時間：2023-06-15 09:29:26
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一、綜述黑龍江公司系金隅冀東水泥集團全資子公司，金隅冀東水泥集團是國家重點支持水泥結構調整的12家大型水泥企業集團之一、中國北方最大的水泥生產廠商，市場覆蓋河北、北京、天津、陜西、山西、內蒙古、吉林、重慶、河南等13個省（直轄市、自治區），水泥產能位列國內水泥制造企業第三名。 公司以“盾石牌硅酸鹽水泥為主導產品，其中包括：中標、英標、美標等通用硅酸鹽水泥，道路、超早強等專用水泥，中熱/低熱、抗硫酸鹽等特種水泥，三個系列，廣泛應用于高速公路、水電大壩、核電站、鐵路、機場和高層建筑等各類建筑工程?！岸苁鄙虡吮徽J定為“中國馳名商標”。
二、公司履行社會責任的宗旨和理念 ，企業發展源于社會，回報社會是企業應盡的責任。公司堅持主動把社會責任融入到企業經營理念、發展戰略和核心價值中，在不斷追求企業發展的同時，兼顧回報社會，注重企業的社會價值，踐行企業社會責任。公司尊崇企業社會責任，將企業社會責任作為公司發展壯大的基本價值觀念，強化企業對社會的責任感和使命感，將履行社會責任作為企業可持續發展和提升核心競爭力的重要舉措，使其與公司發展戰略、生產經營和企業文化相融合，努力實現企業發展與員工成長、生態環保、社會和諧的協調統一。
三、2019年社會責任履行情況
（一）職工權益保護 公司嚴格遵守《中華人民共和國勞動合同法》、《社會保險法》等各項有關勞動用工和職工權益保護的法律法規，在用工、勞動安全衛生、社會保障等方面嚴格執行國家規定和標準。同時，公司關愛員工，改善工作環境，加強勞動保護，保障員工權益，注重人才培養，重視人文關懷，實施人性化管理。
1.遵守法律法規，保障員工權益 公司建立和完善了與《勞動合同法》、《社會保險法》等國家各項法律法規相關的規章制度，完善勞動用工管理，依法保障職工的合法權益，持續構建和諧勞動關系，切實維護勞動者權益。
2、建立市場化薪酬體系，共享企業發展成果 公司建立以崗位價值和工作業績為基礎的價值分配體系，構建具有市場競爭力且跟隨市場變動的激勵性考核分配方案，通過動態績效和嘉獎等激勵性薪酬的設計，著重體現崗位價值、個人貢獻、業績導向和市場競爭力，鼓勵員工長期為企業服務，共同致力于企業成長，共享企業發展成果。
3、強化人才培育，助力企業發展 公司始終秉承“干事有平臺、創新有機遇、發展有空間、貢獻有回報”的人才理念，大力實施“人才強企、人力興企”戰略，五湖四海引智聚才，尤其重視高校畢業生的引進、培養和使用，為畢業生提供良好的福利待遇和廣闊的職業發展空間，以人才引領產業，以產業聚集人才。公司一直秉 承管理序列和專業序列雙通道晉升和發展途徑，拓寬了員工晉升通道和空間。提供全方位的職業發展規劃和培訓支持，充分發揮員工的各項潛能，為實現企業與員工的共同理想并肩奮斗。
4.注重員工身心健康，營造良好工作氛圍 公司始終關注員工身心健康，不斷豐富員工精神文化生活，努力為員工營造積極健康、充滿正能量的文化氛圍。持續開展豐富多彩的文體活動，籃球比賽，茶藝、插花、競走等各類文體活動精彩紛呈，極大地豐富了員工的業余生活，即為員工營造了快樂工作、幸福生活的和諧氛圍，也增加了員工的凝聚力和向心力，更提升了員工對公司的歸屬感和認同感。
（二）供應商、客戶和消費者權益保護
1.供應商權益保護 公司遵循精誠合作、優勢互補、互惠互利和共同發展的原則，本著公平自愿、誠實信用的宗旨，立責于心、履責于行，充分尊重并保護供應商、客戶和消費者的合法權益，從而建立良好合作伙伴關系。
（1）堅持合作共贏的合作理念。穩定良好的合作關系，對保證企業產品和服務質量、降低原材料采購和市場拓展成本、降低市場風險具有重要意義。
（2）擇優甄選供應商。公司嚴格把關供應商的準入門檻，對供應商的資質和產品進行嚴格審核鑒定，在合作中持續對供應商供應服務、供貨能力、產品價格、產品質量以及供應穩定性等方面進行監控，建立供應商資信檔案和信用評價體系，實施動態管理，不斷優化供應商隊伍。
（3）開發陽光采購平臺。為了使采購更加規范、智能、便捷、高效，公司開發了陽光采購平臺。
2.客戶和消費者權益保護
（1）堅持以客戶為中心，樹立精益服務理念。公司始終以提升客戶滿意度為工作的核心內容，建立了針對客戶服務的協作機制，為客戶創造差異化價值。
（2）努力創造價值、增強客戶粘度。為了進一步服務好客戶，提升企業的行業影響力。3.加強質量管理、提升服務水平 公司的水泥產品廣泛用于國內重大工程項目，公司始終堅持“誠信質量”的理念，以客戶的最大滿意為公司追求的目標，建立了科學、有效的質量管控體系。
4.加強廉潔從業，嚴控、防范、杜絕商業賄賂 公司努力營造公平、健康的商業環境，制定統一、公開的標準，嚴格執行管理制度，規范業務操作，使流程、公開透明化，避免暗箱操作與職務腐敗。公司營銷中心成立了監督檢查部，對各項業務出現的違規行為設置舉報信箱，對下屬公司反饋的各項違規行為進行監督與檢查。
（三）加強勞動保護，確保安全生產 2019年度，公司堅持以人為本理念，強化紅線意識和底線思維，以“打造國際一流專業化、現代化企業集團”為目標，不斷加強基層基礎建設，壓實企業安全生產主體責任，建立完善風險預防控制體系和隱患排查治理體系，做好安全標準化提質升級，快速提升公司整體安全生產水平。主要工作措施如下：
1.全面加強全員安全生產責任制的落實 各企業全面建立了從企業主要負責人到一線從業人員所有組織和崗位安全生產責任制，明確了全員的屬地管理安全責任、責任范圍和考核標準，并不斷健全激勵約束機制，通過獎勵主動落實、全面落實責任，懲處不落實責任、部分落實責任，不斷激發全員參與安全生產工作的積極性和 主動性，形成良好的安全文化氛圍。公司初步形成總部安全監管，各企業履行安全主體責任、全員參與的安全生產管理機制。
2.積極推進安全生產標準化提質升級工作 公司通過標準化體系的高質量運行和持續改進，不斷夯實安全基礎管理，并積極推進一級達標工作，通過加大安全生產投入，不斷改善現場硬件條件，不斷提升企業本質化安全的水平。通過安全生產標準化現場評審，員工素質普遍得到提升，企業基礎管理得到加強，制度體系更加條理化、系統化、精細化。
3.開展風險分級管控和隱患排查治理雙控機制建設 公司將風險分級管控和隱患排查治理作為一項重點工作任務進行安排部署，并建立起覆蓋所有企業和部門的隱患排查治理信息系統，通過發動一線員工，在生產系統、設備設施、施工場所、作業流程、操作行為、管理程序等方面可能導致事故發生的各個環節，全面辯識安全風險，確定危險因素和風險等級，并從管理、技術和人員行為等方面確定管控措施，制定風險管控清單和事故隱患排查清單，定期進行隱患排查，初步實現了從事后管理向事前控制的轉變。
4.聚焦重點領域專項治理工作 公司制定完善了人工清庫、相關方、危險作業等安全管理規范和管控流程，實現危險作業和相關方管理的規范化、標準化，降低作業風險，并針對非煤礦山、危廢處置、有限空間作業、外包作業、道路交通等安全重點領域組織開展專題培訓和專項治理，落實安全防范措施，杜絕各類事故發生。
5.依靠科技提升目前安全生產水平 公司積極推動各企業通過安全科技創新，實施“機械化減人，自動化 換人”，從技術層面解決危險作業中人員安全問題，重點推動了水泥清庫作業方面的科技創新工作，通過應用機械清理水泥庫的作業方式，降低人工清庫的作業風險。同時積極探索采取科技手段，降低其他危險作業的安全風險，
6.強化全員安全生產培訓 公司組織各企業積極開展各項安全培訓工作，在安全生產月、消防日活動以及四季度生產淡季等時間節點，認真開展多種形式的安全培訓，特別是在一線從業人員安全培訓的基礎上，重點組織各企業黨政主要領導和主管領導到總部集中培訓，其他班組長以上管理人員試點培訓，針對危險源辨識及控制、典型事故風險預防對策、現場事故隱患排查方法、安全標準化創建等內容進行重點培訓，不斷提高管理人員和技術人員法規和標準意識，促進安全執行力和管理方法的提升，初步實現了由注重員工安全培訓向注重領導干部、管理干部和工程技術人員轉變。
（五）環境保護與可持續發展 公司認真貫徹國家和地方關于環境保護的一系列方針政策，把加強環境保護作為企業轉變發展方式、增創效益、履行社會責任的重要手段，努力克服嚴峻復雜的經濟形勢和國家產業政策調控的深刻影響，扎實推進公司環保工作。
1.控降指標 在污染物減排方面，公司在線運行熟料生產線全部配套建設了脫硝設施，綜合脫硝率達到60%以上，年減少氮氧化物排放60%以上。
2.環保轉型升級公司不斷強化環保內部管控，提前布局，適時開展有針對性的環保專項檢查及不斷整改完善，積極探索新工藝、新技術，產業轉型升級工作均取得了重大突破。
（1）空氣質量保障公司積極響應政府號召，切實履行社會責任，應對重度污染天氣。企業按照地方政府要求，制定了重污染天氣應急預案，采取減產、停產檢修等措施，減少污染物排放，應對空氣重污染天氣。2019年政府啟動重污染天氣預警期間，公司積極應對，認真執行應急預案要求，保證了應急響應工作圓滿完成。
（2）轉型升級 公司積極倡導節能減排創新和成果應用，在水泥窯協同處理工業固廢和生活垃圾方面，加快項目建設，最大限度的發揮水泥行業優勢，為節能減排做出更大的貢獻，真正做到“城市凈化器，政府好幫手”。
（3）內部管控公司不斷加強環境監管落實力度，高度重視各級環保部門的相關檢查，通過安排企業自查、聯查多種有效途徑確保對企業環保工作的監督指導。
（4）積極踐行社會責任公司積極踐行國企社會責任，在做好常規固體廢物處置的同時，積極為政府、為社會盡心盡責，排憂解難。
（六）公共關系和社會公益事業
1.依法納稅企業和社會兩者相融共生，依法納稅是企業最基本、最重要的社會責任，正所謂“取之于社會、用之于社會”。只有做到依法納稅，才能體現企業社會價值，樹立良好的商業信譽和形象，實現永續經營、長遠發展。 公司一直秉承合法經營、誠信納稅的宗旨，自覺履行依法納稅義務。
煤炭企業投產運行后，生產成本主要來源于采掘直接和設備采購以及維護成本，其中設備采購及維護成本大概占20%左右，每年均在數千萬元，降低生產維護成本是實施成本領先戰略的關鍵環節。
1、備品備件采購廉潔風險的主要表現
1.1、思想道德風險
即由于備品備件需求、使用和采購部門相關人員思想道德水準不高或自律不嚴出現的廉潔風險，主要表現為備品備件需求部門經辦人員不管生產是否需要，隨意采購；需求部門或采購部門專業人員提前把采購需求信息、采購過程相關信息透露給熟悉的供應商；采購部門經辦人員在備品備件規格型號上故意設置門檻；需求部門專業人員和采購部門經辦人員在采購活動中利用職權收受回扣、賄賂等損害企業利益的行為。
1.2、制度機制風險
即因制度不完善、制度缺失、備品備件采購流程設計不完善、缺乏相互制約或執行不力而出現的廉潔風險，主要表現為生產或采購部門工作人員不履行或者不正確履行職責，在采購過程中不作為、慢作為、亂作為，導致失職瀆職、；備品備件采購的采、管、用沒有完全分離，需求部門專業人員既是備品備件需求提出人，又是評標專家、驗收人、使用質量評價人；采購計劃制訂、采購決策和采購行為操作是同一人。
1.3、外部環境風險
即因業務往來中相關專業人員和管理人員受到利益誘惑或其他非正常影響而出現的廉潔風險，主要表現為行為失范、權錢交易。
1.4、采購流程風險
即由于備品備件采購流程設計不完善而出現的了解風險。主要表現為：在審批環節，盡管有各個專業人員、部門及分管領導審核簽字，但不少都是屬于履行手續，容易出現審批程序走過場的情況，審核把關作用效果較差。
2、備品備件采購廉潔風險防控的重點和措施
2.1、加強預算管理，強化源頭防控
重點把握三個方面：一是生產部門，主要是設備維護部和機電部要理清設備清單，摸清備品備件的種類、需求數量和最低庫存量，建立完善設備臺帳，健全設備健康檔案，加強狀態檢修及設備傾向化管理。二是物資管理部門要會同生產部門對備品備件需求進行分類匯總形成年度、季度和月度采購需求計劃。三是計劃經營部門要加大預算管理力度，根據年度生產經營目標，在年初下達備品備件采購年度預算，并分解到物資采購、設備維護等部門及其各專業，將預算完成情況與考核獎懲、年度評先評優、崗位升遷等掛鉤，充分發揮各部門和專業的主觀能動性，形成備品備件采購廉潔風險防控的長效機制。
2.2、加強采購管理，強化機制防控
重點抓好制度建設、合格供應商庫、評標辦法、分類管理等環節，健全完善采購管理工作機制。
3、加強制度建設
一是實行評價決策與執行采購分離、詢價與定價分離、采購與驗收入庫、資金支付分離，采購計劃提出、采購決策、詢價定價、執行采購、驗收入庫、資金結算等環節分設。二是深入分析排查廉潔風險點及薄弱環節，修訂完善備品備件采購管理、職責權限、管理監控、監督檢查等制度，建立采購權限分離，相互監督制約的采購工作機制；三是規范采購流程，規范招標采購、競爭性談判、唯一來源采購、應急采購、直接采購等采購形式的范圍、流程及相應的監督制約機制，有效減少采購人員自由裁量權。
4、完善評標辦法
一是建立內部評標專家庫，建立評標專家選聘和考核淘汰機制，對業務水平不夠評標不嚴謹的評標專家，給予警告、通報批評、列入黑名單等處理，提高評標專家綜合素質。二是隨機抽取評標專家，避免需求部門專業人員既作為需求人，又作為評標人員。
5、實行分級分類管理
5.1、每年有穩定用量的大宗批量物資如化學藥品、鋼材、通用密封件、通用軸承、螺栓標準件、日常批量消耗材料等，且市場上有三家及以上潛在投標人可供選擇的物資，采取邀請招標方式采購，同類物資原則上實行一年內集中采購一次，根據生產、檢修需要分期分批交貨，嚴禁化整為零。
5.2、對技術復雜或有特殊要求，只能從唯一制造商獲得的物資；生產部門無法提供準確型號、規格而只能提供圖號、序列號、樣品，只能向原生產廠家或唯一商（唯一供應商）采購的物資；市場的獨家專利產品或在裝設備的不可替代部件或市場只有一家潛在投標人可供選擇的物資，如電廠主要設備的重要備品配件，可采用單一來源采購方式。
5.3、對獨家供應渠道的備件進行整合，簽訂長期協議，降低備件的庫存資金。
5.4、加強過程監督，強化專業防控
一是紀檢監察部門要全程參與備品備件采購，對合格供應商庫建設，評標專家庫建設，物資采購計劃的制定、開標、評標、定標、合同簽訂、物資進廠檢驗、復檢、入庫、資金支付結算等進行全過程的監督管理。二是加大信息公開力度，實行采購信息、招標信息公開，完善廠務公開制度，定期在一定范圍內公布物資采購情況。三是建立采購管理問責考核機制，在公司各業務部門和外委單位聘請監督員，暢通舉報渠道，加強對備品備件采購的群眾性監督。
5.5、加強教育管理，強化思想防控
1.采購方式傳統，不能滿足當今信息化及降本增效的要求。傳統的采購方式主要有招標、比價、建立長期合作方式等。但傳統招標存在操作周期長，效率較低，動作成本高的缺點。
2.采購方式與綜合成本存在矛盾。目前煤炭企業主要采用招標、比價兩種方式進行采購，應該說這兩種采購方式有著它的科學性和效益性。但這兩種采購方式卻都存在著過多關注短期收益的問題，即單筆價格看似較低，卻使后期使用綜合成本較高。
3.采購腐敗現象難以杜絕。以我國某大型礦業集團為例，過去兩年查處的48起經濟案件中，僅物資采購中發生的違法違紀案件就達17起，占整個經濟案件的35%。如收受供貨商“回扣”一直是令企業頭疼卻又難以解決的采購腐敗問題，其余采購腐敗現象還有：故意泄露商業機密、傾向性采購、虛列采購、押金抵物（采購人員與財會人員勾結，向客戶收回保證金抵作材料采購入賬，最終將錢具為己有）、有單無貨、涂改發票等，使企業蒙受經濟損失。
4.采購計劃編制不周詳、不準確。一是基層單位對采購的物資未作具體說明，致使采購部門無法操作，影響采購質量，這類問題在電氣設備、機電設備、專用工具等方面的采購尤為明顯；二是未對采購項目及物資進行充分的市場調研，致使采購預算偏離市場導向；三是臨時安排采購的多，部分基層單位有意無意地推遲采購計劃的上報，留給采購部門編制預算的時間少，有的甚至以生產受到影響相要挾要求自行采購，致使零星采購多，小額采購多，重復采購多。
二、加強物資采購管理的建議及對策
1.學習臺塑管理經驗，推廣電子商務采購。通過互聯網中采購信息平臺的建立，把企業采購的各項制度、物資需求信息、詢報價信息、審批信息、合同信息都固化并保存在系統中，每個供應商只要進入這個平臺，都可以看到當前企業的招標公告。如果要招投標，只要下載詢價單和申購規范等數據，填上報價，通過網絡上傳，采購單位收到報價后，便會在截止日期統一開標、比價，這一切都是電腦自動完成的，一旦數據出現異常，電腦會自動報警。而采購單位各級經過授權的管理人員可以隨時調閱、查詢、分析，并實現采購數據的永久追溯。這樣不但能有效地避免招標過程中人為的因素作用，減少了腐敗發生的可能性，提高采購效率，減少用人，也可以促進各項采購成本明顯降低。
2.加快采購規范化建設，推行“陽光采購”。 一是積極完善和創新采購工作制度。進一步完善《物資招標采購實施細則》、《采購人員崗位經濟責任制考核辦法》、《倉庫管理制度》等辦法和細則；建立和完善供應、財務、監察、審計等多部門的聯動機制和“采購、驗收、付款”三權分離的制約機制、加大對重點崗位的負責人和采購人員實行輪崗制度；加快推行招標文件規范文本和合同示范文本等。二是加大公開力度，推行“陽光采購”。做到采購立項公開、招標程序公開、驗收付款公開、監督部門職責監督電話公開等“四公開”，從程序上保證采購內容、采購環節、采購結果等采購全程公開透明的陽光機制。三是加大監督管理力度。從采購計劃制訂開始，到采購物資的使用結束，包括計劃、市場調查、詢價、招標、驗收、付款和發放等環節，每個環節都進行監督。確保采購管理規范化、程序化、制度化、科學化的管理方向發展，從而有效地降低生產成本、提高企業經濟效益。
一、完善政府采購內部控制制度的意義
政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購是我國財政改革的一項重要內容，是市場經濟條件下加強財政支出管理、延伸財政支出監督職能、規范政府消費行為、從源頭抑制腐敗的一種有效手段。我國行政事業單位資金來源大多是財政預算資金，在購買大宗商品、工程和服務時，資金比較充足，使得供應商趨于參與政府采購，并且政府采購行為是對先進技術、節能產品生產的鼓勵與帶動。但如何成為政府采購供應商、招標過程以及分散采購過程中如何選擇相似條件的供應商，使政府采購內部控制與自由市場經濟緊密相連，政府采購過程能否做到公平公正，直接或間接給予價格機制正確或扭曲的信息，這些問題的解決都離不開單位內部控制這一關鍵環節。
因此，結合《政府采購法》和《行政事業單位內部控制規范》探討如何完善優化政府采購內部控制，將有助于提高財政資金的使用效率、杜絕采購環節的腐敗現象以及促進市場公平交易，使財政資金的使用更加規范、高效、廉潔。
二、我國政府采購內部控制存在的問題
（一）政府采購單位層面存在的問題
（1）政府采購實施主體不穩定。有些單位沒有成立負責政府采購的部門或組織，由單位領導指定一兩位人員暫時負責該項工作。由于沒有組織架構，政府采購行為松散、隨意性大。而且也沒有集體決策機制，在政府采購過程中難以識別、規避風險，當存在利益關系需要回避時，由于缺乏制衡機制，容易形成滋生腐敗的溫床。
（2）政府采購模式執行隨意。按照《政府采購法》，政府采購實行集中采購和分散采購相結合的模式。采購人采購納入集中采購目錄的商品、服務和工程時，必須委托集中采購機構（即采購機構）采購；采購人采購集中采購目錄之外且達到限額標準以上的采購項目，應當實行分散采購。由于對政府采購不夠重視，部分事業單位在執行政府采購時沒有明確區分集中采購和分散采購，往往為了采購的便利性、時效性，自行將原屬于集中采購的商品、服務改為自行采購。一些單位為了達到預算進度的要求，為了短時間內完成預算執行進度要求，將項目分拆后規避集中采購。
（3）預算編制與政府采購計劃脫節。根據《政府采購法》的規定，實施政府采購前必須及時根據采購計劃上報年度政府采購的預算。目前行政事業單位的年度預算一般由財務部門牽頭完成，由于預算編制時間短、基層業務信息溝通不足、缺乏經驗等，導致年度預算與政府采購實際需求不一致，導致政府采購行為成為無預算開支或超預算開支。
（4）政府采購的監督缺位。在某些地區，由于中央、地方事權劃分，公共財政監管方面出現漏洞，地方財政部門不再對中央事業單位政府采購實行監管，中央事業單位政府采購無需向地方財政部門提交申請，只需要備案。中央事業單位政府采購行為完全依靠該單位部門縱向監控、內部控制制度。如果部門內部沒有行之有效的監控機制，容易出現政府采購行為隨意性甚至出現腐敗行為。
（二）政府采購組織體系層面存在的問題
（1）缺乏關于政府采購的組織體系。由于政府采購所涉及的范圍眾多，當沒有其余相關部門參與、操作人員知識和經驗不足時，可能會被缺乏誠信的供應商欺騙，陷入經濟糾紛或導致資金浪費。一些供應商會以沒有所需配置的產品誘導單位購置更高配置設備，甚至會出現供應商偷換產品零件以次充好。
（2）缺乏政府采購風險評估機制。如果缺乏相應的風險評估機制，則難以分辨內部、外部風險。大型項目與大宗商品采購，均有難以覺察的風險，風險一旦發生而又缺乏相應的應對策略，有時會造成難以估計的損失。風險評估機制是對政府財政資金安全使用的重要保障。
（3）缺乏有效政府采購招標監督機制。目前，在政府采購過程中涉及招標項目的，一般會有現場監督員參與招標過程監督。但是由于現場監督員專業性不足，以及臨時性的參與，對項目采購不了解，造成監督力度不足。而大多數的政府采購過程中缺乏專家評審機制，進一步增加監督的困難性。
（4）缺乏政府采購業績評機制。政府采購業績評價機制，行政事業單位政府采購往往以驗收入庫為流程結束，缺乏對所購商品、服務的追蹤評價，無法評價所購商品服務的質量是否達到預計要求，也無法對供應商的誠信做出評價，同時政府采購業績評價也是預算評價的重要組成部分。
三、我國政府采購內部控制制度優化的對策建議
（一）完善政府采購內部控制機制
（1）優化政府采購程序。一般情況下，應由單位部門提出政府采購的申請，由政府采購辦公室根據各部門實際情況初審后提交專家論證，專家論證組在結合了內外部風險、各部門未來開展工作的需要得出合理結論，如項目是否立項；政府采購辦公室將專家論證結論提交領導小組進行集體決策；調研小組在市場調研類似產品的價格，并參考供應商數據庫中以往供應商的誠信度，采用政府采購專用網絡平臺，進行相應的規范操作，確定供應商、簽訂合同；如果該項目采購涉及招標，應由招標小組組建人員開展招標活動；由政府采購機構驗收組驗收所采購的商品、服務等，確認無誤后交由財務完成付款。
（2）建立科學合理的決策機制。建立政府采購領導議事決策機制。一般由單位領導牽頭組成領導小組，充分考慮了專家論證結論后，如果是大型項目工程還應結合可行性研究報告，對政府采購項目模式、資金渠道做出明確決策。集體決策應符合國家法律與相關規章制度。
（3）建立風險評估機制。建立政府采購評估機制，有利于充分估計采購過程中所面臨的外部內部風險，及時采取相應措施，風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。外部風險主是頒布新的法律法規、自然災害、商品服務質量等，當項目采購金額較大設備復雜時，有效的風險評估機制有利于降低采購過程法律糾紛的可能性。內部政府采購風險主要是相互串通、泄密、偽造單據騙取資金等。
（二）加快培養政府采購專業人員
由于政府采購過程涉及《政府采購法》《招標投標法》《合同法》《建筑法》《產品質量法》等方面法律的規定，采購環節涉及的專業性以及各個環節產生權力尋租的可能性，都要求負責政府采購人員具有過硬的綜合素質和廉潔誠實的品質。
（三）建立專家庫與供應商數據庫
選擇有專業知識、良好職業道德的人員進入政府采購的專家庫，本單位人員沒有相關資質的，可以聘請中介參與。尤其是涉及工程項目的政府采購，由于專業性比較強，聘請有建筑、設計專業資格的專家參與，可以有效地提高政府采購的質量和效率。還應該將以往政府采購的供應商信息建立成數據庫，供應商的基礎信息、所提供的產品服務的質量，有無出現不誠信行為等，作為以后采購過程中確定供應商的重要依據。
（四）加強政府采購信息溝通與披露制度
缺乏信息溝通往往是造成實際政府采購行為與上年度政府采購計劃預算不符的主要原因，首先各部門應充分溝通，對未來一兩年工作開展做出相應的規劃，應考慮新增人員費用、設備的更新改造，在確定下年度政府采購項目的同時也是預算編制精細化的基礎。并建議在確定政府采購計劃時，應定期召開單位內部的交流會議，促進基層業務、行政管理、財務管理部門的相互協調與配合，管理的協同效應是提高政府采購資金使用效率的重要條件。同時，應完善政府采購信息披露制度，通過政府采購信息的及時披露，將有利于開展內外部監督，對腐敗行為具有防微杜漸的作用。
（五）健全政府采購監督機制
（1）在整個政府采購過程中遵從全面性原則，建立反舞弊機制，確保單位內部每一層級舉報渠道通暢。內部審計部門對政府采購工作進行定期或不定期檢測，排查各個環節出現的疏漏問題，及時向領導匯報，從而完善政府采購各個環節監督功能。
（2）聘請會計師事務所對政府采購內部控制控制進行審計并出具評價報告，審計的重點包括是否建立內部控制機制，是否設立不相容崗位，測試內部控制有效性，檢查政府采購過程是否遵循國家法律法規。
（作者單位為廣東省湛江市氣象局）
參考文獻
[1] 蘇立恒.對高校政府采購內部控制體系的構建探索[J].行政事業資產與財務，2015（6）.
單一來源采購是指采購人就某一采購標的與單一供應（服務）商進行洽談，確定成交價格以及其他技術、商務條件的一種采購方式。具備下列條件之一的，可以采用單一來源方式進行采購：采購標的只有唯一的供應（服務）商應答；需要向原中標人采購工程、貨物或者服務，否則將影響施工或者功能配套要求；采購行為屬于添購，是在原有采購項目上增加或者改進，而不是新購置一種工程、貨物或者服務；不可預見事件導致出現異常緊急情況，使公開和限制程序的時間限制難以得到滿足，不能或者來不及從其他供應（服務）商處采購。
(二)詢價方式采購
詢價采購是指采購人就采購標的直接向多個供應商發出詢價函件讓其應答和報價，采購人對應答文件和報價進行比較，確定成交供應商、成交價格以及其他技術、商務條件的一種采購方式。詢價采購應答人的一次性報價為最終報價。詢價評審小組原則上推薦符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的為成交候選人。同時具備下列條件的，可以采用詢價方式采購：采購標的必須是貨物；所購貨物規格、標準一致，技術要求簡單、明確；市場現貨供應充足；所購貨物價格相對穩定、透明，在一定時期內波動幅度不大。
二、常見風險及防控
(一)采購方式選擇不合理
風險表現：如果采購方式選擇不恰當，應該采用詢價采購的通用物資采用競爭性談判，可能出現人為設置針對性評分標準，有意排除供應商，操縱選擇結果，導致價格損失。特殊、專用物資如果不通過競爭性談判，比較售后服務，技術特性、銷售業績，企業規模等差異，僅以價格低為唯一衡量標準，則可能導致質量損失。防范措施：嚴格把握采購方式選擇原則，一是對于規格、技術標準明確一致，技術要求簡單、明確，市場現貨供應充足，所購貨物價格相對穩定、透明、市場競爭充分的通用物資，可以采用低價中選的詢價采購方式。施工、服務采購和其余的物資采購建議用競爭性談判方式；二是把握競爭性談判采購評審原則：貨物采購一般按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的規則，選擇成交供應商；服務采購應當按照采購文件公布的評審標準，并按照性價比最優的規則，選擇成交服務商；三是采用最低價格法時，如果供應（服務）商報價最低，但不符合質量要求，應終止程序重新選擇。
(二)單一來源采購方式把控不嚴謹
風險表現：如果市場調查不充分，或因為個人利益人為不邀請滿足條件的潛在供應服務商、而選擇單一來源采購方式，不僅難以為企業選擇性價比最優的供應（服務）商，而且極易滋生腐敗行為。單一來源采購基本沒有競爭，采購效果主要取決于雙方現場商談，如果企業未掌握清楚市場平均價格，可能對方報價過高，談判人員也不清楚合理價位，難以達到價格控制目的。防范措施：一是要充分認識到單一來源采購風險，申請采購部門要提出書面理由和具體要求，非招標工作領導小組（一般由企業高管組成）要對單一來源采購項目集體審查，沒有絕對充分理由的，原則上不采用單一來源方式；二是要充分考慮到市場調查不充分的可能性，在遇到不了解的行業、技術復雜，掌握的信息可能較少，難以確定邀請對象的項目時，可以采用公開邀請的競爭性談判方式或委托專業招標中介機構，盡量不采用單一來源采購方式。三是把握好單一來源采購中對原招標結果的應用，如果距原招標時間過長（一年以上），或者采購標的較之原合同比重較大，市場價格可能已經發生變化，建議重新確定采購程序，不能直接選擇單一來源方式采購。
(三)供應（服務）商推薦范圍過窄
風險表現：供應（服務）商推薦環節是企業非招標采購中至關重要的環節，如果市場了解不夠，供應商信息收集不全面，可能出現推薦來源單一、推薦單位質量和服務檔次相差大、推薦單位不具備相關資質、推薦單位不具代表性，甚至人為操縱供應商推薦，人為傾向性推薦，出現串標、陪標等腐敗行為。防范措施：一是借助各種手段，做好市場信息收集，建立企業潛在供應商庫，確保優質、有行業代表性的供應（服務）商成為選擇對象；二是注重供應（服務）商推薦來源多元化，采用供應商庫抽取、采購管理部門、申請采購部門、專業管理部門多方推薦相結合的方式，擴大參選面，避免一個部門或少數人員主導的狀況；三是對擬邀請單位集體進行排查篩選，確保參選者質量和信譽位于同一檔次和水平；四是做好采購和服務情況的后續跟蹤記錄和評價，采用黑名單制度，將中選后無法滿足承諾服務要求或有內外勾結有違規行為的不再二次邀請；五是提前了解市場價格，以便評審或談判時合理進行價格比較；六是為形成充分競爭，建議競爭性談判和詢價采購方式邀請參選供應（服務）商數量盡可能3家及以上。
(四)操作流程設置不合理
風險表現：采購流程設置不合理可能因為重要手續和記錄不全、導致產生糾紛或法律風險；項目沒有前置審批，資金來源未得到落實，可能導致無法最終履行采購結果；采購方式的審查批準，未提前進行，可能出現采購方式選擇錯誤，直接影響采購效果；流程過于繁瑣或不切合實際，可能導致采購基礎工作量大且工作效率低下。防范措施：一是做好前置審批，項目可行性、資金來源、采購方案、發出的談判文件等資料提前審查；二是針對三種采購方式制定固定工作流程，明確操作步驟和資料模板，以方便具體操作，流程設置可以比照公開招標相關流程，結合實際情況予以精簡，盡量簡單明了，但涉及的內部牽制、法律文書等重要環節必須到位；三是為解決實際工作中，非招標標的不大，省外供應商從成本考慮只能放棄參與的現象，具體操作時可以采用在企業紀監人員的現場監督下傳真報價、電話免提、視頻現場談判等方式，提高工作效率，擴大參選面。
(五)商務、技術資料支撐不夠
風險表現：談判現場資料支撐不夠，會增大現場談判難度，出現實質性內容變化較大，澄清、修改內容較多的情況；技術要求如質量標準、檢驗條件、主要技術參數、主要外協部件廠商要求等不明確，可能導致受邀單位理解失誤，導致報價差異大，影響評審結果或中選后無法滿足技術要求；商務條款如運輸裝卸費用，交貨地址、工作量等不明確，可能導致合同履行出現偏差，產生合同糾紛。防范措施：一是業務部門盡可能明晰的提出商務技術要求、如：生產資質、生產能力、生產設備要求、質量標準、檢驗方式、主要技術參數、主要外協部件廠商要求、技術力量、經營業績等；二是如果發現技術資料重大失誤或遺漏，應該及時補充公布澄清資料，給參選廠商同等時間和機會修改應答文件。
(六)檢查、評審工作不細致
風險表現：在公布談判文件之前沒有認真審查，導致內容不明確或有重大遺漏；現場接收資料的檢查不到位，讓不符合規定條件的供應（服務）商參選；評審工作不細致，沒有發現串標陪標的雷同應答；應作廢的應答沒有作廢，影響采購結果；在訂立合同時背離中選時確定實質性內容或者向中標人提出附加條件，出現合同風險；防范措施：一是明確規定檢查內容，制作檢查確認表，對重要要素是否說明到位，關鍵流程的文書是否正確完整，審批簽字手續是否齊全等內容進行檢查；二是評標委員會成員必須按照非招標文件規定的評標標準和方法評標，不得人為變更；三是定選程序必須采用客觀技術參數區別質量差異，而不能僅憑技術部門主觀意見確定，避免定選依據不夠充分，經不起審查；四是合同條款嚴格把關，確保合同條款與中選實質性內容一致。
通常所說的企業財務業務一體化，主要是指將企業經營中的財會環節、業務環節與管理環節融合在一起，使企業在生產經營中能統籌兼顧，協調一致，進而增加企業在發展中的競爭力。近年來，由于受到環境污染、技術陳舊、資源浪費等因素的影響，煤炭企業為提升企業自身持續發展能力，正在不斷加快產業結構升級的步伐，延伸產業鏈條，努力實現多元化的發展模式。因此，本文從財務業務一體化的層面出發，對實施這項工作的環境進行一些必要的分析探討。
一、煤炭企業實施財務業務一體化的重要性
財務業務一體化就是將煤炭企業的經營信息，按照計算機的“事件驅動”概念，引入流程系統當中，建立起基于業務事件驅動的財務一體化信息處理模式，從而能夠真實地反映出企業經濟業務活動，進行全面科學管理。財務業務一體化是提升企業核心競爭力的重要步驟，財務業務一體化提升了信息的準確性與即時性，增強了企業的決策力，促使企業的競爭優勢進一步增強;財務業務一體化的創新，站在企業戰略發展的角度，對阻礙企業發展的原有舊體制與舊觀念敢于說“不”，建立起符合企業當下以及企業未來發展的一體化模式，創設“統一采購”、“平衡利庫”、“自動付款”以及“風險控制”等管控模塊。
對于煤炭企業而言，面臨著日益激烈的市場競爭，必須要徹底擺脫傳統的經營與管理模式，將科學的管理方式引入企業當中，才能夠獲取更大的市場競爭優勢。多變復雜的市場環境之下，企業財務業務一體化的實現能夠為企業快速科學決策提供重要支撐。企業財務業務一體化具體表現在兩個方面：一為財務同內部業務之間的一體化;二是企業財務與外部業務的一體化。企業財務管理好壞、企業財務業務一體化的實施取決于企業對內、外部環境的適應能力，企業財務戰略實施與企業環境之間有著密切的聯系，企業內部環境包括企業生產、人事、營銷等各個方面的情況，內部環境分析是企業實施財務戰略的基礎，因而必須要對其有著全面深入的了解與掌控。企業外部環境則主要包括政策法律、經濟、社會文化以及科學技術等。
二、煤炭企業財務業務一體化實施中的環境問題
（一）管理觀念滯后。如今隨著國家對于煤炭行業監管力度的加大，煤炭企業必須要在管理上突破，而目前煤炭企業財務信息化系統仍然處于低水平的應用階段。通常在煤炭企業管理者的意識當中，企業的安全生產往往是企業的第一要務，生產是重中之重，而財務管理雖然不可缺少，但管理者只將其視作企業生產的“陪襯”，沒有充分認識到煤炭企業財務管理的重要性，對于企業財務管理信息化等工作沒有花功夫;并且一些企業由于過于注重企業經營效益，對于財務成本控制以及資金控制非常嚴格，忽視了監督與管理，使企業的正常運營與持續發展受到影響。如何在財務以及業務之間找到一個平衡點，是一個非常關鍵的問題。
（二）數據共享困難。煤炭企業長期以來由于財務信息系統與業務信息系統開發的先后順序、部門建制以及觀念認同等原因，財務業務一體化建設進程較為緩慢。部分企業將財務系統與業務系統分離，并將業務系統獲得的數據整合與匯總后錄入財務系統當中。這種做法使得財務信息與業務信息分割，信息流與資金流難以協同，導致出現數據反映不一致、不及時等現象。并且多數以部門為單位建立自身的管理信息系統，企業整體系統由不同部門信息系統拼湊而成，不同系統之間的信息無法有效傳遞。同時，財務業務一體化，業務系統需要及時掌握經營的狀況，反映出企業的經營成果;財務需要核查業務數據的準確性，對相關數據進行核對。但由于實施過程中財務無法與業務同步進行，容易導致財務與業務的不一致，如果企業財務采用事后核算，會削弱對企業業務及時監管的效用。
（三）企業難以全員協調。企業財務業務一體化系統的實
施，需要企業系統的細致全面反映。這對于企業各個生產單位以及機關部門來說，涉及到權限問題，有著一定的難度，信息的公開使部門的權力受到挑戰，導致一些單位在財務業務一體化完善方面的積極性不高。就現狀來看，許多煤炭企業財務與業務協同參與人員并沒有樹立起財務業務一體化的合作意識。其主要原因在于一方面財務人員自身的財務管理意識較為薄弱，管理的范圍并沒有延伸到業務前端;另一方面業務部門管理人員欠缺協同意識，工作中消極應對，導致產生經營風險。
三、完善煤炭企業財務業務一體化實施環境的對策
（一）流程再造，統一管理制度。財務業務一體化實施過程中，有必要對財務會計流程以及業務流程進行再造，解決單一流程無法解決的問題。流程再造應當打破傳統低效率的模式，使流程更為科學合理，信息流、資金流以及物流更為通暢。
（二）加強風險控制，完善監管體系。面對激烈的市場競爭，企業的收益總是與風險共存的，企業如果不加強自身內部控制，積極進行風險防范，就容易陷入困境當中。煤炭企業傳統的風險防范為采用紙質文件進行內部控制，利用人工的方法進行監督檢查，其效果難以令人滿意，難免會出現走形式等現象。煤炭企業需要在實施財務業務一體化的基礎之上，在系統當中融入內部控制制度，從系統起點到系統重點，從單位領導到普通員工;從采購計劃到貨款支付等各個環節進行全盤監督與排查，對例如對采購價格、采購數量等重要的風險點進行強化，促進系統的數據安全，全面堵住漏洞，從而保持企業的核心競爭力。對于所排查出來的風險點，需要通過建章立制、內控制度融入系統等措施進行防范。此外，企業應當充分發揮監事會的監督作用，強化對企業財務報告的監督與管理，完善外部監督機制，積極引入外界監督機構應對企業風險，減少企業風險報告操控。
（三）準確及時處理經營信息，提升實施能力。煤炭企業對經營活動需要準確及時地進行整理與分析處理，盡可能地減少決策中的隨意性，例如針對采購模塊，采購進貨過程中可以按照企業近期的庫存以及銷售情況分析出合理的進貨建議，確保合理訂購;采購業務發生的同時，庫房以及財務也能夠同時獲取相關指令，避免重復補簽單等所導致的重復請款問題。煤炭企業需要對物資供應企業保持足夠的信任，充分重視供應商的切身利益。財務業務一體化的進程當中，可采取統一采購的模式，讓供應商薄利多銷，批量銷售，并通過自動付款的支付方式消除供應商的資金回收風險。通過對供應商的重視來獲取供應商贊譽，從而保證有更多的供應商向煤炭企業提品服務。此外，實施能力的缺乏是煤炭企業財務業務一體化實施的重要影響因素。煤炭企業應當著力解決人力資源問題，一方面需要積極引入經營與管理人才，另一方面社會需要為企業家積極舉辦各類刑事的管理培訓班、研討班等。
結束語：當前，煤炭企業正面臨著巨大的發展壓力，清潔能源、綠色能源等理念對煤炭企業的沖擊是不可避免的，因此探求進一步的發展路徑，不斷升級產業結構、優化管理程序，將為煤炭企業的發展提供新的動力。所以，打造煤炭企業的財務業務一體化管理模式，即將煤炭企業經營中的三個主要環節：財會環節、業務環節與管理環節融合在一起，使企業業務數據與財務數據有效融合，可以大大的提高煤炭企業的管理效率。當然，煤炭企業財務業務一體化的實施過程中還面臨著諸多問題，必須要進行大量的企業流程梳理等工作，規范企業財務系統以及業務系統，同時需要完善企業內部控制、風險控制以及預估評估等一系列措施，為企業財務業務一體化作用的充分發揮掃清道路。
參考文獻：
1.1技術風險技術風險主要來源于數字集群通信系統和網絡本身，比如數字集群通信制式的選擇關系到配套技術是否完善、與其他網絡是否兼容互通、終端設備是否兼容等問題；終端設備商提供的終端設備是否安全可靠；網絡設備商的提供能力及網絡質量是否能夠保證；新技術沖擊下數字集群通信是否能夠有穩定表現等等。由于相關技術及配套設施不成熟、不完善、不配套導致的技術類問題，嚴重影響設備的穩定性和局限性，是數字集群通信保障工作中可預見的較大風險。
1.2管理組織風險管理組織風險主要來源于組織內部，由于人力資源調配不合理、保障機制不完善、應急預案不充分、各部門配合不流暢等問題引發的風險。管理組織類風險的存在在很大程度上制約通信保障工作的無縫順暢進行。
1.3其他風險其他風險包括來源于外部的政策市場導向、自然災害、人為破壞以及內部的投入資金風險等問題。
2數字集群通信保障工作的風險管理
風險管理的重點在于通過對風險的分析，制定相應的風險防控措施，以提高應對風險的能力。
2.1建立網絡技術保障體系防范技術類風險，首先需要通過網絡技術保障體系的建設來實現。網絡技術保障體系采取分層設計，第一層為日常工作管理層，負責日常的維護、網絡狀態監測以及指揮級別較低時的通信保障；第二層為重大事件管理層，負責指揮級別較高活動的通信保障，包括應急預案的制定，應急通信設備的調用及實施等；此外，設置技術項目接口層，負責消防部門與設備供應商之間的接口，對網絡數據進行監測和分析，排查故障，與設備商專業團隊接口落實技術問題、組織技術團隊、解決技術難題。
2.2建立組織保障體系要保證通信保障工作的順利進行，必須要有強有力的組織管理體系支撐。在組織管理體系上，由消防部門重要領導、重點部門負責人及設備供應商負責人共同組成通信保障工作領導小組，負責網絡保障的指揮處置、資源協調和信息。下設基礎網絡運行、核心網絡保障、工程搶修、應急協調、后勤保障等五個團隊。明晰各個團隊的職責范圍、工作流程、工作目標及考核原則，使組織體系能夠促使通信保障工作順利進行。同時，建立風險備案機制，將風險管理的相關內容進行分類整理，然后進行系統化的備案，以便日后查詢和有效監督。
2005年2月25日，百勝供應商廣東中山基快富食品公司發來書面回復，確認其供應的產品不含“蘇丹紅”。
2005年3月4日，北京市有關部門從亨氏辣椒醬中檢出“蘇丹紅1號”，并確認蘇丹紅來自廣州田洋。百勝再次要求所有供應商繼續排查“蘇丹紅1號”，并把重點轉向國內原料。
2005年3月15日，在肯德基新奧爾良烤翅和新奧爾良烤雞腿堡調料中發現了微量“蘇丹紅1號”。
2005年3月16日，“百勝”要求全國所有肯德基餐廳停止售賣新奧爾良烤翅和新奧爾良雞腿堡2種產品。同時啟動內部流程妥善處理并銷毀所有剩余調料，防止問題調料回流到消費渠道。通過媒體和餐廳中國肯德基“有關‘蘇丹紅1號’問題的聲明”，向公眾致歉。
2005年3月17日，百勝集團品控人員在基快富工廠進一步追查“蘇丹紅”時，在生產記錄中發現宏芳香料（昆山）有限公司提供的含“蘇丹紅”的辣粉曾于2005年1月12日以前用在部分肯德基香辣雞翅、香辣雞腿漢堡和勁爆雞米花的調料中?？系禄⒓赐ㄖ胁蛷d停用少量剩余“基快富”調料，由“味好美”的同樣調料替代。
2005年3月19日，北京市有關部門在食品專項執法檢查中，又從朝陽區某肯德基餐廳抽取的原料辣腌泡粉中檢出“蘇丹紅1號”，涉及的產品增加了3種，使肯德基“涉紅”產品達5種之多。北京肯德基不得已暫停3種產品的銷售。
2005年3月22日，新調料經過北京市食品安全辦公室確認不含“蘇丹紅”，隨即北京肯德基餐廳恢復了香辣雞翅、香辣雞腿漢堡、勁爆雞米花3種產品的銷售。
2005年3月23日，在全國范圍內恢復了新奧爾良調料烤翹的銷售。
2005年3月28日，肯德基在全國16個城市同時召開新聞會，宣布經專業機構對肯德基幾百種相關品項檢測，證實所有產品不含“蘇丹紅”。公司查明所有問題均來自中山基快富公司的供應商宏芳香料（昆山）有限公司?！昂攴肌痹颉盎旄弧碧峁﹥膳疤K丹紅”的辣椒粉。這兩批辣椒粉中的一部分用在了肯德基的新奧爾良和香辣產品中。會上，肯德基宣布了3項食品安全措施，全力防范今后類似事件的發生。
2005年4月6日，依據中央電視臺“焦點訪談”報導，所有肯德基調料中的“蘇丹紅1號”均可追溯至廣東田洋公司。該公司以工業原料違法假冒成食品增色劑，銷售給河南駐馬店豫香調味品有限公司用于辣椒粉加工；再經過安徽義門苔干有限公司公司包裝，賣給宏芳香料（昆山）有限公司，最后售給肯德基的供應商基快富公司，從而混合肯德基的調料。
案例點評
營改增后企業稅負的變化
正面影響。實行營改增的稅制改革可以緩解企業稅負，減少企業的生產成本。首先是服務業企業登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產、貨物和服務的相關進項。其次是制造業企業，貨物批發和零售企業能抵扣接受服務的相關進項。再者，從事跨境服務的企業原來通常會產生5%的營業稅成本，現在營改增后可能不會發生任何實際的增值稅成本。小規模納稅人稅負下降非常明顯，銷售額小于500萬的企業可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來營業稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%。
負面影響。在實行營改增后，抵扣進項稅時可能會增加企業的稅負，阻礙行業的快速發展。以房地產企業為例：房地產企業的開發周期很長，預售項目之后，則需要預繳稅款，而進項稅發票卻需要在竣工之后才可以獲取，在進行抵扣后才可取得進項稅款，因此就增加了企業的增值稅成本。同時，房地產企業無法保證取得所有的建設成本增值稅發票，比如一些建筑材料和勞務費用就無法取得增值稅發票，導致進項無法足額抵扣，給企業資金造成損失。
同時，在房地產企業中，土地成本占成本結構的23%，根據我國目前的法律規定，土地成本不能進行進項稅抵扣，所以極有可能增加房地產企業的稅負。在短時間內房地產企業很難適應稅收政策的變化，也有可能會造成企業稅負的上升，在房地產市場不景氣的大環境下，營改增無疑會給房地產企業帶來更大納稅負擔。
再次，營改增會增加企業財務核算的難度。相比營業稅，增值稅的計算要更加復雜，收入入賬的方式出現了較大變化。如企業必須按照一定的稅率扣除銷項稅額，成本也必須抵扣進項稅額，進項稅額與銷項稅額都要按照新的應交稅金方式進行審核。
最后，營改增會增加企業的稅務風險。如不熟悉新的稅收政策，沒有利用好政策與資源，沒有準確預測和應付經營狀況等，都有可能引起企業稅負風險。
營改增后企業的應對對策
重視納稅籌劃工作。一是充分利用納稅人身份。營改增后，企業可申請成為一般納稅人，按照國家稅務總局2012年第38號公告相關規定：有固定生產經營場所，按照國家統一會計制度設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。二是獲得增值稅專用發票。在采購物資時最好選擇一般納稅人作為供應商，為所采購的物資開具增值稅專用發票。三是科學利用稅率差異。不同行業的稅率是不相同的，例如大多數物資稅率為17%，而建筑業、交通運輸業稅率為11%，其他現代服務業為6%，服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度，要利用好這些稅率差額。四是項目外包。對于無法取得進項稅額抵扣的環節，可以采取外包的方式轉移稅負。五是盡量運用時間差異。盡快獲取進項稅發票，并推遲銷售發票開出時間，進行及時的抵扣，推遲繳稅。
強化財務稅務內部控制。一是企I應加強財務部門管理，明確財務崗位職責，做到定人定崗定職責。二是按照營改增的有關變化，進行經營流程的調整，對經營行為進行有效規范，開展好稅制的銜接，加強對企業財務的計算和管理，采購部門應增大對供應商的管理力度，以更好地順應營改增政策的變革。三是對會計處理流程進行有效優化，增強對企業稅務、財務數據管理和統計工作力度，彌補、反思稅務工作中存在的不足，規范增值稅發票的保管、開具行為，留存各項稅務和財務資料。最后是加強對稅負風險的識別和管理，把營改增的相關政策與企業業務融會貫通起來，找出風險點和控制點，針對流程中的關鍵控制點要明確防范措施，例如對于營改增中的過度事項，要分析業務實質，收集有力證據，規范稅務處理，防范稅務風險。還要加強與稅務部門加強溝通，了解政策動向和執行口徑，杜絕因政策理解偏差而引起的稅務風險。
金融服務體系作為綜試區平臺建設的重要內容，對促進貿易的自由化和便利化發揮著非常重要的支撐作用，是促使跨境電商平臺的建設的重要的力量。作為金融服務體系之一的互聯網金融，與電子商務結合，激勵了大眾創業，推動了電商企業的發展，成為對外貿易增長的新動力。對互聯網金融支持跨境電子商務的建設進行研究，具有十分重要的意義。
一、跨境電子商務概述
（一）跨境電子商務的定義
狹義的跨境電子商務是指跨境零售，是不通關境交易的主體，利用互聯網促成交易，進行支付結算，并用小包、快件等形式把商品利用跨境物流送到消費者手中的交易過程。廣義的跨境電子商務擴展成了國際貿易電商，是指數字化、電子化、網絡化的國際貿易商務，屬于電子商務在進出口貿易中的一系列應用。
（二）跨境電子商務的分類
根據跨境電子商務交易的方向，主要包括進口跨境電子商務和出口跨境電子商務。進口跨境電子商務代表性的有跨境通、洋碼頭、網易考拉海購；出口跨境電子商務有代表性的是敦煌網、蘭亭集勢、阿里速賣通、中國制造網等。
根據跨境電子商務交易的主體，主要包括：企業對企業（B2B）、企業對消費者（B2C）、消費者對消費者（C2C）的貿易模式。以出口的跨境電子商務為例，B2B指的是境內外貿易的主體都是企業；B2C指的是企業直接把商品銷售給國外的消費者，以個人消費品為主；C2C指的是在第三方的跨境電商平臺上開店鋪，利用平臺以在線零售的形式把商品銷售到國外的企業以及全球的終端消費者。
根據清關的模式，包括快件清關、集貨清關和備貨清關。以進口的跨境電子商務為例，快件清關指的是訂單被確認以后，國外的供應商利用跨境物流把商品從境外直接郵寄到消費者手中；集貨清關是指先有訂單，然后再發貨，商家依據訂單統一把商品打包，通過跨境物流送到國內的保稅倉庫中，通過電商企業辦理海關手續然后委托國內的快遞把商品送到消費者手中；備貨清關指的是先備貨，然后再有訂單，等消費者下單以后，電商企業再辦理相關海關手續，委托國內的快遞把商品送到消費者手中。
二、互聯網金融支持跨境電子商務的研究
（一）互聯網金融推動交易及支付的創新
電子商務、網絡銀行、第三方支付共同作為電商互聯網經濟穩定的基礎，其專業化的分工提高了交易便利性、高效性和安全性?；ヂ摼W金融其實還屬于金融，它和傳統的商業銀行屬于一種競合的關系?，F在各商業銀行都紛紛搭建自營的電商平臺和互聯網金融平臺。資金支付是電子商務交易過程中一個重要的環節，在這個環節中銀行體系的網絡銀行和體系之外的第三方支付都發揮著重要的作用。目前，銀行體系外的第三方支付主要承擔著電子商務資金渠道，并提供出很多靈活的產品，推動了金融業務的創新。銀行體系內的網絡銀行變成電子商務的資金托管方，第三方支付企業負責監督電子商務的資金，二者相互合作使電子商務的資金安全性得到保障。
（二）互聯網金融拓寬了電商融資渠道
電商平臺是一個閉環，包括供貨―銷售―融資―結算，這個閉環把貿易的上下游企業，尤其是供應商緊緊的包圍在內，為供應鏈的融資創造了很好的線上環境。電商平臺的線上供應鏈金融，屬于一個“物流、信息流、資金流”三者合一的清算綜合、信息處理的平臺，給供應鏈中各個環節的企業提供賬務管理、現金支付、資金清算、供應鏈信息的綜合處理等全方位服務的金融服務?！叭骱弦弧钡臄祿蔷€上的供應鏈進行融資的核心，把供應鏈金融的風控模式和業務模式相應的改變，使融資更加平臺化，放貸的速度更加快速，金融的風險更加具有可控性。
三、需關注跨境電子商務發展進程中的問題
（一）沉淀資金存在信用風險
目前跨境電子商務大多利用第三方支付平臺，采用延遲凈額結算方式，第三方支付平臺使用者的資金會在第三方支付機構停留一段時間，從而產生沉淀資金。隨著在途資金的規模不斷擴大，第三方支付平臺本身信用風險指數也隨之增加。第三方支付平臺為網上交易雙方提供擔保，而第三方支付機構自身缺乏擔保，如果沉淀資金缺乏有效的流動性管理，則可能引發支付風險。鑒于此，應從嚴管理客戶備付金的存放和使用，客戶備付金必須全額繳存至支付機構客戶備付金專用存款賬戶，并計提風險準備金。同時還可將各第三方支付機構在沉淀資金管理方面的信息披露給第三方支付服務使用者，切實保護消費者合法權益。
（二）跨境電子商務交易監管風險
相比于一般的進出口貿易方式，跨境電子商務交易的真實性、支付資金的合法性更加難以把握，這主要因為一方面經常項下跨境交易的電子化以及部分交易產品具有虛擬特性；另一方面由第三方支付平臺交易方辦理購匯、結匯業務，銀行對境內外交易雙方的情況并不了解，無法直接進行相關審核。這為資金從資本項目混入經常項目辦理網上跨境收支提供了機會，也為異常資金流出入提供了可能渠道。為此，銀行應切實落實展業三項原則，加強對電商進行實地調查，并根據企業經營狀況和物流憑證上的繳費金額判斷電商收結匯的合理性。監管部門則要加強對網上跨境交易業務數據的監測、分析和排查，對違規經營行為進行嚴肅處理。
四、結束語
跨境電子商務已經從無序到有序，從簡單到規?；?、從單一到多元化，對進出口貿易的轉型升級有著重要的影響。互聯網金融支持跨境電子商務的發展需要建立多方合作聯盟。各職能部門應積極引導和規范金融機構、物流企業、電商服務企業、跨境電商企業、第三方支付平臺等的多方合作，構建順應跨境電子商務發展需求的數據平臺，共享客戶資源，全力加強線上線下的互動，同時做好包括資金在內的各種風險防控。
參考文獻：
[1]孟嘉.互聯網時代企業發展電子商務的策略研究[J].中國商貿，2015，（1）：72-74
1 中藥注射劑的發展、監管與應用
柴胡注射劑作為第1個中藥注射劑誕生于20世紀40年代。此后，直至1985年，各地批準上市了許多以藥材投料、采用水煎煮、水煎醇沉或水蒸汽蒸餾工藝生產的中藥注射劑。1985年《藥品管理法》頒布，新藥由國家統一審批，隨著審批制度的規范完善和技術要求的提高，中藥注射劑的研制水平也明顯提高。
1999年11月年國家藥品監督管理局（以下簡稱國家局）頒布的《中藥新藥研究的技術要求》中明確了“中藥注射劑研究的技術要求”。2007年12月，國家局了《中藥、天然藥物注射劑基本技術要求》。2009年國家局啟動本文由收集整理了中藥注射劑安全性再評價，隨后印發了7個相關的技術指導原則。
在應用方面，中藥注射劑已覆蓋21個省市的1 400多家醫院，年銷售額約為200億元，進入2010年醫保目錄和基本藥物目錄基層版的中藥注射劑品種分別為46支和8支[1]。中藥注射劑在臨床治療中被廣泛應用，已經成為臨床疾病治療的獨特手段，正在發揮不可替代的作用。中藥注射劑對于中藥的完善與發展具有重要的理論價值和實踐意義。
2 中藥注射劑的風險因素分析
分析風險的構成因素，確認風險來源，是控制風險的首要前提。中藥注射劑的風險主要來自于以下幾個方面。
2．1 藥材來源不固定，質量不穩定 中藥注射劑是以中藥材作為起始原料的，即便是那些有效成分或有效部位的中藥注射劑，其起始原料也是中藥材。因此，中藥材質量穩定性成為中藥注射劑質量穩定性的第一要素。中藥注射劑應盡可能使用符合gap要求的中藥材。對于無人工栽培的中藥材應固定產地，并嚴格藥材的質量控制標準。對于多個產地和多基原的藥材，應在比較研究基礎上制定藥材的質量控制標準。總之，原料藥材質量不穩定是中藥注射劑質量不穩定的罪魁禍首。
2．2 輔料的供應商審計和質量控制不到位 輔料的重要性體現在2個方面，其一，輔料是藥品制劑成型的必要成分，不可或缺；其二，輔料的質量與藥品安全直接相關，輔料的質量問題可能引發重大的藥品安全性事件。保證輔料質量，供應商審計是關鍵環節。除了供應商資質審查，輔料質量標準審查和輔料供應商生產質量管理的現場審查也尤為重要。
2．3 對生產工藝的研究不充分，工藝不穩定 在充分研究的基礎上確定生產過程各環節的工藝參數，其核心目標是：保留有效成分，去除雜質，并且盡可能保證批間產品物質的一致性。用質量均一性保證中藥注射劑產品安全有效的一致性。因此，工藝研究不充分或工藝不穩定的產品，其質量均一難以實現，產品的安全性甚至有效性也難以保障。
2．4 物質基礎不明確，質量標準不完善 中藥注射劑物質基礎的研究包括注射劑所含成分定性、定量及生物活性的研究。通俗地說要搞清楚有什么、有多少、這些成分與療效和安全性的關系。如果這些內容沒有研究清楚，那么藥品的質量標準就難以有針對性地檢測有效成分和有害成分，難以切實控制藥品質量，難以保障藥品安全有效。
2．5 基礎研究薄弱，安全性有效性缺乏循證醫學支持 《藥品管理法》和《新藥審批辦法》頒布以前批準上市的中藥注射劑，大多在上市前沒有藥效、毒理和臨床研究。而中藥注射劑與中藥口服或外用制劑的重要區別是，傳統中藥沒有注射給藥途徑，因此通過幾千年人用歷史經驗總結而來的傳統中醫藥理論，作為中藥注射劑安全有效的證據尚顯不足，需要新的循證醫學證據的支持。
2．6 說明書中安全性信息缺如，不能指導臨床安全用藥 中藥說明書中安全性信息缺乏是比較普遍的現象，近年來許多中藥注射劑說明書補充完善了“不良反應”和“注意事項”項目內容，但是特殊人群用藥、藥物相互作用等內容仍然缺失，成為安全用藥的隱患。
2．7 藥品生產企業質量管理體系不完善，風險管理機制不健全 中藥注射劑安全性再評價開展3年來，藥品生產企業的風險管理意識有所提高，但是風險管理體系不完善，風險管理機制不健全。風險管理不到位本身就是風險。
3 中藥注射劑風險管理的現狀
3．1 監管部門 各級藥品監督管理部門加強了對中藥注射劑的風險管理，包括中藥注射劑的生產現場檢查、市場的監督抽驗、評價性抽驗、質量標準提高、不良反應監測以及安全用藥的宣傳等，中藥注射劑的質量安全事件明顯減少，安全形勢呈現好轉態勢。
3．2 生產企業 中藥注射劑生產企業開展了風險排查，部分企業主動停產整改。大部分企業開展了安全性再評價相關的研究，設置了專制或兼職人員
負責產品上市后臨床安全性監測與評價。
3．3 醫療機構 醫療機構是臨床使用中藥注射劑的部門，也是最早發現、報告和處置不良事件的部門。從藥品不良反應監測報告可以看出，在基層醫療機構不合理使用仍然存在，但是安全用藥的整體水平有所提高。
4 藥品生產企業開展風險管理的思路
4．1 充分認識風險 認識風險是風險管理的第一步。藥品風險可以分為固有風險和人為風險2大類。固有風險主要指可預期的和非預期的藥品不良反應，人為風險主要包括藥品質量問題、用藥差錯、不合理用藥以及管理缺失帶來的風險。藥品風險管理是針對藥品固有風險和人為風險而開展的所有活動和干預行為，其主要內容是識別、描述、預防或最小化藥品相關的風險，并對所采取的干預措施的有效性予以評價。通常包括4個步驟，即風險監測、風險評估、風險最小化、風險溝通。
除了對藥品風險一般內涵的認識外，還需要準確認識中藥注射劑風險的特點和成因。從藥材質量、輔料、生產工藝、質量標準、安全性有效性研究、完善說明書等方面全面控制風險。
4．2 挖掘并分析評估風險 挖掘并分析評估風險是風險控制的關鍵環節。其主要內容有2個方面：其一，藥品生產企業針對每一個品種撰寫“安全性特征描述”，從研制、生產、流通、使用各環節，匯總并詳細描述與安全性相關的信息。這些信息可能來自上市前研究、上市后公開發表的文獻、生產現場檢查報告、質量檢驗報告、生產記錄、藥品使用說明書、監測部門反饋的來自于自發報告系統的adr報告、臨床反饋、患者投訴等各種途徑。識別并區分哪些是已知風險，哪些是潛在風險。例如：藥品說明書已經記載的不良反應屬于已知風險；說明書未記載，但是在監測中收到的新的adr報告是潛在風險；原料藥材的產地不確定質量不穩定是潛在風險；說明書中安全性信息不完善是潛在風險。進而評估風險度（嚴重程度），并根據風險度和風險特點，制定該藥品的風險管理計劃，也稱風險最小化計劃。其二，建立適合本企業的風險管理長效機制。包括建立健全adr監測和風險管理機構，配備專業技術人員，建立風險的發現、報告、評估、控制相關的工作制度，建立與adr監測和安全性評價相關的數據庫和信息系統，加強培訓、學習并掌握風險信號檢測方法和安全性評價技能，開展風險管理活動并評估風險管理的效果，在實踐中提升風險管理水平。
4．3 圍繞風險開展上市后研究 以安全性為目的的上市后研究一般是圍繞潛在風險和未知風險而開展的。研究方法視研究目的而定。例如，如果把物質組成不明確視為潛在風險，那么就要開展藥物所含成分的定性定量研究，可以統稱為藥學研究。如果需要確認被動監測發現的可疑的新的不良反應，就要開展主動監測，一般采用藥物流行病學的方法。上市后研究多為臨床研究，但是必要時也需要進行基礎研究。上市后研究很難固化1個統一的模式，這也是上市后研究的復雜之處。
4．4 采取有效措施控制風險 控制風險的措施分為常規措施和特定措施。常規措施是針對風險因素的通用措施，例如輔料質量直接影響中藥注射劑的安全性，因此供應商審計和輔料的質量檢驗就是風險管理的常規措施。常規措施的執行是關鍵，在日復一日、年復一年的風險管理中，常規措施執行不到位是滋生風險的原因。因此，監管部門的檢查或者企業聘請第三方
檢查，對于發現和預防常規措施的疏漏很有意義。
