電信企業而言，如何充分利用并貫徹財政部文件精神，在現有財務管理活動的基礎上，博采眾長，去粗取精，由點及面，自上而下，構建具有電信行業特色的管理會計指引體系意義深遠。
一、電信業管理會計指引體系搭建的政策背景及內在需求
（一）政策背景
2014年10月，財政部下發《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會〔2014〕27號），對我國管理會計發展現狀進行了評述：我國管理會計發展相對滯后，迫切要求繼續深化會計改革，切實加強管理會計工作?！吨笇б庖姟吩陉U述全面推進管理會計體系建設重要性和緊迫性的基礎上，提出了指導思想、基本原則、主要目標，并明確了體系建設應從管理會計理論體系、管理會計指引體系、管理會計人才隊伍建設和管理會計的信息系統建設四個方面加以開展（見圖1）。其中，管理會計指引體系以管理會計基本指引為統領，以管理會計應用指引為具體指導，以管理會計案例示范為補充。
2015年12月，財政部下發《管理會計基本指引（征求意見稿）》；時隔半年，2016年6月，財政部正式下發《管理會計基本指引》，進一步明確了基本指引的角色定位：基本指引在管理會計指引體系中起統馭作用，是制定應用指引和建設案例庫的基礎，指導企業和行政事業單位管理會計實踐。（見圖2）
（二）內在需求
從行業發展看，收入方面，網絡質量提升、高流量業務快速發展，電信業移動數據及互聯網業務收入保持高速增長態勢；語音業務方面，語音收入降幅逐漸放緩，但是仍有剛性需求。成本方面，隨著信息技術升級換代，網絡成本逐步下降，電信業提速降費成為常態。用戶需求方面，高帶寬需求越來越大，移動數據流量也將持續增長。市場競爭發面，中移動在4G業務中取得了先發優勢，但伴隨中國電信和聯通大力發展4G業務，行業競爭必將更加激烈。
從內在需求看，隨著轉型發展的不斷深化，資源投入壓力日益增大，原有相對粗放的管理模式已難以為繼，電信運營商需要以精益化管理為抓手，搭建低成本高效率的\營體系，而精益化管理的實施則需要管理會計數據作支撐，從量化的角度客觀地衡量價值和風險。
以中移動為例，“十三五”戰略規劃下，中移動以“十大重點工程”（見圖3）為抓手，推行“戰略―資源配置―行動計劃―考核―反饋調整”的閉環管理，通過集團總部牽頭、上下聯動的有效執行，將“大連接”戰略落到實處。在此過程中，明確資源保障，建立戰略導向的資源配置機制、戰略落實的責任制和績效考核機制，完善戰略執行的端到端閉環管理體系。那么，財務部門如何融入業務一線，發揮自己在閉環管理中的作用，值得深思。
二、電信業管理會計職能與目標
（一）管理會計職能
（1）決策信息的融合職能。企業生產經營過程中，接受信息的渠道和途徑多式多樣，涉及的內容方方面面。其中，既包括企業內部的財務信息（預算、收入、成本、內控、風險等），也包括宏觀政策、行業政策、財稅政策、市場經營情況、消費習慣等非財務信息。對于電信運營商而言，組織層級復雜，部門職責清晰，崗位分工明確，如果分頭匯報，各部門僅僅從單一角度向上傳遞信息，出發點不同，勢必將管理層置于信息的海洋中。管理會計則能夠有效融合財務和非財務信息，多角度、多維度展現信息的內涵和外延，為管理決策提供充分的信息，有效避免管中窺豹的情形。
（2）決策信息的支持職能。除了信息的碎片化特征外，信息本身的可靠性與實用性也對管理層的決策至關重要。管理會計通過全流程的信息的分析、刪選和融合，最大程度地做到了去粗取精、去偽存真，支撐管理層了解企業全貌，掌握市場動向，明晰政策動態，進而基于可靠的信息做出決策。
（3）經營活動的管理職能。管理會計是在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動，但是管理會計職能的發揮仍然一定程度上依賴于傳統的財務會計的核算與監督。電信運營商目前涉足的業務領域極具多樣性，如何通過政企、市場、投資、維護的角度或者從產品、客戶、營銷和網絡運維的角度去做好信息歸集與使用，管理會計的經營管理職能有待發揮作用。
管理會計可以通過前置到業務一線，通過對財務和非財務信息進行比較分析，尋找資源投放與預計目標之間的差異，提出改善經營活動的措施，提高資源利用的效率，提升企業價值創造的能力。
（二）管理會計目標
根據管理職責，管理會計分為面向公司戰略的管理會計和基于業財融合的管理會計。
（1）面向公司戰略的管理會計。圍繞公司戰略，制定經營業績規劃，對企業發展所需資源進行籌劃，優化資源配置，并以經營績效考評為抓手，確保公司戰略規劃的達成。
（2）基于業財融合的管理會計。業財融合是把傳統的相對割裂的業務管理與財務管理體系，通過業財驅動關系，依托業財系統自動對接，實現業務、財務信息的超細顆粒、超細匹配的業財信息歸集和融合管理體系，支撐管理會計信息需求。通過以具體的業務活動為管理對象，通過深入業務前端，細化整合業務和財務信息，為業務活動在價值提升、風險管控等方面提供專業化、常態化的全流程支撐。
就中移動而言，“十三五”規劃下的“大連接”戰略對資源配置、戰略落實、績效考評等已有清晰的規劃和指向。因此，本文考慮，利用業務與財務數據信息之間的驅動關系、因果關系以及豐富內涵信息，通過加工、計算和整理等，形成滿足公司內部經營管理和經營決策所需的有用信息和數據報表，為公司經營決策提供支撐依據，進而推動十大工程的順利完結更有現實意義。
基于此，本文所指管理會計的目標是運用管理會計工具方法，促進業財融合，助力業務發展，實現持續財務支撐和動態業務優化的統一。其中，業財融合是管理會計的基礎和前提，管理會計是業財融合的產出和應用，兩者相輔相成，相互促進。
三、電信業管理會計指引體系建設思路
本文筆者認為，基于業財融合的管理會計指引體系的構建可從以下方面著手。
（一）理論學習
目前，我國管理會計尚未形成系統、全面的理論體系，理論研究有待深入。如要在財政部指引體系的政策背景下推動管理會計的運用，前期的理論學習必不可少。
管理會要在企業生產經營中發揮作用，缺乏理論基礎必定無法長遠，也無法帶來預想的經濟效益。電信運營商如要縮短在實踐中探索的時間，勢必需要一定的理論指導。管理會計的實踐活動以扎實的理論體系為前提，通過系統深入的理論學習，才能將其核心思想、方法工具等與電信業的生產經營活動結合。
（二）政策研習
從《指導意見》到《基本指引》，財政部作為我國主管會計工作的政府部門，近幾年大力推動我國管理會計工作的發展，為企事業單位踐行落實管理會計工作提供了政策指引。因此，對于電信運營商而言，尤其是作為國有大型企業的三大運營商來說，應當與時俱進，將政策學習作為構建具有電信業特色管理會計體系的路徑指引。
（三）體系建設
如何在傳統的財務會計和財務管理體系下，發揮管理會計的作用是擺在電信企業面前的一大難題。在《基本指引》出臺后，電信運營商應考慮結合當前財務工作的架構體系，搭建自己的基本指引，形成統一的管理會計制度規范。將指引體系建設作為推行管理會計的先行者，一方面可以形成向心力，明確管理會計工作落實的目標和意義；另一方面，可以充分發揮基本指引的統領作用、應用指引的指導作用，規劃工作開展路徑，同時做好管理會計實踐和應用的推廣工作，以點帶面，從下至上輸送優秀成果。
（四）系統構建
相比一般中小企業，電信運營商在客戶關系管理、業務受理平臺、網絡運維系統、財務管理系統、稅務管理系統等方面均較為完善，且形成了跨部門、跨層級的系統集成。電信運營商應該考慮如何在現有系統基礎上，加大人力、物力、財力的投入，提高管理會計的信息化水平，實現不同系統之間數據互通，更好地實現業務系統和財務系統的融合共享，提高管理效率。
（五）人才培養
管理會計工作的開展需要綜合型人才的加入。一方面，需要有一般財務人員的知識儲備，了解電信運營商在財務核算方面的基本常識并對業務知識和流程有清晰的認識；另一方面，需要掌握管理會計的工具和方法，能夠將管理會計理論和電信運營商的業務進行結合?？紤]，電信運營商業務的復雜性以及收入、成本的獨特性，因此，電信運營商在管理會計人才的培養方面，可以優先從內部培養入手，通過CMA考試、定期培訓等形式提高有志于從事管理會計工作員工的業務素質和職業技能。
四、電信業管理會計指引體系的應用
（一）應用現狀
目前企業會計工作依然將重心放在財務會計，財務人員并未及時轉變角色和思想，仍將核算和報賬（審核）作為財務工作的全部。財務人員極少運用管理會計的思維與業務部門進行溝通，將財務部門和人員的作用后置。因為出發點不同，對于業務和方案等理解上勢必存在不同，在業務和財務的交叉點上，因財務人員的滯后評價（或因為業務部門的滯后協商）極有可能造成業務和財務部門的矛盾且容易錯失決策的最佳方案。在基本指引的基礎上，搭建應用指引并形成可共享的實際案例，對于電信運營商來說不失為可行之舉。
（二）應用方向
以中移動為例，基于前期對多維度成本、全生命周期成本、全過程標桿體系等管理會計工具的應用，通過系統化的梳理，在業財融合背景下，可在調研及試點推行基礎上，對經濟增加值、平衡計分卡、對標管理、價值鏈背景下的成本控制與部門間合作等工具方法進行預判和評價，制定具有中國移動所屬電信行業的行業特色的應用指引。面向關鍵管理應用專題與場景，做到嵌入業務運營的端到端全過程。
實踐案例方面，可在基本指引的框架范圍內，在應用指引的具體指導下，通過與高等院校合作的方式，結合IDC、ICT、電子渠道、營銷案等業務活動的管理特點和實踐工作需求，及時總結、梳理管理會計實踐經驗，提煉、總結具有電信業特色的管理會計應用案例，為管理會計的推廣應用提供示范。
（三）應用案例
IDC（International Data Center，互聯網數據中心），是具備可靠性、安全性、可擴展性和Internet接入能力的電信級數據機房，以豐富的計算、存儲、網絡和應用資源向各類客戶提供大規模、高質量、安全可靠的主機托管、網絡接入及增值業務等一整套信息服務。在寬帶中國、互聯網+上升為國家戰略的大背景下，IDC市場將呈現爆發式增長。
為更好地以業財融合為基礎進行管理會計應用的理念，本文未考慮前期的投資建設期，而以IDC項目的業務流程為例，結合財務作用進行闡釋。IDC項目的業務流程如圖4所示。
在當前的業務流程下，責任人基本為政企客戶部的項目經理、產品經理、客戶經理等。即使在收入確認環節，也是依托于ESOP系統，根據報表進行入賬確認；如存在錄入滯后、錯誤等情況，收入確認勢必存在問題。尤其在營改增情況下，在業務洽談、合同簽署和業務受理等環節，如忽視稅務風險，在后期計繳稅金、專票開具等工作中將產生不可調和的矛盾。
基于業務流程，財務可在以下業務流程中進行融合和前置，做好風險管理、價值評估的工作。
（1）業務洽談。根據洽談環節客戶的需求（產品/服務、數量、金額等），運用價值評估模型，做好效益評估，避免業務部門單從收入視角考慮效益的情況。
（2）合同簽署。在合同管理員的審核基礎上，嵌入經辦會計（政企會計、稅務會計等）的審核環節。
（3）業務受理、收入確認。在業務受理或收入確認的環節，經辦會計應對錄入的準確性和收入分攤的及時性負責，做好系統數據與合同內容的稽核匹配工作。
（4）資金回收、欠費催繳。借助系統平臺，對合同約定的收款時間進行提示，從資金的時間價值角度出發，做好資金回收和欠費催繳的通報考核。
（5）壞賬確認。IDC主要面向政企客戶，即使賬面已確認壞賬，仍應做好資金的追蹤回收工作；同時，針對產生壞賬的客戶，建立全集團信用庫，納入后續業務關系的考核之中。
五、結語
本文在政策背景、內在需求、職能與目標的闡述基礎之上，引出電信業管理會計指引體系建設思路，并以中移動為例，提出后續可能的應用方向。如前所述，在當前“互聯網+”背景下，作為始終走在大數據、物聯網、移動互聯網等新興技術前沿的國有大型企業，電信運營商如何充分利用互聯網技術，幫助會計人員從傳統的核算會計向管理會計角色轉變，從而更好地形成財務共享服務、業務反哺財務的協同精細化管理模式，任重道遠。
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關鍵詞：業財融合 管理會計 應用
一、引言
會計因其能夠增強組織、社會的經濟可視性而成為組織和社會管理活動中重要的制度安排。現代會計的核心職能主要體現在一方面通過財務信息努力消除委托關系下存在的信息不對稱和沖突，為資本市場合理定價、資源優化配置形成市場基礎；另一方面通過提供財務或非財務信息為管理者合理決策、增強組織控制能力和價值創造提供支持。這兩大職能也體現現代會計的兩大分支，即財務會計和管理會計。然而，在會計長期實踐和研究中，財務會計占據了主要部分，以致人們通常說起會計就會認為是財務會計。但隨著經濟社會發展，管理會計在提升企業管理水平和決策科學性上發揮著不可替代的作用，但是管理會計無論是理論研究還是實務應用上與財務會計相比都顯得相對滯后，不能夠滿足企業需要。加快管理會計應用的研究成為一個重要的會計學問題。
管理會計最初起源于管理科學之父泰羅在1911年發表的《管理科學原理》，其中標準成本、預算控制以及差異分析被吸收到會計中來。之后哈里森發表了《有助于生產的成本會計》一文，并于1919年創立了美國全國成本會計師協會。1920年美國芝加哥大學首先開設了“管理會計”講座，主持人麥金西被譽為美國管理會計的創始人（胡玉明，2004）。從20世紀20年代開始，伴隨著企業改善和提升經營管理效率的需求，管理會計先后經歷了成本決策與財務控制、管理控制與決策、企業價值創造三個發展階段，現代管理會計以企業內部各責任中心為核算主體，以企業的資金運動為對象，以提高企業經營和決策能力為目標，通過綜合運用管理理論、決策工具和模型對企業未來的經營活動進行預測、決策、規劃和控制。
我國管理會計發展相對滯后，20世紀70年代末才開始引進西方管理會計。 起初會計學界主要體現在對西方管理會計理論的介紹引進和吸收上，余緒纓教授1981年發表的《現代管理會計的主要特點及其吸收利用問題》介紹了現代管理會計以及成本性態等內容（余緒纓，1980）。改革開放后對管理會計的研究繁榮起來，但主要體現在理論研究上，而對管理會計在企業的應用研究較少。尤其是在進入十三五規劃以來，在我國創新型經濟發展要求下，財政部大力推進管理會計的應用。在2014年，時任財政部部長樓繼偉就指出建立現代財政制度，抓住管理會計改革的機遇，抓緊研究管理會計能力框架，以此為突破口，推動管理會計人才培養，拓展管理會計咨詢服務，促進管理會計全面發展（李建紅，2015）。2014年10月27日，我國財政部印發了《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會[2014]27號），在此基礎上，2016年6月22日，財政部又了《管理會計基本指引》（財會[2016]10號），這是我國管理會計發展的重要推動力量。但管理理論和應用還存在差距，劉冠雄（2016）通過發放調查問卷研究了我國管理會計的應用問題，認為我國管理會計實際應用不廣泛，在發達地區、上市公司、內地大型企業得到一定程度的應用，但應用的不深入、不協調，成本習性等應用較多，但深入業務層面對責任會計的應用卻較少，應用也處于業務的零星分散狀態，沒有形成企業系統性的應用。通過對我國管理會計研究的文獻進行整理，發現我國目前管理會計的研究側重于理論，應用方面的研究也較多，但還沒有從業財融合的視角來探討管理會計的應用。
二、管理會計在企業應用中存在的問題及原因
（一）管理會計在企業應用中存在的問題
卡普蘭（Kaplan）在1986年就指出，“沒有經過實踐檢驗的會計理論是空洞的理論，沒有理論指導的會計實踐則通常帶有盲目性?！惫芾頃嫷漠a生和應用也來自于企業實踐的要求，無論是從標準成本控制到平衡計分卡，都是為了解決企業某一具體的管理問題而產生的，同時，管理會計的應用工具也不斷結合時展和信息技術。眾多的學者（劉冠雄，2016；李建紅，2015；黃愛華，2014）研究了我國企業在管理會計應用中存在的問題，研究結論帶有普遍性。我們通過訪談企業財務人員（以中小企業為主），了解企業在管理會計應用中存在的問題，除了學者們普遍提出的對管理會計的認識不足、企業財務人員應用管理會計的能力不夠等問題之外，更為突出的是管理會計在應用中存在的理論與實踐脫節的問題。
學者提出管理會計的理論模型都具有前提條件，而我國企業所處的環境不能滿足這些條件，導致管理會計應用受到限制。通過對企業管理者的訪談，眾多的財務管理者也反映，在實務中管理會計的理論與實際環境沒有很好的銜接。比如在管理會計最基本的本-量-利分析中，按照理論，在公式px-（a+bx）=p（p表示單價，a表示固定成本，b表示變動成本，x表示銷量）中，在理論上單價應該是對利潤最為敏感的因素，依次是銷售量x和變動成本b，但實務中財務人員卻反映，變動成本b對利潤的敏感性最強，其次是銷量x，再次是單價p。原因在于在我國現實條件下，短期價格通常由市場供求決定，企業想要通過改變產品價格來增加利潤是不現實的（劉冠雄，2016）。再如在預算編制中，理論要求應由最熟悉自身情況的基層業務編制預算，報上級審批，最后再由最高層管理者根據企業的鷴孕薷納笈，但在實務中據我們所調查的企業有32%選擇了由單位財務部門和高層管理者直接編制和下達預算。
（二）管理會計在企業應用問題的原因分析
造成管理會計在企業中應用受限的主要因素在于管理會計理論與實踐的脫節和企業缺乏專門的管理會計人才。針對管理會計理論和實踐的脫節問題，我們通過管理會計的產生和發展就可以看出，每一個管理會計的理論和工具的出現都是為了解決企業的實際問題，標準成本制度解決了企業成本控制的問題，預算編制有效解決了企業內部控制，作業成本法有效尋找到了成本動因。國際上管理會計的理論均來自于實踐。我國在引入管理會計的技術和方法后，沒有深入到企業實際情況中進行調研和設計，管理會計理論沒有來自于企業管理的實踐需要，生搬硬套到企業管理中，才造成了理論和實踐脫節的現象，使得我國企業管理者在管理會計應用中感覺到高大上的理論卻不能和企業實際有效結合，沒有找到理論和實際的結合點，也沒有找到適合我國企業適用的管理會計工具方法。有學者指出，目前我國很多企業在運用平衡計分卡追求績效評優問題，而沒有幫助企業解決實際存在的問題，偏離了管理會計的初衷。不管什么管理會計工具都是為了解決問題，目的是為企業帶來收益或降低成本，不能夠為了推廣管理會計而推廣，立足企業，解決企業實際問題才是管理會計應用的出發點。照搬國外理論難免水土不服，帶來管理會計應用上的理論和實踐脫節，尤其是中小企業在企業組織結構、公司治理方面還很不完善，應用管理會計模型還存在前提假設不成立的問題。我國大中型企業目前應用較多的主要是做本-量-利分析和責任中心。
卡普蘭在1984年就指出“對于那些尚未從事會計實務的人而言，有關管理會計實務方法的知識純粹來源于教科書，而管理會計教科書中的方法與實例有相當一部分內容缺乏系統的觀察與實驗。特別是一些研究人員依然在追求構建高度復雜但卻日益偏離實際的數學分析模型。實際上，這些缺乏實踐基礎而又故弄玄虛的數學模型通常使實務工作者感到撲朔迷離，難以在實踐中應用?！保ê衩?，2004）。隨著信息技術快速發展和社會進步，目前的管理會計應該已經模糊了信息使用者和提供者的界限，變為由每位員工直接提供信息與使用信息，這就要求企業的每一個人員都要參與到企業的管理會計信息提供，業財融合才能夠更好地促進管理會計在企業的應用，業務人員非常了解企業實際情況，提出問題，財務人員深入到業務活動中，運用所學的理論知識，理論聯系實際解決問題，業財融合將能夠有效地解決管理會計理論與實踐脫節的問題。
三、業財融合提升管理會計在企業中的應用水平
2016年財政部的《管理會計基本指引》（財會[2016]10號）中明確指出單位應用管理會計應遵循融合性原則，“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。業財融合性原則的提出從根本上解決了管理會計理論和實踐的脫節問題，將管理會計的理論落地到企業實務中，企業全員、全程參與到管理會計的信息形成和使用中，從企業實際業務中存在的問題出發，應用適當的管理會計工具去解決問題，提高企業管理水平和業績。業財融合性原則遵循了實事求是，符合管理會計理論從實務中來到實務中去，也符合人的認識規律，理論來自于實踐，同時又指導實踐活動。業財融合不但能夠有利于管理會計在企業的應用，也能夠很好地推動管理會計理論的發展，當年邯鄲鋼鐵公司實行的“模擬市場、成本否決”就是管理會計理論結合我國企業實際業務應用的典范，也有助于形成適合我國實際的管理會計理論。
現代企業的組織活動主要包括融資業務、投資業務和經營活動（王斌，2014）。融資業務主要為企業籌措資金以支撐企業發展，融資決策主要考慮融資的渠道和方式，是舉借債務還是股權融資以及融資規模。在融資業務中可以充分應用管理會計的財務預算、資本成本、資本結構等理論，結合企業的銷售預算、現金預算考慮融資規模，結合企業的資本結構考慮融資渠道。投資活動則包括對內投資和對外投資，長期投資和短期投資等業務，表現在將企業籌措的資金用于投資項目中。在投資活動中可用的管理會計工具有貼現現金流、內含報酬率、項目投資回收期等投資決策工具，需要財務和業務結合提供預測數據，建立數學模型為投資決策提供支持。經營活動是企業運作的根本，管理會計關注組織經營活動，通過管理會計信息高度參與到企業的經營決策、規劃和組織控制。企業的經營活動是一個龐大的系統，從市場研發、創新管理到售后服務、客戶管理等構成一個企業內部的價值鏈。管理會計在應用中應緊緊圍繞企業價值創造的目標，運用戰略地圖、價值鏈管理分析企業的戰略，運用全面預算管理、零基預算管理和彈性預算管理等工具進行預算管理和預算目標的制定，圍繞組織各責任體系開展各責任中心的經營業績評價，應用關鍵指標法、經濟增加值和平衡計分卡來進行業績評價，形成激勵機制來引導企業組織的業務開展。在整個經營活動中，企業財務人員和業務人員共同參與，都是管理會計信息的提供者和使用者。
I財融合能夠有效提高管理會計的應用水平的關鍵點還在于人的因素，無論是業務還是財務都需要人來執行，業財融合對財務人員和業務人員都提出了更高的要求。目前我國管理會計應用水平不高的一個主要影響因素就是缺乏高素質的管理會計人才。在對企業進行走訪調查過程中，問及影響單位會計和財務管理制度的主要因素時，認為“財務人員專業技能不夠”占到35%左右，李建紅（2015）也通過調查問卷進行研究，30.8%的受訪者認為“人員專業技能缺乏”是影響單位管理會計實施的主要因素。應用業財融合提高管理會計應用水平還必須重視管理會計的人才培養，將管理會計的知識納入到會計后續教育的內容中去，提高現有財務人員的管理會計理論知識。另一方面高等教育在會計學人才培養方面應當考慮開設管理會計方向的本科生和研究生教育。在會計職業資格體系中也可以考慮管理會計師的執業資格考試，美國管理會計師協會（IMA）的注冊管理會計師考試已經遍布全球，我國也應盡快研究注冊管理會計師執業資格考試，素質高專業能力強的管理會計人才是企業業財融合的保證，也是提高管理會計在我國應用水平的重要因素。J
參考文獻：
[1]李建紅.管理會計應用現狀、問題與改進[J].財會通訊，2015，（16）：16-19.
[2]胡玉明.管理會計發展的歷史演進[J].財會通訊，2004，（1）：18-22.
[3]余緒纓.現代管理會計的主要特點及其吸收利用問題[J].中國經濟問題，1981，（1）：39-46.
[4]王斌，顧惠忠.內嵌于組織管理活動的管理會計邊界、信息特征及研究未來[J].會計研究，2014，（1）：13-20.
在企業財務文化的形成和創造過程中，語言文字的作用是極為重要的。企業財務文化會破語言符號和非語言符號自覺不自覺地記錄下來，為后來者繼承前輩的財務文化遺產，為進一步研究、認識企業理財過程，提供多方面的依據和基礎。一個優秀的企業，其財務管理的經驗教訓往往都會被系統地記錄保存下來，供企業的新人和其他企業參考借鑒。隨著社會的發展?？萍嫉倪M步，企業財務文化的記錄功能將會越來越被企業理財者及管理當局所重視，并會被廣泛深入地加以研究和自覺運用。
二、企業財務文化的認知功能
借助于符號系統的記錄，人們阿以了解和認識企業財務管理的歷史、現狀，了解和認識與其他企業的差異，考察自身財務管理的具體運行過程，探求企業財務管理的運行機制和發展規律。只有了解了一個企業的財務文化，才算真正認清了企業財務管理的真面目，也只有對一個企業的財務文化進行全面而深入的研究，才能真正把握住企業財務管理的精神實質，才能采取相應的措施，完善企業的財務管理系統。高級的財務管理專家應當對企業財務文化的類型進行理論研究，在這種深刻認識的基礎上，所采取的各種措施和財務政策才能行之有效。通過研究企業的財務文化去認識企業如何才能搞好財務管理，是明智而且成功概率很高的選擇。
三、企業財務文化的傳播功能
隨著信息社會的到來，企業與企業之間的財務文化的傳播速度越來越快。一個企業財務管理的特點、制度安排、方式方法、習慣等方面的情況，都舍得到廣泛的傳播。企業財務文化的傳播是超越國界的，中國企業的財務文化可以傳播到其他國家，國外企業的財務文化也會傳播到我國各企業，并且產生一定影響。通過這種傳播，可以極大地影響企業財務管理文明的發展。企業在財務管理中認識自己、認識社會、認識不同企業財務文化的濃厚興趣和強烈愿望，是企業財務文化傳播的心理動力。對自身理財成功經驗的總結及宣傳，吸取其他企業理財方面的經驗和教訓，是企業財務文化傳播的現實需要。通過企業財務文化的傳播，企業理財世界將變得更加豐富多彩。
四、企業財務文化的教化功能
從文化心理學的角度去理解，我們可以發現不同的企業財務行為背后有不同的價值觀念，即有不同的財務文化。企業財務文化被人創造，同時它又反過來塑造企業中的每一個人。企業中每一個成員常常處于財務文化的熏陶之中，人們在有意無意之中調整自己的財務行為和思想，使之合乎所處環境的要求。企業財務文化的教化功能就表現于這種調整過程中，人們總是生活在某一群體之中，企業就是一個群體，每個人都經常處于他人利益和自我利益、個體私益和集體利益的矛盾和沖突當中。企業中每個人都會處于某種期待狀態，企業財務管理在滿足人們這些期待、化解各種矛盾的同時，無疑是在對企業中的成員進行著財務文化的教化。
五、企業財務文化的凝聚功能
每個企業的內部都有一種或大或小的向心力、凝聚力，這是文化凝聚功能的具體體現。企業財務文化系統存在著一種雙向輻射現象，一種是內輻射，產生向心力，發揮凝聚功能；一種是外輻射，產生發散力，發揮融合功能。這兩種功能相互作用，相互協調，相輔相成，是企業財務文化形態保持相對獨立、相對完整，同時又在不斷發展的內在規律之一。由企業財務文化的凝聚功能導致的員工的向心力，在企業財務危機來臨之時表現得最為鮮明，那些有良好財務文化的企業往往能渡過難關，而那些財務文化不良的企業往往難免破產倒閉的命運。企業財務文化的凝聚功能首先是“凝”，即人們的心理狀態在財務文化的作用下呈現出一致性和一體化狀態。其次是“聚”，即由共同的財務文化活動所導致的原來并不在一起，甚至思想并不一致的人們，在企業這個特定的環境中、特定的時間內趨向同一種財務行為。
六、企業財務文化的變革功能
企業財務文化活動，能夠變革自身的財務狀況，改善自身的物質條件、企業財務管理人員不斷利用已經掌握的科學文化知識，促使企業財務狀況朝著有利方向發展，他們的努力不但能變革企業的財務狀況，還能變革人們的精神狀況，變革人的觀念，擴大企業理財的思想領域。企業財務文化的變本功能，可以進一步推動企業財務管理改革和創新，推動企業改造和發展。企業財務管理的發展史，無一不是一部財務文化變革的歷史。企業財務文化不僅具有變革的功能，而且往往是雙向的。企業與企業之間的財務文化交流、東西方企業之間財務文化的交流也是這樣，在各自進入對方的財務文化之后，都會在對方企業財務文化的演變過程中起到一定的變革作用。而這種變革都能由對方得到補充和豐富，獲得新知，從而促進企業財務文化整體的不斷發展。伴隨著企業財務文化的發展，我們許多企業的理財觀念、價值標準、財務管理的精神風貌都已經發生了和正在發生著極大的變化。企業財務文化的活力來自于它的變革功能，喪失了變革功能的財務文化必將走向衰退。
七、企業財務文化的融合功能
【關鍵詞】
商業銀行；互聯網金融；對策分析
隨著云計算、大數據技術、社交網絡等互聯網技術的快速發展，催生了第三方支付、余額寶理財平臺、P2P 網貸、供應鏈金融等互聯網金融，讓我國商業銀行業務受到嚴重影響。所以，商業銀行要充分通過互聯網金融來提升資源配置率、簡化操作流程、降低交易成本，積極的應對互聯網金融帶來的沖擊。
1 我國互聯網金融現狀分析
1.1 互聯網金融運作的主要模式
通過對業內相應商業模式、商業現象進行深度剖析，可以將互聯網金融分為如下六大模式：
1.2 我國互聯網金融的發展現狀
（1）用戶規模增長迅猛
據艾瑞咨詢的《2014年中國互聯網金融用戶研究報告》數據顯示，2014年中國互聯網金融產品的網民滲透率達61.3%，而隨著政府政策的支持、居民收入提高、互聯網技術的提升、制度的完善，互聯網金融產品的滲透率將進一步提升。以余額寶為例，截至2014年6月30日，用戶已突破了1億。
（2）交易規模持續倍增
據艾瑞咨詢的消費金融報告數據顯示，2014年中國互聯網消費金融產業交易規模將突破160億元，增速超過170%；預計2017年，整體市場將突破千億，未來三年復合增長率達到94%。以余額寶為例，截至2014年6月30日，規模高達5741.60億元。
（3）產品種類日益完善
2013年互聯網金融開啟元年，余額寶、阿里小額信貸、比特幣和京保貝等金融產品的上線，再加上P2P信貸、移動支付等互聯網產品的日益完善，對金融產品的廣度和深度進行延伸，符合用戶不同的金融需求。
2互聯網金融發展對商業銀行的影響
2.1 互聯網金融影響商業銀行的支付收入
以支付寶為代表的互聯網第三方支付平臺， 能夠進行互聯網與移動電話支付、預付卡發行和受理、貨幣匯兌、銀行卡收單等大量業務的支付，嚴重影響銀行中介業務的收入。據《中國支付清算行業運行報告（2014）》顯示，截至2013年末，我國第三方支付市場規模已達16萬億元，移動互聯網支付結算系統正快速蠶食傳統銀行的壟斷地位。
2.2互聯網金融影響商業銀行的融資格局
P2P具有快捷、方便、無需抵押等優勢，給投資者與籌資者搭建平臺，可以解決當前我國個人、中小微企業貸款等困境，近年來備受外界的關注而迅猛發展。據中國產業洞察網了解，2014年上半年，全國P2P網貸成交額157.2億美元，貸款余額為77.85億美元，有1184家平臺、18.9萬借款人、44.36萬投資人。作為互聯網金融的后起之秀，P2P 正在分流銀行的融資業務。
2.3互聯網金融影響商業銀行的金融中介角色
首先，對商業銀行融資中介服務需求分流，以臉譜為代表的社交網絡，和P2P網貸平臺合作，轉變了信息的傳播渠道與傳遞形式，解決了信息不對稱、融資成本高等難題，避開銀行，符合草根階層的融資需求。其次，對商業銀行獨占資金支付中介格局的改變。根據艾瑞咨詢統計數據顯示，2014年第二季度中國第三方互聯網支付市場交易規模達18406.6億，同比增速64.1%。
3 商業銀行應對互聯網金融沖擊的對策建議
3.1 以客戶為中心，創新互聯網理財產品
雖然各種“寶寶產品”短期之內難以撼動銀行存款，但一定程度上分流了銀行存款額?；鸸九c銀行聯手打造的“類余額寶”產品能夠與互聯網金融產品競爭，迅速爭奪用戶。依托數據挖掘和信息平臺，借助銀行自身優勢，以客戶的實時需求為導向，加強中小額度的理財產品的創新開發，并充分進行線上線下理財渠道的融合，進而降低用戶對互聯網理財平臺的熱衷度，進而對銀行競爭壓力進行有效緩解。
3.2 大力發展手機銀行，拓展多元化的便捷支付渠道
隨著移動支付的快速發展，銀行應加緊布局網絡支付渠道，加大對手機、平板電腦等移動終端的銀行客戶端開發、升級和完善，融合移動生活、支付結算、金融服務等多元應用，進一步提升交互式營銷水平與客戶體驗。同時，加強和第三方合作共享資源，如和三大移動運營商、手機廠商合作，推出“手機錢包”等業務。
3.3 打造銀行綜合服務平臺，創新在線金融服務
打造銀行綜合服務平臺，滿足用戶衣、食、住、行等多方面需求，充分利用用戶信息資源，積極發展電子商務、金融超市、在線融資等網絡業務，推出基于互聯網應用且符合個人、企業需求的創新金融服務。同時，充分分析、挖掘和利用客戶信息，更好的開發出針對性強的創新金融產品，提供更優質的金融服務，實現線上交易與線下金融的對接融合。
3.4 加強多方位合作，競爭中求共贏
首先，加強管理銀行的資金流和信息流，有效控制風險，降低銀行的交易成本；其次，對上下游資源進行整合，打通全流程的業務鏈條，為客戶提供信息流、資金流服務與全場景金融解決方案；再者，聯手搭建中小企業在線融資平臺，發掘新用戶群；第四，聯合小貸、擔保、租賃、基金、證券等金融服務商，汲取淘寶的成功經驗，搭建核心商務平臺，實現和客戶群的聯動和融合。
3.5 基于頂層設計重塑銀行業務流程
基于商業銀行組織架構的頂層設計，重新塑造業務流程，建立便捷、高效、多樣化的金融服務形象。以銀行業務的網絡化、電子化為手段重構服務體系，實現組織扁平化管理，簡化業務操作方式，減少貸款、信用卡等業務的審批環節；進而提升組織效率；加強中小微企業的服務力度，整合客戶存款、貸款、支付、理財等數據信息，對用戶的消費習慣、投資偏好等進行總結分析，進而更好地提供針對性的優質金融服務。
【參考文獻】
[1]周琳越.互聯網金融的發展對商業銀行的影響和對策分析[J].商Business， 2014（19）.
[2]張惠.互聯網金融的侵蝕態勢與商業銀行應對策略研究[J].金融理論與實踐， 2014（5）.
二、理財金融業態優化建議
1 西方資本結構理論研究………………………………………2
1、1早期資本結構理論………………………………………2
1、2 MM理論…………………………………………………2
1、3 權衡理論…………………………………………………2
1、4 最新資本結構理論………………………………………2
2 資本結構組成部分……………………………………………3
2、1 自有資本板塊…………………………………………3
2、2 融合資本板塊…………………………………………4
3 影響資本結構變動的相關因素………………………………5
3、1 行業因素………………………………………………5
3、2 獲利能力………………………………………………5
3、3 企業規?！?
3、4 銷售收入………………………………………………5
3、5 股東態度………………………………………………6
3、6 其他因素………………………………………………6
4 最佳資本結構的選擇方法……………………………………6
4、1 綜合資金成本法………………………………………7
4、2 籌資無差別點法………………………………………7
4、3 概率分析法……………………………………………7
4、4 主觀評價法……………………………………………8
5 歐美日企業的資本結構現狀…………………………………8
5、1 企業資本結構與市場價值……………………………9
5、2 歐美日企業對自身融資方式的選擇…………………10
6 我國公司資本結構的現狀與政策選擇………………………10
7 杉杉集團資本結構分析………………………………………17
7、1 企業理財目標與資本擴張……………………………18
7、2 適度負債，合理調整資本結構………………………19
7、3 對企業發展新階段財務策劃的幾點思考……………20
8 知識經濟下資本結構的新變化………………………………21
9 參考文獻………………………………………………………23
