時間：2022-02-19 18:59:37
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關鍵詞：交易成本；部門預算；制度構建
我國目前正在進行的以部門預算、政府采購和國庫集中收付制度改革為主體的財政支出改革是我國構建公共財政框架、完善財政管理制度的重要改革，而部門預算改革在這三項改革中居于基礎性地位。從實施的情況來看，我國目前的部門預算編制、執行與公共財政對部門預算的要求還有較大的差距。在沒有完善的制度規制預算編制參與主體的情況下，由于編制參與主體行為目標差異以及信息不對稱，導致編制過程中的交易成本很大。
一、理論回顧
在交易成本的理論界定方面，威廉姆森論證了“契約人”人性假設與“經濟人”人性假設的內在聯系——均是追求利潤最大化（或效用最大化），在交易成本存在原因方面，他特別強調有限理性與機會主義人性以及資產的專用性，同時將交易成本分為兩部分：一是事先的交易成本，即為簽訂契約，規定交易雙方的權利、責任等所花費的費用；二是簽訂契約后，為解決契約本身所存在的問題，從改變條款到退出契約所花費的費用，包括當交易偏離了所要求的準則而引起的不適應成本，糾偏引起的爭論不休的成本，建立和運作管理機構的成本，安全保證生效的抵押成本[1]。交易成本經濟學作為一門分析經濟組織的制度理論，在20世紀90年代開始被運用來解釋公共預算制度的設計（Bartle&Ma,2001;Patashnik,1996）。在這種分析框架中，預算被看成一種合同。實際上，四十多年前，公共預算專家瓦爾達沃斯基就已經表述了這樣的觀點（Wildavsky,1964,p.2）。從交易成本經濟學的角度來看，預算過程就是制定和實施預算合同的過程。這個過程中會發生各種交易成本：形成預算合同時必須支付事前交易成本，如討價還價費用、信息費用、決策時間和協調費用等；確保預算合同能夠實施的事后交易成本[2]。本文分析的形成部門預算合同的交易成本，從其內涵來看，為威廉姆森定義中的事先的交易成本，即簽訂預算契約的交易成本。
在對官員行為的研究中，尼斯坎南認為，官員與其它所有人一樣，都是效用最大化者[3]。而官員的效用最大化即預算最大化。根據繆勒的模型(1999，中譯本)，設預算部門通過預算獲得的收益函數為：
B=B(Q),B′>0,B″<0
由預算部門提供的公共服務的生產函數為：
C=C(Q),C′>0,C″<0
作為理性經濟人的預算單位官員，其追求預算最大化的約束條件是獲得的預算數要能彌補其提供的公共服務的成本，其目標函數為：
Ob=B(Q)+λ[B(Q)-C(Q)]
其一階條件產生
B′(Q)=[λ/(1+λ)]C′(Q)
B(Q)=C(Q)
其中λ為拉格朗日乘數。預算資金最有效率使用的條件應為預算支出給官員帶來的邊際收益等于給其帶來的邊際成本，即：B′(Q)=C′(Q)，而拉格朗日乘數λ卻表明了預算支出的擴大趨勢，即B′(Q)<C′(Q)。由此可知，預算單位官員不是在預算資金效率最大化的生產條件下提供公共服務，而是追求預算最大化。
二、各參與主體之間交易成本分析
財政部門在預算編制過程中發揮的作用是分配預算資金。由于預算資金是一種稀缺性資源，因此，作為預算委托—關系中的重要一層委托人[4]，財政部門需要對預算編制的效率及預算資金的使用效益負責。因此，在本文中，財政部門在預算編制這一層委托—關系中的行為目標被設定為預算編制效率最大化和預算資金使用效益最大化。官員（即預算用款單位）“追求預算最大化”，即意味著預算單位以追求本部門預算最大化為目標。而具有預算資金分配權的部門（發改委、科技部門等）的行為目標則具有雙重性，一方面，作為預算資金分配管理主體之一，它們在對其掌握的資金的分配的委托—關系中，作為一個委托方，它們存在著預算編制效率及預算資金使用效益最大化的目標，另一方面，它們也存在著本部門預算最大化的動機。
（一）財政部門與預算部門交易成本分析
我國對部門預算編制程序的要求是“二上二下”的程序，而且和以往的部門代下屬單位編制預算不同，現行部門預算要求基層單位根據科學合理的定員定額標準及事業經費編制預算上報部門，由部門匯總后再上報財政部門。將預算數核定工作下放到部門后，財政部門也可以將工作重心轉到對預算管理的宏觀層面上來。但是在目前定員定額標準不完善、項目管理不健全的情況下，財政部門處于嚴重的信息不對稱的劣勢中。
對于預算單位來說，它們控制的專業知識和信息都可以用來追求本部門利益最大化（Halpern,1992）。在部門預算編制過程中，預算單位常見的行為有：
1、隱瞞收入。部門預算基于其完整性的特點，要求將所有的收入項目都編入預算。在收支兩條線管理制度沒有普遍推行的情況下，這一要求無疑是大打了折扣的。預算單位為了本部門的利益，往往截留預算資金，私設小金庫，隱瞞應納入預算的收入，雖經多方查處，仍屢禁不止。據估計，目前我國的預算外收入已經達到了與預算內收入相當的規模，而部門隱瞞的收入又占了多少比重，則是很說得清楚的。
2、虛增開支。在開支數目的核定中，預算單位往往利用信息優勢，不是從預算資金的最優使用效率出發，而是盡量地將開支標準提高，從而導致資金使用的浪費，相當一部分資金被用于官員的在職享受，腐敗現象也難以杜絕。
3、基本支出與項目支出管理混亂?；局С雠c項目支出的管理辦法是有著很大差別的。但現行的對這兩類支出界線的規定很模糊，缺乏具體的標準，這就造成預算單位在編報預算數字時存在很大的隨意性，有的將這兩類支出隨意調節，而有的甚至是將相同的支出兩邊都列，虛增預算支出。
財政部門要掌握預算單位的真實收支信息，無疑需要付出很大的搜尋成本。同時，在確定預算數額的過程中，財政部門和預算單位之間要就預算數進行反復的協商、討價還價，這無疑也需要付出大量的時間成本與人員成本。由于信息不對稱，財政部門往往只能根據以往的經驗，對各部門上報的數據進行削減，“基數加增長法”往往成為財政部門應付各預算單位的主要方法。同時，如果所有的部門都預期，即使他們不從財政資金中攫取更多的、甚至是多余的資金，其它部門也會選擇這樣的策略，那么他們便會發現，對財政資金采取掠奪策略是最佳策略。在這種情況下，如果沒有一種制度來解決這些問題，結果就只能是一種“囚徒困境”，掠奪性策略在預算領域就會盛行[2]。而如果財政部門預計到預算單位采取的是上述的掠奪性策略，那么它的策略就會是對所有上報的部門的預算數都進行經驗性地削減，這樣便會出現即使沒有虛報的部門的預算也會被削減，由此就導致了預算編制過程中的“劣幣驅逐良幣現象”，預算資金分配的科學合理性也就難以保證了。
（二）財政部門內部各部門之間的交易成本分析
部門預算編制過程中的交易成本不僅發生在財政部門與預算單位之間，在財政部門內部各部門之間同樣存在交易成本。部門預算改革中財政部門內部機構改革措施是要對財政部門內設機構及其管理職能進行重新設計，由預算機構作為統一管理預算的部門，改變原來按經費性質設置機構的做法，做到一個部門歸口財政部門的一個內設機構，財政部門一個口子對外。這項改革的思路，是要加強部門預算管理工作的統一性，有利于財政部門內部各部門發揮其業務特長，對各部門的預算工作加強領導與監督。
但是，各業務部門由于其本身工作特殊性及專業性，掌握了分管部門預算資金信息的部分“專用資產”，因此，預算部門與各業務部門之間也存在信息不對稱現象。現實的情況便是，各分管業務部門往往不是站在財政全局的角度對預算用款單位上報的預算數進行嚴格的審查，而是分別站在各自不同的角度，為分管的部門爭資金、爭項目，甚至一些人將部門的領導能否為其所分管的部門爭到更多資金、項目視為其能力、權力的象征。這樣，在財政部門內部就形成了“諸侯割據”的局面[5]。而各預算單位也就沿襲了傳統的“跑部錢進”的做法。最終，各業務部門初步匯總編制的財政預算往往會超出預算可用財力界限。由此，財政部門內部的協商、討價還價現象也就在所難免。
（三）具有預算分配權的部門與其它各參與主體交易成本分析
部門預算改革的目標之一就是要改變以前的切塊分配預算資金給部門自行分配使用資金的撥款模式，由財政部門統一行使財政管理職能。而目前的情況是，除了財政部門之外，科技部門、發改委（原計委）等部門還具備預算資金分配的職能。2003年成立國資委、建立了國有資產管理新體制之后，國有資本經營預算的建立問題也提上了議事日程。因此，又存在一個在公共財政框架下如何處理好財政部門與國資委的關系的問題。毫無疑問，這些部門掌握了其分管項目資金分配的更多的信息，財政部門與其存在信息不對稱。而這些單位與預算單位之間同樣也存在著類似于財政部門與預算單位之間的信息不對稱問題，在預算資金分配過程中同樣存在交易成本。同時，這些部門除和其它部門一樣存在隱瞞收入、虛增支出外，預算資金分配權也被這些部門用來追求本部門利益最大化，例如審計署披露的2003年的部門預算中，有預算資金分配權力的部門年初大量預留資金，造成資金分配隨意性很大，降低了預算資金的使用效益。因此，財政部門在信息搜尋以及和這些部門的協調、溝通方面的難度無疑更大，預算資金多頭管理增大了預算編制工作中的交易成本。
通過上述分析，我們得出，各參與主體之間由于行為目標的差異及信息不對稱而帶來的信息搜尋、討價還價、協調等交易成本和預算資金的不科學、合理地分配一樣，都會造成無效率的社會支出。
三、降低編制過程中交易成本制度構建的建議
從降低交易成本入手，筆者認為應該通過以下制度的構建來達到提高預算效率與預算資金使用效率的目的。
（一）加強基礎性制度構建
科學而嚴格的基礎性制度約束，可以使各參與主體形成正確、合理的預期，使其行為目標趨于一致，降低編制過程中的信息成本與協調成本，從而提高預算編制效率與預算資金使用效益。
從目前的情況來看，應抓緊以下基礎性制度的構建：1、修改《預算法》。對《預算法》的修改中，應增加對編制部門預算的具體規定，完善預算編制范圍，明確將預算外資金納入預算，保證預算的完整性。2、完善定員定額標準和收支分類體系，加強項目管理，制定操作性強的基本支出與項目支出劃分辦法。在此基礎上，按照零基預算制度的要求科學合理地編列各項支出。3、和財政支出三大改革的另外兩項改革政府采購改革、國庫集中支付制度改革整合、聯動進行，保障財政支出制度運行的整體有效契合。
（二）財政部門和其它部門的工作規則制度化
1、加強預算編制的信息收集工作
財政部門要改變預算編制過程中的信息不對稱的劣勢，信息收集是一項必不可少的工作。筆者認為，科學的定員定額標準及規范的項目管理制度為實現這一目標奠定了基礎。同時，財政部門還應借鑒美國等發達國家預算體系，建立部門預算單位的基礎信息資料庫。主要收集內部機構設置、機構職能、人員編制、實有人員、各類資產使用和占用情況，并且應對以上信息及時更新，以便于財政部門進行日常的預算監管。財政部門在掌握了足夠的信息情況下，便可以增大其在部門預算編制中的話語權，擺脫在和各部門的“討價還價”過程中的被動地位的劣勢，從而強化部門預算編制的監管工作，減少信息不對稱，降低交易成本。
2、協調好和其它有預算資金分配權的部門的關系
以往的家族企業研究都是從文化或社會學上作出解釋，即中國傳統的家文化與家族的對中國人的行為規則產生很大的影響。家族不但成為中國人之社會生活、經濟生活及文化生活的核心，甚至也成為正式生活的主導因素，并導致了家族主義與泛家族主義在企業中的復制、延伸。
這些觀點只是簡單地把企業主的行為動機歸納為追求家族利益的最大化。但研究表明，中國社會呈現出的以血緣、地緣關系為代表的“差序格局”，是能放能收的伸縮性網絡，它暗示著中國傳統社會中的私的問題：為了自己可以犧牲家，為了家可以犧牲族。這表明，雖然人的行為受家族主義的影響，但個人依然有自身利益的追求。
因此，本文在具體分析以前，首先對企業主的基本動機作出新的假定：“行動——結構”互動的雙重動機假設。它強調，作為社會人的個人動機是由價值動機和利己動機組成的，雙重動機之間存在著相互作用，并且由此決定著個人的行動。
從這個基本假設出發，本文認為，企業主基于利己動機希望企業能得到發展，而價值動機也促使他把家族的興盛作為自己的一項職責。而作為家族興盛的條件，就是先把企業搞好，企業搞好了才能帶來家族的繁榮。因此，本文的邏輯起點是，企業主不論是出于利己還是價值動機，都要把企業的興盛作為自己追求的動機。
二、企業與交易成本
企業如何才能發展？新制度經濟學的企業理論和交易成本理論給我們分析企業，包括家族企業的發展提供了分析框架。
新制度經濟學因其對制度的關注而有別于新古典主義經濟學，它的興起改變了傳統上的把企業作為生產機器的看法。科斯認為：企業與市場是不同的資源配置方式，企業是作為市場的價格機制的替代物，在人們既可以通過市場交易來實現合作，又可以通過企業形式實現合作時，并且兩種合作的效果是相同的時候，采取哪種形式的合約取決于交易成本。
在張五常那里，市場交易涉及的是產品與商品的契約安排，而企業交易涉及的是生產要素的契約安排。相應的，科斯關于企業邊界的結論也就演變為：“當產品市場發生的交易（定價）費用的節約在邊際上等于新興的‘市場要素’中費用（也是交易成本）的增加時，就達到了均衡?！?/p>
這里涉及到交易成本問題，交易成本是新制度經濟學在進行比較研究時的基本單位，主要是在產權（根據契約）被用于市場商務活動中的交易時發生的，是：“交易成本包括事前發生的為達成一項合同而發生的成本，和事后發生的監督貫徹該項合同而發生的成本；它們區別于生產成本，既執行合同本身而發生的成本。”更為具體的來看，它包括以下各項行為所引起的成本支出：（1）進行市場調查；（2）討價還價過程；（3）起草、討論、確定交易合同的過程；（4）監視合同簽署人；（5）貫徹合同；（6）保護雙方權益，防止第三方侵權。
上面的相關研究給我們一個分析的框架來對家族企業進行研究：在企業生產成本和市場結構不變的前提下，企業的規模由交易成本決定。而企業內部的交易成本則表現為企業主與“生產要素”（主要是勞動力）的契約的簽訂所花費的成本。因此，要想企業壯大，必須減少企業內部的交易成本，這樣，能使交易成本最小化的治理結構就成為企業主的首選，只有這樣才能擴展企業的規模，進而榮耀家族。
三、交易成本與信任
企業內的交易成本主要體現為企業主與勞動力之間的契約成本。按樊綱的六分法來看，主要體現在信息成本、監督成本和事后可能出現違約造成的成本。具體表現為：由于企業主的有限理性使分散的人才信息的搜集變得困難，而且應聘人員機會主義的存在導致信息障礙和信息失真所造成的信息成本；合同簽訂后員工可能出現的搭便車、偷懶等機會主義行為，導致企業要設置相關的人員與機制來監督員工的工作，從而造成監督成本；同樣利益的沖突和外來的引誘都可能導致員工出現違約行為，從而導致企業主的損失等等。
合同簽訂的一系列成本導致了交易成本，這些成本所產生的背后都涉及到一個基本問題——信任。從信息成本來看，在信息爆炸、各類信息真假難辯、社會誠信有待提高的社會中，如何辨別所需人員的信息的真假，找到自己要找的人才是企業主和應聘人員簽訂合同時面臨的問題。同樣，企業主不信任員工，怕他出現機會主義，員工對自己企業的不信任也會導致機會主義，所以企業主要花費監督成本來減少員工的機會主義。而違約行為的出現也是雙方缺乏信任，對未來沒有信心的表現。
而且，信任在企業中的重要性并不僅僅體現在有利于防范機會主義，減少信息成本和監督成本，降低員工對未來的不確定，從而減少企業內部的交易成本；它還有利于促使成員之間的互助合作，使人際溝通更加順暢，提升企業的凝聚力。
信任在企業內部的作用如此之大，對于企業的發展與壯大（在生產技術和市場結構不變的前提下）有著決定性的影響，只要是理性的企業主都會注意這樣的問題，并把企業內部信任的建構作為一項重要的內容。而中國社會的信任建構的機制是什么樣的？家文化對信任的建構又有什么影響呢？
四、家族主義、泛家族主義與信任的建構
正是因為信任的重要性，使其成為國內外炙手可熱的研究話題。從社會學的角度來看，對信任的研究取向有兩種：（1）將信任理解為人際關系的產物，是由人際關系中的理性計算和情感關聯決定的人際態度；（2）將信任理解為社會制度與文化規范的產物，是建立在法理（法規制度）或倫理（社會文化規范）基礎上的一種社會現象。以關系和制度兩種對信任的建構機制不同取向的研究也表明，信任作為社會關系的一種重要的維度，是和社會結構、文化規范想聯系的。因此，對中國信任問題的研究，其根本的出發點就是中國的本土文化和社會格局。
相比較中國市場化改革的過程中制度化的信任機制的缺失，建立在血緣、地緣關系上的家族成員所擁有的天然的、義務性的信任，不僅僅能減低企業內部的交易成本，有利于企業的發展，以滿足企業主的利己動機，而且使用家族成員，帶動家族成員發家致富，也是符合企業主的價值動機的。因此，比起雇傭外人或陌生人給企業經營帶來風險，使用家族成員來經營企業就不可避免的成為企業主的首選了。
但是，只用家族成員來經營管理企業是以企業的小規模經營為前提的。隨著家族規模的擴大，不僅家族的勞動力供給會出現短缺，而且企業需要的各項專業人才也不是家族能夠供應的。在這種情況下，對外招聘也就不可避免了。面對這些非家族成員，一方面要運用各種規章制度對他們行為進行約束，另外，與他們建立私人之間信任關系也是企業主要考慮的問題。
中國人對關系的分類，可以分為“自家人/外人”。“自家人”可以包羅任何要拉入自己的圈子，表示親熱的人物?！白约胰恕笔侵档眯刨嚨?、可靠的，而外人則相反，給人一種不安全感。因此，基于利益等方面的考慮，企業主有必要把“外人”轉化為“自家人”，使其成為更廣泛意義上的家族成員。根據龔曉京的研究，中國社會特別是鄉土社會，普遍存在著一種將正式的人際關系轉化成非正式的人際關系的擬親化現象。在農民原本可以通過契約的關系達到合作或獲得資源的情況下，卻傾向于通過擬親化的途徑來解決。而其途徑，不外認同宗、認干親、拜把子等形式，這樣基于利益關系的業緣關系就轉換成一種類似的血緣關系，從而納入“差序格局”的范圍。
自1937年科斯發表《企業的性質》這篇跨時代的論文以來，交易成本的概念首先被提出來，不過科斯未給出可操作的概念和清楚明了的界定方法。之后經濟學家和學者們紛紛加入到對此概念的進一步探索之中，對交易成本的內涵進行了各種界定。在眾多理論中，威廉姆森的交易成本理論最為重要，他認為，要準確把握“交易成本”，需要從內涵與外延兩個層次上進行探索與界定。
1、交易成本的內涵
肯尼思•阿羅（1969）在他的論文中提到交易成本這一概念，阿羅認為在市場的形成過程中，交易成本會起一個反方向的阻礙作用，交易成本屬于一種經濟制度在運行過程中存在的費用。威廉姆森認同阿羅對交易成本的看法，按照威廉姆森的觀點，交易成本就是從交易合約出發，使用不同的組織和各種制度的成本費用。
2、交易成本的外延
交易成本在實際中具體包括哪些項目類別，就是交易成本的外延。在《資本主義經濟制度》一書中，威廉姆森提出了兩個重要的概念：“事前”交易成本；“事后”交易成本?！笆虑啊苯灰壮杀揪褪窃诤炗喓贤^程中，編寫擬定合同、交易雙方談判以及為保障合同可以被執行的成本?！笆虑啊苯灰壮杀镜漠a生，是因為未來存在很大不確定性，交易雙方都難以把握，需要提前制定好規則以明確雙方的權利和義務?！笆潞蟆钡慕灰壮杀局饕兴姆N：第一，在交易合約執行過程中，交易行為偏離最初雙方的合作目標，給交易雙方帶來了不適應感所產生的成本；第二，交易雙方為控制未來可能產生的不合作風險，所進行商討帶來的議價成本；第三，為預防和解決合同執行過程中發生的糾紛而產生的運行成本；第四，雙方承諾會履約所產生的保證成本。
3、交易成本的決定因素
在日常的生活中，交易成本的存在具有普遍性，交易成本為什么會產生，它是由哪些因素所影響的，成為一個重要問題。許多經濟學家都對這個問題進行過探索，試圖找到交易成本的影響因素。威廉姆森對此也有研究。威廉姆森認為，交易成本主要與人、特定交易、市場環境三個維度的因素相關。威廉姆森認為市場中的人是“有限理性的”，并且行為人還具有機會主義傾向。特定交易方面的因素主要是可以影響交易性質的因素。市場環境方面的因素主要就是指在現行市場中，某項交易可能存在多少交易對手。
二、食品安全問題的交易成本理論分析
1、食品安全問題現狀
按照世界衛生組織的觀點，食品安全是指在食品生產過程中生產商對質量的擔保以及購買者在使用時，不會產生不良反應。根據世界衛生組織的定義我們可以發現，食品安全是否得到保障的一個標準是消費者的健康是否被損害。食品安全問題之所以是目前社會上的一個重大問題，因為它緊緊關系著大眾的身體健康，在國際社會上，食品安全是一個國家政府監管力度的代表。近幾年，雖然中國對食品安全的監督不斷加強，但安全問題仍然頻發，因此規范食品質量安全，打擊違法企業已成為當務之急。食品安全問題頻發也和行業特點有關，食品的加工生產涉及多個過程，原料來源是否有保障、加工過程是否衛生、運輸過程中的存儲是否得當都會對安全產生影響。且中國食品企業大部分規模都較小，缺乏對安全問題的重視，只有很少部分擁有合格的生產設備。不只小企業會出現問題，三鹿、雙匯等大企業也發生過重大安全問題，導致了市場購買者對中國目前的食品安全產生懷疑。
2、食品安全問題的原因分析
（1）政府監管食品安全的交易成本。政府作為市場的重要參與者，也是經濟人，但根據制度經濟學理論其也是有限理性的，它也會從自身利益出發來考慮現實問題。從政府的角度來看，其在進行食品監管時也會有一定的獲益，但同時也是要付出成本的。顯性方面的成本有各種政府在行使管理責任時的費用以及處理訴訟糾紛時的費用。隱性成本主要是為了提高監督力度而雇傭更多工作人員和增加監督次數而產生的，因為政府缺少食品安全方面的知識，在信息不對稱的情況下，企業會隱藏違法生產，政府要想有力監督，必須要投入更多的人力與財力，因此，政府的交易成本會非常高。且目前中國政府對食品安全的監管屬于好幾個機構部門的任務，在監管過程中存在重復投入問題，發生問題時，機構之間會相互推諉。（2）企業生產安全食品的交易成本。產權界定成本是食品生產中安全問題方面的一項重大交易費用，但生產商在尋找合適交易對手，商議食品成交價格和食品合約的擬定與執行中還存在著許多交易成本。食品企業作為一個企業，其目的也是利潤最大化，在生產經營過程中，它會采取各種辦法來降低生產成本，以獲取利潤。在這個利潤最大化的過程中，企業會將消費者的健康問題拋到一邊，在生產過程中添加各種化學物品。在政府加大對食品安全問題進行監控的過程中，受管制的企業必然要引進新的設備來保障食品質量安全，對于企業來說，這是一筆生產成本以外的費用，會提高總的成本數額。如果食品企業在生產過程中添加一些有安全隱患的添加劑，一旦被監督機構發現，則會被懲罰，所以企業會衡量違法生產的收益和被發現的罰金數額，如果收益大于罰金，則企業會違法進行生產。目前，中國政府監督部門對食品企業違法生產的處罰力度較小，所以，很多企業都抱著僥幸心理違法生產，只為了追求短期的高利潤，使用劣質食品原材料與化學添加物，無視消費者的健康。通常這些企業規模都不大，而小型企業并不太注重企業的聲譽形象。但也有一部分大企業在利潤的驅使下違法生產，例如三鹿的奶粉問題，這些現象會發生，最終原因都是違法生產的成本低，而收益很大，趨利性使得企業無視自己的社會責任生產劣質產品。（3）監督組織的交易成本。目前，中國大部分食品加工企業規模都比較小，70%的企業都屬于小作坊只有十幾個員工，衛生情況較差，想對目前的這種狀況進行全面整改，交易成本巨大。而食品檢測組織和政府組成一個利益共同體，出現食品安全問題時，責任主要有政府承擔，第三方組織基本不會受到影響。相關的行業協會雖然也會對食品安全問題制定質量標準，但通常協會工作人員都與食品企業有種種聯系。所以各種第三方組織和行業協會為了自己利益考慮，會與企業合謀，這樣就會產生食品企業的機會主義行為。
三、政策建議
從交易成本理論角度來看，雖然無法徹底消除食品安全問題的出現，但可以通過一些手段降低該類問題的發生頻率。
1、健全食品安全制度規范
制度的一個重大作用就是降低交易的成本，食品安全問題頻發從側面也反應出中國目前食品安全方面的制度體系還不夠健全。政府可以從制度方面著手，來對食品生產者的行為進行規范。雖然中國自2009年就開始實施食品安全條例，但是該條例還難以遏制許多食品安全問題的發生，為防止企業違法生產，政府應該加快步伐對相關制度領域進行建設，制定更嚴格和明確的食品標準體系。
2、提高相關機構的失職成本
目前，食品安全監督的技術水平還不夠發達，監督部門的責任不夠明確，為了防止監督部門與一些企業進行合謀，要明確監管部門職責，建立嚴格的責任追究機制。發生食品安全問題時，整個監管部門都應該被追責，并且對其要從重罰，以降低其犯錯的概率。當食品安全問題出現時，還要嚴格追究食品檢測機構的責任，要求其對問題負責。
3、增大食品企業違法生產的成本
對于一些存在失信行為，忽視社會責任而違法生產的企業，政府要對其進行懲罰，例如可以吊銷違法企業的營業執照，對于一些違法行為較為嚴重的企業，在必要時，要追究其刑事責任，使其承擔高額違法生產成本。交易成本理論認為失信行為所取得的利益大于失信行為的成本下，該失信行為將不會停止；相反，收益小于成本時，失信行為將會大大減少。根據交易成本理論，應該增加處罰力度，大幅度提高違法生產企業的失信成本，使得企業規范生產，遠離失信行為。
4、加強社會公眾和媒體對政府部門的監督
中國食品問題不斷涌現的一個重要原因是政府部門存在有限理性和機會主義，所以，應激勵社會公眾和媒體對政府部門進行全面監督?？梢再x予公眾一些例如批評建議權、申訴控告權等監督權力并且使其合理化。政府也應該允許媒體對食品安全進行監督以及報道，使食品安全得到透明化管理。有了以上這些社會監督的存在，政府監督部門的交易成本上升，機會主義行為將會減少。
作者:劉玲 單位:中央財經大學經濟學院
參考文獻:
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1雙語教學的目標和優勢
中醫是中國的國粹，歷史悠久，博大精深。中醫院校是培養中醫師的搖籃。雙語教學的目標是全面提高中醫藥學生的外語能力，提高終生學習、獲取信息與知識的能力，使他們能很好地學習專業知識、了解本領域的發展，將中醫藥事業發揚光大。從宏觀和長遠的角度看，是要培養對國際醫學教育和學科發展具有戰略眼光的醫學精英人才。從人才戰略的高度看，雙語教學追求的是人才素質和長期效應，絕不僅僅是學習英語醫學術語，更重要是建立一個有利于提高學生英語學習興趣與熱情以及英語應用能力的良好環境。
雙語教學這種新型教學方式已被多數學生接受并支持。由于雙語教學不同于以往的單語種教學方式，無論對教師的教學方法改革還是對學生的學習方法都是一個創新過程。環境對人的影響是潛移默化的，雙語教學為學生增創了一個良好的聽說環境，使學生在學習專業知識的同時，有意無意間進行了英語聽、說、讀、寫訓練，增加了學生對外語的應用、溝通與交際能力，對學生日后順利走入現代化社會，走向世界打下良好基礎。
雙語教學強調師生間的互動，強調教學資源，教學環境等全方位的第二語言的交互，而不僅僅是在英語課堂上聽英語教師從頭到尾用英語授課。國灰即使教師在一堂課上完全采用英語進行教學，那也只能是一堂英語使用頻率較高的課，包括英語課在內的整個語言教學都不能被稱為“雙語”教學。簡言之，“雙語教學”是進行素質教育探索的一個新的突破口。
2中醫院校中生理學雙語教學存在的問題
在中醫院校采用生理學雙語教學主要存在下列問題：①生理學科本身屬于過渡學科，增加了雙語教學的難度。生理學是從形態學科過渡到機能學科的第一門理論性較強的學科。如果學生的思維方式及學習方式還來不及轉換，就一下子被灌輸大量抽象復雜的理論知識，勢必很容易喪失信心和失去興趣。而生理學的重要性也只有到學習后繼課程和臨床課程時，學生才有體會。另外由于中醫院校文理科兼收，大多數學生數理化基礎知識欠缺，對生理學科的理解能力水平較差，同時又非母語講授，無形中增加了教學難度。②大部分學生的專業外語基礎較差，影響專業知識的理解。③任課教師大多來自非師范類專業，外語水平有限，英語口語及發音與學生有差異。④英文原版教材對學生來說價位高，內容多，較難理解，學生尚無合適的教材，無法對雙語教學內容進行預習與復習。⑤中醫院校生理課的課時相對較少，而專業課的內容原本就較多，要在相同的時間內，用雙語教學講授與中文授課相同多的內容，時間就顯得比較緊張，授課速度難以放慢。
3提高生理學雙語教學質量的策略和方法
3.1提高教師的綜合素質雙語教學對教師的要求非常高，不僅專業要精深，英語好，還要求用英語表述專業知識、解析專業詞匯。教學本身也是一種語言的藝術，無論是生理課還是其他課的教學，教師若用外語授課，其授課的藝術性將受到影響。教師素質和使用“雙語”的能力是開展雙語教學的先決條件，一定要用教師的英文水平、教學技巧及人格魅力來引起學生對雙語學習的興趣。
3.2保證專業教學水平教師在講課中考慮更多的是如何引導學生思維、發現問題、激發興趣，培養能力。如果應用雙語，一味考慮某一術語用英語怎么說，語法會不會出錯，對學生來說是不是新單詞，通觀整個教學過程，老師和學生都沒有放開，積極的課堂思維和師生互動沒有了，學生充其量是多記了幾個專業方面的英語單詞和學習了一些課本上已經寫明了的知識。所以，雙語教學絕不能將專業學科上成了外語教學的輔助課，各個學科有其自身的知識點，這才是學生所必須學習掌握的，雙語教學課不是外語課。千萬要避免為了用英文而降低專業教學水平，那樣就舍本逐末了［4］。
3.3合理進行教材和課件準備引進英文原版教材，并在此教材的基礎上，根據教學大綱的目的要求，重新進行節選原版教材，改寫和編輯出合適的雙語教學教材［5］。在雙語教學的過程中均采用PowerPoint和Flash制備的幻燈片和動畫，要求有大量的和高質量的圖表、動畫，盡量減少將課堂內容以條幅文字形式投影出來。采用這種課件和教學方法可以減輕教師英文授課和學生聽課負擔。
3.4定期聽取學生的反饋意見舉行學生座談會，根據反饋意見，采取相應的“彌補”措施，包括開設階段性的小結和串講、在實踐課程(如實驗和討論課)上對英語教學進行補充強化。鼓勵學生質疑，大膽地用英語表達自己的想法，充分發揮學生的主體地位。
3.5創造良好外語學習條件學校應鼓勵師生在校園內盡可能地多用外語進行會話交流。對外語水平較差的學生，學?？山M織課外輔導，同時再開設專業外語講座或培訓計劃；舉辦一些班、校級比賽活動，如用外語表演小故事、有趣的醫學小知識、小品、短劇等，以增加學生對醫學專業知識的學習興趣，提高學生的專業外語水平。
3.6借鑒成熟雙語教學經驗雙語教學是先進的教育思想模式。積極推進雙語教學需借鑒國內外雙語教學經驗，加強各院校間雙語教學的交流活動，編制出合適的雙語教學教材或講義，根據院校自身的條件和特點，制定出適合本校雙語教學的發展計劃。
【參考文獻】
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醫學成人專升本教育是根據教育部教學管理和研究要面向21世紀，積極開展人才培養模式改革的精神，結合社會對專業人才需求的實際，開辦的一種教育教學模式。2002年，教育部和衛生部聯合頒發了《關于舉辦高等醫學教育的若干意見》，要求成人醫學教育的對象必須是已經取得了相應的職業資格的在職從業醫療衛生人員，使成人“專升本”教育的對象發生了改變，培養模式是針對已有醫學?？茖W歷的在職人員，通過全國成人高考專升本入學考試，升入相關專業本科（專業可交叉），繼續學習，修業期滿，達到相應專業本科的培養目標，可獲得本科學歷。
2.醫學成人教育的自身特點要求。
成人“專升本”自身的特點體現在：①“專升本”學生已受過系統的大學?？平逃?；大都具備較為扎實的專業文化基礎，學習目的明確，學習欲望強烈。②“專升本”學生多為在職學習，有實際工作經驗，多數學生具備較強的學習能力、分析解決問題的能力和實踐能力。③學生專業背景各異，專業基礎參差不齊。而近年由于“專升本”招生中取消了專業限制，報考“專升本”時個人可以根據自身需求選擇所讀專業，這導致“專升本”在校學生中，有70%～80%學生?？扑鶎W專業與新學本科專業不同，這給教學活動實施帶來了較大困難。④由于課堂教學有效時間短，學習相對分散，工作經驗及社會閱歷的差異導致不同學生學習態度迥然不同，多數學生處于半工半讀狀態，工學矛盾尖銳，這已嚴重影響到成人“專升本”教育的整體質量，集中體現為創新意識較差，道德素質滑坡，團結精神較弱等方面。
3.新醫改和醫學模式轉變的需要。
2009年，新醫改相關政策明確提出改革現有醫學人才培養體制，加快以全科醫生為重點的基層醫療衛生隊伍建設。隨著衛生服務體系與醫學服務模式的變革，社區衛生服務的發展，人口老齡化趨勢等問題的出現，傳統醫學教育模式亟待轉變。近年來醫療衛生事業中出現的一些新問題。
二、高校醫學成人教育專升本培養方案的指導思想和基本原則
1.以人的全面發展與適應經濟社會發展的需要作為衡量人才培養水平的根本標準，培養具有創新精神的高素質應用型、復合型人才。
培養創造性人才，就是培養學生的創新精神，讓學生學會創造性思維，使學生具有創造能力。
2.醫學成人教育專升本人才培養過程中要積極探索啟發式、探究式、討論式、參與式教學，充分調動學生學習積極性
探索科學基礎、實踐能力和人文素養一體化發展的人才培養模式，以培養學生的能力為主線，培養信念執著、品德優良、知識豐富、本領過硬的高素質醫務專門人才。
3.進一步打破學科壁壘，拓寬專業口徑
統一設置公共基礎課程平臺，按照學科大類設置標準化的大類課程，構建統一的學科基礎課程平臺，設置靈活多樣、滿足市場需求的專業方向選修課程模塊。
4.進一步優化課程體系，加強實踐教學和教學方法改革。
不斷完善實踐教學體系，注重各個教學環節的合理配置和整體優化，處理好理論教學和實踐教學的關系。積極開展以“學生為中心”和“自主學習”為主要內容的教育方式和教學方法改革，在重視知識傳授的基礎上，加強學生獲取知識、提出問題、分析問題和解決問題能力，培養學生的創新意識和實踐能力。
5.加強人文社會學科的課程建設
培養學生高尚的道德情操和醫德修養，幫助學生樹立正確的世界觀和人生觀。
三、我校醫學成人教育專升本人才培養方案的課程體系
1.課程結構。
①構建公共基礎、學科基礎、專業三個課程平臺，以達到“基礎扎實，專長突出”的要求。公共基礎課程平臺約占總學時數30%，學科基礎課程平臺約占總學時數30%，專業課程平臺約占總學時數40%。②課程分為必修課和選修課，選修課開課數量原則上需超過應選課程數量的2倍。必修課占總學分（學時）比例約為80%，選修課20%。③設立理論、實踐，課外三個教學環節，以實現“實踐能力強、富有創新精神”的培養目標，三者的學分（學時）比例約為4∶2∶1，專升本業余學生一至四學期面授以外的時間結合工作崗位進行自學、見習，第五學期安排為實習時間。
2.公共基礎課程平臺。
公共基礎課程是向學生傳授自然和社會領域的帶有基本規律的知識和技能的課程，是對學生進行通識教育和素質教育的基本途徑。英語水平和計算機應用能力是臨床醫師獲取信息、更新知識的基本手段。我院安排了三個學期共150余學時，旨在加強英語聽說讀寫能力，要求學生達到英語三級水平，通過湖南省組織的學位英語考核才能授予學位，第四學期安排了專業英語，學習本專業外文專著、順利閱讀有關外文書刊的基礎知識。
3.學科基礎課程平臺。
依照基礎性、公共性和學術性原則設置學科基礎課（大類）平臺，要求具有完整規范的知識體系，能夠使學生獲得嚴格的學科基礎知識訓練。我們考慮到學生在?？齐A段已掌握系統解剖學知識，在專升本階段除復習系統解剖學內容外，主要學習局部解剖學內容，注意與臨床實際相聯系。醫學免疫學在闡明基本概念和基礎理論的同時，結合臨床，介紹自身免疫病、免疫缺陷病、移植免疫、腫瘤免疫等相關的臨床免疫學內容。
4.專業課程平臺。
專業課程平臺強調專業的前沿信息和專業發展的前瞻性，按照拓寬專業口徑與靈活設置專業方向相結合的原則，課程設置要突出專業特色，以增強學生就業的針對性。專業方向選修課程應模塊化、小型化和多樣化，以便學生自由靈活地選擇。為培養學生具有獨立操作、分析和解決實際問題的能力，以適應未來醫學發展的需要，根據現代醫學科學發展、醫學模式的轉變及21世紀社會對醫學人才的新要求，對課程體系進行創新，增加了一系列選修課程如醫學心理學、全科醫學概論、社區保健、衛生法學、社區急救、老年醫學等課程。
5.實踐性教學環節。
加強和改革實踐教學，精選實踐內容提高學員臨床技能。我院考慮到成教學生在各自的崗位工作，由學生根據自己的實際情況選擇相應的實習類別及實習醫院并報備到學院實習科。由于成教學生工學矛盾相當突出，如學生所服務的醫院師資學術水平高，可以在本單位實習，但需嚴格按實習手冊的要求填寫實習記錄和鑒定意見。
四、調整后的專升本培養方案與原方案的比較
專升本與本科培養目標一致，但在專業課設置上，專升本不能簡單照搬統招本科培養方案，也不能是簡單的本科減?？凭褪菍Ｉ?。文獻檢索課程應由選修課調整為必修課，增加了科研設計、精神病學、法醫學、神經病學、社區保健學，全科醫學概論、醫學心理學、醫患溝通學、醫學倫理學和醫事法等選修課，如此調整后，專業課更能體現培養特色。調整后的培養方案課程門數必修課由22減至15門，增加了15門可選選修課，由學生根據自己工作需要選修5～7門，共計20～22門課，面授課時為總課時的三分之一，相應增加了學科基礎課的實驗學時。學生在校集中面授時間為20天左右，其余的時間為在崗結合工作自學。第一學期增加了人文素質課程，根據專升本學員的特點，以面授、網絡課堂、講座等形式開設醫學心理學、醫患溝通學、醫學倫理學等課程，實現人文社會科學與醫學科學的相互滲透，幫助學員樹立關愛患者、尊重生命的職業操守和團隊合作精神。第五學期為結合工作崗位的實習。
0引言
排污權交易，從理論發展的成熟到實踐應用的成功，為我們提供了一種全新的角度來看待環境問題與環境法，乃至法與其調整對象的整個社會關系。
排污權作為一種新的權利，是與產生排污權的制度緊密相聯。如果說，自然權利比如自由平等這些固有權利，即使法律不對其進行規定，也不失為權利之一種。但是排污權屬于法律規定才享有的一種權利，它的存在是與法律規定的特別制度相依存的。
一、排污權的產生背景
排污權最早產生于美國，美國早期在限制排放污染物方面在法律上的規定主要集中在技術方面，要求工廠用"最佳實用技術"和"最佳可行技術"來控制污染物的排放。這種規定最大的問題是在執行之中成本過高，因為這種技術性的規定很少考慮限制排放的成本，而且是按每一種污染物的特點專門制定，法律規定難以貫徹就在所難免。所以，就產生了在總量控制下可以對個別排污口靈活調整的變通性想法。這種想法付諸實踐，最初只限于同一工廠內不同排污口之間的調整，只要總量不增加，某一排污口多排一點或少排一點是可以容許的。后來，總量控制的范圍不斷擴大，允許在同一區域內不同工廠之間調整，在此基礎上產生了排污權交易的構想。最典型的有"折抵"制度和"氣泡"制度。它們反映了排污權交易的一個最基本的思路，即在總量控制下，利用各企業減排成本的不同，調整企業的減排任務。
二、排污權的制度構建
(1)制訂確保排污權順利交易的相應辦法、規則和制度在排污權初始配置的拍賣和市場交易過程中，都需要按照一定的規則進行，才能確保交易秩序。政府要根據排污權拍賣市場的運行機制和排污權交易的市場機制分別制訂合理的規則。
（2)排污權配置。排污權初始配置是在制定排污總量的基礎上，對環境容量這一公共資源的使用權實行公正的分配，排污權初始配置直接涉及到排污單位的經濟利益，并且影響到環境容量資源的配置效率。如何在現有污染源之間、以及現有污染源與將來污染源之間進行合理有效的排污權分配，成為排污權交易的首要問題。
(3)政府監督。在排污權交易的整個過程中必須有政府的監督行為，政府要利用各種自動的連續的監測手段對污染源實行技術監測。如排污單位提出排污權出售申請，則政府就要通過對其排污源的技術監測核實該單位削減額外污染物的能力，在確認后才能批準出售申請。
三、排污權交易反映環境法調整方法上的新特點
首先，它從實際出發，肯定了排污是法律主體所享有的一項權利。有些人，現在談"排污"色變，認為只要是排污就是對環境的破壞，為法律所不容，實際上混淆了排污與污染的概念。排污偏重事實評價，是對生產、生活中附帶產生污染物這個過程的描述，而污染側重價值評價，是在排污達到一定程度，超過環境的自凈功能而對環境造成破壞的定義。正常的排污是生產生活所必須，也是法律所允許，而污染則是法律所禁止，對生產生活產生過量、超標污染物的限制。所以承認排污權，并不意味著承認污染權，而是法律規定法律主體在規定的范圍和標準內進行排污的可能性，并且滿足主體的利益，這符合權利構成的兩個方面。
并且，權利的交易符合了經濟學原理。經濟學原理之一就是"交易能使每個人狀況更好"。因為，通過與其他人交易，人們可以按較低的成本獲得各種各樣的物品與勞務；交易可以專門從事自己最擅長的活動，并且可以享有擅長其他活動的人為自己提供的服務，從而實現雙贏甚至多贏。在排污權交易中，我們清楚地看到了這一原理的體現。那些有著先進污染處理技術的企業，可以通過出賣、存儲排污量而獲得利益，減少排污可以實現效益，從而鼓勵了先進排污技術的開發利用的積極性。而那些因為技術原因或者生產需要，需要超標排放，當然是在當地環境指標允許的范圍內時，可以通過購買排污權，實現生產，創造價值，實現自身和社會的雙重發展。排污罰款和排污權交易雖然目的都是為了限制污染物的排放，然而前者是懲罰機制，后者是獎勵機制，排污權交易更能夠被接受，并且符合環保的需要。排污權交易的產生是有著深厚的經濟學基礎的，其中經濟學基礎是環境納污能力的商品化，市場化和外部不經濟的內化。在人們傳統觀念中普遍認為，環境的納污能力是無限的，其實這是非常錯誤的，環境納污能力作為地球生命支撐力的一部分，它是有一定限度的，這就是部分學者所說的"安全閥"。在市場經濟下，環境是一種資源，一種公共性很強的資源，它對經濟的發展起著不可或缺的作用。它的所有權應該歸屬于代表公眾的國家，在實行總量控制的前提下，由政府出面通過發放可交易的許可證，將一定量的排污指標賣給污染者。
另外，排污權的交易，還體現了經濟分析法學的理論。經濟分析法學的產生，是經濟學對法學的滲透，也是經濟基礎作為法的本原之一的體現。經濟分析法學很重要的目的就是實現效率，將效率作為法的價值之一，那排污權交易是如何實現效率的呢？那些掌握先進排污技術和設備的企業，可以通過減少排污來實現效益，這在排污權交易制度之前是不可能的，因此污染少的企業效率提高了；那些需要滿足較大生產，較多排污的企業，不會因為排污超標而停產，在繼續生產中實現效益；因為排污權交易，較之過去單純依靠行政執法來實現排污量達標的做法，依靠企業間的交易實現的方式很大程度上降低了執法成本和資源，而實現公共利益。這就是經濟分析法學所追求的結果。經濟分析法學派認為，法律規范的是一種交易的規則，最典型的是美國司法中的辯訴交易制度，犯罪人可以在檢察官不能肯定其是否犯有某罪的情況下承認其罪，而獲得減免。
投資領域中激烈的競爭，使得投資管理中如何最大限度地節約有關投資方案實施的交易成本，就成為投資者增強其競爭能力的源泉。證券投資活動中的交易成本，可分為確定性成本和執行成本兩大類。確定性成本由交易手續費和交易稅構成，按手續費和交易稅占交易金額的一定比率來，無論手續費的確定是否自由化，都可以在股票實際交易之前確定其大小。而執行成本則是由股票成交過程中市場因素的影響所產生的成本，由于市場的不確定，也決定了該成本的不確定。 在我國，股票買賣手續費的收取實施的是固定手續費制度，投資者每一筆交易所需的這一部分成本是非常明確的。由于執行成本的隱含性性質，許多投資者在觀念上及實際操作過程中，往往忽視這一部分成本的存在。但是，隨著我國投資者隊伍的逐漸和成熟，尤其是證券投資基金等機構投資者加盟股票市場，投資活動中投資組合形式的擴大，如何有效地控制執行成本就成為一個重要的課題，對執行成本的分析也必將引起投資者的足夠重視。 根據成本最小化原則，一個具有獨特優勢的投資方案，如果在執行過程中成本過高，也不一定能獲得較高的收益。
執行成本問題的提出及分析的形成
60年代以前，世界主要證券市場上，一直維持的是以個人投資者為主的投資者結構。而60年代末期以后，由于銀行、保險公司、養老基金及各種投資公司等大機構進入證券市場，不僅打破了原有投資者隊伍的關系結構，而且也帶來了投資交易策略等方面的深刻變化。機構投資者不同于個人投資者，他們一般都具有資金力量雄厚、買賣交易量大、要求投資收益相對穩定等特點，在投資策略上，注重組合投資形式，即把資金分散地投入多種證券，利用各證券間收益變動的不相關性，達到回避風險、增加收益的目的。一個優秀的組合投資方案，不僅要求選股精良，而且各證券間的投資比例是否合適也直接影響最終投資收益，所以，適時地調整總資產中的投資比例，就成為資金管理者一項重要的日常管理工作。但是，在組合投資的具體操作過程中，頻繁地調整組合權數，又引起了新的問題。如在美國，許多養老基金在資金運用過程中，過高的交易周轉率引起交易費用（包括手續費）增加，成為影響投資成果的重要因素。那么，如果合理地管理交易費用，就對基金的管理者們提出了新的要求。 關于執行成本的定義，可以追溯到1971 年，美國證券交易委員會在其“機構投資者調查報告”中，有關股票大額交易的擴大對股票價格形成影響的分析。這個報告將投資者買賣成交的即時價格稱作執行價格，并以“上升刻度”（執行價格大于收盤價）和“下降刻度”（即執行價格小于收盤價）相區別，來表示前日收盤價和執行價格之間的變化。從當時調查的結果看，具有下降刻度特征的賣出委托要比具有上升刻度特征的買入委托對股票價格形成的影響大。之后，80年代美國勞工部在實施的雇員退休收入保險計劃的投資成果的調查中，對年金資產運用中的交易成本也進行了分析。
當時，對執行成本的分析，基本方法有兩種，其一是將投資者的成交價格與當日股價指標進行比較。這種方法以開盤價、收盤價、最高價或最低價，作為評價的水準基點，把投資者不同時點上股票買賣的實際價格與所選擇的水準基點價格之間的差作為評價指標，以此來評價投資者的投資成果。其二是美國勞工部在進行的有關調查中，所采用的以交易量加權平均股價為水準基點的方法。所謂交易量加權平均股價( VWAP: Volume Weighted Average Price) 是以交易量為權數對每日執行價格進行平均，而計算出的當日平均執行價格，即： 交易量加權平均股價＝Σ（執行價格×交易股數）／Σ（交易股數）＝買賣總額／交易股數 由于交易量加權平均股價考慮了各價格的成交量，所以與由收盤價、開盤價、最高價和最低價平均的股價指標相比，是更加合理的價格水準基點。 但上述兩種方法中都有一個共同的困難所在，即交易成本評價的水準基點，對于投資者來說較難掌握。如果評價的水準基點選擇不合理，就會誘導交易活動在策略上發生偏離，對交易者的買賣決策生產惡劣影響。這之中存在兩個問題： 第一，有些股票的交易，雖然整個市場的交易量不大，但由于有幾個特定的交易者，只要進行幾筆特別大的買賣，就會對交易量加權平均股價產生影響。如果據此來確定買賣價格，很有可能導致價格的偏離，引起交易成本上升。 第二，水準基點的游戲可能性。如以開盤價作水準基點評價執行價格的方法，其問題點在于，如果交易者知道評價開盤價的基準，就可在價格略比開盤價低的時點上發出買進指令，而使執行成本為負。但是，在價格一路看漲的情況下，這種方案很難被執行，買入失敗直接增加交易成本。相反，在預期價格下降的情況下，雖然也可依據開盤價確定其指令價格，但同樣也會落入由開盤價進行評價的陷阱。而利用收盤價作為水準基點的評價方法，交易者雖可盡量地采取在接近收盤價的時點上執行買賣指令，但是與開盤價一樣，具有“指標游戲可能性”的問題。 因此，為避免這種可能性，投資分析家們繼續尋找和新的方法，促進了交易成本分析方法的發展。
投資者的投資執行方案與執行成本
目前很多高職院校《成本會計》課程的教學模式仍然以教師為主題，將重點仍然放在理論知識的傳授上，理論教學與實踐教學相脫離。教師側重于讓學生掌握經驗，學會模仿;而不是采取探索式教學，讓學生在課堂上從案例中歸納到理論層面;學生在課堂上只是被動地接受知識，這樣扼殺了學生的自主學習能力和創新能力。
1.2教學內容的選取與設計不夠科學
目前成本會計課程的教學內容側重于對成本核算流程和方法的講解，不同知識點的方法、公式多，又比較相似，讓學生容易記混淆。不同知識點的教學內容相互割裂，不容易讓學生將知識點串聯起來。
1.3使用的教學方法陳舊、老套
《成本會計》目前的教學方法仍然采取填鴨式講授法教學，教師滿足于讓學生依樣畫葫蘆學會編制和計算成本表格，學生對原始憑證的記錄和流轉程序以及數據之間的來龍去脈，表間的結轉關系無法有一個直觀了解，對實際中的成本核算流程缺乏感性認識。
1.4理論教學與實踐教學相互脫節
目前大多數高職院校開設了成本會計的實訓課程，但由于實訓課程是在成本會計理論課程結束后集中進行，而且主要是以校內模擬仿真實訓為主，讓學生通過成本會計核算軟件來進行實訓，學生很難區分生產工序和生產步驟，也不容易理解生產中原材料的投料方式和在產品轉移方式，從而影響學生理解和掌握分步法等的計算。成本會計實訓課時較少，學生要在有限的課時里完成大量的成本會計仿真實訓。面對不同成本核算對象的多個料、工、費項目，需要通過不同的成本核算表格以及不同的成本歸集、分配和結轉程序，學生只能望洋興嘆，滿足于能按時對照實訓答案完成實訓，導致學生的賬證意識模糊，不能很好地將費用分配結果與記賬憑證對應;也不能很好地掌握成本計算單和相關成本賬簿之間的結轉對應關系;更無法對實際成本核算工作流程形成較全面的感性認識，對成本管理，成本控制等職能的訓練更是缺失。綜上，筆者試圖通過《成本會計》“教學做一體化”的教學改革探索與實踐，嘗試重組課程內容，將按照成本核算工作過程與步驟展開的課堂理論知識串聯起來，使缺乏實踐經驗的高職生在仿真實訓環境中學習理論知識，提升學生的綜合應用與分析能力。
2《成本會計》課程“教學做一體化”模式改革的思路
2.1改革教學內容
在教學中，依據成本會計崗位及其工作過程的特點，結合會計從業資格證和助理會計師職業資格考試的具體要求，將《成本會計》學習領域的教學內容優化整合，合理創設六大學習情境:費用要素的歸集與分配、品種法、分批法、分步法、分類法和定額法。根據由簡單到復雜的學習規律，按照從單項到綜合的方式排列六大學習情境，教學內容既相互獨立又層層遞進。再將學習情境根據工作任務分解成若干項目，并根據每項工作任務，設計教學案例和單元實訓。積極注意調查學生的反饋，并對教學內容進行調整改進。
2.2改革教學方法
在教學中應改變傳統的“以教師為主導”的灌輸式教學方法，根據不同的教學項目，結合學生特點以及教學條件，機動靈活地運用比如模擬仿真教學法、邊講邊練教學法、案例式教學法、技能競賽教學法等多種教學方法，將教學內容與企業實務有機結合。比如，在講授職工薪酬的歸集與分配方法時，鑒于學生在《財務會計》課程中已學習過有關內容，筆者在課堂上采用模擬仿真教學法，先給學生用掛圖展示職工薪酬核算的業務處理流程，然后將學生分為幾個成本核算項目小組，直接給出仿真模擬企業的職工工資憑條、職工薪酬匯總表、計提五險一金、工會經費、職工教育經費匯總表等原始憑證，要求學生自己為企業編制企業職工薪酬分配表。學生根據下達的工作任務，查閱相關資料(主要是教材)，按照崗位進行核算，完成相關成本單的計算，同時完成相關賬務處理。
2.3實現“教學做一體化”教學
在成本會計“教學做一體化”的教學中，合理分配理論教學與實訓教學的課時比例，適當增加實訓課程的教學時間，并在教學實施中將理論教學與實訓教學緊密結合，變學生的被動式學習為主動式學習，增強學生的主動學習能力。大量采用案例式教學和邊講邊練教學法，模仿企業的會計核算環境，給學生分配相應的成本會計核算角色，布置成本核算任務，使學生能夠積極主動地投入課堂，相互討論，進而完成任務。在教學中，教師還要大力加強實踐教學，以培養學生的創新能力。鑒于成本會計屬于內部會計，設計企業的商業機密較多，學生很難找到在企業實習的機會，成本會計實踐教學只能以校內實訓為主。在成本會計實踐教學的設計上，參照成本會計崗位的職業資格標準，設計三個層面的實訓。
(1)“單項手工實訓”。
根據成本會計不同的費用要素的歸集與分配核算任務，設計單元實訓任務，分發記賬憑證和成本費用賬頁，教師在講授完理論教學內容后，在課堂上要求學生隨堂進行單項實訓。
(2)“綜合手工實訓”。
將三個基本的成本核算方法———品種法、分批法、分步法和兩個輔助成本核算方法———分類法、定額法重組在一起進行實踐教學。按“建賬—編制記賬憑證—登記賬簿—編制成本會計報表”的成本核算工作過程組織教學，使學生對整個成本核算流程和賬證表之間的對應關系有一個完整、清晰的理解和掌握。
(3)“企業模擬仿真實訓”。
“企業模擬仿真實訓”通過成本會計教學實訓軟件來進行成本核算電算化實訓。在學生實訓過程中，教師要按照成本會計崗位職責將學生分成組，分階段規定實訓任務，對學生進行輪崗實訓，并分階段檢查學生的實訓效果，解答學生在實訓過程中的疑難問題。除此以外，教師在教學中還要注意開發高水平的成本會計多媒體輔助教學課件。在研發教學課件時要突出各成本核算流程的整體性，對成本核算流程可設計一些動畫，以增強趣味性;并鼓勵和引導學生通過Excel軟件設計成本核算計算模板;利用班級QQ群以及微信等現代通信設施與學生在課下保持聯系，增進師生互動。
3成本會計“教學做一體化”教學改革實施的效果
筆者在湖北生物科技職業學院會計與審計專業2011級、2012級學生的成本會計教學中實施了接近2年的成本會計“教學做一體化”教學改革，根據學生的學情和課堂實踐效果的反饋，筆者重新構建了成本會計教學內容，設計了能較全面地反映學生理論知識水平與實踐操作能力的綜合考核評價體系;撰寫了成本會計課程教學標準;制作了精美的PPT教學課件;并對所有成本會計學習情境編制了Excel成本核算模板;編寫了一套比較實用的成本會計實務教材與習題冊，該教材在使用中獲得了學生的好評。成本會計“教學做一體化”教學改革也提高了教師的執教水平和學生的技能。2013年和2014年，筆者連續兩年擔任指導教師，帶領湖北生物科技職業學院2011級和2012級會計與審計專業的各四名學生參加湖北省教育廳主辦的湖北省高等職業院校會計技能大賽，在2013年，生科代表隊在大賽中榮獲團體二等獎，并榮獲成本崗位二等獎;在2014年，生科代表隊在大賽中榮獲總分第二，團體一等獎的好成績，筆者也在該次大賽中榮獲優秀教師指導獎。
近年來，中國食品安全問題頻頻發生，在身邊也能發現很多食物中毒、問題食物被查處的事情，眾多學者對此都有過研究，但從交易成本理論的視角分析食品安全問題的文獻依舊很少。本文利用交易成本理論分析中國食品安全問題，提出相應對策。
一、交易成本理論概述
自1937年科斯發表《企業的性質》這篇跨時代的論文以來，交易成本的概念首先被提出來，不過科斯未給出可操作的概念和清楚明了的界定方法。之后經濟學家和學者們紛紛加入到對此概念的進一步探索之中，對交易成本的內涵進行了各種界定。在眾多理論中，威廉姆森的交易成本理論最為重要，他認為，要準確把握“交易成本”，需要從內涵與外延兩個層次上進行探索與界定。
1、交易成本的內涵
肯尼思?阿羅（1969）在他的論文中提到交易成本這一概念，阿羅認為在市場的形成過程中，交易成本會起一個反方向的阻礙作用，交易成本屬于一種經濟制度在運行過程中存在的費用。威廉姆森認同阿羅對交易成本的看法，按照威廉姆森的觀點，交易成本就是從交易合約出發，使用不同的組織和各種制度的成本費用。
2、交易成本的外延
交易成本在實際中具體包括哪些項目類別，就是交易成本的外延。
在《資本主義經濟制度》一書中，威廉姆森提出了兩個重要的概念：“事前”交易成本；“事后”交易成本。“事前”交易成本就是在簽訂合同過程中，編寫擬定合同、交易雙方談判以及為保障合同可以被執行的成本?！笆虑啊苯灰壮杀镜漠a生，是因為未來存在很大不確定性，交易雙方都難以把握，需要提前制定好規則以明確雙方的權利和義務?！笆潞蟆钡慕灰壮杀局饕兴姆N：第一，在交易合約執行過程中，交易行為偏離最初雙方的合作目標，給交易雙方帶來了不適應感所產生的成本；第二，交易雙方為控制未來可能產生的不合作風險，所進行商討帶來的議價成本；第三，為預防和解決合同執行過程中發生的糾紛而產生的運行成本；第四，雙方承諾會履約所產生的保證成本。
3、交易成本的決定因素
在日常的生活中，交易成本的存在具有普遍性，交易成本為什么會產生，它是由哪些因素所影響的，成為一個重要問題。許多經濟學家都對這個問題進行過探索，試圖找到交易成本的影響因素。威廉姆森對此也有研究。
威廉姆森認為，交易成本主要與人、特定交易、市場環境三個維度的因素相關。威廉姆森認為市場中的人是“有限理性的”，并且行為人還具有機會主義傾向。特定交易方面的因素主要是可以影響交易性質的因素。市場環境方面的因素主要就是指在現行市場中，某項交易可能存在多少交易對手。
二、食品安全問題的交易成本理論分析
1、食品安全問題現狀
按照世界衛生組織的觀點，食品安全是指在食品生產過程中生產商對質量的擔保以及購買者在使用時，不會產生不良反應。根據世界衛生組織的定義我們可以發現，食品安全是否得到保障的一個標準是消費者的健康是否被損害。食品安全問題之所以是目前社會上的一個重大問題，因為它緊緊關系著大眾的身體健康，在國際社會上，食品安全是一個國家政府監管力度的代表。近幾年，雖然中國對食品安全的監督不斷加強，但安全問題仍然頻發，因此規范食品質量安全，打擊違法企業已成為當務之急。
食品安全問題頻發也和行業特點有關，食品的加工生產涉及多個過程，原料來源是否有保障、加工過程是否衛生、運輸過程中的存儲是否得當都會對安全產生影響。且中國食品企業大部分規模都較小，缺乏對安全問題的重視，只有很少部分擁有合格的生產設備。不只小企業會出現問題，三鹿、雙匯等大企業也發生過重大安全問題，導致了市場購買者對中國目前的食品安全產生懷疑。
2、食品安全問題的原因分析
（1）政府監管食品安全的交易成本。政府作為市場的重要參與者，也是經濟人，但根據制度經濟學理論其也是有限理性的，它也會從自身利益出發來考慮現實問題。從政府的角度來看，其在進行食品監管時也會有一定的獲益，但同時也是要付出成本的。顯性方面的成本有各種政府在行使管理責任時的費用以及處理訴訟糾紛時的費用。隱性成本主要是為了提高監督力度而雇傭更多工作人員和增加監督次數而產生的，因為政府缺少食品安全方面的知識，在信息不對稱的情況下，企業會隱藏違法生產，政府要想有力監督，必須要投入更多的人力與財力，因此，政府的交易成本會非常高。且目前中國政府對食品安全的監管屬于好幾個機構部門的任務，在監管過程中存在重復投入問題，發生問題時，機構之間會相互推諉。
（2）企業生產安全食品的交易成本。產權界定成本是食品生產中安全問題方面的一項重大交易費用，但生產商在尋找合適交易對手，商議食品成交價格和食品合約的擬定與執行中還存在著許多交易成本。食品企業作為一個企業，其目的也是利潤最大化，在生產經營過程中，它會采取各種辦法來降低生產成本，以獲取利潤。在這個利潤最大化的過程中，企業會將消費者的健康問題拋到一邊，在生產過程中添加各種化學物品。在政府加大對食品安全問題進行監控的過程中，受管制的企業必然要引進新的設備來保障食品質量安全，對于企業來說，這是一筆生產成本以外的費用，會提高總的成本數額。
如果食品企業在生產過程中添加一些有安全隱患的添加劑，一旦被監督機構發現，則會被懲罰，所以企業會衡量違法生產的收益和被發現的罰金數額，如果收益大于罰金，則企業會違法進行生產。目前，中國政府監督部門對食品企業違法生產的處罰力度較小，所以，很多企業都抱著僥幸心理違法生產，只為了追求短期的高利潤，使用劣質食品原材料與化學添加物，無視消費者的健康。通常這些企業規模都不大，而小型企業并不太注重企業的聲譽形象。但也有一部分大企業在利潤的驅使下違法生產，例如三鹿的奶粉問題，這些現象會發生，最終原因都是違法生產的成本低，而收益很大，趨利性使得企業無視自己的社會責任生產劣質產品。
（3）監督組織的交易成本。目前，中國大部分食品加工企業規模都比較小，70%的企業都屬于小作坊只有十幾個員工，衛生情況較差，想對目前的這種狀況進行全面整改，交易成本巨大。而食品檢測組織和政府組成一個利益共同體，出現食品安全問題時，責任主要有政府承擔，第三方組織基本不會受到影響。相關的行業協會雖然也會對食品安全問題制定質量標準，但通常協會工作人員都與食品企業有種種聯系。所以各種第三方組織和行業協會為了自己利益考慮，會與企業合謀，這樣就會產生食品企業的機會主義行為。
三、政策建議
從交易成本理論角度來看，雖然無法徹底消除食品安全問題的出現，但可以通過一些手段降低該類問題的發生頻率。
1、健全食品安全制度規范
制度的一個重大作用就是降低交易的成本，食品安全問題頻發從側面也反應出中國目前食品安全方面的制度體系還不夠健全。政府可以從制度方面著手，來對食品生產者的行為進行規范。雖然中國自2009年就開始實施食品安全條例，但是該條例還難以遏制許多食品安全問題的發生，為防止企業違法生產，政府應該加快步伐對相關制度領域進行建設，制定更嚴格和明確的食品標準體系。
2、提高相關機構的失職成本
目前，食品安全監督的技術水平還不夠發達，監督部門的責任不夠明確，為了防止監督部門與一些企業進行合謀，要明確監管部門職責，建立嚴格的責任追究機制。發生食品安全問題時，整個監管部門都應該被追責，并且對其要從重罰，以降低其犯錯的概率。當食品安全問題出現時，還要嚴格追究食品檢測機構的責任，要求其對問題負責。
3、增大食品企業違法生產的成本
對于一些存在失信行為，忽視社會責任而違法生產的企業，政府要對其進行懲罰，例如可以吊銷違法企業的營業執照，對于一些違法行為較為嚴重的企業，在必要時，要追究其刑事責任，使其承擔高額違法生產成本。交易成本理論認為失信行為所取得的利益大于失信行為的成本下，該失信行為將不會停止；相反，收益小于成本時，失信行為將會大大減少。根據交易成本理論，應該增加處罰力度，大幅度提高違法生產企業的失信成本，使得企業規范生產，遠離失信行為。
4、加強社會公眾和媒體對政府部門的監督
中國食品問題不斷涌現的一個重要原因是政府部門存在有限理性和機會主義，所以，應激勵社會公眾和媒體對政府部門進行全面監督?？梢再x予公眾一些例如批評建議權、申訴控告權等監督權力并且使其合理化。政府也應該允許媒體對食品安全進行監督以及報道，使食品安全得到透明化管理。有了以上這些社會監督的存在，政府監督部門的交易成本上升，機會主義行為將會減少。
【參考文獻】
[1] 孫經緯譯.普特曼.企業的經濟性質[M].上海：上海財經大學出版社，2000.
[2] 張群群，黃濤譯.威廉姆森.反托拉斯經濟學―兼并、協約和策略行為[M].北京：經濟科學出版社，1999.
[3] 朱舟，黃瑞虹譯.約翰?克勞奈維根.交易成本經濟學及其超越[M].上海：上海財經大學出版社，2002.
[4] 王鐵生，葛立成譯.迪屈奇.交易成本經濟學[M].北京：經濟科學出版社，1999.
[5] 王健，方世健等譯.威廉姆森.治理機制[M].北京：中國社會科學出版社，2001.
威廉姆森的交易成本經濟學以交易作為分析單位，將制度作為考察對象，可以輕易地應用于其他能夠以制度作為解釋變量或被解釋變量的研究主題，其應用與影響范圍之廣泛，無疑是其獲得認可和殊榮的重要原因之一。整個20世紀70年代，多國企業經濟理論的發展明顯帶有交易成本經濟學的烙印，科斯與威廉姆森的概念、框架和思想的影響在多國企業理論內部的競爭中更體現出解釋力和競爭力。
多國企業理論，俗稱跨國公司理論，確立于上世紀60年代，時屬國際經濟學范疇，研究多國企業的存在并用以解釋國際投資的方向和動因。此階段的多國企業理論屬于新古典方法的產業組織理論范式時期。
一、交易成本與新古典方法的內部化理論
上世紀70年代中期開始，交易成本概念已經明確地進入了多國企業理論的構建和發展。Buckley&Casson（1976，1998a，b）和Rugman（1981，2003）是多國企業內部化論的領軍人物，他們在其各自的內部化觀點中都承認科斯的影響。雖然，事實上，他們從科斯那里繼承的只是交易成本的概念內涵和分析模式，并非交易成本經濟學的理論方法。
（一）交易成本概念與Buckley&Casson的內部化理論
Buckley&Casson（1976）在論述其“市場內部化經濟學”時認為，由于“在一定條件（如規模收益非遞增）下”，通過完全競爭市場配置資源最有效率，因此企業以尋求效率為動機進行市場內部化的必要條件是外部市場不完善。內部化規避了不完善的外部市場，避免了因市場不完善導致的低效率，進而產生了內部化利益，但同時也存在著一定的成本會抵消潛在的利益，因此，企業的最優規模被確定在進一步內部化的成本與利益相等的那一點。企業跨越國界進行內部化時創造了多國企業。這就是他們解釋多國企業對外直接投資的基本邏輯。
學術淵源上，Buckley&Casson的內部化觀點源于科斯在《企業的性質》（1937）-文中將企業解釋為節約交易成本所產生的組織形式。他們也承認其“市場內部化的經濟學”得益于科斯等人的經典分析，同樣以“企業替代市場”的邏輯為基礎解釋跨國公司對外直接投資的動機。照此邏輯，他們的內部化理論是將跨國公司解釋為出于節約交易成本的效率動機而產生的經濟組織。
（二）交易成本概念與Rugman的內部化理論
Rugman（1981）將經濟理論應用于國際投資問題，其內部化觀點建立在極強的假設之上，他認為對外直接投資理論與國際貿易純理論相反，自由貿易被產品市場和要素市場的不完善所破壞，并由多國企業取而代之。在Rugman看來，針對外部市場交易成本過高或外部市場的缺失，相應的解決方案是以管理指令制定內部（轉移）價格，以內部市場替代外部市場，即所謂的內部化。他指出“科斯（1937）在其原創論文中顯示國內公司可以規避常規市場并利用內部價格以克服外部市場上過度的交易成本，為避免這些成本，企業的管理團隊可以使用管理命令確定內部（轉移）價格?！?/p>
（三）內部化理論中的交易成本概念
內部化學者Buckley&Casson（1976）和Rug-man（1981）雖都認為多國企業的存在即是由于交易成本的存在導致企業替代市場，但他們所說的企業在內涵上只是作為外部市場替代物的內部市場。盡管科斯的交易成本概念和分析模式在他們的理論構建中都有使用，但科斯意義上的企業概念已經消失得無影無蹤。
二、科斯思想傳統下的多國企業理論
（一）Hymer的多國企業理論介紹
Hymer作為多國企業理論的開創者，其早年博士論文（1960）的觀點早已進入教科書，并被冠以產業組織方法的標簽。然而，Hymer（1968）的交易成本思想被世人發現至今僅20年，且尚未得到充分的關注和傳播。Hymer是最早將科斯（1937）的交易成本觀點應用于跨國公司直接投資研究的。在沉寂了大約30年之后，該論文最初的法文版被Horaguchi&Toyne（1990）與Casson（1990）等人發現并刊行英文版譯文。至此確立了Hymer作為直接投資理論交易成本方法先驅的地位。例如Horaguchi＆Toyne（1990）指出，“通讀Hym-er的博士論文和其有關科斯的著作”可以發現Hymer運用“科斯的企業與市場理論”并同時考慮“管理資源”的作用以解釋多國企業。
（二）Hymer交易成本思想的學術淵源
從以上回顧可以看到，科斯思想和分析模式在Hymer的多國企業理論中體現得非常完整。也不難看出，在學術淵源上，Hymer的內部化觀點同科斯（1937）的思想聯系密切。雖然Hymer在其博士論文中并未明確提及科斯（1937），但提出的觀點“企業將市場內部化或取而代之”與之類似；而Hymer（1968）后來則明確引用了科斯（1937）的觀點，并將其文章第一部分的標題命名為“企業是節約市場成本的工具”?？梢姡琀ymer沿襲了交易成本經濟學的“市場與企業”二分法，也基本遵循了科斯（1937）從企業“是否有利可圖”的角度選擇交易模式的思路，明確指出從企業的角度研究問題。總之，同科斯（1937）-樣，Hymer（1968）體現出原始粗糙的交易成本思想。這同Hennart的多國企業理論所體現的威廉姆森思想具有顯著的差異。
三、威廉姆森思想傳統下的多國企業理論
（一）Hennart的多國企業理論介紹
Hennart是跨國公司理論內部化／交易成本方法論的主要倡導者之一。他在早期的時候使用“內部化”一詞（1982），后期則改作“交易成本理論／方法”的提法（2000）。其觀點以交易作為分析單位，對給定的交易進行分析。Hennart認為，對于給定的交易，不同制度（市場或企業）以不同的方式（價格或等級結構）組織交易會經受不同的成本，內部化理論應當解釋為何企業在組織交換上是更有效率的制度。Hennart指出，價格制度可以無成本地完成任何組織制度都必須完成的三個任務，即告知每個人以他人的需要、補償其生產性質的行為和抑制議價。
為減少上述成本，尤其是減少機會主義導致的“欺詐”動機，需要以等級結構的指令替代有瑕疵的市場價格，切斷產量與業績之間的聯系，即市場不完善的解決方案是以等級結構作為組織方式，這是因為內部化轉移了動機并提供了“正確的”信息。
當然，等級結構作為一種與價格不同的激勵結構會引發“偷懶”，這就成為利用企業制度的成本。而可能的企業失靈與等級結構失靈同時存在意味著顯著的交易成本本身并不是內部化的充分條件。由于使用單一的組織方式（價格或等級結構）受到收益遞減規律的制約，二者兼用是最為現實的組織方式。在Hennart看來，多國企業的邊界最終由此決定。
（二）Hennart多國企業理論的學理特征
Hennart對多國企業的解釋是強調基于“自然的”市場不完善所導致的交易成本。具體地講，是指信息成本、執行成本、議價成本等形式的交易成本。從學理上看，雖然Hennart同樣注意到確立、執行與轉移產權的成本，但根據其理論對產權的確定與執行成本的重視，可以判斷Hennart的理論體系中所講的主要的交易成本屬于產權學派的交易成本概念，即確定與維持產權的成本。
雖然Hennart在其理論中運用威廉姆森類型的交易成本概念，同屬產權學派的交易成本觀點，而且對交易成本的解釋同威廉姆森（1975，1985）-樣基于“有限理性”和“機會主義”概念，分析模式如出一轍，但是Hennart（2000）強調其理論并不完全依賴，只是時而取用“資產專用性”這一標志威廉姆森版本的交易成本經濟學特征的概念。因此可以認為，Hennart的理論雖是威廉姆森的思想傳統，但也有明顯的區別。
四、交易成本理論對多國企業理論的影響
（一）交易成本理論對多國企業理論發展的貢獻
Hymer（1968）吸收并明確運用了科斯（1937）的思想，即所謂企業理論，也將企業視作協調生產活動的組織，企業家的“管理”與“市場”是相互替代的協調方式。Hymer指出“只有當市場不完善且企業規模大到足以意識到諸（市場）不完善時，才需以多國企業的管理結構替代市場聯系?！焙喲灾?，Hymer以企業作為解決方案是基于企業的管理結構能夠更好地協調生產活動這一認識。
總之，科斯與威廉姆森的交易成本經濟學思想進入多國企業理論后，Hymer與Hennart輕松地回應了內部化論中瑕疵明顯的觀點，有力地推動了多國企業理論的發展和進步，從協調和激勵兩個方面，清晰地解釋了多國企業的存在。
（二）20世紀80年代中期以來出現的挑戰與理論的發展
威廉姆森的交易成本經濟學以交易作為分析單位，將制度作為考察對象，可以輕易地應用于其他能夠以制度作為解釋變量或被解釋變量的研究主題，其應用與影響范圍之廣泛，無疑是其獲得認可和殊榮的重要原因之一。整個20世紀70年代，多國企業經濟理論的發展明顯帶有交易成本經濟學的烙印，科斯與威廉姆森的概念、框架和思想的影響在多國企業理論內部的競爭中更體現出解釋力和競爭力。
多國企業理論，俗稱跨國公司理論，確立于上世紀60年代，時屬國際經濟學范疇，研究多國企業的存在并用以解釋國際投資的方向和動因。此階段的多國企業理論屬于新古典方法的產業組織理論范式時期。
一、交易成本與新古典方法的內部化理論
上世紀70年代中期開始，交易成本概念已經明確地進入了多國企業理論的構建和發展。Buckley&Casson（1976，1998a，b）和Rugman（1981，2003）是多國企業內部化論的領軍人物，他們在其各自的內部化觀點中都承認科斯的影響。雖然，事實上，他們從科斯那里繼承的只是交易成本的概念內涵和分析模式，并非交易成本經濟學的理論方法。
（一）交易成本概念與Buckley&Casson的內部化理論
Buckley&Casson（1976）在論述其“市場內部化經濟學”時認為，由于“在一定條件（如規模收益非遞增）下”，通過完全競爭市場配置資源最有效率，因此企業以尋求效率為動機進行市場內部化的必要條件是外部市場不完善。內部化規避了不完善的外部市場，避免了因市場不完善導致的低效率，進而產生了內部化利益，但同時也存在著一定的成本會抵消潛在的利益，因此，企業的最優規模被確定在進一步內部化的成本與利益相等的那一點。企業跨越國界進行內部化時創造了多國企業。這就是他們解釋多國企業對外直接投資的基本邏輯。
學術淵源上，Buckley&Casson的內部化觀點源于科斯在《企業的性質》（1937）-文中將企業解釋為節約交易成本所產生的組織形式。他們也承認其“市場內部化的經濟學”得益于科斯等人的經典分析，同樣以“企業替代市場”的邏輯為基礎解釋跨國公司對外直接投資的動機。照此邏輯，他們的內部化理論是將跨國公司解釋為出于節約交易成本的效率動機而產生的經濟組織。
（二）交易成本概念與Rugman的內部化理論
Rugman（1981）將經濟理論應用于國際投資問題，其內部化觀點建立在極強的假設之上，他認為對外直接投資理論與國際貿易純理論相反，自由貿易被產品市場和要素市場的不完善所破壞，并由多國企業取而代之。在Rugman看來，針對外部市場交易成本過高或外部市場的缺失，相應的解決方案是以管理指令制定內部（轉移）價格，以內部市場替代外部市場，即所謂的內部化。他指出“科斯（1937）在其原創論文中顯示國內公司可以規避常規市場并利用內部價格以克服外部市場上過度的交易成本，為避免這些成本，企業的管理團隊可以使用管理命令確定內部（轉移）價格?！?/p>
（三）內部化理論中的交易成本概念
內部化學者Buckley&Casson（1976）和Rug-man（1981）雖都認為多國企業的存在即是由于交易成本的存在導致企業替代市場，但他們所說的企業在內涵上只是作為外部市場替代物的內部市場。盡管科斯的交易成本概念和分析模式在他們的理論構建中都有使用，但科斯意義上的企業概念已經消失得無影無蹤。
二、科斯思想傳統下的多國企業理論
（一）Hymer的多國企業理論介紹
Hymer作為多國企業理論的開創者，其早年博士論文（1960）的觀點早已進入教科書，并被冠以產業組織方法的標簽。然而，Hymer（1968）的交易成本思想被世人發現至今僅20年，且尚未得到充分的關注和傳播。
Hymer是最早將科斯（1937）的交易成本觀點應用于跨國公司直接投資研究的。在沉寂了大約30年之后，該論文最初的法文版被Horaguchi&Toyne（1990）與Casson（1990）等人發現并刊行英文版譯文。至此確立了Hymer作為直接投資理論交易成本方法先驅的地位。例如Horaguchi＆Toyne（1990）指出，“通讀Hym-er的博士論文和其有關科斯的著作”可以發現Hymer運用“科斯的企業與市場理論”并同時考慮“管理資源”的作用以解釋多國企業。
（二）Hymer交易成本思想的學術淵源
從以上回顧可以看到，科斯思想和分析模式在Hymer的多國企業理論中體現得非常完整。也不難看出，在學術淵源上，Hymer的內部化觀點同科斯（1937）的思想聯系密切。雖然Hymer在其博士論文中并未明確提及科斯（1937），但提出的觀點“企業將市場內部化或取而代之”與之類似；而Hymer（1968）后來則明確引用了科斯（1937）的觀點，并將其文章第一部分的標題命名為“企業是節約市場成本的工具”。可見，Hymer沿襲了交易成本經濟學的“市場與企業”二分法，也基本遵循了科斯（1937）從企業“是否有利可圖”的角度選擇交易模式的思路，明確指出從企業的角度研究問題?？傊?，同科斯（1937）-樣，Hymer（1968）體現出原始粗糙的交易成本思想。這同Hennart的多國企業理論所體現的威廉姆森思想具有顯著的差異。
三、威廉姆森思想傳統下的多國企業理論
（一）Hennart的多國企業理論介紹
Hennart是跨國公司理論內部化／交易成本方法論的主要倡導者之一。他在早期的時候使用“內部化”一詞（1982），后期則改作“交易成本理論／方法”的提法（2000）。其觀點以交易作為分析單位，對給定的交易進行分析。Hennart認為，對于給定的交易，不同制度（市場或企業）以不同的方式（價格或等級結構）組織交易會經受不同的成本，內部化理論應當解釋為何企業在組織交換上是更有效率的制度。Hennart指出，價格制度可以無成本地完成任何組織制度都必須完成的三個任務，即告知每個人以他人的需要、補償其生產性質的行為和抑制議價。
為減少上述成本，尤其是減少機會主義導致的“欺詐”動機，需要以等級結構的指令替代有瑕疵的市場價格，切斷產量與業績之間的聯系，即市場不完善的解決方案是以等級結構作為組織方式，這是因為內部化轉移了動機并提供了“正確的”信息。
當然，等級結構作為一種與價格不同的激勵結構會引發“偷懶”，這就成為利用企業制度的成本。而可能的企業失靈與等級結構失靈同時存在意味著顯著的交易成本本身并不是內部化的充分條件。由于使用單一的組織方式（價格或等級結構）受到收益遞減規律的制約，二者兼用是最為現實的組織方式。在Hennart看來，多國企業的邊界最終由此決定。
（二）Hennart多國企業理論的學理特征
Hennart對多國企業的解釋是強調基于“自然的”市場不完善所導致的交易成本。具體地講，是指信息成本、執行成本、議價成本等形式的交易成本。從學理上看，雖然Hennart同樣注意到確立、執行與轉移產權的成本，但根據其理論對產權的確定與執行成本的重視，可以判斷Hennart的理論體系中所講的主要的交易成本屬于產權學派的交易成本概念，即確定與維持產權的成本。
雖然Hennart在其理論中運用威廉姆森類型的交易成本概念，同屬產權學派的交易成本觀點，而且對交易成本的解釋同威廉姆森（1975，1985）-樣基于“有限理性”和“機會主義”概念，分析模式如出一轍，但是Hennart（2000）強調其理論并不完全依賴，只是時而取用“資產專用性”這一標志威廉姆森版本的交易成本經濟學特征的概念。因此可以認為，Hennart的理論雖是威廉姆森的思想傳統，但也有明顯的區別。
四、交易成本理論對多國企業理論的影響
（一）交易成本理論對多國企業理論發展的貢獻
Hymer（1968）吸收并明確運用了科斯（1937）的思想，即所謂企業理論，也將企業視作協調生產活動的組織，企業家的“管理”與“市場”是相互替代的協調方式。Hymer指出“只有當市場不完善且企業規模大到足以意識到諸（市場）不完善時，才需以多國企業的管理結構替代市場聯系?！焙喲灾?，Hymer以企業作為解決方案是基于企業的管理結構能夠更好地協調生產活動這一認識。
總之，科斯與威廉姆森的交易成本經濟學思想進入多國企業理論后，Hymer與Hennart輕松地回應了內部化論中瑕疵明顯的觀點，有力地推動了多國企業理論的發展和進步，從協調和激勵兩個方面，清晰地解釋了多國企業的存在。
（二）20世紀80年代中期以來出現的挑戰與理論的發展
