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隨著我國經濟的高速發展,人民的收入水平大幅度提高,人民的物質和精神生活得到了極大的豐富和滿足。但正是由于收入水平的提高,也導致一部分的消費群體出現了畸形消費現象。雖然馬爾庫塞對“消費控制”的批判理論是對資本主義社會的異化消費現象的批判,但此理論具有重要的實踐意義,因此我們可以運用馬爾庫塞的理論視角來分析我國當前出現的畸形消費現象,從而引導消費觀和消費行為向理性、健康的方向發展。
一、我國畸形消費現狀的表現
2012年8月9日,“高中生賣腎買蘋果手機”占據各大網絡新聞頭條,一名17歲的高中生為買一部蘋果手機和ipad,通過黑中介以2·2萬元的價格將自己的一個腎賣給非法倒賣人體器官組織。2012年8月中旬,一位即將上大學的女生為了在同學面前有面子,要求母親為她買iphone4s、ipad3、mac book“蘋果三件套”,她母親因承受不起高昂的價格被氣哭。隨著互聯網的快速發展,“淘寶”成為人們生活中不可缺少的一部分,“開了支付寶,生活真潦倒”已成為許多網購愛好者的真實寫照。據報道,2012年11月,一個網購狂熱愛好者王女士為了戒除網購癮盡剁下自己左手大拇指以表決心。此類案例比比皆是,無論是青少年、中年、男人還是女人,在當今這個物欲橫流的社會上,對物質享受的瘋狂追求隨處可見,畸形消費成為一個值得關注的社會問題。
二、畸形消費現狀出現的原因
馬爾庫塞認為,人與動物的區別就在于,動物的本質是對物質的追求,而人除了對物質追求外,人的真正本質是對精神的追求。但是“在現代西方社會中,人們恰恰把物質需求最為自己的最基本的需求,這種不屬于人本質需要范圍內的‘虛假的需求’是這個社會強加給人的?，F代資本主義社會實行‘強迫性消費’政策,動用一切宣傳機器刺激人們貪得無厭地追求物質享受,使人們把這種”虛假的需求“當作自己‘真正的需求’?！苯陙?隨著我國市場經濟的發展和繁榮,人民的消費水平也在不斷提升,人們的消費觀念也由“需求型”轉變為“享受型”,畸形消費隨之孕育而生。
(一)科學技術的發展實現了對人的奴役馬爾庫塞認為,在現代的資本主義社會里,科學技術已成為一種新型的統治形式,高度發達的工業社會中的生產方式和消費方式因為科學技術的發展發生改變?？茖W技術在不斷滿足人們物質需求的同時,也一再喚起新的需求使人們去購買新的商品。人們自以為他們需要這些商品,實際上自己卻被商品的拜物教給侵蝕了,并把對如雨后春筍般的各類新商品的享受的“虛假需求”奉為信條?？茖W技術成功奴役了人們的消費觀念和消費行為。
在高度發達的工業社會存在著科學技術對人的奴役現象,在我國同樣也存在著此種現象。以通訊工具的發展為例,從BB機到大哥大,從只有打電話、發短信功能的小靈通,再到增加了照相功能、音樂播放功能的彩屏手機,再到現在的各種智能機,可以說通訊技術的快速發展滿足了人們的通訊需求。但是,正是這種科學技術的發展使人們不斷去追求各種新產品,人們都相信這些新產品將會滿足他們的需求,而這種“虛假需求”導致人不斷地追求更新更高的商品,于是“把小轎車、高清晰度的傳真裝置、錯層式家庭住宅以及廚房設備變成了人們生活的靈魂?！睘榱藵M足滿足這些“虛假需求”,人們無論有沒有經濟實力都會狂妄地追求,導致自以為得到安樂的生活,卻無不生活在痛苦之中,畸形消費便由此產生。
(二)大眾文化的強制蝕了人的思想意識馬爾庫塞認為,大眾文化不斷地夸大商品的使用價值,使用具有親和力的語言,如“它是‘您’的國會議員,它是‘您’的公路,……‘它’是為你而產生的”。這里的“您”以失去了原有的尊稱的意思,而是為給人們造成一種時刻被尊重的虛假意識,使人民喪失了對大眾文化所傳達信息的真假性的辨別和批判,人們從中找到了“被尊重”、“被需要”、“認同感”。同時,大眾媒介通過一切宣傳機器刺激人們的消費欲望,各類廣告無時無刻、鋪天蓋地而來,致使人精神麻痹并愿意去購買媒介宣傳的一切商品,以滿足自身的“虛假需求”。
縱觀我們的社會,電視、廣播、網絡、雜志、報紙等等大眾媒介植入大量廣告,人民被迫接受這些廣告的耳濡目染。以電腦為例,由最開始的最為笨重的“大頭電腦”、到液晶顯示屏電腦、到筆記本電腦,再到現在的ipad、超級本,每一種類型的電腦時代,電視劇、電影、廣播、紙質媒介都在進行宣傳,人的思想意識受到侵蝕,人們在這種“專為您設計”的廣告中感覺到,此類產品就是身份地位的象征,商品的使用價值以顯得不再重要。
(三)勞動的異化增強了人的消費欲望馬爾庫塞認為,“現代資本主義社會的罪惡,一方面在于把不屬于人本質特征的對物質的追求強加于人,另一方面對人的本質肆意壓抑?！瘪R克思認為勞動本是人的本性,但是由于工人的勞動環境極其惡劣,資本家為獲取更多的剩余價值通過增加勞動時間對工人進行壓榨,工人勞動因此發生異化。馬爾庫塞在吸取馬克思的觀點的基礎上提出,“在現代資本主義社會中,隨著科學技術的高速發展,自動化程度的提高,勞動分工越來越細,人們在勞動中從事的是一些‘單調無聊的’、‘翻來覆去的動作’,人越來越成為一種工具。這種勞動把整個的人(包括肉體和精神)變換成為一種工具。”
如今,各行各業競爭激烈,機械化高度發達,雖然體力勞動減少,但是人被束縛在機器上精神變得高度緊張。人們為了滿足自身的“虛假需求”,通過高強度的勞動、工作賺取更多的勞動報酬去獲得所謂的“享受”,殊不知自己反被束縛在高強度的勞動痛苦上,“房奴”、“車奴”是現在中國人最熟悉不過的詞,而休閑娛樂成了最大的奢侈品。正是因為這種勞動被“強迫性消費”牽制、消費成為勞動壓抑的發泄方式的惡性循環,導致了畸形消費的出現。
三、畸形消費造成的危害
(一)個性的泯滅馬爾庫塞認為,在現代西方社會,資本主義為追求利益的需要,通過科學技術不斷提高生產效率,生產越多,消費就越多。同時,資本家利用各種宣傳手段大肆宣傳他們為人們偽造的“虛假需求”和“應有的生活方式”,使得消費者盲目地將社會的需求與自身的“真實需求”混為一談。電視、網絡、廣播、報紙等大眾媒介鋪天蓋地的廣告宣傳,讓人們覺得某種商品就是身份地位的象征,沉醉于無休止的商品消費當中。人們失去了對自身真實需求的辨別能力,失去了對這些廣告或是產品的批判能力,成為單向度的人。為了迎合商家的利益需求,為了滿足自己的“虛假需求”,iphone、NoteⅡ成為“街機”,人的個性已被泯滅。
(二)物質世界豐富,精神世界匱乏從馬爾庫塞對“消費控制”的批判理論中我們可以看出,“高度的物質文明只是現代資本主義社會的一極,處于這一社會另一極的則是極度的精神墮落,在優裕的物質生活后面隱藏著人精神上巨大的痛苦和不安?！崩民R爾庫塞的視角來反觀我們的社會同樣存在著物質世界豐富,精神世界匱乏的現象。所謂幸福不僅是物質世界的滿足,更重要的是精神世界的充裕。但現在大部分人則把物質需求當作了人的本質,以為只要物質得到極大的豐富和滿足幸福便會由此而生。但殊不知自己卻“被消費”、“被幸?！?消費的短暫地發泄完后剩下的是高強度的工作、鄰里親友關系的冷漠、提高自身學識和文化水平的欲望熄滅,人完全交給了商品的拜物教。
(三)違法商業行為層出不窮商品有使用價值和價值之分,對于消費者來說,使用價值是消費者購買商品的依據。但是,畸形消費已經忽略了商品的使用價值,追求的是名牌、檔次、豪華,實質則是滿足消費者自身的虛榮心。掌握了消費者的這種消費心理,唯利是圖的商家采取一切違法手段在滿足消費者的同時賺取更多的利益。包裝精美豪華的天價月餅、各種生猛海鮮、奇珍異品層出不窮,消費者以為吃到了稀世珍寶,卻不知蘇丹紅、防腐劑、三聚氰胺早已侵入你的身體。
四、引導理性、健康消費的建議
(一)就是消費者自身而言,樹立理性、健康的消費觀,豐富自身精神生活之所以會有畸形消費現象的出現,正是由于人們錯誤地把物質享受當作了人的本質,把商品的拜物教奉為信條。馬爾庫塞說:“什么是真實需求,什么事虛假需求,這個問題應該由個人來回答……只有當他們能夠自由地做出自己的回答時,才能這么說。只要他們不能夠自主,只要他們被灌輸和操縱,就不能認為他們對這一問題的回答是他們自己的?！币虼?作為消費者自身而言,應樹立理性、健康的消費觀,外因通過內因起作用,所以對大眾文化的傳播要有正確的辨別能力,做到不人云亦云、隨波逐流,按照自己“真實的需求”去消費,這樣才能回到健康的消費軌道。
同時消費者要明確,人真正意義上的幸福是由物質和精神兩方面相互平衡發展的結果。如果把所有的時間、金錢都花費在“虛假需求”的畸形消費上,必定會阻礙了自我發展,精神世界受到極大的壓抑。因此,要扭轉畸形消費,必須注重自己精神世界的建設和豐富,不能在物質和精神方面顧此失彼,協調兩者之間的關系,才能體會到真正的幸福。
【中圖分類號】H059 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-4810（2014）22-0065-02
最早提出“主位”和“述位”概念的是布拉格學派的創始人馬泰休斯。之后功能語法學派的代表人物韓禮德接受并發展了主述位理論，并成為語篇分析最重要的理論之一。隨后捷克語言學家旦尼斯在對主位結構研究的基礎之上提出了“主位推進模式”。由此，國內外大批語言學家開始對語篇的主位結構及其發展模式展開探討，并運用于文學類語篇和實用類語篇的翻譯研究中。然而很少有學者將該理論運用于政府工作報告的語篇翻譯分析中?；诖?，本文試圖運用主位理論及主位推進模式對《2014年政府工作報告》英譯版的語篇特點進行探究，分析如何運用主位推進模式實現政論文語篇翻譯的最大等值，從而為語篇翻譯研究提供新的視角，注入新的活力。
一 主位結構與主位推進模式
主位結構理論最早由馬泰休斯在他的《功能句子觀》中提出來，根據他的實義切分法，語句分為主位和述位，主位是位于句首并在交際中引出話題的部分，表達的是已知信息；述位則用來說明主位，表達的是新的未知信息。韓禮德認為，從句子層面看，每個小句都有自己的主位結構，且因為沒有上下文，小句的主位和述位是孤立的、沒有發展的。但擴展到語篇層面，在由兩個或兩個以上句子構成的語篇中，前后句子的主位和主位、述位和述位、主位和述位之間會產生某種聯系與變化，進而推動整個語篇的信息流動，這種聯系與變化被稱為主位推進。各句的主位結構通過各種銜接模式不斷推進，逐漸形成完整的框架結構，最終構成意義連貫的語篇。
國內外語言學家在對語篇結構的研究過程中提出了不同的主位推進模式類型。旦尼斯作為 “主位推進模式”的提出者，在繼承布拉格學派傳統的基礎上總結出五類主位推進模式：主位同一模式，在主位結構銜接的前后句子中，每句的主位相同或具有派生關系，但述位不同；述位同一模式，每個小句的主位不同，但述位相同；延續性推進模式，前一句的述位或述位的一部分成為后一句的主位，主位又引起新的述位，如此延續下去，形成一條從未知到已知的信息鏈，交叉推進模式，前一句的主位是后一句的述位，交叉依次類推；分裂述位推進模式，第一個句子中的述位對主位進行闡述后，之后各句的主位均由第一句的述位派生出來。
二 主位推進模式在《2014年政府工作報告》英譯版中的運用
政府工作報告作為典型的政論文，有著特定的社會交流功能。報告向全國人民乃至全世界人民展示了過去一年內中國政府帶領全體人民取得的成就、經驗以及對今后一年工作的設想和部署，報告的內容關乎國家前途和民族利益，與群眾的社會生活密切相關，承載著非常重要的現實意義；不同于追求華麗辭藻和優美句式的文學語篇，報告有著獨特的文體特征。報告口吻嚴肅，語氣堅定，行文嚴謹規范，句型結構相對單一，善用長句、復雜句和無主句，多用并列短語，可謂“一逗到底”。主位推進模式是語篇語義的連接方式，是語篇內容的基本框架，弄清每個段落的主位推進模式有助于了解發話者意圖和組織語句的手段。通過分析《2014年政府工作報告》可以發現，報告及其英譯版在運用主位推進模式構建語篇的類型選擇上基本一致，其中主位同一模式和分裂述位推進模式運用得最為廣泛，這主要是因為中英文讀者對政論文的語篇結構有著相似的理解，而其他三類主位推進模式則較少出現。
1.主位同一模式的運用
主位同一模式在報告英譯版中所占比例最多，這與政論文總分的句型結構和極具邏輯性的語言特征緊密相連。
例1，一年來，我們堅持穩中求進工作總基調，統籌穩增長、調結構、促改革，堅持宏觀政策要穩、微觀政策要活、社會政策要托底，創新宏觀調控思路和方式，采取一系列既利當前、更惠長遠的舉措，穩中有為，穩中提質，穩中有進。
Last year，We（T1）adhered to the general work guideline of making progress while maintaining stability（R1）. We（T2）worked to maintain stable growth，make structural adjustments and carry out reform in a holistic way（R2）. We（T3）ensured that the government's macro policies are stable，micro policies are flexible and social policies meet people’s basic needs（R3）. We（T4）improved the ways of exercising macro-control and adopted measures with both short-term and long-term benefits in mind（R4）. We（T5）strove to break new ground，improve quality，and make progress while ensuring stability（R5）.
例1為主位同一模式，源語語篇有一個相同的主位――我們，卻有5個不同的述位R1～R5，原文通過主位一致來延展句子信息，構建語篇框架，語言簡潔凝練，要求具體明確，便于職能部門在開展工作時全面把握和處理問題。需要注意的是，由于漢語是一種重“意合”的語言，強調語義連貫，因此主位“我們”只出現在了首句中，理解時需要聯系上下文。而英語是一種重“形合”的語言，往往會重復主位，或采用代詞替代的方式來實現句子間的主位銜接。譯文針對這一特點，在采用主位同一模式的基礎上補足原文省略的4個主位，從而確保譯文意義連貫、結構完整，更加符合英語的表達習慣。由此可見，主位同一模式中的“小句主位相同”不一定是指前后句子的主位完全一致。在此種情況下，主位與主位之間可以通過重現、異形同指、語義重復、語義擴展等方式建立聯系。
例2，經濟運行穩中向好。國內生產總值達到56.9萬億元，比上年增長7.7%。居民消費價格漲幅控制在2.6%。城鎮登記失業率4.1%。城鎮新增就業1310萬人，創歷史新高。進出口總額突破4 萬億美元，再上新臺階。
The economy（T1）was stable and improved（R1）. The gross domestic product（GDP）（T2）reached 56.9 trillion yuan，an increase of 7.7% over the previous year（R2）. The rise in the consumer price index （CPI）（T3）was kept at 2.6%（R3）. The registered urban unemployment rate（T4）was kept at 4.1%（R4） and 13.1 million urban jobs（T5）were created，an all-time high（R5）. Total imports and exports（T5） exceeded US$4 trillion，reaching a new high（R5）.
雖然例2各句的主位不完全相同，但具有派生關系，這也屬于主位同一模式?？梢钥闯?，源語語篇T2～T5的主位各不相同，但都是由第一句的主位――經濟派生而來，譯文同樣采用了主位同一模式，有效還原了源語語篇的信息結構，能更好地幫助讀者理解報告的語篇內涵。
2.分裂述位推進模式的運用
分裂述位推進模式也是在報告中使用較為廣泛的模式之一，常用于一些闡釋類語篇，如政府對今后各項工作的一系列建議。
例3，我們清醒地認識到，前進道路上還有不少困難和問題。主要是：經濟穩中向好基礎還不牢固，增長的內生動力尚待增強。財政、金融等領域仍存在一些風險隱患，部分行業產能嚴重過剩，宏觀調控難度增大。農業增產農民增收難度加大。一些地區大氣、水、土壤等污染嚴重，節能減排任務艱巨。
We（T1）must be keenly aware of the many difficulties and problems on our road ahead（R1）. The main ones are：The foundation for sustaining steady economic growth（T2）is not yet firm（R2），and the internal impetus driving growth（T3）needs to be increased（R3）. Risks and hidden dangers（T4）still exist in public finance and banking（R4）； some industries（T5）are heavily burdened by excess production capacity（R5）；and the exercise of macro-controls has become more difficult. Increasing agricultural output and rural incomes（T6）is becoming more difficult（R6）. Air，water and soil pollution（T7）is severe in some places（R7），and the task of conserving energy and reducing emissions（T8）remains arduous（R8）.
例3是總理闡述中國社會發展所面臨的困難和問題，源語語篇是一個典型的分裂述位推進模式。第一句的主述位屬于第一層級，之后各句的主位均由第一句的述位――困難和問題派生出來，并對其展開具體說明。譯文也遵循了這一模式，可以看出，述位R2～R8分別是對主位T1的敘述和描寫，而這7個分句構成了一個并列的主述位結構，也體現了報告嚴謹的句式結構和嚴密的邏輯性。
例4，要嚴格執行“約法三章”：政府性樓堂館所一律不得新建和改擴建，財政供養人員總量只減不增，“三公”經費只減不增。
They（T1）must strictly observe the following three rules（R1）：The construction of new government buildings and renovation and expansion of existing govermnent buildings（T2）are prohibited（R2）. The total number of government employees（T3）is to be reduced（R3）. Govermnent spending on official overseas visits，official vehicles，and official hospitality（T4）is to be reduced（R4）.
例4是總理對各級政府在三公經費上提出的要求。源語語篇的主位“約法三章”在后三句中派生開來，形成一個分裂述位推進模式。通過對比可以發現，譯語語篇較好地保留了源語語篇的主位推進模式，述位R2-R4分別對主位――“約法三章”展開了敘述、描寫和說明。表現出中央政府打擊地方政府鋪張浪費行為的堅定決心，具有很強的感染力與號召力。
三 結束語
通過上述分析可以發現，《2014年政府工作報告》的譯語語篇在主位推進模式的采用上與源語語篇基本一致，主要運用了兩種主位推進模式：主位同一模式和分裂述位推進模式。其中主位同一模式在報告中占了很大比例，這是由于報告的目的是為了陳述政府去年工作的成績與不足以及對今年工作的部署，注重客觀性與嚴肅性。語篇通常圍繞開頭的一個主題展開，其主位往往一致或具有派生關系，而述位是不斷發展的，這能為讀者提供政府在某一項工作或決策上盡可能多的信息。同時，報告也會涵蓋一些闡釋類語篇，通常是對上文某一部分的擴展，尤其是對上文述位的敘述和說明，這類語篇往往使用分裂述位推進模式。這兩種模式的運用與結合很好地體現了源語語篇的信息結構和內涵意圖，能幫助英語母語者有層次、有條理地理解報告，同時也為翻譯工作提供了一定的指導作用。
參考文獻
【關鍵詞】
高校教育經費支出；績效審計；經濟性；效率性；效果性；內部審計
一、高校教育經費支出績效審計的研究背景
高校教育經費支出績效審計是指對高校教育經費支出的經濟性、效率性和效果性進行綜合分析與評價，以促進學校管理者優化配置資源、提高績效，從而建設資源節約型高校。我國的財政管理改革已進入以支出管理改革為重點的階段，高校教育經費支出作為公共財政支出的一個重要部分，一直是社會各界關注的重點和熱點。因此，對高校教育經費支出開展績效審計，對高校教育經費支出的經濟性、效率性、效果性進行監督和審計，無論是對高等教育事業經費支出的管理改革還是審計事業的發展，都是一條不可或缺的必由之路。高校教育經費績效審計的審計主體可分為內部審計部門和政府審計部門，目前我國學術界對高?？冃徲嫷难芯慷鄶凳且哉畬徲嫴块T為出發點，探討政府對高校的績效審計，但是仍未形成完善的制度規范和統一的指標體系，高校的政府績效審計處于初步建設時期，開展還需一段時間。
2015年3月24日，《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號）（以下簡稱《意見》）正式頒布實施，《意見》明確提出“內部審計是規范權力運行的重要手段，是強化過程監管的重要方式，是提高資源績效的重要保障?！备咝炔繉徲嬜鳛檎畬徲嫷难由?，在高?？冃徲嬛芯哂兄鲃有?，是推進高?？冃徲嫷膭恿εc保障。因此本文選取內部審計部門作為審計主體，以內部審計部門為研究視角對高校教育經費支出的績效審計進行研究。
二、高校教育經費支出績效審計的必要性
（一）理論基礎1.公共產品理論高等教育是非義務教育，既不是消費上具有完全競爭性和排他性的私人產品，也不是在消費上完全不具有競爭性和排他性的公共產品，它兼有私人產品和公共產品的成分，屬于準公共產品。高等教育的準公共產品性質，決定了高等教育經費投入由政府、學生和社會共同承擔，同時不可避免地引入了成本效益觀念，而高校教育經費支出的績效審計滿足了利益相關者對經費支出效果的需要。2.委托理論委托理論認為，財產所有權和財產經營權分離后，一方面委托人希望人能誠實、公允地履行受托經濟責任，不僅要實現財產的保全，還要實現財產的增值；另一方面，人也有義務向委托人說明受托經濟責任的具體履行過程和結果。政府對高校投入資金，委托高校負責人對投入資金進行有效管理，從而為社會最大效率地提供公共服務，輸出優秀人才；校企合作方、銀校合作方等委托方投入或借出資金，希望高校為其盈利；學生繳納學費，希望能接受到良好的教育。為保障受托經濟責任的全面履行，滿足眾多利益相關者的信息需求，產生了績效審計的要求。
（二）現實意義1.績效審計是高校厲行節約的重要保障目前，高校教育經費支出結構不合理，存在不同程度的浪費，如設備儀器的采購與管理不善，重復購置；基建修繕項目沒有長遠規劃，重復拆建；參加或舉辦沒有意義的會議與活動，鋪張浪費。這些不僅容易滋生高校腐敗，還會影響高校的長遠發展。當前的高校內部審計側重于財務收支的總量審計，缺乏對經費支出的經濟性、效率性、效果性的評價。高校教育經費的某項支出不超預算，并不代表這項資金的使用效率高，這項資金的支出不一定達到了預期效果，因此這筆資金即使不超預算，也是低效的支出，甚至是浪費的不合理支出。因此對高校教育經費支出進行績效審計，對支出的績效進行評價，可以保障經費支出的合理性與節約性，提高經費使用效益。2.績效審計是高校內部審計縱深發展的必然走向20世紀90年代以來，績效審計以其獨特的優越性成為西方國家審計的主流方向（安杰等，2010）。在我國，高校雖然一般都設置了獨立的審計部門，對經濟責任、財政收支、基建修繕、科研經費等方面進行審計與監督，且取得了一定的成績，但內部審計的職能作用卻沒有充分發揮，大部分高校內部審計的重點局限于財務預決算以及日常收支活動的準確性、差異性，卻很少考慮學校教育經費支出的經濟性、效益性、效果性，因此我國高校內部審計的創新和發展顯得尤為重要與迫切。2014年1月1日，新修訂的《中國內部審計準則》正式實施。新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標?！眱炔繉徲嫷哪康呐c績效審計的內容相統一，因此引入績效審計不僅是高校內部審計的創新方向，更是內部審計縱深發展的必然走向。
三、高校教育經費支出績效審計的主要內容
（一）高校教育經費支出的經濟性審計經濟性審計是指審計高校教育經費支出是否以最低費用獲取一定質量的資源，審計高校教育經費支出是否節約以及支出結構是否合理。經濟性審計是高校教育經費支出績效審計的主要內容之一，高校內部審計人員應按照厲行節約以及經費優化配置的方針進行經濟性審計，主要有以下兩個方面的審計：1.經費支出的節約性審計審計在保證資源數量和質量的情況下，資源的購買成本是否有壓縮空間，是否達到最低；審計資源的購買與獲取是否嚴格執行預算，有無擠占挪用資金；審計是否嚴格執行了政府采購政策。2.經費支出結構的合理性審計科學合理地配置和使用教育經費，最大限度地提高資金的使用效益，是高等學校經費管理的一個重要目標。經濟性審計的另一個重點就是審計經費的支出結構是否合理，是否最大限度地為教學、科研服務。
（二）高校教育經費支出的效率性審計效率性強調的是成果與支出的比例關系，追求比例的最大化。對于高校教育經費支出來說，效率性審計是指在一定條件下，為取得同等的教育成果，高校教育資源的消耗程度，即審計是否以最小的資源投入獲得一定量的成果；審計購入的資源是否優化配置，有無資源閑置與浪費。效率性審計是高校教育經費支出績效審計的關鍵，是連接經濟性審計與效果性審計的橋梁。效率性審計主要包括三個方面：1.人力資源的效率性審計高校教育經費支出獲取教師、行政人員等各種人力資源，其中教師資源是核心，關系到學校的教學質量以及發展潛力，因此人力資源的效率性審計的重點是審查教師的人數與知識結構是否合理。2.物力資源的效率性審計物力資源的效率性審計主要是審計房屋、設備、圖書等物力資源的利用效率，審計物力資源是否優化配置，有無閑置浪費。3.財力資源的效率性審計財力資源的效率性審計主要是審計高校教育經費在人才培養和發展科研兩方面的支出效率性。
（三）高校教育經費支出的效果性審計效果性審計是審計教育經費支出后所實現的實際效果和預期效果之間的關系，即是否達到預期目標。效果性審計可分為兩個方面的審計：1.人才培養效果性審計我國高校的主要職能之一就是人才培養，是否培養出適合社會需要的人才是評價教育經費支出效果的重要內容。2.科學研究效果性審計高校的另一職能是科學研究，即通過科學研究不斷輸出新知識，促進社會發展。科學研究效果性審計主要是審計高?？蒲谐晒臄盗亢唾|量。
四、高校教育經費支出績效審計指標體系
績效審計本身是一個多指標綜合性的審計模式，涉及到從資源的購買、使用到產出的全過程審計，因此一套科學實用、清晰可比的高校教育經費績效審計指標是績效審計的關鍵。本文基于內部審計的視角，初步探索了高校教育經費支出績效審計的指標體系，見表1。各審計指標的具體描述如下：
（一）經濟性審計1.實際支出與預算支出比例=（實際支出/預算支出）×100%該指標越大，說明教育經費支出的經濟性越差；該指標值大于1時，實際支出超預算，經費使用可能存在浪費。2.本年實際支出增加比例=（實際支出-上年支出）/上年支出×100%該指標值大于0，說明本年支出大于上年支出，指標值越大，超出上年支出越多；指標值小于0時，本年支出較上年支出節約。3.教學支出比例=（教學支出/總支出）×100%該指標反映了教學經費的使用情況，該指標值保持較高才是合理的支出結構。4.三公經費支出比例=（三公經費/公用經費）×100%三公經費包括出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費，是應該嚴格控制的支出，該指標應維持在較低值。5.設備購置支出比例=（設備購置支出/公用經費）×100%設備購置支出比例包括可分別計算教學設備購置比例和行政設備購置比例，并進行對比分析。教育經費的支出重點應該是教學，教學設備在滿足師生需要的同時還要及時優化更新，因此教學設備購置支出應該遠大于行政設備購置支出。6.人員經費比例=（人員經費/總支出）×100%人員經費包括在教職工工資、福利、補貼等，人員經費比例越高，公用經費必然少，不利于教學活動的開展，因此該指標值應維持在較低水平。
（二）效率性審計1.學生教師比例=（學生人數/教師人數）×100%該指標值高，表明高校教師資源利用效率高。但是不能過高，生師比太高說明學校師資力量嚴重不足，影響學校辦學質量。根據《普通高等學?；巨k學條件指標（試行）》（教發〔2004〕2號）文件的規定，符合基本辦學條件的生師比不能超過18:1。2.教師人均工作量=全校教學工作量/教師人數該指標反映了教師資源的利用效率，指標越高，效率越高。該指標不能過高，過多的工作量不僅影響教學質量，也會擠占教師的科研時間。3.專業教師占全體教職工比例=（專業教師人數/全體教職工人數）×100%專業教師在培養人才和科學研究中發揮重要作用。該指標值高，說明人力資源利用效率高；該指標值低，說明存在機構臃腫、人浮于事的現象，可以精簡非教學人員，提高教育經費使用效率。4.高層次人才占專業教師比例=（高層次人才數/專業教師人數）×100%高層次人才是指根據學校學科專業建設與發展需要，面向國內外引進的高級專業技術職務、高學歷的教師。該指標越大，說明師資力量越好，教學和科研發展的實力越強，人力資源效率越高。5.房屋利用率=（實際使用的房屋面積/可使用的房屋面積）×100%房屋包括高校的教室、圖書館、實驗室、宿舍樓、運動館等，該指標高，說明房屋資源利用率高，反之說明基建項目缺乏合理規劃，導致資源閑置與浪費，效率低下。6.設備更新率=（當年更新的設備數/當年購入的設備數）×100%該指標低，說明當年購入的設備未能及時投入使用，造成這樣的原因主要是設備重復購置或者設備更新不及時。這一方面導致了資源的閑置，另一方面學生未享用到優質資源，物力資源效率低下。7.設備使用率=（設備實際使用小時數/該設備可充分使用小時數）×100%該指標反映設備使用效率，值越高說明設備使用越充分。8.圖書借閱率=（圖書借閱量/圖書總數）×100%圖書資源是學習知識和發展科研的重要資源，該指標反映了師生對圖書的利用率，指標值越高說明該項教育經費支出的效率性越高。9.科研成果數與科研支出比=科研成果數/科研支出科研成果包括發表的論文、出版的圖書、獲取的專利。該指標反映了科研經費的利用效率，指標越高效率越高。10.學生人數與總支出比=學生人數/總支出該指標反映單位經費支出所能負擔的學生數量，該指標值越高說明經費的使用效率越高。
（三）效果性審計1.學生畢業率=（畢業人數/學生總數）×100%學生必須滿足一定的條件才能畢業，該指標反映了高校培養的合格大學生的比例。2.畢業生就業率=（就業人數/畢業生人數）×100%該指標反映了高校培養的學生質量滿足社會需求的程度。指標值越高，表明高校培養的人才素質越高，教育經費的支出效果好。3.學生人均獲獎數=獲獎數/學生人數包括國家級或地方級舉辦的知識競賽、體育競賽、實踐競賽等各類獲獎數，該指標反映了學生的綜合素質，比例越高效果越好。4.教師人均論文數=數/教師人數該指標反映了教師的學術研究能力，指標值越高，表明高校教師科學研究獲得成果越多。5.核心期刊論文比例=（核心期刊論文數/總數）×100%該指標反映了高水平的科研成果數，指標值越高，說明教師科研能力越強。6.教師人均科研專利數=科研專利數/教師人數該指標反映了教師科研成果的創新性和實用性，指標值越高，經費支出的效果性越好。7.教師人均出版教材數=出版圖書數/教師人數圖書出版包括教材、理論研究、文學作品等的出版，反映了教師知識結構的系統化和完整化，指標值越高，科研效果越好。
五、加強高校內部審計部門建設，推進高校教育經費的績效審計
（一）加強內部審計部門的獨立性內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，而在高校管理體制以及傳統觀念的影響下，學校領導和教職工對內部審計的認識局限于過去的監督職能，忽略了內部審計的確認和咨詢功能，內部審計在高校的獨立性受到制約，不利于績效審計的順利開展?！兑庖姟分忻鞔_提出“充分保障內部審計機構獨立性。應設置獨立內部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。對拒不接受審計監督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規查處?！币虼耍毩⑿允莾炔繉徲嫴块T的根基與核心，加強內部審計的獨立性是推進績效審計的根本保障。
（二）加強內部審計的信息化建設高校教育經費支出績效審計是對高校教育經費支出的全過程及其所產生的效果進行審計與評估，審計范圍更加廣泛，審計業務的性質更加復雜，這不僅加大了審計的工作量，而且要創新審計方法，如果僅依靠傳統的審計方法，績效審計工作很難開展，其優越性也無法體現。目前，高校數字化校園的建設實施，使信息化建設深入影響到校園內各類用戶和管理部門，高校會計信息化的發展更是快速。但是，內部審計的信息化建設卻不甚理想，一部分高校自行開發了簡單的計算機輔助審計軟件，一部分高校僅是利用Excel表進行審計，高校內部審計作為審計主體，卻無法跟上審計對象的信息化步伐，嚴重制約了內部審計的職能發揮。因此，加強內部審計的信息化建設，提高內部審計的水平，不僅是績效審計的需求，更是內部審計事業發展的需求。
（三）加強內部審計人員的多元化建設高校教育經費支出績效審計與傳統內部審計相比，具有綜合性、多樣性和靈活性的特點，要順利開展績效審計，必須創新審計方法，加強內部審計的信息化建設，但是僅靠硬件設備的投入是不夠的，還需要加強審計人員隊伍的多元化建設。審計人員是績效審計的主要推動力和實施者，具備一支由經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等專業背景和專業資格的人員組成的審計隊伍是高校實施績效審計的人才保障。
【參考文獻】
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清華大學、女研究生、三部委被訴，僅這幾個關鍵詞就足夠吸引眼球了。李燕接到很多記者的電話，也看到了網友的一些回復和問題。她在自己的博客中寫道，“我有些受寵若驚，也感受到了壓力?！?/p>
申請過程各種設限
事關政府信息公開，起因是李燕的畢業論文。
因為是行政法專業，經導師提點，李燕初步的畢業論文設想是，國內各部委的副職研究。她想了解副部長的職責權限到底是什么、行使職權的模式是什么。
著手準備論文資料期間，李燕發現，國務院各部委的副職資料十分有限，要想順利完成論文，必須掌握相關資料。于是今年5月份，李燕向各部委申請公開相關資料信息。
起初，她以為這就像去學校圖書館查閱資料一樣輕松，在她看來，副部長的職務信息，一點都不“敏感”，只要手續齊全正確，得到相關回復應是輕而易舉。然而事實卻并非如此，申請公開信息，李燕碰了一鼻子灰。
她一共向13個部委申請公開各部副部長的分工職責情況，包括分管部門、兼職狀況及其負責聯系的單位。
很快她就發現，信息公開的申請方式和條件五花八門，各部門回復方式不統一，回復態度更是相差十萬八千里，就連拒絕原因，也是出于不同“規定”。
比如科技部的網申系統只能提交固定電話號碼，李燕是在校學生，沒有固定電話號碼，因此申請被連續退回兩次。
在向民政部申請時，對方要求李燕把論文中哪一段需要用到這項信息點明出來，李燕便覺得有些苛刻。很多時候，相關資料不是在論文完成之后才需要的，而是在論文寫作之前就有需要。
此外還有的部委提出要求，李燕必須證明自己的學術研究，這需要院系的蓋章證明。
剛開始，人力資源和社會保障部還要求她提供具體的文案號，否則不予受理。
更有甚者，文化部曾口頭告知李燕要延期答復，但卻不愿意出具書面的通知書。李燕力爭，一旦發生糾紛的話，沒有正式的答復，無法證明已經告知了。對此，文化部的有關人士回應稱，如果通知你了，你說沒通知，這是“人品問題”。
“我是學法律的，尤其是學行政法的，他們的某一些回復，在我看來真的沒有辦法接受。他們怎么會給我這樣的答復？這種不專業的處理，讓我挺費解?！崩钛噘|疑道。
雖然過程相當曲折，但部分部委還是給出了回復。其中，有兩個部委把信息公布在網上，另外有四個則直接向李燕本人公開。
然而此次被訴的三個部委的回復，李燕表示無法接受。
難以打開的信息匣子
科技部的回復是，科技部有五位副部長，在部長的領導下，各位副部長的分工是機關內部工作協調機制，工作分工隨工作的發展和領導職務的變化不斷調整。
“這樣的回復沒有實質意義，不是我想要的。”李燕說。
教育部則直接拒絕了信息公開申請，其答復稱，所申請的“各副部長分管部門、兼職狀況及負責聯系的單位”等信息，屬于我部機關在日常工作中制作的內部管理信息，且與你的特殊需要無關，根據《政府信息公開條例》和《國務院辦公廳關于實施若干問題的意見》（[2008]36號）及其他文件規定，一般不屬于政府信息公開的范圍。
至于“其他文件”是什么文件，教育部工作人員稱是一個“內部規定”，至于具體的文件名稱和文號，均不能告知。
國土資源部回復稱，該部已經在國土資源部門網站公開了部領導的有關信息，請李燕在網站上查詢。但李燕經過查閱并沒有在國土資源部的官方網站上看到副部長的分工職責。
用李燕的話說，在申請政府信息公開過程中發現的這些問題，讓她血氣方剛地想做點什么。
9月9日，李燕向北京市第一中級法院遞交了三份書，狀告國土資源部、教育部及科技部。
事實上，李燕的個案并不是孤例。大量的公開資料顯示，因為不滿一些部門為信息公開設置的或隱或顯的障礙，各種社會力量嘗試過不同的訴求方式，其中不乏律師、學者以及媒體從業者。
譬如北京首個由個人向企事業單位提出公開申請的案例，便是由北京大學三位教授王錫鋅、沈巋、陳端洪完成的。2008年，三位學者向北京市發改委等3部門分別提交了3份政務信息公開申請，要求了解機場高速公路收費數額、流向等信息。借此質疑高速公路貸款是否早已還清，而終止收費卻仍遙遙無期。
然而最后的回復結果，對“貸款總額和收費資金去向”這一核心問題未給予直接答復。一直致力于研究和實踐政府信息公開的王錫鋅教授就此回應時代周報記者，當時就是做一個嘗試，本來可以進一步提起行政復議或訴訟的，但因眾多公事纏身，才無奈放棄。
而河南南陽市一名叫王清的市民，曾經在2009年向南陽市共181個行政部門，提交了7項政府信息公開書面申請。面對各部門的迥異態度，王清最終是通過行政復議、行政訴訟等司法途徑，才順利拿到所有回復。但是，回復結果卻不甚滿意，王清表示，各部門對他申請公開的事項，要么避而不談，要么“無依據公開”，可以說沒有一份是完整回復。
類似的例子舉不勝舉，大部分信息公開申請最終都以這種形式不了了之，如石沉大海。
即便是在《政府信息公開條例》已正式公布的第四個年頭，信息公開的申請仍然是一場“無言的等待”。2011年5月，北京律師李勁松接連向各個中央國家部委申請公開“三公”消費開支的信息，仍有部門回復，“數據跟你沒有直接關系，你沒有資格申請”。
今年7月份的溫州動車事故，媒體人陳寶成曾向國家鐵道部申請要求公開事故調查過程和死亡人數，最后得到的回復竟是，讓申請者通過媒體查詢?！爸荒苷f，有回復總比沒有的好?！北旧肀闶敲襟w從業者的陳寶成無奈回應道。
“這等于把信息公開的責任反而推給媒體監督了，如此做肯定是不合理也不合法的?！眹倚畔⒒瘜＜易稍兾瘑T會委員汪玉凱對本報記者如是說道。
北大學者閻天在《政府信息公開公民指南》中的一段話，大致可說明當今國內信息公開的現狀?！罢駛€巨大而神秘的匣子，幾乎把一切信息和資源都裝進去，近于‘全知全能’，而你從外面卻窺不到究竟?！?/p>
撞鐘的人
譬如“三安全一穩定”的解釋條例，經常被有關部門當成萬能擋箭牌，并且屢試不爽。
但事情也在漸漸起變化。8月15日，最高法的“新”司法解釋，《關于審理政府信息公開行政案件若干問題的規定》，正式刊載在最高法的官網上?！兑幎ā肺展娨庖?，刪除了征求意見稿中的“三安全一穩定信息”和“過程信息”的分類，以是否作為信息公開與否的判斷標準。
最高人民法院行政庭負責人在答記者問中表示，“三安全一穩定”作為不確定法律概念，涵蓋的信息范圍過于寬泛，且與國家秘密等制度之間存在競合關系，沒必要單獨列舉。
此外，之前的征求意見稿將“過程信息”也列入可以不予公開的范圍，同樣招致不同意見。在8月份的新司法解釋中，刪除了該內容。
只打行政訴訟的浙江律師袁裕來，接觸信息公開申請是家常便飯。“太多了，幾乎每一起行政訴訟都要申請一次信息公開，不公開就得提起行政復議或訴訟?！痹韺r代周報記者說道，“業內也都知道我的經歷，新的司法解釋出來以后，法院更沒有理由拒絕立案，所以一般都可以達到目的?！?/p>
按照《行政訴訟法》的規定，法院接到狀，經審查，應當在七日內立案或者作出裁定不予受理。根據李燕提交訴狀的時間來計算，北京市第一中級法院決定是否受理最后的時間為9月21日。
9月20日，袁裕來在接受時代周報記者采訪時表示，據他的經驗，李燕狀告三部委一事，立案的可能性很大?！敖┠陙矸ㄔ簩ι暾埿畔⒐_的審理已經趨于正規了，依據法律法規，予以立案才是合理合法。”因此，袁裕來鼓勵公民通過法律途徑，對不滿意的信息公開提出異議。
近兩年，伴隨著金融危機的影響，我國企業經營出現了很多問題，消費者信心大幅下降，影響企業生存的環境。本文試圖運用平衡計分卡的思想提出解決的初步思路。
一、平衡計分卡分析思路
1992年，羅伯?卡普蘭及諾頓提出了平衡計分卡的概念，他指出，這“不僅僅是一個技術性的或操作性的度量體系，而是作為一種長期戰略管理系統”（Robert S. Kaplan， David P. Norton）。平衡計分卡的分析思路是：先制定好企業戰略，然后由上而下分解戰略，最后細分到最終的根源，即遵守目標與實施的因果關系，層層剝繭。這一分析方法有助于企業理順思路，加強執行力，為實現戰略目標提供指引。
二、我國一些企業面臨的問題及原因
1.資金鏈斷裂。如國內光伏產業由于資金鏈斷裂，產能過剩導致太陽電池組件價格大幅下跌。部分公司應收賬款不斷增加使資金回流嚴重不足，導致企業或破產或轉變投資方向。一些項目被迫停頓，大都就是資金不到位引起的。因此資金鏈的完整應作為戰略重點。
2.產品質量低下。企業經營核心是使客戶認可。雖說客戶需求和偏好各異，但對產品質量是共同的要求，只有執行高標準質量要求，消費者才能樹立信心。
3.經營忽視規律。最近白酒銷售量價齊跌，中央嚴控“三公消費”只是原因之一，大部分還是白酒產業自身經營方面的原因。白酒市場價格畸高了五六年，消費品變成了投資品。不遵守發展規律的經營方式會使危機更大。企業要重塑以客戶要求為起點和終點的全新的經營目標，保持產業敏感性，理性應對危機，化危機為動力。
4.道德滑坡。企業高層的道德品質對企業影響很大。一汽集團2013年4月10日公告稱，集團董事長徐建一辭去職務，隨后傳一汽集團百余高管被紀檢部門調查，一汽房地產開發百億資金消失。據蓋世汽車網數據，2012年中國四大國有汽車集團中，一汽集團成為自主品牌呈唯一銷量同比下滑者。市場反映了領導層面因素。
三、平衡計分卡設計
針對上述危機及分析，參照傳統平衡計分卡的分析方法，設計新的平衡計分卡體系，并暫且命名為修正平衡計分卡。
（一）戰略目標是資金鏈完整
1.現金流量對經營活動的充足率。企業都應有必要的資金儲備以應對財務風險。最低的經營現金流量能夠覆蓋短期負債的償還，以及實物資產的維護和技術革新的需要?，F金流量對經營活動的充足率，包含了償還債務以及基本的經營需要。如果此比率小于1，則需依賴其他來源（融資和處置資產）來支付。
此指標是對通常意義上的“現金流量充足率”的修正。一般的現金流量充足率，是用經營活動現金凈流量除以長期負債償付額、固定資產購置額和股利支付額之和（唐瑾，2003）。但在危機時，短期債務更易拖累企業。
企業可列出該指標的目標值、實際值以及偏差值，如果實際值偏差幅度大，則必須立刻采取糾偏措施。偏差5%是可容忍的，因為基本相當于存款利率，間接表明企業尋求外來資金時，付出的成本只需在5%左右，因為缺的資金越多，時間越緊，付出的成本就越高。
2.價值貢獻率。盲目地擴張對企業是致命的。不是每項投入都有預期的產出。削減成本是每個企業都在做的事。其實成本包括項目和數量兩方面的內容，如果項目本來就不必存在，花一分錢都是浪費。因此，聰明的企業會從整個供應鏈上分析，將成本細分，理清成本的投入產出關系。這個過程包括“瞻前”和“顧后”兩方面。瞻前是指削減那些未來不會或者只會很少帶來產出的成本；顧后是指重新審視過去的投資，出售價值貢獻不達標尤其是負值的相關資產，棄劣選優才能保證企業有充足的精力利用優質資產創造生存機會。價值貢獻率，即產出值除以投入值，必須大于1和資金成本之和，不達到，就果斷舍棄。
（二）客戶滿意是企業生存的基石
只有高標準的產品才能獲得客戶青睞。對內，可設置“標準”記分卡，上面列明國際標準值、國內標準值、行業標準值，用以標明本企業生產的產品達到什么標準。領先為1分，達到為0分，落后為-1分。企業可按照產品生產順序，將“標準”層層分解、落實，一方面保證每個環節都能達到目標，另一方面可快捷追溯至有問題節點。對外，企業將其執行的標準每月向社會公開，同時附上相關中介機構的檢驗結論。
（三）內部流程
管理層主要關注與企業發展有關的指標，一旦出現問題及時調整經營策略。供需平衡，企業才能穩定發展。企業在記分卡上標注：社會平均報酬率、行業利潤率、本企業利潤率，并仔細分析差距及其原因。同時定期計算兩個指標：一是產業集中度；二是市場占有率?？蛇x8家最大的企業計算產業集中度，值越大，行業集中度越高，市場越趨向于壟斷；反之，集中度越低，市場越趨向于競爭。用企業的產品銷量占產品市場總量的比重計算市場占有率。這兩個指標均可通過官方網站或咨詢機構了解到。上述分析的目的是防止過度投資，及時調整產業結構。
（四）學習和成長
企業文化對企業發展至關重要。在企業層面，企業文化亟待加強規范化管理。道德層面、人性層面不建設好，很多問題還會層出不窮地出現。須在內修外管上加大力度。首先，股東需要切實發揮出資人的作用，把好管理者的任命關和監督關，要轉變企業高度集權的模式，權利一定要分散化。其次，將獨立董事的作用真正發揮出來。最后，社會誠信體系建設的“緊箍咒”作用必須發揮好，一旦信用有了污點，代價將是高昂的。企業可針對上述方面，制定計劃進度表，分步整頓實施。
企業運用好平衡計分卡要做到：一是高層領導要特別重視；二是執行過程要與業績獎懲機制掛鉤；三是檢查頻率要高，同時要保證檢查人員的相對獨立性；四是要關注員工利益，提高員工配合的積極性。
（作者為會計師、CPA）
參考文獻
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在現代國家體制下，國家為了行使政府職能需要一定的物質基礎，公共財政便應運而生，這也形成了政府與社會公眾直接的委托和受托關系。在這樣的關系背景下，為了增強對受托方的監督，需要通過政府會計來向社會公眾提供相關信息。隨著我國政府職能的轉變，服務型政府、高效政府等一系列改革方向的確定，要求完善現有的政府會計制度以適應改革需要。
文獻綜述
（一）國內研究現狀本文由收集整理
對于權責發生制的改革，我國國內學者是從財政部1993年底正式啟動的預算會計改革才開始關注該領域。蔣崗（1994）“關于制定我國預算會計準則的探討”、張為國、趙建勇（1994）“制定《事業會計準則》中若干主要問題的探討”、荊新（1995）的博士論文“非營利組織會計準則理論框架研究”，均是從準則制定的角度進行的研究。李建發（2001）指出，我國政府會計最好先采用修正的現金制，在條件成熟時再逐步向修正的權責發生制過渡。
（二）國外研究現狀
國外對于權責發生制的改革研究已經有很多年的歷史，已經形成了較為成熟的觀點。安德魯·里齊爾曼（anderw likierman）1998年指出：在政府會計中引入權責發生制將使政府提供更多的機會來關注投入和產出、強化現有體制。湯姆·艾倫（tom allen）2002年認為，在政府財務會計報表中使用權責發生制，對于政府會計信息使用者評估政府財務責任來說十分必要；同時也認為收付實現制和修正的收付實現制下的預算會計和報告仍然能夠提供有用的政府運營信息。世界銀行高級經濟學家hana polackova brixi（2003）指出：公共財政制度只有同時涵蓋了直接和或有財政風險，才會促使政府審慎地采用財政政策；權責發生制的預算體系和會計標準可以使或有負債的隱性財政成本透明化。
新公共管理理論下政府會計改革的必要性
傳統公共行政的理論基礎是以威爾遜、古德諾德政治與行政的二分法和以韋伯的科層制理論為基礎的官僚組織理論，新公共管理理論是對傳統公共行政的否定。它源自兩大理論基礎，即經濟學理論和私人管理方法。二十世紀八十年代，布坎南、繆勒提出的公共選擇理論為公共行政改革指明了道路。公共選擇理論認為，活動于經濟市場和政治市場的人均是理性的“經濟人”，因此應當擴大市場的力量，將政府的力量和影響降到最低。
新公共管理理論的另一理論基礎是私人管理方法。盡管在公、私部門之間有著基本差異，但是公共部門管理與私人企業管理還是存在相同之處的，而且這種相同之處還比較多。私營部門為了適應不斷變化的環境，使得新的管理理論、技術和模式層出不窮，最終合理地改革了組織結構，以一種更具靈活性的管理化模式取代了死板的官僚制模式。公共部門在私營部門取得成功的影響下，開始引進在私營部門中卓有成效的管理方式，如重視結果、戰略計劃與管理、以顧客為導向的管理理念。
綜上所述，學術界一致認為，新公共管理相對舊的公共行政學具有巨大優點，其以市場、以結果和效率為導向的方式，能使政府做出更有效的公共選擇。結合我國政府改革和社會經濟發展現狀，進行政府會計改革較為緊迫，體現在以下幾個方面：
（一）政府職能轉變和公共服務的社會化需要政府會計改革
由于我國政府管理著龐大的國有資產，為了更好滿足社會公眾對國有資產監督的要求，以及保證公共服務的社會化和均衡化，需要改革現行的政府會計制度。
（二）政府會計改革是政務公開的需要
隨著政務公開，特別是三公消費的公開推行，社會公眾對政府會計信息的質量提出了更高的要求。不僅要求政府會計信息能反映政府財政收支的基本情況，還要能反映固定資產和遠期收支的相關信息。
（三）提升政府績效需要政府會計的支撐
政府績效提升是政府機構改革的目的，而對政府績效的衡量則需要政府會計來進行。當前的收付實現制為基礎政府會計體系很難準確評價政府績效。因此，建立支撐政府績效考核的政府會計體系十分重要。
我國政府會計制度現存問題
（一）缺乏統一的會計體系
我國政府現行會計制度包括三個部分：財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計三個部分。由于這三個會計制度在核算方法、會計主體上都存在著較大差異，因此無法形成一個系統的會計制度體系。
（二）現行會計核算制度提供的會計信息不能滿足公共財政新要求
從新公共管理的視角來看，政府是社會公共資金的受托方，理應向社會公眾及時而充分地公開資金的使用情況。但是由于我國政府當前是按照首付實現制來進行核算，因此許多資產類和負債類的科目不必進行核算，這便使得政府的財務報告提供的信息不準確。同時，我國進行財政改革之后，實施了政府采購制度、國庫集中支付制度、收支兩條線等，現有的會計核算制度，無法適應公共財政的新要求。
（三）現行的財務報告系統存在明顯缺陷
主要表現為：沒有統一的報表；披露的信息過于單一；報表結構也不盡合理。
（四）現行政府會計制度的根本性弊端——收付實現制
政府會計實行收付實現制度的不足是顯而易見的，主要體現在：首先，由于收付實現制無法區分財政性支出和資本性支出，無法完整記錄政府隱性負債，從而使得無法對經濟活動進行科學核算，極其容易造成不同會計期間收支的大幅波動；其次，收付實現制極易為實際控制人操縱信息和突擊花錢提供窗口，更有甚者將債務轉嫁到未來，從而使得對政府績效的考核喪失公平和公正。
國外經驗借鑒與我國政府會計改革路徑
新西蘭政府通過全面實行權責發生制，對政府會計制度實行最全面徹底的改革，通過改革收到了良好效果。不僅降低了財政負擔，還解決了政府機構過于龐大臃腫的問題，從而提高了財政預算透明度。其改革成效被其他國家紛紛借鑒。
轉貼于
美國的聯邦政府、州政府及地方政府經過歷時70年的改革后，統一了會計制度，均采用權責發生制。具體來說，在財務報告中都強調受托責任，強調利益相關方對財務信息的使用，注重三大財務報表的質量。
資源會計師是英國政府會計改革的主線，其核心理念仍然是堅持采用權責發生制。同時，在財務報告中還強調投入產出比，加強了對政府運行績效的管理，從而提高政府提供公共服務和公共產品的效率。
由此可見，國外政府的會計制度改革都經歷了從收付實現制度到權責發生制度轉變的過程，并在新公共管理理論的引導下，不斷加強對政府績效考核，逐步增強政府運轉的透明度。結合其相關經驗，筆者對我國本文由收集整理政府會計改革提出以下建議：
（一）完善政府會計體系
筆者認為，完整的政府體系需要有明確的政府會計目標、清晰的會計主體和科學而規范的會計準則。而當前我國現行的政府會計系統仍有不足之處：
首先，在充分考慮我國政府會計環境以及會計信息使用者的實際需要的基礎上，確立明確的政府會計目標。就現階段而言，我國政府會計信息的使用者基本上是政府內部人員，特別是為了滿足領導干部決策。但是從新公共管理的視角來看，需要擴大政府會計信息使用者范圍，特別是需要將社會公眾、新聞媒體、債權人、資本市場等納入其中，其根本目的是要監督政府更好完成委托人的委托任務。所以，從新公共管理的視角出發，我國政府會計應以“提供政府接受委托人委托范圍內的科學全面地滿足各類信息使用者需要，以確定政府的責任和義務，讓使用者根據信息能夠評估政府各種狀況以做出合理決策”為目標。
其次，明確會計主體。針對當前我國政府會計的主體不明確、不清晰的現狀，建議將會計主體分為記賬主體和報告主體。在操作層面上，報告主體主要是對外部信息使用者而言，而記賬主體主要是供內部使用者和外部使用者共同使用。因此，在明確會計主體時，需要考慮報告的使用者，當單一層級使用報告時，記賬主體和報告主體是一致的；當提供匯總報告和合并報表時，記賬主體和報告主體并不完全重合。
最后，制定政府會計準則。制定符合我國國情的政府會計準則是一項十分復雜的系統性工程。需要立足于政府改革的方向和當前政治經濟環境，因此，需要從新公共管理的視角出發，在考慮公共財政改革、建立服務型政府、民主政治建設、政府參與經濟建設等多方面因素的基礎上，制定有中國特色的政府會計準則。由于我國國情復雜，因此在制定過程中從保持穩定性和政策過渡性出發，筆者建議先局部試點，然后確立法律法規，再從整體上對政府會計體系作出規劃，在此基礎上制定出一套從我國實際國情出發的政府會計準則。
（二）引入權責發生制的思路
一、引言
改革開放的腳步已經伴隨中國走了30多年。在這30年中，中國經濟發生著翻天覆地的變化，各種體制也在探索中發展，中國處在改革又改革的環境中。國有企業本身的局限性決定了它不可能適應社會主義市場經濟的發展，而必須進行改制。由此，20多年前產權市場應運而生， 為國有企業的改制提供了交易的平臺，經歷了20年的艱難探索，終于迎來了規范發展的新階段。產權市場發展20年里，完成各類產權交易約25萬宗，成交金額超過1.5萬億元，帶動或涉及資產規模超過6萬億元，為成千上萬家國有企業的破產兼并、改制重組、資產結構調整提供了綜合配套服務，涉及上百萬國有企業職工的安置和上萬億國有企業債權債務的處置。20年的實踐探索過程，交易方式也經歷著變化，為了最大限度的挖掘國有資產的價值，防范國有資產流失，交易方式和價格機制的探索顯得十分有意義。
縱觀我國對產權交易公開競價的研究，學者們的研究的方面主要有公開競價的方式與其他方式的區別利弊比較。公開競價方式的優點決定了它的強大生命力，如何從立法、行政方面解決公開競價推行中遇到的問題，是其發展的關鍵。應充分發揮政策的導向作用，為公開競價發展鋪平道路，本文從我國產權交易的現狀出發國有資產，分析討論公開競價的優勢，提出一些政策上的建議。
二、產權與產權交易
（一）產權的定義
產權，就是對財產的權利，亦即對財產的廣義的所有權——包括歸屬權、占有權、支配權和使用權；它是人們（主體）圍繞或通過財產（客體）而形成的經濟權利關系；其直觀形式是人對物的關系，實質上都是產權主體（包括公有主體和私有主體）之間的關系。
（二）產權的內容：
1、產權首先是指特定的客體，即任何產權都是以特定客體為前提和基礎，產權中“產”即為客體，沒有特定客體的存在，產權便不再存在；同樣任何產權都是以依賴于特定客體的產權，也只能某一特定客體的產權。在現實生活中這樣了客體有多種表現形式，如財產、資產、資本、商品等。
2、產權其次是指主體對客體的權利，即主體與特定客體的關系。這種關系在現實生活中常表現為財產權等。主要包括包括對財產的所有權、占有權、使用權、支配權、收益權和處置權等，可以說產權是主體對客體一系列權利束的總稱。
3、產權還應該包括，不同主體基于對特定客體的權利，相互之間發生的各種各樣的經濟關系論文服務。如常見的領導與被領導，監督與被監督，生產者、經營者、消費者等之間的相互關系。表現在現代公司制企業中，經常是公司的所有者與公司的管理者以及公司各利益相關者的關系等，構成現代公司法理理論的重要內容。
4、從權利本身的內容來講，產權的內容包括兩個方面，一是特定主體對特定客體和其它主體的權能，即特定主體對特定客體或主體能做什么不能做什么或采取什么行為的權力，二是該主體通過對該特定客體和主體采取這種行為能夠獲得什么樣的收益。所以產權又稱權益。傳統經濟學側重于研究收益的配置機制，而現代經濟學側重于研究權力的配置機制。
（三）產權的表現形式
具體而言，產權包含三層含義：
1、原始產權，也稱為資產的所有權，是指受法律確認和保護的經濟利益主體對財產的排他性的歸屬關系，包括所有者依法對自己的財產享有占有、使用、收益、處分的權利；
2、法人產權，即法人財產權，其中包括經營權，是指法人企業對資產所有者授予其經營的資產享有占有、使用、收益與處分的權利。法人產權是伴隨著法人制度的建立而產生的一種權利；
3、股權和債權，即在實行法人制度后，由于企業擁有對資產的法人所有權，致使原始產權轉變為股權或債權，或稱終極所有權。原始出資者能利用股東（或債權人）的各項權利對法人企業產生影響，但不能直接干預企業的經營活動。
（四）企業產權
國有企業產權是指國家對企業以各種形式投入形成的權益、國有及國有控股企業各種投資所形成的應享有的權益，以及依法認定為國家所有的其他權益。[3]企業產權是一種十分重要的社會資源，產權在交易中具有一般商品的屬性，但是比一般商品更加復雜，其價格的影響因素也比一般商品多。產權交易機制對產權的價格影響很大，同一產權在不同的交易機制下價格是不同的，一個好的產權交易機制的作用在于能夠發現價格。為了規范企業產權的交易行為，保證交易的合理性，防止國有資產流失，國家對企也產權的交易方式進行了規定。企業國有產權轉讓可以采取拍賣、招投標、協議轉讓以及國家法律，行政法規規定的其他方式進行。
三、原有產權交易方式的利弊分析
（一）協議轉讓
協議轉讓是產權交易雙方通過協商確定交易內容、交易價格國有資產，從而完成產權交易過程的交易方式。協議轉讓的方式在操作上簡單易行，運行成本也比拍賣轉讓和招投標轉讓方式低?；痉绞绞峭ㄟ^私下一對一的談判，最終達成一致的過程。但這種交易方式公開性不強，透明度不高，容易引起暗箱操作，價格發現作用不明顯，不利于最大限度挖掘國有資產的產權價值。但在實際的國有產權交易中，協議轉讓卻是成交量最高的交易方式。
協議轉讓的一般程序如下：
第一，填報資料，出讓申請登記；第二，產權交易機構對出讓方的審核答復；第三，出讓產權公示；第四，受讓方征集及受讓申請登記；第五，查詢洽談；第六，確定交易方式，進行交易；第七，成交簽約；第八，價款支付，產權交割；第九，成交確認；最后，變更登記。
（二）拍賣轉讓
拍賣是指以公開競價的形式，將特定物品或財產權利轉讓給最高應價者的買賣方式。拍賣是一種傳統的價格發現機制，也是一種資源配置方式，起源較早，具有深厚的理論基礎，在實踐操作上容易把握。拍賣有如下幾個特點：
1、拍賣過程中競買人的機會是均等的，拍賣本著公平、公正、公開和誠實信用的原則，出價高者得到拍賣標的，因而透明度高，公開性強，能有效減少交易成本，提高交易效率和規避交易風險。
2、拍賣作為特殊的買賣方式是受到法律法規的嚴格規范的，《中國人民共和國拍賣法》為拍賣當事人、拍賣程序、糾紛解決等方面提供了法律依據。
3、拍賣具有價格發現功能，拍賣的過程正是一個搜尋市場真實價值的過程。通過拍賣形成的價格是由各競買人通過激烈的競爭，最終由出價最高者決定的成交價格，充分體現供求決定價格的原理，它可以真正的實現標的的物有所值，充分解決標的商品價格的不確定性，實現資源的優化配置。
但是拍賣這種交易方式本身就存在著問題，拍賣的過程反映的是一種委托的關系，如果人與投標人或是幾個投標人之間串謀，使拍賣僅存在于形式，拍賣標的只能以底價成交，而剩余的權益則被投標人或人瓜分。這樣的拍賣一旦交易成功，不僅使產權所有者甚至國家蒙受巨大損失，而且會擾亂市場秩序國有資產，敗壞社會風氣。
（三）招投標轉讓
招投標的轉讓方式分為公開招標和邀請招標。公開招標是指由招標人發出招標公告或通知，若干家投標單位同時投標，最后由招標人確定最佳投標人為中標人，并與之最終訂立合同的過程。邀請招標是指招標人根據自己的需要，提出招標項目和條件，向社會或幾個特定的單位發出招標邀請的行為。招投標的法律約束力強，招投標過程要按照《中華人民共和國招投標法》的規定進行。公開招標與邀請招標相比，更能體現公平、公正、公開的原則，有利于規范市場行為，創造公平環境；由于競爭較為激烈，所以招標過程中有利于產權的保值增值，在公開程度、競爭的廣泛性等方面具有較大的優勢，適用范圍較邀請招標廣泛論文服務。但是公開招標由于投標人眾多，一般耗時較長，需花費的成本大，參加競爭的投標人越多，招標人審查投標人資格、招標文件的工作量越大，耗費的時間越長，招標費用支出也越多。邀請招標的招標人在一定范圍內邀請特定的法人或其他組織投標，不須公告，招標人只要向特定的潛在投標人發出投標邀請書即可，因此邀請招標所需要花費的招標成本相對較低，對招投標雙方來說是雙贏的方式。但是邀請招標過程和結果均不能充分體現“公平、公正、公開”原則，在操作中容易產生不法行為，因此限制了充分競爭，不利于營造健康的交易環境。
四、公開競價轉讓優勢分析及實現條件
（一）公開競價轉讓的優勢
公開競價的轉讓是近幾年來我國對產權交易方式的新探索，是企業產權制度改革和社會公共資源市場化配置的需要。國資委2007年了《關于企業國有產權轉讓有關事項的通知》，明確國有產權不能賤賣，要在市場中公開競價。相對于前面三種交易方式，公開競價的轉讓形式在企業產權交易中具有如下優點：
1、公開競價徹底實現了“公平、公正、公開”的交易原則，避免了“地下作業”、“暗箱操作”，根除了場外交易不透明、不公開的弊端。將國有產權交易放在交易市場中公開進行，投資者公平參與，實現國有資產產權明晰，流轉有序，有效地防范了國有資產流失。
2、產權所有者和市場投資者能夠達到雙贏，投資者可以自己分析和判斷，并且比較其他投資者的出價，通過博弈，對稱信息，最終成交價格是雙方都能夠接受的最佳價格。
3、縮短了產權交易時間，提高了效率，公開競價方式能夠形成成熟的交易程序，競價方式的選擇可以根據標的的不同靈活運用，國內的產權交易機構在操作企業轉制出售過程中，已逐步摸索出一套行之有效的競價方式國有資產，主要有“評審法”、“一次報價法”、“限次報價法”、“不限次報價法”或“電子報價法”。這些方式適應了產權交易的特點和要求，以快捷的方式尋找到適當的價格和受讓人。
4、降低了轉讓方和受讓方的成本，公開競價雖形式上類似于拍賣，但是卻不用支付擁金，只用支會少量的手續費（一般約為交易額的千分之一），相對于高昂的拍賣擁金來說，這是一大筆成本的節約，這些節約的成本擴大了安置下崗分流人員的資金來源，保障了國有資產收益的提高。
5、充分發揮市場發現和公平確定價格的功能，市場化程度高，有效的保證了國有資產的保值、增值。企業產權交易通過公開競價轉讓，規范了程序，提高了效率和服務質量，充分體現了“三公一誠”的原則，吸引了大量投資者，特別是民營資本參與，擴大了交易市場，競買人通過平等、公平的競爭，最終形成交易價格，充分體現了價值規律在產權交易中的作用。
（二）我國已具備實行公開競價的條件
從1988 年5 月湖北武漢成立第一家企業產權交易所至今，我國的產權市場已經在實踐中走過了20 年的風雨歷程，產權市場的高速發展，為產權交易提供了一個平臺。從政策方面和實踐方面來看，我國已具備了實行公開競價的條件。
政策方面：國資委了《關于企業國有產權轉讓有關事項的通知》和《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》。按照《辦法》的規定，企業國有產權轉讓價格應當以資產評估結果為參考依據，在產權交易市場中公開競價形成，產權交易機構應按照有利于競爭的原則積極探索新的競價交易方式。這對產權交易公開競價提供了一定程度的政策上的支持。
實踐方面：近年來，我國的產權交易市場規范健康快速發展，已成為資本市場的重要組成部分。產權交易所的發展，交易過程的不斷完善，為公開競價提供了一個良好的環境。借助產權市場的力量，以國有資產保值增值為目的，建立一套“陽光”、“透明”的價格發現機制具有實踐上的需求性和緊迫性。
（三）國外產權交易方式的主要內容與借鑒
根據資產的存在形式，資本市場可以劃分為證券資本市場和非證券資本市場。證券資本市場是指證券化的產權交易場所，主要指股票市場。按照不同市場上市標準的高低，可以依次分為主板市場、二板市場和場外交易市場。非證券資本市場指資產尚未實現單元化、證券化的企業進行整體性產權交易的場所，它與證券資本市場最大的區別在于存在非標準化的產權交易方式，如協議轉讓、競價交易、招標轉讓、合作開發等等。
我國各地的產權交易所，就是非證券資本市場的有形場所，這種交易市場是中國特殊經濟條件下的特殊產物，是基于中國國有企業多，非上市公司多的國情而建立起來的，但是從世界各國的成功經驗來看，主要還是采取的證券資本市場的模式。從本質上講，中國目前的產權交易所和技術產權交易所都是有形的產權交易市場，也就是為產權交易提供集中競價交易的場所國有資產，雖然我們把它歸為非證券資本市場，但是在西方發達國家并不存在類似的有形市場。由于經濟嚴格按照市場方式運作、產權關系明晰、有關法律體系完備、中介機構發達以及信息渠道暢通，西方發達國家的產權轉讓都是在無形市場中自發進行，也就是說，西方國家的非證券資本市場采用的都是無形市場的形式。筆者認為在中國特色的社會主義條件下必須建立中國特色的產權市場和產權交易方式，而不能機械照搬國外的成功經驗，對于世界的大資本市場來說，中國產權市場可以說是剛剛走步，中國的產權市場可以說是一個過渡性的市場，而西方發達國家的市場經濟較為健全條件下的產權交易是中國發展的方向，但是必須經過一個由量變到質變的過程。
五、公開競價機制在推行中的問題及相關建議
公開競價的交易機制有在產權交易中有著它的魅力和優勢，但是我們必須看到，產權交易公開競價機制的法律法規尚不健全，還不能做到有法可依，而只能單純地以合同來約束。此外，產權市場的統一化程度不夠，信息披露制度不夠完善等問題都制約著公開競價機制的發展。筆者認為要發揮公開競價機制的作用，以下問題亟待解決論文服務。
（一）資產評估問題
要在我國建立和推行完善的公開競價機制，必須要建立一個完善的市場化的資產評估體系。資產評估是專業機構和人員，按照國家法律法規和資產評估準則，根據特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產價值進行評定和估算的行為。資產評估是國有產權交易的重要環節，國有資產評估結果是對國有資產作價的重要依據，保證國有資產評估結果的真實、客觀和公允，是防止國有資產流失的重要舉措。評估過程從評估方法的選擇到評估機構的選擇都遵循一定的原則。在評估方法的選擇上，更多地考慮到企業未來盈利能力，真正表現國有資產的實際價值，確保國有資產的保值和增值。在評估機構的選擇上，應落實“公平、公正、公開”的原則，遵循“優勝劣汰”，選擇那些獨立性和專業性較強的評估中介，充分發揮市場的作用。國有資產監督管理機構作為履行出資人職責的特設機構，對選擇評估機構是否符合規定要求、評估目的是否明確、評估基準日是否適當、評估依據是否充分、評估方法是否正確、評估過程是否規范、評估結論是否合理等有關內容進行審核，特別是要對評估結果的真實性進行合理的判斷。
（二）市場規范問題
經過20多年的發展，產權交易在交易規則內部管理、業務拓展等方面進行了不懈的努力與探索，規范化程度日益提高，但是各地的產權交易機構主要是為本地區國有企業改革服務，產權交易機構繁多，產權市場區域分割較為嚴重。據不完全統計，我國產權交易市場最多時高達270多家?！镀髽I國有產權轉讓管理暫行辦法》(國資委、財政部令3號)實施以來，國資委把推進各地產權交易市場的整合作為貫徹落實“進場交易”制度、規范企業國有產權轉讓的一項重要內容，出臺了《關于做好產權交易機構選擇確定工作的指導意見》用于指導地方國資委通過選擇確定產權交易機構國有資產，促進市場資源整合，規劃發展當地產權交易市場。通過合并、省市共建、異地聯建、異地委托等方式，對產權交易機構進行了整合，初步發揮了產權交易市場的整體資源優勢。截至目前，各省級國資委共選擇確定交易機構64家，產權交易機構整合取得積極進展，但是仍缺乏統一的監管機制。所以，建立全國統一的政府監管機構，打破地方政府管理的現行制度安排，是形成統一、規范的產權市場的關鍵環節，也是建立完善的產權市場監管體制的重要內容。政府應盡快出臺全國統一產權市場的監管機構和相關監管法案，進而在全國建立統一的產權交易市場，以改變目前各地產權市場監管機構設置不統一，制度不健全，責任和權利不明確造成的產權市場監管缺失的狀況。
（三）法律法規制度環境問題
盡管公開競價的轉讓機制相對于傳統的轉讓方式有著不可比擬的優勢，但是公開競價的法律規范性差，《中華人民共和國拍賣法》和《中華人民共和國招投標法》分別為拍賣和招投標轉讓方式提供了法律依據。公開競價卻沒有相關法律保駕護航，一旦產生糾紛，找不到法律依據可以遵循。目前，全國各地已經相繼出臺了公開競價的交易辦法，但統一性差，并且約束范圍公限于當地的產權交易。國家應該完善這方面的法律、法規建設，出臺一部全國統一的產權交易方面的法規文件，通過制定法規，明確各種交易方式含義和適用范圍做到標準統一、口徑一致，產權的公開競價作為一種新的方式進入市場必須有一個好的制度環境作保障。
參考文獻
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一、 引言
在以往研究中，很多文獻集中在對寡頭壟斷行業的研究，因為寡頭壟斷行業的公司數目不多，能夠有效地收集樣本數據，即使增加樣本容量，很多文獻仍然研究帶有壟斷性質的公司，因為壟斷公司往往是行業競爭中的勝利者，數據便于收集。對具有完全競爭市場特征的行業而言，公司很難從這種競爭環境中脫穎而出，數據難以收集完全，無法準確衡量與統計公司績效。隨著我國資本市場規模的擴大，分析清楚競爭性行業中資本結構與市場績效之間的關系，對于理解上市公司資本結構和產品市場競爭力的關系，進而對上市公司資本結構對產業結構特征的影響的認識，都有積極的意義。我國釀酒行業相比較國內其他制造業，總體而言具有更強競爭性質。因此，選擇釀酒行業上市公司作為樣本，考察相關公司資本結構和市場績效的關系，無疑將使我們更進一步認識市場經濟運行中公司的資本結構與市場績效之間的的關系。
二、 相關理論回顧
關于公司資本結構對公司產品市場競爭行為的作用，以前很少有文獻涉及，其中的原因是認為公司產品競爭行為可以通過公司收入、公司利潤等指標反映出來，沒有必要單獨考慮公司產品競爭行為。但實際上，公司產品競爭行為是對公司產業組織安排的一種反映。一直到1986 年，Brander與Lewis在論文《寡頭與財務結構：有限責任效應》中把公司金融理論與產業組織理論結合起來進行論證。傳統產業組織理論中，古諾模型假設只有兩家公司進行競爭，企業沒有成本，一家在選擇產量時可能只考慮自己的利潤最大化。結果是只留下更少的市場份額給其競爭對手，為了保證公司生產更多產量，公司可能會選擇高債務杠桿。這說明那些產品在市場上有更強競爭力的上市公司，其資產負債比例可能更高。在此基礎上，經濟學家進一步總結了資本結構與市場績效之間關系的某些規律，主要是公司資本結構與市場績效相互影響。
關于公司資本結構與市場績效關系的理論中，最具代表性的觀點是公司資本結構對公司市場績效有正向作用。其原因是高負債將增強企業產品市場競爭的能力。Allen和Emilia在2006年利用美國銀行業公司的數據進行了實證研究。銀行業在美國屬于競爭相對激烈的行業，選擇這個行業能夠代表相對競爭激烈市場。最后回歸結果表明，銀行業公司的資本結構與業績還是存在明顯的相關性。
Maksimovic（1990）研究了股東和債權人之間的利益沖突，闡釋了有限責任效應理論。他們認為，公司股東在公司中由于只是以出資承擔有限責任，在收益與風險正相關的前提下，那些風險更大的項目或者技術更容易被公司所采用，最后卻損害了債權人的利益。這說明這些公司的股東有可能選擇比較高的資產負債比例。而Mara Faccio等（2001）等認為，上市公司的股東并不參與經營管理，資產負債比例的選擇更多是由公司管理者做出的，如果不履行到期債務，損害的不僅是公司的信譽，而且會損害上市公司管理者的聲譽與其未來的職業道路，這樣一來，公司可能并不會選擇過高的債務比例，從而也就約束了管理者與控股股東的冒險行為。另外，Showalter于1995年指出了前面提到Brander & Lewis模型的不足之處，他認為產品市場的競爭能力決定公司最優戰略負債水平，而不是相反。因為市場競爭能力是在市場需求不確定性的情況下逐漸形成的，一旦在市場上形成較強的競爭能力，高杠桿、高負債在未來更具戰略優勢。
動態權衡理論認為，許多公司本身有一個目標資本機構，因此，公司希望其資產負債比例在目標資本結構區間波動。如果資產負債比溢出目標區間，公司或者盡快減少資產負債比例，或者調整目標資本結構。根據動態權衡理論，公司資本結構對市場績效產生非線性影響。此外，如果公司當前擁有良好的市場業績時，公司更有可能從內部進行融資。業績優良公司的資產負債率可能偏低。以上兩種理論可以看成是資本機構選擇“主動調整”與“被動選擇”。與高負債水平會增加公司產品的市場競爭力相反，另外一些學者則認為高負債會弱化公司在產品市場上的競爭能力。比如，以Phillips（1995）提出的“投資效應”模型為代表。在這個模型中，當前負債水平的提高實際是降低未來的投資水平。盡管短期行業產出有所增加，但在未來會減少產量。
國外研究清楚地表明，在資本結構與市場績效的關系研究中，資本結構最主要是通過資產負債的比例來衡量，而市場績效是通過企業產品的市場競爭能力來表現。無論高負債有利于產品市場競爭，還是不利于產品市場競爭，利潤率是競爭能力的最終體現。因此，公司的資本結構毫無疑問對利潤率、尤其是利潤增長率有顯著的影響。和資本結構作用于市場績效相對應，市場績效對企業資本結構同樣具有反作用。
國內學者也就資本結構與市場績效關系方面做過研究。陳冬華（2005）、王滿四（2006）等等通過研究企業薪酬管制、管理者在職消費行為與資本結構之間的關系，他們發現負債融資不能有效地約束管理者的在職消費行為，而在職消費與公司業績正相關。呂長江、金超（2007）等認為資本結構對公司業績的影響是非線性的，與國外動態權衡理論相符。
公司資本結構表面上看僅僅是資本和債務的比例關系，但實質上它決定了資本要素所有者之間及其與公司其他要素所有者之間契約關系的制度安排。因此，不同的資本結構，對其產品的市場競爭力有非常重要的影響。綜觀過去學者的分析，對公司資本結構的研究很多都是從產業組織的角度，并以帶有壟斷性質的公司為主，本文將選擇更具競爭性質的釀酒行業上市公司進行研究。
三、 實證分析
本文將通過對釀酒行業上市公司資本結構與其利潤增長率進行實證檢驗，從而發現公司資本結構與其市場績效之間的關系。之所以選擇釀酒行業公司進行研究，是由于釀酒行業在我國算競爭比較充分的行業，盡管也存在貴州茅臺、五糧液這樣的國有股份公司，并且因為其民族品牌的歷時久遠，在行業中處于翹楚。但這個行業2011年總產量為7 103萬千升，全行業總產值為6 699億元，作為中國產值最大的茅臺，其產值也不過是這個行業的四十分之一。當然，作為消費類行業，釀酒行業上市公司都不屬于資本密集型，其負債比與資本密集型行業相比，總體應該是比較低的，但不同的企業仍然存在差異。應該指出的是，相比產品的質量、品牌等因素，公司的資本結構對公司市場績效的影響肯定不會十分顯著，但質量、品牌等指標難以量化，更為重要的是，不論是通過引進先進技術設備還是通過改善工藝流程以提高質量，或是出資建設品牌，最后成本都將內化到公司的財務報表當中來，這本身就是對公司市場績效的一種檢驗。本文借鑒以往的研究方法和指標，接下來對釀酒行業上市公司的資本結構和產品市場績效之間的關系進行實證檢驗。
1. 變量及解釋。根據Campello的模型，本文用主營業務收入增長率（Y）來衡量公司的業產品市場績效，是被解釋變量。釀酒行業上市公司都是現金比較充足的公司，負債以短期負債為主，本文以公司年報中的資產負債比（X1）作為公司資本結構的衡量標準，其為解釋變量。另外本文采用公司主營業務利潤率（X2）、公司規模（X3）作為控制變量。其中：公司規模采用上市公司總資產的數據。上述變量數據都來源于上市公司年報。
2. 數據的選擇及描述。目前，在滬深A股市場上市的釀酒行業公司總共30家，30家公司主要分為白酒與啤酒兩大類，有3家屬于中小板，還有3家正處于ST階段，共從30家中選取24家作為整個上市公司的代表。在數據上選擇2011年，總共24家公司的橫截面數據作為研究樣本。之所以選擇2011年，是因為2011年我國正處于通貨膨脹階段，全年CPI高達近5%，而作為消費類商品的來源，各種酒價爭相上漲，尤其是白酒的漲幅高得驚人。在此背景下，釀酒上市公司的產品成為消費者十分青睞的對象，幾乎所有公司的利潤在2011年都得到迅猛的增長。數據來源于上市公司已經公開的年報。
3. 實證模型。
實證結果（表2）表明，上市公司主營業務收入增長率與其公司資產負債比呈現正相關的關系，即資產負債比每增加1%，公司主營業務收入增長0.66%，從某種程度表明，釀酒公司的高負債比確實有助于公司產品在市場中的擴張，從而提高其市場績效；同時，主營業務利潤率也有助于提高公司在市場上的競爭規模，進而提高其市場績效，但公司本身的規模與市場績效的關系并不顯著，實證的參數估計為負，但其t統計量完全不顯著。
從整個實證結果來看，模型總體擬合得并不是很好，因為模型的擬合優度并不理想，可決系數僅僅達到0.3左右，方程總體的F統計量也不大。這說明決定公司市場績效的真實變量并沒有被引進到模型中來，或者是公司的資產負債比確實不是公司績效的決定變量，資本結構對公司市場績效的作用不大。其參數估計值的t統計量勉強是顯著的。由于我國釀酒行業上市公司存在規模大小的問題，所以模型中引入了規模變量。但從實證結果來看，似乎產品競爭能力與規模之間也不存在穩定的關系。
四、 結論及建議
從上述實證結果可以看出，目前我國釀酒行業上市公司的資產負債比與其在市場上的競爭能力之間表現為正相關關系，但并不很顯著。究其原因，可能與我國現階段資本結構的發展及融資模式的狀態有關。
從釀酒行業上市公司的財務狀況來看，整個行業的負債并不高，并且絕大多數公司只有流動負債，沒有長期負債。從上市公司財務報表看，釀酒類上市公司的現金流也是非常充足的。這說明當前我國釀酒類上市公司的絕大多數都具有不錯的市場績效，同時也說明釀酒類上市公司的產品具有較強的市場競爭能力。在融資順序中，這些上市公司更有可能采取內源融資以滿足其資金的需求。這一結果當然與融資次序理論是相吻合的?？蔀槭裁船F實中往往出現杠桿比例與產品市場績效存在正相關？
究其原因，這與中國國內目前的金融體制存在很大的關系。在我國，國有商業銀行主導的金融體制在改革開放深入進行的過程中并沒有削弱，相反還得到增強。因此，對于那些優秀的公司企業而言，從銀行貸款的間接融資方式依然是上市公司的首選。國外有證據顯示，正常情況下的間接融資成本高于直接融資，但在我國可能并不適合。另外，從資本市場獲取資金的公司并不是那些急需資金的企業，尤其是對釀酒行業這種現金流比較充足的公司而言。而他們之所以選擇上市發行股票，很多是完成中央對地方政府管轄企業的上市配額，或者是把上市當成福利來進行分配。而那些市場業績不好或競爭能力不強的中小釀酒公司就很難得到上市的優待，尤其是那些民營的酒類企業，幾乎不可能有上市的機會。而一旦上市，公司就被看成是行業內的優秀者，則不論是從銀行獲取貸款，還是在二級市場上募集資金，都將變得相對容易很多，所以不難理解釀酒行業上市公司的杠桿比例會與其市場競爭能力表現出正相關關系。
另外，為什么出現實證檢驗中的不顯著現象？首先，這與傳統理論中關于資本融資結構與市場績效的經驗研究是相吻合的。沒有足夠的證據表明，杠桿比例的高低對公司的盈利能力有顯著影響，即使有些行業的數據得出的是相反結論，但不同行業、不同公司還是存在很大差別。其次，對公司市場績效起主要作用的因素可能更多跟酒的質量、口感、酒精度、知名度等微觀因素有關。釀酒行業又是市場競爭比較激烈的行業，類似融資成本、資本結構等宏觀因素對其市場競爭能力的影響不顯著屬于正常情況。最后，因為前述原因所引起的解釋變量外的其他因素差異較大因而對公司的競爭能力帶來影響，以及截面數據本身的原因引起的異方差性使得顯著性檢驗意義不大。
近兩年，我國通貨膨脹較居高不下，釀酒行業上市公司的業績得到了突飛猛進的發展，其主要原因可能并不是這些公司的經營管理得到明顯的改善，而更有可能是因為物價的整體上漲。要使得釀酒行業上市公司市場績效真有所改善，融資結構也不是優先要考慮的因素，微觀因素可能更應該加以重視。如果從資本結構方面提建議的話，首先，考慮到直接融資尤其是債券融資的成本要低于其他融資方式，所以上市公司應該考慮在債券市場進行融資，即通過發行公司債來獲得資金。其次，要強化產品市場的有序競爭。不能通過聯合漲價等做法來提高公司業績，尤其是在高檔白酒成為“三公”消費的主力，“喝茅臺的不買茅臺”的社會背景下。
本文的不足之處仍然在數據的選擇上。雖然釀酒行業是市場競爭較為充分的行業，比較符合理論模型的要求；但在我國，只有行業內那些相對比較優秀的公司才能上市，大量沒有上市的中小釀酒企業，其相關情況無法通過數據顯示出來，故整體數據量仍略顯不足，因而容易造成統計誤差。
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二、科研經費使用與管理存在問題成因分析
上述問題,究其原因是多方面的,有主觀原因與客觀原因,個人原因與單位原因,認識原因與制度原因,管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面:
第一,長期以來,高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差,認為科研項目是主持人經過努力爭取來的,科研活動是個人勞動貢獻,是不可復制的智力創造,理應得到補償,認為科研經費是補償其貢獻的主渠道,認為只要主持人完成了科研任務,科研經費的使用理應由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的,否則不利于調動教師從事科研的主動性和積極性,故明顯放松了對科研經費的控制和管理(而高校的其他經費,如業務費、辦公費等沒有放松,所以使用起來較科研經費要規范得多)。
第二,高校由于拼科研,鼓勵教師多拿項目、快拿項目,也有意無意地給主持人一些“甜頭”,所以有章不循,有規不守,認為科研項目申請標書雖規定了經費的使用范圍和用途,但實際操作起來肯定存在差異,因此給主持人自由裁量權是最好的解決辦法,這等于給主持人亂用經費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時,主持人只考慮項目論證和如何拿下項目,而對經費使用考慮不周,也是導致后來使用混亂的原因。
第三,高校內部控制和內部管理存在嚴重漏洞,科研項目經費的使用和管理失去應有的監督和控制,成為主持人的“自由王國”,想怎么花就怎么花,高校只問主持人有無結項,有無發表相應的論文,只過問成果,而不問過程,更不過問經費,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能夠容忍一切,這種思維和管理體制不能不說是科研經費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監督的失控還表現在:一般科研項目的主持人,特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業務骨干,有的科研項目負責人本身就是學校領導,學校對這個群體的管理和監督往往難度較大,對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼,默認或遷就的態度,這就毀內部控制與管理于無形,也起到很糟的“示范”和“引導”效應。
第四,財務報銷中缺乏有效的把關。財務是科研經費使用的總開關,由于財務部門怕得罪人,怕影響科研人員積極性,怕領導怪罪,對不合理甚至不合法的票據聽之任之,使科研費用報銷中假發票盛行,科研人員可以輕易地虛列業務,騙取資金,使一批科研人員通過項目發了財,搞亂了科研經費管理秩序。有的高校財務人員曾經向領導提出過科研經費使用和管理的問題,但領導不重視、不發話、不作為,財會人員也不愿意說多,怕“干涉學校主流業務”、“影響學?？蒲邪l展”,只要領導點了頭、簽了字,什么都給報,長此以往,積重難返。
第五,內部審計缺位。審計監督是規范科研經費合理使用和管理的最后一道防線,但有的高校內部審計形同虛設,沒有健全的審計機制,對發現的問題不聞不問,沒有及時制止和問責,使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規定重大業務(報銷)要經領導簽字或需要內部審計介入,如用科研經費購買儀器設備、聘請外部專家、大量發放勞務支出、與外單位聯合設計攻關等等,這往往是違法亂紀的多發和頻發部位,但是如果審計監督主動退出,就等于制度規定沒有落實和檢查環節,制度執行的效果自然會大打折扣。
三、加強科研經費管理與審計的若干對策
如何杜絕科研經費使用和管理的頻生亂象,還科研經費本來面目,真正發揮高?？蒲薪涃M強化科技、提高核心競爭力、服務經濟社會的應有作用,筆者認為主要應從以下幾方面著手:一是要加強正面引導和宣傳,樹立正確的科研觀,培育教師和科研人員的科研職業道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起,而不是通過科研發財,贏得薪金外的第二份收入。高校教師應遵循基本師德規范,對所掌控的科研經費,對納稅人血汗錢負起應有責任,不僅要完成科研任務,而且要管好、用好科研經費?？蒲泄芾聿块T和財務部門對此也負有不可推卸的責任,除了組織正面學習和宣傳外,對科研經費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告,以營造健康良好的科研氛圍。
二是明確科研經費的性質,它屬于國家財產神圣不可侵犯,即使是私營業主設置的橫向課題,其經費進入了學校大賬便成為公款,不得隨意占用、挪用和化公為私,要像管理財政資金那樣管好和用好科研經費,各高校應高度重視,各教師應有高度責任意識。在項目立項時,項目單位、學校應與主持人簽訂責任書,明確科研經費使用范圍、用途和責任,對違法亂紀的責任和后果也應在項目書中一并告知。同時,科研項目經費的預算應是相對剛性的,不留自由活動的空間;對經費使用的自由裁量權應壓縮到最小限度;對科研過程中進行預算變更的,要嚴格把關,嚴禁將“死錢”變活錢,將公款變私款,將科研經費變為“接近生活”的經費。
1.大數據的概念
目前，國內外沒有統一的大數據概念，一般是指大小已經超出了傳統意義，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數據?！按髷祿敝按蟆辈⒉粌H僅在于其“容量之大”，而是指在大規模數據的基礎上可以做的事情，而這些事情在小規模數據的基礎上是無法實現的。大數據通過對海量數據進行整理、分析，獲得有巨大價值的產品，或深刻的洞見，最終形成變革之力。
大數據擁有四大特征：
第一，大量(Volume)。2012年、2013年產生數據量總和是人類有歷史以來到2011年產生數據量的總和，兩年的數據量等于一萬年的總和，這個數據規模為1.8ZB。這表明互聯網時代的社交網絡、電子商務與移動通信把人類帶入了一個以“PB”乃至“EB”為單位的新時代。
第二，多樣(Variety)。大數據有網絡數據、企事業單位數據、政府數據，有網絡數據自媒體數據(比如社交網絡、博客、微博等)，有日志數據(比如搜索引擎，大家上網等等都會留下很多足跡)，還有富媒體數據(視頻、音頻等等)，相對于以往便于存儲的以文本為主的結構化數據，非結構化數據越來越多，這些多類型的數據對數據的處理能力提出了更高要求。
第三，價值(Value)。被稱為“大數據時代預言家”的牛津大學網絡學院互聯網研究所治理與管理專業教授維克托·邁爾-舍恩伯格說：“大數據的核心就是預測，不是要教機器像人一樣思考，而是要把數學計算運用到海量數據上，來預測事情發生的可能性”。預測，作為大數據的核心力量，早已被多次證明。2009年，Google曾用大數據分析5000萬條美國人頻繁檢索的詞匯，將之和美國疾病中心在2003-2008年間季節性流感傳播時期的數據進行比較，準確預測當年的流感趨勢，甚至可以具體到特定的地區和州。
第四，高速(Velocity)。1秒定律，這是大數據區分于傳統數據挖掘的最顯著特征。根據IDC的“數字宇宙”的報告，預計到2020年，全球數據使用量將達到35.2ZB。在如此海量的數據面前，處理數據的效率就是企業的生命。
簡單地說，大量化、多樣化、快速化以及價值密度低就是“大數據”的顯著特征，或者說，只有具備這些特點的數據，才是大數據。
2.政府數據管理三部曲
黨的十報告首次提出“四化同步”戰略，將信息化提升到國家戰略高度，如果地方政府、各部門采取“鴕鳥政策 ”，不去了解虛擬世界，不會運用移動互聯網信息技術，不懂得大數據概念。這樣既不符合中央要求，也不符合時代的要求，只能讓我們在時展中步步落伍。
哈佛大學商學院達文波特說：大數據及其分析，將會在未來10年改變幾乎每一個行業的業務功能。任何一個組織，如果早一點著手大數據的工作，就可以獲得明顯的競爭優勢。數據被視為科學的度量，知識的來源;沒有數據，無論是學術研究，還是政策的制定，都將寸步難行。那么作為政府部門該如何進行數據管理呢?
2.1數據收集
我國是一個人口大國，也是互聯網大國、手機大國，但很可惜，卻是一個大數據小國?！丁按髷祿薄返淖髡咝熳优嬲J為，這是因為我們收集數據的意識比較差。在技術層面，我們與美國等國家差距并不大。但由于缺乏“大數據”意識，很多數據得不到收集和存儲，也就無法有效利用。政府部門在運用大數據時首要任務就是建立收集網絡，收集大數據。根據麥肯錫的數據，我國2010年新增的數據量約為250拍，不及日本的400拍、歐洲的2000拍，與美國的3500拍更是相去甚遠。
我國才剛剛開始試水大數據戰略，可借鑒國外收集、管理、利用數據的先進經驗，改進政府的決策，提高工作效率。而美國在這方面已經形成了一套完整的規范，值得學習。
比如美國的交通安全管理局作為美國聯邦政府最早大規模收集數據部門之一，在1966年起就開始在全國范圍內收集交通事故記錄雖然一起交通事故的數據可能是無序的，一年的數據、一個地區的數據也無章可循，但隨著跨年度、跨地區的數據的累積和增多，群體的行為規律就會浮出水面，可以通過挖掘這些數據，制定合理政策，避免交通事故的發生率。
數據源主要是收集三種類型的數據：
業務管理數據：以基層上報、被動接收下級部門和各類社會組織數據。我國衛生部在2006年制定了第一套最小標準數據集。而美國現在的很多行業都有著這樣的統一“最小數據集”，2011年美國已擁有1萬多個這樣的系統。
民意社情數據：投入人力、財力主動收集單個公民或組織數據。我國國家統計局于2006年正式成立了社情民意調查中心，并于2013年11月，與百度、阿里巴巴、卓創資訊等11家企業簽訂了大數據戰略合作框架協議。2014年初，與卓創資訊聯合流通領域重要生產資料價格，這被視為擁抱大數據的重要舉措。
物理環境數據：以傳感器自動采集自然環境、動植物、物體數據。對此數據的采集，我國更是落后，直到2010年物聯網的技術開始在鐵道部、交通部得到應用。
2.2 數據分析
進入大數據時代之后，個人的社會行為很多都被數字化，如個人網上瀏覽記錄、消費記錄，通話記錄等等，這些數據足以勾畫出一個人的主要社會活動圖像，并由這些活動圖像對個人的行為特征進行分析。大數據的意義不在于龐大的數據信息，而在于對其中有意義的數據進行專業化處理，只有通過分析才能獲取很多智能的、深入的、有價值的信息。例如，生活在美國明尼蘇達州的一位父親與15歲的女兒購物后?；丶野l現商品中被加入了很多針對嬰兒孕婦商品的廣告，怒氣沖沖地跑到超市投訴。兩周后，父親向經理道歉，這時他才知道自己女兒已經懷孕近兩個月。而超市就是通過數據分析公司根據她女兒近期所有購物數據預測出該顧客懷孕，這就是大數據洞察人的方式。
分析的首要前提是讓看起來不相關的數據真正地關聯起來。其次，讓這些不會說話的“盲數據”活起來。只有這樣才可以及時掌握社會經濟發展、公共服務職能運行狀況，才能為政府科學決策和提升執政能力提供很好的支撐保障。比如城市化的進展給我們帶來了現代化生活的同時，也帶來了諸如環境的污染、交通的堵塞、能耗的增加等等很多問題。在過去因為城市的設置過于復雜，要解決這些問題很難。但是今天，傳感器技術的發展和云計算的成熟，產生了大量的大數據，社交媒體數據、氣象數據、交通數據、地圖數據等等，如果我們使用得當的話，這些大數據就能引導我們發現問題，并進一步解決問題。比如空氣質量問題，我們就可以通過收集空氣質量監測站的關于氣象條件的數據加上交通數據、人口、餐廳、公園等等數據，建立一個地方的數據庫和這個地方空氣質量的模型，這樣我們就可以算出這個地方任何一個角落的空氣質量。我們就知道我們什么時候可以出來散步，什么時候小孩子可以出來玩，同時這也是進一步解決空氣污染的前奏。
我國經過20多年的電子政務建設，政府的管理信息系統及數據的采集處理幾乎覆蓋各業務部門和主要公共服務，政府掌握著大量的、關鍵的數據，那些沉睡在檔案袋、文件夾中的數據，有著無比巨大的價值，能產生驚人的效用。比如，某導航公司將上海公開的2萬多條地理位置信息用于地圖編制與更新，服務了上億用戶。
但是，這些數據應用是極少一部分，政府掌握的絕大多數數據處于休眠狀態，如何讓這些“盲數據”發揮出活力，是“大數據”時代我國政府面臨的關鍵問題。而我國現有的政府部門的數據猶如一個個信息孤島，數據缺乏統一的格式，數據交換缺乏統一的標準和平臺。不用說跨部門之間的信息交換，即便是同一部委，不同業務部門的數據交換也存在障礙。盡管我國為了提升電子政務發展水平，實施了“十二金”工程，但數據孤島在我國當前政府部門的信息化系統之間是一種普遍現象，這從國際上公認衡量各國信息化發展水平的全球電子政務發展指數(EGDI)上面也能體現。近十年，我國EGDI排名先升后降，從2003年第74位升至2005年第57位，2012年跌至第78位。
不過互聯網和移動互聯的普及，已經在形成一種態勢倒逼政府的科學決策，更是對政府執政能力的考驗。我們不能確定這股數據浪潮究竟何時會給政府的數據應用帶來根本性的改變，但我們已經看見這種趨勢已經在漸漸形成。對于政府部門而言，為了迎接以數據分析為支撐的科學決策的到來，我國先后制定了多項政策，《“十二五”國家戰略性新興產業發展規劃》中，“智能海量數據處理相關軟件研發和產業化”(大數據技術)被列為重點發展技術方向之一。此外，我國發展大數據的產業環境也日漸成熟。2013年8月14日，國務院《關于促進信息消費擴大內需的若干意見》(以下簡稱意見)，賦予信息消費拉動經濟增長的重要使命。隨后緊接著推出的“寬帶中國”戰略，更是為大數據發展提供了良好的基礎網絡環境。當然在管理上，在人才上，在法律上，在產業支撐環境方面等等，我國政府還有太多的課要補，從認識到“大數據能產生價值”，到實現了“從大數據中找到價值”，再到“有效使用大數據產生的價值”，這是一條漫長的道路。
2.3數據
2007年4月耶魯大學法學院教授丹尼爾·埃斯蒂，曾分析過信息開放對美國政府改革的重要性：
“盡管信息時代的技術進步已經徹底改變了商業領域和體育運動領域的決策過程，但聯邦政府對這些技術的應用還僅僅處在一個開始的階段。要實施‘數據驅動的決策方法’，不僅要使用新的技術、還要改變目前的決策過程。一旦打破這些障礙，將從中獲益：政府將更有效率、更加開放、更加負責，引導政府前進的將是‘基于實證的事實’，而不是‘意識形態’，也不是利益集團在決策過程中施加的影響?！?/p>
2.3.1政府部門通過對數據的接受社會監督。美國著名的大法官路易斯.布蘭代斯有一句名言：“陽光是最好的防腐劑。” 面對公共信息，奧巴馬在簽署第二份總統備忘錄《信息自由法》時強調，“當我們有所懷疑的時候，公開是第一選擇。我們不能因為公開可能導致我們的官員陷于難堪的境地，或者會暴露我們的錯誤和失敗，或者因為莫名的擔心和害怕，而把信息打上‘保密’的標簽”?？梢哉f這份備忘錄的簽署，不僅在美國聯邦政府的各部門刮起了“透明和開放”的旋風，而且波及全世界很多國家。政府數據的在一定程度上可以制約權力濫用，如果把政府公權力的行使由個別人、少數人知情變為多數人知情，就能規范行政行為，消除暗箱操作，把腐敗的發生率降到最低。唯有此才能做到“權為民所用、情為民所系、利為民所謀”。近年來，我國教育部實現網上招生錄取，錄取信息網上查閱。政府部門“三公”經費的公開等等，都有效防止了腐敗現象的發生。
2.3.2鼓勵民間介入。在網上數據，將會吸引一大批對這個問題感興趣的各界人士參與到政策制定的過程中來，將會使所有的問題都無所遁形，更多的問題將被發現，更多的細節將被討論，更好的方案將會被激發。據介紹，美國聯邦政府建立了“Data.Gov”網站，開放一些公共數據并鼓勵挖掘。截至2011年12月，該網站共有3721項原始數據、386429項地理數據、1570個數據可視化應用。人們可以從這些數據中找出空氣質量與工廠數量、胖子數量與快餐店多寡等關聯。這對經濟、環保等領域的研究有著非凡的意義。
2.3.3推動政策復制。通過這些數據，一項具體政策的執行效果能夠被量化，各省之間很方便進行“事實對比”，新的政策如果有效，很容易在全國范圍內被接受、復制并推廣，形成一種良性的“政策競爭”氛圍。《“大數據”》有一個這樣的案例，1980年開始，美國個別州開始實施駕駛人員必須佩戴安全帶的規定，但隨后收集到的數據卻表明，實施同樣規定的州，死亡率的下降幅度卻各不相同。這個數據之差引發了聯邦政府對全國的執行情況進行檢查和對比。后來發現，效果明顯的州，警察有權力隨時截停車輛、檢查司乘人員是否佩戴了安全帶，而效果不明顯的州，僅僅規定警察只能在以其他理由截停車輛時順便檢查車上的人員是否佩戴了安全帶。這個發現，后來引發了多個州執法方式的改變。
2.3.4提高管理能力。通過數據整合和運用提高管理能力，是目前世界各國的通用做法。在西班牙首都馬德里，整合警察、消防、醫療系統，使救援時間大同度縮短;在新加坡，智能交通綜合信息管理平臺在預測交通流速和流量方面有高達85%的準確率。在美國，加州大學的人類學和數學家共同建立了犯罪活動預測平臺。在不增加警力的情況下，洛杉磯的財產犯案率和盜竊案件分別下降了12%和16%。
中國工程院信息與電子學部主任、中國計算機學會理事長李國杰院士的課題組，提出我國政府開放數據的六項原則：
開放原則：政府信息資源以共享為原則，不共享為例外。注意開放與保護隱私的平衡。
保障安全原則：根據安全等級確定數據共享的范圍。
價值導向原則：開放的政務數據資源應具有經濟價值和社會價值，共享的目的是促進數據資源的利用。
質量保障原則：內容完整可信，數據格式方便使用，內容及時更新。
責權利統一原則：政務數據擁有部門承擔數據開放的責任，依法明確可開放數據的范圍。用戶對下載后數據的使用行為負責。
數字連續性原則：被開放的政務數據資源應維護其數字連續性，可檢索、可呈現、可理解、可被發現，保證可持續再用。
在某市《政府信息資源共享管理辦法》中，寫到“行政機關未經提供信息的行政機關同意，不得擅自向社會和公開所獲取的共享信息”。如果是無條件開放的數據，為什么不能再公開。對于“無附加條件共享”的政府數據，應實行“非限制即共享的原則”。盡管有識之士已經意識到大數據的競爭力和戰略性，但數據財富尚未形成全民意識，我國應迎頭趕上“大數據”這一時代潮流。
中圖分類號：F207 文獻標識碼：A 文章編號：1001-8409（2012）12-0088-05
Study on the Internal Structure of Investment and Consumption in Sichuan Province and Its Impact on Economic Growth
LI Xue-Lian，ZHU Zhong-guo
（School of Economics，Southwestern University of Finance and Economics， Chengdu 611130）
Abstract：This paper applies regression analysis on the relationship between investment， consumption and economic growth in Sichuan Province from 1978 to 2010，based on the perspective of the impact of internal structure of investment and consumption ，and its breakdown on regional economic growth. Results show that： the current public investment of Sichuan Province is general excessive and partial lack；there are still enough input space for public infrastructure investment， education and science & technology investment； overall ，private investment promotes economic growth and the output elasticity of it is greater than that of public investment， but the investment to the primary industry has been excessive， it should avoid to increase the investment in this field blindly； consumption is whole insufficient， and its breakdown all plays an important role on Sichuan′s economy development.， but the output elasticity of Consumption are all less than that of public investment and private investment.
Key words：investment；consumption；internal structure；economic growth
一、引言
改革開放以來，四川省經濟步入發展的快車道，近10年來全省經濟發展尤為迅速。國民生產總值2001年僅為4293.49億元，到2007年，快速突破萬億大關，高達10562.39億元，截至2011年，增長到21026.7億元，11年間，增長了4.9倍，年均增長率為17.22%，高出全國同期水平1.36個百分點①?，F代經濟學認為，投資、消費、凈出口是拉動經濟增長的三架馬車，然而四川省是一個地處中國西部的農業大省，凈出口額對經濟增長的影響很小，歷年貢獻不超過5%②，因此，四川省經濟的高速增長主要是依靠投資、消費拉動。而投資與消費之間存在著一定的傳導機制，二者關系協調與否，從短期來看，會影響一個國家或地區當前宏觀經濟的穩定；從長期來看，則會影響該國家地區經濟增長的可持續性。
基于此，本文以四川省1978～2010年國民經濟運行狀況為研究對象，立足于投資、消費內部結構的視角，構建投資、消費與經濟增長之間關系的理論模型，探討四川省投資、消費內部結構及各細分項目對經濟增長的產出效應，并進一步考察四川省投資、消費發展的協調性。
二、文獻綜述
投資、消費與經濟增長之間的關系一直為宏觀經濟領域的學者們所關注，國內外學者針對該領域已做了大量的研究工作。
Etsuro Shioji用Panel Data模型就美國和日本地區公共資本對產出的動態影響作了實證分析，結果顯示公共資本中基礎設施建設投資對產出有顯著影響，并且產出系數在0.1～0.15之間[1]。Jakob B.Madsen采用Granger-Sims因果關系測試方法，探究了投資與經濟增長之間的關系，他的分析結果認為投資與經濟增長互為因果關系，并且指出增加設備和機械投資是促進經濟增長的有效方法[2]；然而，M.Blomstrom、R.E.Lipsey和M.Zejan（1996）卻得出了與Jakob B.Madsen文中差異較大的結論，他們對經濟增長與資本形成之間的因果關系作了論述，文章實證結果顯示，經濟增長促使資本形成的作用大于資本形成促進經濟增長的作用，也就是說他們認為沒有直接的證據可以證明固定資產投資是經濟增長的關鍵因素，經濟增長與固定資產投資之間不存在明顯的因果關系[3]。J.W.Fedderke和P.Perkins則認為在基礎設施建設的生產性公共支出在促進經濟增長和鼓勵私人投資方面發揮著至關重要的作用，并以1875～2001年南非經驗數據為例，檢驗了基礎設施建設投資與長期經濟增長的關系，得出了基礎設施建設投資直接或間接地促進了南非經濟增長的結論[4]；近年來，F.Ozkan、O.Ozkan和M.Gunduz在Engle-Granger協整檢驗、誤差修正模型和Granger因果檢驗方法基礎上，對土耳其基礎設施建設、公共住房投資、私人住房投資與國民生產總值GDP之間的關系作了實證檢驗，結論認為基礎設施建設與住房投資對GDP有直接影響作用[5]。
相對于國外的研究，目前國內學者在對投資、消費與經濟增長的相關研究中著重探討了三者間的相互作用機制。吳忠群采用定性與定量相結合的方法確定了我國合理的消費率、投資率、消費增長率和投資增長率，并對消費率和投資率進行了國際比較，論述了我國經濟增長、消費和投資發展的歷史軌跡，認為投資、消費都有一個政策作用空間，宏觀政策的力度不宜超出這個區間[6]。徐鈞對影響中國經濟增長的若干問題進行了深入分析，認為投資增長是目前中國經濟增長的主要推動力，但結論顯示隨著社會資本存量增加，投資的產出效率會越來越低，擴大消費對經濟增長的拉動作用是長期必然選擇[7]；段忠東等[8]、閆海春等[9]采用格蘭杰因果關系檢驗方法，分別對廣西和湖南投資、消費、出口與經濟增長之間的關系作了檢驗，認為投資、消費與經濟增長間有長期或者短期的因果關系；作了相似研究的學者還有劉金全等[10]、吳緒亮等[11]、李鳳升等[12]，他們的研究結論大多認為，投資、消費對經濟增長有直接的促進作用，三者之間互為單向或雙向的因果關系；王云等運用結構向量自回歸（SVAR）模型，考察了我國居民消費、固定資產投資變動和經濟波動之間的動態關系，根據他們實證分析所得出的結論顯示，盡管我國居民消費、固定資產投資變動和經濟波動之間存在正動態沖擊效應，但持續性不強[13]；宋麗智則認為當數據具有小樣本特性時，運用傳統漸進理論進行統計推斷的正確性和可靠性值得懷疑，因此，他采用了適用于小樣本的bootstrap仿真方法，以1980～2010年數據為基礎，對我國固定資產投資與經濟增長之間的關系做了實證分析，協整分析表明兩者間存在長期關系[14]；李靜對山西省城鄉居民消費與經濟增長作了回歸分析，得出居民消費比投資更能拉動經濟增長的結論[15]。
綜上所述，國內外學者立足于不同的視角，采用不同的研究方法對投資、消費與經濟增長之間的相互關系作了大量研究。但同時我們也注意到，目前絕大多數學者研究的只是總投資、總消費與經濟增長之間的內在聯系與作用機制，但并不是所有的投資、消費細分項目都是沿著相同的路徑影響經濟增長的，因此，加強對投資、消費細分項目與經濟增長之間關系的研究對今后制定科學有效的經濟政策至關重要。故本文將根據樣本數據的可得性，對四川省總投資、總消費進行細分，分別從公共投資、私人投資、居民消費、政府消費以及它們所包含的細分項目入手，估計投資、消費對經濟增長的聯合產出效應，并根據投資、消費各細分項目對經濟增長的彈性系數，分析四川省投資、消費內部結構及各細分項目對經濟增長的影響程度，進而尋找四川省當前投資率不斷上升和消費率增長緩慢的原因，并進一步考察目前四川省投資總體過度中是否存在著局部不足，消費總體不足中是否還出現了局部過度？為四川省在“高投資、低消費”這一現狀下經濟仍能保持多年的高速發展提供合理的解釋，并為相關決策部門今后制定更有針對性的投資、消費宏觀調控措施，使四川省和成渝經濟區經濟實現高速、穩定、可持續發展進言獻策。
三、四川省投資、消費的內部結構及發展現狀
（一）投資現狀及內部結構
本文依據投資主體的不同將投資劃分為公共投資和私人投資[16]，并結合四川省統計局工作人員的建議，按主要行業分類的全社會固定資產投資來劃分。其中公共投資主要集中在一些特定的領域和行業，包括：電力、煤氣及水的生產和供應業、地質勘查業和水利管理業、交通運輸倉儲和郵電通信業、衛生體育和社會福利業、教育文化藝術和廣播電影電視業、科學研究和綜合技術服務業、國家機關、政黨機關和社會團體等公共部門；私人投資則主要集中在一些競爭性行業，是市場經濟中私人部門的基本組成部分，包括：農林漁牧業、采掘業、制造業、建筑業、批發和零售貿易餐飲業、社會服務業和金融保險業[17，18]。私人投資在很大程度上是無法進入以政府投資為主導的特定領域和行業，因此，按主要行業劃分的固定資產投資可以將公共投資和私人投資比較有效地區分開來，二者的界限明確，所得出的關于一個地區的公共投資與私人投資的結論也是相對客觀真實的。根據以上劃分標準，1978～2010年四川省全社會固定資產投資情況如圖1所示①。
（二）消費現狀及內部結構
為了更詳細地分析四川省消費投入中的各細分項目對經濟增長的影響，本文選取的消費內部結構的劃分標準是：最終消費=居民消費+政府消費，居民消費=農村居民消費+城鎮居民消費。1978～2010年四川省最終消費現狀和內部結構關系如圖2所示。
（三）1978～2010年四川省投資率與消費率本文中投資率是資本形成總額與地區支出總額的比值，消費率是最終消費與地區支出總額的比值。走勢分析
四川省經濟主要依靠投資和消費拉動，本文分別計算1978～2010年四川省的投資率和消費率，分析近32年間投資、消費對四川經濟貢獻度的變化情況。
如圖3所示，1978～2010年以來，四川省投資率呈震蕩上升趨勢、消費率呈震蕩下降趨勢。投資率從1978年的25.72%增長到2010年的53.65%，而消費率則從1978年的74.12%下降到2010年的50.10%，下降幅度較大。并且通過與錢納里標準結構錢納里標準結構是錢納里利用101個國家1950～1970年間的統計資料進行歸納分析，構造出一個著名的“世界發展模型”，由發展模型求出一個經濟發展的“標準結構”，即經濟發展不同階段所具有的經濟結構的標準數值。他認為，在經濟發展的不同階段，有著不同的經濟結構與之相對應。的比較，四川省投資率自改革開放以來每年都高于錢納里投資率標準值，甚至在一些年份，實際投資率高達標準值的3倍，消費率也一直低于錢納里消費率標準值。此結論引自課題組前期研究的成果《四川投資于消費不平衡增長研究報告——基于1978～2010年代表省份數據及錢納里標準》，已發表于《調研世界》，2012（5）：8-13.[19]因此，可以看出經濟轉型期以來，四川省確實存在一定程度的投資過度、消費不足的問題，投資與消費出現不平衡增長。
然而與傳統經濟理論相悖的是，四川省在“高投資、低消費”這一現狀下經濟仍能保持多年的高速發展。為尋找這一現象背后的合理解釋，本文將對四川省投資、消費內部結構及各細分項目對經濟增長的產出效應做進一步的實證分析。
四、變量選取、模型設定與數據說明
（一）變量選取與數據說明
本文涉及以下幾個變量：（1）經濟增長（gdp），采用四川省歷年人均GDP表示（歷年人均GDP=歷年GDP/歷年年末戶籍總人口數）；（2）公共投資（gfi），gfi=每年四川省公共投資總額（采用本文第三部分公共投資的劃分標準計算）/年末戶籍總人口數；（3）私人投資（pfi），pfi=四川省私人投資總額（采用本文第三部分私人投資劃分標準計算）/年末戶籍總人口數；（4）農村居民消費（njx），njx=每年農村居民消費/年末戶籍總人口數；（5）城鎮居民消費（cjx），cjx=每年城鎮居民消費/年末戶籍總人口數；（6）政府消費（zx），zx=每年政府消費/年末戶籍總人口數。其中，公共投資（gfi）和私人投資（pfi）均按歷年固定資本形成總額指數換算成1978年可比價格的形式；農村居民消費、城鎮居民消費、政府消費數據取自按支出法核算的地區生產總值中最終消費項目，分別用農村居民消費指數、城鎮居民消費指數、政府消費指數將農村居民消費、城鎮居民消費、政府消費換算成1978年可比價格形式。為了消除變量間可能存在的異方差，本文對各變量1978年可比價格形式的人均量取對數并進行回歸分析，得出實證結果。
實證研究的樣本區間選為1978～2010年，所有數據均來自1984～2011年四川統計年鑒以及由相關原始數據根據本文對變量的定義所計算的數值。其中，1979年數據缺失，采用線性插值法補齊。
（二）模型的設定及平穩性檢驗
為了考察四川省投資、消費內部結構對經濟增長的影響，本文將構建如下回歸模型，分別考察公共投資、私人投資、政府消費、農村居民消費和城鎮居民消費對四川省經濟增長的聯合產出效應。
lngdp（t）=β0+β1lngfi（t）+β2lnpfi（t）+β3lnnjx（t）+β4lncjx（t）+β5lnzx（t）+μ1（t）（1）
模型（1）中，gdp是四川省歷年人均GDP，用來表示四川省經濟增長程度；gfi是人均公共投資；pfi代表人均私人投資；njx表示人均農村居民消費；cjx是人均城鎮居民消費；zx是人均政府消費；并對以上變量取自然對數，可以部分消除數據中存在的異方差，同時，估計參數β1、β2、β3、β4、β5是對應變量對gdp的彈性系數；β0是常數項，μ1是殘差項，t是年份。
因本文的樣本數據是時間序列數據，需要首先采用單位根檢驗中的ADF（Augment Dickey-Fuller）檢驗法對序列變量（lngdp，lngfi，lnnjx，lnpfi，lncjx，lnzx）的平穩性進行檢驗。檢驗結果顯示在5%的顯著水平下，各變量一階差分序列平穩，屬一階單整序列I。鑒于此，為了保證模型（1）回歸的穩健性和回歸系數的準確性，需將模型（1）修改為如下一階差分形式：
d（lngdp（t））=β0+β1d（lngfi（t））+β2d（lnpfi（t））+β3d（lnnjx（t））+β4d（lncjx（t）+β5d（lnzx（t））+μ1（t）（2）
五、實證結果及分析
本文運用Eviews 6.0軟件，采用OLS（最小二乘法）對模型（2）進行估計；具體估計結果如表1所示。
①劉國亮（2002）在研究公共投資對經濟增長的影響時，將公共投資分為四類，第一類是公共基礎設施，包括電力、煤氣及水的生產及供應業；地質勘查業、水利管理業；交通運輸倉儲和郵電通信業；第二類為社會服務及文化體育福利事業，包括社會服務業，衛生體育和社會福利業；第三類為教育與科技事業，包括教育文化藝術和廣播電影電視業，科學研究和綜合技術服務業；第四類為國家政府機構及社會團體。
②第一產業包括農、林、牧、漁業；第二產業包括采礦業、制造業、建筑業；第三產業包括信息傳輸、計算機服務和軟件業，批發和零售業，住宿和餐飲業，金融業，房地產業，租賃和商務服務業。
如表1中所示，模型（2）的可決系數R2為0.67，修正后的可決系數也達到了0.60，說明模型（2）對各變量觀測值的擬合程度較好；F統計量為9.72，Prob F=0.000036
公共投資（gfi）對人均GDP的彈性系數為-4.59，即不考慮其他變量時，四川省公共投資每增加1%，人均GDP將減少4.59%，也就是說公共投資與人均GDP呈反方向變動關系，與本文得出相似結論的還有何剛（2009）、劉國亮（2002）、吳麗麗（2009）。那么應該怎樣解釋這個與傳統觀點相悖的結論呢？前文提到公共投資主要集中在一些特定的領域和行業，如鐵路、水、電、氣等行業，由于這些領域和行業有很高的進入壁壘，先期需要進行大規模的固定資產投資，私人企業由于資本實力薄弱往往無法進入，只能依靠政府財政和國有企業對這些行業和領域進行投資，進而形成行業自然壟斷，因此，這些行業和領域缺乏有效行業競爭，政府投資與國有企業投資的效率就會受到嚴重影響，這在一定程度上會阻礙一個地區經濟增長，特別是當一些行業投資已經出現飽和時，政府和國有企業投資繼續往這些行業傾斜，則會造成資源浪費、重復投資等嚴重問題，這樣的結果輕則會造成一個地區經濟發展停滯不前，重則會引起該地區經濟衰退；另外，當公共資本試圖進入私人投資領域時，必然會擠掉一部分私人投資而使經濟社會產出水平和就業水平受到影響，從而阻礙地區經濟發展。
私人投資（pfi）對人均GDP的彈性系數為4.81，即不考慮其他變量時，四川省私人投資每增加1%，人均GDP將增加4.81%，私人投資對四川省經濟增長起正向促進作用，而且促進作用明顯；農村居民消費（njx）、城鎮居民消費（cjx）、政府消費（zx）對四川省人均GDP的彈性系數均為正，分別為0.27、0.12、0.16，即：當不考慮其他變量時，農村居民消費每增加1%，四川省人均GDP將增加0.27%；城鎮居民消費每增加1%，四川省人均GDP將增加0.12%；政府消費每增加1%，四川省人均GDP將增加0.16%，可見，增加消費尤其是拉動農村居民消費能夠有效刺激經濟增長。
根據模型（2）的估計結果可知，公共投資（gfi）、私人投資（pfi）對經濟增長的促進作用要明顯強于農村居民消費（njx）、城鎮居民消費（cjx）、政府消費（zx），從而導致四川省近年出現的“高投資、低消費”狀況。為了更深入地考察四川省投資對經濟增長的內在作用機制，有必要從公共投資（gfi）和私人投資（pfi）的細分項目入手，探討投資各細分項目對經濟增長的產出效應，以便于決策部門根據所得出的結論適時調整各行業投資政策。本文將借鑒劉國亮[20]理論中關于公共投資細分項目的劃分標準，但限于數據的可得性，本文不考慮第四類國家政府機構及社會團體投資①。本文將采用第一產業、第二產業、第三產業作為私人投資的劃分標準②。根據以上分析，本文建立如下兩個公共投資、私人投資細分項目對四川省經濟增長產出效應模型：
ln gdp（t）=α0+α1ln gfi1（t）+α2ln gfi2（t）+α3ln gfi3（t）+μ2（t）（3）
ln gdp（t）=γ0+γ1ln one（t）+γ2ln two（t）+γ3ln three（t）+μ3（t）（4）
模型（3）中，gdp是四川省歷年人均GDP，表示經濟增長水平；gfi1表示公共基礎設施建設投資；gfi2表示社會服務及文化體育福利事業投資；gfi3表示教育與科技事業投資；α1、α2、α3表示對應變量對人均GDP的產出彈性；α0是常數項、μ2（t）是殘差項，t表示年份。模型（4）中，gdp是四川省歷年人均GDP；one表示第一產業投資；two表示第二產業投資；three表示第三產業投資；γ1、γ2、γ3表示對應變量對人均GDP的產出彈性；γ0表示常數項，μ3（t） 表示殘差項，t表示年份。各變量均采用人均量，數據來源及處理、平穩性檢驗同上文相關內容所述，各變量水平序列不平穩，一階差分序列平穩。因此，對模型（3）和模型（4）取一階差分進行回歸分析，回歸結果如表2所示。
根據表2可知，模型（3）和模型（4）的可決系數都在0.5～0.6之間，說明模型對各變量樣本值擬合程度較好，解釋變量與被解釋變量之間存在結構性影響；在給定的5%顯著性水平下，模型（3）和模型（4）的F統計量也非常顯著，表明模型的穩定性較好，各解釋變量的估計系數也較為準確。
模型（3）中公共投資細分項目公共基礎設施投資（gfi1）、社會服務及文化體育福利事業投資（gfi2）、教育與科技事業投資（gfi3）對四川省人均GDP的產出系數分別為0.10、-0.12、0.31；即，在其他變量固定的情況下，gfi1每增加1%，人均GDP將增加0.10%；gfi2每增加1%，人均GDP將減少0.12%，這里又出現了和模型（2）中公共投資對人均GDP產出彈性為負的情況，除了在模型（2）中的解釋外，本文認為對社會服務及文化體育福利事業的投資，其目的在于提高社會大眾的福利水平和精神生活水平，而精神生活水平提高，很難在當期直接對一個地區GDP做出貢獻，反而對一個地區的GDP造成消耗，gfi2對經濟增長的貢獻有一個時滯期，也許要在以后幾期才能體現出來，因此，在當期gfi2對GDP的影響就有可能為負，劉國亮（2002）估計的社會服務及文化體育福利事業的產出系數也僅為0.03，得出了該項目對地區人均GDP影響不大的結論；gfi3 每增加1%，人均GDP將增加0.31%。
模型（4）中私人投資細分項目第一產業投資（one）、第二產業投資（two）、第三產業投資（three）對四川省人均GDP的產出系數分別為-0.09、0.31、0.20；即：當其他變量不變時，第一產業投資每增加1%，人均GDP將減少0.09%，說明四川省第一產業投資已呈現過度，不宜再繼續加大投入；第二產業投資每增加1%，人均GDP將增加0.31%；第三產業投資每增加1%，人均GDP將增加0.20%；
基于以上分析，本文認為公共投資和私人投資細分項目對四川省經濟增長的影響機制存在顯著差異，通過研究公共投資和私人投資內部結構對四川省經濟增長的影響機制，可以從更微觀的角度分析投資對經濟增長的產出效應，各個行業是投資過度還是投資不足一目了然，研究結論更加客觀清晰，更有針對性，便于決策部門適時調整產業政策，促進社會資源的合理配置。
六、結論及政策建議
本文立足于投資、消費內部結構及其細分項目對經濟增長影響的視角，構建了與之相對應的投資、消費對經濟增長產出效應的理論模型，對四川省1978～2010年間投資、消費與經濟增長之間的關系作了定量研究。通過回歸分析得出，四川省公共投資（gfi）總體過度中存在局部不足；私人投資（pfi）目前對經濟增長起正向拉動作用，且私人投資對經濟增長的產出彈性大于公共投資。將公共投資進一步細分，發現公共基礎設施投資（gfi1）、教育與科技事業投資（gfi3）對經濟增長起正向促進作用，仍有進一步增加投入的空間，而社會服務及文化體育福利事業投資（gfi2）由于存在時滯等原因，若進一步增加投入將對經濟增長起負向作用。將私人投資細分后顯示，第一產業（one）領域的投資已出現過度，應避免繼續盲目增加該領域的投入。此外，本文認為，四川省消費投入呈現總體不足。農村居民消費（njx）、城鎮居民消費（cjx）、政府消費（zx）對四川省經濟增長均起正向促進作用，促進作用最強的是農村居民消費。但從產出彈性來看，各消費細分項目要遠遠小于公共投資、私人投資，這又表明目前四川省消費投入的增加對經濟的拉動作用明顯小于投資的增加。本文為四川省當前投資率不斷上升、消費率緩慢增長，以及在這一現狀下經濟仍能保持多年的高速增長從一個新的視角提供了合理解釋。
基于本文的實證結論，為使相關決策部門今后制定更有針對性的投資、消費宏觀調控措施，使四川省和成渝經濟區經濟實現高速、穩定、可持續發展，本文提出以下政策建議：
公共投資由政府和國有企業來引導有其客觀必然性，就四川省而言，決策部門應在各個公共投資領域逐步找到一個平衡點，根據四川省經濟和各產業發展的客觀要求，適時調整各公共投資行業的投資比例，比如可以適當加大公共基礎設施建設投資比例，提供足量多的公共產品，提高地區交通條件，改善民生；另外，加大教育與科技事業的投入也有助于人才培養和科學技術發展，豐富的人力資源和領先的科學技術能夠為地區經濟增長帶來持續的高回報；同時，公共投資要力爭做到嚴禁資源浪費，避免重復建設投資，要適當控制投資大收效小行業的投資規模，盡力實現公共投資領域資源的合理配置，基于此，公共投資才能夠對地區經濟增長發揮積極的促進作用。私人投資相對于公共投資，它的特點是在激烈的市場競爭格局下更具有投資效率，應加大私人投資領域的投資力度。在新時期，四川省政府財政應對農、林、牧、漁業做出適當傾斜，加大對“三農”的各項補貼，積極推進農業向機械化、專業化、規?；~進，提高農民收入，確保人民群眾“米袋子”、“菜籃子”充實，保障國計民生。同時，結合我國正處于工業化中后期的事實，適當增加工業投資可以進一步促進經濟增長，因此，四川省現階段應大力發展工業，積極招商引資，可適當放寬政策限制，特別要引導私人資本進入七大戰略性新興產業，限制民間資本過多進入產能過剩行業，走出一條適合四川省經濟發展的工業化路子。四川省第三產業產值在國民生產總值中占比較低，參照西方各國經驗，四川省應加快發展第三產業，加強文化、旅游、餐飲、房地產、金融保險、計算機及軟件等服務行業的建設步伐，同時應對這些行業做到有效監管，防止由于這些行業的局部波動影響到四川省經濟穩步發展。在加快私人投資領域建設的同時，要促進三次產業結構的優化升級，適時調整各產業在國民經濟中的比例，防止相關產業投資過度，力爭依靠三次產業的協同作用帶動四川省經濟可持續發展。
消費是促進四川省經濟高增長的重要推動力之一。但是，改革開放以來，四川省一度存在居民消費不足的情況，其中消費意愿不足和消費能力不足是制約四川省居民消費偏低的兩個重要原因。鑒于此，四川省應立足于擴大就業面，改善就業結構，以此增加居民收入，特別是增加農村居民收入，并促進四川省居民消費能力提高，改善居民消費結構和消費質量；另一方面，應積極營造寬松的消費環境，增強居民消費意愿，首先應加快完善醫療、養老、住房保障、失業保障等社會保障制度體系，穩定居民收入和支出預期，減少預防性儲蓄；其次，四川省政府可以采取適當的措施，比如家電下鄉、汽車下鄉等優惠政策，加大優惠力度，同時改善農村消費環境，加大查處假冒偽劣產品力度，鼓勵農村居民消費。最后，鼓勵各級金融機構放寬居民消費信貸政策，適當降低貸款利率，為居民現階段消費提供保障，拉動居民消費。政府消費對四川省經濟增長有較強的拉動作用，但政府消費應有節制，要規范消費用途，政府所有的消費項目均要納入政府財政預算收支年度計劃，嚴格監管“三公”經費的使用情況，避免政府財政支出鋪張浪費和個別官員。
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