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農業保險的風險區劃是大規模開展農業保險必不可少的基礎性工作之一。然而,在我國農業保險的風險區劃還是一個新概念。在農業保險開展得較為成功的美國、日本和加拿大等國家,實際上都有農業保險的風險區域劃
分和費率分區。對農業保險進行風險區域劃分,是農業保險經營技術上的要求。
一、農業區劃不能替代農業保險風險區劃
農業保險風險區劃,是依據保險經營原則的要求和農業保險風險地域分異規律,在對農業保險標的及其風險特點進行調查的基礎上,根據各地不同的風險狀況和保險標的損失狀況,按照區內相似性與區間差異性及保持行政區界相對完整性的原則,將一定地域范圍內的農業保險標的劃分為若干不同風險類型和等級的區域,并分析研究各區域的自然經濟等條件和風險特點,全面規劃農業保險,為其全面開展和穩定經營提供科學依據。種植業保險和養殖業保險都客觀存在著保險風險地區性分異問題。農業區劃不能替代農業保險風險區劃。二者既有密切聯系,又有重要區別。農業保險風險區劃是為開展保險服務的,主要研究影響農作物收獲量(或畜禽養殖)的災害風險的區域分布。農業區劃的目的在于更好地安排布局農業生產,主要研究一個地區農業生產基本條件(自然及社會經濟的)的地區差異及作物的適應性。兩種區劃的理論基礎根本不同,目的和研究對象存在巨大差異,農業區劃的開展不可能滿足農業保險風險管理的要求。因為,農業區劃沒有指明區域的農業風險水平;沒有從保險標的自身生長規律出發,提出具體的損失計量指標體系;也沒有指明不同地區開展農業保險與實現穩定經營應采取的措施。所以,從事農業保險業務,還應當在農業區劃的基礎上,結合農業保險的要求,進行農業保險的風險區劃工作。
二、開展農業保險風險區劃是農業保險自身發展規律的客觀要求
農業保險的發展,一直是一個世界性的普遍難題。制約農業保險發展的基本因素是多方面的,從經營技術角度看,可概括為以下方面:
一是各地的農業實踐千差萬別,適合某一農業保險標的的保險責任難以確定。農業實踐的形成、發展,不僅受地理、氣候等自然因素的影響,還受諸多經濟、社會條件的影響,不同地區的農業保險責任,應反映不同的風險狀況和生產力發展水平(本文暫且不論保險人自身的技能因素)。
二是農業災害損失在年際間差異很大,純費率要以長期的平均損失率為基礎。但是農村的原始資料很不完整,難以搜集到長期、準確、可靠的收獲量和損失量資料,耕地面積資料也往往與實際有很大出入,這就給農業保險費率的精確制訂帶來困難。由于事先難以預料大災害的發生機率,因而制訂的費率往往較實際費率低。
三是農業是照料性產業,農作物和牲畜大都生長在野外,農業保險標的的生長狀況和最終產出結果與被保險人生產管理的精心程度關系很大,這就使得其中可能含有的道德風險因素難以分辨。因此,如何避免逆選擇和道德風險是開展農險的又一大難題。
四是農業保險的損失確定比較復雜,有時需要復雜的技術。一般財產險的賠款是根據災前財產的價值計算的,如前所述,農業保險標的都是有生命的,標的價值在不斷變化,賠款要根據災害發生時標的所處生長階段的實際價值計算,而此時作物往往還未成熟,要確定它的價值即未來最終收獲量是很困難的。對于特定風險保險,還要進一步確定標的物遭受約定風險前是否遭受過其他災害的損失,若是,則要剔除這種損失。準確計算不同災害在不同時期對未來收獲量的影響程度,其技術要求更為復雜。
五是農業保險的潛在需求大,有效需求不足。這是由于:一方面,我國農民對保險缺乏適當的理解,投保意識不強;另一方面,農民階層人均收入水平低,而以年損失率為基礎的農業保險費率卻很高,導致農民的保費支付能力非常有限。
六是農業自然災害損失的發生波動性大,常出現巨額損失,單靠一個縣、甚至一個省的力量難以承受。分散損失的再保險機制的建立得當與否,直接關系到農險能否長期穩定發展。
只有解決了上述六大經營技術問題,才能為持續、穩定地開展農業保險創造前提條件。由于農業災害有明顯的區域性,因此,上述問題的解決必須以農業保險風險區劃為基礎和依據。在某一地區,只要農業生產風險表現出不一致性,這時若實行統一費率,各保戶之間轉嫁風險的權利和支付保費的義務就不對等,極易誘發保戶的逆選擇行為,即實際風險低的農民不愿意投保,高風險的農民投保積極性很高,最終使農業生產風險不斷向保險公司集中,導致保險人的經營虧損,或是被迫退出農業保險市場。這就是西方經濟學上所說的信息不對稱性與市場資源配置的低效率。應對逆選擇的正確方法只能是設法收集和傳遞完全信息。在農業保險中,要求在廣泛搜集農業產量資料和災害資料的基礎上,根據承保風險特點和保險經營原則的要求劃分出不同風險區域,按區域設計保險責任和保險費率供投保人選擇。
三、國外經驗表明:開展農業保險必須進行風險區劃
國際上農業保險辦得比較成功的國家事實上都進行了農業保險的風險區劃。美國、日本和加拿大都是開展農作物保險比較早的國家,他們既有單一責任的農作物保險,如雹災保險,也有農作物一切險。無論是雹災險還是一切險,都按災害發生規律和風險程度進行了區劃。
美國的昌農先生曾根據雹災次數(平均雹災天數)、雹災次數最多的季節和雹災強度3個標志,把整個美國大陸劃分為14類雹災地區。美國的農作物一切險有保險責任區和費率區之分,分別反映生產力和風險差別。其做法是,先由聯邦農作物保險公司的保險統計處為每個縣確定保險責任和保險費率及保險金額;各縣再按土地的生產能力,考慮收獲量的記錄、土壤分類地圖及其他各種資源情況,把該縣劃分為不同的保險責任區(一般有5個-10個等級);在當地居民協助下按生產風險把該縣劃分為不同的費率區。在劃分費率區時,有些地區可能被定為不適宜保險的地區,而有些農民可能被視為不適宜保險的農民。
加拿大各省在開展農作物保險時,都根據本省各地區的土壤、氣候、地理條件和農作物生產歷史進行風險區域劃分,不同風險區內有不同的費率范圍。1959年最早開辦農作物保險的曼尼托巴省,把全省劃分成15個風險區域。阿爾伯塔省則劃分為14個風險區域。每一個風險區的費率主要依據兩個因素計算:一是該地區土壤生產的能力,二是農作物生產的歷史資料即產量記錄。即每個投保農場不同地塊的費率,還要根據本風險區劃的基本費率加以調整。
在日本,農作物保險費率確定其風險等級劃分(編號為6-18)。首先,由農林省按可保作物過去20年的損失率為每個府確定標準費率。府的政府再根據轄區內每個村、鎮或市過去的損失記錄和農作物生產的物質條件,如現有的水庫、排水道等條件將它們分別歸屬于某一個風險等級。然后把最初的標準保險費率,應用于不同風險等級的村、鎮或市。在日本實際執行費率,在按平均損失率確定后還要按這一地區內農民支付保費的能力做進一步的調整,以體現其保險計劃的互質。
四、農業保險區劃的經濟理論基礎
(一)風險分散理論
保險人總是尋求各種方式分散風險,以保持經營的穩定。風險的分散在客觀上有兩種,即風險在空間上的分散和在時間上的分散。其中空間分散風險方式更為重要,它可以求得保險人年度財務的穩定,節約風險準備金,減少經營費用,保險人總是盡可能地擴大承保范圍,以求得風險在最大空間內的分散。然而,對農業保險來說,承保范圍的擴大卻并不一定都能帶來風險的更大分散,有時反而使風險更加集中,造成了經營風險分散的極大困難。
在保險經營中,只有當擴大承保面增加了危險單位的數量時,才能使風險得到分散。相反,即使擴大了承保面積而新增的保險單位仍位于原來的危險單位內,危險單位的總數量并沒有增加,則擴大展業的結果并不會對危險的分散產生任何積極作用,甚至增強了損失集中的可能性,使保險經營更加不穩定。準確地說,在大數法則中隨機變量的個數n應是指危險單位(而非保險單位)的個數。危險單位(或稱風險單位),是指保險標的發生一次災害事故可能造成的損失范圍。在同一個危險單位內,風險性質和發生概率相似,同類標的的災損事件是完全相關或高度相關的。在不同危險單位間,同類標的的災損事件完全獨立或微弱相關。很顯然,危險單位與保險單位是兩個完全不同的概念。如何能知道保險人所承保的保險標的中包含了多少危險單位?怎樣擴大展業才能保證承保的危險單位達到所需數量?這就涉及到危險單位的劃分問題。
(二)對價交換原則
農業保險的對價交換原則,實質是風險責任與保費負擔相一致的原則。農業保險的互助共濟性是以風險同質為前提的,絕不是指由低風險區的保戶出高費率,高風險區的保戶出低費率,以“均貧富”的方式來實現的。在農業保險中,對價交換具體包括兩層含義:一是保險人的收支對等,即保險人的總收入與總支出要保持均衡。二是投保方的收支對等,即從時點上看,每個投保人對同等保險責任交納同額保費,并具有相同獲賠機會;從長期看,每個投保人的保費支出與所得賠款收入要保持基本均衡。
投保方的收入是其接受的保險人的賠款,支出是其交納的保費(含管理費用)。投保方的收支對等關系可用公式表達為:一定時期內所得到的賠款=同期所交納的保費+應攤管理費用。很顯然,只要實現了每個被保險人的收支對等,就可實現保險人的總收入與總支出的均衡。在農業保險中,地區間農業災害風險的巨大差異導致投保方之間收支額的差異,進而造成了實現農業保險被保險人之間對價關系的復雜性。從理論上說,應該分別計算每個被保險人的費率,逐個區別收取保險費,才可能實現每個被保人的收支對等,體現被保人之間的絕對對價交換關系。然而,在實際中這種做法行不通,因為工作量太大,而且全部個體資料也無法獲得,同時也沒有必要逐個細微區分。計算費率時,除了必須體現對價交換原則以外,還應該加上一條互原則。在風險基本一致的一個區域內,對每個被保人都實行同一費率,即進行農業保險費率分區。
農業保險區劃的目的,在于從長遠和總體的觀點出發,全面規劃某一地區的農業保險。在進行了農業保險區劃后,以區劃成果為依據就可以對制約農險發展的障礙因素提出適宜的解決辦法。如精確計算出各地費率后,再結合經濟發展水平就能夠正確評價各地農民的保費支付能力和討論保費來源問題。又如,了解災害在時空上的分布狀況后,就可以分析風險在多大范圍內才能夠得到有效分散,如何建立再保險機制,哪些險種適于自愿保險,哪些險種有必要實行強制保險等。農業保險區劃是發展農業保險必不可少的基礎工作。
參考文獻:
1、庹國柱,李軍,丁少群.國外農業保險:實踐、研究與法規[M].陜西人民出版社,1996.
關鍵詞 風險轉移 貨物買賣 原則
一、貨物風險轉移的概念釋義
在貨物買賣中，風險轉移是一個十分重要的問題，它直接涉及買賣雙方的切身利益。貨物風險是指貨物可能遭受的意外損失，如盜竊、火災、沉船、破碎、滲漏以及不屬于正常損耗的腐爛變質等等①。這些損失，在賣方尚未將貨物交付承運人或買方前、貨物在運輸途中及買方在收到貨物后等情況下，都可能發生。這種風險來自意外事故，買賣雙方對此均無過錯。
風險轉移的關鍵是時間問題，即從什么時候起，貨物的風險從賣方轉移到買方。正如施密托夫所指出的：“在向買方轉移風險的時間問題上，不應有絲毫的不確定性?！?/p>
二、貨物風險轉移的法律規定
（一）《聯合國國際貨物買賣合同公約》的相關規定
關于貨物的風險從什么時候發生轉移的問題，公約舍棄了風險所有權轉移的陳舊觀念，原則上以交貨時間來確定風險轉移時間。公約確定了下列幾項原則：
根據公約的規定，雙方當事人可以在合同中使用國際貿易術語或以其他方式來規定貨物損失的風險從賣方轉移至買方的時間及條件。如果雙方當事人在合同中對此做出了約定，那么這個約定的效力優于公約的規定。
《聯合國國際貨物買賣合同公約》第67 條第1款中規定：如果買賣合同涉及到貨物的運輸，但賣方沒有義務在某一特定地點交付貨物，自貨物按買賣合同交付給第一承運人以轉交給買方時起，風險就轉移給買方承擔。如果賣方有義務在某一特定地點把貨物交付給承運人，在貨物于該地點交付給承運人以前風險不轉移。賣方有權保留控制貨物處理權的單據，并不影響風險的轉移。前者就是所謂的“第一承運人②規則”，而后者就是“特定地點承運人規則”。“特定地點承運人規則”是目前貿易實務中最普遍適用的風險轉移方式。它與第一承運人規則的區別在于：風險僅僅在賣方將貨物于特定地點交付給承運人時方才轉移。一般觀點認為這是對第一承運人規則的例外規定。
（二）我國《合同法》的相關規定
我國《合同法》第142條規定：“標的物毀損、滅失的風險在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔，但法律另有規定或當事人另有約定的除外?！币浴敖桓丁弊鳛榕R界點來劃分風險，而不是以所有權轉移作為劃分標準。因為有可能標的物已交付，風險已轉移，但所有權尚未轉移。
《合同法》第148 條規定：“因標的物質量不符合質量要求，致使不能實現合同目的的，買受人可以拒絕接受標的物或者解除合同。買受人拒絕接受標的物或者解除合同的，標的物毀損、滅失的風險由出賣人承擔?！蓖瑫r，該法第149 條規定，“標的物毀損、滅失的風險由買受人承擔，不影響因出賣人履行債務不符合約定，買受人要求其承擔違約責任的權利?！?/p>
由此可知，我國《合同法》在貨物風險轉移上借鑒了《聯合國國際貨物買賣合同公約》的規定，已經基本做到和國際接軌，有利于我國商業貿易的發展。
三、在貨物買賣中雙方未違約時適用的風險轉移原則
第一，所有權與風險同步移轉原則。此原則把所有權同風險轉移聯在一起，以所有權轉移的時間來確定風險轉移的時間。這一原則最早為羅馬法采納，目前英法等國采納了這一原則。
這一原則的理論基礎是權利義務對等原則，認為利益之所在即為風險之所在，風險的產生是基于買賣雙方轉移所有權而產生的，是所有權的法律后果，是從屬于所有權的。然而，以所有權轉移來定位風險轉移，難以從實務角度合理服務于國際貿易的需要。物權關系與債之風險本屬兩回事，以所有權轉移時間為風險轉移時間混淆了物權關系與債之風險。正如拉貝爾所說：“風險和所有權是兩個不同的制度，他們服務于不同的利益。所有權轉移的過程主要是了解當事人中債權人的利益，而風險轉移則決定著買方在什么時候無條件的償付貨款③。”正因為此，《聯合國國際貨物買賣合同公約》拋棄了該項原則。
第二，交付移轉原則。這項原則是以貨物的交付作為風險轉移的時間界限，以交貨時間來決定風險轉移時間，它認為風險損失不依賴于誰對貨物擁有所有權，而是一個單獨的法律關系。將賣方向買方交付貨物的時間作為劃分風險的界限，從而甩掉了所有權與風險同步移轉原則中將所有權拴在風險上這條難以證實的尾巴。交付轉移原則的核心是：誰最能保護貨物免受損失，誰就能承擔風險。交付移轉原則與所有權與風險同步移轉原則相比，其合理性在于公平合理，誰占有誰承擔責任，即處于更有力地位保護照管貨物的一方理應承擔風險。在相當程度上也可以控制風險的發生?！睹绹y一商法典》、《德國民法典》、中國《合同法》等大多數當代國家的立法采納了交付移轉原則。
另外，還有隨合同成立轉移風險原則。該原則為查士丁尼頒布的《法學階梯》首創，即合同一經訂立即使未付款也視為交貨，風險立即轉移給買方承擔。該原則對十五世紀歐洲有很大影響。至今瑞士仍采用這一原則。但是，大多數國家已經拋棄了此原則。
注釋：
中圖分類號:F830.31 文獻標識碼:B 文章編號:1007-4392(2008)01-0057-03
近幾年，人民銀行總行和天津分行分別制定了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》、《中國人民銀行天津分行內部控制指引》、《中國人民銀行天津分行內部控制評價辦法》?！吨袊嗣胥y行分支機構內部控制指引》(以下簡稱《指引》)將內部控制定性為:人民銀行各分支機構通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態過程。指引的出臺，標志著人民銀行分支機構內部控制理論發展到一個嶄新的階段，為構建分支機構內部控制框架提供了一套完整的標準，保障本單位依法、正確、有效履行職責。
一、基層人民銀行現行內部控制審計模式
人民銀行分支機構目前推行的內部控制審計模式是依照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》制定的全面型內控審計模式。
(一)審計模式主要內容
審計內容分為內部控制組織、內部控制環境、內部控制制度、內部控制措施和內部控制監督五個部分，將上述五個部分歸納為兩大類，即宏觀類和微觀類，宏觀主要體現管理、環境、監督等職能。具體由內部控制組織、內部控制環境、內部控制制度、內部控制監督四個部分組成。微觀主要體現業務操作職能。包括:重大事項決策、風險點控制、領導層履行檢查職責、授權、不相容職務分離、重要事項報告、應急方案制定等。內容基本涵蓋了基層人民銀行所有業務領域。
(二)審計方法
審計方法采取現場審計的方式。主要有:一是進點會談。二是問卷調查。三是被審計單位匯報。四是依據現場審計表逐一進行審計，對內部控制的充分性、合規性和有效性做出“是”與“否”兩種判斷。五是檢查有效項數與檢查總項數之比得出被審計單位控制有效率。六是依據內審工作程序形成審計結論、處理決定、整改意見及審計報告等。
(三)審計評價
根據綜合考評的分值對審計單位進行評價。具體劃分為A、B、C、D四個等級，A級(85分以上)表示被評價機構內部控制健全，能夠較好執行內部控制措施。B級(70分以上)表示被評價機構內部控制基本健全，某些控制措施存在缺欠。C級(60分以上)表示被評價機構內部控制薄弱，存在一定風險隱患。D級(59分以下)表示被評價機構內部控制缺失，存在較大風險隱患。
二、現行內部控制審計模式及評價方法存在的缺陷
(一)現行內部控制審計評價指標不完整
現行內部控制審計評價指標體系未涵蓋內部控制環境、風險評估、內部控制的信息及其溝通、內部控制監督四方面內容。在內部控制審計過程中，上述四方面無具體的評價標準和依據，審計人員難以做出客觀、公正的評價。例如，在對中支內部控制環境的評價中，涉及職工教育、培訓內容時，對應的形式多樣，有的采取集體學習，有的分層次進行。學習內容、次數不同，學習效果不盡相同。評價時，既無量的評價指標，也無質的評價指標，無法對學習的效果進行綜合評價。
(二)評價結果缺乏一致性
內部控制活動的優劣應與其它四項內容有著內在的必然的正向聯系。即內部控制活動有效，則內部控制環境優良，風險識別及分析科學，信息溝通渠道順暢，內部控制監控有效。然而，目前的評價體系無法體現五項內容的一致性。例如，在錫盟轄區的內部控制審計中發現，個別支行的內控得分高于轄區平均分，內控有效率卻低于平均有效率。內部控制評價得分與內部控制有效率不一致。
(三)評價指標未劃分風險級次
人民銀行總行《指引》要求“分支機構進行風險分析時應充分考慮外部和內部因素，可采用定性或定量的方法進行風險分析，將風險區分為高、中、低等不同的風險等級”。但現行審計模式未將風險劃分不同的風險等級進行評價，而是以指標控制有效項數與指標總項數之比的有效控制率為評價標準，不能明確反映存在問題風險程度。即使是風險程度不同，只要是控制有效項數相同，有效率就相同。
(四)缺乏對行政管理職能的審計、評價
現行審計模式側重對業務管理內容的審計，對行政管理內容缺少足夠的關注。內部控制審計工作不應只停留在查錯糾弊的業務審計上，還應對領導層的行政管理職能進行審計。
(五)評價指標的分析方法單一
現行審計評價指標分析只有定性分析，缺乏必要的定量分析。評價指標體系通過“是”、“否”的簡單方法對風險控制進行定性，不能充分說明風險控制的程度。例如，評價審批業務中，審計期內，有些審批符合制度要求，有些審批不符合要求。這樣，在一個審計周期內，無唯一的評判結果，不能客觀進行評價。
三、建議實行“風險型”審計模式評價機構風險狀況
(一)風險型審計模式目標
一是確保國家法律法規和內部規章制度的貫徹執行；二是堵塞漏洞、消除隱患，及時防止并發現、糾正錯誤，保護人民銀行資金、財產、人員的安全；三是規范人民銀行內部各部門、各崗位行為，使各項工作及內部管理規范化、標準化，提高工作效率。
(二)風險型審計模式堅持的原則
一是權威性原則。內部控制須符合國家法律法規、上級行規章制度，以此約束單位所有人員，任何人不得擁有超越內部控制的特權。二是全面性原則。內部控制須涵蓋單位內部各項工作及相關崗位，并針對人、財、物管理中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。三是制約性原則。內部控制須保證人民銀行內部各部門、各崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責明確、相互制約、相互監督。四是效益性原則。內部控制須遵循成本效益、效率優先的原則，圍繞提高工作效率和確保內控目標實現，以合理的控制成本，達到最佳的控制效果。五是適用性原則。內部控制須符合單位的實際情況，并隨著業務的變化、人員的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(三)內控審計評價內容
1.領導班子審計評價。重點審計評價:認真履行領導班子職責情況，傳導貨幣政策，落實宏觀調控措施情況，重大事項決策方面堅持民主集中制原則情況，選拔任用干部情況，領導班子團結情況，金融風險處置情況，案件防范責任制落實情況，黨風廉政建設和廉潔自律情況，依法行政情況。
2.辦公室審計評價。重點審計評價:內部管理制度建設和機關管理事項，要害崗位人員考核事項，密級文件管理事項，檔案管理事項，計算機安全管理事項，行政許可實施事項 ，印章管理事項，財產管理事項。
3.國庫會計評價內容。重點審計評價:執行國庫會計制度情況，國庫重大事項審批情況，國庫業務核算情況，中央銀行會計核算系統運行及管理情況，組織指導人民幣反洗錢工作情況，支付結算管理情況， 印章和重要空白憑證管理情況，賬戶管理情況， 財務管理情況。
4.貨幣金銀審計評價。重點審計評價:崗位設置是否符合監督制約原則，查庫制度執行情況，《發行庫管理子系統》運行情況，發行基金調撥情況，庫務管理情況，現金管理情況，反假人民幣管理情況，人民幣流通管理情況。
5.安全保衛審計評價。重點審計評價:保衛工作制度建設及落實情況，持槍人員管理情況，保衛應急預案演練情況，守庫值勤情況，管庫人員監督制約情況，電視監控報警系統運行情況，槍彈管理情況，消防安全管理情況，技防設施管理情況。
6.金融管理評價。重點審計評價:貨幣政策傳導情況， 系統性金融風險監測、預警情況，農村信用社專項票據發行、兌付審查、考核情況，再貸款管理情況，風險處置情況。
7.調查統計審計評價。重點審計評價:金融統計監測管理信息系統運行情況，金融統計監督檢查情況，金融統計資料管理情況，征信管理情況。
8.紀檢、內審、事后監督評價。重點審計評價:黨風廉政建設情況，執法監察情況，糾風和行業作風建設情況，案件防范和檢查情況，工作管理情況，履行職責審計情況，離任審計情況，內控審計情況，審計操作程序執行情況，審計結論定性情況，審計責任落實情況。
9.人事工作評價。重點審計評價:人事檔案管理情況，養老統籌管理情況，干部任免、后備干部、專業技術人員管理情況。
10.宣傳群工評價。重點審計評價:黨費管理情況，工會經費管理情況，評優評先情況。
(四)風險控制點分類
風險型審計模式首先要對各個部門、每項業務、每個控制環節的風險進行分析，內部控制的風險點就是內控審計的重點，因此分析風險級次、采取相應措施才能有效控制風險，針對現行模式高風險問題失控與低風險問題失控在有效率上無法準確反映風險程度的情況下，按基層人民銀行業務內容可能發生風險的程度，將控制內容劃分為一類風險控制點、二類風險控制點和三類風險控制點。一類風險點包括領導班子、辦公室、國庫會計、貨幣金銀、保衛、金融管理六大類，二類風險點包括調查統計、人事、紀檢內審事后監督三大類。三類風險點包括黨宣群工一大類。
(五)評價風險等級
采取計算分值的定量分析方法確定內部控制風險等級。根據對各類風險控制點的現場審計結果及風險狀況，對被審計機構做出風險等級劃分，分為低等級風險、中等級風險和高等級風險三個等級風險。
將一類風險控制點每大類總分確定為100分，共六大類，總分為600分；二類風險控制點每大類確定為50分，共三大類，總分為150分；第三類風險控制點每大類為50分，共一大類，總分為50分。
扣分標準:用每大類風險控制點總分除以每大類控制點得分計算，如某項控制無效將扣除本項得分。如國庫會計股共有81個風險點，國庫會計屬一類控制點，用100分除以81，得出每項檢查內容分值為1.23，如果一個風險點控制無效則扣除1.23分。
對檢查發現的問題，以控制點為單位按扣分標準扣分。對部門評價，按其扣分比例確定其內控狀況等級，對被審計機構總體評價，按得分情況確定其內控狀況等級。
1.部門風險等級。將部門內控狀況按扣分比例劃分為低等級風險、中等級風險和高等級風險三個等級風險?？鄯直壤?%(含5%)以下為低等級風險；扣分比例為25%以下(含25%)為中等級風險；扣分比例在25%以上風險級次為高級風險。
2.機構風險等級。將支行總體內控狀況等級按得分情況劃分為低等級風險、中等級風險和高等級風險三個等級風險。所有的控制點總分為800分(一類控制點總分600分，二類控制點總分150分，三類控制點50分)。得分在760分以上(含760分)為低等級風險；得分在680分以上(含680分)為中等級風險；得分在680分以下為高等級風險。
(六)劃分責任類別，實行責任追究
風險型審計模式采取定性與定量結合的方法，監督部門根據檢查或掌握的情況，按內部控制點與被監督部門關聯人的責任進行定性歸類，根據該控制點的等級和責任性質分為領導責任、部門責任、崗位責任和集體責任。
假定總分值為100分。
領導責任(10%):主管行長對所負責的部門工作承擔領導責任。
部門責任(20%):部門責任人對所負責的部門工作承擔領導責任。
“風險”（risk）一詞來自于17世紀的歐洲，經過400多年發展，其內涵和外延已發生了根本性的變化，如今，“風險”已成為人們認識事物重要的內容和觀點，尤其是經過20世紀末的亞洲金融風暴和21世紀正在經歷的全球金融危機，人們對“風險”的認識更加深刻?！帮L險”正使人們由“狂熱”到“冷靜”再到“理智”，“風險”使人類在處理事物的發展時更加成熟。財政也是有風險的，赤字巨大，入不敷出，冰島差一點走上了破產之路，希臘和意大利政府也正因為巨額赤字而岌岌可危。我國長期使用財政資金的行政事業單位是否也存在風險呢？從審計署歷年公布的審計結果看，無論是最初的“預算審計”還是后來“績效審計和經濟責任審計”，行政事業的財務問題主要集中在預算、收入、支出、國有資產使用等方面，如何減少這些“需要加以糾正和改進的問題”以及降低這些問題所造成的影響和預算風險值得研究和探討。加強行政事業單位風險管理，提高行政事業單位資金績效管理水平是當前政府會計改革的重要目標，也是政府會計改革的重要方面。
一、行政事業單位財務風險的概念研究
管理中的風險有多層含義：一是指未來結果的不確定性，可能好也可能壞；二是指造成損失的可能性，損失可能有也可能無；三是指偏差，即偏離預定目標的現象，其中主要指不利差異。企業財務風險是指在企業的各項財務活動中，因企業內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內，企業的實際財務結果與預期財務結果發生偏離，從而蒙受損失的可能性。由于行政事業單位主要以提供公共產品和服務為組織目標，它不涉及籌資、負債、盈利等問題，其非營利性決定了財務管理的重點是財務資源的依法取得和使用，而不是凈利潤或每股收益。因此，行政事業單位的財務風險應是由于各種不確定性因素使行政事業單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，從而造成其不能充分承擔其社會職能、最大限度地實現組織提供公共產品或公共服務的目標的可能性。它與企業財務風險存在一定區別，具有自身的獨特性。
二、導致行政事業單位財務風險的因素
財務風險是客觀和普遍存在的，造成行政事業單位風險頻生的因素較多，既有外部因素也有內部因素，大體上可以分為以下幾類：
（1）財務管理人員缺乏風險意識。只要有財務活動，就必然存在著財務風險。由于行政事業單位具有非營利性和公共服務性特點，財務管理人員往往認為只要按法定預算取得和使用財政資金，就不會產生財務風險，即使出現財務風險也是由國家財政來承擔，與本單位的財務管理工作無關，可以說風險意識淡薄是目前行政事業單位普遍存在的現象。
（2）部門的責權利不十分明確。對于行政事業單位而言，由于其組織的目標不是為了增加組織自身的財富，也不是為了產生利益，這使得管理人員經常難以就各種目標的相對重要性程度達成一致，對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現自己的目標也難以確定，分權管理的操作難度加大，對各部門的職責履行情況難以考核評價。因此，從財務層面講，部門的責權利不明確，會產生許多風險，如預算執行無法合理規范，預算資金支出結構異化，行政事業單位公信力下降，資金使用無績效等。
（3）內部財務關系混亂。很多單位內部存在“政事不分、政企不分”，系統財務資源取得較為復雜，其內部各單位之間以及與其上級主管單位之間，在資金管理及使用、利益分配等方面權責不明，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，且資產的安全完整無法得到保證，而內部混亂的財務關系也極易導致系統內各單位的財務風險。
（4）財務決策缺乏科學性。目前，我國行政事業單位的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，決策失誤及盲目投資導致一些資產閑置、設備利用率低，從而給國家財政資金帶來較大的財務風險。
此外，預算管理意識淡薄，預算編制不科學，超支嚴重，預算執行缺乏嚴肅性和權威性等因素也是造成財務風險累積并爆發的重要原因。
三、行政事業單位財務風險管理的內容
如何進行行政事業單位的財務風險的防范和管理，是我們研究的核心和重點，我們認為可以從以下幾個方面來進行行政事業單位的財務風險研究和分析。
1.財務風險管理目標定位
一切風險管理都有一個管理的目標，行政事業單位的財務風險管理也有自己的目標，它與企業追求盈利的出發點和歸宿有本質的區別。行政事業單位財務管理總體目標是獲取并有效使用資金，以最大限度地實現其社會使命和維持自身生存發展，即實現資金使用社會效用的最大化，它是進行一切財務活動的出發點和歸宿，它決定著財務管理的具體目標，決定著財務風險管理的基本方向。
（1）戰略目標?；谧约旱奶厥馐姑?，行政事業單位財務風險管理應該滿足社會公眾服務的需要。
（2）運作目標。有效和高效地利用公共資源，確保預算資金績效目標的實現。
（3）合規目標。符合相關法律法規的規定，合法合理完成法定預算，杜絕違規風險。
（4）報告目標。及時準確編制和提交行政事業單位預算和決算報告，并保證報告的可靠性。
2.財務風險管理的原則
進行行政事業單位財務風險管理，要堅持整體性原則、全員參與原則、權責制衡原則、預見性原則和效益原則，不能簡單套用企業風險與收益均衡原則和不相容職務分離原則來進行風險控制和管理。
（1）整體性原則。財務風險管理人員應當全面地看待行政事業單位面臨的財務風險，根據行政事業單位的風險承受能力、預期的回報水平、外界環境的變化等因素，綜合考慮風險帶來的損失和收益，權衡利弊，即權衡風險與收益，制定總攬全局的財務風險管理策略。
（2）全員參與原則。行政事業單位活動各環節的疏忽都有可能導致行政事業單位出現重大財務風險，所以應該在全體成員中樹立風險意識，及時發現風險隱患，及時處理風險，防止產生重大財務風險。
（3）權責制衡原則。引發財務風險的因素除來自外部環境之外，還有行政事業單位的內部因素。加強行政事業單位內部控制，特別是強調不相容職務相分離，能夠在制度設計上有效避免決策和執行“一言堂”、“一支筆”等現象及其引發的財務風險。
（4）預見性原則。對財務風險的存在和發生要有一定的預測能力，對行政事業單位活動中可能存在不確定性的環節要事先設定財務風險控制機制，預測可能出現的各種情況，力求防患于未然，防微杜漸，從風險的源頭上進行控制，及時有效地采取風險管理措施，使財務風險降到最低。
（5）效益原則。行政事業單位雖然不以營利為目的，但其財務管理目標是獲取并有效使用資金，以最大限度地實現組織的社會使命和維持自身生存發展，因而也應重視資金使用的績效問題，爭取利用有限的資源為社會提供盡可能多的公共服務。
3.行政事業單位財務風險域的劃分
風險管理理論告訴我們，要實施全面風險管理首先要劃分風險域，以便落實控制與防范責任。風險域是指風險因素引起風險發生的范圍。
從根本上來講，行政單位與事業單位的財務風險有一定的差異。依據《行政單位會計準則》、《行政單位財務通則》、《事業單位會計準則》以及《事業單位財務通則》和行政事業單位各自的預算管理特點、財務活動特征等，行政單位財務風險可劃分為預算管理風險、支出績效風險、資金收繳風險、資產管理風險、政府采購風險和操作風險六大風險域；事業單位財務風險可劃分為預算管理風險、財務收支風險、資產運營風險、償債風險、政府采購風險、發展風險和操作風險七大風險域。只有對這些環節的風險進行有效控制，才能更好地防范行政單位風險，從而提高行政事業單位工作績效。
4.財務風險管理的流程
財務風險管理的基本流程是指財務風險管理的基本工作步驟，行政事業單位財務風險管理的流程與其他風險管理流程一樣，都必須經歷風險信息收集、風險識別、風險分析、風險計量、風險決策和風險處理的過程。由于行政事業單位更多的是一個相對完整的系統，由多個風險主體共同組成，所以在一系列風險流程中，風險信息收集、風險識別、風險分析等會花費較多的時間和精力，它相對單一企業單位或集團的風險識別和財務風險衡量要復雜得多。
（1）風險信息收集。收集與組織提供公共服務的目標相背離的重大信息。
（2）風險識別。通過收集的信息，識別組織面臨的和潛在的財務風險及風險因素。
（3）風險分析。對財務風險發生的可能性及其造成損失的程度進行估計和計算，對財務風險的后果及對組織管理活動的影響進行預計，揭示財務風險發生概率為多少，將在多大范圍內發生，將造成多大的損失和影響等問題。
（4）風險計量。在風險識別和風險分析的基礎上，通過定性分析和定量分析，綜合考慮損失頻率的高低及損失幅度的大小，將風險具體量化或者是將風險設定在某一個風險等級，從而確定是否要采取風險控制措施以及控制措施采取的程度的過程。
（5）風險決策。財務風險管理決策者在確定風險計量結果的基礎上，將風險收益與風險控制所需成本進行比較，并結合決策者的風險偏好，確定組織對風險的態度是作為還是不作為以及如何作為。風險管理決策就是根據風險計量的結果，為實現風險管理目標，通過風險管理技術的優化組合，來減少或消除風險，以達到既定的目標。
（6）風險處理。處理財務風險，執行風險管理方案應該更加注重效率，通過制訂縝密的風險管理計劃實現資源的有效配置，執行時要堅決按照既定方案進行，明確各自的責任和權利。財務風險管理不是單個部門的任務，需要組織整體參與和配合。因此，風險管理過程需要組織財務部門與其他相關部門的溝通與協調。組織應對風險管理方案執行過程中的各項具體行動進行實時監控，確保方案執行與計劃保持一致。
5.財務風險管理的模型／方法
在設計行政事業單位財務風險管理評價體系時，應充分考慮到財務風險管理分析的信息使用者——政府、納稅人和管理者的使用需求，以資料獲取—指標設置—指標處理—權重確定—指標預處理—模型建立—評價結果為設計的主線，在遵循財務風險管理評價體系一般設計思路的基礎上，充分考慮行政事業單位自身的特殊性，不僅要設計行政事業單位共性的財務指標，而且結合具體行政事業單位業務的情況設置具有個性的指標，使指標體系的設計更適合行政事業單位的需要。同時，為保障財務風險管理評價體系的正常運行，還必須制定一套符合實際的財務風險管理制度，用以規范和約束財務風險的管理者。
四、加強行政事業單位財務風險研究的意義
由于當前財務風險的研究主要集中在企業單位，對行政事業單位財務風險管理研究的文獻較少，更沒有一套完善的財務風險控制機制，因此，對行政事業單位的財務風險研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進，逐步發展。就研究行政事業單位財務風險本身來講，它具有如下現實意義：
（1）有利于樹立正確的風險意識。不論是管理人員、財務人員和內部審計人員，還是行政執法人員，熟悉風險存在的區域及相關的業務活動，明確自身哪些行為可能導致風險產生，如能及時有效地識別、控制與防范風險事故，減少風險損失，都是非常必要的。
（2）有利于建立、健全內部財務管理制度。可以督促系統內部各單位建立、健全財務風險的評價和控制機制，實現科學決策，合理防范和化解風險，建立財務風險預警系統是財務管理制度創新的必然選擇。
（3）有利于實現單位的財務管理目標。加強行政事業單位財務風險控制，有助于提高行政事業單位資金的使用績效，實現預算資金效用最大化，促進行政事業單位的健康發展。
（4）有利于促進行政事業單位財務管理學科體系的完善，推動財務風險管理理論與研究方法的豐富和創新。
主要參考文獻
石化企業在市場經濟的發展過程中，不斷的進步和壯大，所生產的化工產品種類越來越多，涉及的危險化工工藝也越來越多，所以對于石化企業危險化工工藝的危險等級進行評估與劃分是確保安全生產的關鍵環節，建立科學的風險等級評估指標體系對于石化企業危險化工工藝勢在必行。目前危險化工工藝風險等級評估指標體系并沒有固定的標準，所以本文結合實際通過采用學的定性、定量方式，將等級評估過程轉換為定量賦值計算過程，如遇到難以賦值和量化的指標可以采用定性描述的方法將其分類，將石化企業危險化工工藝風險等級評估指標體系建立完善，確保危險化工工藝生產安全。
一、危險化工工藝風險等級評估指標體系的設計原則
指標體系的設計原則是根據石化企業危險化工工藝的客觀狀況、系統性能、動態特征、穩定狀態、可控制程度等進行科學的導向，建立完善的指標體系結構。
對于評估指標體系等級的劃分要求能夠客觀的反映危險化工工藝的實際情況，等級劃分要科學合理、清晰明確，各個等級都能反映出等級指標中的模式特點，所以指標體系的設計要遵循以下幾個方面的標準進行設計。
1.評估指標體系等級的劃分要求能夠客觀的反映危險化工工藝的實際情況，等級劃分要科學合理、清晰明確，各個等級都能反映出等級指標中的模式特點，層次分明，突出等級特點。
2.在設計危險化工工藝風險等級指標體系結構中，要突出等級的代表性，避免各等級之間的影響和連帶。
3.指標體系等級劃分運用科學的定性、定量方式，將等級評估過程轉換為定量賦值計算過程，如遇到難以賦值和量化的指標可以采用定性描述的方法將其分類。
4.等級評估指標體系要建立在實際可行性與可操控的前提下，對于資料的分析與處理盡可能的選擇可定量獲取數據的方式。
二、危險化工工藝風險等級評估指標體系的建立
危險化工工藝風險等級評估指標體系的建立是根據具體的實際情況，結合相關危險化工工藝標準規范進行從理論分析到體系建立再到體系完善的一個過程。首先，將危險化工工藝的風險程度劃分為兩大類別，固有危險程度和生產過程中可能發生的管理危險程度，其次對固有的危險性中的原料危險性、生產設備危險性、工藝危險性、控制危險性做出評估，再對生產過程中可能發生的危險物料的隔離、生產環境的安全性、防火安全、管理安全進行評估，最后綜合所有的危險性做出科學的等級評估標準。危險化工工藝指標體系流程圖如圖1所示。
將危險化工工藝的風險程度的固有危險程度和生產過程中可能發生的管理危險程度分別建立表1與表2。
三、風險等級評估指標體系的合理性研究
1.通過建立危險性化工工藝風險等級評估指標體系可以根據化工工藝的工藝參數進行固有危險性劃分，再根據安全生產中容易發生危險事故的管理措施進行危險評定，具有很好的可行性。
2.危險性化工工藝的固有危險性可以通過建立定量賦值計算方程，采用計算的方式進行評估，這樣得到的結果更加科學與準確。生產過程中容易產生突發事故的風險定性的方式進行分類，綜合化工工藝風險進行等級評估建立執行標準，將石化企業化工工藝的危險性降到最低。
四、結束語
依據石化危險化工工藝的特點所涉及的風險因素進行分析，建立風險等級評估指標體系，將其過程所涉及的理論與實際評估中的經驗相結合，運用科學的方法做出正確的危險評估等級評價為實現企業安全生產和安全管理提供可靠依據。
參考文獻
2工程造價風險探析
在工程量清單計價機制下常見的工程造價風險主要有:首先，在市場經濟條件下，大部分材料都會隨著市場的變化而發生波動，再加上項目的承包部門和發包部門都需要以市場實際情況為基準進行造價，進而導致招投標環節以及施工管理環節所存在的工程造價風險問題逐漸顯露出來;其次，在招標投標環節結束之后，很少有相關部門會直接開始施工建設，通常是在一段時間之后才正式開始建設工程的施工，也就是招投標環節以及施工環節之間留有時間差距，但生產要素的價格仍舊隨著市場的波動而不斷變化，也就是生產要素的價格可能會出現增長或者是下降情況，進而造成投標報價環節的造價控制風險大增;最后，定額計價模式在我國流行了很長一段時間，是各招投標部門以及承包部門非常熟悉的一種計價方式，所以承包部門在進行計價工作時，往往會依賴政府頒發的各種建設材料價格信息以及定額信息，但是材料價格會隨著市場的波動而不斷變化，如果招投標部門以及承包部門沒有做好材料價格的變化資料信息的積累收集工作，將會造成招標投標報價喪失可靠性、真實性，導致工程項目的施工現時成本不能夠被真實的反映出來。
3簡析在工程量清單計價機制之中正確控制防范工程造價風險的有效手段
3．1提升招標文件的編制質量以及準確性
招標文件可以說是整個招投標工作的核心所在，招標方以及投標方需要根據招標文件簽訂合同，所以招標文件的合理性、正確性、嚴謹性以及完整性直接關系到招標的成敗，同時也與招標的質量水平息息相關。通常招標文件需要由具有一定資質以及經驗的招標企業代于編制，招標文件在編制完成之后，還需要聘請不僅具有專業知識，同時經驗豐富，且職業道德高的造價工程師對招標文件進行逐條逐句地、完整地審核，全面檢查并掌握、解析各項條款內容所包括的要求、規定以及含義，并檢查招標文件是否能夠全面、真實、嚴謹的反映出客戶所有要求，防止投標部門在對編制投標方案的過程中，出現疑問，進而影響投標。
3．2提升合同簽訂質量
為了對工程造價風險加以全面、有效控制，合同條款不僅要涉及到工程的方方面面，具有很強的周密性，同時在合同簽訂的過程中，簽訂雙方也需要劃分并明確好各自的風險分擔范圍，明確各種的責任。
3．2．1在合同簽訂的過程中，應提升防范意識
隨著市場經濟的不斷發展，在市場競爭行為的推動下，微利行為是一種必然的結果，所以項目的承包部門一定要樹立正確的觀念，克服錯誤的觀念，也就是低價中標以及高價結算該不正確觀念。另外合同簽訂雙方還應當提升風險防范意識，樹立正確風險防范觀念，在合同簽訂的過程中，對各項條款進行嚴格審查，并提出明確的工程造價風險規避以及防范措施，以有效降低風險事件以及風險損失，也就是在協商簽約環節，合同簽訂雙方需圍繞權責對等的原則，可通過修改合同內容以及補充各項條款、條約，明確劃分各自的責任范圍，從而減少合同條款風險。另外還需有效執行風險分攤原則，合理劃分合同風險。這主要是因為由于部分工程項目的周期較強、工程量較大，再加上材料價格會隨著市場變化而不斷出現波動，若合同條款中尚未明確約定風險范圍，將會導致承包部門的風險壓力大增，承包部門可能會不能承受風險。所以合同條款中一定要根據風險分攤原則，明確約定并劃分風險范圍。
3．2．2避免無限度風險條款內容出現
由于在工程項目實際的施工過程中，承包部門以及發包部門均需面臨很多已知以及未知的風險，承包部門不需要承擔施工過程中所出現的所有風險，而是需要以風險分擔原則為基礎，明確界定以及合理劃分各施工風險。也就是在相關的合同內容與條約中，不可以使用“以所有風險”以及其他類似的語言、詞語對施工過程的風險范圍以及幅度進行劃分、約束。
3．3提升投標報價風險規避、預測以及防范力度
通常在投標報價工作完成之后，需要根據合同約定工期開展工程施工，也就是投標報價工作完成以及工程正式施工之間有一定的空白時間，在這段時間中生產要素價格可能會隨著市場價格波動而不斷漲落，所以承包部門需要采取有效的手段控制投標報價過程可能會出現的風險。首先，承包部門需建立本部門的內部定額機制。承包部門需要跟隨時展，盡快轉變意識，通過不斷的積累資料、數據，從而制定出不僅具有自身特點，同時也能滿足本部門長遠發展需求、要求的內部定額，通過在競爭環節對自身的定額數據進行實時處理、修正，以增強自主報價過程中，本承包部門的風險防范能力;其次，應預留一定的風險費。由于工程造價風險的不確定性以及意外性較強，因此為了更好的規避工程造價風險，承包部門需與發包部門協商預留比例適當的工程造價風險防范與控制費用。
1引言
自從2004年《中長期鐵路網規劃》實施以來，我國鐵路網發展迅速，鐵路固定資產投資不斷增加，由2004年的不到600億元增加至2015年的8238億元，“十二五”期間我國鐵路固定資產投資完成3.58萬億元，鐵路建設取得巨大成就。招標階段作為鐵路工程建設程序的一個重要環節，對控制鐵路建設投資非常重要。本文通過分析鐵路建設工程招標階段投資管理工作存在的主要問題，針對目前鐵路建設項目普遍采用的施工總價承包模式，提出相應的解決對策。
2鐵路建設項目在招標階段存在的主要問題
目前，基于鐵路建設相關法規規定，鐵路建設工程招標階段投資管理主要工作包括：工程量清單編制、承包范圍確定、劃分工作界面、甲供料清單、暫估價以及Ⅱ類變更設計和風險包干費的限額確定等。但由于招標階段時間較短、工作深度不夠等原因，導致鐵路建設工程投資管理工作不可避免的存在問題。
2.1招標工程量清單編制
招標工程量清單是工程量清單計價的基礎，是作為編制招標控制價、投標報價、計算或者調整工程量、索賠等的重要依據之一，也是實施階段變更設計等估價的基礎。一經中標簽訂合同，招標工程量清單就是合同的重要組成部分。當前，建設工程招標階段普遍存在著項目清單不完整、項目特征描述不準確、工程量計算不準確等問題，這些都會增加后續實施階段的工程造價，也會造成投標單位對分部分項工程采取不平衡報價。目前，鐵路建設工程工程量清單編制基本上是由發包人委托咨詢單位分標段編制，在確定各標段預算基礎上進而確定最高招標控制價。而目前咨詢單位基本沒有按照《鐵路工程工程量清單計價指南》（以下簡稱《指南》）的相關規定進行編制，加之發包人不進行詳細審核，導致在工程實施階段就不能準確確定施工圖數量，也不能對變更設計進行準確的估價，有的甚至引起雙方合同糾紛。招標工程量清單編制主要問題表現在三個方面：一是清單子目沒有按《指南》規定的深度劃分，譬如隧道工程子目劃分等；二是沒有按《指南》規定的工程量計算規則計算清單數量，譬如鉆孔樁樁長和挖孔樁圬工數量等；三是沒有按《指南》規定的工作內容計算數量并設置清單子目，譬如將擋墻反濾層的數量納入地基處理、路基附屬圬工的基坑挖填數量納入附屬土石方等。
2.2承包范圍確定
承包范圍是招標文件中極其重要的條款，一定要在招標公告、投標人須知和工程量清單報價說明等文件中明確清晰界定，而不是結合工程量清單的備注和分標段的單項預算去推定，這樣就會造成實施階段調整合同沒有依據和產生不必要的合同糾紛。目前，鐵路建設工程招標階段往往存在承包范圍確定不合理、不準確等問題。例如，某建設項目的巖溶處理在報價說明中是作為暫估價報價，而在編制的工程量清單中則將橋梁巖溶處理納入施工圖量差，路基和隧道巖溶處理卻放入《指南》的其他費用項下，這樣在執行中就會存在重大分歧。還如某項目在招標文件的承包范圍計列了臨時用地數量，但沒有準確界定上述臨時用地的范圍等。
2.3甲供料清單編制
甲供料清單中的單價是料源地或某交貨地點的價格，而從料源地或交貨地點到工地的裝卸運輸保管費用等一般由承包人承擔。因此，甲供料的運雜費起訖點為料源地或交貨地點至工地，這部分運雜費不包含在甲供材料費以內，計入綜合單價。目前，鐵路建設工程招標階段在甲供料清單方面存在以下主要問題：一是運費的界面劃分不準確，實際甲供料招標時基本要求將物資設備送到沿線各工點，這樣與招標預算中的工地運雜費重復計列；二是稅費分劈不準確，主要是甲供料包含在綜合單價中時將甲供料稅費從合同扣除，而甲供料未包含在綜合單價中時又未扣相應的稅費，這樣就造成招標預算錯誤或實施階段調差時計算錯誤。
2.4工作界面劃分
合理的工作界面劃分有利于工程的進展、合理分擔風險和減少廢棄工程，甚至減少合同糾紛。目前，鐵路建設工程基本按站前（包括路基、橋涵、隧道、軌道及站場等）、站后（站房、四電等）分階段開展設計工作，這給工作界面劃分帶來了較大的困難。譬如鐵路沿線四電牽引變電所、AT所等工程的征地拆遷、土石方工程、防護等因設計滯后原因，在站前施工時難以一并辦理征地拆遷工作，導致很多協調問題以及施工難題。再如屬于站后工程的站房平面布置和標高在站前招標時未確定，導致站場土石方、地道等變化后從而引起合同糾紛。鐵路建設工程招標階段工作界面劃分不合理導致合同糾紛、工程進展拖延等一系列問題，主要表現形式如下：一是將道砟劃分給鋪架單位承包，不僅工作界面移交時會導致各種矛盾，還會因路基質量問題引起的道砟數量節超產生分歧和糾紛；二是將無砟軌道的精調工作劃分給鋪軌單位承包，則無砟軌道施工質量則會直接影響精調工作量和調整件更換數量等；三是將軌枕預制由軌枕廠承擔，而運輸由土建施工單位承擔，則運輸損耗問題將產生分歧和糾紛。
2.5暫估價確定和調整
為合理分攤發承包雙方的風險和有利于工程進展，對于部分在招標期間難以準確確定數量和費用的項目，應以暫估價形式納入招標范圍。目前，鐵路建設工程招標階段往往存在暫估價確定與調整不合理的問題。例如，部分項目將巖溶處理、大段落帷幕注漿、反坡排水等直接按批復概算納入承包范圍，而實施期間如果實際情況發生較大變化，則發承包雙方同時承擔的較大風險。有些項目雖然作為暫估價納入承包范圍，但未明確實施階段如何調整或調整方式不準確等，這樣在實施階段往往會造成雙方之間的合同糾紛。
2.6風險包干費和Ⅱ類變更設計的限額設定
鐵路建設工程施工由于受到工程自身特點及周邊環境的巨大影響，不可避免地存在一些風險源。目前，關于鐵路建設工程的Ⅱ類變更設計和風險包干費的限額，中國鐵路總公司沒有做統一規定，而是由發包人根據項目情況在招標文件及合同中約定。而目前的實際情況是，發包人在設置風險包干費時既沒有考慮項目的工程地質條件、設計深度和標段工程類別等風險因素，也沒有與Ⅱ類變更設計的限額相結合，而是各標段統一制定一個費率。由于實際實施過程中每個項目的變化總是千差萬別，采用各標段制定一個統一費率的形式，最終沒有起到風險包干費的作用，也沒有達到風險包干費設置的目的。同樣，對Ⅱ類變更設計的限額不認真研究，不結合項目具體情況設定額度，導致最終發承包雙方的風險不能合理分攤。
3解決招標階段投資管理問題的對策
針對鐵路建設工程招標階段存在的上述問題，本文有針對性地提出具體的解決方案，以期減少分歧和合同糾紛，保障工程施工質量和順利進展。
3.1關于工程量清單和甲供料清單編制
發包人在委托咨詢單位編制分標段預算時，要在委托協議上明確如下具體要求。首先，咨詢單位應嚴格按照《指南》規定編制工程量清單，同時明確甲供料清單運費的劃分界面和稅費的歸屬；其次，發包人要加強對工程量清單和甲供料清單審核，尤其是對容易出現問題的關鍵環節重點審核，確保清單資料準確。
3.2關于工程承包范圍的確定
發包人應在充分調研基礎上，本著合理分攤發承包雙方的風險原則確定工程承包范圍，并在招標文件中詳細載明。建議在鐵路建設工程招標文件中明確如下項目或者費用的承包范圍：取棄土（砟）場和大型場站臨時用地和復墾、高等級電力線路、軍纜和油氣管線遷改、等級道路改移、跨江跨河的水工防護工程、營業線施工配合費、跨江跨河的航標設施及港航監費用等。
3.3關于工作界面劃分
發包人應汲取以往建設項目在工作界面劃分時出現問題的教訓，并借鑒成功的實施經驗，本著有利于工程進展、減少施工干擾、方便管理和杜絕廢棄工程以及盡量避免經濟糾紛的原則劃分工作界面。建議在招標文件中對下列項目的工作界面進行劃分：電纜溝槽、護輪軌、綜合接地、接觸網支柱基礎、T梁的濕接縫及橫向張拉、有砟軌道大機養補砟及精調以及無砟軌道扣件安裝和軌道精調等。這些工作內容應本著有利于工程進展的原則，分別劃分到相應的站前土建（路基、橋涵、隧道等）和鋪架（鋪軌、架梁）單位實施。
3.4關于暫估價確定原則
對于設計階段暫定的或招標期間難以準確確定數量和費用的項目，要采取必要的手段合理規避承發包雙方可能在實施期間承擔過大的風險。建議針對比較常見的巖溶處理、隧道大段落的帷幕注漿和反坡排水等項目，采取如下具體措施，一是列入承包范圍，明確實際發生時數量和費用的確定原則；二是工程量清單提供預估數量，由投標人根據預估數量報價，實施期間按確認的數量結算。
3.5關于限額設定問題
建議發包人在統籌考慮鐵路建設工程不同標段之間因工程地質條件、設計深度和標段工程類別等存在很大差別前提下，結合Ⅱ類變更設計限額的設定，設定不同標段的風險包干費限額，從而避免發承包雙方之間以及各承包人之間出現的風險包干費和變更設計限額的極端不平衡、不合理現象。
4結語
鐵路建設工程投資控制是一個復雜的系統工程，招標階段雖是項目整個建設周期中一個短暫的階段，但對合理確定工程合同造價和后續實施階段的投資控制至關重要。基于鐵路建設工程在招標階段存在的主要問題，本文從工程量清單和甲供料清單編制、工程承包范圍確定、工作界面劃分、暫估價確定原則、風險包干費和Ⅱ類變更設計的限額等方面提出了相關對策建議。
參考文獻
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近年來，隨著我國資本市場、貨幣市場的發展和利率市場化進程的推進，商業銀行的投資和交易業務規模逐漸擴大，市場風險管理在我國商業銀行風險管理工作中受到越來越多的重視。尤其是2008年全球金融危機發生以來，市場風險管理進一步成為我國監管機構對商業銀行的監管重點之一。交易賬戶的設立和劃分是商業銀行市場風險計量和風險資本計提的一項基礎工作，中國銀監會于2004年的《商業銀行市場風險管理指引》明確提出了對商業銀行交易賬戶的劃分要求。但由于缺少具體的操作指引和自身在市場風險管理方面的諸多局限，數年來我國中小商業銀行在交易賬戶設立和管理的工作實踐中仍然面臨著一些理論和實務操作上的困境。
一、交易賬戶設立的相關監管規定
巴塞爾新資本協議規定，交易賬戶包括為交易目的或規避交易賬戶其他項目的風險而持有的金融工具和商品的頭寸。記入交易賬戶的頭寸必須在交易方面不受任何條款限制，或者能夠完全規避自身風險。而且，銀行應當對交易賬戶頭寸經常進行準確估值，并積極管理該項投資組合。中國銀監會于2004年的《商業銀行市場風險管理指引》沿用了這一表述，并在2004年的《商業銀行資本充足率管理辦法》中進一步規定，交易賬戶包括商業銀行從事自營而短期持有并旨在日后出售或計劃從買賣的實際或預期價差、其他價格及利率變動中獲利的金融工具頭寸；為執行客戶買賣委托及做市而持有的頭寸；為規避交易賬戶其他項目風險而持有的頭寸。與此相對，銀行賬戶則為商業銀行所有未劃入交易賬戶的表內外業務。事實上，這一對交易賬戶含義的表述與《IAS39金融工具：確認與計量》以及基于此的我國2006版《企業會計準則第22號：金融工具確認和計量》在對“交易性金融資產”的表述在字面上是基本一致的。
由于2008年國際金融危機中暴露出了市場風險計量方法的諸多不足之處，2009年出臺的《巴塞爾協議Ⅲ》加強了對交易賬戶的監管并對若干模型進行了修正，但并未對交易賬戶的定義做出實質性的修訂；而我國監管機構在《商業銀行市場風險管理指引》之后，也未再就國內商業銀行交易賬戶的設立和管理提出更加具體的管理要求。
二、銀行監管與會計準則對“交易賬戶”的劃分標準：IAS 39與IFRS 9
2003年12月，國際會計準則理事會IASB了修訂后的《IAS 39金融工具：確認與計量》以及相關指導原則，將金融資產劃分為以公允價值計量且公允價值變動計入損益的金融資產、可供出售金融資產、持有到期投資和貸款和應收款四類，亦即我們現今所熟悉的“金融資產四分類”?；谂c國際會計準則實質性趨同的原則，我國2006版《企業會計準則第22號：金融工具確認和計量》也使用了這一確認和計量方法。其中，前兩類資產以公允價值計量。雖然從定義的表述來看，交易性金融資產與市場風險監管規定的交易賬戶是基本一致的，但可供出售金融資產的特性與交易賬戶的定義亦有重合之處。因此，雖然表述相似，但銀行監管對交易賬戶劃分的要求很難與會計準則建立明確的對應關系。
1.安全域劃分把網絡中的安全風險和隱患保持在一個合理范圍，解決可能存在的風險和隱患，不應單一考慮安全產品的選擇和安全設備的簡單疊加，而是從實際現狀出發，通過合理布局、有效防護、全局管理，才能提高安全性。因此，我們以安全域劃分作為網絡安全防護設計的基準，將各個應用系統分別劃入不同的安全域，在根據每個安全域內部的特定安全需求進一步劃分。經過對機房網絡的綜合考慮和分析，我們把安全域分為互聯網域、核心交換域、服務域、接入域、安全管理域?；ヂ摼W域：本區域是和互聯網進行直接連接，主要放置互聯網直接訪問的設備。核心交換域：主要放置網絡中的核心交換設備，是支撐整體網絡的網絡設備和網絡拓撲。用于實現各業務系統的有效劃分、安全隔離，不同系統之間通過安全策略進行有規則的信息交互。服務域：本區域包含了各業務應用服務器、重要信息系統、數據庫系統等，通過基礎網絡設施的連接進行信息數據的存儲及處理。需要注重的是防病毒攻擊、數據篡改，保證數據完整性。接入域：包含了外部主機接入和局域網終端用戶接入，需要注重的是加強認證、訪問控制、統一部署防病毒等。安全管理域：由安全控制及管理維護平臺等設備構成，主要提供對網絡設備、安全設備、業務系統、終端用戶的集中管理，提高網絡風險分析和管理能力。
2.安全域基礎防護策略通過對安全域的劃分，便于我們清楚地明確網絡的層次結構。然后，根據安全域邊界和內部風險分析，制定網絡安全系統的部署，解決安全域邊界防護，安全域內防護問題。安全域邊界：通過對安全域邊界的控制，保護安全域不受來自其他域的安全威脅。采用的主要安全技術為邊界隔離。安全產品部署：防火墻、VLAN劃分相結合的方式進行訪問控制?；ヂ摼W域：此處是網絡對外連接的重要出口，因此，也是對網絡數據流入流出很好的監控位置。采用的安全技術是利用入侵防御系統，流量監控，對網絡出口的數據流及網絡攻擊行為進行檢測，防止DDOS攻擊。安全產品部署：IPS設備、流控設備等。服務域內部：對于業務服務器及數據存儲，通過防火墻制定對業務系統和數據的訪問規則，過濾惡意代碼的攻擊，防御系統漏洞、數據篡改等，利用入侵檢測系統監視網絡攻擊行為并進行報警。采用的安全技術有漏洞掃描系統和入侵檢測系統。安全產品部署：防火墻、主機加固、IDS設備等。接入域：可以統一部署防病毒系統，用于對終端的病毒檢測和清除，實現全網病毒防護，防止病毒大范圍傳播。嚴格控制局域網終端和外部終端的準入規則，建立完善的用戶賬號登錄機制，避免閑置及過期的用戶存在，控制權限操作范圍。安全管理域：部署集中管控系統，管理劃分的安全域和子域信息，實現日志管理、數據采集、網絡管理和用戶管理等功能，全面記錄網絡運行情況。對網絡進行安全審計，有助于分析潛在風險。安全產品部署：集中管理平臺，安全審計系統等。
二、采用基于安全域的網絡安全防護設計，有以下優點
1.網絡結構擴展性和易用性得到充分發揮通過對網絡安全域的劃分，不僅能較好地滿足當前安全的需求，而且為今后新業務的擴展提供了有力的支撐。對于新增業務安全設計不必重新投入，只需將支撐該業務的應用系統接入不同的安全域，就能夠滿足基本的安全需求。不但節省投資，也適應業務的發展。
一、新保險會計準則體系出臺的依據及特點
(一)新保險會計準則出臺的依據
隨著我國保險行業的不斷推進，我國保險會計制度經歷了從統一到分離、又由分離到統一的過程，大致經歷了《中國人民保險公司會計制度》、《保險企業會計制度》、《保險公司會計制度》和《金融企業會計制度》4個發展階段。這4個發展階段要么沒有充分流露出保險行業的特點，要么制度規范存在差異化，不系統或過于繁雜。同時由于這4個發展階段與國際會計準則有著較大的差異，阻擋或局限了國內保險會計制度在國際市場上的競爭力。為使保險企業得以標準化、規范化經營及滿足與國際會計準則接軌的要求，2006年2月15日，我國財政部了關于“1項基本準則和38項具體準則構成的我國企業會計準則機制《企業會計準則——原保險合同》”，于2007年1月1日起在上市公司及部分國有企業實施，并計劃在最近幾年內，在所有大中型集團企業內實行，從而構建適應我國社會主義現代化建設的發展需要，這是我國保險會計發展的一個里程碑。
(二)新保險會計準則的特點
1.更接近國際慣例。新保險會計準則構建了諸多現代化理念，同時也規范了傳統保險合同的認定、計量工具、準備金測試、相關信息的劃分和保險合同的獨立審核等。與傳統的保險會計制度相比較，新保險會計準則具有以下特點：新保險會計準則的審核目標是保險合同而并不是保險公司(因為簽訂保險合同的并不一定代表是保險企業)與金融綜合經營策略相融；新保險會計準則對責任準備金的測試標準符合可行性原則；新保險會計準則對保險企業損余物質和代為追繳賠償款的審核要求可以控制保險行業對效益的評估能力，從而降低其經濟效益，規范保險企業的經營管理機制；新保險會計準則對保險行業投資利潤的確認可以完善保險行業的效益報表，由分散式到集中式，在一定意義上可消除目前單純以“保險費、檔次論英雄”的評價模式；新保險會計準則規定再保險業務單獨審核，符合權責發生制原則、配比原則、清晰性原則；新保險會計準則增加了保險行業財務報表的真實性、可靠性，促進了會計信息披露制度的強效性。
2.準則突出復雜性。與其他會計準則相比，保險企業新會計準則更加復雜。這種復雜性源于現代保險行業的復雜性和會計準則本身的嚴密與復雜。具體表現在三方面：首先是涉及大量保險業務等方面的技術術語。其次是現代保險業務，尤其是新保險工具對傳統會計中的會計準則、會計計量屬性、會計報表以及會計要素等產生了極大的挑戰。最后是保險會計準則涉及的一些問題尚在討論中，還沒有得到徹底解決。同時由于我國各界對保險會計準則這一新興事物的認識尚需要提高，且保險會計準則的文字表述還存在比較濃的西方風味，這進一步增加了準則的復雜性。
二、新保險會計準則存在的問題
(一)沒有明確界定“保險風險”
“保險合同是保險機構與被保險人之間約定保險權利義務的內在聯系，并擔當著被保險人保險義務。首先借鑒國際慣例，強化了“保險風險機制”，作為審核和判斷保險合同的基礎依據；其次“保險風險”還可作為分解混合保險合同(混合保險合同是指保險人與投保人簽訂的合同，使保險人既承擔保險風險又承擔其他風險。比如：理財性的產品，大家很熟悉，既有保險風險，又有投資風險)的依據。但是新保險會計準則沒有表露出“保險風險”的內涵，而“保險風險”是保險合同的重點，“保險風險”沒有明確限定，保險合同也難以做出一個明確的限定。新保險會計準則也沒有對“特大保險風險”進行限定，這將使得混合保險合同的分解難以操作。新保險會計準則對混合保險合同的認定依據是：倘若保險風險和非保險風險能夠得到劃分并能夠做到單獨計量，則可以進行分解；若保險風險與非保險風險不能做到單獨劃分或單獨計量，則不能從事劃分，從而把全部保險合同的保費都劃分為收入。
(二)違背了會計原則
保單取得成本是指保險企業在簽訂業務或繼續續約的過程中產生的與保險合同有密切聯系的費用，其包括的內容有手續費用、勞務報酬、體檢費等一系列相關費用，保單取得成本源于保險費用中的附加費。新保險會計準則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產生的手續費、勞務報酬應當在產生時計算到當期損益中去。
從經濟學的角度來研究，如某一件商品可以提供銷售空間，在其他各種因素相同的情況下，企業的效益總額與銷售業績之間呈現正的增長關系，即銷售業績提高，企業效益也隨之增加。從會計信息的可操作性來分析，會計監督核算的最終成果也要結合上述經濟學的基本理論，真實有效的反映經營活動所帶來的經濟效益。如果保險業務取得成本費用化，會計審查核算的最終結果將呈現出“悖論”現象，即公司業務量快速增加，其經濟效益會隨著業務量的增加而大幅降低，而一旦銷售業績增長出現平穩或大幅下降時，經濟效益反而呈現增加現象?？梢姡ｋU業務取得成本費用化首先違背了會計核算的基本原則；其次致使會計信息嚴重失真。
(三)未嚴格確定“再保險風險”管理機制
雖然新保險會計準則明確指出再保險業務承擔獨立核算機制，但是卻沒有確切界定“再保險風險”機制，這樣有可能致使會計再保險的泛濫使用。再保險人需要承擔擔保風險、時間風險和投資風險，經原保險人與再保險人之間協商約定在協議中規定一種風險或幾種風險轉變的再保險就是財務再保險。原保險人可通過這種再保險的模式只將現有的再保險風險轉變給再保險人，因此財務再保險是有限風險再保險的一種?，F有風險再保險可以降低分保費用，也使再保險人自身所擔負的風險最小化，最重要的是其可以降低因為自然災害發生、賠償支付過多造成公司財務虧損，緩解市場需求所帶來的經濟負擔。財務再保險在如今的再保險管理機制中發揮著舉足輕重的作用，給直接投保人和再保險人都帶來了豐厚的經濟回報。正是因為財務再保險管理機制具有與一般再保險無法比擬的優點，而得到了保險行業的信賴，但是也由此存在很多濫用的情況，最根本的就是沒有轉變風險或者轉變的風險不夠充分，從而成為其他金融投資的工具，致使保險公司賬面出現虛增效益。財務再保險可以實現“報表粉飾”的現狀，所以由財務再保險引發的爭端也日趨增多。例如：“日本大和生命保險公司破產原因之一便在于其收購的子公司利用有限再保險機制實施非法活動，最終給日本大和生命保險公司帶來滅頂之災”。我國《再保險業務管理規定》沒有對在保險業務作任何規定，《保險企業會計制度》也沒有對有限風險再保險的會計處理作特別限定，《保險公司管理規定》也未對“再保險風險”進行明確標注。
三、實施新保險會計準則的對策及措施
(一)明確界定“保險風險”管理制度是實施新保險會計準則的保證
世界保險籌委會對保險風險定義為“保險合同持有人轉移至合同發出人的除財務風險以外的風險”。世界保險籌委會還將保險合同所面臨的保險風險分為三類：發生風險就是保險意外實際產生數量與預計數量不相同的可能性；程度風險就是保險意外實際成本與預算成本不相同的可能性；發展風險就是在保險合同期間最后時期，保險人義務金額的改變。因指定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、利率指數及信用指數，或者類似現狀的轉變而引起的不確定因素稱為價格風險。只發生價格風險而不存在保險風險的合約不屬于保險合同，而是界定為衍生金融工具。在這方面，我國可以借鑒西方發達國家的經驗，對保險風險進行明確的限定；作為更準確無誤地體現我國居民接受保障的程度，在認定保險合同時應提高“重大保險風險”的限定，并對重大保險風險進行適當的量化，以將混合保險合同中的商品價格、匯率、嵌入衍生工具等非保險風險實施分拆，提高財務報表的真實性。
(二)構建完善的法律、法規體系是實施新保險會計準則的內在條件
當前，我國從憲法的角度對新保險會計準則進行規范的主要是《再保險業務管理規定》，且不說這些規章制度是否能夠得到合理高效的實行，另外還存在一些問題：首先，沒有合理高效地反映出新保險會計準則的特殊性，所持有的新管理辦法或規章制度還不夠；其次，缺乏一定的準確性與彈性，沒有充分考慮到隨著外界環境的轉變對不適合的地方做出修改。
(三)改進保險風險管理機制是實施新保險會計準則的動力源泉
雖然目前我國還沒有涉及現有風險再保險的重大事故，但由于現有風險再保險被泛濫利用的危害性是十分巨大的，所以我國政府有必要改進保險風險管理制度，以防患重大事故的發生。新保險會計準則應該準確表明有限風險再保險業務管理規定，準確表明“有限再保險風險”，并對“再保險風險”進行系統、細致的量化分析。對轉變風險比較小的有限風險再保險，可在《再保險業務管理規定》制度中明確標注，將其按利率、金融工具進行妥當處理，或將保險風險與利率、金融工具等融資手段進行拆分，分別按保險業務和存款或利率、金融工具進行處理，從根本上防治保險企業濫用風險管理工具。
綜上所述，目前我國正處在會計準則體系的構建時期，保險公司作為一個特殊的行業，也需要一個系統的、合理高效的會計準則。再制定過程中既要嚴格按照會計的一般操作流程，又要考慮保險公司的特定身份；既要系統、充分地理解我國保險業的發展道路，使之具有可行性、針對性，同時又要思考我國保險企業的發展狀況，使之具有可操作性。因此，新保險會計準則在制定過程中堪稱一項復雜而又系統的工程，需要各界人士的共同努力和大力支持。
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一、建立危害識別管理體系背景及意義
聯合站作為油田甲級要害生產單位，其安全生產平穩運行是所有工作的重中之重。聯合站作業場所危害因素種類繁多，并具有隱蔽性和復雜性的特點。其存在形式、階段各異，同一過程和活動的危害因素又相互聯系，為全面科學識別出作業活動過程及工作場所存在的各類危害因素，準確判定其分布、種類、數量、引發事故的條件，建立危害識別管理體系勢在必行。
二、目標分析
1.指導開展危害因素辨識，解決危害因素辨識方法難以為員工掌握的問題。
2.解決管理體系文件與風險評價結果、與部門職責不符的問題。
3.指導開展風險評價，解決風險評價方法過于簡單，隨意性大的問題.
4.指導進行兩書一卡、應急預案，完善各級安全檢查表，解決風險評價和現有安全管理脫節的問題。
三、建立危害識別管理體系實施步驟
1.單位組織開展各層次、全方位的危害因素辨識和風險評價培訓，涵蓋本單位各級管理者、負責人和員工。
2.對各班站進行現場調查，指導危害因素辨識。
3.進行風險評價、確定風險分級。
4.確定對照風險評價結果，制定并實施崗位操作規程、兩書一表一卡、應急預案等風險控制的機制。
上述優化步驟中，風險分級和危害因素的辨識尤為重要，以下逐條闡述。
四、具體實施措施
1.風險識別的劃分
風險識別是風險管理的第一步，也是風險管理的基礎，只有在正確識別自身所面臨風險的基礎上，才能夠主動選擇適當有效的方法進行處理。
在現今作業活動劃分過程中，由于至今尚無一個明確通用的“規則”來規范單元的劃分方法，因此會出現不同的人員對同一個對象劃分出不同單元的現象。按照操作項目、生產作業單元、作業活動、場所類別劃分的方法，都存在不同的缺陷，導致危害因素辨識的遺漏。另一方面，作業活動劃分由于生產、管理等各項作業活動復雜程度不一，風險情況也不一樣，因此需要分層次劃分相關作業活動，以便逐步拆解，避免遺漏。
根據經驗，應按照分級的方法，將作業活動分解成作業活動（一級作業活動）、工作任務或過程（二級作業活動）、工作任務或過程細化（三級作業活動）。高一聯合站主要作業場所有：輸油崗、污水崗、卸油臺、計量崗、化驗崗。將其定為一級作業，而后逐級劃分。
在二、三級作業活動劃分過程中，在生產單位以工藝過程為主線進行劃分，重點檢查有無職能遺漏，劃分作業活動時應重點關注以下原則：
1.1各級作業活動劃分不是越細越好，應以工藝過程的復雜程度進行明確。
1.2具體的劃分著眼點應明確為劃分到最基礎的可以實現風險控制的單元，為對于生產單位而言“可以指導編制修訂對應的操作卡，檢查表或作業指導書為止”。
1.3作業活動劃分的目的是充分辨識危害因素，劃分程度的把握主要看該項作業活動涉及的危害因素數量多少。所劃分出的每種作業活動既不能太復雜，如包含幾十種危害因素，也不能太簡單，如僅涉及一、兩種危害因素，一般以能進行清晰辨識，主要危害因素沒有遺漏為準（一般該項作業活動涉及的危害因素為10-20個左右為宜）。
2.危害因素的辨識
高一聯合站在危害因素識別中，主要采用作業危害分析方法。這是一種定性風險分析方法。實施作業危害分析，能夠識別作業中潛在的危害，確定相應的工程措施，提供適當的個體防護裝置，以防止事故發生，防止人員受到傷害。主要用于識別人的動態工作中可能存在的危害因素。以便指導編制作業指導書、安全操作規程。作業危害分析主要步驟如下：
2.1確定（或選擇）待分析的作業；
2.2將作業劃分為一系列的步驟；
2.3辨識每一步驟的潛在危害；
2.4確定相應的預防措施。
3.風險評價結果分析
根據經驗對系統的危險性、危害性進行分析、評價。針對辨識出的各類危害因素，查找目前的各類風險控制措施，便于進行風險評價，并對下一步各類HSE控制措施的完善提供依據。根據單位目前的實際，查找在操作規程、管理方案、隱患治理計劃、教育培訓、管理制度、作業計劃書、HSE檢查、應急預案等方面的現狀和缺陷。
五、危害識別管理體系取得成果
通過危害識別管理體系的建立，使聯合站存在的危害因素得到全面有效的識別。管理者落實安全生產責任，強化現場風險管理，完善作業許可，兩書一表，四有一卡及相關管理制度的編制工作，培訓講課7次，培訓人員277人次，修改程序文件22個，完善全站危險識別因素960條。嚴格執行巡回檢查制度，抓重點領域、要害部位、關鍵環節安全環保監管。從而實現聯合站安全合理化、運行高效化管理。
六、整改措施
1.針對各單位風險評價結果，進一步修改完善應急預案及相關管理規章制度。
2.針對各單位風險評價結果，修改完善檢查表、操作卡。
3.針對各單位風險評價結果，完善各部門作業教材。
4.會審并.危害識別管理程序文件。
參考文獻：
[1] 中國石油天然氣集團公司企業標準《健康、安全與環境管理體系第1部分：規范》 （Q/SY 1002.1-2007）
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