時間：2023-03-22 17:46:51
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通過對企業系統的整合，將企業相關任務進行系統的劃分和整合，將輸入的各類資源，經過相關的增值處理，輸出適合客戶的相關數據，確定認可的合理化和滿意化的產品處理，經過合理的設計企業的相關生產和經營管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質和數量，實現企業經營管理的合理化指標控制，為企業提供較為合理的增值服務，按照企業的價值管理原則完成企業的業務水平增值，設計合理的企業價值優化控制，實現ERP系統管理工作的順利開展，以一個全局的業務流程輸出開始完成企業的業務輸入處理，構建合理的客戶需求和企業提供業務對接平臺，完成市場客戶需求的導向原則。
（二）規范、細致、信息化的管理模式ERP
系統管理通過對數據進行系統的集成化控制，對企業的歷史類信息、現行的數據信息和未來可能發生的數據信息進行相關的數據統計管理，建立合理的統一化的、共享形式的、安全化的企業數據管理模式平臺，建立合理的業務處理規劃方案，提高企業的系統集成管理控制，加深企業的信息系統集成和企業數據信息實時共享管理，信息化的集成管理可以將企業相關的所有數據信息進行整合處理，保證任何一條數據信息、任何一個管理人員在任何時間完成系統的調控和處理，根據相關的數據信息業務進行分析按照合理的數據運算方式和方法，降低了企業管理的工作時間和管理人員的數量，保證數據信息責任化分明，從而企業的整體信息掌控能力，有效的控制企業相關信息數據的變化，從而提高企業及時處理相關問題的應變能力，保證企業信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。
二、ERP環境信息化的會計實時控制管理
ERP企業的資源管理是對于企業的實施管理控制，從而實現企業對會計實際的控制管理，保證企業ERP環境下的管理控制有效化運行，構建良好的企業ERP管理控制系統，實現企業會計實時的管控，保證實際企業會計管理的運維。
（一）構建合理的內部企業
環境企業的內部環境是企業的管理控制基礎問題，對于企業員工的管理控制有重要的影響作用。企業的管理者以企業的活動內容為中心，加深企業管理層對于企業的控制，加快企業工作人員的素質培養。培養員工的價值觀念和誠信態度，企業發展的核心是保證企業內部工作的順利進行，建立合理的企業環境維護和員工道德品質的建立，保證企業內部的會計運行效率。企業通過ERP系統轉換會計的相關信息，對企業的各個部門進行資金業務網絡化子項目控制，通過ERP系統中的記賬程序，完成成本會計的準確性，按要求完成不同會計數據的分析。加強ERP系統會計人員的經營管理能力的培養，對ERP系統中會計進行信息控制，完成對于會計數據的整體信息轉變，加深企業的控制管理機制，實行ERP系統企業會計人員的財務的會計管理作用。
（二）根據企業實際發展完善
會計過程根據實際的會計業務對各類經濟事務進行有效的處理，在ERP環境系統中，對會計業務流程進行有效的處理，加深會計信息處理的順序流程，在資金業務過程中，對企業內部的程序數據業務進行有效存儲，以業務數據庫中的信息為數據源信息，經過業務部門的加工處理，提高信息系統的選擇能力。在ERP系統中會對信息進行代碼設計，在ERP環境下，統一設置系統輸入和管理的相關數據，保證實際結構的有效性處理，加工數據庫的信息收集和整體。雖然，ERP環境系統的數據巨大、詳細，這造成數據的管理的繁瑣，但是通過財務會計和業務相關部分的統一化管理后，就實現了ERP系統的同步效果。ERP環境運維下的會計管理是對業務的流程管理，對經濟業務中的各類數據進行子系統控制，將數據信息存儲于ERP環境下的數據庫中；對企業數據的資金管理的審查，由系統記賬處理數據庫的相關存儲，保證信息可以被ERP環境有效的存儲起來；按照企業規定的業務數據進行有效的業務管理，方便企業使用者對于隨時數據更新和輸入管理；利用ERP系統中的會計模式，建立企業的資金統計和清查，實現企業會計資金成本和利潤的有效財務統計。
三、ERP環境下，企業會計的實時控制方法
結合企業會計系統控制的管理方法，對企業的會計預算進行分析，對企業的會計實際運行的內部資金進行監控和修正，對企業的會計后期的會計信息進行效率管理和實時抽檢，完成企業ERP環境下的信息系統的有效監管，保證會計成本的控制和企業會計工作的有效實施。在企業的ERP環境控制中，在原有企業會計管理控制的基礎上，對企業的新型會計數據進行分析，確保成本會計的控制，企業預算會計的控制，保證企業大量數據的使用。
（一）ERP環境下的企業成本化管理控制
通過對企業成本實際會計的精準控制，加強企業的生產成本管理，完成企業的有效運行，實現企業的成本控制方法，在企業的生產中，定期對企業的實際發生成本與標準化成本進行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業成本的各項控制管理。在ERP系統業務管理中，實行企業成本化組織相互之間的關系，準確的完成企業的成本核算。
會計內部控制是指利用審批授權流程、財會保管記錄、相關職務相分離、內部審計、會計風險控制、預算控制等控制手段來保障企業會計核算分析數據的可靠、完整及有效，該內部控制手段應該有組織規劃的實施才能提高會計信息質量，也才能真正起到衡量企業經營管理水平的重要依據。煤炭企業的會計模式由于煤炭生產的區域差異而分散性非常大，稍有不慎會計的真實性和合法性就將受到威脅，只有建設適合煤炭企業經營模式的會計核算模式與會計內部控制體系，二者切實結合才能真正發揮內控效果。
（二）會計內部控制要素
（1）會計的內部環境，企業文化及會計文化、治理組織結構、所有員工的整體素質、人力資源政策及職位權責分配等共同形成了企業的內部環境，在良好的內部環境的基礎上才能切實的發揮內控效果，否則會計內控措施將形同虛設。
（2）風險評估及控制活動，對會計事項進行科學評估并合理確認風險應對控制措施是內控的重要控制環節，風險評估之后就是進行有效、科學的控制活動，控制活動是內控的重要手段。
（3）會計信息與溝通（重要工具），企業及時收集并傳遞會計相關的內外信息，才能快速溝通并控制住會計活動，才能有助于內控的有效運作和效率。
（4）內部監督（重要保證），對企業會計內部控制內容進行定期、不定期、專項的監督檢查，并公平公正的評價記錄內部控制效果，相對缺陷地方進行及時改善。
二、煤炭企業會計情況
我國煤炭企業會計相較于其他行業會計具有分層次成本核算、上下級兩種級別會計核算體制，單獨核算成本等特點，雖然信息化技術有效集中分散的會計核算數據，但是過于依賴信息技術更容易造成基層會計核算數據失真。煤炭生產場所受自然條件影響，成本變化大且分散過于廣，成本過于靈活不利于會計核算的穩定性。煤炭企業規模雖然大，但是每個地方的采礦工作與生產工作中成本管理力度過于松散，會計內部控制缺乏有效的成本管理控制制度?；鶎訂T工對會計內部控制毫無意識，也缺乏基本的責任及控制積極性，中高層員工雖已意識到會計內部控制重要性及存在問題，但考慮到控制環節與內容的繁瑣性、時期長就沒有對會計內部控制進行有效審查改進，且會計內部績效管理混亂隨意性大也未進行及時改革調整，嚴重影響煤炭整體經濟效益的提高。近年來，煤炭企業的資源成本、環保成本的比重迅速提升，相關會計核算工作不到位，缺乏對該部分的內外部審查監督。我國針對煤炭企業制定了較為全面的會計準則，但是具體在企業內部會計準則的實施效果卻令人擔憂，雖然部分煤炭企業制定了會計內部控制制度，但是卻只是表面功夫具體會計內控卻沒有實施起來，特別是專門煤炭項目的會計內部控制完全是盲區。
三、煤炭企業會計內部控制建設對策分析
（一）針對性健全會計內部控制規范制度，著重加強內外審查監督機制國家財政局和審計局應該定期、不定期、專項對煤炭企業的日常會計工作進行審查監督，并對其會計內部控制制度及方法提出改進方案，特別是對資源、環保成本會計管理控制方法給予有效科學的指導意見。煤炭企業應定期對下層采礦及生產工作進行調查，對可能存在的會計成本風險進行控制規范，從而確保上下層會計數據的有效可靠性。煤炭企業應該健全對存貨、材料、資金、成本等會計核算的內部控制，通過內部審計部門的實時審查監督調整，達到會計內部控制預期效果，才能有利于完善企業的內控體系，降低不必要的會計風險造成企業經濟損失。健全煤炭項目跟蹤及監控體制，在企業領導者和項目負責人雙層有效監督項目會計核算與控制工作，項目完成后還應該由國家審計部門、內部審計部門及紀檢部門等相關部門共同進行嚴格審計，才能使得項目成本透明且有效控制。
（二）以資金鏈條為軸心，展開對會計核算及報表分析的內控建設加強每個崗位對資金審批授權的控制，相容崗位雖已分離也要加強內控，特別是資金的控制。按照制定的預算會計內容對資金進行嚴格分配及核算，使得資金利用率提升和資金會計數據真實有效，有利于高層領導者對企業煤炭會計成本的分析、控制與調整。煤炭生產鏈條中創造價值的部分進行實時信息監控，對資金回收問題靈活調整，避免內控手續過多造成資金循環不良，影響企業資金周轉效率。煤炭企業使用資金時，就應該展開預期會計分析出可能存在的內控問題，避開和改善內控問題后才允許使用該資金，這樣在整個資金鏈條上就建立起了較為全面的會計內控。一個會計周期后，對報表內的數據進行分析從而提出改進會計內控的方法及意見。
（三）對煤炭企業所有成員會計內控思維教育與考評，提高其自律主動性面對先進的科技市場經濟時代，對煤炭企業會計、生產、管理人員的要求越來越嚴格，應該不斷強化他們的生產、控制、專業和道德素質，從專項教育培訓、日常工作要求、定期工作控制及改進交流等方法來提高所有人員的綜合素質。會計人員在煤炭的特殊地位，應該著重培養其會計內控思維，讓其去影響并提高其他人員的內控意識，從而整體的提高企業人員的會計內控自律主動性。根據每個崗位的會計內控職責制定考核項目，達到要求就能給予額外的績效工資，這樣從另一方面使得企業與員工都能達到雙贏局面。
（二）會計人員學習、創新能力不足在企業改革進程不斷加快的今天,會計人員應該具備怎樣的能力以應對挑戰?！澳軌蛲瓿深I導布置的工作”、“具有實際操作經驗”等是大多數被調查者的答復。許多會計人員認為經驗就是能力,而經驗是依靠大量重復性手工作業和時間的延續積累而成的。另外在企業,按工作年限、工作經驗、職稱論資排輩現象并非少數,企業許多重要的會計崗位多是由工作時間長、實踐經驗豐富的年長者擔當。雖然這有助于會計工作的穩健性，但由于缺乏壓力和動力,年長者并不熱衷于創新和進行會計改革,更不用談自身業務能力的突破和提高。而是習慣沿襲舊的核算方法、管理體系。循規蹈矩、墨守成規的工作作風也使得后來者效仿跟隨。隨著企業國際化進程的加快，企業會計各方面的國際趨同是必要的，而學習、創新能力不足難以滿足這種要求。
二、企業會計軟實力不足弊端
（一）對會計信息披露不利在會計實務操作時，專業知識為會計人員提供了推理、分析和制定具體業務流程的依據，是保障會計信息披露質量的必要因素之一。企業是一個復雜的經營管理系統，存在很多難以確定的因素，會計人員必須根據自己的專業知識，結合企業的具體實際情況，對那些不確定因素作出合理的判斷和解釋，找出其中的原因，確定采取的對策。如果專業知識匱乏，不僅對一些基礎業務處理不當，更不用談根據企業具體實際情況進行復雜的賬務處理。當前企業合并以及國際化的進程不斷加快，專業知識越來越重要。如果專業知識不足，對企業會計信息的可靠性和相關性產生嚴重的不利影響。
（二）容易出現舞弊現象會計舞弊是指行為人以獲取不正當利益為目的，有計劃、有針對性和有目的地故意違背真實性原則，違反國家法律、法規、政策、制度和規章規范，導致會計信息失真的行為。會計舞弊并不是由于會計人員缺乏必要的財務知識造成的，而是在具備深厚的會計知識背景下，利用相關法律法規的模糊點，達到操縱財務報表的目的實施的，這是職業道德素質低下、個人道德品質缺失的表現。如果企業經營狀況良好或者投資項目有前景，內部人員有想獨自把握投資機會，所以對外會故意夸大損失，向特定對象發行股票或回收股票；當經營狀況不好時，由于資金不足，需要外部資金，往往把這種風險拋給其他投資者。出于這種考慮，企業內部人員不愿意將企業的實際運作狀況完全展現出來，所以披露的信息往往都是依照會計準則必須披露的部分，而非信息使用者真正需要的信息。更有甚者，一些資產狀況差的公司為做出符合企業會計準則的行為，又避免外界知曉其財務狀況，采取“兩套賬”的做法。此外，會計人員為了某種利益，選擇對企業有利的確認計量方法（如存貨計價）進行各種賬務處理，虛增企業的資產或收益。這不僅有違會計準則多樣性，對債權人、潛在的投資者而言，也極有可能因作出錯誤的判斷而造成損失。所以為杜絕軟舞弊現象，必須加強企業會計軟實力建設，提高會計人員的職業道德修養和個人道德品質，使其誠信記賬，不鉆準則的空子，保障各種財務信息的可靠性，避免對利益相關者造成不利影響，這是財務會計所追求的最終目標。
（三）不利于企業長遠發展當今科學技術日新月異，知識創造、知識更新速度大大加快，對國家及個人都提出了更高的要求。加強學習培養創新能力，比以往任何時候都顯得重要和緊迫，對于會計人員同樣如此。首先，電子信息系統使得企業核算無紙化，作為新時代的會計人員，不具備良好的信息技術知識是很難勝任會計工作。隨著企業的發展以及業務的擴張，涉及的領域會越來越廣，包括會計軟件的升級、企業合并、債務重組等，同樣要求會計人員不斷加強學習，培養創新能力。其次，擁有良好的學習、創新能力可以對企業的賬務處理流程進行更新改造，使其更便捷、成本更具優勢。再次，在企業的支出中，稅務支出是企業支出必不可少的一部分，加強學習創新能力有利于對企業進行合理的稅務籌劃，減少企業的成本。會計人員在企業的經營管理中起著至關重要的作用，擁有良好的學習、創新能力可以在許多方面為企業創造價值，使企業擁有強勁的發展動力，在競爭中立于不敗之地。
三、企業會計軟實力建設對策
（一）提高會計人員的知識儲備會計知識是隨著經濟的發展不斷改革和創新的?？v觀會計發展史不難發現，會計人員必須要有持久的學習精神，緊跟時代前進的步伐。要將理論知識與實際工作相結合，不斷提高職業判斷能力和解決實際問題的能力。當前經濟全球化的進程加快，要求全球會計準則持續趨同，這是巨大的挑戰。受我國傳統文化的影響，我國的會計準則比較穩健保守，而西方會計準則相對開放、公允。改革需要一步一步、腳踏實地地完成。在這個過程中應當加強會計人員的繼續教育，把西方先進的會計知識引入中國，同中國實際相結合，完善我國的會計準則，提高我國會計人員的知識儲備量。同時要跨學科學習，補充其他學科的知識?，F代社會經濟的發展早已打破傳統的單一業務往來，不僅國與國之間實現了“你中有我,我中有你”，不同專業、同一專業不同研究方向之間也是相互揉合。因此,作為會計人員,除了要具備扎實深厚的業務知識外，還應掌握相關的其他專業知識，開拓視野，為會計工作服務。
（二）健全會計考評制度和監管機制首先，應當強化會計人員的道德和責任意識，使其能夠合法、科學地進行會計核算，真正樹立實事求是和誠實守信的道德觀念，使得企業財務報表能如實反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等情況，為投資者作出正確的投資分析提供可靠的信息。其次，建立健全外部監督機制：財政、稅務、審計、監察等社會監督部門要秉公執法，對會計人員遵守職業道德情況經常進行檢查、督促；由會計師事務所等社會中介服務機構對會計行為進行查驗、評估；發動單位職工和其他社會成員對會計人員的職業道德進行監督。通過這些方式使會計人員的職業道德狀況處于社會、單位和個人的監督之下，有利于會計人員形成良好的職業道德。
財會記錄是會計工作的重要模塊，在企業會計工作中，該模塊有一定的特殊性。具體來說，企業會計的記賬基礎是權責發生制，而不是普通會計工作中的收付實現制。選擇這種記賬基礎與企業的財務運作特征與財會記錄目的有關，對企業來說，財會記錄的一大主要目的是核算盈虧，由于權責發生制可以同時強調取得收入與應計收入，所以對企業財務成果的反映更真實。
2.企業會計有必要監督企業的財務運作
企業會計獲得的大量會計信息、會計數據、會計記錄都是反映企業財務運作情況的有效信息，是社會與政府行政機構審核和監督企業財政情況的重要依據。因此，企業會計本身就具有監督職能，監督對象包括了企業成本、企業支出、資金來源、資金運用與財務成果。企業會計監督工作的能效與所獲會計信息的真實性有直接關系，通常情況下，如果會計信息失真，企業會計的監督能效就會受到一定程度的削弱。
二、企業會計的工作影響
1.會計信息的提供對企業的影響
企業會計信息主要有四方面的作用，因此企業會計的信息提供工作對企業的影響也分為四方面：第一方面是會對企業的經營決策產生影響，錯誤的會計信息會影響經營決策的準確性。第二方面是會對企業的資金流動產生影響，會計信息的提供滯后或失真會導致企業的正常資金運作阻滯。第三方面是會對企業的外部信譽產生影響，會計信息的錯誤會令社會產生對企業的不信任。第四方面是會對企業的管理優化產生影響，因為會計信息是企業優化自身管理的主要依據。
2.經濟效益的服務對企業的影響
企業會計的經濟效益服務功能與企業的日常經營運作直接相關。如果企業會計在經濟效益服務方面的各項功能得以發揮，則整個企業的經濟決策速度都會加快，生產經營效率就可以得到更多的提高空間。相反，如果企業會計沒有起到應有的經濟效益服務機能，則企業生產經營效率的提高會在決策階段就受到限制，即使局部提高，整體的效益優化也非常有限。
3.盈虧情況的記錄對企業的影響
如前文所述，企業以權責發生制記錄的會計信息能對企業盈虧情況進行正確的核算，這對企業有兩方面的意義。第一方面，準確的盈虧核算為企業提供了重要的評估依據，可以階段性地評估企業自身的經營管理策略，適時調整措施和方向，提高企業競爭力。第二方面，這種通過企業會計獲得的盈虧情況具有很強的細節化、具體化特征，可以通過反向分析找出經營管理的問題所在，以制定有針對性的解決方案。
4.財務運作的監督對企業的影響
企業會計的財務運作監督機能可以說是企業社會信譽的保障之一。另一方面，該機能也賦予了企業一定的自凈能力，令企業管理層可以通過企業會計自行發現一些財務運作問題并做出適當的處理。由此可知，財務運作監督模塊對企業的兩種影響都具有良性特征。
(二)會計管理人員素質良莠不齊會計人員的專業素質對企業會計工作能否順利開展具有重要影響。企業規模在不斷地擴大，其財務管理需要很多會計人員，由此開始會計的素質就會出現良莠不齊的現象，對開展會計工作時造成很大的影響。具體表現為：其一、會計人員專業素質低。對相關知識掌握的比較少，難以確保會計工作的科學性和準確性，導致企業蒙受損失，阻礙企業發展。其二、會計人員道德素質差。會計的主要工作是資金核算，會計要具備一定的職業道德，確保會計信息的可靠性和真實性，才能減少經濟損失，提高管理效率。一些企業存在著的管理人員，不僅影響了會計工作的正常進行，而且對公司發展也非常不利。
(三)會計管理體制缺失我國發展會計業務的時間雖然很長，但會計管理卻并沒有得到發展。隨著企業規模的不斷擴大，企業管理體系不健全造成相關工作難以順利開展。只有通過逐步完善會計管理體系才能確保發揮其全部職能，推動社會發展和企業的經濟進步。體制的缺失，具體表現為缺乏相應的獎懲制度，明確的流程規范等細節。另外，會計管理工作過程中的各種違法亂紀情況，影響企業開展各項工作，并造成經濟損失。
(四)監督體制缺失會計工作主要的內容是資金運轉，為確保企業順利發展和會計工作的正常運轉，就一定要監督會計工作。而現在會計監督還沒有得到企業領導的重視，也難以體現出應有的作用，影響財務工作的正常發展。企業會計信息經常出現失真現象，阻礙會計工作的順利進行，并對企業的經營產生重要影響，讓企業在設計規劃時沒有將科學、準確的數據作為支撐。甚至根據實際的調查中，發現一部分企業沒有針對于會計管理工作的監督部門，可見其監督體制的缺乏。由于監督機制的缺失，讓會計人員得不到監督和管理，因此就會造成會計人員因本身利益對會計信息予以造假，不但對財務的真實性和科學性有嚴重影響，也滋生腐敗，對企業發展造成重大影響。
二、新形勢下企業管理會計工作的創新路徑
提高企業對會計管理工作的重視度。新形勢下網絡技術的不斷普及和科學技術的快速發展，企業會計工作的改革和創新勢在必行，因此企業要重視會計管理工作。從職責規劃和制度規范開始，體現重視度的提升，制定明確的管理規章制度，并明確個人的工作職責，更有利于會計管理工作的開展。另外企業的發展會增加會計的工作量，需要會計人員提高工作效率。在工作條件上，企業要運用網絡化進行辦公，能夠有效的增強工作效率。運用網絡能夠增強工作透明度，及時防范腐敗現象的出現，提高會計人員的工作能力和工作效率。
三、提高會計管理人員整體水平與素質
為保護企業正當經濟利益不被人侵害，企業的財務人員要增強自身文化素質和專業素質修養，滿足會計工作的具體要求，推動企業快速發展。一方面要增強會計職業道德，確保會計的正常工作，并且要對企業的利益予以維護。企業對會計人員要加強職業道德的教育，防范出現違法亂紀的現象，增強職工的工作主動性和積極性，推動會計工作的發展。另一方面要加強對企業會計人員的培訓。同時，會計人員要改進工作方式，才能提高工作效率。
四、完善會計管理工作的監督力度
企業對會計工作缺少必要的監督和管理，企業經濟損失就會不斷增多，如果要避免這種不良之風，就必須要對企業經濟效益進行保護。一方面要構建起嚴格科學的會計管理監督機制，做到對會計核算工作進行監督管理，確保會計核算信息所具有的真實性。另一方面，要細分會計的工作，對各個主體責任進行明確，有效的避免會計人員出現腐敗。從部門監督到個人監督，從制度完善到體系完善，進一步明確責任、細化分工能夠增強會計人員的責任意識，確保企業會計工作的正常進行。
盡管我國金融企業在不斷地發展，但是國內的會計制度為金融企業帶來了一定的風險，部分會計制度并不能滿足當前金融企業的需要，也不適合金融企業當前狀態，為了滿足跨級制度，金融企業在發展過程中必然受到一定的影響，會計制度所帶來的風險也成了金融會計在發展過程中較為難避免的風險。
2.會計人員對金融企業會計產生風險的影響
金融企業在進行交易和經營的過程中，會計人員是重要的主體，會計人員是否能夠在交易和經營的過程中保持應有的職業道德是當前金融會計發展中的不確定事件，這種不確定性為金融會計帶來了風險，這些風險對金融企業的發展也具有一定的影響作用。
3.會計監督過程中增加了金融企業會計產生風險
會計監督的職能是會計基本職能的一種，在會計監督的過程中，由于會計制度的不適合使得監督過程中的效益降低。如果在監督過程中不能及時地找出問題并且解決問題，這種失誤給金融企業帶來的風險也是可觀的。在金融企業發展的過程中，金融企業會計監督的過程還存在著很大的不足和問題需要完善。
二、金融企業會計產生風險的原因
1.金融企業缺乏會計知識
當前，金融企業發展速度較快，金融企業行業中的新企業在不斷地增加，同時有些舊的金融行業也隨著競爭力的增加缺乏實力而被淘汰，在快速的增長和淘汰的過程中，金融企業使得會計知識的了解這一方面得到了忽略，比如會計制度、會計人員、會計監督等產生的風險，以至于金融企業在發展的過程之中的風險總是得不到降低，使得部分金融企業在快速興起之后又面臨著破產的危機。金融企業對會計知識的了解如果不能夠與時俱進，及時的更新知識會很不利于金融企業的長期發展。
2.社會經濟體制的影響
隨著全球經濟的快速發展，難免影響到我國的經濟體制，隨著我國社會主義市場經濟的逐漸普遍，也給金融企業帶來了困難，各個金融企業也面臨著重要的考驗，如何適應不斷變化的經濟體制也成了各個金融企業研究的問題之一。經濟體制對金融企業的影響也對金融企業的發展帶來了不少風險，社會經濟體制以及一些外部因素帶來的風險在一定程度上對企業的影響是比較嚴重的。
3.企業內部管理政策和會計人員素質的影響
除了外部的因素之外，金融企業的內部管理制度是否符合企業自身發展的需要，是否適合企業當前發展的趨勢，這些問題都為金融企業的發展帶來一定的風險。然而除了一個良好的內部管理政策之外，金融企業在發展的過程中必須注重企業會計人員的綜合素質，增加金融企業會計產生的風險。
三、金融企業會計產生風險的防范策略
1.加強金融企業人員對會計的認知
了解最近的會計動向，將會計制度中改進的部分進行充分的利用和調節，掌握金融企業會計的最新知識，并且運用這些知識可以降低金融企業會計產生的風險。金融企業應該充分利用會計知識對金融企業會計帶來的風險進行一定的控制。
2.完善企業的風險預警系統
風險預警系統主要有事前、事中、事后三個部分組成。事前控制中較為重要的是設定與和考察金融企業會計產生風險預警的指標體系。資本充足率等資本不足風險指標的反映體系，逾期貸款率等資產風險指標的反映體系，利率風險率等金融市場風險的反映指標體系，以及資產盈利率等損益狀況指標的反映體系。事中監督中重要的組成部分是對金融企業穩定經營的正常監督。事后監督則主要通過對一些財務資料的檢查和分析，不斷核實金融企業是否早穩定、正常的經營，嚴格考查相關職能部門對金融企業會計產生風險控制責任。
3.建立適合企業的管理政策、提高會計人員素質
在建立金融企業的管理政策的過程中，最重要的是要找到適合企業現發展階段的管理政策，對管理人員的職能也要進行具體的劃分和管理。對于會計人員，金融企業應該給予更多的平臺使得他們接觸最新的會計制度，給予他們更多交流的機會，培養會計人員的職業道德對于金融企業的發展也是非常重要的。
1.1不計利潤，計結余對于企業會計而言，利潤不僅是企業收入與成本相互抵消所形成的資金結余，同時也是企業資本運作所產生的報酬，而預算會計的結余只是會計主體財政收支相互抵消產生的結果。企業會計的利潤表現企業所具備的擴大再生產的能力，是資本的報酬形式，而預算會計的結余只說明財政收支的對比狀況。對于行政預算而言，結余情況不能與財政狀況直接劃上等號，無法作為考核行政預算單位財政管理水平的合理標準。
1.2采用收付實現制會計核算的收支處理原則包括權責發生制和收付實現制，根據我國現行的會計相關法律法規，企業會計是建立在權責發生制的基礎上，而預算會計的核算則以收付實現制為基礎，只對涉及成本核算的經營性收支業務采用權責發生制。
1.3會計目標差異預算會計投資的主要目的是產生社會效益，其會計目標具備宏觀性和間接性。而企業會計的主要目的是對企業資本的循環進行財務核算，力求以最小的投入獲取最大的利潤，為企業創造經濟效益，具有直接性和微觀性。預算會計是對財政性資金活動的核算，投資目標是為實現預算主體的政府職能提供財政支持，反映了國家的宏觀政策，其每項收支活動都涉及社會的各個環節，影響社會關系與經濟效益，投資結果體現在社會效益上。
2預算會計與企業會計在會計準則上的差異
2.1不計提壞賬準備企業財務中往往存在壞賬問題，因此企業會計會對壞賬進行賬務處理。而預算會計核算對應收、預付款項只按照實際發生數額進行記賬，不計提壞賬準備，對沒有形成壞賬的，不做賬務處理，如果形成壞賬（確定無法收回），則應當按照規定報經相關單位或部門領導批準，然后借記“事業支出”或“經營支出”科目，貸記“應收賬款”科目。存貨核算按照實際成本計算入賬價值，固定資產核算則分為兩類，一是使用預算撥款購置的，在預算額度內執行；二是納入政府采購的固定資產，則按照政府采購的相關規定執行。預算會計的資產核算中，存在對固定資產不重視的問題，固定資產的價值隨著時間的推移與賬面原值產生差距，導致資產負債表中的資產指標無法反映真實狀況，造成凈資產虛增，最終導致固定資產賬實不符。
2.2實行政府采購制度及?？顚Ｓ迷瓌t所謂政府采購，是指預算會計主體使用財政性資金根據相關規定集中采購規定范圍或金額的貨物工程或者服務行為。?？顚Ｓ脛t是預算會計主體對政府撥款和指定用途的財政性資金，必須按照規定的用途予以使用并且單獨進行核算，反映其使用狀況，不得擅自更改或者挪作他用。
2.3實行國庫集中收付制度國庫集中收付是基于國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金納入賬戶體系的管理行為，收入直接計入國庫或財政專用賬戶，支出通過單一賬戶統一支付管理。預算會計對象單位以財政直接支付或授權支付作為主要支付方式。
2.4實行政府收支分類對于預算會計而言，如果需要編制政府預算和組織預算執行，或者完成后續的核算工作，必須以政府收支分類作為依據。所謂政府收支分類，是指對政府的財政收支從類別、層次上進行劃分，通過這種分類方式清晰的反映政府的財政性資金收支活動。政府收支分類是預算會計區別于企業會計的重要特征。
1.2會計目標差異預算會計投資的主要目的是產生社會效益，其會計目標具備宏觀性和間接性。而企業會計的主要目的是對企業資本的循環進行財務核算，力求以最小的投入獲取最大的利潤，為企業創造經濟效益，具有直接性和微觀性。預算會計是對財政性資金活動的核算，投資目標是為實現預算主體的政府職能提供財政支持，反映了國家的宏觀政策，其每項收支活動都涉及社會的各個環節，影響社會關系與經濟效益，投資結果體現在社會效益上。
2預算會計與企業會計在會計準則上的差異
2.1不計提壞賬準備企業財務中往往存在壞賬問題，因此企業會計會對壞賬進行賬務處理。而預算會計核算對應收、預付款項只按照實際發生數額進行記賬，不計提壞賬準備，對沒有形成壞賬的，不做賬務處理，如果形成壞賬（確定無法收回），則應當按照規定報經相關單位或部門領導批準，然后借記“事業支出”或“經營支出”科目，貸記“應收賬款”科目。存貨核算按照實際成本計算入賬價值，固定資產核算則分為兩類，一是使用預算撥款購置的，在預算額度內執行；二是納入政府采購的固定資產，則按照政府采購的相關規定執行。預算會計的資產核算中，存在對固定資產不重視的問題，固定資產的價值隨著時間的推移與賬面原值產生差距，導致資產負債表中的資產指標無法反映真實狀況，造成凈資產虛增，最終導致固定資產賬實不符。
2.2實行政府采購制度及?？顚Ｓ迷瓌t所謂政府采購，是指預算會計主體使用財政性資金根據相關規定集中采購規定范圍或金額的貨物工程或者服務行為。?？顚Ｓ脛t是預算會計主體對政府撥款和指定用途的財政性資金，必須按照規定的用途予以使用并且單獨進行核算，反映其使用狀況，不得擅自更改或者挪作他用。
2.3實行國庫集中收付制度國庫集中收付是基于國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金納入賬戶體系的管理行為，收入直接計入國庫或財政專用賬戶，支出通過單一賬戶統一支付管理。預算會計對象單位以財政直接支付或授權支付作為主要支付方式。
2.4實行政府收支分類對于預算會計而言，如果需要編制政府預算和組織預算執行，或者完成后續的核算工作，必須以政府收支分類作為依據。所謂政府收支分類，是指對政府的財政收支從類別、層次上進行劃分，通過這種分類方式清晰的反映政府的財政性資金收支活動。政府收支分類是預算會計區別于企業會計的重要特征。
當前很多企業的預算管理形同虛設，并沒有充分發揮預算管理在降低企業成本支出、優化企業資本運作方面的作用，預算管理工作流程、預算計劃的編制、預算的執行、預算的調整以及預算分析考核方面存在較多的漏洞問題，相當一部分的企業還沒有建立全面預算管理體系。在資金的管理上，由于管理職責劃分不清晰，因此存在著資金管理混亂的現象，一些應收賬款回收困難，增加了企業運作的資金壓力。
（二）內部會計控制中的風險意識不足
在當前市場經濟形勢下，企業的經營發展面臨著非常激烈的市場競爭，風險不僅會影響企業的市場競爭力，甚至直接關系到企業的生存發展。然而部分企業在會計內部控制管理工作過程中，風險控制管理意識較差，內部控制管理壓力不足，導致企業下經營過程中經常出現各種籌資、投資、合同風險，對于風險控制管理的主動性較差。
（三）企業的內部審計體系不完善
內部審計工作作為企業會計內部控制獨立客觀的監督評價手段，也是強化企業內部會計控制管理的基本措施。當前企業在內部會計控制管理工作中，內部審計的監督功能嚴重弱化，內部審計的獨立性差，造成會計內部控制管理效果的得不到有效的評價，也不利于企業的會計內部控制管理的改進與完善。
二、強化企業會計內部控制管理的措施
（一）按照企業的實際情況建立健全完善的內部會計控制制度
企業的管理部門應該認識到會計內部控制對于企業管理的重要性，并按照《會計法》《企業會計準則》《公司法》《審計準則》《企業會計制度》《內部會計控制規范》《企業財務通則》等法律法規以及政策制度的相關要求建立符合企業自身實際特點的內部控制管理制度。在內部會計控制管理制度的制定上應該根據企業的會計業務流程、企業治理結構、會計控制目標以及企業的利益制衡機制等，重點針對財務會計工作中的薄弱環節制定精細化的管理制度，確保企業的會計內部控制能夠有序的實施。
（二）優化企業治理結構，為會計內部控制工作的實施提供良好的基礎
提高企業的會計內部控制質量，應該以優化企業的治理結構作為基礎。進一步完善企業內部組織機構的職能，尤其是在企業的所有者與經營者之間建立相應的制衡關系，重點是按照現代企業制度完善企業董事會與監事會的職能，并盡可能的強化企業董事會與監事會的獨立性，通過完善企業的治理結構來確保企業會計內部控制的規范化開展。
（三）強化企業的預算管理與風險控制
預算管理不僅是企業的最常用的會計工具，同時也是實現企業管理目標的重要組織手段。在企業的預算控制管理上，首先應該明確預算控制的內容，即通過預算管理對企業的融資、投資、采購、生產銷售以及管理進行全方位的控制，進而按照企業的資金收支情況合理的編制預算計劃。同時在預算管理過程中還應該明確預算執行部門應該擔負的責任，通過制定對等的權責利關系，確保預算控制的到全面的貫徹落實。在企業的風險控制管理方面，則應該根據影響企業生產經營的各種不確定因素，建立完善的企業財務會計風險預測、識別、評估以及分析報告制度，強化企業對于財務風險問題的防范控制能力。
（四）完善企業的內部審計與外部監督體系
對于企業的內部審計工作，應該按照《審計法》中的相關要求，在企業內部建立完善審計工作體系，以對企業的會計內部控制管理工作進行監督管理與協調，應該注意的是對于審計工作，在工作方式上應該盡可能的采用各種系信息化的手段，在方法上應該按照企業的實際情況，采用內部審計抽樣、內控測評以及企業風險評估等審計方法進行全面的審計。除了由企業進行內部審計之外，還應該結合外部監督結構配合審計，通過專業的審計機構對企業的內部控制缺陷問題進行尋找與分析，不斷糾正企業的會計內部控制管理薄弱環節，進而提高企業的會計審計工作制度與成效，提高企業的會計工作質量。
二、培訓方法
（一）培訓方式
注重硬件平臺的使用和各個學科的綜合，與實際需要相結合。作為會計人員，要注重實質重于形式。在利用公司財務系統落實會計工作的同時，要注意工作形式與公司實際相結合，便于通過會計工作透析公司財務等。要注重培訓的實際應用性，注重在形式上的多樣性。利用多媒體、網絡等培訓方式拓寬培訓的范圍。同時，可以利用培訓人員日常對會計工作的接觸交流意見，建立立體的互動課堂模式。在培訓過程中加大科技的引入，利用多媒體技術的使用，在聲、色、光等方面實現思維的不斷轉換。
（二）培訓內容
提高培訓的針對性。部分企業培訓過程中采用“一把抓”的方法統一對會計人員進行培訓，這種辦法通常會造成會計水平較高的人員對課程內容無法專注學習，而水平低的人員難以快速入門?？梢詫嵭懈咛岬偷姆绞剑还局械臅嬋藛T可時常針對會計基本信息，技術操作，系統升級等工作進行討論，以減少會計人員的水平差異。在培訓過程中降低教學培訓的難度。按層次培訓，提高整體人員的職業素質。由于會計工作人員在學歷和學習水平上存在區別，在培訓過程中影充分尊重會計工作者的個體差異，因材施教，對每位學員都可以因材施教。加強針對性，轉變傳統培訓模式，這樣才能更全面地提高培訓效率，也能夠從整體上提高會計人員的專業水平。同時，注重對會計相關人員的整體素質提升培訓。作為企業會計人員，要十分重視其財務分析能力和預算評比能力，除此以外，其時間管理能力，財務狀況應變能力，談判能力，自我學習能力等都需要全面提升。增加教學案例，提高多培訓教師的素質要求；擴大多媒體的教學范圍，以提升培訓的科學化；建立系統的考核評價制度，督促會計人員時刻吸收更新自己的會計知識儲備；另外，要以市場經濟為導向，培養在新時代條件下能夠有針對性反應市場經濟信息的財會人員。由此，會計人員才能更有效地給企業的財務系統提供較為有力的財務信息。
（三）培訓對象
人員對象方面，按需培訓，拓寬培訓領域。不僅要注重單方面本公司內部人員的培訓，集中本行業的專業技能培訓，還要不斷拓寬培訓的領域，向社會的多方位發展。加大對技術創新的應用，通過多方位渠道提高培訓對象的綜合素質和專業技能。培訓內容方面，全面覆蓋，按企業的內部需要定點劃定。在國家經濟類專業不斷火熱的狀況下，經濟類考試的招生也愈發廣泛，而以注冊會計師為主的各類會計考試的報考人員每年也在不斷增多。這帶來的主要問題是以應試為目的的教育模式極大沖擊了課堂素質教育和能力的訓練，這導致進入企業的會計人員很大一部分只了解會計應試知識，而不能快速應用。因此，企業內部的會計培訓應以活用為主要目的，進行培訓。同時，各個企業的財務模式各有差異，要讓本企業的會計相關人員熟悉企業業務和經濟狀況，這樣才能在報表和財務報告等方面提供有效信息。
1.2煤炭企業會計內控的原則。煤炭企業會計內控基本內容包含以下幾個方面，分別是成本花銷、付款收購以及貨幣資金等多個部門的控制。雖然企業會計內控的內容以及實施方式存在著較大的差異，但是所遵守的原則卻是具有較多共性。首先，需要遵守權責分配制，在進行企業會計內部控制過程中，要對各個崗位以及工作體系進行合理化的設置，確保工作人員能夠明確自身職責，以便于發揮其相互之間控制管理的最大效應。其次，投資效益原則，煤炭企業會計內控工作所遵守的投資效益原則，即是指通過對投資方面的有效控制，使企業的效益達到最大化。在制定控制區域時，應考慮到投資與經濟效益二者之間的聯系。最后，就是遵守整體原則，會計內控工作要落實到企業各個崗位以及業務，只有這樣才有助于提升內控工作的準確性與整體性。
2煤炭企業會計內控的基本特點
2.1企業內控的難度較大。由于煤炭企業的管理范圍較廣，所以增加了企業內部控制環節的難度，從而導致企業授權以及控制的難度隨之提升。隨著經濟的不斷發展，煤炭企業的異地運營生產情況與日俱增，這樣雖然帶來企業經營的高效性，與此同時也使得企業的管理跨度得到延伸，這種情況最終會使得煤炭企業管理者的權利被大幅度分散，公司的控制權也出現頻發丟失的現象。
2.2企業內控工作較為復雜。煤炭企業的產品所具有的單一性導致在進行會計內部控制工作時復雜程度無法得到有效避免。當企業的產品具有固定特性時，整個企業的生產因素便需要全部圍繞產品的生產來展開，這樣久而久之，企業生產的工藝無法被復制，企業必須根據每一批次的產品所具有的特性，設定與之對應的操作過程。會計內部控制環節也隨之變得更加復雜、繁瑣，資源配置情況也變得更加不具有規律，在處理倉儲點以及銷售管理問題上便受到了嚴峻的考驗。
3煤炭企業會計內控管理存在的誤區
3.1會計內控制度通過財經規章代替。國有企業尤其是大型煤炭企業的執行依據一般都是相關的政府文件，然而許多公司管理層認為只要嚴格控制花銷費用，并且按照管理機制去執行問題，便可以有效的保證費用的花銷在合理的范圍之內，管理層自然而然忽略了會計的內控工作。然而這種方式不能使煤炭企業從根本上杜絕投資不規范的問題，所以在進行投資費用標準規定時，必須建立完善的會計內部控制體系，該體系包括對投資成本的審查、監管、授權等環節，只有這樣才能最大化提高企業資金的利用率，確保煤炭企業的應用效益。
3.2企業實施經濟性會計內控工作，忽略了獎懲與監管機制。獎懲、監管機制是煤炭企業有效執行內控工作的有力保障，倘若獎懲、監管機制沒有得到合理的應用，便會導致執行人員一旦出現工作疏漏問題，企業不能第一時間做到獎罰明確，責任落實制度也無法合理開展實施，對企業會計的內部管理運行狀況有著負面的影響。由此看來，企業實施的經濟性會計內控工作必須建立在獎懲與監管機制科學、規范展開的基礎上，通過對煤炭企業日常工作的監管、評價，使責任制得到完美落實，以此讓煤炭投資風險達到最低點。
3.3企業內控體系越細越好，投資成本監管無需考慮。煤炭企業投資浪費以及損失的最可能情況就是投資風險小于體系的投資成本，在執行會計內控工作時也同樣需要注意投資效益的問題，針對細微的項目如果都采取具有時效性的處理方式，便會造成整個管理流程太過復雜，大幅度降低企業的執行效率。所以，在進行企業內控工作時，應該考慮實際監管任務、經營理念以及評價現狀等多個因素，選取具有針對性的控制成本方式，而至于一些不甚重要、較為細微的項目采取最簡便的控制方式是最有效的途徑。
4煤炭企業會計內控問題及其解決措施
4.1提高企業管理人員的基本素質。目前許多煤炭企業的管理者缺乏對會計內控的了解和認知，往往只依賴于傳統的工廠化管理體系，這樣不僅會導致企業整體的滯后情況，還可能使煤炭企業在社會市場中的地位有所下降。針對這些問題首要的解決任務便是提高企業管理人員的基本素質，應該在企業管理層中樹立起科學的會計內控理念，統一學習企業文化思想，對國家的法律機制要充分的了解，進而才能有效的發揮出企業會計內部控制的作用。當然也需要不斷總結問題，借鑒外國經驗，提高對風險投資的意識是保證煤炭企業高效益發展的前提。
4.2完善煤炭企業會計內控機制。隨著我國的高速發展，對于會計內控工作的重視程度在逐漸提高，但是目前企業中會計內控環節缺乏科學性、連續性以及合理性，在實際執行期間，會導致相應部門實施程序的過于繁瑣，分工不明確等狀況，長期已久會對信息處理過程帶來極大的不便。針對以上問題應該采取及時完善煤炭企業會計內控機制的方案，通過對員工的培訓，和企業對發展標準的制定可以有效促進會計內控工作的開展。
