時間：2023-02-28 15:59:33
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隨著信息化技術的發展，企業信息化工具擴展度越來越高，擴展面越來越廣，大大提升了企業運營及管理的便捷性，企業依賴系統大數據的信息處理和分析來提升效率，信息化技術應用為企業創造了不可替代的價值。企業財務系統、資源管理系統、辦公系統等形成企業信息化綜合平臺，隨著信息數據的大量輸入、輸出、交換、應用，信息處理的便捷使企業信息化安全工作越來越重要。任何信息安全方面缺失或弱化都可能造成工作的中止、信息的丟失或泄露，使企業產生影響或經濟損失，以信息化平臺為重要工作工具的單位，影響更加重大。4G時代的到來，為企業信息走向移動化鋪好了平臺，也為企業信息安全管理提出了新一步要求。
我國的《企業內部控制基本規范》中提到信息化安全管理問題，該規范第四十一條指出：“企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。”所以信息化安全管理應為現代企業內部控制管理重要內容，如何優化信息化管理，提升信息化安全，成為需要思考的問題。
一、信息化安全管理分析
企業信息化安全管理包括物理安全管理、網絡安全管理、系統安全管理、應用安全管理等，內部控制的實施有助于預防信息化管理下企業信息數據尤其是財務數據丟失的風險，降低借助信息系統舞弊的可能性，保證企業各項經營活動有效運行。企業應通過企業信息化安全工作分析，定期進行信息化安全工作檢查，落實信息化安全內部控制管理。
（一）物理安全內部控制管理
1.硬件安全
信息化處理以電腦、服務器、存儲設備、網絡設備、安全設備作為硬件設備，電腦等信息終端設備不完善或故障會影響辦公；服務設備如服務器、存儲設備的損壞，會直接造成數據的丟失和數據處理的中斷；網絡設備如路由器、交換機的損壞，會讓系統停止。沒有安全設備或安全設備不工作會讓系統受外界所攻擊或盜取重要信息。企業信息化安全管理應對硬件安全有應急預案，增加必要的備用設備，如服務器、路由器、交換機等，設備一旦損壞，備用設備馬上進入工作狀態，使業務不中止或恢復時間短。設備應支持雙路電源供電，對于有可能的停電，企業應準備和啟用備用電源。
2.信息設備環境安全
環境安全包含防火、防盜、溫度、濕度、潔凈度等環境安全，只有安全的信息設備環境才能保障信息設備正常、高效工作，防范設備滅失或信息損失。對于一個大型或中型企業應專門建設符合上述環境要素的機房，服務器等設備應放在機房，因機器不間斷運轉造成溫度較高，應配備精密空調等制冷設備，確保溫濕度得到精確控制，服務器的放置空間要合理，保持空氣的流通并符合設備散熱需求。機房配置消防報警裝置、氣體滅火裝置，以應對突發火災事件。機房重地應有門禁管理，確保防盜和人為破壞的發生，信息化管理人員應就機房建設及日常管理進行檢查。
另外移動辦公設備（筆記本電腦、平板電腦、手機）的廣泛使用使設備不安全性增加，云技術、云方案不斷推新應用，使移動辦公增加，企業應對于移動辦公設備丟失制訂預案，對重要移動設備做防盜防丟失部署，以使設備被盜或丟失時由信息管理員實施遠程鎖定，阻止非法入侵或直接銷毀設備中的數據。
3.數據安全
數據的安全分為數據保護、數據保密和數據恢復。存儲設備是數據的載體，也是實施信息化企業的生命，數據丟失可以是致命的，一個安全穩定的存儲設備對數據保護至關重要。重要數據應以加密存儲，存儲介質廢棄時的完全抹除是數據保密應注意事項，可使用硬件自加密硬盤簡化數據保密過程。而存儲備份和恢復方案的實施是數據安全的最后一道防線，可以在事件發生后數據得以恢復。企業應及時做好數據備份、異地備份，防范火災、地震等不可預知事項帶來的數據滅失。企業應做出數據恢復預案并進行演習以應對可能的數據安全事故。
（二）網絡安全與信息傳輸安全內部控制管理
網絡提供了便捷的信息傳遞、快速的信息查詢，實現多人多組織的便捷工作，但也帶來網絡風險。企業首先應做好網絡訪問控制，最主要的措施是建立有效的防火墻，應檢查企業網絡設備是否安裝了有效的防火墻，防火墻的版本是否能及時最新，是否安排專門人員定期通過收集分析網絡行為、安全日志等進行入侵檢測，檢查訪問控制權限審批授予是否得當，是否對不適當的人做訪問權限的撤銷管理。
終端用戶操作不當，如違規安裝軟件或互聯網資訊點擊可能使病毒侵入網絡，故企業防止內部局域網風險，需規范終端用戶操作，對網上下載文件有必要要求及管理。針對承載保密信息的電腦，企業應專機專用并禁止與外網進行連接。對于有特殊安全需求的部門可部署桌面云方案，將數據和操作安全策略放置到服務器上統一管理。企業可通過部署網絡防病毒軟件并實時更新保證各終端使用相同的安全策略，避免個體不正確的安全習慣，保證定期進行病毒和惡意軟件的查殺和清除，保障系統不因病毒侵入而崩潰，是信息化安全內控管理的有效手段。
運營商的線路故障，可能造成整個網絡信息溝通中斷，雖然幾率較少，但對于以信息化工具為重要手段的單位影響會很大；為防止外部網絡中斷，檢查評估是否需要選擇兩家運營商，保證信息傳輸的正常。
（三）系統安全內部控制管理
軟件是信息化實現的載體，所有信息都是基于軟件進行輸入、輸出、運算、分析和應用的。
軟件安全成為一個越來越不容忽視的問題，軟件漏洞會造成信息丟失、信息泄露。軟件病毒會造成系統崩潰、信息錯誤。提升軟件安全性，是企業信息化建設的重要環節。
企業的軟件安全管理應檢查是否使用可靠的系統操作平臺軟件，比如：Windows、Linux；是否安裝有效的防病毒軟件并及時更新，比如：卡巴斯基、諾頓等；是否選擇安全保障高的信息化應用系統軟件，比如：SAP、Oracle、金蝶、用友軟件等；信息化軟件是否有穩定后期保障服務。完善的軟件是信息化數據安全和信息化功能應用的保證。
（四）應用安全內部控制管理
1.系統平臺應用內部控制管理
企業信息化最主要應用是使用系統平成會計信息自動化處理與分析、實現業務流程記錄與信息傳遞。企業應做到信息化平臺統籌規劃，使財務信息化和業務流程信息化充分結合，提高信息處理效率及信息管控力度，將企業的管理思想有效置入信息化流程使信息化平臺成為企業內部控制管理的有效工具和手段。
企業信息化系統平臺應用工作包括系統上線實施建設和系統日常運維管理，都有內部控制風險點管理。系統上線實施建設為系統平臺應用的基礎，對企業信息化應用起到關鍵作用。對于信息化應用程度深的企業，若實施不成功會給企業帶來經濟損失乃至巨大風險，為內部控制管理重大風險點，應予以高度重視。企業應制定詳細的工作計劃及實施方案，優化系統流程，制定編碼規則，項目經理應實施有效的進度管理以保證系統上線成功，系統上線后應對項目進行驗收，對應用中發現問題予以改善。系統日常運維管理（包括變更管理）是信息化有效穩定運行的保證，企業應制定管理制度進行規范化管理，信息化管理人員做好工作表單記錄，通過檢查表單記錄評估信息化工作開展是否得當。
系統平臺應用離不開系統流程與系統授權管理，只有信息化系統操作流程及權限設置合適，內部控制管理工作才能有效開展，風險得到即時控制。系統流程管理要求系統流程與企業管理流程文件相符；系統流程設置應合理有效，以企業增值及反應速度為原則，在實現內部控制基礎上盡量做到流程簡化，體現內部控制管理的全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性。授權管理為企業內部控制管理關鍵點，如何做好系統授權？首先，授權人適崗，要求系統授權人或批準人對公司流程掌握，對內部控制管理有清醒的認識，對不相容崗位分離有清楚的把握，保證授權批準人與執行人分離，業務執行人與審核人分離，執行人和記錄人分離，物資保管人與記錄人分離，執行業務人與物資保管人分離；其次，配備必要的授權審核人員，授權審核人員可以是企業內控管理人員也可以是企業制度制訂及管理人員，在系統流程制訂時對授權設置進行審核，定期開展授權審計，以發現授權中問題，及時更正；再次，授權管理包括授權工作也包括撤銷授權工作，需及時做好離職離崗人員系統權限調整，以保證系統操作人權限適合。
鑒于系統平臺將企業信息做了大規模的集中，信息泄露的風險加大，所以對于系統數據、信息引出（下載）的權限管理應高度重視，尤其是關鍵數據及信息引出，避免信息批量式流出或關鍵信息被不適合人使用，給企業帶來災難性損失或技術成果和管理成果被他人竊取。
2.密碼內部控制管理
服務器、電腦、平臺系統進入都需要密碼管理，企業應要求操作人員有效設置密碼，不得將密碼告知他人，定期更換密碼，企業應檢查企業員工外出離崗時有無告知他人密碼協助處理流程的行為。隨著技術進步，企業可通過技術手段實施密碼管理。
3.電子郵件和即時交流工具安全管理
信息傳輸的便捷性使信息化風險加大，信息傳輸風險包括重要信息流出后不受控制及內部數據信息通過電子郵件、QQ等即時通訊工具方式泄露，企業應評估重要崗位、重要文檔信息流出的風險度，必要時使用信息安全軟件管理，進行重要文檔加密或對特定區域信息加密管理；通過網絡行為管理軟件跟蹤敏感文件和信息的泄露，使企業信息安全得到控制。對于即時通訊系統如QQ等可能帶來的病毒和入侵風險，企業可根據信息化管理的重要程度確定是否部署內部專用即時通訊系統予以防范。
（五）隨著信息技術的不斷發展與進步，各種云平臺服務推出，服務提供商可以提供專業的機房、服務器、存儲、網絡、信息化平臺等供企業租用，企業只需付一定的服務費，為企業解決大部分信息化安全問題。使用云平臺服務要做好服務商的選擇，對于關鍵信息和數據采用做好方案選擇。
1 企業知識管理概述
知識管理（knowledge management簡稱km）是適應知識經濟時展的需求而產生的，是隨著人們對資源認識的不斷深化和企業管理能力的不斷提高而發展起來的，是管理學科的思想與理念向縱深發展的結果。知識的組織管理是多方面的，要將隱含在網絡數據中的知識進行系統化的處理和利用，同時要把現行的被編碼的數據進行組織整合，發掘出知識的內涵，對不同類型的數據庫進行歸類、總和、比較分類，按照不同學科、不同行業的知識資源建立起網絡系統，使知識在決策支持、智能查詢、信息處理、科學研究等方面發揮作用。
企業是知識資源開發和利用的場所，是知識生產和學習的地方。知識管理是時展的要求，是企業生存的需要，是企業向學習型組織轉化的需要。
企業內部知識管理是指通過知識共享，運用集體智慧提高企業應變能力和創新能力的一種管理活動。積累知識資產避免流失，通過知識管理體系的建立，將信息轉換為知識，完成對企業中大量的有價值的技術、成果、經驗和管理方法等知識進行分類存儲和管理，促進知識的學習、共享、培訓、再利用和創新，強化其核心競爭力。
2 國內外研究現狀分析
自90年代初，以生產復印機而聞名的施樂公司率先建立起較為完善的知識管理系統，為企業的競爭和發展提供了有效保證。目前，國外的知識管理已經逐步發展成熟，同時也出現了一些與知識管理相關的服務、軟件產品以及成功的應用，并取得了大量的成功經驗。
本世紀初，知識管理在中國落地，進入應用階段。在軟件公司，咨詢公司等企業的推動下，越來越多的企業開始關注知識管理，并投入人力、財力將其付諸實踐。但是，有調查統計顯示，對于大多數企業來說，目前卻僅有20%的企業經驗知識被保存和文件化，換句話說，企業組織內外仍有非常多的和企業獲利及競爭力有關的知識被隱藏起來而不自知。因此，采用知識管理手段把遺失的80%充分利用以提高企業競爭力，便是知識經濟下的成功關鍵因素之一。目前，越來越多的中國企業已經不滿足于熱烈的討論，而是轉向腳踏實地的實踐。
一般企業專業設置繁多，人員崗位龐雜，面臨著大量知識資源的流失，沒有建立起自己核心的知識庫，各類專業知識缺乏積累，大量員工創造了相當多的知識資產，散落在個人手中，其他員工根本沒有辦法得到知識的共享。這就會出現由于員工工作調動等原因離開原崗位的，造成知識資源的流失；甚至會出現個別員工自己多年積累的材料由于設備的損壞或個人失誤，資料全部丟失，永遠不可能挽回；另外，在跨學科、跨專業之間的交流與合作得不到加強，難以避免的造成知識資產的流失，大量員工花費大量的時間進行著重復勞動，大大降低了員工的工作效率，從而影響了企業長遠發展，從而使員工無暇進行專業知識的創新，同時阻礙了企業整體綜合實力的提升。
3 a企業知識管理體系實現
a企業是從事長輸管道及其輔助設施、大中型儲罐、電力、通信等工程勘察、設計、咨詢、采辦、施工及管理的跨國經營的具有化工石油工程總承包特級資質的管道工程建設專業化公司。該企業在施工、設計和石油工程項目管理領域擁有大量的核心技術和優秀管理知識，但由于沒有建立起完備的企業內部知識管理體系，大量的知識沒有得到有效的沉淀和積累，更無法實現在企業內部的高效分享，同時隨著人員的流失，大量的寶貴知識也隨之散失。
為此，a企業啟動了企業內部知識管理體系的建設工作，a企業內部知識管理體系主要包括以下幾大部分。
3.1 企業知識庫
企業知識庫是整個管道知識管理體系的核心部分，首先通過一個階段的搜集過程，將a企業內部和外部所有涉及到管道科研、勘察、咨詢、設計、采辦、施工、防腐、管件制造到檢測、維搶修、數字通信、投產試運完整的管道建設產業鏈上的核心知識進行篩選、分類、加工、存儲，最后建立管道知識管理體系的完整的管道知識地圖，建立相配套的服務器和其它網絡設備，通過多種方便快捷的檢索和查詢方式，使a企業全體員工在配備終端的任何地方任何時候能夠及時查
詢到所需要的知識。在建立管道知識管理體系企業知識庫的同時，還需要建立相應的機制以保障企業知識庫健康有序的運行，即沉淀機制、評價機制、固化機制、權限機制、訂閱機制、機制和檢索機制等。
3.2 企業交流社區
企業交流社區通過按照企業部門、業務類型而劃分的企業社區，可隨時或定期召開網絡會議，自由發表意見，通過企業交流社區的建立，可以加強員工之間的團隊協作，促進知識交流和創新。管道知識管理體系的企業交流社區還可以為專門的工程項目建立“虛擬團隊”，在這樣的項目社區里，有關的討論、會議、項目安排、資源都會在社區中進行共享、交流。當然企業交流社區最重要的一個功能是能夠及時解決員工在工作中所遇到的技術和管理問題，員工可以在社區上發問求助，負責體系維護的知識體系管理人員將該問題通過網絡反饋給相應領域的知識主管和技術專家，獲取到答案后通過網絡反饋給求助者。企業交流社區的實施可以充分調動整個企業的智力資源，避免問題的重復解決和資源浪費，更能夠深入挖掘隱性知識，將其轉化為顯性知識，為整個企業所共享。
3.3 專家網絡
管道知識管理體系的專家網絡是以管道建設各環節核心知識為分類依據，建立起來全企業范圍的專家庫，而后，以上述專家庫為依托，通過網絡搭建一個以專家團隊為支撐的協助解決問題的平臺。任何組織或員工在遇到某領域的問題時，都能及時通過專家網絡獲取支持和建議。通過專家網絡，員工可以利用關鍵詞搜索的方式輕松地找到相關專家及其簡介、資料和聯系方式，然后就可以把遇到的問題提交給適當的專家。用這種問題導向性的方式，也同樣能夠將專家頭腦中的隱性知識挖掘出來并整合到知識管理體系中去。
3.4 遠程教育培訓
遠程培訓是管道知識管理體系的一個重要的功能。企業的發展，員工的持續學習也是絕不可忽視的重點，它是實現以知識創造價值，實現企業內部順暢無間的合作的重要途徑。持續學習的一個有效途徑就是培訓，培訓并不是一定要到專門機構或高等院?？蒲性核ㄟ^建立企業知識管理體系就可以將企業自身轉化為“知識寶庫”。建立完善的網絡培訓體系，其范圍包括學習管理系統、內容分發、內容創建以及技能管理的內容。管道知識管理體系這一解決方案，可以將企業內部的知識資源整合，通過建立新型的網絡培訓平臺，采用文字、音頻、視頻等多種形式，根據員工崗位以及需要而設計課程，通過web和協作教學促進員工培訓，隨時隨地的進行在職培訓，員工完全可以利用這一寶貴的財富實現員工自主，而且真正的將理論與實際相結合。
建立基于b/s模式的綜合性知識管理系統，它將企業知識庫、企業交流社區、專家網絡、電子協作、遠程培訓和電子圖書館等于一體,這樣建成的管道企業內部知識管理體系，全體員工無需在客戶端進行安裝程序，就可以方便快捷的訪問知識管理系統。通過該系統可以將本企業的各種知識與信息匯集到一起進行集中管理，也使得各種專業技術知識和管理經驗管理方法得到高效共享，進而集合整個企業的智力優勢，提升企業的整體綜合實力。
參考文獻：
[1]王德祿.知識管理的it實現——樸素的知識管理.北京:電子工業出版社，2003.127.
[2]林榕航.知識管理原理:從傳統管理邁向知識管理的理論與實踐.廈門:廈門大學出版社，2005.54-55.
1、采購管理
采購管理是企業管理的重要環節，特別是對于制造企業而言，零部件的采購對于企業品牌的打造、產品質量的好壞、企業信譽度的影響具有深遠的影響，做好制造企業的零部件采購工作，是企業能否立足與發展的基礎性工作。
2、零部件采購管理的現狀及問題
“重銷售，輕采購”是傳統企業通有的弊病。因此，傳統的零部件采購最普遍的模式就是兼顧質量的同時“貨比三家”，產品的市場需求具有不穩定性，當訂單較多時，在零部件采購上會出現“饑不擇食”的現象，此時質量要求則放到次要位置，零部件的入庫檢驗也多不規范，缺乏完善的采購制度機制。具體來講可以分為以下問題：
（1）缺乏健全的制度機制
大部分企業將大量精力用于如何拓寬市場，增加銷售，在制度建立上，銷售政策及各項激勵制度相對健全，而采購管理 方面諸如采購績效評價、供應商選擇、考核、評價與管理等 制度相對缺失，有的中小制造企業根本沒有。
（2）缺乏對供應商的評估和質量控制
大部分企業對其往往只重視自身的成本控制，在采購過程中，也是注重零部件的價格，對于供應商的資質評估及其產品的質量控制缺乏相應的措施和機制，沒有對其進行供應商管理體系和保證能力評估及樣品試制評價，導致零部件質量不合格現象的發生。
（3）缺乏對采購行為的約束
在采購過程中，往往存在一些灰色行為，如高價采購，許多行為動機不正當的采購者采用高價采購的方法，以達到自己私人的利益目的。這種現象無論在小企業或是大企業都廣泛存在。再如降質采購，面對利益的誘惑，某些行為不正的采購人員往往會選擇降質采購，從而影響零部件質量。
（4）采購信息化程度低
傳統的物料采購過程經常去決定和發放訂單、確定接收、驗收入庫、庫存付款等一系列過程，同時聯系了研究和開發部、規劃、采購部、財務部、質量部門、倉儲和其他部門以及外部供應商，各種各樣的審批手續繁瑣，倘若信息化程度差，工作效率將會很低，同時采購業務的可追溯性弱，出現問題責任不清。
3、制造企業采購零部件管理模式構建應把握的重點
（1）實施標準化采購
標準化采購是物資定型化、規范化、規?；褪袌龌少彽募?，是對統一信息平臺、統一供應商管理、統一專家庫、 統一業務流程、統一庫存和標準管理的深刻理解與升華，也是降低采購成本、保證質量和規避風險的有效途徑。 實施標準化采購以下幾個方面：一要做好制度完善、流程優化。即對已有的管理制度進行全面修訂、完善和優化，制定出能覆蓋采購的計劃、采購過程、質量控制、庫存與結算等標準化管理制度， 建立標準化操作和信息管理平臺。二要嚴格把關、規范定型。零部件定型化、規?；菢藴驶少彽年P鍵要素，也是標準化采購的基礎。在零部件采購過程中，需要組織各方面專家進行廣泛調查、研究和技術交流，對零部件技術性能、工藝技術要求、適應性、安全可靠性等進行全面考核與評估，將質優價廉、質量可靠、性能穩定、適應大范圍推廣的產品納入到標準化設計與采購的范疇。
（2）實施集中采購
集中采購就是一種有效的采購管理和實踐模式，是由專 門的職能部門（集中采購部門）集合和統一其他部門（二級核算單位）的各種采購需求，形成一個大的采購訂單，向多個供應商進行綜合績效考察、詢價比較、擇優采購，從而獲得對采購物品品質和供應商服務質量的控制，進而為其他 部門（二級核算單位）提供采購服務的一種采購組織實施形 式。制造企業集中采購部門和各二級核算單位兩個部分，他們之間由物料需求和采購計劃銜接起來，即各二級核算單位由項目、訂單需求或市場預測產生采購。二者的工作內容各不相同，相輔相成，相互制約，相互促進，既可以避免采購行為灰色化，又能清晰地進行采購定位。
（3）構建采購管理信息系統
完善的集中采購信息系統是集中采購管理模式運行的 保證，一般來說，一個完整的集中采購管理信息系統由兩個層次構成：是由信息管理、采購交易、采購管理、供應 商選擇構成的功能層：內圍是由網絡技術、因特網（Internet）技術、電子數據交換構成的支撐層。在功能層方面，信息管理是指企業采購物資的信息管理，包括通用大批量物資的采購信息管理和特殊小批量物資的采購信息管理，主要是對物資的外觀、技術參數、性能規格等信息的管理。在支撐層方面，網絡技術是基礎，因特網（Internet）技術是依托，企業實施采購需要采購人員處理采購申購單、定貨單、 收料單、發料單等大量數據，借助網絡技術的集中采購模式 可以通過OA（辦公自動化）及MI S（管理信息系統）等系統，實現了制造企業采購計劃、采購管理以及采購控制的電子化，將采購申請、采購審批、采購實施等一系列采購流程標準化，簡化了制造企業采購的環節，實現了制造企業采購信息化，提高企業采購效率。
（4）建立零部件采購反饋機制
反饋機制是現代企業管理的核心思想，對于采購零部件的質量管理，其質量控制需要滿足以下條件：1、確定質量標準，即反饋系統中的目標。選擇合適的測試手段，通過一定的措施或者工具，檢驗零部件質量是否合格。2、使用合適的判別方式，通過自動化或人工手段迅速確定生產質量水平，將結果反饋到相關決策部門進行質量糾正。
參考文獻：
一、前言
我國國有企業同發達國家企業相比較，其內部控制管理機制十分落后。如今，我國國有企業內部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業缺乏完善的內部控制方案和風險管理機制，導致我國企業在發展的過程中存在很多風險。盡管我國頒布了相關的指導政策，但企業風險管理仍舊存在弊端。我國企業要想穩定的發展，降低風險，就要認識到發展的問題，以科學的方法解決問題。
二、關于我國企業內部控制的風險管理機制中存在的問題
（一）國有企業嚴重缺乏應對風險的能力
時代在進步，社會在發展，如今我國企業不僅在國內市場中進行激烈的競爭，同時面臨著國際市場巨大的經濟挑戰。這樣一來，就導致企業內部存在的風險不斷擴大，我國企業也隨之承擔著巨大的壓力。但更為嚴重的是，我國經濟發展起步較晚，即便最近幾年我國經濟有所改善，但效果并不明顯，我國企業沒有認識到風險控制的重要性，由于企業風險意識較為淡薄，進而企業在國際道路上的發展受到了嚴重的阻礙。與此同時，我國企業的經營管理理念也存在一定問題，我國企業對于風險的認知僅僅停留在財務上，這就導致企業內部控制能力降低。尤其是在我國企業進入國際市場后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價格波動帶來的影響，使得很多企業只能勉強維持發展，這會給金融行業帶來嚴重隱患。例如，2008年的金融危機使得我國企業和金融行業都受到巨大沖擊，中航油的期權業務虧損和中信泰富的杠桿式外匯產品交易虧損最為嚴重，給國家帶來了巨大的損失。這就充分的說明，我國企業內部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會導致風險的增加。
（二）國有企業缺乏完善的企業治理結構
對于一個企業而言，如果想要穩定的在市場上發展，并獲取更多的經濟效益，就應結合時代社會發展的需求，不斷地完善企業內部治理的方案和治理結構。根據對我國企業的調查結果，我國大部分企業在發展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內部控制受到影響。現代化的治理結構是一個企業發展的保障，這與經營者的管理有著必然的聯系。經營者是一個企業發展的主體，經營者需要帶領企業全體員工努力，如果經營者無法有效地對企業進行管理，那么企業的發展則會出現隨意性。也就是說，經營者要能制定完整的企業管理方案，建立健全企業治理結構，加強企業風險管理機制的構建，才可以強化風險管理機制的作用。企業經營管理者必須要做到與時俱進，結合現代企業治理結構相關的要求，對企業內部進行控制和風險管理，要以董事會為主，提升董事會的職能，否則，風險管理機制和內部控制方案無法發揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權發生重大虧損事件，就是因為公司的內部控制和風險管理機制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業造成重大損失。
（三）國有企業沒有制定完善的金融風險管理機制
實際上，企業在發展的過程中構建完善的金融風險管理機制可以很好地規避風險，但是我國企業卻沒有認識到這一點的重要性。我國企業在發展的過程中不僅沒有制定完善的風險管理C制，而且現有的風險控制體系也存在嚴重缺陷。這樣在遇到風險時，我國企業就無法及時地進行防范，十分不利于我國企業的發展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點：第一，大部分企業在發展的過程中并沒有建立風險管理部門，如今經濟全球化，企業所面臨的風險在急劇增加，風險的增多也就意味著風險的類型多樣化，企業存在的風險過于復雜，企業所要管理的內容也會越來越多，出現的問題也會增多，規避風險的能力就會下降。尤其在金融產品大量產生的情況下，企業發展的局面將會十分的混亂，一旦產生杠桿效應，企業不僅會遭受巨大的經濟損失，甚至會負債，無法運營。盡管如此，我國企業依舊沒有重視這一問題。第二，國有企業沒有完全實行風險評估工作，企業存在的風險和企業內部控制工作存在較大的聯系。如果企業風險增加，企業內部控制也會受到影響。而這需要企業在發展時進行全面的風險評估，制定完善的風險控制體系，這樣才可以更好地識別風險，對風險進行良好的控制。否則，企業會無法準確衡量風險程度，無法尋找到合適的交易目標。
（四）企業缺乏完善的內部監管機制
通過上述分析，發現企業發展存在較多問題，企業如果不能解決這些問題，那么企業的執行力將會逐漸減弱。根據調查，很多企業之所以執行能力降低，無法提高濟效益，其原因是企業缺乏完善的內部監管機制，這樣就導致企業部門在工作時缺乏約束，使得企業缺少良好的保障。盡管一些企業制定了一套內部監管制度，但由于制度的不健全、監管不到位，導致制度無法發揮實際的作用和價值。與此同時，我國企業內部審計部門在工作過程中很難獨立完成審計工作，一些領導為了自身的利益會對審計部門進行違規控制。例如，中信泰富發生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務總監和董事的行為沒有被內部審計人員監督和發現，導致公司出現巨大虧損，給公司帶來很大的財務風險。[1]
三、完善國有企業內部控制的風險管理機制的對策
（一）形成正確的風險管理觀念
隨著經濟全球化的衍生和發展，我國企業面臨的競爭壓力越來越大，企業在市場上的活動過于復雜，企業將面臨一系列的挑戰。因此，企業經營者要形成正確的風險管理觀念，在發展的過程中做好市場調研工作，了解社會發展的需求，從企業內部經營管理環境出發，對企業存在的風險進行評估。其次，企業要做好內部控制，建立健全風險管理體制，尤其是要做好金融產品帶來的風險防范的工作，增加金融風險防范觀念，重視金融風險，這樣才能讓風險管理方法產生良好的作用。此外，企業要建立財務風險預警系統，不斷地完善財務系統，并加強對金融產品的管理。比如公司對于長期股權投資和金融資產的公允價值變動損益，在期末一定要進行詳細的變動記錄和處理；要對公司的財務信息進行嚴格的管理和規范，通過構建資產負債表、現金流量表等財務報表，來對財務信息進行記錄和管理。[2]
（二）優化企業內部治理結構
國有企業在發展的過程中要不斷發現國企發展存在的問題，完善企業內部發展方案，設置專門規避風險的部門。另外，企業要采用合理的方法，制定企內部治理方案，并不斷的優化該方案，這樣才能為企業員工提供一個良好的工作環境。只有企業內部環境得到改善，企業才可以更好地發展。在優化企業內部治理方案的過程中，企業需要遵循相關的規章制度。首先，要確定企業發展的目的和總目標，要明確企業在市場中的位置和企業發展的性質。其次，要以市場為導向，對企業相關的規章制度進行改革，這可以促進企業多元化發展。企業必須完善現代化的制度，選擇科學的方法，為企業引進更多的投資者，這可以改善企業股權的結構，在一定程度上有效提升企業的經營效益，為企業帶來更多的經（下轉第頁）（上接第頁）濟利益。企業需要董事會充分發揮監督作用，提升董事會的權利，但是要對董事進行一定的限制，否則，董事的權利增加也會影響企業的發展。要不斷地完善企業法律法規，為企業的發展做好相應的保障工作。只有這樣才會不斷擴大企業的發展規模，進而更好地發展。[3]
（三）完善企業的風險管理體系
完善企業的風險管理體系是企業發展中必須重視的工作，只有不斷完善風險管理體系，才能在遇到風險問題時輕松應對和解決。在完善企業風險管理體系時，要按照相關程序和步驟來進行，否則，會導致企業發展局面混亂。首先，企業要成立風險管理部門，引進專業的風險管理人才，構建完整的風險管理隊伍。其次，企業要對風險管理人員進行不定期培訓，提升企業的風險管理意識和工作者的責任感，這樣才可以保證風險管理人員有效地進行企業內部控制。[4]此外，國有企業要根據黨的指揮做好相關的工作，提升風險管理人員的能力，保證風險管理人員做好評估工作，進而有針對性地進行風險管理和內部控制。企業必須根據企業自身發展特點，選擇符合自身發展的風險管理方案和手段，不斷完善風險管理體系。[5]
（四）完善國有企業的內部審計制度
無論是私企還是國企，在發展的過程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內部審計部門充分的權利，促使審計部門進行良好的獨立監管。[6]
四、結語
國有企業在發展的過程中必須認清風險的危害性，結合國外先進的風險管理制度和我國企業發展的特征，制定一套適合我國企業發展的風險管理制度。企業要建立健全風險管理體制，做好內部控制工作，加強審計部門的職能，讓其在內部控制中發揮良好的作用，企業要盡量避免依靠金融行業，做到獨立發展。這樣我國企業在遇到風險時才能及時應對，將風險降到最低，保障企業的經濟效益。
（作者單位為供銷集團財務有限公司）
參考文獻
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2016（24）：45-67.
在經濟全球化不斷深入的背景下，我國鐵路建筑市場面臨的環境也發生了重大變化。與世界經濟的緊密聯系要求我國鐵路施工企業不斷完善自身各方面的管理體制與制度，因此內部控制管理成為了我國鐵路施工企業現代化進程中的核心內容。目前，我國大多數鐵路施工企業對內部控制管理的認識很膚淺，認為對鐵路建筑這類實業部門來說，所謂的內部控制問題對本企業并不如對金融業重要。然而，內部控制管理是現代企業管理的重要組成部分，并沒有行業之分。只有建立嚴謹的正規的內部控制機制，我國鐵路施工企業才能朝著現代企業的方向實現可持續發展。因此，必須加強鐵路施工企業在控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面的體制建設，抓好內部控制問題，建立真正的現代鐵路施工企業。
一、 目前我國鐵路施工企業內部控制存在的問題
（一）輕視財務工作，缺乏復合型的內部控制人才
從我國目前鐵路建筑市場來看，多數企業缺乏對財務管理、內部控制方面的重視。在許多鐵路施工企業內部，會計和內部控制等相關部門相對來說不受重視。因此，該相關部門的工作人員專業能力不強，對業務的重視度不夠，其經手的會計信息不準確，最終很容易導致企業的成本不可靠、資產不完整。此外，由于各鐵路施工企業下屬的項目部較多，若各項目部制造虛假的會計信息，企業高層很難在短時間內掌握各項目的真實盈利情況。會計控制是內部控制中最核心最重要的一環，然而由于目前我國鐵路施工企業對財務工作不夠重視，導致會計控制很難達到理想的效果，而且往往要在事后才能發覺，因此可能會給企業帶來巨大的損失。
（二）內部控制管理體制落后，缺乏激勵機制
由于我國鐵路施工企業對內部控制的重視度不夠，因此很少企業能夠制定適應時代經濟變化的內部控制制度。我國的多數鐵路施工企業都是沿用以前的財務管理、內部控制制度，甚至于有些企業并不存在真正意義上的內部控制制度。由于鐵路施工企業作業范圍較廣、項目分布較多，信息的不透明性和管理的復雜性使得內部控制顯得更為重要。然而我國鐵路施工企業卻總是照搬其他企業的內部控制制度，根本沒有結合自身情況進行修定，使得內部控制的工作很難順利開展，內部控制制度的效果受到了嚴重制約。激勵機制在我國鐵路施工企業中更為少見，由于財務管理的不受重視，使得大多數鐵路施工企業根本沒有建立激勵機制，財務人員缺乏積極性。
（三）項目內部控制制度不完善，各項目信息不透明
施工企業存在兩個層級，企業層級和項目層級，鐵路施工企業也不例外。一個鐵路施工企業的運轉是各個項目運轉的組合，因此項目的內部控制對鐵路施工企業的重要性可想而知。然而目前我國鐵路施工企業的各項目一般是由項目經理全面負責，項目經理也是成本控制的第一責任人，但是卻缺乏有效、明確、系統的項目內部控制機制，沒有真正對項目的各目標成本進行分解，也沒有其他明確的控制責任和獎懲辦法，我國的鐵路施工企業中項目的內部控制實際上并不真正存在。這最終導致企業很難監控各項目的管理實施情況，項目的信息企業高層并不能完全掌握。
二、 我國鐵路施工企業內部控制改進措施
前文分析了我國鐵路施工企業內部控制中存在的許多問題，針對這些問題必須做出相應的調整，找到有力的改進措施，才能使我國鐵路施工企業實現可持續發展。
（一）提高財務人員的專業素質，引進復合型的管理人才
對于目前已在職的財務從業人員，應當進行定期的培訓。培訓應包括專業培訓、思想與經濟法知識等方面的培訓。專業培訓可以使財務人員加強自身的專業技能，并不斷接
最新最前沿的會計、財務管理信息。思想與經濟法知識的相關培訓則可以提高會計人員的思想素質，為其樹立正確的會計從業精神，并明確各會計舞弊行為的法律責任。通過培訓提高會計人員的專業和道德等方面的素質，保證財務信息的真實性和透明度，這是內部控制管理走上健康渠道的第一步。
對于企業的高層內部控制人才，必須具備專業的會計、財務知識，同時內部控制的管理能力也相當重要。因此，必須引進復合型的管理人才，對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個方面進行現代化的管理，才能使內部控制制度得到有效的實施。
（二）建立完善的內部控制制度
由于我國鐵路施工企業的內部控制制度相對落后，因此，各企業必須針對自身的經營模式和內部條件，制定適合自身發展的內部控制機制。內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略五個方面。完善的內部控制制度不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。
（三）完善成本管理責任制，建立健全的考核與激勵機制
對于鐵路施工企業來說，成本管理是內部控制中尤為重要的部分。由于鐵路施工企業在施工過程中所需要的材料數量較為龐大，資金占用成本較高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理責任制，以材料為例，就是要明確材料人員在材料的購買、使用、存儲等方面的責任，只有把問題落實到個人，才能督促員工在各方面嚴格控制成本，以免造成不必要的浪費。此外，完善的成本管理制度能夠使資金的運作更為透明和穩妥，并減少不必要的資金占用，增強企業資金的流動性，降低企業運營的風險。
僅僅是成本管理責任制度的完善是遠遠不夠的，必須進一步制定考核與激勵機制。由于鐵路施工企業的作業范圍很廣，即使明確了各成本相關責任人，不進行定期考核也很難發現問題。因此，必須制定完善的考核與激勵機制，以求能在最短的時間內發現問題，結合上例，如果加大對材料員的考核力度，并制定相應的激勵措施，不僅能促進材料成本管理的實施，還能提高企業的經濟效益。
當然，對財務會計人員也應進行相應考核與激勵。企業高管是通過財務報表等相關信息來了解企業整體狀況的，因此，加大對財務會計人員的考核力度，不僅能夠對會計信息的真實性、可靠性提供重要保證，還能使高層管理人員對企業的盈利狀況進行更好的了解，為企業的長遠發展制定更為合理的計劃。
（四）建立完善的項目內部控制制度
由于鐵路施工企業的下屬項目較多，各項目獨立運行，因此必須建立完善的項目內部控制制度。對于各個項目組，必須建立合理的項目管理機構，以確保項目的內部控制活動能夠有效實施。各項控制目標應落實到各級項目全體員工，并加強對項目成本的管理，明確各工作人員的成本責任以及考核制度，嚴格控制成本，以便創造更多的利潤。
三、 結束語
從以上分析可知，我國鐵路施工企業在內部控制方面存在諸多問題，多數該類企業還沒有明確認識到內部控制對企業長遠發展的重要性。健全的內部控制制度不僅能夠使企業內部的精神面貌煥然一新，保證其經營活動的經濟性、效率性和效果性，還能促進會計資料的正確可靠、經營方針的貫徹執行。
因此，鐵路施工企業要想獲得更好的經濟效益，必須建立現代的內部控制機制，嚴格把握企業內部各方面的運作，以科學的管理控制制度來優化企業的配置。企業應加強對員工專業能力的培養以及對綜合素質的提高，不斷結合自身的情況制定相應的內部控制制度，加強考核與激勵機制，并完善對下屬各項目的內部控制，這樣才能夠及時發現問題，解決問題。然而，由于我國鐵路施工企業內部控制制度的發展還比較滯后，要建立完善的內部控制制度還需要相當長的一段時間。目前我國鐵路施工企業應重新審視內部控制制度的重要性，加強內部控制文化的吸收，為內部控制的良好發展提供有利的環境。
參考文獻：
[1]張
施工企業不同于一般的工業企業，其產成品主要是線路、橋梁、涵隧、信號及站場等地點固定的產品，建造時間長、價值大，其成本的投入也非常大，其中直接成本――材料費、人工費、機械使用費約占工程成本的85%，自然也就成為成本管理和控制的重點。目前大多數的施工企業均實行項目法施工管理模式，即工程中標后，馬上成立臨時性派出機構對該工程的施工進行全面管理，該臨時性的派出機構就是施工企業通稱的工程項目部（以下簡稱“項目部”），可以說項目部是施工企業的基層生產車間，是建筑工程的直接生產者，是施工企業的成本中心，是施工企業產品成本發生的源泉地。項目部成本的高低直接影響著施工企業的經濟效益。本文對項目部成本管理的意義、現狀及管理措施談點粗淺的看法。
一、項目部成本管理的意義
在項目管理中，接觸更多的是狹義建筑成本的概念，即在項目施工現場所耗費的人工費、材料費、施工機械的使用費、現場其他直接費及項目經理為組織工程施工所發生的管理費用之和。狹義建筑成本將范圍局限在某一項目范圍內，不包括建筑企業期間經營費用、利潤和稅金，是項目經理進行成本核算和控制的主要內容。項目部成本管理的意義在于：
（一）加強項目成本管理是建筑企業外部經營環境的要求
當前建筑市場中存在許多經營規模、經營方式和管理水平相近的施工單位，大量生產力閑置，激烈的競爭是不可避免的。加強項目成本管理，減支增效，是施工企業間競爭的一個重要法碼。
（二）加強項目成本管理是建筑企業戰略發展的需要
目前我國建筑行業發展到了成熟期，發展的戰略重點轉向內部管理，通過管理提高企業競爭力，而成本核算就是戰略成本管理的重要一環。如果建筑企業忽視成本管理工作，將會在長期競爭中處于劣勢地位，所以加強項目成本管理應成為大多數企業的長期經營戰略。
二、項目部的成本管理現狀
（一）成本管理認識不清，員工成本意識淡薄
在目前“僧多粥少”的建筑市場中，盡管越來越多的項目管理者意識到了成本管理的重要性，也在不斷地加強成本管理，但很多管理者并沒有在成本管理方面獲得明顯的成效，究其原因，首先在于項目部人員的思想觀念上沒有引起足夠的重視，常常表現為普通員工認為成本管理是領導、各部門主管的事，與己無關，或者是一些部門認為成本管理就是領導和財務部門的事，與自己部門無關緊要。殊不知，成本管理一定是以全員參與為基礎的，只不過每個部門、每個人的作用大小不同而已，但是任何一個人在他所涉及的成本范圍中的管理都是很重要的，他的一些舉動會直接影響到成本的節超，或許是因為成本量比較小，他不去管而已。
（二）責任成本測算滯后，成本控制指標不合理
責任成本測算及調整工作過于滯后，許多項目部工程完成了不少，責任成本測算還沒出來，或者已有測算沒有下達，導致的結果就是實際發生多少就是多少，與責任成本對比是節是超，大家都很茫然，對成本的事中控制人為地設置了障礙。
成本指標不夠細化，沒有一套科學完整的體系，與全員控制要求相差懸殊，下達考核的指標與員工的可控成本結合不合理，導致有的員工盡管在成本控制方面做了大量的工作，盡到了自己努力，卻沒有得到合理的評價與領導的認可，嚴重挫傷了其積極性。
（三）項目間成本核算口徑不統一，成本信息失真
項目間成本核算口徑不統一，成本核算虛假、亂擠亂攤成本。具體表現在同一項目費用因人的理解差異不同而列于不同的成本項目中，或者人為地為了調節某成本項目的比例而亂列成本項目，使得成本核算虛假，成本信息失真，有時個別領導也會從自身利益出發，算人為利潤，使成本考核和成本分析失去意義。
（四）成本分析工作質量差，分析結果不能起到后車之鑒作用
成本分析工作質量差表現在：成本分析不及時、不透徹，成本分析報告可讀性差。不少項目部的成本分析通常伴隨著財務決算，按季度分析一次，對成本的形成和偏離責任成本的差異及其原因不能進行日常的揭示，大大削弱了成本分析的事前和事中控制職能。成本分析從年初到年末，成本分析結構一致，內容一致，沒有重點，發現不了問題，即便發現問題也沒有解決措施，很多領導經常抱怨成本分析報告篇幅冗長，真正有價值的信息卻很少。這些因素導致了領導及員工對成本分析工作失去了興趣，認為成本分析總是一紙空文，分析結果起不到后車之鑒作用。
三、加強施工企業項目部成本管理的措施
針對項目部成本管理的現狀，筆者提出如下建議，以達到強化成本管理力度，節耗增效的目的。
（一）成立高效負責的成本管理小組
成立一個由第一領導者掛帥的成本管理小組，對于促進成本管理工作的開展是非常必要的。成本管理小組的人員組成應有總工程師、技術部門負責預算的人員及物資、財務、綜合辦、機械管理等部門的主管、現場領工員等。成本管理小組負責成本管理工作的組織、督導及協調，將成本指標分解到各部門。
（二）提高認識，加大成本管理工作中的獎懲力度
提高成本管理的認識水平，應明確兩種觀念，其一：加強成本管理不是單純的成本絕對數的減少，而是在盡可能節約開支，減少損失和浪費的同時，提高所得與所費的比率，即成本產出率；其二，要具備“成本效益觀念”。何為“成本效益”？即“為省錢而花錢”，是指為了以后少支出而在短期內支出看來似乎是高昂的費用，即所講的機會成本，是改造老設備還是重置新設備的問題。所以“成本效益”講的是成本力在工作現場不徒耗無謂的成本和必進施工方式而降低的成本開支。應建立合理的、與節超量掛鉤的成本管理獎罰力度，提高部門及員工參與成本管理和降低成本的積極性。
（三）及時下達和分解責任成本，科學分劈可控成本和不可控成本
所謂責任成本，從管理角度出發，是指在施工生產過程中，按照責任者的可控程度所歸集的應由責任者負擔的成本。按照“誰負責，誰承擔”的原則，把可控成本歸集到負責控制成本的責任中心的賬戶上，整個項目所有責任中心發生的責任成本之和便構成總的責任成本。
（四）分施工階段和成本項目進行不同的成本控制
1.編制科學合理的實施性施工組織設計
科學合理的實施性施工組織設計對于加強項目施工的計劃性和管理的科學性，克服施工中的盲目混亂現象，將起到極其重要的作用，其編制水平的高低直接影響著工程成本的高低。編制科學合理的實施性施工組織設計應體現科學性、合理性，有較強的可操作性。編制時要充分考慮當地的自然環境、水文地質、氣象氣候和交通運輸等條件，因地制宜地編制。
2.選擇高素質的施工隊伍進場并加強管理
施工隊伍素質的高低直接影響著工程成本的控制水平。第一，要根據已編制的實施性施工組織設計，合理安排施工隊伍和人員進場、退場。第二，要盡可能選擇高素質的施工隊伍，因為只有高素質的施工隊伍，才能合理安排工作，提高作業效率，盡量減少成本費用的浪費和支出。第三，對進場的施工隊伍要實行合同管理，嚴格按合同約定辦事，并控制人員的規模，優化人員結構。
3.加強材料的管理與控制
材料成本占成本的比重一般可達60%~70%，材料費的節約將影響整個工程的節約，因此控制材料成本是控制成本的關鍵。具體來說，一是要把好采購關，降低采購成本。對于價值大、用量大的主材要進行統一管理，實行統一招標采購，與供應商簽訂合同，鎖定價格，明確材料品質標準、供貨時間、供貨方式和交貨地點；對于品種繁多的零星用料，堅持用多少夠多少的原則，以免造成庫存積壓和損失。二是要把好材料收發關，嚴格收發材料制度。三是加強大型周轉性材料的管理與控制。
4.加強施工機械設備管理
有的工程項目施工的機械化程度較高，如土方工程，95%部分為機械化作業。機械費用成本中占有較大的比重，施工機械的完好率、利用率和工作效率直接關系著機械費用的高低。設備部門要根據工程質量、進度和設備的能力，合理配備機械，建立機械設備日常定期保養和檢修制度，加強機械的維護和保養，加強機械操作人員的操作業務培訓，提高其完好率和生產效率，杜絕發生機械事故。同時要做好機械臺班記錄和燃油消耗記錄。對于外部租賃設備，要做好工序銜接及登記記錄，提高機械的利用率，盡可能使其滿負荷運轉。
5.嚴格控制施工質量
由于項目部自身原因造成施工質量不過關，會造成返工，從而增加各種資源的消耗，甚至會影響工程進度，給項目部造成直接的經濟損失，也會給施工企業造成相當大的負面影響。項目部在施工中一定要與業主、監理充分溝通，嚴格按照合同、施工圖紙要求、施工組織程序完成施工工序，堅持“質量第一”和“以質取勝”的原則。
6.強化安全意識
目前政府對項目施工的安全及環保工作越來越重視，如果因安全措施不到位導致發生傷亡事故，項目部將會受到罰款、停工等處罰，甚至可能被清理出建筑市場，從而影響施工企業的生存。項目部應專設一名合格的安全經理負責安全工作，堅決貫徹“安全第一、預防為主”的方針，把安全工作作為永恒的主題常抓不懈。安檢部門要監督指導施工現場做好防護措施，組織員工定期培訓，做好安全方面的宣傳工作，杜絕因安全出現問題而造成停工和罰款的現象。
7.加強施工變更索賠工作，強化索賠意識
施工現場千變萬化，實際工程量與施工圖紙不相符的現象普遍存在，索賠工作稍不細致就會加大成本支出，減少該得的收入，故而變更索賠也是相對降低工程成本的措施之一。項目部要與監理方、設計院和業主充分協調，認真研究合同和施工圖紙。變更設計應堅持“先批準、后變更；先變更、后施工”的原則；緊盯現場，對施工中出現的各種問題要做好記錄，收集證據，建立完整的施工檔案，及時出具工程變更聯系并請監理單位、業主簽證工程量及欠款。
（五）按月進行成本分析，提高成本分析質量
項目部應盡可能做到按月進行成本分析工作。召開成本分析會之前，各部門應準備好相關資料，主要包括：財務部門準備實際成本與責任成本的對比總結果分析成本項目的節超資料，物資部門準備按材料類別細分材料量的節超結果，技術部門準備施工方式改變等形成的成本節超結果。成本分析會應解決兩個問題：一是成本節超原因；二是針對節超因素在下一步擬采取的措施。此為項目部內部管理所必需的成本分析工作。各部門在日常工作中應及時記錄施工中導致成本節超的異常情況，以備成本分析會做總結之用。
總之，加強項目部成本管理是施工企業向科學管理要效益的具體措施，是施工企業在競爭中完善自我，不斷做強做大的必由之路。各項目管理者應以追求企業總體效益為宗旨，以壓縮成本開支為手段來實施項目管理，同時，在經濟發展變化的過程中，也應根據自身實際及時改進成本管理方式，努力為企業服務。
【參考文獻】
［1］ 張春橫.淺談企業成本管理人才的培養［J］.鐵道財會，2007（7）.
現階段，我國的社會經濟發展已經逐漸步入了“新常態”，從增長速度上來看，已經從高速增長轉變為了中高速增長；從發展方式層面出發，已經從依靠資源要素以及投資驅動轉變為了創新驅動。目前的經濟發展“新常態”促進了企業管理工作的“新常態”，內部審計作為現代企業管理的重要組成部分，應找準與現代企業管理的結合點，積極主動適應經濟發展新常態。隨著內外部環境變化，企業經營環境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業及時、有效地預防和應對風險，是推進內部審計工作創新發展的途徑之一。本文從內部審計參與企業風險管理的意義出發，指出內部審計參與企業風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業中的應用和實踐。
一、企業風險管理的概念
2004年9月，美國COSO委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業風險管理整合框架》（COSO-ERM），為現代化企業風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于COSO框架，企業風險管理主要是由企業中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據風險偏好管理風險，為組織目標的實現提供合理保證的過程。
二、內部審計參與企業風險管理的意義
從企業內部管理來看，內部審計是企業風險管理中的關鍵性組成部分，充分發揮著提升風險管理水平的重任；從內部審計發展進程來看，參與企業風險管理逐漸發展為內部審計工作的專業化發展方向與業務拓展的主戰場。此外，內部審計工作作為企業內部有著相對超脫以及獨立身份的專業化機構，能以更加全面、深刻和專業的視角仔細觀察分析以及評價企業發展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現代化企業風險控制管理的最后屏障，發揮安全網的作用。具體來說，內部審計不僅能夠憑借監督身份實施獨立性企業風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現內部審計工作健康發展以及大膽創新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業化理論與實踐的發展同樣可以促進企業內部審計在價值層面的保值增值，創造更大的業務空間以及發展平臺，實現內部審計逐漸從傳統財務向非財務領域的科學化過渡發展。
三、內部審計參與企業風險管理的途徑和方法
（一）協調組織風險管理決策
內部審計在企業中具有的獨特組織地位，大多數企業的內部審計分布于各個組織系統和各個基層單位的內部，對企業的業務接觸全面，能夠在企業企業風險管理以及改進等環節發揮組織協調的作用。其次，內部審計人員跟其他具體的業務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發生，有助于其發表專業、客觀的意見，協助設計和實施企業風險管理。再次，內部審計可以協助企業中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優化企業的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業損失。但是，內部審計執行協調角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協調業務而損害其獨立性。
（二）提供咨詢服務
內部審計針對企業風險管理開展咨詢業務的深入程度取決于企業風險管理的成熟度。當企業尚未建立全面風險管理框架時，內部審計應該作為企業風險管理的推動者，將企業風險管理的意識引入到企業文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業逐步建立全面風險管理框架時，內部審計人員應充分發揮自身具備的全局視野和專業技能，適時根據企業戰略目標、經營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經濟環境的變化，不間斷地改進和完善企業風險管控的組織結構和業務流程，使之能持續符合企業的風險承受能力，為企業長期發展保駕護航。此外，需要引起注意的是，當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業化勝任能力。具體來說，內部審計的相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經過專業化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監控情況等。
（三）評價企業風險管理過程
內部審計應從以下幾個方面對企業風險管理過程進行評價：一是評價企業風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發揮內部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業戰略目標和經營業務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
（四）跟蹤風險控制活動
從實際操作來說， 企業風險管理框架的執行遠比框架的設計重要，一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內部審計人員應當對風險所處環境及其他相關因素開展持續性監測和分析，動態關注企業風險監控體系是否健全及執行效果，也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業管理層以便改進風險控制措施。
四、內部審計與企業風險管理結合在企業的應用和實踐
根據國資委《中央企業全面風險管理指引》以及《關于2012年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經在探索如何將內部審計與企業風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查，提高了內審的效率和效果，也證明了與企業風險管理的整合是內部審計發展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環節進行審計，對發現的問題及時提出管理建議并協助整改，保證了工程項目優質高效快速的建成；南昌鐵路局內部審計部門根據與企業風險管理戰略目標匹配的業務重點，開展了全局非運輸企業物資貿易經營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續決策提供了依據，促進了企業風險管理的持續改進。這些專項審計和調查對現階段國有企業內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業風險管理的主要目標，缺乏將戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統和規范。筆者嘗試根據企業風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
（一）計劃階段
內部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發生變化時，應對審計計劃進行適時調整，重新分配審計資源。其次，在執行審計業務計劃的過程中，如果出現內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內部審計部門負責人應及時向企業管理層報告，以避免無法獲取充分、適當的審計證據，導致審計結果出現偏差。
（二）準備階段
風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎，這一階段所需進行的準備工作主要包括：了解企業的風險偏好和戰略目標、業務層面目標的風險承受度；在審計業務范圍內實施初步調查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源；審計方法的選擇等。
（三）實施階段
1、根據審計范圍選取合適的風險評價標準
內部審計人員在選取風險評價標準時，應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域；風險特征是否鮮明清晰，對環境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內的風險進行分析和評價
內部審計人員結合企業經營戰略制定和部署，采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現的情況進行密切關聯，從根本上為明確業務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優先次序的排列。
3、對風險應對措施進行評價
在確定了風險的范圍、發生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的，否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業所處的環境特征、風險程度以及企業管理人員的經驗等，來判斷企業風險應對措施選取是否適當。
4、對風險管理框架進行評價
內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發現后是否及時進行了糾正或改進。
（四）報告階段
風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發現的相應風險水平以及對于組織目標所產生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見。可以三種形式發表評價結論：一是無保留意見，即經過審計沒有發現風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環節；二是保留意見，也就是審計可以發現風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環節，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環節，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
（五）審計后續階段
內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發現的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
參考文獻：
[1]內部審計在治理、風險和控制中的作用[M].西苑出版社，2008年
一、建筑裝飾行業發展現狀？
建筑裝飾行業作為我國國民經濟的支柱產業，為推動國民經濟增長和社會全面發展發揮了重要作用。近年來，整個行業呈現平穩上升態勢。預計到2014年，建筑業總產值（營業額）預計將超過118000億元，年均增長7%，建筑業增加值將達到20000億元以上，年均增長8%，占國內生產總值的7%左右。未來幾年我國的基本建設、技術改造、房地產等固定資產投資規模將保持在一個較高的水平，中國建筑市場面臨重要的發展機遇。？
從消費結構上看，建筑業是最急需發展的產業；從城市化進程來看，社會對住宅的需求量很大，建筑業的市場空間相當大；建筑業是最富有吸納農村剩余勞動力的行業，在當前我國面臨突出的“就業問題”、“三農問題”新形勢下，建筑業發展對促進國民經濟發展、農村勞動力轉移和社會穩定起著無法替代的基礎性作用。？
同時，也應看到，中國建筑市場的競爭更加激烈。中國建筑業改革與發展中尚存在一些突出問題：1、建筑市場中地方保護和行業壟斷依然存在，規避招標、惡意壓價、拖欠工程款問題仍然存在。2、建筑業企業法人治理結構不完善，國有企業產權單一、財務風險突出等問題仍然是制約企業發展的主要因素。3、企業依靠專有技術和企業標準領先市場的意識還不夠強，許多建筑業企業更看重規模、產值，缺乏自主知識產權的專有技術和專利技術，技術競爭優勢不強等等。隨著國家重點建設項目規模越來越大、技術越來越復雜，對建筑企業的技術水平和管理能力提出了更高的要求。受經濟全球化的影響，中國建筑企業開拓國際市場、參與國際競爭的主動性、積極性日趨增強?？梢灶A見，中國建筑市場主體之間將出現新一輪結構調整，建筑市場將呈現出新的競爭格局。建筑業正由勞動力密集型競爭逐步向資金密集型、高技術型競爭過渡，建筑市場的競爭主體將逐步集中在專業突出、資本雄厚、管理先進、技術裝備程度高的大型建筑企業之間展開。
二、企業財務管理發展與完善的基本策略
面對激烈的競爭，企業要想求得生存、獲得發展必須重視企業內部財務管理，因為財務管理水平高低直接影響到企業管理的水平高低，進而影響到企業經濟效益的好壞。因此，優化財務管理，挖掘財務管理各功能，對于促進企業經濟效益具有重要意義。 由于越來越多的人認同了財務管理在企業管理中的地位和作用。這一地位和作用具體表現為：企業管理以財務管理為中心或者核心，財務管理是企業管理重要的組成部分并始終貫穿于企業管理的全過程。有效控制與管理對企業而言是尤為必要的。那么，建筑裝飾行業在經營發展上的主要特點是怎樣的呢？
（一）、建筑裝飾行業的主要特點
就我國建筑裝飾行業的行業特點來看，需要從其行業屬性、企業的發展規模以及經營模式三個方面來進行探討與分析：
首先，從建筑裝飾行業的行業屬性來看，其屬于資源消耗型的服務行業，從我國有關部門的數據統計來看，我國建筑裝飾行業對于材料的利用率遠遠低于國際水平，而生產過程當中資源以及能源的使用量卻大幅超出國際水平，如此高能耗的發展使得我國建筑裝飾行業的發展面臨著一定的制約，也正因如此，環保、低碳與節能成為建筑裝飾行業未來發展的主要方向。
其次，從建筑裝飾行業的經營規模上來看，我國多數建筑裝飾企業的經營的規模都相對較小，對于各種經營風險的抵御能力相對較弱，而企業內部不管是資金、人力還是技術水平都相對較差一些；
另外，從建筑裝飾行業的經營模式上來看，由于我國建筑裝飾企業的經營規模都不是很大，而且企業數量相對較多，專業化水平不高，所以企業間的競爭多采用價格策略來實現企業競爭力的提升。這使得建筑施工企業的創新能力普遍偏低，整個行業的發展也因此受到了影響。
（二）、建筑裝飾企業財務管理的現實意義
在建筑裝飾企業內部控制體系當中，財務管理是唯一的一種價值管理手段，所以，其內部財務管理工作的開展情況，決定了企業的整體經濟實力，只有做好財務管理工作，才能夠在提升企業發展潛力的基礎上，不斷適應日益變化的經濟市場的需求，在激烈的競爭當中謀生存求發展。可以說財務管理即是建筑裝飾企業生存發展的基礎性保障，也是其在長期經營發展過程中所積累的豐富經驗。加強財務管理，可以有效控制建筑裝飾企業的經營成本，
實現企業以最小的成本投入獲取最大的利潤空間的財務管理的策略與目標，為提升企業的市場競爭力，擴大企業經營規模等奠定
堅實的基礎。那么，結合當前建筑裝飾行業的整體特點以及建筑
裝飾企業發展的基本現狀以及其內部財務管理工作的開展情況來
看，建筑裝飾企業要采取怎樣的方法策略來對其財務管理工作進
行發展與完善呢？
三、建筑裝飾企業財務管理發展與完善的基本策略
以上的分析中已經提到，當前我國建筑裝飾行業的發展主要
呈現出企業經營規模小，以價格策略維持其經營與發展，再加上
‘整個建筑裝飾行業中企業數量較多，所以企業問的競爭也就更加
激烈。在這種條件下，加強內部財務管理工作，實現企業成本的
有效控制與管理對企業而言是尤為必要的。而要對建筑裝飾企業
的財務管理工作進行發展與完善，則需要從以下幾個方面進行相
應的調整：
1、提升預算編制的科學性
我國的建筑裝飾企業在經營規模上相對較小，對于企業經營
風險的抵御能力也比較低，所以要保證財務管理的整體水平，使
企業財務資金的管理得到有效保障，就必須從財務預算進行規范
性的管理。不管是企業經營過程中日常管理性的財務支出，還是
進行建筑裝飾項目施工的財務支出，都必須依照相應的預算編制
來進行資金的調度與使用。這就要求企業相關財務人員需要依照
企業經營的基本現狀，對企業的日常性支出進行預算編制，而對
于裝飾施工項目的預算編制，則需要依照項目的規模、質量要求
以及整個材料市場的基本現狀等因素來進行預算編制，留出一定
的調節空間，以便于針對市場環境的變化對各種預算編制進行有
效的調整與完善，進而使企業各項支出的預算編制更加科學、有
效。
2、規范預算的執行與落實
對于財務預算的執行與落實，是影響企業財務管理水平的重
要環節。正如我們所了解的一樣，財務預算通常情況下都留有一
定的可調劑空間，很多企業的財務預算也只是企業經營發展中的
一個參考依據，而不是一個硬性的指標。這就使得相關人員在進
行財務預算的執行與落實的時候，不能夠對自己的行為進行有效
的規范，出于個人利益因素的影響，往往會使得財務預算的執行
不規范、不標準，進而影響企業資金的使用效率。所以，要對財
務管理工作進行完善，必須對預算的執行與落實工作進行更為嚴
格的規范管理，配以相應的制度來進行規范，以保證財務預算的
每一筆資金都能夠用到實處。
3、加強內外財務管理的審計監督
對建筑裝飾企業而言，對于財務管理的內外監督與審計工作
是保證財務管理行為規范性的有效手段。要保證企業財務資金都
能夠切實依照預算編制以及企業的發展規劃與策略來執行，除了
依靠相關制度規范的約束之外，借助內部監督審計的監督作用也
是尤為必要的。企業方面應當依照財務管理的需要，建立起權責
煤礦企業實行內部市場化管理，是煤礦企業從落后的粗放型管理向現代化集約型管理邁進的轉折點，是煤礦創新發展的必由之路。在經濟全球化進程加速、技術創新頻率加快、市場經濟日趨完善的形勢下，依靠管理創新提高企業的競爭力，已經成為企業求生存、謀發展的重要舉措。當前，大多企業都著眼于加強內部管理，努力適應市場經濟發展的要求。煤礦企業實行內部市場化管理，是煤礦企業謀求更快、更好、高效發展不可缺少的重要手段。
一、內部市場化管理的內涵
內部市場化管理，就是按照市場經濟的基本原則，充分利用價值規律、經濟杠桿和競爭機制的作用，使職工個人與基層單位、基層單位與企業之間變單純的行政隸屬關系為行政隸屬和經濟關系有機結合的管理機制，使單位之間及單位與企業之間的協作關系和管理關系轉變為等價交換的經濟往來關系。
內部市場化管理的最終目的是降耗節支、提高企業整體經濟效益、增強企業競爭力和提高員工收入。
二、確定內部市場要素
市場主體、價格體系、計量手段、結算辦法是構成內部市場化管理的要素，各要素之間既相互獨立又相互聯系。明確市場要素是做好內部市場化管理工作的前提和基礎。
1. 確定市場主體
推行內部市場化管理，在內部核算方式上可實行四級市場主體運作。從一般意義上來講，一級市場主體是煤礦，二級市場主體是區隊、科室，三級市場主體是班組，四級市場主體是個人或崗位。
一級市場:構成一級市場主體的煤礦成立礦級結算中心并設立單獨的內部賬戶，與其他市場主體發生的經濟往來，按照產品和服務價格結算，通過結算中心相互劃轉費用。主要結算方式有:材料結算單、設備租賃結算單、支護品租賃結算單和辦公費用結算單等。
二級市場:是內部市場的重要環節，二級市場主體是煤礦生產一線及輔助單位等煤礦所屬各單位，如:采掘區隊、運輸區隊、一通三防區隊等。二級市場中各核算單位采用內部結算票據進行收支結算，以區隊、科室為核算單元，模擬會計核算，相互劃轉經費，改變各單位之間生產協作關系為市場買賣關系，相互之間提供的服務與勞務均按市場價格目錄核算收入，并通過各自的經營考核辦公室發生供求結算關系。
三級市場和四級市場:三級市場是二級市場的進一步細分、四級市場是三級市場的更進一步的細分。在三、四級市場中，各班組之間、崗位(個人)之間、上下工序之間市場結算更加明細化、更加直觀，市場的作用得到更直接的體現。突出表現是成本的控制，如區隊對班組、班組對崗位(個人)核算時，根據月度成本利潤計劃，將指標逐級、逐項分解，把可控部分承包落實到班組直至個人，材料消耗直接與個人的收入掛鉤，使得個人收入與成本之間形成反比關系，從而使每個人都自覺參與到節支降耗工作中來。四級市場是內部市場中的最小單元，每個崗位或個人成了相對獨立的經濟實體，這些經濟實體通過簡單的買賣往來關系促成了內部市場的形成。
2. 價格體系
結算價格是內部市場正常運行的基礎和保障。沒有價格就不能進行結算;價格不準確、不合理，也不能進行正常的結算，就會出現經濟糾紛和諸多矛盾，因此，在制定內部結算價格時，應力求價格準確、全面、合理，并編制成冊，內部發行。同時，根據內外部市場的變化情況，及時對價格進行修訂和增刪，使價格趨于合理，以不斷完善價格體系。
內部市場價格種類主要有:①編制價格:以勞動定額和材料定額為依據;②市場價格:以社會市場價格為依據;③協議價格:由內部市場主體協商確定;④現場寫實價格:既沒有統計資料價格，又沒有勞動定額和材料定額的價格，通過現場實測確定;⑤競標價格:通過競標產生的價格等。無論是哪一種價格種類，最后都要根據煤礦實際確定為一定的內部市場結算價格，這也是內部市場結算的唯一價格。
價格的測定主要采用完全成本法，隨內部、外部市場的變化進行相應的調整，并逐步實現與外部市場的接軌。
3. 完善計量手段
計量是推行市場化管理的一個重要因素，沒有準確的計量，內部市場化管理就是一句空話，毫無意義。因此，煤礦必須不斷加大投入，完善計量手段，做到凡是有水的地方都有水表，凡是有電的地方都有電表，凡是有氣的地方都有氣表，等等，裝表計量率要達到100%，做到方方面面無空白點。否則，就不能進行準確的計量和結算。
4. 成立結算中心
各市場主體之間的結算和考核需要有一個部門來協調、匯總與落實。煤礦可在企管科(市場辦)設立內部結算中心，負責全礦的核算管理;二級市場主體設立經營考核辦公室(或經營考核小組)，負責所屬各單位的核算管理;三級市場主體設置核算員，負責三、四級市場主體的核算管理。
三、內部市場化的特點
實行內部市場化管理，必須充分認識內部市場化的特點和基本規律，做到有的放矢，只有這樣，才能達到內部市場化預期的目標和效果。
1. 每一個生產者都是經營者
煤礦通過細分市場主體，細化生產要素價格，規范市場運作，各種生產要素在市場機制的作用下實現了合理優化配置。企業內部各個單位、各個專業、各個崗位以及每名員工，都成為市場競爭的參與者，生產者和經營者合二為一。各級市場主體的利益和每名員工的切身利益與企業的效益緊密地結合在一起，每一個生產者都成了經營者。
2. 每一種生產要素都有價格
為確保內部市場化管理的有序運作，煤礦必須配備齊全各種水表、電表、氣表和計算機網絡等設備設施。同時，根據內外部市場的變化，對各種生產要素價格及時進行調整和修訂，形成比較完備的價格體系。從大到做一項工程，小到擺一盆花、沏一杯茶，都有價可計，價格無處不有，“市場”無處不在。
3. 每一天都知道經營效果
通過實行內部四級市場價格結算，即:煤礦與區隊、科室，區隊、科室與班組，班組與個人(崗位)之間的結算，生產經營可以做到“日清日結”和“班清班結”，并通過企業內部網絡于每天下午下班前將全礦各單位的生產經營情況生成“四級核算匯總表”，礦領導可以方面快捷地了解各個市場主體的生產經營結果。
4. 每一個市場行為都能有效控制
為有效地解決內部市場運行過程中出現的各種矛盾和經濟糾紛，煤礦可以采取生產經營負責制、經營風險抵押金制、全面預算管理、價格調控、經濟仲裁等多種有效手段，抓好事前控制，強化事中管理，嚴格事后考核，對每一個市場行為進行有效控制，以此提高經濟運行效率和效果。
5. 每一項工作都講求投入產出
通過推行內部市場化管理，煤礦每一個生產者和經營者都形成了一種共識，即“多花就會少得”，賠本買賣堅決不干，無效益工作堅決不干，做到了先算后干，邊算邊干，算好再干，增強了員工當家理財的意識。
四、應做好市場化管理的基礎工作
確定了價格體系，制定了價格結算辦法，還不能完全做好內部市場化管理工作，還需要相應的配套措施，亦即做好市場化管理的基礎工作，如加強管理和考核、制定各種管理細則和辦法等，主要應做好以下幾個方面:
1. 加強組織領導
為了保證內部市場化管理規范、合理、有序地運行，煤礦可成立內部市場化管理領導小組，礦長任組長，經營副礦長任副組長，礦其他成員、各經營管理部門負責人為組員;下設辦公室，辦公室可設在企管科(市場辦)。
領導小組每一個月或半月召開一次專門會議，總結平衡和安排部署內部市場化管理的有關工作;辦公室要制訂嚴密的工作計劃，明確分工，落實任務，加強指導，確保內部市場化管理有條不紊地進行。
2. 強化宏觀調控
內部市場化管理領導小組和辦公室應廣泛收集、分析企業內外供求信息，下發給有關部門和基層單位參考，并以內部商品或勞務的單價為杠桿，進行內部市場調控，使其達到有序運轉的目的。首先實施行政調控。以正式文件下發對各單位的結算管理方法，對各單位的管理人員有任免權，對經營效益差、完不成承包任務和效益指標的有終止合同的權力，強化對基層管理人員的動態管理;其次實施價格調控。明確規定各類結算價格，及時掌握價格的進行情況，對不合理的價格及時進行調整;最后實施經濟分配手段調控。平衡各單位工資總額、平衡結算過程中出現的較大差距，保證各單位經濟分配比例合理，調動各單位的積極性。
3. 完善計量手段
凡有量可計的工作和場所，都要設有相應的計量器具，包括地磅、電表、水表、電子軌道衡等，并統一計量單位。對計量人員進行培訓，制定嚴格的崗位責任制和輪崗換崗制度，規范計量監督的考核辦法。
4. 嚴格考核獎罰
內部市場化管理領導小組應責成考核部門制定嚴格的考核獎罰辦法，加強監督，定期考核，及時兌現獎罰。對于任務不落實、提供數據不準確或因推諉扯皮而貽誤工作的單位和個人給予行政處分和經濟處罰。同時，責成各單位負責人和推行內部市場化管理的工作人員，認真負責，任勞任怨，正確處理本職工作和市場化管理工作的關系，對內部市場化管理辦公室安排的工作，要不折不扣地圓滿完成，否則給予必要的處罰。
新《中華人民共和國環境保護法》已于2015年1月1日起施行。為了提高管理水平，落實環境保護主體責任，強化和規范環境保護行為，消除環境風險隱患，企業必須在責任追究、監管權責方面配套落實新《環保法》的相關規定，確保各生產環節符合環境保護法律法規和標準規范的要求，最終實現環保新常態下企業的可持續發展。
一、健全完善環保管理機制
企業要從適應新《環保法》的要求入手修訂環保制度，構建全新的管理體系。通過提高環境監管效率，指導和督促生產單位強化和規范生產過程的環境保護行為，排查和消除環境風險隱患，全面落實企業環境保護主體責任，使企業生產經營活動不斷符合環境保護規范化建設的要求。具體做法如：
1.在廠礦、車間、班組建立三級環境管理機構設立專職環保管理人員，定期召開環保例會，對存在的環境問題分析成因、討論可行性方案，有效推進并層層落實責任。形成有序、有效地環境管理流程。
2.切實把握“三個統一”原則企業要充分認識到環境問題就是經濟問題和社會問題，環境效益就是經濟效益和社會效益，應根據長遠發展的需要制定切實可行的環保工作規劃。在遠景規劃當中應當對環境控制指標，重點治理工程，設備和設施更換計劃，相關人員專業素質結構，污染物指標的削減計劃，“三廢”綜合利用以及環保專項資金等做出與企業發展規模相匹配的細致計劃，從而使環境管理計劃、目標、實施工作做到有的放矢，減少盲目性，提高預見性。
二、健全指標考核體系，完善激勵和約束機制
按照環保新常態的要求明確各層級量化管理指標，通過層層分解落實、定期評估，督促企業自身不斷改進和規范環境行為，提高環境監管效率，防范和控制環境風險，從而形成企業內部環境保護行政主管部門對生產單位污染物排放進行內部控制的機制。內部排污收費制度的設立，不但能對生產排污進行控制，還能充分調動生產單位保護環境的積極性。首先，各生產單位要對本單位污染物排放的總量進行申報，經由企業內部環保部門來按照相關地方標準核定給企業的總體排污量進行確認；其次，要在各污染排放口安裝排污流量計和濃度計，在科學核算的基礎上細化分解排污總量指標，開展內部自我管理的排污收費；第三，依照相關環保機構對于企業的收費標準對二級單位收取風險抵押金，對于沒有完成排污指標的，就需要按照比例扣除抵押金。如果超過了分配的排污限額，除了扣除抵押金之外，還需要進行罰款。如果沒有用完上本年度的排污指標，年終可以退回抵押金，并給與獎勵。排污抵押金的剩余部分可以當作企業環保的專項資金。在具體的運作中，二級單位可以參照此方法，將任務分派到各個班組；最后，在測算環保設施運行成本的基礎上，參照國內同行業制訂各生產單位的環保管理費用，并與財務方面成本核算緊密銜接，不斷以經濟杠桿促進污染物排放自我管控的持續改進。
三、強化企業內部環境監理、監測工作
環境監理和環境監測是環境管理工作的重要組成部分，其作用在于通過現場檢查督促環保管理目標按計劃進行以及各項環保管理制度和要求得到有效落實，使環保管控指標異常能夠被及時發現并得到快速解決。為了提升企業內部的環境管理工作效果，必須要充分發揮監理、監測工作的基礎性作用，依照其工作特點將兩者有機結合在一起，確立“監理以監測為依據、以監測促進監理效果”的工作模式，不斷提高環境監測的目的性和環境監理的實效性，使環保工作得到整體提升。具體做法是：
1.采取例行檢查、重點檢查、突擊檢查、遠程監控、收集整理等方式獲取環境信息；
2.現場進行勘察、采樣、監測、拍照、錄音、錄像獲得判斷依據或證據；3.通過調取生產記錄、在線歷史數據了解生產狀況，分析污染原因；
4.對監測結果超標的單位開展重點監理，督促整改直到其達標；
5.對違規違法行為予以通報考核。
四、深入開展企業環保文化宣貫活動
環境保護在當前的技術條件下一般不產生直接的經濟效益，但是許多人，包括一些領導干部確實還存在著重經濟效益輕環保投入的狹隘觀念，他們往往只看到眼前和局部甚至個人利益而沒有持續發展、綠色發展的眼光和思路，把環境污染的難題留給后人。環保意識的提升不僅是國家行為，更是企業實現可持續發展的思想保障。所以，企業應該利用廣播，講座，電視，有獎征文，黑板報，文藝演出，櫥窗，環保展覽，事跡報告，專題培訓等諸多形式來進行環保宣傳，借以在企業的干部群眾中宣傳環保文化，提高企業內部環保意識，推動企業環保文化的發展。只有這樣，才能使環境保護意識深入人心，給環保事業的長足發展提供強大的精神保障。在當前形勢下，具體應以新《環保法》和“兩高十四條環保司法解釋”及相關環保法規為主要學習內容積極開展宣貫活動，在企業內部形成學法、守法、用法的良好氛圍。以多平臺宣傳、多方位培訓、座談討論、知識競賽為手段，全方位、分層級地開展環保法規的學習宣貫工作，確保新《環保法》等環保法規能夠在企業內部得到有效貫徹落實，為環保紅線的入腦入心打下堅實的基礎。
五、總結
為了使現階段企業內部環境管理適應環保新常態的整體要求，積極扭轉以犧牲環境為代價換取經濟利益的錯誤觀念，營造清新、和諧、友善的環保氛圍，建立科學的、適用的、和諧的綠色生產經營模式。在企業內部環境管理升級過程中，必須提升完善相關的環境保護管理機制，通過內部收費制度等一系列激勵與約束機制的完善以及企業環保文化的形成來促進企業進一步提升內部環保管理水平，從而走上節能減排、綠色環保的可持續發展之路。
參考文獻
1、內部控制與風險管理目標上的一致性
現代企業建立內部控制制度最初的目的就是為了防范企業存在的潛在風險，早期的內部控制制度就是在保障企業財務以及會計信息安全的背景下產生的，內部控制與風險管理目標存在很大的一致性。另外，從現代企業經營發展的趨勢來看，內部控制與風險管理的最終目的都是為了提升企業的經營管理水平，提高企業的經濟效益。
2、內部控制與風險管理的外延以及內涵存在差異
企業內部控制主要是由內部監督、風險評估、信息與溝通、控制活動以及內部環境五個方面組成的，而風險管理則在此基礎上增加了目標設定、風險識別以及風險應對三個重要的因素。因此，企業風險管理的外延要比內部控制大，其已經延伸到企業戰略層面和治理層面的管理，并且尤為強調對企業風險的識別、評估和控制。風險管理中提出了戰略目標的概念，而內部控制的重點主要放在制度層面，通過制度的設計和實施來對風險進行防范。因此，在激烈的全球市場競爭下，建立風險管理體系更加有助于企業規避風險能力的提高。
3、內部控制與風險管理存在很大的互補性
風險管理能夠有效地將企業面臨的潛在風險識別出來，再通過企業內部控制來對風險進行防范、控制和管理，最終實現企業的經營管理目標。因此，內部控制作為企業風險管理的重要環節，對實現企業長遠戰略目標有著極為重要的意義；同時，內部控制的有效性又依賴于風險管理對風險的合理識別和評估，兩者具有很大的互補性。
二、風險管理視角下企業內部控制存在的問題
1、企業風險管理意識比較淡漠
市場經濟的發展以及經濟全球化增加了市場的各種不確定性因素，企業不僅面臨著傳統的經營、財務風險，還面臨著經濟全球化給企業帶來的新型金融風險、控制風險、信息風險等。內部控制以及風險管理的主要目的就是對企業潛在風險進行防范和控制，為企業戰略目標的有效實施提供保證。然而，目前我國大多數企業風險管理意識較弱，對風險的理解還停留在傳統的經營、財務風險階段，對完善企業風險管理機制的重要性認識不足。雖然我國一些企業制定了內部控制制度和程序，但是很少有企業將風險管理的理念融入到企業內部控制制度中，內部控制有效性的發揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風險管理與內部控制的企業，由于企業的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執行和實施。
2、企業缺乏完善的風險管理體系
從內部控制的角度而言，企業應該對面臨的風險進行主動的識別和分析，并采取相應的管理和防范措施，盡量降低或避免風險。然而，目前我國一些企業風險管理的意識不強，定量和定性相結合的風險評估方法缺失，沒有成立專門進行風險識別、評估、分析和管理的機構，風險評價與預警機制不健全，風險防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國很多企業逐步涉足資本金融市場，參與金融衍生產品交易的程度越來越深，很多企業為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風險，企業對新型金融風險的管理能力嚴重缺乏，導致企業所面臨的財務風險、法律風險以及破產風險等大大提升，嚴重損害了企業的長遠利益，制約了企業的健康可持續發展。近些年中航油以及中信泰富等企業參與金融衍生品交易發生的巨虧事件，就是由于企業內部控制以及風險管理體系不健全，導致企業沒有能夠對風險進行及時的識別、分析和應對，給企業帶來了巨大的損失。
3、企業缺乏健全的內部控制監督機制
內部控制以及風險管理作用的發揮是一個長期的持續性的過程，因此需要有健全的監督機制提供保障。內部審計是目前我國大多數企業內部監督機制的主要方式，很多企業在內部審計制度建設方面存在著問題。主要表現在：首先，很多企業的內部審計水平比較低下，內部審計工作的重點主要放在企業經營、舞弊以及特殊項目審計方面，而在內部控制制度的執行以及風險管理體系有效性的發揮方面嚴重缺失；其次，我國大多數企業雖然成立了內部審計部門，但是由于獨立性的缺失，導致內部審計的監督作用無法有效發揮。很多企業內部審計職能往往是由財務人員代為實施，內部審計的程序以及手段極其不專業。一些企業的內部審計人員在開展工作時往往要受到企業管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導致內部審計的獨立監督作用無法發揮，內部控制以及風險管理的執行無法得到監督。
