時間：2023-03-29 09:27:06
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伴隨著基本建設投資管理體制的改變和變化，對項目可行性研究、投資估算、工程概預算與工程結算審核等的需求日趨專業化，工程造價咨詢服務行業應運而生。我國工程造價咨詢行業從產生到發展，正日益走向成熟，工程造價咨詢企業得以迅速發展。工程造價咨詢行業的發展一方面是政府宏觀調控作用下產生的，在社會主義市場經濟建設中發揮著越來越重要的作用；另一方面也為建設單位的微觀管理提供了大量卓有成效的服務，為正確確定和有效控制工程造價做出了積極的貢獻。面對新的形勢，國內造價咨詢企業不僅要面對行業之間的相互競爭，大量外資工程造價咨詢機構的進入帶給我國咨詢企業學習先進經驗的機遇的同時，競爭的加劇也必然令整個行業面臨著更為嚴峻的挑戰。因此，國內工程造價咨詢企業不但要加強業務知識學習，提高企業的技術能力，同時還需要加強企業的管理，其中，非常關鍵的一點就是加強企業信用管理。用完善的法規和科學加以引導，規范和保障造價咨詢市場健康有序地發展，創造有利條件參與建設項目信用管理［1］，通過良好的信用建立企業的業務平臺，從而增強企業的競爭力。
1信用管理的必要性
信用管理往往容易被企業忽視，但實際上，信用管理對于企業極其重要。第一，信用管理可以有效地提高企業在行業內的可信度，并積累企業的無形資產；第二，信用管理可以有效地防范來自企業內外部的失信風險；第三，信用管理可以建立有效的危機應對機制、現代信息溝通機制和人才發現機制，實現可持續發展；第四，信用管理可以提高在同行業企業的競爭力。因此，加強信用管理，努力提高信用評價等級，是當今工程造價咨詢企業發展中不可忽視的一個重點。企業按市場需求開展企業信用評級活動。只有提高企業信用管理水平，才能增強在國際經濟競爭中的發展優勢。加強工程造價咨詢企業的信用管理也是轉變造價管理部門職能的重要舉措之一。造價管理部門可充分發揮其在信用建設上的主導作用，加快建立和完善咨詢企業信用法規體系，并且強化信用監督，通過對危害社會信用的各種行為做出的整治，達到規范造價管理部門行為，提高造價管理部門公信力的目的，從而構建工程造價咨詢企業的信用激勵機制，在咨詢業內著力創建良好的社會信用環境，充分發揮造價管理部門信用管理職能。
2建立完善的信用體系，規范工程造價咨詢企業的管理
要加強對工程造價咨詢單位的管理，必須建立完善的規章制度。首先，政府要從政策方面引導，為工程造價咨詢企業營造公平、公開、公正、誠實守信的市場環境，培育市場機制，利用政策手段把造價咨詢業務最大限度地推向市場［3］。政府應維護行業利益，促進行業發展，為工程造價咨詢企業做堅強的后盾，加強信用管理，使市場有序健康地發展。其次，相關立法機關及管理部門應從企業的角度制定行業行為規范和行為準則，工程造價建設行政主管部門應連同造價協會等相關部門完善工程造價咨詢企業信用評價體系的建設及檢查監督制度。實行多方面配合，加強對工程造價咨詢企業的管理，定期或不定期地對工程造價咨詢企業的工作成果和執業行為進行檢查、監督，真正落實信用評價體系的實施，為工程造價行業健康持續發展提供有力的保障。再次，企業也應具體制定企業內部從業人員信用管理制度，規定從業人員必須是專職人員，保證審價結果的公正性［4］。同時，企業需制定咨詢服務效果評價標準，加強企業內部從業人員的信用道德教育，并將信用服務納入相關的考核標準，注重信用服務的考核。
3強化內部信用管理，提高工程造價咨詢企業整體素質
目前，我國的工程造價咨詢企業相對業務范圍比較單一，雖然表面看起來熱鬧，但是實際上主要還是集中在工程實施階段的預算，標底的編審和工程結算的審核等方面上。但從目前發展趨勢看，工程造價管理正在經歷幾個階段，從簡單的工程概預算管理到工程造價全過程控制，到建設工程全壽命周期造價管理，到國際流行的建設工程全面造價管理。而大部分造價咨詢企業在從事服務時，其業務范圍僅局限于簡單的概預算編制，應發展到工程造價全過程控制、建設工程全壽命周期造價管理、建設工程全面工程造價管理以使社會資源得到進一步優化，也增加了咨詢企業的業務量。目前，工程造價咨詢市場競爭激烈，優勝劣汰的局面已經形成。工程造價咨詢企業要提高信用等級，樹立品牌，就要抓好內部管理，走高水平、優質服務的道路。只有通過嚴格的內部管理，增強企業實力，努力提高市場占有率，才能將企業做大做強。從發展趨勢看，今后工程造價咨詢行業是全方位的投資咨詢服務。國外一些大型工程造價咨詢企業因長期在市場經濟下運作，總結了很多寶貴經驗值得借鑒，如企業管理方法、咨詢技術、企業文化、職工激勵制度等，都可以學習借鑒，提高自身水平。行業內部可以加強各單位和人員的誠信學習，通過舉辦講座，普及誠信教育，在行業中營造誠信氛圍，定期進行信用等級評價，對評出的3A企業應在行業內大力宣傳，對落后的單位嚴格批評，增強大家的信用意識。
4加強工程師及從業人員的信用管理
目前，我國工程造價咨詢企業普遍存在造價工程師缺乏，專業從業人員素質參差不齊的現象。不少企業采用造價工程師掛名，而讓一些資歷及經驗較淺的工作人員主要負責實際工作。很多企業認為員工只要能熟悉圖紙，會計算工程量，會套用定額及取費計算總價即可，而忽略了為了企業的可持續發展，培養既能熟練地掌握專業技術，又懂經濟管理和相關法律的復合型咨詢人才。因此，目前很多造價咨詢企業只能靠降低成本進行惡性競爭，導致整個行業在社會上被誤認為是一種技術含量低，且無信用機制約束的簡單勞動。造價工程師簽字制度的實施使得工程造價咨詢業務多元化、廣泛化，有利于合理確定和有效控制工程造價，同時為發承包雙方提供科學公正的服務及權威的建議，更體現了建設工程全過程管理的要求。通過造價工程師的簽字，也使其與咨詢成果一并記錄在案，具有可追溯性，即使多年以后，也能追究相關責任人的責任。因此，造價工程師需具備足夠的專業技術能力及信用服務意識，重視咨詢質量，遵守職業道德，維護企業信用。同時，企業也要加強培養一線工作人員，即專業造價從業人員，使企業內部的專業技術人員既懂工程、懂經濟，又懂得信用服務對于企業自身的重要性，從而培養擁有一支懂技術、精業務、責任心強、經驗豐富、講信用、重服務的工程造價管理隊伍，不僅加強了整個企業的專業能力及市場競爭力，并且為提高建設工程造價咨詢管理水平，推動工程造價咨詢行業的發展起到關鍵作用。
5建立信用獎懲機制
現行法律法規的不完善使造價咨詢企業有權無責，各工程造價咨詢企業有編審定價的權，而無對咨詢業務報告所負的責，其實這點也是因為信用管理不良導致的，因此建立信用獎懲機制是社會信用體系正常發揮作用的保障。相關部門可以根據本地區的特點分別制定出工程造價企業及從業人員基本情況統計表、良好行為記錄表和不良行為記錄表，利用網絡建立信用平臺，按年度進行網上登記、審核。對企業及從業人員可以通過信用平臺對守信者的良好行為應予及時表揚、肯定并記錄、公告，使守信者獲得更多的市場機會，企業得到不斷發展壯大，從業人員也能建立良好聲譽，使社會對企業及個人的行為有所了解，在選擇業務上作為參考依據。同時，對于失信者的不良行為也應在信用平臺上進行批評、記錄并公告，使失信者受到法律、行政、經濟、道德等多方面的懲罰，企業與個人付出與其失信行為相應的經濟和名譽代價，使其想要發展，必須加強企業及從業人員的信用管理，否則將被市場淘汰。想要讓信用平臺充分發揮其用途，必須建立有效的信用獎懲機制，才能充分發揮其對工程造價咨詢企業及從業人員的控制作用。綜合來說，獎勵機制可通過良好記錄公告，造成企業之間的隱形競爭，從而為整個行業發展起到正面引導作用。懲罰機制則可從兩方面展開：一方面通過政府管理部門做出行政性懲罰，通過行政管理手段限制企業和個人的執業行為，達到制止違規或失信行為；另一方面對信用不良的企業和個人給予經濟處罰，嚴重的若違反法律的，則依法追究民事或刑事責任。
6結語
信用管理對于工程造價咨詢企業極其重要。從長遠發展眼光來看，想要讓一個企業乃至整個工程造價咨詢行業得以健康、長足地發展，除了有效提高從業人員、技術團隊的技術水平，提高企業、行業的管理能力外，還需要加強企業、行業的信用管理，這對于企業的可持續發展起著至關重要的作用。只有真正重視工程造價咨詢企業及從業人員信用評價體系的建設，政府加以積極引導，加強監督、宣傳，法制建設和道德建設互相配合，工程造價咨詢行業才能穩步發展，企業及從業人員的執業行為才能進一步規范化。
作者:偶丹萍 單位:江陰職業技術學院藝術設計系
參考文獻:
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［3］吳懷俊，馬楠.工程造價管理［M］.北京：人民交通出版社，2007.
經濟合同履約率低、惡意拖欠貨款、三角債嚴重。據調查統計，某省企業合同履約率只有60%左右，合同欺詐屢屢發生，擾亂了市場經濟秩序；在貨款的償付方面，全國80%以上的企業深受三角債困擾，企業間相互拖欠貨款高達15000多億元，嚴重影響了生產經營的運轉，干擾了市場經濟的正常運行，許多企業流動資金被壓死，工廠停工、工人失業，經濟體系陷入惡性循環。
企業逃廢債嚴重。在金融信用領域，許多企業利用多頭開戶、無效抵押、無效擔保騙取銀行貸款；有的企業借改制、破產等名目，采取懸空、“金蟬脫殼”等等手法逃廢銀行債務。據人總行統計，截止2000年末，在工、農、中、建、交五家銀行開戶的改制企業為62656戶，經過金融債權部門認定的逃廢企業32140戶，占改制企業的51%，逃廢銀行本息1851億元，占改制企業本息的32%.部分地區、企業逃廢債行為相當泛濫，扭曲了銀企關系，危及金融安全，成為當前經濟生活中的一個頑癥和毒瘤。
假冒偽劣充斥市場，對經濟和社會造成巨大損失。在農業生產資料里有假種子、假化肥、假農藥、假農機等，農產品里有糧食摻假、棉花摻假、假藥材等；工業領域更是難以找出一塊沒有被假冒偽劣浸染過的凈土，劣質建材堆砌了“豆腐渣”工程、假食用油做成了有毒的餅干、獸藥作人藥、毒酒害命不絕；在服務業假冒偽劣也大有后來居上之勢，假廣告、假中介、假文憑、假審計、假評估為虎作倀。近年來，假冒偽劣給我國經濟帶來的直接損失以千億元計，間接損失更是難以估量，假冒偽劣不僅使消費者蒙受了經濟、人身、精神的多重傷害，還嚴重毒害社會心態。造假不僅使一些地方的經濟拖向了崩潰的邊緣，而且讓被假冒的企業元氣大傷，破壞了公平競爭的合理秩序，制假、售假還惡化了我國的投資環境，影響了外資的流入。
普遍存在的信用缺失危害無窮，給經濟和人民生活造成巨大損失，大大增加了經濟運行成本，降低了經濟效率，嚴重阻礙著我國社會主義市場經濟的健康發展，失信行為象瘟疫一樣侵蝕社會肌體，直接破壞社會的法制基礎，敗壞社會道德和社會風氣。
面對如此嚴重的信用缺失情況及帶來的巨大危害，政府和社會各界都在疾呼要建立良好的信用環境和信用管理體系，這是當前推動我國經濟持續快速健康發展的需要，是積極應對加入WTO面臨挑戰的必然選擇。在嚴峻的形勢和強烈的需求下，如何建立完善強有力的信用管理體系和形成良好的信用環境，就成為當前需要解決的緊迫課題。
通過對有關情況的研究分析，筆者認為應從“破”和“立”兩個方面入手，加大力度、加快速度，盡快建設符合我國經濟、社會發展需要的信用體系，形成良好的信用環境。
“破”就是工商管理、公檢法、技術監督等執法部門繼續加大對假冒偽劣、經濟詐騙、虛假信息廣告、惡意拖欠等行為的打擊力度，因為當前這些不法行為囂張的最直接原因是受到懲處的成本遠遠小于得到的收益，打擊的力度不足以懲處和威懾貪利的欲望。要遏制和消除這些現象的發生，對違法分子個人、單位懲處手段和經濟上的處罰必須足以擊破貪欲的幻想、大大超過在經濟上的收入。
“立”就是要從根本做起，制定相應的法律法規、建立完善信用體系、樹立良好的社會信用風氣，從總體上形成講信用、促發展的良好信用環境。
在實際經濟生活中，無論是生產性企業或貿易性企業，經濟往來的對象基本分為供應商、金融機構、產品經銷商和消費者，發生行政關系的主要有工商管理機關和監管機關，如海關、技術監督部門等。
以下著重從建立企業信用管理體制、強化信用管理方面談幾點建議：
建立規范嚴密的信用管理體制
從現階段我國社會、經濟的實際情況看，對企業信用直接或間接的監督、管理機關有工商管理、技術監督、人民銀行、公檢法等部門，這些部門在自己的職權范圍內擁有對企業失信行為的調查、處理的職能和權力，擁有真實的信息來源，但缺陷在于這些部門對企業的相關行為和信息沒有完整的記錄和系統的整理，也沒有對社會和運用的渠道，造成了信用信息的散失，信守誠信的企業無法得到表彰和益處，不守信用的企業卻有空子可鉆。因此必須建立和強化嚴密的信用管理體制，在各方面對企業的信用狀況進行監督和管理，采集和整理相關信息，形成系統性的資料，便于國家機關的監督管理、客戶的查詢運用。
例如對于某個企業的信用情況，上述幾個職能部門分別進行監督、采集、記錄：工商管理部門對企業注冊登記、年檢、履行合同、企業受獎或受罰、消費者投訴等進行采集、記錄；技術監督部門對企業生產、經營的商品在質量和是否遵守國家有關法規的方面情況進行監督、記錄；人民銀行通過貸款登記管理系統對企業在各家銀行的貸款、發行債券等情況進行監控，記錄和分析企業融資的信用狀況；公檢法等司法機關對企業及主要負責人涉及違法和被其他企業、機構的情況歸類和記錄。建立嚴密的信用管理體制，通過以上幾個部門記錄的信息，使一個企業從建立、生產、融資、經營、到售后服務、客戶意見等情況一一記錄在案，加以匯總分析和判斷，一個企業基本的信用狀況就展現在我們面前，誠實守信的企業將會受到褒獎，贏得更多客戶的合作；失信的企業將會失去立身之地。
制定相應的法律法規
市場經濟是法制經濟，企業信用管理需要法律的支持、規范和保障，無論是政府對企業信用實施管理，還是中介機構和客戶運用信用信息都必須遵守法律的規定，因此應制定“企業信用管理法”或“社會信用信息法”等法律制度，為管理機關和征信機構開展企業信用采集、保存、評級、、運用提供法律依據，改變目前社會信用體系的建立缺乏法律基礎的狀況。嚴格執行有關法規，規范企業、個人、政府部門提供的信用信息，對故意造成信息失真的行為給予嚴厲的懲罰，規范資信公司，防止其提供不真實的評級；在建立信用體系的同時，同時注意保護企業的商業機密。
通過中介機構征集、整理、信用信息資源
在市場經濟條件下，信用管理體系的建立、信用信息資源的積累運用是一個長期的過程，歐美等發達國家歷經一百多年建立了完善的社會信用體系；根據我國的現實情況，建立信用管理體系僅靠政府有關部門是不夠的，也是不適應經濟發展需要的，要借鑒國外的成功經驗，充分發揮征信公司、評級公司等中介機構的作用，運用行政的、法律的和商業化的手段，依靠先進的信息技術、網絡技術，收集、處理分散在工商、銀行、技術監督、稅務、公檢法等部門的企業信用記錄，以經濟發達城市為支點，逐步建立覆蓋全國的信用管理體系和網絡化的征信數據庫。信用中介機構將采集到的信息進行匯總、整理、分析，制作成信用信息產品，以方便、快捷的方式提供給政府部門、企業及個人客戶，供查詢和使用。
建立科學的信用評價標準
科學的信用評價標準是信用管理體系的重要組成部分，企業的信用信息包含企業的注冊情況、年檢、履行合同、被客戶投訴、產品質量、融資信譽、納稅情況、涉訴案件、被政府表彰或被處罰情況等等，涉及企業的多個方面，信息數據紛繁復雜，如沒有科學的評價標準，則難以直接運用信用資源。對信用信息進行分類整理，建立科學的評價標準，對特定的企業評定出合理的信用等級，采取動態的方法，簡明扼要的反映企業真實的信用狀況，方便客戶的查詢、判斷，有利于社會對該企業的了解認識，使誠實守信的企業譽滿天下，得到更多的資源和客戶；使信用低下的企業難以藏身，斷絕財路。
運用信用資源促進經濟發展
建立和完善信用管理體系是形成良好信用環境的手段，而非目的，開發運用信用資源，促進經濟的發展、優秀企業的快速成長，打擊失信行為才是我們的目標。信用作為市場經濟中的重要資源，可從三個方面概括：一是信用作為一種資格和能力，是進入市場的入場券；二是信用構成無形的資本和財富，發揮商譽的品牌效應；三是信用是一種政府、企業、社會公眾可以共享的信息資訊，發揮社會的輿論監督作用。根據上述分析，運用信用資源促進經濟發展可從以下幾個方面進行：
建立快捷便利的信用信息傳播渠道，使企業和消費者方便和低成本的獲取信用信息，是運用信息非常重要的一個方面，使交易的主體及時、真實的了解到對方的信用狀況，防范風險，降低交易成本，提高經濟資源的運用效率，通過建立征信公司或信用管理局作為信用信息傳播的窗口，利用互連網等工具高效的查詢使用。
二、構建工商企業信用管理體系的途徑
（一）加強管理人員對信用管理體系的構建工商企業管理人員作為信用管理體系的構建者和企業的主要管理者，其必須加強對企業信用度的重視程度，從而提高企業信譽，使企業能夠在快速發展的市場經濟中穩定發展。對于企業管理來說，風險管理是其核心，但對于復雜的風險管理來說，由于涉及專業和眾多因素，因此僅靠一個部門無法實現完善管理。并需將企業業務和管理融入到各個部門之中，實現各個部門之間的協作，建立更加完善的企業風險管理機制。在合作過程中，企業應明確各個管理部門的職責，并出臺相關準則和獎懲制度約束部門行為，提高各個部門的管理效率，從而最終實現企業整體管理效率的提高。同時，工商管理人員應加大風險管理的投入，建立全方位的工商部門職員之間的協作模式，并且增加企業信譽構建方面的資金以及人力物力投入，不斷加大企業人員的綜合素質，使其能夠服從管理，提升其思想高度，優化企業內部管理模式，這是構建工商信用管理體系的重要途徑之一，需要企業管理者與企業職員之間共同努力。
（二）構建系統的信用管理部門工商企業信息的更新和準確性直接影響其效益。風險管理要求管理者具有高超的技能和管理能力，因此，企業信用管理部門應在企業內部獨立存在，而不是依附或從屬于其他部門，并且部門及部門人員的職的調查、分析以及執行。確保管理體系的合理性，并對其進行系統的掌控，對待企業容易出現的問題做出相應的預防政策，如針對企業銷售業績低下問題應全面排查企業人員的誠信問題，針對現狀對其進行專業培訓，從而使銷售人員與財務人員及其他人員之間建立和諧互助的關系，提高工商管理企業員工的工作效率。由于工商企業自身的專業性和復雜性，構建系統的信用管理部門有助于企業人員建立共同的目標。當然也要求管理人員不斷的通過學習或培訓提高自身的專業技能，并重視個人信譽的重要性。
（三）推行資信管理制度推行資信管理有助于降低企業運營風險，是企業信用管理系建立中的關鍵一步。在這個過程中，客戶資料的收集是重點，只有企業了解客戶具體信息，才能以客戶為基礎推行自信管理制度，構建完整的客戶資料管理庫，并不斷開發新的客戶，對客戶信用進行調查。也就是說，自信管理制度的推行其主要目的就是獲得即時的客戶信息，企業可利用合法手段，通過多種方式對企業客戶進行調查，了解客戶的真實信息。通過建立工商企業的內部授信制度，考察合作客戶的賒銷條件。正確了解客戶的信用額度，并以此作為向客戶發放貸款的依據，降低工商企業運營風險。企業可對客戶近期及以往的交易記錄進行調查，建立專門的審查部門對客戶進行追蹤調查，確保調查的準確性。
（四）建立企業與客戶之間的信用等級評價客戶是企業服務的目標，也是企業獲得經濟效益的重要途徑。因此對于工商企業信用管理體系建立來說，其首要目標就是獲得客戶滿意度。要實現這一點，企業應建立客戶檔案，并對其檔案進行分類管理。認真分析客戶的品質，信用度以及還款能力等方面內容，對其進行綜合性評價。一般，企業與客戶之間的信用等級評價應建立在分析客戶需求和整理客戶基本信息基礎上?？蛻粜庞梅治隹砂丛禄虬醇径冗M行，對客戶的信用等級做出合理的評價。
企業為了實現最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經營收入，經營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業資金周轉難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發生斷裂勢必影響企業的持續經營，導致企業面臨破產風險。
（二）應收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析
任何生產資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業重要的生產資源，股東把資金投入企業的生產經營活動也是要追求回報的，經營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關注資金成本的分析，一單業務賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現虧損情況。
（三）應收賬款管理權責不清晰，考核獎懲不明確
企業沒有清晰劃分應收賬款管理權責，銷售部門認為收款應該是財務部門的工作，財務部門認為應收賬款是由于銷售產生的，應最終由銷售部門負責，彼此之間經常出現推諉卸責的現象，沒有制定嚴格的應收賬款管理辦法，沒有明確具體的責任部門和人員，出現呆賬壞賬也無法追究相關部門和人員的責任，考核獎懲無法落到實處。
二、企業客戶信用管理現狀
加強客戶信用管理是提升和改進企業應收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業在管理客戶的賒銷風險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現金結算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產無力償還的風險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業的信用管理現狀而言，仍不容樂觀。
（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調查
目前我國絕大多數企業的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風險控制的需要，企業沒有制定完善相關的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準確把控與客戶合作的程度，日后經營活動中可能存在潛在風險。
（二）無法及時跟蹤調整客戶信用政策
我國絕大多數企業制定出信用政策后，不能及時根據市場環境和客戶資信情況的變化來調整信用政策，要么企業錯失市場良機，要么企業加大壞賬風險，給企業長期經營發展帶來不良影響。究其原因，一是經營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調查；二是經營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準確，無法及時調整到位。
（三）缺乏對信用政策執行效果的監督評價
企業沒有制定專門的監督評價機制，沒有指定專人負責總結反饋信用管理過程中出現的問題和不足，使得企業經營決策層難以準確認識信用管理工作對改善應收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關問責及獎懲措施以持續推進信用管理工作。
三、強化客戶信用管理在應收賬款管理中應用的重要舉措
（一）事前審批——落實完善客戶信用評估和授信審批
1．客戶信用評估
企業應根據業務經營的實際情況，對不同合作狀態下的所有客戶進行調查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應包括但不限于以下內容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業類型、公司性質、信用記錄、交易規模、業務利潤貢獻度、回款記錄等。
2．確定客戶信用等級
客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規范性判斷，這種規范以一定的標準和標志表達。
3．審批客戶信用額度和信用期限
信用額度是以企業愿意承擔的風險和自身資金實力為重要依據，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據不同業務類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應通過合同條款或其他方式加以明確。企業可以成立以主要領導為組長的信用管理小組，專門負責審批客戶信用政策，小組成員應包括業務部門、財務部門、運營部門、市場部門等，各部門根據客戶信用評估等級和各自專業分工提出針對性審核意見，由企業主要領導最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。
（二）事中監控——及時跟蹤調整客戶信用政策
企業在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應給予持續的跟蹤關注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應要求客戶提供相應的債權保障。企業應建立動態跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內的客戶實行定期拜訪、調查等方式，了解客戶市場環境、行業地位、雙方交易規模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調整信用政策，隨時把控好客戶的信用風險。
（三）事后評價——總結反饋
信用政策執行效果，落實問責制度企業對于一定時期內的信用政策審批和執行效果進行總結反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責，客戶應收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權保障措施；企業要制定并嚴格執行信用管理問責制度，任何應收賬款都必須有對應的責任人，對于信用管理工作中的違規事項和造成的應收賬款壞賬損失都要及時予以問責處理。
賒銷活動是企業營銷的一種手段，有利于企業的長遠經濟利益，維護持久的客戶合作關系，但也存在現實的財務風險。目前，我國越來越多的企業走出國門參與國際市場競爭。但與此同時，在相當一部分貨貸企業中，賬款拖欠問題一直是困擾我國貨貸企業發展的一大頑癥。目前我國貨貸企業產品賒銷比例遠低于以美國為代表的西方發達國家水平，但與賒銷比例成鮮明對比的是我國企業的應收賬款壞賬率、平均賬款拖欠率以及應收賬款占流動資金比率遠高于對方，每年都有巨額的應收款成為壞賬。因此，如何加強信用風險的管理與控制，避免賒銷壞賬就成為企業財務風險管理的重要內容。
一、貨貸企業賒銷所帶來的風險
賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內貨貸企業，特別是小型貨貸企業常用的銷售政策。隨著市場經濟的發展，賒銷行為將會越來越多。雖然賒銷具有增加銷售、擴大市場占有率以及減少庫存，降低存貨風險和管理開支等功能，但是賒銷也存在大量弊端。以一家國有貨貸企業為例，其年銷售額12.5億元，應收賬款高達10.5億元，其中僅逾期1年以上的賬款就達4.2億元。初步估算結果表明，該企業每年在應收賬款利息和呆賬壞賬上的損失就高達1億元。具體來講，貨貸企業賒銷所帶來的風險主要有以下幾種。
(一)直接引發企業財務危機
企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買等，直至嚴重影響企業正常的生產經營。
(二)降低企業效益
由于企業的物流與資金流不一致，發出商品開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之，必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等的完成，無法實現既定的效益目標。
(三)銀行企業關系惡化
由于企業應收賬款規模過大，造成企業互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還。銀行呆賬加大，銀行企業關系惡化。
(四)企業涉及訴訟風險大
大量的應收賬款可能會涉及訴訟，使企業陷入難以自拔的境地。在我國，法律對商業信用的保護乏力，訴訟結果執行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。
二、防范貨貸企業賒銷風險的措施
(一)建立與完善信用管理
首先，企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析、專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標準。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等五個方面。企業要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調查，根據調查的結果確定賒銷可能發生的壞賬損失率來評定其信用等級，進一步考慮對客戶一定時期內的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。
(二)建立與完善應收賬款管理責任制度
在賒銷管理中，要落實內部催收款項責任，明確清賬工作的第一責任人，將應收款項回收與企業各業務部門的業績考核及獎懲掛鉤，在經辦人、責任人調離或換崗時，應查明其在任期經手的貨款清欠情況，或者對其在任期間的應收賬款和投資項目進行審計，真正落實“誰經辦、誰催收、誰負責”原則，從而提高應收賬款收回率，加快企業的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
(三)建立應收賬款的監控體系
1.賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受。
2.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。
(四)加強事后管理
1.資金回籠實行動態考核。應收賬款以開票天數為單位，資金回籠實行動態考核。為增強營銷人員的責任心，企業將應收賬款的流動性和實際成本相結合，資金回籠考核按天計算，資金回籠天數從開票之日開始計算到資金劃入企業賬戶為止，并相應制定《資金回籠動態考核管理辦法》。只要考核到位，獎罰的銷售費用全部兌現并落實到個人，就可以極大地調動營銷人員回籠資金的積極性。
2.加大清欠力度。隨著應收賬款賬齡的增大，呆賬的數額也隨之增大，為加強企業資金管理，把呆壞賬損失降到最低限度，企業要成立專門的清欠隊，負責追索和催討應收賬款賬齡超過能夠承受最長天數以上的呆壞賬，經催討無果的，通過司法途徑予以解決。
3.建立應收賬款壞賬準備制度。企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能性，應收賬款余額越大，壞賬成本越大。不僅如此，還會造成資金成本和管理費用的增加。因此應按照《企業會計制度》的要求，調整企業的會計核算方法，該計提的減值準備要按要求全面計提，以使企業的資金風險最小化。
總之，只要貨貸企業采用有效的措施，賒銷的信用風險就是可以防范的。在現階段“走出去”的國家戰略下，尚不成熟且缺少跨國經營經驗的我國貨貸企業不可避免地也要接受各種挑戰。我國貨貸企業要真正做大做強，就必須在困難中經受考驗。要批判地借鑒西方國家的管理經驗和管理方式，并結合我國國情與企業實情，建立完備的信用管理體系，制定自己的應收賬款管理政策。
【參考文獻】
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一、引言
在強調“以人為本，和諧發展”管理理念的今天，企業越來越重視福利制度對員工的激勵作用。主流的薪酬管理思想也已經把福利與基本工資和獎金并稱為薪酬體系的三大支柱，并且從戰略的高度對福利進行研究。福利是企業用以改善員工的安全和健康、解決家庭困難、保障將來的退休生活等所提供的報酬。從本質上講，福利是一種補充性的報酬，通常采用延期且非貨幣形式支付，其內容包括法定福利和非固定福利。法定福利，指政府頒布的政策、法律法規規定的企業必須為員工提供養老、醫療、失業、工傷、生育保險等配套福利。非固定福利是企業根據自己的實際情況而設計的，如交通補助、誤餐費、保健活動、旅游、住房福利、帶薪病假、帶薪事假、喪假、婚假等福利項目，它是法定福利項目的重要補充。
設置適當的員工福利計劃，對于企業和員工來說可以達到雙贏的效果。對于員工而言，適當的員工福利能滿足他們經濟與生活、社交與休閑、保護與安全等多方面、多層次的需要;對于企業來說，適當的員工福利能夠吸引和保留人才，充分發揮員工的積極性和主動性，提高員工的工作滿意度，鼓勵員工之間的合作，節省企業的人工成本，傳遞企業文化和價值觀。但是，由于目前我國大多數企業實施統一的具有普惠性質的福利制度，許多企業在向員工提供福利時，發現不同層次的員工對福利項目的偏好有所不同。企業雖然付出了大量的成本，但統一的福利計劃很難滿足員工的多樣性、多層次性的需求，使福利與部分員工的需求脫節，難以發揮福利的激勵功能，降低了員工的工作滿意度。為此，起源于20世紀}o年代，20世紀80年代在美國得到蓬勃發展的彈性化的福利制度已引起我國管理界的廣泛關注。在理論界，國外學者對彈利計劃的研究起步早，理論研究深人、細化，針對性強，已經構建出組織設計和實施彈利計劃的決策集成模型，著重強調了彈利計劃實施過程中的一個重要環節—有效的福利溝通，重視實證研究，闡述彈利計劃的未來發展趨勢(黃筱立等，2007)。國內對彈利計劃的研究起步較晚，實證分析較少，大多數文獻僅限于對彈利制度的概念、形式、優缺點、設計原則等作一一介紹，還處于基礎性認識階段。因此，如何將彈利計劃應用于我國企業的薪酬管理實踐，成為理論界迫切需要解決的問題，對彈利計劃在我國企業薪酬管理中的應用分析有理論和現實意義。
一些組織行為學的激勵理論為本文對彈利計劃的應用研究提供了理論向導。馬斯洛的需求層次理論表明，人的需求從低到高依次有生理、安全、社交、尊重和自我實現五種需求層次，不同層次的員工應選擇與之相適應的薪酬分配方式，彈利計劃使員工在企業提供的福利菜單內依照自己的需求和喜好自由選擇福利項目，滿足不同層次員工的需求，讓員工享受到前所未有的個性化福利帶來的愉悅。赫茲伯格的雙因素理論表明，福利是與工作環境或條件相關的保健因素，它的滿足雖然只能消除員工的不滿，不一定能起到激勵作用，但如不當則會引起員工的不滿和較高的離職率。亞當斯的公平理論指出，一個人獲得的報酬與他們對組織的貢獻成正比，普惠制的福利制度難以達到公平。弗魯門的“期望理論，‘認為，人的積極性被激發的程度，取決于他對目標價值估計的大小和判斷實現此目標概率大小的乘積，要重視目標效價與個人需要的聯系，將滿足低層次需要與滿足高層次需要結合運用。福利作為薪酬的三大支柱之一，必須聯系員工的個體期望，才能使員工積極能動地按照企業所需要的行為方式去行事。
二、彈利計劃的相關理論基礎
(一)彈利計劃的含義與基本形式
彈利計劃是由員工自行選擇福利項目的福利管理模式(文躍然，2005)。通常由企業提供一份福利菜單，員工在一定金額限制內可以根據自己的需求和偏好自由選擇、組合，每一員工都有自己“專屬的”福利組合。它主要有五種形式。
1.標準組件式福利。由企業同時推出多種固定的“福利組合”，每一種組合所包含的福利項目或優惠水準都不一樣，員工只能選擇其中的一個組合，不能要求更換組合中的內容。
2.核心加選擇型福利。由“核心福利”和“彈性選擇福利”組成，核心福利是每個員工都可以享受的基本福利，不能自由選擇。彈性選擇福利是員工在獲得的福利限額內可以根據自己的需求或喜好隨意選擇的福利項目，每一個福利項目都附有價格。員工所獲得的福利限額，是員工所享有的福利總值減去“核心福利”的價值后的余額，如果員工所購彈利總值低于其所享有的福利限額，差額可以折發現金;反之，超出福利限額，超過部分必須從稅前薪酬中扣抵。
3.附加型彈利。在現有的福利計劃之外，再提供其他不同的福利措施或擴大原有福利項目的范圍，讓員工去選擇。這是一種最普遍的彈利制度，由于它除了維持現有的福利外，又提供額外的福利項目供員工選擇，擴大了員工的選擇范圍，能夠滿足員工的多樣化需求。
4.彈性支用賬戶式福利制度。員工每年可以從其稅前收人中撥出一定數額的款項作為自己的“專用賬戶”，并以此賬戶去選擇各種福利項目的福利計劃。由于撥入該賬戶的金額皆不用交納所得稅，因此對員工很有吸引力。但賬戶中的金額如果本年度沒有用完，一般不能在來年使用，也不能用現金形式發放或挪作他用，余額歸企業所用。
5.自助式福利。企業提供一份列有各種福利項目的“菜單”，員工在“菜單”中完全自由地選擇其所需要的福利。企業應根據員工的不同需求盡量提供多樣化的福利項目，以便供員工有余地地選擇。
(二)應用彈利計劃遵循的一般原則
1.戰略導向性原則。彈利制度的設計應與企業的總體戰略目標保持匹配，體現企業發展戰略的需求，發揮福利對實現企業總體戰略的杠桿作用。企業戰略目標有所調整或改變，彈利計劃也應作相應的調整。根據邁克爾·波特的戰略理論，企業的基本外部戰略有低成本戰略(OverallCostLead-ership)、差異化戰略((Differentiation)和目標集聚戰略(Focus)三種形式，采用不同戰略的企業，彈利計劃的設計截然不同。采用低成本戰略的企業關鍵問題是如何提高生產效率，控制和降低人工成本，一般不適合實行全面的彈利計劃。實施差異化戰略的企業，要保證提供的產品或服務標新立異，具有獨特性，主要需要有創造型的員工。由于該種人才的稀缺，因此，除了給予他們高額薪酬外，提供適合其個性化需求的彈利，能夠提高他們的工作滿意度和企業患誠度，長期為企業服務。實行目標集聚戰略的企業，必須識別企業最核心的競爭力是什么，哪些員工是這些能力的載體，彈利計劃要配合戰略需要，吸引和保留為企業帶來獨特價值的人才的個性化需求。
2.恰當性原則。企業的福利水平對外要具有競爭性，不落后于同行業或同類型的其他企業;對內要符合本企業的發展階段、規模和實力，福利項目盡量在企業可支付的范圍之內，不要使福利成為企業的財政負擔。
3.激勵性原則。彈利計劃應與員工的能力以及員工對企業的貢獻大小聯系起來，讓能力強、貢獻大的員工享有更多的福利，調動每一位員工的工作熱情。
4.靈活性原則。彈利也是有剛性的，一旦確定之后，再要改動是比較困難的。因此，彈利計劃要設計靈活，能夠盡量滿足各類員工的不同需求，保證員工在不同的職位、年齡階段，選擇自己真正需要的福利項目，真正體現彈利的優勢。同時要具有根據公司的經營和財務狀況進行自我調整的能力。
5.可衡量原則。彈利項目盡量可以用價值標準來衡量，為確定福利點數和福利標準服務。彈利項目并非讓員工毫無限制、隨心所欲地挑選福利措施，有的員工需求很怪異，不能用價值衡量，只能給管理工作帶來不便，應盡量排除在福利項目之外。
6.易理解和可管理原則。彈利項目的設計和描述越詳盡越好，能夠很容易被大多數員工理解，在選擇和享受福利項目時不會產生歧義。彈利項目是切合實際、可以實施的，而不僅僅是反映在書面上的“幻想”，應便于公司購買，使公司真正提供給員工所需要的東西。
7.合法性原則。社會立法要求企業為員工提供健康和安全保障，同時還要提供各種各樣的福利以彌補員工生病、生育、工傷、失業和退休時的收入損失。法律還對某些特定的福利計劃做出了指導性的規定，企業應當無條件提供法律規定的福利項目。
(三)彈利計劃應用需要注意的其他問題
1.約束協調機制的建立。為了配合福利管理，解決實施過程中發生的各種意外及其他特殊情況，企業需要制定相關的約束協調機制。比如福利項目的選定時間，一旦選定后是否可以修改或取消，本年度未使用完的福利點數能否累計至下年度，試用期內和員工轉正后的福利點數如何計算，員工晉升、職位變動、離職等情況引起的福利變動如何處理等等。
2.相關配套設施。福利的電子化管理是實施彈利計劃成功的必要條件之一。彈利計劃的實施，需要福利管理者使用后端系統進行包括查閱、核對各種管理報表、成本核算、公布福利政策、各種福利項目等福利管理，員工則是用前端系統查閱福利信息、本人薪酬賬戶詳細情況、選擇個人福利項目等，這無疑增加了福利管理的工作量和工作難度，企業應將福利管理從日常薪酬管理操作中分離出來，開發相應的軟件進行專門管理。另外，尋找合適的福利項目供應商并確認其供應能力、質量，也是彈利計劃順利實施的關鍵性因素之一。
3加強與員工的信息溝通。彈利計劃的直接受益者是廣大員工，在制定和實施時，應在不同層次、不同范圍內征求員工的意見，收集他們對福利的需求信息，及時向員工清楚地說明所享受的每一福利項目，使他們能對福利項目善加利用。員工也要主動向企業表達自己的需要。
三、彈利計劃應用案例分析
L公司是以油漆生產銷售為主導產業的大型民營企業，現有職工2000余人，生產穩定，處于成熟階段。公司為員工提供統一的福利政策，依法為職工辦理各項社會保險，由公司與職工個人按照相關法律法規規定的繳費比例按時進行繳納。此外，公司還為員工提供了一些勞保用品、宿舍、食堂、洗理費、集體宿舍等非固定福利。這種福利政策注重一致性，但是過于剛性而缺乏彈性，存在著種種弊端。首先，公司福利政策具有普惠性質。只要是正式員工，人人有份，與員工對企業的貢獻和工作業績并不直接掛鉤，僅僅充當著薪酬中的保健因素，員工感覺不到福利是公司對自己的關懷，大鍋飯現象嚴重，難以發揮福利的激勵作用。其次，不能滿足不同層次員工的多樣化需要。公司人員眾多，偏好各異，生產第一線的工人一般偏重于經濟與生活、保護與安全方面等較低層次的需求，而高、中層管理人員、研發人員、銷售人員側重于社交與休閑、充實與發展等高層次方面的需求。為滿足不同層次員工的多樣化需要，提高員工的工作滿意度，發揮福利制度的激勵作用，將原有的福利政策改革為彈利計劃，員工可根據自己的偏好，選擇自己滿意的福利。
彈利計劃采用核心加選擇型福利的形式，由“核心福利”和“彈性選擇福利”組成?！昂诵母＠敝饕欠ǘǜ＠?，其福利項目的種類、金額由國家和地方的福利法規決定，是必選項，不由員工自由選擇;“彈性選擇福利”是由員工隨意選擇的福利項目，這部分福利項目都附有價格，員工可以在福利限額內根據自己的需要自主選擇福利項目。
福利限額的確定。這里的福利限額，通常表現為福利點數，它是通過資歷審查、績效考核等手段，確定一定的標準，賦予每一位員工與他相符的購買點數，員工可用購買點數在企業內部購買自己所偏好的福利項目。影響點數的因素主要有工資、資歷、績效等，而企業支付的薪酬一般已經涵蓋了這些因素，在公司福利成本盡可能不提高的前提下，可以上年度每個人的全年薪酬總收人為依據，按照上年度總福利支出與純工資支出的比例，計算每一員工的福利點數，如果年終被評為優秀員工或獲得其他殊榮，按照獲獎等級，獎勵一定的點數。
每一員工的福利點數~該員工上年度薪酬總收入xR+年終獎勵點數
式中:R-—上年度總福利支出與純工資支出的比例。
福利點數的使用方式。在點數限額內，員工可以自由選擇自己所偏好的福利項目;福利點數可在當年內使用，未使用完的不累計至下年度;福利點數不可轉讓，員工在職期間福利點數不可兌換成現金;如果員工購買的點數超過了限額，也可以從自己的稅前薪酬中扣除，但扣除的金額不得超過本人月基本薪酬。若員工離退休等勞動合同正式解除時，未使用完的點數按每點一元折合成現金發放給本人，但須依法納稅;如員工非正常離職(包括開除、辭退，主動離職等)，未使用完的點數不能折現發放。試用期的員工不享受彈利計劃，其福利點數自員工轉正次月起計算。員工由于晉升或調薪而引起的標準福利點數的變化，自下個財年起生效。
二、制度變遷理論與企業制度建設
制度建設在社會中的主要作用是通過建立一個人們互動的穩定結構來減少不確定性。制度變遷理論的研究目的在于通過制度的產生與變動來研究某一經濟主體的經濟發展，并指出各經濟主體經濟績效各異的根源。馬克斯•韋伯指出：凡是適合生產力發展的經濟制度就是有效的制度。企業制度作為社會生產的一種組織制度，隨著生產力的發展和人們對經濟活動效率的追求逐步形成，企業制度發展的直接原因是提高經濟效率，這集中體現在企業制度的變革能創造一種新的生產力，新的企業制度既能節約生產費用、降低生產成本，同時也能增加產出，不僅能為管理的創新提供制度條件和前提，也能夠提高企業經濟活動綜合效率。羅納德•科斯指出，企業可以根據自身需要改變各種生產要素的利用率，達到最優效率，在交易成本大于零的情況下，制度安排對資源的配置和企業的受益都將產生影響，不同的制度安排會產生不同的資源配置效率，企業需要在不同的制度之間進行選擇。道格拉斯•諾斯從人類行為理論和交易費用理論的結合考察制度產生和變遷的過程，制度是為了降低人們互動中的不確定性而存在的，隨著生產專業化程度的日益提高，邊際生產成本逐漸遞減，以及信息不對稱和市場中機會主義的存在，邊際交易成本就會逐漸增加，從而影響經濟效益。制度的穩定性絲毫不否定它們處于變遷之中的事實。制度變遷是一個復雜、漸進、非連續的過程，是由于社會中非正式約束嵌入的結果，不論是慣例、行為準則、行為規范，還是個人、公司之間的契約，制度總是處于不斷演化之中。在經濟活動中，組織及企業家從事有目的的經濟活動，因而他們是制度變遷的主角，型塑了制度變遷的方向。雖然韋伯、科斯、諾斯等對制度研究的出發點和目的不盡相同，但都認為生產力或技術的進步以及制度的變遷，對社會或是一個經濟主體的經濟效益起到了決定性的作用。企業作為一種組織形式，是一個有目的的實體，是由其創立者設計出來、用來最大化其財富和收入，以及實現其他由社會制度結構所提供機會設定的目標。在追求這些目標的過程中，企業逐漸改變制度結構，不同約束之間的相互作用使得企業的財富最大化。最合理的制度安排就是使交易成本為零，如果原有的制度安排不能提高利潤，原有制度安排下的某些人為了獲取潛在利潤，就會率先克服這些障礙，從而導致新的制度安排。信用制度變遷對利潤增長的作用路徑是在一個動態的經濟系統中，現有的制度安排決定了市場經濟交易機會與交易成本，從而決定了經濟增長的收入及速度。當企業在生產經營過程中的進出口產品價格、原材料價格、勞動力價格等外界條件、因素變化進入經濟系統時，則改變了現有的經濟條件及收益結構，只有進行制度創新，創立新的合適的信用管理制度，才有可能實現潛在利潤，實現經濟的增長。因此，制度變遷是經濟增長的必要條件之一，也是企業實現利潤增長的必要基礎。為了獲得經濟績效，企業建立一套能夠提高經濟效益的制度是必然選擇，以解決市場信息不對稱，以及市場經濟不完備情況下機會主義導致的生產成本增加的問題。這其中，建立科學、完善的企業信用風險管理制度是最優選擇。
三、信用風險管理制度對企業核心競爭力的影響
企業核心競爭力是企業在各種創新能力中最基本、對其他創新能力起促進或制約性先導作用的創新能力，具有稀缺性、不可復制性等特征。企業的正式制度會影響企業的組織氛圍，進而在資源決策時產生規范和理性，只有當資源與企業正式制度適配時，其創新能力才會提高。因此，企業制度創新能力具有企業核心競爭力的特征。企業信用風險管理制度作為信用銷售中考察企業市場營銷能力、營運能力、內部管理能力的核心制度，也具有核心競爭力的基本屬性和特征，是企業獲得持續競爭優勢的來源之一。在當前的市場環境下，企業間的競爭愈演愈烈，賒銷、信用交易規模不斷增大，信用風險管理制度對企業核心競爭力的影響較為明顯。企業通過建立規范化的制度和規則，有效降低企業的應收賬款管理成本、存貨成本等相關管理成本，同時迎合了客戶不同交易方式的需求，大大提高了銷售利潤率和市場占有率，使本企業具有了其他同行業企業不可比擬的競爭力，在激烈的市場競爭中處于有利地位。一方面，信用管理制度的建立，在滿足經銷商或消費者短期融資需求的同時，能夠迅速擴大市場份額，提高經營收益，實現了消費者價值和企業自身利益的統一。特別是在生產貿易鏈愈加緊密的情況下，只有加強企業信用風險管理，建立符合市場規范的企業信用風險管理制度，降低市場主體的交易成本，才能推進跨區域的企業合作，在實現企業銷售最大化的同時，將信用風險降至最低。另一方面，科學的企業信用風險管理制度有利于企業形成戰略聯盟，使上游供應商、制造商和下游渠道商之間形成穩固的供應鏈合作伙伴關系，提高交易對手的忠誠度和成功率，提升企業績效，提高企業的競爭力。
四、新制度經濟學視角下企業信用風險管理制度建設
新制度經濟學認為制度由三個基本部分構成：正式的規則、非正式的約束（習慣、慣例和自我限定的行事準則）以及它們的實施機制。根據新制度經濟學的理論，企業信用風險管理制度不僅包括企業制定的各種信用風險管理政策、規則等正式制度，也包括信用文化的培育、誠信教育等非正式制度。主要從以下幾個方面著手構建：
1.建立客戶資信管理制度
客戶資信管理制度是指以客戶的信息資源和資信調查為核心的一套規范化管理方法，包括企業內部信息開發制度、客戶信息采集制度、客戶信息管理制度、資信調查制度、客戶信用分級管理制度等。建立客戶資信管理制度，可以幫助企業及時掌握客戶的信用狀況，為制定正確的信用政策、發放信用額度提供依據。
2.建立企業內部授信管理制度
企業在交易決策過程中通過科學的信用審批方法和程序，審查客戶的資信狀況，控制授信額度。授信管理是信用風險管理的核心環節，企業應根據客戶的信用等級、客戶以往的交易記錄，以及企業的信用政策，由專門的信用審查部門決定發放其信用額度。
3.建立應收賬款管理制度
企業決定授信后，要對受信客戶實施嚴密的風險跟蹤管理，如發生銷量大降、法律糾紛、財務收支危機等非正常情況時，企業信用風險管理部門應立即開展調查，并采取相應的防范措施，防止不良后果出現。為此，企業應建立應收賬款檔案及其動態管理信息化系統，建立應收賬款分類管理制度、賒銷客戶監控制度、賬齡控制制度和欠款催收制度等相關制度，并嚴格執行，盡可能做到既不失去已有客戶，又能按期足額收回賬款。
4.建立信用風險管理信息化系統
企業開展信用風險管理必須借助于現代信息技術，在條件允許的情況下，開發建設具有專業水平和完善的信用風險管理信息化系統，供企業各個職能部門使用，讓企業的各個部門或環節都成為信用風險的管理者和控制者。信用風險管理信息化系統應該具備客戶檔案管理、客戶信用評價、客戶授信決策、債權保障管理、應收賬款分析、賬款催收管理等基本功能，實現企業對信用銷售全過程的監控、管理、分析和預警等。為降低信息化系統的建設成本，可將系統與銷售、會計核算信息化等系統的信息數據庫聯接與共享。
5.建立信用風險轉移制度
企業信用風險轉移制度的建立，有利于強化企業信用銷售的債權保障，企業應盡可能采取信用風險轉移辦法將風險轉嫁他人。信用風險的轉移必須有機構愿意承接，但目前我國的信用保險和保理機構很少，業務受理范圍也十分狹窄，基本局限在出口業務，因此在現實銷售中，對于信用程度很高的客戶，可以直接采用信用銷售，信用程度達不到的客戶，可以要求其提供抵押或擔保，以增強債權保障，防止和減少風險的產生。
1企業信用管理的內涵及意義
廣義的信用管理是指企業為獲得他人提供的信用或授予他^、信用而進行的管理活動。狹義的信用管理是指對企業的授信活動和授信決策進行的科學管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文探討的企業信用管理主要是狹義的企業信用管理，也是傳統的企業信用管理。企業信用管理是現代企業管理中最重要的組成部分，是企業管理學的—垂耍分支。從企業管理職能的角度來說，企業信用管理就是通過資信調查收集客戶的各種信用信息與數據，進行綜合處理判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當的信用決策，并對產生的應收帳款進行管理。
2我國信用管理現狀
2．1企業信用制度不健全。國內外關于信用方面的相關法律文獻有很多。如：國際上的~w''''ro的基本原則》、《國際統一私法協會國際商事合同通則》、《服務貿易總協定》等；國內的《合同法》、飯不正當競爭法》、《消費者權益保護法》等。我國硎法也對詐騙犯罪行為處以刑罰和規定。
2、2企業信用意識淡薄。一方面由于法律法規不健全，企業問經營行為得不到有效的監督和約束，使企業信用觀念淡薄，信用水平低下，欺騙貿易規模擴大。另一方面，企業管理目標發生偏移片面追求經濟利益，忽視信用管理。
2．3缺乏專門的信用管理部門和專業人員。企業銷售部門和財務部門在風險控制和信用管理問題上職責劃分不清，相當多的企業是由銷售人員或其他部門人員兼做信用管理工作，其根源在于這些企業沒有設立—個獨立的信用管理部門，企業內部缺少專門的信用風險管理職能，沒有專業人員從事信用管理工作。
2-4信用管理方法和技術落后。信用管理包括資信調查、產品賒銷、應收賬款收付。在各個環節都需要一定的技巧和方法。目前，我國大多數企業在以上環節上還存在很大不足。資信調查的內容包括貿易對象的政治狀況、資信情況、經營范圍經營能力等。由于沒有專門的信用管理部門，企業不可能全面準確地掌握這些信息，勢必增加貿易的風險。信用管理的方法不當、技術落后，使企業產品賒銷沒有得到有效地控制，賒銷風險缺乏客的估計，造成我國多數企業面臨嚴重的”債權’危，企業應收賬款居高不下。
3建立和完善企業信用管理體系的迫切陛
隨著我國市場經濟體制的日益完善和企業間競爭的不斷加劇，使得我國市場經濟秩序尚不范的問題表現的越來越突出，信用已成為當前品過剩時期最稀缺的資源。在市場經濟環境下，企業之間的交易總是伴著風險的發生，經營風險和交易風險隨時威脅企業的生存與發展。
4我國企業IFII用管理制度體系的構建
4.1樹立正確的企業信用管理瑰念，企業領導必須對信用管理給予足夠的重視。正確的信用管理觀念是企業力口強信用管理的前提條件，因此，必須在企業上下樹立正確的信用管理觀念，形成企業獨特的信用文化，并將文化滲透到每一個員工。下載論文
姐建立獨立的信用管理部門，并測i和落實權責對等的業務流程。目前國內大型內資企業幾乎沒有一家企業設有專門的信用管理部門。個別企業雖然采取了一些簡單的信用控制措施一如對長期拖欠貨款的客戶不予發貨、對銷售人員的考核不僅要看合同金額更要看收到的款項等。但是這些措施基本上都是由銷售管理部門實施的。企業在信用銷售上缺乏有效的控制環節~，而傳統的信用交易之所以存在信用風險的隱患，就是因為缺乏控制環節。
企業信用管理部門的業務流程的控制環節應該由事前預防、過程管理和事后處列組成。事前預防包括搜集客戶的信用信息和實時關注，對客戶進行信用的評級，然后根據客戶的價值和市場競爭環境，制定合理的信用政策;過程控制要求企業將信用銷售的審批權利和對應收帳款追討責任歸人到某一部門或者某一員工，有利于實現權責對等，風險到人;事后處理握歲寸應收賬款進行動態的盛剎空，對逾期貝蜷歌及時采取相應的處理。此外為了保證流程的落實，企>J立該設立完整的信用管理操作規范和業務說明，確保員工對了氰用制度的理解，把工作落到實處。信用管理部門是現代企業中一個舉足輕重的職能部門。
43提高企業信用管理人員素質。合格的信用管理人員整體素質的提高是強化企業信用管理的基礎，企業應通過各種途徑強化信用管理人員的專業知識和職位能力a招聘、吸收符合信用管理工作崗位要求的合格人員到信用管理崗位操作培訓，使其能勝任本企業的信用管理工作;b.制定企業信用管理人員的后續教育制度，組織企業信用管理人員定期進行后續培jlllo
4.4企業內部各部門角色定位。企業內部與信用管理有關的職能部門各自正確的角色認同有助于統一認識，加強內部協作。企業可以根據自身所處的內外環境、經營規模及企倫目標等來i}i1適合自身發展的組織結構。
對于信用管理部門，DSO(應收帳款變現天數)幾乎是衡量其工作效果的最重要指標。DSO表示每_o收帳款的平均收回時間。應收帳款變現天數袱當年年末應收帳款余韌當年總銷售量)*365，即DSO=sAR/SALE)*365。對于銷售部門而言銷售量是衡量其業績的主要指標，且銷售量越高越好;對于財務部來說年末應收帳款越低表明其業績越好;對于信用部門而言DSO是考核其業績的指標，目越低越好，DSO要下降必須減少應收帳款、增加銷售量。
中小企業對我國經濟社會發展具有重要的作用，它們在構建和諧社會、推動自主創新、擴大就業、活躍市場、增加收人以及改善我國經濟貿易結構等方面起著大型企業難以替代的作用.然而，近期我國一些中小企業特別是外資中小企業高頻率地暴露出一系列信用缺失現象，如金融詐騙、惡意逃債、合同違約、債務拖欠等，嚴重影響了中小企業的健康發展。因此，深人研究我國中小企業信用體系建設過程中遇到的困難和問題，按照市場經濟本身的規律要求，構建完備的中小企業信用管理體系，對中小企業的健康發展具有重要的現實意義。
一、構建完備的中小企業信用管理體系的重要意義
(一)有利于發展社會主義市場經濟，促進國民經濟持續增長
市場經濟是信用經濟，信用是市場經濟健康運行和順利發展的基礎和前提。隨著市場競爭日益激烈，中小企業為了在競爭中立于不敗之地，只有健全信用管理體系，才能保證以信用交易為主要市場交易手段的成熟和市場經濟的健康發展，才能形成統一開放、競爭有序的現代市場體系，促進國民經濟持續快速增長。
(二)有利于提高我國中小企業的國際競爭力，快速融入世界經濟體系
我國加人WTO后，國內經濟與國際經濟接軌，國內市場與國際市場逐步連通為一體，在國際貿易中，守信用的企業必將得到長遠的利益，不守信用的企業必將被淘汰。同時，完備的社會信用管理體系將有利于把“引進來”和“走出去”更好地結合起來，有利于擴大開放領域、優化開放結構和提高開放質量，完善內外聯動、互利共燕、安全高效的開放型經濟體系，形成經濟全球化條件下參與國際經濟合作和競爭新優勢。
(三)有利于政府執行經濟管理職能，提離政府決策科學化水平
完備的中小企業信用管理體系能夠使政府有關部門便捷及時地獲取中小企業資信和經濟信息，不僅有助于貫徹、執行政府調控目標和經濟發展戰略，而且夠實現政府決策建立在準確的市場信息基礎之上，及時地制定和調整政府發展中小企業的相關政策，實現政府決策的科學化、動態化。
(四)有利于提高社會信用管理水平，節約社會交易成本
完善的中小企業信用管理體系能夠最大程度上滿足各交易方和利益相關者對信息的需求，改變各方信息不對稱的現狀，合理地配置資源，實現公平、公正地市場交易，極大地促進社會信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通過違背誠實信用原則而謀利的行為，從而有效降低市場交易的風險，節約信用交易成本。
二、我國中小企業信用管理體系建設存在的問題
目前，我國信用建設最大的問題是尚未建立起相對完善的社會信用管理體系，進而影響到中小企業信用管理體系的建設.具體來說，我國中小企業信用管理體系建設存在的問題主要表現在以下幾個方面:
(一)中小企業信用管理運行的法律環境差
我國針對中小企業制定的法律僅有一部《中小企業促進法》。中小企業信用管理體系建設需要相對完備的法律作保障，從征信、信用評估、信用擔保以至失信行為懲罰等信用管理體系建設的全過程都需要專門的法律與其對應。與美國、歐洲一些國家相比，我國的信用立法還比較落后，國家層面尚沒有統一的有關社會誠信管理方面的政策和法律法規，這便得整個社會信用體系的法律基礎薄弱。
(二)“第三方征信”制度不健全，信用中介機構執業不規范
發達國家在建設信用中介機構方面一般采取“第三方征信”制度?！暗谌秸餍拧敝贫?，即在銀行和個人作為當事者之外，由“第三方”即中立機構組建社會征信機構。我國信用中介機構建設剛起步，中介機構執業不規范，“第三方征信”制度不健全，有些信用評級機構違背誠信公正的規則，不顧實際情況，以經濟利益至上，迎合被評級對象的要求盡量把信用等級評高，致使中小企業的信用狀況得不到科學、合理地評估，造成中小企業信用建設的動力不足。
(三)中小企業信用數據的市場開放度低，正常獲取信用數據途徑不暢通
我國征信數據分散在銀行、工商、稅務等多個部門，而且部門之間彼此不能完全實現數據共享，互通有無，加之信用數據的市場開放度低，缺乏統一的檢索平臺和社會共享機制，信息獲取途徑的人為和天然阻礙是導致信息弱勢方上當受騙、失信者能頻頻得逞的客觀基礎。
(四)中小企業內部缺乏基本的信用風險控制和管理制度
企業內部建立信用管理制度是中小企業信用管理體系建設的有機構成部分。我國中小企業普遍缺少甚至無專業的信用管理人員，不注重內部信用制度建設和踐行，導致信用管理混亂，自律性不強，由此帶來因授信不當導致合約不能履行以及受信企業對履約計劃缺乏管理而違約的現象頻繁發生。
(五)失信懲罰機制不健全
我國至今沒有專門的信用方面的立法和執法體系，政府也沒有形成對信用行業的監督管理系統。大量處于罪與非罪、刑事與民事、道德與法律之間的失信行為，往往得不到明確的界定和及時準確的懲罰，失信成本過低而獲利過大，導致失信者僥幸得逞的心態惡性膨脹。再者，我國失信懲罰機制還沒有建立系統的信用聯防網絡和運行機制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播，造成了守信成本高、失信收益高的結果。
(六)杜會對信用管理體系建設的認識存在嚴重偏差
建國后我國長期處于計劃經濟體制之下，市場經濟發育不充分，信用經濟發育較晚，市場信用交易不發達，無論是企業還是消費者個人，都普遍缺乏對現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念的培養。再者，國家相關的法律法規和失信懲罰機制不健全，使得很多企業對于信用的重要性認識不足，導致我國很多人和企業對信用的理解仍停留在傳統的道德層面上，認為信用僅僅是衡量一個人或企業道德標準，認為信用是信用文化，只能靠思想教育來實現。
三、構建我國中小企業信用管理體系的建議
(一)建立健全中小企業信用管理的法律制度建設
結合我國中小企業發展實際，應進一步完善《公司法》、《破產法》、《合同法》、《擔保法》、《中小企業促進法》等法律的有關條款，加快研究制定中小企業信用管理的全國性法律法規，并制定出中小企業信用管理方面的具體條例和實施細則，在中小企業征信、信用評估、失信懲戒等環節上真正實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法不究，營造良好的中小企業信用管理的法制環境。
(二)建立中小企業失信懲戒和守信激勵機制
在中小企業信用法規建設的基礎上，應綜合運用法律、行政、經濟、道德等手段，建立中小企業失信懲戒和守信激勵機制。中小企業應建立完善的信用檔案，記載和反映中小企業信用行為狀況的原始材料，而且企業的帳戶和信用往來應實行“實名制”，通過互聯網建立企業資信數據庫，證實企業是守信或是失信，并利用信息網絡進行監控。對失信者進行及時懲戒，如公布失信企業的“不良記錄”、“黑名單”，讓失信者一處失信，處處受制，付出與其失信行為相應的經濟和名譽代價，直至被市場淘汰，金融、商業和社會服務機構對信用記錄良好的企業給予優惠和便利，讓它們獲得更多的市場機會。:
(三)健全“第三方征信”制度，扶持中小企業信用中介機構
發揮政府的主導作用，大力扶植民營中小企業信用中介機構，真誠鼓勵外資、合資中小企業信用中介機構，積極推動國家有關部門和地方政府建立有關中小企業信用中介機構，形成公私并存、內外資相競爭的良性發展。同時，要在扶持中小企業信用中介機構的同時，應堅持市場化方向，遵循市場公平、公正和自愿的原則，健全中小企業“第三方征信”制度，建立嚴格的中介機構市場準人和退出制度，最終建立獨立于政府和客戶當事人之外的“第三方”，即讓中立機構組建社會征信機構，保證信用數據信息的客觀真實有效。
(四)完善信用管理機制，建立中小企業信用信息檢索平
首先，應由政府牽頭，通過使用統一的信用編碼，建立起完整的中小企業信用管理數據庫，提供中小企業信用信息檢索的共享平臺，實現銀行信貸登記咨詢系統、工商信譽管理系統以及稅務、質檢、公安、司法、海關、證監等部門和各類行業自律組織之間的信用信息系統的互連、互通、共享，實現中小企業信用信息的查詢、交流及共享的社會化。其次，強化對中小企業法定代表人和高層管理人員個人信用信息管理。參照國外的成功做法，把中小企業法定代表人個人和高層管理人員的信用行為，如借貸、租賃、交易記錄和刑事行為記錄等納人到中小企業信用管理體系中來，建立起企業內部的信用約束機制。其三，加強對信用評估機構的管理，建立信用評估機構和人員的準人和資質管理機制。借鑒西方國家先進經驗，按照“超脫、公正、獨立”的原則，完善信用評估制度，扶持和培育專業的資信評估機構，建立統一的企業和個人信用評估準則和管理辦法。
(五)完善中小企業自身信用管理
在幾次農村信用社改革中，有一個重要的表現，那就是權力下放。這樣做有利于管理對信用社進行直接有效的管理，能從根本上提高信用社的管理效率，也有效的避免信用社對中國銀行的資金依賴，擁有獨立的經營權。但是這樣的權力下放也帶來了一系列問題。首先，在權力下放過程中肯定會涉及到地方政府對信用社的干預和管理，尤其是對信用社資金和資源的管理，當地政府容易進行過多干預，這樣顯然不利于信用社獨立的發展，產生政府對信用社管理侵權的局面。其次，目前我國農村信用社仍然采用行政命令式的管理方式，隨著我國社會主義市場經濟的發展，我國信用社的管理方式應該以市場為主而不是行政方式。作為一種新型的金融企業，農村信用社的經營經驗還不足，如果一直處于行政管理狀態顯然不利于農村信用社的長遠發展。
(二)財務型管理人才缺乏
作為我國的金融機構的組成部分，財務管理是信用社的主要方面。但是由于信用社還處于發展階段，在財務管理方面缺乏必要的人才資源。財務管理是信用社經濟管理的重要方面，財務管理人才的缺乏顯然使我國農村信用社的經濟效益不能得到最大限度的發展。信用社的一切經濟活動都是資金運轉來進行的，由此可見財務管理對農村信用社的重要作用。由于我國信用社主要位于農村，其管理方式多為粗放型管理，相關體制較落后，從而不能使信用社的經濟管理發揮其應有的作用。信用社作為金融企業的一種，其經營目的同樣是追求最大化的經濟利益，但是由于財務管理人才的缺乏，導致信用社經營成本增大，吸引儲蓄的能力下降，同時貸款能力不足。另外由于信用社的特殊地位，很多財務管理人員在進行財務管理之外還要承擔其他的管理職責。
(三)改革定位具有矛盾性
在農村信用社的多次改革中著重強調了信用社的產權關系，指出必要嚴格按照市場經濟的規范進行改革，同時鼓勵農村信用社向著商業化的趨勢改革，是信用社真正的實現自我發展和自主經營，同時自擔風險，進行自我約束。另外在改革中作為農村信用社必須扎根于農村，并為農村的經濟發展做貢獻，始終堅持為三農的服務。雖然在信用社的經濟管理體制改革方面取得了較大的成就，但是作為從中國農業銀行分離出來的信用社資金實力肯定比不上那些國有商業銀行，為了實現有效的發展，必須要大量資金的支持，但是這顯然不符合服務三農的宗旨，若要強調農村信用社服務三農的目標，這在一定程度上違背了信用社的改革初衷。因此應該調節好信用社的宗旨和改革目的，使兩者能有機結合，真正為農村經濟發展做貢獻。
二、有效解決現代信用社經濟管理問題的對策
雖然我國農村信用社在經濟管理體制方面存在很多問題，但是隨著我國經濟的不斷發展和完善，提出相應的解決對策是十分必要的。
(一)改革信用社股金結構，采用下放式與合作制的經營模式
面對目前信用社改革問題中出現的權力下放嚴重，政府限制較多等問題，在堅持權力下放的同時，農村信用社的經濟管理還必須堅定的執行合作制經營模式，充分調動農村信用合作社自身的能動性，強化其自身的管理體制，以此來增強信用社的風險抵抗能力。同時農村信用社在發展過程中應充分增強對信用社成員服務能力，積極調動信用社成員的工作熱情，使其提高工作效率，這顯然也是有利于信用社有效發展的。信用社經營管理體制的改革中權力下放也應該運用到信用社內部管理體制中去，鞏固信用社成員在信用社管理中的地位，形成整體的、系統的信用社管理體制。最后權力下放要求信用社成員深入到農村和農民中去，積極了解三農問題，為信用社宗旨服務。
(二)建立完善的信用社資金結算體系
由于農村信用社缺乏專業的財務管理人才，因此一方面要積極引進優秀的財務管理人才，另一方面要建立科學的資金管理結算體系?，F代農村信用社應該在繼續開展同城票據結算的基礎上，另外開展其他類似商業銀行的轉匯業務。為了實現這一目標，農村信用社需要從以下幾個方面入手：首先，要積極進行信用社其他業務的培訓和學習，通過利用現代化的技術水平建立全國結算業務，提高信用社的結算能力，擴展信用社的經營業務。其次，農村信用社可以借助其他一些商業銀行結構聯合開展資金結算轉匯業務，當然也可以結合一些其他組織結構開展自身的資金結算體系。最后，完善的信用社資金結算體系離不開優秀的資金管理人才，所以擴大農村信用社財務管理人才的招收是建立完善信用社資金結算體系的重要前提。
(三)組建農村信用社自律組織，對信用社改革進行準確定位
進過幾次管理體制的改革，我國農村信用社經濟管理體制取得較大進步，但是由于改革目標與信用社改革過程中需要解決的問題存在矛盾沖突，主要是信用社經過改革需要大量的資金投入，這與信用社的服務宗旨相違背，應該在進行信用社改革的過程中加強信用社的資金運用能力，同時加強信用社在業務管理、員工管理、資金結算、資金調配方面充分發揮信用社的組織協調能力。組建農村信用社的自律組織，既可以切實為農村信用社服務，又可以保證政府組織等相關部們規定的落實和執行。信用社經濟管理體制有效改革和創新，能為信用社未來的發展提供有利的支撐，也為信用社不斷發展、協調與平衡做貢獻，從而增強信用社的組織管理能力。對于目前信用社存在的問題，有多種解決策略，上面幾條對策研究只是在筆者有限的知識范圍內提出來的。
狹義的信用管理是指對企業的授信活動和授信決策進行的科學管理,其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文探討的企業信用管理主要是狹義的企業信用管理,也是傳統的企業信用管理。企業信用管理是現代企業管理中最重要的組成部分,是企業管理學的—垂耍分支。從企業管理職能的角度來說,企業信用管理就是通過資信調查收集客戶的各種信用信息與數據,進行綜合處理判斷,對客戶的信用質量做出評價,在風險與收益之間權衡,進行恰當的信用決策,并對產生的應收帳款進行管理。
企業信用制度不健全。國內外關于信用方面的相關法律文獻有很多。如:國際上的~w'ro的基本原則》、《國際統一私法協會國際商事合同通則》、《服務貿易總協定》等;國內的《合同法》、飯不正當競爭法》、《消費者權益保護法》等。我國硎法也對詐騙犯罪行為處以刑罰和規定。
企業信用意識淡薄。一方面由于法律法規不健全,企業問經營行為得不到有效的監督和約束,使企業信用觀念淡薄,信用水平低下,欺騙貿易規模擴大。另一方面,企業管理目標發生偏移片面追求經濟利益,忽視信用管理。
缺乏專門的信用管理部門和專業人員。企業銷售部門和財務部門在風險控制和信用管理問題上職責劃分不清,相當多的企業是由銷售人員或其他部門人員兼做信用管理工作,其根源在于這些企業沒有設立—個獨立的信用管理部門,企業內部缺少專門的信用風險管理職能,沒有專業人員從事信用管理工作。
信用管理方法和技術落后。信用管理包括資信調查、產品賒銷、應收賬款收付。在各個環節都需要一定的技巧和方法。目前,我國大多數企業在以上環節上還存在很大不足。資信調查的內容包括貿易對象的政治狀況、資信情況、經營范圍經營能力等。由于沒有專門的信用管理部門,企業不可能全面準確地掌握這些信息,勢必增加貿易的風險。信用管理的方法不當、技術落后,使企業產品賒銷沒有得到有效地控制,賒銷風險缺乏客的估計,造成我國多數企業面臨嚴重的”債權’危,企業應收賬款居高不下。
