時間：2023-04-08 11:47:22
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(1)規范化的政府管理體制。教育經費預算由地方議會或人大通過，并經立法程序法定化。同時，還注重撥款全過程的規范化管理，地方教育當局或其他撥款部門按規定標準的撥款程序，將教育經費撥付給基層學校。此外，政府撥款機構在具體撥款過程中還注重處理、協調與撥款有關的各部門、學校、家長、學生及其他相關人員之間的關系，從而使規范化的撥款體制落到實處。
(2)公平合理的測算體系與高效透明的撥款程序。各地在處理公平與效率的關系上，將公平作為政府撥款的基礎，而把效率作為宏觀導向的目標，從預算編制到審計評價都較好地實現了兩者的平衡。
(3)統一撥款標準與追加變動余地。各國中小學撥款的主要形式基本上都是采用公式撥款，輔之以專項和基建的項目撥款。一般來說，公式撥款以統一標準為基礎，項目撥款則根據學校的實際情況，匯總審核撥付，并建立了嚴格的項目資金追加程序。
2青島市市北區基礎教育管理現狀
青島市市北區對教育事業的發展十分重視，科教興區已成為廣泛共識。與此同時，財政部門對教育經費的管理也初見成效，每年接近1/5的財政收入都用于教育事業，其中包括負擔全區四千余名在職離退休人員工資、保險和規范性補貼，保證教育經費實現“三個增長”等，財政支出也呈逐年增長趨勢：盡管教育事業蓬勃發展，但是我區義務教育具有“單位多、特色少；老師多、學生少；老校多、新校少；支出多、收入少”的特點，所以財政應當結合我區教育實際情況，創新工作思路，完善管理體系，讓有限的財政資金更好地發揮其社會效益。
目前，市北區教育經費主要分成三個部分：(1)學?；巨k學經費。具體撥款渠道為財政先將資金撥至教育會計核算分中心，再由分中心給各個學校撥款。(2)教體局機關本身所需經費。這部分經費直接從區會計核算中心撥給教體局。(3)教育系統專項經費，主要包含全區離退休教師保險缺口、大型基建項目經費等。
3存在的問題
(1)基本支出預算定額核定方法有待進一步完善，尤其是對人員經費的測算存在未考慮因素。
(2)項目支出預算缺乏系統、完善的管理辦法和評價系統。原因之一是對學?；厩闆r掌握不細，如對基層單位上報的政府采購項目進行審核時，缺乏學?，F有設備的數據資料做參考，不能實事求是地解決學校急需解決的問題，造成一方面項目審核搞成平均主義，另一方面給基層單位留下多報多批復的印象，財政審核的嚴肅性大大降低。
(3)由于人大每年要到二三月份才開會審議通過預算，因此，年初全區各級單位處于無預算狀態，許多資金尤其是專項資金只能按估計預撥，容易造成資金撥付前緊后松的現象，影響教育事業的正常發展，降低了財政資金的使用效益。
(4)預算周期與基層單位工作周期存在時間間隔，影響部門預算的準確性。部門預算是考慮下一年1至12月份的預計支出情況，而學校通常是以一年的9月份至下一年的8月份(其中含約3個月的假期)為一個學年，并且在一年的八九月份會有人員變動(如：吸收部分大中專畢業生)，這些因素所導致的額外支出很難在做部門預算時考慮準確。
(5)在執行預算過程中存在“嚴預算、寬追加”。如果事后不斷追加和改變項目開支，又不經過權利部門的認真審議監督，所謂的“嚴預算”實為空談。
4建議
(1)完善預算編制程序，逐步實現標準周期預算。建議在整個預算年度里把預算管理分解為四個階段：①預算預測(1月)：對下一年度所需經費進行宏觀預測，使經費需求建立在有效基礎之上。②預算評議(2、3月)；對上一年度教育事業支出預算執行情況進行分析，了解經費支出類型、結構，及時發現問題，提出解決問題的辦法，同時向各個基層單位下達本年預算指標。③預算管理(1月至12月)：跟蹤整個預算執行過程的財務控制和監控，減少學校將定額公用經費用于專項開支、預算執行擠占混用、會計核算亂列支的狀況。④預算編制(7至12月)：按照“兩上兩下”的預算編制程序，由財政部門匯總全區基層預算單位的各類教育經費預算，每年實行“零基預算”。
(2)編制部門預算時實行基本支出預算與專項支出預算相結合、日常撥付教育經費時實行公式撥款與專項撥款相結合?；局С霭藛T支出、對個人和家庭補助支出、公用支出三個部分。在對基本支出進行預算時，要按照“人員支出按標準、補助支出按規定、公用支出按定額”的原則，認真審核、嚴格把關。①在確定每一所學校的人員支出和補助支出時，要從人數和標準兩個方面進行審核，財政局需要在本局各次調研所獲取的資料基礎上結合區人事局及教體局人事科掌握的最新數據確定教育系統內教師數量、在職離退休人數、擔任職務，哪些教師屬于財政供養范圍的、哪些需由學校自己負擔的，對于全區歇崗待調人員、長休人員及退養(退二線)人員應分別采取何種工資發放政策以及應如何管理、安排甚至分流這部分教師，建議由人事部門出臺相關規定制定標準，財政部門遵照執行，也為將來實現教師工資統發奠定基礎、做好準備工作。②對于公用支出，不能簡單地用年生均公用經費定額乘以學校年平均學生數得出學校年公用經費總預算數。因為從實際情況來看，按照上述方法測算的經費數根本不能滿足學校維持日常教學活動的需要，主要指辦公費(正常教學用品、教師辦公用品、印刷費、書報雜志費等)和業務費(教師培訓費、差旅費、維修費等)。建議對各學校撥付公用經費時按照公式撥款：
專項支出可分為學?；窘ㄔO及維修支出、設備采購支出和其他項目支出。對于學校上報的項目可由教體局和財政局共同審核，項目資金可由教體局統一調度、統一撥付、統一管理，按照項目的輕重緩急及完工進度等因素予以撥付。財政部門每年只需根據財政收入情況下達全區教育系統項目總支出預算數并定期對項目資金進行抽查審核。
(3)制定教育相關經費管理辦法。目前，市北區已制定出《市北區行政事業單位基本支出定額管理辦法》，該辦法規范了區行政事業單位基本支出預算、也為教育基層單位編制部門預算提供了科學細化的政策依據，提高了財政對一般預算資金分配的公平性和透明度。但是，教育經費投入除了從地方一般預算收入中列支外，每年還有幾千萬的專項資金——城市教育費附加及地方教育附加費。該部分資金作為教育專項資金，主要用于改善中小學設施和辦學條件。此外，還需制定《行政事業單位項目支出預算管理辦法》，將部門預算中的項目支出預算與基本支出預算嚴格區分開來，明確在項目資金的申報、審核、批復、撥付、監督等流程中作為主管部門的財政局及基層部門的預算單位各自的職責和義務。防止專項經費擠占混用、會計核算科目亂列亂支、亂沖亂轉等現象。
(4)加強對教育基層單位的基礎信息收集管理工作。要準確掌握學校的機構、編制、教師、學生、設備、房產等情況。做到及時更新、動態管理，每年定期深入基層搜集數據信息圖片等資料，分別建立人員情況、教師工資情況、學生情況及設備房產數據庫等，保證部門預算真實公平合理。
(5)完善專項支出預算的管理方式。按照“事前申報、事中監督、事后評價”的原則，每年年底先由學校按類別上報下年項目預算，然后財政部門將匯總資料與教育局共同審核決定，并負責向區長辦公會議匯報。對每年全區決定在教育系統要辦的大事、實事，財政部門會優先安排或預留資金，確保重點項目保質保量完成。同時，還要積極推進項目績效評價體系的試點工作，真正實現“資金申報有依據、資金審核有程序、資金使用有監督”的良好氛圍。
(6)積極推進項目績效評價體系統試點工作。通過建立教育支出的績效目標，逐步實現從單純注重資金投入的管理到注重資金投入效益的管理，并以績效目標的完成情況作為安排下一年度資金預算額度的重要依據。財政部門可結合對教育專項資金的管理，每年對教體局安排的項目進行抽查評價(一般不考慮基建項目)，按照細化的考評指標實施一定的工作程序。比如對體育活動經費、衛生藝術經費等項目從績效目標完成程度、預算執行情況、財務管理狀況、經濟和社會效益等方面加以考核打分，從而實現優化資金配置，提高資金有效性。
R&D經費投入是衡量一個國家或地區科技競爭力的重要指標，大多數國家在制定本國科技發展目標及規劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經費投入的金額，相對指標即與國內生產總值的比值。我國科研經費投入規模日益擴大，2000年以來，全國R&D經費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經費投入平均增長速度為22.33%；R&D經費投入強度（與國內生產總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經費投入強度不足1%的國家是缺乏創新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經費管理存在的問題
（1）科研經費管理體制過度行政化。
目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環節均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經費由財務主管部門掌握、管理，經費管理的規范性不強、經費使用效益低下，造成科研經費使用的巨大浪費。
（2）預算管理缺乏科學性。
課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業的成員，課題經費預算編制不夠科學、規范，經費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。
（3）科研經費使用過程管理不嚴。
項目負責人對科研經費使用缺乏計劃，往往項目開展與經費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經費混用、挪用現象時有發生，科研經費的使用過程管理不嚴。
（4）項目管理與經費管理相互獨立。
科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經費管理職能劃分明確，導致科研管理與經費管理相脫節?？蒲泄芾聿块T只重視爭取項目，對于經費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規定不熟悉，只能判斷經費使用是否符合財務管理規定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經費管理中出現的一系列問題，迫切需要完善我國科研經費管理機制，建立、健全科研經費審計監督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經費進行審計，實時監督科研經費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數十萬項，要對如此數量龐大的科研項目經費全部進行監督檢查是不現實的，必須將信用管理引入到科研經費管理中，在科研經費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經費管理的主體進行信用記錄，接受社會監督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經費信用管理機制有效結合起來，規范科研經費預算管理和過程控制。
2國外科研經費信用管理的借鑒
加強科研經費監督管理，建立完善的政府科研經費監督管理體系，是提高科研經費分配的規范性，保證科技資源配置和使用的合規性和合理性，提高科研經費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經費監督管理中，例如，德國的法律、各種科研經費管理辦法、研究機構的各種規定及管理條例都強調科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經費的正當使用并取得最佳效果；美國衛生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛生部主要政府資助項目進行監督，對信用差的經費使用單位進行重點監督。美國則非常強調科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現實運作，具有一定的標桿作用。科研經費的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯邦政府的有關法令，定期對各項經費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監督的頻次和力度，對信譽不好的重點監督。由于國外個人信用體系已經非常完善，信用評估、信用監控、信用風險和信用懲罰4個方面已經深入個人生活的各個方面，已經過了科研經費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經費管理。
3我國科研經費信用管理的主要內容
我國科研經費信用管理研究內容呈現出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態跟蹤階段。在科研經費信用管理流程中，需要特別重視科研經費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現象?？蒲薪涃M信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況?？蒲薪涃M信用管理程序是一個動態的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調查，及時補充更新相關信用數據，重新進行信用評級。
4我國科研經費信用管理系統設計
國家科研經費信用管理系統是科研經費監督管理有效進行的手段和條件，包括科研經費信用管理制度、科研經費信用評價指標體系、科研經費信用征信系統，以及科研經費信用監管機制。
4.1科研經費信用管理法律、法規和管理文件
通過對科研經費管理相關法律的收集和整理，發現對科研經費進行信用管理已經成為共識。《中華人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高科技研究發展計劃（“863”計劃）專項經費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據。雖然，已經有不少文件涉及科研經費信用管理相關內容，但是缺乏一定的系統性、協調性和可操作性。一方面，科研經費管理的系統性和協調性不足，缺乏一部專門的法律法規來統籌規劃科研經費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協調和銜接科研經費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。
4.2科研經費信用評價指標體系
在科研經費信用管理系統的建立中，科研經費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經費信用管理系統的基礎。設計和確定科研經費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標。科學、實用的科研經費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經費管理制度文件內容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價體系。項目承擔單位科研經費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經費的主要使用者，是整個科研經費信用評價中最重要的一環，可以說，整個科研經費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經費預算、經費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經費信用評價指標體系。其中經費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經費是否到位；是否按規定執行和調整預算；科研經費年度預算的執行效率。經費管理包括對項目經費是否進行單獨核算；對各項目經費審查的勝任能力；對各項目經費的監督管理能力；科研經費合理安排支出情況；科研經費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規行為發生次數。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經費管理的規則、程序和辦法。整個科研經費信用評價指標體系中，項目負責人科研經費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環節。這是因為，科學研究極其強調創新性，其不同于一般的活動，只有內行的項目負責人才能夠很好地在監督和創新之間保持平衡，為了促進創新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經費預算、經費管理、經費驗收，以及職業道德4個方面。經費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經費；科研經費合理安排支出情況。經費管理包括虛假承諾、自籌經費不到位。經費驗收包括是否對專項經費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經費；是否發生違反規定轉撥、轉移專項經費；是否發生未按規定執行和調整預算。職業道德包括是否提供虛假財務資料；項目經費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規發生的次數。項目評審專家科研經費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經費信用，從評審勝任能力、職業道德、關聯信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經費相關規章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯系的緊密程度。職業道德，包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。關聯信用，包括對評審項目科研經費信息的保密情況；經費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯性。對于參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。
4.3科研經費信用征信系統
科研經費信用征信系統包括建設和完善科研經費信用數據庫和信用信息共享機制。
（1）制定科研經費信用數據庫統一標準是科研信用數據庫建設的關鍵和基礎。
目前，已經建立并逐漸成熟的全國征信系統有11315企業征信系統和中國人民銀行征信系統，而我國尚未建立全國性的科研經費征信系統。為了對科研經費進行規范而有效的監督，全國范圍內對科研項目經費信用進行征信勢在必行，信用數據庫建設需要一個統一的設計標準。建議有關部門按照科研經費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統總體方案，構建總體框架，設計科研經費信用數據庫全國統一標準。
（2）重視科研經費信用信息的共享使用。
科技經費主管部門，建立科研經費信用共享機制，充分發揮科研經費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。
4.4科研經費信用監管機制
科研經費信用監管機制包括科研經費信用評級和科研經費信用分級監督管理。根據相關主體科研經費信用指標體系的設計，通過科研經費信用征信系統對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數據進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C。科研經費信用分級監督管理，是一種全新的科研經費監管模式，分級管理，重點監督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。
首先，科研經費管理活動在申請金額方面存在一定的問題。有些課題在申報科研經費方面沒有依據，不實事求是按照經費客觀使用情況來申報經費，而是過多的依靠主觀猜想來申報經費。其次，在課題經費申報過程中，很多情況下存在一些費用支出較多，甚至基本都是一個項目，而另一些經費項目支出卻非常少，甚至是零的情況。應當科學合理設計課題經費使用項目表格，不能夠將申報經費表視為可有可無的部分，必須科學設計，嚴格執行。
2.科研經費使用過程存在的問題。
（1）科研經費下撥環節存在問題。目前科研經費使用必須按照項目審批機構的下撥額度予以落實。目前的科研經費管理辦法，限制了首期經費的下撥額度，反而在結項后才講經費落實，從使用的角度來看，會對整個課題的進行產生限制。我們認為，這一問題具有普遍性，應當引起我們的高度關注。（2）科研經費使用清零的制度使目前人文社科研究領域存在著弄虛造假的情況。一些理論研究問題往往不太需要過多的經費支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創作。科研項目經費應當保證專款專用，弄虛作假是一種必須予以修正的行為。
二、科研經費管理問題成因
1.國家政策制定層面上的原因。
我國政府高度重視科研經費管理法律建設，2006年財政部和科技部先后制定并頒布了《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》和《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》，對科研經費的配置、使用、績效等進行有效規范。高校所采納的一般是引導及規范高?？蒲薪涃M管理的文件，如教財【2005】11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》、教財【2011】12號文件《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高?？蒲薪涃M管理的通知》等。在高?？蒲薪涃M管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的支出范圍及標準，而橫向課題管理制度方面則相對靈活。
2.高?？蒲薪涃M管理制度不健全。
很多項目依托單位在項目的申請環節付出了較大的努力，而經費到賬之后不能視同自身經費進行嚴格管理，有些高校為了鼓勵大家去爭取項目經費，有時會對項目申請部門放松限制。而部分科研人員把科研項目經費作為自己收入的主要來源，只要經費一到位，就全權歸自己支配，導致經費支出上的各種問題，在軟課題經費支出上面更容易降低要求，較容易產生出各種各樣的問題。
3.高校科研經費監管不到位。
高?？蒲薪涃M采用課題負責制，在扣除了部分的管理費用之后，課題負責人有較大的經費使用權，但對其財務及項目管理缺乏較深入的了解。在高校科研管理部門與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員較為不情愿的接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的形式性的審核，而沒有深究該票據的真實性及經費使用合理性。這些通常容易導致經費使用管理上的隨意性和違規現象。
4.各職能部門之間合作不密切。
科研項目均要求財務人員參與財務預算編制，但實際工作中，由于科研項目的專業性強，通常會以科研人員為主導，或全部由科研人員完成，而財務人員的參與程度不高，更談不上經費預算編制的精細化。在預算的執行環節，普遍存在科研部門人員與財務部門人員溝通缺乏的問題，科研人員不了解財務部門的制度，財務部門的人員不了解科研部門業務，經費管理與研究工作不能有機結合，導致項目經費的投入、運用、耗費與補償缺乏綜合的管理與績效。
三、完善高校科研經費績效機制的對策
1.前提條件。
1.1完善原則。
（1）要有利于科研事業發展。合理配置科研資源，增強創新能力，調動科研人員的積極性、創造性;積極開展對外合作交流，提高整體科研水平。（2）改革創新。積極進行研究探索和創新，促進科研工作向更好方向發展。（3）注重績效。制定科學、合理的科研經費績效評價辦法，根據科研工作的要求和不同層次科研工作的特點，對各類科研項目進行全面綜合評價，增強成本意識，加強成本核算，優化資金配置，使有限的科研經費投入獲得更多的科研產出，創造最大的經濟效益和社會效益。（4）兼顧各方利益。在確保實現委托人利益的前提下，注意保護學校利益，使各種形式的科研投入得到應有的成效。
1.2完善制度保證。
現有的科研經費管理制度有待完善。由于經費來源的渠道越來越多，相應的經費管理辦法多種多樣，國家主管部門只對一些國家撥款的科學基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研經費沒有具體規定。一般是由經費管理單位參照國家管理辦法自行制定。由此造成了同一來源的科研項目經費在不同的單位執行不同的管理辦法，同樣的項目在有的單位可以列支而在其它單位就不能列支，使得科研經費的使用和管理有失公正。
1.3完善組織保障
。高校應正確處理科研與行政的關系，管理部門間協調配合。科研活動是高智能高風險的創新性活動，有自身的特殊性規則。正常開展科研活動并取得預期成果的關鍵是充分發揮科研人員的主觀能動性，盡可能減少行政化對科研活動的干擾和阻礙。因此科研經費管理應以“科研”為中心，經費管理規則的制定、重大事項的決策必須有科研人員的參與，雙方充分溝通以達成共識。科研項目從申報、執行、驗收、結題到成果轉化的全部過程，涉及學校的多個部門，需要科研處、財務處、審計處、紀委等部門協調合作。
2.建立經費預算績效管理機制。
預算編制、預算執行、預算調整、預算考評。預算考評包括兩方面的內容:一是項目預算執行過程的監控預警，起到持續控制、信息溝通和激勵作用;二是項目結題結賬后整體預算完成情況的評價，實現事后的激勵。
3.建立科研經費績效管理責任分擔機制。
（1）制定科研經費成本管理制度及相關規定。成本制度應明確成本范圍，對不允許開支的費用明確予以禁止。（2）建立科研經費成本核算體系?？蒲许椖抗芾淼某杀竞怂銘哉麄€科研項目研究期間作為成本計算期間。如果一個課題組同時承擔有多個項目，其所發生的成本費用應在所屬項目間進行分攤。
4.建立科研經費監管績效評價機制。
績效評價的結果將成為單位和個人今后申請立項的重要依據，使有限的科研資源得到優化配置，以發揮更大的作用。
5.建立科研經費績效管理信息共享機制。
完善科研經費管理績效機制的一個重要條件是要建立信息溝通、共享機制。充分的信息溝通可以降低委托雙方的信息不對稱程度，是解決委托問題的有效途徑。
2科研經費績效管理的新思路和新方法
2.1重視預算管理，盡心編制預算
預算管理涉及預算、決算的編制和預算執行過程中的組織、指揮、細節、監督等一系列活動。實現高?？蒲薪涃M績效管理，要充分重視預算管理的每一個環節。①精心編制預算。有高標準，才有高質量。要努力使預算編制切合高?？蒲泄ぷ鲗嶋H，同時要符合高校財務管理的要求，做到筆筆經費安排得清清楚楚而又合情合理，做到細致入微，把一切可能包含的元素都盡列其中，編制一個科學、規范的具有較高質量的預算。②財務部門要參與預算編制。要改變由課題組單方面編制預算的做法，讓財務部門參與預算編制，這對確保預算編制質量至關重要。③要探索課題組科研人員與財務部門人員協調工作的組織形式或彼此配合的工作機制，不單單為保證預算編制質量，也是為在預算管理的不同階段的工作環節上保持密切合作，提高工作效率。
2.2進行動態的階段性核算，及時發現問題
預算編制是預算管理的起點，是執行預算的前提和根據。①充分認識執行預算的地位和作用。再好的預算，如果在執行預算階段得不到認真執行和落實，預算等同虛設，而到了結賬階段就會問題成堆，工作起來困難重重。因此，要充分認識執行預算的這種承上啟下的地位和作用。②嚴格規范經費支出。在遇有特殊情況需要超出預算規定的經費支出范圍時，要由課題負責人與財務部門人員共同商討解決辦法，既要保證經費支出的合理性，又要保證預算的收支平衡。③分階段進行核算。要按照科學研究規律并從具體課題項目的實際進展情況出發，由課題負責人與財務人員共同商定動態核算分幾個階段進行。這種階段性核算可以及時發現問題并及時解決，從而可以避免問題的堆積和拖延至決算階段解決。
2.3遵紀守規把好結算關
課題項目通過結題驗收，科研資金運動即到達終點，預算管理進入最后的結算階段。（1）認真審核經費支出的合理性，堅守遵紀守規底線。要按照國家關于高校財務管理的規定和有關上級主管部門對高?？蒲薪涃M的使用意見要求，對科研經費的支出進行嚴肅的審核，堅決把好科研經費使用的最后監控關，不容許有違紀違規現象發生。（2）妥善解決疏漏問題。在實際工作中，再好的預算管理也難免不出一點疏漏，這是因為客觀情況是不斷變化著的，往往超出人們的預期。面對疏漏問題，課題負責人與財務部門人員，應以積極的、負責任的態度共同商討補救措施，尋求在合理的前提下妥善解決疏漏問題，達到預算的收支平衡。（3）重點解決“結題不結賬”問題。當前高?？蒲薪涃M的使用出現“結題不結賬”情況與現行制度安排有關。課題負責人在這種制度下有權單方面支配科研經費的結余部分，但怎樣支配和在什么期限內支配并沒有明確規定，這是造成財務人員因無據可依無法結賬和課題負責人因不及時結賬而掛賬的根本原因。鑒于這種情況，有必要對現行高校科研經費結余由課題負責人支配制度進行改革和完善。①堅持以人為本原則。這里指以科研人員為本。國家不斷加大對高?？蒲薪涃M的投入，初衷在于鼓勵高校教師、科研人員能為高?？蒲惺聵I做出更大貢獻。因此，改革和完善這種制度要有利于進一步調動科研人員從事科學研究的積極性和創造性，這應該是一個原則。②將科研結余轉化為后續科研資金。要根據課題負責人的不同科研情況，不搞一刀切，不求整體劃一，把一定額度的科研結余經費轉化為課題負責人的后續科研資金，鼓勵他們繼續為科研事業做貢獻。真正把科研經費用在科研事業上。③將經費結余轉化為獎金。應同科研經費績效管理的評估活動結合起來，把在課題主持、經費管理、成果效益方面都達到較高水準的課題負責人作為工作模范，給予他們一定額度的科研結余經費作為獎金。
2.4探索科研經費績效管理的評估標準，提高經營使用效益
高?？蒲薪涃M管理引入績效理念，是為追求科研經費使用效益的最大化，即追求最大化的經濟效益、社會效益和科學或學術效益等，旨在使有限的科研經費在科研活動中發揮盡可能大的作用。但衡量效益的大小，要有具體的評估標準和細化的指標，這需要艱苦的探索。下面只是從幾個大的方面試圖劃定探索的方向和路徑。①經濟效益主要看課題項目的投入和產出情況。一是看課題項目經費的使用是否本著勤儉節約的精神使筆筆項目支出達到科學合理和規范。二是看課題項目結題是否順利通過驗收并達到較高水平，對自然科學領域的科學技術應用研究項目，則要關注科研成果的轉化情況。②社會效益主要看課題項目成果的社會影響情況。一是首先可把成果出版單位或發表成果的期刊級別作參考；二是看著作印數多少，是否有再版，看論文是否有轉載。三是看課題項目成果有無正面反饋信息或正面的肯定的書評。四是看黨政決策部門領導的意見。如果是報送上級黨政決策部門的對策研究報告類成果，要看有無領導的批示和具體評估或采納意見。③科學效益或學術效益要看課題項目成果是否具有科學意義或學術水平。一是看成果中的理論觀點是否具有科學性，即是否正確揭示了研究對象的本質，提出準確的判斷和經得起批評的觀點。二是看成果是否具有一定的學術水平，即具有學術上的創新性，具體表現在是否填補了前人研究的空白或彌補了已有成果的不足，是否對學科發展起到推動作用。三是對應用性對策研究成果要看是否提出新思路和切實可行、操作性強的對策建議。
1.1.1預算編制不合理一方面，在科研項目進行申報的時候，大部分高校只注重技術，預算書隨意撰寫，甚至出現由學生撰寫的現象。高校對經費的管理不夠重視，對課題研究經費的總體支出狀況分析不夠客觀，預算編制不具備合理性、規范性和科學性。另一方面，對科研預算的審核也易出現問題，科研管理部門和財務部門對預算的審核不夠嚴格，在立項后，經費使用很難按預定計劃執行。
1.1.2科研經費到賬時間周期長經費到達高校需要經過科研部門確認下發，到賬后需要財務管理部門進行相關信息的確認、經費分配使用等一系列步驟。在這個過程中缺乏快速、有效、科學的方法，常常出現下撥滯后、經費與科研項目不對應、轉撥不及時、變相截留科研經費等現象。
1.1.2經費支出不合理理論上，科研經費在報銷、支出上均由財務部門統一管理，應該具有合理性。但在實際的工作中，由于種種原因，財務部門不能準確地掌握科研項目的預算信息，從而導致核實支出時發生與預算不一致的現象。另外，有的科研人員對經費的管理經驗尚淺，不能按照規定辦理業務，加大了科研經費在執行時與預算的誤差，影響了科研項目的整體績效和競爭力。
1.2解決對策
1.2.1統一管理方法在科研經費的管理上需要不斷完善管理制度，力求建立科學、合理的經費管理體制，在各個部門之間建立統一的目標，使所有人朝著一個目標努力。高?？蒲薪涃M的管理是一個長期的過程，經常出現預算與實際情況相背離的情況，這就要求相關單位及時了解科研項目最新發展的信息，自主合理地對高校經費進行調整。建立全過程、全員參與、全方位監控的網絡化科研經費質量管理體系，實現高?？蒲薪涃M從預算、核算、使用到經費結算的全方位管理、全程管理。
1.2.2引入第三方預算機制科學研究具有不確定性，導致在預算的初期很難估計具體的經費數，怎樣減少經費預算與實際的偏差，成為了預算環節普遍關注的問題。傳統的方法是彈性經費預算，即申報合理的經費范圍，只要經費的實際使用數量在此范圍內即可，但是，隨著科研方式的不斷變化，單純的方法已經不能滿足需求，所以需要將第三方機制引進來，由第三方站在局外人的立場上對申報的項目經費進行評估，提高預算的客觀性與合理性，使經費預算管理更具靈活性。
1.2.3信息化管理建立高?？蒲薪涃M信息共享平臺，完善信息化績效管理機制，依托網絡信息平臺，提高資金的使用效率，避免出現隨意支出的現象。將科研經費管理的重點由結果轉向過程，在管理的過程中相互協調溝通，解決信息不對稱給工作帶來的問題，形成相應的監督機制，為科研經費績效評估提供基本的參考數據。隨著網絡時代的發展，信息化管理已成為可能，CNKI科研管理系統V2．0版是一款為高校、科研院所提供科研管理信息化解決方案一站式服務的全新軟件，可以有效地實現績效管理的目標。
1.2.4績效管理經費管理制度的缺失使財務部門偏重于收支管理，科研管理部門偏重于對科研項目的鼓勵，兩者容易出現失衡的情況，沒有統一的全局性目標，同時內部審計部門也沒有對科研項目的績效進行總體的考核，使得高?？蒲薪涃M在管理上問題重重。使用績效管理可以有效地解決這一難題，落實經濟責任，提高管理效率，使高校科研經費的管理更加靈活、規范。
1.2.5管理針對性要根據不同性質的科研項目進行不同的管理，實行切實有效的管理方法，建立包括學校法人、院系、項目負責人在內的責任主體體系，明確績效管理的目標，完善績效考核體制。
2信息化管理平臺詳情
信息化績效管理在科研項目中的應用越來越普遍，這一管理方法因自身存在的優點，得到了各高校的關注。
2.1信息化管理平臺結構運行表從信息化管理平臺結構的運行表中可以看出，科研管理平臺和財務管理平系得更加緊密，有助于實現績效管理的目標。
2.2信息化管理平臺經費管理
2.2.1預算管理在科研項目申報的過程中，通過信息化平臺進行管理可以使預算編制和預算審核有機結合，真正實現了預算管理的科學、合理和真實。特別是在縱向上應該在項目允許的范圍和計價標準內，根據課題的實際需要進行科學的預算管理。
2.2.2下撥經費管理高?？蒲薪涃M信息化績效管理平臺可以實現科研項目相關信息的共享。通過信息平臺，高校可以及時了解科研項目的進賬信息，對資金進行及時申領，方便科研部門根據信息的具體情況對申領、到賬、合同進行統一分配和管理。在合同簽訂后統一下發、轉撥，財務部門也可以根據科研經費的具體情況統一為科研部門提供票務服務，加快了經費下撥的速度，縮短了管理的周期，提高了經費分配管理的科學性、及時性和準確性，大大地提高了經費管理的效率。
2.2.3經費支出管理管理平臺可以及時準確地提供科研項目的賬面明細，方便掌控。在科研項目建立之后需要將相關的信息錄入信息管理平臺，在項目報銷時，管理平臺可以快速、準確地根據預算數據對資金適用范圍進行嚴格控制，實現經費使用科技化，在重大技術和研究內容調整上可以更加及時、動態、準確地反饋科研經費的使用狀況，使各項目的支出等信息更為透明，管理更加高效便捷。
2.2.4結題、決算管理科研人員可以通過管理平臺，按照財務明細，進行嚴格的經費決算，財務管理部門進行審批，可以提高經費使用的真實性和準確性，減少經費流失情況的出現。例如：有些高校存在科研項目結束后依然長期掛賬的現象，信息化績效管理可以有效地避免這類情況的發生。
2.2.5信息化管理與績效管理的關系信息化管理是實現績效管理的必要手段，績效管理是信息化管理的最終目標，二者相輔相成，缺一不可。
二、產生公共衛生經費管理問題的原因
1.管理人員的經費管理監督意識不強公共衛生經費管理部門缺乏對公共衛生經費管理的意識，對公共衛生經費管理的敏感性、自覺性不高。目前經費管理部門的工作重心是落實項目和經費，對經費的管理監督則不夠重視，因此也就不關注對公共衛生經費的管理監督、使用效率及使用效果。2.公共衛生經費預算執行規范和標準有待健全各級政府公共衛生經費預算的編制是公共衛生項目正常開展的基礎，當然公共衛生預算的執行才是公共衛生經費管理的落腳點。當前各級政府公共衛生經費管理部門的工作重點是經費預算編制，而沒有將重點放在有關公共衛生經費預算的執行上，日常工作中存在經費預算與執行相互脫節的現象。由于經費預算執行規范和標準不健全，使得預算的執行有時存在不規范、不合理、使用效率差的情況。3.公共衛生財務人員專業水平不高目前我國存在公共衛生經費管理部門、經費使用部門、基層衛生單位的財務工作人員專業水平不高。一是由于公共衛生單位財務工作人員工資待遇偏低，很難招聘到高學歷的財務專業人才；二是有關部門沒有對公共衛生領域工作的財務人員系統開展有關公共衛生知識的培訓，從而在實際工作中發揮的財務管理能力及作用非常有限。4.公共衛生財務績效考評機制不完善健全完善的財務績效考核制度是提高公共衛生經費管理水平、經費使用效率的有效手段。目前，有些公共衛生經費管理部門、使用經費的公共衛生機構已制定了工作績效考核制度，但是并沒有將公共衛生經費的使用效率納入到日常公共衛生工作績效考核內容中來，有些相關公共衛生機構雖然將公共衛生經費納入工作績效考核制度中，但是考核結果沒有與公共衛生機構相關工作人員的績效工資直接掛鉤，考核的效果有限，促進工作的作用不大。國家衛生部也開展過公共衛生單位的績效考核工作，由于多種原因績效考核工作沒有取得應有的成效，目前績效考核工作已暫時停止。
三、對公共衛生經費管理措施的建議
1.加強公衛預算執行力度，杜絕執行中的違法行為一般情況下公共衛生經費的預算分為編制和執行兩個環節。公共衛生經費的預算編制必須結合年度的公共衛生工作計劃，同時在編制過程中應當根據公共衛生工作相關的標準和規范，保障預算編制的科學性、合理性。此外，預算的編制還要分清主次，優先將有限的公共衛生經費投入到重點的公共衛生項目中；同時要加強對預算執行的管理和監督，必須嚴格執行預算。對于遇到特殊情況，需更改預算執行的，必須進行規范的審批程序后才能執行。對于預算執行過程中的舞弊、挪用等情況，必須按照有關規定堅決查處。
2.完善公衛經費管理制度，提高公衛經費使用效率近幾年來我國政府高度重視公共衛生工作，對公共衛生經費的投入不斷增加。由于我國人口多，經濟發展不平衡，總體投入的公共衛生經費與發達國家相比依然有一定的距離。如何將有限的公共衛生經費使用好，不斷提高經費的使用效率，更好的發揮社會效益，必須建立完善的公共衛生經費使用管理制度，加強公共衛生經費使用的管理。各級政府、公共衛生經費使用機構應該建立完善的公共衛生經費申請、撥付、使用的制度，使得公共衛生經費的撥付到使用都在陽光下運行，從制度上規范公共衛生經費的使用。同時應建立并實施公共衛生經費精細化管理制度，提高公共衛生經費使用的效率，取得更好的公共衛生社會效益，真正體現公共衛生的公益性、公平性，同時也體現黨和政府對人民群眾的關心和愛護，是很好的民生工程。
3.健全經費績效考評制度，同步實行績效激勵機制衛生資源是有限的，公共衛生經費也是有限的，建立完善的考評制度是實現提高有限公共衛生經費使用效率的重要措施。要用有限的經費辦好公共衛生事業，有賴于建立完善的公共衛生經費使用考評制度，以不斷提高公共衛生經費使用效率。首先是根據不同的公共衛生項目制定不同的考評指標，同時制定并實行績效激勵的機制，績效工資與考評指標緊密結合，獎罰分明；其次是將當年度的公共衛生經費使用績效考評結果作為下一年度公共衛生經費預算的重要參考依據，持續改進完善預算的編制制度，不斷提高公共衛生預算編制的科學性、合理性及有效性。
4.提高財務人員知識水平，加強公衛經費管理監督公共衛生經費管理部門必須將公共衛生經費的撥付、管理監督并重。加強公共衛生經費的管理監督，對財務工作人員財務管理水平提出了更高的要求，務必需要提高財務工作人員的公共衛生知識水平，使其成為復合型管理人才，才能將單純的記賬、會計核算的財務人員轉變為公共衛生財務管理的人才。在工作中財務工作人員要主動學習、掌握公共衛生知識，了解公共衛生工作開展單位情況，真正實現有關財務工作人員參與到公共衛生經費使用、管理中來，才能從真正意義上實現對公共衛生經費全程的管理監督。有關部門要加強對公共衛生財務人員的財務知識、公共衛生知識的培訓，強化公共衛生財務人員的隊伍建設，為我國衛生事業更好更快的發展，提供有力的財務保障。
5.保證公衛經費的時效性，保障人民群眾健康權益公共衛生經費經費管理部門對于公共衛生經費的撥付時間必須與公共衛生工作開展時間保持一致，才能為公共衛生機構開展公共衛生工作提供有效的財務、后勤保障。公共衛生使用單位才能可以及時有效地應對突發公共衛生事件，如在遇到食物中毒、傳染病疫情等突發公共衛生事件時及時撥付經費，可以更及時的采購有關傳染病防控物品及設備，從而及時開展傳染病防控工作，及時有效控制傳染病疫情，使公共衛生事業的進步惠及人民群眾。這才是公共衛生經費的價值所在。
1.創建非煤企業出發點的特殊性
昔日“煤老板”身價動輒幾千萬甚至幾億元，財富已不再是他們的唯一追求，出發點的特殊性導致經營企業方式的差異性。地面企業的投資目的不僅是盈利，更多體現為自身價值的實現和取得社會認可的。目標導向不同導致管理方式差異。在地面企業經營過程中，管理者熱衷于承擔社會責任，相對輕視企業獲取利潤。從“經濟人”假設的角度出發，在無利益驅使時，管理者輕視企業的經營管理，導致經營無生機、組織機構混亂、人員渙散、低價銷售等不利于企業發展現象產生。“”細節決定成敗，企業經營過程中對細節的忽視，導致企業形象受損、產品瑕疵、業務受阻，最終導致企業畸形發展。
2“.煤轉非”企業創始人的市場觀念缺失
（1）地面企業如同煤礦企業處于“賣方市場”。
煤炭既是不可再生資源，也是我國乃至全球主要的能源。在需求大于供給的情況下，煤礦處于“賣方市場”。生產加工后的煤產品銷路通暢，甚至為市場高價哄搶。秉持如此的認識，部分管理者堅信地面企業仍處于“賣方市場”，于是在經營過程中，不注重產品營銷策略的謀劃，只是一味地向市場提品；不注重市場調查，對產品的價格、差異度、消費市場的細分認識不足或根本毫無概念。經營理念的偏差導致成本上升、產品滯銷、資金鏈斷裂、人員冗余等經營難題。
（2）粗放式的管理方式。
煤產品相對“賣方市場”導致的管理者認知的偏差同樣影響其管理理念，認為只要把產品投向市場，資金就可以收回。在這種理念下，變身的“煤老板”忽視經營的精細化和專業化，仍采用經營煤礦時的粗放的管理方式，集權化、非專業化、非正規化、人治、多頭領導等成為地面企業經營的極大障礙。企業缺乏職業經理人和職業團隊，職業化概念缺位，使得隨性的管理方式盛行。企業內部管理混亂導致外部市場競爭力弱，企業被帶入經營“瓶頸”。
3.經營過程中過重的人情管理
在“煤老板”身份轉換的同時，昔日煤礦工人也跟隨他們轉變為企業工人。“熟人”管理過于注重人情，“人治”大于“法治”、人情重于制度。“人治”的隨意性及因人而異的特征，導致企業無規章制度或規章制度形同虛設。企業文化是“為老板馬首是瞻”。即使制定了完善的組織機構和規章制度，但在“人治”下，必然導致制度虛設、管理者虛設。例如，事無大小、輕重緩急均請示高層管理者。這種高度集權化管理方式，致使“煤老板”無暇顧及企業戰略性規劃，而陷入日常程序性瑣事無法脫身。企業的越級上報和請示，致使中層管理者的權力被架空，職位形同虛設，“在其位不謀其事”。職位的虛設不僅打擊了中層管理者的積極性，同時頁影響了企業的靈活性、響應市場需求的應變性。企業畸形文化嚴重阻礙了企業長遠發展。
二、對“煤轉非”企業經營管理的建議
1.創始人和管理層應更新市場觀念
企業存在于一個開放的系統中，在從社會環境中獲取原材料、信息、資金等資源的同時，要向社會輸出對社會有用的產品或服務，為社會創造價值也為企業創造利潤。因此，創辦企業的目標體系中應設置利潤等財務指標（非營利性組織除外），在評估企業經營效益時采用量本利分析法。在獲取利潤的同時，保障產品的質量、維護產品市場、維護客戶關系、完善人事管理和財務制度，在多角度促進企業健康發展的同時，營造良好的市場氛圍。在現代企業經營中，市場經濟環境決定產品必須投放市場通并過交換以實現價值，市場的競爭性、消費者的多樣性引導產品以需定產，甚至是定制化生產。管理者必須認識到，現在處于買方市場，企業應設立市場部對目標市場進行調查、跟蹤、分析、總結，根據市場調查取得的結果、根據企業的戰略規劃，實時調整營銷策略。改變過去“賣方市場”的認知，積極主動開發產品，滿足市場的需求，采用低成本或差異化戰略搶占市場份額
2.以人為本，強化人力資源管理
在管理者身份轉變的同時，用人觀念應及時調整或更新，將“關系人”“、熟人”轉變為“契約關系”。管理方式應實行制度化兼人性化，同時善用企業美好前景激勵和凝聚員工。企業的“煤老板”應樹立“人是企業第一資源”的觀念，樹立戰略性人力資源管理理念。建立科學規范的人力資源規劃、招聘、甄選、培訓、績效、薪酬等制度，并選用合適的人員從事人力資源管理，完善人力資源管理程序。人力資源規劃的適度性、招聘的成功率、甄選方式的信度和效度、培訓結果評估的周期性、績效考核的公平性、薪酬的激勵性等“度”的把握都需要專業人員實行，人力資源部門不再是可有可無，而是企業持續發展的關鍵之一。人是企業發展的關鍵性資源而非過去的成本部分，甚至應上升為人力資本。企業應“唯才是用”，甄選適合企業發展或與企業發展宗旨相符的人員，建立相應的體系，做好人力資源的規劃和員工職業生涯規劃；完善員工福利和社會保險制度；在人才流動中實現人才的科學配置和有效利用；對各類人員實行優化組合，以企業目標為導向引導員工共同努力。
3.創建適合組織發展的管理制度
企業發展涉及人、財、物、信息等各種必需要素。要使企業所需要素有序存在并發揮最大功效，必須建立一套管理制度對各種要素進行有效整合。物資管理的及時有效、生產的準確高效低耗、銷售訂單的接收、發貨及售后跟蹤服務、企業信息和數據更新的及時等，都依賴完善的管理制度、程序、高效集成的管理信息系統。企業在發展過程中可實時引入最新管理系統，如ERP或SAP系統，對日常工作進行管理。同時，本部門的工作進度跟蹤、各部門之間的協作，既需要程序又需要靈活性。事務的復雜性促使管理層對企業事務進行分析，程序性事務、非程序性事務應區別對待。高、中、低層管理者應認清職位職責，各司其職。要求員工逐級匯報工作，管理層越級監督但不允許越級指揮。建立完善的人力資源管理制度、量本利清晰明了的財務制度、及時更新的信息管理系統、維護客戶的銷售管理制度、低成本的生產管理制度、權責明確的機構設置等，是企業發展必不可少的制度構成。管理者應認識到，正確的經營理念和價值觀是推動企業發展的動力源泉，而適合的管理制度為理念“保駕護航”，共同促進企業目標的實現。
自2002年新版《保險法》規定“保險公司必須聘用經保險監督機構認可的精算專業人員、建立精算報告制度”之后，中國保監會相繼頒布《保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)和相配套的實施細則。該《辦法》首次提出采用精算方法評估準備金，并建立非壽險業務準備金制度，其實施對保險公司穩健經營、監管機構準確評估非壽險公司負債、防范承保風險、保證充足償付能力有重要的意義。然而該《辦法》在指導公司實踐中，在數據質量要求、準備金分類認識、評估方法等方面仍存在一些問題。
一、評估原則
在美國，《財產／意外險賠款和理賠費用準備金原則的聲明》中提出準備金評估四原則：1.準確、可靠的賠款準備金估計基于合理的假設和精算方法。2.準確、可靠的理賠費用準備金基于合理的假設和精算方法。3.賠款及理賠費用準備金具有內在不確定性，準備金估計范圍更為準確合理。4.在準確合理的準備金范圍內，最合適的準備金值既依賴于各估計值出現的相對概率，又依賴于財務報告目的。
在我國，準備金管理辦法尚未明確提出評估應遵循的原則，但強調謹慎性原則，如“采用至少兩種方法進行謹慎評估，并根據評估結果的最大值確定最佳估計值”。
通過比較可看出，準備金管理辦法出于監管的目的，要求根據評估結果最大值確定最佳估計的做法非常謹慎保守，但最大估計值可能遠遠偏離最終實際賠付值，無法真實反映公司實際負債。而在美國實務中，精算師運用精算方法給出準備金估計范圍，管理層根據財務報告的目的以及各種值出現的相對概率，在評估范周中選擇最佳估計作為公司報告值。美國監管會計(SAP)也曾偏好于產生最高負債值的方法，并要求機動車輛責任險、產品責任險、醫療事故責任險、勞工補償險、信用事故險責任準備金必須達到用特定公式得出的最小值(根據保費的一定比例)，否則提取超額法定準備金，但最終遭到許多公司反對，認為其不能反映負債真實水平，并于2001年取消了這些規定。
二、準備金分類
根據準備金管理規定，非壽險業務準備金分為未到期責任準備金和未決賠款準備金。其中，未到期責任準備金包括長期責任準備金和短期險業務的未到期責任準備金。未決賠款準備金包括已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。
在美國，根據險種類別、保單期限，對長期和短期保單計提未賺保費準備金。《財產／意外險賠款和理賠費用準備金原則的聲明》將賠款準備金分為個案準備金(或稱已報案未決賠款準備金)、已報告賠案未來進展準備金、重立賠案準備金、已發生未報告IBNR準備金、在途準備金(或稱已報案未立案準備金)共五類。已發生未報告準備金為純IBNB準備金，在途準備金是由于保險人記錄過程消耗時間所導致，實務中兩者通常無法區分。聲明中還指出，廣義IBNB準備金還應包括對未決賠案未來進展的資金準備和重立賠案準備金(在某些情況下，結案后支付賠款實際并不重新開案，而是作為已知賠款的未來進展)。
理賠費用發生于賠案報告和理算、賠付的整個過程，已報告賠案和未報告賠案都包含理賠費用。在美國，理賠費用準備金應與賠款準備金并列，而不是賠款準備金的子類。我國卻把理賠費用準備金當作未決賠款準備金的子類，同已發生已報案未決賠款準備金和未決賠款準備金并列。
我國理賠費用包括直接理賠費用和間接理賠費用。直接理賠費用包括專家費、律師費、損失檢驗費等發生于具體賠案的費用，之外費用屬于間接理賠費用。在美國，理賠費用包括可分配和不可分配理賠費用準備金。1998年之前，關于獨立理算師的費用，不同公司有不同的界定方式。直到1998年，聯邦保險監督官協會(NAIC)為了各公司報告的理賠費用一致，規定直接理賠費用僅指與辯護、訴訟和遏制醫療成本相關的費用，所有理算師(內部理算師和獨立理算人)費用均被認為是不可分配理賠費用。
三、準備金評估方法
(一)未到期責任準備金評估方法
根據準備金管理辦法，未到期責任準備金評估采用1／24法或者1／365法提取未到期責任準備金。以前《保險公司財務制度》規定的1／2法，要求一年內保費收入均勻流人，假定平均起保日在年中，如果保費收入集中于上半年，必然高估未到期負債，低估當年利潤，使部分利潤推遲至下一年反映。反之，會導致準備金提取不足，危及償付能力。相比之下，1／365法假設條件更為寬松，對現實背離的可能性較低，評估的準確性較高。
對長期保單未到期責任準備金評估，準備金管理辦法中沒有單獨規定。根據比例法原理，主要采用1／365n(n表示保單期限)，是對1／365法的一種擴展。該方法沿用了1／365法“保單期限內，風險均勻分布”的重要假設，而這一點對于長期保單通常不滿足，如消費信貸保險風險遞減，建筑工程保險風險遞增，保證保險風險集中程度較高。因此，采用1／365n法不能準確反映長期保單風險分布不均勻的特點。另外，采用日比例法計算的未到期責任準備金不得低于預期未來賠款與費用扣除相關投資收入的余額或者評估日假設所有保單退保的退保金額，否則提取保費不足準備金。
在美國，未賺保費準備金按險種類別、保單期限，采用不同的評估方法。短期合同采用1／365法逐單評估，主要由會計部門負責。長期保單合同，考慮到風險分布的不均勻，最初采用78法則或逆78法則。然而在實際中，風險的分布不可能服從嚴格的等差遞增或遞減。因此，1995年美國保險監督官協會NAIC規定了長期保單未賺保費準備金評估的3個測試規則，未賺保費準備金不得低于3個測試的最大值。1997年9月，該規則被重新修訂并首次要求在1998年財務報表中，精算聲明必須包含對長期未賺保費準備金的精算意見。
美國監管會計計提長期保費準備金的財產／意外險包括：職業責任險中，涉及被保險人死亡、傷殘和退休而附加延長期保險保障的職業責任險；質量擔保保險；其它躉繳保費或固定保費的保險期超過十三個月的保單。但不包含財務擔保保險、抵押貸款保證保險及擔保保險。測試1考慮退保因素，未賺保費準備金必須足以應對退保。測試2估計賠付和費用進展及分布，根據未來賠付和費用占總賠付和費用的比例乘以簽單保費估計未賺保費準備金。測試2消除了比例法計算內在的“增長懲罰”。如果10%的總賠付和費用發生在保單簽發時，那么年末最后一天簽發的保單，未賺保費準備金為90%的簽單保費。如果采用日比例法，則將所有的保費都轉為未賺保費準備金。這樣，如果保險人保費增長速度很快，使用監管會計規則，不允許保單獲得成本遞延攤消，盈余會因為保單獲得成本而流失，導致“增長懲罰”。測試3為保費充足性測試，未來期望賠付及理賠費用從發生折現到評估日的現值扣減未來保費從收取折現到評估日的現值。測試3允許保險人用評估日到賠案及費用發生日之間的預計投資收益來沖抵未來賠付支出。由于允許貼現，需要確定風險邊際，因而貼現率選取凈投資收益率扣減1.5%和5年期債券收益率中的較小值。測試3實際上忽略了簽單保費(前兩個測試以簽單保費為基礎)，完全根據保單未來風險計算期望凈現金的流出。如果保單定價明顯低估，那么未賺保費準備金可能會超過簽單保費。
比較可看出，我國保險公司數據信息系統還不完善，對于短期保單，并非所有公司都有能力采用1／365法，部分公司采用1／24更符合公司實際。長期保單未到期責任準備，簡單比例法(1／365n法)同美國監管會計3個測試相比，準確和謹慎程度還有所差距，主要體現為：1.不能準確反映長期保單損失不均勻分布的特點。2.我國公司處于快速增長階段，會帶來“增長懲罰”。3.對于償付能力存在問題的公司，更容易通過低價銷售保單“圈錢”來掩飾公司的流動性壓力，此時未來負債可能會高于簽單保費，而根據我國保費不足測試，未賺保費永遠低于簽單保費，從而無法真實反映公司的實際償付能力。
(二)未決賠款準備金評估方法
已報告賠案的理賠涉及到案件受理、現場勘查、責任審核理賠、殘值和追償款收入估計。在我國，已發生已報案未決賠款準備金主要采用逐案估計和案均賠款法。在美國，已報案未決賠款準備金是由理賠人員的負責，由理賠部門完成，采用的方法主要有逐案評估、公式法或平均賠付成本系統。
長期以來，我國財產險公司精算沒有得到重視，財產保險主要為短尾業務，IBNB準備金比重相對較小，采用不高于當年實際賠款4%提取，強調已報案未決賠款準備金的準確性。但隨著職業責任險、醫療事故責任險、雇主責任險等長尾險種的開發，全民保險意識、法律意識增強，已報告賠案最初賠款估計必然無法完全準確，因此采用逐案評估法、公式法和各種賠付成本系統估計已報告賠案，而將已報案賠款的未來進展歸人廣義IBNR準備金，強調已報案未決賠款準備金的一致性，廣義IBNR準備金的準確性，會成為必然趨勢。
對IBNR準備金估計，準備金管理規定，根據險種風險性質、分布、經驗數據等因素，采用鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法和B-F法，至少同時用兩種方法進行謹慎評估。
在美國保險實務中，準備金評估方法主要分為三類：損失進展法(包括鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法)、損失率法、兩種方法的綜合(B-F方法和S-B方法)。采用鏈梯法，準備金評估結果對流量三角型左下角數據極為敏感，進展因子較小的變動就會導致評估結果巨大的波動。而損失率法過于重視近期賠付經驗，忽略賠付進展規律，很難符合實際。S-B方法(又稱Cape-Cod方法)同B-F方法類似，都綜合運用賠付延遲模式規律和基于風險的期望賠付率，其最大創新之處在于使用歷史經驗數據來估計最終期望損失率，而不依賴于賠付經驗判斷最終損失率。因而在再保險業務中，再保險人因缺乏最終損失率，或者當定價精算師的期望損失率與實際經驗不一致時，該方法更為有效。
(三)理賠費用準備金
在美國，可分配理賠費用可直接分配到具體賠案，因而可分配理賠費用被分為已報告和IBNR部分，所有對賠款數據的分析也同樣適用于直接理賠費用。當可分配理賠費用與賠付模式一致時，可分配理賠費用與賠款相加以評估未決賠款準備金，否則單獨評估可分配理賠費用準備金。不可分配理賠費用準備金評估，目前美國運用最為普遍，最合理的方法是基于操作過程的Johnson方法。
考慮到我國保險公司數據庫信息不夠完善，直接理賠費用數據嚴重缺失，根本無法采用流量三角形方法進行評估，只能對已報告賠案的理賠費用采取逐案評估法。由于數據積累有限，間接理賠費用的數據達不到Johnson方法的要求，因而只能采用比率分攤法。
四、考慮因素
準備金評估過程中需要考慮多種因素，如數據質量、?！螚l款、外部環境等。準備金管理辦法規定“保險公司提取的各項準備金不得貼現”，要求在準備金報告中對數據的完備性、準確性及存在的問題進行說明，但并未對衡量數據質量的標準詳細解釋，其他考慮因素都不曾提及。
美國《財產／意外險賠款和理賠費用準備金原則的聲明》，指出，數據的趨勢、承保、理賠處理、數據處理過程及法律和社會環境的變化，對準確解釋和評價已觀察數據，選擇評估方法非常必要。另外，了解保險公司業務特征，熟悉保單條款、免賠額、殘值迫償款、保單限額和再保險安排對準備金評估也很重要。因而在準備金評估中，精算師需要考慮以下因素：
(一)數據因素
在《財產／意外險賠款和理賠費用準備金原則的聲明》中，對數據分類的五個重要日期(事故日、報告日、記錄日、會計日、評估日)、數據的組織形式(事故期、報告期、保單期數據組織形式)、數據的同質性和可信性、進行了明確的界定和詳細的說明。數據分組需要考慮同質性和可信度，按照承保風險性質、風險類別、賠案進展模式等特征進行數據細分，可增強同質性，提高評估準確性。但對同質性的要求不能過于嚴格，數據分的越細，風險的同質性越強，但同時會導致每一類別數據量的減少，從而影響數據可信度。因而可信度與同質性不能同時兼顧，在進行數據組織和整理時，精算人員必須在兩者之間尋找合適的平衡點。
實際操作中，精算師不可能在任何時候都獲得完全準確、合適、充足的數據，因而只能根據可獲得數據進行分析。但在1991年ASOP(精算實務標準)No.9中規定，“如果精算師清楚所獲得數據受限，必須進行披露”。在評估之前，精算師還需要識別可疑的數據，確保精算數據同其他財務報表數據的一致性。
在1993年ASOPNo.23中對數據的選擇、依賴于其他數據提供者、數據的評論、數據的使用、數據質量的披露等方面給出指引，適用于定價、準備金和價值評估等領域。其中指出，判斷數據充足性，若不足以進行分析，精算師應要求獲得充足的數據或拒絕任務；評論內外部數據是否一致；描述數據是否存在缺陷；如果依賴于其他人提供的數據，應進行披露；精算師應考慮目前數據與過去數據的一致性；任何對數據的調整和修正都必須進行披露。
(二)折現問題
賠款和理賠費用準備金折現的合適性一直存在爭議。1992年ASOPNo.20指出，在并構或轉移未到期責任風險時，賠款準備金會被折現。折現率可根據市場利率、投資組合收益率選擇，有時會作調整以反映風險、投資費用或稅收。A.SOPNo.9中指出，如果財務報表采用折現值，精算師需要考慮由于折現帶來的不確定性，并披露現值、折現利率、折現數額。
(三)報告模式、進展模式。理賠模式
財產保險賠案報告較快，而責任險賠案報告延遲時間較長。保險人的賠案程序會影響個案準備金的進展模式，理賠實務會影響歷史進展模式的一致性。理賠處理較快的財產險，賠案準備金估計不確定性較小。相反，理賠處理較慢的人身傷害責任險賠案，最終賠款通常較大偏離最初估計額，它依賴于傷害類型和損失程度，通常還會涉及司法訴訟過程。
除上述因素外，準備金評估還需考慮：
【關鍵詞】融資;中小企業;信用擔保
毋庸置疑,中小企業在我國當前的經濟發展中起著重要的作用。我國中小企業已超過1000萬家,占全國企業總數的99%以上。中小企業創造的價值超過國內生產總值的50%,上繳稅收占國家稅收總額的一半左右。中小企業在創造社會財富、維護社會穩定等方面做出了突出的貢獻。
這些中小企業中相當部分為非公經濟,往往由于企業自身信用度不高,償債能力不強等原因,使得企業資金來源較少且融資規模有限。中小企業融資難的問題一直沒能得到妥善解決。隨著國際經濟增速放緩、國內宏觀調控等因素的影響,我國中小企業在資金方面更加捉襟見肘,運營舉步維艱。
一、中小企業發展現狀
(一)當前,我國中小企業的停關數量多于新增數
據調查,廣東省2008年1-10月關閉的企業約有1.5萬家,同期新增僅有3200家。吉林省1-11月關停中小企業2.3萬家,占全部中小企業的8%,同期新增中小企業1.7萬家。海南省50家重點企業中有2家停產。
(二)微利經營,限產情況普遍;海外訂單減少,經營困難
由于國際和國內市場需求減少、原材料價格上漲和用工成本上升導致企業生產成本增加,大量在產中小企業產能利用率不高,越來越多的企業被迫采取減產、停產和裁員、減薪等辦法來應對生存危機。吉林省有30%的中小企業開工不足,江西省規模以上中小企業有70%約4000家采取了不同程度的限產措施,有11%左右的企業出現虧損,虧損額同比上年增長了1.5倍。海南省的50戶重點企業中有6家出現減產。
(三)資金困難未見明顯緩和
企業融資需求較大,融資困難現象依然普遍。多數企業缺乏資金,無法擴展市場、轉型或創新,甚至因資金鏈斷裂而關閉。雖然我國已出臺多項政策幫助中小企業解決發展資金緊缺問題,但由于中小企業普遍缺乏可抵押的不動產,融資仍然很困難。有些地方組建了一些擔保公司,但由于缺少擔保金,能夠給中小企業提供融資擔保的數量是有限的。
二、中小企業運轉難的主要瓶頸問題
(一)經營困難的直接原因
1.近年來,由于原材料和燃料動力等價格不同幅度上漲,企業生產成本隨之上漲,部分中小企業技術水平不高,只是微利經營,且企業規模小、經濟實力不強,無法靈活運轉資金以適應經濟形勢的變化,使得近7%-8%的小企業停產倒閉。2.部分外銷型企業出口訂單大幅減少,內銷不暢,產品積壓,最終導致企業停產關閉。外貿企業原本利潤水平就較低,受人民幣對美元大幅升值的影響,大部分采用美元結算的出口企業利潤下降,已經無利可圖。3.稅負加重。企業所得稅從15%調整至25%,有些行業出口退稅率下降,使得企業利潤下降。新的《勞動合同法》規范了企業員工工資和社保醫保標準,我國中小企業多數為勞動密集型產業,用工成本的提高加劇了企業的成本壓力。
(二)經營困難的根本原因
中小企業從金融機構貸款融資或直接融資難的最根本原因和最大障礙是中小企業缺乏抵押物和信用。中小企業固定資產占總資產的較大比重,技術水平不高,利潤較低,償債能力不強,企業信用度不高。一旦出現產品銷路不暢,資金回籠慢,就會難以運轉。有限的資產難以籌集到大量的資金,大幅提高技術水平;在面對較大的經濟困難時,往往“中變小,小變無”,銀行貸款風險較大,難以積累良好的信用度。
三、拓寬融資渠道,推進中小企業快速發展
(一)完善信用擔保體系,為中小企業創造良好的融資環境
應當逐步建立包括政府、中小企業法人、自然人等在內的股份制信用擔保基金,擴張基金規模,用股份制運作理念在公司內形成完善的公司治理結構。加強信用擔保體系建設,重點發展區域性核心擔保機構,積極組建各地中小企業擔保組織,指導信用擔保機構盤活擔保存量,創新服務產品,提高擔保能力。
(二)完善中小企業金融服務體系,拓展中小企業的融資渠道
要大力發展地方性中小金融機構。這些機構數量眾多、規模小、機制靈活、管理層次少、自主性強、運行成本低,能夠更好地了解和掌握風險狀況,可以更好地為廣大中小企業提供服務,更適合中小企業的融資需求。
另外,中小企業規模不同,對待風險的態度及利用資本市場的能力也不相同。銀行等金融機構應建立多層次的資本市場,創新融資品種,以應對不同層次企業的需求。目前,部分商業銀行已創新出一些新的融資品種:1.隨借隨還循環貸款。針對有適合抵押或擔保,現金回籠較快的企業,推出手續簡便的可循環貸款,方便了中小企業的申請、辦理。2.配對組合聯保貸款。這種貸款不需要抵押和擔保,借款人繳納一定保證金,組成互助的聯合擔保小組,相互提供貸款保證擔保,更多地依靠企業之間的互相監督和約束。3.動產抵押盤活資金。是指缺乏普通抵押資源、有短期融資需求的小企業可以將自有或第三人所有的商品、原材料及設備等動產向銀行抵押,也可用國債、存單等進行質押,以從銀行獲得資金的一種融資方式。這種貸款帶有典當的性質,但貸款利率遠低于典當利率。
(三)其他融資方式
1.推動中小企業轉換融資方式,鼓勵中小企業進行股份制改造。一方面,可以面向居民個人推出措施,增強中小企業對社會資本的直接吸納能力,拓寬中小企業資本、資金的來源;另一方面,可以在中小企業間相互投資持股,提高中小企業資本率,使中小企業之間優勢互補,形成新的資本運營機制。
2.大力發展民間融資,并逐步進行規范。隨著我國經濟的快速發展,民間融資已成為中小企業取得流動資金和建設資金的重要渠道。民間融資與銀行信貸之間不是此消彼長相互競爭或替代的關系,而是由于各自優勢的存在,表現為一種互補關系。
當前民間融資的現狀:(1)民間借貸方式多樣化。民間借貸形式主要有“企業間融資”、“企業向個人融資”、“工商戶之間融資”等。(2)民間借貸注重社會關系的傳統價值觀。民間借貸的借貸雙方多數通過“親緣”、“地緣”、“業緣”等社會關系媒介實現資金融通,形成了以信用保證替代正規金融風險評價體系的現象。(3)民間借貸特有的優勢。民間借貸能滿足中小企業“短、快、靈”的要求。無需抵押或是繁雜的手續,當出現資金緊急缺口時,民間借貸就會以其特有的優勢成為融資需求的優先選擇。(4)民間借貸的利率。目前,民間融資利率大多數高于銀行同期基準利率的借貸利率,這也正體現了風險與收益對等的原則。
盡管融資戶利用民間融資比較及時、方便,但由于缺乏金融法律法規的保護,尚存在諸多風險。因此,國家有關部門應做到:首先,從法律上明確界定融資和非法融資的界限,正式承認民間貸款機構的合法化。2008年以來,我國各地陸續成立了很多小額貸款公司,而合法的利率的出臺有利于打擊高利貸等非法融資行為。其次,適度提高民間資金注資城市商業銀行、農村信用社等地方性中小金融機構的比重。還應加強管理,通過法律手段使民間融資走上契約化和規范化的軌道。不斷優化民間金融的生態環境,建立全方位、多層次的服務體系,為民間融資的發展提供必要的信息服務、擔保服務等。
3.創新融資方式。網絡信用已經在融資領域中占據重要地位,成功地為中小企業融資開創了一條新的道路。阿里巴巴是中國領先的電子商務企業,并不是金融機構。從1999年開始,阿里巴巴率先建立了電子商務誠信體系。2000多萬中小企業在阿里巴巴網絡貿易平臺上創建的網絡交易信用和阿里巴巴自身建立的貫穿貸款過程前、中、后的一套風險控制體系,使銀行看到了業務發展的契機。到2009年,有超過8家銀行參與阿里巴巴的中小企業融資計劃,中小企業通過阿里巴巴平臺獲得的融資金額預計將超過60億元,貸款省份將擴大到廣東、江蘇、山東以及上海等地。
中小企業集合債券是以多個中小企業所構成的集合為發債主體,企業各自確定債券發行額度,采用集合債券的形式,使用統一的債券名稱,形成一個總發行額度而向投資人發行的約定到期還本付息的一種企業債券形式。其相比一般企業債券的優勢為:(1)發行主體是多個有發展潛力的中小企業構成的集合體。(2)對單個企業的信用、盈利能力、償債能力等的要求較低。(3)發行費用相對較低。相比銀行貸款的優勢為:(1)投資者較為廣泛。(2)融資成本較低。(3)融資期限相對較長。(4)融資規模相對較大。中小企業集合債券的發行可以促進優質中小企業的直接融資,同時還可在一定程度上提高參與企業的知名度,推動中小企業的發展。
通過發展私募股權基金、創業投資以及風險投資等方式為中小企業提供多樣化的融資是一種行之有效的手段。
如今,典當已發生了歷史性的變化,典當動機不再是生活所迫,而是換取所需資金。典當行業融資的特點是“短、小、快、靈”,一般情況放貸多則3-5天,少則1-2天。作為銀行的有益補充,典當是中小型企業融資的又一資金來源。
四、優化發展優質中小企業
(一)中小企業需要提高自身的誠信度
提高中小企業自身的誠信度是獲得銀行貸款、解決融資困難的必要條件,也是提高中小企業自身的信用水平、緩解融資困境的必然選擇。
(二)企業在融資時,應充分考慮風險、收益與成本,選擇正確合理的融資方式和融資結構
中小企業融資的優選順序應為:內部積累、股權融資、債權融資。合理的融資結構的內容包括:確定債權融資和股權融資的合理比例、長期融資和短期融資的合理比例。
(三)還應考慮地區、行業特點、宏觀調整等發展因素
以河北省為例,面臨著嚴峻的節能減排形勢,一些高耗能、高污染企業的環保成本增大,部分企業面臨關停的嚴峻局面。產業結構中資源型重工業產業比重偏大,第三產業發展相對滯后;中小企業產品檔次低,初、粗加工產品多,企業研發能力弱,產值比重較低。面對這些情況,應當有選擇地幫扶優質中小企業,積極利用資金、人才和技術,促進經濟快速發展。
【主要參考文獻】
1高?？蒲薪涃M管理概述
11高?？蒲薪涃M管理的含義
高校科研經費管理是指高校按照國家有關科研經費管理的政策法規，根據自身的實際情況而制定的關于科研經費的管理方法，并通過高校財務、審計、科研等部門，對科研經費的預算以及使用進行的全過程的監督管理。可以說高?？蒲薪涃M管理貫穿于高?？蒲许椖康娜^程，對于高校科研項目的實施起到了重要的作用。
12高校科研管理的特點
高?？蒲薪涃M管理可以提高科研項目的社會和經濟效益，其中管理特點主要表現在以下幾點：
（1）科研經費管理的復雜性。隨著我國教育事業的發展，越來越多的人才都參與到各類科研工作去，高校承擔的科研任務越來越多，科研項目也比較復雜，既有國家層面的科研項目，也有地方層面的科研項目，也有社會方面的科研項目，這就造成了科研經費的復雜性，給財務管理帶來了很大的壓力。
（2）科研經費管理的差異性。從上面我們可以看出科研經費在管理上具備復雜性，這就要求高校在對科研經費管理中，對不同的科研經費來源進行差異性管理。
2高?？蒲薪涃M管理存在的問題
21缺乏科研經費管理理念
目前，我國高校普遍存在著對科研經費管理認識不清的問題，大多數的科研人員只注重申請科研經費的過程，不重視申請后如何管理科研經費的問題，在這樣的理念下，導致了科研經費管理理念的缺失，嚴重影響了管理工作的開展。
22科研經費管理缺乏預算
做好高?？蒲薪涃M管理工作的重點之一在于預算，但是實際情況是許多高校對預算工作并不是很重視，財務部門并沒有完全的參與到科研經費的預算工作中去，科研經費的管理部門對預算的審核力度也不強，可以說高?？蒲泄芾碇腥狈栏竦念A算管理，主要表現在以下兩方面：
一方面，高校科研經費的預算，一般是在申報立項按照項目的年度和內容粗略的得出的結果，課題的負責人負責編制項目預算，在申報課題的時候，大多數都是科研方面的專家，并為課題申報做了大量準備，對處理財務問題還比較生疏，在編制科研經費預算的過程中，僅僅是依靠項目申報的經驗來預估，這樣很可能會出現預算編制不夠精細、經費配比不當、虛列開支等現象的發生。
另一方面，科研經費的管理人員缺少預算意識，科研管理經費預算如果經過合法程序，就具備了法律效力，不得隨意變更，但依然存在有的科研人員擅自改動預算的情況。
23科研經費管理制度不科學
目前，我國還沒有建立與科研項目有關的立項、審批、過程管理以及結題等方面的制度，即使是有的高校制定了相關的科研經費管理制度，其中包括了審批權限、經費開支范圍等，但是由于經費來源的多元化、復雜化，導致了高校對經費難以控制。同時，各個高校有著各異的經費管理方法，在對于經費管理上很難有一個統一的制度進行規范。
24缺乏科研經費監督考核制度
目前，在高校科研經費管理制度中缺少專門的審計方法，缺乏對科研經費進行有效的監督。對科研經費的審計監督是貫穿于科研監督工作的全過程，但是從實際情況來看，高校一般重視事后審計，忽視了事前、事中的審計，也沒有及時地監控預算的執行情況。
3完善高?？蒲薪涃M管理制度的對策
31增強科研經費管理理念
認識決定一切，因此完善高?？蒲薪涃M管理制度必須從提高科研經費管理意識出發，通過培訓的方式提高高校管理者對科研經費管理的認識，普及科研人員對經費使用的知識，使其認識到既要對國家和學校負責，又要對工作負責，要合理利用科研經費的每一分錢，讓科研人員和財務人員認識到，科研經費管理工作是要依靠高?？蒲腥藛T、財務部門以及管理部門的配合下，才能更好的完成。
32做好科研經費的預算工作
做好預算工作是提高?？蒲薪涃M管理水平的重要方法之一，高校管理者要嚴格的按照國家政策和項目經費的使用規定，監督項目承擔者對項目預算的執行情況，進一步保證經費的使用安全，降低財務風險。例如高校要建立一個科學的預算管理模式，預算管理模式要有科學的運營方式、立足現在展望未來的眼光等，不能盲目的進行預算。同時要通過落實預算執行控制的責任機制、完善預算執行控制的手段方法、明確預算執行控制的核心環節，理順預算執行控制的操作流程，實現預算執行管控的首尾銜接、全程貫通和閉環管理。
33建立健全科研經費管理制度
高校在對科研經費管理過程中，要嚴格按照國家科研經費管理政策，使科研經費得到規范化的管理，根據高校的實際情況，制定科學合理的科研經費管理辦法，進一步完善科研管理制度，例如對于來源不同的科研經費，在財務部門中設立單獨的科研經費管理科室，由該科室統一的管理科研資金。要進一步明確高校財務部門、科研部門以及項目負責人在科研經費管理中的權力和責任，建立科研經費預算審核和會計核算制度，建立經費內部檢查制度，通過嚴格的內部審計，檢查高校經費的審批、使用是否合法合理；建立科研經費獎罰制度，對科研工作做出卓越貢獻的人員予以獎勵，對違規使用科研經費的個人要予以懲罰。
34完善科研經費監督考核機制
一方面，高校領導者作為科研經費監督考核的主要力量，應該根據相關制度的要求，做好科研經費事前、事中、事后的監督控制工作，使監督工作規范化、制度化；另一方面，高校的審計部門要充分發揮監督職能，對科研經費的使用情況進行定期和不定期的審查，指導科研經費的科學合理使用，為經費提供一個合法合規的使用氛圍，如果發現違反科研經費使用規定的行為，要依據相關制度，加大處罰力度，追究相關責任人的法律責任，做到法律面前一律平等，保證高?？蒲薪涃M的規范化管理。
35建立科研經費信息化管理平臺
近年來，我國的高等教育呈現出快速發展的勢態，高校的科研成果也在我國科學研究領域中占有重要的一席之地，國家對高校科研經費的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實現應有的作用，無論是對單位還是對國家都至關重要。本文將結合實際工作經驗，試著探討科研經費管理中存在的問題，并提出一些改進對策。
一、科研經費管理中存在的問題
一般來看，目前高校科研經費管理中存在的普遍性問題主要體現在以下方面：
（一）認識偏頗。當前很多高校的科研經費管理中存在著“重立項輕管理”的現象。在日常管理中，存在一個錯誤的認識，即：爭取課題經費不容易，既然好不容易申請來了，那么該如何花就主要由項目負責人說了算。課題經費儼然成了個人的私有財產，從而使得在缺乏監管的情況下往往出現科研經費支出的隨意性、違規性。
（二）財務管理缺位。目前，不少高校實行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項目，項目負責人使用經費，財務部門管經費報賬和會計核算這一模式。這種模式導致管項目的不管經費、管經費的不了解項目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對科研項目疏于管理，把經費管理的責任下放給了財務部門，但財務部門由于對科研項目的運作過程不熟悉，不了解科研經費的籌集、使用和耗費情況，對經費使用是否與項目進度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導致了項目負責人對經費有絕對的控制權，只要項目經費開支不超過到款數，報銷的票據符合規范，就能順利過關，造成科研經費的使用中缺少必要的內控監督機制。
（三）忽視預算編制。科研項目管理的有效手段之一是實行嚴格的預算管理。然而，在許多高校，預算編制往往不受重視，本該由財務部門參與的預算編制卻沒有財務部門的份，科研項目的管理職能部門對預算也不嚴格監督審核，把項目預算編制充分放手給了課題負責人。課題負責人在申報課題時，往往做足了課題申報材料的功課，為的是項目能順利被批準，卻對經費預算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對項目申報經驗來預估，對項目的開支缺乏足夠的科學論證。這樣的結果勢必造成預算編制不夠精細，虛列支出項目，或是對經費的配比不當。由于預算編制中即存在著這些問題，因此經費到位后，自然無法嚴格按照預算執行，財務部門審核經費使用情況時也無法根據預算項目來控制，使得預算形同虛設，失去了預算對支出應有的約束力。甚至連結題時所提供的財務報表往往只能按照預算數來制作。此外，課題預算不夠細化也為科研課題結題不結賬提供了可能。所謂“結題不結賬”是指科研項目已完成，已通過驗收評估，但卻還不作賬務處理，剩余的資金長期掛在賬上，項目經費決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個問題。
（四）資產和資金流失嚴重。從有關部門的調查結果看，高校對科研經費形成的資產監督比較薄弱。由于為課題添置設備在論證時不夠充分，設備重復購置或長期閑置的現象時有發生。多數學校未規定：當項目完成結題時，資產應收回，并提供給其他項目使用。從而導致了資產的重復購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產驗收，故意開具多張發票，將固定資產拆分成材料，使得國有資產流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理。此外，高校對科研項目形成的專利技術、科研成果等無形資產沒有及時入賬管理，價值確認也沒有規范處理，以上種種現象都造成了資產和資金的浪費、流失和失控。
（五）沒有績效考核。對于科研項目的結項環節，不少課題并沒有像立項時那么慎重其事，甚至即使未取得預期成果或沒有成果，結項時也能不了了之。由于缺少嚴格的驗收環節，實際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應的處理辦法或獎懲機制。目前，對于科研課題研究成果的評估很少顧及經濟和社會效益，只注重短期眼前的成果評估，缺乏對其后產生的長遠的經濟效益評估。
二、改進對策
針對以上存在的問題，筆者認為應該從以下方面入手積極加以改善：
（一）完善管理制度。高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對于縱向科研經費，必須嚴格執行上級科研經費管理辦法，嚴格按照項目預算批復書的內容使用經費。對于橫向科研經費，要給予一定的活動空間，積極參與市場競爭，加大學校的創收效能。在制度完善的過程中，要細化實施細則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時，校領導要對全校的科研經費管理實施統一領導，并細化規定各部門（科研、財務、審計、資產、經辦使用部門等）在科研經費的使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。
（二）優化人才素質。首先，高校應努力提高科研人員合法使用科研經費的自覺意識，日常應加大科研政策和有關制度的宣傳與教育力度。同時，也要提高科研經費管理相關人員的工作技能。例如，有計劃分批次地組織培訓班，讓財務人員和有關人員都能掌握科研經費管理政策、法規，并對科研項目的專業知識有所認識。其次，可借助社會上科研機構和專家的力量來彌補自身專業技術力量上的不足，增強科研管理的能力。只有優化了人才素質，才能規范科研經費管理的全過程，不斷提高科研經費的管理水平。
（三）加強過程控制。在項目立項編制預算階段，高校應要求項目負責人科學、合理、詳細地編制預算，財務部門應協助項目負責人，給予一定的指導?？蒲泄芾砺毮懿块T應根據項目合同書或計劃任務書嚴格審批預算編制。在項目經費到位后，科研部門要和財務部門、審計部門密切配合，以項目預算為依據，根據項目進展情況，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正。財務人員在辦理日常報銷尤其是轉撥款等大額支出時，應及時對照項目合同預算書，掌控項目已完成進度及已支出數額，再對款項支付與否做出準確合理的判斷處理，從而把經費收支情況的實時監控落到實處。項目預算中應嚴格控制管理費、人員經費、業務招待費開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動無關支出，例如個人生活性或消費性支出，一律不得在科研經費中報銷；在項目結題階段也要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。高校在科研管理制度中應對課題何時結題結賬做出規定，并限定結余經費的用途；結題中，財務部門和項目負責人應積極配合，清理賬目，核實項目的經費額度和已支出數，據實編制科研經費決算表，結出經費的使用情況，不得長期掛賬報銷費用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續。項目結題未按時結賬的，除國家有明確規定結余資金退回原撥款渠道外，學校有權收回結余經費。學校也可設立科研發展基金，歸集已結題項目的結余經費，該經費可用于科研儀器設備運轉的維護、人才培養及其他研究發展項目的科研和啟動。
（四）加強監督審計。高校應提高科研經費管理的監督審計意識，充分發揮審計、紀委、監察部門的作用。學校應定期檢查和抽查科研經費的使用情況，發現問題及時糾正。對于科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任并限期整改。構成犯罪的，依法移送司法部門。
（五）加強資產管理。科研經費購置的固定資產，必須納入學校的資產統一管理。當項目結題或發生變動時，財務部門要會同資產管理部門與科研管理部門及時進行資產清理。要提高科研儀器設備利用率，資產管理部門應合理調配已結題項目的資產，互通有無，實現再次利用，避免科研設備的重復購置。對科研中形成的無形資產也要納入學校的財務管理體制，促進國有資產的保值與增值。
（六）建立信息互通。當今社會是一個信息化的時代，高校應建立以科研和財務部門為主，資產管理部門、審計部門等參與的科研經費管理平臺。科研管理人員將下撥的課題經費項目開支額度傳輸到財務報賬系統，當某項開支超過額度是報賬系統會自動屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實現數據的共享，達到各職能部門在管理上的相互協調、相互依托、相互滲透。
（七）建立績效考評體系。高校應逐步建立科研項目績效考評指標體系，不僅考核科研成果是否達到預期目標，也應考核其取得的社會效益和經濟效益。學校可考慮建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗，開發研究、市場推廣等，努力向產業化轉化。
“十二五”期間，國家仍將進一步加大科研投入力度，因此科研經費管理改革勢在必行。我們應該通過建立問責機制、強化課題相關人的責任，制定監督管理機制等系列措施，切實加強科研經費的監管，提高科研經費管理科學化、精細化的程度。
參考文獻
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