時間：2023-03-08 15:39:38
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇內部會計控制論文范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
二、解決經濟時代背景下報社內部會計控制問題的相關措施
（一）樹立先進的管理意識1“.以人為本”意識財務管理人員要將報社中的每個員工作為有獨立思想、獨立意志的“人”來看待，而不是將其作為以提高報社經濟效益為存在目的的工具。在經濟時代的背景下，人文主義精神更應該在報社中充分的體現出來，報社的管理部門應該真正從每個員工的切身利益出發，了解員工的真正需求，讓每一個員工將自身利益與報社的整體利益聯系在一起，實行健全有效的考評機制，在對工作中出現問題的員工進行處罰的同時，對表現優異的員工進行激勵，只有這樣，才能充分調動起報社中員工工作的主動性與積極行，實現報社的可持續發展。2.經濟效益意識報社的管理人員應當充分意識到內部會計控制制度的重要性，積極與報社中的財務人員進行溝通，并將每個相關人員的工作內容與崗位職責進行嚴格的劃分，使內部會計控制的基本職能能夠在報社中充分發揮，使報社中的會計工作與出納工作分開，避免因職務交叉而產生財務數據上的不真實。
（二）構建完善的控制制度內部會計控制制度的完善與否關系到報社管理能否和諧有序，因此，在內部會計控制制度進行制定的過程中，應當按照職位性質的不同將其分為幾個相對獨立的機構，并保證幾個機構的工作相互制衡，確保內部會計控制制度的職能可以充分發揮。內部會計控制制度可以大致分為以下幾個方面：首先，管理層，報社的主要管理層需要從宏觀角度對內部會計控制制度進行全面的把控，統籌內部會計控制制度的工作內容與工作進度，協調工作的各方面進程，并在實施過程中保障制度的落實與推進；其次，制度實施部門，在報社中建立一個內部會計制制度的專門實施機構，主要負責按部就班的對內部會計控制制度進行嚴格制定與實施，并在實施內部會計控制制度的過程中，對其進行及時的分析與評價，把控內部會計控制制度的實施方向，一旦出現偏離，要及時對其進行調整；第三，財務部，該部門是內部會計控制制度最主要的執行部門，需要其對內部會計控制制度嚴格把控，并將其真正落到實處；最后，報社其他部門，是內部會計控制制度實施的接受者，要配合內部會計控制制度的工作，遵守內部會計控制制度提出的相關要求。
（三）強化科學的內部管理在報社進行內部財務管理的過程中，不僅要對相關工作人員的崗位職責進行嚴格控制，還要積極提高報社內部會計從業人員的專業技能與綜合素質。在提升內部人員素質時，首先要對招聘人員的基本素質進行嚴格把控，招聘進入報社的會計工作人員，要具備較高的專業素養與綜合素質；其次，在日常工作中，要對崗位的工作規范做出嚴格規定，明確報社財務工作領域每一名員工的崗位職責，并嚴格崗位考核工作，實行量化的考核方式，促進員工的工作積極性，提升工作質量，以降低財務工作人員的工作失誤率；第三，對內部相關工作人員進行定期的綜合素質培訓，使會計工作更加嫻熟，業務流程更加規范；第四，健全報社內部員工的考評機制，要做到獎懲分明，運用這種方式使員工可以自覺的提升自身的專業技能與綜合素質；最后，可以在報社推行輪崗制度，將工作人員的崗位進行不定期的調整與交換，以抑制不良行為的產生和發展。
1.職責權限的明確劃分
電力企業組織機構控制的目的，就是要通過制定合理的組織機構、確切的崗位責任和規范的工作人員守則等措施，使得整個單位不但各部門分工明確，而且崗位責任還能清楚地說明各部門以及個別工作人員應有的職權及其應負的責任。一旦某個環節出現問題，管理部門就能夠據此追究負有責任的有關部門和人員。合理的組織結構分工是維護單位財產物資的重要條件。每個企業的單位結構設置和職責分工應體現相互控制和相互檢查的要求，各個部門的職責和權限必須得到授權并不受外部的干擾。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務并承擔相應的責任。通過職責劃分、權責明確可以在一定程度上預防和及時發現業務執行中所產生的錯誤或舞弊行為。
2.不相容職務的分離
所謂不相容職務指的是不同時由一人兼任的職務。在電力企業，記賬與業務經辦、業務審批、財物保管之間分別都屬于不相容職務，不能由一人兼任，否則發生舞弊行為的可能性就會大大增強。實際上，經濟業務事項和會計事項的經辦與審批之間、業務經辦與財物保管之間也是不相容職務。在設計組織機構方案時，將不相容職務交給不同部門或人員去處理，可以在一定程度上預防差錯、舞弊的發生，如錢賬的分管，錢物的分管等措施，就可以起到相互監督、相互牽制的作用。電力企業在進行會計工作的機構、崗位設置時，應當堅持不相容職務分離的原則，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督形成相互制衡的機制。一般來說，單位內部不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。具體而言應實行如下分離：授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務相分離；執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務相分離；執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務相分離；保管某些財產物資和對其進行記錄的職務相分離；保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務相分離；記錄明細賬和記錄總賬的職務相分離；登記日記賬和登記總賬的職務相分離。判斷組織機構控制的功能是否健全，主要檢查上述不相容職務是否在組織機構中有明確的分工。
二、會計記錄控制
電力企業會計記錄控制是在記錄經濟業務過程中采取一定的措施，以確保會計記錄達到真實和完整的要求。會計記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴格的憑證制度。憑證是記錄經濟業務活動的文件，也是明確經濟責任的原始憑據，其功能是傳遞有關信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類齊全、內容完整、連續編號。首先，一切經濟業務的處理都要通過取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項經濟業務都不應處于憑證的監督之外。其次，要設計良好的憑證格式，不僅能全面反映經濟業務的情況，還須能反映出各個部門共同處理的手續，體現出不同部門的權力和責任。再次，對用于記載經濟業務的所有憑證都應按照順序統一、連續編號。憑證編號便于對業務的查詢，可以有效地避免記錄的重復或遺漏，同時，對于偽造或銷毀憑證試圖掩蓋的行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續等。
2.嚴格規定會計記錄的程序。電力企業應在會計準則和會計制度的指導下，從本單位會計工作的實際出發，建立合理的會計記錄程序，切實做到從填制憑證開始，經過登記賬簿，直至編制報表的全過程均以詳細的書面形式予以規定。同時，這一切記錄程序要有助于全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。
3.嚴格執行記錄的復核工作。復核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財產相核對，即賬實核對；另一種是記錄之間的相互核對，即賬證核對、賬賬核對、賬表核對。通過對已完成的記錄進行復核，做到“證、賬、表、實”四相符，能進一步保證記錄的正確性和可靠性，因此復核工作必須嚴格執行，不能流于形式。
在企業中對內部會計控制進行檢查與評價的一般是內部審計，但目前大多數中小企業內部會計控制系統缺乏科學性和連貫性，內部監督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業部門結構單一，不僅沒有建立審計制度，內部審計工作也得不到重視，使得已建立的內部審計制度難以發揮相應的作用。
(二)缺乏切實可行的內外監督管理機制
中小企業內部監督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設立內部審計部門。隨著中小企業的逐漸發展壯大，即使有些已經設立了審計機構，但仍發揮不了應有的職責，因此大都不能充分發揮其存在的職能。再加上內審人員達不到工作的要求，加上業務素質不合要求等方面原因，從而導致企業內部監督不力，種種監管達不到理想的效果。對于外部監督，主要由政府監督和社會監督兩部分組成，但是，由于中小企業之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監督體系在實際情況下對中小企業的監督效果卻達不到相關要求。
（三）組織機構設置不合理，內部管理職責不清
中小企業通常會出現因用人不足，出現一人多崗的現象，因此在崗位設置上許多管理方法都無法有效的實施，其結果是崗位設置缺乏牽制性。在有的小企業中，會計、出納都由領導者一人擔任，極容易出現賬目不清的現象，而在有的企業中，雖然設置了會計機構，但也出現了責任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內部會計監督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經營管理中真正發揮其應有的地位和作用。
二、完善我國中小企業內部會計控制的對策
（一）優化內部會計控制環境
一方面要逐步完善適合中小企業自身實際情況的全面的內部會計管理控制制度，這是達到實現內部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業依據一定的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責任制，并充分發揮會計的監督管理職能；另一方面要注重提高管理者內部控制意識，使其充分認識到內部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業的不斷發展，企業管理者會越來越重視內部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業，會選擇把內部控制放在企業管理的重要層面。
（二）建立員工培訓機制
隨著中小企業的發展，企業應大力加強對人才管理，不斷提升財務人員的執業水平和專業知識。人員素質的高低對內部會計控制過程的順利進行具有重要意義，要注重加強后續教育，經常對在職員工進行職業道德和業務技能的培訓，通過培訓使員工明確自己所擔任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質的同時，也要提高相應的會計業務素質。建立崗位輪換制度對于及時發現和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規行為也具有重要作用
（三）加強內外部會計控制監督
一方面，要強化內部監督制度，有能力的中小企業需要設置具有獨立性強的審計部門，要逐步擴大審計的范圍。對沒有能力設立獨立審計部門的中小企業，可以只聘請專業內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監督的作用。這樣可以強化內部會計控制制度的監督有效性，強化對經濟活動監督與過程控制，減少會計失真的現象。另一方面，要強化外部監督體系，為企業會計控制活動創造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權責分明的崗位責任制，還要加強企業財務信息交流，增加企業財務信息透明度，力求形成有效的監督合力，同時有關部門加強對注冊會計師質量的監管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業違法違紀行為，警醒其他企業的同時，也促進企業自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。
隨著我國建筑工程行業的快速發展，其行業本身的特點不斷突出。建筑工程的建設是一個復雜的過程，其中對于管理與技術的要求極高。在科學技術快速發展的今天，越來越多的新型建筑施工技術與材料出現在建筑工程生產中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價格變動的頻率較高。在會計控制工作中，許多實際的成本會遠遠高于預算的成本，預算工作的準確度得不到保證。一部分建筑施工沒有辦法從一手生產廠家那里取得材料，使得材料的價格一漲再漲，施工單位的財務人員也沒有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會有許多新的問題出現，會計控制工作的執行力度會存在不足。
2.施工單位的會計控制執行度不夠
內部會計控制工作并沒有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒有認識到內部會計控制行為的重要性，一些財務管理者無法從科學的會計控制制度出發，對施工單位內部的生產與經營環節加以管理。大部分施工單位對經營環節的會計控制不重視，沒能認識到全方位會計控制的重要性。還有一部分施工單位認為會計控制工作只是財務部門的事情，與自己沒有關系，但也有一些施工單位的管理者認為自己應當對會計工作進行管理，使是財務部門的工作人員沒有辦法按照相關規章制度開展工作，而是從單位管理者的意愿出發開展工作。這就使得施工單位內部會計控制工作的意義大大降低，不利于會計控制制度的創新。
二、建立健全施工單位內部會計控制的對策
1.加強施工單位各項費用的管理與控制
首先，從人工費用來講，會計人員要加強人工費用控制方案的制度。從勞動時間與勞動量出發，對人力資源進行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費用。在進行獎金的發放時，要明確獎金發放的標準，做到按勞發獎金。其次，從材料費用方面來講，要對材料的領取實施限額。施工人員需要根據施工需求到材料處領取材料，對于超出限額的領取標準要進行核實后再考慮是否批準。在進行材料的采購時，要尋找性價比最好的材料，選擇信譽良好的施工材料供應商。加強材料質量的管理與材料價格的控制，對于施工單位內部會計控制質量的提高十分重要。另外，在機械費用方面，施工單位需要合理安排機械設備的使用方法。對于不常用到的大型設備，可以采取租賃的方式獲得，而對于那些常用的機械設備，則可以采用采購的方法。會計人員需要從降低機械設備費用的角度出發，進行合理的費用制度規劃。
2.加強會計人員素質提高
施工單位需要關注財務人員的個人素質，特別是職業道德素質。單位要利用集體教育，讓會計人員明確職業道德規范與其需要掌握的標準。另外，施工單位要加強財務管理工作人員的在職考核與在職培訓，利用教育活動的開展，讓財務工作人員明確一些考試制度，從而提高會計人員的整體水平；此外，還要嚴格考試制度，對于違反制度的作弊人員，給予嚴重的警告或者處分。
二、煤礦企業完善內部會計控制的措施
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
對于企業而言，如果想要健康有效的發展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業的內部控制能力。因此，煤礦企業需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現企業的經營管理目標，降低企業生產經營的風險，保證企業生產的正常進行。同時，企業也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業員工的素質，實現企業至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業財務人員完成，企業財務會計人員的職業道德和素質對企業財務會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業來說，加大對企業財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業內部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業資金動向，從嚴管理資產
由于煤炭行業的特殊性，因此煤礦企業需要特別注意本企業的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業對資金流和資產的把控，而同時，也只有嚴格把握企業資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產生良好的效果。從煤礦企業的角度來說，許多企業已經通過對自身內部管理體制的改革來把握企業資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業內的推行，當企業無論管理者還是普通員工都意識到企業資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業內部控制制度來辦事，這將促進企業內部會計控制制度的推行。同時，現有的煤礦企業也應根據本企業自身的特殊狀況，建立符合本企業要求的安全生產管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產管理制度、固定資產管理制度等，這將進一步把握企業資金動向，并完善企業的內部會計控制體系，使得企業內部會計控制制度走向規范化、系統化。
（三）加強企業內部財務監管力度
一個企業想要發展，必須要加強企業內部的監督機制，而監督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力。現階段，我國煤礦企業從公司治理上可以通過完善監事會及相應的制度來發揮監事會的監督作用，以加強煤礦企業對其自身內部財務的監管能力。在制度建設上，企業應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業還要加大對企業內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發揮財務的監督作用。同時，煤礦企業要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業財經法規的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發生。只有通過嚴格有效的財務監管，充分發揮財務管制的權威性，才能使煤炭企業的日常管理更有效率，才能夠從根本上發揮財務管理的核心作用。
交通管理單位是負責各種交通基礎設施的規劃、建設、維護和管理,對公路運輸和水路運輸進行調控的行業管理部門。交通管理單位內部會計控制的健全有效,對其正確貫徹執行國家的方針政策和財經法規,保障國有資產的安全和合理有效的使用,規范會計行為,提高會計信息的質量都具有重要意義。
一、內部會計控制的原則
1不相容職務分離的原則。交通管理單位資金來源渠道多,支出頻率高、會計業務種類多。根據《會計法》中關于職務分離的規定,在這些業務處理程序中授權和執行的職務要分離,記賬與貨幣資金管理和實物資產管理的職務要分離,執行和復核的職務要分離。
2統一管理,分工負責的原則。交通管理單位的財務會計部門其資金類別和核算業務種類較多,各項資金的日常收支決策權應當集中在財務負責人手中,未經財務負責人批準,不得動用任何資金。由于資金種類多、核算業務量大,需要將各類業務分別設置會計崗位,根據財務人員的數量和能力分配崗位,每位財務人員可從事一崗位或幾崗位的財務會計工作,以形成分工合理,各負其責、職責權限明確的管理機制。
3業務處理程序化、規范化原則。會計業務處理程序化是明確業務處理責任,執行財經紀律,防止在資金取得和使用上感情用事、、貪污舞弊的有效手段。會計業務處理規范是會計人員處理會計業務應達到的標準或要求,會計業務的處理規范化對加強會計基礎工作,提高會計信息質量,保證會計資料真實完整具有重要作用。
4計劃管理和例外原則。資金收入計劃是對一定時期的資金收支進行的事先安排。它的主要作用,一是對資金收支進行統籌規劃,明確責任,作為資金收支和考核責任的依據;二是控制資金支出的標準。交通管理單位的財務會計部門應當根據經批準的年度預算、計劃等編制本部門的年度資金收支計劃和月度資金收支計劃,該計劃應業務類別和按資金類別編制。對于超計劃的支出、計劃外的支出必須事先由單位負責人或財務負責人批準后才能支付。
5稽核的原則?；耸怯苫巳藛T對單位一定時期的會計憑證資料進行審查、核對,檢查財務各項收支和會計處理是否真實、合法、合規,是保證會計資料真實、完整的重要措施。在每一會計期間終了對日常發生的會計業務進行處理后,必須進行賬實核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬目的基礎上對每類資金進行試算平衡,編制會計報告,作到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
6重大資金收支事項商議的原則。重大資金收支事項是指在正常財務收支以外發生的、對全局或今后有重大影響的一些資金收付事項,如數額較大的計劃外或預算外資金收支、向銀行或其他金融機構的大額借款和還款、給所屬單位的貸款、重大的對外投資、金額較大的設備機具購置等。這些重大資金收支事項應事先提出方案,進行集體討論,必要時經單位負責人批準后才能辦理。
二、內部會計控制的內容。
1崗位設置與分工。
交通管理單位財務會計機構內部工作崗位設置,依據內部控制制度關于不相容職務分離的原則,應設置財務負責人崗位、出納崗位、會計核算崗位和稽核崗位。其中會計核算崗位應根據業務種類及業務量大小和會計人員數量進行分工,設置不同的會計核算崗位。在崗位設置與業務分工中必須堅持相互制約、相互監督的原則。財務負責人不得直接辦理資金的收付及填制記賬憑證等業務;需經授權或批準后方才能辦理的業務在未經負責人授權或批準之前,執行人不得辦理該業務;財務印件、銀行予留印章應由財務負責人、稽核人和經辦人分管,不得將財務印章、銀行預留印章交由一人保管;會計崗位和出納崗位必須分開,會計只對本崗位的業務進行核算,不得兼辦該業務的貨幣資金收付業務;出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,不得兼辦會計核算業務。稽核人員不得兼管貨幣資金收付和記賬報賬業務等。
2資金收支控制的幾個關鍵環節。
資金收入業務中應主要抓好銀行開戶環節控制和收入存款環節控制。交通管理單位必須按照中國人民銀行關于銀行賬戶管理辦法的規定和各項資金管理的要求在銀行開設賬戶,銀行開戶應經單位負責人批準,不允許未經批準擅自開戶。銀行戶頭要保持穩定,若需變動須經單位負責人批準。關于收入存款控制,凡屬單位的資金除國家規定應由有關部門單獨管理的外,其余資金都應由財務部門進行集中統一管理,收入款項要及時全部交給財務部門,其他部門不得私收私存;交通管理單位的財務部門對于收到的款項也只能存入規定的賬戶,不允許私設戶頭私存私放。
資金支出業務中應主要抓好支出計劃環節控制和支出審批環節控制。年度資金支出計劃是對年度內資金支付的統籌安排和平衡,以對資金支出進行總的控制和考核;月度資金支出計劃是依據年度資金支出計劃的要求對月份內資金支出的具體安排。對有所屬單位的交通管理單位來說,資金支出計劃應按支付項目、收款單位等編制,其中對撥款計劃應確定撥付的時間和金額。年度資金支出計劃應經過單位負責人批準,月度資金支出計劃應經財務負責人批準。對于各種撥款,應依據單位負責人或財務負責人批準的月度資金支付計劃進行撥付,經批準的月度支出計劃在正常情況下應不折不扣地執行,不得出現多付和少付的情況,遇有特殊情況時應按例外原則處理;對機關本身發生的費用應以單位負責人批準的憑據進行支付。
3業務處理程序和標準。
對資金收支業務來說,通常有計劃、審批、收支、稽核等程序;對會計核算業務來說通常有審核原始憑證、設置賬戶、填制記賬憑證、登記會計賬簿、財產清查、編制會計報告等程序。
交通管理單位資金收支業務主要有交通規費資金收解業務、交通基礎設施維護資金撥付及報批業務、交通基礎設施建設資金籌措和撥付報批業務、交通行政事業經費領撥、支出和報批業務、預算外資金收支業務、國有資產管理業務等。交通管理單位的財務會計部門應當根據《會計法》和財務制度的規定及內部管理制度的要求,對每一類會計業務規定明確具體的業務處理程序。
交通管理單位的財務會計部門應當根據國家統一會計制度和財務制度及內部管理要求制訂業務處理標準或規范。會計業務處理標準主要包括:應執行的會計制度、應執行的財務管理規則、業務處理程序、會計核算基礎工作等。交通管理單位的會計核算業務多,資金種類多,管理要求嚴,政策性強。每一類會計業務國家都規定了相應的會計核算辦法,每一種資金國家都有相應的財務管理規定。財務會計人員應按規定進行核算和管理。如果交通系統有一些特殊業務國家尚未規定其具體管理規定,交通主管部門應與財政部門協商并征得其同意,制訂一些具體的核算辦法和管理辦法,使所有會計業務的核算和資金管理都有相應的規范。
交通管理單位的會計核算必須符合《會計基礎工作規范》的要求。不論是自制原始憑證的設計與傳遞、會計賬務處理、財產清查和會計報告編制,還是會計核算資料和會計檔案管理等都應當盡力作到規范。
財務會計機構在對外編報會計報告的同時,應當設置和定期編報本部門的財務會計報告,以供單位領導和財務負責人了解和掌握本部門各項資金的收付和結存情況、有關計劃的執行情況。
在當前社會經濟迅猛發展的現狀中，一些電力企業為使其電力的服務水平有所提升，并承擔相應的社會責任，會給基層單位下達一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細的管理機制，就會使得一些基層的負責人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發揮出該有的經濟效益與社會效益。除此之外，一些電力企業在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質的采購、運輸與驗收、付款及保管環節中沒有嚴格分離開來，使一些負責人身兼數職，就會造成物資的混亂，而一些企業沒有按照相關的手續規定準時發出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導致資產的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業的國有資產造成資產流失的現象。
(二)電力企業的會計信息存在失真情況
一些電力企業在會計賬目的核算過程中不規范，并存在賬目雜亂的現象，就會使得會計信息無法及時準確的把企業真實的經營狀況反映出來，導致賬賬不符與賬實不符的情況發生，而一些電力企業對固定資產與存貨長時間沒有進行盤點，就會使得電力企業內部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導致會計信息存在失真的清理，并出現家底不清的現象。
二、解決電力企業內部控制問題的相關對策
(一)加強對會計人員的專業水平與道德素質的培養
會計人員的專業水平與道德素質修養是企業內部會計工作能夠有效實施的關鍵，因此，對會計人員的素質培養至關重要。這就要求電力企業在加強對會計人員的專業水平與操作技能進行培養的同時，也要加強對其職業道德素質的培養，讓每一個會計人員在應有的職業水平同時，進一步明確其職責，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業水平培養，要求企業專門開展專業技術與崗位業務的培訓工作，定期進行培訓，定期進行考核，嚴格把關，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業知識和業務技能能夠跟隨時代的發展而提升。對會計人員的道德素質培養，要求電力企業定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現的現象。在現階段的知識經濟發展狀態下，加上電子商務被廣泛的開發與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發展過渡，因此，會計人員對于網絡信息與電力商務等相關知識必須認真的學習，不僅要精通本企業的會計業務，還要對社會發展的動態很好的掌握，從而使會計人員在具備專業知識與業務水平的基礎上，又有與時俱進的會計實踐能力。
(二)建立健全的會計控制制度
電力企業中，會計控制制度是現代電力企業中內部會計控制的重要內容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當前的企業中，在設置崗位的過程中不能重復設置，必須合理的設置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權責制度。同時，電力企業還要把財務工作和會計工作區分開來，財務工作的工作任務是對籌資、融資與財務計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經濟業務進行管理，對會計報表進行編制。而經濟業務的完成必須由兩個或者兩個以上經辦人協調完成，并且出納人要負責現金或存款的登記與收訖工作，企業的支票機銀行印章要分別保管，加強收領存登記記錄及監控力度，避免出現挪用公款和虛報開支的現象。
(三)提高電力企業的網絡管控能力
知識經濟的來臨，使得網絡技術在社會各個角落中被廣泛的應用，電力企業中也同樣應用網絡技術對會計控制進行管理，網絡技術可以對復雜的會計數據進行加工處理及分析傳輸，企業的內部會計控制也可以通過網絡技術提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業會計控制的監管，約束操作者在操作過程中的權利范圍，并使用統一管理軟件對會計信息的業務流程進行標準化與規范化管理，建立會計信息數據的共享平臺，為電力企業在會計控制中完善控制制度奠定基礎。
(四)建立健全的內部會計控制檢查與評價體系
對電力企業內部會計控制進行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應該由企業內部的審計部門負相關責任，而內部審計檢查主要通過評價制度的設計效果與其實施過程中的有效程度進行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發現在電力企業的經營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業的各個階層管理主體認真的執行企業內部會計控制的相關制度，使得企業內部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應的成效，使電力企業的會計控制制度更加的嚴密與完善，從而不斷提高電力企業的管理控制水平，實現電力企業的經營目標。
二、加強事業單位內部會計控制的措施
（1）強化內部會計控制意識
一方面首先需要加強單位領導的內控意識。作為事業單位的領導，必須深刻認識內部財務管理的重要性，領導在提高集體意識上必須起到帶頭人的作用。作為單位負責人，必須把關負責單位內部會計信息數據的真實有效性，加強內部會計控制意識，明確管理職責，確保工作過程中各職員各司其職，從根本上確保本單位財務工作的有效完整性。二要加強事業單位人員在內部會計控制方面的意識。采用多種措施和宣傳手段，增強單位內部會計控制方面的意識氛圍，提高整個單位會計人員對內部控制工作的積極性。此外，通過組織單位內部會計控制的培訓，提高財務人員的整體素質。
（2）不斷完善內部會計控制體系
一個完善的內部會計控制制度對事業單位的可持續發展必不可少，所以事業單位必須將完善單位內部控制系統作為一項重點工作。一方面應該結合自身實際，在職務不重合的情況下對本部門的人員職責進行科學合理分工，形成科學有效相互制約的管理機制。二是要完善監督機制，建立一套從預算到執行整個過程的監督體系，業務人員職責應當明確并相互制約，由單位領導親自監督或授權相關管理人員進行監督，確保事前論證和事后問責功能的實現。健全單位員工對會計的監督控制體制，盡可能降低國有資產流失等風險，提高單位經濟效益。
（3）健全內部審計制度
建立健全單位內部控制制度是加強事業單位內部會計控制的重要一環。首先內審制度必須得以加強，規范化、制度化的內部審計是內部控制必不可少的部分，且必須保證其在執行時的獨立性。在常規監督過程中，獨立審計具有其他審計模式不可替代的作用，不僅可以加強單位內部財務管理，更可以確保內部會計控制的平衡，從制度上保證會計信息的可靠性。作為單位內部會計控制的基本內容和方式，內部審計的審計對象主要是會計工作過程中的各類憑證原件、會計賬本、報表，通過內部審計制度實現內部控制制度實施情況的檢查，掌握內部控制制度執行中所存在的問題，將問題反饋給單位領導，以便領導據此及時改進完善制度,長此以往還能使單位的財務工作事半功倍。在具體工作中，事業單位領導應重視內部審計工作，充分發揮內審作用，制定相應的獎懲機制，通過適當的獎懲制度實現內控制度對會計人員的行為約束。
（4）提高會計人員職業道德
事業單位國有資產流失和其他違法現象產生的主要原因之一就是會計人員職業道德水平較低，只有提高會計從業人員的職業道德水平和法律意識，才能從根本上實現對內部會計控制的監督。首先不僅要加強制度建設，從意識層面提高會計人員的自我約束力。同時，還應該對會計人員專業知識進行培訓，加強基礎工作的能力，從而減少工作中的錯誤。另外應該注意提升會計人員監督執行意識，會計人員應在工作中依法履行職責，對違反《會計法》等相關法律法規的，必須依法采用適當的手段進行制止和懲罰，避免重復犯錯。強化會計人員的職業道德和專業素質，健全業務單位內部會計控制制度，從而保證事業單位的健康穩定發展，保證會計工作過程中各類材料的真實、完整和單位財產的安全。
目前相當部分企業領導對建立企業內部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業管理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部管理的思想,甚至把內部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情。有些企業領導認為單位里領導說了算,才能真正體現經理負責制,對建立內控會計制度的重要性認識不足。 施工企業內部會計控制執行力度不夠
有的施工企業內部會計控制制度制定的比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執行,成了流于形式的一紙空文,內部管理權限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權行事,給濫用職權,貪污舞弊造成可乘之機。 內部的監督缺乏或者作用不能充分發揮
二、水利工程項目全程控制的財務管理工作
1.工程項目相關業務流程制定
建設單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據相關規定制定出水利工程項目詳細的業務流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預算編制、支付價款以及結算管理等業務流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環節進行設置財務憑證和要點的記錄。
2.工程項目的決策和預算控制
一是工程項目在決策階段要進行認真的調研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經濟型角度對工程項目進行分析，然后用數字的形式給出評審意見。同時要對項目相關決議簽字認可。二是財務人員要參入水利工程項目的概預算編制，并對預算的編制依據、項目的重點內容、工程量計算等工作進行嚴格的審查論證，確保預算的真實性、準確性以及整體性。
3.控制工程項目價款的支付
一是財務人員要對工程合同約定的價款支付方式進行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進度是否符合要求等情況審查核實項目相關部門提交的付款申請、審批人的批準意見及相應的票據憑證真實合法合規，只有確認無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領和損失。三是對在實際施工過程中發生的“變更”導致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因導致的付款方式變化的，應當提交相應的證明文件和資料，并向財務部門加以說明，財務人員經過認真核實后確定付款。4.控制工程項目的結算工程項目竣工后需進行工程的結算，此時的財務人員要進行認真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結算所需相關資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據和相關數據是否正確，確保工程價值的真實性。
在企業不斷發展的社會環境中，為了有效提高企業財務管理工作水平，則需要切實做好企業會計基礎工作，加強企業會計基礎工作控制。其中需要做好以下幾個方面的工作：其一是在現代信息化技術快速發展的環境中，企業需要合理設置會計崗位，恰當安排專業素質較高的會計人員。同時，企業在實施會計信息化管理的過程中，應該堅持具體問題具體分析的原則，設置科學合理的會計信息系統。在條件允許的情況下，還需要設置合理的維護會計數據審查等崗位，并且根據所有會計工作人員的專業能力對企業財務處理和核算工作崗位進行調整。各個在崗人員應該始終堅持相互監督、相互管理的原則，會計信息系統維護人員、電子數據審查人員不能夠同時擔任職務。在會計信息系統授權控制方面，應該注重對企業的操作密碼嚴格進行管理，其密碼更換也需要安排專業人員負責。在沒有經過相關負責人同意的情況下，會計工作人員不得隨意操作會計信息化軟件；其二是應該不斷強化會計核算控制內容。在信息化技術水平不斷提高的背景下，企業開展會計核算工作對審查會計原始資料，以及整個會計核算控制都具有非常重要的作用。因此，會計信息系統操作人員在日常工作中應該嚴格按照企業財務管理工作要求執行，切實避免財務信息在導入中出現錯誤，從而為企業今后的會計審核工作造成嚴重性的影響[2]。同時，由于在會計信息系統應用中，會計賬簿和財務結算報表都是同時形成的，所以企業在不斷發展的過程中還需要安排專門的工作人員來對賬簿和會計報表進行認真審核；其三是應該不斷強化會計信息資料的保管。在會計信息技術不斷提高的背景下，為會計工作者更加方面的查詢相關數據提供了方便。但是由于當前會計憑證和會計賬簿數據資料并沒有進行完整的保存，這樣直接導致企業會計財務信息準確度較低。因此，在這種情況下，企業必須嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求進行，定期整理會計憑證和會計賬簿數據資料。同時，在這樣的條件下，還應該安排企業非審核和非復核的工作人員進行會計憑證打印工作。在將這些資料打印出來之后，還需要會計專業人員對會計資料認真進行審查，通過認真檢查去發現會計賬簿中出現的問題，從而有效確保會計信息的準確度。然而，對于一些非常重要的財務會計信息，企業管理者還應該對此提出更加嚴格的要求，有效構建科學完善的會計信息保管制度。
（二）準確評估企業內部風險，切實完善企業會計基礎工作
在企業不斷發展的過程中，財務風險始終伴隨其中。風險評估主要是在企業經營發展的過程中，管理者采取科學有效的管理措施來控制企業內部和外部的風險。其中主要包括企業風險識別和風險分析兩個非常重要的方面。會計基礎工作的風險主要包括以下三種類型：一是因為企業會計基礎工作人員因為出現誤報會計信息而違背國家會計法律法規；二是因為會計工作人員在日常工作中的失誤而導致企業股東、債權人等發生公共危機；三是因為企業發展過程中，賬務不實而導致企業資金出現流失的現象，這樣不利于企業長期穩定發展。因此，在企業不斷發展的過程中，管理者應該樹立良好的風險控制意識。針對企業發展中各種會計風險控制點，有效構建起科學合理的財務風險管理系統。最后再通過采取風險預警機制、風險識別措施、風險評估方法、風險分析和報告等措施，來有效結合企業發展過程中出現的各種財務問題。
(三)加強對企業會計基礎工作的監督，增設會計基礎考核規定
在企業經營發展的過程中，通過對各項經營活動進行有效控制是企業財務會計工作一個非常重要的結合點。其中企業內部監督是企業在不斷發展的過程中，加強內部控制應該構建的與實際相結合的監督檢查措施，以此來強化企業內部控制。這樣一旦企業在經營發展過程中出現問題，便可以采取相應的整理措施。同時，在條件允許的情況下，還需要充分利用企業內部控制規范措施來強化企業內部監督，根據實際情況設立企業內部審計部門，由企業內部審計部門的工作人員來強化當前企業會計基礎工作的合理性和科學性進行高校監督。最后采取高效的監督措施來解決企業會計基礎工作的問題，有效提高企業財務管理的水平。在企業長時間的發展過程中，企業對會計基礎工作的監督方式主要包括以下兩個方面：一是持續性監督檢查；二是專項監督檢查。除此之外，企業為了能夠在競爭激烈的環境中占據優勢地位，便需要將會計基礎工作較好的納入到企業內部控制中。因此，為了能夠更加全面的反映出企業財務會計工作的實際情況，財務部便需要對會計基礎工作的規范化標準作出明確規定，一旦發現企業生產過程中出現任何偽造、變造和違法銷毀會計信息憑證、會計賬簿等行為，應該給與非常嚴厲的懲罰。甚至對于一些情節非常嚴重的，還應該追求相應的法律責任。
