時間：2022-08-24 09:47:35
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分析當前我國銀行支付結算系統可以發現其存在的主要不足：
(1)支付結算系統與聯行往來往來系統自動化程度不高，系統不具有統一性和協調性。遲滯了商業銀行的資金清算速度。
從商業銀行支付結算系統功能分析，商業銀行支付結算是為商品的流通結算提供結算渠道，它以客戶為中心形成收款人與收款人開戶行、付款人與付款人開戶行之間的資金往來關系。
通過兩個層次的結算結構，將商業銀行支付結算系統與聯行往來系統“嫁接”完成本為一體的異地支付結算，實則是割裂了整體的異地支付結算系統?，F行商業銀行與客戶、中央銀行與商業銀行兩個層次的結算系統不具有統一性和協調性。這種做法的缺陷是按照手工操作的模式，移植在現代化的通訊手段上，形成結算業務數據與核對業務數據的雙重發送。而且部分票據還使用信函傳遞，大大降低了聯行業務監督的時效性，也不利于商業銀行的資金清算速度的提高和業務數據的共享，形成票據滿天飛局面，同一結算業務往返傳遞所需的票據近十張，甚至超過十張。浪費了人力、物力，降低了系統的工作效率。同時，通過結算系統外傳遞票據速度慢，易丟失，保密性差，給不法分子提供的作案機會多。同時，也為商業銀行延壓資金的劃撥時限提供了借口。
(2)支付結算系統沒有把人員的管理和權限有機結合起來，在整體上實現對從業人員操作權限的控制和操作風險的防范。
票據一經簽發形同鈔票，對于持有人形成資產，對于債務人形成真實的債務，按照現代商業銀行的經營思想，商業匯票可以充當資金融通的工具，成為商業銀行貼現與再貼現金融工具，但是回首我國票據法頒布以來，商業銀行票據信用業務的開展狀況，不難看出，商業銀行除對國內企業商品交易所使用的銀行承兌票據開展了票據貼現業務外，商業承兌票據的貼現與流通難于開展，這其中一個重要的原因，除商業承兌票據信譽度低于其它票據外，商業承兌票據自身所應具備的信息，如業務的背景、票據的真偽的鑒定、企業的背景等各種環境要素信息不暢，也成為制約票據流通的重要因素。因此，強化票據的開發管理，嚴格支付結算系統各工作環節的權限管理，從源頭上杜絕沒有商品交易背景的票據開發，對于我國商業信用業務的開展具有重要的現實意義和深遠的歷史意義，同時也成為商業銀行加強內部牽制制度建設，防范商業銀行票據操作風險的重要舉措。
(3)支付結算系統沒有企業的資信評估與支付結算風險的防范有機結合起來，實現數據共享。
創造良好的資金結算環境，杜絕虛假票據的產生，成為商業銀行防范金融風險的重要手段。在計算機網絡被商業銀行廣泛使用的今天，各工商企業的資信狀況和企業形象，不應成為其開戶的商業銀行的獨家財產，而應成為商業銀行領域內辦理相關業務的經辦人員判斷業務風險程度的共享資源。在支付結算過程中，按照業務風險防范需要，企業開戶銀行通過建立工商企業資信檔案，全程控制商品購銷合同的簽定、票據的簽發、企業債務結算的進度，以及債務票據結算的歷史，通過計算機網絡，根據權限有限開放這些信息，將是推動工商企業形象建設和商業票據流通、融資、貼現業務開展的前提。也是我國銀行系統防范金融風險的需要。筆者認為，當前我國商業銀行商業票據貼現與票據流通發展緩慢的制約因素是票據的背景信息不暢，同時也成為產生票據糾紛的重要因素。因此，在金融結算系統內，有限開放企業資信信息和票據背景信息，并將企業的資信評估納入支付結算系統建設之列意義重大，同時也會成為推進企業資信建設的加速器，也是商業銀行實時防范金融風險，拓寬商業票據流通范圍和貼現范圍，推進和監督商業信用的重要保證。
(4)支付結算系統沒有把重要憑證管理納入其中，銀行內部重要往來憑證的管理停留于折角驗印和密押的檢驗上，與先進的計算機網絡所能提供的內部牽制相差甚遠。
在支付結算系統中，重要憑證是指能夠構成債權債務關系的各種空白傳票，是企業重要的支付工具和信用工具。按照來源可以分為二類：一是外來憑證，主要是三票：支票、匯票和本票，即銀行受理業務時客戶提供的支付工具。二是內部憑證，這是銀行提供支付結算服務所產生或使用的憑證，如各種支付結算方式所產生的借貸方憑證。落后的憑證管理手段，使不法分子有機可承，商業銀行辦理票據貼現業務的風險防不勝防，商業銀行獲取這些憑證信息的渠道閉塞，不能從源頭上證明這些憑證的合法性和是否具有真實的交易背景，企業負債資信狀況無從查找，也妨礙了商業銀行的對外授信業務，不乏分子在結算渠道上無法得到遏制和信用懲罰，商業銀行的內部牽制成為一紙空文。
(5)支付結算系統沒有把會計核算系統納入其中，使商業銀行的工作效率大大降低。
會計核算是清算銀行與客戶之間，銀行與銀行之間債權債務的重要手段，我國銀行系統的電子化和現代化，必須把會計核算系統納入自動處理體系之內，這樣既減輕了會計人員的工作量，提高核算的精度，也加快了資金的清算速度。在中央銀行總體調控金融行為的工作中，可以做到足不出戶既實現對商業銀行賬務的監督，即使該功能沒有充分發揮，其威懾力也可想而知，將會計核算納入支付結算系統迫在眉睫。
實踐證明，近來我國商業銀行系統連爆大案，與落后的銀行系統密不可分。在計算機網絡普及的時代，我國電子銀行系統只是實現了部分業務功能的改造和通訊硬件手段的現代化，整個銀行系統業務軟件系統的改造還有很長的路要走，業務軟件系統具有強烈的升級換代需求。解放思想，創新銀行支付結算體系，實現商業銀行的支付結算與銀行聯行往來的有機結合，成為目前中央銀行解決金融操作風險，遏制大案要案發生的重要舉措。
2我國銀行支付結算系統發展對策
2.1升級我國銀行支付結算系統和電子聯行往來系統，實行流程再造
重新設計支付結算和聯行往來的軟件系統，根據金融電子化的要求，重新組織票據的傳遞流程、業務的組織、會計的核算、人員的管理、權限的設定等工作，健全銀行信息共享、企業資信查詢、票據查詢等體系。支付結算和聯行往來系統的生機換代可以吸收當前電子銀行系統已經取得的成果，對應該納入而尚未納入電子銀行系統的各種子系統重新設計，為了節約成本，這一工作的開展可以由中央銀行牽頭實施，商業銀行上線出資的做法，筆者認為這一新系統可以有以下子系統構成：
(1)業務處理系統，再造三票即支票、匯票和本票和三種結算方式即匯兌、委托收款、托收承付的處理流程，按照計算機網絡的處理的特點重新設計業務系統。
(2)會計核算系統，整合商業銀行會計核算系統，統一管理銀行對外服務業務所使用的會計業務，重構商業銀行電子化賬務處理體系。
(3)資金清算系統，完成同城票據交換結算和聯行往來結算以及存款帳戶異地存取結算。實現結算業務在系統內部上下級之間，橫向業務與中央銀行之間的結算功能。
(4)信息管理系統，為銀行業務的經營管理提供必要的管理信息，主要包括會計報表、企業資信管理、票據保證信息管理、票據信息查詢等經營管理所需要的管理信息。
(5)事后管理系統，完成支付結算所必須的事后檢查處理，必要時可講該部分內容并入業務處理系統，在流程再造時重塑內部牽制制度。
(6)憑證管理系統，主要對內外重要憑證進行有效管理，包括憑證印制注冊、請領發放以及憑證狀態的查詢。
(7)其它管理系統，主要是未包含在上述系統之內需要追加的各種管理措施，如人員管理、權限管理、入網機構管理等。
通過流程再造，增強系統的開放擴充功能，強化銀行內部牽制制度，加強對金融風險的防范功能，促進商業信用的發展，為商業信用時代的到來提供凈化經濟環境保證。
2.2商業信用制度的完善——開展票據創新
商業信用制度的完善有賴商業票據自身信譽的提高，票據聯保制度也是提高商業票據信譽的一個重要方面。為了防范金融風險，銀行對企業簽發的大額商業票據，可實行企業聯保機制，既允許其它企業為票據簽發企業所簽發的票據出質、出保，完善票據保證的立法規定，保證債權人的經濟利益，并經司法機構公證。票據的保證情況載行企業資信查詢數據庫中，為了推進商業票據的流通，還可允許企業簽發附息商業票據，以保證債權人的權益。在此基礎上，由商業銀行提供承兌、授信、貼現為主的多種方式資金融通，以促進商業信用的健康發展。
一、掛失止付
掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人，并由接收通知的付款人暫停支付的一種方式。允許掛失止付的票據是有限制的，已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和付款人的銀行匯票以及填明“現金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者付款人掛失止付。失票人申請掛失止付時，應填寫掛失止付通知書。付款人或付款人收到掛失止付通知書后，查明掛失票據卻未付款，應立即暫停支付，否則，應承擔民事責任。付款人或者付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內未收到人民法院的止付通知書的，從第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔責任；付款人或者付款人在收到掛失止付通知書之前向持票人付款的，也不再承擔責任。掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施，而僅僅是一種暫時的預防措施，關鍵是要申請公示催告。
二、公示催告
公示催告是失票人在失票后向法院申請宣告票據無效，是票據權利與票據相分離的一種制度。
公示催告的申請人應是票據的最后持有人，申請人必須向票據支付地的基層人民法院提出申請。申請時，應遞交申請書，寫明票面金額、出票人、持票人、背書等票據主要內容和申請的主要理由、事實。人民法院收到公示催告的申請后，應當立即審查，并決定是否受理。人民法院決定受理申請，應當同時通知支付人停止支付，至公示催告程序終結。受理法院應在3日內發出公告，公告期間不少于60日，催促利害關系人申報權利。利害關系人申報權利應向法院出示票據，所出示的票據與申請人的票據不一致的，法院即裁定駁回利害關系人的申報。所出示的票據如果是申請人尋找的票據，法院應當裁定終結公示催告程序，由法院按普通程序以票據糾紛案件審理。在申報權利期間沒有人申報的，或者申報被駁回的，申請人應自申報權利期間屆滿的次日起，1個月內向法院申請除權判決。逾期不申請判決的，終結公示催告程序。除權判決作出后，法院予以公告，并通知支付人，自判決公告之日起，申請人有權向支付人請示支付，即申請人有權依據判定向付款人請示付款。
公示催告期間轉讓票據的行為是無效行為，受讓人的權利不予保護。如，甲公司的一張支票遺失，乙撿到后去丙商場購物，如果丙商場是在甲公司申請公示催告前受讓該支票，則丙商場享有票據權利，甲公司應支付票款，如果丙商場是在甲申請公示催告期間受讓，則丙商場不享有票據權利，只能向詐騙人追索貨款。由此可見，公示催告是失票人必須采取的，而且是迅速采取的補救措施。
三、普通訴訟
(一)造成商業銀行支付結算運行體系混亂
商業銀行是我國金融系統的重要支柱，在我國社會經濟中的重要性不言而喻。支付結算是直接與社會經濟相聯系的部分，一旦發生支付結算風險將會導致客戶提款的要求不能得到及時的滿足，損害存款的權益和社會公眾的利益，影響客戶資金的流通和使用。這就直接影響到社會資金結算渠道的暢通性，甚至進一步影響到銀行信用。在社會性的經濟往來中債務方與債權方是緊密聯系的，由于社會結算資金的有限性，銀行一旦不能使企業權益得到保障，必將使企業想方設法轉嫁風險，逃避自身債務。如此形成的惡性循環將會造成支付結算體系的混亂，使社會經濟大環境逐漸惡化。
(二)使整個金融系統安全和穩定遭受威脅
經濟改革的不斷深入和經濟全球化的不斷發展，使我國的經濟不再是孤立的個體，而是世界范圍內的相互聯系的有機整體的一部分。近年來我國經濟的平穩高速發展在很大程度上歸功于商業銀行的重大作用。商業爭先無疑是社會資金親算的中介，各個銀行的支付結算業務都直接或簡介的與其它銀行相聯系，這個鏈條中的一環發生支付結算風險就可能導致風險的“傳染”，嚴重的可能造成整個社會金融秩序的紊亂，亞洲金融危機的整個過程就很好的證明了這一點。
(三)影響中央銀行貨幣政策效力
眾所周知，中央銀行的貨幣政策是調控經濟的有效手段之一，能夠有效的調節通貨膨脹和通貨緊縮，而這又是通過各個商業銀行來傳導的。一旦商業銀行產生支付困難的問題，中央銀行就需要通過投放基礎貨幣，提供低息貸款等手段來提高銀行的信用，防止經濟體系的崩塌。［1］但是這種行為在一定程度上加劇了通貨膨脹，減弱了中央銀行的貨幣政策的效力。
(四)增加了發生金融危機的風險
目前，商業銀行業務的各個方面都存在大量的支付結算上的虛假信息。最明顯的就是報表和會計賬簿的信息不實，表面上很難被發現，效益客觀的賬目可能潛在了很大的虧損，一旦被發現，也很難有挽回的余地，給銀行造成重大的損失。日本的善意證券公司就是一個很好的例子，它經營失敗存在許多的原因，但是會計信息失真是最主要的信息之一，許多不堪入目的資產、巨額的債務并未在會計報表內反映，對管理層的掛歷和決定產生了很大的誤導。當發生支付困難的情況時，已經無力再去挽回，從而在危機之后宣布破產。毋庸置疑，虛假的信息是引發金融危機的重要原因之一。
二、農村商業銀行支付結算風險分析
(一)外部風險
第一，法律法規不健全，風險的不確定性增加。相關法律法規的欠缺正在無形中對農村商業銀行支付結算的正常運行造成影響。現行的法律中并沒有很好的體現權力和義務的對等性，給結算主體帶來風險。另外，隨著互聯時代的到來，信息技術不斷革新與發展，商業銀行的支付結算也因此產生了革命性的改變，但是法律的建設卻相對滯后。特別是電子支付、網上銀行等行為的法律問題，甚至出現了許多法律空白。電子票據、數字簽名、電子錢包和電子支票都需要得到法律的認可和保護。例如已經被大多數人所接受的網上銀行承擔了大量的業務量，但是現行的金融法規中卻沒有對其明確的規定，因此產生的業務糾紛也沒有得意解決的法律依據。總的說來，相關法律的建設和制定遠落后于技術進步與金融穿心的步伐，由此為支付結算帶來的法律風險不容小覷。第二，信用環境建設力度不足，社會信用觀念淡薄。通常，信用風險是指在支付結算過程中，單方面拒絕或無力償還債務而使對方遭受損失的可能。我國身處社會主義市場經濟的發展初期，信用體系建設存在明顯的漏洞，社會層面的信用觀念還相對淡薄，因信用缺失而造成的法律糾紛時有發生。商業銀行支付結算信用產生于個人、單位在社會經濟活動中因無視商業信用，不按期對銀行落實支付結算的行為。而農村商業銀行的業務主體為農民、個體工商戶和小微企業，他們的文化水平、信用水平還有待提高，進一步提高了農村商業銀行支付結算的風險。例如惡意透支、拖欠信用卡和銀行債務、逃貸、偷稅漏稅等情況時有發生。當然，銀行方面也存在信用風險，例如無視相關紀律與制度，壓票、壓單等?？蛻襞c銀行雙方面的信用缺失都將使支付結算風險提高，造成支付結算系統混亂，影響社會經濟秩序的正常運行。第三，監管效率低下，監管手段落后。金融工具的革新促進了社會經濟的飛速發展。金融業逐步體現出網絡化、電子化的趨勢，支付結算工具也在不斷發展創新。銀行方面，網絡化、電子化的程度也日益提高?，F代化的結算方式革新了手工記賬、郵遞傳遞憑證等傳統的操作方式，網上銀行、電子銀行等得到了大規模的推廣和應用。而與之形成鮮明的對比，監管制度的創新與建設嚴重滯后，已經跟不上技術、工具的創新速度。［2］至今，支付結算方面的監管仍沒有大的突破，還僅僅局限于審查提送的報表、查賬簿等老套的手段，效率低下，效果也沒有提升，很難通過這些來發現問題。監管方式的落后給支付結算風險的管理和控制帶來的較大的困難。
(二)內部風險
第一，沒有引起足夠重視，認知程度不足。當下，大多數的農村商業銀行長期以來都受到“種信貸、重存款、輕結算”的傳統管理思想束縛，對支付結算的風險管理、開拓發展上的認識都存在嚴重的不足。支付結算方面重視程度的不足造成其監管上的疏漏。行內普遍的發展理念缺乏監督與管理，缺乏對支付結算業務的認知，缺乏對其風險的認識分析。甚至對于已經出現的問題也沒有采取強有力的手段去治理。有些農村商業銀行出現內部管理松弛的問題，制度形同虛設，流于形式。另外，農村商業銀行普遍請示支付結算，缺乏創新意識，熱衷于重復習慣做法，排斥支付結算方式上的改進，很大程度上限制了支付結算業務的發展與突破。第二，違規操作，不正當競爭的情況時有發生。社會經濟的飛速發展很大程度上得益于資本市場的開發，投資方式的多樣化使投資者的投資方式大大提升，銀行間的競爭也因此加劇，給各銀行帶來了巨大的競爭壓力。激烈的驚蟄造成行業內單純強調目標收益的趨勢，忽略了風險管理。為了達成既定的目標收益，各個金融機構間的競爭日趨白熱化，甚至出現了惡性競爭，搶占市場份額、競爭市場地位，無形大大增加了風險隱患。這種擾亂市場秩序、違法違紀的不正當競爭行為很有可能迫使負責支付結算的部分放寬制度的執行，更易使盲目跟從利益熱點、違規辦理支付結算業務等情況發生。毋庸置疑，商業銀行間的無序競爭造成了嚴重的支付結算風險。第三，安全管理難度提升，內部控制存在缺陷。目前，國內眾多的農村商業銀行存在內部控制制度建設滯后的狀況，內部管理相對松懈。有很大一部銀行管理制度不完善，監督機制缺失，人員、崗位的配備不齊全。進行風險監督管理的過程中存在嚴重的不認真、不全面、不到位的情況。甚至有員工在支付結算支付過程中沒有按要求進行，產生思想扭曲，與企業勾結串通謀取私利的情況發生。另外，農村商業銀行的風險意識十分薄弱，事前不明確、事中不嚴謹、事后監督不到位，為支付結算造成了風險隱患。第四，科技創新動力不足，操作風險日益提升。農村商業銀行普遍存在設備老舊，更新緩慢的問題，造成了嚴重的操作風險。各大金融機構的競爭使銀行的壓力日益提升，農村商業銀行疏于對新技術、新設備方面的投資。隨著網絡化、電子化時代的到來，支付結算系統的效率是以技術的進步為依托的，其處理業務的數量極大，設備與技術的落后可能導致硬件故障、通訊緩慢、軟件設計缺陷、操作事物等問題，很大程度上造成了其風險的增加。
三、農村商業銀行支付結算風險的控制措施
經濟大環境下各金融機構的競爭加劇，技術上的不斷進步也為商業銀行的業務開展提出了新的要求。其也越來越清晰的認識到支付結算安全的重要性，科技、制度、人員等因素上的投入不斷加大。保障資金安全，施行農村商業銀行支付結算風險控制應主要從以下幾個方面進行:
(一)建立健全相關法律，加強支付結算風險控制
在當前經濟大環境下，農村商業銀行應清楚的認識到所處狀態，一方面應熟悉國家在支付結算方面的法律法規，認識到其疏漏支出，促成相關法律法規的建立和完善。對內部員工進行定期的培訓，學習相關法律，并熟悉支付結算的流程，規范化員工的操作。再者，應及時的對現行的規章制度進行改進和完善，廢止、糾正不合理的條款。最后，銀行內部的規章制度應與法律相互結合，互為補充，全面規范的施行支付結算，控制支付結算風險。當然，中央銀行也應加快相關法律法規的完善和制定，滿足支付結算風險管理的需要。
(二)規范運作流程，完善內部控制機制
眾所周知，內部控制機制能否正常運作是風險控制的關鍵，有效的內部控制機制能夠有效的提高資金支付結算風險的管理能力。首先，要做到各組織、部分間責任的劃分明確，明確崗位義務。特別是在支付結算的管理方面，要明確后臺監督的職責，嚴厲處分瀆職行為?？刂妻r村商業銀行支付結算風險，完善內部控制急癥應從授權批準制度、預算控制等多個方面入手。［3］另外，還需要有嚴謹的監督評價機制，做到全面有重點，嚴格執行，避免制度僅僅流于形式而不發揮實際作用。
1資料與方法
1.1一般資料全部病例符合現行高等醫藥院校本科教科書《兒科學》所制訂充血性心力衰竭標準［4］，男29例，女17例，年齡:～1歲15例，～3歲18例，～7歲8例，～14歲5例，原發病:肺炎合并心衰13例，先天性心臟病16例，病毒性心肌炎9例，風濕性心臟病5例，心肌病3例。
1.2治療方法將46例患兒隨機分為觀察組與對照組，每組各23例，兩組皆進行有關心力衰竭的常規治療（吸氧、鎮靜、強心利尿等），觀察組在上述基礎上加用巰甲丙脯酸口服:每次0.5～1mg/kg，1日3次，藥物從小劑量開始:首次用l/4量，第2次用1/2量，第3次起用全量，用藥后每8h觀察記錄心率、呼吸、肝臟大小及一般情況，用藥3天后評價療效。
2結果
2.1療效評價為便于療效觀察參考有關文獻暫按以下標準，見表1。
2.2治療結果觀察組與對照組治療結果，見表2。經統計學處理，兩組治療結果差異有極顯著性（P<0.01），觀察組中3例在首次用藥后出現輕度血壓下降，但仍在正常范圍，2例有輕度惡心，1例出現一過性皮疹，經對癥處理后很快消失，不影響繼續用藥，所有病例無明顯副作用出現。
表1療效標準略
表2治療結果略
3觀察與護理
3.1觀察內容
3.1.1嚴密觀察病情著重注意觀察缺氧體征（面色灰白、紫紺）的輕重，呼吸頻率及心率的快慢，有無呼吸節律不整和心律不齊，肝臟的大小、尿量的多少，浮腫的有無與輕重，以此來判斷心力衰竭的輕重，為臨床治療方案的制定提供依據。
3.1.2嚴格控制活動量患兒要嚴格臥床休息，飲食少量多餐，不可過飽，若為嬰兒哺乳時紫紺與呼吸困難加重，應暫停哺乳，待緩解后再繼續哺乳，保持大便通暢，防止便秘。
3.1.3嚴格控制液體入量患兒盡量不輸液或少輸液，若能少量進食，每日輸液量應不超過30ml/kg，完全不能進食者，每日輸液量60～80ml/kg，張力1/5～1/4張，速度每小時3～5ml/kg，嚴禁輸液過量和速度過快，以免加重心力衰竭。
3.1.4注意洋地黃的過量反應患兒同時應用洋地黃藥物，其個體差異大，中毒量與治療量接近，每次給藥前皆應測心率、心律，若出現惡心，嘔吐、色視、心動過緩、心律不齊，可能為過量征，應馬上報告醫生，進行相應的檢查與處理。
3.2防止和注意巰甲丙脯酸的副作用［5］巰甲丙脯酸在常規量使用下作用安全，副作用少，個別患者可能出現低血壓、血管神經性水腫、蛋白尿、皮疹、中性粒細胞下降、高血鉀等，應注意預防和識別。
3.2.1用藥前詳細詢問病史對既往有腎疾患史或過敏性疾患者，最好不用或減量使用，以免發生蛋白尿等腎損害或血管神經性水腫甚至喉頭水腫。
3.2.2低血壓多發生在原有低血鈉者及首次用藥后，故用藥前最好查血電解質，對有低血鈉者應先行糾正，用藥時應停用其它降壓藥，劑量應以小量開始，首次用藥后應監測血壓至少6h，以免發生低血壓。
3.2.3不同時用保鉀利尿劑（如安體舒通），以免高血鉀。
3.2.4定期查血常規，以早期發現白細胞下降，注意肝、腎功能。
3.2.5注意有無味覺異常、干咳等。
4討論
4.1腎素-血管緊張素-醛固酮系統（RAAS）在心衰發生、發展中的作用［1，6］，近年研究表明:神經內分泌失調在心衰的發生發展中有重要作用，心衰時，由于心排出量下降，交感神經活性增強，小動脈收縮，致腎血流量下降，刺激RAAS，血管緊張素轉移酶活性增高、使更多的血管緊張素I轉為血管緊張素II，后者有很強的血管收縮作用，加重心臟的后負荷，從而進一步加重心力衰竭，造成惡性循環。
4.2巰甲丙脯酸治療心衰的機制［3～7］巰甲丙脯酸屬血管緊張素轉換酶抑制，其作用為:（1）抑制交感神經興奮性。（2）阻止血管緊張素I轉換為血管緊張素Ⅱ。（3）減少醛固酮的產生。（4）抑制緩激肽的降解、刺激前列腺素生成，后者可強有力的擴張血管。（5）抑制去甲腎上腺素釋放。以上作用的總效應是:擴
張周圍血管，降低循環阻力，減輕心臟后負荷;減少水鈉潴留，降低血容量，減輕心臟前負荷，從而減輕心臟負擔，巰甲丙脯酸還可擴張冠狀動脈，降低心肌氧耗，改善心肌的能量代謝，從而糾正心衰。
4.3使用巰甲丙脯酸的注意事項（1）該藥個體差異大，應從小量開始，確定最低有效量，根據病情隨時調整。（2）伍用利尿劑，可增強療效。（3）該藥無直接加強心肌收縮作用，故不能取代強心劑，應與強心劑合用。
5結論
巰甲丙脯酸對心力衰竭有很好的治療作用，其效果確切，使用方便、安全、副作用少，應用中注意個體差異，小量開始，隨時調整。
參考文獻
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3鄒女.巰甲丙脯酸治療肺心病心衰的療效觀察.中國現代醫學雜志，1999，1:44.
4王慕逖.兒科學，第4版.北京:人民衛生出版社，1996，286.
關鍵詞:職工薪酬；股份支付；會計處理；稅務處會計專業畢業論文理
一、 股份支付職工薪酬的基本概念
根據《企業會計準則第 9 號──職工薪酬》及其應用指南的規定，對職工的股份支付，屬于職工薪酬，以股份為基礎的薪酬，適用《企業會計準則第 11 號──股份支付》。準則規定，股份支付是指企業為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易，分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。
以權益結算的股份支付，是指企業為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易，股票期權、限制性股票、企業以回購股份形式獎勵本企業職工，屬于權益結算的股份支付；以現金結算的股份支付，是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易，股票增值權屬于現金結算的股份支付。除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不做會計處理。授予日，是指股份支付協議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業與職工或其他方就股份支付的協議條款和條件已達成一致，畢業論文該協議獲得股東大會或類似機構的批準。等待期，是指可行權條件得到滿足的期間。可行權日，是指可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業取得權益工具或現金的權利的日期。行權日，是指職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期。
二、股份支付職工薪酬的會計處理
（一）以權益結算的股份支付處理
在會計處理上，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量。授予后立即可行權換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用和資本公積。完成等待期內的服務或達到規定業績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。在資產負債表日，后續信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，需進行調整，并在可行權日調整至實際可行權的權益工具數量。在行權日，企業根據實際行權的權益工具數量，計算確定應轉入實收資本或股本的金額，將其轉入實收資本或股本。如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉入資本公積（股本溢價），不沖減
成本費用。
（二）以現金結算的股份支付處理
在會計處理上，以現金結算的股份支付，應當按照企業承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值計量。授予后立即可行權的以現金結算的股份支付，在授予日以企業承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債。
完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債。在資產負債表日，后續信息表明企業當期承擔債務的公允價值與以前估計不同的，需進行調整，并在可行權日調整至實際可行權水平。企業要在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益（公允價值變動損益）。在行權日，企業根據實際行權的金額支付職工薪酬。但準則未明確規定到期未滿足行權條件的或放棄行權的會計處理，筆者認為，原先確認的負債應轉入資本公積（其他資本公積），不沖減成本費用。
三、股份支付職工薪酬的稅務處理
（一）股份支付職工薪酬的稅務處理
《企業所得稅法》及其實施條例尚未明確規定股份支付職工薪酬的內容。但從企業所得稅原理看，論文可得出如下結論。一是企業以權益結算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除。無論是授予后立即可行權，還是完成等待期內的服務或達到規定業績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，以及以權益結算的股份支付換取其他方服務的，都應進行納稅調整。企業以回購股份方式獎勵本企業職工的，也屬于權益結算的股份支付，在計算應納稅所得額時，相關的成本費用也不能扣除。二是企業以現金結算的股份支付，屬于增加應付職工薪酬，即實施條例規定的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時允許稅前扣除。
（二）股份支付職工薪酬的企業所得稅處理
《企業所得稅法》及其實施條例尚未明確規定股份支付稅前扣除的具體內容。對于以權益結算的股份支付，從企業所得稅原理上討論，企業以權益結算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除；企業以現金結算的股份支付，屬于增加應付職工薪酬，即實施條例規定的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時允許在稅前扣除。企業發生的合理的工資、薪金支出，準予稅前扣除。
四、股份支付職工薪酬的會計與稅務處理差異
《企業會計準則 11 號──股份支付》及應用指南規定，以現金結算的股份支付按照行權日權益工具的公允價值計量，而以權益結算的股份支付授予日權益工具的公允價值的計量。但由于股份支付的結算方式不同，會導致企業記錄的成本費用不同，在權益工具的公允價值變動較大的情況下，兩種股份支付方式的不同使得企業的經營成果存在較大差異，且權益結算方式下，不能如實反映企業換取服務的對價。
所以
--> 筆者建議，按照新會計準則提倡的按公允價值計量的思路，以權益結算的股份支付，按照資產負債表日或行權日權益工具的公允價值計量，與以現金結算的股份支付會計處理形成一致，在可行權日的每個資產負債表日以及結算日，對權益工具的公允價值重新計量，其變動計入當期損益和所有者權益。隨著資本市場的發展，股份支付成為企業使用越來越廣泛的一種激勵機制，對股份支付在稅務處理上進行規范已經迫在眉捷。當然，稅法的修訂補充涉及的范疇重大而廣泛，筆者在此只是提出一點粗淺的看法，對股份支付的稅務處理如何進行規范，尚須理論界和有關部門進行進一步探討和論證。
參考文獻：
匯款按照使用的結算工具不同，可以分為電匯、信匯和票匯。按貨物、貨款的運送及支付順序不同，匯款方式在國際貿易實務中有兩種運用方式：預付貨款和貨到付款。其中，預付貨款對于出口商而言較為有利：既可以降低貨物出售的風險，同時減輕了資金負擔；貨到付款則對于進口商較為有利：既可降低資金風險，也能先收貨后籌款，相當與得到資金融通。如付款的期限較長，甚至可以將貨物售出后，用所售收入支付款項。因此，用匯款方式進行結算，風險承擔和資金負擔在買賣雙方之間不均衡。結算的風險（如貨物運出后能否順利收回貨款以及貨款付出后能否順利地收到貨物）和資金壓力完全由一方承擔，另一方則相對有利。
托收是指由債權人開立匯票，委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務人收取貨款或勞務價值的一種結算方式。雖然托收與貿易匯款都屬于商業信用基礎，但是跟單托收通過用單據代表貨物控制貨物所有權，從而將結算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權單據來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據，從而得到貨物的所有權，比預付貨款方式安全。
在貿易實務中，托收按照是否附有貨運單據可以分為光票托收和跟單托收。對不附有全套貨運單據的款項的托收稱為光票托收；對附有全套貨運單據的款項的托收稱為跟單托收。其中，根據交單條件的不同，跟單托收可分為D/P（付款交單）和D/A（承兌交單）。D/P（付款交單）按照付款的時間不同又可以分為D/P即期和D/P遠期。不同的托收方式中存在的結算風險也有所不同。在D/P條件下，代收行在買方支付了全部票據金額以后才能將有關票據交給買方，這樣賣方的貨款得到了有效的保障。而在D/A下，代收行在買方承兌有關匯票后就可以將有關單據交付買方，這時賣方已經交出了貨物的物權憑證，一旦買方的信用出現危機，到期不付款，賣方手中僅有一張已承兌匯票能約束買方的義務，仍可能遭受錢、貨兩空的損失，對于出口商來說選用D/A一定要慎重。
信用證支付方式是近年來國際貿易中最常見、最主要的支付方式。信用證(L/C)是開證行根據買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。這種方式把應由買方承擔的付款義務轉化為銀行的付款義務，從而加入了銀行信用，由于銀行承擔了第一性的付款責任，有審單的義務，使得結算的程序更為嚴格、規范，對于買賣雙方而言，結算的風險進一步得到控制；資金融通也更為便利。因此，該種方式被貿易各方廣泛接受。
二、選擇支付方式時應考慮的因素
由于各種支付方式的特點不同，因此在選擇合適的支付方式時，應該考慮以下因素。
1.客戶信用等級的高低。如果客戶的信用等級很一般或是貿易雙方是首次進行交易，應該選用L/C的方式；如果客戶的信用等級較高，可以選用D/P，既可以達到即節省開證費的目的，也可以在一定程度上把握物權憑證的安全性；如果客戶的信用等級非常高，就可以選用D/A甚至是直接T/T的方式。
2.貨物供求狀況不同。如果是暢銷的貨品，賣方可選擇對自身有利的支付方式，如要求用L/C進行結算，甚至要求買方預付貨款。如果是滯銷的貨品,則所選擇的支付方式可能會有利于進口商，如D/A，甚至可以貨到付款。
3.選用的貿易術語和合同金額的高低。不同的貿易術語對于買賣雙方的責任規定以及風險分擔有所不同，因此也應根據貿易術語不同來選擇合適的支付方式。對于象征貨組中的CIF和CFR,就可以選用托收和L/C的方式；而對于FXW和實際交貨的D組術語，一般就不會采取托收的形式進行結算；對于FOB和FCA等術語，由于運輸的事宜是由買方安排的，出口人很難控制貨物，所以在一般情況下也不會選擇托收的方式。另外，合同金額如果不大，則可以考慮選擇速度較快、費用低廉的T/T方式或光票托收方式。
選擇支付方式的最終目的是盡量降低結算的成本，分散結算的風險，促使進出口貿易的順利進行。以上所列舉的各個因素會在不同的時間、不同的國家和地區、不同的歷史階段、不同的具體客觀情況而對貨款的支付有不同程度的影響。
三、正確選用支付方式的建議
從國際貿易實踐情況來看，單純某一種結算方式總是不能滿易各方的要求。面對不斷變化的市場，有必要采用綜合支付方式進行結算。
1.匯款和托收相結合。如：先采取T/T的形式預付定金10%，在裝船后T/T合同款的40%,,剩余的50%采用D/P即期付款的形式。這種選擇既能保證供貨方及時履行發貨的義務，又能約束進口人及時付款，同時節省了更多銀行費用的支出，也節約了寶貴的貿易時間。
2.匯款和信用證相結合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進行支付；至于一些余款，以T/T的方式進行。
3.托收與信用證結合使用。這樣的組合既可盡量地避兔不必要的開支，也能對作為物權憑證的單據起到保護的作用。如將D/A和信用證和銀行保函結合在一起使用，或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票，這樣，原來的商業信用就被轉變為銀行信用，將出口商的風險轉嫁給銀行。
綜上所述，國際貿易支付方式選擇是否恰當，會直接導致出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款。在選擇時，不僅要考慮自己的風險，也要考慮對方的成本，力圖達到雙贏的日標。所以，要根據對方的資信等級、貨物的供求狀況、合同金額的高低、運輸方式和種類、財務結算成本高低等因素來決定。同時，靈活運用組合的、綜合的支付方式來進行國際貿易的結算，以分散結算的風險。
參考文獻
[1]王立武.國際貿易支付方式的選擇與風險.中外企業文化,2004(1).
[2]高增安.國際貿易出口方支付方式的理性選擇.經濟體制改革,2002(4).
[3]任曉燕,任嘵鴻.論國際貿易支付方式的選擇.商場現代化,2007(9).
[4]危英.論國際貿易結算方式最佳選擇.求索,2004(11).
1、引言
現如今的校園是一個信息時代的校園，信息化已經成為一個重要標志，因此，信息化校園也就離不開信息化的管理。在這個日新月異的時代，提高管理水平和工作效率便離成功近了一步。校園信息化建設，便是有力推進校園管理和教學水平發揮的關鍵一步。管理信息化水平成為衡量學?？傮w水平的重要指標之一。隨著計算機技術和網絡技術的迅速發展，一卡通系統已經走入了絕大部分校園，為每一個人帶來全新、方便的現代化生活，而院校管理將日趨簡化，工作效率將逐步提高。
2、一卡通系統的需求分析
從業務上來說，校園一卡通系統利用智能非接觸式IC卡的功能強大和能夠脫機交易等優點，在校園網的支持下，可在校內一卡通行畢業論文怎么寫，具有支付交易、身份識別、個人信息查詢等功能。在學校內實現電子錢包的支付交易功能。校園卡可作為電子錢包使用，可在學校各校區內現金交易點進行支付交易，逐漸免去現金流通。為校內使用證件的各種應用提供身份認證的功能，實現校園管理功能。校園卡可記錄個人的各類基本檔案，校園卡系統可共享身份信息、黑(白)名單庫等信息資源。因此，校園卡可驗證持卡人的身份，實現圖書借閱，門禁考勤、停車場等身份認證，從而代替以前的各種證件，使學校管理更加規范期刊網。
從功能上來說，校園一卡通主要具有儲蓄、取款、消費、身份認證、個人信息查詢等功能，其應用覆蓋校區綜合消費系統，包括收、繳費及各類款項支取，校內各類小額消費；以及信息查詢系統，包括身份認證，管理信息查詢及統計分析等。
3、一卡通系統的功能
一卡通系統使用端主要功能是利用智能非接觸式的IC卡，以卡代幣，通過校園卡內電子錢包，持卡人可以在所有校區內任意消費網點以卡結算，實現電子化貨幣數字化結算。實現各校區內餐廳、醫療、小賣部、超市、商場所有消費場所一卡通用。校園卡可在表面印有持卡人身份標識在校內以卡代證，作為持卡人身份證明，如學生證、教師證、工作證身份證件使用。以及身份識別、圖書管理、電腦上機、門禁等領域的貫通使用，數據共享，一卡貫通。
一卡通系統的管理端主要管理以下功能：
（1）系統初始：包括系統的注冊、單位名稱的初始、人員信息的導入等
（2）發卡、充值：對單位人員進行發卡、充值，并實現補卡、掛失、解掛、修正錯誤等
（3）補助：補助報表的生成、審核、下發補助等
（4）人員管理：對人員資料的管理、人員結算、人員查詢，人員消費設備的管理等
（5）報表管理：實現各種報表畢業論文怎么寫，用于財務對帳、入帳等；
（6）結算管理：操作員、收銀員結算、業主結算等
（7）查詢管理：主要用于用戶查詢，可以查詢消費明細；用于管理者查詢可以查詢整個系統的消費、管理等狀況
（8）權限管理：所有權限都由管理員分配，每個操作員根據自身的情況，可以設置不同的管理權限。
（9）水控管理：用于管理公共澡堂、公寓的出水管理
（10）消費管理：用于食堂、小賣部等刷卡消費管理
（11）第三方系統接入：用于教務、圖書館、機房等子系統的接入；如教務子系統在教學活動中的信息收集、管理。并可以輔助完成教學計劃制定，課程安排，學生選課，成績管理等教學活動。
4、展望
校園信息化建設是一項基礎性和長期性的工作，因此，沒有一所學校能夠一步到位地實現所有項目的信息化建設。校園一卡通項目中的各項內容相互聯系而又互不干擾，學校可以因應自己的需求選擇先投入某些項目的建設，幾年后再逐步完善其他項目的建設，當學校新增一個項目的時候并無需再為學生辦理新卡片，而只需在原有的卡片上寫入新的程序即可，既避免了購置新卡片而造成的資源浪費，又可以讓學生享受到學校后勤高效、方便的管理服務。一卡通系統必將給我們帶來全新的學習、生活和工作模式。
參考文獻：
[1]何冠星。淺談基于一卡通系統的校園信息化建設。新西部，2009（6）
論文摘要：建筑企業為了提高經濟效益，成本控制已成為重要舉措之一。但許多企業的成本控制往往都局限于施工過程中的成本控制，而忽視了施工結算環節的控制，缺乏結算效益的觀念。本文主要從合同訂制、施工過程、竣工結算三階段提出施工企業如何提高結算效益，從而提高企業的整體效益。
隨著建筑市場競爭日趨激烈，國家、業主對施要求的不斷規范，以人為本的思想貫穿于每個企業，施工企業成本不斷加大，利潤越來越薄，成本控制的好可能贏利，而控制不好則可能出現虧損現象，成本控制已經越來越成為制約企業發展的瓶頸，施工企業為了突破瓶頸，各用奇招，但往往局限于施工過程中的成本控制，而忽略了施工結算所帶來的效益，本人重點談談這一問題。
1合同簽約過程中要約的控制
有的人會說合同簽訂與結算效益有什么關系?合同簽訂是經營部門的事，而結算是結算部門的事。如果是這樣認為，那就錯了。合同的簽訂是結算的前提，一個工程能否順利結算，效益好壞并不是只有在工程竣工時才能體現出來，而是施工單位與業主簽訂合同時就已經定性，因為一份合同對如何結算、結算的要約都會有非常明確的闡述，如結算時執行的定額、缺項計價方式、取費標準、材料供應的劃分及界定、材料價差調整的約定，當然還有工期、質量獎罰的約定，政策性調價的約定等等一系列合同要約，明確了今后結算方式，那么作為施工企業站在結算角度如何來防范風險，確保結算效益，我們在訂立合同時，對結算要約要仔細斟酌與探討，如對工程內容要詳細明確，對結算方式簡潔明了，以免日后扯皮。盡量不采用固定價合同，采用施工單位擔當風險較小的約定，這就要求我們在合同訂制時要了解工程性質，簽訂合情合理要約條款，以便今后能取得較好的結算效益。
2施工過程中的控制
施工過程是結算的基礎，施工過程中要緊緊圍繞合同要約的約定，收集相關資料，為結算提供依據，通過本人的多年實踐，認為主要從以下幾個方面抓起：
2．1首先要對工程合同的范圍徹底了解
對于非固定價的合同，只要收集齊全一些工程結算資料就可以按實結算；但對于固定價合同，一定要讓施工人員理解吃透合同的工程內容與范圍；對超出合同的內容，必須要有聯系單，簽證單等。
2．2聯系單中工程內容不明確的，涉及成本及措施費用的
必須要及時進行簽證對于有些設計院在出聯系單時往往僅針對事件的本身，而對實施需要發生的費用均不會考慮，這樣對施工單位來說在結算時就會吃虧。我們拿到聯系單后對工作內容闡述不明，今后結算時費用不易界定的都要及時簽證，為今后結算提供依據。
2．3會議決議的簽單。
有些工程在處理和解決問題時，許多是在協調會上明確，在會議紀要中記載，施工企業可依此作為施工依據，但往往不能作為結算的依據，因為在會議紀要中一般不會詳細說明如何實施，費用如何支付，怎么支付，支付多少，這樣在結算時如果僅憑會議紀要就無從下手，所以在施工過程中盡量根據會議紀要及時簽證。
2．4簽證的及時性
施工現場往往接到變更，一般由業主、設計單位先口頭通知，后附單的比較多，對于這種情況施工人員在變更實施中或實施后要及時予以簽證，以免時間長了遺忘，失去結算憑證。
2．5簽證的有效性
有效性主要針對合同結算的要約來說的，你所簽的費用是否已包含在合同價范圍內，如風險費、固定包干費用中，如是的話那你的簽證是無效的，即使有業主、監理簽字，也不能改變合同的約定，這時他們的簽字僅能證明事實的發生，而不能改變結算的要約。這個問題在實際中經常會出現，有的人以為只要有業主簽字就可以結算費用的觀念是錯誤的，關鍵要看是否符合要約。
2．6簽證的針對性
目前很多施工企業管施工的人不搞結算，而搞結算的人又往往不參與現場的施工與安裝，相互脫離，這就要求施工人員的簽證要有針對性，為結算人員提供原始的依據。這主要是要求施工人員要結合定額子目的套用進行有針對性的簽單，便于結算。有的同志往往在簽單時羅羅嗦嗦一大堆，不能抓住簽單要點，這種單據往往就是無效的，失去了簽單的意義。2．7材料超額退庫問題
在施工中業主供料往往都會超過要求采購供應量到現場，施工單位如果不把握好，容易在結算時出現結算量低于施工領用量，造成材料失控、浪費現象。
3竣工后結算過程的控制
為了更好地做好竣工結算，本人認為除抓好以上二個環節外，在結算中要抓好以下幾項工作。
3．1結算人員應結合合同。詳細熟悉圖紙。各項簽單這是做好結算基礎，它要求我們在做結算前要收集齊全結算資料及結算的依據。防止無據可依，無據可查的事情發生。
3．2結算定額套用的完整性
一個工程中總會有一些名目繁多的內容，結算人員在套用工程子目時，就要詳細了解定額子目包含的工作內容是否已完全覆蓋了你所施工工程的內容，如果沒有就需要對子目進行補充，對一些模棱兩可的要積極查找資料，確保定額子目的完整性，以防遺漏。
3．3充分掌握政策調價信息
一個工程施工總是在一個特定的施工環境和時段中進行的，在此其間，國家、當地政府可能會針對當地的實際狀況作出一些政策性的調價，這就要求結算人員及時掌握信息，實施調價。
3．4結算書做好后應由項目組織施工人員對工程量進行核對
前面說了一般施工企業結算人員不參與現場施工，對現場工作的整體性、完整性缺乏全面的了解，僅憑施工圖與三單容易出現漏項，這就需要施工人員結合現場實際情況，進行核對，互為補缺，確保結算準確性、完整性。
文章編號：1003－4625（2008）08－0112－02中圖分類號：F832.4文獻標識碼：A
隨著我國經濟社會發展、人民生活水平的提高和消費方式的多樣化，越來越多的個人支付需要通過銀行辦理。為適應個人不斷增長的支付結算服務需求，讓老百姓充分享受支付系統建設發展的最新成果，中國人民銀行于2007年5月就改進個人支付結算服務、提升個人支付結算水平提出了具體的政策措施。此舉社會效果如何，筆者就此進行了調查。
一、個人支付結算業務發展穩健
（一）支付系統建設發展迅速，個人結算功能進一步增強
繼大額支付系統和小額支付系統在轄區推廣運行后，2007年人民銀行組織支票影像交換系統、聯網核查公民身份信息系統在轄區推廣，同時優化小額支付系統業務處理，擴大小額支付系統業務應用，小額支付系統普通借記及定期借記、貸記業務及通存通兌業務全面上線開通；商業銀行行內支付系統不斷改進和完善，網上支付、電話支付、移動支付發展迅速，駐馬店市支付清算體系的檔次得到巨大提升，服務能力得到顯著提高。支付系統的快速發展，大大提高了支付的效率，使老百姓享受到支付系統建設發展的最新成果。
（二）非現金支付工具得到推廣，銀行卡業務異軍突起
1.銀行本票業務在轄區開辦成功。目前，轄區各網點開展和辦理情況良好，至2007年12月底，轄區共簽發銀行本票84筆，金額672.56萬元，解付銀行本票82筆，金額659.65萬元。銀行本票業務的開辦對于疏通轄區同城結算渠道、豐富結算工具種類、減少現金流量、加快結算速度、促進駐馬店市經濟發展都有一定的積極作用。
2.銀行卡已成為主要支付工具。一是銀行卡人均擁有量成倍增長。2005年全市銀行卡存量156.7萬張，2007年達411.2萬張，增長了162.4%，2005年轄區平均每5個人擁有1張銀行卡，現在是每2人擁有1張。二是銀行卡已成為主要支付工具。2005年駐馬店轄區POS機206臺，交易量6.9萬筆，金額4444.11萬元；2007年POS機達900臺，交易量34.9萬筆，金額161486萬元，較2005年增長了36倍。目前，銀行自助設備已基本覆蓋全城，除了POS機、ATM機外，消費者可以通過網上銀行、手機、刷卡電話、機頂盒等多種渠道輕松實現銀行卡的支付。
（三）合理配置柜臺資源，工作效率顯著提高
據調查，全市國有商業銀行機構為提高柜臺業務辦理效率，分別采取了有效措施，整合了營業大廳及網點柜臺資源。如，工商銀行駐馬店分行整合業務流程，將能夠集中處理的業務集中至業務處理中心辦理，提高業務集約化、標準化處理能力，從而減少柜面業務工作量，緩解柜面壓力，增強柜面接柜能力，更好地為客戶提供服務。中國銀行、建設銀行、農業銀行駐馬店市分行分別根據自身存在的不足整合了網點柜臺資源，有條件的網點實行綜合柜員制，配備了大堂經理，設立了VIP大客戶室，安裝了先進的電子排隊系統，引導客戶分流，有效地提高了柜員辦理業務效率。
二、個人支付結算業務存在的問題
（一）農村支付結算基礎設施欠缺，非現金支付工具應用不廣泛
一是農村地區金融機構設置相對單一。轄區設有農發行、四家國有商業銀行及農村信用社、郵政儲蓄銀行等七家金融機構及其分支機構。工商銀行和建設銀行鄉鎮機構全部退出，農業銀行也在80%以上的鄉鎮撤銷了其經營網點，轄區農業銀行和農村信用社、郵政儲蓄在農村設立營業網點385個，全部設在經濟相對發達的鎮政府駐地。轄區2662個行政村沒有設立一家儲蓄所和分社，平均7個行政村有1個金融機構。二是農村地區支付結算基礎設施建設滯后，資金結算渠道不暢?，F代化支付系統覆蓋率低，轄內九縣只有47個縣級金融機構(人行除外)的營業網點直接或通過省行（社）接入大、小額支付系統，占全部縣級機構的8.7%；同城交換覆蓋率低，隔日清算不能適時抵用，全市九縣票據交換所參加交換的單位均是縣級機構網點，鄉鎮營業所、信用社均沒有參加交換，交換范圍不能覆蓋鄉鎮所有網點，鄉鎮網點憑證傳遞只有通過轄內人工方式傳遞，客戶不能享受到支付系統提供的快捷服務。三是農村地區結算仍以傳統的支票和匯兌結算方式為主，特別是現金，仍是農民首選的支付工具?，F金的大量使用不僅增加了金融從業人員的勞動強度，也在一定程度上增加了信用社的經營成本，同時也給假幣使用提供了一定的生存空間，給農民日常生活增加了安全隱患。
（二）柜臺辦理跨行轉賬及通存通兌業務尚需時日
雖然人民銀行通過改進系統設置，已經全面開通了跨行轉賬及通存通兌業務，能夠實現社會公眾和收付費單位在任一銀行開立一個結算賬戶就能辦理水、電、煤氣、電話等公用事業服務費用和工資、養老保險、失業保險、醫療統籌等社會保障金的繳納和發放。但是，商業銀行柜臺服務資源有限，市場競爭與收費利益分配等問題一時難以解決，實施起來比較困難，在這方面人民銀行只能提出要求，并不能對商業銀行的經營活動有效干預，只能由客戶向銀行施加需求壓力，促使銀行推出這些服務。
（三）ATM每次取款限額不一致，跨行收費額仍沒有下降
與此有關的規定下達后，各行已提高了自動柜員機取款交易上限，當日最高取款上限是2萬元，單筆取款最多是2500元。但由于設備原因，部分銀行網點ATM機單筆限額仍為2000元，按照平時操作取2萬元須分10次操作，耗時耗力；銀行跨行單筆取現收費額沒有下降，以一次最高取2000元來算，需要付出20元的跨行取款費，費用明顯增加。
（四）支付結算業務宣傳工作不到位，制約了金融產品推廣
三、加快個人支付結算業務發展的措施
（一）加快農村支付網絡建設，改善農村支付結算環境，不斷完善農村支付結算服務體系
一是加快農村地區支付系統建設，將縣農村信用聯社作為直接參與者直接連接支付系統，搭建農信社內部的支付結算網絡，開發貫通鄉鎮、縣、省乃至全國的農村信用社支付結算系統，集中直聯上掛CCPC，實現基層營業網點逐筆發送、實時清算，從根本上暢通信用社的結算渠道。二是降低收費標準，提高小額支付系統網點的參與率，支持縣以下分支機構加入該清算系統。三是建立新型的票據交換組織模式和管理體制。結合支票影像處理交換系統，實現貸記業務票據截留資金通過大額、小額支付系統及時清算，借記業務通過小額支付系統清算資金與票據手工傳遞的新型同城交換和資金清算方式。
（二）大力推廣非現金支付工具,減少農村地區的現金使用
一是加大農村地區銀行本票業務推廣力度，提高票據使用效率。二是完善銀聯信息處理系統,實現銀行卡跨行轉賬，降低銀行卡轉賬收費標準。
（三）逐步實現支付結算服務收費定價的市場化，促進商業銀行良性競爭
（四）加強支付結算宣傳
增進農民、個體工商戶對金融品種、支付結算工具的深入了解，有效促進個人支付結算業務的發展。
參考文獻：
[1]趙大全.構建與新農村建設相適應的金融服務體系[J].理論前沿,2006,(19).
[2]未知.中國支付結算體系缺陷及改進構想[DB].中國論文下載中心-財政研究.
[3]顯.央行推出改進個人支付結算服務舉措各方反映分析-價值[OL].中國網-金融.
校園電子商務系統的出現使在校師生的生活變得越來越便利，解決師生日常學習工作生活中的許多問題，而且能改變他們的消費方式和購物習慣,為學本論文由整理提供校創造巨大的經濟效益。此外，在校園開展電子商務，可以營造良好的電子商務環境，提供學生參與電子商務的現實環境，也為學校的電子商務教學提供實習基地，創造培養電子商務合格人才的教學條件，為新世紀電子商務的全面開展打下基礎。
二、校園電子商務系統分析
1.校園電子商務系統特點。校園電子商務從商業運作模式來看與一般電子商務相類似，都是通過網絡進行商品、服務或信息的交換，但與一般電子商務相比，校園電子商務系統構架在獨特、優良的校園網絡環境上，面對比較單一的消費群體。因此，校園電子商務系統具有以下特點:(1)良好的網絡環境：校園網是一個較安全、快速的中小型局域網，網絡節點密集，不本論文由整理提供間斷開放網絡服務，為開展校園電子商務奠定了良好的網絡環境。(2)穩定的服務對象：消費者就是校內的師生，是穩定的服務對象。此外，每年都有好幾千新生入校又是潛在的校園電子商務服務對象。(3)便捷的物流配送：物流配送往往是電子商務發展的瓶頸，然后大部分師生集中校園內,這使物流的配送準確、及時,成本大大降低，因此，校園電子商務具有克服這個瓶頸的優勢。(4)安全、靈活的結算方式：結算方式常常也束縛了是電子商務的發展。校園電子商務系統用戶可以靈活選擇多種結算方式：貨到付款、飯卡結算、一卡通結算等。貨到付款是最簡單、最安全的結算方式，但略微增加了物流配送工作；飯卡結算是一種比較直接、便捷的結算方式，已成為師生們的習慣；一卡通結算無疑是一種數字化校園的電子商務安全結算方式，需要有銀行接口，這是趨勢。這幾種方式能夠很好地保證校園電子商務業務順利開展。
2.校園電子商務系統需求分析。(1)界面統一友好：校園電子商務系統界面設計要美觀大方，更注重信息的有效、實用性，關注學生生活，滿足學生需求。(2)規范、完善的基礎信息設置：系統要實現對基礎信息規范管理，包括商品信息和客戶信息等。(3)商品分類詳盡：商品除了按傳統的分類方法，還應設置各種類別，如特價商品類、新品類等。(4)模糊商品查詢：為用本論文由整理提供戶提供一個方便、快捷的商品信息查詢功能。商品除了能按大類檢索，還應實現按不同分類進行檢索，此外，還需實現模糊查詢。(5)網上購物和支付：與一般電子商務系統一樣，要設計購物車，實現網上支付。(6)新品及特價商品展示：新品和特價商品應擺在顯眼位置。(7)商品銷售排行：對商品銷售情況進行統計，實現商品“自我推薦”，同時幫助商家做出相應的決策。
三、校園電子商務系統設計
1.總體設計。根據需求分析，為方便管理和使用，校園電子商務系統由前臺、后臺兩部分組成。(1)前臺部分：主要實現商品展示及銷售。該部分包括新品上架、特價商品、銷售排行、購物車、會員管理、商品公告及訂單查詢、商品查詢等。(2)后臺部分：主要對商城內的一些基礎數據進行有效管理，包括商品管理、會員管理、訂單管理、公告管理等。
2.系統功能結構圖。(1)前臺功能結構如圖1所示：
(2)后臺功能結構如圖2所示：
四、校園電子商務系統實現
1.系統實現的關鍵技術。為了提高開發效率，本系統采用傳統的JSP技術編寫，因此，關鍵的是要編寫許多JavaBean。下面給出商品的3個JavaBean編寫過本論文由整理提供程，以供參考。
（1）商品JavaBean。商品JavaBean是對商品實體的抽象，包含了商品實體的所有屬性及商品對象的初始化構造的方法，具體代碼如下：
(2)保存購物信息JavaBean。保存購物信息的JavaBean主要在實現購物車時應用，在類中定義商品的屬性。具體代碼如下：
(3)操作商品信息JavaBean，具體代碼如下：
2.功能模塊的實現。下面以銷售排行模塊實現來說明整個系統各模塊的實現。用戶系統首頁點擊銷售排行，進入到銷售排行頁面，銷售排行頁面的設計效果如圖3所示。
銷售排行頁面主要是將訂單視圖中的數據按GoodsName、GoodsID字段分組并統計銷售數量，再按統計后的銷售數量降序排列，最后再使用SQ本論文由整理提供L語句中的top關鍵字取出銷售量最高的前10種商品。關鍵代碼如下：
商品銷售排行頁面運行效果如圖4所示。
五、結束語
本文闡述了一個實用型校園電子商務系統的需求、設計與實現。系統設計結構嚴密、邏輯清晰、功能完善，界面美觀、操作簡易，但在銀行接口方面還有待于進一步完善，最終需要采用數字化校園意義的“一卡通”進行結算。
通過系統實施，為學校的電子商務人才本論文由整理提供培養提供了實戰環節；為貧困學生提供勤工儉學的崗位；同時還為計算機類人才培養提供實訓案例，學生可以通過這個實訓案例完成《JSP實訓開發》等相關課程設計，掌握如何分析系統、設計和實現系統。超級秘書網
參考文獻：
[1]胡顯賢:校園電子商務信息平臺的設計與構建．湖南農業大學學報,2008年第1期
[2]武彩霞焦瑾:基于校園網的電子商務交易系統．計算機應用研究，2002年第5期
關鍵詞： 第三方支付；法律地位；法律關系；沉淀資金
Key words： third-party payment；legal status；legal relations；deposition of funds
中圖分類號：D922.28 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）19-0328-02
1 第三方支付的含義
第三方支付的概念是由馬云在2005年瑞士達沃斯世界經濟論壇上首先提出來的。他在會議中表示電子商務首先應該是安全的電子商務。而要解決安全問題，就必須要從交易環節本身入手才能徹底解決支付問題。①
而第三方支付由于現階段我國法律對此并沒有做出規定，學理上的研究也較少，所以對第三方支付并沒有一個統一的概念，筆者認為第三方支付是指具有一定實力和信譽保障的第三方獨立機構通過與銀行簽訂服務協議的方式而提供的交易支持平臺。而在此交易平臺中，網絡交易中的買賣雙方均必須注冊成為第三方支付的用戶，買方選購商品后，將在其開戶銀行中的資金劃轉至其在第三方支付平臺中的虛擬賬戶中，由第三方通知賣家貨款到達、進行發貨，買方檢驗物品后，向第三方支付平臺發出支付指令，第三方支付依據此指令將買方劃轉的資金劃轉至賣方在第三方支付平臺中的虛擬賬戶中。
2 第三方支付的性質以及其法律地位
2.1 銀行說 支持此種觀點的人認為，第三方支付接收網絡交易中買方所需要支付的貨款，相當于商業銀行的吸收存款功能，同時第三方支付也完成了網絡交易中買賣雙方之間的支付結算的事宜，與商業銀行的功能類似，但第三方支付不具備發放貸款功能，所以不能稱其為銀行。
2.2 非銀行金融機構 持此種觀點的人認為，既然第三方支付不是銀行但在其支付平臺上有巨額的流動資金，所以應當屬于非銀行金融機構。非銀行金融機構包括經銀監會批準設立的信托公司、金融資產管理公司、企業集團財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經紀公司、境外非銀行金融機構駐華代表處等機構。非銀行金融機構并不包括第三方支付，所以不管從定義還是非銀行金融機構的類型來看，第三方支付均不符合。
2.3 僅支付結算組織說 第三方支付最主要或者最顯而易見的功能就是代收代付代保管用戶的資金，所以有人認為該機構只是支付結算組織，沒有其他自有功能。筆者不贊同此觀點，除去代收代付以及保管客戶的資金以外，第三方支付還會依據用戶的指令作出相應的充值、提現、付款、賬戶管理等行為，所以其不僅僅只是支付結算組織。②
2.4 支付機構說 2010年6月21日，中國人民銀行在網站上正式公布了《非金融機構支付服務管理辦法》，辦法中規定未經中國人民銀行批準，任何非金融機構和個人不得從事或變相從事支付業務。第三條認為“非金融機構提供支付服務，應當依據本辦法規定取得《支付業務許可證》，成為支付機構”。依據該《辦法》中的此條規定，第三方支付本身為非金融機構，取得《支付業務許可證》后，即成為支付機構。筆者較為贊同此種觀點。
3 第三方支付中的法律關系主體及其各方之間的法律關系
第三方支付中的法律關系主體主要有網絡交易中的賣方和買方、第三方支付機構以及銀行。
3.1 網絡交易中的買賣雙方之間的法律關系 網絡交易中的買方為第三方支付中的指令的發出者，賣方則為最終的資金流向者。在該網絡交易中，賣方負有及時發出貨物的義務，并且需要保證發出的貨物與在網站上提供的信息一致，同時賣方享有要求買方不能隨意取消訂單的權利。買方負有按時打款的義務，同時當賣方交付的貨物不符合約定時，買方可以要求退換貨，且郵費由賣方承擔。
3.2 網絡交易中的買賣雙方與第三方支付平臺之間的法律關系 第三方支付為買賣雙方提供了一個交易平臺，不僅提供支付結算功能還提供其他附加功能，根據用戶的指令作出相應的充值、提現、付款、賬戶管理等行為。而進行這一系列行為的前提是買賣雙方必須分別在第三方支付平臺上與其簽訂：“個人注冊服務協議”和“企業注冊服務協議”，所以買賣雙方分別與第三方支付建立了支付服務合同關系，三方主體必須受該協議的約束。該支付服務合同關系的內容包含以下幾個方面：資金轉移服務中的委托關系；資金保管服務中的電子貨幣保管合同關系以及信用擔保服務中的擔保關系。
3.3 網上銀行與第三方支付的法律關系 網上銀行與第三方支付發生法律關系是以雙方簽訂合作協議為基礎的。支付過程主要有兩個階段，第一階段是買方將款項劃轉至第三方支付的銀行賬戶中，此階段中依據雙方簽訂的協議，銀行有義務審查買方網上銀行及其余額的真實性。第二個階段為在買方收到貨物且發出付款的指令時，銀行將第三方支付賬戶中的款項劃轉至賣方的銀行賬戶中。
4 第三方支付中存在的法律問題
4.1 沉淀資金及其孳息的歸屬問題 沉淀資金的產生與第三方支付的性質有關，買方先將貨款劃轉至第三方支付的銀行賬戶中，第三方支付通知賣方，然后賣方再發出貨物，待買方收到貨物后再通知第三方支付付款，這其中有一段物流時間，于是就產生了沉淀資金。對于第三方支付而言，其賬戶內會存有較大數額的沉淀資金，關于該沉淀資金的歸屬，理論界存在不同意見。而對于沉淀資金所產生的法定孳息的歸屬問題則比較容易確定，屬于所有權人。但在實踐中，很少有第三方支付服務機構向買方支付孳息的，一來是單個的買方利息數額較少，二來則是支付孳息的成本較高。但對于第三方支付服務機構而言，大量買方的沉淀資金的孳息總額數額仍是較大的，對于這一部分資金應如何處理，法律應作出規定。
4.2 關于雙方的問題 在買賣雙方與第三方支付服務機構形成的資金轉移的法律關系中，第三方支付服務機構同時作為買賣雙方的人，形成了雙方。有學者認為這是違法的，但筆者認為，我國民法通則并不是完全禁止雙方，且在此過程中，買賣雙方的意志是獨立于第三方支付服務機構而已確定形成的，第三方支付服務機構只需負責支付結算而已，所以筆者認為該行為是有效的法律行為。
4.3 關于存放于第三方支付平臺上虛擬賬戶中資金能否被申請財產保全的問題 該賬戶中的資金余額是虛擬的，因為該筆資金并非實際存在于該賬戶中，而是存在于第三方支付服務機構在某商業銀行的客戶備付金存款專用賬戶。因此對該筆資金能否申請財產保全是一個頗有爭議的問題。③筆者認為，如果不允許財產保全，那么此種方式很容易成為被申請人逃避執行的手段，但對于具體操作的技術手段，應有賴于法律作出具體規定，以及第三方支付服務機構與商業銀行之間的協議來確定。
注釋：
①程喆.《淺議中國第三方支付法律監管體系的建設》，復旦大學法學碩士論文.
②朱靜.《電子商務中第三方支付相關法律問題研究》，中國政法大學法學碩士論文.
③田鄭政.《網絡第三方支付與消費者保護》，山東大學法學碩士論文.
參考文獻：
