時間：2023-06-15 09:29:22
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隨著市場經濟的不斷完善，現代電力企業制度也在悄悄發生著不斷的變化，對于現代電力企業而言，傳統的電力企業財務模式已經不能完全適應當今社會經濟的發展，就陜西省電力企業來說，傳統財務框架結構也在很大程度上制約限制了企業的進一步發展，成為阻礙企業深入健全的絆腳石。因此，現代電力企業想要在日益競爭激烈的現代社會占有一席之地就務必要改善企業財務管理模式，完成信息化時代下的企業財務轉型。
一
我國社會主義市場經濟還不十分健全，相對于西方發達國家的企業制度而言，當今中國的現代企業制度還有很大的缺陷與不足，處在不斷探索和學習的階段，隨著世界經濟一體化進程的不斷深入和擴大，現代企業迎來了一個新的發展契機，這對于處在社會主義初級階段的我國來說無疑既是一個很好的機遇，同時也是一個巨大的挑戰，如何在新形勢下促進現代企業制度的進一步完善是每一個企業都十分關心的問題，同時這也直接關乎到我國社會主義市場經濟是否能夠繁榮發展。我國現代企業的發展不能完全照搬西方發達國家的經驗，應該打破引進、學習、吸收西方公司理財理論的模式，結合當下國內外經濟發展狀況，努力探索適合中國國情的現代企業財務管理體制。目前，在全球范圍內，已經掀起了一股研究現代企業財務職能轉型的新浪潮，伴隨著這樣一股改革發展的浪潮，許多國家和地區出現了不少具有國際影響力的有關企業財務職能轉型的研究成果，但是由于實際操作的局限性，大部分研究成果對于企業財務轉型的實際應用效果并不十分理想，在真正的操作過程中，在現代企業財務職能轉型的實踐層面還沒有出現具有重大價值和意義的事實與證據，因此，研究現代企業財務的職能轉型的有關專家學者多實行抽樣調查或者是訪談的方法對現代企業財務管理模式進行樣本分析調查，從而總結出適合信息化發展的現代企業財務管理模式。
二
構成現代電力企業財務管理模式的因素有多種多樣，傳統財務管理內容包括流動資產、內部審計以及投資者關系等十幾項內容在內管理內容，體系繁雜而龐大，但是經過英國有關部門一項新的調查顯示，由于全球經濟一體化的不斷發展，經濟的不斷轉型，這些傳統的財務管理內容都發生了很大的變化，超過一半的研究者認為，在眾多影響電力企業財務管理的因素當中，戰略計劃和投資者關系是最為重要的因素，而對企業財務管理職能起到直接作用的財務主管的素質對于企業財務管理來說也起到了舉足輕重的作用，注重戰略領導的領導力和團隊建設的合作力以及企業與企業之間、企業內部要素之間交流溝通的協作力是現代企業制度下每個企業都不可或缺的重要能力。在當今的世界經濟中，由于經濟發展的不平衡性各個國家和地區對于自己國家的企業管理都有各自不同的認識與理解，例如對于美國這個目前世界上唯一的超級大國來說，其經濟發展水平已經達到了絕對發達的程度，因此調查顯示，美國對于未來世界內CFO的職業形象問題就與其他國家有不同的認識，美國認為現代企業里，財務總監占有十分重要的領導地位，他是企業進行設計戰略和執行戰略的主要參與者，與美國看法不同的是，西歐人認為作為企業的財務總監，削減成本、實現利潤最大化才是未來經濟世界對于CFO的職業形象認定，同樣的調查，對于經濟處于中下等水平的發展中國家來說，如何合理管住企業的財產才是一個財務總監最應具備的主要素質。雖然不同國家和地區對于財務總監的未來職業形象歸化都有著各自不同的理解和認定，但是對于現代企業的財務職能在未來的發展趨勢，人們的認識基本是一致的，從全球范圍來看，人們已經普遍認為財務總監的作用已經決不能僅僅局限于單純的業務處理和業務控制方面，而是要高屋建瓴，具有遠見卓識和遠大的全球戰略發展目標，同時還要進行企業內部的決策支持，積極參與現代企業內部的戰略規劃與發展策略，為企業決策作出自己的分析與判斷。
從傳統電力企業財務職能的作業角度來看，人們已經普遍認為處理交易是企業財務部門的主要作業與任務，但是卻很少參與決策支持和財務職能管理，而真正健全的現代企業，其財務職能必須進行重新塑造和構建，應當具備基本的經營顧問、經營分析師以及技術專家等現代企業財務管理人員，對于公司的財務來說，財務增值與降本，財務的提效與咨詢都是企業經營的重要目標，企業若想在信息時代下站穩腳跟，獲得良好效益就必須保持這些戰略目標的持續優化與適時變革。企業之間的財務競爭已經不僅僅體現在效益的競爭，而是擴大到基本分析能力和運用技術能力以及人力資源管理能力等多種層面的競爭，這些都為現代企業發展提供了一個清晰的參照，為企業財務職能轉型勾畫出一個較為明朗的起步框架。而對于信息時代下的公司財務總監的角色扮演，人們已經達成了一個共識，企業財務職能一定要做好公司內部與外部的交流，實現企業財務業務的一體化管理，這對于企業是否能夠正常運轉能否取得良好效益起著十分關鍵的作用，這無疑是對傳統財務管理人員的一個新的挑戰，也為陜西省各電力企業集團提供了一個良好的借鑒與范式。
企業財務業務一體化是現代財務管理的一個重要特征，也是促進企業規范化經營，提高企業效益的一個重要方面，懂得如何有效地將企業的財務及業務具體規范化管理已經成為衡量一個企業管理水平的標準，但是對于中國絕大多數企業來說，長期以來都實行的是具有濃重“人治色彩”的管理制度，企業領導的決策能力往往決定了該企業的業務走向與收益水平，聽從領導安排，服從領導指示早已成為一種潛在的企業管理模式，雖然企業內部有相關的制度與規定，但是一旦這些死的規定與活的人的要求相沖突，這些制度就幾乎流為形式成為擺設，而陜西省電力企業也不例外，多年來，企業在發展過程中已經累積了許多問題。所以，建立標準化和固定化的制度規定是非常重要的，也是企業進行財務業務一體化轉型所首要完成的任務，如果沒有嚴格遵守的制度守則，那么企業財務業務的轉型就很難成功。信息化時代追求高效率與高標準，在實行財務業務一體化的過程當中，一體化標準對企業的財務工作又提出了新的要求，其中財務信息的整合與分析，企業經營風險管理等要求一直是傳統企業財務管理的軟肋，對于傳統企業來說這是一個巨大的挑戰，但是從另一個角度來看，對于正在處于起步階段的企業財會人員來說，這也是一個學習、充實和發展的機會，在信息化迅猛發展的今天，提高企業財務管理人員的綜合素質已經是一件迫在眉睫的事，不斷更新財會人員的知識，提高他們的業務能力和綜合管理水平不僅有利于企業自身的壯大與發展，同時也為提升我國人才資源提供了強大的動力支持與智力保障。
三
針對陜西省電力企業來說，實現企業財務業務一體化不僅僅是有效地發揮了企業的傳統職能與作用，更為深刻的是，財務業務一體化使得財務管理的作用得到了巨大的發揮與拓展，經過一體化的過程，財務管理在企業管理系統中發揮了更為深刻的作用，有了更高更廣層次的提高。所以不管是出于企業內部各個部門的利益考慮，還是企業的整體利益而言，企業財務業務的一體化都為企業的利益最大化發揮了最大作用。從長遠來看，現代企業財務業務一體化對財務管理人員提出了更高的要求，他們不僅要掌握財務管理方面的具體管理方法與知識技能，同時還要有全局意識，有能夠從整體駕馭統籌企業業務實現資源優化配置的能力，同時還要具備規避風險、促使企業健康有序發展的能力，總體來看，信息化時代現代企業財務管理的趨勢是財務業務一體化，這是一個要求高素質人才的趨勢。從目前中國企業綜合發展情況來看，企業之間以及企業各部門內部之間都存在著矛盾與惡性競爭，因此，深入研究中國企業財務業務管理能夠為我國現代企業發展提供一個準確的方向，也為當代我國企業整改與轉型提供了有益的借鑒與指導，這將有利于我國社會主義市場經濟的健康有序發展。
參考文獻：
[1]陳婧，梅芳.探析財務業務一體化會計信息系統中業務流程的構建[J].對外經貿， 2012，（01）.
在我國進入經濟新常態之后，市場競爭愈加激烈，不僅要不斷優化經濟結構，還要向多元化的方向發展。作為基層企業，要在市場中占據一席之地，需要不斷創新管理方式，發揮精益化管理的作用。對于基層企業來說，提升財務精益化管理十分重要，具體體現在以下幾個方面：
（一）加強成本管控，成本管理精益化
在企業財務管理的過程中，滲透精益化管理理念，就是將價值創造和最大化作為目標開展各類活動，采取有效的措施對成本進行控制，使成本持續下降，從而提升企業價值。要控制成本，需要完善相應的管理機制，不能因產品或項目投資、投產的時間較短而更改設計，這不僅會影響正常生產，也會帶來不必要的浪費。所以，要堅持精益化管理的理念，從成本、預算、資產等多個方面入手，提升資金的使用效率，使成本得到有效控制，促進相關制度的完善，避免成本控制具有主觀性、隨意性，將效益和效率結合在一起，同時結合內部管理，深入挖掘企業潛能，使管理運營呈現出集約化、規?；奶攸c。
（二）轉變會計職能，推行集中核算模式
在財務精益化管理的模式下，會計職能隨之發生變化。對于會計核算體系來說，集中核算是一種創新管理模式，可以促進財務信息質量的提升。這種模式就是由會計部門集中核算各項內容，然后由財務委派，確保核算主體具有獨立性。該模式具有制度、標準、資金管理、稅費繳納、預算編制、流程運作統一的特點，可以保障會計核算模式向標準化的方向發展。在集中核算模式的推行下，不僅可以使核算的中間環節減少，提升信息傳遞效率和信息質量，也能保障審批與監督的相互分離。傳統的會計機構采用財務管理、會計核算相互融合的模式，財務管理人員在負責決策判斷的同時，也會負責審批簽訂，具有財務審批和監督審批的雙重職能，導致財務和會計之間無法相互制約和監督，很容易滋生內部營私舞弊的問題。采用這種模式后，單位負責人來行使財務審批職能，會計核算中心來行駛會計監督的職能，有效地實現了職能分離，形成了監督、制約的關系，避免會計信息失真，使經營成果更加可靠。此外，會計職能也會隨之轉變，原本的核算型會計會逐漸向管理型會計的方向發展。隨著經濟的發展和市場的變化，企業管理層更加需要管理會計的建立，管理層對財務人員在內部管理、風險控制、應對危機等能力方面有了更高的要求，財務人員在企業中的作用和地位也日益凸顯。從財務戰略的角度分析，財務管理充分發揮管理監督的作用，才能保障理財的合法性、決策的科學性，結合精益化管理理念，可以使成本得到有效控制，有助于企業核心競爭力的提升。
（三）創新理念思想，實施全面預算管理
在經營管理的過程中，全面預算是重要的管理手段，可以促進目標管理的實現和落實，具體包括預算編制、跟蹤控制、預算分析、調節等環節，全面預算可以使企業資源配置得到有效的優化，也可以提升管理的科學性。預算執行涉及的部門較多，所以應該將各個責任中心的自我控制作為主體，由財務部門來監督。一方面，預算執行監控應該具有公開透明的特點，保障精益化管理的效果；另一方面，監控措施要完善全面，全面預算應該結合紀檢、審計等工作內容，使保護管理更加有效。通過精益化管理理念的落實，可以促進全面預算管理水平的提升，從而強化企業整體管理水平。
二、財務精益化管理的指導思想和工作目標
（一）指導思想
在經濟新常態的背景下，要轉變傳統粗放式管理的模式，逐步向精益化管理的方向發展。調查顯示，我國許多鐵路運輸單位都在轉變傳統的管理模式，積極學習先進的理念和經驗，采用財務精益化管理的方式，促進管理水平的提升。不論是中央還是地方，都實施了各類改革措施，包括提質增效、供給側結構性改革等，旨在優化企業經濟結構，使資本運營的效率進一步提升，強化企業的應對能力，促進質量的增長。在各項措施落實的過程中，財務管理發揮著十分重要的作用。財務精益化管理將緊密聯系、突出效益、精細化財務作為指導思想，采用財務規劃、分析和控制等手段，引領預算績效、強化籌資和投資管理，實施經營性資產管理、運營資金管理等措施，構建完善的運營體系，并且財務有效的評價方法，促進業務的拓展和價值的創造，實現一體化建設，使經營戰略、企業業務和財務融合在一起。
（二）工作目標
在企業經營的過程中，最主要的目標就是提升經濟效益。每年都應該明確需要提升的量化值，然后在這個目標的基礎上，詳細劃分子目標。應該結合財務部門職能、工作內容等要素進行劃分，包括預算績效管控提升、挖潛增效、投資收益等目標。企業財務管理目標是財務管理工作落實的具體導向，也是工作人員實踐工作的出發點。財務管理目標應該具有層次性、穩定性的特點，在政治、經濟環境發生變化的同時，目標也應該隨之發生變化。應該實現利潤最大化、每股收益最大化的經營管理目標，使企業可以補充資本、擴大經營，為企業的持續發展打下良好的基礎。
三、財務精益化管理的工作方法
（一）預算績效管理
在實施財務精益化管理措施的過程中，預算績效管理作為重要的戰略工具，應該首當其沖發揮作用。在實際工作中，通常由財務部門落實預算管理工作，并且設置相應的管理機構，在財務部門進行考核評價。在這種模式下，財務部門應該根據戰略目標、年度經營目標來設計預算績效指標，從而保障前面所說的各項目標可以實現。具體來說，采用下達KPI、平衡計分卡等方式，同時簽訂經營目標責任書，考核并評價單位對目標點完成情況，使企業經營目標可以順利實現。企業類型不同，經營周期也不同，所以財務績效指標的設計方式存在差異，應該根據具體的企業類型選擇科學合理的設計方式。常用的績效管理方法有兩種：一種是國資委對央企、國企財務績效評價采用的指標。中國鐵路濟南局集團有限公司作為國有企業，應該根據企業功能定位、發展目標、經營責任來確定具體的效益指標，包括經濟和社會兩類指標。在經濟方面，要堅持客觀、效益的原則，采用國內或國際上鐵路行業的相關標準進行評價。效益型則重視經濟增加值，將保值增值作為核心，使企業的經營行為更加合理，促進資本回報的提升。在《中央企業綜合績效評價實施細則》等指標體系中國，具體包括盈利能力、資產質量、債務風險等指標。以盈利能力狀況來說，權數為34，基本指標包括凈資產收益率和總資產報酬率，權數分別是20和14。計算公式為：凈資產收益率-凈利潤/平均凈資產×100%；總資產報酬率-（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%。修正指標和權數為銷售利潤率10、盈余現金保障倍數9、成本費用利潤率8、資本收益率7。計算公式為：銷售利潤率-主營業務利潤/主營業務收入凈額×100%；盈余現金保障倍數＝經營現金凈流量/（凈利潤＋少數股東損益）；成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%；資本收益率＝凈利潤/平均資本×100%。采用平衡計分卡的方式，從股東、客戶、管理者和員工的角度出發，評價指標分別為財務指標、市場指標、內部流程與制度指標、學習與提高。根據具體的指標構建績效管理體系，保障各項管理工作的順利落實。這是一種廣泛應用的評價模式；財務精益化預算績效管理將促進股東利潤回報作為核心設定財務指標，根據杜邦財務分析原理從多個角度設計指標，包括成本費用、資金周轉速度等等，具體指標包括經濟增加值、資本報酬率、回款額、綜合融資成本率等。
（二）資本結構管理
資本結構主要分為兩部分，一部是使股權資本，另一部分是債務資本。債務資本比率彰顯了企業資本結構，也體現出了企業對外借款的能力。如果企業處在良好的經營狀態下，則收益率比融資成本要高，可以更好的維持債務資本比率，有助于經營規模的擴大和利潤的增加。在精益化管理的過程中，對于資本密集型企業，必須要保持資本結構的合理性，其會對財務總監、會計師管理水平的提升有直接影響，需要對風險、收益之間的關系進行平衡，探索最好的契合點。在精益化管理的過程中，具體包括融資工具的運用、資本市場的運用、融資窗口期的利用幾個方面。在融資工具上，對權益性融資工具進行利用，或者采用債務性融資工具時，應該重點建設信用評級制度，促進信用評級的提升。因為信用評級可以充分體現企業財務管控能力以及市場的認可程度，與融資成本有密切的關系；在資本市場的運用上，主要對主板、小板、創業板、新三板市等資本市場進行利用，鼓勵股份的發行和購買，采用多種股權融資方式，從而募集更多資金；在融資窗口期，應該緊抓融資機遇，對成本進行有效的控制，促進效益的提升。要重視資產的變化，關注負債率、資本比率的變化情況，確保融資、評級的科學合理。此外，還要對費用和風險進行有效的控制，采用低成本對高成本項目融資進行置換，使剩余貸款可以有更長的到期年限，達到控制風險的效果。
（三）資產管理
資產管理是財務管理中十分重要的一項任務，規范會計信息流、生成信息流服務管理是財務部門的重要職能之一，快捷核算功能可以反映出企業資產、利潤、成本等信息，財務分析、申報審計、盤點等日常工作對各項資產有著直接、全面的影響，可以獲取詳細全面的信息。所以，要跟蹤、評價資產保值增值能力，做好優化和處置工作，使財務精益化管理可以充分發揮作用。一方面，要抓住供給側改革的機會，對資產管理合理分類，同時調節存量，使增量得到優化。另一方面，要重視產品質量和投資結構的優化，使資源的利用更加合理，促進企業持續發展和進步。
（四）投資管理
在投資商，主要體現建設項目、固定資產、股權等方面，將財務投資收益作為投資的主要目標，同時部署好企業戰略，為戰略部署提供依據和服務。在投資管理的過程中，財務管理應該發揮自身職能，做好調查、研究等工作。具體工作包括多個方面，不僅要對資金籌措進行設計和規劃，還要對投資和融資方案進行優化設計，對股權比例進行設計、分析經濟效益等?？梢圆捎昧勘纠胶庠怼①Y金的時間價值原理等理論知識進行分析，做好測算與評價工作。在風險性分析方面，針對經營和財務風險做出分析，并且提出有效的改進建議和防范方案。如果資金成本比報酬率高，則此類項目應該緩建、緩投。如果企業缺少邊際貢獻，則應該停工處理。在運營資金管理方面，需要設計合理、文件的資金持有量，對債務償還風險進行規避，同時降低資金閑置風險，從資金計劃強化、精細化管理、管理應收款周轉速度等方面體現精益化管理的作用。此外，可以采用成本管理、納稅管理、閑置資金利用等方式提升財務精益化管理的效果。
1財務業務一體化系統的概述
企業財務業務一體化系統是基于信息技術的企業管理系統，是以管理軟件作為載體，利用網絡、數據庫等技術手段，將企業的管理流程、業務流程以及財務流程有機融合的信息系統。一項經濟活動發生時，由業務模塊首先觸發，然后一個接一個地不斷觸發后續業務，財務模塊通常是最后一個流程。比如，一筆采購業務，采購部處理訂單，生成采購發票傳遞到財務部作為應付款；倉庫驗收原材料，生成采購入庫單；財務部根據采購發票和采購入庫單進行采購結算，核算入庫成本，生成記賬憑證。分析此系統的整個過程，可以得出以下幾個特征：一是集成了采購、生產、庫存過程等環節。二是實現了企業集物流、信息流和資金流的統一。三是能系統地利用現代化的管理手段，及時、真實地反映企業經濟業務活動的全貌,對經濟業務活動的全過程進行全面的科學管理。四是能有效地降低運作成本，從而提高企業核心競爭力。
2傳統財務系統與財務業務一體化系統的比較
通過分析傳統財務系統發現在管理領域、數據處理、人員組織、相互溝通、業務流程、業務控制等方面存在諸多問題（見表1）。顯而易見，傳統財務系統已經難以適應現代企業管理和信息化要求，迫切需要一個高效的財務業務一體化系統來解決存在的種種問題。
3企業財務業務一體化系統實施策略
企業財務業務一體化系統的實施過程涉及企業的采購、生產、庫存、銷售、財務等，是一個龐大、投資高、實施周期長的系統工作。要想實施成功，必須從戰略的角度，科學規劃，分步實施，實行項目管理，在具體實施方法與咨詢公司密切配合。整個實施項目過程包括項目規劃、梳理流程、系統實現及后續支持四個階段[1]。
3.1項目管理，科學規劃
在項目規劃階段需要做好項目管理，科學規劃。整個過程要抓住“整體規劃、分步實施，重點突破”的原則[2]。項目管理主要是針對五個階段的范圍、質量、進度、成本、風險等進行有效的管理，合理利用各種資源，保證能夠在計劃時間和預算內完成，并能達到項目目標[3]。科學規劃包括以下幾點：一是組建高效的項目管理機構、明確職責和溝通機制。二是明確財務業務一體化系統實施后所要達到的目標，同時依據企業需求，確定項目實施的范圍，以便安排配套資源和實施進度。三是對管理者和員工進行財務業務一體化進行培訓，包括理念、標準流程、信息技術應用，統一認識，統一思想，認清方向，達成共識。四是選擇軟件供應商，目前國內外軟件供應商主要有SAP公司、Oracle公司、用友公司、金蝶公司等，企業應對各軟件供應商進行綜合評價，充分考慮自身需求和特點、各軟件商的功能、支持水平等選擇合適的供應商。
3.2藍圖設計，梳理流程
在此階段，要立足企業采購、生產、銷售以及財務方面的現狀，結合項目的目標，對現有的業務流程進行梳理，記錄各部門及崗位的業務內容，明確業務的前后關聯，進行診斷分析，審查存在問題。其思路與方法有：（1）將以往以部門職能為導向的管理方式改變為以業務流程為導向的管理方式。（2）復雜的流程盡量簡單化，模糊的流程明確化。（3）數據錄入方面要求盡量一筆業務，一次錄入，多次使用，填制的業務單據不但要保存在數據庫中，而且可以自動生成記賬憑證，此設計一方面是減少會計憑證的出錯率，另一方面是減少人為操作的干擾，降低舞弊行為。（4）擴大信息共享的范圍與內容，消除信息孤島的問題，例如應收應付業務已經超出財務部，逐漸延伸到更廣的范圍，設計流程時用考慮客戶、供應商組成的供應鏈，實現整個供應鏈的增值。（5）抓住關鍵流程重點突破。采購流程重點是確保采購入庫信息、庫存信息依據財務信息可以實時更新，保證物資材料供應及時，降低采購成本；增加供應商管理。生產流程重點是實現生產計劃、采購、倉庫、生產車間與銷售部門之間的無縫對接，加強生產控制，提高生產效率，降低生產成本，滿足銷售部門的要求。銷售流程側重及時處理訂單，按質、按量向客戶提高商品與服務。增加客戶信用額度、信用狀況分析，跟蹤應收賬款管理。財務流程重點是實現與各個業務部門信息的統一與共享，財務核算的內容可以追溯到業務部每一個起點。（6）為保證流程實施還需要調整組織機構和崗位，研究流程節點，認真分析每個節點上的工作內容與意義，然后進行崗位設置，以崗位、崗位職責、權限來保證流程的執行，根據相近崗位組成部門的原則調整組織機構，目標是實現組織、崗位、流程匹配。（7）建立跨部門的流轉程序，保證不同部門的數據在傳遞上有序開展[4]。
3.3完善數據，系統實現
企業在實施財務業務一體化過程中，收集和整理好基礎數據是一項非常耗時費力的工作，但又十分重要?；A數據包括財務數據、物料數據、產品數據、人員數據（組織、結構、職責等）、客戶數據、供應商數據等。對基礎數據編碼、名稱、要嚴格規范，防止出現錯碼、重碼等現象。例如有些企業不同部門對許多物資材料的名稱、型號理解各異，錄入系統后一物多碼，往往容易造成數據混亂。另外，在財務業務一體化系統中，數據的關聯性比較強，通過認真分析所有收集到數據的合理性與準確性，就可以了解到公司業務存在的問題。人們常說財務業務一體化系統三分看技術，七分看管理，十二分看數據，由此可見，基礎數據是實施成功與否的關鍵。根據前期對數據的完善，下一步是在系統內進行細致具體的系統配置、相關功能點開發、系統模塊設計、系統模塊處理流程設置、系統屏幕設計、報表設計。系統開發后上線前需進行測試。一是單元測試，確定相關功能是符合邏輯與準確的。二是用戶對系統的接受度測試。三是進行集成測試，主要是對業務流程進行測試。在測試過程中對出現的相關問題作相應記錄，提交開發人員進行二次開發，直至問題解決完成，最后匯報測試結果。
3.4項目上線，后續支持
基礎數據錄入系統以及完成測試之后，項目正式上線運行，為了避免系統實施風險，企業需要實行手工與系統并行3個月，等到數據穩定后才能結束手工賬。此階段各部門的工作量大增，會出現諸多怨言，管理層注意激勵員工上下一心，攻堅困難。具體的實施步驟包括：一是對企業員工進行培訓，學習系統操作手冊，包括系統操作要點和業務流程等。二是進行權限設置與分配。企業提交的工作崗位職責方案進行設置與分配權限。三是數據轉換。相關功能模塊小組完成數據轉換前期準備后，制定數據轉換對策、數據轉換計劃與工具，制定數據轉換收集模版，完成數據收集、數據清理工作，進行正式運行數據轉換[5]。后續工作要針對系統運行的狀況，不斷進行優化，充分發揮系統的潛力，為企業做好系統支撐。信息與網絡技術的飛速發展，為企業帶來了機遇，也帶來了挑戰，財務業務一體化系統順應了歷史潮流，數據的集成化、共享化，滿足了管理者日益增長的信息需求，實現了企業管理流程規范化、標準化、精細化，大大提高了企業的改革與創新能力，增強了企業的市場競爭力。
參考文獻
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1企業集團公司實現財務業務一體的必要性
作為市場經濟中主體之一的大型國有企業，國有資產的保值增值、企業集團整體利益的最大化是企業財務管理的主要目標；國有企業的經濟效益與企業的財務管理有著密切的聯系，財務管理工作質量的優劣、財務信息傳遞的及時性、有效性對國有資產的保值增值起著十分重要的作用。在國內外市場份額占領日益激烈的當今，國有企業的財務管理工作只有發揮管理、分析及預測的職能，不斷完善財務管理體制，創新財務管理各項工作，提高信息傳遞的速度和質量，做好與業務工作的信息共享和溝通，才能確保企業不斷提升自身競爭力和經營管理能力，在殘酷的市場競爭中立于不敗之地。目前，大多數企業集團公司的經營管理模式還存在著財務、業務各自獨立，財務與業務聯系僅通過事后的數據反饋，信息溝通滯后的現象。筆者通過對某航運企業（下稱：A公司）經營管理現狀的調研，從以下幾方面論述企業財務業務一體化的必要性：
1.1會計核算方面
受傳統會計核算方式的影響，財務核算更加注重業務發生后的事后統計、核算，因此導致財務信息存在著滯后性，再加上企業收集整理財務分析信息的時間，無法做到通過信息反饋對業務開展的實時監控和決策，因此財務核算結果并沒有及時有效的參與公司的經營管理決策。A公司屬于大型國有航運集團公司，主要經營范圍為遠洋運輸船舶的經營租賃管理。作為船舶管理公司，該公司的船舶機務維修費用的統計匯總通過船舶機務管理系統完成（簡稱S系統），船舶管理部門通過S系統完成船舶維修費用的計算匯總工作；但是在機務費用實際付款時，并不能在系統中完成，還需要將S系統中的機務費用匯總手工填制付款通知單，并按照相應的資金支付審批流程進行審批流轉；除了上述費用外，該公司的行政管理性費用無業務系統支持，各項管理費用的發起均為發起人手工填寫付款申請，在費用的預算控制、單據審批流轉、資金付款計劃編制、上傳網銀系統的付款文件的生成、財務核算記賬均為手工完成。因此一筆業務從業務源頭的發起到實際支付完成并形成記賬憑證，歷經從線上業務系統切換至線下手工傳遞，并且必須手工完成各審批節點單據傳遞、各項數據的手工統計、資金計劃的手工編制、數據信息的手工傳遞、會計憑證的手工錄入等，上述各項環節均會造成財務數據信息滯后，無法為公司的經營決策提供實時的數據信息。
1.2成本控制方面
作為船舶的管理公司，成本控制尤為重要。目前，公司各項成本費用的開支均有預算管控，但是預算管控的節點未在業務系統中進行嵌入，而是在財務審核付款過程中予以體現，因此，往往業務已經發生，而在財務審核付款過程中發現該筆費用無預算，或者預算不足，而造成成本控制的滯后和被動，非常不利于公司的成本控制管理。
1.3內部控制方面
業務系統要能夠掌握企業經營狀況，并能動態反映經營過程，而財務系統要確保生成的財務數據的正確性，需對業務數據與財務數據進行核對。由于業務系統和財務系統對企業經營活動處理的時間點不同步，加之業務系統與財務系統的獨立運行，可能導致財務信息與業務信息的不一致，等到會計核算發現業務單證數據錯誤時，業務已經結算或者業務系統可能已進入下個月的日常運行，這樣業務系統中就不能在當期進行相應變更和調整。由此，將導致當月業務信息的不準確?？梢?，傳統的財務監督審核作用主要通過事后核算時體現，所形成的信息滯后或者不準確，必然削弱對業務環節的及時監管。
1.4信息傳遞方面
由于業務系統、財務信息系統均局限于各自的使用部門，造成部門之間的信息傳遞和使用不暢，產生部門信息孤島現象，數據共享性差。隨著信息技術的不斷發展，現代企業發展已經進入信息化時代，業務系統、財務系統均要求對信息處理的及時和高效，因此需要有一套財務系統和業務系統都認可和都可用的系統程序，以協同處理業務、財務的各類問題。
2企業財務業務一體化的思路
財務業務一體化的涵義是旨在涵蓋網絡、數據庫、制度規范、管理軟件等綜合環境下，將企業經營過程中的主要流程即業務流程、財務流程、管理流程有機融合，將“業務驅動”的理念有機融入到企業財務業務一體化的系統中，建立基于業務事件驅動的財務業務一體化流程，使財務數據、業務數據互為所用。當業務事件發起后，系統按照設計的流程規則，將企業的業務信息、財務信息、管理信息同步于一體化系統中。當提取信息時，具有信息查看、使用權的各類“被授權人”通過系統自動獲取所需信息；同時財務信息、業務信息互為所用，減少了業務發生時，與財務記錄時相同信息的重復錄入工作，這種方式能最大限度的實現數據信息共享、加快了信息的處理和傳遞、幫助企業實時控制業務過程，做出準確及時的決策，真正將財務控制職能發揮出來。
3企業集團公司實現財務業務一體化核心要素分析
企業集團公司財務業務一體化實現的平臺即為集團公司搭建一套成熟的信息化系統，將業務、財務、人力資源等必要的模塊進行整合貫通，從而實現敏捷聯動、動態聯盟、異地協同的業務處理模式。借助信息化手段提升企業的管理水平已是現在企業普遍采用的方式，但是信息化的手段的應用主要體現在業務流程環節上，提高了工作效率，減少了人為的差錯，在數據分析、決策應用等管理環節的應用還是很少的。根據中國軟件協會統計，真正從管理層面達到提升企業管理水平的企業僅為0.2%，而國外企業則是50%，可見懸殊之大。由此說明大多企業信息化應用并沒有事前系統的規劃，在信息化的進程中存在一定的盲目性。怎樣正確認識和描述企業，明確需求，規劃流程，真正讓財務業務一體化的信息系統應用體現的既具體又有戰略高度，需要利用模型的方法進行信息化設計。按照財務業務一體化設計方案，可將模型分為需求分析、系統設計、系統實施和運行維護四個總體階段，根據每個階段的不同需求，模型依據不同的目的、視角和粒度，采用不同的方法建模。
3.1需求分析階段
根據企業的經營現狀和發展愿景，建立需求分析模型。根據企業的業務需求和發展目標，要做的開發工作包括做好系統平臺的選擇和搭建，其次是調查和整理各個用戶需求，建立企業的現狀模型；然后對現狀模型，結合用戶需求進行對比分析，分析出系統的優缺點，針對缺點和瓶頸問題在系統開發中提出優化需求以及優化手段；通過用戶需求的進一步強化形成需求模型，作為下一個階段開發的基礎搭建要素。
3.2系統設計開發階段
在明確了具體需求的基礎上，對模型的流程設計和實現目標展開深入細致的討論站在不同使用人角度完成信息化系統的各個視角的設計開發，并保證模型的一致性。經過不斷的模型設計和優化重組，最終形成信息化系統的設計模型定稿，作為系統實施階段的輸入要素。
3.3系統實施階段
在系統模型設計的基礎上，通過定義具體的操作者權限、具體的業務流程規則、基礎數據導入、選擇合適搭建平臺和應用軟件，完成對財務業務一體化信息系統的研發工作。
3.4系統維護階段
在系統投入運行后，對在使用過程中發現的問題進行實時記錄和解決，通過不斷完善信息化系統，不斷優化系統的功能，提高企業財務業務一體化的程度，最大限度的通過信息化系統的建設為企業的經營決策提供有力支持保障，達到不斷提升企業核心競爭力的目的。
4企業財務業務一體化的探索應用
以A航運公司為例，業務發生時，由業務部門在系統中完成相關數據的錄入，當信息進入系統后，系統根據事前設置的流程節點自動完成關鍵節點的流轉，包括采購、供應商選擇、合同審批簽署、付款申請發起、審批流程、預算控制等環節，同時系統支持自動對接銀行支付系統和財務核算系統，即系統可自動將業務信息加工成為財務信息，供各個角色查看和使用。數據和附件信息一旦錄入，即可自動保存在數據處理中心，在系統流轉過程中，自動引用，減少了手工傳遞、輸入傳遞以及加工信息的環節，提高了工作效率，又減少手工傳遞及加工過程的錯誤?；咎幚砹鞒瘫硎鋈缦拢旱谝徊?，業務發生后，業務經辦人在系統中完成對相關數據的初始錄入，即可作為本部門使用的基礎數據信息，在后續其他環節中也可供其使用，同時信息一旦錄入，便可自動提取使用。第二步，系統自動審核及檢測，識別業務的各項內容，自動進行數據整理分析，并且按照制度進行審批流轉。第三步，根據審核后的業務進行資金計劃編制，同時支持自動上傳資金支付平臺。經財務人員審核后自動完成付款水單生成，及實際付款信息反饋。第四步，當信息使用者需要某項信息時，系統根據使用人指令提取數據，且滿足使用者的多維度需要，不再需要財務人員根據使用的要求，手工進行統計計算和反饋。第五步，系統通過接收指令自動生成會計記賬憑證、賬簿及財務報表等常規報表和企業內部個性化管理報表，供會計信息使用者及企業管理者使用。在財務業務一體化的模式下，只要業務信息轉換成會計信息的規則制定正確，就能實時、高效地生成數據信息。同時業務發生時可根據授權權限進行全過程跟蹤，加強了對業務全流程的管控，為財務部門加強財務管理、業務部門加強業務管理提供了前提條件。最重要的是企業在決策和控制中能夠得到實時信息的支持，對經營管理做出及時準確的決策。
作者:周敬 單位:中遠散貨運輸有限公司
參考文獻：
［1］周政.基于ERP的E集團內部公司業務流程模型研究［D］.北京交通大學,2013.
財務管理、業務管理為企業經營管理中的重要內容，當前是互聯網的時代，網絡已經對企業發展產生重大的影響，企業在開展出版物批發、零售等工作時，應該基于業財一體化的視角來開展財務信息化建設，該舉措可提升財務管理的信息化建設水平。由于財務管理中涉及許多內容，各部門間應增強溝通頻率，全面交流當前的財務現狀，以此來達到實時共享的效果。每一個人也應該認識到基于業財一體化的企業財務信息化建設的價值，當全面彰顯業財一體化的作用后，在提升財務管理質量的同時，還能使企業得到更多的經濟利潤。
一、基于業財一體化企業財務信息化建設的作用
(一)提升管理效率
通過業財一體化的方式，使財務、業務間的信息達到實時共享的效果，還能規范信息流、資金流，使數據呈現集中化、扁平化的特征。以往財務人員運用層層上報的數據匯報方式，浪費許多時間，基于業財一體化的視角，每名員工都能及時看到最新的數據信息，管理者也能高效配置相關資源，使資源處理水平得到質的提升。由此，借助財務信息化建設的手段，有助于企業實現資源共享的目標，使財務管理流程中充滿高效性的特征。
(二)降低運營成本
當增強財務、業務間的關聯性后，財務人員可第一時間了解最新的實際成本數據，使各項成本消耗數據全部展現在財務圖表中，以此來實現規范化管理的效果。業財一體化是一種新型的管理理念，管理人員可科學地進行預算規劃，針對可能出現的預算問題，提前制訂預見性的解決方案。業財一體化理念還有助于推動企業的進一步發展，當財務管理過程中充滿信息化的特點后，管理人員將構建嶄新的財務管理模型，并始終運用認真負責的工作態度來處理數據信息。最終，企業花費較少的成本，便能得到較多的經濟利潤。
(三)控制運營風險
當財務數據呈現信息化的特點后，各項數據均會出現在計算機系統中，在決策者提出決策方案前，計算機系統會自行整合優化相關的數據信息，避免企業產生嚴重的運營風險。同時，項目中所展現的問題將會體現在財務數據中，避免公司產生信息滯后的現象。運營風險是企業發展過程中的主要問題之一，而當財務人員基于業財一體化視角來開展企業財務信息化建設后，有助于管理人員科學配置相關的資源，使企業形成強大的競爭優勢。
(四)完善財務信息管理體系
當前是信息化的時代，各種技術手段層出不窮，多樣化的技術均可被應用于企業財務信息化建設過程中，優良的技術手段能改變企業的信息化建設方向，避免企業在運營管理過程中產生嚴重的問題。管理人員也會形成創新性的思想觀念，針對企業發展中所存在的風險問題，制定針對性的財務信息管理體系。最終，企業將在市場競爭中占據優勢性的位置，贏得更多受眾的認可。
二、企業財務信息化體系框架
(一)業務應用層面
企業在開展出版物批發、零售等工作時，應該著重提升業務層面的財務信息化建設水平。由于業務應用層面是構建優良財務體系的基本條件，因此，財務人員應該將網上報銷系統作為信息化建設的核心性環節，并將數據信息與項目管理系統、預算指標管理系統聯系在一起，以此來構建一個嶄新的閉環應用平臺?；跇I財一體化的視角，財務人員需增強業務信息、數據信息間的關聯性，當管理人員想要查詢相應的數據時，便能在第一時間內查詢到第一手的數據資料。另外，各個接口間也應擁有統一的標準與格式，可成為決策人員制定管理決策的重要依據。
(二)管理決策層面
管理者應充分發揮自身的職責，認識到預算管理系統、內控管理系統的價值，借助預算指標控制的手段來查詢相關的數據信息，還應借助綜合查詢系統的方式來開展業務信息處理工作。由此，當增強各系統間的關聯性后，有助于決策者提出行之有效的解決策略。管理者還應逐步提升績效管理水平，將績效管理應用于整個預算管理流程中，當企業進行資金支出時，根據預算管理中的數據結果來提出決策方案，可得到更多的流動資金。管理人員也應創建數據共享方式，當實現數據共享的目標后，相關的財務信息將會結合在一起，有助于降低財務舞弊風險的發生概率。
(三)應用支撐層面
應用支撐層面指基礎數據庫層面，其中包括人員數據庫、機構數據庫等內容，管理人員應將更多注意力投入于應用層面中，科學處理人員分配、權限分配等事務，為信息化系統提供強大的支撐?？茖W的信息系統是財務人員制定信息決策的重要依據，管理人員應該重視資金管理的核心性地位，逐步完善當前的財務核算方式，使財務會計逐步轉變成管理會計。此外，財務管理是一個系統的過程，管理人員應該正確處理合同管理、資產管理間的關系，由于財務信息、非財務信息間也存在關聯性，財務人員更應形成創新性的思想觀念，逐步完善應用層面的財務指標。
三、企業財務信息化建設中存在的問題
(一)信息孤島現象過于普遍
信息孤島現象指企業在進行財務信息化建設的過程中，存在數據重疊的情況，或者兩種財務系統間缺乏關聯性，無法達到數據共享的效果。當產生信息孤島現象后，既影響了企業的發展進程，又降低了財務管理效率。目前，當企業開展文化、教育產品開發時，沒有提前制定目標方案，各部門的財務信息人員也未進行充分的交流，造成財務系統、業務系統處于各自獨立的狀態中，無法達到信息共享的效果，該現象加劇了資源整合難度。財務信息化建設是時展下的產物，隨著信息孤島現象的逐漸加劇，企業將產生集成風險問題，加之各部門沒有及時交流相關的業務信息，將降低業務處理效率，無法保障財務管理工作的進一步開展。
(二)管理決策不符合財務管理的實際情況
信息化建設是企業管理中的重要內容，當財務人員獲得精確的數據信息后，可高效處理相關的數據，然而在當前的財務信息管理過程中，數據信息處理流程缺乏透明性，無法達到優良的處理效果。另外，企業沒有運用適宜的信息手段來處理數據信息，造成財務數據缺乏真實性，無法成為領導制定決策方案的參考依據。加之各部門所運用的財務軟件也存在差異性，導致領導不能進行集中式管理，無法實現信息轉換的目標。管理決策影響企業的未來發展前景，當前管理人員在制定決策時，沒有將業務系統、財務系統全面結合在一起，導致相關決策不吻合企業的實際發展狀況。業財一體化是一種新型的管理思想。目前，財務人員沒有全面彰顯業財一體化的價值，導致財務管理過程中出現數據核算失誤的情況，對企業未來發展產生一定程度的影響。當管理決策不符合企業的實際發展情況后，企業將產生信息閉塞的現象，各項財務信息僅能在財務科室中進行流通，業務部門無法第一時間了解一系列的財務數據，嚴重影響了企業的進一步發展。
(三)財務管理信息系統違背企業戰略發展要求
企業在開展數據核算工作時，應該運用優良的財務管理系統，否則隨著數據信息的逐漸增多，可能出現信息不對稱的現象。如果財務管理信息系統未如實展現企業的基本發展狀況，還不利于提高企業的經濟利潤。因此，企業在創建財務管理信息系統時，應該知曉其他業務系統的基本情況，當前企業財務管理信息系統缺乏集成化的特點，沒有增強各系統間的關聯性，當決策人員在進行決策時，無法根據最終的業財融合結果來提出合理的決策，嚴重影響了財務管理水平。優良的財務管理信息系統是企業得以長久發展的重要保障，但是管理人員在創設財務管理信息系統時，沒有運用發展性的眼光來制訂財務目標，造成財務管理信息系統缺乏科學性;也沒有考慮社會主義市場經濟的最新發展趨勢，提前預測公司可能產生的風險問題，導致信息化建設過程中產生許多漏洞。
(四)缺乏高素質的財務信息化建設人員
現今企業缺乏高素質的財務信息化建設人員，即使企業已經意識到人員引進的重要性，著重培養綜合性技術人才，然而許多人員沒有優良的思想道德素質，未將一些信息化思想應用于財務管理過程中，嚴重降低了企業的經濟利潤水平。企業在開展教育、文化產品開發等工作時，需要較多的高素質人才，但是許多人員未認識到信息化建設的價值，造成信息化建設處于形式化的狀態中，業務、財務模塊也無法達到深度融合的效果。當前在信息化建設的所有環節中，業財整合模式產生形式大于實質的情況，由于許多財務人員始終運用傳統的財務處理思想，如將手工做賬的理念應用于財務管理流程中，無法實現信息共享的目標。
四、基于業財一體化的企業財務信息化建設措施
(一)整合業務模塊
信息孤島是企業財務信息化建設中的最主要問題，管理人員為改變當前的財務管理現狀，應該整合業務模塊，制定優良的財務管理信息系統，如確定平臺建設的基本目標，保證系統平臺吻合公司的實際發展現狀。隨著企業的不斷發展，管理人員也應該完善信息化體系，營造優良的管理氛圍，使每名人員都擁有優良的信息化管理思想，并充分整合各個部門中的財務信息，通過數據庫集成的方式，信息平臺才能處于穩定運行的趨勢中，以此來實現信息共享的目標。管理者也需認識到業財融合的重要性，在具體任務目標的引領下來開展資源共享工作，該舉措可增強各工作平臺間的關聯性，彰顯協同效應的價值。由此，整合業務模塊有助于改善企業的經營管理現狀，借助統一的數據傳輸平臺，工作人員能高效傳遞數據信息，避免企業產生嚴重的風險投資問題。在整合業務模塊時，財務人員應該將預算思想融入核算體系中，并不斷發揮信息化系統建設的作用，盡量避免產生人為調整預算指標的情況，管理人員也應將各種內控要素融入信息系統中，以此來實現自動化控制的目標。在整合財務模塊時，管理人員應秉承改革創新的原則，加大與各部門的溝通力度，在審核財務報表中的數據內容時，提前了解預算報表中的數據信息，并改變事后管理的思想觀念，認識到事前控制的地位。最終，各項業務均能得到穩步推進，避免財務數據處理中產生嚴重的問題。
(二)制定符合財務管理實際情況的管理決策
當前財務管理決策不符合財務管理的實際情況，企業在開展出版物批發、零售等工作時，應該意識到財務信息化建設的重要地位，以此來提升企業的綜合管理水平。政府也應充分發揮自身的職責，可出臺相應的政策來為企業發展提供一定程度上的政策扶持。在信息化建設的初級階段中，管理人員應該不斷完善資金輸入方式，開發更多的財務軟件，否則計算機系統可能會被病毒侵襲。領導在制訂財務決策前，應該對核心流程實施信息化再造，并運用發展性的眼光來看待企業的未來發展前景，妥善處理財務、業務間的關系。財務人員需開展財務流程重組工作，全面彰顯各種信息手段的地位，加大與各部門的溝通力度，有助于順利完成項目規劃工作。管理人員應全面調查當前的市場環境，借助信息化再造的手段，理清核心業務、管理流程間的關聯性，確保信息流、資產流符合企業的實際發展現狀。企業還應運用信息技術來完成財務數據核算工作，確保各項數據符合企業的發展目標。最終，在提升信息處理水平的同時，還能使財務人員形成正確的工作態度。
(三)制定符合企業戰略發展要求的財務管理系統
業務預算是制定經營預算的前提條件，財務預算為處理其他業務的重要基礎。因此，財務人員應制定符合企業戰略發展要求的財務管理系統，增強各個系統間的關聯性，管理人員也應形成內部風險防控的思想觀念，避免企業產生嚴重的風險問題?；跇I財一體化的視角，企業應該創設科學的財務管理系統，領導需加大資金投入力度，充分彰顯財務數據中心的價值，并將更多資金應用于軟件、硬件的安全投入中，以此來達到資源優化配置的效果。管理人員需根據企業的實際發展情況，構建優良的數據操作程序，實時記錄財務系統的運行數據，落實數據備份工作，使各個平臺處于安全運行的狀態中。管理人員應增強系統的自動化程度，確保經濟業務、信息記錄處于同步運行的模式中，在此基礎上，財務人員可及時了解相關的財務數據，避免企業產生嚴重的內控風險問題。管理人員還應該逐步降低人工工作量，在建立信息系統時，應將報銷業務、資金計劃等融入線上流轉中，在此過程中，財務人員會形成正確的業財融合思想，借助信息化的數據處理手段來記錄數據。在構建財務管理信息系統時，財務人員需認識到數據分析的價值，借助生產成本核算體系的方式，全面剖析相關的成本數據。由此，在信息化系統的作用下，顯著減輕了財務人員的工作量，工作人員將更多注意力投入于財務分析工作中。
(四)提高財務人員的綜合素質
隨著我國現代企業制度的不斷完善,企業應通過建立健全內部組織結構,充分發揮財務管理預算和控制監督的職能,構建完善的財務會計制度,并建立有效的財務監督體系,加強財務控制,提高資金利用水平。通過不斷提高企業財務管理的水平,充分發揮財務管理在促進企業經濟效益提升中所應起到的重要作用。
1 要保障企業經濟效益。首先要加強資金管理。提高資金使用效益
資金對企業來說異常重要,資金循環和周轉良性與否,直接影響甚至決定著企業效益的高低。所以企業管理要以財務管理為中心,而財務管理要以資金管理為中心。
1.1 加速資金周轉,及時收回應收賬款。加強公司的資金管理,不斷提高資金的使用效益,公司的各類應收款項應及時進行結算。只有及時結算回收,才能真實、完整、及時地反映公司財務狀況和經營成果,也有利于公司的資金周轉。把應收回的資金及時收回,是避免呆賬壞賬損失的重要手段。
1.2 加強資金管理的基礎工作。一是做好銀行結算票據及限額支票的管理,對銀行直接結算的票據取回后及時登記、傳遞和報賬,對必須使用限額支票的經濟業務,要規定明確的報賬期限和要求;二是重視和加強銀企對賬工作,及時處理未達賬項,對企業銀行存款做到心中有數;三是抓好應收賬款和往來賬款的清理核對和清收工作,確保資金的及時回收;四是抓緊做好各項資金管理制度的貫徹落實,嚴格要求,嚴格管理;五是抓好會計憑證、賬簿的管理,努力做到真實、完整、合理、合法:六是要努力增加現金流量,盡量減少流動資金貸款,增加自有資金比重。
1.3 加強資金的日常管理,科學、合理地使用銀行貸款。使用銀行貸款籌資要做好下面幾點工作:一是對銀行短期借款進行認真分析、及時還貸,避免逾期還貸發生高額罰息支出;二是加強銀行貸款利息的核算和管理,及時與銀行核對利息支出,避免利息誤支付現象的發生:三是及時調度資金歸還利息較高的貸款,減少大額貸款利息支出。
1.4 要加強負債比例的控制。要考慮貸款產生的效益,要權衡資金回報率和銀行貸款率熟高熟低,作好投資項目的考察考核工作,了解市場考核投資回報率及投資風險比率,避免盲目投資,造成投資損失,把有限的資金用在刀刃上。
2 加強預算管理。通過節流提高企業經濟效益
財務預算管理是按照企業指定的經營目標、發展目標,層層分解、下達企業內部各個經濟單位;以一系列的預算、控制、協調、考核現代企業的重要管理工具,是推動企業提高財務管理水平的重要手段?？傊?建立事前引導、事中控制、事后監督的財務監督管理體系對提高經濟運行水平具有十分重要的意義。
對于預算管理應轉變觀念,理清思路,突出重點,高度重視企業財務資金理在生產經營中的作用,把加強和改善企業管理的工作重點轉到推企業加強財務資金管理工作上來。針對當前企業資金管理過程中普存在的使用分散、效率低下、體外循環等突出問題,一是從資金集管理入手,建立、完善并推廣企業結算中心制度,強化資金集中統管理,充分發揮結算中心監控、服務與調劑資金余缺的功能;二是行全面預算管理制度,保障企業資金有序流動。將預算作為企業內組織生產經營活動的法定依據,把資金的收支納入嚴格的預算管理序之中:三是明確現金流量在企業管理工作中的核心地位,要以現流量監控為重點,分門別類,把好關鍵點,加強對現金流量的分析測,強化對于企業現金流量的監控,嚴格限制無預算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監控。
3 積極處理沉淀資金,盤活存量資產,保障企業經濟穩定運行
我國企業的存貸資金閑置現象較為普遍,一方面背著沉重的貸款,另一方面又存在著許多年不用的材料與設備資金運用不良的問題,如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是企業需要解決的問題。財務部門針對物資設備部門的儲備資金占用過大、積壓物資較為嚴重的問題,每年必須集中一個月進行調查摸底,提出積壓清單,明確處理物資和處理積壓的審批手續,辦理報廢或變賣成為貨幣資金,對庫存物資,財務部門對每個倉庫都應下達庫存資金定額,超過或降低部分按銀行同期利率獎罰。
4 加強材料、設備價格管理。提高企業經濟效益
企業的資金使用大部分用于購進材料與設備上,因此原材料的價格直接影響到企業成本的高低,因此合理采用采購資金,降低采購費用是提高企業經濟效益的關鍵所在。要在采購部門設立比價采購小組,在保證其質量的前提下,要貨比三家,采購組長由采購業務部門主管擔任,明確采購小組的職責、權限及采購程序,比價小組要對采購的物資向供應商詢價、壓價、列表比較,篩選后選擇供應商,并把確定的供應商及其報價填在申請表上,然后通過專門人員進行繼續詢價、壓價,進行充分的市場調查、網上調查和信息收集等工作后,確實做到貨比三家,核實無誤后再進行采購,如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標方式進行,這種采購方式通過供應商之間的競爭,最終實現降低了企業采購成本的目的。
5 建立和完善企業財務風險防范機制。避免影響企業效益事件發生
企業為了科學規避風險,必須建立財務風險防范機制,對財務風險進行及時控制,完整地收集、傳遞、分析、評價財務信息,使企業經營和財務活動處于受控狀態,形成良性的動態循環。第一、要強化財務管理人員的風險意識,及時調整財務人員適應新環境的知識結構,建立風險分析的組織機制。風險分析機構的組織成員由企業經營者、企業內部熟悉管理知識和技術的管理人員及外聘的管理專家組成。財務風險分析工作要做到經?；?、持續化,并具體到人。第二、充分利用信息網絡加強調查研究,運用科學方法對投資項目進行預測,提高投資決策效果,建立財務風險分析的計算機會計系統。計算機會計系統可以對企業不同時期、企業內部不同業務部門和外部同行業企業作比較分析,自動地為企業財務風險分析管理提供“標桿”,一旦實際值超過預警值,計算機會計系統便會自動向主管人員發出警報,使企業經營者及時解決出現的問題,防范不必要的財務風險。第三、建立財務風險責任機制,明確企業經營者應全盤負責本企業的風險管理,并將風險責任具體落實到各部門和個人,一旦發生問題,能夠及時找到責任人。要結合有效的獎懲制度,真正促使各責任人保持高度警覺,在未來經營期內不再重犯。第四、建立財務風險處理機制。在加強財務風險分析的基礎上,建立財務風險應急管理機制。在對財務風險進行科學、合理分析后,企業應制訂相應的預防、轉化措施,最大限度地減少風險帶來的損失。企業的財務風險可能發生在采購、生產、營銷、財務、人力資源、開發研究、投資等日常各項經營活動中。因此,財務風險處理機制的建立不僅要考慮財務活動和大量的財務數據,而且應充分考慮到各部門的常規性財務風險因素,以便對各項經濟和管理活動中可能經常出現的風險,進行系統、連續的管理和控制。
6 結語
要提高企業的經濟效益和社會效益,就必須科學合理地組織財務活動,保證償債能力、營運能力和盈利能力的提高。也只有在理論上明確這了種統籌兼顧的財務管理目標體系,才能在實際的財務管理工作中把握努力的方向,使其更好的提升企業經濟效益服務。
監獄企業不僅承擔著懲罰和改造罪犯的任務。而且還要完成一定的經濟任務；不僅要注重社會效益，而且還要講求經濟效益。只有這樣，才能使罪犯從其勞動成果中感受到在為社會服務。
高質量的監獄財務管理工作，一方面可保證監獄經營活動規范：另一方面可以使監獄資源得到更有效的利用，減少監獄的浪費，增加投入產出比。從而提高經濟效益。
一、立足經營做財務
首先，在社會主義市場經濟體制下，監獄企業運作的基本經營理念是籌集并合理使用各種經濟資源，最終為社會提供合格產品，在保證社會效益的前提下講求經營效益，通過提高勞動生產率，提高產品質量。改善服務等經營形式來提高經濟效益，從而使監獄資產達到保值增值的目標，監獄經營就是使資本能夠產生大于它自身價值的價值。據此，財務管理的重點應放在嚴格控制生產成本。降低各項費用支出，增強市場競爭能力等方面，以此作為監獄企業生存和發展的一個立足點。
其次，實現監獄財務規劃分析和項目投資財務可行性、及實時財務運行分析。對于監獄項目投資，原則上都要進行財務可行性分析。以避免投資的盲目性，降低投資風險，防止投資失敗，提高投資的有效性。當然，最后決定投資與否還要結合監獄的整體利益來考慮。如果該投資方案項目本身不能通過財務可行，性分析，但該方案的實施能夠帶動其他相關業務的增長，并使監獄整體利益上升，即使投資方案本身是虧損的，也要實施該方案，以提高整個監獄的經營績效。財務部門根據各期財務會計報表及其相關資料對會計報表相關指標進行分析，并與監獄以前相關指標(縱向比較)和同行業相同時期的相關指標進行比較。通過對比分析，了解監獄與同行業相關指標的對比情況并找出差距，發現監獄的優勢和潛在缺陷，最后通過財務報表相關指標的綜合分析尋找業務收入的增長點和成本費用的突破點，再根據所掌握的數據資料和信息提出合理化建議，為監獄的經營決策提供依據。
再次，健全內部財務管理機制，加強對固定資產、貨幣資金、流動資產的管理。對固定資產實行“統一領導，計劃供應，定額配備，歸口負責”的管理原則，通過建立三級賬卡管理制度，定期對固定資產進行清查、核對，對各部門機器設備的使用效益作數據統計分析，及時了解設備使用情況，強化貨幣資金管理中的崗位分離原則等。在財務管理活動中，要求嚴格遵守財務紀律，按照財務管理各項規章制度開展工作。
二、成本管理是重點
(一)完善制度建設，強化成本核算
監獄應根據自身管理需要，借鑒先進企業成本核算與成本管理的成熟經驗和做法，制訂行之有效的成本核算管理辦法。
(二)實現整個序列成本領先管理
要求將整個價值鏈上的設計、制造、分銷和售后服務的總成本視為同一個成本序列加以管理。使整個序列收益最高，成本最低。
(三)人力資源成本管理
生產技術人員等人力資源是監獄企業生產的主體，同一監獄內部生產人員(服刑人員)存在著不同的知識和業務水平；相同的物力因不同的人力技術和管理，所產生的效益不同。不能僅通過投入產品的生產要素組合來衡量監獄成本，還應重視知識、技術、管理等無形資本的合理使用和配置。因此，監獄應把深化人事制度改革，建立具有激勵作用的人力資源管理機制作為成本管理的重要內容。
(四)資產成本管理
監獄企業的資產分為流動資產、固定資產和長期資產。為了降低消耗成本，重點要加強對原材料、低值易耗品、機器設備等財產的采購、使用和保管過程管理。
(五)其他費用管理
監獄企業各部門消耗的水、電、氣等由于內容繁雜、涉及面廣，一直是成本管理的難點，應當根據經濟業務總量來核算最高消耗總額，由歸口部門進行總額控制；業務招待費、辦公費、差旅費等由財務部門歸口統計，納入各部門成本。對行政后勤部門各項費用的預算方法進行控制，加強支出管理，也可以采用標準成本、計劃成本、目標成本管理等方法加強控制。
三、內部控制是關鍵
可以通過制定和執行恰當的業務控制程序，科學、臺理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統等健立健全、有效的內部控制制度，以保證提供及時準確的經營管理信息，盡可能減少會計活動中的差錯，保護企業資產安全；以有利于減少違法事件的發生，降低企業經營失敗、財務失敗的概率。提高監獄企業的競爭力，促進監獄企業獲取更大的經濟效益。
一要建立各項內部會計控制制度。包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目采購與付款、籌資、銷售與收款，成本費用、擔保等經濟業務的會計控制，從而規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位內部資產安全、完整，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
二要對內部會計控制進行評價。內部會計控制制度是一個逐步完善的過程，內部會計控制制度只有應用在實踐中。才能達到應有的效果，只有通過實踐，才能發現內部會計控制制度的缺陷，并指導內部會計控制制度不斷完善，而內部會計控制制度評價就是對其實踐運用的檢查、總結。單位通過內部會計控制的評價，了解內部會計控制制度的建立和健全情況，檢查監督制度執行的有效性。以利于進一步適應單位的管理要求而不斷完善內部控制制度。
四、強化計算機應用是發展
計算機網絡技術已被廣泛應用于監獄會計核算和財務管理的各個方面，應加強其在實際工作中的應用。
(一)網絡平臺上的費用管理
利用網絡化管理，則務部門可直接或間接地分配各費用中心發生的費用，以便隨時掌握本中心的成本費用情況，便于對費用開支的監督。
建筑材料管理是建筑工程項目管理的重要組成部分,在工程建設過程中建筑材料的采購管理、質量控制、環保節能、現場管理、成本控制是建筑工程管理的重要環節。搞好材料管理對于加快施工進度、保證工程質量、降低工程成本、提高經濟效益,具有十分重要的意義。
強化建筑材料管理機制,涉及到采購、現場、成本等方面內容。要建立完善的建筑材料管理機制,就必須努力建立起采購管理、現場管理、成本管理系統化機制。通過各個機制作用的共同發揮,實現企業經濟效益的提高。
1、建筑材料的采購管理
建筑材料的采購管理主要包括確定采購計劃、市場調研并合理選擇建筑材料、有效控制建筑材料的價格、材料的進場檢驗四個方面。
1.1 確定建筑材料采購計劃
對建筑材料進行有效的管理,首先必須確定材料采購計劃?？茖W合理的材料采購計劃是進行有效管理的基本前提條件。項目部依據項目合同、設計文件、項目管理實施規劃和有關采購管理制度編制采購計劃。采購計劃包括采購工作范圍、內容及管理要求;采購信息,包括產品或服務的數量、技術標準和質量要求;檢驗方式和標準;供應方資質審查要求;采購控制目標及措施。
1.2 進行市場調研,合理選擇建筑材料
進行充分的市場調研,合理選擇建筑材料,對實現建筑材料的有效管理至關重要。為此,必須做到以下幾點:(1)對建筑材料提供方（生產經營單位）的各類生產經營手續是否齊全進行深入調查;(2)對企業的生產規模、誠信觀念、銷售業績、售后服務等情況實地進行考察;(3)對企業的質量控制體系是否具有國家及行業的產品質量認證進行重點考察,并且對材料質量在同類產品中的地位進行審查;(4)從建筑業界同行中了解,獲得更準確、更細致、更全面的信息;(5)組織對采購報價進行有關技術和商務的綜合評審,并制定選擇、評審和重新評審的準則。
1.3 有效控制建筑材料的價格
對材料的采購價格進行控制。企業應通過市場調研或者通過咨詢機構,了解材料的市場價格,在保證質量的前提下,貨比三家,選擇較低的材料采購價格。對材料采購時的運費進行控制。要合理地組織運輸,材料采購進行價格比較時要把運輸費用考慮在內。在材料價格相同時,就近購料,選用最經濟的運輸方法,以降低運輸成本。要合理地確定進貨的批次和批量,還要考慮資金的時間價值,確定經濟批量。
1.4 材料的進場檢驗
建筑材料驗收入庫時必須向供應商索要國家規定的有關質量合格及生產許可證明。項目采用的設備、材料應經檢驗合格,并符合設計及相應現行標準要求。材料檢驗單位必須具備相應的檢測條件和能力,經省級以上質量技術監督部門或者其授權的部門考核合格后,方可承擔檢驗工作。采購產品在檢驗、運輸、移交和保管等過程中,應按照職業健康安全和環境管理要求,避免對職業健康安全、環境造成影響。
2、材料的進場管理
2.1 材料存放管理
建筑材料應根據材料的不同性質存放于符合要求的專門材料庫房,應避免潮濕、雨淋,防爆、防腐蝕;一個建筑工地所用材料較多,同一種材料有諸多規格,比如鋼材從直徑幾毫米到幾十毫米有幾十個品種;水泥有標號高低之分,品種不一,各種水電配件品種繁多,所以各種材料應標識清楚,分類存放。
2.2 材料發放管理
建立限額領料制度,對于材料的發放,不論是項目經理經部、分公司還是工程處倉庫物資的發放,都要實行“先進先出,推陳儲新”的原則,項目部的物資耗用應結合分部、分項工程的核算,嚴格實行限額領料制度,在施工前必須由項目施工人員開簽限額領料單,限額領料單必須按欄目要求填寫,不可缺項。對貴重和用量較大的物品,可以根據使用情況,憑領料小票分多次發放。對易破損的物品,材料員在發放時需作較詳細的驗交,并由領用雙方在憑證上簽字認可。
此外,在施工過程中也要做好建筑材料的管理,如做好現場材料的設計與布置、合理安排施工材料、適度掌握施工進度等。
3、建筑材料的成本管理
明確施工過程中工程成本控制的內容,有針對性地進行成本控制。在工程項目中,成本控制的內容一般包括制度控制、限量控制、主材控制、材料索賠控制等內容。在這方面,要努力做到靠制度嚴格限制成本、靠制度嚴格控制材料數量、進行有效的主材控制、實施有效的索賠控制等。
綜上所述,只要從采購管理、進場管理、成本管理各方面綜合入手,實施系統化的有效管理,形成完善的管理機制,就一定能實現施工企業經濟效益的顯著提高。
參考文獻
三、財務業務一體化實施的內容企業財務業務一體化信息系統是一個信息平臺，通過該平臺，將促使業務數據自動傳向財務系統，減少人為干預，實現數據共享，為提高工作效率和管理水平奠定基礎。就房地產企業而言，項目開發建設及房屋銷售是整個業務鏈條中最為關鍵、核心的環節。因此，房地產企業財務業務一體化實施的內容應重點落地在生產建設和產品銷售兩個方面。1.生產環節即房地產項目開發建設環節。眾所周知，房地產項目開發過程復雜的特性決定了其財務成本核算復雜程度。業務范圍涉及規劃設計、勘探勘測、主體施工、安裝等，貫穿于工程招標、施工報量、工程決算、竣工驗收等各環節。在此情況下，成本的正確核算及高效管控對財務管理水平提出了較高要求。實施財務業務一體化，即在工程成本和材料采購方面，設置合同和供應商管理應用，將業務前端前置至成本管理部門，以此將工程報量、付款業務流程與財務會計憑證處理系統有效對接。業務部門通過在線上錄入報量、付款等單據，會計人員便可同時在系統查詢單據，并直接完成單據復核、憑證編制等工作，避免了人工二次錄入的重復勞動，提高業務處理速度及質量。2.銷售環節房地產銷售環節從客戶交付誠意金、選房交付定金，再到合同簽訂交首付、全款結清直至項目竣工交房結轉收入，將經歷一系列環節及較長時間。一般情況下，銷售現場前端收到購房款再轉交財務部門進行會計處理，常常會跨隔幾個工作日，無法第一時間獲取項目銷售情況，會計處理延后等問題長期得不到解決。如將銷售管理軟件與財務核算系統有效對接，將可實現銷售信息第一時間傳輸至后臺財務系統，從而及時進行會計處理，并實現財務對前端銷售環節的監督管理等。具體操作思路為：首先，通過技術手段將財務核算系統與銷售軟件（如明源CRM）無縫對接，實現資源檔案、銷售及客戶信息的互聯共享。這樣銷售現場收取房款時，直接在CRM銷售軟件中錄入資源銷售、款項信息后，便可將所有信息同步傳輸至財務軟件中，會計人員便可據此進行相關會計處理、票據追蹤等。另一方面，通過兩個系統的協同對接開發可實現數據信息的多維度自動生成，減少二次信息加工的重復性工作，提高工作效率。除此以外，還可將銷售軟件與稅控系統有效連接，將銷售信息通過稅控系統直接開具增值稅發票，避免同一銷售信息在多個軟件、多次錄入的冗繁工作，從而大大提供企業管理效能。四、財務業務一體化在房地產企業中的應用要點1.組織實施財務業務一體化由于涉及業務內容包括財務、成本、工程、銷售等多個部門，因此要高效推進此項工作，須集多部門之力，認真組織推進實施。財務部門可作為牽頭部門，負責整體業務的溝通、協調推進；各業務部門須配合財務部門做好相關業務流程的梳理、相關單據模版編制等輔助工作。
2.借助平臺目前市場上針對于房地產行業的專業信息化軟件玲瑯滿目，房企在建立財務業務一體化信息系統時，可借助相關平臺，快速高效實現預定管理目標。在選擇系統平臺時，要注意財務系統與業務系統平臺功能的對接，尤其是在技術上要能滿足企業的管理訴求。除了軟件原有的功能外，企業還可根據自身管理需求合理開發其他功能，最大化借助軟件平臺實現企業管理效能的多維度及深層次提升。
3.做好初始做好信息系統初始化是系統運行和應用的基礎。而做好初始化工作的前提就是需要全面摸清家底，即對企業進行全面、深入調研，全面摸底業務現狀、存在問題及一體化實現的需求。在此基礎之上，梳理目前財務系統流程及制度、關鍵控制點及風險點等，然后結合前端業務，明確一體化具體方案、需求，并就此所有相關細節與業務、財務軟件方進行充分交流溝通，以確保一體化方案的可執行性、完整性、以及嚴謹性，同時符合財務管控要求。
4.設好權限信息化管理一旦實施，做好信息數據安全管控尤為重要，務必確保在方便管理的同時，不形成財務或信息數據泄漏等風險，這就需要在權限設置方面做足功課。一方面，仔細梳理業務流程，根據業務流程準確進行相應崗位權限設置，做到流程上順暢、便捷；另一方面，加強權限管理，防止數據信息泄漏。
一、企業集團運營與管理模式改進的必要性
作為市場主體之一的企業，其經營規模與組織管理模式在市場經濟發展的過程中不斷優化，最終演變為大型企業集團，以規模效益和經營多元化展示其強大的市場競爭力。企業集團慣于采取傳統的金字塔式的集中管理模式，在競爭日益激烈的今天，這種管理模式很難奏效，信息滯后現象突出，在很大程度上抑制了企業快速反應及決策能力，相應地造成了企業財務管理和內部控制難度加大、企業經營風險加劇、管理成本上升等問題。因此，企業集團或大型企業在業務快速發展過程中，對財務管理提出了更高要求，希望能實時監控集團內外的財務狀況，真正掌握全集團的資金資源，科學決策，規避風險。
筆者以四川省煤炭產業集團有限責任公司（簡稱川煤集團）為樣本進行調研，通過對相關人員的訪談，深悉該企業集團通過改革其傳統的運營與管理分離模式，使企業管理更為科學規范，經濟效益水平得到了大幅提升。川煤集團是以四川省國有重點煤礦為基礎于2005年成立的一家大型煤炭產業集團。成立之初，由于該公司所處的行業歷史背景，運營與管理模式較為落后，即公司的業務運行（涵蓋倉儲物流、物資供應與銷售）系統和財務系統是互不相干的兩套系統，且以手工操作為主，企業的管理效率低下，在會計核算、成本控制及內部控制等方面均存在較大問題。
（一）會計核算方面
川煤集團公司下屬分支機構較多，財務核算水平不一，財務部門與業務、倉儲分離，按照業務流程，財務把取得的購銷、倉儲業務單證和數據進行審核、匯總后錄入到財務系統，形成事后的經營信息歷史數據，不能及時指導企業的業務經營活動，進行事中控制。
（二）成本控制方面
由于業務和財務進銷存系統各自獨立運行，財務與業務信息分離，資金流與物流、信息流難以協同，使得各項成本費用數據反映不及時、不一致，無法有效控制企業的成本費用，導致企業決策失誤。
（三）內部控制方面
業務系統要及時掌握經營狀況，必須動態反映經營成果，而財務要稽核業務數據的正確性，需對倉儲、業務等數據進行核對。由于業務和財務對企業經營活動處理的時點不同步，加之財務與業務的分立運行，造成財務與業務的不一致，等到會計核算發現業務單證數據錯誤時，業務系統可能已進入下個月的日常運行中，這樣業務系統就不能在當期進行變更和調整?？梢姡攧杖灾饕獋戎赜谑潞蠛怂?，所形成的信息滯后，必然削弱對業務和倉儲環節的及時監管。
二、企業集團財務業務信息一體化建設的實踐
針對上述問題，川煤集團公司管理層經過調研，充分認識到必須改變傳統的業務財務分離的運營與管理模式，積極探索將企業集團作為整體、將業務財務進行有機融合，實現信息獲取、分析決策、日?？刂婆c管理為一體的新型的運營與管理模式。
（一）將購銷業務、倉儲物流信息與會計核算和財務管理有機融合，實現信息獲取、分析決策、日常控制與管理為一體
川煤集團的實踐證明，有效途徑是應用IT技術，以財務會計系統為中心（包括會計核算、財務分析與監督）對采購、銷售、生產、儲運等經營業務進行同步處理和監控，實行財務業務信息一體化，即在包括網絡、數據庫、管理軟件平臺等要素構造的IT環境下，將企業經營中的三大主要流程，即業務流程、核算流程、管理流程有機融合，建立基于業務驅動的財務一體化信息處理流程。
（二）川煤集團實施財務業務信息一體化的途徑
川煤集團將分立并行的業務、倉儲和財務信息系統整合接入集團信息平臺，即首先建立健全采購供應、銷售、倉儲物流等業務系統的基礎信息，然后與財務軟件系統進行集成，集成之后，再賦予各部門、各環節、各類人員不同的操作權限，從而在經濟業務活動運行過程中，通過預設的業務流程規則和信息處理規則，同步生成物流、資金流、信息流。以采購業務為例，在財務業務信息一體化平臺中，采購、入庫與應付業務的處理經過流程再造，業務處理過程優化為采購計劃的擬定、采購發票的生成和采購入庫單的錄入以及應付賬款的支付等四大環節。上述工作全部由采購部門獨立完成，形成的采購、付款和庫存記錄自動傳遞到財務部門，然后由財務部門進行審核和賬務處理。在角色分工方面，改變業務部門與財務部門人員相互分離的狀態，將兩者進行適當的整合。各級核算點的財務業務數據集中到集團總部的信息系統中，這樣可以實時監控下屬各級核算點的財務、業務、物流運作情況，對核心業務進行事前、事中的監控。同時，運用信息系統實現業務處理與財務核算控制的集成一體化，達到物資采購、生產、銷售、設備、計量、質量和人力資源等管理與財務管理高度集成，提供實時共享的、統一的財務信息，使全集團的財務信息準確、及時和可靠，確保財務對整個生產經營過程及環節進行實時動態的反映和監控。
川煤集團所構建的財務業務一體化管理模式如圖1所示。
在財務業務一體化模式下，川煤集團初步實現了物資計劃、采購、庫存、銷售、結算等數據的協調統一，實現了與集團其他信息化項目基礎數據與資料的共享。從計劃、采購、庫存、銷售到最終結算的狀態及進度可實現實時查詢；臺賬由以前的手工記錄變為系統生成，經審核后系統記錄的數據無法單獨修改，保證了數據的真實性；同時可以在系統中對某一時間段的庫存物資進行比較、監控，實現采購、物流與資金占用等的有效控制與追溯。此外，在各業務部門準確錄入數據的基礎上，管理分析所需的大量數據信息都可由系統中方便地取得。該集團公司在實施財務業務一體化前，每個月的銷量報表均要等到次月初才能完成；而實施財務業務一體化后，被授權的用戶可隨時隨地獲得跨公司、跨區域、跨部門的最新管理分析數據，減少了信息傳遞的中間環節，提高了信息利用率，可方便快捷地獲取分析決策所需的信息。
三、企業集團財務業務信息一體化的實施建議
與一般企業不同，企業集團的管理難度更大，涉及行業更廣，覆蓋地域更多，信息化情況也更復雜。特別是在企業競爭愈演愈烈的經濟形勢下，越來越多的企業管理者將財務信息化的目標從傳統的核算、監督轉向企業各項資源的整合運營、優化配置，以有效執行戰略、實現快速決策、降低運營成本、提高市場競爭力，因此財務業務信息一體化管理已經成為現代企業管理的重要管理模式?，F代化的管理信息平臺使基于流程管理的業務處理過程逐步規范化，產生的內部業務數據自動傳向財務系統，減少人為干預，最大限度地實現數據共享和協同管理，使管理信息高度透明，管理控制的有效性得以提高，企業決策支持能力和持續發展能力得到增強，為管理者特別是中高層管理人員提供了多角度的查詢、分析功能及手段，為其更好地實現資源整合運營和科學決策提供了強有力的支撐?？梢哉f，財務業務一體化管理模式是一種戰略化的管理模式。
結合川煤集團的實踐經驗，企業集團在實施財務業務信息一體化的過程中，應重點把握好以下幾個方面的問題。
（一）物資供應采取集權控制，從而降低物資采購成本
財務業務信息一體化的最大優勢在于將企業集團下屬諸多成員企業、諸多業務活動作為一盤棋來掌控。為發揮這種模式的優勢，應改進業務管理模式，實行扁平化管理。特別是在物資供應活動中，應盡可能減少采購級次，變分散采購為集中采購和批量采購，獲得采購的主動權，實現如下目標。
1.擴大話語權
企業集團將采購權集中于總部，實行統一采購，那么，只要集團公司不買，其下屬子公司都不能買。這樣，可避免供應商對下屬子、分公司分頭做工作，各個擊破。
2.提高性價比
物資實行集中采購，由于采購量大，可獲得批量作價的優惠。同時，減少了采購次數，也能節約運輸等采購費用，從而降低企業的物資采購成本。
如川煤集團在實施財務業務一體化之后，將原來的礦（廠）、子公司、集團公司的三級采購變為子公司、集團公司的二級采購。開發“統采物資采購計劃自動上報”功能，將采購計劃層層上報，匯總后的采購計劃根據采購權限劃分，自動分級，屬于集團公司統一采購的，自動上報集團公司，屬于子公司供應處采購的，則進入子公司供應處采購流程。這樣，強化了集團公司在物資采購上的集權控制，也使得集團的利益在采購環節實現了最大化。該集團公司統采與原來子公司分散采購相比，采購同樣總量物資，價格下降的空間達10%。
（二）庫存管理應實行集約管理，從而優化庫存
有效的物資集約管理，實現“最優化庫存”，是企業通過物流合理化降低成本的有效途徑。企業集團應采取平衡利庫方式，改變庫存中原有的種類重疊，同類物資多家儲存、長時間占用資金的現象，實現有效調劑和資源共享，從而成為企業的“第三利潤源泉”。
所謂平衡利庫，是指對實際庫存和采購計劃，通過自動和手工兩種方式反復多次進行校正，平衡出采購計劃，確定采購申請單的過程。該過程分兩步進行：一是預平衡，指由計算機根據上報計劃與本地庫存量和最小庫存量自動平衡出預采購計劃；二是確定平衡，指把預采購計劃確定成采購申請單。實際情況中，可能有些預采購計劃和實際采購申請單不符，可以手動修改預采購計劃，從而確定采購申請單。當然，這種平衡利庫方式需在本級庫存及下級庫存同時進行，才能有效降低企業“超儲積壓物資”形成的可能性。
（三）貨款結算應盡可能減少人為干預，從而使得債權債務清晰明了
1.創新結算方式，加速資金周轉
電子匯票結算是一種高效快捷的新興結算方式。電子票據瞬間到達，無在途時間，不存在在途資金；不需要人工取票或郵政快遞，無取票成本；背書轉讓、貼現、到期承兌等都在網上操作，支付結算一目了然。因此，電子承兌匯票系統的使用能大大提高企業集團的結算效率，加快資金周轉速度，從而有效降低企業資金成本。
如川煤集團在實施財務業務一體化的過程中，發現由于煤炭行業的特殊性，供應商大都間距遠，相關結算票據往往手續復雜；在途時間長，易丟失；簽發紙質票據要求精準，作廢率高，諸如此類原因導致每筆業務的取票成本高，使得財務核算根本達不到業務部門的需求。因此，該集團公司在網上銀行結算系統的基礎上開通電子票據簽發及接收功能，付款方在網上銀行簽發電子承兌匯票，收款方在網上銀行簽收。川煤集團的商業信譽度高，銀行授信規模較大，提供簽發銀行承兌匯票的敞口較大。因此對外部供應商主要采用簽發銀行承兌匯票的方式進行結算，約占該集團公司應付貨款的80%。平均一年簽發總額達5～6億元，銀行保證金30%，貨幣資金存款平均余額4億元左右，成為該集團公司資金籌集的重要渠道之一。
2.盡可能采取自動付款方式，減少人為干預
自動付款是指在財務業務一體化模式下，在采購業務發生后，由系統完成付款時間和付款金額的初步統計，然后自動匯總形成付款審批表，并根據對賬結果自動產生付款單位、付款時間和付款金額的明細情況，最終結合系統選定的付款方式按時按量完成款項的自動支付。這種付款方式的使用，能盡可能減少人為干預，使結算標準化。
在采用自動付款方式時，應把握好以下四個環節：
（1）分解采購發票金額，由驗收單關聯產生應付單（即采購發票）。選擇合同規定的付款方式，系統按付款時間自動分解發票金額，即一張采購發票的實際付款由多筆、多次支付完成。
（2）按付款時間統計集中付款。按付款時間自動匯總產生付款審批表，包括到期應付金額、建議付款金額、審定金額。系統在統計“應付款單位名單”時，對“對賬結果”為“未對賬”的單位不取數，未對賬的單位則不能辦理貨款結算，而“對賬結果”為“對賬平衡”的單位就會出現在“應付款單位名單”中，通過系統的統計，根據應付款單位的性質、債務形成的時間、雙方的交易狀況等確定付款金額，實現系統自動付款的功能。
（3）設定付款方式。以最后審定的付款金額關聯生成付款單，支付方式為承兌匯票為主，也可修訂為其他付款方式。
（4）反寫應付單，形成新的結算數據。按實際付款金額累加已結算金額，計算出新的未結算金額。
通過財務與業務的協同工作，采取自動付款方式，一方面能準確掌握應付賬款實際支付時間，使得“欠款”、“是否現在該付款”等結算信息一目了然；另一方面，在此系統下，供應商對回款時間可做到心中有數，不用擔心惡意欠款的發生。同時，結算信息公開透明能有效防止“糊涂款”、“人情款”等支付現象的發生。
3.通過系統設定預付款的自動沖銷，便于分清應付和預付款項的結算
如果企業集團的預付貨款發生的頻率高，會計核算又未與應付款分開核算，則易導致資金性質不清；同時，有的款項雖然預付了，但并不一定先結算，導致結算時間混亂。那么，可通過財務業務一體化系統來解決預付賬款的上述問題。具體可如下操作：第一步，對于每一筆預付款項的支付都由訂單關聯產生預付款單，在取得采購發票后入賬時以訂單編號為唯一關鍵字自動關聯到對應的預付款單，產生結算記錄，核銷預付款單；第二步，通過結算記錄再生成會計憑證，沖銷預付賬款。這樣一來，預付賬款余額存在有根有據，而且預付賬款與應付賬款的性質清清楚楚，互不干擾，該付則付，該扣則扣，自動完成。
（四）建立風險防范和預警機制，從而有利于加強內部控制
防范風險是實施財務業務一體化的工作前提。特別是針對物資采購環節和財務會計系統，加強其風險的防范尤其重要。傳統方式是采用紙質文件實施內部控制，通過人工方式開展檢查和監督，難免出現不徹底、走過場的現象，內部控制成本高、效率低、效果不理想。
結合川煤集團的實踐經驗，首先，應全面排查風險防范點，從系統的起點到終點，從采購計劃到貨款支付，從普通員工到單位領導，進行全方位排查。然后，對排查出來的風險點，通過建章建制和把內部控制制度融入到系統中等方法進行防范。
其中，將內部控制制度融入系統的防范方式可量化、易執行。具體操作如下：一是設定權限進行控制。即對操作人員、操作模塊、操作內容，實施的數據維護權、查詢權進行限定，與己不相干的模塊禁止入內，對其不提供操作窗口。如分管需用計劃人員，不能進入采購模塊；財務人員可以進入業務模塊進行查詢、數據引用，但不能具有數據新增、修改、刪除權限等等。二是對風險點進行重點控制。一方面固化關鍵字段或關鍵字，比如對采購數量、單價，一旦合同簽訂完畢，由此產生的訂單、驗收單、采購發票等，都不能突破合同載明的數量和單價，超過的，無論操作人員是誰，權限有多大，數據都不能錄入，或者單據不能保存；另一方面，對風險業務實行多級審核或審批，不能一人說了算。三是對業務單據進行級次控制。單據層層下推，關聯產生下游單據。上游單據控制下游單據，下游單據鎖定上游單據。下游單據一經使用，上游單據不能被刪除或修改。
四、結束語
綜上所述，財務業務信息一體化作為一種系統化的管理模式，改變了業務處理方式和管理模式，融合了企業經營環境的各方面，如采購、安全、資金、成本等，實現了信息高度集成與共享，改變了過去“信息孤島”狀況，準確及時地反映各方面的動態信息，監控經營成本和資金流向，提高了企業對市場反應的靈活性和效率。同時，財務業務信息一體化管理模式使企業經營管理理念得到全面更新和提升，員工素質不斷提高，規范化的運營系統使得處于各個管理崗位的員工都體驗到了“人本化”的管理理念。
在現代企業競爭環境下，“信息就是金錢”，“信息就是企業制勝的法寶”，財務業務信息一體化提高了管理效率和管理能力，使企業資產周轉速度加快，銷售收入增加，成本降低，經濟效益明顯增加，有效管理的即時效應及潛在效應必將會對企業集團核心競爭力的提升起到舉足輕重的作用。
【參考文獻】
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財務業務一體化是指利用利用網絡、管理軟件平臺等要素的IT環境下，將企業經營中的三大主要流程，即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，實現數據資源共享。
一、中小企業財務戰略環境分析
企業的財務管理是否成功，取決于其對內、外部環境的適應能力。由于財務戰略環境與企業環境之間的聯系緊密，因此對財務戰略環境的分析應該與企業整體環境分析結合起來， 企業財務戰略環境在分析、預測的內容方面也可以借鑒企業環境分析方法。在分析企業環境時，應針對制定財務戰略的目的與要求，對企業財務活動及其財務關系產生影響的環境因素重點分析。
（一）中小企業財務戰略內部環境分析
內部環境分析中小企業的內部環境包括該企業在組織、人事、生產、營銷等各個方面的實際情況。對于不同的企業，其各自的內部環境存在著很大的差異，由于內部環境分析是制定財務戰略的基礎， 因此必須對構成企業內部環境的因素有一個全面的了解，才能夠認識到企業的長處和不足， 以結合外部環境機會制定財務戰略。中小企業內部環境分析主要內容：①組織管理方面：企業規模，管理隊伍素質、企業組織結構、戰略管理目標、企業相關政策等。②人事方面：勞資關系、雇傭政策、獎懲機制、培訓計劃等。③營銷方面：市場細分、定價策略、營銷隊伍、促銷策略等。④生產方面：原材料供應、機器設備狀況、技術水平、存貨控制、年產量、產品質量等。⑤其他方面：企業歷史、收益狀況、關聯企業等。
常見的內部環境分析方法包括財務比率分析法、波士頓矩陣法、經營資源分析法等。
（二）中小企業財務戰略外部環境分析
外部環境分析由于中小企業的外部環境過于復雜，因此往往不能被很好地把握。對外部環境的分析一般來說有確定分析范圍、檢測環境變化、預測和評估四個步驟。從目前中小企業的實際情況來看，大都不會對一般外部環境進行全面系統地分析，而只選擇若干項對企業影響最大的環境因素來進行分析，簡化了分析過程，分析中主要依靠中小企業家對外部環境的直覺判斷， 因此難免會受到主觀因素的影響。中小企業外部環境分析主要內容：①人口：人口的地理分布、就業水平、收入水平、年齡、文化差異等。②經濟：經濟增長率、政府收支、外貿收支及匯率、利率、通貨膨脹率等。③政策與法律：環境保護、社會保障、中小企業促進法、國家的行業政策等。④社會與文化：公民素質、消費心理、就業觀念、工作觀念等。⑤科學技術：高新技術、工藝技術。
二、中小企業財務業務實施環境存在的問題
1.基本信息建立的標準不一致。由于財務系統與業務系統均是獨立運行，各自采用一套編碼，如果對諸如商品名稱、供貨商、商品分類等必須統一的編碼做不到同步維護，就會出現“張冠李戴”下的數據不一致，計算結果不相符的問題。如兩個系統反映的結果各執一詞，系統集成勢必困難。
2.兩個部分在規劃的廣度和強度上不一致，導致實際效果不理想。在構建業務系統時主要考慮業務流程是否通暢，操作是否方便，并能否及時計算經營成果等因素。因為沒有充分考慮財務控制的便捷、高效，給財務人員帶來審核和對賬的不便，客觀上沒有減輕財務人員的工作強度，不利于財務職能由核算向精細管理轉移。如果是偏重財務核算，則在業務流層上可能會顯得不通暢，同樣也會帶來業務部門的工作不便。
3.監管的滯后性。業務系統要及時掌握經營狀況，必須動態反映經營成果，而財務要稽核業務數據的正確性，需對倉庫、業務等數據進行核對。但業務和財務對時點認同差異，業務不能及時與財務同步，加之財務與業務的分立運行，客觀上容易造成財務與業務的不一致。例如在財務核算發現業務的錯誤時，業務系統可能已結轉到下個月的日常運行，這樣業務系統就不能在當期進行變更和調整，如果財務仍沿用事后核算，更會因為反映企業經營狀況及成果的速度降低而削弱對業務及時監管。
4.維護的復雜性和建設的重復性，一些企業的系統和財務系統會選擇不同的產品，甚至是不同品牌的產品，這樣一來勢必造成對數據的設置、維護等工作量，在升級、替換等問題上也難以很好解決，耗用企業更多的資源。
三、改善中小企業財務業務一體化實施環境的建議
為使財務業務一體化廣泛運用于中小企業，提出如下建議。
1.真正實現財務、業務一體化。業務數據與財務數據及時傳遞，業務單據無縫生成有關會計信息。進銷存業務單據可自動生成會計憑證，讓財務人員從繁重的核算工作解脫出來，實現從“記帳財務”到“管理財務”的角色轉變。相對于大企業而言，中小企業較缺乏外部籌資能力和內部資金調度余地，因而加強營運資金管理顯得尤為重要。
2.對企業錯綜復雜的經營活動及時準確地分類、處理、整理、分析，輔助企經營決策，最大限度地減少決策的隨意性。銷售模塊中，當銷售出貨時，在事先預設的權限、信用額度之下，業務部門出具銷售單，這筆業務的有關數據及時拋轉至財務，并依據相關報表，這樣財務人員可以及時地取得應收賬款、銷售收入的有關信息，關注、催收欠款，降低應收賬款的周轉時間和風險，同時倉庫管理人員根據已經能夠確定的銷售業務發出商品，銷售、倉管、財務三方的數據高度統一，一旦賬面數和實物數不等，很容易找到原因。
3.引進人才與培訓并用，提高實施能力。當前中小企業不能開展戰略管理的最主要原因是缺乏必要的戰咯買施能力。解決這個問題，一方面靠人才引進，積極引進經營管理人才。國家政策應鼓勵大學畢業生去中小企業建功立業。另一方面，社會應積極為企業家舉辦各種形式的管理研討班、培訓班。逆勢增長的財務戰略選擇是一種體現逆向思維思想方法的財務戰略。隨著全球經濟一體化程度的提高，經濟活動的不確定性不斷增強，一般常規的政策選擇已經不足以應付超常規的經濟波動，為了應付各種經濟因素的不確定性，最大限度地降低系統風險對企業經濟活動的影響，逆向政策選擇就成為一種被企業運用的戰略安排。在全球性的金融危機之中，把逆周期政策的思想引入財務管理，且與財務戰略有機結合在一起，就形成了逆勢增長的財務戰略。此種財務戰略對于企業利用環境因素、變不利為有利、化危為機意義重大，它將使企業的財務競爭力在短期內得以迅速提升。
參考文獻：
[1]孫建中.資本國際化運營.經濟科學出版社，2000.
[2]仇保興.中小企業集群研究.復旦大學出版社，1999.
