時間：2023-03-22 17:47:08
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隨著金融業的蓬勃發展，銀行面臨的市場競爭日益激烈，會計內控制度的全面完善已經刻不容緩。因此，對于現有的會計內控制度，銀行有必要進行一次全面的梳理，糾正其中不合時宜的部分，對于阻礙新業務發展的制度加以改進。同時要注意的是，完善制度只是一個過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強制度的落實才是最終目的。而且，經濟的全球化發展，金融業的改革也在不斷深化，對于銀行的會計風險管控也提出了新的標準，所以，必須改變傳統的內控制度，實現制度創新，以使內控制度適應銀行的業務發展需要。
（二）提升銀行會計業務水平
在現在的一些銀行中，存在著會計人員缺乏責任心的問題，極大影響著內控制度的落實。為此，必須加強會計人員的職業道德建設，提升會計人員的工作素養。在銀行方面，可以通過會計再教育制度的實行，對會計人員展開全面的職業道德教育，從理論與實踐兩個方面豐富會計人員的工作素養。此外，在人才管理機制上，應該針對銀行的實際發展情況做出合理改進。同時，也有必要全面落實會計從業資格制度，督促會計人員進行自主學習。從銀行會計人員自身來講，必須不斷學習，加強知識更新，樹立良好的職業道德觀念，以較強的責任心投入日常工作，不斷提高工作能力。
（三）全面提升會計業務管理質量
在銀行會計管理工作中，業務管理是關鍵，良好的業務管理質量是防范銀行會計內控風險的必要保證。為此，必須全面提升會計業務管理質量，主要做到以下四個方面：一是加強賬務組織系統的構建。二是實現賬戶的全面控制。三是落實印章管理制度。四是保障數據安全。
（四）強化制度監督體系
銀行會計核算工作環節較多，在每一個工作環節，都有產生會計內控風險的可能性。所以，對于會計業務的處理，必須通過制度監督體系的進一步強化，提高監督力度，以降低風險的發生。主要做到兩個方面：一是做好事前監督。在受理銀行業務的過程中，柜員必須加強業務的手續審核，確保手續完整并符合法規，保證業務的真實性。二是做好事中監督。在會計憑證處理工作中，必須反復審核相關數據信息。遇到重大事項，一定要通知會計主管進行審核。同時要注意的是，在審核監督階段，要對計算機系統進行一次全面的審查，確保其相關應用程序的合法性。
傳統的銀行財務會計主要服務于外部投資者,債權人等,重在記錄和反映銀行的財務成果、經營成果與現金流量,并對財務報表進行標準化的制作、報告和披露,是衡量銀行價值的“天秤”,突出的是反映職能;管理會計主要服務于銀行內部管理者和各業務人員,重在面向未來,除了對銀行整體經營情況、財務狀況等進行披露、分析外,更加側重于對銀行各個維度,如分支機構、業務線、客戶、產品等盈利和風險狀況進行報告,其分析結果主要應用于預測、規劃、控制及考核等管理領域,突出的是管理職能。換言之,財務會計反映的是“做了什么”,而管理會計則重在評價“做得如何”以及“以后怎么做”。
(二)管理會計的職能
銀行管理會計的基本職能體現在參與的日常經營管理過程。它分為事前、事中、事后三個階段,事前是指全面預算管理,通過事前的預算編制、預算執行和控制、預算分析、滾動預測和調整等活動,與銀行的戰略規劃、業務計劃和業績評估緊密結合,履行預測和規劃職能;事中是指多維盈利核算分析體系,通過對銀行各維度的盈利單元進行涵蓋全收入、全成本的盈利核算、分析和評估,履行控制和監督職能,為事前預測和事后考核提供參考和依據;事后是指科學的績效管理,通過以價值管理為核心,科學評價銀行各經營單位、人員的業績貢獻并進行獎懲,履行評價和考核職能。上述三者以多維盈利核算分析體系為銀行管理會計體系的中樞與核心,三者之間相互依存,密不可分,并形成覆蓋事前、事中、事后的完整管理閉環,從而實現共同支持經營管理決策以及銀行長期價值最大化的經營目標。
二、管理會計發展的歷史與現狀
管理會計起源于20世紀初泰勒的科學管理學說,最開始廣泛運用于制造業,其作為成本會計的一個組成部分,通過在財務會計中引入“標準成本”、“差異分析”、“預算控制”等管理方法,實現提高生產效率、降低生產成本的目標。第二次世界大戰后,隨著市場競爭的日益激烈,管理會計的重心開始從預算控制、差異分析逐步擴展至事前的預測和決策上來,同時相應的業績考核也變得非常重要,隨之而來的是“責任會計”與“成本－業務量－利潤分析”等管理方法在財務會計中進一步得到運用,直至1952年的世界會計師大會上正式通過了“管理會計”的術語,標志著“管理會計”體系正式形成。20世紀80年代后,隨著全球經濟一體化以及信息技術和互聯網技術的迅速發展,各企業包括商業銀行對管理會計的戰略決策、價值分析、績效考核職能的需求愈加強烈,西方商業銀行也開始依托先進的信息技術,引入內部資金轉移定價管理、經濟資本管理、風險計量等管理工具,通過對銀行所有價值創造節點的識別、計量與分析,實現分機構、分條線、客戶、產品等多維度的成本核算、盈利分析、價值評估、預算控制和考核評價。經過近30多年的經營管理實踐,西方的商業銀行已經逐步構建成以定量管理技術和多維價值衡量為核心的現代化銀行管理會計體系。
三、管理會計在國內商業銀行的實踐
(一)國內商業銀行建立管理會計體系的必要性
20世紀90年代末以來,國內經濟進入了快速發展階段,國內商業銀行的內外部經營環境也隨之發生了巨大的變化,對其經營管理提出了更高的要求,主要體現在:
1.同業競爭的日益激烈。
長期以來,國有銀行、股份制銀行、城商行在市場、業務、區域定位上存在一定的差異。但近年來隨著銀行業的整體飛速發展,各類銀行都在努力朝著“全功能化、全方位、全面發展”的方向進行開疆拓土,隨之也帶來了各商業銀行在市場、業務、區域等方面的定位日漸趨同,產品同質化、客戶叉的現象非常嚴重,對大客戶的爭奪更是達到白熱化,而要突破同質化的惡性競爭并搶得先機,就必須利用先進的定量分析的管理工具對客戶、產品等進行分群、分層分析,以實現對市場和客戶地科學細分,從而將有限的資源投入到符合自身定位的重點市場和重點客戶上,走一條差異化的發展道路。
2.利率管制逐漸放松。
目前我國的債券市場利率、同業拆借利率、貼現利率、外幣貸款利率及大額外幣存款利率等都已基本實現了市場化定價。近年來央行對人民幣存貸款利率浮動空間的進一步放大以及“十二五”規劃中對于“穩步推進利率市場化改革”目標的表述,都無一不表明銀行坐享政策性存貸利差的好日子將一去不復返,銀行利率定價管理的難度將大大增加,而缺乏自主定價能力就意味著在同業競爭和客戶議價中容易處于被動,并陷入盲目定價、惡性競爭的局面。因此為應對激烈的同業競爭,各商業銀行必須改變以往粗放的經營管理方式,同時要充分運用精細化的管理技術,提高利率定價的管理水平,而更強的定價能力也意味著更好的客戶選擇以及更高的價值創造。
3.金融脫媒愈演愈烈。
近年來,隨著資本市場的快速發展,直接融資規模逐漸擴大,對于銀行的貸款顯現出明顯的擠出效應,商業銀行單一產品結構的格局隨之被打破?？陀^的現實要求銀行必須從傳統的資金中介迅速向服務中介轉型,同時還要努力發掘和形成多樣化的客戶價值渠道,以滿足客戶日益多元化的業務需求。隨著銀行提供服務的多元化,原有的靠傳統經驗判斷和簡單估算就可以獲知客戶和產品的盈利模式就越發難以為繼了,因此銀行也迫切需要建立以科學定量分析為基礎的精細化管理工具,準確、及時、全面地評價客戶和產品價值貢獻。
4.以資本為核心的監管要求不斷提高。
自2008年全球金融危機以來,全球的監管機構均要求商業銀行建立以資本管理為核心的風險約束長效機制。2012年,中國銀監會頒布了《商業銀行新資本充足率管理辦法》,對于銀行的資本充足率、杠桿率、流動性比率、撥備率等方面提出了更為嚴格的監管要求,使得資本已成為銀行最核心、最稀缺的資源,對資本的要求也成為制約銀行盲目擴張的硬約束。因此如何運用先進的管理工具,實現最優的資本配置,提升資本回報水平,確保銀行的可持續發展能力,已成為銀行亟需考慮的首要問題。
(二)國內商業銀行管理會計體系建設的路徑
商業銀行的管理會計體系建設是一項全局性、系統性的大工程,它的實施需要銀行建立有效的管理組織來統籌協調、推動行里進行業務及管理流程再造,通過搭建強大的管理會計平臺,實現管理會計職能的有效發揮。
1、良好的組織架構是建設管理會計體系的必要條件。
管理會計的組織架構包括決策機構、日常管理機構和應用機構。其中,決策機構是銀行管理會計工作的最高決策層,一般由行里的高管層或授權的專門委員會擔任,它負責站在全行高度運用管理會計進行戰略決策和資源配置;日常管理機構專職行使管理會計職能,一般由行里的計劃財務或資產負債部門擔任,它負責搭建多維盈利核算模型,對管理會計數據進行加工、整理和分析,出具多維盈利分析報告,并向績效考核部門提供相關數據;應用機構包括銀行的前、中、后臺各類部門和員工,它們會充分運用管理會計數據進行戰略決策,更好地挖掘客戶價值,實現精準營銷。
2、規范化的流程是管理會計運行效率的重要保證。
管理會計的流程包括運行流程和應用流程,其中運行流程中成本分攤規則的確立、分攤因子的提供、營業費用的填制和傳遞、業務、產品和客戶規則的確認等都需要涉及到各級機構的眾多部門;應用流程更是貫穿于各級機構的前、中、后臺眾多業務和管理環節,比如在授信審批和利率審批環節,可以將客戶的歷史和預測的風險資本回報率等指標作為審批的重要依據,上述規范化、明確的運轉流程、清晰的職責界定和應用流程在銀行經營管理活動中的“全流程植入”也是管理會計體現應用價值、發揮職能作用、提升管理會計運行效率的重要保證。
3、高效的管理會計信息平臺是管理會計建設的關鍵。
由于商業銀行具有大量的客戶、賬戶以及海量的交易數據,要履行管理會計職能就必須利用先進高效的管理會計信息平臺,對大規模的業務和財務信息進行科學高效的處理,進而轉變成規則的基于機構、業務條線、客戶、產品、行業等多維度的盈利分析信息。在此過程中管理會計信息平臺對海量數據的處理性能以及提供的數據質量也是管理會計建設的關鍵。從目前國內商業銀行的實踐來講,管理會計體系建設涉及到銀行的資產負債管理、資本管理、風險管理、利率定價、資源配置、預算管理、績效管理等所有精細化管理內容,還與科技開發、系統運行、會計核算、數據治理、業務流程再造等后臺運行管理密切相關,其實施過程對于全行的經營管理模式將產生重大影響,不可避免地會觸動原有的利益格局,在推進過程中會遇到各種阻力,因此管理會計信息平臺的建設要遵循著理念先行、急行先用、分步實施的基本原則,并要持續做好數據的治理工作,循序漸進地推進管理會計信息平臺的建設。
四、管理會計信息化平臺建設的具體建議
首先要做好管理會計理念的宣導,要充分運用績效考核的指揮棒作用,逐步將管理會計的精益要求納入到考核體系之中,從理念上讓全行接受新的管理會計理念,轉變原有的經營管理模式;在實施過程中要以監管要求、營銷需求等實用性需求為先導,并結合實際先易后難、循序漸進地滿足中后臺的定價、風險控制、績效考核、資源配置等管理需求。在管理會計信息化平臺的建設上,可以從實行經濟利潤考核開始,引入資本約束理念,促使各機構主動進行資產負債結構的調整。系統建設中,通過建設風險資產計量系統,計算客戶的非預期違約損失,以及需要為此配置的經濟資本和資本成本;通過建設資金轉移定價系統,實現逐筆核算資金來源的機會收益和資金運用的機會成本;通過建設信用評級系統,計量客戶和債項的預期違約損失,獲得風險成本的準確信息;通過建設多維盈利分析系統,實現對運營成本的多維度分攤,最終完成管理會計信息化平臺的搭建。由于管理會計系統涵蓋了銀行全部的資產、負債和表外數據,涉及到銀行的所有業務系統及管理信息系統,其數據顆粒度要求非常高,運行的過程也比較復雜,所以上述系統建設過程中基礎數據的治理就顯得尤為重要,其完整性、準確性和及時性也決定了管理會計職能發揮的有效性。
五、建設銀行管理會計體系的價值
(一)支持戰略決策,實現科學細分市場,變粗放營銷為精準營銷
隨著市場競爭的日益加劇,商業銀行通過提供特色化的產品和服務為客戶創造價值,實施差異化的發展戰略已成為銀行生存與發展的必然選擇,而差異化發展戰略的核心在于明確的市場定位和客戶群選擇,通過管理會計系統對于客戶信息的有效整合,可以及時地衡量不同客戶的綜合貢獻度,采取針對性的營銷策略,實現客戶價值的有效挖掘,變粗放營銷為精準營銷。
(二)支持風險定價與成本控制,實現資源的優化配置,變被動定價為主動定價
在傳統的經營模式下,業務人員很難獲得產品全口徑收入與支出,難以通過主動定價來獲得競爭優勢。而借助管理會計系統,銀行可以通過對資金成本、運營成本、風險成本、資本成本及稅務成本的整合,形成產品的全成本信息,根據產品的不同風險水平實施差異化定價,并對任意組合的盈利情況進行精準衡量,從而打破以往保守的定價模式,真正踐行風險定價理念,變被動定價為主動定價,實現資源的優化配置。
(三)支持價值導向,實現科學的績效管理,變定性決策為定量決策
價值增長是銀行績效管理的核心,各項績效目標的制定、評價以及提升都是圍繞著價值增長而展開。借助管理會計,銀行可以通過多維度的盈利分析,精準地衡量各機構、條線、部門、客戶經理的價值創造,從而確保營銷目標與銀行的效益目標保持一致,將各類優質的資源針對性地配置到更有效益的機構、條線以及客戶和產品上,從而將銀行的經營管理從以往的規模導向引導到價值導向上來。對于管理層來講,還可以運用管理會計的“本量利分析”、“風險定價”等定量分析工具,對產品、客戶的收入、成本和價值進行科學的測算,變定性決策為定量決策。
而這種問題又往往造成銀行在會計核算管理條塊上分割和財務收支不準確以及會計秩序不協調的困局。針對這一點，會計核算管理體制應從分級分散向集中統一狀態轉變，在全行推行一套完整統一的會計核算制度，對會計電算化軟件進行統一規定，建立起會計核算管理的基本框架。具體而言，可以由財務部門對銀行新出現的業務進行會計核算規定，同時報上級進行審定。實行賬務核算統一，將銀行的本外幣資金活動和財務核算統一交由同級會計部門辦理，各個業務經營部門賬務并入所管轄行的會計部門，對相關的會計報表、憑證等有關會計核算要素進行統一規范管理。
2.強化會計核算制度謹慎性原則。
嚴格按照謹慎性原則進行會計核算，確認銀行利息收入政策。由于某些利息收入確保政策與會計核算謹慎性原則存在沖突的可能性，銀行對此應改進和完善其利息收入確認的方法，比如根據權責發生制原則，可以將銀行在貸款中所產生的利息計為收入，同時并入當期收益；而對貸款逾期產生的利息，則按照收付實現制原則將其作為收入確認的基礎，從而為是否將逾期貸款利息計入收入提供依據。此外，實行全面保證金制度，有助于保證會計核算謹慎性原則，因此對具有風險的貸款業務實行貸款利息保證金制度，能夠減少銀行壞賬，有效防范銀行財務風險。
二、建立健全內部控制制度，防范和規避業務風險
內部控制制度的健全，銀行需要根據自身電子化發展程度和風險隱患，對有關會計各項規章制度進行梳理整合，制定出符合自身特點的會計電算化規章制度，從制度層面上將業務風險發生的可能性遏制住?，F在大多數銀行推行了會計委派制和會計人員定期輪換制，這可以通過對一線營業網點的負責人進行委派制，比如坐班主任和業務經理，對他們的工資和福利待遇按照上收一級的管理辦法進行，不直接與該網點業務經營的好壞進行掛鉤，從而使得會計核算工作人員能夠全心全意做好會計規范工作和會計監督工作。同時，對一線業務營業網點的坐班主任、柜員和會計主管等工作人員采用輪流交換崗位的形式，甚至采取強制輪休假的制度，使銀行的內部控制在每一個角落得到展現，不留管理死角，不留控制隱患。隨著業務范圍和業務規模的不斷發展，銀行也應及時調整和更新自身的內控制度，使銀行會計核算管理能夠有理有據，從而做到“有章必循，違章必究”。要做到這一點，需要管理人員嚴格按照各項內控制度執行監督工作，因而銀行需要對這類管理監督人員實行獎懲適當的機制，確保內控制度不流于形式，真正發揮制度所具有的作用。當然，在這過程中，歸根結底需要銀行樹立以人為本的理念，為員工自身業務素質的提高創造良好條件和環境，從而使員工做到自我管理，自我監督，以實現減少違規操作和規避業務風險的目標。
三、應用信息技術手段，控制和防范業務風險
針對不同的會計業務風險，銀行應當根據業務風險的情況差異，采用不同的控制和防范方法，并建立起事前預警、事中控制、事后監督的信息技術手段控制機制，借助監控系統實時監控的作用，控制會計業務風險的發生。因此，銀行應當不斷完善監控系統的功能，對各營業網點分散的監控系統進行集中管理和集中監控，從而實現對會計業務人員日常工作內容的全面監控。信息技術手段也是銀行實現對會計業務風險控制和防范的有效手段。
四、強化業務制約，防范業務風險
一是權力制衡。按照分級經營、分級授權的要求，建立比較完善的經營授權制度。如信用證的開立、大額匯票的簽發、大額現金和費用的支付等，都要明確各級審批的權限，建立領導考核制度。每年由銀行內部稽核部門對下級主管會計工作領導的本年度的經營管理情況、權力運用情況、制度執行情況等進行全面的綜合評價。二是程序制約。程序制約強調的是不相容的職務必須分離，即程序的不同環節要交由不同的部門和員工去完成，每一環節都能相互制約，任何個人都不能獨攬業務全過程。
五、加強銀行會計隊伍建設，提高業務人員綜合素質
首先是銀行各級領導和管理人員在思想上統一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，在崗位設置、人員配備上給予支持。尊重、信任會計人員，為員工提供展示自我、創造效益的平臺，最大限度地發揮會計人員的自覺性和積極性，促其愛崗敬業，自覺、自愿地遵守操作規程。其次是加強制度教育。采取多種措施和形式，加強對會計人員的規章制度培訓，使各項制度、措施深入到會計人員的思想中，從而增強其從嚴要求、合規經營的自覺性。三是加強業務培訓，提高員工的綜合業務素質。會計人員應及時更新會計理念，掌握專業知識，拓展業務視野，提高個人綜合素質，適應社會發展。
實習期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監會卓有成效的工作，尤其所倡導和指引的逆周期建設，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經濟一體化和金融無國界的國際環境下，我國銀行業金融機構亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔憂的是，中國金融業面臨著迅速惡化的外部宏觀經濟和金融環境，運營環境驟然變差；當前，房地產業調整帶來的信貸風險，實體經濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經迫在眉睫，銀行業經營風險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學習、向成功學習、向競爭對手學習”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監管體系的鏡子。因此，對于美國等發達國家銀行監管如何失靈，以及如何提高我國銀行監管有效性的思考就一直貫穿在實習過程中。
雖然關于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領域激勵制度的扭曲、金融創新領域普遍存在的道德風險和欺詐、表外業務信息披露的不充分等等，但是各國監管當局沒有阻止這些現象的產生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風險。而監管體制沒有跟上金融創新的步伐，在過度相信市場自我監管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監管機構不但沒有在信息披露等方面加強風險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監管之外，而且也缺乏有效的市場監督；而且缺乏對創新產品的深入研究，尤其是對可能引起系統風險性的產品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產品可能給監管體系帶來的隱患。另一方面，監管機構缺乏全面嚴格監管的激勵，因為實施嚴格的風險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業的競爭力，同時使得一些金融機構可能將部分業務向某些監管寬松的地區轉移（本人博士論文研究的就是規制、管制或者監管競爭，只不過研究是環境保護領域）。
在我國，銀行業的資產約占全部金融資產的九成以上，經濟增長在很大程度上依賴于銀行業金融體系的穩健運行。通過實習期間對國際上銀行監管理論的新發展，次貸危機所暴露出來的國外銀行監管的經驗教訓，以及我國商業銀行監管歷史現狀的學習，結合對建行內控制度，尤其是相關高風險業務的工作流程以及主要風險環節措施的了解；我意識到，當前銀行監管雖然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改進和完善。首先，新的銀行監管理念和技術的運用，雖然監管理念經歷了從重市場準入管理到重持續性監管，重合規性監管到以風險監管為中心，重外部監管到強調銀行內部控制，但是這些理念要在實踐中得以有效運用尚需完善非現場監管技術、風險識別技術以及信用衍生品監管技術上。其次，金融監管體系的完善，當前人行和銀監在監管主體職責上存在不明確的地方。而隨著金融控股公司，銀保、銀證以及外資銀行進入，混業經營已經出現并必將成為金融業發展趨勢，傳統金融子市場的界限已經淡化，跨市場金融產品日益普遍。因此，跨部門監管協調和監管合作日趨重要，不同監管部門之間更好和更緊密地監管協調和合作勢在必行。其三，提高信息供給質量。信息是決定監管有效性的關鍵，信息供給不足會產生監管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏規范的信息披露制度和信息披露不統一（如會計制度的差異，是否上市），信息披露失真等現象。信息質量不高將直接影響直接監管，以及通過市場、中介組織和大眾傳媒等非正式渠道監管的有效性。第四，矯枉不能過正，也不能因噎廢食。當前在次貸危機的陰影下人們更關注的是金融安全，但不能因此弱化銀行作為經營貨幣的特殊企業的盈利目的。在理論和實踐上都必須效率與穩定并重，在二者的平衡中提高監管的有效性。次貸危機給我們提供了一個很好的強大自己和增強在國際金融領域話語權的機會。我們應該進一步深化金融企業改革，推動建立現代企業制度，健全內部治理結構，加強風險管理，提高風險管理能力，加強金融體系核心競爭力建設。其中最重要的是要形成穩定的長遠發展戰略，并在此基礎上形成有在自身特色的企業愿景和企業文化，這是一家銀行的成敗和是否能夠長生不衰的根本。
【1】
整個實習分為三個階段：首月，在市分行會計部綜合科和結算科，從閱讀會計制度匯編和分析財務報表著手，重點了解建設銀行會計基本制度，會計核算相關流程和運行模式，以及對公支付結算業務的基本制度和相關流程；次月，在渝中支行公司部和個銀部，從了解各種主要資產和負債業務的流程出發，重點領會建行各項內控制度在具體業務流程設計中的體現和運用，尤其關注信貸業務流程和各個環節風險的控制措施；最后月余時間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業部，通過對記帳、復核、交換、信貸、出納、個人理財、銀保、銀證等柜臺相關崗位業務的學習，更為直接的觀察到各種業務的工作流程尤其會計核算，以及建行基層分支機構日常運營情況，更在成功轉型的觀音巖分理處體會到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機關年中工作會議及金融機構公司治理、新會計準則、三大模塊等方面的培訓，開闊了視野，增長了見識，也對銀行監管工作有了初步的輪廓。
實習期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監會卓有成效的工作，尤其所倡導和指引的逆周期建設，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經濟一體化和金融無國界的國際環境下，我國銀行業金融機構亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔憂的是，中國金融業面臨著迅速惡化的外部宏觀經濟和金融環境，運營環境驟然變差；當前，房地產業調整帶來的信貸風險，實體經濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經迫在眉睫，銀行業經營風險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學習、向成功學習、向競爭對手學習”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監管體系的鏡子。因此，對于美國等發達國家銀行監管如何失靈，以及如何提高我國銀行監管有效性的思考就一直貫穿在實習過程中。
雖然關于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領域激勵制度的扭曲、金融創新領域普遍存在的道德風險和欺詐、表外業務信息披露的不充分等等，但是各國監管當局沒有阻止這些現象的產生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風險。而監管體制沒有跟上金融創新的步伐，在過度相信市場自我監管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監管機構不但沒有在信息披露等方面加強風險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監管之外，而且也缺乏有效的市場監督；而且缺乏對創新產品的深入研究，尤其是對可能引起系統風險性的產品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產品可能給監管體系帶來的隱患。另一方面，監管機構缺乏全面嚴格監管的激勵，因為實施嚴格的風險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業的競爭力，同時使得一些金融機構可能將部分業務向某些監管寬松的地區轉移（本人博士論文研究的就是規制、管制或者監管競爭，只不過研究是環境保護領域）。
