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二、設立兼職物價管理人員一名，經常檢查醫療收費標準、藥品價格的物價政策的執行情況，做到應收盡收，不應收則絕不收。
三、加強對各項支出的監督和管理，嚴格掌握各項費用的開支執行標準，對違反開支標準的拒絕付款，對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續程序的開支，應堅決制止和糾正，并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。
四、嚴格執行國家控購商品的報批手續，杜絕盲目采購、貪多求新，搞“小而全”等情況，避免造成不必要的浪費或損失。
五、從嚴執行收入管理，指定專人審核門診收入、住院收入，即以審查收費清單和收費三聯單為主，所有收入必須進入本單位帳戶內，絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。
六、堅持一支筆審批報銷制度，全院的支出由院長一人簽字審批，加強對各種資金及財產物資的管理，避免形成漏洞和矛盾。
七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管，他人不得兼管。
八、會計人員和會計業務的管理要接受主管部門的領導和監督，同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監督，完善財務監督和內部控制機制。
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建筑企業財務內部控制的目的在于監督工程項目財務及相關職員將有關的財務管理措施和規則落實到各個崗位中，規范工作流程，保證項目順利進行。我國建筑企業數量眾多且多處于高負債經營的狀態，財務風險較高，再加上建筑企業的經營項目投資金額大，生產周期長，工程項目分散，員工流動性強，增加了公司財務內部控制的難度。
建筑企業財務內部控制制度現狀
企業組織結構不合理，財務內部控制基礎薄弱。雖然目前我國大部分建筑企業實行了股份制改造，但是仍有一些企業尚未建立起完整的公司法人治理結構，監事會的監督流于形式。建筑企業多采取多級管理模式，各級公司之間經營權限不清，各自為政，權力分散，經常出現摩擦。在建筑項目施工過程中，為方便工程管理，建筑公司會針對單個工程臨時設立項目部，公司資金收支集中于項目部，不利于資金在項目間流動。實際上，由于建筑企業的資金回籠較慢，當一些子公司或項目部出現資金缺口向銀行貸款時，另一些子公司、項目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費，這是財務內部控制的一個難點。另方面，項目部設立的資金賬戶繁多，一些子公司私設賬戶以減少利潤上繳，而總公司缺少統一的賬戶設立、審批和控制手段，增加了企業的財務風險。除此之外，對于墊資項目，建筑企業內部通常未建立關于建設方的資信調查、信用評價方面的控制制度，缺乏資金風險防范意識。
財務預結算方式缺乏一定的科學性。面對瞬息萬變的市場環境，建筑企業在預算編制過程中采用的定額計價模式明顯缺乏實效性和準確性，由于施工圖預算的編制早于竣工結算，工程項目的工、料、機價格波動，必然導致預算不能科學地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設計、邊施工、邊更改設計工程）的普遍存在，工程項目出具設計變更通知與技術核定單的狀況也很多，然而財務人員對工程的設計變更與技術核定單的真實性與合理性缺乏了解，企業也并未建立有效的現場簽證監督機制，造成了結算的不準確。
內部審計監督職責弱化。內部審計是企業財務內部控制的重要環節，有利于提高企業財務水平，加強企業成本管理，進而提升企業的經濟效益。然而在我國的建筑企業中，內部審計監督機制流于形式，沒有起到監督的效果，其原因主要有以下幾點：建筑企業內部審計部門隸屬財務部門管理，缺乏獨立性；審計人員的專業能力較低，審計質量有待提高；內部審計以工程預算、變更環節檢查為主，忽視對竣工決算的審計，以財務報表作為審計重點，無法合理評價內部控制的運行狀況；企業不重視內部審計的測試與維護，導致內部審計部門即使提出了有效的審計意見，也難以實施，無法發揮完善企業財務內部控制的作用。與此同時，工商、稅務、銀行等部門由于不了解建筑企業的經營項目，因此很難對建筑企業形成有效的外部監督。
企業不重視財務內部控制。財務內部控制雖然是隱形的，但是卻對企業的平穩發展起到了至關重要的作用，而建筑企業的負責人多將工作重點放在施工技術上，“重業務、輕管理”的現象廣泛存在于國內建筑企業中。雖然有的大型建筑企業已經建立了完善的內部控制制度，但是由于執行力度不足，根本無法有效地貫徹落實到企業生產經營中來。企業長期忽視財務、審計等管理流程的內部控制，導致企業財務內部控制體系處于失衡狀態，很多工程項目雖然采用先進的施工技術，質量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現虧損。
建筑企業財務內部控制優化策略
樹立科學的財務內部控制觀念。企業內部控制制度是否能夠有效施行的關鍵在于員工，我國建筑企業的員工構成復雜，文化素質比較低，很多人認為財務內部控制只是會計的工作，與自己沒有關系。只有將財務內部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務內部控制意識，并且設立多維度的獎懲機制，才能順利地施行各項財務內部控制制度。
完善內部審計制度，強化監事會的監督職能。內部審計部門的工作包括財務預算審計、施工投入審計、項目結算、賬款回收的審計，貫穿于企業管理的全過程，是財務內部控制的重要手段。按照不相容職務相分離的原則，建筑企業應設立獨立于財務部門的審計監督機構，對資金使用情況、材料購入、固定資產等方面進行重點審核，跟進財務指標完成情況，組織定期與不定期的財務監察，并且跟蹤監察審計結論執行情況，從而切實落實審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業的經濟效益。監事會制度即政府和產權部門以所有者身份委派會計人員監督企業經營和財務會計狀況的一種制度，能夠有效增強財務控制和監督，值得引起建筑企業的重視。
加強資金集中管理。針對建筑企業投入資本大、資金回籠慢、工程項目分散、財務控制困難的問題，建筑企業可推行資金集中管理制度，在總公司設立資金管理中心，由總財務部門統一管理公司的籌資、資金調配、備用金撥付、工程款結算等工作，工程項目用款需審批，各工程項目部按季度上繳利潤。這樣，當某項目部出現資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業由此實現了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調配，提高了資金使用率，減少項目管理層克扣利潤現象的出現。當公司資金不足時，由資金管理中心聯合相關財務部門進行籌資，可以進一步拓寬融資渠道，降低融資成本。
加強預算與核算控制。建筑企業的預算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標成功，由總公司建立管理班子并編制整個項目工程的總預算，與項目利潤指標息息相關，是整個項目業績考核的重要參考標準；其二是項目責任成本預算，工程項目部結合實際的施工方案和投標報價，并且將責任落實到具體部門。預算階段的財務控制要點是工程預算是否與實際情況相符，利潤指標是否科學，責任成本預算制度是否落實到位，反饋機制是否通暢。對此，企業在編制工程總預算時應當組織工程、技術、財會人員進行會審，對編制依據、工程量、定額套用、項目內容的真實性、準確性、完整性進行驗證；工程項目部應在總預算的基礎上編制項目責任成本預算，并且將責任落實到個人；建筑企業應建立明確科學的總預算控制制度，明確相關部門的責任和權限，對于不能及時上報問題的責任部門進行批評并與績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業應建立嚴格的業務審批流程和財務核算清查規定，明確財務審批的范圍，加強財務自查，保證實際工作與財務內控文件相符，為財務內部控制的施行創造良好的內部環境。
以往利用紙質材料作為憑證，一點修改也能看出，所以信息資料被人為改動的可能性不大，而當前財務進入電算化階段，信息資料被人為改動的可能性增加，所以使得醫院財務內控工作增加了難度。財務電算化提高了計算準確性，降低了會計人員的工作強度，這種情況下，以往手工結賬方式設置的財務稽核崗位可能被取消，會計人員可能借此漏洞篡改財務資料，損失醫院經濟。所以，醫院財務內控制度必須進一步加強，保證醫院財務電算化前提下的財務安全。
一、醫院財務電算化與財務內控制度兩者的關系
財務內部控制對于醫院會計工作的意義是保證財務資料的準確性，醫院各項業務能夠正常經營，確保醫院財產完整性，并在此前提下建立的多種規章制度以及管理控制方法。當前醫院財務大多轉向電算化，因此醫院財務會計核算形式、組織結構、內控制度等都出現了不同的改變，其中財務內控制度受到的影響最為明顯。以往采用手工財務方式，醫院處理每一筆與經濟相關的業務都必須經多項手續，同時需要嚴格依據有關制度進行監控操作，包括分離收付款項以及會計記錄、分離業務經辦和授權批準等,這些工作的開展都依賴于醫院內控制度，另外會計人員之間也能夠起到相互監督、核對、牽制以及聯系。
二、強化醫院財務內控工作的措施
(一)完善財務內控的各項制度1、建立醫院財務內控制度的原則醫院財務內控制度建立具體包含以下4個原則：一是經濟性和適應性，經濟性具體是指在成本效益這一原則的基礎上，保證財務內控制度建立后具備良好的操作性，能夠保證醫院獲取最大的經濟效益。而適應性具體指的是醫院在實施財務內部控制制度構建時，必須與醫院財務會計發展、醫院發展期間出現的變化、社會當前發展的具體情況相結合,對財務內部控制的各項制度進行完善補充。二是一貫性和針對性，其中一貫性具體指的是醫院完成的財務內部控制制度必須保證良好的連續性以及一致性。針對性具體指的是在進行醫院財務內控制度構建時，必須與醫院當前實際發展情況相結合，按照當前醫院財務內控工作中發現問題，對對應的內控制度進行針對性的制訂，這樣才能夠保證對財務管理不同細節以及各個環節的有效控制，保證醫院財務內控質量。三是整體性以及合法性，整體性指的是醫院財務內控制度必須包括醫院財務會計工作的方方面面，不但需要使醫院的長遠發展得到滿足，還需要確保能夠實現醫院的短期目標，保證完成制訂的內控制度協調其他各類相關制度。合法性具體指的是醫院在制訂財務內控制度時，必須符合醫院的相關法律法規，必須保證在國家規章制度允許的范圍內完成制度的制訂，使醫院的自身需求得到滿足，還需要保證存在可操作性。四是發展性，也就是說在完成醫院財務內控制度構建時，必須對醫院的發展進行綜合考慮，還要將不同宏觀政策納入考慮范圍，保證制訂出的醫院財務內控制度能夠促進醫院今后的發展。2、財務內控的各項制度的具體完善方法通過考慮上述原則，同時聯系電算化這一前提條件，在完善醫院財務內控制度的時候，必須先梳理原有的內控制度，然后依據財務電算化的特征對其進行相應完善。另一方面，必須著重研究原有制度中存在的不足，防止出現會計人員舞弊或者操作失誤的情況。因為計算機數據被偽造或者篡改的可能性較大，為了避免篡改造成的嚴重后果，醫院應該暗中財務內控不同崗位的不同需求，完成對應權限范圍的設置。并且必須應用與國家安全標準與規范要求相符合的財務電算化軟件，還需要安裝對應的防火墻以及防病毒系統。另外要定期完成升級，每天備份重要的財務資料，避免外部侵入。最后，醫院還必須做好醫院內部財務工作的檢查監督工作，財務內控工作的實施必須嚴格依據財務電算化工作流程進行，具體流程包括原始憑證一授權批準一輸入財務合格憑證并制單一電算審核一機系統處理一輸出帳表。
(二)重視財務內控人員的教育，加強控制財務管理人員的權限醫院針對新入職的財務工作人員，必須做好職業道德教育，促使其職業道德素養以及思想覺悟的提升，并且必須做好定期檢查，以查代訓將存在的問題做到一一發現并解決，促使財務工作人員業務水平得到提高。除此之外，可以定期輪崗財務內控中的重要崗位，這樣能夠防止出現舞弊問題，還能夠使工作人員對各個崗位的工作都有基本了解，因此有助于擴展工作人員業務水平，保證工作人員發展的全面性。當前財務電算化系統都是網絡系統，網絡存在的固有風險相應提高了醫院財務內控的難度。所以，醫院應該對財務網絡系統操作人員的權限進行分層管理，通過金字塔式管理模式的應用，實現逐層管理，操作人員層次不同，擁有的操作權限也就不同。具體來說，醫院財務內控制度必須包括下列內容，一是操作人員的職責以及權限；二是財務資料如原始憑證及記賬憑證等在沒有通過審核的情況下被輸入計算機的相關預防方法；三是已輸入到計算機的原始憑證及記賬憑證等在未經核對的情況下就登記到計算機財務系統內賬薄的有關預防措施；四是從上機操作上來講，必須完成對應記錄制度的制訂，同時設置對應的遺漏操作、重復操作、防誤操作等控制程序在財務電算化軟件中。如果使用軟件的是非會計人員，則只擁有查詢權限，無法對資料進行錄入以及修改。
(三)強化銜接醫院信息系統以及財務系統當前醫院住院部門、物資部門、藥房部門、門診部等多個部門單位都應用信息系統進行工作的管理，為了實現賬實相符，醫院財務系統中的資料必須能夠印證醫院信息系統中的資料，因此醫院應該加強這個系統的銜接，保證財務系統中納入信息的準確性。不過由于其他各個信息系統具備一定時間差，可能無法與財務系統實現實時聯動，所以相關工作人員必須定期核對，保證賬實相符。
三、結束語
綜上所述，醫院財務電算化和財務內控制度存在緊密聯系，醫院在逐步轉變為財務電算化的同時，還應該加強財務內控制度，不斷進行完善，保證醫院財務電算化的順利實施，保證醫院的利益。
參考文獻:
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公司依照國家有關政策、法規和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算管理辦法，作為公司內控制度和財務管理及會計核算的依據，同時關注國家新會計準則的實施，依據《中國航空工業第一集團公司企事業單位財務會計管理制度》的有關規定，結合企業的實際情況對基本制度和具體會計核算管理辦法進行不斷修訂完善。去年又制定下發了《經濟合同財務管理辦法》。使廣大會計人員在財務工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。
二、加強資金管理。有效防范資金風險
公司自組建以來。在由集權到分權的變革過程中。財務資金管理方面有過不少教訓，如財權分割，資金分散，財務失控，資產流失。以及多頭開戶、私設小金庫、隨意轉移收入、資金賬外循環等。因此，公司及時采取措施，加強資金集中管理，并著重抓好以下幾個方面的工作：
1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細規定了公司實行貨幣資金業務崗位責任制，根據部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
同時規定公司財務部門負責管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現金或設立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經授權的單位或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。將銀行預留印鑒分開管理，即出納保管財務專用章。財會室主任保管預留私人印鑒，以達到互相制約、監督的目的。
2、加強財務收支審批制度。財務各級領導按規定對收、付款憑證事前簽字審核。 財務收支嚴格按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規定進行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執行。并規定了資金審批權限，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行“聯簽”審批。
3、加強內部稽核制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結合，領導審核與室主任復核相結合的方法進行。庫存現金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。
4、實行財務主管委派制。加強對基層財務工作的管理和監督。公司向有經營和會計核算業務的單位、部門直接委派財務負責人和財務主管。被委派的財務人員對本單位的經濟指標、財務會計和成本管理等工作負責，并組織實施與檢查考核；對該單位執行國家有關經濟法規、制度、政策和內部經濟核算制度等相關制度進行檢查監督，并匯總分析財務計劃、財務預算的執行情況；對違反國家經濟法律法規及企業財務制度和可能在經濟上造成重大損失和浪費等行為進行制止和糾正。
5、加強專項資金的管理。將公司基建處（國家基本建設資金）、供應處（材料采購資金）、總務處（職工住房集資款）的各項專用資金統一上收到公司財務部集中管理，對國家基本建設項目單獨進行核算，做到專款專用。下發了《關于進一步加強資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設的賬戶。將公司部分子公司、醫院、中小學、幼兒園、培訓中心等單位的資金結算全部集中在公司結算中心進行。嚴格了資金管理制度。規范了資金使用及審批程序。
6、抓好現金盤存點及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規定：（1）出納人員根據會計人員填制簽署的收付款憑證，按照業務發生的順序與當天的現金日記賬逐筆核對，做到日清月結，賬款相符。（2）公司財務部和各基層單位的財務部門。嚴格執行現金盤點制度，保證現金的安全。各單位的負責人或財務主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進行現金盤點，公司財務部門組織人員每年2次深入基層單位進行全面的財務檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實，確保現金賬面余額和實際庫存相符。如發現不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現金時，向銀行出具的現金支票必須由兩人以上共同完成，即現金出納員開具現金支票。銀行出納員加蓋銀行預留的財務專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預留個人印鑒，同時輸入支付密碼。以達到互相制約、監督的目的。
7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內容。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經濟合同或與此相關的證明文件，方可辦理資金的支付手續。
8、加強采購合同和比價采購管理。采購合同、對外加工合同等均按規定程序審批，5萬元以上經濟合同須經公司法律部門審查、合同簽署人須經董事長授權后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務部門在支付貨款時須由采購人員提供有關審批單方可付款。此外，按照《集團公司重大財務經濟事項報告制度》規定，實施重大事項上報制度，以減少風險并提高企業抵御風險的能力。
9、加大檢查監管力度。根據國家有關規定和中國一航的有關要求，公司加強清理“小金庫”工作，組織財務部、紀委監察處、審計室、人力資源部等部門聯合對公司所屬單位、子公司進行抽查，近幾年聯合檢查組對公司內分廠所、事業部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進行了全面重點檢查，對發現的問題要求立即整改。
財務內控制度是企業進行生產經營活動的核心環節，務必將這一環節做到科學合理，精確規范，為企業的決策和戰略制定提供一個堅實可靠的有力依據。業內人士很清楚，完善企業財務內控制度是提高財務管理水平最有效的方式，而提高財務管理水平，是促進企業發展的有效手段。由此可見，建立完善的企業內控制度的意義重大，它不僅能有效地改善企業日常財務的管理，強化企業財務管理的監控，而且規避企業財務管理中出現的風險，并加強企業會計人員的基礎工作及企業財會隊伍的建設，從而達到更好地實現財務控制目標的目的。一句話，企業內控制度是為企業財務管理提高的實現提供合理的保證的。
一、完善企業財務內控制度，提高財務管理水平的辦法
1.務必加強企業內部審計與內部監督，對企業的內部組織中的各類業務和控制進行獨立評價。（1）企業內部審計與內部監督的實質就是對企業的內部組織中的各類業務和控制進行獨立評價，并以此來確定是否遵循了企業財務內控所制定的公認的方針和政策，并且是否符合企業財務內控的相關規定和標準，是否有效地使用了企業的內部資源。（2）通過加強企業內部審計進行監控，對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的，如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況，監控程序會自動向審計人員發出預警信號或消息。
2.務必增強企業財務支出控制，即對企業的主要資產部分進行控制。（1）增強企業財務支出控制就是對企業的主要資產部分進行控制，如對企業的賬款、庫存材料、積存產品等進行定期核對、定期分析，這樣能有效地控制企業財務支出。（2）企業要通過財務來控制資金成本的核算，對于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對企業庫存的支出都要進行嚴格入賬，在進行材料采購的時候應根據實際的市場情況制訂進貨、領用、庫存制度，并對材料的市場價格進行科學的分析和預測，這樣做就能夠有效地通過財務來控制企業的支出。
3.務必完善財務匯報管理制度與過程，使財務匯報管理制度與企業經營管理組織體系保持一致。（1）通過進行財務匯報的管理制度來提高企業財務管理，就要在會計制度的制定上充分考慮企業經營管理組織體系的設置，使財務匯報管理制度與企業經營管理組織體系保持一致。（2）由于企業業務的業務量和企業大小有關系，所以財務匯報管理制度與財務匯報管理過程是不同的，因此，在進行核算時經常會采用集中核算方式，由會計進行統一辦理。
4.務必建立企業財務內部管控模式，完善財務體系。（1）企業財務內部管控模式的建立是為了更好地完善財務體系，那就要進一步地完善會計制度，規范會計人員的基礎工作，加強財務內部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應的崗位作業指導書，明確崗位的主要職責、作業流程、衡量標準等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強化會計人員職業操守，提高會計人員監管能力。只有這樣，才能建立企業財務內部管控模式，進一步完善財務系統。（2）企業內控制度是為企業財務管理提高的實現提供合理的保證。企業財務內控制度是通過企業的董事會、監事會、經理層和全體員工實施的過程，其目的是為了更好地實現財務控制目標。企業財務內控制度是實現提高財務管理水平的手段，是由企業的全體人員所共同實施的。
二、加強企業有效執行財務內控制度所采取的有效舉措 1.建立內部會計控制制度體系，完善內部會計監督制約機制。（1）要明確內部控制的對象、范圍。（2）要確定內部控制的內容和方法。（3）要建立健全財務收支、審批等內部管理制度。
2.充分發揮審計職能作用。（1）首先，企業要為財務內控制度的貫徹實施提供人力、技術方面的支持，發揮內部審計職能。（2）其次，企業要利用會計師事務所等中介機構力量，強化審計監督職能。
3.提升財務人員職業道德水平。（1）首先，要求人事部門要嚴格把好選人用人關，注重職業道德素質考察。（2）其次，財務部門要加強對財務人員進行職業操守教育，強化財務人員職業道德修養。
4.完善財務人員考評機制，促進財務人員提高專業水平。（1）財務部門要定期對財務工作進行檢查、考評，及時發現問題、解決問題。（2）建立財務人員考核檔案，促進財務人員依法核算，不斷提高財務人員核算水平。
5.發揮委派制會計作用，為預防職務犯罪打下基礎。建立健全與委派制相配套的會計管理制度，主要包括委派制會計的人事管理制度、任期和考核制度、定期轉崗制度、離任審計制度，使委派制會計真正成為被委派單位財務管理、經營決策的得力助手。
6.運用科學技術加強財務管理，發揮網絡化優勢作用。（1）首先，主要通過運用財務軟件，實現財務人員記賬、對賬、審核、報表等功能。（2）其次，完善電算化管理制度，配備專人監管網絡，杜絕發生偽造、篡改財務數據行為。（3）運用POS機完成收款工作，通過銀行賬戶、銀行卡進行支付結算，避免財務人員直接接觸現金，減少貨款支付環節，減少發生職務犯罪行為。
7.要完善企業財務內控制度的約束機制，就要首先完善企業總體內部控制制度體系。同時，要根據企業自身情況，建立切實可行的評價指標體系，通過對內部控制的檢測和評價，保證企業內部控制能夠進行有效的自我調節。
三、完善企業財務內控制度意義重大
1.為有效保障財務信息且安全避免風險，企業就要對現有的內控制度進行整合，建立其完善且適用于企業自身發展的財務管理制度。同時，建立起較為完善的財務人員管理體制及企業財務管理和財務監督制度等，從而形成一套全面的財務管理制度，有效保障企業財務信息的安全，避免出現不必要的財務風險。
2.通過完善財務內控制度，可以有效地控制企業的規定目標，節約企業成本，提高企業經濟效益。同時，通過完善企業財務管理，對企業所需各項目標成本進行科學的分析測算，并進行責任掛鉤，進行財務人員的考核獎懲。另外，通過制定企業的目標成本，明確企業的相關成本指標，通過相關的財務內控制度來有效提高企業經濟效益。
3.完善企業財務內控制度，是企業生存和發展的必要策略。首先，通過科學的企業財務內控制度進行科學有效的監督和制約，規范了財產物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退庫等各個環節，確保企業財產物資安全完整，避免不必要的財務損失和浪費。其次，加強財務人員自身的管理，通過對財務人員的監督，使得財務人員之間相互制約，防止有關人員利用職務之便進行違規操作，避免財務人員出現貪污現象。
【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】B
財務管理內部控制制度是一項為了促進企業經營管理而進行的相互聯系、相互制約和相互監督的制度，這項制度主要從財務的角度對企業的生產經營活動進行監督控制，充分發揮財務部門在整個企業運營中的“監督器”職能。建立健全企業財務管理內控制度，能夠有效的提高企業的會計質量，保護企業的資產安全完整，規范企業的經營活動，促進企業的健康可持續發展。我國企業雖然已經認識到內部控制的重要意義，但是并沒有充分發揮財務管理在企業經營監督管理中的作用，在財務管理內控制度的建設中還存在一些問題。因此，我國企業應該建立健全財務管理內控制度，保證國家政策和法律有效貫徹執行的同時，提高企業財務管理人員的素質，并且充分考慮企業財務內部控制中的薄弱環節和風險加以控制。
一、實施財務管理內控制度的重要意義
（一）實施財務管理內控制度是企業貫徹執行國家政策、法律和法規的要求
國家法律、法規對企業經營過程中的財務管理有著明確的要求，企業必須建立健全財務管理，規范財務管理。特別是對于上市公司來講，還要定期披露財務報表，財務信息。通過對財務管理內控制度進行完善，能夠使企業的會計信息的記錄和核算準確，財務報表編制既能真實反映企業的實際情況，幫助企業節約經營成本，還能符合國家法律法規的相關要求，在法律的保障下，實現企業的穩定可持續發展。
（二）實施財務管理內控制度是企業適應現代經濟發展的需求
隨著經濟社會的發展，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立一套完善的內部控制制度以實現企業的科學化發展。內部控制以預防為主，通過設置合理的控制程序，保證生產經營各個環節的順利進行，提前發現錯誤操作和舞弊行為，及時采取措施防范風險，降低企業的經營風險，適應現代市場經濟的發展。
（三）實施財務管理內控制度是企業提高經營效益和自身管理水平的需求
財務管理的活動貫穿于企業投資、融資和營運資本運轉的各個環節，它的管理對象是企業得以生存的經濟基礎。企業只有對財務活動進行有效的監督和控制，才能為企業的發展提供充足的資本，為后續經營提供保障。同時，財務管理的提高也有助于提升企業的整體管理水平，為企業的發展提供充足保障。
二、我國企業財務管理內控制度建設中存在的問題分析
（--）企業財務管理體系不夠完善
有些企業沒有根據國家法律法規的要求，設置專門的財務管理部門，更沒有建立完善的財務管理內控制度。有些企業的財務崗位設置中存在業務交叉，有些業務沒有專業的人員負責，有些業務卻由多人共同負責，造成資源浪費和責任的相互推脫。有些企業沒有配備充足的財務管理人員，相應的責任沒有明確。有些企業雖然設置了內部控制機構，但是在運營時并沒有真正發揮內控機構應有的作用，造成企業財務管理內控制度只是表面形式。
（二）企業進行財務管理的內控意識較差
內控制度是否設計的科學合理、是否執行的有效，都與企業整體的內控意識有著密切的聯系。然而，部分企業在整體上缺少內控意識，對于內部控制的基本知識了解較少，特別是很多企業領導根本沒有對內部控制起到應有的重視，輕視內部控制的作用及意義。有些領導雖然認識到應該建立內部控制制度，但是卻對制度的實施沒有引起重視，更沒有切身實際的指導這項工作的開展，結果使得建立的內控制度名存實亡，根本不能發揮應有的作用。
（三）財務管理及內控制度等相關人員的綜合素質不高
長期以來，與國外健全的財務管理相比，我國企業財務管理制度由于發展的時間較晚，人員配備和軟件開發相對不足，導致財務管理還存在很多問題。其中，財務人員的素質是保證財務工作高效完成的重要保證。但是，很多財務人員缺乏正規的專業教育，綜合素質較低，對國家的財經法律法規以及相應的規章制度的解讀不到位，缺少學習精神；過多的依賴單位領導的指示，沒有養成良好的獨立思考習慣，導致財務工作的獨立性不強，會計記錄的準確性不夠，財務信息的嚴重失真不能為企業領導決策提供參考。
三、精細化企業財務管理內控制度的對策建議
（一）加強企業經營各個環節的管理，增強財務管理的自身調節能力
改革開放以來，我國的經濟體制逐漸從計劃經濟轉變為市場經濟，市場經濟規則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現了企業與世界經濟接軌的可能。目前，在全球經濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業必須加強內部深化改革，采取行之有效的措施解決內部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環境下立于不敗之地，使企業走上健康、發展的道路。
一、企業財務內控制度的含義
財務內控是企業提高管理水平、優化管理結構的一種手段，也是將企業各方面有機因素充分調動起來的重要工具。作為一種權責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業財務風險概率，還能夠以法律約束企業運行中出現的種種問題，保證企業財務管理工作的順利進行，是企業財務規避風險、降低成本、提高經濟收益的一劑“良藥”，也體現了科學發展觀的基本理念。企業財務內控的建設，避免了因不明原因導致企業財產流失，對各項成本進行核查與清算，為企業管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業財務內控管理制度，可以視為新時期企業制度中十分重要的一種組織結構。從現階段我國企業管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業內控環境需要整治、內控監督落實難、以及企業內控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業財務管理工作的開展將會變得寸步難行。
二、企業財務內控制度在管理建設中面臨的問題
第一，企業管理者對財務內控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發達國家相比，我國的市場經濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經濟熱潮的襲來導致我國企業在相對不穩定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業在管理上就會暴露出許多問題。同時，現代化企業的特征應該與市場經濟是吻合的，但是現階段我國企業，尤其是一些老廠，在財務內部管理上沿用傳統的計劃經濟手段，所以企業財務內控一直不受重視，企業財務管理工作有些舉步維艱。由于部分企業管理者對現代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業的財務內控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業的運作和收益。如果企業管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內控體系，不僅為企業的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業成本居高不下。所以說，企業財務內控制度需要嚴謹的工作態度予以執行，以企業的實際發展情況和相關政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。第二，企業財務內控缺乏有力因素?；谪攧展芾淼拿舾行?，許多企業在進行財務管理工作時都要對企業環境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續執行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內控制度，就必須要符合企業自身發展條件，只有企業環境因素是穩定的，財務內控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內部環境差、條件缺失是我國眾多企業在財務管理方面的通病，體現在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質需要進一步提高；另一方面是人力資源內控建設落實難，管理水平有待提升，造成企業整體效率低下，使企業的發展舉步維艱。第三，企業財務內控的風險評價。信息統籌是企業內控管理工作的重要環節，企業管理者能夠根據信息內容做出有效決策。但是企業財務內控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現象，而企業對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹的工作態度，管理者無法看到真實的信息，數據信息錯誤直接影響到企業財務內控上出現嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業對財務內控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規章制度和評價流程，企業在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現不可控制的風險將會為企業帶來巨大損失。
三、企業財務內控制度建設的有效管理措施
首先，提高對財務內控的重視，加大內控力度。財務內控十分重要，企業管理者不僅要制定財務內控的內容，還要扮演執行和監督的角色，在整套財務內控的體系中，企業管理者無疑是落實財務內控工作的核心?，F階段企業管理者并沒有將注意力放在財務內控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內控的前提下，對計劃經濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內控準則為工作基礎，考慮到政策和企業實際發展，制定一套科學、合理的企業財務內控制度，減少企業成本，保證企業的持續發展，使財務管理工作能夠有章可循。其次，監督體系與獎罰措施是財務內控制度必不可少的環節。監督體系的建立，標志著企業財務內控的成熟，因此，管理者要提升監督力度，根據財務內控制度的內容設立監督制度，確保財務內控工作順利進行。一個完善的監督保障體系不僅能夠提高財務內控制度的容錯率，還能夠幫助企業在財務內控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業完全掌握了財務內控流程，對工作中出現的隱患進行及時解決，加強了財務內控制度的有效性，為企業的發展起到了十分重要的作用。與此同時，企業需要建立一套完善的激勵機制用以調動管理者的積極性，對管理態度嚴謹、責任心強的人員進行物質與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節嚴重給予警告或處罰，為財務內控的執行提供保障。再次，良好的內部環境是企業發展的必要因素，也是企業財務內控制度建設的必備內容。眾所周知，企業財務內控如果缺少有效條件是難以執行的，如果企業內部環境是優秀的，那么財務內控在實施過程中也會變得更加容易。內部環境與財務內控緊密相連，更應該體現出企業的發展方向。如何創造這樣一個有利的環境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業員工的整體素質，開展思想道德建設工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業管理精英的優勢散發出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監督從招聘到配置、從規劃到設計以及勞務從屬關系調配等方面，以相關流程安排人力資源工作，努力培養一支高水平、高素質、責任心強的專業財務內控團隊，為企業的發展鋪平墊穩。最后，要求企業全面建設風險評估體系。鑒于企業對財務內控制度的執行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業有必要在實際工作中對風險進行評估?？梢哉f，內控制度的建設與風險評估是息息相關的。以企業自身發展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業財務信息進行抽查與檢測，對預期發現的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業允許接受的范圍內，在一定程度上降低風險災害，減少企業因風險帶來的財務損失。另外，財務內控在準備階段就應該進行風險預測，為企業規避風險提供有力依據。對企業財務內控進行合理的制度建設，是新時期下企業發展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統管理模式。同時，在市場經濟與全球化經濟的影響下，主導各國企業的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業重視財務管理，積極建設財務內控制度，是提高企業競爭力的先決條件。
四、結語
綜上所述，本文對企業財務內控制度的管理建設進行研究與分析，重點強調了現階段我國企業在財務內控上存在的問題以及相關改善建議。新時期為企業發展帶來了新機遇和新挑戰，企業在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續發展，為此，建立科學合理的財務內控體系勢在必行，是企業穩定發展、邁向國際化舞臺的關鍵步驟。
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關鍵詞 企業 財務內控制度 重要作用
在經濟日益全球化的今天，在任何一個企業中，財務內控制度的建設都是企業管理和運營極其重要的組成部分。從當前的形勢看，企業面臨著復雜而多變的外部之環境，內部控制也存在著諸多障礙，因此，企業的經營者應該與時俱進，轉換經營和管理思想，重視企業財務內控制度的管理，以獲取錯綜復雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業財務內控制度之相關內容以及其重要原則的探討，指出了在現階段，我國企業在財務內控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務內控制度在企業運營和管理過程中的重要作用。
一、財務內控制度的相關內容及其重要原則
財務內部控制管理實際上來看，就是指一個企業的相關的管理制度，財務內控實際上主要有企業控制環境和企業風險管理和企業控制活動和企業信息的溝通和企業監督等幾個主要的要素。企業的發展和運營如果不能依托一個行之有效且科學的財務管理制度，企業是無法正常運作的。一個企業的采購環節、生產環節、銷售環節、財務環節等，無論哪個環節出現了問題，幾乎都和其企業財務內部控制管理系統的失控相關。
財務內部控制的主要內容有以下幾個方面：第一，對于企業貨幣和資金之內部控制管理；第二，對于企業銷售和收款情況之內部控制管理；第三，對于企業相關采購和付款之內部控制管理；第四，對于企業工程項目和固定資產方面之內部控制的管理；第五，對于企業存貨之內部控制管理；第六，對于企業籌資之內部控制管理；第七，對于企業擔保方面之內部控制管理；第八，對于企業成本費用方面之內部控制管理；第九，對于企業相關投資之內部控制管理。
眾所周知，一個企業，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產管理以及財務管理等活動，就勢必要進行財務內部控制。企業的財務內控制度實際上就是為企業之經營而服務的，我們要進行有效地企業財務內控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業都必須要遵守國家規定的相關法律，以法律要求為基礎，根據企業的實際情況，在國家法律所規定的范圍之內，進行財務內控制度管理；第二，整體協調性是企業進行財務內部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業各項工作中的各個環節，對各個環節的有效控制，是實現總體控制水平的基礎，也是企業協調發展的必需；第三，財務內控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環節，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業的財務內控制度需要具備連續性；第五，適應性的原則是企業進行財務內控制度管理過程中不容忽視的部分，企業應該根據不同時期企業經營的變化調整內控制度，以適應企業不同時期和不同形勢下的發展；第六，企業進行財務內部控制管理要以經濟性為原則，任何一個企業在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發展性的原則是企業進行內控制度管理又一個重要的原則，制定企業的財務內控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業的宏觀發展。
二、現階段我國企業財務內控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業的財務內控制度管理基礎仍然比較薄弱，財務內控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業財務的基礎資料之內控標準和相關的審計機制以及企業財務的戰略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現在：
首先，企業缺乏完整的財務內控制度。國家財政部在這個方面規定的《企業財務通則》和《企業會計準則》以及《工業企業會計制度》等等的基本制度，企業應該遵照其規定嚴格地執行?？墒?，很多的企業管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業財務內控制度的不健全，才導致諸多問題的出現，比如有的企業在投資、借款以及存款管理環節出現的問題，比如有的企業在對內管理和控制上出現的諸多問題等等。
企業財務內控體系是指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業在發揮財務內控作用方面存在差距,因內控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業資產流失的現象時有發生。
一、企業財務內控制度建立的要點
建立企業財務內控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內控制度的作用表現在內外兩個方面,對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整,有利于提高單位內部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規的貫徹執行,有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構建企業財務內控制度體系時,要充分考慮財務內控制度(體系)在特定企業中所處的現狀和環境,堅持正確的指導思想和工作方法。
企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據,以企業的生產經營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環節,制定便于操作和監督檢查的財務內部控制體系,從而規范單位內部管理,有效防范經營風險,保護單位財產的安全和完整,保證國家政策、法律、法規制度的貫徹執行,并成為企業內控體系有機的重要的組成部分。
企業在制定財務內控制度,建立其控制體系時,應當在企業的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度(體系)方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。
企業應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執行(決策)者、執行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業應根據國家各項規范性要求及企業業務需要,選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規則和手續,保持憑證及記錄的質量與完整性,以達到從基本環節最全面的控制,從而保證會計信息質量和核算、記錄環節控制。企業的財務控制,在于結合企業情況,符合企業管理要求的情況下,將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準,企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。
二、企業財務內控制度建立的內容
企業財務內部控制度(體系)的內容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構建。如按控制方法構建、按控制的對象(要素)構建、按結構層次構建、按管理環節構建等。但不論從何角度出發構建均須達到對相同內容的控制,達到預期目的。企業可將幾種框架的結構結合起來,特別是將財務內控制度控制方法與控制對象(要素)相互結合構建具體制度結構。
1、原則性的財務、會計制度
企業制定財務內控制度與企業其他內部管理一樣,應當具有綱領性的規范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規,企業在財務內控制度(體系)方面也應當有自身的“母法”。為此,企業制定原則性的財務、會計制度作為統控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業的其他財務內控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規范,這樣企業就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。
2、基礎性管理制度
基礎性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規范,達到基礎工作的明晰化和程序化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。
3、會計機構與人員管理制度
會計機構是財務內控制度(體系)的組織基礎,它是否合理關系到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執行者,會計人員的各項素質是實現財務內控制度(體系)最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執行力度的有力手段。企業應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構,配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執行財經紀律與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等制度。
4、成本費用管理制度
成本是企業在一定時期內生產和銷售一定產品所發生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業生產經營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業的生存與發展,意義重大。企業制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規范,從而達到“抓環節、降成本、增效益”的目的。為此,企業需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。
5、購銷流程管理制度
企業的生產經營活動,就是物資流和資金流的轉移過程,對購銷過程企業應予以嚴格控制,因為購為企業經營活動的開始,而銷為企業一個營運周期的結果,是創造升值價值的過程,又是新一循環的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環節。只有控制好了,才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業也存在“內部購銷”問題,即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現,這也是控制的重點。為此企業需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。
6、其他財務風險內控制度
企業的財務風險管理,是企業規避損失的重要方面。不少企業由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業造成嚴重的后果,小則使企業損失數百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業破產倒閉。為此,企業應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業的財務風險控制到最小程度。
7、內部審計制度
雖然內部審計獨立于財務機構,但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。內部審計是實行財務監督的重要手段,它能指出企業在財務控制環節中的各項問題,并能對財務內控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內部審計至關重要。由于內部審計涉及企業的各個方面,在此對內部審計的主要方面做一簡述,即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。
8、相關內部管理控制制度
由于企業的業務活動是相互關聯的,企業的財務內控在其他管理制度中也常得到體現,從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業活動中的有效實施性。為此,企業必須將相關的內部控制予以實施。企業的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業財務內控,促進財務內控環節控制,因此從財務方面企業要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。
上述八個方面是相互聯系的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業財務內控制度體系的整體性。當然,企業在建立財務內控制度體系具體構架時,由于其所處環境、企業特點等的不同而有所側重,但從總體上講企業需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。
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當前，我國企業財務內控制度管理的問題主要體現在財務風險危機、財務內控沒有管理決策兩個方面，為了轉變這種現狀企業管理者必須立足于企業發展的實際情況，保證企業財務內控制度管理獲得全方位地完善。
一、企業財務內控制度管理的現狀分析
(一)財務風險的危機
隨著市場經濟的發展，企業所面臨的社會經濟環境日益復雜多變，致使企業無法及時、準確地獲得其開展經營活動所需要的各種信息。加上企業財務活動面臨著很大的不確定性，財務活動的結果也具有風險性，從而導致企業可能蒙受損失，甚至破產倒閉。但是目前我國的企業多數都沒能建立起全面的財務風險管理體制，企業的財務工作還停留在傳統的記賬等工作環節上，對財務風險的控制沒有實現的預警功能。金融危機的發生使得全球的企業發展都認識到了財務危機的嚴重性，但是由于財務管理制度的建立、財務內控意識的不完善使得到目前為止，許多企業集團還沒有把財務風險管理納入到企業的日常管理工作當中去，企業財務風險雖然普遍存在，卻沒有得到有效的管理。這樣發展下去，我國企業將會面臨更多的風險，使得企業發展受到影響。
(二)財務內控沒有納入實質性地管理決策
從目前企業財會工作的現狀來看，目前以“核算型”為主的財會工作體制嚴重滯后于企業改革，也與市場經濟的要求不相適應，是造成當前財會工作被動的根本原因。財務內控制度雖然在企業內部不斷地完善和發展，具體的執行監督環節也日益完善，但是對于財務內控制度而言，不是簡單的管理范圍的控制，而是長期的實質性地管理決策控制。當前我國企業財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，為政府行政管理部門服務的多，為企業內部管理需要考慮的少，財會工作的中心地位作用發揮不夠。這種現象就使得企業內部的財務控制工作以核算為主，重核算、輕管理，形成了市場經濟條件下財會工作的作用和地位有所削弱的反?，F象。出現這種情況的原因一方面是由于財會人員管理意識較差，管理能力有限，不能提出更為具體有效的管理決策；另一方面也是由于企業管理者沒有認識到企業的發展需要借助企業財務內控的管理決策能力。
二、企業財務內控制度建立的內容
(一)原則性的財務內控制度
企業財務內控制度建立的基礎就是要依靠國家的財務會計制度，目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規，企業在財務內控制度（體系）方面也應當有自身的“母法”。而這種企業內部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內容進行完善。
(二)會計機構與人員管理制度
會計機構與人員管理制度的建立首先應該考慮到企業內部相關利益主體責、權、利相互制衡的一種制度,主要解決財務管理權限的合理配置問題。在會計機構的制度來講，應該明確規定會計賬目的記錄內容，保證分工明確，將資金管理與賬目管理做出明確地區分，保證會計機構的部門全面，盡可能做到互相之間有必要的牽制作用，其根本目的在于試圖通過這種制度安排,以達到內部相關利益主體之間的權、責和利的互相制衡,實現效率和利益的合理統一。對人員的管理制度來講則必須要做到獎罰明確，適當地進行會計培訓，保證會計人員的總體素質。
(三)成本費用管理制度
成本費用管理制度的建立必須與企業組織機構相適應，即企業預算是由若干分組的小預算組成的。每個小預算代表一個分部、車間、科室或其他單位的財務計劃。與此有關的成本控制，如記錄實際數據、提出控制報告等，也都是分小單位進行的。這些小單位作為責任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動范圍。對這些成本控制行動的管理應該借助多種財務管理手段。例如：引入財務軟件代替手工記賬；二是能盡早獲得準確詳實的信息，及時做出準確預測、正確決策，從而最大限度地規避市場風險，防范由于信息原因造成的預測不準而導致的決策失誤。又如：建立往來賬目檔案和準入制度。對進入企業的供應商要建立檔案進行管理，及時掌握各供應商的聲譽、資信等情況。同時要建立供應商準入制度。材料物資的供應商必須經質檢、審計、財務等部門聯合考核后才準進入，如有可能要實地到供應商生產地考察。
(四)財務風險內控制度
財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業不能避免的經驗危機，為了更好地規避財務風險，企業風險內控制度的管理框架包括三個方面:（1）企業的目標，即戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標；（2）全面風險管理要素，即內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控；（3）企業的各個層級，包括整個企業、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。全面的風險控制應該注重建立明確地發展目標，目標的建立必須要有財務核算和財務決策進行管理輔助。控制目標是通過控制活動所要實現的目的或收到的效果。明確控制目標，前提是科學地制定目標。根據企業總體戰略目標制定風險控制目標，并細分至相關部門，確定各部門的子計劃，各部門再據以制定更詳細的目標。其次，要對各類風險控制要素進行全面地分析，制定者要根據以往經驗及預測因素考慮一些彈性，使制定的計劃在執行過程中更符合實際，更切實可行。最后，將風險控制管理制度下達到企業的各個階層，保證全面的管理控制，建立風險預警機制，加強風險識別防范能力，根據自身實際情況與所處環境，在內部控制基礎上創立相應的風險預警機制。
(五)內部審計制度
企業內部審計制度就是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。雖然內部審計獨立于財務機構，但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。企業的內部審計制度雖然屬于內部管理制度，但是應該盡可能地結合多方面的力量，例如：政府審計、注冊會計師審計等審計管理部門都可以進行必要的輔助審計，保證內部審計的公平公正。而具體的審計流程應該包括：（1）確定審計目標，建立審計小組。（2）進行審計內容的初步資料收集。（3）進行審計工作。（4）整理審計結果，公布結果。
(六)資金控制
企業的內部控制管理應該突出對資金的管理，尤其是如今金融危機的背景下，現金為王的優勢作用正逐步體系，對企業內部資金的管理是企業經營能力，控制能力的關鍵所在。資金控制首先應該在財務預算編制和執行中，充分考慮企業籌資成本和償債能力，分析影響現金流入和現金流出的因素，決定籌資渠道，編制出現金預算，實現資金籌集和運用的平衡?？朔捅苊饬藗鹘y的財務計劃執行難、考核難的弊端，具有內容全面、方法科學、操作性強的特點。其次，要主要現金收支的審批問題，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出。但是，這種管理形式也不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，以致降低企業經營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相關的統籌管理制度，通過制度來規范資金審批原則，保證審批的規范性和快捷性。另外，企業可以設立結算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，保證了經營的靈活性和安全性。
總之，實現企業內控制度的完善應該首先建立原則性的財務內控制度、基礎性管理制度和會計機構與人員管理制度，并在此基礎上進行成本費用管理、財務風險內控管理，完善內部審計制度和資金控制管理制度，全面實現企業財務的決策能力的提升。
參考文獻:
[1]李桂霞.利用內部審計加強內部會計控制[J].商業研究, 2002,(16) :34-35
隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，內控制度已成為企業賴以生存和發展的有效管理工具。對于一個大型集團公司而言，在嚴格遵守國家《會計法》、《會計準則》等各項法律、法規的前提下，建立集團公司內部“法律制度”具有十分重要的意義。
一、建立財務內控制度的必要性
財務活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業的規模和發展；資金的投放決定著企業的發展方向和潛力；資金的耗費關系著企業的生產成本和競爭能力；資金的回收影響企業的償債信譽和資金周轉；資金的分配決定企業的消費和積累以及投資者、經營者、員工等各方利益。由此可見，財務管理工作關系到企業的生存和發展。有效的財務內控制度是企業內控制度的核心，是財務管理的重要手段之一，它不僅能提高會計的信息質量，保護資產的安全完整，促使資源的合理配置，提高勞動生產率，而且能防范企業內部和外部的欺詐行為。在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業要生存、發展離不開財務內控制度。一個企業財務內控的有效與否，直接關系著一個企業的興衰成敗。因此，對于一個大型的集團公司來講，建立有效的財務內控制度十分必要。
內蒙古廣播電視網絡集團公司屬于國有獨資大型文化企業，集團公司屬于一級獨立法人治理公司。主要經營全區廣播電視節目傳送業務。集團公司除本部外，擁有全區十三個盟市一級分公司，八十二個旗縣二級分公司，同時下設三個子公司。除三個子公司屬于法人單位外，其他兩級分公司均屬于非法人制的負責人制單位。集團公司對各級分、子公司實行統一規劃、統一建設、統一管理和統一運營四統一原則。在此基礎上集團公司財務管理框架確定為四個統一，即統一會計科目、會計報表（包括內部報表）、統一核算標準、統一審批程序和統一劃撥資金。各級分、子公司財務核算及管理必須在集團公司四統一原則下從事財務活動。為使四統一原則能落實，集團公司根據財務核算及管理的實際要求，在嚴格遵守國家各項財務法規的前提下，特制定了若干項財務內控制度。這些制度的建立，對集團公司財務核算及管理起到了明顯的作用。
二、內蒙古廣電集團公司財務內控制度
內蒙古廣電集團公司財務內控制度主要有以下幾方面：
1.基礎核算
主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統一要求。本規定要求各級分、子公司會計科目設置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務部規定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經財務部審批同意后方可增設。會計報表（特別是集團公司設計的內部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權對填報項目進行調整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規定規范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。
集團公司根據財務基礎核算的實際情況，特制定了內部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下撥的各項支出也通過內部往來科目反映。因此，內部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規定要求集團公司財務部負責內部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現上下級之間因會計記錄不準確產生的矛盾。
2.資金管理
對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業務，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現金，坐支現金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。（5） 集團公司必須按規定時間下撥各級分、子公司各項支出（每月5日、25日為撥款日）。
全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監督、執行以及經濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸”四原則要求，對內部單位資金的統一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。
3.物資管理
主要對物資出入庫手續、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產盤點及調撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規定。對防止國有資產流失起到了積極作用。
