時間：2022-10-15 11:17:16
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（2）建立健全規劃計劃的編制、實施和考核聯動機制。通過科學編制實施年度計劃，制定具體的綜合考核實施方案，開展年度綜合考核，推動規劃總目標的全面落實。年度綜合考核實施細則，依據政策，結合自身實際工作，完善考核體系、考核內容標準、考核形式，把日常工作與年終考核結合起來、專項考核與綜合考核結合起來，真正起到獎勵先進、改進不足的作用，把考核任務目標落到實處。
（3）開展社?；痤A決算專項審查，對檢查出的問題進行重點跟蹤，及時整改，加強社?；?a href="http://www.yiliaode.com/haowen/17387.html" target="_blank">財務業務一體化建設步伐，逐步建立社會保險基金預算執行反饋、獎懲等制度。通過建立常規化、多手段的項目資金監管機制，強化項目資金監管，確保項目資金的安全、?？顚Ｓ煤褪褂眯б?。努力提高資金使用效益，強化對重點工作的資金保障，處理好部門預算與事業發展規劃、計劃的銜接，把有限的資金用在刀刃上。統籌安排好各類專項資金，增加預算調控能力，實行預算決算全程監管，使預算編制、預算執行、決算分析、績效評價融為一體，對重要經費或重大項目支出，邊支出邊審計，做到公開透明，實施任何重要工作、重大政策和重點建設，都要堅持“先規劃、后實施”。不斷規范財務管理，依法理財。通過健全內部財務管理制度體系，監督、控制經費支出，防止鋪張浪費；
（4）深入推進預決算信息公開，提高透明度，對公開后可能出現的輿情情況進行評估，提前制定預案，時刻關注發展動向，主動引導，積極回應，避免引起公眾誤解。
二、加強人事計劃管理
（一）原始憑證方面在我國當前經濟社會中，存在部分會計原始憑證的失真現象。它不僅嚴重影響了會計信息質量，也造成國有資產流失和財政收入減少。在一些行政事業單位的日常會計核算中，同樣也存在著相同問題，有些單位對原始憑證審核不認真，主要表現如下：一是原始憑證填寫不完整。行政事業單位核算的很多原始憑證不符合國家相關法規的要求，各項原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填等現象。如：開票日期經常不填寫；開票人、收款人、只填寫姓不填名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確；項目內容、數量以及單位不填或少填內容的現象較為普遍；金額數字填寫模糊，常出現漏填小寫金額或大小寫金額不相符。這些不完整的原始憑證不斷被納入行政事業單位的會計資料，影響了會計信息的準確性。二是原始憑證不真實。一是會計原始填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不相符，諸如：明明是購物券，卻填寫為材料等品名，予報銷。二是經濟項目內容與發票使用范圍、經營范圍不符。如：使用商業零售發票，項目內容卻填寫為運輸費，飲食業發票項目內容為復印費，既給會計監督造成了困難，又難保會計信息的真實性。三是使用過期作廢發票及收費收據等。不按規定開具微機打印發票或不能同時全聯次地復寫開具發票，而是按各自需要“大頭小尾”地開具各聯次不統一的票據，造成支出方實際支出少，卻以“大金額”票據列報，收入方實際收入大，卻以“小金額”的票據列收入賬，四是違規編制虛假的自制原始憑證。如編造人員名單領取各種勞務費等款項；編造到農貿個體市場購買材料等自制憑證從而套取現金。
（二）記賬憑證方面一是有的單位填寫會計記賬憑證摘要寫得過于簡單，如汽車修理費、設備維修費、房屋修繕費等，摘要只寫“維修”二字，不能說明經濟業務的具體情況；二是會計科目名稱不規范，處理業務不及時，有些單位到月底結賬時，將當期發生不同經濟業務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上，分不清會計科目對應的是那些原始憑證內容，使一張記賬憑證所附的原始憑證數量過多，業務記錄亂而不準確；三是有的事業單位在開設銀行專戶時，將相關收支業務的會計憑證單獨記賬、單獨保管，未列入單位財務會計總賬內容管理，形成“賬外賬”和“小金庫”。四是在年終結賬時，有的單位制作會計憑證不是將列入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出相對轉，不符合行政單位會計制度規定，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。五是會計憑證內容不完整，如附件張數不填寫，或編制人、出納、稽核等相關人員不簽字蓋章。
（三）賬簿設置方面一些單位沒有使用財政部門統一印制的賬簿，個別單位不設置總賬，無法對各明細進行核對、控制和平衡賬務，固定資產不入賬，形成賬外資產，現金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時不填寫“經管人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調動時間和經管人員責任不清；賬簿登記發生錯誤時更正方法不規范（挖補、涂抹、刮擦現象依然存在）。此外，一些單位財務報告只有報表，沒有報表附注及財務狀況說明，也存在財務報告內容不完整，賬表不符的情況。
二、實務操作方面存在的問題
在實務操作方面存在的主要問題由如下方面：第一，白條列支、無領導簽字列支。該問題在基層行政事業單位較為普遍地存在，當然部分屬于環境因素造成（如向農民購買的貨物沒有正規發票），但領導和業務人員的法律意識因素也不容忽視，其導致的直接后果首先是銷貨方的漏稅，抑制財政收入增長；其次是為滋生腐敗提供了溫床，為構建和諧社會設置了障礙。第二，往來款過大、白條抵庫嚴重，不注意清理、催收。有些單位不知候年馬月借出的款項，歷經了幾輪領導或財務人員，有些債務人已經死亡或失蹤，形成了呆賬、壞賬，導致了國有資產的流失。第三，賬務處理不及時。筆者曾在檢查中看到過某單位的賬務，該單位2005年以來部分原始單據（包括支票存根、銀行存款進賬單及一些報銷單據）積壓在出納手中長期不做賬務處理（沒有具體原因，也沒有違規違紀）。這只是財務處理不及時的個案，有些單位三、四個月甚至半年才做一次，致使會計信息失真，給單位內部管理帶來消極影響。會計核算方面，存在著如下問題：第一，財政監督管理不力。行政事業單位主要資金來源于財政撥款，這種性質對其財務行為產生了一些不良影響，主要表現為：一是看銀行存款花錢“有錢不花，過期作廢”的錯誤觀念比較嚴重；二是較少關注資金使用的合理性。第二，會計人員素質不高。目前行政事業單位的會計直接來源于財經專業的很少，大多數會計人員是從其他崗位轉崗而來或直接由其他崗位人員兼職。第三，財務工作得不到重視。由于行政事業單位很少涉稅，業務量也較小，監督檢查的輻射面也較小，導致有些單位領導把會計工作放在可有可無的位置。第四，處罰力度不夠。嚴格執法是實施“依法治國”方略的客觀需要，也是財政監督檢查工作的生命線。但在財政監督檢查中，往往執法不嚴，處理偏輕，這是造成違紀違法問題屢查屢犯、屢禁不止、財經秩序混亂的重要原因?，F實中處罰入庫難是普遍存在的問題，涉及到對人的處理就更難了。
三、完善基層行政事業單位財務工作幾點建議
（一）建立健全嚴格執法機制，強化財政監督檢查的地位和作用進一步加大對違紀、違規的處罰力度，做到“有法必依、執法必嚴、違法必究”，使財政監督真正起到震懾和示范教育作用，從而減少違法違規問題，規范財經秩序。在財政監督方面，應加強會計監督是保護國有資產、建立社會經濟秩序的一項基礎性工作，也應該成為財政監督的一項重要而緊迫的任務，財政部門作為會計的主管機構，對會計工作負有管理、指導、監督的職責，建立健全財政監督機構，擴大監督覆蓋面，做到專項監督與全面監督的相結合，事前監督、事中監督、事后監督相連貫，及時發現潛在問題，對基層行政事業單位財務工作進行全方位、多層次、全程化的監督。
（二）加強會計人員隊伍建設一是提高會計人員的從業門檻，沒有會計從業資格者不得從事會計工作，對無會計證和新上崗人員，必須參加會計從業資格統一考試，或參加會計證上崗培訓，經考試合格，取得會計從業資格證書，才能持證上崗，否則不得上崗；二是切實加強會計隊伍的后續教育，各級財政部門要對行政事業單位的會計人員進行培訓，組織以會計法、會計制度、會計準則和《會計基礎工作規范》為主要內容的培訓，使會計人員熟練掌握會計業務的規定的要求，并作為提高會計人員業務素質的硬性措施，嚴格執行；三是對行政事業單位的會計人員進行定期或不定期的考試、考核，不斷提高會計人員的思想素質和業務素質。提高會計人員素質，以貫徹實施《會計法》為契機，嚴格執行修改后的新《會計法》及一系列相關配套制度，提高財會信息質量。
（三）進一步深化行政事業單位會計制度改革實行行政事業單位會計集中核算，是解決會計核算存在問題的重要途徑：一是快速提高會計人員的整體素質。二是有效改善會計人員的工作環境，有利于讓會計人員能在沒有羈絆的環境中依法行使會計核算、會計監督的職能。三是加速會計電算化步伐，優化服務質量，提高工作效率。
1加強財務分析工作的必要性
公立醫院是我國醫療衛生服務體系的主體，是醫藥衛生體制改革的主力軍，公立醫院綜合改革的成效對我國醫改的推進意義重大。隨著《國務院辦公廳關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見》（〔2015〕38號）和《關于全面推開公立醫院綜合改革工作的通知》（國衛體改發〔2017〕22號）文件的及實施，公立醫院已經全面推行了公立醫院綜合改革。改革中的一些內容，包括破除公立醫院以藥補醫機制，推進醫藥分開，取消藥品加成（中藥飲片除外），建立科學補償機制；嚴格控制醫療成本，要求城市公立醫院百元醫療收入（不含藥品收入）中消耗的衛生材料降到20元以下，對醫院的經濟運營將產生較大影響。促使醫院管理者必須增強經營管理意識，關注醫院的經濟運行情況。而醫院的經濟運行情況，隱藏在大量復雜的各種財務及統計數據中，需要財務人員對其進行處理分析，將其翻譯成易于醫院管理者理解的信息，從而展現醫院經濟運行狀況。因此，在新醫改背景下，財務分析工作對醫院經濟管理的作用顯得愈加重要。醫院財務分析,是指以財務報表和其他資料為依據和起點,采用專門方法,系統分析評價醫院過去、現在的財務狀況、經營成果,判斷醫療服務可能遇到的風險以及資產運用的安全程度和效益水平,以指導醫院的醫療活動、為醫療服務決策和經濟行為控制提供可靠依據[1]。財務分析工作是醫院財務管理的方法和手段，其目的是為醫院經營管理者提供決策支持。通過財務分析可以了解醫院的過去、現在的經營情況,可以洞察醫療服務的潛在風險以及資產運營的安全性和有效性，揭示財務管理的潛在問題并總結管理經驗，它有助于提升醫院內部精細化管理水平,提高醫院經濟資源使用效率,改善醫院財務狀況，為醫院的醫療、科研等工作提供財力支持，增強醫院的綜合實力，促進醫院改革和發展，也有助于進一步建立和完善現代醫院管理制度。
2醫院開展財務分析工作面臨的問題
2.1財務分析工作流于形式，不能服務于管理決策。目前醫院的財務工作執行《醫院財務制度》（財社〔2010〕306號）。制度對財務報告與分析工作進行了明確約定。制度其中提到，醫院的財務報告包括財務情況說明書，需要說明醫院的業務開展情況、預算執行情況、財務收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。這項規定即指出了，醫院的財務分析工作應至少從這些方面進行分析。同時，制度指出醫院應當按月度、季度、年度向主管部門（或舉辦單位）和財政部門報送財務報告。實際工作中，醫院所做的財務分析僅按照制度，滿足了形式上的要求，但沒有結合醫院內部實際業務及業務特點、醫院外部環境進行多維度的系統分析。分析結果僅作為財務工作資料留存，或者按要求提交上級主管部門和財政部門，滿足各種檢查需要。分析結果并未提交至醫院管理層，不能服務于醫院的管理決策，無法促進醫院經濟資源發揮最大效益。正因為這樣的問題存在，導致財務分析工作，不能立足于管理需求，進行深入開展。2.2財務分析局限于醫院總體財務數據的整體分析，不能根據事項特征區別分析。醫院財務分析往往只針對財務報表數據對醫院經濟運行情況進行整體分析，而缺少針對某一經濟指標或某一業務事項進行專項分析。例如，醫院的大型醫療設備凈收益率分析、科室成本效益分析等。通過專項分析，有助于發現工作得失，有利于及時調整醫院經營策略、戰略規劃。在財務分析中，只有將綜合分析與專項分析相結合、局部分析與整體分析相結合，才能發現問題，提實現財務分析的價值，促進醫院更好地發展[2]。2.3財務分析的內容浮于表面，難以實現業財融合的深入分析。醫院的財務管理不能脫離醫院的業務實際，而醫院開展醫療服務工作是其核心業務，因此財務分析的內容必須與醫療業務深度融合，探索業財融合的財務分析模式。從事財務分析工作的人員均是非醫療專業人員，缺乏醫療業務知識，無法將財務信息與業務情況進行有機整合。這使得財務分析的內容，難以實現業財融合，不能分析出有價值的信息，不能對醫院的業務工作有指導價值。2.4由于公立醫院的國有公益性屬性，管理層容易忽視醫院的經營效率。公立醫院具有兩方面的屬性。一方面，公立醫院是指由各級政府或者國有企事業單位利用國有資產舉辦的非營利性質的具備一定服務規模和能力的醫院[3]。國家負責公立醫院的舉辦，也擁有公立醫院的資產，而國家沒有對醫院的國有資產保值增值設定考核指標。這使得醫院管理層不重視資產的運營效率。另一方面，公立醫院是向人民群眾提供醫療服務的公益性機構，公立醫院不能以創收為目的。這使得醫院管理層忽視醫院的經濟運行效率。2.5財務分析涉及數據多、范圍廣，數據的準確性、及時性不能保證。醫院財務分析的價值取決于基礎數據的準確性、及時性。而這些數據并不是集中于財務部門，是分散在醫院的不同部門。某些情況下，各部門對相同的指標有不同的計算口徑，導致數據統計標準不一致，影響其準確性。同時，醫院各部門掌握的數據，不能有效的互聯互通，存在嚴重的信息孤島現象，若部門間不能有效的協同配合，使得財務分析工作時不能收集到全面準確的經濟數據信息，在這樣的工作條件下導致財務分析報告滯后，使得分析結果不能及時、準確、真實反映醫院經濟運行實質，不能滿足管理層的需要。2.6缺少具備綜合能力的財務人員，開展財務分析工作。一項工作的有效開展，離不開具備專業勝任能力的業務人員。醫院財務分析工作，是一項專業性、綜合性的工作，要做好醫院財務分析，離不開具備綜合能力的財務人員。一方面從事財務分析的人員必須了解各項經濟數據背后的業務實質、掌握各項財務指標的涵義、熟悉各項經濟管理制度、關注各種外部環境對醫院經濟運行的影響、具備扎實的財務專業基礎。另一方面從事財務分析的人員，必須掌握醫療衛生經濟管理常識，了解部分醫療專業知識，使得財務分析與醫療業務相融合。而現實工作中，非常缺乏具備以上綜合能力的財務人員，不利于財務分析工作的深入開展。
3完善財務分析工作的實施建議
3.1建立制度，健全機制
醫院財務分析工作所需數據涉及部門眾多，即便在財務部門內部也涉及多個崗位。為了保障財務分析工作高效有序開展，應當健全財務分析報告制度，通過制度規定財務分析工作的執行部門及崗位、工作頻次、工作內容、工作流程、工作質量、持續改進方式及工作開展機制。通過建立健全制度機制，將各相關部門聯系起來，實現跨部門協同配合，為財務分析工作提供了保障基礎。
3.2提高醫院信息化管理水平
財務分析工作離不開醫院各項經濟及統計數據。而這些數據的高效處理、及時呈現離不開技術成熟的信息化軟件。因此，醫院應利用信息化軟件采集各種數據，對于信息系統較多樣的醫院應建立統一的數據平臺，將醫院分析工作所需的各類經濟數據及指標全面納入信息平臺數據庫中，統籌規劃各數據庫來源、明確其含義、統一其計算口徑。數據分析工作，統一由系統實現，通過信息化技術提取數據、加工處理，呈現分析結果，從源頭解決由于主觀理解偏差或客觀錯誤造成的數據分析不準確性，從而形成有價值的財務分析結果。
3.3借助財務分析軟件，深挖數據實質
我們事業單位是國家重要的社會職能部門和機構，承擔著推動社會政治、經濟、文化發展，滿足人民不斷增長的物質文化需求的重任。事業單位的經費來源主要由國家財政下撥，并承擔政府指令性計劃，推動各級各類事業發展的繁重任務。因此，在全社會學習實踐科學發展觀、構建社會主義和諧社會之際，針對事業單位財務管理狀況進行梳理和研究，加強財務管理，規范財務行為，提高各項事業資金使用效益，是國家對事業單位提出的基本要求；是貫徹落實科學發展觀，發揮財務管理職能，促進社會各項事業健康發展的有力保障。
下面我就分為三個方面來講一講如何做好事業單位的財務工作，即：一是必須充分認識加強事業單位財務管理工作的重要意義。二是事業單位財務管理存在的突出問題。三是當前強化事業單位財務管理的對策和建議。下面我就分別來講。
一、必須充分認識加強事業單位財務管理工作的重要意義
加強行政事業單位財務管理，嚴肅財經紀律，是從根本上防范和遏制違法違規問題的發生，是推進依法理財和依法行政、廉政建設的一項重要內容。也是建設節約型社會的迫切需要。建區十二年來，我區干群通過扎實有效的工作，經濟發展迅速，財政實力不斷加強，財務管理日趨規范，財政蛋糕也越做越大。但近幾年來，少數行政事業單位，也存在著財政法律觀念不強，財務管理內控制度不健全，預算執行不嚴，擠占挪用專項資金，坐收坐支預算外資金，擅自違規采購，違規設置銀行帳戶，設置帳外帳，“小金庫”等違紀現象。而我區是財政窮區，是吃飯財政，因此加強行政事業單位財務管理，尤其是規范收支行為顯得更為重要和迫切。
二、事業單位財務管理存在的突出問題
(一)相關的行政事業單位會計制度、財務管理制度不配套。近年來，我國相繼推出了一系列財政支出方面的改革，這些改革措施引起財政預算管理和各行政事業單位財務活動的重大變革，勢必影響到會計核算的內容和方法。但現行行政事業單位會計制度并未因此進行相應的改革，已不適應我國財政管理體制改革的要求，會計制度滯后于會計實務的情況越來越突出。
(二)財務管理職能較弱，資金使用效率低下不少行政事業單位缺乏科學的理財觀念，在資金的使用上缺乏成本意識，財務部門對經費的管理僅僅滿足于事后核算，忽視了事前預測和事中控制，單位對經費的收支僅停留在核算和帳面平衡的考核。很少對資金使用效能、用途的必要性進行考核，這直接導致單位一方面經費緊缺，另一方面卻是資金的使用效率低下。
(三)預算編制不完善，預算執行不規范。經費使用缺乏計劃性部門預算是財務工作的龍頭，單位的各項財務收支應按部門預算執行，但在實際丁作中往往因為忽視預算編制，導致預算編制較粗，項目不細化及預算編制缺乏科學依據等原因造成了部門預算不準確，預算內容不傘面，不能反映整個單位財務收支全貌和單位的工作重點和發展方向。在預算執行上，存在預算內容不實，預算約束力不強和預算執行不力的情況。(1)有些領導未按預算安排使用資金，而是隨意開口子，批條子，造成預算變更頻繁，預算執行剛性不強的現象。(2)有的預算單位在資金使用中支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進行高檔消費，致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下，嚴重影響了政府部的公眾形象。(3)有的預算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。(4)有的預算單位在項目資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效地監督和考核。在預算執行評價上。由于沒有建立相應的跟蹤，分析和評價制度，對各部的預算經費和資金的使用效果難以做出正確完整的分析評價。不少單位年終決算與年初預算偏差很大，根本反映不出預算的執行情況，無法體現預算的計劃作用。
(四)票據管理不規范．首先，一方面有些單位對發票管理辦法的重要性認識不足，單位沒有制定票據管理制度，既使有制度也是流于形式；另一方面，有關部門沒有對票據使用單位進行指導和監督。其次有些預算單位仍然在使用不規范票據收款，且未建立票據領購繳銷制度，有些正規票據的管理也是如此，責任不清，容易造成資產流失。
(五)財務人員素質低。會計基礎工作不規范，會計信息失真比較嚴重由于行政事業單位業務的特殊性，財會人員業務素質普遍不高。大多數行政事業單位沒有專職的會計人員。兼職會計人員無證上崗，會計崗位人員變動頻繁、隨意，會計人員業務能力差，導致了單位會計信息失真尤為突出，具體表現為：一是有些財務人員對原始憑證審核不認真、原始憑證規定的內容填寫不全。如購買實物發票不填數量和單價，有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章；二是購買實物的原始憑證只有領導簽批，沒有驗收人或經手人簽字；三是原始憑證內容失實。如一般出差開會或培訓，開具的都是會務費內容，由于會務費原則上不能報銷，就隨意注明是住宿費或資料費、考察費等，很難正確歸類反映；四是有些單位共至自制原始憑證、格式和內容不規范。
三、當前強化事業單位財務管理的對策和建議
(一)合并制定行政、事業單位會計制度對現有的行政事業單位進行梳理，對完全企業化管理或政府已決定改制的事業單位，執行企業會計制度；對一些以事業收入為主的事業單位，如高校、醫院等，可暫時先執行行業會計制度，等經濟體制改革、財政改革、事業改革全部到位后。再將進入市場運營、實行企業化管理的事業單位，退出預算單位會計系列，適用企業會計，其他行政事業單位則改變現行行政、事業會計制度分開制定的做法，將之合并為一個制度，稱為預算單位會計制度。將現行兩套制度會計科目，根據日前的核算需要和管理要求，進行必要的歸并和調整，建立一套科學合理的會計科目系統。
(二)建立科學、高效的內部控制制度。完善行政事業單位的財務管理制度。第一，建立科學、合理的內部牽制制度。單位內部應按不相容職責相分離的原則，設市財務管理相關崗位、明確職責。通過建立內部控制制度，能夠保證各種會計核算資料的真實、合法、完整，使各職能部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制．保證資產的安全完整，保證預算執行的合規性，提高財政資金的使用效率。第二，建立完善的內部稽核制度。主要審核單位資金來源的正確性和收入的完整性；審核單位各項支出的合規性和效益性；審查單位資產和財務管理的安全性；審查單位內部財務管理制度；審查單位重大經濟事項的制度和執行情況。第三，完善單位內部財務管理制度。一是應清理過時不適應當前情況的內部各項開支標準等財務管理制度，對財政未明確開支標準的制定實施細則，從而加強各項經濟業務開支的事前控制。二是應規范憑證流轉程序。對一些授權審批的權限應明確細化，對一定金額以上的單筆開支，應實行集體討論決定。
(三)加強資產和資金管理。科學配置單位資源。防止國有萬方數據資產流失。第一，行政事業單位應設置專門的國有資產管理機制，配備專職人員對資產進行管理，徹底打破目前財產物資分口管理散亂、難以清理、調撥的局面，建立統一規劃、統一制度、統一調撥的完善管理體系，完善資產合理流動。第二，加強會計核算。單位財務部門應建立固定資產總賬、明細賬，進行價值管理和恰當的數量管理，對固定資產的購進和轉讓，原則上應先經評估討論通過后方可進行；應建立固定資產清查盤點制度，確保固定資產賬實相符，加強產權管理，防止國有資產流失。第三，行政事業單位要及時清理往來款項，特別是歷史遺留下來的和數量較大的欠款要重點清理，通過清理優化單位的資產狀況，進一步保證資金的安全。
(四)強化預算管理。規范單位收支行為。第一，科學合理地編制部門預算，要力爭將單位各部門的全部財務收支事項均納入部預算的實施范圍，要堅持按項目、按進度支m，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出．因特殊情況需調整預算或追加支出的，應當按照規定的程序報批。第二，嚴格遵守財經法規，編制資金使用計劃，從嚴控制支出。各單位都應根據各自的情況?？茖W合理地編制資金使用計劃，制定費用消耗限額及定額，嚴格控制開支范圍和開支標準。要加強財專項資金的管理，制定專項資金管理辦法和實施細則。從嚴控制專項資金中列支各項費用，確保?？顚Ｓ?，建立財政專項資金績效評價分析制度，促進專項資金進行規范核算。
(五)加強財會隊伍建設。提高單位的財務管理水平一是在財務隊伍中普及法律知識．強化財會人員的法律責任；二是加強思想和職業道德教育；三是加強培訓，抓好繼續教育；四是加強會計核算，提高會計基礎工作水平；五是建立有效的激勵約束機制。要培訓一批精通業務、講求實效、遵守法紀、顧全大局、堅持原則的財會隊伍。
Abstract: Financial management is good or bad, is directly related to the efficiency of enterprises and state funds utilization. Construction corporate finance work in the new environment is facing new challenges. Discusses in detail the status of the financial management of construction enterprises, do a good job in building enterprise financial management measures.
Keywords: building enterprises; financial management; measures
中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號：
隨著中國加入WTO，國內、國外市場逐漸趨向一體化，市場投資主體多元化，競爭手段、競爭方式多樣化，市場開發成本增加。風險增大．給施工企業參與競爭帶來更大的壓力和困難。投資者不斷提出各種履約、保證金等方面的資金擔保要求，致使大量流動資金被占用影響資金周轉，增加了企業資金成本。業主標底普遍偏低，為了中標往往不得不壓低標價。施工企業的財務工作在新的環境下正面臨著新的挑戰。目前，施工企業財務管理制度實施不力、缺乏有效的監督制約機制是普遍存在的缺陷．企業財務控制存在漏洞，沒有嚴格的財務管理制度，缺乏必要的監督體系，財務收支管理混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權限規定，財務數據不正確、不完整，財務核算嚴重失實，財務報表被歪曲。財務工作缺乏獨立性、權威性，財務控制的應有作用未能很好發揮。企業建設項目的有效實施離不開有效的財務管理，要達到依法、合理使用建設資金，科學概算、規范執行和有效監督，嚴格控制建設成本，減少資金的損失和浪費，提高資金使用效益等目標，搞好企業的財務管理工作尤為重要。只有搞好了施工企業的財務管理工作，才能調動施工企業廣大職工的積極性，提高施工企業的經濟效益，施工企業財務管理工作的好壞直接關系到企業的生存和發展。
一、中國企業財務管理工作的現狀
中國施工企業的財務管理水平落后，有些企業還是把工作重心放在簡單的算賬、記賬上，對降耗節支增效、控制成本等工作沒有重視，且只有少數企業能夠實現電算化管理。具體表現為：
1．項目預算的不合理和不到位。施工企業在項目開工之前，對于重大的施工設備購置、材料物資采購沒有事前的計劃，在急需時甚至只能以高價購買．還存在重復采購等問題。
2．項目成本核算與控制方面不嚴格。施工企業為了拿到施工合同，往往會競相壓價，不考慮項目的實際成本，僅僅是為了中標。企業在工程中標后，將工程交由項目部管理。然后由項目部將工程予以分解交給企業內部的施工隊伍和外部協作施工企業。對于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各種漏洞。
3．信息不準確。施工企業目前很多項目還使用原始手工記賬法，即或使用電子信息系統，也處于單機數據處理階段，僅能完成會計的記賬憑證數據采集。賬務處理，常規財務報告的編制，賬表資料的打印輸出，查詢輸出等。各業務系統無在線聯系，處于這樣階段的系統。對于以后可能的修改根本無防范措施，控制作用很小，使會計工作失去了對業務事件和及時控制時機，漏洞多多。沒有按照工程進度反映出每個項目的工程成本．沒有及時地反映出該項目的收入，而是反映出部分已經結了賬的收人與成本費用，與工程進度沒有關系。違背了會計的“收入與成本費用的配比原則”不符合“權責發生制”的原則，造成提供的會計信息沒有實際意義，沒有參考價值。
4．缺乏一套行之有效的制度，諸如財務管理人員的崗位責任，財務核算制度，財務管理辦法，成本核算程序等等。財務人員是盲目的、被動的工作。缺乏制度約束．缺乏制度考核。
5．內部審計在企業內部控制中的作用尚需加強。由于內部審計人員的業務素質、審計工作質量以及領導對審計的重視程度等原因，導致有的單位審計意見書遲遲不能下發，合理的建議不能得到很好的落實，甚至所提問題連年得不到解決，影響了內部審計在內部控制中作用的發揮。
二、搞好企業財務管理工作的措施
1．樹立正確的財務理念。樹立起利潤最大化、以財務管理為中心、知識效益和以人為本以及貨幣時間價值、增值等理念。利潤最大化是施工企業生產經營的最終目標，為實現利潤目標，集團公司必須加強對各子公司收入、成本、費用、資金等指標的控制，加強對各子公司利潤的考核。確保目標的實現和集團公司的利潤最大化；要確保利潤最大化，必須確立財務在企業管理中的中心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用；財務管理要把對人的激勵和約束放在首位，建立責、權、利相結合的財務運行機制，充分挖掘和發揮人的潛能，調動人的創造性、主體性和自覺性。
2．加強成本控制，全面推行財務管理，杜絕施工部門和管理部門的鋪張浪費，以低的耗費獲取高的收益。施工企業要充分認識財務管理、資金管理的重要性，做好財務核算和財務分析工作，嚴格應收賬款及往來賬的管理，提高財務行為的規范性和財務管理的科學性，加強對經營風險、財務風險的估計，切實提高財務人員投資理財的觀念和投資分析的理念，確保財產保全。加強資金集中管理，合理調配資金，提高資金使用效率，嚴格執行資金使用計劃和請款審批制度，對企業資金運行實行全過程、全方位控制管理。加強施工中成本檢查，注重完工后的成本考核。防止領導和業務人員盲目購人材料造成積壓，出入庫手續是否健全、庫存與實物是否一致，防止因資金緊張，大量賒欠材料，不辦理入庫手續而直接送工地使用，使財務部門不掌握消耗造成成本不實的情況發生；項目完工后，應對項目責任成本執行情況進行考核，做到工完料清，沒有庫存，弄清各合同完成總價、已付款、欠付款，對超合同付款必須查明原因，落實責任，欠付款要制定還款計劃，清理各種往來款項，分清性質進行處理，內部單位和人員借款，必須清理完畢。
3．加強企業財務管理和會計監督。明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。加強企業內部各部門的相互牽制。確保不相容職責相分離。建立嚴格的財務審批制度。對各項支出要從上到下層層審批，層層把關；對大的支出項目，要提供合同和結算明細表，報有關領導審批后方可報賬。財務人員應積極主動參與招投標工作，了解招投標的全過程，了解施工隊伍的人力、物力和財力情況，了解工程的特點、工期、預算價格、承包方式等，參加各種生產決策會議，參與工程管理，了解驗工計價情況，了解工程形象進度、工程質量、重難點及控制工程情況，參與簽訂各種經濟合同。對于結算辦法以及財務有關的條款，從財會角度提出合理建議，及時辦理工程價款及其他款項的撥款支付。
4．加強建設項目單位部門之間的信息溝通，構建信息共享的項目信息系統。財務人員要參與工程管理，經常到施工現場，向工程技術人員了解工程施工進度、工程質量、存在問題等等，掌握第一手材料，工程技術人員要向財務部門及時提供工程進度方面的信息，工程管理和財會管理兩個環節密切聯系、協調配合．共同構建信息共享的項目信息系統。加強信息化系統軟件在施工企業財務管理中的應用，提升會計數據的準確性和可靠性，實現財務工作的集中管理。
5．搞好工程索賠財務工作。主動收集整理索賠信息，及時建立索賠臺賬。嚴格執行索賠程序，及時處理索賠意向或報告。強化履約執行能力，夯實反索賠基礎。力爭索賠主動權。嚴把新增、缺項單價審核關，規避索賠風險。如原設計和變更設計中缺項單價、新增單價較多、涉及金額較大，嚴格根據合同文件約定“工程量清單中有類似細目單價的，套用類似細目單價；無類似單價的，依據本項目其他合同段類似工程細目平均單價；其他合同段也無類似工程細目，由承包人按投標時的相關定額、提交的報價分析資料進行編報”進行審批，為統一細目清單編號、統一選用定額條目、統一審核承包人上報的新增缺項單價，派專人進行管理。
6．重視財務管理人員的培訓和職業道德教育，提高財務管理人員業務素質?，F在財務人員正處于信息高速發展的時代需要不斷地更新知識，施工單位應加強財務管理人員的培訓，以便于財務人員掌握新的財會法規、新的財務會計、審計技術手段，足夠的財務、稅法、審計知識和經濟法、計算機和其他基礎文化知識，通曉財務通則、會計準則、財務制度、會計制度等財務規范性、法律性的知識，工作中能做到不唯上、不唯權、不唯情、不唯錢、只唯法。
基層醫療機構其經濟效益主要通過藥品、醫療技術的收費，而財務管理工作始終貫穿于整個消費經營活動中，所以，良好的財務管理體系決定了基層醫療機構的經濟效益。目前，醫療行業在市場中具有強大的競爭力，為了提高醫療行業的競爭力度，使醫療行業在市場競爭中占有主導地位，醫療機構的相關人員應加強基層醫療機構的財務管理，只有提高基層醫療機構的財務管理水平，才能從根本上解決醫療行業所面臨的一些問題。當前隨著“醫改”的進一步深化，為了更好的解決老百姓就醫難等問題，有效的緩解醫患矛盾，各地醫療機構基建工程大批上馬。那么如果建立一支過硬的基建管理隊伍意義重大。
一、基層醫療機構的財務管理現狀及原因分析
（一）基層醫療財務人員管理意識不強，對財務管理重視不夠
財務管理是基層醫療管理機構的最關鍵部分，做好財務管理工作，可以幫助醫院資金正常流動。但是，由于醫院領導對財務管理工作不夠重視，并且醫療衛生機構的領導大多數都是出身于醫務人員家庭，由于領導本身就不是十分了解財務工作知識，加上財務管理意識薄弱，導致領導對財務工作的理解存在一定的偏差，大多數領導認為財務工作只涉及到收入與收出的管理，對財務管理缺乏統一的職業規劃，在財務管理開展過程中，也缺乏建設性意見和要求，甚至有的領導把個人觀點建立在財務管理制度之上。另外，由于醫療衛生機構的領導大多數都是從事醫務工作，針對基建業務的管理，大多數領導認為基建工程只需要實行公開招標，認為基建工程的成本核算、造價的審核和監督沒有必要性，致使基建的財務管理不夠重視，同時醫療衛生機構每天的支入支出財務工作量較大，財務人員沒有時間和精力去執行基建工程造價的監督工作，通常情況下，只需要醫院領導或經辦人簽字，就可以開支票付款，卻沒有認真審核支付票所附屬的合同，醫院領導沒有充分認識到財務管理的重要性，職業道德和工作責任性也不強。除此之外，醫療衛生機構的領導不僅要做好每天的財務管理工作，也要在管理工作中不斷提出建議和創新理念，但是，大多數領導缺乏創新意識和學習意識，若財務管理人員缺乏進取意識，則不能跟上時代步伐。
（二）醫療衛生機構對基建財務管理監督、執行力度不夠
目前，大多數醫療衛生機構都不重視基建財務管理 ，也沒有建立完善的基建財務管理制度，沒有健全的基建財務管理制度，勢必會造成管理人員無章可循、無法可依的現象發生，醫療衛生機構基建工程也會出現超投資、超標準、超預算的現象，財務管理人員在基建工程成本核算和監督中沒有充分發揮作用，財務人員只注重基建工程的記賬、算賬及報送基建報表，導致基建工程投資資金沒有得到合理利用，甚至有的醫療衛生機構多付施工單位工程款，在一定程度上造成了經濟損失。另外，在基建工程項目成本核算中，有的醫療衛生機構出現違法亂紀的行為，對工程成本核算和造價方面的審核和監督也沒有充分發揮作用，未注重基建的財務管理，由于醫療衛生機構的內部控制制度不完善，執行力度也不強，也沒有設立專門的內審機構，監督和檢查工作也不到位，因此造成基建工程項目成本預算審查不嚴的現象發生。
（三）對基建財務管理未實行全過程跟蹤控制
目前，大多數醫療衛生機構都沒有建立基建賬，采用現金日記賬、銀行存款日記賬的方式進行基建財務管理，甚至有的醫療機構的基建賬和行政賬聯系在一起，把基建賬掛在行政賬的財務科目下。大多數醫療機構也采用人工記賬的方式，卻沒有利用先進的會計電算化方式進行財務處理，財務處理也存在不科學、不規范化的現象，例如有的醫療機構沒有把基建財務管理人員的基本工資、福利待遇計入基建工程成本中，基建工程在建設時，投資預算界定也模糊不清，沒有合理的分攤標準，甚至會超出施工單位工程付款，這樣容易造成醫療衛生機構基建項目成本存在一定的差距，若基建會計核算方式太簡單化，如只在“在建工程”科目借方歸集基建工程項目建設成本，待基建工程完成后，再從“在建工程”科目借方轉換項目成本，這樣的核算方法不利于基建工程的財務管理。
二、醫療衛生機構基建財務管理相應對策
（一）建立強大的財務人員隊伍，培養財務人員管理意識
醫療衛生機構財務管理最重要的任務是加強財務人員的隊伍建設，提高財務人員管理意識，只有加強財務人員管理意識和建立強大的財務人員隊伍，才能在實際工作中有效的處理問題。第一，根據國家頒布的會計制度，規范醫療衛生機構的財務人員隊伍，若財務人員未取得會計資格證，則不能聘用該員工從事財務會計工作。財務人員也應嚴格執行持證上崗制度，對于新上崗的員工，應開展培訓活動，加強新員工的教育培訓，待考核合格后，才可持證上崗。第二，定期開展基建財務、業務技能知識的培訓，熟練掌握基建工程的成本預算和控制，如基建工程預算、決算、基建工程定額、招投標等，采用標準化的管理程序，從而控制基建項目的成本，降低基建財務管理風險，提高醫療機構的經濟效益。第三，采用學習型的方式加強隊伍的建設，由于醫療機構的財務管理具有特殊性，財務人員的職業道德和文化素養在財務管理中顯得尤為重要，因此，加強財務人員的思想教育和業務培訓，采用學習型的方式，有機結合財務人員個人素質和整個財務隊伍素質水平，使財務人員隊伍不斷加強財務知識的學習，形成良好的學習氛圍。
（二）加大基建財務管理的監督力度和執行力度
強化基建財務管理的內部控制制度和監督力度，完善基建財務管理制度，使醫療衛生機構財務管理工作進一步發展。第一，建立合同化的管理制度，針對醫療衛生機構基建資金的支入支出，及基建的購銷和服務等，應實行合同化的管理方式，保證醫療衛生機構的對外經濟活動受法律法規保護。制定醫療衛生機構經濟合同管理制度時，財務部門應參與進來，同時明確財務部門的檢查、控制項目，在檢查經濟合同中，應明確規定雙方的責任和義務，同時也應明確違約責任。第二，建立規范化的內部審計制度，內部審計在醫療衛生機構財務管理中起著重要作用，其也是最有效的制度性監督，通過內部審計，可以不及時發現財務內部問題，并改善會計控制系統，確保經濟活動正常運行。建立制度化的內部審計，不僅為經濟管理活動提供有效的信息，也能為會計提供真實的信息，降低醫療衛生機構的財務風險。第三，合理管理基建項目的資金，對于基建項目的建設成本，應確保資金的合理性和效益性，避免超投資、超概算、超標準的現象發生。根據基建工程的概算、預算和工程監督支付，財務人員應認真審核工程成本，待手續辦理齊全后，才可進行付款，同時財務人員應向基建部門獲取付款支付的資料，如投資計劃、總概算、施工合同等相關資料，并把這些資料作為基建工程款支付的證據，工程的支付票必須由領導或經辦人簽字后，才可付款。
（三）加強基建財務的全過程控制管理
首先，財務人員應加強基建項目的招投標管理及工程材料的監督，對于工程的預算，應做好預算控制，基建財務人員也應參與施工圖紙、工程成本預算、招投標及施工合同和審核，尤其是施工合同的簽訂，應注重違約責任、付款方式、結算依據等內容的審核。在施工過程中，財務人員應對現場施工進行深入調查，通過跟蹤可以有效控制工程的造價。另外，檢查采購的材料是否符合招標規范標準，物資的采購應按照相關規定進行采購。施工完成后，財務人員也應注重竣工的決算及材料的價差，經嚴格審查后，按照收費標準進行付款。
三、結束語
由于醫療衛生機構的基建財務管理具有特殊性，只有做好財務內部的管理，才能提高基建財務管理水平。
參考文獻：
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中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.071
高校財務審核作為高校財務工作的重要組成部分，研究當前高校財務審核工作現狀，發現高校財務審核中普遍存在的問題，將有助于提高高校財務工作能力，解決財務問題提供基礎資料和分析思路。同時，高校財務審核作為高校財務內部控制制度的重要環節，通過對財務審核工作的全面梳理和完善，有助于高校進一步厘清財務管理各個環節的權責利關系，減少高校財務管理工作中的風險。
1 高校財務審核工作現狀
1.1 關于財務審核人員建設方面
伴隨我國經濟與社會的高速發展，新會計制度、新會計準則不斷與實施，高校財務審核工作也面臨重大變化，不斷更新的工作環境、工作內容、工作對象、工作手段、工作方式和工作方法也對高校財務審核人員的職業素質提出了新的挑戰：要求高校財務審核人員在掌握與熟悉應用財務方面的專業知識的基礎上，還要了解、熟悉與財務會計工作相關的其他專業如審計、稅收、財政、金融等知識。
雖然在工作實務中財務審核人員積累了一定的專業知識和工作經驗，但是僅僅依賴現有的知識已經難以跟上經濟形勢快速發展的步伐和我國新會計制度和準則不斷實施的節奏。但是由于高校編制所限，高校財務人員配置有限，高校財務審核人員工作任務重、工作壓力大，導致財務審核人員在處理日常的紛繁雜亂的財務報銷業務后，難以有足夠的時間與精力主動學習最新的財會專業技術知識、實時更新會計工作相關的經濟理論和法律知識，導致目前高校財務審核人員知識面狹窄，會計理論單一，對相關財會法規不熟悉，對財務政策理解不到位，職業判斷能力不強。有的財務審核人員態度消極，工作缺乏責任心，工作中敷衍了事，不能履行審核人員的職責。
1.2 關于財務審核制度建設方面
目前，我國高校等事業單位一般實行“一支筆”審批制度，即由單位領導或分管財務的領導對有關的原始憑證進行審核簽字，再由財務人員審核后辦理記賬與付等會計業務。由于單位領導或分管財務的領導（“一支筆”）不具備一定的財務專業背景和知識，作為財務報銷的第一責任人的單位領導或分管財務的領導（“一支筆”）們在審核簽字過程中，由于對原始憑證的真偽、經濟業務發生的性質、項目開支范圍等財務日常報銷的要求不太熟悉和了解，在審核簽字過程中難以有效發揮監督作用。另一方面，財務審核人員在嚴格依照《中華人民共和國會計法》第十七條相關規定進行原始憑證審核時，對發現的不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回并要求更正時，難以獲得報銷人員的理解和支持，從而削弱了財務內部控制制度互相牽制和監督的作用。
1.3 關于財務審核信息化建設方面
高校財務審核信息化是將會計與信息技術高度融合，建設成開放的現代會計信息系統。高校信息化是高?，F代化建設的必然要求，從高校內在管理要求而言，由于高校財務審核工作涉及多個部門和人員，重視高校信息化建設有助于高校內部各個相關部門間的相互溝通與協調，有助于打造部門信息共享的財務信息平臺。從高校財務工作的外部工作環境來說，高校財務系統與財政、銀行、稅務等社會外部系統關系密切，加強高校財務信息化建設有助于高校財務信息與社會其他資源形成數據對接和信息共享。
當前我國高校財務信息化特別是財務審核信息化建設由于層級復雜部門眾多、信息資源整合難度比較大、高校領導重視不足等原因，導致我國高校財務審核信息化建設滯后于我國經濟社會的高速發展的要求，也桎梏了高校財務審核工作的發展。
2 改進高校財務審核工作的措施與建議
2.1 提高財務審核人員自覺學習的主動性與積極性
在經濟全球化時代背景下，知識觀念與職業技能都發生了巨大的變化。時代的車輪滾滾前進，把固步自封、不思進取的人無情的甩在身后，成為時代激烈競爭的淘汰者。
經濟越發展，會計越重要。在新的時代背景下，會計人員面對越來越多的新問題和新情況，需要高校財務審核人員予以及時、正確的解答與處理。高校財務審核人員要樹立終身學習的觀念，勇于面對不斷變化和發展的工作環境。高校財務審核人員在實際工作中應堅持發展的眼光，認真專研，拓展領域，開闊眼界，不斷提高自己的業務能力和專業素質，不斷提高理論水平和理論指導實踐的能力，不斷提高綜合素質，遵紀守法、依法辦事。
2.2 建立激勵機制，提高財務審核人員樂于工作的主動性和積極性
目前由于高校在崗位設置、職稱評聘、職務聘任等方面對一線教學人員和科研管理人員給予更多的政策傾斜，從而降低了高校財務審核人員對工作的熱情和積極性。
高校應創造條件為財務審核等財務人員在工作、學習和生活方面提供條件，建立健全財務審核人員的激勵機制，建立科學合理的考評體系和獎懲制度，堅持“多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，對財務審核人員的工作進行客觀綜合的評價。對于那些考核結果優秀的財務審核人員，除給予一定的物質獎勵外，還要給予必要的精神獎勵，要大力宣傳先進典型，樹立榜樣，對其給予職稱評聘、職務聘任方面的政策傾斜。
2.3 增加人員配置，緩解財務審核人員工作壓力
伴隨經濟體制改革的深化，高校的資金來源也由單一的財政撥款方式轉變為多渠道的資金籌措形式，除國家財政撥款外，還有學雜宿費、科研經費撥款等非稅收入，以及提供培訓進修和校辦后勤實體經營收入等，伴隨高校資金流量的劇增，高校財務審核人員的工作量也大幅增加，財務審核人員既要對原始憑證進行審核外，必要時還要為報賬人員解釋報賬流程和報銷相關規定，對不予報銷的原始發票還要給出合理的解釋，導致財務審核人員的工作量每天都處于飽和狀態。然而受高校事業編制和財務保密性要求所限，高校財務部門人員編制普遍偏低，導致財務審核人員配置沒有和高校財務工作量的持續增加形成合理配比。增加高校財務人員配置比例，打破制約高校財務審核工作完善和發展的瓶頸，將高校財務審核人員從過度繁重的工作中解放出來，才能真正提高高校財務審核人員安于工作樂于工作的積極性和主動性。
2.4 建立健全財務審核內部控制制度，提高財務監督職能
當前我國高校財務審核內控制度尚未形成完善健全體系，伴隨我國經濟法制的建設不斷向縱深發展，有法可依、有法必依必然成為高校財務審核工作的新要求。會計作為一項經濟管理工作，具有會計核算與會計監督兩項職能。然而目前我國各高校財務審核工作對會計核算職能重視有余，對會計監督職能重視不足，從而不利于高校財務監督管理職能的有效發揮。高校加強財務審核內部控制制度建設，真正地重視源頭、夯實工作過程，促進高校財務工作的健康有序發展。一是要建立健全財務審核人員工作制度，要求財務審核人員嚴格遵守會計法相關規定不得審核原始憑證，保證財務會計信息的質量。二是建立健全高校部門間的監督制度，明確監督的范圍，落實監督責任，最大限度地保證會計信息的質量。三是引入外部監督機制，依靠外部監督力量的獨立性和客觀性為高校財務審核工作的規范發展提供合理化意見，提高高校財務審核工作的效率。
2.5 加強財務審核信息化建設，提高財務審核工作效率
現代信息技術日新月異，與各學科各行業的結合日益緊密。加強高校財務審核信息化建設將極大促進于高校財務審核工作質量和效率的提升。加強財務審核信息化建設首先要對高校財務工作進行全方位的梳理和整合，目的在于對財務審核各道環節進行細化和優化，尋找現代信息技術與高校財務工作最佳結合點和介入點，用最低的投入實現最佳的效果，從而實現財務審核工作效率的全面提高，實現財務審核信息化建設的高效性。其次要借助校園網絡建立財務審核信息化共享平臺，接受廣大教職員工的監督，共同維護財務審核工作的健康發展和有序運行。
2.6 提高財務部門與財務審核人員的服務意識和服務能力
高校財務部門應重視宣傳工作、加大宣傳力度，建立有效的溝通機制提高財務制度的普及度，促進財務部門與其他部門的相互理解和尊重，提高財務工作特別是財務審核工作的效率。高校財務部門應借助財務審核信息化建設的成果采取多種形式和手段加強財務審核工作宣傳，可以利用校園網絡建設成果方便報銷人員隨時通過登陸了解學習等高校各項財務制度。從事財務審核工作的會計人員應提高服務意識，杜絕“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”的不良現象，主動與報銷人員溝通和交流，提高工作效率，保證業務熟練、程序規范、高質高效地為全院師生提供優質服務。
參考文獻
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社會經濟水平的提高使得人民生活水平逐漸提高，旅游需求量增大，從而促進了旅游業的發展。同時，旅游業為人民群眾提供更多的就業機會，從而進一步促進了我國旅游行業的發展。然而我國旅游業發展的歷程較短，旅游企業在財務管理方面仍存在很多問題。財務管理作為企業管理工作的核心，對于企業發展有著至關重要的作用。因此，研究我國旅游企業當前在財務管理方面存在的問題對于促進企業發展有著十分重要的意義。
一、旅游企I財務管理的不足
（一）旅游企業財務管理水平低
我國部分旅游企業領導者對財務管理的認識不足，認為財務管理不重要，沒有必要設立專門的財務機構和人員來進行會計核算和監督。因此由企業管理者或者其他部門的工作人員兼任的情況屢見不鮮。而旅游企業的這種人員設置違背了“不相容崗位分離”的原則，在這種情況下，企業財務工作的獨立性無法保證，財務工作得不到有效監督。因而極易導致企業提供的會計信息失真，損害會計信息使用者的利益，從而導致企業經營管理出現問題。
（二）旅游企業資金不足
旅游企業具有中介服務的性質。部分旅游企業存在資源匱乏，產品種類少的問題，國內金融機構出于對其盈利能力和發展前景的考慮，在對其提供貸款支持時有所顧慮，因而這部分企業很難在銀行取得貸款。而隨著業務規模的擴大，資金需求量上升，該部分企業存在融資難的問題。另一方面，由于企業管理者對內部控制的意識不強，沒有對客戶的信用狀況進行充分調查，應收賬款壞賬率大幅提升，這種情況也極易導致旅游企業資金不足。
（三）財務人員綜合素質有待提高
財務人員作為財務工作的實施者，他們自身素質的高低直接關系到企業的財務管理水平的高低。由于部分旅游企業管理者沒有認識到財務管理的重要性，因此企業在招聘人才時沒有對其進行充分考核，部分錄用人員專業能力不強，對旅游行業相關經濟政策及經濟制度不了解，無法解決工作中遇到的問題；而錄用之后，公司缺乏系統的培訓體系，財務人員的綜合素質得不到有效提升。從這方面來說，企業成本增加。因此，旅游企業的領導者及財務人員的思想道德素質都需要加強。
二、加強旅游企業財務管理工作的建議
（一）健全財務機構設置
部分旅游企業領導者應提高對財務管理工作的認識，設置專門機構進行會計核算和監督，同時應在遵循“不相容崗位分離”的原則基礎上設置人員，明確財務人員分工，使得各崗位人員各司其職，從而保證財務工作的獨立性。這樣不僅增強了財務工作的專業性，同時提高了會計信息的質量，從而為企業經營管理者提供有用的財務信息，進而做出適應企業發展的策略。
（二）加強融資管理
旅游企業應加強財務管理制度的建設，為會計信息使用者提供能夠真實反映企業經營狀況、經營成果和現金流量的會計信息，從而提高自身資信度。同時，旅游企業應加強對債務人信用狀況的了解，降低應收賬款的壞賬率。除此之外，旅游企業還應建立合理的業務流程，減少所有操作由一人完成現象的發生。通過不斷提高企業的資信度，從而降低中小旅游企業融資難度。
（三）提高財務人員綜合素質
財務人員是財務工作的實施者，提高財務人員綜合素質對于提高旅游企業財務管理工作水平有著重要的作用。優秀的財務人員，不僅要有較強的專業素質，同時要有過硬的思想品德素質。因此，旅游企業應加強對財務工作的重視，注重對財務人員進行多方面考察，引入綜合素質優秀的財務人員。同時，旅游企業應建立專門的培訓制度，不斷提高財務人員的綜合能力。除此之外，旅游企業應建立相應的考核機制，定期對財務人員的專業知識、思想道德水平等進行綜合考察，并設置相應的獎懲制度，不斷提高財務人員的業務能力。
（四）樹立風險防范意識，建立風險防范機制
財務風險是客觀存在的。樹立風險防范意識，并建立相關的防線防范機制對于企業財務活動的順利進行是極其重要的。旅游企業應加強對債務人信用狀況的調查，建立完善的評價體系對債務人信用狀況進行綜合評價，降低應收賬款壞賬率。同時，建立完整的風險控制程序，能夠對風險進行有效預估，從而采取相應措施來規避風險。
（五）完善財務信息系統，實現財務信息化
企業經營必須以信息為媒介，這些信息必須準確、全面、傳遞及時才能保證企業進行正常的生產經營活動。旅游行業作為一個容易受到外界環境影響的行業，及時獲取有效的信息就顯得尤為重要了。隨著信息技術的普及，財務信息化已經成為了發展趨勢。旅游企業要樹立正確的財務信息化的理念，認識到財務信息化不只是用電腦操作來代替手工操作。另外，旅游企業應建立完善的財務信息系統，規范會計信息處理流程，提高信息傳遞的準確性和及時性，提高工作效率。
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、企業集團財務管理工作中存在的問題
在新的發展形勢下，我國企業集團取得了迅猛的發展。然而，在財務管理中還存在諸多問題，降低了企業管理的效率，嚴重制約著企業集團的發展。具體包括以下幾個方面。
1.財務管理制度方面的問題
無規矩不成方圓。對任何企業來說，只有建立有效的完善的財務管理制度，才能保證企業各項工作的順利有序進行。當前，我國大部分企業集團都建立了較為完善的財務管理制度，并且取得了一定的管理成效，但依然存在很多不足，比如，財務管理制度在風險防范、決策機制上還很不完善;制度沒有得到及時的修正，與當期的財務、會計、稅收及其他法律法規存在很大的滯后性;此外，制度制定后缺乏有效的監督執行機制，執行力較差等等。
2.預算管理方面的問題
在財務管理中，預算管理占據著極為重要的地位，但很多企業在實際操作過程中，存在著與企業戰略脫節、重編制輕控制、重執行輕考核、重客觀輕主觀等詬病。比如，在預算編制時，沒有全面考慮各種因素，預測事項能力低，經常需要對相關事宜作出頻繁的調整。再如，在預算分析時不顧生產、市場因素的變動，預算考評缺失等等，降低了預算管理的水平。
3.財務風險管理預估能力不強
企業在融資、經營、投資等財務活動中，由于一些無法預估、控制的外力因素，導致企業獲取的經營成果與經營目標出現偏差，使得企業獲得更多的經濟收益或者蒙受一定的經濟損失，這種現象即財務風險，企業的任何財務活動都可能會帶來風險，目前來說，很大一部分企業集團的都缺乏財務風險管理意識，企業的財務風險預估能力明顯不足，實際的經營管理過程中將經濟利益作為主要的發展目標，對于企業的稅務工作認識不足，財務風險評估體系不健全，風險防范機制不完善，部分企業管理人員法制意識淡薄，為了獲得較多的經濟利益偷逃稅款，增加了企業的稅務風險，不利于企業的長期穩定發展。
4.內控管理不足
內控管理是指企業在實際經營活動中，管理人員通過制定科學的企業管理方法，控制企業的經營效率、財務管理信息的完整性、可靠性，保證企業在經營過程中能夠完全遵守相關法律法規，有效的規避財務風險，較快的實現企業的經營管理目標，為企業的發展奠定良好的基礎。但現階段，許多企業集團都沒有建立起完善的內控制度體系，內控管理水平不能適應企業集團發展需要，嚴重制約企業集團的發展。
二、加強企業集團財務管理工作的建議
財務管理工作在企業集團中起著舉足輕重的作用，針對當前企業集團在財務管理中存在的上述問題，結合自身多年的財務管理經驗，談談具體改進的辦法和措施。
1.建立系統的財務管控制度
首先，根據企業集團財務管理的現狀和外部環境的實際情況，制定出切實可行的財務管控制度。其次，密切關注國家會計政策、稅收政策及其他法律法規的變動，根據企業發展所面臨的經濟環境，及時調整現有的財務管理制度，以此來適應時代的發展要求。最后，集團財務管理部門、內部審計部門、內部控制部門等應加大財務監管的力度，對財務管理制度的執行情況進行定期、不定期的檢查。如果發現違規操作的，應該采取必要的處罰措施，并責令其改正。
2.加強預算、資金使用的管控
首先，企業集團在預算與資金使用上，應該堅持收支平衡，略有盈余的原則。其次，根據輕重緩急、現存資金的多少，來權衡資金的使用。在此基礎上，保證月度預算、年度預算的科學性、合理性，避免發生超出預算的現象。再次，不斷強化預算、資金的管理與控制，把握好每個環節，確保企業融資、投資活動的科學性合理性。最終，通過以上工作，形成事前控制、事后反饋的有效機制，以此來形成良好的資源管控氛圍。
3.增強財務風險防范意識
完善的財務風險防范體系對于企業集團的發展十分有利，企業必須重視內部工作人員風險防范意識的培養，具體的工作過程中要樹立制度優先的思想，主管部門應認識到內部控制工作的重要性，加強責任意識及法制意識，加強企業內部控制體系建設，結合當前我國企業的財務風險管理體系建立符合單位發展的風險預警、識別、評估、分析體系，及時規避或者化解企業開展各項經濟活動時的財務風險因素，保證企業資金的安全，確保日常經營活動的正常進行。
4.強化財務會計內部控制的執行及監督
為了切實提高企業集團的財務管理水平，企業管理人員必須重視并落實內部控制工作，完善內部審計機制建設，財務會計內部控制監督工作貫穿到財務管理工作的整個過程，財務部門的崗位分配影響嚴格按照會計崗位特征合理設置，財務審批、財務信息記錄、單位決策、經濟活動開展等崗位之間必須分離，明確各個崗位的職責權限，落實會計崗位的監督職能。審計部門必須積極配合內部控制工作的開展，將內部財務會計控制作為單獨的審計項目，審計監督工作做到連續性、有針對性，確保財務會計監督工作的公平公正，及時發現企業各項經濟活動中可能存在的財務風險，并迅速采取相關的措施，將風險控制在一定范圍之內，促進企業財務管理水平的提高。
三、結束語
財務管理是企業發展的重要保障。尤其是企業集團，一旦財務管理出現問題，就會導致財務狀況陷入困境甚至破產。企業集團應該建立符合本企業的財務管理制度，并且根據市場變化不斷完善和修訂，在企業日常經營活動中要嚴格執行財務管理制度的有關規定，加強預算、資金使用的管控，加強企業的財務風險防范意識，建立完善的風險防范體系，以此來提高財務管理的水平，促進企業集團健康、快速的發展。
參考文獻：
會計工作是信用社的一項基礎性工作，肩負著核算業務、反映經營成果、預測業務發展前景，參加信用社經營決策的重要職責。會計工作的好壞，直接影響信用社的信譽和地位，關系到信用社的生存發展。為此要加大會計內控制度建設，從嚴治社，化險增效。
（一）要堅持不懈抓好會計規范化管理。從整體上改變會計基礎工作狀況，對未實現會計達標的信用社要重點檢查輔導，嚴格標準驗收，促其達標；對已達標的信用社要定期堅持檢查保證質量。力爭200×年信用社會計工作達標100%，＋個信用社達標升二級，升級面達30%以上。
（二）整章建制，完善內控制度。針對轄區信用社會計的情況，進一步修改《信用社財務管理辦法》、《電子聯行和微機業務操作規程》等，制定出一套具有自身特點、便于信用社會計操作執行的內部管理制度規范體系，進一步規范財會人員的行為，將各種會計風險控制在規定的范圍之內，達到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證業務穩健運行的目的。
（三）確立激勵機制，全面提高會計工作質量。一是設立會計風險抵押金。每個會計員交500元作為保證金，實行錯帳自賠；二是加大對會計工作質量考核力度，對檢查發現不合規會計憑證，每張扣工資0.1元，記帳不合規的每筆扣0.2元，計息差錯的按差錯金額退賠補收入帳；三是開展會計工作評比，獎優罰劣，對會計工作成績顯著，安全無事故的會計頒發榮譽證書，給予表揚，對會計工作質量差的會計員通報批評，并進行經濟處罰。
二、重管理、抓落實、巧理財、創效益。
200×年利潤計劃目標，確定社社盈余，盈余面達%，盈利額wenmi.net萬元。綜合費用額壓縮到%。財務管理的主題應是加強核算，增收節支，支持業務的發展與創新，進一步提高經濟效益。我們將以加快財會管理創新為動力，找準財會工作改革和突破口，實行積極有效財務措施。
會計工作是信用社的一項基礎性工作，肩負著核算業務、反映經營成果、預測業務發展前景，參加信用社經營決策的重要職責。會計工作的好壞，直接影響信用社的信譽和地位，關系到信用社的生存發展。為此要加大會計內控制度建設，從嚴治社，化險增效。
（一）要堅持不懈抓好會計規范化管理。從整體上改變會計基礎工作狀況，對未實現會計達標的信用社要重點檢查輔導，嚴格標準驗收，促其達標；對已達標的信用社要定期堅持檢查保證質量。力爭200×年信用社會計工作達標100%，＋個信用社達標升二級，升級面達30%以上。
（二）整章建制，完善內控制度。針對轄區信用社會計的情況，進一步修改《信用社財務管理辦法》、《電子聯行和微機業務操作規程》等，制定出一套具有自身特點、便于信用社會計操作執行的內部管理制度規范體系，進一步規范財會人員的行為，將各種會計風險控制在規定的范圍之內，達到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證業務穩健運行的目的。
（三）確立激勵機制，全面提高會計工作質量。一是設立會計風險抵押金。每個會計員交500元作為保證金，實行錯帳自賠；二是加大對會計工作質量考核力度，對檢查發現不合規會計憑證，每張扣工資0.1元，記帳不合規的每筆扣0.2元，計息差錯的按差錯金額退賠補收入帳；三是開展會計工作評比，獎優罰劣，對會計工作成績顯著，安全無事故的會計頒發榮譽證書，給予表揚，對會計工作質量差的會計員通報批評，并進行經濟處罰。
二、重管理、抓落實、巧理財、創效益。
200×年利潤計劃目標，確定社社盈余，盈余面達%，盈利額萬元。綜合費用額壓縮到%。財務管理的主題應是加強核算，增收節支，支持業務的發展與創新，進一步提高經濟效益。我們將以加快財會管理創新為動力，找準財會工作改革和突破口，實行積極有效財務措施。
（一）強化成本管理，嚴格控制費用支出。對信用社實行綜合費用率、費用限額“雙軌制”管理辦法。以收定支“總額控制、單項包干、節約留用、超支自負”。一是以收入為基數，測算確定各社的應控費用額；并對存款、收息任務完成好的信用社獎勵費用。二是實行重大費用請示報告制度，信用社凡開支1000元以上的，無論什么性質，事先寫出請示報告，審批后方可入帳。三是堅持財務開支公開制，每月向職工張榜公布財務開支明細帳，增加透明度。接受群眾監督，把住財務支出的關鍵性閘門，節支增效。
（二）大力盤活信貸資金，積極收回到逾期貸款，努力提高貸款收息率。實行工效工資，切實落實“以包貸、包收、包管理、包效益”內部信貸崗位責任制，增加信貸人員的工作責任心，采取靈活多樣的辦法，積極清收貸款應收利息，防止人情收息，杜絕“跑、冒、滴、漏”現象。創造一個新穎生動的效益工作局面，貸款收息額力爭達到萬元，貸款收息率力爭超7%。
（三）立足增加存款總量，著力調整負債結構。加大對低息存款的考核力度，積極組織低成本存款，降低存款付息率，資金成本要比上年降低0.4個百分點。
（四）準確調度資金，提高資金運用率。一是充分發揮聯社結算融資中心作用，幫助信用社算好資金頭寸，控制現金庫存和非營業性資金占壓。清收應收款項，盡量減少無效資金占用。二是合理運用資金的時間差、地方差、空間差，進行銀行業資金調劑和其它債卷投資，增加資金盈利。
三、加快電子化建設步伐，提高會計電子化水平。
目前我聯社營業機構微機覆蓋面達＋＋%。200×年實現覆蓋面100%，要積極開發貸款記帳軟件程序，充分體現真實準確、快捷的原則，向網絡化發展，實現辦公自動化。積極拓展結算渠道，強化結算功能，積極做好全國電子匯兌業務工作，加快資金匯劃速度。切實解決信用社結算難問題，促進業務發展，提高農信社的社會知名度，增加社會競爭力。
四、加強財會人員培訓，提高會計隊伍素質。
目前信用社的老會計雖有豐富的實踐經驗，但缺乏對財會工作的理性認識，年輕會計人員雖有一定的文化知識，但缺乏實際業務能力，特別是微機操作業務不熟，經常因操作慢、亂、錯造成人為的機器故障而影響營業。為此，今年會計培訓的重點是計算機操作員。舉辦3期～，將會計、出納、計算機操作員全部輪訓一次，培訓達300人次。培訓的形式：集中學習，以會代訓，崗位練兵相結合。培訓內容：政治思想教育，電腦知識，會計核算，財務管理等。逐步提高財務會計的政治素質和業務素質，并堅持開展崗位練兵活動，以老帶新，學技術、練業務技能，為爭在上級舉辦的業務技術比武中爭名次出精品。
五、抓好會計檢查監督，為安全經營保駕護航。
檢查的形式，常規檢查、專項抽查、重點檢查三結合的辦法，檢查面達到100%。重點對英押、證、機，重要空白憑證的管理，杜絕一切差錯事故發生，化解會計風險，堅持季末會計、賬、證、表集中會審四次以上，定期考評，通報獎優罰劣。今年報表強調實事求是，擠干水分，突出“實”字。促進業務穩健經營健康發展。
六、加強調查研究，提高決策水平。
1、要繼續堅持每月財務分析，每季財務工作總結，對信用社的財務狀況正確分析評價，總結經驗，發現問題及時解決，正確決策。
