時間：2023-02-20 01:15:03
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇企業財務審計論文范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
二、內部審計獨立性不強，與外部的審計機構溝通少
獨立性是審計工作的靈魂。財務審計工作重要的特點是其獨立性。要想保證審計工作的成效和有效的對審計風險進行規避，必須要保證審計機構和審計人員的獨立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權威性。因此，內部的財務審計部門要及時的與外部的審計部門進行溝通、交流，讓外部的審計部門參與到企業內部的財務審計的工作當中。
三、媒體傳播技術對出版企業財務審計工作的實效性影響
媒體傳播技術的出現能有效的解決上述問題，會有效的提升出版企業財務審計工作的實效性。主要表現在一下方面：（一）增強了協調性，提升財務審計工作效率財務審計工作是一項協調性很強的工作，需要部門之間（如紀檢和監察部門等）和上下級之間的全力配合。媒體傳播技術的出現，極大方便了人與人之間的聯系，打破了傳統的時間和空間的限制，人們通過電話、網絡、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術進行溝通和交流，這些極大方便了審計部門和其他部門的聯系，審計部門上下級之間的聯系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財務審計工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計人才培養的速度。審計工作的順利開展離不開具有專業素質的人才。面對我國審計人才隊伍參差不齊的狀況，首先要加強現有人才專業素質和能力的培養，特別是一些前言的專業技能的培訓。傳統的培訓需要耗費大量的人力和物力，培訓人員需要到專門的地方進行深造。但是現在隨著媒體技術的出現，進行培訓的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性依靠審計的對象和目標來確定的傳統審計已經很難跟上現代財務審計工作的需求，主要是因為他們審計的空間小，效率低。而媒體技術的財務審計工作卻有效的解決了這種問題。特備網絡媒體技術的出現，極大提升了財務審計的空間，也使得財務審計越來越開放，審計的業務范圍也在逐步拓展。（四）提升內部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯系內審工作應具有獨立性和權威性。獨立性原則要求它在本單位主要負責人的領導下獨立地開展工作，當然這種獨立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業內部審計組織或者機構獨立性和權威性的同時，要充分積極的同外部審計部門聯系，讓外部的審計部門參與到企業的財務審計工作當中來，在媒體技術下，這些聯系和溝通可以很方便和暢通的實現。
（一）由于報表缺陷導致的審計缺陷由于會計報表反映的是企業過去某特定期間的財務狀況及經營成果，信息披露的格式單一、時間滯后、內容固化等報表缺陷，使得出于對會計報表發表鑒證意見的審計也存在相應的缺陷，無法提供除鑒證意見以外的更有價值的數據分析、信息質量以及信息鏈條等，也無法通過審計報告滿足不同報告使用者的信息需求。
（二）由于未執行或未充分執行必要的審計程序導致的審計技術缺陷由于未執行或未充分執行必要的審計程序導致審計程序缺失，審計證據不能充分支持審計結論，導致審計意見瑕疵，甚至審計報告存在虛假記載。
（三）由于主觀故意或主觀判斷偏差而導致的審計人為缺陷主觀故意的審計人為缺陷主要表現為未按照獨立審計具體準則--審計報告的要求出具恰當的審計意見類型，濫用或亂用非標審計意見。
二、對報表缺陷及審計缺陷的改進建議
完善會計報表體系、豐富信息披露內容，加強審計查證力度、樹立審計風險意識，建立政府監管、中介鑒證、企業自律及公眾監督的四位一體體系，把報表缺陷及審計缺陷將至最低。
（一）對過去單一、固化的會計報表體系進行重構，建立個性、豐富的報表體系以滿足企業自身及外部不同報表使用者的需求。重構后的會計報表體系應集歷史信息與未來信息、財務信息與非財務信息、數據信息與分析預測信息、固化信息與個性信息、專業信息與非專業信息等為一體，使外部報表使用者能根據自身的需要，通過會計報表看得懂、提取得到所需要的會計信息。
（二）會計師事務所及注冊會計師應加強執業素質建設，豐富專業技能，強化風險意識，深入把握會計準則、審計準則及相關法律法規、規范的要求，恪守執業道德，保持職業審慎，在實施審計業務的過程中，更深入地發現會計報表背后可能存在的錯誤及舞弊，考慮報表人為缺陷對會計報表審計意見類型、報表使用者的可能影響，最大限度地把審計缺陷降至低水平。
（三）加強證監會等政府部門的執法監管力度，發揮社會公眾、媒體、網絡的監督作用，維護公開、公平、公正的市場環境，建立企業、中介機構、政府部門及社會公眾相互監督制約機制，對報表人為缺陷、審計缺陷予以深入檢查與懲戒。
二、校辦企業財務管理中存在的問題
（一）學校和企業的產權關系不明確
目前高校校辦企業主要兩種管理模式一是學校通過成立產業管理辦公室直接管理校辦企業；二是學校通過國有資產經營公司來進行管理。為規范校辦產業建設，教育部積極推進以資產經營公司為來管理學校所投資企業股權和經營性資產，規避經營風險，確保國有資產的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業有著較強的經濟聯系。學校以投入到國有資產的財產為限承擔有限責任，但不對或極少對其進行財務管理。高校管理層對企業實行目標責任管理，比較有代表性的經營方式是承包制，每年企業與學校簽訂承包合同，承包合同是考核企業及其管理者經營業績的重要依據，并作為企業的年度經營目標。但由于目標制定缺乏科學合理依據，考核指標單一，與企業的經營業績脫節，使得制定的目標任務不合理。另外，校辦企業固定資產賬戶上往往只反映用學校投入資金或自有資金購置的固定資產。某些企業對學校提供的廠房、辦公室及設備等實體都不列入實收固定資產入賬，變成學校無償支付和提供。學校和企業在產權上界限不清、投入的資金狀況不明、資產賬物不符，極易導致國有資產的無償占用與流失。
（二）校辦產業對國有資產負有的保值增值的責任認識不清
校辦企業大部分以學校投資為主，學校管理企業模式主要由學校委派企業管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計劃色彩。當學校完成對一個企業實施投資以后，企業就應當對學校的國有資產承擔著保值增值的責任。但目前有的企業只享用對資產占有、使用、收益和處分的權利，甚至一些經營人員把企業作為謀取個人利益的工具，而不考慮對資產保值增值的義務，最終結果造成了學校國有資產的大量流失。由于高校對企業績效考評多采用上交利潤或占用資源費方式，雖然操作簡單，但不能正確評價企業的經營績效。因此某些企業負責人在實際經營過程中只考慮短期行為，注重短期效應，不考慮企業長期可持續健康發展，造成企業資產長期投資獲利能力降低，企業競爭力降低，發展缺乏后勁。
（三）財務管理水平有待提高
以科技產業為主高校的校辦產業數量眾多、規模各異，涉及經營范圍包括科研、工業、貿易和技術咨詢服務等領域，對促進產、學、研結合，加快科技成果轉化起到了重要作用。但一些企業在創立和發展過程中只重視生產和銷售等環節的工作，忽視財務管理工作的重要性，在具體實施過程中或多或少出現財務規章制度不健全、財經法規和財經紀律執行不規范、成本核算和財務數據不準確、收入分配不合理、財務人員專業素質不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財務管理體系，嚴重影響了校辦企業的經濟效益，制約了企業的快速發展。有的企業雖然也有完善的財務管理制度，但由于監督不力，對資產疏于管理，財務控制不力，導致國有資產的流失。（四）財務管理缺乏系統的控制監督機制學校對校辦企業投資，每年僅通過數次召開的企業董事會、監事會，實際上是難以了解企業真實的經營狀況。高校管理者雖然獨立行使法人權力，但不承擔具體的受托責任，所以也難以參與企業的經營管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財務監督機制，校辦企業財務過于獨立，“內部人控制”現象突出，未建立年度財務報告備案制度和審計監督制度，對一些重大經濟決策未能實施備案審批制度，導致企業資產缺乏有效的管理和監督。
三、建立完善財務管理，加強內部審計監督
（一）加強財務審計，促進國有資產增值
學校作為校辦企業的投資人，直接擁有選擇和考核經營者、參與企業重大經營決策、收益分配等權利。目前各高校相繼成立學校國有資產經營公司，也是出于對國家資產負責的重任，代表學校行使股東的權利，負責監督和管理，并承擔相應的保值增值責任。通過設立資產經營公司，做到校企分開，有助于建立起現代企業制度，保障企業作為經營主體的靈活性和高效性。校企應按《公司法》等相關要求建立一套完整的財務管理制度，包括會計核算制度、領導層決策制度等。為加強財務監督的力度，還應建立有效的內部控制管理制度，以加強內部審計。利用學校內部審計部門或外聘社會審計機構，定期對企業的經營行為、財務會計資料，以及國有資產保值增值等方面進行審計。對于在審計中發現的問題，要責令相關企業和責任人限期整改，并追究有關人員的責任。隨著校辦企業建立現代企業制度，除了進行傳統的財務審計，審查企業經濟活動的合理性和合法性外，還要開展經濟效益審計。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤等方面。其中經營過程產生的利潤是企業生產和經營取得的最終成果，涉及到學校、企業及其它所有者之間的分配問題。對利潤的審計也是維護國有資產的完整和保值增值。由此可見，高校審計部門作為獨立第三方參與到校企資產的監督中，一方面可以提高校辦企業的生產、經營、銷售、財務管理等環節的控制質量，另一方面還可以對企業的經營管理與經濟效益作出評價，幫助經營者做出正確的決策，為校企發展提供支持。
（二）開展審計監督，明晰產權關系
現代企業制度的基本特征之一就是有清晰的產權關系。資產關系是企業最根本的關系。為避免學校對企業經營活動承擔無限責任，學校通過成立資產經營公司代表學校行使股東權利。資產經營公司在財產、機構、財務核算、管理人員等方面與學校分開。資產經營公司不再是行政管理部門，而是一個經營實體的企業，只是其所經營的是股權和資產，代表學校對所投資的校辦企業實施有效監管，承擔學校校辦產業資產的安全運營和保值增值的責任，具體而言就是關注企業資產增值率、凈資產收益率和對學校股東的投資回報。成立資產經營公司實際上是在學校和企業之間建立了一道“防火墻”，避免因為企業不規范運行對學校正常教學和科研工作造成影響。通過開展對校辦企業的審計監督，可以從根本上明確學校與校辦企業之間的產權界限。資產經營公司對學校投入到企業的資產享有資產增值受益、經營重大決策審核和選擇管理者的權利，確立了企業法人財產權和企業法人地位。在校辦企業中建立起股東會、董事會、監事會的法人治理結構，形成責任明確、靈活運轉的組織機構。校辦企業在高校相關機構的監督下，真正成為自主經營、自負盈虧、自我發展的經濟實體。
（三）建立有效監督機制，提高企業經營管理水平
2.內部審計工作得不到應有的重視。很多國有企業的領導對內部財務審計工作不了解，認為內部審計僅僅是對財務工作的監督，對內部審計在企業資金利用率方面、經濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內部審計的職能認識不夠直接造成了在態度上的忽視，對內部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發揮出其本身具有的職能作用。
3.審計人員缺乏專業性，流動性強。因為國有企業管理層對內部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現今很多國有企業在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業專項審計期間臨時從財務部門抽調，在審計方面往往缺乏專業的知識，而且崗位之間變換調動頻繁，流動性大，很難保證內部財務審計工作的質量。
4.內部審計人員缺乏培訓機會，業務能力得不到提升。隨著時代的發展，財務審計無論在思想上還是理念上都隨之更新發展，新理念、新模式不斷出現，內部審計工作已經發展成為現代企業高效運行的名片。世界上的知名企業，都對企業的內部財務審計給予充分的重視，致力于保證企業審計的公正性、公開性。如今，嚴格的內部審計已經成為企業健康穩定發展的推動力，成為驗證企業高效經營的標準之一。但是目前來看我國國有企業內部審計人員普遍缺乏培訓機會，無法對先進的審計思想和審計理念進行學術，業務能力得不到有效的提升。
二、企業強化內部財務審計的相關原則
1.獨立性原則。內部財務審計工作的開展是以獨立性原則為基礎，本著對企業各個利益主體高度負責的態度，對企業的財務工作進行公正的、公開的、準確的檢查、監督和評價。企業內部財務審計的獨立性是相對與企業內部其它機構而言的，是在一定范圍內的相對獨立，以更客觀更有效的發揮審計職責。
2.權威性原則。內部財務審計工作能否充分發揮作用是以權威性原則為關鍵，其權威性主要表現在其地位和層次的設置上。內部審計機構的職能作用的擴大化發揮是使其較高的組織地位得到認可基礎，同時審計機構較高的地位有對內部財務審計職能作用的充分發揮提供了條件。
3.經濟性原則。內部財務審計是以經濟性原則為目標，內部財務審計的最終目標是為提高企業的經濟效益，實現企業價值的最大化服務的。企業在對內部財務審計機構設置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業財務管理實際的需要，維護企業的根本利益。
三、改善國有企業內部財務審計問題的對策和建議
1.提高認識，重視企業內部財務審計工作。國有企業內部財務審計工作質量的好壞，與企業領導層對內部財務審計工作的重視程度有直接的關系。企業領導應該對企業內部財務審計工作的基本職能以及對企業發展所具有的重要的作用進行全面細致的認識和理解，從思想上和態度上給予充分的重視，并未內部財務審計工作的開展提供強有力的支持。在機構的設置上，提高企業內部財務審計機構的地位，保證其具有充分的獨立性和權威性，為內部財務審計工作在檢查、監督、評價等方面職能作用的發揮提供保障。
2.建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。要保證國有企業內部財務審計工作能夠真正的落到實處，發揮應有的作用，促進企業內部控制水平的提高，就必須對企業內部控制制度和內部審計制度建立和完善，明確職責，規范執行，將內部財務審計工作落到實處。接受國家財務部的領導和監督，確保國有企業內部審計工作的正常、有效開展。
一、對中小企業內部審計的現狀分析
1．復雜性。由于中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一，其內部審計沒有統一規范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。
2．內向性和獨立性。企業內部審計的主要目的是為了加強
企業內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關系，提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬于企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。
3．廣泛性。中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，也包括現代的經濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業內部經營管理和監督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業的職能部門發展。
4．針對性和及時性。中小企業由于其規模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業的經營管理，提高企業經濟效益。
二、中小企業內部審計存在的問題
1．中小企業對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業
規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的H常事務，其
主觀性較強，內部審計工作對于一個企業而言，主要由企業管理者來提出并決策。所以，不同的企業，審計工作的深入程度不同，有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。
2．內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。
3．審計人員素質有待提高。中小企業內部審計通過有效的
事前工作，為企業經營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而中小企業里的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，甚至不具備基本的業務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。
4．審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業資產、成本費
用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經濟體制逐
步完善，企業的規模、經營環境等都在發生變化，如何適應現
代化經濟的發展，如何防范經營和投資風險，如何降低企業生
產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。所以，中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。
三、完善中小企業內部審計的對策
1．明確企業內部審計性質，合理設置內部審計機構。要確
保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強
對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配制度，制度規范化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言，借鑒國外經驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經理層以下，分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業務指導關系。這樣，內部審計機構相關的業務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接匯報給經理層。對于規模較小的企業，內部沒有設置審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會(或股東會)報告，業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內部審計工作的正常開展。
2．擴大企業內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務數據的真實性、合法性的監督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現代企業制度的建立，企業大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部管理、決策上來，不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的上作角色轉變，這樣有利于企業內部職能工作的相互協調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。
3．改進企業內部審計的方式和方法。企業內部審計方式大
[1]梁慧.基于云計算的企事業單位財務管理會計信息化探討[J].財經界，2015（14）.
[2]劉兵.基于云計算技術的企事業單位檔案管理新模式的探索[J].機電兵船檔案，2015（2）.
[3]楊雯.云計算環境下企事業單位財務管理會計的信息化發展[J].經營管理者，2015（10）.
[4]李善貴.淺談基于云計算的企事業單位財務管理會計信息化[J].中國總會計師，2015（2）.
參考文獻：
[1]曹鋼.財務管理與會計的關系及發展趨勢[J].科技信息（學術研究），2007，27：395-396.
[2]劉清.管理會計與財務會計的比較分析及其發展趨勢研究[J].東方企業文化，2010，04：260+258.
[3]楊瑞青.管理會計與財務會計之間的關系及發展趨勢[J].企業研究，2012，16：64+68.
[4]樊林堉，何世鼎.淺析管理會計的未來發展趨勢——基于管理會計與財務會計的對比分析[J].商場現代化，2015，16：225-226.
【參考文獻】
[1]張愛民.中國公辦和民辦高校會計制度改革研究[J].新會計，2009（9）：4-6.
[2]劉芳.政府會計和非營利組織會計的界限——基于公辦高校與民辦高校的會計比較[J].現代經濟信息，2010（12）：120.
[3]孫瑩.公辦高校與民辦高校財務運作模式異同比較研究[J].當代經濟，2011（9）：108-109.
[4]徐梅蘭.美國公立和私立高校財務報告要求之比較[J].事業財會，2003（6）：23-25.
參考文獻：
[1]廖家生.管理會計：企業應對經濟“新常態”的重要工具[J].財務與會計，2015（01）.
1做好操作監控職責分離
在企業內部中,還應當做好會計工作的職責分離。在網絡會計工作當中,對企業內部控制隱患盡可能地降低是十分必要的,而通過職責與操作的分離則能夠有效地做到這一點。首先,在企業會計系統中應當分別設置操作以及監控兩個崗位,并在每一筆事項發生之后對其進行多重備份。而當工作人員通過網絡系統對賬務處理的過程中,其對于會計數據的輸入以及操作流程也會通過監控系統記錄到監控設備之中,這時作為監控工作人員則應當對這部分收到的數據進行存檔以及備份。而當后期對財務審計的過程中對相關數據產生疑問時,則可以通過調取監控備份的方式同數據進行調查比對,并對數據的真實性進行辨別。通過這種指責分離的方式,在能夠有效地強化企業會計工作內部控制,并有效地避免的問題出現。
2加強會計人才培養
首先,應當通過培訓提高企業財會人員對于網絡等新技術的認識以及對于網絡風險的防范意識。從企業的長遠發展來說,一定要加強對職業技術強、綜合素質高人才的培養,從而使其更能夠勝任網絡時代的會計工作。同時,還應當對原有的財會教育手段進行創新,從而能夠以調整教育體系、完善教育結構的方式使我國對于會計人員的培養能夠更加符合網絡時代的潮流。最后,則應當對現有的工作人員加強教育,不但需要通過教育使工作人員的職業道德以及防范意識得到增強,還應當通過教育提高工作人員的計算機維護以及網絡應用水平,從而以多方面的培訓教育使工作人員的綜合素質得到提高。
3建立內部審計機制
對于企業來說,其內部的審計工作也非常重要。通過內部審計,能夠有效地對企業中網絡會計相關職能部門的日常工作進行實時的監督,從而保證企業網絡財務工作的順利運行。這就需要企業審計人員首先應當能夠根據企業自身以及網絡環境的特點,不斷的對已有的審計方法以及審計程序進行創新改進,從而能夠更好地符合工作需求。其次,作為審計人員還應當對自身知識結構不斷創新,對國家最新頒布的相關準則及時掌握。最后,還應當在業余時間積極豐富自身互聯網知識以及網絡財會技術,從而更好地在企業中發揮監督審計作用。
1.財務風險的定義
不恰當的融資方式、不合理的財務或是資本結構等都可能造成企業的償債能力的散失，投資者預期收益的下降，最終還可能使企業要進行破產清算[1]。這就是我們常說的財務風險。其實，有時候我們也把市場風險稱為財務風險。因為在市場風險里，最主要成分的就是財務風險，具體包括利率風險、匯率風險、商品價格風險等。在管理企業時，必須要謹慎控制好財務風險，選擇恰當的資本結構，增強財務風險的抵御能力[2]。
2.財務風險形成的原因
2.1 外部因素
（1）匯率的變動。有多種企業，包括外商投資企業、出口企業等等，都會產生一些與外匯收入和支出相關的業務。相關的匯率變動將會使企業承擔一定的財務風險。如果外幣匯率上升，有外匯支出業務的企業就得準備更多的人民幣；而如果外幣匯率下降，那么有外匯收入業務的企業就要接受人民幣收入減少的不利影響。不過這是企業沒辦法控制的，但又會受到影響，因此這是屬于外部因素的[3]。
（2）通貨膨脹。企業里面的多項資產，例如：現金、應收賬款、應付賬款等等，都會受到通貨膨脹的影響。不過這個影響可能有好有壞，例如，應付賬款項，在通貨膨脹后，需要還給其他機構的數額雖然是一樣，但確實是貶值了，對于本企業來說是好的。但反過，應收
賬款在通貨膨脹后，也貶值，企業就會受到不好的影響了。因此，一般來說，通貨膨脹造成的物價上漲會削弱這些資產的實際價值，不管是固定資產還是流動資產。復雜多變的外部環境可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。
2.2 內部因素
形成財務風險的內因就更多了，每個企業的狀況不同，可能需要承擔的風險也會不同。這里最主要將以下幾個因素：
（1）資產的流動性差。在現實的企業中，很多管理者的風險防范意識是薄弱的，他們一門心思想著如何去增加銷售收入或是降低生產成本，卻疏于重視他們資產的流動性，這會給企業帶來比較大的財務風險。不過，如今的市場里，消費者很多時候是占著主動一方的，顧客是上帝。企業為了增加銷售收入，只好采取賒銷的方式來交易。然而，我國的信用系統是不完善的，從而導致企業部分的應收賬款無法收回，最后成為壞賬。有的就算能收回來，也被債務人長期無償的占有，嚴重影響了可周轉的流動資金，給企業帶來很大的財務風險。
（2）資本結構不合理。企業往往是由于自身負債過多，超過其所能承受的范圍，導致無法償還到期的債務，從而產生巨大的財務風險。同時，再加上財務杠桿的作用，使企業的風險進一步加大。資本結構不合理，必然會給企業帶來現時的和潛在的財務風險。
（3）財務決策不合理。目前，我國企業的財務決策普遍存在經驗決策和主觀決策現象，對投資、融資等方案的可行性缺乏系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，因為要在限定的時間內從如此龐大繁雜的信息中，獲取自己所需的信息是很難做到的，導致決策失誤頻繁發生[4]。結果就是致使企業無法達到預期收益，投資也無法按期收回，甚至影響到企業的長期償債能力，給企業帶來巨大的財務風險。
3.財務風險的防控
（1） 構建和健全完善的風險管理系統。通過建立這樣的系統，可以及時預防和發現財務活動可能面臨的風險，并通過這項系統來解決和改善財對務風險的抗壓能力。而這個系統是由一個長期和一個短期財務風險預警系統兩個子系統構成的。
（2） 建立和完善財務的審計制度和預算制度。只有健全和完善了這兩項制度才能夠保障企業具有防范風險的能力。企業可以通過自身的實際情況，將財務風險設定在一個企業自身能夠承受的風險范圍之內，對財務風險也必須要有一個充分的事前防范的行為[5]。企業的財務審計制度就是對企業已經發生的財務活動進行評價和審計，這樣可以達到發現、預防企業財務風險的作用。
（3） 建立和完善財務管理系統。在不斷發生著變化的財務環境下，企業應該具有一個高效的財務管理系統，并配備好具有高素質的人才，從而健全和規范制度，提高財務的適應能力和防范能力，保證財務能夠有序、健康進行，防范由于財務管理系統由于不適應環境而產生的風險。
4.結論
總之，企業管理人員必須要加強對財務風險的認識，在做出相應決策的情況下需要充分顧及到財務后都個所存在的風險，在事先也要做出相應的防范措施，并做好相應的衡量工作，適當進行財務風險的防范和控制，這樣才能夠在最大程度上降低財務風險。（作者單位：廣東工業大學管理學院）
參考文獻
[1]劉輝 淺議企業財務風險的形成與對策[期刊論文]-中國商貿2011（9）
[2]李其峰企業財務風險防范控制研究[期刊論文]-投資與合作 2011（11）
中小企業是國民經濟的重要組成部分，其長期生存與持續發展對我國社會經濟的穩定發展具有不可或缺的作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。因此，分析中小企業財務風險的原因、探索有效的防范對策，對于推進現代企業制度的建立和完善，保障中小企業的生存與發展，進而促進國民經濟的健康持續發展，具有明顯的現實意義和學術價值。
一、中小企業財務風險的現狀分析
中小企業具有建設資金少，建成周期短，決策機制靈活，管理成本低廉，能夠適應市場多樣性的需求等特點，特別是在創新機制和創新效率方面具有其它企業無法比擬的優勢。但是目前，我國中小企業中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面風險防范，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙，不可避免地存在或多或少的財務風險。
企業財務風險是一種微觀的經濟風險，是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。財務風險是指企業在特定的客觀情況下和特定的期間內，在企業經營運作過程中，由于各種難以或無法預料、控制的企業外部環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，使得企業資金運動（資金流）的效益性降低和連續性中斷，進而使得企業的實際經營績效與預計目標發生背離，從而對企業的生存、發展和盈利目標產生負面影響或不利結果的可能性。盡管每一個企業都希望盡可能地提高財務績效，優化財務狀況，但由于多種因素制約，財務風險總是難以避免的。企業主管及企業財務人員的責任就在于全面認識財務風險產生的環節，并能加以識別，采取相應措施予以防范和控制，盡量避免財務成果的損失和財務狀況的惡化。
中小企業財務風險在企業發展的不同環境和階段中，針對不同的財務主體和財務對象、財務活動和財務關系，有不同的表現形式，形成不同的財務風險類別。中小企業財務風險按不同的標準主要分為以下幾種：
1、按產生原因不同劃分為：制度性財務風險、固有財務風險、操作性財務風險等。
2、按財務管理主體不同劃分：所有者財務風險、經營者財務風險等。
3、按來源不同劃分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險、連帶財務風險、外匯風險等。
二、中小企業財務風險的原因分析
（一）宏觀環境的復雜多變性。中小企業財務管理的宏觀環境包括法律環境、經濟環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素，它們雖然存在于企業之外，但對企業財務管理產生重大影響站。宏觀環境的變化對企業來說是無法準確預見和無法改變的，這種變化既可帶來某種機會，也可帶來風險。宏觀環境的不利變化必然會給企業帶來風險。中小企業的財務管理系統如不能適應變化，就會給企業理財帶來困難，表現為對外部環境的不利變化不能科學地預見，反應滯后，措施不力等。
（二）風險信息的不完全性和不對稱性。中小企業對外界的信息擁有量不可能是完全的，有無限接近完全信息的趨勢，但永遠不能達到。尤其是在新企業和連鎖企業中這種現象更加明顯，有些企業存在層層的委托關系，在委托者與者的博弈中，委托者所掌握的信息永遠小于者所擁有的信息量，一直處于信息的劣勢地位。而者又不可能擁有其競爭對手、產品的消費者、材料的供應者等利益相關者的全部信息。
（三）多元化經營帶來的財務風險。中小企業要獲得快速發展要么是專業化，要么是多元化。從理論上來說，企業實施多元化發展策略有利于擴大市場影響力和分散經營風險等。但取得這些優勢也是有其必要前提的，從國際上比較成功的集團公司的發展經驗來看，其多元化成功的原因可歸結為：擁有超越于具體業務的公司戰略，從而更加強調未來遠景與總體控制；擁有強調組織學習能力與創造性的核心競爭力，從而使公司的核心競爭力能夠支撐多業務的擴張；擁有競爭性的公司遠景與具備篩選功能的業務模型風險防范，從而使公司業務多而不亂。如果不具備條件盲目擴張，在多元化業務中的每一項都達不到有效的經濟規模而缺乏優勢，或企業實行無關聯多元化經營戰略，進入不太熟悉的行業或從事不了解的業務，不僅起不到預期的分散風險的作用，反而會加大企業的財務風險和經營風險。
（四）財務制度不完善導致的財務風險。目前我國諸多中小企業財務管理制度存在諸多漏洞，主要表現在：一是全面預算管理制度尚未建立起來，仍存在過度依賴經濟政策和缺乏成本控制意識的現象；二是投資決策制度不科學，由于內部風險決策的權限不明確，或者完全放松投資決策權的控制，造成決策失當、投資失控；三是財務報告披露和處理制度不健全，有些中小企業不能及時上報財務報告和報表，很難及時對其做出正確評價和考核；四是內部財務審計不健全，不少中小企業沒有專設審計部門，即使有審計部門也不能做到定期或不定期對公司進行財務審計，往往是遇到公司出現大的財務管理漏洞或嚴重問題以后，才知道財務風險的嚴重性，結果已造成不可挽回的風險損失。
（五）財務管理人員素質所產生的財務風險。由于人的精力、所掌握的知識、所具有的能力有限，不可能總是做出正確的判斷。而且中小企業財務管理人員受成本效益原則的限制，不可能去收集足夠多的信息，自然會影響到決策結果。對于中小企業來說，因其面對的復雜多變的經營環境，對財務管理人員的素質要求應格外嚴格，尤其公司高層財務管理人員，更要有過硬的專業知識技能、良好的職業道德素養和協作精神，因為人員素質不高，往往會使已經建立的風險管理制度形同虛設。
三、中小企業財務風險的防范對策
（一）合理使用金融工具，轉移企業財務風險
對于在生產經營中無法回避或難以回避的財務風險(如產品銷售市場風險、運輸風險、財產火災等不可預見的風險)，中小企業由于自身管理能力有限難以從根本上回避，或即使可以管理此類風險，但管理的成本和代價太大。根據企業的經營實際，考慮企業現有資金以及未來的財務收支狀況，靈活運用資本成本決策法。因此，處理此類財務風險的方式是將其進行適當的轉移。中小企業應該加強保險決策在控制財務風險方面的應用，有條件的企業逐步推行通過保險合同轉移風險和通過金融衍生工具轉移風險。企業財務風險轉移一般采用三種基本方法：保險、分散和對沖。
（二）堅持風險收益原則，規避企業財務風險
中小企業若能在某項財務風險發生之前，就發現該項財務風險可能會給自身的生產經營活動帶來的風險損失，就可以有意識地采取規避措施風險防范，主動放棄或拒絕承擔該項風險。
一般而言，中小企業在下列情況下，應采取風險規避措施：
1、該項業務可能產生的財務風險過大，超過了企業的風險承受能力。例如，某項業務所包含的風險具有較大的發生概率，且這種風險一旦發生，會給企業造成致命打擊。
2、該項經營業務其風險承擔與風險收益不平衡，其獲得的預期收益遠遠小于可能出現的風險損失。
3、該項財務風險較為復雜，超出了企業現有的風險管理能力，且企業無法將其轉移或分散。
4、對于僅有損失沒有收益的純風險，企業應采用風險規避的處理方式。
（三）根據風險承擔能力，保留企業財務風險
對于那些無法規避、又不能轉移的財務風險，或者由于自身生產經營活動的需要而必須承擔的財務風險，中小企業采取保留此種風險的方式。如果風險發生，則產生的風險損失由企業自行消化補償。
中小企業一般在如下情況采用財務風險保留的方式：
1、企業自身業務特點決定，為了獲得某種風險收益，必須承擔此種風險。即雖然某項經營業務有風險，但是對企業整體生產經營活動至關重要，不承擔此種風險，將影響其整體業務和發展站。如企業不會因存在技術創新風險而停止技術開發和新產品開發；銀行不會因貸款風險而放棄貸款業務等。
2、企業財務風險保留的費用低于其風險控制的成本。
3、企業面臨較好的投資機會，而投資風險相對較小。
4、企業所面對的某種風險，其發生時最大的風險損失預期較小。
5、企業對某種財務風險具有充分的風險控制能力和風險管理手段。
（四）加強內部控制管理，防范企業財務風險
中小企業在其生產經營活動中，不僅面臨諸多外部風險因素，同時還面臨各種內部風險因素。這些內部風險因素，除了企業生產經營和管理活動有關的風險外，內部人控制所導致的財務風險，個別處于關鍵崗位的管理人員利用企業內控制度不嚴，個人違法違規行為所導致的企業財務風險也屢見不鮮。如挪用資金轉移資產、偽造憑單和篡改票據；或由于管理上的漏洞和疏忽、責任心不強導致假合同、假匯票、假承兌等欺騙行為得逞，從而造成國有資產的巨額損失。因此，加強企業內部控制管理，是防范企業此類財務風險的重要內容和手段之一。
建立有效的財務信息系統，強化財務預算管理，合理調度資金，保持合理的現金儲備，以確保企業的正常支付和意外所需；加快存貨的周轉，重視資金的時間價值；加快貨幣資金回籠，確保銷售資金的安全性；流動資產、固定資產和其他資產應保持合理的比例。合理確定銀行融資規模與結構；動態地平衡短期、中期和長期負債比率。重視投入產出率風險防范，增加公司的資本積累。注意保持資本彈性化，平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規模與結構，確保資金的邊際效用最大化，以提高公司資金的流動性、安全性與盈利性。
（五）建立財務預測機制，完善財務預警系統
財務預測是指對未來融資需求的估計。準確的財務預測對于防范財務風險有重要作用，通過財務預測和風險預警，使企業在財務風險實際發生之前，捕捉和監視各種細微的跡象變動，使企業能預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措到的資金，企業就可以了解籌資滿足投資的程度，再據以安排企業生產經營和投資，從而使投資與籌資相聯系，避免由于兩者脫節造成的現金周轉困難。而且，預測也包括了對未來各種可能前景的認識和思考，通過預測可以提高企業對未來不確定事件的反應能力，從而減少了不利事件出現帶來的損失。同時，通過建立預警系統，使企業具備風險自動預警功能，一旦發現財務風險信號，就能準確地傳至管理者，以防事態的逐步擴大。
參考文獻：
[1]鄭雯穎.中小企業財務風險識別與控制研究[J].現代商貿工業,2011(4):195-196.
[2]丁丁.中小企業財務風險的成因及對策[J].沈陽教育學院學報,2010(8):101-103.
[3]高友民.中小企業財務風險管理與監測預警研究[D].天津：天津大學，2008.
【關鍵詞】應用技術大學 財務管理 專業核心能力
《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》提出：要建立高等教育分類管理體系，加快建設現代職業教育體系，重點擴大應用型、復合型、技能型人才培養規模。
一、應用技術大學財務管理專業核心能力培養改革
（一）培養目標
應用技術大學財務管理專業培養目標是面向高校本地及周邊區域現代市場經濟發展，服務高校本地及周邊區域現代市場經濟發展，適應高校本地及周邊區域中小型企業的生產、建設、經營、管理、服務一線需要。依托高校本地及周邊區域相關企業，圍繞投資融資、工程項目審計，培養掌握財務會計和財務管理等基本理論和基本技能；掌握財務管理業務流程和具體業務操作方法；熟悉財務管理的方針、政策、法規和慣例，具有知識面廣、技能扎實、應用性較強的財務管理專業人才。
（二）財務管理專業崗位群
根據用人單位意見和歷屆財務管理專業畢業生就業情況，發現畢業生職業發展歷程一般經歷基層、中層和高層三個層次，其崗位群分別是初級崗位群、中級崗位群和高級崗位群，每類崗位群的崗位如表（1）所示。
（三）財務管理專業核心能力及要素
根據財務管理專業職業發展的崗位群可知其專業核心能力包括財務核算能力、財務預算能力、投資融資能力、財務控制能力、理財規劃能力和財務審計能力。每種能力進一步細化為相應的能力要素。如表（2）所示。
（四）財務管理專業相應知識結構
相應的知識結構包括專業基礎知識、專業知識、法律知識和前沿知識。專業基礎知識內容：管理學知識、經濟學知識、基礎會計知識、經濟法知識、市場調查與預測知識、稅收法律制度知識、企業戰略管理知識、人力資源管理知識、企業文化知識、文獻信息檢索知識和應用統計學知識。專業知識內容：財務核算知識、財務預算知識、投資融資知識、財務控制知識、財務風險管理知識、理財規劃知識、資產評估知識、財務審計知識。法律知識內容：國際、國家、行業、企業財務方針、財務政策、財務準則、財務法規、財務慣例等知識。前沿知識內容：企業財務管理的發展現狀和未來發展趨勢，以及所屬學科理論前沿和發展動態。
（五）財務管理專業課程設置及實踐教學環節
根據財務管理專業所需要具備的知識結構，需要相對應的課程和實踐教學環節做支撐，因此，其課程和實踐教學環節應做以下設置。如表（3）所示。
實踐教學環節包括：財務管理軟件應用實訓、會計信息化實訓、會計綜合實訓、證券投資模擬實訓、項目評估實訓、課程見習、畢業實習、畢業論文設計。
二、應用技術大學財務管理專業核心能力培養特征
（一）培養人才區域定位不同
理論型大學財務管理專業培養的人才是一種通用人才，沒有特定的地域性和針對性。而應用技術大學培養的財務管理專業培養的主要是針對高校當地及周邊區域經濟社會發展需要，按照一定的崗位群和行業特點來培養的，所以培養出來的人才更容易為地方經濟建設服務。
（二）培養人才工作崗位定位不同
按照人類社會生產發展的規律看，一項生產技術的產生是從科學到技術、再到生產的過程，需要人們去從感官中尋找規律、再變成科學技術、最后轉化生產應用的過程。理論型大學培養的人才主要是負責前一階段，而應用技術大學培養的是后兩個階段。理論型大學培養的財務管理人才主要是負責財務管理相關理論的研究，準則的制定、制度的設計。而應用技術大學培養的是后兩個階段，即準則和制度的落實、執行。注重管理效率的提高和管理效益的提升。所以，往往更有實用性。
（三）知識結構不同
理論型大學財務管理專業培養的人才強調寬口徑厚基礎，理論知識講究系統性、專業性和前沿性。而應用技術大學培養的人才更強調專精實用。理論知識講究“實用”“ 夠用”。
（四）人才培養方案制定不同
理論型財務管理本科人才培養方案一般都按照學科設計制定，主要注重“寬厚的學科理論基礎、寬廣的專業口徑”。注重于基礎知識教學和系統理論知識的傳授，忽視應用能力的培養，對實踐教學體系缺乏深入的思考和系統的構建，忽視學生動手能力的培養。應用型本科人才培養方案的制定必須圍繞應用型本科人才知識、能力、素質和諧發展的目標要求，以專業核心能力培養為重心，構建相對獨立、內在統一的人才培養方案。具體按照“崗位群或行業—專業核心能力—知識結構體系—課程體系設計及實踐教學環節”制定。
參考文獻
[摘要]環境對經濟的影響日益受到社會各界的關注，環境信息逐漸成為人們決策必不可少的信息，而企業的環境報告是人們獲得這一信息的主要來源。本文從環境信息類型和披露形式的分析出發，探討了環境報告審計的有關問題。
隨著社會公眾環保意識的普遍提高以及政府環境法規的日趨完善，現代企業的生存與發展和環境業績、環境形象的關系日益緊密。對企業的廣大關聯方來說，環境信息已日益成為他們進行決策所需的信息。為了滿足關聯方的信息需求，為了更真實、完整地對外披露企業實際財務狀況，也為了塑造一個良好的環境形象，企業有必要對外披露環境信息。為規范地對外報告環境信息，環境會計作為會計的一個新興分支正逐漸興起。
而審計界，特別是對民間審計來說，在理論和實踐上對環境報告審計加以研究和探索也很有必要，這是社會發展對審計提出的新的要求。本文試從環境信息類型和披露形式的角度，探討環境報告審計的有關問題，希望能達到拋磚引玉的目的。
一、環境信息類型和披露形式
根據環境會計的實踐和有關理論論述，環境信息大致可分為兩個方面：環境財務信息和環境績效信息。
（一）環境財務信息
環境財務信息反映的是環境事項給企業財務狀況和經營成果帶來的影響。所謂環境事項，根據加拿大特許會計師協會公布的《受環境問題影響的財務報表的審計》指南和國際審計實務公告第1010號《會計報表審計中對環保事項的考慮》，主要由這樣四方面組成：一是積極從事預防、降低和修復環境污染或者是致力于保護資源的活動（包括自愿的、合同規定的以及法律法規要求的）；二是違反環保法律法規的后果；三是對其它單位或自然資源造成環境損害的后果；四是由法律法規要求而導致的負債。這些環境事項的存在可能給企業帶來明顯的財務影響：如可能損害資產，從而需要減低它們的賬面價值；由于違反法規而需要預提用于賠償、訴訟、清理的準備金；由于給環境造成不良影響從而形成真實的確定性負債及或有負債；在經營成果方面，主要的影響是各種各樣的環境支出，包括環境管理費用、排污收費、罰款、污染清理支出、恢復支出、停工損失等。這些財務影響即構成了環境財務信息的主要內容。
根據環境財務信息的性質，對其確認和計量完全可以在現有的財務會計的基本假設、基本原則下進行，也可以通過現有的財務報告進行披露。當然，為使信息使用者獲得更明確的信息，仍需要改進財務會計的處理和報告方式。而對環境財務信息進行專門的和詳細的披露，具體可通過在現有的財務報表內增加項目，或增加附表、補充報表來揭示。不管其具體披露方式如何，有一點是可以肯定的，那就是這些信息也需要獨立的民間審計師的審計鑒證。包含環境財務信息的財務報告，已不完全是傳統意義上的財務報告了，從環境會計角度看，它也是環境報告的一種方式，只不過是一種非獨立的方式。我們可稱之為“非獨立的環境報告”，把它作為我們環境報告審計的對象之一。
（二）環境績效信息
環境績效信息主要反映關于企業環境責任履行情況的信息。應環境責任的要求，企業需加強對其所使用的資源的管理，實現可持續發展，對外報告環境績效信息。
對于環境績效信息的披露，在理論和實務上還處于研究和嘗試階段。從各國學者對環境績效報告的論述看，雖然看法不盡一致，但還是能歸納出一些共同點來：（1）和環境財務信息的披露不同，環境績效信息宜編制獨立的環境報告來披露，可稱之為獨立的環境績效報告。因環境績效信息若在現有的信息披露工具中加以揭示，必然造成信息分散，從而不利于對環境績效直接得出結論。而編制獨立的環境報告將使環境績效的披露更加集中、全面和系統，有利于對環境績效進行恰當的評價。（2）與財務報表不同，環境報告的編制可能更多地使用非貨幣指標。由于環境問題的特點，相當一些環境問題不能以貨幣衡量，而只能采用某種技術或實物指標。當然，隨著環境會計研究的不斷深入，將來有可能實現貨幣量化，用經濟和財務指標來衡量環境績效，但可以想見，那樣的經濟和財務指標與傳統會計中所理解的也將大不相同。（3））環境信息的主要內容包括：環境質量情況，如污染物排放情況、主要質量指標的達標率等；環境績效指標和計量結果，如環境效益和環境成本費用的計算分析。（4）編制環境報告可同時采取文字敘述、表格、圖形等多種方法。（5）編制的環境報告應和財務報表一樣是通用報表，要同時適用多方面的信息需要。（6）環境報告也需要由獨立的第三者進行審查驗證。
二、環境報告審計問題探討
（一）非獨立環境報告-環境財務信息的審計
如前所述，非獨立環境報告審計主要指對財務報告中的環境財務信息的審計。執行該項審計的審計人員仍應是注冊會計師，從審計類型上看，仍屬于財務審計范疇，可繼續采用財務審計的技術和方法進行審計驗證；審計過程中仍應遵循現有審計準則。
對這樣的財務報告進行審計和傳統的財務報告審計有什么不同呢？它們的區別主要體現在下面幾個方面。
1.審計目標略有不同
一般而言，財務報表審計的目的就是對財務報表是否在諸如財務狀況、經營成果以及財務狀況變動等所有重要方面根據公認會計原則或其它要求公允地予以披露而表達意見。那么考慮到環境問題，審計人員的目標還包括要取得足夠的證據，以此來證實企業的財務報表（或報告）中對受到環境問題的影響的項目已經公允地揭示。
2.審計依據有所變化
毫無疑問，環境審計中有關環境法規將成為新的審計依據。另外，由于環境事項的特殊性，從長遠看，務必制定權威的會計準則來明確地規范環境事項給財務報表帶來的影響的確認、計量和披露。到那時，這些會計準則將成為審計人員判斷環境財務信息披露公允性的依據。目前，還沒有哪個國家制定了這類準則，在這樣的情況下，審計人員只能根據已有的會計準則來作判斷，這客觀上給審計人員的工作造成了一定困難。
3.對審計人員的要求較高
一方面，由于環境成本、環境負債等項目的確認和計量與環境知識、環境法規有密切的聯系，這就要求審計人員具備一定的環境及法規知識，來對這些項目的合理性、可靠性作出判斷。因為環境法規往往很復雜、具體，環境知識有較強的專業性，通常已超出了審計人員的勝任能力，為此，需要利用工程師、律師等環境專家的工作。但不管如何，審計人員還是會被要求有足夠的環境法律法規知識，以發現因違反法規行為而導致財務報表重要錯報的情況。
另一方面，因環境問題的財務影響（特別是對未來的影響）帶有很大的不確定性，從而在確認和計量時需要更多的判斷、估計，這顯然對審計人員的專業判斷能力和經驗提出了較高的要求——尤其在還未制定相應的環境會計準則的情況下。
4.審計風險相對較大
一方面，環境財務信息的不確定性、專業性的特點，難免給審計人員帶來一定的風險。另一方面，從環境問題可能導致的嚴重財務后果看，也孕育著較大的審計風險。
隨著社會對環境越來越重視，企業為破壞環境而承擔的成本和負債數額可能非常大，并且有不斷增大的趨勢。如二十世紀北美最嚴重的災難性事件——Hooker化學公司案例中，Hooker公司為其幾十年前的廢料掩埋行為被判承擔了約2.6億美元的清除費。這種巨額的支出會給企業財務狀況帶來嚴重影響，在極端情況下甚至可能影響企業的持續經營?？梢栽O想，一旦經審計的財務報表中后來被證實沒有正確完整反映出環境支出、或有負債這些信息，雖然并非審計人員的過失，也會在一定程度上損害注冊會計師的聲譽。
因此，對這種非獨立環境報告進行審計時，注冊會計師應加強風險意識，在審計過程中采取各種措施防范和降低審計風險。包括了解被審計單位的行業性質，以及該行業所可能面臨的環境風險；了解可能涉及報表中環境信息認定的內部控制制度，如涉及或有負債的認定或會計估計的政策與程序；充分了解企業與受環境問題影響的賬戶和業務有關的控制環境；風險評估時充分考慮環境固有風險；必要時尋求環境專家的幫助等。
（二）獨立的環境報告——環境績效報告的審計問題
非獨立的環境報告審計還是注冊會計師比較熟悉的業務，而環境績效報告審計是注冊會計師的一項新業務。下面著重從審計人員的資格要求，審計技術和方法及審計依據這幾方面來分析這兩類報告審計的異同。
1.審計人員的資格要求
（1）從職業道德水準上說，不管是非獨立環境報告還是獨立環境報告的審計，都要求審計人員必須獨立、客觀、公正。所謂獨立，是要求審計人員與委托單位之間必須毫無利害關系，既具備形式上的獨立，又具備實質上的獨立；所謂客觀是指審計人員要一切從實際出發，注重調查研究，使主觀與客觀一致，做到審計結論有理有據；所謂公正是要求審計人員應當具備正直、誠實的品質，公平正直、不偏不倚地對待有關利益各方，不以犧牲一方利益為條件，而使另一方受益。
（2）從審計人員的個人素質上來說，兩類報告的審計有較大的差異
①獨立環境報告的審計人員必須擁有更多的環境專業知識和專業技術。環境績效報告中技術、實物等非貨幣指標占很大的比例，即使是貨幣指標也可能和傳統財務會計中所理解的大不相同。對這樣的報告進行審查驗證，對環境科學技術知識的掌握遠比會計、財務、審計知識更為重要。所以，和非獨立環境報告審計相比，環境績效報告審計對環境專業知識的要求要高得多。業務本身要求從業人員除懂得財務、審計知識外，還要涉獵社會學、統計學、經濟學、工程學等方面的知識，能夠從技術上認清考察對象可能受到影響的媒體——空氣、水、廢水、危險廢棄物、固體廢棄物等方面存在的問題。否則，就無法衡量被審事項的環境成本和效益，審計報告也就沒有充分的說明力。
②對審計人員的個人能力和技能也有更多的要求。環境審計人員應具有較強的口頭和書面表達能力，能夠與其他環境審計人員共同合作，進行溝通。審計人員要有根據證據進行合理判斷的能力，要有對于審計項目所在地區的文化和作出積極反映的能力。
③從培訓以及認證上說，獨立環境報告的審計人員必須經過必要的培訓及通過一定的資格認證后才能進行環境審計，這種認證不同于注冊會計師的資格認證。如在我國，只有通過中國環境管理體系認證指導委員會下設的“中國認證人員國家注冊委員會環境管理專業委員會”的前期培訓，并獲得結業證書，并在之后接受在職培訓，通過一定標準的審計人員才可能開展環境審計業務。
2.審計技術和方法方面
很明顯，環境績效報告的審計不同于常規的財務審計和合規性審計，也有別于常規的績效審計，因此審計技術和方法也必然有所不同。通常認為，常規的審計方法，如觀察、函證、檢查、計算等也適用于環境審計，但是這些方法要與環境問題的產生和治理緊密聯系起來才能用于環境審計，其對審計取證的重要性也有所降低。除運用一般常規審計方法外，也必然要求運用一些不同于常規審計的技術和方法，這些方法往往是“非審計技術”，而是相關學科的方法。如為驗證諸如污染物排放量、污染物濃度等指標的真實性，需要環境測量的技術和方法；對披露的環境效益和費用信息，需要運用環境經濟學的費用效益分析法、經濟評價法驗證其合理性。
費用效益分析方法，是從整個社會角度出發，分析某一項目對整個國民經濟凈貢獻的大小。它不同于純財務上的分析。企業財務上的分析主要是指企業內部費用和效益問題的評價，而費用效益分析是指從全社會角度考慮費用效益問題。20世紀70年代后，環境公害事件屢屢發生，經濟學家開始將費用效益分析方法應用于環境污染控制的決策分析，對環境質量的變化進行評價。近十年來，我國在環境費用效益分析理論上和實踐上都作了不少工作，除了宏觀區域的費用效益分析之外，對建設項目的環境影響費用效益分析也作了嘗試。環境效益和環境成本費用將是企業環境績效報告的重要內容，對此內容進行審計，自然要用到費用效益分析方法。
環境經濟評價方法是指審計人員對環境的狀況、質量和為環境提供的服務的經濟價值直接進行定量評價的方法。主要使用市場價值法、替代市場法、調查評價法等方法來對環境質量效益和環境質量費用進行評價。
