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二、相關利益主體的行為分析
1.科技創新是一項企業、社會共同的事業，是一個自上而下的行為，需要企業制度文化的保障也同樣需要員工和社會的支持?？萍紕撔逻^程離不開眾多利益相關主體的參與?？偟臍w納起來，主要的利益主體涉及政府、企業、同業競爭者等利益相關主體。因此本文基于利益主體的理性經濟行為，對這些主體進行分析。政府的行為分析市場作為一種最為靈活的經濟運行機制，在理想狀態下能夠實現資源的帕累托最優配置，從而實現社會福利的最大化。政府作為市場的守夜人，在市場失靈的情況下依靠政府干預，使資源配置達到帕累托最優狀態。同時，政府希望整個國家的經濟健康持續向上地發展。目前政府可以支持或者不支持科技創新，如果支持，必須要有政策的引導，配備各項資金及政策的支持，會有短期利益的受損，如果不支持，短期利益得到了保證，但是長期而言，市場守夜者的作用就得不到體現了，政府追求持續向上的經濟得不到支持。為此，政府在民營企業科技創新方面，所站立的角度是支持。
2.企業的行為分析企業追求利潤最大化，正如前面分析所言，在科技創新這個問題上，企業會有短期利益和長期利益之間的矛盾所在，支持科技創新，對于企業而言，并不是停留在口頭上的，需要資金人力物力的投入，也需要企業投資者犧牲部分個人利益。如果不支持，企業的投資者也好，相關利益方也好，短期而言，不會有利益受損，長期而言，后續的利益保障不一定能得到支持。但是，從短期上看，企業更多地會因為追求經濟效益的最大化而放棄科技創新，然而，如果企業具有更長遠的戰略眼光，其行為就會截然不同。倘若企業認識到，科技創新能提升企業整體競爭力，企業就會支持科技創新。至于企業支持與否，與其他因素相關，特別是同業競爭者的行為。同業競爭者的行為分析同業競爭者也是一個非常理性的經濟人，同業競爭的目的在市場競爭中希望能夠持續占上風，從而獲得更多的超額利潤，為此，在科技創新上，如果同業競爭者支持的力度較大，企業方為了不在市場競爭中處于劣勢地位，勢必將不斷地跟進甚至趕超，如果整個行業競爭者都墨守成規，則企業方科技創新的必要性將大大降低。
三、相關利益主體的博弈分析
1.民營企業在資金、技術和消費者心理方面無法得到優勢，又面臨著眾多的同業競爭者。政府是市場守夜人的角色，為了使國家經濟持續有效發展，政府的做法是支持科技創新，在政策上給予較大力度的支持；短期內政府為了鼓勵企業發展低碳經濟，會支付補貼S。短期內企業為了支持科技創新，必須一次性支付經濟成本C，但此時會獲得政府的補貼S(S≤C)，企業現有的經濟效益為E，但由于科技創新會占有部分現有業務的資源企業的經濟收益將會減少為aE(0<a<1)。(4)如果企業發展科技創新，由于市場對創新后的產品的需求增加，就會獲得經濟收益bE(b＞1)，如果企業沒有發展科技創新，那么此時，會在c第二階段喪失市場競爭力，企業的經濟收益就僅為cE(0<c<a<1)。如果企業的技術落后于同業競爭者(同業競爭者支持科技創新，而企業不支持科技創新)，則企業為了維持市場份額，獲得企業收益，將付出額外的市場費用F。
2.本模型假設信息是完全的，也不考慮利率的影響，計算的是總效益。也就是說，在同業競爭者實施科技創新的情況下，實施或者不實施科技創新的收益差距比同業競爭者沒有實施科技創新的情況下要來的大，因此，與同業競爭者無技術優勢下的營銷費用是一個很大的支持。因此，同業競爭者的行為對企業行為有較大的影響。
1農業科技研發的經費投入不足
融資渠道不暢民營農業科技機構普遍存在著研究基礎條件差、科研手段落后、科研設備缺乏、試驗基地規模小等問題。民營農業科技機構一般起步都是由能人或者一、二項創新技術所發展起來的，起步規模較小，自我積累不多，資金實力有限，在科技研發、推廣應用過程中的資金來源主要靠民間集資和自身的積累，投資金額極其有限，資金需求缺口較大。由于農業科研具有風險水平高、創新周期長、回報率低的特點，民營農業科技機構又普遍缺乏信用擔保，商業性金融機構對營農業科技機構貸款發放較為謹慎，貸款條件嚴格，使其一般很難獲得各類商業銀行的信用貸款。另一方面，國家政策性金融農業科技貸款的門檻高，我市農業科技風險投資規模發展比較緩慢，使得民營農業科研機構融資更加困難。加之與國有科研機構信息不對稱和地位待遇不對等，民營農業科研機構也很難爭取到政府在科研項目立項及資金扶持、基礎設施建設、成果推廣應用等方面的支持。
2農業民營科技人才隊伍年齡結構和知識結構與現代農業發展的要求
不相適應農村高素質人才往往集中在農業生產資料銷售、農產品銷售等方面，而從事農業科技研發與推廣的大多是農民土專家，主要分布于傳統農業產業領域，全日制農業高等院校畢業的農技人員所占比例較低。農技隊伍面臨著年齡老化、知識老化、技術老化、技術力量不足等問題。大多數民營科技人員長期在基層鄉村工作，缺乏知識更新和進修深造機會，難以跟上現代農業新技術發展的步伐。農業科技的特點是公益性較強，一些適用技術的傳授與推廣，均屬無償服務，農技人員技術性收入偏低，使得很多農技人員為自身生計而分心分身、身兼數職、事務纏身，很難集中精力發揮其專業特長。
3政策環境有待進一步優化公平規范的政策
環境是穩定和發展民營農業科技、聚集民間科技力量的基礎。哈爾濱市民營農業科技機構還處于自發的無序發展狀態，民營農業科技機構的管理還未納入我市科技行業的統一行政管理渠道中，針對民營農業科技機構的發展，目前哈爾濱市還沒有出臺相應的、可操作性強的扶持政策和配套措施。由于一些成果還不是很成熟，加上長期存在的偏見，許多部門和專家對民間農業科研工作者和研究機構看不上眼，導致民營農業科技機構在科研項目的立項、科研經費的爭取、科技貸款的使用、科技成果評選等方面，還不能享受與國有科研機構同等的政策待遇，科研成果轉化時得不到相應的政策支持。
4民營農業科技機構內部管理制度落后
創辦者科技文化素質偏低目前，哈爾濱市民營農業科技機構的創辦人中具有大中專以上學歷者較少，缺少素質高，既懂科技又懂管理，善于開拓市場的復合型骨干人才。相當一部分民營農業科技機構是憑借創辦人傳統的辦法和經驗，思想保守、固步自封、團隊合作欠缺。同時，他們由于受文化教育水平較低和眼界低、思路窄的限制束縛，還存在著農業技術提升緩慢，獲取農業科技信息不及時、渠道不暢，現代信息手段缺乏，知識產權保護意識不強，與大專院校和科研院所合作交流不廣，抵御市場風險的能力較差，可持續發展能力不足等問題。
二對策與思考
如何實現國有、民營“兩條腿”走路，在推動各級農業科研推廣事業單位發展的同時，引導民營農業科技有序發展，打造一支機制靈活、科技創新能力強的農業科研推廣生力軍，是一個嶄新的課題。
1加大政策扶持力度，構建適合民營農業科技機構快速健康發展的外部環境
一是學習借鑒先進地區的經驗做法，對民間農業科研給予足夠的重視，盡快制定出臺促進民營農業科技機構進一步發展的相關配套政策，解決民營農業科技機構發展存在的實際問題，為其科技創新提供政策支撐。鼓勵農業科技人員、民間組織和個人以多種形式領辦創辦民營農技機構，形成多部門推進、多主體參與、多類型組建、多層次發展的格局，推進全市“科技興農”工作邁上新的臺階。二是將民營農業科技的管理納入哈市科技主管部門的管理服務范圍，加強業務指導，合理安排科技計劃、項目指標，加大對其科研經費的扶持力度，對民營農業科技機構科研基礎設施建設和設備采購給予適當的財政補助。三是提供利于民營農業科技機構發展的相關稅收優惠政策，如，允許用于研發的經費在稅前列支，對引進國外的先進種苗、技術實行減免稅。民營農技機構從事技術開發、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓等活動，經認定，可申請免征營業稅。技術性年凈收，可申請免征所得稅。四是在民營農技機構的建設和發展中，鼓勵技術入股。鼓勵有顯著成績的科技人員持較大股份，高新技術成果和專利成果入股比例可不受限制。五是在科技成果評選、科研課題立項、成果轉化、職稱評定等方面，有關部門要給以支持，政策上一視同仁。六是鼓勵和引導民營農業科技機構依托于農業龍頭企業和農村專業合作社，根據市場需求和科研條件，積極承擔技術開發、科技成果轉化與推廣項目，開展經常性的農業適用技術培訓與推廣、技術咨詢和致富科技信息等公益性農技推廣服務，政府可采取購買公共服務等方式對其所從事的公益性農業推廣服務提供補償。
2健全農村金融服務體系，拓寬民營農業科技機構科研融資渠道
一是加大對民營農業科技機構的金融支持力度，積極探索和指導金融部門對民營農業科技機構貸款的擔保措施和信貸程序，完善農業科技小額信貸機制，改革農業科技貸款管理辦法，降低貸款門檻、簡化貸款程序、拓寬貸款主體、延長貸款期限，提供低息貸款和政府貼息貸款，發揮政策性金融對民營農業科技創新發展的支持作用。二是以國家農業政策為導向，以國家財政資金為支撐，組建政府出資為主、重點開展涉農擔保業務的縣域融資性擔保機構或擔?；?，支持其他融資性擔保機構為民營農業科技創新提供融資擔保服務。以“銀行機構+擔保公司+農民專業合作社”等特色貸款模式，為民營農業科技機構向金融機構貸款提供擔保。三是發揮農村合作金融的作用，為民營農業科技機構提供資金支持。在堅持社員制、封閉性、民主管理原則下，支持農民專業合作社、農資經營企業、供銷合作社聯合組建融資性擔保公司和資金互組織。四是建立地方財政出資的農業科技創業投資基金和農業科技風險補償基金，充分發揮市場和社會需求對農業科技進步的導向和推動作用，引導和帶動社會資本參與農業科技創新，鼓勵各類農業及涉農企業增加農業科技投入。五是鼓勵和支持民營農業科技機構參加政策性農業保險，充分發揮農業保險的風險保障與分擔作用，降低經營風險。構建新型農業保險體系，完善農業保險保費補貼政策，加大財政對農業及農業科技保險的保費補貼，擴大農業保險險種覆蓋面。
3建立完善農村科技人才培養和引進機制，提高民營農業科研隊伍整體素質
一是加強對民營農業科技機構科技人員的知識更新培訓和業務進修，使其開拓視野、不斷更新知識結構，提高農技研究水平，增強農業科技創新的持續力。二是依托農業職業院校、農業科研院所、農廣校、農業技術推廣機構，充分利用現代教育手段，以提高科技素質、從業技能、經營能力為目標，開展多形式、多層次的教育培訓，大力普及推廣現代種養殖技術、管理理念，著力解決民營農業科技機構從業人員技術含量低、管理水平差、經營能力弱的問題。三是大力培養農村實用人才，挖掘農村鄉土人才，建立和完善“鄉土人才庫”，培養一支留得住、用得上、不離鄉、不離土的農民專家隊伍。四是引導和鼓勵農業科技人員、農科大學生到民營農業科技機構、鄉村基層、合作經濟組織從事農業科技研發、技術推廣和管理工作，深入推進大學生“村官”“、三支一扶”和“一村一名農民大學生”工程，為民營農業科研隊伍注入新鮮血液。
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關鍵詞:民營科技企業;技術進步;產業結構
一、我國民營科技企業的發展現狀
“民營科技企業”并不是國際通行的企業分類,而是具有中國特色的專有名詞。民營科技企業是以科技人員為主體,以技術創新為主要特征的,實行“自籌資金,自愿組合,自主經營,自負盈虧”,主要從事技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務和科技成果產業化活動的經濟實體。[1]
民營科技企業首先是一個企業;其次是一個科技型企業;再次是民營的。經過20多年的發展,我國的民營科技企業在各方面都得到了發展。[2]目前,現代企業制度已經開始在民營科技企業中建立,企業管理日趨規范化、科學化。截止到2008年,我國民營科技企業已超過16萬家,從業人員1500多萬人,經濟規模已接近10萬億元,繳納的稅金約占全國稅收的1/10、全國工業企業繳納稅金的1/4,工業增加值約占全國工業增加值的1/5。
2008年全國民營科技企業成為我國科技活動的重要主體之一。具體表現在以下幾個方面:(1)民營科技企業數量:截止到2008年,全國民營科技企業總數為159384家,企業數量比2007年增加8.35%。(2)民營科技企業資產狀況:2008年民營科技企業資產總額達到12萬億元,比2007年增長了20.63%。(3)民營科技企業經濟效益:2008年民營科技企業全年總收入達到10萬億元,比2007年增長40.54%,人均收入達到5.15萬元。全年總收入在100萬元以下的企業102444個,占企業總數的59.09%;100-1000萬元企業37523個,占23.16%;1000萬元-1億元的企業15710個,占13.36%;1億元以上的企業3707個,占4.39%。其中超過10億元的企業有346家,超過20億元的企業156家。(4)民營科技企業從業人員:2008年民營科技企業長期職工總數達到1500萬人,較2007年增長20.58%。其中大專以上文化程度的人員約322萬人,占長期職工總數的22%。(5)企業新產品開發取得良好經濟效益:2008年度民營科技企業科技活動經費為2132億元,比上一年增加了12.22%,占全年總收入的2.10%。2008年民營科技企業全年技術性收入5360億元,比上一年增長42.37%。
二、我國產業結構演變現狀及其影響因素分析
改革開放以來我國產業結構的變化可以分為三個階段:第一階段:1978-1984年,是經濟恢復,農村改革全面展開的時期。第二階段:1985-1992年,是我國非農產業較快發展的時期。第三階段:1993-1996年和今后一段時間[5],是我國重化工業主導的時期。改革開放以來,我國國民經濟各個產業都有了很大的發展,我國產業結構變動總體上符合經濟發展階段與產業結構演變的一般規律。但三次產業的增長速度和在國民經濟中所占的比重呈現出“二、三、一”的局面;將勞動力作為資源在三次產業中的配置來衡量,在三次產業中的比重呈現“一、二、三”的局面;在工業內部,輕重工業的比例經歷了一個重工業比重下降后回升,又稍降的發展過程;在農業總產值中,農林牧副漁的比例關系也發生了巨大的變化。我國的產業結構的變動趨勢同各國工業化進程的一般規律基本一致的,但是,由于我國人口眾多,許多資源不豐富,在經濟發展所處的階段和客觀環境等方面和其他國家或地區不同,因而產業結構也顯示與眾不同的特點[3]。目前,我國經濟已經開始從較為簡單、粗放的發展階段進入到一個復雜的轉折時期,經濟增長將主要來源于產業結構調整引起的資源的更有效的配置。
我們把影響產業結構變化的主要因素劃分為五大類:一是影響產業結構變化的供給因素,包括自然條件和資源稟賦、人口因素、技術進步、資金供應狀況、環境因素等;二是影響產業結構變化的需求因素,包括消費需求和投資需求;三是國際貿易因素;四是國際投資因素[3];五是影響產業結構變動的其他因素,如政府的產業政策和市場等因素。其中,技術進步是最活躍的因素,是推動一國產業結構成長的根本動因。
技術進步對產業結構優化的影響表現在以下幾方面:(1)技術關聯是產業關聯的核心因素,各產業部門之間由于存在內在的技術關聯而聯系在一起。(2)科技進步促進產業分工和新興產業的不斷涌現,改變著產業結構?？萍歼M步是推動第一產業發展的決定性因素,是促進第二產業發展的根本因素[4],是第三產業突飛猛進的決定性力量。(3)科技進步刺激需求結構發生變化導致產業結構發生變化。
民營科技企業是推動技術進步的一支重要力量,發展高新技術產業并通過技術進步改造傳統產業是產業結構升級的必由之路。國家沒有足夠的資金用于產業結構的調整,加上國有經濟自身的困難和問題,其自身的結構調整非常緩慢,難以適應國內外市場的迅速變化。因此,產業結構調整升級的任務就歷史性地落在富有開拓和創新精神的企業特別是民營科技企業身上。
三、我國民營科技企業技術進步的現狀分析
根據競爭優勢理論,民營科技企業要增強競爭力,其需要的關鍵資源是人才、資金和技術。
(一)民營科技企業技術信息來源分析
我們設計了13個技術信息來源途徑,讓企業填寫。根據結果可以看到,最主要的技術信息獲取渠道分別是:(1)市場和客戶;(2)技術交易洽談會、博覽會;(3)專業期刊;(4)同行。其中,“生產力促進中心”和“創新創業服務中心”作為技術信息獲取渠道都是較靠后的技術信息獲取方式,說明這些科技企業孵化機構的服務還是很初級的,提供的只是建房收租、提供優惠政策的初級服務,關于技術、創新的指導工作很少。因此,增加入園的科技企業的技術信息來源服務是一項迫切任務。
對民營科技企業技術獲取過程中障礙因素進行因子分析,結果得到四個因子,解釋了92.35%的變異。具體結果見表1。
由表1可看出:F1都是一些技術生產、散播、交易機構。我們把合并后的因素命名為技術生產機構渠道;F2是與民營科技企業的外部輔助資源有關,我們把合并后的因素命名為扶持機構渠道;F3都是與行業內聯系相關,我們把合并后的因素命名為行業交往渠道;F4都是與管理者的專業知識相關,我們把合并后的因素命名為專業知識渠道。[6]
(二)民營科技企業技術來源分析
民營科技企業最主要的技術來源依次是:自己開發、購買、委托開發、與企業合作開發、與科研院所合作開發、其他。有超過53.6%的企業選擇研發方式獲取技術;其次是購買,考慮到民營科技企業的資金實力狀況,這種購買可能在更多情況下是以一種入股、參股的形式使得新技術進入民營科技企業的,委托第三方開發、與其他企業以及科研院所的合作開發也是主要的技術獲取渠道,有41.1%的企業選擇自主開發與合作開發和購買他人技術相結合的技術進步方式;另有5.3%的企業采用其他的一些技術來源方式,如企業兼并、參與國家科技計劃等。
調查結果還表明,約有1/4的企業感到缺少可轉化的技術成果,另有約1/4的企業感到缺少成果轉化的技術服務體系,還有超過1/4的企業認為缺少加強技術成果轉化的有效政策。由此可見,加強技術創新體系和創新服務體系建設,特別是制定一系列行之有效的鼓勵科技成果轉化的政策,是促進民營企業快速成長和發展要解決的關鍵問題之一。
(三)民營科技企業資金來源分析
從民營科技企業成長階段的資金來源來看,調查結果表明,50.3%的企業發展資金完全依靠自我積累,35.7%的企業同時依靠自我積累和銀行貸款,6.7%的企業完全依靠銀行貸款。4.5%的企業依靠風險投資,2.8%的企業依靠中小企業發展基金。
調查結果還表明,有35.8%的企業感到缺乏銀行貸款的支持,所占比例最高。其次有22.7%的企業感到缺少風險投資的介入,還有21.1%的企業認為缺乏政府資金的支持。資金短缺已成為制約民營科技企業快速成長的普遍。
(四)民營科技企業人才來源分析
技術力量匱乏是制約中小民營科技企業發展的瓶頸。高校擁有豐富的人才和先進的實驗設備，是先進技術的原創中心。借用高校技術力量是中小民營科技企業突破技術瓶頸、發展壯大的重要途徑。在政府的倡導下，越來越多的中小民營科技企業與高校開展了合作，但是不少企業由于操作方法不當并未取得預期效果。本文試就中小民營科技企業借用高校技術力量的方法問題作些探討。
一、借用高校技術力量應堅持的原則
1．企業主導。在借用高校技術力量過程中，企業應始終居于主導地位，無論是合作學校的選擇，還是合作項目的規劃都要由企業來作主。不能一味地響應政府部門的號召，勉強地與某個名校合作。與高校合作實際上是與高校的某些教師合作。不深入了解他們的科研情況，就開展合作，很可能出現他們有的技術，企業用不上；企業要的技術，他們提供不了的尷尬局面。為合作而合作，難有實際效果。高校和企業追求的目標是有差別的。企業是贏利性組織，注重的是經濟效益；高校是服務性組織，注重的是學術成果和學生培養。加上我國高校一定程度上“輕技術重學術，輕實際應用重理論研究”的導向，導致很多教師將心思放在提高科研論文水平和追逐科研成果獲獎上。目前我國高?？蒲谐晒D化率普遍較低，全國科技成果產業化率不足5%。如果由高校來主導合作項目的規劃，很可能出的項目成果是高質量的論文、專利、著作權，是高質量、高成本的樣機，企業無法將之轉化為市場接受的產品，實現產業化。
2．堅持不懈。中小民營科技企業剛開始與高校合作時，很難取得立竿見影的效果，要有接受合作效果不佳的心理準備。不能因為一兩次合作不佳，就不再去作借用高校技術力量的努力。高校教師的科研是根據自己的興趣和師承展開的，企業的科研是根據市場需求和自身的技術積累展開的，兩者的研究方向完全一致的可能性很小。企校合作必然有個磨合過程，一方面高校教師得根據企業產品開發的需要調整自己的研究方向，另一方面企業得根據合作高校教師的技術長處微調產品的規劃。雙方有個互相了解、互相交流、互相碰撞的過程，指望一合作就能出高水準產品是不現實的。高校的科研成果主要是論文，企業需要的科研成果是產品。論文往往是對某種思想或某項技術的表達和描述。將論文描述的技術變成樣品，將樣品變成能批量生產的產品進而變成顧客接受的商品，每一步都是驚險的一躍，失敗在所難免。不能因為一兩次失敗，就武斷地認為與高校合作作用不大，放棄借用高校技術力量的努力。
3．不抱奢望。中小民營科技企業與高校合作既不能因噎廢食、淺嘗即止，也不能抱過高的期望。有的企業認為，既然與高校建立了合作關系，不妨把產品開發的重任交給高校承擔，自己專司制造、銷售就行了。這樣，企業不僅省去了招聘、培訓、管理、挽留技術開發人員的煩心工作，而且可以騰出更多的時間和精力去拓展市場。其實，這種想法、做法是不理智的。任何時候，外因只是可以依靠的力量而不是決定性的力量。內因才是事物發展變化的根據，外因只有通過內因才起作用。沒有企業技術人員配合，能獨立開發滿足市場需求產品的高校教師畢竟是少數，這些少數教師，說不準早就自己辦了或與人合辦了企業，借用他們的技術可能性不大。大多數高校教師能完成某些技術開發或者是實驗樣機的開發。要把技術變成產品，樣機變成商品，必須有企業技術人員參與，在樣機的基礎上結合市場需求進行二次開發。企業如果忽視了自身技術隊伍的建設，完全指望合作的高校，是很難推出有競爭力的產品的。企業自有技術人員如果數量少、產品開發能力弱、產品規劃能力差，技術鑒賞能力不足，就沒辦法向合作高校提出適宜的課題，更不用說在高校提供的樣機基礎上進行二次開發。借用高校技術力量，企業必須建立一支技術過硬的隊伍，練好內功。完全把希望寄托在高校，企業自身不注重技術隊伍建設，是達不到效果的。
4．慎重對待成果轉讓。近年來，在國家政策的引導下，高校積極開展科技成果轉化工作。很多學校的科研管理部門每年都將取得的應用型科研成果匯編成冊，一方面通過各地科技部門、科技成果交易會向企業散發；另一方面將電子文檔掛在網上，多渠道為本?？萍汲晒移偶?。各地科技部門為增強本地企業的產品開發能力，積極為企業與高校的合作牽線搭橋，每年都向本地企業征集技術難題，并將相關信息轉給聯系的高校，高校教師可以根據這些需求信息來調整研究方向，主動同企業聯系。在高?？蒲泄芾聿块T和各地科技部門的共同促進下，高校科研成果轉化率明顯提高，企業對高?？蒲谐晒牧私?、高校對企業技術需求的了解明顯增多。
擬轉讓的高?？蒲谐晒麉R編往往都會介紹每項成果到達的技術水平（如國際領先、國際先進、國內領先、國內先進等），預測潛在市場需求將到達多少千萬或億元等。在眾多的誘人的轉讓成果面前，中小民營科技企業一定要保持清醒的頭腦，不能盲目沖動。
（1）慎重對待非本行業的成果。很多民營科技企業老板感嘆自己所從事的行業競爭激烈，生存艱難，羨慕其他行業發展容易，總想涉足其他行業。碰到其他行業擬轉讓的成果技術水平高、市場規模大，就去購買。各個行業都有一本難念的經，看花容易繡花難。隔行如隔山，自己熟悉的行業做不好，換個新行業做好的可能性很小，除非是像史玉柱那樣的營銷天才。
（2）慎重對待企業不急需的成果。遇到在業界領先、預計自己企業以后又用得著的成果，有的民營科技企業老板就想購買，收入囊中，儲存起來，以免錯過機會。除非是看得很準，時機把握得很好，否則買回來的成果會長時間束之高閣，甚至出現用不上或到用時技術已過時的尷尬局面。過于超前投入，不利企業的發展。
（3）慎重對待企業無人能對接的成果。再好的成果、再急需的成果，如果企業無人能對接，購買時也要慎之又慎。高校教師轉讓成果時，可以提供指導、提供支持。但他們不能總是呆在企業里，企業必須安排人接手，在掌握轉讓的技術成果基礎上，把技術變成樣機、產品變成商品。如果企業里無人能對接，那就沒辦法完成成果轉移，就沒辦法根據市場需求在高?？蒲谐晒A上進行二次開發，實現科研成果的市場價值。
二、借用高校技術力量的具體操作方法
1．根據企業需要確定合作開發項目。合作開發什么項目，應由企業根據市場的需要、自身產品開發的需要來確定；而不是高校根據行業發展趨勢、自身技術優勢來確定。高校站在理論研究的前沿，掌握行業發展趨勢，并在某些領域具有明顯技術優勢。校企合作項目由高校提出，能保證項目的技術先進性和前瞻性，但不一定是市場急需的、企業亟待解決的。企業位于市場的第一線，最清楚市場需要什么產品、自己緊缺什么技術。校企合作項目由企業提出，能保證合作項目技術最快轉化成產品，并進入市場，使企業的投入盡快得到回報。企業可以將市場急需的某種產品或自己在產品開發中遇到的某個技術難題作為合作項目，也可以將新品規劃中碰到的問題委托高校作可行性研究。在選定合作開發項目時，企業應牢牢地把握主動權。合作項目的安排，可遵循由小而大的原則。校企合作，企業和學校雙方有一個相互了解的過程。具體地說就是企業技術人員對高校教師的技術情況有一個了解過程。多接觸、多交流，能加速雙方的了解。最好的辦法是給個項目學校做，一方面能提高高校教師與企業接觸、交流的積極性（他們有橫向項目任務），另一方面能很快考察出教師技術水平和開發能力。由于雙方了解不夠，剛開始的合作存在較大不確定性。為慎重起見，先安排一個投資不多、所需時間不多的小項目給高校老師試試應手。實質性的合作開展起來后，雙方了解、磨合的效率會高得多。等了解、磨合到位，高校教師接受了企業的產品、技術開發管理思路，再安排較大一點項目。這樣循序漸進，既可以減輕教師的心理壓力，又可以避免企業受較大損失。
2．選擇較近、較了解的學校合作。選擇合作學校時，應考慮距離企業的遠近、對學校教師的了解程度等因素。委托學校開發項目，不同于委托配套廠商加工零部件。合作過程中，要反復交流。項目開發每進行到一個關鍵階段，企業負責項目對接的技術人員，就要到學校實驗室觀看實驗數據、了解階段成果，對照產品規劃要求，提出改進意見。在項目開發過程，高校教師碰到問題、碰到不清楚的地方，也需要深入企業、深入應用現場了解情況，需要面對面地與企業技術人員交流、探討。電話、網絡聯系，不能完全替代面對面的交流。選擇企業所在城市的高校、離企業較近城市的高校合作，人員來往方便，節省路途時間和差旅費用，不失為務實之舉。
與高校合作，實際上是與高校某個或某幾個教師合作。相互了解、相互信任，是雙方合作的基礎。企業了解了某位教師的前期成果、技術專長、科研作風、理論水平、動手能力、為人處世，才可能信任他，選擇他作合作對象。教師了解了企業技術情況、企業開發需求情況、企業骨干技術人員情況、企業負責人情況、企業文化情況，才可能愿意與企業合作，承擔委托開發的項目。與企業負責人、企業骨干技術人員的母校、同學或者親親戚朋友工作的學校合作，可以縮短相互了解、相互信任的時間，較快地將合作開展起來；并且合作中碰到的問題諸如保密、知識產權分享等也便如協調。師生關系、同學關系、親朋關系，能給雙方合作奠定良好的基礎，選擇母校、同學或者親朋工作的學校合作，不失為明智之舉。
3．審查項目可行性預研報告。建房前要出設計圖紙，開發前要寫項目可行性預研報告。項目可行性預研報告包括下列內容：項目擬到達的目標(應到達的技術指標、成本控制指標、遵守的行業應用習慣、產品應用環境等)、項目所依據的技術原理，項目研究開發的內容及涉及的關鍵技術、項目的難點、重點；解決技術難點擬采用的技術路線等。要求承擔項目的教師提交一份可行性預研報告，并對之審查，能取得下列效果：（1）督促想承擔項目的教師在簽訂合同之前，做深入的預科研工作，便于簽訂合同時、合同后溝通。不做較深入的預研究，是拿不出一份符合上述要求的可行性報告的。（2）從可行性報告中可以看出對方對項目的需求分析是否理解到位，所依據的技術原理是否行得通，對項目研究開發的內容認識有無遺漏，對關鍵技術的把握是否準確，提出的解決技術難點擬采用的技術路線是否可行。審查可行性報告可以初步判斷選擇的擬合作對象是否合適，估計能取得多大成果，投入多少資金、安排多長時間比較切合實際。
4．簽訂內容細致的項目合作合同。高校是教書育人的地方。高校教師的誠信度較高。不少企業認為，如果不是高校要校企合作項目合同，合同都不用簽。把簽合同視作一種形式，不當回事兒。其實簽訂一份包括合同標的（樣機的性能、指標）、進度安排、完成時間、付款進度等詳細內容的合同，至少有這樣些好處：（1）避免不必要的誤解和不愉快?？陬^承諾的事情，時間長了雙方可能記憶有誤、理解上有出入，易發生誤解和不愉快?？谡f無憑，文字為證，好記性不如爛筆頭。雙方理解有出入，翻開合同就自然清楚了，避免不必要的爭論或內心不快。（2）加大高校教師按時完成項目開發的壓力。高校教師講究誠信，自尊心強。承諾的事不能按時完成，無疑會有心理壓力。將口頭承諾變成文字合同，對高校教師的約束力會進一步增強，促使他們按進度去推進工作，想方設法在約定的時間內完成任務。（3）便于對項目跟蹤管理。如果合同列出了項目工作進度安排，就可按時間表理直氣壯地去檢查進度，提醒高校教師；如果合同載明了付款進度（如可行性報告審查通過，簽訂合同時付20%，關鍵技術突破付至50%，樣機驗收付至80%，初步得到用戶認可付至100%），則可按合同約定時間付款，省去溝通協調等不必要的麻煩。
一、問題的提出
企業文化是企業健康發展和持續發展的保證，是企業精神支柱和動力源泉。其他的資源可能會枯竭，但企業文化卻可以生生不息，為企業源源不斷地注入新的活力。中國的民營科技企業經過二十多年的發展，在許多方面都取得了讓人矚目的成就，特別是在企業文化建設方面。土生土長的民營科技企業基本上形成了具有自己特色的企業文化，這是值得肯定的。但同時也要注意到，由于民營科技企業起步較晚，在企業文化建設方面還處在較低的層次，還存在一些問題，如果這些問題得不到有效的解決就會影響到民營科技企業的健康快速發展，因此，有必要對民營科技企業文化進行深入研究。
為開展該項研究，筆者設計并發放了150份調查問卷，回收有效問卷131份，占發放問卷總數的87.3%。對問卷統計結果主要采用相關分析和比例方法，以期真實、客觀地發現民營科技企業在企業文化建設方面存在的突出問題。此外，還訪談了50余位民營科技企業家，并參考了一些相關材料，以彌補問卷調查所搜集信息的不足。
二、民營科技企業文化的特征
企業文化的形成受創業者、社會文化、民族文化等因素的影響。民營科技企業多數都是土生土長的，它們的企業文化受中國傳統文化的影響，具有濃厚的傳統文化色彩，如創維的哲學理念是“仁愛為懷、誠信為本、謙虛刻苦、自強不息”，同時，它們的企業文化也具有鮮明的特征（見表1）。
（一）相同點
1、以人為本。以人為本就是在管理過程中對員工給予充分的尊重，讓員工的才華得到最大限度的發揮，同時，使企業的發展與個人的發展相協調。如育靈童的企業文化：按照育靈童老總李家寶的說法就是“以人為靈魂”，讓員工深深感受到來自高層的人文關懷。比如非典肆虐期間，公司轉移了可以轉移的所有員工和家屬，對不能轉移的員工家屬，公司派出專車每天接送這些家屬上下班，而李家寶夫婦以及6個月大的兒子卻一直留守在最危險的地方。
2、追求創新。創新是企業生存與發展的關鍵，尤其是對于民營科技企業，更是把追求技術創新視為自己的靈魂。為此，許多民營企業在創建企業文化過程中，都把創新作為企業文化的核心內容之一。如四方繼保在企業文化建設過程中強調“創新是企業生存與發展的支柱”。
3、團結合作。團隊精神對于民營科技企業而言，是它們面臨著激烈的市場競爭生存與發展的重要保證，因此它們的企業文化更注重員工之間的團結合作意識。如德力西集團的企業精神：團結，求實，創新，發展；沈陽協和的標識是大雁群飛，象征協合集團的團隊協作精神。
4、敬業精神。敬業精神是個體以明確的目標選擇、樸素的價值觀、忘我投入的志趣、認真負責的態度，從事自己的主導活動時表現出的個人品質，敬業精神是做好本職工作的重要前提和可靠保證。民營科技企業的創辦者多數是科研人員或其他有一技之長的專業人士，往往具有較強的敬業精神，做事認真細致，正是在這些創業者的影響下，敬業精神成為許多民營科技企業文化的重要內容之一。如博思嘉郡強調執著、敬業、合作和追求完美的企業文化；遠大宣言中稱，“我們堅信敬業精神是維護企業、個人、社會共同利益的基本條件，永遠將不敬業行為視為墮落和愚昧”。
（二）不同點
民營科技企業的企業文化既有共性，又有各自不同的特征，我們可以從企業文化形成的背景角度來分析不同產權民營科技企業的文化特征。其中，個人獨資企業、家族企業先天就有的文化特征，我們稱之為原始的文化特征。
1、個人獨資企業。個人獨資企業的企業文化最顯著的特征就是企業家個人色彩濃厚，個人的人生觀、價值觀、行為方式等在企業文化中得到充分體現。有的企業家不喜歡大權獨攬，這在其企業文化中就有體現，如北京育靈童科技發展有限公司的企業綱領――致扎細亞的一封信，大意是：要你做什么你就去做，只要成功就可，別的就什么都不用管了；再如萬象集團董事局主席魯冠球十五歲輟學，但幾十年來，他孜孜以求，不倦學習，在理論上達到了相當的水平，現為香港理工大學博士，并撰寫、發表了大量的理論文章，被譽為“農民理論家”。這種孜孜不倦和不斷學習的精神在萬象的企業文化中得到生動體現。萬象的企業座右銘是：讀萬卷書，行萬里路，交萬人友，創萬年業；崗位目標：一天做一件實事，一月做一件新事，一年做一件大事，一生做一件有意義的事。
2、家族式。家族式企業由家庭成員共同組建，家族成員的人生觀、道德觀等即家族文化直接影響著企業文化的形成與發展?？梢哉f，家族文化是家族企業文化的基礎。希望集團是全國著名的民營科技企業，該集團是劉氏兄弟大學畢業后，在1982年相繼辭去公職，籌資1000元創辦。經過十八年艱苦拼搏，發展成為全國的明星企業。劉氏兄弟為人正直，做事勤奮，進取心強，彼此相互信任，應該說希望的成功正是在很大程度上得益于于劉氏優秀的家族文化，而這種文化在希望的企業文化中也得以保留和發揚，如希望的企業精神：“誠實做人、文明做事、勤奮工作、追求美好”；座右銘：“勤勤懇懇工作、堂堂正正做人”。
3、有限責任公司、上市公司。有限責任公司、上市公司屬于現代企業制度范疇，相對比較注重企業文化的建設。在企業文化的建設過程中，繼承中國傳統文化，吸收外來文化，并堅持取其精華、去其糟粕，批判繼承的方針，逐漸形成了具有中國特色的現代企業文化。如華為公司企業文化強調，“愛祖國、愛人民、愛事業和愛生活是我們凝聚力的源泉。責任意識、創新意識、敬業精神與團結合作精神是我們企業文化的精髓。實事求是是我們行為的準則?！?/p>
三、民營科技企業文化建設存在的主要問題
民營科技企業自產生以來，在企業文化建設方面取得了一定成績，許多企業形成了獨具特色的企業文化，如深圳華為等。但也不能否認，民營科技企業文化建設還處于較低的層次，還存在許多問題。這些問題如果得不到有效解決，會嚴重影響企業的進一步發展。
（一）沒有專人或機構負責
雖然企業家們已經開始意識到企業文化的重要性，但現在有相當多一部分民營科技企業沒有專人或專門機構負責企業文化建設，如博思嘉郡等。據調查，有56%沒有設立專門機構或安排專人負責企業文化建設，家族企業和有限責任公司中這一比例分別為75%和61%。由于未進行系統的文化建設，結果給企業帶來這樣或那樣的問題，影響了企業的健康發展。有的企業在發展的過程中，由于未進行系統的企業文化建設，內部員工之間缺乏最起碼的信任，企業出現問題，主要領導及員工互相推諉責任，影響了企業的有效運作。此外，員工貪污、挪用公款的事情也時有發生。這樣的企業很難做到持續經營。
（二）企業文化建設滯后
在企業創立初期，許多民營企業家忙于開發新產品、籌集資金、開拓市場等業務，無暇顧及企業文化建設，認為搞企業文化建設會分散企業的精力，甚至認為企業文化建設與企業發展相沖突。因此許多民營企業走的是“先發展后建設”的道路，這是嚴重的認識上的偏差。實際情況是企業文化具有激勵功能、凝聚功能、導向功能、約束功能等重要功能，搞好企業文化建設更有利于企業的發展。某知名公司成立于1994年，但從2002年底才開始倡導企業文化的建設，如此長的時間這家公司沒有出現問題，能夠保持較好的發展態勢，不能不說存在很大的偶然因素。
（三）資金投入不足
企業文化建設是一個系統工程，又是一個長期的過程，需要企業長期的投入資金以及人力物力。但企業文化建設又不能在短期之內給企業帶來利潤，因此許多企業要么為了短期利益不愿意進行投入，要么在進行了一段時間投入之后發現沒有明顯效果就中途放棄，結果使企業在文化建設方面的資金嚴重不足。
（四）缺乏企業特色
企業文化具有相對適用性，不同企業文化的內容是不一樣的，世界上沒有最好的企業文化，只有最適合的企業文化，只要企業文化的內容適合企業并有利于企業自身的發展就是好的。因此在進行企業文化建設時絕不能照抄照搬，要根據本企業自身的實際情況建設具有自身特色的企業文化。但實際情況是，有許多企業在企業文化建設時一味的模仿他人使企業文化缺乏特色。如許多企業把深圳華為公司《基本法》內容原封不動的照搬過來，不管這些內容是否適合本企業的實際情況。
（五）缺乏系統性
企業文化建設是一個系統工程，它包括確定企業核心價值觀、企業精神、經營理念、CI識別系統、內部刊物等。有些民營科技企業雖然也在搞企業文化建設，但缺乏系統性，要么沒有自己的核心價值觀，要么沒有自己的內部刊物等，據抽樣調查，僅有31%的企業設有自己的內刊。
四、加強民營科技企業的文化建設
針對上述問題，要想使民營科技企業得到快速健康的發展，就必須建立學習型企業文化。學習型企業文化的核心就是強調學習的重要性，把學習看作是企業成功應對市場競爭，生存與發展的重要條件，使學習成為企業和員工生活的不可缺少的組成部分。這種學習不僅是個人的學習、組織的學習，還是不同員工之間的學習。這種企業文化的建立也要有一個過程。
首先，企業家要對企業文化建設給予高度重視，并加強自身學習以及各方面的修養，因為企業家作為企業中的“英雄”，他的行為方式、思維方式、人生觀、價值觀等將直接影響員工的行為。
其次，要成立專門的負責機構，在對本企業實際情況進行充分調查的基礎上制定具有企業自身特色的文化建設計劃，使企業文化建設系統化、規范化、特色化，并保證足夠的資金支持。
再次，要加強宣傳教育，使學習觀念深入人心，并將這些觀念付諸行動，如舉辦培訓班、經驗交流會等，使全員都投入到學習中去，對于在這方面做得比較出色的，要予以獎勵，并樹立其模范形象。
最后，還要圍繞企業文化的核心價值觀制定相應的規章制度，規范員工行為，使員工知道什么是合理的，什么是應該做的，值得贊揚的。同時注意發揮輿論監督、人際關系等非正式規范的約束作用，逐步形成推崇學習的文化氛圍。
當然，在企業文化建設過程中，除了要以強調學習為核心之外，還要注意吸收和借鑒國內外先進的文化傳統，比如中國的“仁、義、禮、智、信”，外國的團隊合作精神、創新精神等。
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一、引言
隨著中國經濟體制改革的逐步深入，民營科技企業在國民經濟中的地位和作用不斷加強。研發（R&D）活動作為高科技企業進行技術創新的源動力，對于提升企業核心競爭力、改善企業業績產生重大影響。在財務報告中披露研發費用信息，有助于市場及其利益相關者了解企業研發投入情況及其技術研發的實力，有利于投資者準確估計企業價值，進而鞏固和提升企業市場地位，持續經營。但目前我國民營科技企業對研發費用披露的狀況不容樂觀。這既不利于市場對企業業績作出正確的判斷，同時也會打擊企業開展研發活動的積極性，影響企業自身的發展。本文通過對民營科技企業研發費用披露情況的實證研究，證實研發費用披露對企業價值的重要性，以期讓民營科技企業重視對研發費用的披露，并為其改進研發披露策略提出政策性建議。
二、文獻回顧及研發費用披露現狀
（一）文獻回顧
Lakonishok & Sougiannis（1990）、Chan& Ken（2001）的研究都表明研發費用對于提高企業的市場價值具有積極作用。Ronald Zhao（2002）的研究認為研發在資本化和費用化部分的分配增加了研發報告的對企業價值的正向推動作用。Ding et al. （2004）的研究表明擁有高研發強度的加拿大企業愿意披露其在研發方面的信息，并將其作為減少企業控制費用和資本化成本的主要方式。以上研究都證明了研發費用披露對企業價值的重要作用。國內的文獻中，薛云奎、王志臺（2001）最早以研發費用為切入點，通過比較研發資本化和費用化對會計數據信息含量的影響來驗證無形資產會計準則的作用，但結果并不理想。顏延等（2009）對研發支出與公司業績之間的關系進行相關性檢驗，由于研發支出指標選擇的缺陷，其研究結論具有一定的局限性。王宇峰、蘇逶妍（2009）的研究表明，研發信息披露與公司研發強度顯著正相關。
（二）研發費用披露現狀
我國上市公司對研發費用進行披露的時間并不長，梁萊歆、熊艷（2005）的研究顯示，1999年以前我國幾乎沒有上市公司披露研發相關的具體信息。在2000—2003年間，披露研發費用的上市公司平均比例為14.08%。筆者對滬深119家民營高科技上市2007—2011年的年報進行統計和分析，其研發費用的披露情況如表1。
從表1中可以看出，2007—2011年，披露研發費用的上市公司數量、研發費用總額及其增長率等均呈現逐年上升的趨勢。這說明民營高科技上市公司已經認識到企業必須通過增加研發投入以促進新產品、新技術的形成或是改進，來面對技術的進步、市場競爭的壓力，以期求得生存和發展。
經過統計，筆者發現有53家企業持續披露了其研發投入信息，將其稱為披露研發費用企業組；47家企業間斷地披露研發費用，19家企業始終未披露研發費用，將后兩種企業統稱為未披露研發費用企業組。
三、研究設計
（一）樣本選擇和數據來源
本文的研究對象為民營高科技上市公司，既避免了評價性研究結論宏觀性的缺陷，也保證了數據的廣泛性和有效性。同時，與普通企業相比，高科技企業更加注重增加研發投入及加強改善企業的研發信息披露。但是目前仍然沒有權威的標準對高科技企業予以界定，因此借鑒王華、黃之駿（2009）根據Cui和Mak（2002）所確定的高科技行業和證監會2001年頒布的《上市公司行業分類指引》，將以下行業的企業確定為高科技企業：化學原料及化學制品制造業（C43）、化學纖維制造業（C47）、電子業（C5）、儀器儀表及文化和辦公用機械制造業（C78）、醫藥生物制品業（C8）、信息技術業（G）。由于所選企業規模不同，本文采用研發投入相對數指標。對收集的數據從以下幾個方面進行了篩選：剔除ST和PT企業、剔除數據存在缺陷的企業。
（二）研究假設
經過對數據的整理我們發現，披露研發費用的公司數量不斷增長，披露研發支出的總金額也在不斷增加。依據民營科技上市企業研發費用披露的改變，筆者提出以下假設，假設一：研發費用披露對企業價值具有正向促進作用，并隨著披露程度和質量的提高而提高；假設二：隨著研發信息披露程度的加深，其對企業價值的影響會持續增強；假設三：未披露及部分披露企業研發費用及信息不利于市場正確評估企業價值，且降低其他影響因素對企業價值的影響。
（三）研究模型
四、實證結果與分析
（一）研究變量的描述性分析和Pearson相關系數
從表3的描述性統計結果來看，除公司規模的自然對數外，其他自變量均有較大幅度的提高，這和國內外的經濟大環境是基本吻合，同時說明國內民營高科技企業在不斷發展壯大。其中研發投入的均值4 724.34萬元，最大值為74 502.91萬元，相對于最小值201.25萬元，足足高出了370倍，這表明國內民營高科技企業對研發投入的重視程度不斷提高，但是企業規模存在較大差距。
從表4和表5中可以看出，因變量與各自變量的相關系數，除非流通股比例、公司規模指標外，股權賬面價值、會計收益以及研發費用都在1%的水平上顯著正相關，初步說明企業研發費用的增加及研發披露程度的提高對企業的市場價值具有正向作用。
（二）回歸結果與分析
表6中模型（1）的回歸結果顯示，通過將樣本按照不同年份以及綜合情況進行分析，模型都表現出了較高的顯著性，調整的R2達到0.936～0.985之間的高水平，模型的擬合效果非常理想。從各解釋變量的回歸系數來看，分年度樣本以及混合樣本的BVE在1%的水平上都與MVE顯著正相關，R&D在1%的水平上由2008年的比較相關轉變為2010年的顯著相關，但其回歸系數遠遠低于BVE的回歸系數。這說明在投資者更加注重企業在市場上的盈利能力，而對企業研發能力重要性的認識程度依然有待于進一步提高，同時說明，隨著相關研發支出信息披露的不斷完善，企業研發信息程度和披露質量有所提高，這對于企業的市場價值有明顯的正向作用。NTS對MVE的影響呈負相關，但并不十分顯著，說明民營企業的非流通比例相對于國有企業較小，其對企業市場價值的影響也不是十分明顯。企業總資產的自然對數與企業價值負相關，這說明規模越大的企業，企業的市場價值表現出較低的水平，這和證券市場上投資者青睞小盤股的現象不謀而合。企業會計收益的回歸系數和顯著性水平相對較低，在2009年出現下降趨勢，一定程度上說明企業研發投入具有滯后性。
表7中模型（2）的回歸結果顯示，未披露研發投入的樣本、未全披露研發投入的樣本及未完全披露研發費用樣本的的顯著性檢驗明顯降低，Adjusted R2維持在0.529～0.565之間的水平，在各表中，NTS對MVE的影響依然顯著，其他變量的回歸系數沒有呈現明顯的變換規律。全披露研發投入回歸結果的顯著性相對好于沒有披露研發投入的樣本，這和我們的預期正好相同。并且研發費用披露的不規范和不完全，降低了其他因素對企業價值的影響程度。同時說明，不規范的研發費用和研發信息的披露，對企業價值具有的負面影響。
五、結論及研究不足
以民營高科技上市公司作為研究樣本，研究了的2008—2010年間，企業研發費用披露對企業價值的影響，并對年度報告附注中披露了研發費用的上市公司與未披露研發費用的上市公司進行比較研究，得出的主要結論有：（1）研發費用對企業價值具有明顯的正向作用，且隨著研發費用披露程度的提高，其對企業價值的影響逐漸加強，說明隨著研發支出相關信息披露的不斷完善，企業研發信息程度和披露質量有所提高，這對于企業的市場價值有明顯的正向作用。（2）披露企業相關研發費用的企業價值相對好于未披露研發費用和未全披露研發費用的企業價值，且降低了其他因素對企業價值的影響程度。
因此，民營高科技上市公司須進一步加強和規范對企業自身研發費用的信息和披露程度，根據新無形資產準則以及國家相關部門文件的要求，結合企業自身的行業特征和公司特點，披露企業自身對研發階段劃分的具體標準，這些將有利于市場和投資者及時掌握企業研發投入信息以及企業的發展前景，從而正確地判斷企業價值并作出正確的投資決策。
本文的研究不足主要有：（1）由于我國上市企業新準則實施的時間較為短暫，導致在研發費用的信息披露方面存在諸多不規范和不完善，相關數據難以獲得，或有披露的數據出現疊加和缺失的問題。這也直接導致了本文研究的時間段僅僅局限于2008—2010年3個年份，樣本的數據質量不夠高，這些可能會降低本文研究結論的可靠性。（2）由于作者水平的限制，在對數據進行處理時，未對研發數據進行費用化和資本化的劃分，在模型的建立和操作過程中，本文只局限于研發費用對企業價值影響方面的分析論證，而沒有研究對研發費用變化對企業價值的影響水平。
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中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年7月28日
R&D活動是科技活動的核心，不僅決定科技的發展狀況，而且是有效促進經濟增長的發動機。近年來，學者們對財政科技與經濟增長關系的研究較多，但是對財政R&D支出績效評價方面的研究較少。為了提高財政R&D支出的效益，財政R&D支出績效評價研究顯得尤為重要。財政R&D支出規模是衡量一個地區政府對科研重視程度的有效指標，近年來上海財政R&D支出規模逐年快速上升。2008～2013年上海財政R&D支出以年均28.81億元的增長量逐年增加，財政R&D支出年均增長率為19.3%；同一期間上海企業R&D支出以年均47.71億元的增長量逐年增加，企業R&D支出年均增長率為14.7%。2013年上海財政R&D支出占R&D活動內部支出的31.61%，較2012年下降1.6%；同年，上海財政R&D支出占上海地區GDP的比重為1.14%，較2012年上升0.018%。確保財政R&D支出快速增長的規模、合理的結構是發揮政府在R&D支出中導向作用并補充市場作用的有效途徑。
一、上海財政R&D支出績效評價分析
在進行上海財政R&D支出績效分析時，應重視財政R&D支出所帶來的經濟效益和社會效益。構建績效評價指標體系、選擇合適的評價方法是實現科學評價的重要環節。
（一）評價指標的選取和體系構建。構建績效評價指標體系是進行績效評價分析的首要環節。本文設定支出指標即財政R&D支出，產出指標的設定則需要依據政府的支出責任。政府的支出責任主要基于R&D活動的公共產品特性，R&D活動中絕大多數R&D產出成果如科技論文、著作產出、課題產出和超過法定保護年限的專利產出具有較強公共產品特性，根據公共產品理論，公共產品是從私人產品中脫離出來的能夠供社會公眾所共同享用的產品或服務，可以帶來較大的經濟效益和社會效益，因此政府應當承擔起公共產品的供給責任。本文以上?？萍及l展目標為導向，設定如表1所示的5個產出指標包括規模以上工業企業新產品產值、國內專利授權數、民營科技企業機構數、各類技術合同成交額和國外數量。其中，國內專利授權數和國外數量屬于財政R&D活動的直接性產出，具有較強的社會效益；規模以上工業企業新產品產值、各類技術市場成交額和民營科技企業機構數指標屬于財政R&D活動的間接性產出，具有較強的經濟效益，當中的民營科技企業機構數指標的另一個特殊作用是作為有效測試財政R&D支出對民營科技活動導向帶動效果的工具。（表1）
（二）基于DEA模型的實證分析。DEA模型源于運籌學，當前被廣泛應用于教育、科技、衛生等公共領域，本文選用DEA模型作為研究方法主要是因為：DEA在評價上具備較強的客觀性和簡便性，可以從相對效率角度實現對研究對象的有效評價。
模型數據搜集和實證分析。本文進行績效評價所搜集的指標數據主要源于上海科技統計年鑒和上海統計年鑒?？蒲谢顒拥闹С雠c產出時間往往不一致，具有一定的周期性，即R&D產出時間滯后于財政R&D支出時間，為了確保評價的準確性，本文假設上海R&D產出指標比財政R&D支出滯后1年。選取數據時，財政R&D支出指標選取2000～2011年的數據；R&D產出指標選取2001～2012年的數據，對上海12年的財政R&D支出進行VRS模型分析，經DEAP2.1軟件分析所得績效情況如表2所示。（表2）
第一，各年份支出產出有效性判斷分析。2003年、2006年和2007年的綜合效率有效，投入規模適中，財政R&D支出所對應的產出效率較高，資源實現了有效的配置；除此之外，其他年份支出產出的綜合效率無效。2001年、2008年與2010～2012年的純技術效率有效，在現有技術狀態下實現了最優產出，規模效率無效導致綜合效率無效，說明存在支出冗余。2002年、2004年、2005年與2009年的純技術效率、規模效率均無效，現有技術和規模都沒有實現財政R&D支出的高效產出。2001年和2002年規模報酬遞增說明若提高當期支出水平將使產出成倍增長；其他DEA無效年份規模報酬遞減說明若減少當期支出水平將會使產出效率提高?？傮w看上海的綜合效率均值不高，純技術效率的均值0.963大于規模效率均值0.864，表明上海財政R&D支出的總體資源配置效率不高，尤其是規模效率有待提高。
第二，效率無效年份支出產出指標的修正。2002年、2004年、2005年和2009年支出產出是需要修正的。2002年財政R&D支出出現冗余，需要在原支出基礎上減少0.293億元；R&D產出存在嚴重不足，其中國內專利授權數量需要增加4，793件，民營科技企業機構的數量應當增加299個，技術合同成交額需要增加5.763億元，國外數量需要增加296篇。2004年財政R&D支出出現冗余，需要在原支出基礎上減少7.57億元；R&D產出存在嚴重不足，其中國內專利授權數量需要增加6，032件，民營科技企業機構的數量應當增加3，759個，技術合同成交額需要增加14.796億元，國外數量需要增加473篇。2005年財政R&D支出出現冗余，需要在原支出基礎上減少7.894億元；R&D產出存在嚴重不足，其中規模以上工業企業新產品產值需要增加581.274億元，國內專利授權數量需要增加4，271件，技術合同成交額需要增加87.088億元。2009年財政R&D支出出現冗余，需要在原支出基礎上減少10.62億元；R&D產出存在嚴重不足，其中規模以上工業企業新產品產值需要增加336.363億元，國外數量需要增加717篇。
二、上海財政R&D支出相關建議
2001～2012年期間，上海財政R&D支出效率總體不高，我們應當及時采取有效措施，盡量避免科技資源支出浪費和產出無效狀況。財政對R&D活動的支持，并非指政府全方位地滲透到某個具體項目或企業的科技活動，而是從宏觀視角出發體現政府科技支出的社會效益和經濟效益。
（一）加快R&D產出成果向現實生產力的轉化。應當更加支持具有基礎研究和應用研究特征的成果轉化，實現理論產出向市場領域的轉接應用，最終驅動經濟的有效增長。加強政府對關鍵性技術研發活動的支持，增加對居民和企業經濟活動有益的基礎科研支出。為加快上海財政R&D產出成果向現實生產力的轉化，可以設立R&D產出成果轉化獎勵基金如R&D獎勵基金、優秀青年人才基金和R&D文獻出版基金等，并實行年度評選和獎金撥付形式對科技成果轉化中做出突出貢獻的單位和個人進行獎勵。為了使財政R&D產出成果更好地服務社會，有必要建立承接財政R&D支出向現實生產力轉化的孵化平臺，以盡快實現具有社會效益的R&D產出向實際生產力的轉化。
（二）明確財政R&D支出范圍并轉變支出方式。上海財政R&D支出范圍的明確劃分應當以R&D支出的具體事項進行劃分。具有純公共產品和準公共產品性質的項目支出應當完全或按比例由財政支出負擔。對于具有明顯非公共產品性質的項目或領域，政府應當及時退出并激勵企業成為支出主體；在此基礎上，政府應當不斷加強對外部環境的改善和控制。政府參與R&D活動的方式應當由直接投資向間接扶持轉變。上海應當減少直接投資項目如直接的高校課題支出、直接對企業的資金援助，多采用間接方式如稅收補貼、政策鼓勵、研發用途固定資產加速折舊等來增強基礎研究和應用研究的市場轉化能力。同時，政府間接財政支持的方式越多，企業的研發負擔就會越輕，進而研發支出熱情就越高漲。
（三）完善與財政R&D支出有關的監管機制。上海應當進一步完善財政R&D支出監管機制，按國家公共財政改革的要求，完善財政R&D支出項目的預（決）算管理制度，建立并完善與財政R&D支出緊密相關的信息系統。完善R&D活動的財務管理體系，保證財政R&D資金使用方向和目的一致性，確保財政對R&D項目支出的直接到位。適時更新財政R&D支出標準保證財政R&D支出標準的科學合理。規范財政R&D的支出科目和使用范圍。建立制度化經費使用監督機制。認真落實地方政府科技資產管理工作，實現對財政科技支出尤其是財政R&D支出使用過程和效果的監督。為了實現監督的有效性，有必要實行第三方監管部門制度，第三方可以確定為財政審計部門、項目組織部門、項目負責人工程監督等。加強財政R&D支出的績效評價體系，逐步形成制度化，提高經費使用效益。此外，對企業的經營狀況進行評估，允許有條件的企業設立研發風險準備金，以降低企業研發風險。
主要參考文獻：
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西方經濟學對信貸融資模式與風險的研究
西方經濟學分別以信息不對稱、生命周期、不完全合約等角度對信貸融資模式及風險進行了研究。
（一）信息不對稱角度的研究
Masako Ueda（2004）從項目評估、篩選與所有權獨占角度的研究得出結論：信息不對稱和產權保護水平決定了企業選擇銀行融資還是風險資本融資。產權保護越弱，信息不對稱越弱，企業越愿意選擇信貸融資。
Massimo G. Colombo（2006）研究了信貸市場的不完善程度，發現信貸融資金額偏小，而初創階段高科技公司的每一筆私人股權融資金額要比信貸融資金額大得多。高科技中小企業缺少抵押、擔保，巴塞爾協議II客觀上強制性地使銀行將這些初創公司定為高風險級。銀行審查流程判斷公司業務計劃的完善程度和創業人員的能力，從而發放貸款。由于篩選和監控高科技初創公司困難大，成本高，銀行就通過減少貸款金額來限制暴露的風險頭寸。要改變這種狀況，除了要減少信息不對稱，如高科技初創公司的運營更加透明，創業項目的預篩選，不需要銀行面向高科技公司信貸風險的積極態度等。
郭嘉（2004）指出，近30多年來，發達國家銀行為解決“信息不對稱”，創造了多種信貸評估技術（如信貸評分、抵押品價值分析和管理）、多種金融服務產品（如信貸承諾、應收賬款融資）以及多種信貸風險控制技術（如信貸配給、契約管理、期限管理、長期關系、信息共享、貸款定價）等。
謝沛善等（2009）認為關系型貸款有利于克服銀企之間的信息不對稱，降低銀行獲取企業信息的成本，提高獲取信息的質量，從而達到降低貸款利率，提高貸款質量的目的。
陳玉娟等（2009）在肯定抵押和擔保作用的前提下，提出了倡議：其一，知識產權、股權、企業固定收益都可以質押。其二，建立評級體系，獎勵守信單位，并懲罰失信單位。其三，建立科技交流平臺，利用現代交流工具降低交流成本，增加交流頻率。
仲玲（2006）研究科技型中小企業的融資理論與實踐時發現，科技型中小企業集群比一般分散的科技型中小企業具有眾多優勢例如交易成本優勢、外部經濟優勢等，特別是一定程度上減少了逆向選擇與道德風險。
（二）不完全合約角度的研究
Jensen M C等（1976）指出，債務契約賦予債權人的特定權力將會產生成本，包括監督成本、破產重組成本，以及機會成本等，人們可以通過契約的設計和履行降低成本，消化風險。Ahgion P.等（1992）提出，控制權應該分配給創業者，并且使用優先股融資。目前這種觀點已經演化成通過可轉換債券融資，以保證在融資的前一階段的控制權為創業者掌握，而同時又考慮到投資者的后期利益。
秦興俊等（2009）、謝濤（2009）將高科技創業形式分為三種，專利人不參與管理、專利人參與管理、專利人創業。不同的創業形式有著不同的契約安排，不同的契約安排影響著公司治理結構和企業家精神的發揮。
為了獲得外部資金的支配和使用權，企業家必須將一部分產權讓渡給外部投資者。企業家讓渡“剩余優先索取權”和“贖回權”，留下了“最后剩余索取權”。而企業剩余索取權的實現與否最終要看控制權（決策控制權和經營決策權）的配置和執行狀況。資產專用性和非人力資本投入大的人（Williamson，1975；Dow，1993）和團隊中處于監督地位的人（Alchian，Demsetz，1972） 應獲得“決策控制權”，要素貢獻估價難度大、更不易觀察和確認從而也更難監督的人（Holmstrom，Tirole，1989；張維迎，1996），間接定價成本高的人（楊小凱，黃有光，1994）和最能影響企業資產價值變化的人（Barzel，1997） ，應該獲得“經營決策權”。
馬永強（2004）將人力資本分為技術創新型、管理創新型和投資創新型三種。合約對人力的資本的激勵較為困難，風險與收益的分攤較難。因為有限理性（西蒙，1961；阿羅，1974）、交易成本和機會主義三者導致了不完全合約。創業者和銀行在合作前以及合作過程中盡量降低他們之間的交易成本，即最小化事前的簽約成本與事后的激勵成本之和。
（三）生命周期角度的研究
20世紀70年代，C Weston & Brigham提出了企業金融生長周期理論。葉山梅（2007）分析了不同成長階段的高科技中小企業的融資策略。種子期和成長期的“資金互助會”融資是一些發達國家和地區的成功經驗?！百Y金互助會”將很多中小企業費集中起來，然后按照短期、小額的方式進行放貸，入會的會員都有機會申請到數倍于會費的貸款。成長期可以利用票據貼現融資，以及商品與貿易融資。成熟期可以申請銀行貸款，以私募或可轉換債券等形式發行債券。
高科技中小企業的信貸融資模式及風險
將現有信用風險模型進行整理，得到圖1。
（一）專家分析法
“5C”包括：信用（Credit）、品質（Character）、企業能力（Capacity）、資本實力（Capital）、抵押物（Collateral）。
“5P”包括：個人條件（Personal）、目的因素（Purpose）、償還條件（Payment）、保障條件（Protection）、前景預測（Perspective）。
“5W”包括：借款人（Who）、借款用途（why）、還款期限（When）、擔保物（What）和如何還款（How）。
（二）統計方法
Altman & Narayanan（1997）提出了Z-score模型：Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3 +0.6X4+1.0X5。其中，X1，X2，X3，X4，X5分別為營運資本/總資產比率，留存盈余/總資產比率，息稅前收益/總資產比率，股權的市場價值/總負債的賬面價值比率，銷售收人/總資產比率。
（三）人工智能
神經網絡方法包括模式神經網絡（MNN）、概率神經網絡（PNN）、擴展的學習向量器以及多層感知機（MLP）。Coats& Fant（1993）、Odom& Shard（1990）采用美國銀行信貸數據，建立了神經網絡信用評分模型，實證認為神經網絡方法預測效果很好。
（四）非指標模型
Majd et al.（1987）討論了分階段投資期權的定價問題。在銀行信貸評估方面，楊輝（2005）從銀行角度出發，探討了實物期權在信貸評估過程的作用。王文柯等（2010）則針對項目信貸，詳細介紹了分階段信貸期權價值的計算方法。
Credit Portfolio View模型將失業率、經濟增長率、長期利率等當前宏觀經濟變量的值與違約率和信用等級轉移概率聯系起來。違約概率是一個變量為宏觀經濟變量的Logistic函數：
。式中，X1、X2...X是宏觀經濟變量。
Credit Risk+模型是瑞士信貸銀行金融產品部開發的信貸風險管理系統。債務人要么違約，概率P，要么不違約，概率1-P。不同債務人是否違約彼此獨立，整體違約數目服務泊松分布。CSFP Credit Risk+模型利用了財險精算的計算風險的方法。
KMV模型是美國舊金山市KMV公司于1997年建立的用來估計借款企業違約概率的方法。它利用Black-Scholes期權定價公式，根據企業資產的市場價值、資產價值的波動性、到期時間、無風險借貸利率及負債的賬面價值估計出企業股權的市場價值及其波動性。對于本研究來說，該模型有一個致命的缺陷，即對于那些還沒有上市的高科技中小企業來說，無法應用該模型。
（五）綜合分析
馬欣等（2009）從風險定義、風險驅動因素、信用變動、回收率、數值方法等方面比較分析了VAR、Credit Portfolio View、CSFP Credit Risk+、KMV等風險管理方法的異同，并將實物期權引入了信貸風險評價，而分階段信貸就是一種期權。對于將實物期權思想引入分階段信貸，還有徐冬冬（2009）。
韓崗（2008）提出了我國中小企業信用風險度量模型，有個體因素、地區、行業、宏觀經濟因素四個因變量，行業i、地區r的企業j在第t年的違約概率Pj，i，r，t是自變量。
云俊等（2006）在做信貸風險評估時，既考慮了定性因素，也考慮了定量因素，共七大類因素。主客觀評價后得到23個評估點的值，再利用層次分析和模糊綜合評價方法最終得到一個唯一的數值。根據數值大小所在的區間，可以對風險做出判斷。
政府主導的信貸風險宏觀配置體系
（一）政府引導的主要模式
投資公司模式，如深圳高新技術產業投資服務有限公司形式。肖卓（2005）提出政府資金為引導，企業自籌為主體，銀行貸款為后盾，并以深圳為例。1996年，在深圳高新技術產業投資服務有限公司的引導下，深圳的絕大多數高新技術企業都建立了研究開發機構，研究開發支出占銷售額從3%（生產型）到10%（開發型）。深圳市的博士后流動站也設在企業。印度的政府投入占R&D投入的90%，這意味著我國也應要加大政府對高科技的投入。
科技金融機構模式。Dorothea Schafer、Axel Werwatz、Volker Zimmermann（2004）研究了德國政策性科技金融機構KFW向金融中介發放再融資貸款的資助機制。銀行按照KFW的條件發放高科技貸款，VC、私人投資者、銀行、公司可以向高科技企業進行權益投資。
董彥嶺（2000）詳細研究了中小企業政策性信貸擔保機構。對信貸擔保公司普遍缺乏規范的擔保保證金制度、再擔保制度、集體審核制度、風險內控制度、運行監測制度、代償制度和債務追償制度，以及擔保過程中的行政指令、人情擔?，F象表示憂慮。
小企業管理局模式。范肇臻（2008）在研究美國國防科技工業的金融支持時，發現以下規律：
小企業管理局（SBA）與全國7000多家商業銀行合作，直接發放貸款、協調貸款或是擔保貸款。這些貸款，從3-5年甚至到25年。1993年，美國通過一個法案，規定銀行向風險企業貸款可占項目總投資的90%。如果風險企業破產，政府負責賠償90%，并有權拍賣風險企業資產。美國每年用于國防科研的資金占國防費的10%左右，美國國家科學基金與國家研究發展經費的10%要用于小企業的技術開發。
政府提供綜合服務的模式。倪杰（2008）認為政府要：確保各種融資渠道和融資市場發揮作用的法律法規體制及市場維護制度，放松養老金、保險金等的投資限制，以擴大創業資本的供給，創新公司制度，允許設立有限合作制公司等。在信息服務體系方面，減少信息不對稱，增加交流機會。例如建立創業投資者網絡，設立高新技術企業風險評估機構，制定為企業進行技術定級的標準和辦法等。
（二）比較研究
企業信用擔保模式的比較研究。潘楚楚等（2007）利用張卓琳（2005）的中小企業信用擔保理論模型假設，推導出在政策性擔保機構、互擔保機構和商業性擔保機構中，互擔保機構較為有效的結論。
中英中小企業融資的對比。Javed Hussain等（2006）在對比研究中英兩國的中小企業融資時發現：在企業發展的前五年，英國人更多地依靠金融機構，而不是自己的儲蓄。按照“啄食順序”理論（Holmes and Kent，1991；Scherr et al.，1990; Mayers，1984），中小企業的融資順序是：個人金融資源、短期借款、長期借款、權益融資。中國由于缺乏長期的、系統的、統一和相對獨立的中小企業發展戰略和政策體系，難以向金融機構融資，其社會服務系統需要升級，稅收需要改善。
對現有國內外研究的評述
可行的高科技中小企業融資模式是建立在風險控制的基礎上的，需要宏觀配置、微觀技術、合約等方面關鍵要素的組合，以緩解甚至解決信貸融資風險問題。但目前缺乏這方面的綜合研究。
一方面，發達國家如美國有著先進的信用風險模型評估風險，為市場服務，另一方面，政府也有著宏觀進行風險配置的機制，再加上不完全合約理論、信息不對稱理論等所給予信貸雙方的指引作用，從理論上說，高科技中小企業信貸融資規模能夠得到提升，風險能夠得到控制。這些值得我國借鑒。
高科技中小企業信貸融資模式，我國仍處于政府與市場皆不完善階段，美國處于政府市場皆比較完善的階段。對于從不完善階段過度到完善階段的問題，應完善政府宏觀配置信貸風險的機制，為市場發育配置信貸風險的能力撐起一片空間。在一定的條件下（這個條件是需要我們研究的），市場配置信貸風險的能力得到發育，如市場公平競爭、市場規模足夠大等。
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