時間：2023-03-14 15:17:47
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首先，支行高度重視本次調查活動，做了充分的發動宣傳，召開了全體人員動員大會，讓全體人員認識到此次活動開展的重要性，更好的向客戶宣傳合行“四個面向”的市場定位及今年來支持“三農”發展取得的成績，擴大社會影響，拓展客戶群體。
首先，支行高度重視本次調查活動，做了充分的發動宣傳，召開了全體人員動員大會，讓全體人員認識到此次活動開展的重要性，更好的向客戶宣傳合行“四個面向”的市場定位及今年來支持“三農”發展取得的成績，擴大社會影響，拓展客戶群體。
需要提供的資料有哪些
1、銀行流水：銀行流量是證明個人或公司收入的證明材料。這是向銀行申請貸款所必需的材料。一般來說，銀行最認可工資流量，但一些銀行認可自存流量。如果提交自存流量，每月固定日期和金額，持續半年以上，盡量多存少取，積累一定存款量；
2、收入證明：這也是面對面簽約時必須提供的材料，也是反映購房者還款能力的保證。為確保購房者能夠及時還款，銀行對個人月收入的最低要求是月收入的兩倍。例如，如果月收入為2000，則月收入為4000。如果共同貸款，可以提供雙方的收入證明；
3、婚姻證明：對于以家庭為單位的購房行為，判斷婚姻狀況、提供婚姻證明和戶口簿是判斷還款能力的重要前提。離婚的，需要提供離婚證明，判斷第一套房還是第二套房，以確定抵押貸款利率。未婚者不提供，單身證明也不使用；
4、征信報告：抵押貸款是銀行貸款，自然會檢查買家的信用調查，如果單身只提供自己的信用調查報告，如果已經結婚，夫妻雙方的信用調查報告必須提供，除了與他人共同購買雙方的信用調查報告不能少；
5、購房資料：如果是第一套房，可以攜帶購房合同。如果是第二套房，還需要攜帶第一套房的相關證明。記住，你必須提供首付收據。如果不能提供，會影響房貸面簽。
房貸面簽需要注意什么
1、當工作人員詢問工作年限時，不能說半年以下，否則銀行要么認為貸款人工作不穩定會影響貸款；
2、準備工資銀行流水、身份證、銀行流水證明貸款人收入能力和反映工作情況的材料；
存款是發展業務的起動器，貸款就是業務發展的助推器，沒有存款就沒有貸款，沒有貸款也就沒有效益。存款和貸款是一種相互依存又相互促進發展的關系。在處理和把握這種關系上，首先，要杜絕人為地以貸款派生存款的做法，防止產生泡沫性存款，動搖存款的真實基礎，形成貸款單一調控存款的不穩固行為，從而降低和破壞存款自然和健康增長的能力。其次，要增強存款營銷意識和效益觀念，爭取銀企雙贏的局面，杜絕那種只為企業貸款而不考慮結算和存款的做法，從而弱化貸款業務的功能作用。第三，要杜絕為了存款而不惜降低貸款標準的做法，防止一些企業以存款為誘餌換取銀行貸款，從而放寬貸款審批的條件，造成新增貸款質量的“先天性”低劣，形成信貸風險。第四，要杜絕以存款為借口，生拉硬拽讓企業貸款的做法，防止企業貸款以后無人管理，銀行貸款打水漂、貸款企業有意逃廢銀行債務的風險發生。
二、正確把握和處理調查與審批的關系
貸款調查和審批是前臺和后臺的關系，沒有前臺的真實基礎和精工制作：就沒有后臺的認真審核和高效運轉。因此，我們應該注意做好以下工作，一是要真實、客觀地反映貸款企業的財務經營狀況，為審批提供具有真實可靠基礎的調查報告，提高上會率；二是要準確、全面地分析和判斷貸款企業的財務報表數據（包括發生異常和共他非財務因素影響的數據等），為審批提供說服力很強、高質量的調查報告，提高通過半；三是要按規范流程認真撰寫申報材料，為審批提供標準化的調查報告，提高審批率；四是要增強服務意識，提高工作效率，在確保授信質量的前提下，簡化程序、縮短時間，加快審查環節的流轉速度，對一些重要、重大和急需辦理的貸款項目要特事特辦，開辟“綠色通道”；五是要加強調查與審批的互動與配合，一方面審查與審批部門要嚴格按照國家信貸政策和貸款條件公正、公平、客觀地受理和評價每一筆授信申請，急支行之所急，想客戶之所想，認真把好審批關，保證新增貸款不出現大的問題，另一方面支行和調查貸款的營銷員要以對貸款負責任的態度，客觀、真實、準確地報送過得硬的送審資料，增強與審查審批部門的相互理解和支持，只有把對貸款的嚴格規范管理和對支行一線的優質服務有機結合，才能開創管理和發展齊頭并進的良好局面。
三、正確把握和處理發放與管理的關系
貸款的發放與管理歷來是一對矛盾。目前，重存輕貸、重放輕管、重貸輕收仍然是商業銀行信貸業務發展中普遍存在的問題。因此，如何從源頭控制風險，如何加強貸后管理，正確把握和處理貸款發放與貸后管理的關系，也是信貸管理中應把握的重點環節。一是要解決好貸款調查與實際情況相脫離的問題，杜絕授信調查不深入，調查報告不準確，上報資料不齊全和提供虛假報表，材料不實的情況發生，提高信貸人員的工作質量和業務水平；二是要解決好貸款調查與審查崗位相脫節的問題，杜絕調查只管調查、審查只管審查，調審分離、相互推接、情況不明、作風不實的情況發生，增強調查和審查工作有機結合的透明度，變被動審查為積極主動地創新工作；三是要解決好公正審貸與人情審貸的問題，杜絕靠關系，找領導、跑部門，為企業說情的情況發生，提高審查工作的質量標準。按照信貸管理的要求，更加科學、更加規范、更加嚴格、更加嚴密地做好每一筆業務的審查工作；四是要解決好集體審貸和個人授貸的問題，杜絕因個人意志決定投信決策的情況發生，充分發揮貸審會集體審議、專家審貸的作用，還要根據實際需要建立貸款決策專家咨詢委員會，從組織程序上提高信貸決策的科學性和制度化；五是要解決好超授權審批和合規授信的問題，杜絕接信審批隨意性和違規違紀現象的發生，明確樹立授信工作授權有限、風險防范責任重大的觀念，堅持銀行系統內部分級授權下的授信責任制，堅持照章辦事，杜絕違規行為發生；六是要解決好貸款后責任管理的明確界定和劃分問題，堅持誰調查誰負責、誰貸款誰管理、誰審批誰負總責、有關部門各負其責的有效制度，提高各級信貸人員和部門的責任意識、管理意識和防范風險的意識；七是要解決好貸后監控與檢查問題，杜絕監控流于形式、檢查粗糙不細的情況發生，營銷、接信、風險三部門要對審批的貸款按責任劃分實施跟蹤監管，有重點、有計劃、分階段、有步驟地組織全行性的投信檢查和專項稽核監查，包括“三查”制度執行情況、授信審批條件落實情況、貸審會制度的規范和執行情況等，通過檢查，找出隱患，查出問題，改進工作；八是要解決好責仔追究與獎懲考核的問題，杜絕責任不分、追究不嚴、獎懲不明的情況發生，要堅持完善貸款第一責任人追究制度，明確樹立誰的貸款出題就嚴厲追究誰，誰的貸款管理的好就獎勵誰的貸款有責、質量優先觀念，通過建立獎懲分明的有效激勵機制來確保全行貸款質量管理水平的進一步提高。
四、正確把握和處理對公貸款和個人消費貸款的關系
中圖分類號：U12 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）01（a）-0246-01
在中國的世行貸款項目中，作為國家振興東北老工業基地計劃的組成部分之一的世界銀行貸款遼寧中等城市交通改造項目不僅將公眾參與應用在環境影響評價和動遷影響評價，而且在全國范圍內第一次應用在城市交通項目的設計和執行中，從目前來看，公眾參與所帶來的社會效益是巨大的，本項目也因此被世行評為示范項目，將在未來的世行貸款項目中予以推廣。
本項目不僅大規模改造了城市現有的交通系統，緩解了城市的諸多交通問題，而且通過公眾參與交通項目的設計和實施，使得利益相關群體真正的享受到了項目的知情權，參與權和監督權，最大限度地發揮項目的社會效益和經濟效益，讓居民在城市基礎設施的更新和改造過程中受益。
該文對項目中的公眾參與機制進行了分析，為今后公眾參與在政府投資項目中的實踐提供借鑒和啟發。
1 公眾參與樣本抽取分析
1.1 公開座談會樣本抽取
根據前期調研結果，公開座談會適合在社區舉行，這樣便于人員的召集和組織。基于這種實際情況，確定不同的參會人員采用不同的抽樣方法。依據工作方案，參加公開座談會的人員有：政府官員、項目相關人員、社區干部、不同出行模式的人群、弱勢群體等。
1.2 焦點訪談樣本抽取
參加焦點訪談人員代表包括三部分：第一部分是所受項目影響地區的弱勢群體，如老年人、貧困人和殘疾人等；第二部分是以出行方式為主的群體，如行人、騎自行車的人、乘公交車者以及開私家車和其它車者等；第三部分是其他與項目有關的人員。
1.3 個體訪問樣本抽取
在本項目的公眾參與環節，為實現真正了解公眾的意愿和意見，選取訪談樣本時結合實際情況從不同的社會層次選擇了不同數量的樣本進行訪談工作。個體訪談人員職業不同，數量不同。
1.4 問卷調查樣本抽取
問卷調查對象大部分（重點調查路段）采用多級抽樣和等距抽樣相結合的方法確定。既在選定的社區，請社區干部將去除了參加焦點訪談人員的剩余居民，按家庭列出名單，調查組采用等距抽樣的方法抽出被訪住戶。在抽取住戶時，同樣要多抽出規定樣本量0.5倍的住戶，作為備選調查住戶。
2 被調查對象代表性分析
在項目市政府的緊密配合下，調查嚴格按照抽樣方案進行，抽取的樣本具有代表性。調查殊關注了殘疾人和低保戶，這兩者在調查中占有一定比例，以錦州為例，殘疾人占受訪者的5.4%，低保戶占受訪者的13.3%，被訪者中女性占有相當的比例，此外在調查中專門本次關注了使用道路的弱勢群體或對道路有特殊要求的群體，收集的意見或建議能夠反映他們的需求。從公眾參與報告中可以看出各個階層的居民在調查中都占有一定比例，他們都有機會表達自己的意愿。因此，調查結果也反映了項目市各類人群的意見。
3 統計數據的可靠性分析
在本項目中，為保證實現城市交通改造項目中公眾參與的有效性和可靠性，公眾參與實施單位從被調查對象及統計數據等兩方面入手，確保公眾參與實施過程中每個環節的質量監督。例如，調查問卷的質量、督導員及調查員的個人素質等等多方面的內容。例如，在問卷調查過程進行了質量監控。問卷經過了調查員的初步篩選，認定為有效問卷后再經督導員的審核，最后認定為有效的問卷才能進入錄入數據庫的環節，保證了被錄入問卷的質量。在問卷錄入中，采用了世行專家的意見，采取兩人同時錄入，相互比對矯正。在統計分析中，對發現邏輯錯誤的，進行問卷的檢查核對，保證了最終數據庫的準確，為統計分析結果的可靠提供了有效的保證。
4 實施效果分析
公眾參與咨詢服務對政府項目實施機構合理地改善交通項目的設計和規劃提出了大量科學合理的依據，這也是世界銀行特別關注的一個項目亮點，通過三次的公眾參與咨詢提出的建議，本項目改善了城市交通基礎設施現狀的許多問題，例如修好了小街小巷的路燈，排水，這就提高了居民的出行條件，改善了交通安全狀況，例如邊石下臥等道路工程的無障礙設計，讓殘疾人出行便利，避免了交通事故的發生等等，提高城市公共交通狀況，例如提出了公交車的一些現有問題，項目市通過改善公交條件和服務，讓更多的人出行依賴公共交通，擴大城市弱勢群體的社會利益。公眾參與能夠為社會上的老百姓帶來了切切實實的利益，令老百姓對世行項目充滿了期待。
5 結語
結合項目中公眾參與樣本調查數據的代表性和可靠性分析以及實施質量監控情況，公眾參與反應的更多是城市社會生活中弱勢群體的利益和交通出行中弱勢群體的訴求，達到了世界銀行和遼寧省政府設定的引入公眾參與機制的目的。公眾參與對項目的設計起到了指導作用，對項目的實施起到了監督作用。對如何將世界銀行所開發的公眾參與技術與工具引入我國并實現其本土化，如何構建中國的項目治理體系，如何通過公眾的參與提升項目績效與效率等，提供了寶貴的理論和實踐價值。
參考文獻
[1] 世界銀行貸款遼寧中等城市基礎設施項目城市交通項目第三次公眾參與調查報告[R].沈陽大學，2013.
溫州銀監分局提供的相關資料顯示，這樣的“靈機一動”逐漸增多。盡管8月份溫州民間借貸加權平均月利率再創自去年1月份開始監測以來的最高水平，但300戶監測對象的民間借貸發生額卻首次出現回落，僅為6732萬元。與此相反的是，個人消費貸款的增長速度卻同步明顯加快：
“不少企業迫于民間融資成本壓力，為保持正常生產經營，開始通過‘個貸公用’的方式‘曲線’獲得企業所需資金?！睖刂葶y監分局一負責人分析數據后認為，私營企業主普遍通過申請個人消費貸款來彌補企業發展所需要的資金，這是造成個人貸款猛增、民間借貸額下降的主要原因。
中小企業是河南省國民經濟的重要組成部分和促進社會發展的重要力量，然而，隨著全球金融危機對我國經濟的沖擊和影響，最先受到影響和受影響最大的是中小企業。河南省中小企業局2008年12月對外的《關于目前全省中小企業發展情況的調查報告》披露：截至2008年6月底，全省規模以上的中小企業虧損、半停產、停產和倒閉的企業不斷增多，其比例分別約為5.5％、15％、10％、3％。2008年1―6月份，全省中小企業實現增加值、營業收入分別為3466億元、11108億元。同比增長26.15％、36.73％，但增幅下降7.55％、5.75％，增幅下降速度遠高于同期全省GDP和規模以上工業增加值的增幅回落速度。因此，為中小企業生存提供順暢的資金渠道，是當前亟需解決的問題。
一、河南省中小企業融資現狀分析
2008年上半年，在銀根緊縮、金融機構嚴格約束貸款，擔保機構不能滿足需要的情況下，廣大中小企業融資渠道不暢，資金更趨緊張。根據河南省中小企業局的調查，94.1％的企業反映。貸款難仍是制約發展的主要問題。55％的中小企業因流動資金不足而達不到設計生產能力，92％的中小企業因資金不足而難以擴大生產規?；蜻M行技術改造，84.3％的中小企業資金來源主要依靠民間融資和自有資金。目前，河南省中小企業融資主要有自有資金、銀行貸款、發行股票和債券、政府資金支持、民間融資等方式。據統計，河南省84％以上的企業發展資金靠自有資金和民間融資。以三門峽市為例，該市人行系統監測的45家樣本企業中，共發生民間借貸34筆，金額404.5萬元，據此推算全市規模以下企業民間借貸規模為4.61億元。在河南省民營經濟發達的鞏義、長葛等地，民間高息借貸漸成愈演愈烈之勢：股票和債券融資方面，2008年上半年，河南中小企業上市幾乎為零。河南省曾擬由9家擔保公司聯合擔保，為20家左右的企業發行10億元的中小企業集合債券，目前該政策還處于待字閨中。在銀行貸款方面，由于中小企業信用等級低、財務制度不健全、可供抵押的有效資產不足、擔保體系不完善等因素，其銀行貸款也較為困難。據統計，獲得金融機構信貸的中小企業僅占河南省中小企業和個體工商戶總數的0.26％。新鄉獲嘉縣被調查的企業100％反映貸款難，該縣各金融機構均未向中小企業放貸，只有新鄉市商業銀行獲嘉縣支行對中小企業發放貸款300萬元。
二、河南省中小企業融資難的原因分析
中小企業融資難，究其原因是多方面的，其中既有金融機構的原因，又有企業自身的原因，同時也存在擔保體系不完善、資本市場不健全、政府支持不到位的因素，更與當前國家偏緊的宏觀調控形勢和產業結構調整政策密切相關。
第一，從金融機構方面來看，銀行貸款難是導致融資困難的最根本原因。金融機構的原因在于中小民營金融機構建設及相關金融產品和金融服務不適應中小企業的需求。從河南省金融組織結構來看，現有金融組織結構不合理，4大銀行基本壟斷全省金融資源，地方金融培育嚴重滯后，中小民營金融機構嚴重缺失，未建立與中小企業發展相適應的金融組織體系。
第二，企業自身的競爭力不強、抵押物不足、信用程度低和經營困難也是導致融資難的重要原因。由于大部分中小企業仍處于成長期，經濟實力和競爭力不強，還未形成良好的品牌實力，無法獲得銀行的完全認可。同時，信用信息不透明，社會信譽度不高。此外，受美國次貸危機引發的國際市場需求減緩、人民幣升值、原材料和人力成本上升等多種因素影響。中小企業出現了過去沒有的經營困難，如訂單減少、銷售收入銳減、產品大量積壓、成本大幅增加和利潤率快速下降等情況。經營困難導致融資更加困難。
該項研究調查了在加拿大、中國、意大利、新加坡、南非和英國的1750 家小中企業，其中30％的調查對象雇傭員工不足10 人，39％雇傭員工在10至49人之間，31％雇傭員工在50 至250人之間。
雖然大多數中小企業認為經濟衰退最嚴重的時期已經過去了，31％～54％的各國中小企業認為他們沒有足夠的現金儲備，無法在下一場金融危機中生存。這一發現對眾多中小型企業來說無疑是一場災難。
為了抵御經濟衰退，很多中小企業動用了他們的現金儲備，他們現在很為自身流動資金的融資擔憂。這種情況在中國最明顯，中國50％的中小企業表示，他們沒有足夠的現金儲備。在對小企業貸款問題上，中國的銀行體系和其他國家的銀行體系存在著不同的做法。此外，由于中國很多企業在高速增長，因此現金流更是捉襟見肘。
企業必須保持警覺。經濟復蘇往往意味著更多而不是更少的流動性壓力，中小企業承受能力有限，從而最終導致短期負債無法再融資。
現金狀況最為重要
大部分小企業貸款的需求來自于對流動性的擔憂?，F金狀況不佳的企業最有可能申請信貸，但卻最不可能拿到信貸，因為他們被視為最具信用風險。事實上，調查數據顯示，“現金效應”是信貸審批的最大驅動因素。調查的結論是：如果企業想獲得信貸，必須首先改善他們的現金狀況，這是最重要的。
23％的受訪中小企業表示，在過去的一年中，他們的融資有所改善，但幾乎相同比例的中小企業（20％）表示其融資進一步惡化。展望未來，39％的中小企業認為他們的融資能力將好轉，11％的中小企業預計其融資能力將惡化。
問題是，債權人往往將信貸投向大企業或擁有大量資產的企業。債權人擔心的不是風險本身，而是無法評估的風險。那些無法提供任何抵押、正規的商業計劃、現金流預測和其他相關信息的中小型企業是不太可能融資成功的。
為了幫助信貸市場上的中小企業，該調查報告建議，資本提供者對他們的貸款和投資標準做出明確說明，并考慮個案靈活處理抵押或個人擔保的需求。該調查報告還呼吁商業顧問和服務機構優先改善中小企業對信貸和投資的準備度，同時，告訴中小企業資本提供者通常需要獲得哪些信息，并重點介紹其他的資金來源，如天使投資人和風險投資家。
融資期望的轉變
貿易信貸似乎是中小企業最容易獲得的信貸類型，無抵押銀行貸款似乎是最難的。天使投資是最難獲得的權益類型，最容易的是未分配利潤（條件是企業必須有利潤進行再投資）。對中小型企業來說，最難獲得的是客戶融資信貸，因為債權人一般不愿意承擔客戶的信用風險。另一方面，中小企業最容易獲得的信貸是以擴張產能為目的的信貸。
隨著商業融資提供者越來越不愿意給中小企業提供流動資金借款，也不愿意承擔客戶信用風險或進行債務再融資，企業更多地轉向股東和貿易債權人尋求融資。
貿易信貸作為一個重要的信貸資金來源發揮著重要的作用，該報告建議各國政府應承認這一事實。他們還應確保信用信息便于查詢，確保債權人能夠獲得合理的方式強制執行債權。
該調查顯示，和主要銷售給消費者的中小企業相比，產品主要銷往其他企業的中小型企業面臨更嚴重的現金流問題。44％的B2B（企業對企業）中小型企業認為，最大的現金流問題是客戶付款緩慢或者不付款，相比之下，對于B2C（企業對消費者）的中小企業，這個數據為27％。B2B 的中小企業表示，他們的客戶現在更注重成本，并要求得到更高的折扣和更好的付款條款。
然而，有些客戶可以作為中小企業融資的重要來源。該調查報告建議，中小企業可探索供應鏈融資方案，因為某些大客戶融資很容易，他們可以通過中介為中小企業進行發票保理，從而為其融資。
該報告還呼吁各國政府考慮采取類似的供應商融資方案。在中小企業無法提供足夠抵押品時，加強政府對小企業貸款的擔保計劃也是一個辦法。
不過，該報告對各國政府的主要建議是：為了減少不確定性，政府應盡早對稅收、支出、貨幣政策和監管做出可靠的承諾。
該調查顯示，那些使用外部顧問、更重視專業能力和個人信用的企業表現更好。根據上述幾點尋求咨詢意見的（無論是會計咨詢還是其他方面的）中小企業的營業額增長高于同行，籌集資金也更為成功。
經濟衰退的一個影響是改善了中小企業的業務。該調查顯示，他們現在只承擔那些可以控制的風險。雖然經濟衰退使得許多公司在推行業務增長計劃之前先試圖重建流動性，但是小企業并沒有由此而規避風險。很多小企業仍然將自己定位為風險承擔者，只要他們有恰當的工具，就能應對面臨的任何挑戰。
復蘇狀況
然而，該調查顯示，中小型企業正在將目光轉向自身財務管理能力的構建，以便能夠利用經濟復蘇的良機，大多中小企業相信今年經濟會真正復蘇。超過一半（58％）的中小型企業預計2011年收入將上升，而只有8％預計收入將下降。同樣的，54％的中小企業預計利潤率將上升，10％預期利潤率下降。接受調查的所有6個國家的中小企業顯示出的這種謹慎樂觀的情緒，支撐了風險和投資胃口的恢復。
然而，中小企業現在承擔的是更易于管理和控制的風險。為了實現這一點，在制定計劃和策略時，他們需要更多地準備應急計劃，并正式認真地考慮宏觀經濟因素，如增長沖擊、利率上升、匯率波動等。
1.問題背景
中國的中小企業、民營企業在社會經濟發展中的整體重要性日益顯著，不僅增加了就業，成長型中小企業、民營高科技企業已成為中國經濟增長和高科技產業發展的重要力量。
然而，中小企業融資難已經成為嚴重制約企業發展。這一現象主要源于金融機構所承擔巨大的貸款風險。依照國家發改委對中小企業發展較好、信用擔保機構較多的省份進行調查，中小企業被拒貸率達到56%[1]。因為國家仍未建立相關的企業和業主檔案，所以金融機構不能對存在不良行為的經營者進行有效的防范。為了降低貸款風險，金融機構對中小企業貸款持謹慎態度。由于國有銀行不信任中小企業，從而采取了不利于中小企業貸款的審批辦法。
市場經濟從某種意義上說就是信用經濟。目前由于我們國家的信用體系建設嚴重滯后，對中小企業，特別是對中小企業法人代表的信用狀況沒有記錄。企業與銀行、企業與企業主要是一種信用關系。銀行無法了解企業領導的信用背景。缺乏信用體系，這樣合作雙方的信任和交往只能從零開始、從問號開始。所以，建立和健全中小企業征信與信用評級機構至關重要，可以為中小企業的融資提供基本條件，銀行依據企業的信用等級給予貸款，對信用等級高的企業降低利率，免除抵押，既為中小企業提供了相對公平的融資環境，也能優化銀行資產的質量。
2.中小企業征信與信用評級的重點、難點
中小企業征信與信用評級機構通過廣泛采集、加工中小企業信用信息，依據一定指標進行信用等級評定，提供關于企業信用狀況的調查、評估或者評級報告等征信產品，可以增加市場主體的透明度，為市場主體間的交易安全提供保障。
中小企業征信與信用評級的程序主要包括：信用評級撰寫報告數據處理信息征集；跟蹤測評；信息存檔結果公示。
重點在于征信、信用評級、評價報告的撰寫和數據信息存檔。難點在于征信渠道的使用、信用評價指標的確定、模型的確定和使用以及貫穿于整個流程中必不可少的信息系統的設計與實現，其中尤其是信用數據庫的建立。
3.基本思路
3.1 征信
中小企業的征信能夠反映出被調查企業以下信息：對供應商應付帳款的按期支付情況；對銀行貸款的按時還本付息情況；對顧客提供服務和產品的質量、數量、交貨期等的保證情況；對員工提供的各種權益保障履行情況；按時足額納稅情況；遵守法律法規情況；企業財務報表和信息披露的真實性情況。
依照獲得信息的方式，征信渠道劃分為直接渠道和間接渠道。直接渠道是指通過多種公開手段拿到的企業、個人的征信資料。間接渠道是指在部觸犯法律的情況下從第三方信息提供機構獲得的資料。其中，直接渠道是獲取信息的主要途徑。對中小企業的征信渠道主要包括：
（1）稅務部門和工商行政管理部門；
（2）公安、法院等政府部門；
（3）商業銀行；
（4）報刊、雜志等新聞出版物和互聯網站；
（5）官方公報和數據庫；
（6）其他信息提供機構。
一個國家的信用管理體系建設和征信服務的全面開展，首先必須創造必要的法制環境。在我國缺乏完善、高效的信用管理法制環境的情況下，征信工作的開展更應該注意必須能夠合法地取得真實的企業信用信息，并在法律規范下對經過處理的信息進行公開和公正的報告。對征信渠道的使用可以通過公開渠道免費獲??；依法從政府相關部門或其他信息提供機構獲取信息；通過金融機構尤其是商業銀行獲取信息；企業和個人自愿提供的信用信息；通過間接渠道獲得的信息。
目前，我國仍屬于非征信國家。按照其他征信國家的經驗，建立起我國自己的信用制度和企業征信模式是當前的緊急任務之一。作為發展中國家，我國不能純粹靠市場力量來自發建立企業的征信制度。應由政府出資，建立中央銀行中央信貸登記系統，建立起全國網絡數據庫系統。
3.2 信用評級
（1）評級主要指標
企業規模：企業人員狀況、企業資產狀況、企業股東（關聯公司）、獎懲記錄；
財務效益：企業經營狀況、企業財務狀況、企業銀行記錄；
產品開發：產品開發投入占銷售額的比例、產品開發技術來源、主導產品專利權、產品開發技術獲獎情況；
質量管理：質量管理體系認證狀況、主導產品應用狀況、客戶評價；
營銷服務：客戶滿意度、營銷服務網絡建設。
（2）評價模型
信用評價方法包括多種統計、數量等定量和定性的方法，可以綜合利用各種方法對指標進行評價。
比如，財務指標反映了企業的信用狀況，采用信用評分法，利用企業主要財務指標的分析和模擬，可以預測出企業破產的可能性，進而預測出企業的信用風險。較為著名的是Altman的Z計分模型[2]。其中，（Z1主要適用上市公司；Z2適用非上市公司；Z3適用于非制造企業）
Z1=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5
其中X1=（流動資產-流動負債）/資產總額
X2=未分配利潤/資產總額
X3=（利潤總額+利息支出）/資產總額
X4=權益市場值/負債總額
X5=銷售收入/總資產
對于Z值與信用分析的關系，Altman認為Z小于1.8，風險大；Z大于2.9險較小。Z2=0.717Xl+0.847X2+3.107X3+0.420X4+0.998X5
其中X1、X2、X3、X4、X5同上
Z3=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4
其中X1=（流動資產-流動負債）/資產總額
X2=未分配利潤/資產總額
X3=（利潤總額+折舊+攤銷+利息支出）/資產總額
X4=所有者權益/負債總額
Altman認為，根據上述公式計算的Z值，如果Z小于1.23，風險很大；Z大于2.險較小。
（3）等級評定
在得出各項指標加總的信用評價分值后，就可以進行信用等級的評定和信用評價。
信用分值信用等級信用評價：
95-100 AAA 信用極好，商業合作風險低，產品質量穩定，資金充裕、流動穩定，付款及交貨正常，企業及產品通過相關認證或受到獎勵，可予優惠信貸及通關、結匯等貿易便利安排；
85-94 AA 信用良好，商業合作風險低，產品質量穩定，資金充裕、流動穩定，付款及交貨正常，，企業及產品通過相關認證或受到獎勵，可予優惠信貸及通關、結匯等貿易便利安排；
75-84 A 信用好，商業合作風險低，產品質量穩定，資金流動穩定，付款及交貨正常，可給予信用及貿易便利安排；
65-74 BBB 信用較好，商業合作有一定可控風險，產品質量較穩定，資金流動穩定，付款及交貨基本正常，應慎重給予信貸及通關、結匯等貿易便利安排；
55-64 BB 信用一般，商業合作有一定風險，產品質量較穩定，資金流動基本穩定，付款及交貨基本正常，應注意防范風險，審查付款及交貨約定；
45-54 B 信用較差，商業合作有較大風險，產品質量一般，資金流動不穩定，付款及交貨有一定問題，應注意防范風險，嚴格審查付款及交貨約定；
35-44 CCC 信用較差，商業合作有很大風險，產品質量一般，資金流動不穩定，付款及交貨有一定問題，應注意防范風險，嚴格審查付款及交貨約定；
25-34 CC 信用差，商業合作有極大風險，產品質量不穩定，資金流動不正常，付款及交貨有問題，以防范風險為主；
15-24 C 信用很差，商業合作風險很大，基本不具可合作性；
0-14 D 信用極差，瀕臨破產倒閉，無可合作性；
未確定 NR 資料不齊，無法確定。
3.3 評價報告
完成評級以后，需要撰寫信用評價報告以便公示。報告按不同用途可以分為簡單企業資信調查報告、標準企業資信調查報告、深層次企業資信調查報告等。
用于爭取銀行貸款的重要參考依據是深層次企業資信調查報告，其內容包括企業業務范圍、業務現狀、對外投資、發展前景以及歷史沿革等基本狀況，企業實地考察、行業狀況、與銀行往來等的信息，理想信用評級和額度，連續三年以上較為詳細的財務比率和財務數據分析、行業基本狀況和發展情況、綜合經營信息、企業競爭力分析等資料，同時也包含企業主要領導的個人信用，對競爭對手進行的分析等，并給出對企業的綜合評估，主要是在一個較長的時間對企業做出評價。這不僅能幫助客戶了解企業全面的生產、經營、管理情況，還可以作為贏得顧客、擴大企業業務范圍、爭取銀行貸款的重要參考依據，同時也可于大型投資項目的可行性分析和企業重大經營活動的決策參考[3]。
另外，還需對報告進行適時更新。更新的部分通常包括被調查企業的即期財務報表，也包括企業的管理層、股東的重大變動、經營情況和公司法人、地址、電話等注冊信息的變更情況。
3.4 存檔，納入信用數據庫——信息系統的構建思路
中小企業征信與信用評級機構信息管理系統的設計和建立包括成熟的大型數據庫平臺、信息系統、網絡系統的設計和建設方案以及專業性網絡維護隊伍的組建方案。
信用數據庫是中小企業征信與信用評級機構信息管理系統的重要組成部分。它涵蓋了中國中小企業的基本信息、經營狀況信息和信用評價信息。包括工商注冊和年檢數據、企業普查數據、人民銀行的企業還款記錄數據、企業產品質量投訴數據、法院訴訟數據等。信用數據庫需要滿足信用信息的全面性、廣泛性、時效性和安全性的要求。由于對系統的時效性的要求，信用數據庫需實現不間斷服務，必須在多個高性能服務器間建立群集，萬一服務器出現問題，在若干秒內備用服務器將啟動接管所有服務。同時，機房內24小時由專業的工程師值班，以便及時處理故障，更換備件。對病毒入侵、黑客入侵、工作人員失誤、火災、斷電等安全威脅做到很好的防范。
將所采集的數據進行篩選，把一些不合格、不準確、不完整的數據剝離出去，保證入庫數據的質量。其次是將數據進行科學的分類，征信信息和評級結果按照企業基本情況、負責人情況、注冊信息、質量管理情況、經營情況、產品資料、財務狀況、銀行記錄、獎罰記錄、信用等級等幾大方面內容保存入庫，并保持實時更新。
數據庫信息既作為信用評估（認證）的基本依據，同時也對國內外客戶，特別是融資機構提供查詢服務，并可根據不同需要進行分類查詢。如按企業信用等級查詢，可以查詢到企業的信用狀況和征信背景信息；按產品名稱查詢，可以查詢到該產品的主要生產企業，以及企業的產品狀況、質量標準等；按企業名稱查詢，可以查詢到企業的基本信息概覽；按地區查詢，可以查詢到某一地區的中小企業資料。
4.項目可行性評估
溫總理在十屆人大二次會議政府工作報告中進一步發出“加快社會信用體系建設。抓緊建立企業和個人信用信息征集體系、信用市場監督管理體系和失信懲戒制度”的號召。目前，建立中國的社會信用體系的工作正在各個層面上緊鑼密鼓的展開。加入WTO以后的過渡期所剩時間不多的情況下，我們應該做的事情之一是必須加緊培育國內信用評級機構。這樣環境和政策為該項目開展奠定了很好的基礎。如果能利用好征信渠道獲得真實的數據，并致力于各種相關數據的及時更新，該項目將為中小企業的發展帶來極大的推動力。
參考文獻：
[1]孫常珂.我國中小企業融資問題及解決對策[J].中國棉花加工，2012，04：21-22.
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02
2015年2月，因部分擔保公司不再適合繼續從事擔保業務，重慶市金融辦注銷了6家擔保公司的經營許可證。今年，重慶很多擔保公司也或多或少也發生了一些代償損失，對擔保公司的生存、發展十分不利。宏觀上講這與目前經濟下行有關，不過這是企業自身無法控制的；從企業自身上把控風險上看，也存在一些問題，采用合理的方法，解決和處理好這些問題，相信擔保公司一定能順利度過目前的難關。
一、完善風險控制的組織架構及制度建設
從人員和制度方面加強內部控制，是風險管理的首要前提。擔保公司應成立審貸部或審貸委員會，成員應包括總經辦、業務部、風控部、財務部等相關部門負責人。規范擔保業務操作流程，完善擔保風險管理制度。
二、貸前風險控制
（一）收集客戶單位資料
除復印客戶單位營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、財務報表等基本資料外，還須收集客戶單位所有銀行賬戶資料、所有房產、車輛等證件復印件。這樣如客戶違約，擔保公司查封是很有用的。不然，在階段無法查封客戶的賬戶及財產，只有等到執行階段法院才會派人到人民銀行或房管局查詢、查封，到那時可能資產早被轉移了。
（二）對于規模較大的客戶，盡量要求客戶提供審計報告
這樣可信度更高。對于客戶單位的財務報告，須逐一科目核查真實性。其中：貨幣資金，須要求客戶提供所有蓋有鮮章的銀行對賬單，并核算對賬單合計金額是否與貨幣資金一致。應收賬款，應按賬齡進行分類，對于3年以上的應收賬款檢查收回可能性。對于前十位客戶的應收賬款，應用函詢法核對其真實性，避免其夸大應收賬款，虛增資產。庫存商品，須盤存庫存商品，核算入、出庫單，看是否有夸大庫庫商品量，虛增資產。凈利潤，重點檢查是否有虛增收入、虛增利潤情況。營業收入，應核對銷售收款加應收賬款是否與其一致。另外再檢查庫房出貨單是否與銷售數量匹配。管理費用，可通過核對客戶員工工資、物管水電費、辦公費、業務招待費等大項查明是否客戶有虛減管理費用的情況。財務費用，可根據客戶貸款總額及相應的利率，核算財務費用是否全額入賬。
（三）擔保公司嚴格實行A、B角調查制度，對于每戶客戶調查，須兩人到崗，杜絕人情擔保，避免出現調查中的道德風險
業務調查人員須填寫調查報告，重點調查客戶主導產品的生命力及競爭力；市場營銷調查，調查客戶產品的市場前景、適銷情況及所占行業比重；經營風險調查，發現客戶在市場規模、成本控制、產品融資、投資等方面存在的風險；行業風險調查，重點調查客戶在行業中的位置及所采取的經營戰略的合理性；財務情況調查，核實財務資料的真實性，并分析客戶財務指標及財務狀況；反擔保措施調查，調查評估客戶提供的抵押物的價值，分析反擔保人的經濟實力與擔保責任是否相符等等。
三、貸款審核階段的風險控制
（一）嚴格實行貸款調查、審查、審批分開管理
貸款調查、審查、審批應分別由不同的崗位或部門負責。調查由業務部負責，審查由風控部負責，審批由股東會或董事會負責。
（二）由于擔保公司與客戶信息不對稱，為規避和減少風險，建議采用以下方法處置
1.客戶單位為了獲取擔保貸款，往往會隱藏一些債務。比如隱藏以本公司法定代表人或實際控制人個人名義的貸款，然而實際用于本公司經營且需要本公司償還的債務。這時就需要客戶單位配合，擔保公司查詢其征信情況，以核實是否未納入該客戶賬務的負債處理。
2.對于客戶單位的民間借貸，這是很難核實的。因為民間借貸不上征信記錄，賬務上是否體現完全取決于客戶的誠信狀況，這也是造成擔保公司與客戶信息不對稱的主要原因。例如，我公司客戶經理調查某集團公司，得出的調查報告是資產總額22億元、負債總額14億元，凈資產8億元。然而因特殊情況該客戶崩盤后，真實的情況是負債總額超資產總額2-3個億，大約有10-11個億的民間借款浮出水面，造成了調查報告嚴重失實，影響了公司的決策。為防范這種情況發生，我們要審察客戶時只根據有客戶的財務狀況好壞是不夠的，必須要有對應的抵押物作為保障，為擔保公司的擔保提供反擔保。我們在核察客戶的抵押物時，除須要求客戶提供評估報告外，我們還可以咨詢當地的房屋交易中心，根據這些最近的交易記錄，往往更能反映房屋的現值情況。
3.對于抵押物，我們應在評估的基礎上進行適當打折。住房一般折扣值為評估值的60-70%，商用物業為評估值的50%，廠房為評估值的40%等。
4.嚴格控制客戶的貸款規模。對單個客戶貸款總額不得超過擔保公司凈資產的10%。
5.嚴格審核貸款的真實用途。應避免貸款資金用于房地產投資或用于直接借款等高風險行業。目前客戶單位出現違約，往往不是客戶的主業出現問題，很多就是用于高風險投資，造成資金到期無法收回，從而資金鏈斷裂，產生違約。
四、貸后風險控制
（一）對于客戶貸后檢查也很重要
在目前經濟不景氣的情況下，有的客戶單位，私下以其他人名義成立公司，并將其資產轉移至名下，進而逃避原借款名義的債務。客戶經理須及時到達客戶單位，不定期作貸后檢查，及時發覺新的情況，將新成立的公司納入反擔保范籌。
（二）對于貸后已發現客戶經營欠佳，有代償風險但能按時支付銀行貸款利息，也不宜立即訴訟要求客戶還款
擔保公司發現客戶不能按時還款時，應協助客戶融資按時償還貸款以及正常續貸。待客戶經營好轉，有足夠資金時，也就順暢歸還貸款了。如此時，擔保公司須代償此筆貸款，且往往客戶沒有什么可處置的資產或抵押物不足值，給擔保公司帶來損失，這叫做“贏了官司輸了錢”。
（三）對于客戶單位出現風險代償后，追償方法也很重要
1.建議直接與客戶商談處置抵押物。這樣處置時間較快，便于資金及時回籠。
2.處置抵押物時，為防止抵押物被其他債權人查封或凍結，擔保公司應及時變賣或及時轉入擔保公司控制的名下。否則，若被法院查封或凍結，則只有通過法律手段獲得變賣，則從至回款，一般需要一年以上，嚴重影響公司的現金流。
（四）為規避貸款銀行只顧自身利益，肓目收貸發生，合作客戶、銀行及擔保公司可三方協商，到期無需沖貸資金，直接轉貸。這樣既避免了銀行收回貸款后不再續貸的情況發生，也可以為客戶節約拆借沖貸資金成本。
（五）使用擔保公司的風險準備金沖減代償損失
擔保公司賠償準備金、一般風險準備金是為應對公司出現代償后，避免利潤大起大落，影響公司的經營發展計提的風險儲備。
1.會計法按七部委2010年3號文件規定，每年融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取。
2.根據金融企業財務規則――實施指南，擔保公司按凈利潤的10%計提一般風險準備金。
3.擔保公司發生代償后，應報告稅務，經稅務核實確認后，可將代償損失用于沖減所計提的風險準備金，抵減企業所得稅。
五、規避風險的建議
（一）建議改革訴訟司法制度，加速對老賴的欠款促收
1.訴訟保全、查封困難。依據“誰主張誰舉證”的原則，在階段，法院不會配合保全、查封被告人賬戶、資產，要到執行階段才給予配合。從到執行，如需公告送達大概需要3個多月時間，判決需要1個月時間，給老賴提供了足夠的時間轉移資產。建議法院在階段也能配合訴訟人查詢被告人的財產信息，加速欠款的催收。
2.資產處置周期長。目前，從擔保公司代償到訴訟追回代償款，大部分需要1年多時間，嚴重影響了擔保公司的現金流。擔保公司承擔代償責任債務人后，老賴往往設置各種阻力，比如拒絕訴訟法律文書的簽收，根據法律規定就需要公告送達，公告時間60天。另外如果判決書下達后無法送達也需要公告60天，另外法院委托評估師事務所評估及委托拍賣機構拍賣又需要幾個月時間，這樣下來一般是一年以后才能執行完畢。所以建議縮短公告期。
（二）建議設立再擔保機構
主要由政府出資成立再擔保機構，對支持中小微企業發展的擔保公司進行風險分擔，避免因擔保公司代償影響擔保公司的正常經營。
（三）建議在目前經濟下行壓力較大情況下，客戶的合作銀行避免肓目收貸
目前很多客戶出現資金鏈斷裂，往往是由于銀行收貸造成的。客戶從投資到回收往往需要幾年甚至10多年時間才行，這時銀行突然抽回貸款，客戶單位沒有多余資金，從而造成資金鏈斷裂，無法繼續經營。事實上客戶單位的貸款往往涉及多筆及多家金融機構，提前收貸后客戶后面到期的貸款將無法償還，這對合作銀行及擔保公司都是不利的。建議合作銀行及擔保公司，應繼續支持客戶貸款，保證客戶繼續經營，創造利潤，償還貸款。
（四）建議改革會計上風險準備金的計提方法
擔保公司的風險準備金存在稅法與會計法的差異。
稅法規定：擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除。同時將上年度計提的擔保賠償準備及未到期責任準備余額轉為當期收入。會計法按七部委要求，每年計提1%擔保賠償準備金及擔保收入的50%計提未到期責任準備金，用于擔保賠付。風險準備金累計達到當年擔保余額的 10%后，才實行差額提取。這樣造成擔保公司財務報告每年凈利潤減少很多，然而又不能抵扣應納稅所得額，財務報表利潤指標數據不好看，不利于擔保公司銀行授信工作。建議會計上也按稅法要求每年差額提取風險準備金。但為規避擔保公司將利潤分配股東，減少擔保公司抗風險能力，建議規定擔保公司的凈利潤及風險準備金合計超過當年擔保余額10%的部分才能用于利潤分配。這樣既保證擔保公司財務報告數據指標較好，也利于增強擔保公司的抗風險能力。
（五）擔保公司要想持續健康發展，光靠外部環境的改善是不夠的，最重要的還是要靠擔保公司自身的風險把控
擔保公司應加強自身人才培養，完善公司風險管理制度，在貸前、貸中、貸后三階段嚴格按風控流程執行。根據市場行情，在經濟環境不好，違約可能性增加的情況下，要求客戶增加抵押物或反擔保人，與時俱進，化解風險，才能使擔保公司持續、健康發展。
參考文獻：
[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務.北京；經濟科學出版社，2014.
中圖分類號：F832.33文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2008）01-0080-04
2006年2月15日，財政部了39項新會計準則，從2007年1月1日起開始實施。其中，和商業銀行相關的準則主要有四個，包括《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》、《企業會計準則第23號――金融資產轉移》、《企業會計準則第24號――套期保值》、《企業會計準則第37號――金融工具列報》。新會計準則是我國會計制度的重大改革，實現了與國際財務報告準則的趨同，邁出了我國會計準則走向國際化的重要一步。
新會計準則首先在上市公司中實行，以后逐步推行到非上市公司。隨著我國商業銀行紛紛上市，越來越多的商業銀行將使用新會計準則進行信息的披露，未上市的銀行也將為采用新會計準則做好準備。新會計準則中對商業銀行財務報表影響最大的是22號準則，它的實施將對商業銀行的經營管理和監管工作產生較大的影響，主要表現在銀行資本計算、貸款損失準備計提、信貸資產證券化、交易賬戶和銀行賬戶的劃分等方面。其中貸款損失準備制度是銀行風險管理的重要組成部分，因此本文重點就新會計準則對商業銀行貸款損失準備制度的影響做一些探討。
一、商業銀行貸款損失準備的現行規定
近幾年以來，我國加速構建撥備制度，相繼出臺了一系列法規指引。主要包括中國人民銀行頒布的《銀行貸款損失準備計提指引》（銀發[2002]98號）、財政部頒布的《金融企業會計制度》（財會[2001]49號）、《金融企業呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）、《財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知》（財金[2005]90號）、《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務局令[2002]4號）。這些法規對銀行撥備的定義、種類、范圍、方法等都做出了明確規定，初步形成了一套具有中國特色的撥備制度。
與此同時，國際會計準則委員會（IASC）從2001 年正式運行以來，加快了國際準則的建設步伐與全球推廣，歐盟、澳大利亞、新西蘭、新加坡、香港等從2005年開始正式采納和實施多項國際會計準則，其中包括與銀行撥備密切相關的《國際會計準則第39 號：金融工具確認和計量》（IAS39）。財政部的第22號新企業會計準則中對貸款損失準備的規定與IAS39完全接軌，該準則暫時僅適用于上市銀行和擬上市銀行，與前述法規共同構成了我國商業銀行現行貸款損失準備制度。
二、新會計準則內容簡介及與貸款損失準備相關的內容
新會計準則對金融資產和負債的分類、確認和計量做出了規定。該準則提出，金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。金融資產或金融負債應當按照公允價值進行初始確認和后續計量，如果有客觀證據表明資產已經發生減值，應當計提減值準備。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、可供出售金融資產按公允價值計量；對持有至到期投資、貸款和應收款項按實際利率法，以攤余成本計量。
新會計準則對貸款減值準備的核算引入了“預計未來現金流量現值”和“實際利率”的概念。根據新會計準則的規定，對于商業銀行貸款而言，當貸款發生減值時，應當將貸款的賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。預計未來現金流量現值，應當按照該金融資產的原實際利率折現確定。
對單項金額重大的金融資產應當單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其已發生減值，應當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。單獨測試未發生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），應當包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。
三、新會計準則與現行監管政策的沖突
以公允價值確認和計量金融工具的方法對商業銀行的損失準備提出了新的要求，也引起了一些新的問題，其中之一就是與現行監管政策在許多方面存在著不協調和分歧。監管當局注重銀行的風險管理，強調審慎，強調保護廣大存款人的利益；而會計政策則更加注重維護會計原則的一致性、中立性以及持續經營等?；境霭l點的不同必然導致銀行風險管理要求與具體會計方法在項目處理時候會出現相互沖突的情況，這對于銀行監管者而言無疑是一種挑戰。
1、新會計準則的規定與監管審慎性要求的矛盾。新會計準則采用確認損失模型來計量貸款損失程度，即由過去發生的損失事件等客觀證據顯示該金融資產的未來現金流量將出現損失，并且這種損失可以有效估計。強調在計提貸款損失準備之前要有確切的證據表明貸款損失業已發生。對于將來可能發生的損失，不論可能性有多大，都不能計入減值。而銀行監管當局要求銀行不僅要對已經發生的損失計提專項準備，還要對可能發生的損失計提一般準備。可見，新會計準則規定的準備金計提原則與銀行監管政策的審慎性和前瞻性要求在一定程度上是矛盾的。
2、貸款損失準備計提方法的分歧。目前監管當局要求商業銀行按照貸款風險分類的結果計提貸款損失準備金；而新會計準則要求貸款損失準備必須反映未來可收回貸款的凈現值，規定商業銀行應按照現金流折現的方法計提貸款損失準備。
圖1表示的是各上市商業銀行按照監管要求計算的貸款專項準備和一般準備與按照新會計準則采用現金流折現方法計算的貸款減值準備的差額與股東權益的比重。其中正負值各占一半，而且各銀行的比值大小相差較大，可見兩種計提方法新會計準則規定的貸款損失減值準備與現行的貸款損失專項準備及一般準備的關系并不明確。
數據來源：根據各上市銀行公布的2006年年報數據計算
四、新會計準則對商業銀行貸款損失準備的影響
（一）新會計準則降低了商業銀行利用貸款損失準備操縱利潤的可能性
以往的會計制度規定，應對預計可能產生的貸款損失，計提貸款損失準備提取的貸款損失計入當期損益，發生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備；已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。這樣的規定給商業銀行提供了利用貸款損失準備操縱利潤的空間。在這種規定下，商業銀行通常先大量計提貸款損失準備，第二年再沖回，以增加第二年報表利潤。而新會計準則規定，有客觀證據表明該貸款發生減值的，才應當計提減值準備，對貸款確認減值損失后，如有客觀證據表明該價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。新會計準則強調已沖銷貸款損失收回時的客觀證據，在很大程度上降低了商業銀行操縱利潤的可能性，進一步深化了會計計量的客觀性、準確性和及時性。
（二）新會計準則要求貸款損失準備的水平應該能夠反映當前的經濟形勢，使得貸款損失準備具有更大的波動性
從理論上講，貸款損失準備本身具有親周期性。在經濟擴張時期，由于信用風險較小，銀行往往會對貸款質量持樂觀態度。雖然這時銀行盈利能力較強，但是還會相對少提貸款損失準備；而在經濟衰退來臨時信用風險增大，貸款損失會增加，銀行此時卻由于在經濟景氣高點時少提貸款損失準備，導致衰退期缺乏貸款損失準備來緩沖損失。同時，由于過度悲觀，也會低估貸款質量而主張加大計提損失準備的數量從而使本期盈利能力降低。這些將會導致貸款損失準備表現為一種順周期的波動(即經濟周期高點時相對少提)，其結果是銀行資本受到不應有的侵蝕，長期抗風險能力下降。
新會計準則規定，當無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少時，銀行可以運用公開的經濟指標數據作為客觀證據，對金融資產預計未來現金流量進行總體評價。公開的經濟指標數據包括該組金融資產債務人的支付能力、債務人所在國家或地區失業率、擔保物在其所在地區的價格、所處行業狀況等。在經濟情況較好的時候，公開的經濟指標數據較為理想，銀行就會少提貸款損失準備；情況壞的時候反之，其結果就會使得銀行在準備金的計提方面比以前會出現更大的波動性。
（三）新會計準則引入時間價值，可能導致準備水平的提高
新會計準則在貸款損失準備中引入了時間價值，使減值準備更科學合理，但也更為復雜。部分商業銀行的實踐表明，按現金流折現計算的貸款損失準備金要高于按貸款五級分類計算的結果。圖2所示的是部分商業銀行按新會計準則中未來現金流量折現方法計提的減值準備和按照貸款五級分類結果計提的專項準備的對比，可以看出，幾乎所有商業銀行的情況都是前者高于后者。
數據來源：根據各上市銀行公布的2006年年報數據計算
我們用一個簡單的模型來解釋這一現象：假設貸款本金為p，年利率為i，預計發生減值，最終收回貸款本金為R(為了簡便起見,假設貸款本金一次收回)。
按照《銀行貸款損失準備計提指引》和《金融企業呆賬準備提取管理辦法》規定，根據貸款預計可收回金額計提減值準備為： LLP1=L-P
按照新會計準則規定的預計未來現金流量折現方法計提減值準備為：
（四）新準則對減值貸款（攤余成本大于零）繼續確認利息收入，可能導致利息收入和減值準備同步增加，并將影響各會計期間的利潤發生一定程度的變化
按照2001年《金融企業會計制度》，貸款本金或利息預期90天后將能夠停止確認貸款利息收入，同時還將已確認的貸款利息收入從當期扣除。貸款減值準備主要是預計可回收金額和貸款本金之間的差額。
按照新會計準則規定，只有貸款攤余成本不為零，就應該繼續確認利息收入，已確認的利息收入不能從利息收入中扣除，只能通過計提準備進行彌補。這樣一來，可能導致出現貸款利息收入和減值準備同時增加的局面。
五、政策建議
為了盡快適應新會計準則的變化，商業銀行貸款損失準備制度的建設方面應該以下幾個方面的工作：
首先，展開廣泛調研，了解商業銀行在貸款損失準備方面的做法和遇到的問題，及國外監管部門的實踐。一方面，匯集和總結商業銀行在實行新會計準則計提貸款損失準備和收集監管指標數據過程中的遇到的問題和矛盾，聽取商業銀行對于貸款損失準備計提的意見和要求。同時，了解國外商業銀行貸款損失準備的做法及監管部門的有關規定，為適應新會計準則、制定新的貸款損失準備制度做好準備工作。
第二，在充分調研的基礎上進行分析和研究,盡快出臺新的貸款損失準備計提指引，為商業銀行提供具有較強可操作性的指導。新的貸款損失準備計提指引應該注意監管政策和會計制度的協調，做到既滿足審慎監管的需要，提高監管有效性，又不過多增加商業銀行的負擔。
第三，引導商業銀行提高風險管理水平，增強把握市場的能力。新會計準則的實施要求商業銀行在估計貸款組合損失時對宏觀經濟和市場環境具有較強的預見能力，通過把握宏觀經濟周期調整的大方向，做出對中長期宏觀經濟走勢的判斷，為本行估計貸款組合損失并以此為依據計提損失準備提供指導性意見；同時，鼓勵各行根據短期宏觀經濟各項指標的變化計提動態準備，規避損失準備隨著宏觀經濟情況的變化出現較大波動。
第四，加強基礎研究，為完善貸款損失準備制度打好理論基礎。在盡快出臺新的貸款損失準備計提指引的同時，也要看到我國貸款損失準備制度還有許多需要研究的問題，可能短期內不能解決。因此今后應加強研究，建立跨部門的專題研究小組，充分整合各方面資源，對貸款損失準備進行深入的研究，為今后貸款損失準備方面新的政策法規的出臺打下堅實的理論基礎。
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