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    應收賬款論文樣例十一篇

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    應收賬款論文

    篇1

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    篇2

    在市場經濟的環境中,企業要加速推銷自己的產品,除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告宣傳因素之外,賒銷手段就成為營銷措施之一,由此產生了應收賬款。應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項,作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。為此企業應結合自身的實際情況,建立應收賬款的風險防范機制,從源頭控制,防患于未然。筆者認為企業的應收賬款風險防范政策應包括以下幾方面:

    一、制定企業賒銷信用政策

    1.信用條件。企業常用的信用條件包括賒銷期限和現金折扣兩個內容。例如,信用條件“2/10、N/60”,即客戶在10天內付款,可享受2%的現金折扣,最遲支付貨款不得超過60天。企業為顧客提供這類信用條件,也是出于自身對收益和成本、收益與風險權衡所得出的結果。

    賒銷期限。企業的產品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關系,一般來說,信用期限越長,銷售數量越多。但也應該注意:不適當延長信用期限勢必會給企業帶來兩方面的不良后果:一方面使應收賬款平均余額增大,回收期延長,資金成本增加;另一方面壞賬損失有可能增加。因此,企業在向顧客提供信用條件時,首先要確定合理的賒銷期限。

    現金折扣。延長信用期限會增加應收賬款占用期限和金額,為了及早收回貨款,往往在延長信用期限的同時,給客戶現金折扣。這無疑對解決目前企業應收賬款占用大的問題具有現實意義,而許多企業恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段?,F金折扣的優惠實際上是對產品售價的扣減,是銷售收入的減少,企業是否愿意,提供多大程度的折扣,要著重考慮的是:折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

    2.信用標準。顧客要獲得企業賒銷信用應從以下幾個方面進行分析和判斷:

    (1)品質,即顧客履行償還債務的態度。了解顧客的信譽,看他過去的付款紀錄,是否一貫按期如數償付,了解他與其他供貨單位的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信用的首要因素。

    (2)付款能力,即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務報表。特別要注意的是顧客的現金流量、盈利能力及其管理水平。

    (3)財產狀況,即客戶對企業的商業信用所能提供的擔保能力。

    (4)環境條件,即賒銷信用決策時的社會政治和經濟條件。外部條件雖是顧客自身無法控制的,但企業提供信用時是需要考慮的,如在銀根緊縮時,顧客延期付款的可能性增大;在通貨膨脹時,企業提供信用會遭受貨幣貶值的風險。

    二、建立企業的應收賬款內控制度

    應收賬款以銷售員為第一責任人,銷售部門負責人為第二責任人,分管銷售工作的單位負責人為第三責任人。應收賬款平均余額控制數按上一年實際平均余額為基數,結合當年企業實際情況確定,井以此作為銷售,人員和銷售部門的業績考核指標之一。以當年應收賬款控制數占當年計劃銷售總收入的比值分解到每一個銷售人員身上,在控制數以內銷售人員有權確定賒銷對象,超過部分屬銷售部門的權限范圍之內的經銷售部門負責人批準,超過銷售部門權限的,報經單位分管負責人批準。年終各層次應收賬款平均余額超過控制數要適當扣除獎金,低于控制數要適當的增發獎金。把激勵機制和約束機制引入應收賬款的管理之中,徹底改變銷售人員賒銷,財會人員收賬的被動局面,真正做到誰賒銷,誰負責,誰收賬,責權明確,分工具體。

    財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況等進行分析。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法,分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響,以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

    三、制定企業的收賬政策

    制定收賬政策是指企業制定收回過期應收賬款的程序和有關的規定,做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函,打電話,面談,債務重整,以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數額,過期時間長短,顧客信用好壞,以及公司與顧客的關系而定。企業對拖欠的應收賬款,無論采用何種催收方法,均需付出代價,一般而言收款的費用越高,收回的賬款就越多,平均收賬期間也就會相應縮短,壞賬損失也就越小。但收賬費用達到一定限度后追加的收賬支出對進一步減少壞賬損失的影響,將變得相當微弱。為此,制定收賬政策就是要在增加收賬費用上減少壞賬損失和應收賬款資金占用而節約的成本之間權衡,若前者小于后者之和,則說明制定的收賬方案是可行。

    從催收賬款成本節約和維護雙方合作關系來看,自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是:

    (1)逾期15天,發出第一封催討函,并致電對方負責人詢問情況和了解其態度。

    (2)逾期30天,發出第二封催討函,再次通電話并立即停止供貨,取消信用額度。

    (3)逾期60天,發出第三封催討函,如有可能對顧客進行巡訪。

    篇3

    應收賬款是商業信用的產物,是企業擁有的經過一定期間才能實現的債權。它隨著商品流通的發展而產生和發展,具有不可避免性。合理地運用和擴大應收賬款,可以增加企業銷售,增長企業利潤。但如果運用不當,則會影響企業的經濟效益。應收賬款的大量存在,迫使企業投入大量的人力、財力、物力去催收逾期賬款,由此而增加了企業的額外負擔,導致企業資金周轉不靈,利息費用相應增加;導致被占用資金的時間價值喪失,由此使得利潤減少;同時應收賬款的大量存在,還會出現一定數量的壞賬損失,導致企業資產的減少。因此,在不影響銷售收入的基礎上企業應努力降低應收賬款的損失,提高資金的使用效率,加強應收賬款的管理。

    一、生產適銷對路的產品,制定合理有效的信用政策(事前管理)

    從企業的實際情況看,產品適銷對路,應收賬款就會大幅度下降。當產品滯銷積壓時,,必然要求增大推銷力度。賒銷作為一種常用的促銷手段,必然使應收賬款增加,同時制定合理有效的信用政策,對減少應收賬款來說是一種行之有效的方法。

    1、信用標準

    它是指企業同意給予客戶信用所要求的最低標準。它會引起銷售量、應收賬款、壞賬損失和風險的變化。企業制定信用標準時,必須考慮不同信用標準對收益和成本的影響。若企業放松信用標準后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收賬款的機會成本,那么企業就應擴大對應收賬款的投資。反之,則應緊縮信用標準,以減少應收賬款的數額。

    企業根據客戶的信用狀況,確定信用額度。

    (1)在進行賒銷時,應根據客戶以往的信用記錄或財務狀況進行信用分析,確定給客戶賒欠的限額及其信貸手段

    ①查閱分析客戶歷年的財務報表,特別是近年的財務報表。

    ②向信用評估機構咨詢。

    ③客戶開戶銀行的證明及銀行或非銀行的金融機構已公布的一些信用等級。

    ④企業自身積累的資料。

    ⑤向給客戶提供信用的其他企業進行調查。

    根據上述分析,由此而考慮按什么方式讓客戶支付所欠款項。

    (2)分析客戶的信用狀況——“五C”法

    ①品質character:指債務到期客戶愿意履行償債義務的可能性。

    ②能力capacity:指客戶短期償債能力。

    ③資本capitall:指客戶的凈資產,即長期償債能力,表現為其財力是否雄厚。

    ④抵押品certify:客戶為獲取信用,可能擔保的資產,是企業提供信用的安全保障。

    ⑤環境circumstance:外部理財環境對客戶的影響,特別了解客戶以往在窘境時的付款表現。

    同時。企業也可采用能夠評價經濟效益的指標來量化考核欠款企業的盈利能力、償債能力等,從而確定其信用標準。

    (3)信用決策——決定信用額度

    企業向客戶提供賒銷,一般情況下。賒銷決策:

    (收入現值-成本現值)(概率)

    提供貸款

    (收入現值)×(1-概率)

    不提供貸款

    注(收入現值-成本現值)(概率)——收益

    (收入現值)×(1-概率)——損失

    企業向客戶提供信貸,如果是收益大于損失,即凈收益為正值,則其賒銷是好決策。反之,若凈收益為負,即損失,則不應該采取賒銷方式。在賒銷決策時,應遵循:

    ①不單純追求呆帳或壞賬的做小化,而應與利潤追求做大化相結合。

    ②對每筆應收賬款信貸進行分析,對數額大的賬款尤其如此。

    ③重視動態情況下的信用分析,特別是客戶近期的信用狀況,在分析時應與遠期相結合。

    ④要有發生呆滯賬款或壞賬的準備,在有準備的風險意識下,吸收有發展前途的客戶。

    2、信用條件

    信用條件包括信用期限、現金折扣等。提供優惠的信用條件會增加銷售量,但也會帶來額外負擔,它會增加應收賬款機會成本、壞賬損失、現金折扣成本,因此企業須權衡其利弊。

    (1)信用期限。較長的信用期限通??晌嗫蛻?,使企業增加銷售額和毛利,但增加毛利的一部分,可能在因慷慨的信用方針所增加的費用時被抵銷,企業在財務費用和壞帳損失兩個方面都有可能增加。

    (2)現金折扣。運用現金折扣可刺激客戶早日還款,通過一部分毛利的讓渡,減少壞風險損失,必須使加速收款能彌補現金折扣的損失?,F金折扣對供需雙方都是有利可圖的,對銷售方來說,實際上是一種成本融資方法;對購貨方來說,從拖欠的貨款中得到的利益是以犧牲自己的信用為代價的,而售方給予的現金折扣則使購貨方得到了實實在在的實惠,而又不需犧牲信用。

    二、應收賬款的日常管理(事中管理)

    在企業制定賒銷信用額度后,應經常哪個對帳薄記錄進行檢查,了解客戶付款的及時程度和帳齡是否超過限額,經常檢查已到期帳款的增減情況,以便及時發現問題,采取措施。

    1、單客戶管理

    (1)做好基礎記錄,了解客戶付款的及時程度?;A記錄工作包括:企業對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,以及目前尚欠款數額和客戶信用登記的變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。

    (2)檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每筆賒銷業務,都要檢查是否超過信用期限的記錄,并注意檢查客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

    (3)掌握客戶超過信用期限的債務,密切監控客戶已到期及將到期的債務的增減變動,以便及時采取措施與客戶聯系,提醒其盡快準備付款。

    2、總額管理

    (1)分析應收賬款周轉和平均收款期,查看流動資金是否處于正常水平。企業將該項指標與計劃及同行業相比較,以修正信用條件。

    (2)考察拒付狀況,觀察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率。當實際損失率大大低于預計壞帳損失率,那么企業再須考慮信用標準是否過于嚴格,反之再應考慮是否過于寬松。就壞帳損失來說,現行財務會計規定:債務人死亡或破產,以其遺產清償或破產財產清償后,仍不能收回的應收賬款;債務人逾期未履行償債義務超過三年,仍不能收回的應收賬款,確認為壞帳,在壞帳核銷時,取得有關證明及財政、稅務部門批準之后,方可核銷。核銷后,企業仍保留收回欠款的權利,應繼續采取有效措施收回欠款。

    3、編制帳齡分析表

    檢查應收賬款的實際占有天數,并據此了解:

    (1)有多少欠款尚在信用期限內,企業根據應收賬款拖欠時間的長短了解資金被占用情況。

    (2)有多少欠款超過信用期限,計算不同帳齡逾期帳款在總帳款中所占百分比。估計有多少欠款會因拖欠太久而可能轉化為死帳。如果大部分應收帳款超過了期限,企業應檢查信用政策是否過于若客戶已達破產界限,那么企業應及時向法院,以期在破產清算時得到債權的部分清償。

    3、債權重整寬松。

    在對應收帳款進行日常管理時,可充分利用現代化工具——計算機進行“單客戶”管理,從數額、信用期限的應收帳款客戶發出電子商務郵件,以催收欠款,強化和提高日常工作效率。

    三、應收帳款的事后管理——收帳

    1、確定合理收帳程序

    催收帳款的程序:信函通知電話電報傳真催收派人上門催收法律行業。收款的途徑很多,既可由托收機構代催收,也可通過財務商處理,還可通過調整賒銷條件收回欠款等,無論哪種方式,企業在采取法律以前,應考慮成本效益原則。應權衡:

    (1)法院訴訟費與債務金額間大小的問題。

    (2)客戶是否有抵押品可變現。

    (3)訴諸法律是否會使企業的運行受到連累,甚至導致損害。

    (4)即使勝訴,收回帳款的可能性有多少?

    在催收款項時,財務部門應與銷售部門及業務員相結合,與銷售行為掛勾,共同催收款項,并制定有關的獎懲措施,以提高應收帳款的回收速度。若僅由財務部門負責,與銷售部門脫離,銷售與收款相分離,不利于款項的催收。

    2、確定合理的收款政策

    (1)長期客戶當發生暫時困難時,企業應采取措施幫助客戶渡過難關。

    (2)其他客戶在不了解其經營狀況而又不發生困難時,企業可通過調整銷售條件,及時收回欠款。

    即協調債權債務關系的一種方式,對債權人來說,作出一些讓步或放棄部分經濟利益,以保住較多的資產或達到控制其他企業的目的。

    (1)債權重整的有效性及合理性。

    ①當債權人接受債務人非現金資產的轉讓,以作為全部或部分債權的收回時,其價值明確且能夠變現。

    ②當債權人接受債務人權益性證券時,以作為全部或部分債權的收回。這種方式下,將債權轉化為相應的所有權,使債權人成為債務的共同承擔著。在這種情況下,債權人成為股份的持有者,當達到一定的數額,就可能兼并或收購債務人,從而使債務人的經營規模擴大。

    ③債權人變更條件,減輕債務人的負擔。改變債務人的負債條件,一般是指債權人減少借款本金,放棄利息,或進一步降低利率,延長收款期限等。這種方式仍然維持雙方的債權債務關系,不過是改變了債權金額和利息的多少。對債權人來講,其所放棄的債權是明確的,是部分資產的損失。

    (2)債權的條件。

    ①債務人確實陷入經濟危機,債權人若堅持收回債款,只能迫使其破產清算。

    ②債務人面臨的財政危機是暫時的,其生產經營狀況并未發生變化。

    ③債權重整不會危及債權人生產經營活動的繼續進行。

    ④本商業道德的要求,企業間應相互依賴,相互支持。債權人有責任為債務人提供解決財務危機的機會。

    對債權人來說,如何判斷上述條件是否存在,是其債務重整的根本前提。企業需借助國家政策法規,社會評價鑒證機構及其他各方面的協助達到目的。超級秘書網

    四、應收帳款的融資

    企業在對應收帳款實行事前、事中和事后管理,充分估計應收帳款可能的風險,加強收回帳款工作的同時,還可以利用這一融通資金,增強企業在市場上的競爭力。

    企業可以以應收票據替代應收帳,通過票據加強商業信用的約束力,提高收帳效率,減少壞帳的發生。當企業需要資金時可以向金融機構進行票據貼現。應收票據是企業持有的,尚未到期兌現的商業票據。商業票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人無條件支付的流通證券,也是一種可以由持轉讓給他人的債務憑證。我國的商業票據主要指商業匯票,商業匯票按承兌人的不同可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。當企業持有的應收票據在到期前,出現資金短缺,那么企業可持未到期的商業匯票到開戶行申請貼現,以便獲得所需的資金。票據的貼現實質上企業融通資金的一種形式,銀行按照一定的利率從票據到期值中扣除自貼現日起至票據到期日止的貼現利息,其余額付給持票人,作為銀行對企業的短期貸款。商業匯票在貼現時,銀行視同短期貸款,因此,銀行要審查貼現申請人的資信狀況。在審查時,應視承兌人的不同而區別對待。銀行承兌匯票的承兌人是銀行,因此,該票據到期承兌行無條件承兌,風險?。欢虡I承兌匯票的承兌人是企業,該票據到期存在無力支付的可能,風險較大。所以,銀行在審查時,會對貼現申請人和商業匯票的承兌人綜合考慮。只有那些信譽好的欠款客戶所開的商業票據,才能夠成為金融機構的貼現對象。作為貼現企業來說,要想利用商業票據來融通資金為企業服務,那么就應將商品(產品)賒銷給客戶之前,要合理確定賒銷對象、賒銷數額,即加強應收帳款的事前控制。

    資金是企業的血液,是企業正常生產經營的基本依托,現代市場經濟中,商品生產形成的錯綜復雜的經濟關系,都是通過資金表現出來的,它直接影響著企業的經濟效益,合理籌措和融通資金是保證企業生產經營活動正常進行的重要條件,提高資金使用的效益和質量是提高企業經營效益的關鍵,也是財務管理的中心任務,應收賬款是商品流通發展到一定程度,為保證流通過程的順利實現而產生發展的,但同時,應收賬款的大量存在,又會影響流通過程的順利實現。因此,應收賬款既是流通順利實現的保證,也是流通順利實現的障礙。所以,加強應收賬款的管理,加快資金流轉速度,是非常必要的。綜上所述,在對應收賬款進行微觀管理的同時,宏觀上建立健全經濟運行體制和經濟法規以保證交易順利、安全、高效運行,通過一些法律手段,及時排除影響經濟正常運行的障礙,避免形成長期的債務鏈,促使應收帳款及時得到清理,才能使得資金在合理的循環和不斷的流通中得到保值和增值。

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    篇4

    一、航運企業應收賬款的控制

    航運企業是一類特殊的服務類企業,其在信用銷售中存在著較大的風險。首先,航運由于其運輸工具的限制使得服務周期較長,在當今市場變化很快的情況下,這是造成信用風險的主要因素之一。其次,航運業的客戶有相當數量是貿易公司,而貿易公司的貿易額度一般較大,并被迫從事與自己資產狀況不符的交易且受市場變化的影響較大,因此,在信用管理中一般認為專業貿易公司是大風險的企業;而航運公司的主要客戶大多數是貿易公司,這種風險是航運公司不可避免的,也是航運企業信用風險管理中最大的風險因素。第三,航運企業要與很多外國公司進行交易,由于地域、信息傳遞等因素使得大多數航運公司不能對國外公司的資信狀況有較深入的了解,這也是造成信用風險的一個主要因素。從這幾點可以看出,航運企業在信用銷售的過程中存在的風險是非常大的。但由于我國航運市場已變成買方市場,航運企業為了在這個競爭十分激烈的市場中取勝,又必須對一些大客戶或企業的核心客戶采用協議付費這種信用銷售方式,因此,航運企業的應收賬款控制實際是企業的信用管理。

    首先,對航運企業來說,良好的客戶資信檔案和授信制度,是航運企業證明客戶資信狀況、確立信用標準、規避潛在財務風險、提高企業交易安全性的保證。航運企業應建立客戶信息管理系統和客戶數據庫,完善客戶信息,并讓客戶信息在業務、商務、財務部門共享。對老客戶支付運費的歷史情況進行全面分析;對新客戶的開發,應通過多種渠道(如職業信用評級師、金融機構、分析客戶財務報表等)完整和準確地了解客戶信息,并以此對客戶進行資信評級。在資信評級的基礎上,建立相應的客戶授信制度和合同審批制度,對不同客戶適用不同的信用標準,對不同信用標準的合同適用相應的授權審批制度。另外,客戶資信管理和授信管理是一個動態管理的過程,航運企業應及時對客戶資信狀況和授信制度進行動態維護。通過客戶信用管理,將風險控制和管理工作向前移,達到簽約前控制運費回收風險的目的。

    其次,航運企業應采用合理的應收賬款控制方法。應收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評估法。(1)賬齡分析法。即根據各欠款單位的應收賬款拖欠期限的長短和金額劃分若干區段,編制“應收賬款賬齡分析表”,并實施嚴密的監督,隨時掌握收款情況,確保應收賬款發生的期限。對不同拖欠時間的賬款及不同信用的客戶,宜制定不同的收賬政策和方案。(2)客戶信用評估法。根據企業制定客戶信用的標準和編制基礎,信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級分析法兩種。信用類別分析法,是根據企業應收賬款控制與管理的目標,以及“應收賬款單位往來明細表”和“應收賬款賬齡分析表”,對應收賬款的來龍去脈進行研究和分析,并依照各單位欠款金額﹑欠款期限,以及欠款比重,將欠款客戶劃分為“ABCD”四類,編制“應收賬款信用類別表”,區分重點客戶和一般性客戶,采取不同的催收款策略。企業應根據經營策略采取不同的收款方式和應收賬款管理。

    二、應收賬款的日常管理

    1、應收賬款的事前控制

    在訂立運輸合同時,攬貨人員應樹立風險意識,訂立對運費回收有利的條款,盡量避免簽訂“貨物裝船后XX天支付運費”或“船舶開航后XX天支付運費”條款;避免在收到運費前簽發“運費已支付”的清潔提單;避免簽發倒簽提單和預借提單。對于資信狀況不良的客戶,運費支付時間盡量約定在預付運費提單簽發之時或之前。在付費人未付預付運費的情況下,可以簽發運費預付但對其進行批注不清潔提單,影響付費人的結匯,從而達到督促托運人付清運費的目的。

    在租船合同中,應將租船的責任終止及貨物留置條款明確地并入提單中,在債務人不支付運費時,對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物,保證收取運費的權利。另外,為規避到付運費及預付運費尾數的海上不可抗力風險,可以通過保險對到付運費投保,以保證收取運費的權利。

    2、應收賬款的日常管理

    航運企業應當建立與其經營相適應的應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。業務部門負責業務臺賬的設置和應收賬款的催收,財會部門負責應收賬款的登記﹑結算,并督促銷售部門加緊催收。應收賬款的日常管理工作包括以下幾個方面。

    臺賬是對企業發生的各項業務內容進行詳細記錄并反映收款情況的業務統計表。業務部門應設置主管內勤工作的業務人員,專門負責企業業務臺賬登記和管理工作,具體記錄每一客戶每一業務發生的全過程,并及時登記收款情況以及和財務部門的交接情況;月末將部門負責人審核后的臺賬復印件交財務部門,并與之核對收款情況。同時,建立市場調查研究制度,市場業務部門經常性走訪客戶,收集和整理客戶信用資料,并定期編制“客戶信用等級表”和“應收賬款信用類別表”,檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況;對長期往來客戶建立完善的客戶資料,及時進行更新。財務部門應經常檢查和清理“應收賬款”,并按月編制“應收賬款賬齡分析表”,會同業務部門及相關主管領導,對客戶進行信用評價,隨時掌握應收賬款的收款情況??傊?,航運企業必須依靠信用調查和嚴格的信用審批制度,根據客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式,確保運費回收的安全性。對于國外公司,一般應尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業合作。條件允許的話,應經常派人隨船去了解當地情況,或在所在地設立辦事處,專門負責與的溝通和聯絡工作,收集整理資料,加強雙方的了解,保障貨物和賬款安全。

    3、應收賬款的收款管理

    確立應收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是:誰負責的業務誰收款;對長期重點客戶,可建立企業高層領導互訪制度,保持經常聯系和溝通。收款負責人隨時和客戶核對往來收款情況,如有不符,應查明原因,及時處理;對未收回的款項要查明原因,及時催收,做到每周一清,每月一結;對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構,由其進行審查,確定是否為壞賬。

    當航運企業發生運費欠收后,不應消極地等待對方付款,應對應收運費進行動態跟蹤與分析,并定期統計應收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況,為評估、調整客戶信用等級提供可靠依據。企業還應建立定期就未達運費與客戶函證制度,核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收運費體外循環及違法違規行為發生。對已形成的欠收運費,要加大清欠力度,針對不同情況,采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶,應拒絕再次交易并加大催收力度;對有償債能力卻不履行償債義務、人為發生賴賬的情況應在訴訟有效期內運用法律手段解決,以避免喪失訴訟權造成損失;對欠款方確實無力支付的,可采取物資抵款。

    4、應收賬款的收款指標考核

    企業按責任部門、責任人員,下達賬款回籠指標,按月考核;在制定收款計劃的同時,根據收款目標和進度,確定應收賬款收款考核標準,并將考核結果與獎懲掛鉤。達到收款標準的,企業給予具體責任人獎勵;不能完成收款任務的,企業按規定給予責任人經濟上的處罰。

    5、壞賬準備與壞賬處理

    壞賬是指企業無法收回的應收賬款。企業應按“應收賬款”月末余額及“壞賬準備”賬面余額,提取壞賬準備,使其保持一定比例的壞賬準備數額;同時,對賬齡超過2年的應收賬款再增加提取0.1%壞賬準備,以減少企業的壞賬風險。企業每月月末或者每年年末,對應收賬款定期進行全面檢查,并合理計提壞賬準備。企業對于不能收回的應收賬款應當查明原因,追究責任。對于因債務人破產或單位撤銷而依法無法追回的,或者因債務人死亡既無遺產清償又無承擔人,或者因債務逾期未履行償債義務超過兩年、經查確實無法收回的應收賬款,按照企業管理權限分級上報,經企業決策層或董事會批準后作為壞賬損失處理,沖銷提取的壞賬準備。

    三、應收賬款的其他控制制度

    航運企業還應建立對收款內部控制的監督檢查制度。明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查,這是應收賬款控制與管理制度得以實現的保證。企業監督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質性測試檢查收款業務內部控制制度是否健全,各項規定是否得到有效執行。

    首先,航運企業應建立攬貨業務預算與報告制度。航運企業在對攬貨人員的要求方面應有所變化,較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運費為評定其業績的標準,要求攬貨人員要對其攬貨量進行預算并上報公司備案,同時攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數量,還要注意對方的付款能力。

    其次,還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運企業的主要利潤來源,因此,為了與穩定的大客戶保持長期的合作,就必須給予這些客戶一定的信用上的優惠條件,只能采用協議付費這種信用銷售方式。一般的客戶應向公司申請客戶信用額度,由信用管理部門進行客戶的資信評估,再確定是否給予信用銷售的方式。

    最后,實行信用限額審核制度。在信用管理工作中,對客戶制定信用限額是一個主要的管理工具,企業通過一個簡單的數字,就可以將過去較為復雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運企業對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學的決策依據;在銷售業務管理上,由于缺少信用額度控制,往往是重權力而不重職能,一旦出現風險問題又相互推卸責任。針對以上情況,航運企業應根據信用數據庫中的資料,結合歷史數據,由信用管理部門確定客戶的信用限額,并報上級進行審核,確定其信用限額。

    【參考文獻】

    [1]張津毅:試論應收賬款的控制與管理[J],會計之友(中),2007,3。

    篇5

    一、應收賬款概述

    《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。

    二、我國企業應收賬款的現狀

    賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。

    三、應收賬款的成因分析

    企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常運行。

    (一)公司內部原因分析

    1.企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程序不規范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。

    2.相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。

    3.應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。

    (二)公司外部原因分析

    1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當地采取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。

    2.缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。

    四、應收賬款管理的對策

    (一)建立合理的信用體系

    1.確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。

    2.采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。

    3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

    (二)加強對應收賬款管理的內部控制

    1.建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。

    2.采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

    總之,企業要發展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業的風險,增強企業競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。

    篇6

    在企業銷售的過程中,會計人員為了保證銷售情況和產品信息能夠相匹配就需要按照生產情況編制生產計劃,不過企業生產、銷售、運營等活動是由不同的部門管理的,但是當前這些部門之間的溝通并不緊密,這就可能造成企業發貨不夠及時,進而給企業的信譽產生不良影響,銷售量也達不到企業的標準。如果部門和部門之間,員工和員工之間能夠及時地溝通,那么遇到任何問題都能夠及時地找到解決辦法。企業也能夠根據產品在市場上銷售情況及時地更改生產銷售策略,為企業贏得更多的利潤。所以在企業合同管理的過程中應該實行動態管理,外部環境的變化,市場需求的增減都是企業決策的參考方面。

    1.2合同與應收款管理部門人員應重視參與全合同過程

    企業應收賬款和合同管理之間并不是孤立存在,而是相關聯系的。作為參與應收賬款管理中的人員也會參與到企業合同管理當中。由于企業合同的簽訂和生效是十分復雜的過程,我們應該對對方的財務情況基本掌握,這就要求企業的財務部門人員具備一定的專業能力和溝通能力。會計部門相比其他部門具有一定的獨立性,在合同談話的過程中需要掌握一定的話語權,使得合同建立在公平、平等的基礎上。財務管理風險是企業發展過程中必須關注的方面,會計人員必須通過企業合同管理工作提高企業抵抗風險的能力。合同管理期間會計人員必須對每個流程加以了解,并參與到各個環節中,保證合同的有效運行。例如有些企業為了規避應收賬款風險,就在企業銷售管理的過程中使用合同管理制度,并授權一些人員和客戶簽訂合同的權利,通過專業人員的審核,在簽訂后不得隨意改變。這就體現了會計人員應該加強自身能力的提高,積極參與到企業活動中,不斷地為企業帶來更多的經濟效益。

    1.3會計監督合同管理工作納入企業制度考核中

    為了進一步加強對企業合同的管理,我們需要把合同管理工作直接納入到企業制度考核中,為企業實現發展目標提供可靠依據。會計監督工作對于企業的發展具有十分重要的作用,為了構建科學的合同管理制度,必須重視會計人員工作,將其納入到構建企業制度的工作中,把管理制度落實到實際工作中,保證各方面工作的有效進行。同時,企業也可以建立責任考核機制,并落實到每個部門,特別是財務部門。這樣就你能夠保證企業合同工作有章可循、有法可依。對企業有貢獻的人加以獎勵,損害企業利益的人加以懲罰,全面依照合同管理制度開展工作。

    2會計工作人員要加強對企業應收賬款的管理

    2.1重視應收賬款日常管理

    作為會計人員應該做好應收賬款的日常管理工作能夠及時準確地記錄企業和用戶之間的應收賬款信息,并對這些信息進行分析和總結,歸納出用戶的信用情況以及信用關系發生的具體時間,拖欠款項的具體金額,及時地了解信用情況的變化,并對所有應收賬款的情況進行監督和管理。在應收賬款的日常管理工作中,我們特別需要注重對相關客戶的信用等級的評價和核查,時刻觀察其信用額度有沒有超出規定限額,避免用戶的款項拖欠數額超出規定的數目。針對那些拖欠賬務已經超出信用期限的用戶,我們必須要對他們進行及時地提醒,科學開展催款工作。同時,會計管理人員應該深入分析企業的應收帳款在周轉周期及平均收賬期是否合理,時刻關注企業資金的流動情況,對企業應收帳款的相關管理事項進行科學評價,對于那些信用條件不夠合理的情況要及時給予調整和改正。

    篇7

    一、企業產生應收賬款的原因

    應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項,包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等。

    發生應收賬款的原因主要有以下幾個方面。

    1、商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下,存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務,實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要,企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客,于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款,是一種商業信用。

    2、銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常不一致,這也導致了應收賬款。當然,現實生活中現金銷售是很普遍的,特別是零售企業更常見。不過就一般批發和大量生產企業來講,發貨的時間和收到貨款的時間往往不同,這是因為貨款結算需要時間。結算手段越是落后,結算所需時間就越長,銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款,不屬于商業信用,也不是應收賬款的主要內容,本文不再對它進行深入討論,而只論述屬于商業信用的應收賬款的管理。

    3、減少庫存,降低存貨風險和管理開支的需要。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當企業產成品存貨較多時,一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約相關的開支。

    二、企業應收賬款管理不善帶來的問題

    1、降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資金墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響公企業資金的周轉,進而導致企業經營實際狀況被掩蓋,影響企業生產計劃、銷售計劃等,無法實現既定的效益目標。

    2、夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制),發生的當期賒銷全部記入當期收入,因此,企業賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照備抵法進行壞賬的核算(壞賬準備的計提方法和計提比例由企業自行確定)。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備,會給企業帶來很大的損失。因此,企業應收賬款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。

    3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出,主要表現為以下幾點。

    (1)企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入,并未實際收到現金,流轉稅是以銷售為計算依據的,企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅等,必然會隨著銷售收入的增加而增加。

    (2)所得稅的支出。應收賬款產生了利潤,但并未以現金實現,而交納所得稅必須按時以現金支付。

    (3)現金利潤的分配,也同樣存在這樣的問題,另外,應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

    4、對企業營業周期的影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現金為止的這段時間,營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數,營業周期為兩者之和。由此看出,不合理的應收賬款的存在,使營業周期延長,影響了企業資金循環,使大量的流動資金沉淀在非生產環節上,致使企業現金短缺,影響工資的發放和原材料的購買,嚴重影響了企業正常的生產經營。

    5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率,給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收賬款賬戶,核算差錯難以及時發現,不能及時了解應收賬款動態情況以及應收賬款對方企業詳情,造成責任不明確,應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回的卻由于資料不全而不能收回,直到最終導致企業單位資產的損失。

    三、加強企業應收賬款管理的具體措施

    企業發生應收賬款的主要原因是擴大銷售,增強競爭力,那么其管理目標就是求得利潤。為此,特提出如下具體措施。

    1、確定好信用政策。應收賬款賒銷政策的好壞,依賴于企業的信用政策,它包括以下兩個方面。

    (1)確定合理的信用期間。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間,或者說是企業給予顧客的付款期間。例如,若某企業允許顧客在購貨后的50天內付款,則信用期為50天。信用期過短,不足以吸引顧客,在競爭中會使銷售額下降;信用期過長,對銷售額增加固然有利,但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少。因此,企業必須慎重研究,確定出恰當的信用期。(2)制訂相應的信用標準。信用標準,是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準,便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。但也要注意兩點:第一,如果企業的信用標準較嚴,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會減少壞賬損失,減少應收賬款的機會成本,這可能不利于擴大銷售量,甚至是銷售量減少;第二,如果信用標準較寬,雖然會增加銷售,但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。

    2、制定相應的收賬政策。應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發生壞賬,使企業蒙受損失。

    (1)加強應收賬款的日常管理工作。一是做好基礎記錄,了解客戶付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠數額以及客戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時采取相應的政策;二是檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度;三是掌握客戶已過信用期限的債務,密切監控客戶已到期債務的增減動態,以便及時采取措施與客戶聯系提醒其盡快付款;四是分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件;五是考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞賬損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松,從而修正信用標準;六是編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解有多少欠款尚在信用期內應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。

    (2)加強應收賬款事后管理。第一,確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,可能使企業運行受到損害;后收回賬款的可能性有限。第二,確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重組,接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對客戶的“長期投資”,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限,則應及時向法院,以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;惻隱術法;疲勞戰法;激將法;軟硬術法。

    (3)建立應收賬款內部控制制度。一是設立財務監察小組,由財務總監領導配置專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆就收賬款都進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,同時規范各經營環節要求和操作程序,使經營活動系統化規范化;二是改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業務,分別采用不同的核算方法與程序以示區別,并采取相應的管理對策;三是對應收賬款實行終身負責制和第一責任制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該企業,都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定,并作為業績總結考評依據;四是定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險;五是建立健全企業機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,建立健全賒銷控制制度。

    【參考文獻】

    [1]財政部注會辦:財務成本管理[M],北京,經濟科學出版社,2004年。

    [2]陳顯蘭:業走出應收賬款困境的思考[J],四川會計,2002年第6期。

    篇8

    對應收賬款質量實行監控,建立完善的內部控制體系,能夠科學有效地監督和制約應收賬款的各個環節,從而確保足額、及時收回應收賬款,保證財產物資的安全完整,有效地預防壞賬的發生。應收賬款質量監控的內容,包括信用政策的制定、賒銷的發生、收賬、風險預警等各個環節。

    2應收賬款質量監控體系的建立

    2.1應收賬款質量監控的組織體系

    2.1.1生產部門

    要不斷地進行產品創新,生產出具有競爭優勢的產品,為銷售部門爭取市場上的主動權。要想建立自己產品的競爭優勢,生產部門必須在技術指標、外觀設計、性能用途等方面狠下功夫,使本公司的產品較市場上其他同類產品更具有先進性和經濟性,這樣才能更好地滿足客戶的需求。

    2.1.2銷售部門

    一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄接受顧客訂單、記錄銷售和收回等流程。銷售部門一方面要確保向企業信用部門提出合理的方案,以滿足客戶的需求,另一方面,又應建立內部考核機制,改變過去單一的考核辦法,使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項重要指標,使銷售的完成與收款和個人收益捆綁起來,與個人收入掛鉤,加強風險管理意識。

    2.1.3信用部門

    信用管理部門是銷售部門和財務部門的橋梁,其基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監督等。

    2.1.4財務部門

    主要負責應收賬款的日常管理,按客戶設置應收賬款臺賬,建立應收賬款定期報告制度,形成定期與不定期對賬制度。財務部門要改變事后記賬的狀況,變被動為主動,充分發揮其核算與監督職能;而財會人員應加強業務學習,了解本企業業務的操作流程,并根據企業實際情況及管理模式設置相應的業務控制點。另外,財務核算部門應主動與業務部門溝通,準確了解有關情況后再進行有關核算,確保賬實相符,對于應收賬款管理中存在的一些隱患,應加強應收賬款賬齡分析,及時向企業管理層提出壞賬可能損失情況。

    2.1.5審計部門

    審計部門在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面:一是不斷完善監控體系,改善應收賬款監控制度;二是檢查應收賬款監控制度的執行情況,檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的收回。

    2.2應收賬款質量監控的方法體系

    2.2.1數量方法

    主要是應用相關財務指標對應收賬款進行質量監控。這些指標包括:償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、現金流量指標。利用這些指標,企業可以監控財務管理狀況,了解并監控應收賬款質量。

    2.2.2非數量方法

    應收賬款質量監控的非數量方法主要是PDCA循環工作法。按照PDCA循環的工作方法,應收賬款的全面管理應從事前控制(Plan)、事中控制(Do)、事后控制(Check)及反饋控制(Action)四個環節來動態地進行應收賬款的管理,全面提高應收賬款管理工作質量。

    (1)應收賬款的事前控制

    應收賬款的事前控制是指在應收賬款正式形成之前,對產生應收賬款及影響其及時足額收回的有關因素進行分析,制定一套能適應本企業具體情況的應收賬款事前控制制度,以減少不合理應收賬款的形成,預防壞賬發生和應收賬款被長期占用。

    事前控制應做好應收賬款的計劃管理,在年度計劃中明確規定應收賬款年末余額。在公司中長期財務政策中,根據行業特點和公司應收賬款的實際情況設定一個相對積極的平均收賬期,此平均收賬期在允許指標值的上下幾天內浮動,并可以在年度計劃中明確當年的平均收賬期。

    事前控制突出的是預防,集中體現在健全機制和制度約束兩個方面。責任管理就是針對應收賬款經常出現的情形,以制度的形式將債權責任明確下來,規范有關人員的行為,實現事前控制。主要內容應有:明確劃分責任范圍,對某一家客戶在某個時段的欠款應由業務經辦人員負責,對公司全部的客戶盡可能落實到個人;明確規定應收賬款收回之前,責任人不得調離公司;明確規定對超越權限形成應收賬款和壞賬應負的各種責任;明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任;明確規定不按程序辦事形成應收賬款和壞賬應負的各種責任;明確規定責任的監督部門,防止責任管理流于形式。

    (2)應收賬款的事中控制

    事中控制是指賒銷業務經有關部門和人員審批后,對在企業內部發出商品、辦理賒銷手續過程中的監督和管理。首先為了防止因商品質量、數量和價格等方面產生糾紛而導致應收賬款遭拒付,企業應由財務人員和賒銷審批人員直接參與商品發出過程的監督和銷售合同的審查,保證銷售的商品與合同所規定的要求一致,并且計算準確、單據齊全。賒銷憑證和記錄要及時、準確地反映應收賬款的發生時間、金額及責任人等全面情況,要求做到每筆應收賬款都有“證”可依,有據可查、以便事后控制。這個控制過程往往被人忽視,好像對其監控可有可無。事實上,每筆應收賬款形成后,為了確保應收賬款按期收回,必須建立應收賬款風險的監督預警系統,對應收賬款進行監督、檢查,防止顧客拖欠應收賬款超過信用期限。事中實施控制既是事前控制的延伸和拓展,又是事后控制的基礎和依據,因而在整個管理過程中起承前啟后的關鍵作用。

    事中控制應加強賬齡分析,建立預警系統。據了解,有大約三分之一的顧客是故意推遲付款的,所以,全面掌握應收賬款的賬齡結構以便準時地催收欠款是非常重要的。賬齡分析不僅能使企業對應收賬款進行及時催收,而且還為事后控制中的如何化解不良資產風險提供決策的依據。因此,加強應收賬款的賬齡分析,建立應收賬款到期預警系統并及時報告是非常必要的。除此之外,還應加強日常監控,促進合作交流。實踐表明,在大量的貨款拖欠案件中,有相當一部分是由于貿易過程中雙方對貨物質量、包裝、運輸、交貨時間以及結算等方面的糾紛所引起的,而這些糾紛往往又是因為買賣雙方未能及時溝通造成的。因此,在信用期內就與顧客進行溝通,無疑為及時解決糾紛贏得了時間,從而為應收賬款的及時收回掃清了障礙。同樣,加強溝通、提醒等有利于向故意拖欠及習慣性拖欠的顧客施加壓力,從而減少無爭議的逾期應收賬款的發生。

    (3)應收賬款的事后控制

    事后控制是指企業已經發生了賒銷業務,應收賬款已形成,為保證應收賬款債權的及時足額收回而進行的一系列控制管理工作。

    事后控制應采取穩健原則,及時消化風險損失。對于應收賬款不良資產的風險在會計處理上可采用穩健性原則,及時、足額提取壞賬準備金,這是企業彌補壞賬損失、穩健經營的重要保證。壞賬準備的提取方法可以是多樣的,在現行的應收賬款余額百分比法的基礎上,選用銷貨百分比法和賬齡分析法,能較真實地反映不同期限和結構的應收賬款之間發生壞賬損失的差異,以利于加強應收賬款中不良資產的風險管理。

    按照應收賬款形成后是否逾期時間的長短,可將應收賬款劃分為未到期應收賬款、拖欠應收賬款、收款失敗應收賬款三種類型。企業應針對各種不同過期款項制定不同的催收方式,同時考慮為此所要付出的代價,這即是收款政策的主要內涵。對過期較短的客戶,不宜過多地打擾,以免將來失去這一客戶和市場;對過期稍長的顧客,可措辭婉轉地寫信催款;對過期較長的顧客,頻繁地信件催款并電話催詢;對過期很長的顧客,可在催款時措辭嚴厲,必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。另外,催收賬款要發生費用,某些催款方式的費用還會很高。一般來說,收賬的花費越大,壞賬損失也就越小。

    (4)應收賬款的反饋控制

    反饋控制是橋梁,是指根據應收賬款的事前、事中、事后控制的情況,填寫應收賬款執行分析表,指出各控制環節的缺陷,提出改進意見,并及時反饋給事前控制階段,重新評估事前控制的可靠性和可行性,并及時作出相應的調整和修正,如減少對某客戶的信用額度直至取消信用額度等,以便將應收賬款的質量管理工作提升到一個更高的層次。

    2.3應收賬款質量監控的制度體系

    2.3.1制定信用政策

    信用政策是應收賬款的管理政策,也是應收賬款內部控制的重要內容,制定合理的信用政策也是提高應收賬款投資效益的重要前提。寬松的信用政策可以爭取到客戶,擴大銷售,同時帶來高額的銷售利潤,但是另一方面也會使催收應收賬款的工作加重,壞賬風險增大;過于嚴格的信用政策可以減少壞賬損失,但同時也會使銷售額下降,減少銷售利潤。因此,企業應在信用政策的收益與成本之間做出權衡,從而做出合理的決策。

    2.3.2建立客戶資信調查評估制度

    通常采用“五C”系統進行評估,信用“五C”系統指的是:品德(character)、能力(capacity)、資本(capital)、擔保(collateral)和條件(condition)等五個方面。在從企業財務報表、銀行證明、往來企業證明中收集、整理客戶資信后,即可采用“五C”系統分析客戶的信用程度。其具體做法是:建立客戶的信用評分制,即將反映客戶的財務實力、經營狀況等有關數量指標,按照一定標準予以打分,然后匯總計算出各個客戶的信用總分,最后再將各個客戶的信用總分,由低到高順序排列,分數越低排在前面,表明信用質量越好,風險越低。企業可根據對分數較低的客戶提供較優惠的信用條件,對分數較高,風險較大的客戶,企業可拒絕提供信用條件。

    2.3.3建立賒銷審批制度

    企業應根據自身特點設立賒銷審批制度,所有的賒銷業務必須經過有審批資格的經辦人員審批后方可辦理。不同的銷售金額應由不同級別的經辦人員授權審批,各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批,超過限額的必須請示上一級領導,經同意后方可批準,金額巨大的應報請企業最高領導批準。同時,應建立權責責任制,落實責任,并與經濟利益掛鉤,要求各經辦人員對其審批的賒銷額進行事后監督,直到收回款項為止。

    2.3.4建立會計核算和監控制度

    會計部門應對應收賬款進行日常會計核算,并定期統計應收賬款的余額、賬齡及增減變動情況,對發現有欠賬、接近信用期的客戶應及時向企業管理部門、銷售部門以及信用部門反映,力求在較短的時間內掌握客戶還款、欠賬情況。企業會計部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶,主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單,作為雙方對賬的原始依據;對超過期限的賒銷客戶,在發出對賬單的同時,需分發催交欠款通知書,及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

    2.3.5建立責任中心

    建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施,實行“誰審批,誰負責”,對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人,以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。同時將催收業績納入績效考核。建立以業務人員為主、財務監察人員為輔的催收欠款責任中心,將收回遠期陳欠和控制壞賬作為績效考核標準,納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中,增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

    2.3.6制定應收賬款回收、催收方案

    對于一些在信用期外的應收賬款或毫無跡象表明有還貸能力的單位和個人,收賬部門應及時地制定出相應的應收賬款催收方案,并報上級主管部門審批。對于可能發生的收賬費用、需要安排的收賬人員及收賬的日程安排也應一并匯報,以防止有的企業出現收賬人員收回款項后攜款私逃使企業遭受損失的現象。

    對部分不能收回的賬款實行風險轉移。首先可以采取資產流動性上的轉移,即將應收賬款轉化為流動性更強的資產。由于票據是字面字據,比應收賬款具有更強的索取權,票據可在未到期時向銀行申請貼現,也可以背書轉讓,流動性更強。當企業不能及時回收賬款時,可以考慮將其轉化為應收票據,在一定程度上可防止壞賬損失的發生。再次是對象上的轉移,以其應收賬款的部分或全部為擔保品,在規定期限內向金融機構借款,也可以將應收賬款全部出售給金融機構,這樣的方法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發現應收賬款很難收回時,企業可以靈活處理,從客戶手中購回自己需要的資產,以抵補這部分應收賬款,即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項,從而實現了應收賬款方向上的轉移。

    2.3.7加強內部審計

    企業不僅要對拖欠貨款的顧客加強監控,還要對銷售人員的行為進行控制。目前,有些銷售人員利用手中的權利和工作上便利條件,周旋于企業和外地顧客之間,將收取的貨款不入賬或推遲入賬,從而挪作他用、甚至據為己有的情形時有發生。因此必須堅持對企業應收賬款從發生到核算、管理、催收及回籠等環節的定期審計,及時發現和糾正弊端,防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污、資金體外循環,以降低風險,避免呆、死賬。

    3結論

    應收賬款在企業流動資產中有著舉足輕重的地位,合理與正確地運用應收賬款,是企業靈活運用現代營銷手段的方法之一。對應收賬款,關鍵的是應收賬款的持有水平,企業自身的承受能力,以及應收賬款是否進入良性循環,即應收賬款質量是否得到保證的問題。

    確保應收賬款質量,需要建立應收賬款質量監控體系,這個體系包括了三個子系統,一個是提供組織保障的組織體系,一個是提供方法支撐的方法體系,最后是提供制度保障的制度體系。通過應收賬款質量監控體系作用的發揮,能有效降低企業經營風險,提升企業競爭力。

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    篇9

    應收賬款出售,又稱為保理融資,是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行,銀行為企業提供資金,企業從而獲得融資的行為。按有無追索權,可以分為有追索權保理和無追索權保理兩種形式。前者是指當銀行提供應收賬款融通資金后,如果應收賬款債務人到期未付款時,銀行在追索應收賬款付款方之外,還有權向保理融資申請人追索未付款款項;后者是指當應收賬款付款方到期未付款時,銀行只能向應收賬款付款方行使追索權。對于生產經營中持有大量應收賬款的企業來說,保理融資使企業有機會獲得基于應收賬款的短期低息資金,支持企業的發展。

    2.應收賬款擔保融資

    應收賬款的擔保融資是指企業將應收賬款作為擔保,質押給銀行等金融機構以獲取貸款。這種方式通常是與企業的現金流相連接,在企業提供應收賬款擔保取得貸款后,只要企業的現金流進來隨即就將貸款歸還的一種可循環使用的短期貸款。

    3.應收賬款證券化融資

    應收賬款證券化融資是利用資產證券化融資原理來運作。資產證券化融資是指將某一項目標的資產所產生的獨立的可識別的未來收益(現金流量)作為抵押(金融擔保),據以在國際資本市場上發行具有固定收益率的高檔債券來籌集資金的一種項目融資方式。

    二、應收賬款融資的優勢分析

    對于中小企業而言,應收賬款融資具有很大的優勢,主要表現在:

    1.能夠緩解銀企信息不對稱和銀行“惜貸”矛盾

    應收賬款在企業資產中是屬于變現能力強、風險低的優質資產,其變現能力僅排在貨幣資金和短期投資之后,企業為解決臨時資金緊張,將應收賬款出售給融資機構或以其作質押,銀行等融資機構也樂而為之。再加上應收賬款易變現、易保管,且融資機構可享有追索權,把它作為抵押擔保品,容易被雙方接受,在一定程度上能夠緩解銀企信息不對稱和銀行“惜貸”矛盾。

    2.利用應收賬款融資,既能獲得資金又能獲得其他金融服務

    因為銀行或專業融通公司在有條件地收取企業應收賬款時,不僅能夠為企業提供融通資金,而且通常還提供催收債款、銷售賬管理、信用銷售控制、信用分析以及壞賬擔保等單項或多項金融服務。融資機構為企業提供銷售賬管理、信用評估和信用管理方面的服務,能夠使企業隨時掌握客戶的資信狀況及市場信息,建立客戶關系,完善銷售渠道,提高企業的銷售能力。可以說,這些金融服務加強了企業應收賬款的管理水平,無形中為中小企業發展提供了動力和支持。

    3.應收賬款融資可節約管理成本和融資成本

    從管理成本來看,實施這種融資方式后,企業管理跟蹤和催收應收賬款的工作都可轉給融資機構,大大減少了管理成本。從融資成本來看,相對于其他融資方式,應收賬款融資成本較低,以應收賬款出售為例,進行票據貼現時手續通常簡便,花費較低,企業只需與銀行簽訂貼現協議即可。

    4.應收賬款融資有助于降低企業經營風險

    應收賬款融資有助于降低企業經營風險主要體現在兩方面:一是可降低企業壞賬風險。應收賬款融資是以應收賬款作為擔保品,融資機構有動力幫助企業管理、催收應收賬款,可以在一定程度上減少企業壞賬損失;二是可降低企業的財務風險。應收賬款融資屬于表外融資,即不需要在資產負債表上列報負債就能獲得資金,企業的流動比率和現金比率等短期財務指標就會改善,從而達到美化財務報表、提高企業資信等級和舉債能力的效果。

    5.應收賬款融資易于操作

    且資金使用期限比較寬松。應收賬款融資不同于吸收民間資本融資和租賃融資等方式,受地域和資金的限制,商業銀行或其它專業融通金融機構都可以操作,各地都可采用,也不同于典當融資方式只可以提供短期臨時性的資金周轉,融資壓力較大,某種程度上會影響企業的正常經營發展,應收賬款融資與之比較則在資金使用期限方面比較寬松。

    篇10

    一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析

    (一)應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達,沒有建立起一個統一的社會信用體系,所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象,從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬,從而增加了管理的范圍和難度。

    (二)簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中,缺乏對合同內容全面、審慎的把握,所簽的合同條款不齊備,內容不全面,為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時,合同的一般條款欠缺,雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響,卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠,特別是支票的處理上沒有知識或經驗,沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據,從而導致追索不能,造成壞賬產生。

    (三)應收賬款日常管理不力,造成大量逾期賬款

    1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對其收現能力進行分析,只有發現應收賬款已經逾期時,才被動地催收,結果導致了應收賬款越積越多,最終影響企業正常的生產經營,甚至給企業帶來破產的威脅。

    2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?,F實中有的企業長期不對賬,有的即便對了賬,但沒有形成合法有效的對賬依據,只是口頭承諾,起不到應有的作用。

    3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理,許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類,平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢,就不能滿足管理需要,從而導致企業存在大量的逾期賬款,不利于企業生產經營。

    二、解決對策

    (一)應收賬款的事前控制

    1、健全內部控制制度。(1)建立現代企業制度,嚴格法人治理結構,合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限,建立健全企業內部管理制度,使企業的行為有章可循;(2)建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制;(3)建立科學合理的業績評價體系。

    2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡,只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時,才能實施和運用這種賒銷政策。

    3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前,應該對各種情況有一個認真仔細的分析,靈活運用賒銷手段,合理確定現金折扣與折讓及比例,這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此,企業應認真組織不同部門的專業人員,專門研究企業的營銷策略,調查了解客戶的資信程度,真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理(ABC)法相結合的一種綜合分析法。

    4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策,并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬收款信用政策,擴大賒銷額,獲取更大的利潤;相反,則應該執行嚴格的信用政策,或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整,以確保企業在獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低。

    (二)應收賬款的事中控制

    1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理,不能只從銷售人員口中了解情況,應當建立健全的賒銷申報制度,嚴格控制應收賬款的發生??梢栽O計預先統一編號的“四聯賒銷單”,載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人,還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容,分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存,資信管理部門定期檢查其使用情況,防止挪用和截留貨款,杜絕資金的體外循環。另外,商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度,其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。

    2、強化應收賬款日常管理。(1)建立客戶信用檔案;(2)建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制;(3)規范合同條款和經營操作;(4)加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。

    3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同,當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后,根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定,特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確,最好是能夠采用統一的合同范本。另外,銷售部門還要將合同影印幾份,經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門,以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。:

    (三)應收賬款的事后控制

    1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務,保持與客戶經常聯系,提醒付款到期日,催促付款,可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便做出相應的對策,維護與客戶的良好關系。同時,也會使客戶感覺到債權人施加的壓力,使客戶一般不會輕易推遲付款,極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務,可以快速識別應收賬款的逾期風險,以便選擇有效的追討手段。

    2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參與工作;二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務;三是嚴格考核,獎罰分明,將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核,調動催討人員的積極性和效果。

    3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有:電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式,要根據具體情況分析,無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內,決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外,還可以委托機構,但在選擇機構時要慎重,要選信譽良好的公司。

    篇11

    二、事業單位應收賬款風險分析——以A勘察設計院為例

    (一)單位簡介

    A勘察設計院成立于1955年,是一家多部門共建、自收自支的事業單位。A勘察設計院在工程應用、巖土環境、抗震防震和地下水等方面持續進行了大量專題研究,積極參加了城市交通突發地質災害的應急搶險工作,累計為4萬多項工業與民用建筑、市政基礎設施、公路和軌道交通工程、環境地質災害防治工程提供了優質技術服務。

    (二)單位應收賬款風險分析

    1.應收賬款占主營業務收入比不斷升高導致流動性風險增加

    本文對A勘察設計院的經營收入與應收賬款的情況進行了統計,統計情況見表1,表1的數據表明自2009年以來勘察院主營業務收入穩步增長,由2009年的18721436.99元增長到2013年的34452937.34元,保持每年15%左右的增長率。與此同時,A勘察院的應收賬款也逐年增多,由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應收賬款增長速度快于主營業務收入增長速度,導致應收賬款占經營收入的比重逐年提高,截至2013年底,應收賬款占單位主營業務收入的比重高達40%。單位應收賬款的大幅增加致使單位資金被占用,造成勘察院流動性資金不足,出現嚴重的流動性風險。

    2.壞賬風險加大

    進一步對A勘察院的應收賬款進行分析,發現2013年的應收賬款中超過一年的應收賬款所占的比重較大,且對于三年以上的應收賬款,很多債務單位已經與A勘察院沒有了業務聯系,A勘察院對于債務單位目前的情況也沒有進行必要的跟蹤,部分應收賬款收回的可能性不大,應進行壞賬損失處理,但目前仍以流動資產的形式體現在A勘察院的資產賬面上。

    三、基于內部控制的單位應收賬款風險控制體系構建

    完善的內部控制體系是應收賬款風險管理體系的核心,本文結合A勘察院的情況提出相應的建議。

    (一)應收賬款控制環境

    控制環境的構建包括組織構架、職責劃分、戰略制定、人力配置、企業文化和企業社會責任等方面,具體包括以下內容:

    1.設立專門的應收賬款管理崗位。應收賬款管理是組織資產管理的核心內容之一,對于業務內容復雜的單位應設置專門的管理部門,如果業務活動簡單,可以在財務部門設立固定的崗位,由固定人員負責應收賬款的管理工作,包括賬齡風險、信用評估,將應收賬款的回收情況及時向相關部門報道,避免應收賬款催收不及時、責任不落實的問題。

    2.配備合格的應收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業技術人員,財務、法律背景的人才短缺,財務部門要設立專人負責應收賬款需要及時引進相關人才,對現有人員加強職業培訓,同時,同會計管理咨詢部門、法律事務所建立合作關系,彌補單位人才不足的缺陷。

    3.營造良好的應收賬款管理氛圍。應收賬款管理工作不僅事關財務部門、銷售部門,而是涉及到單位的全體職工,要從單位領導做起,嚴格遵守單位的業務流程和應收賬款管理制度,要定期召開應收賬款風險控制管理專題報告會,形成人人重視、人人參與的應收賬款管理氛圍。

    (二)應收賬款風險評估

    單位應根據收集的關于客戶的信息建立客戶信用檔案,及時更新、及時補充相關信息,形成一個動態、全面的客戶信息管理系統,為單位進行“5C”信用評價和賬款催收提供信息支持??蛻簟?C”評級包括財務指標和非財務指標,其中,資本指標、盈利指標可以從客戶的財務信息中提取、整理,“條件”指標反映了客戶的市場競爭力,通過五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得,“品質”指標依據客戶的應收賬款還款情況進行評價,“抵押”指標通過抵押物的市場價值分析進行評價,然后對各項指標通過模糊層次分析法賦予權重,然后計算加權得分計算客戶的得分情況。

    (三)應收賬款控制活動

    控制活動是控制制度的實踐落實過程,是整個風險控制的核心,應根據事業單位的業務特點安排應收賬款控制活動。

    1.客戶信用檔案的建立與更新維護。應收賬款信用檔案管理人員應獨立于單位業務部門,能夠對客戶的應收賬款進行獨立監控和持續的跟蹤,并根據客戶的財務賬款、應收賬款付款情況評價客戶信用等級,并每半年對客戶信用評價一次,做好信用檔案信息的更新和維護。客戶的還款賬款是主要的參考指標,此外還要參考企業的一些關鍵財務指標、重大影響事項(如近期有無違約情況、有無重大投資項目等),作為確定客戶信用等級的輔助信息,因此,客戶信用評價不僅僅是幾個指標簡單計算的問題,需要管理人員擁有豐富的從業經驗,根據現有信息做出合理的職業判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負責制定計劃,報送單位負責人批準后實施,同時,將核準的信用限額、信用期限等信息報送銷售部門、財務部門備查。

    2.規范銷售合同管理。合同環節是確定購銷雙方權責義務的關鍵環節,在這一階段往往規定貨款支付的方式、支付期限、違約責任等,因此,要購銷合同的談判要由專人負責,要由經驗豐富的團隊作支撐,涉及的產品規格、產品價格、服務方式、結算期限、違約責任等要表述明確、理解一致,重大事項或條款應向法律、財會專業機構進行咨詢,形成完整的書面記錄,簽訂正式的購銷合同。

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