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二、地勘單位應制定《內部審計質量考核辦法》，建立考核指標體系
當前地勘單位內部審計機構獨立性不強，受單位負責人的個人意愿指揮。內審人員違規或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無風險狀態”，僅靠內審人員的道德自律軟指標來約束，沒有建立審計責任倒查追究制度，上升到制度硬指標層次，使得內審工作質量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內部審計質量考核辦法》。該辦法從工作態度、工作業績、創新管理方面出發，設立一級指標，予以量化考核。在一級指標下，再細化出各項二級質量性指標，每個質量性指標2-5分，總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級：優秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）?？己私Y果與獎懲掛鉤，優秀人員予以獎勵，一般人員進行再培訓教育，較差人員考慮轉崗，不再從事內審工作。《內部審計質量考核辦法》可由考核指導思想與原則、考核內容與計分辦法、考核依據、組織領導、獎懲規定等五章組成,后附設計的百分考核表。工作態度考核內容主要包括：是否按照審計設計要求，認真參與并及時報送審計項目成果資料，報送資料滿足規定要求；是否按時報送審計工作計劃、總結、報表；是否主動參與審計理論、審計課題研究，完成分工任務，是否在省級以上期刊登載發表審計專業論文、課題成果，積累經驗；是否積極參加審計培訓；是否對上級部門下達的審計任務提供積極配合，及時、準確提供審計組需要的資料、數據，保證審計工作順利開展；是否重視審計人員隊伍建設；對審計任務開展組織是否得力。工作業績考核的內容主要包括審計目標、審計工作方案、審計程序、審計方法、審計成果和審計責任追究六個方面。具體考核通過審計工作程序實施審計實施方案，獲得的審計成果是否使審計目標得以實現；審計成果是否產生良好的審計效果，審計建議采納情況；審計程序是否規范；審計技術方法是否得當；是否有審計差錯造成重大審計風險的情況發生；是否重視審計成果運用，建立審計成果運用機制；審計整改率是否達到100%。創新管理考核的內容主要包括審計工作標準化、信息化、集約化方面。審計制度建設是否完善，執行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實審計制度相關規定和要求；是否積極利用現代信息手段，為提高審計工作質量提供技術支持、資源支持，完善本單位的審計信息系統建設；優秀審計人才在本單位使用情況，是否發揮作用；審計工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊領導、各部門負責人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對審計項目質量進行考核。部門領導打分結果占60%，其他人員占40%，加權平均計算出考核結果，并對外予以公布。
1. 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督;要對單位的重點部門進行監督;要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。
2.內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。
二、單位內部審計現狀
1.內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2.內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3.單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展?，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。
三、加強單位內部審計的方法
1.嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規;嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。
內部審計在一個單位中起著經濟監督和經濟評價的職能，能夠促使相關人員遵守財經法規和財務制度，預防經濟犯罪發生和堵塞財務漏洞。科學、有效的內部審計能證實企業財務收支是否真實、合法和完整，保證公司財產的安全、合理和有效使用。事業單位的內部審計工作不可或缺，但在內部審計的實施過程中，要講求投入與產出，即要考慮內部審計的效益和效率，因而審計成本問題不容回避。內部審計的成本是開展審計工作的產物，伴隨著審計活動的存在而存在，它的高低關系到審計經費使用效益和審計效率，也是衡量審計工作水平的重要標準之一。在金融危機演化成為經濟危機的環境中，在加強事業單位的內部審計力度的同時，有效地控制審計成本是擺在人們面前的一個現實問題。
一、事業單位內部審計成本的構成
審計成本包括為完成審計工作需花費的資金成本和人力成本等直接成本，以及被審計單位和其它部門在審計過程中所付出的人力、物力和財力等間接成本。
從審計成本組成內容來看，審計成本可以分為：顯性成本、隱性成本和機會成本。顯性成本包括：審計部門和審計人員工資、辦公費用、固定資產使用成本、審計人員后續教育成本和審計項目成本（包括審計外包項目成本、被審計單位配合成本、審計成果運用成本）等；隱性成本包括被單位高層管理和其它部門對審計部門的委托、聽取審計請示、審計意見和審閱審計報告所花費的時間和精力等成本；機會成本包括由于審計人員、被審計單位人員和其他人員因完成審計事項所花費的時間而導致其它工作被擱置所帶來的成本。
二、事業單位內部審計成本控制的現狀及成因
（一）審計部門及審計項目組成本控制意識欠缺
長期以來，事業單位在財務管理中沒有實行成本核算，加之事業單位財務預算管理過于粗放，單位內部各部門往往沒有成本控制的概念，更不會自覺地進行成本控制。內審部門作為事業單位內部的一個職能部門也不例外。內部審計人員成本觀念欠缺，沒有把投入與產出、成本與效益結合起來，審計項目組在實施審計項目過程中不注重節約成本、不講究工作效率，搞人海戰術、搞拉據戰，浪費了大量時間和人力資源。
（二）事業單位內部審計成本預算管理不規范、不全面
事業單位內部審計成本預算是內部審計部門經費預算的一部分，在預算層次和內容上缺乏系統性，其預算管理不規范、不全面。內部審計成本隸屬于總成本，審計成本與被審計對象的成本融為一體。目前，事業單位內部審計成本并未單獨核算，只將辦公費用、固定資產購置費用、培訓費用等納入內部審計部門經費預算，被審計單位的配合成本并未納入成本管理的范疇，導致審計項目中大量占用被審計單位資源，審計成本被轉嫁給被審計單位，使單位的內部審計成本不完全，在預算管理上存在脫鉤現象，也使內部審計成本預算的內容不夠全面。另外，審計成本預算也未與審計項目掛鉤，外包成本未納入審計成本預算范圍。審計過程中消極怠工時有發生，對于稍有難度的項目就選擇外包，而外包項目產生的一系列費用無形中增加了審計成本。
（三）缺乏激勵約束機制，內部審計人員缺乏動力，審計效率不高
目前，事業單位內審部門基本上未形成績效考核機制，因而也沒有具體的績效考評指標，對審計人員的年度考核流于形式。審計部門領導注重的是一年完成了多少審計項目，對審計項目的復雜程度，審計的效率、效果及審計成本等方面很少關注。薪酬制度也往往僅與職稱、職務掛鉤，不與審計項目成本及效益掛鉤。由于缺乏激勵機制，對審計成本的節約和浪費沒有相應的獎懲措施，甚至得不到客觀的評價，致使審計人員的主觀能動性得不到充分發揮，工作積極性不高，客觀上導致了審計成本的增加。
（四）審計資源整合不力，資源不足與資源閑置現象并存
一方面，事業單位內部審計普遍存在總體資源包括資金、人員、時間等各方面的投入不足；另一方面，由于對審計項目工作量和可用的有效審計資源沒有進行準確測算，具體落實到審計項目時“有則多配，無則少配”，再加上任務與時間不匹配，導致資源閑置現象嚴重。在項目實施過程中也存在審計力量組織調度不當、分布不均、審計重點和目的不明確等情況，導致審計項目審得不深、不透，使投入的大量審計成本未能發揮其效用，相對增大了審計成本。
（五）審計程序欠科學，審計方式和審計手段落后
審計程序是保證審計目標實現的手段。事業單位內部審計程序存在著不規范、太繁瑣、程序僵化等弊端。一般地說，審計程序越繁瑣，審計成本就越高。事業單位內部審計方式基本上停留在對會計憑證的逐筆審查，分析性復核未得到充分運用。計算機輔助審計使用范圍不大，審計實踐中更多地使用手工審計，造成審計效率低下。
（六）審計人員選派不科學，使審計人員素質不能滿足審計業務的需要
審計是需要依靠經驗和專業知識進行判斷的工作，對職業判斷能力的要求十分高，但從現有的文獻來看，我國還沒有一套對內部審計人員的選拔、評價標準與辦法，不能科學選用內部審計人員。單位內部選派審計人員時，基本上還是以經驗為主，更多地從會計人員中選派。加上事業單位的領導對內部審計工作的認識不充分，忽視了審計工作的特點，認為會計工作與審計工作很接近，會計工作會做了，審計工作也自然能勝任。故事業單位在審計人員的選派方面往往具有一定的隨意性，在領導認為必要時將會計崗位的工作人員直接調任到審計崗位。其結果是審計人員缺乏審計技能，職業判斷水平不高，耗用的審計時間過長，效率低下，動用審計人員較多，人力消耗過大，最終使審計成本增加。
三、事業單位降低內部審計成本，提高審計績效的途徑
（一）優化審計組織，完善管理體制，降低審計管理成本
1.優化審計項目組織工作，整合審計資源。
審計資源利用狀況直接決定著審計成本的高低，所以加強審計的組織與管理、促進現有審計力量與審計對象的最佳結合，是審計成本控制的重要手段。在審計計劃管理工作中，優化審計項目組織工作、促進審計資源整合的手段主要有：（1）審計計劃要明確目標，突出重點。根據審計工作發展目標和有效實施審計監督的需要，在計劃安排上要突出重點，明確年度審計工作總體目標和各項目審計目標。（2）在保持各專業審計優勢的基礎上，科學調整內部機構設置，合理調配審計力量，使審計人員、審計項目和審計環境緊密配合，形成有機整體，協同效應明顯，進而降低審計成本。
2.建立激勵與約束機制，提高審計效率。
激勵與約束機制的有機結合，是促使內部審計行為高效運行的保證。事業單位內部審計應運用激勵和約束兩種不同的力量，充分發揮事業單位內部審計人員的主觀能動性，促進審計效率的提高和審計成本的降低。節約獎勵制度是一個行之有效的解決方法，作為定額預算的配套措施，節約獎勵制度通過合理的內部挖潛，提高審計人員對于控制內部審計成本的積極性。對于超定額支出則采用經濟制裁手段予以約束。
3.科學地編制審計計劃，控制審計成本規模。
科學地編制審計計劃要求安排審計項目時要有選擇性，一方面要選擇那些重點領域、重點部門、重點資金以及重大事項開展審計；另一方面要選擇那些能擴大審計影響、宣傳審計效果，且能對工作效率的提高產生連鎖反應的項目來開展審計，盡可能地不選那些大而全并且需要花費大量人力、物力、財力而收效不大的項目。
4.加強人才培養，探索審計人員選拔模式，不斷提升審計人員素質。
審計人員的專業勝任能力直接關系到審計工作的質量，也影響到審計耗用的時間和財力。為提升審計人員素質，必須加大審計培訓的力度，雖然對審計人員的培訓會加大審計成本，但這會極大地提高審計工作效率和效果，最終實現審計總成本的降低，效益可能是最高的。另外，探索審計人員選拔模式，改變憑經驗選拔的現狀，采用科學選拔模式。在當前缺乏科學、統一選拔標準的環境中，可以嘗試委托人力資源機構或高等院校制定一些適用的審計人員選拔標準，明確審計人員應具備的能力和素質，并對審計人員進行相對科學的選拔與選派。
（二）控制審計項目成本，提高審計實施效率
1.嚴格控制審計程序，改進審計方法與手段。
審計程序設計直接影響審計項目成本，審計組必須在保證最佳資源配置的前提下，慎重選擇最恰當的審計程序。設計審計程序必須充分考慮其必要性，在保證審計質量的前提下評估其運行所需費用，盡可能地簡化審計程序，避免交叉重復。
在項目審計中，充分運用分析性復核、內部控制評審、重要性水平的評估等先進的審計方法，能較好地控制審計過度造成的資源浪費和審計不足帶來的審計失敗，達到控制審計項目成本及被審單位配合成本。充分利用計算機輔助審計功能，將審計軟件與被審計單位財務數據兼容，利用審計軟件輔助審計，將大幅度地節約審計時間，提高審計效率，降低審計成本。
在審計檔案管理中，廣泛采用計算機管理等現代化手段，重要的工作底稿、被審計對象資料、審計信息等錄入計算機系統，方便信息查詢、傳遞，使資源共享，以提高整體效率。
2.整合審計資源，使審計資源組合最優化，以實現審計成本降低。
審計項目所需審計資源與被審計單位規模、內部控制有效程度、審計事項的復雜程度等密切相關。要加強調查研究，全面、深入地了解被審計對象和審計事項情況，根據審計工作的需要選配適當數量的合格審計人員，配備與審計項目相適應的物質資源并提供適當的資金保證，將審計人員、物資、資金與審計項目相配合，使審計資源的作用最大化，以減少資源的耗費，降低審計成本。
3.審計與審計調查相結合，促進審計效率的提高。
注重發揮延伸審計或調查的作用。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、耗費精力少、需要時間短、掌握情況多等特點。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，在計劃安排上加大審計調查力度，對于擴大審計監督覆蓋面具有很重要的作用。在一些項目審計過程中，對重點問題進行重點審計，對其他一些問題可以進行延伸審計或調查，在不影響審計質量的前提下，起到節約審計成本的作用。
（三）做好預算管理工作，控制審計支出規模，降低審計成本
1.強化預算控制，控制審計成本總規模。
預算作為一種控制手段，能夠有效地降低費用支出。對于事業單位來說，審計經費預算根據一定時期內審計項目的數量及審計的難度進行預測確定，實施內部審計所發生的支出應控制在預算范圍之內。這就要求對事業單位審計經費的管理實行定額預算，根據審計項目定人員、定時間，由人員和時間定工作量，再由工作量定經費。當然，審計項目外包成本也應歸入審計成本之中，納入預算管理。在年初制定計劃時，編好審計經費預算，作為控制審計成本的依據。此外，為了加強預算編制的科學性，可以根據審計工作經驗，分別項目的性質、類型、規模等實行定額管理，減少預算編制中的人為因素，在保證計劃科學性的同時，實現經費使用的計劃性和科學性。
2.改變預算管理方式，實行審計成本分項控制。
事業單位現行的預算管理單純由財務部門來行使“總管”的角色，財務部門并不掌握審計部門的具體運行情況，其預算控制的效能較低。因此，最好的成本控制方法是將審計成本預算從總成本中分離出來，作為一個單項，采取恰當有效的方法來控制。單位總預算成本主要由財務部門負責檢查監督，而單項審計成本預算則實行平行控制，即財務部門和審計部門同時控制，并輔以獎懲措施，這樣，既減少了財務部門對審計成本控制的難度，又提高了審計部門對審計成本控制的主動性和自覺性。
綜上所述，事業單位的內部審計工作不可或缺，實施內部審計必定發生相應的成本，由于在思想意識、成本管理模式、審計人員素質等多方面存在著影響審計成本的因素，事業單位的審計成本控制不盡如人意，造成了審計效率低下、效益不高。事業單位的內部審計要想克服存在的問題，應挖掘事業單位內部審計工作中問題的根源，采取優化審計組織、完善管理體制、整合審計資源、控制審計項目成本、強化預算控制等措施，有效地提高審計效率與效益，切實降低審計成本。
【主要參考文獻】
［1］李學柔.內部審計實務標準導讀（修訂本）.中國內部審計協會.
［2］李三喜.內部審計規范精要與案例分析［M］.中國市場出版社，2006.
黨的十六大報告和十六屆三中全會《決定》提出，要進一步轉變政府職能，改進管理方式，提高行政效率，降低行政成本，形成行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。政府是否高效運作，一直是判斷一個公共管理體系是否優良的標準，也是判斷政府是否負責任的標準。建立一套理性、精干、高效的政府行政機構被視為現代文明社會發展的重要標志。高效率和高績效意味著公共部門能夠充分地利用各種資源實現管理的目標，意味著公共部門和公共管理者要重視金錢、時間、結果服務的價值。內部審計可以通過履行職能，促進政府職責得以有效行使，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，因此，內部審計機構是促進建立效率政府的重要職能部門之一。但傳統審計更注重財務審計，不能充分有效地發揮其重要職能，著重于內部控制建設的審計，將更多地關注于經濟原則、效率原則、效能原則和公民滿意原則在政府中的體現，促進政府效率的提高。
（二）審計轉型是政府運行方式改革的需要
引入競爭機制，用市場的力量改造政府，提高政府隊伍的工作效率，這是當代西方“新公共管理”運動以及政府改革的一個基本精神。目前行政事業單位在采購固定資產時采用招投標制，在履行政府職能過程中使用簽約合同承包、出租制、一般使用者付費的市場方式；在內部管理運作中引入競爭機制，將政府行政環境向市場模式靠攏，采取成本核算、顧客導向、業務流程再造、全面質量管理、績效考核與內部市場等企業化的管理模式。內部審計可以通過參照在企業中進行的對內部控制和風險的管理模式，及時發現、糾正問題，使政府運行方式的改革得以健康推進。
（三）審計轉型是行政事業單位內審工作發展的需要
從內部審計的普遍情況來看，隨著外部制約機制的不斷加強，內部管理水平不斷提高，會計電算化的不斷普及，賬務表面的錯誤會越來越少，因此要求內部審計必須改革傳統的審計模式，將職能從傳統的監督檢查轉向為內部管理服務，將內部審計的重點從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。
行政事業單位中的內部審計更有其緊迫性。自今年以來，全國各地區、各部門將開展政府收支分類改革，改革將通過對政府收入進行統一分類，全面、規范、細致地反映政府各項收入，通過建立支出功能分類體系更加清晰地反映政府各項職能活動，通過建立支出經濟分類體系，全面、規范、明細地反映政府各項支出的具體用途。另外，市司法局機關也將成立財務決算中心，對所屬部分事業單位的財務進行統一結算。顯然，行政事業單位的財務收支活動內容逐漸簡單化、透明化，如果我們仍然局限于傳統的財務審計領域，內部審計機構將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有找準定位，及時轉型，將內部審計作為一種對被審計單位的服務，以服務為導向，拓展審計領域，建立“服務導向型”內部審計，內部審計在行政事業單位中才有存在和發展的必要。
（四）審計轉型是適應本系統體制改革的需要
2004年起，根據司法部的要求，市司法局系統開展了監獄體制改革，改革目標是“全額保障、監企分開、監社分開、收支分開、規范運作”，由原先的監獄、企業一體化核算改為行政、企業獨立核算。改制之前，企業將加工收入全部通過“營業外支出”科目轉到行政，改制后，市監獄管理局成立申岳公司，各監獄將本監獄企業加工收入按比例上交申岳公司，留下部分作為成本支出。勞教局也自2007年起要求各勞教所將勞務加工收入扣除一定比例的生產成本開支后全部上交，勞務加工凈收入不再由各勞教所獨立支配。監企分開與收支分開的運行機制，使監獄內部管理更加規范，內部控制制度的健全與運行的效率，直接關系到監獄體制改革能否落到實處。因此，在對監獄和勞教所開展內部審計的過程中注重向以內部控制和風險管理為導向的管理審計轉型，適應市司法局系統體制改革的形勢需要。
二、在市司法局系統進行審計轉型實踐的探索
（一）提升審計理念，從監督向服務與咨詢轉變
目前就普遍情況來看，政府部門的內部審計工作與企業的內部審計相比較為薄弱，這是由多種原因形成的。對此，我們進行深入的學習和探索，首先從提升審計理念著手。一是轉變審計服務與監督觀念，理清審計發展思路。今年以來，本系統多次召開內審人員會議，認真學習全國和市審計工作會議精神，明確對審計工作的要求，使全局審計干部掌握了加快審計轉型的背景意義和目標要求，進一步明確了審計監督在落實科學發展觀、構建和諧社會服務中的特殊使命。二是強化計劃管理。組織召開本系統各審計部門負責人座談會和經濟責任審計聯席會議，對進一步加強審計工作進行了深入討論研究。三是創新審計工作協調機制。突破單位與部門界限，整合利用市司法局、市監獄管理局、市勞教局和政法學院的審計人員和財務人員，在實施審計項目時，從各單位抽調相關人員組成審計小組，取長補短，協調配合，保證了項目質量；制定《關于健全市司法局經濟責任審計工作聯席會議有關部門協調機制的若干規定》，不斷健全和創新審計管理方式和工作協作機制，有效提高審計工作效率和質量。四是組織司法局系統內審人員之間的學習交流活動，結合審計工作的重點組織內審人員進行跨系統學習取經。
（二）提高審計技術，引入計算機輔助審計
計算機審計是現代審計的主要手段，是在信息化條件下履行審計職責的基本要求。國家內審協會提出，在推進審計轉型的過程中，要實現審計手段從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。沒有審計信息化的突破，就談不上現代審計，談不上為審計轉型提供技術支持。對此，我們作了有益的嘗試，引導內審人員自覺地、主動地推動計算機技術與審計業務的融合，全面推廣計算機技術在各類審計項目中的運用，使計算機審計與審計業務的發展和管理的需求相適應，與外部的信息化環境相適應。
一是開展計算機輔助審計工作。自2006年以來，先后邀請市內審協會推薦的多家審計軟件公司前來展示其審計軟件的功能和應用方法，本系統各主要審計部門均派員參加，既為觀摩，亦為比較選擇。在產品演示的過程中，我們對計算機輔助審計有了較全面的理解，在反復的對比之后，購買了適合本系統實際的審計軟件，并迅速應用于審計工作中。目前，內審人員已經充分感受到計算機輔助審計的優點，并基本上能夠得心應手地使用審計軟件，結合自身的豐富實踐經驗，大大提高了審計效率。二是加強計算機輔助審計培訓，近兩年組織了3次計算機輔助審計培訓，并動員各審計部門盡快采取計算機輔助審計。
（三）轉變審計視角，促進內部控制設置的合理化
從制度建設入手，抓內部管理。幾年來審計監督工作著重在促進單位加強資金和財產物資管理，提高資金使用效益上下功夫。在建章立制、強化財會隊伍建設，狠抓財務管理上，充分發揮內部審計監督的職能作用，有效地控制了費用支出。在做好正常的內部審計監督工作的同時，還加大對各單位一些大金額支出的合法性、合理性的監督力度，以此促進系統的內控制度。
（四）加強審計隊伍建設，通過多渠道提高審計人員整體素質
近年來，我們始終堅持把提高審計人員綜合素質放在突出位置。首先，努力為內審部門引入新生力量。2005年至2006年，市司法局、市監獄局和上海政法學院審計部門新增了6名年輕的具有大學以上學歷的同志，其中，注冊會計師3名，審計師2名，會計師1名。新生力量的加入使系統內審人員的平均年齡從49歲降到了41歲。其次，堅持不間斷的業務學習制度。多年來，我們堅持每半月一次的集中學習，深入學習政治理論文章及政策法規等，以提高審計干部思想政治素質和審計業務水平，通過集中學習全國審計工作會議和上海市審計工作會議精神，使審計人員從宏觀上把握年度審計工作方向；通過閱讀《中國內部審計》和《上海審計》等專業期刊有關文章，掌握審計動態，鼓勵內審人員參加審計師、會計師、內部審計師職稱考試，不斷提高審計干部綜合素質。
三、有待進一步解決的問題
（一）審計過程中未充分重視對內部控制的評價
實行審計轉型后，內控審計可能要作為一種審計的類型來抓。但目前我們在這方面做得很不夠。雖然也加強了對內部控制和風險管理為導向的管理審計，但主要仍以傳統的財務收支審計為主，對內部控制的審計還不夠深入。一是利用計算機輔助審計時忽略了對內部控制的評價。在審計軟件的使用中，內審人員對數據的查詢掌握得較熟練，運用得也較頻繁，但對于軟件中關于內部控制評價風險提示的功能，則很少有人問津。二是在與被審單位的交流過程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。今后應當搞好與各部門之間的協調，拓展信息來源。本系統各級審計部門要主動加強與干部、紀檢監察、財務等部門的聯系，為審計拓展信息，收集線索，有針對性地開展經濟責任審計。審計過程中，也可以根據實際需要，召開相關部門參加的會議，聽取財會人員以外的干部、職工，例如負責經濟工作的副職領導干部、科級中層干部的意見，搜集有否賬外反應、體外循環的經濟活動和違法違規經濟行為等情況，多渠道了解信息，從而使內審人員對內部控制的了解更客觀、更全面。
（二）審計方式尚未從事后監督向全過程監督轉變
目前我們對局屬各事業單位的審計只是在每年一次的財務收支審計時展開，致使監督往往停留在經濟業務發生之后。在推進審計轉型的過程中，應當將審計方式從事后監督向事前、事中監督轉變，依托局機關即將成立的財務決算中心，將審計關口前移，使內部審計充分發揮風險管理的作用。
(三)審計人員的綜合業務能力亟待加強
審計轉型對審計人員的素質提出了更高的要求。對寬泛的經營風險和內部控制的難度遠高于僅注重財務審計。因此，審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識和相關政策法規，具備綜合判斷分析能力和溝通協調能力。但目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，一定程度上制約和影響了審計工作的質量。今后應當促進審計人員提高審計業務技能，并建立有效的激勵機制調動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經、審計法規的學習，更加準確的理解和掌握政策法規。
總之，只有加快審計轉型，才能使審計工作更好地適應外部環境的深刻變革，才能使審計工作的發展與本系統的體制改革發展同步，才能實現審計自身的科學發展和歷史性跨越。我們將不斷探索，開拓創新，更快更好地推動市司法局系統內審工作的發展。
參考文獻：
1、索耶內部審計（現代內部審計實務），LaxrenceB.Sawyer等著，中國財政經濟出版社，2005.
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3、內部審計規范精要與案例分析，李三喜，中國市場出版社，2006.
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5、上海市審計局政策研究室，“政府收支分類改革問答”，上海審計，2007年第1期.
6、2004-2007年間李金華審計長、石愛中副審計長與王道成會長在審計工作會議上的講話.
7、關于印發《關于勞務加工收支管理暫行辦法》的通知，滬司勞財[2006]25號.
健全的內部審計機構是進行內部審計質量控制的前提，合理、獨立、完善的內部審計機構可以保證內部審計的權威性及有效性，對于內審質量控制是必須的。而目前我國行政事業單位內部審計在環境方面還存在許多不足之處，主要體現在內部審計質量控制的內部機構設置不合理。內部審計的獨立性與權威性是內部審計順利開展工作的客觀保證，我國有關法律規定內部審計必須獨立于所審計的活動。但行政事業單位現有的內審機構卻呈現出多樣化的現象：一些單位將內審機構直接設置在人事部門，有的單位將內審工作直接交由上層管理人員來進行而不設立專門的內部審計崗位，有的單位則將內審與監督部門之間合并在一起了。這些不合理的設置都使內部審計難以保證其運作的獨立性。
(二)行政事業單位內部審計人員素質不高
內審人員作為審計質量控制的主體，對行政事業單位內部審計質量控制有著至關重要的作用。行政事業單位內部審計人員首先應當有足夠的專業知識，掌握必要的綜合分析能力，其次應當在進行審計時保持謹慎的態度，而我國目前行政事業單位內部審計人員的專業技能、職業操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內部審計質量控制人員的權責也沒有落實到位，使得內部審計質量控制的效率較低。主要表現在:行政事業單位內部審計人員知識掌握不全面?，F有內審人員雖然掌握較多的懂財務專業知識，但并不了解相關的現代管理知識，缺乏計算機審計技能。職業道德不夠。受一些因素的制約，內審人員在審計評價時不能保持客觀的態度而使審計結果往往不能體現審計的真實性。
(三)行政事業單位內部審計質量控制過程不規范
規范的內部審計過程是內部審計工作的決定性因素。目前行政事業單位內部審計在進行項目審計的過程中仍存在許多不合理的因素。具體來講，在審計準備的階段，有些單位在進行審計計劃時只是憑借自身經驗來主觀地判斷，而并沒有運用科學方法進行切實的風險評估，這樣，一些高風險項目和環節就被排除在審計計劃之外。在審計計劃確定之后的審計實施階段，又由于缺乏質量控制的標準，導致內審質量控制無章可循，難以進行統一的質量控制。
二、行政事業單位內部審計質量控制對策
(一)優化內審質量控制的組織保障機制
行政事業部門可以從內部和外部兩個方面來優化內審質量控制的組織保障。從行政事業單位內部來講，可以設立內審機構單位領導班子議事決策報告制度。單位領導班子議事決策是行政事業單位的最高決策層，將內部審計機構設立在最高決策層下可以在保證內部審計機構權威性的基礎上，與高層之間實現信息的及時傳遞，這樣可以使得其在內審過程中遇到的問題能夠讓上層重視。從外部來講，應當充分利用國家審計的指導、監管作用，在促進內部審計規范運行的同時，大力提高內部審計機構的主體地位，從而達到強化內部審計質量控制的目的。具體來講，首先應當完善有關內部審計規范體系，根據我國行政事業單位現有的基本情況來進行完善，以提高內部審計規范的可行性；其次，可以設立專門的內部審計質量檢查委員會，定期對內審機構進行質量檢查或者不定期抽查，并將檢查結果進行公布、總結，來推廣優秀的質量控制經驗并對內審質量控制好的單位進行獎勵，對不好的單位采取一定程度的懲罰。再次，實行行政事業單位內部審計年度備案制度，對行政事業單位內部審計故意遮掩、袒護不予披露或披露的問題不進行整改、不徹底整改的單位和個人，國家審計應該依據相關法律法規從嚴從重處理處罰。
(二)健全內部審計質量的人員控制機制
進行內部審計質量控制，在設置健全有效的組織機構的前提下，應當保證內部審計人員的專業性。首先，應實行內審執業資格制度，要保證錄用進行政事業單位內審機構的都是具備專業的審計知識與技能的人員，具有一定的從業經驗。其次，在聘用內部審計人員時注重職業道德的考察，這一點可以通過在錄用考試時增加職業道德考核來實現。最后，行政事業單位應強化內部審計人員的培訓；應當定期對相關人員進行專業知識培訓和職業道德培訓，讓內審人員及時吸納新知識。為確保培訓事項的順利完成，單位可規定內審人員每年要接受的強制性職業培訓的最低時數，來不斷提高內審人員執業水平和道德規范。此外，在進行人員控制時，應根據行政事業單位的實際情況來考慮，例如若單位規模較小，審計業務量也不大，可以設置專門的內部審計質量控制人員或直接由內部審計機構負責人擔任內部審計質量控制工作。這樣，有助于將內部審計質量控制的權責職責切實落實到每一個專業人員上。
黨的十六大報告中指出：必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制發展。隨著經濟體制改革的日益深入，我國的民營經濟正在飛速發展，為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些，如缺乏長遠的戰略規劃，“小富即安”思想嚴重；家族管理現象普遍，公司治理較薄弱；擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標，必須完善公司治理結構，建立企業制度。要完善公司治理結構，建立現代企業制度，就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上，民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度，前者產權主體明確，產權清晰，而后者國家作為一個產權主體，看似明確，實則模糊；二是委托關系，前者或者所有者直接從事企業經營管理，從而不存在股東與經營者層面上的委托關系，或者所有者不直接從事企業的經營管理，從而存在委托關系，但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單，后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動，委托關系一定存在，而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業，其外部產權明晰，不存在多級。企業是一種團隊生產，當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義，在企業的團隊生產中，如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主（股東）當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本到其自身財富增長的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時，業主（股東）控制的距離太遠，難以實現有效控制。另一方面，即使是業主（股東）能夠對企業實施有效控制，使企業團隊努力工作，但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主（股東）帶來效益，增加其財富，有賴于外部人的評價，因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構，建立一個專司內部監督控制職能的部門，有利于協助業主（股東）組織和控制企業的生產經營活動，實現其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為，內部審計目標是內部審計行為的出發點，是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質，并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的，就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長，而在有效的公司治理構架下，經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統轄下，內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率，幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能，它受到審計目標的影響，所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能，而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的，其建立內部審計機構，從事內部審計活動，目的就是在于充分利用內部審計的服務職能，協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外，因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性，公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎，產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能－明晰內部產權，而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此，咨詢是民營內部審計服務職能的另外一個重要。在一個存在有效公司治理機制的民營企業，經營者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內審必須幫助組織實現這個目標，企業的生產經營極其復雜多變，內審憑借自己的獨有身份和優勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策，也包括了物資采購、生產工藝，產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策，內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
三、論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”，這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業，無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構，經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構，內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性，為了提高內審的獨立性和權威性，民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業，業主（股東）直接參與企業的經營管理，股東會人數不多，工作機制和決策機制靈活，能夠對內部審計機構進行管理，內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導，保障審計人員的絕對權威。對于規模大，按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上，民營企業內部審計機構只受本單位的領導，對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導，具體表現應為執行遵守《內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
四、論文探討了審計內容與重點
主要有以下幾個方面：
要以思想解放推進審計理念和思路的創新，以理念思路創新推進內部審計管理創新。將加強管理,提高效益作為內審工作開展的重點,完善內部控制,由以往單一的財務收支審計向經濟責任審計、績效審計、固定投資審計、專項審計調查等多元化審計拓展，重點向績效評價為導向的績效審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計轉型和發展,積極探索“管理和效益”審計方法和方式。各內審機構要根據本單位的工作實際,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題,科學安排審計項目,制定工作計劃。通過項目計劃的完成,進一步加強完善內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支。特別是各街鎮辦事處內審機構,要圍繞村級兩委換屆工作中心,進一步發揮內審工作職能作用,積極協助指導做好村級財務公開相關工作,要善于總結,積累經驗,不斷提升內審工作水平。
二、進一步規范審計程序,促進審計質量的提高
各內審機構和內審人員要將新頒布的《國家審計準則》的學習,做為規范自身工作,促進審計質量提升的一項重要舉措,進一步嚴格審計程序、實務操作、文書格式，從根本上達到防范風險、提高質量的目標。今年要繼續在堅持標準的前提下，通過開展以審計技術與指南類準則為側重點的示范活動和優秀內審項目評比活動，抓好內審準則示范跟蹤。同時繼續開展內部審計“雙先”評選工作，年終按照考核辦法從工作任務、審計質量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評價各內審機構和內審人員內部審計準則落實執行情況，搞好內部審計質量評估工作，提高“雙先”評選的社會認可度，宣傳在“雙先”評比中涌現內部審計轉型與發展中先進典型和先進經驗，促進內部審計工作質量的提升,推動全區內部審計工作向更高層次發展。
三、繼續抓好后續教育培訓，強化內部審計隊伍建設
要在總結近幾年培訓工作經驗的基礎上，以需求為導向，以提高內部審計人員綜合素質為核心，以促進內部審計工作水平提高為目的，進一步加強內部審計后續教育培訓，切實提高培訓質量。根據省、市內審協會2012年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。組織內審人員參加省市舉辦的內審人員再教育培訓班，學習新的審計理論、法規、審計新方法等，進一步提高內審人員的理論知識和業務素質。
四、加強內部審計基礎管理工作，及時上報工作進展情況
要高度重視內審基礎管理工作,注重基礎數據的統計與利用。2012年全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，做好項目開展情況以及相關資料的歸集與整理,及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，反映內審工作動態，宣傳內審工作成績，開發審計成果的運用,擴大內審工作的影響。內審協會對各內審單位報送信息論文情況繼續采取年終考核制度，對于完不成任務的單位在評選先進單位時實行一票否決制。
五、積極探索內審協會發展的路子，不斷提高協會的工作和服務水平
內部審計工作作為事業單位審計監督管理體系之一，也是規范事業單位經濟活動，提高事業單位管理水平的有效措施。通過強有力的內部審計工作，可以有效的避免事業單位經濟活動中各類違法違紀現象的發生，保護國有資產的安全，促進事業單位廉政建設的順利開展。
1事業單位內部審計工作問題及成因分析
（1）內部審計工作仍然屬于事業單位管理工作的薄弱環節，內部審計工作的開展力度較差。造成內部審計工作在事業單位內部難以順利開展的主要原因是受到事業單位傳統管理體制的影響。由于事業單位大多數以非盈利性質的管理服務單位為主。事業單位內部的財務管理工作也主要是針對單位內部的收支情況進行必要的記錄處理，財務管理工作相對簡單，這就造成了事業單位對內部審計工作的需求性不強，除了任中審計以及離任審計外，較少單獨開展內部審計工作。此外，由于部分事業單位片面的認為事業單位內部審計工作是針對單位內部管理進行的紀律監督，對于內部審計工作的經濟涵義認識不明確，沒有明確內部審計工作對于促進單位發展的重要意義，開展內部審計工作的積極性不高，未能對內部審計工作開展提供有力的支持。
（2）事業單位內部審計工作形式不完善，審計工作內容不全面，工作方式過于簡單。部分事業單位在開展內部審計工作過程中，僅僅是針對于財務收支等經濟活動的審計以及針對違紀違法現象的監察，而且各種強化內部審計工作的制度也流于形式，可行性不高，這就造成了事業單位內部審計工作開展阻力較大。造成這種問題發生的原因主要是由于部分事業單位沒有充分全面考慮到本單位所涉及以及開展的經濟活動的復雜性，也未能及時結合國家對于事業單位財務會計管理工作法律以及政策的調整，因而難以及時更新工作對象以及工作方法，造成內部審計工作效果較差。
（3）事業單位內部審計機構安排不科學。部分事業單位雖然設置了開展事業單位內部審計的機構，但是由于機構責任權限設置不當，內部審計機構人員安排不合理，同樣造成了事業單位內部審計工作開展困難。造成這種現象出現的主要原因是由于在事業單位設置內部審計機構時，沒有結合自身機構設置的實際情況，或者是部分領導未能給予足夠的重視，開展內部審計工作的專業人員不足所造成的。甚至部分事業單位的內部審計工作由財務管理部門自行開展，對自己從事的財務管理活動進行內部審計，勢必造成內部審計工作效果較差。
（4）事業單位內部審計工作的制度缺乏，內部審計工作的獨立權限不足。國家針對事業單位的內部審計工作也制定了一系列的行業準則以及政策條款，但是一些具體的明文規定仍不完善。這就需要部分事業單位根據自身業務經濟活動的具體情況制定一系列的內部審計工作制度。然而部分事業單位卻忽視了制定詳實的內部審計工作制度，造成內部審計工作的開展缺乏依據。此外，在事業單位內部審計機構的管理權限上，部分事業單位將內部審計工作的管理權交予了財務管理部門，這就導致了內部審計機構沒有足夠的權限對財務活動進行全面統一的審計管理，許多審計工作難以正常開展。
2事業單位內部審計工作完善措施研究
（1）建立健全事業單位內部審計工作制度，確保事業單位開展內部審計工作的獨立性。全面完善的內部審計制度，是開展審計工作的基礎，因此，相關管理人員必須結合事業單位從事業務活動的主要特點，單獨制定內部審計工作制度。確保事業單位內部審計工作嚴格按照各類明文規定依法、依據有序的開展。此外，對于內部審計工作職能權限的界定，需要注意給予審計部門相應的權力，保證內部審計工作能夠獨立的、不受干擾的順利開展，行使自身應有的審計職能，確保事業單位財政資產的安全，避免各類違法違紀現象的發生。
（2）不斷優化事業單位內部審計工作方式，實現內部審計工作效果的最優化。在內部審計工作開展的方式上，應該注意內部審計工作不應當僅僅作為事后控制的一種方法，在事業單位的經濟活動開展過程中，同樣需要進行事前以及事中審計；通過有效的內部審計工作，對事業單位的經濟活動進行有力的監督、分析、評價以及報告，以便于能夠及時發現事業單位經濟活動中的各種問題，將審計監督工作前移，嚴格控制各類違規財務經濟問題的發生。同時，管理人員也可以通過內部審計工作反饋的情況，及時調整各類經濟活動決策，避免由于不當的決策造成風險的發生，確保事業單位財政資產得到有效的保護。
（3）在事業單位內部樹立內部審計意識，促進事業單位內部審計工作的順利開展。內部審計工作各種問題的根源之一便是內部審計工作得不到相應的重視與支持，這就導致了審計工作開展阻力較大。因此，為了提高內部審計工作的成效，首先必須在事業單位內部樹立審計意識，，對于事業單位的管理者應該重視內部審計工作的重要性，對內部審計工作的開展進行必要的指導。對于事業單位的工作人員，則應該端正對內部審計工作的認識，明確審計工作對于促進事業單位各項活動順利開展的重要意義，并給予足夠的支持。通過宣傳教育，使事業單位內部充分認識到內部審計工作的重要性，保證事業單位內部審計工作的順利開展。
（4）打造高素質高水平的內部審計工作隊伍。事業單位的內部審計工作終究是由審計工作人員來開展的，因此為了保證內部審計工作質量，必須建設一支高素質、高能力水平的內部審計工作團隊來開展內部審計工作?？梢酝ㄟ^在事業單位內部組織教育培訓的方式，對從事內部審計工作的相關工作人員進行統一的財務管理理論、內部審計理論、政策法律等專業知識的教育，提高其專業知識素養，同時應該定期組織內部審計工作人員總結分析近期工作內的問題，集思廣益解決審計工作開展過程中的各種問題。此外，同樣應該重視對于事業單位內部審計工作人員的職業道德修養的教育，確保內部審計工作人員嚴格按照法律法規以及工作制度開展內部審計工作，提高事業單位內部審計工作質量。
（5）強化對于事業單位內部審計工作的監督考核。對于事業單位內部審計工作的開展，應該建立全面的監督考核制度，以保證審計工作質量。對于審計工作的關鍵部分以及重要內容進行評估考核，保證各項審計措施落到實處。此外，在對事業單位內部審計工作進行監督過程中也應該注意對于內部審計記錄、內部審計方案以及內部審計證據的檢查，確保各項證據記錄齊全可靠，保證內部審計工作高效準確的完成。
結語
事業單位內部審計工作對于規范事業的各項業務活動，提高事業單位的整體管理水平具有重要的意義。但是由于傳統觀念以及管理體制的影響，事業單位的內部審計工作仍然存在較多問題，這就要求事業單位內部必須改善內部審計工作環境，革新內部審計制度與工作方法，提高審計工作成效，發揮其應有的審計監督以及管理控制功能，促進事業單位各項業務活動的順利開展。
參考文獻：
1、市內審協會每年初根據上級協會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。
2、市內審協會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。
二、加強質量檢查
1、市內審協會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業務工作相配套的操作規范和辦法。
2、市內審協會將不定期開展業務質量抽查，主要抽查各部門各單位內審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結果納入年度質量檢查評比之中。
3、市內審協會每年組織開展一次業務質量檢查評比，檢查評比的主要內容包括審前調查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優秀項目予以表彰，對質量差的項目和存在的問題予以通報批評。
三、加強業務培訓
1、在組織內審人員參加上級審計機關和內審協會舉辦的各類培訓的基礎上，市審計局和市內審協會將采取單獨辦班的形式加強對內審人員的業務培訓，每年至少一次。
2、市審計局各處室實施審計項目時，根據工作需要，吸收有關內審人員參與審計，通過“以審代訓、邊審邊訓”的方式，幫助內審人員提高業務素質。
3、根據各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內審協會可選派業務骨干，采取“送教上門”的方式，對內審人員進行業務指導或專題授課。
四、加強協作配合
1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進點、出點會議應邀請被審計單位內審機構、人員參加。
2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認真聽取內審機構的意見，取得內審機構的配合和幫助，對于內部審計結果，在確認可靠性的前提下，應加以充分運用，提高審計實施工作效率。
3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內控情況進行評價時，應對該單位內審機構建立情況、人員配備情況、內審制度建設和執行情況做出評價。
4、審計決定下達后，審計組要與被審計單位內審機構加強協作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執行率和審計執法效果。
五、加強交流宣傳
1、市內審協會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內審機構交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。
2、市內審協會要加強工作調研，注意發現和培育先進典型，幫助總結提煉經驗成果，并及時予以宣傳和推介。
3、市內審協會要建立內審信息專報制度，組織內審機構及時上報有關工作情況，編發《內部審計工作通訊》，介紹全市內審工作動態、經驗做法和成果。
4、市內審協會要充分利用審計局的門戶網站和《審計》雜志等刊物，加強與新聞媒體的聯系，及時總結、宣傳和推介我市內審工作的情況。
六、加強科研教育
1、市內審協會每年組織內審機構、內審人員開展一次優秀科研論文評比活動，對評為優秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內審協會的論文評選。
2、市內審協會要組織內審人員積極參加CIA考試、后續教育和崗位資格證書年檢，促進內審人員不斷更新知識，提高業務水平。
七、加強年度考核
市內審協會對各部門各單位內審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結合的方式進行。考核內容包括內審機構建設、人員配備、工作成果和經驗做法、業務質量、計劃統計、信息專報、調研報告、信息化建設、科研工作等情況，考核結果將予以通報。
八、加強內審機構建設
1、市內審協會要建立全市內審機構、人員資料數據庫，及時掌握各部門各單位內審機構、人員的變動情況，形成全市內審工作網絡。
2、市內審協會要繼續督促和指導具備條件的部門、單位建立內審機構，配齊配強內審人員，健全完善工作機制，不斷加強內部審計各項基礎工作。
3、市內審協會將根據不同系統、不同行業的工作需要，加強對內審協會分會和發展新會員工作的指導，不斷壯大我市內部審計隊伍。
4、市內審協會及各分會要加強自身建設，嚴格按照章程規范運作，不斷提高協會的管理和服務水平。
九、加強對區（市）協會的工作指導
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系?，F場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系?，F場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實
